Disipline göre ders çalışması

"Girişimcilikte Sektörel ve Bölgesel Yönler"

"Faktör analizi yöntemi" konusunda

Tamamlayan: Syrchina U.O.

5. yıl, SEF, tam zamanlı

Kontrol eden: Charyev R.M.

İktisat Bölümü Doçenti

Ve yönetim

Moskova 2008

Tanıtım

Günümüzün ekonomik koşullarında, işletme, gelişimi için beklentileri bağımsız olarak belirlemek zorunda kalıyor. Acil ekonomik sorunların başarılı bir şekilde çözülmesi, elbette, bir işletmenin ekonomik faaliyetinin etkinliğini belirlemeyi, faaliyetlerinin ana sonuçlarındaki değişiklik modellerini belirlemeyi mümkün kılan faaliyet analizi teorisinin geliştirilmesine bağlıdır. .

Herhangi bir ekonomik olgunun finansal analizinin en önemli görevlerinden biri, “... bu faktörlere."

Yapısal bölümlerin faaliyetinin genelleştirici göstergesinin değeri ve tüm üretim oluşumunun değeri şunlara bağlıdır: Büyük bir sayı belirli bir sırayla veya aynı anda, farklı yönlerde ve farklı güçlerle hareket eden faktörler. Bu bağımlılık olabilir farklı karakter: olasılıksal, bir miktarın diğerindeki bir değişiklik üzerindeki etkisinin olası (olasılıklı) bir karaktere sahip olabileceği;
veya deterministik, etkin göstergenin faktörlere bağımlılığı anlamına gelir: faktörün her değeri, etkin göstergenin tek bir değerine karşılık gelir. Her performans göstergesi çok sayıda faktöre bağlıdır. Faktörlerin göstergenin değeri üzerindeki etkisi ne kadar ayrıntılı olarak değerlendirilirse, alınan kararın kalitesinin analiz ve değerlendirmesinin sonuçları o kadar doğru olur. Bazı durumlarda, faktörlerin doğrudan etkisine ilişkin derin ve kapsamlı bir çalışma yapılmadan, şirketin performansı hakkında makul sonuçlar çıkarmak mümkün değildir.

Amacım dönem ödevi faktör analizinin türleri, görevleri ve aşamaları, amacı ve kullanım uygunluğunun ayrıntılı bir değerlendirmesidir.

Finansal analiz türlerinden biri olan faktör analizinden bahsetmeye başlamadan önce finansal analizin ne olduğunu ve amaçlarının neler olduğunu hatırlatmama izin verin. finansal analiz finansal raporlama göstergelerinin bağımlılığı ve dinamikleri çalışmasına dayalı olarak ekonomik bir varlığın finansal durumunu ve performansını değerlendirmek için bir yöntemdir.

Mali analizin birkaç amacı vardır: mali durumun değerlendirilmesi; mekansal-zamansal bağlamda mali durumdaki değişikliklerin belirlenmesi; finansal durumda değişikliklere neden olan ana faktörlerin belirlenmesi; finansal durumdaki ana eğilimlerin tahmini.

Bildiğiniz gibi, aşağıdaki ana finansal analiz türleri vardır:

yatay analiz;

· dikey analiz;

moda analizi;

finansal oranlar yöntemi;

· Karşılaştırmalı analiz;

· faktor analizi.

Faktor analizi - çok boyutlu bölüm istatistiksel analiz kovaryans veya korelasyon matrislerinin yapısını inceleyerek bir dizi gözlenen değişkenin boyutunu tahmin etme yöntemlerini birleştiren . Başka bir deyişle, yöntemin görevi, gözlemlenen değişkenliği belirleyen gerçek çok sayıda işaret veya nedenden, minimum bilgi kaybıyla az sayıda en önemli değişkene (faktöre) geçiştir. Yöntem ortaya çıktı ve başlangıçta psikoloji ve antropoloji problemlerinde geliştirildi (19. ve 20. yüzyılların başında), ancak şimdi uygulamasının kapsamı çok daha geniş.

Temel finansal analiz modelleri

Her finansal analiz türü, işletmenin ana göstergelerinin dinamiklerini değerlendirmeyi ve analiz etmeyi mümkün kılan bir modelin uygulanmasına dayanır. Üç ana model türü vardır: tanımlayıcı, tahmin edici ve normatif.

Tanımlayıcı Modeller tanımlayıcı modeller olarak da bilinir. İşletmenin finansal durumunu değerlendirmek için ana olanlardır. Bunlar şunları içerir: bir raporlama bakiyeleri sistemi oluşturmak, çeşitli analitik bölümlerde finansal tabloların sunumu, raporlamanın dikey ve yatay analizi, bir analitik oranlar sistemi, raporlamaya analitik notlar. Tüm bu modeller muhasebe bilgilerinin kullanımına dayanmaktadır.

Merkezde dikey analiz finansal tabloların farklı bir sunumu vardır - nihai göstergelerin genelleştirilmesinin yapısını karakterize eden göreceli değerler şeklinde. Analizin zorunlu bir unsuru, ekonomik varlıkların bileşimindeki ve bunların kapsam kaynaklarındaki yapısal değişiklikleri izlemenize ve tahmin etmenize olanak tanıyan bu değerlerin dinamik serisidir.

Yatay Analiz finansal tabloların parçası olan tek tek kalemlerdeki veya bunların gruplarındaki eğilimleri belirlemenize olanak tanır. Bu analiz, bilanço ve gelir tablosu kalemlerinin temel büyüme oranlarının hesaplanmasına dayanmaktadır.

Analitik katsayılar sistemi- çeşitli kullanıcı grupları tarafından kullanılan finansal durum analizinin ana unsuru: yöneticiler, analistler, hissedarlar, yatırımcılar, alacaklılar vb. Finansal analizin ana alanlarına göre birkaç gruba ayrılmış düzinelerce gösterge vardır. :

likidite göstergeleri;

· finansal istikrar göstergeleri;

ticari faaliyet göstergeleri;

karlılık göstergeleri.

Tahmin Modelleri tahmin edici modellerdir. İşletmenin gelirini ve gelecekteki mali durumunu tahmin etmek için kullanılırlar. Bunlardan en yaygın olanları: kritik satış hacmi noktasının hesaplanması, tahmine dayalı finansal raporların oluşturulması, dinamik analiz modelleri (katı olarak belirlenmiş faktör modelleri ve regresyon modelleri), durum analizi modelleri.

normatif modeller. Bu tür modeller, işletmelerin gerçek performansını bütçeye göre hesaplanan beklenen performanslarla karşılaştırmayı mümkün kılar. Bu modeller esas olarak iç finansal analizde kullanılır. Bunların özü, teknolojik süreçler, ürün türleri, sorumluluk merkezleri vb. tarafından her bir harcama kalemi için standartların oluşturulmasına ve bu standartlardan gerçek verilerin sapmalarının analizine indirgenir. Analiz büyük ölçüde katı bir şekilde belirlenmiş faktör modellerinin kullanımına dayanmaktadır.

Görüldüğü gibi, faktör modellerinin modellenmesi ve analizi, finansal analiz metodolojisinde önemli bir yer tutmaktadır. Bu yönü daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Faktör analizi, çeşitleri ve görevleri.

Herhangi bir sosyo-ekonomik sistemin (işletme işletmesini içeren) işleyişi, bir dizi iç ve dış faktörün karmaşık bir etkileşimi içinde gerçekleşir. faktör- doğasını veya ana özelliklerinden birini belirleyen herhangi bir sürecin veya olgunun nedeni, itici gücü budur.

Faktor analizi- Kapsamlı ve sistematik bir çalışma ve faktörlerin etkili göstergelerin değeri üzerindeki etkisinin ölçülmesi için bir metodoloji, bir dizi gözlemlenen değişkenin boyutunu değerlendirmek için yöntemleri birleştiren çok değişkenli istatistiksel analizin bir bölümü. Başka bir deyişle, yöntemin görevi, gözlemlenen değişkenliği belirleyen gerçek çok sayıda işaret veya nedenden, minimum bilgi kaybıyla (özünde benzer yöntemler) az sayıda en önemli değişkene (faktöre) geçiştir. , ancak matematiksel aparat açısından değil - bileşen analizi, kanonik analiz vb.). ). Yöntem ortaya çıktı ve başlangıçta psikoloji ve antropoloji problemlerinde geliştirildi (19. ve 20. yüzyılların başında), ancak şimdi uygulamasının kapsamı çok daha geniş. Tahmin prosedürü iki aşamadan oluşur: faktör yapısının değerlendirilmesi - değerler arasındaki korelasyonu açıklamak için gerekli faktörlerin sayısı ve faktör yüklemesi ve ardından gözlem sonuçlarına dayalı olarak faktörlerin kendilerinin değerlendirilmesi. kısacası altında faktor analizi Faktörlerin performans göstergelerinin büyüklüğü üzerindeki etkisinin karmaşık ve sistematik çalışma ve ölçüm metodolojisini ifade eder.

Faktör analizinin amacı

Faktör analizi - tanım faktörlerin etkisi Sonuç olarak - karar verme için şirketlerin ekonomik faaliyetlerinin analizinde en güçlü metodolojik çözümlerden biridir. Yöneticiler için- ek olarak argüman, ek olarak "görüş açısı".

Faktör analizi kullanmanın fizibilitesi

Bildiğiniz gibi her şeyi ve sonsuza kadar analiz edebilirsiniz. İlk aşamada, bir sapma analizinin uygulanması ve gerektiğinde ve gerekçeli olduğu durumlarda faktöriyel analiz yöntemini uygulamak tavsiye edilir. Çoğu durumda, sapmanın "kritik" olduğunu ve etkisinin kapsamını bilmenin hiç gerekli olmadığı durumlarda, basit bir sapma analizi yeterlidir.

FAKTÖR ANALİZİNİN TEMEL GÖREVLERİ.

1. İncelenen performans göstergelerini belirleyen faktörlerin seçimi.

2. Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etkilerinin araştırılmasına entegre ve sistematik bir yaklaşım sağlamak için faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.

3. Faktörler ve performans göstergeleri arasındaki bağımlılık biçiminin belirlenmesi.

4. Faktörler ve performans göstergeleri arasındaki ilişkinin modellenmesi.

5. Faktörlerin etkisinin hesaplanması ve performans göstergesinin değiştirilmesinde her birinin rolünün değerlendirilmesi.

6. Faktör modeliyle çalışma. Faktör analizi yöntemi.

Bununla birlikte, birkaç nedenden dolayı faktör analizi pratikte nadiren kullanılmaktadır:
1) bu yöntemin uygulanması biraz çaba ve özel bir araç (yazılım ürünü) gerektirir;
2) şirketlerin başka "ebedi" öncelikleri vardır.
Daha da iyisi, faktöriyel analiz yöntemi finansal modele “yerleştirildiyse” ve Öz başvuru.

Genel olarak, aşağıdakiler ayırt edilebilir: faktör analizinin ana aşamaları :

1. Analizin hedefini belirleme.

2. İncelenen performans göstergelerini belirleyen faktörlerin seçimi.

3. Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etkilerinin araştırılmasına entegre ve sistematik bir yaklaşım sağlamak için faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.

4. Faktörler ile performans göstergesi arasındaki ilişkinin biçiminin belirlenmesi.

5. Performans ve faktör göstergeleri arasındaki ilişkinin modellenmesi.

6. Faktörlerin etkisinin hesaplanması ve etkili göstergenin değerini değiştirmede her birinin rolünün değerlendirilmesi.

7. Bir faktör modeliyle çalışmak (ekonomik süreçleri yönetmek için pratik kullanımı).

Analiz için faktörlerin seçimi belirli bir sektördeki teorik ve pratik bilgiler temelinde bir veya başka bir gösterge gerçekleştirilir. Bu durumda, genellikle şu ilkeden hareket ederler: İncelenen faktörlerin kompleksi ne kadar büyük olursa, analizin sonuçları o kadar doğru olur. Aynı zamanda, bu faktör kompleksi, etkileşimlerini hesaba katmadan, ana belirleyicileri vurgulamadan mekanik bir toplam olarak kabul edilirse, sonuçların hatalı olabileceği akılda tutulmalıdır. Ekonomik faaliyetin (AHA) analizinde, faktörlerin etkili göstergelerin değeri üzerindeki etkisinin birbiriyle bağlantılı bir çalışması, bu bilimin ana metodolojik sorunlarından biri olan sistematikleştirmeleri yoluyla gerçekleştirilir.

Faktör analizinde önemli bir metodolojik konu, bağımlılık biçiminin belirlenmesi faktörler ve performans göstergeleri arasında: fonksiyonel veya stokastik, doğrudan veya ters, doğrusal veya eğrisel. Teorik ve pratik deneyimin yanı sıra paralel ve dinamik serileri karşılaştırma yöntemlerini, ilk bilgilerin analitik gruplarını, grafikleri vb. kullanır.

Ekonomik göstergelerin modellenmesi Faktör analizinde de çözümü özel bilgi ve beceri gerektiren karmaşık bir problemdir.

Faktörlerin etkisinin hesaplanması- AHD'nin ana metodolojik yönü. Faktörlerin nihai göstergeler üzerindeki etkisini belirlemek için, aşağıda daha ayrıntılı olarak tartışılacak olan birçok yöntem kullanılmaktadır.

Faktör analizinin son aşaması, faktör modelinin pratik kullanımı etkin göstergenin büyümesi için rezervleri hesaplamak, durum değiştiğinde değerini planlamak ve tahmin etmek.

Ekonomik faaliyet analizinde faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.

Ekonomik analizdeki bir faktöre, nesnenin durumunda olumlu veya olumsuz değişikliklere neden olan ve onu göstergelere yansıtan aktif olarak çalışan kuvvetler denir. "Faktör" kavramı ekonomik analizde 2 anlamda kullanılmaktadır:

Ticari işlem yapma şartı;

Nesnenin durum değişikliğinin nedeni.

FAKTÖRLER, ekonomik ve finansal faaliyetlerin sonuçlarını oluşturan nedenlerdir. İşletmenin ekonomik ve finansal faaliyetlerinin etkili göstergelerini değiştirmek için bireysel faktörlerin tanımlanma derecesinin belirlenmesi ve nicel ölçümü, ekonomik analizin en önemli görevlerinden biridir. Faktörlerin etkisi, ekonomik faaliyetin etkin göstergelerindeki değişimi farklı şekillerde etkiler. İncelenen fenomendeki değişimin nedenlerini anlamak, etkili göstergelerin değerinin oluşumunda her bir faktörün yerini ve rolünü daha doğru bir şekilde değerlendirmek, faktörlerin sınıflandırılmasına izin verecektir. Analizde incelenen faktörler farklı kriterlere göre sınıflandırılabilir.

Faktörlerin sınıflandırılması, ortak özelliklere bağlı olarak gruplara dağıtılmasıdır. İncelenen fenomenlerdeki değişikliklerin nedenlerini daha iyi anlamanıza, etkili göstergelerin değerinin oluşumunda her bir faktörün yerini ve rolünü daha doğru bir şekilde değerlendirmenize olanak tanır.

Ekonomik analizde faktörlerin sınıflandırılması

1. kapsamlı ve yoğun

2. kalıcı ve geçici

3. ana ve ikincil (Barngolts). Bir faktörün sıralaması (sırası) kavramını kullanmak gelenekseldir.

Doğası gereği, faktörler doğal, sosyo-ekonomik ve üretim-ekonomik olarak ayrılır.

doğal faktörler performansı üzerinde önemli bir etkiye sahip Tarım, ormancılık ve diğer endüstriler. Etkilerinin muhasebeleştirilmesi, ticari kuruluşların çalışmalarının sonuçlarını daha doğru bir şekilde değerlendirmeyi mümkün kılar.

Sosyo-ekonomik faktörler arasında işçilerin yaşam koşulları, tehlikeli üretime sahip işletmelerde eğlence çalışmalarının organizasyonu, genel personel eğitimi seviyesi vb. tam kullanım işletmenin üretim kaynakları ve çalışmalarının verimliliğini arttırır.

Üretim ve ekonomik faktörler, işletmenin üretim kaynaklarının kullanımının eksiksizliğini ve verimliliğini ve faaliyetlerinin nihai sonuçlarını belirler.

Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etki derecesine göre, faktörler birincil ve ikincil olarak ayrılır. Ana faktörler, performans göstergesi üzerinde belirleyici bir etkiye sahip olanlardır. Mevcut koşullarda ekonomik faaliyetin sonuçları üzerinde belirleyici bir etkisi olmayanlar ikincil olarak kabul edilir. Koşullara bağlı olarak, aynı faktörün hem birincil hem de ikincil olabileceği unutulmamalıdır. Ana faktörleri tüm faktör setinden belirleme yeteneği, analiz sonuçlarına dayanarak sonuçların doğruluğunu sağlar.

Faktörler ikiye ayrılır dahili Ve harici, işletmenin faaliyetlerinden etkilenip etkilenmediğine bağlıdır. Analiz, şirketin etkileyebileceği dahili faktörlere odaklanır.

Faktörler ikiye ayrılır amaç insanların istek ve arzularından bağımsız ve öznel tüzel kişilerin ve bireylerin faaliyetlerinden etkilenir.

Prevalans derecesine göre, faktörler genel ve özel olarak ayrılır. Genel faktörler ekonominin tüm sektörlerinde işler. Belirli faktörler, belirli bir endüstride veya belirli bir işletmede çalışır.

Kuruluşun çalışması sırasında, bazı faktörler çalışılan göstergeyi tüm zaman boyunca sürekli olarak etkiler. Bu tür faktörler denir kalıcı. Etkisi periyodik olarak ortaya çıkan faktörlere denir. değişkenler(bu, örneğin, giriş yeni teknoloji, yeni ürün türleri).

İşletmelerin faaliyetlerini değerlendirmek için büyük önem taşıyan, eylemlerin doğasına göre faktörlerin bölünmesidir. yoğun Ve yaygın. Kapsamlı faktörler, işletmenin işleyişinin niteliksel özelliklerinden ziyade nicelikteki bir değişiklikle ilişkili olanları içerir. Bir örnek, işçi sayısındaki artıştan dolayı üretim hacmindeki artıştır. Yoğun faktörler, üretim sürecinin niteliksel yönünü karakterize eder. Bir örnek, emek verimliliği düzeyini artırarak üretim hacmindeki artıştır.

İncelenen faktörlerin çoğu, çeşitli elementlerden oluşan bileşimlerinde karmaşıktır. Bununla birlikte, bileşen parçalarına ayrılmayanlar da vardır. Bu bağlamda, faktörler ikiye ayrılır. karmaşık (karmaşık) Ve basit (temel). Karmaşık bir faktöre bir örnek, emek verimliliğidir ve basit olanı, raporlama dönemindeki çalışma günü sayısıdır.

Bağlılık düzeyine (hiyerarşi) göre, birinci, ikinci, üçüncü ve sonraki bağlılık düzeylerinin faktörleri ayırt edilir. İLE birinci seviye faktörler performansı doğrudan etkileyenlerdir. Birinci düzey faktörler yardımıyla performans göstergesini dolaylı olarak etkileyen faktörlere denir. ikinci seviye faktörler vb.

Herhangi bir faktör grubunun bir işletmenin çalışması üzerindeki etkisini incelerken, bunları düzene sokmak, yani iç ve dış ilişkilerini, etkileşimlerini ve tabiiyetlerini dikkate alarak analiz etmek gerektiği açıktır. Bu sistematizasyon yoluyla elde edilir. Sistematizasyon, incelenen fenomenlerin veya nesnelerin ilişkilerinin ve tabiiyetlerinin tanımlanmasıyla belirli bir sıraya yerleştirilmesidir.

Ekonomik faaliyetin analizinde faktörlerin sistematik hale getirilmesi, ekonomik faaliyetin analizindeki sistematik bir yaklaşımdan kaynaklanmaktadır ve incelenen faktörlerin ilişkilerinin ve tabiiyetlerinin belirlenmesi ile belirli bir sıraya yerleştirilmesi anlamına gelir. Faktörleri sistematize etmenin bir yolu, deterministik faktör sistemleri oluşturmaktır; bu, incelenen fenomeni bir bölümün cebirsel toplamı veya büyüklüğünü belirleyen ve işlevsel olarak ona bağlı olan birkaç faktörün bir ürünü olarak temsil etmek anlamına gelir.

oluşturma faktör sistemleri faktörlerin bu şekilde sistemleştirilmesinin yollarından biridir. Bir faktör sistemi kavramını düşünün.

faktör sistemleri

İşletmelerin ekonomik faaliyetinin tüm fenomenleri ve süreçleri birbirine bağlıdır. Ekonomik olayların iletişimi iki veya daha fazla olgunun ortak değişimidir. Düzenli ilişkilerin pek çok biçimi arasında, bir fenomenin bir diğerini doğurduğu nedensel (deterministik) ilişki önemli bir rol oynar.

İşletmenin ekonomik faaliyetinde, bazı fenomenler doğrudan birbirleriyle, diğerleri - dolaylı olarak ilişkilidir. Örneğin, brüt çıktının değeri, çalışan sayısı ve emeğin üretkenlik düzeyi gibi faktörlerden doğrudan etkilenir. Diğer birçok faktör dolaylı olarak bu göstergeyi etkiler.

Ayrıca, her fenomen bir neden ve bir sonuç olarak kabul edilebilir. Örneğin, emek verimliliği, bir yandan üretim hacmindeki, maliyet düzeyindeki bir değişikliğin nedeni ve diğer yandan mekanizasyon ve otomasyon derecesindeki bir değişikliğin sonucu olarak düşünülebilir. üretimde, emeğin örgütlenmesinde bir gelişme, vb.

Birbiriyle ilişkili fenomenlerin nicel karakterizasyonu, göstergeler yardımıyla gerçekleştirilir. Nedeni karakterize eden göstergelere faktöriyel (bağımsız) denir; sonucu karakterize eden göstergelere etkili (bağımlı) denir. Nedensel bir ilişkiyle birbirine bağlanan faktör ve sonuç işaretlerinin toplamına denir. faktör sistemi.

modelleme herhangi bir fenomen, mevcut bağımlılığın matematiksel bir ifadesinin inşasıdır. Modelleme bunlardan biridir temel yöntemler bilimsel bilgi. Faktör analizi sürecinde incelenen iki tür bağımlılık vardır: fonksiyonel ve stokastik.

Faktör niteliğinin her bir değeri, sonuç niteliğinin iyi tanımlanmış rastgele olmayan bir değerine karşılık geliyorsa, ilişkiye işlevsel veya katı bir şekilde belirlenir denir.

Faktör özniteliğinin her bir değeri, etkin özniteliğin bir dizi değerine, yani belirli bir istatistiksel dağılıma karşılık geliyorsa, bağlantıya stokastik (olasılıksal) denir.

modeli faktöriyel sistem - analiz edilen fenomenler arasındaki gerçek ilişkiyi ifade eden matematiksel bir formül. İÇİNDE Genel görünümşu şekilde temsil edilebilir:

etkili işaret nerede;

Faktör işaretleri.

Bu nedenle, her performans göstergesi çok sayıda ve çeşitli faktörlere bağlıdır. Ekonomik analizin ve bölümünün merkezinde - faktor analizi- Etkili göstergedeki değişim üzerindeki faktörlerin etkisinin belirlenmesi, değerlendirilmesi ve tahmin edilmesi. Etkili göstergenin belirli faktörlere bağımlılığı ne kadar ayrıntılı olursa, işletmelerin çalışmalarının kalitesinin analiz ve değerlendirmesinin sonuçları o kadar doğru olur. Faktörlerin derin ve kapsamlı bir incelemesi olmadan, faaliyetlerin sonuçları hakkında makul sonuçlar çıkarmak, üretim rezervlerini belirlemek, planları doğrulamak ve yönetim kararları.

Faktör analizi türleri

Faktöriyel modelin türüne bağlı olarak, iki ana faktör analizi türü- deterministik ve stokastik.

performans göstergesi ile ilişkisi işlevsel olan, yani faktör modelinin performans göstergesi bir ürün, özel veya faktörlerin cebirsel toplamı olarak sunulduğunda faktörlerin etkisini incelemek için bir metodolojidir.

Bu tür faktör analizi en yaygın olanıdır, çünkü kullanımı oldukça basittir (stokastik analize kıyasla), kurumsal gelişimin ana faktörlerinin mantığını anlamanıza, etkilerini ölçmenize, hangi faktörlerin ve hangi oranda olduğunu anlamanıza olanak tanır. üretim verimliliğini artırmak için değişiklik yapmak mümkün ve uygundur.

Deterministik faktör analizi gerçekleştirilen oldukça katı bir prosedür dizisine sahiptir:

· ekonomik olarak gerekçelendirilmiş bir deterministik faktöriyel modelin inşası;

Faktör analizi yönteminin seçimi ve uygulanması için koşulların hazırlanması;

Model analizi için hesaplama prosedürlerinin uygulanması;

Deterministik faktör analizinin temel yöntemleri

· AHD'deki en önemli metodolojiklerden biri, bireysel faktörlerin performans göstergelerinin büyümesi üzerindeki etkisinin büyüklüğünü belirlemektir. Deterministik faktör analizinde (DFA), bunun için aşağıdaki yöntemler kullanılır: faktörlerin izole etkisinin belirlenmesi, zincir ikamesi, mutlak farklılıklar, göreli farklılıklar, orantılı bölme, integral, logaritma vb.

· İlk üç yöntem eleme yöntemine dayanmaktadır. Ortadan kaldırmak, biri hariç tüm faktörlerin etkili göstergenin değeri üzerindeki etkisini ortadan kaldırmak, reddetmek, hariç tutmak anlamına gelir. Bu yöntem, tüm faktörlerin birbirinden bağımsız olarak değişmesi gerçeğinden yola çıkar: önce biri değişir ve diğerleri değişmeden kalır, sonra iki değişir, sonra üç, vb., geri kalanı değişmeden kalır. Bu, her bir faktörün incelenen göstergenin değeri üzerindeki etkisini ayrı ayrı belirlemenizi sağlar.

stokastik analiz bir metodolojidir faktör çalışmaları performans göstergesi ile ilişkisi, işlevsel olanın aksine eksik, olasılıklı (korelasyon). Stokastik yöntemin özü, belirsiz ve yaklaşık faktörlerle stokastik bağımlılıkların etkisinin ölçülmesidir. Stokastik yöntem, eksik (olasılıklı) korelasyona sahip ekonomik araştırmalar için kullanılmalıdır: örneğin, pazarlama sorunları için. Fonksiyonel (tam) bir bağımlılıkla, fonksiyonda karşılık gelen bir değişiklik her zaman argümandaki bir değişiklikle meydana gelirse, o zaman bir korelasyon ilişkisi ile, argümandaki bir değişiklik, fonksiyondaki artışın birkaç değerini verebilir. bu göstergeyi belirleyen diğer faktörlerin kombinasyonu. Örneğin, aynı sermaye-emek oranındaki emek verimliliği, farklı işletmelerde aynı olmayabilir. Bu göstergeyi etkileyen diğer faktörlerin optimal kombinasyonuna bağlıdır.

Stokastik modelleme, bir dereceye kadar deterministik faktör analizinin eklenmesi ve genişletilmesidir. Faktör analizinde bu modeller üç ana nedenden dolayı kullanılır:

· Kesin olarak belirlenmiş bir faktöriyel model oluşturmanın imkansız olduğu faktörlerin etkisini incelemek gerekir (örneğin, finansal kaldıraç seviyesi);

Aynı katı deterministik modelde birleştirilemeyen karmaşık faktörlerin etkisini incelemek gerekir;

· Tek bir nicel göstergede ifade edilemeyen karmaşık faktörlerin etkisini incelemek gerekir (örneğin, bilimsel ve teknolojik ilerleme düzeyi).

Katı deterministik yaklaşımın aksine, uygulama için stokastik yaklaşım bir dizi önkoşul gerektirir:

a) bir popülasyonun varlığı;

b) yeterli miktarda gözlem;

c) gözlemlerin rastgeleliği ve bağımsızlığı;

d) tekdüzelik;

e) normale yakın bir işaret dağılımının varlığı;

f) özel bir matematiksel aparatın varlığı.

Stokastik bir modelin inşası birkaç aşamada gerçekleştirilir:

· niteliksel analiz(analizin amacının belirlenmesi, popülasyonun belirlenmesi, etkin ve faktör işaretlerinin belirlenmesi, analizin gerçekleştirileceği dönemin seçilmesi, analiz yönteminin seçilmesi);

· Simüle edilen popülasyonun ön analizi (anormal gözlemler hariç, popülasyonun homojenliğinin kontrol edilmesi, gerekli örneklem büyüklüğünün açıklığa kavuşturulması, incelenen göstergelerin dağılım yasalarının oluşturulması);

stokastik (regresyon) bir model oluşturma (faktör listesinin iyileştirilmesi, regresyon denkleminin parametrelerinin tahminlerinin hesaplanması, rakip modellerin numaralandırılması);

modelin yeterliliğinin değerlendirilmesi (bir bütün olarak denklemin istatistiksel öneminin ve bireysel parametrelerinin kontrol edilmesi, tahminlerin resmi özelliklerinin çalışmanın amaçlarına uygunluğunun kontrol edilmesi);

· Modelin ekonomik yorumu ve pratik kullanımı (inşa edilmiş bağımlılığın uzamsal-zamansal kararlılığının belirlenmesi, modelin pratik özelliklerinin değerlendirilmesi).

Deterministik ve stokastik olarak bölünmeye ek olarak, aşağıdaki faktör analizi türleri ayırt edilir:

o doğrudan ve ters;

o tek aşamalı ve çok aşamalı;

o statik ve dinamik;

o geriye dönük ve ileriye dönük (tahmin).

saat doğrudan faktör analizi araştırma tümdengelimli bir şekilde yapılır - genelden özele. Ters faktör analiziözel, bireysel faktörlerden genel faktörlere kadar mantıksal tümevarım yöntemiyle sebep-sonuç ilişkilerinin çalışmasını gerçekleştirir.

Faktör analizi olabilir tek aşamalı Ve çok aşamalı. İlk tür, yalnızca bir düzeydeki (bir aşama) ikincilleştirme faktörlerini, onları oluşturan kısımlarına ayırmadan incelemek için kullanılır. Örneğin, . Çok aşamalı faktör analizinde faktörler detaylandırılır. a Ve B davranışlarını incelemek için kurucu unsurlara dönüştürülür. Faktörlerin detaylandırılmasına daha fazla devam edilebilir. Bu durumda, farklı tabiiyet seviyelerindeki faktörlerin etkisi incelenir.

Ayırt etmek de gerekli statik Ve dinamik faktor analizi. İlk tür, ilgili tarih için faktörlerin performans göstergeleri üzerindeki etkisini incelerken kullanılır. Başka bir tür, dinamikte neden-sonuç ilişkilerini incelemek için bir metodolojidir.

Son olarak, faktör analizi yapılabilir. geriye dönük geçmiş dönemlere ait performans göstergelerindeki artışın nedenlerini araştıran ve umut verici faktörlerin ve performans göstergelerinin gelecekteki davranışlarını inceler.

DuPont çok değişkenli modelin özellikleri

20. yüzyılın başlarından itibaren faktör analizi alanında yaşanan gelişmeler, şirket içi analiz ve yönetim için analitik katsayıların kullanım olanaklarının genişletilmesi açısından büyük önem taşımaktadır.

Her şeyden önce, bu, DuPont uzmanları (DuPont Analiz Sistemi) tarafından önerilen faktör analizi şemasının 1919'daki geliştirilmesine atıfta bulunur. Bu zamana kadar, satışların karlılığı ve varlık devri göstergeleri yaygın olarak kullanıldı. Ancak bu göstergeler, üretim faktörleriyle ilişkilendirilmeden kendi başlarına kullanılmıştır. DuPont modelinde, ilk kez, birkaç gösterge birbirine bağlandı ve üçgen bir yapı şeklinde sunuldu; en üstte, yatırılan fonlardan elde edilen getiriyi karakterize eden ana gösterge olarak toplam sermaye ROA'sının getirisi yer aldı. şirketin faaliyetlerinde ve temelde iki faktör göstergesi vardır - karlılık satış NPM'si ve kaynak dönüşü TAT.

Bu model, katı bir şekilde belirlenmiş bir bağımlılığa dayanıyordu.

nerede - net kar;

Kuruluşun varlıklarının miktarı;

- (üretim hacmi) satışlardan elde edilir.

DuPont modelinin orijinal temsili Şekil 1'de gösterilmektedir:

Şekil 1. DuPont modelinin şeması.

Teorik olarak, DuPont uzmanları yenilikçi değildi; İlk olarak Alfred Marshall tarafından ifade edilen ve 1892'de "Endüstriyel Ekonominin Unsurları" kitabında yayınlanan birbiriyle ilişkili göstergelerin orijinal fikrini kullandılar. Bununla birlikte, bu fikirler daha önce pratikte uygulanmadığından, değerleri açıktır.

Daha sonra, bu model, üstte öz sermaye getirisi (ROE) göstergesi ve altta - üretim faktörlerini ve finansal faktörleri karakterize eden işaretler olan bir ağaç yapısı şeklinde sunulan değiştirilmiş bir faktöriyel modele genişletildi. işletmenin faaliyetleri. Bu modeller arasındaki temel fark, faktörlerin daha az seçilmesi ve performans göstergesine göre önceliklerin değişmesidir. DuPont uzmanları tarafından önerilen faktör analizi modellerinin oldukça uzun bir süre talep edilmediği söylenmelidir ve sadece Son zamanlarda dikkat etmeye başladılar.

Değiştirilmiş DuPont modelinin matematiksel gösterimi şöyledir:

nerede - öz sermaye getirisi;

olağanüstü hal- net kazanç;

FAKAT - kuruluşun varlıklarının miktarı;

sanal gerçeklik -(üretim hacmi) satışlardan gelir.

SC- kuruluşun kendi sermayesi.

Sunulan model, özkaynak kârlılığının üç faktöre bağlı olduğunu göstermektedir: satış kârlılığı, varlık devri ve yatırılan sermayenin yapısı. Belirlenen faktörlerin önemi, bir anlamda işletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin tüm yönlerini, statik ve dinamiklerini, özellikle finansal tabloları genelleştirmeleri gerçeğiyle açıklanmaktadır: ilk faktör, No. - pasif formunu özetler. denge.

Şimdi DuPont modelinde yer alan ana göstergelerin her birini karakterize edelim.

Özkaynak kârlılığı.

Öz sermaye getirisi aşağıdaki formülle hesaplanır:

dönem başında ve sonunda özkaynakların değeri nerede.

Analiz uygulamasında, kurumsal performansın birçok göstergesi kullanılır. Özkaynak kârlılığı göstergesi, şirket hissedarları için en önemli gösterge olduğu için seçilmiştir. İşletmeye yatırılan fonların rublesinden sahiplerin elde ettiği karı karakterize eder. Bu oran, kredi faiz ödemeleri ve gelir vergisi gibi önemli parametreleri dikkate alır.

Varlık devri (kaynak dönüşü).

Göstergeyi hesaplama formülü:

nerede sanal gerçeklik- fatura dönemi için satış geliri;

bir np, bir kp

Bu gösterge iki şekilde yorumlanabilir. Bir yandan varlık devri, işletmenin varlıklarına yatırılan sermayenin dönem boyunca kaç kez devredildiğini yansıtır, yani oluşum kaynaklarına bakılmaksızın tüm varlıkların kullanım yoğunluğunu değerlendirir. Öte yandan, kaynak verimliliği, bir işletmenin varlıklara yatırılan bir rubleden kaç ruble gelir elde ettiğini gösterir. Bu göstergenin büyümesi, kullanımlarının verimliliğinde bir artış olduğunu gösterir.

Satışların karlılığı.

Satış getirisi de bunlardan biridir. temel göstergelerşirketin verimliliği. Şu şekilde hesaplanır:

ürünlerin satışından elde edilen gelirler nerede,

işletmenin net karı.

Bu katsayı gösterirŞirketin satılan her bir ruble üründen ne kadar net kar elde ettiği. Başka bir deyişle, üretim maliyetini karşıladıktan, kredilere faiz ödedikten ve vergi ödedikten sonra şirkette ne kadar para kalır. Satış getirisi göstergesi şunları karakterize eder: en önemli yönşirketin faaliyetleri - ana ürünlerin satışı ve ayrıca maliyetin satışlardaki payını tahmin etmenizi sağlar.

Varlık getirisi.

Varlık getirisi göstergesi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

net kazanç,

bir np, bir kp- dönem başındaki ve sonundaki varlıkların değeri.

Varlıkların getirisi, işletmenin operasyonel faaliyetlerinin etkinliğinin bir göstergesidir. Ana üretim göstergesidir, yatırılan sermayenin kullanımının verimliliğini yansıtır. Mali tablolar açısından, bu gösterge bilanço ile gelir tablosunu, yani işletmenin ana ve yatırım faaliyetlerini birbirine bağlar, bu nedenle finansal yönetim için de çok önemlidir (işletme faaliyet türlerini dikkate alacağız). sonraki bölümde ayrıntılı olarak).

Finansal kaldıraç (kaldıraç).

Bu gösterge, işletmenin faaliyetlerinde yatırılan sermayenin yapısını yansıtır. İşletmenin toplam yatırılan sermayesinin öz sermayeye oranı olarak hesaplanır.

gelişmiş sermaye,

Eşitlik.

Finansal kaldıraç düzeyi, bir yandan bir işletmenin finansal istikrarının ve riskliliğinin bir özelliği olarak, diğer yandan bir işletme tarafından ödünç alınan fonların kullanımının etkinliğinin bir değerlendirmesi olarak yorumlanabilir.

Gerçek faktör analizine geçmeden önce, DuPont modelinin kapsamıyla ilgili bir dizi önemli çekincede bulunacağız.

Öz sermaye getirisini uzay-zaman açısından analiz ederken, üç noktayı hesaba katmak gerekir. Önemli özellikler Bu gösterge, makul sonuçların formüle edilmesi için gereklidir.

Birincisi, ticari bir organizasyonun faaliyetlerinin zaman yönü ile ilgilidir. Satış karlılık oranı raporlama döneminin performansına göre belirlenir; uzun vadeli yatırımların olası ve planlanan etkisini yansıtmamaktadır. Örneğin, ticari bir kuruluş, gelecek vaat eden yeni teknolojilere veya büyük yatırımlar gerektiren ürün türlerine geçiş yaptığında, karlılık göstergeleri geçici olarak düşebilir. Ancak strateji doğru seçilirse, katlanılan maliyetler gelecekte kendini amorti edecektir ve bu durumda raporlama döneminde kârlılığın azalması, işletmenin verimliliğinin düşük olduğu anlamına gelmez.

İkinci özellik, risk sorunu tarafından belirlenir. Bir işletmenin riskliliğinin göstergelerinden biri, finansal bağımlılık katsayısıdır - değeri ne kadar yüksek olursa, bu işletme hissedarların, yatırımcıların ve alacaklıların konumundan o kadar riskli olur.

Bu nedenle DuPont modelinde doğrudan yansıtılmayan faktörler arasındaki ilişkilerin dikkate alınması gerekmektedir. Örneğin, yalnızca modelin matematiksel formülüne dayanarak, finansal kaldıraçtaki sonsuz bir artışın, öz sermaye getirisinde eşit derecede sonsuz bir artışa yol açacağı görünebilir. Ancak, ödünç alınan fonların yatırılan sermaye içindeki payının artmasıyla birlikte kredi kullanım ödemeleri de artmaktadır. Sonuç olarak, net kar azalır ve özkaynak karlılığında artış olmaz. Ayrıca, ödünç alınan kaynakların kullanımına eşlik eden finansal risk de göz ardı edilemez.

Üçüncü özellik ise tahmin problemi ile ilgilidir. Özkaynak kârlılığı oranının pay ve paydası şu şekilde ifade edilir: para birimleri farklı satın alma gücü. Kar dinamik bir göstergedir, esas olarak geçmiş dönem için faaliyetlerin sonuçlarını ve mal ve hizmetler için geçerli fiyat seviyesini yansıtır. Kârdan farklı olarak, öz sermaye birkaç yıl içinde oluşur. Mevcut piyasa değerinden çok farklı olabilen muhasebe değerlemesinde ifade edilir.

Ayrıca, özsermayenin muhasebe tahmini, işletmenin gelecekteki gelirini yansıtmaz. Bilançoya yansıtılabilecek her şeyden uzak, örneğin şirketin prestiji, marka, en son teknolojiler, personelin yüksek nitelikleri raporlamada yeterli bir parasal değere sahip değil (eğer bahsetmiyorsak). işletmenin bir bütün olarak satışı). Bu nedenle, şirket hisselerinin piyasa fiyatı defter değerinden çok daha yüksek olabilir ve bu durumda özkaynak kârlılığının yüksek değeri şirkete yatırılan sermayenin yüksek getirisi anlamına gelmez. Bu nedenle firmanın piyasa değeri dikkate alınmalıdır.

Çözüm

DuPont modelinin amacı, işin etkinliğini belirleyen faktörleri belirlemek, etkilerinin derecesini ve değişim ve önemlerinde ortaya çıkan eğilimleri değerlendirmektir. Bu model aynı zamanda belirli bir işletmeye yatırım yapma veya kredi verme riskinin karşılaştırmalı bir değerlendirmesi için de kullanılır.

Modelin hem önem hem de eğilimler açısından tüm faktörleri, analistin dikkate alması gereken sektör özelliklerine sahiptir. Bu nedenle, sermaye yoğunluğu ile karakterize edilen yüksek teknolojili endüstrilerde kaynak getirisi göstergesi nispeten düşük bir değere sahip olabilir, aksine ekonomik faaliyetin karlılık göstergesi bu sektörlerde nispeten yüksek olacaktır. Finansal bağımlılık katsayısının yüksek bir değeri, ürünleri için istikrarlı ve öngörülebilir bir para akışına sahip firmalar tarafından karşılanabilir. Aynısı, büyük miktarda likit varlık payına sahip işletmeler (ticaret ve pazarlama işletmeleri, bankalar) için de geçerlidir. Bu nedenle, belirli bir işletmede geçerli olan belirli finansal ve ekonomik koşulların yanı sıra sektör özelliklerine bağlı olarak, öz sermaye getirisini artırmak için şu veya bu faktöre güvenebilir.

Çalışmayı yaptıktan sonra aşağıdaki sonuçları çıkardım.

Faktör analizi - şirketlerin ekonomik faaliyetlerinin analizinde karar vermede en güçlü metodolojik çözümlerden biridir. Temel bileşenler yöntemi de dahil olmak üzere çeşitli faktör analizi yöntemleriyle çözülen ana görev, bilgilerin sıkıştırılması, bir dizi değerden temel özelliklerle bilgi miktarı ile sınırlı bir öğe kümesine geçiştir. faktör eşleme matrisinin veya gözlenen her nesne için gizli faktör değerlerinin matrisinin.

Faktör analizi yöntemleri ayrıca incelenen fenomenlerin ve süreçlerin yapısını görselleştirmeyi mümkün kılar, bu da durumlarını belirlemek ve gelişimlerini tahmin etmek anlamına gelir. Son olarak, faktör analizi verileri nesneyi, yani nesneyi tanımlamak için zemin sağlar. görüntü tanıma sorununu çözme.
Faktör analizi yöntemleri, diğer yöntemlerin bir parçası olarak kullanımları için çok çekici özelliklere sahiptir. istatistiksel yöntemler, çoğunlukla korelasyon ve regresyon analizinde, küme analizinde, çok değişkenli ölçeklemede vb.

EDEBİYAT:

1. G.V.Savitskaya "Ekonomik faaliyet analizi" Minsk LLC "Yeni Bilgi", 2002

2. V.I. Strazhev “Sanayide ekonomik faaliyetin analizi”, Mn. Lise, 2003

3. Genel ve özel yönetim: Ders Kitabı / Genel. Ed. A.L. Gaponenko, A.P. Pankrukhin.-M.: RAGS Yayınevi, 2001.

özel ders

Bir konuyu öğrenmek için yardıma mı ihtiyacınız var?

Uzmanlarımız, ilginizi çeken konularda tavsiyelerde bulunacak veya özel ders hizmetleri sunacaktır.
Başvuru yapmak bir danışma alma olasılığı hakkında bilgi edinmek için şu anda konuyu belirterek.

Finansal analiz ve tahminde kullanılan başlıca model türleri.

Finansal analiz türlerinden biri olan faktör analizi hakkında konuşmaya başlamadan önce, finansal analizin ne olduğunu ve amaçlarının ne olduğunu hatırlayalım.

finansal analiz finansal raporlama göstergelerinin bağımlılığı ve dinamikleri çalışmasına dayalı olarak ekonomik bir varlığın finansal durumunu ve performansını değerlendirmek için bir yöntemdir.

Finansal analizin birkaç amacı vardır:

mali durumun değerlendirilmesi;
mekansal-zamansal bağlamda mali durumdaki değişikliklerin belirlenmesi;
finansal durumda değişikliklere neden olan ana faktörlerin belirlenmesi;
finansal durumdaki ana eğilimlerin tahmini.

Bildiğiniz gibi, aşağıdaki ana finansal analiz türleri vardır:

yatay analiz;
dikey analiz;
moda analizi;
finansal oranlar yöntemi;
Karşılaştırmalı analiz;
faktor analizi.

Her finansal analiz türü, işletmenin ana göstergelerinin dinamiklerini değerlendirmeyi ve analiz etmeyi mümkün kılan bir modelin kullanımına dayanır. Üç ana model türü vardır: tanımlayıcı, tahmin edici ve normatif.

likidite göstergeleri;
finansal istikrar göstergeleri;
ticari faaliyet göstergeleri;
karlılık göstergeleri.

Görüldüğü gibi, faktör modellerinin modellenmesi ve analizi, finansal analiz metodolojisinde önemli bir yer tutmaktadır. Bu yönü daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Modellemenin temelleri.

Herhangi bir sosyo-ekonomik sistemin (işletme işletmesini içeren) işleyişi, bir dizi iç ve dış faktörün karmaşık bir etkileşimi içinde gerçekleşir. faktör- Sebep bu, itici güç doğasını veya ana özelliklerinden birini belirleyen herhangi bir süreç veya fenomen.

Ekonomik faaliyet analizinde faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.

Faktörlerin sınıflandırılması, ortak özelliklere bağlı olarak gruplara dağıtılmasıdır. İncelenen fenomendeki değişimin nedenlerini daha iyi anlamanıza, etkili göstergelerin değerinin oluşumunda her bir faktörün yerini ve rolünü daha doğru değerlendirmenize olanak tanır.

Analizde incelenen faktörler farklı kriterlere göre sınıflandırılabilir.

Doğası gereği, faktörler doğal, sosyo-ekonomik ve üretim-ekonomik olarak ayrılır.

Doğal faktörlerin tarım, ormancılık ve diğer endüstrilerdeki faaliyetlerin sonuçları üzerinde büyük etkisi vardır. Etkilerinin muhasebeleştirilmesi, ticari kuruluşların çalışmalarının sonuçlarını daha doğru bir şekilde değerlendirmeyi mümkün kılar.

Sosyo-ekonomik faktörler arasında işçilerin yaşam koşulları, tehlikeli üretime sahip işletmelerde eğlence çalışmalarının organizasyonu, genel personel eğitimi seviyesi vb. Yer alır. İşletmenin üretim kaynaklarının daha eksiksiz kullanımına katkıda bulunur ve çalışmalarının verimliliğini artırır. .

Üretim ve ekonomik faktörler, işletmenin üretim kaynaklarının kullanımının eksiksizliğini ve verimliliğini ve faaliyetlerinin nihai sonuçlarını belirler.

Faktörler ikiye ayrılır dahili Ve harici, işletmenin faaliyetlerinden etkilenip etkilenmediğine bağlıdır. Analiz, şirketin etkileyebileceği dahili faktörlere odaklanır.

Faktörler ikiye ayrılır amaç insanların istek ve arzularından bağımsız ve öznel tüzel kişilerin ve bireylerin faaliyetlerinden etkilenir.

İşletmelerin faaliyetlerini değerlendirmek için büyük önem taşıyan, eylemlerin doğasına göre faktörlerin bölünmesidir. yoğun Ve yaygın. Kapsamlı faktörler, işletmenin işleyişinin niteliksel değil niceliksel özelliklerindeki bir değişiklikle ilişkili olanları içerir. Bir örnek, işçi sayısındaki artıştan dolayı üretim hacmindeki artıştır. Yoğun faktörler, üretim sürecinin niteliksel yönünü karakterize eder. Bir örnek, emek verimliliği düzeyini artırarak üretim hacmindeki artıştır.

oluşturma faktör sistemleri faktörlerin bu şekilde sistemleştirilmesinin yollarından biridir. Bir faktör sistemi kavramını düşünün.

faktör sistemleri

İşletmelerin ekonomik faaliyetinin tüm fenomenleri ve süreçleri birbirine bağlıdır. Ekonomik olayların iletişimi iki veya daha fazla olgunun ortak değişimidir. Düzenli ilişkilerin pek çok biçimi arasında, nedensel (deterministik) olan, bir fenomenin diğerine yol açtığı önemli bir rol oynar.

modelleme herhangi bir fenomen, mevcut bağımlılığın matematiksel bir ifadesinin inşasıdır. Modelleme, bilimsel bilginin en önemli yöntemlerinden biridir. Faktör analizi sürecinde incelenen iki tür bağımlılık vardır: fonksiyonel ve stokastik.

Faktör niteliğinin her bir değeri, etkin özelliğin iyi tanımlanmış rastgele olmayan bir değerine karşılık geliyorsa, ilişkiye işlevsel veya katı bir şekilde belirlenir denir.

Faktör özniteliğinin her bir değeri, etkin özniteliğin bir dizi değerine, yani belirli bir istatistiksel dağılıma karşılık geliyorsa, bağlantıya stokastik (olasılıksal) denir.

modeli faktöriyel sistem - analiz edilen fenomenler arasındaki gerçek ilişkiyi ifade eden matematiksel bir formül. Genel olarak, aşağıdaki gibi temsil edilebilir:

etkili işaret nerede;

Faktör işaretleri.

Bu nedenle, her performans göstergesi çok sayıda ve çeşitli faktörlere bağlıdır. Ekonomik analizin ve bölümünün merkezinde - faktor analizi- Etkili göstergedeki değişim üzerindeki faktörlerin etkisinin belirlenmesi, değerlendirilmesi ve tahmin edilmesi. Etkili göstergenin belirli faktörlere bağımlılığı ne kadar ayrıntılı olursa, işletmelerin çalışmalarının kalitesinin analiz ve değerlendirmesinin sonuçları o kadar doğru olur. Faktörler hakkında derin ve kapsamlı bir çalışma olmadan, faaliyetlerin sonuçları hakkında makul sonuçlar çıkarmak, üretim rezervlerini belirlemek, planları ve yönetim kararlarını haklı çıkarmak imkansızdır.

Faktör analizi, çeşitleri ve görevleri.

Altında faktor analizi Faktörlerin performans göstergelerinin büyüklüğü üzerindeki etkisinin karmaşık ve sistematik çalışma ve ölçüm metodolojisini ifade eder.

Genel olarak, aşağıdakiler ayırt edilebilir: faktör analizinin ana aşamaları:

Analizin hedefini belirleme.
İncelenen performans göstergelerini belirleyen faktörlerin seçimi.
Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etkilerinin araştırılmasına entegre ve sistematik bir yaklaşım sağlamak için faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.
Faktörler ve performans göstergesi arasındaki bağımlılık biçiminin belirlenmesi.
Performans ve faktör göstergeleri arasındaki ilişkinin modellenmesi.
Etkili göstergenin değerini değiştirmede faktörlerin etkisinin hesaplanması ve her birinin rolünün değerlendirilmesi.
Bir faktör modeliyle çalışmak (ekonomik süreçleri yönetmek için pratik kullanımı).

Ekonomik göstergelerin modellenmesi Faktör analizinde de çözümü özel bilgi ve beceri gerektiren karmaşık bir problemdir.

Faktör analizinin son aşaması, faktör modelinin pratik kullanımı etkin göstergenin büyümesi için rezervleri hesaplamak, durum değiştiğinde değerini planlamak ve tahmin etmek.

Faktör modelinin türüne bağlı olarak, iki ana faktör analizi türü vardır - deterministik ve stokastik.

performans göstergesi ile ilişkisi işlevsel olan faktörlerin etkisini incelemek için bir metodolojidir, yani faktör modelinin performans göstergesi bir ürün, özel veya faktörlerin cebirsel toplamı olarak sunulduğunda.

Bu tip faktör analizi en yaygın olanıdır, çünkü kullanımı oldukça basittir (stokastik analize kıyasla), bir işletmenin gelişimindeki ana faktörlerin mantığını anlamanıza, etkilerini ölçmenize, hangi faktörlerin ve üretim verimliliğini artırmak için değiştirmenin ne oranda mümkün ve uygun olduğu. Deterministik faktör analizi ayrı bir bölümde detaylı olarak tartışılacaktır.

stokastik analiz işlevsel olanın aksine performans göstergesi ile ilişkisi eksik, olasılıklı (korelasyon) olan faktörleri incelemek için bir metodolojidir. İşlevsel (tam) bir bağımlılıkla, işlevde karşılık gelen bir değişiklik her zaman argümandaki bir değişiklikle gerçekleşirse, o zaman bir korelasyonla, argümandaki bir değişiklik, fonksiyondaki artışın birkaç değerini verebilir. bu göstergeyi belirleyen diğer faktörlerin kombinasyonu. Örneğin, aynı sermaye-emek oranındaki emek verimliliği, farklı işletmelerde aynı olmayabilir. Bu göstergeyi etkileyen diğer faktörlerin optimal kombinasyonuna bağlıdır.

Stokastik modelleme, bir dereceye kadar deterministik faktör analizinin eklenmesi ve genişletilmesidir. Faktör analizinde bu modeller üç ana nedenden dolayı kullanılır:

katı bir şekilde belirlenmiş bir faktöriyel model oluşturmanın imkansız olduğu faktörlerin etkisini incelemek gerekir (örneğin, finansal kaldıraç seviyesi);

aynı katı deterministik modelde birleştirilemeyen karmaşık faktörlerin etkisini incelemek gerekir;
tek bir nicel göstergede ifade edilemeyen karmaşık faktörlerin etkisini incelemek gerekir (örneğin, bilimsel ve teknolojik ilerleme düzeyi).

Katı deterministik yaklaşımın aksine, uygulama için stokastik yaklaşım bir dizi önkoşul gerektirir:

bir popülasyonun varlığı;
yeterli miktarda gözlem;
gözlemlerin rastgeleliği ve bağımsızlığı;
homojenlik;
normale yakın bir işaret dağılımının varlığı;
özel bir matematiksel aparatın varlığı.

Stokastik bir modelin inşası birkaç aşamada gerçekleştirilir:

nitel analiz (analizin amacının belirlenmesi, popülasyonun belirlenmesi, etkin ve faktör işaretlerinin belirlenmesi, analizin gerçekleştirileceği dönemin seçilmesi, analiz yönteminin seçilmesi);
simüle edilmiş popülasyonun ön analizi (nüfusun homojenliğinin kontrol edilmesi, anormal gözlemler hariç tutulması, gerekli örneklem büyüklüğünün açıklığa kavuşturulması, çalışılan göstergelerin dağılım yasalarının oluşturulması);
stokastik (regresyon) bir model oluşturma (faktör listesinin iyileştirilmesi, regresyon denkleminin parametrelerinin tahminlerinin hesaplanması, rakip modellerin numaralandırılması);
modelin yeterliliğinin değerlendirilmesi (bir bütün olarak denklemin istatistiksel öneminin ve bireysel parametrelerinin kontrol edilmesi, tahminlerin resmi özelliklerinin araştırma hedeflerine uygunluğunun kontrol edilmesi);
modelin ekonomik yorumu ve pratik kullanımı (inşa edilmiş bağımlılığın uzamsal-zamansal kararlılığının belirlenmesi, modelin pratik özelliklerinin değerlendirilmesi).

Deterministik ve stokastik olarak bölünmeye ek olarak, aşağıdaki faktör analizi türleri ayırt edilir:

doğrudan ve ters;
tek aşamalı ve çok aşamalı;
statik ve dinamik;
geriye dönük ve ileriye dönük (tahmin).

saat doğrudan faktör analizi araştırma tümdengelimli bir şekilde yapılır - genelden özele. Ters faktör analizi mantıksal tümevarım yöntemiyle - özel, bireysel faktörlerden genel faktörlere kadar - neden-sonuç ilişkileri üzerine bir çalışma yürütür.

Deterministik faktör analizi.

Deterministik faktör analizi gerçekleştirilen oldukça katı bir prosedür dizisine sahiptir:

ekonomik olarak sağlam bir deterministik faktör modeli oluşturmak;
faktör analizi yönteminin seçimi ve uygulanması için koşulların hazırlanması;
model analizi için hesaplama prosedürlerinin uygulanması;
analiz sonuçlarına dayalı olarak sonuçların ve önerilerin formülasyonu.

İlk aşama özellikle önemlidir, çünkü yanlış oluşturulmuş bir model mantıksal olarak gerekçesiz sonuçlara yol açabilir. Bu aşamanın anlamı şudur: Katı bir şekilde belirlenmiş bir faktör modelinin herhangi bir uzantısı neden-sonuç ilişkisinin mantığıyla çelişmemelidir. Örnek olarak, satış hacmini (P), çalışan sayısını (H) ve emek üretkenliğini (PT) birbirine bağlayan bir model düşünün. Teorik olarak, üç model incelenebilir:

Her üç formül de aritmetik açısından doğrudur, ancak faktör analizi açısından sadece ilki mantıklıdır, çünkü formülün sağ tarafındaki göstergeler faktörlerdir, yani nedeni sol taraftaki göstergenin değerini üretir ve belirler (sonuç ).

İkinci aşamada, faktör analizi yöntemlerinden biri seçilir: integral, zincir ikameleri, logaritmik vb. Bu yöntemlerin her birinin kendi avantajları ve dezavantajları vardır. Kısa bilgi karşılaştırmalı özellik bu yöntemleri aşağıda tartışacağız.

Deterministik faktör modellerinin türleri.

Aşağıdaki deterministik analiz modelleri vardır:

katkı modeli, yani faktörlerin cebirsel bir toplam şeklinde dahil edildiği bir model, örnek olarak emtia dengesi modelini gösterebiliriz:

nerede r- uygulama;

Dönem başındaki hisse senetleri;

P- malların alınması;

Dönem sonundaki hisse senetleri;

İÇİNDE- malların başka şekilde elden çıkarılması;

çarpımsal model, yani faktörlerin bir ürün şeklinde dahil edildiği bir model; Bir örnek, en basit iki faktörlü modeldir:

nerede r- uygulama;

H- numara;

Cuma- işgücü verimliliği;

çoklu model, yani faktörlerin oranı olan bir model, örneğin:

nerede - sermaye-emek oranı;

işletim sistemi

H- numara;

karışık model, yani faktörlerin çeşitli kombinasyonlara dahil edildiği bir model, örneğin:

nerede r- uygulama;

Karlılık;

işletim sistemi- sabit kıymetlerin maliyeti;
Hakkında- işletme sermayesinin maliyeti.

İkiden fazla faktöre sahip katı deterministik bir modele denir. çok faktörlü.

Deterministik faktör analizinin tipik problemleri.

Deterministik faktör analizinde dört tipik görev vardır:

Faktörlerdeki nispi değişimin, performans göstergesindeki nispi değişim üzerindeki etkisinin değerlendirilmesi.
i-inci faktörün mutlak değişiminin, etkin göstergenin mutlak değişimi üzerindeki etkisinin değerlendirilmesi.
i-inci faktördeki değişimin etkin göstergede neden olduğu değişimin büyüklüğünün etkin göstergenin taban değerine oranının belirlenmesi.
i-inci faktördeki değişimden kaynaklanan performans göstergesindeki mutlak değişimin, performans göstergesindeki toplam değişim içindeki payının belirlenmesi.

Bu sorunları karakterize edelim ve her birinin çözümünü belirli bir basit örnek kullanarak düşünelim.

Örnek vermek.

Brüt çıktı (GRP) hacmi, birinci seviyenin iki ana faktörüne bağlıdır: çalışan sayısı (İK) ve ortalama yıllık çıktı (GV). İki faktörlü bir çarpımsal modelimiz var: . Raporlama döneminde hem çıktının hem de çalışan sayısının planlanan değerlerden saptığı bir durumu düşünün.

Hesaplamalar için veriler Tablo 1'de verilmiştir.

Tablo 1. Brüt çıktı hacminin faktör analizi verileri.

Görev 1.

Sorun, çarpımsal ve çoklu modeller için anlamlıdır. En basit iki faktörlü modeli düşünün. Açıkçası, bu göstergelerin dinamiklerini analiz ederken, endeksler arasında aşağıdaki ilişki yerine getirilecektir:

burada endeks değeri, raporlama dönemindeki gösterge değerinin temel değere oranıdır.

Örneğimiz için brüt çıktı, çalışan sayısı ve ortalama yıllık çıktı endekslerini hesaplayalım:

;

Yukarıdaki kurala göre, brüt çıktı endeksi, çalışan sayısı endekslerinin ürününe ve ortalama yıllık çıktıya eşittir, yani.

Açıkçası, brüt çıktı endeksini doğrudan hesaplarsak, aynı değeri elde ederiz:

Çalışan sayısındaki 1,2 kat ve ortalama yıllık üretimdeki 1,25 kat artış sonucunda brüt üretim hacminin 1,5 kat arttığı sonucuna varabiliriz.

Böylece, faktör ve performans göstergelerindeki göreli değişiklikler, orijinal modeldeki göstergelerle aynı bağımlılıkla ilişkilidir. Bu sorun şu tür sorulara cevap verilerek çözülür: "Şu durumda ne olur? i-inci gösterge%n oranında değişecek ve j-inci göstergesi%k oranında değişir mi?".

Görev 2.

Bir ana görev deterministik faktör analizi; genel ayarı:

İzin vermek - etkin göstergedeki değişikliği karakterize eden katı bir şekilde belirlenmiş bir model y itibaren n faktörler; tüm göstergeler bir artış aldı (örneğin, dinamikte, plana kıyasla, standarda kıyasla):

Etkin göstergenin artışının hangi kısmının belirlenmesi gerekmektedir. y i-inci faktörün artmasından kaynaklanmaktadır, yani aşağıdaki bağımlılığı yazınız:

tüm faktör özelliklerinin eşzamanlı etkisi altında oluşan performans göstergesindeki genel değişiklik nerede;

Sadece faktörün etkisi altında etkin göstergedeki değişim.

Hangi model analizi yönteminin seçildiğine bağlı olarak faktöriyel açılımlar farklılık gösterebilir. Bu nedenle, bu görev bağlamında, faktöriyel modelleri analiz etmenin ana yöntemlerini ele alacağız.

Deterministik faktör analizinin temel yöntemleri.

AHD'deki en önemli metodolojiklerden biri, bireysel faktörlerin performans göstergelerinin büyümesi üzerindeki etkisinin büyüklüğünün belirlenmesidir. Deterministik faktör analizinde (DFA), bunun için aşağıdaki yöntemler kullanılır: faktörlerin izole etkisinin belirlenmesi, zincir ikamesi, mutlak farklılıklar, göreli farklılıklar, orantılı bölme, integral, logaritma vb.

İlk üç yöntem, eleme yöntemine dayanmaktadır. Ortadan kaldırmak, biri hariç tüm faktörlerin etkili göstergenin değeri üzerindeki etkisini ortadan kaldırmak, reddetmek, hariç tutmak anlamına gelir. Bu yöntem, tüm faktörlerin birbirinden bağımsız olarak değişmesi gerçeğinden yola çıkar: önce biri değişir ve diğerleri değişmeden kalır, sonra iki değişir, sonra üç, vb., geri kalanı değişmeden kalır. Bu, her bir faktörün incelenen göstergenin değeri üzerindeki etkisini ayrı ayrı belirlemenizi sağlar.

hadi verelim kısa açıklama en yaygın yollar.

Zincir ikame yöntemi, çok basit ve sezgisel bir yöntemdir, hepsinden çok yönlüdür. Tüm deterministik faktör modellerinde faktörlerin etkisini hesaplamak için kullanılır: toplamalı, çarpmalı, çoklu ve karışık. Bu yöntem, etkin göstergenin hacmindeki her bir faktör göstergesinin taban değerini kademeli olarak raporlama dönemindeki gerçek değerle değiştirerek etkin göstergenin değerindeki değişiklik üzerindeki bireysel faktörlerin etkisini belirlemenize olanak tanır. Bu amaçla, bir, sonra iki, sonra üç vb. faktörlerdeki değişikliği dikkate alan, geri kalanın değişmediği varsayılarak, etkili göstergenin bir dizi koşullu değeri belirlenir. Bir veya başka bir faktörün seviyesini değiştirmeden önce ve sonra etkili göstergenin değerinin karşılaştırılması, diğer faktörlerin etkisi hariç olmak üzere, belirli bir faktörün etkili göstergenin büyümesi üzerindeki etkisini belirlemenize olanak tanır. Bu yöntemi kullanırken, tam ayrışma elde edilir.

Bu yöntemi kullanırken, faktörlere bağlı olduğundan, faktörlerin değerlerini değiştirme sırasının büyük önem taşıdığını hatırlayın. niceleme her faktörün etkisi.

Her şeyden önce, bu sırayı belirlemek için tek bir yöntem olmadığı ve olamayacağı belirtilmelidir - keyfi olarak belirlenebileceği modeller vardır. Yalnızca az sayıda model için resmileştirilmiş yaklaşımlar kullanılabilir. Pratikte bu sorun olmaz çok önemli, çünkü geriye dönük bir analizde eğilimler ve belirli bir faktörün göreceli önemi önemlidir ve etkilerinin doğru tahminleri değildir.

Bununla birlikte, modeldeki faktörlerin yer değiştirme sırasını belirlemede az çok birleşik bir yaklaşım izlemek için genel ilkeler formüle edilebilir. Bazı tanımları tanıtalım.

İncelenen fenomenle doğrudan ilgili olan ve nicel tarafını karakterize eden bir işarete denir. öncelik veya nicel. Bu işaretler şunlardır: a) mutlak (hacimsel); b) uzay ve zamanda özetlenebilirler. Örnek olarak, satış hacmini, sayısını, işletme sermayesinin maliyetini vb. gösterebiliriz.

İncelenen fenomenle doğrudan değil, bir veya daha fazla başka işaret aracılığıyla ve incelenen fenomenin nitel yönünü karakterize eden işaretlere denir. ikincil veya kalite. Bu işaretler şunlardır: a) akraba; b) uzay ve zamanda özetlenemezler. Örnekler sermaye-emek oranı, karlılık vb. Analizde, sıralı detaylandırma ile elde edilen 1., 2. vb. siparişlerin ikincil faktörleri ayırt edilir.

Kesin olarak belirlenmiş bir faktör modeli, etkin gösterge nicel ise eksiksiz, etkin gösterge nitel ise eksik olarak adlandırılır. Tam bir iki faktörlü modelde, bir faktör her zaman nicel, ikincisi niteldir. Bu durumda, nicel bir gösterge ile başlamak için faktörlerin değiştirilmesi önerilir. Birkaç nicel ve birkaç nitel gösterge varsa, önce ilk alt düzeydeki faktörlerin değerini, ardından daha düşük olanı değiştirmelisiniz. Bu nedenle, zincir değiştirme yönteminin uygulanması, faktörlerin ilişkisi, bunların sıralanması, bunları doğru bir şekilde sınıflandırma ve sistematize etme yeteneği hakkında bilgi gerektirir.

Şimdi örneğimize bakalım, zincir değiştirme yöntemini uygulama prosedürü.

Bu model için zincir değiştirme yöntemiyle hesaplama algoritması aşağıdaki gibidir:

Gördüğünüz gibi, brüt çıktının ikinci göstergesi, ilkinden farklıdır, çünkü hesaplanırken, planlanan yerine gerçek işçi sayısı alınmıştır. Her iki durumda da bir işçinin yıllık ortalama üretimi planlanmıştır. Bu, işçi sayısındaki artış nedeniyle üretimin 32.000 milyon ruble arttığı anlamına geliyor. (192.000 - 160.000).

Üçüncü gösterge, ikincisinden farklıdır, çünkü değeri hesaplanırken, işçilerin çıktısı planlanandan ziyade gerçek düzeyde alınır. Her iki durumda da çalışan sayısı gerçektir. Dolayısıyla, emek verimliliğindeki artış nedeniyle, brüt çıktı hacmi 48.000 milyon ruble arttı. (240.000 - 192.000).

Dolayısıyla, brüt çıktı açısından planın gereğinden fazla yerine getirilmesi, aşağıdaki faktörlerin etkisinin sonucuydu:

Kullanırken faktörlerin cebirsel toplamı Bu method mutlaka etkin göstergedeki toplam artışa eşit olmalıdır:

Böyle bir eşitliğin olmaması, hesaplamalardaki hataları gösterir.

İntegral ve logaritmik gibi diğer analiz yöntemleri, daha yüksek hesaplama doğruluğu elde etmeyi sağlar, ancak bu yöntemlerin kapsamı daha sınırlıdır ve çevrimiçi analiz için elverişsiz olan büyük miktarda hesaplama gerektirir.

Görev 3.

Bir anlamda, elde edilen faktöriyel genişlemeye dayandığından, ikinci tipik problemin bir sonucudur. Bu sorunu çözme ihtiyacı, faktöriyel açılımın elemanlarının uzay-zaman karşılaştırmaları için kullanımı zor olan mutlak değerler olması gerçeğinden kaynaklanmaktadır. 3. sorunu çözerken, faktör genişlemesi göreceli göstergelerle desteklenir:

Ekonomik yorum: katsayı, i-inci faktörün etkisi altında performans göstergesinin taban çizgisine kıyasla yüzde kaç değiştiğini gösterir.

Katsayıları hesaplayın α Örneğimiz için, daha önce zincir ikameleri yöntemiyle elde edilen faktöriyel genişlemeyi kullanarak:

;

Böylece, brüt çıktı hacmi, işçi sayısındaki artış nedeniyle %20 ve çıktıdaki artış nedeniyle %30 arttı. Brüt çıktıdaki toplam artış %50 olmuştur.

Görev 4.

Ayrıca temel görev 2 temelinde çözülür ve göstergelerin hesaplanmasına indirgenir:

Ekonomik yorum: Katsayı, i-inci faktördeki değişime bağlı olarak etkin göstergedeki artışın payını gösterir. Burada tüm faktör işaretlerinin aynı yönde (artış veya azalış) değişip değişmediği sorusu yoktur. Bu koşul sağlanmazsa, sorunun çözümü karmaşık olabilir. Özellikle en basit iki faktörlü modelde böyle bir durumda yukarıdaki formüle göre hesaplama yapılmaz ve etkin göstergedeki artışın %100'ünün baskın faktör işaretindeki değişimden kaynaklandığı kabul edilir. , yani etkin gösterge ile tek yönlü değişen bir işaret.

Katsayıları hesaplayın γ Örneğimiz için, zincir ikameleri yöntemiyle elde edilen faktöriyel genişlemeyi kullanarak:

Böylece, çalışan sayısındaki artış, brüt çıktıdaki toplam artışın %40'ını ve çıktıdaki artışın - %60'ını oluşturdu. Dolayısıyla bu durumda üretimdeki artış belirleyicidir.

Faktör analizinin yapılması fin. Sonuçlar birkaç göstergeye dayanmaktadır:

Satıştan elde edilen kar;
net kazanç;
Brüt kar;
Vergi öncesi kar.

Bu göstergelerin her birinin nasıl analiz edildiğine daha yakından bakalım.

Satış karının faktör analizi

Faktör analizi, faktörlerin nihai göstergelerin boyutu üzerindeki etkisinin karmaşık ve sistematik bir şekilde ölçülmesi ve incelenmesidir. esasına göre yürütülür. ikinci form raporu.

Böyle bir analizin temel amacı, şirketin karlılığını artırmanın yollarını bulmaktır.

Kar miktarını etkileyen ana faktörler şunlardır:

Ürün satış hacmi. Kârlılığı nasıl etkilediğini öğrenmek için satılan mal sayısındaki değişikliği önceki raporlama döneminin karı ile çarpmanız gerekir.
Satılan mal çeşitliliği. Etkisini bulmak için, maliyet fiyatı ve baz dönemin fiyatlarına göre hesaplanan cari dönem kârını, satılan ürün sayısındaki değişim için yeniden hesaplanan temel kârla karşılaştırmanız gerekir.
Maliyet değişikliği. Etkisini bulmak için, raporlama dönemindeki mal satışlarının maliyetini, satış düzeyindeki bir değişiklik için yeniden hesaplanan temel dönemin maliyetleriyle karşılaştırmanız gerekir.
Ticari ve idari maliyetler. Etkileri, baz dönem ve raporlama dönemindeki büyüklükleri karşılaştırılarak hesaplanır.
Fiyat seviyesi. Etkisini bulmak için raporlama döneminin satış seviyesini ve baz dönemi karşılaştırmanız gerekir.

Satış karının faktör analizi - bir hesaplama örneği

İlk bilgiler:

Gösterge	Baz dönem, bin ruble	Rapor dönemi	Mutlak değişim	Göreceli değişim, %
Hasılat	57700	54200	-3500	-6,2
Ürün maliyeti	41800	39800	-2000	-4,9
satış maliyetleri	2600	1400	-1200	-43,6
İdari masraflar	4800	3700	-1100	-21,8
Kâr	8500	9100	600	7,4
Fiyat değişikliği	1,05	1,15	0,10	15
satış hacmi	57800	47100	-10700	-18,5

Yukarıda listelenen faktörlerin kâr üzerinde aşağıdaki etkileri oldu:

Satılan ürünlerin hacmi - -1578 bin ruble.
Satılan mal çeşitliliği - -1373 bin ruble.
Maliyet fiyatı - -5679 bin ruble.
Ticari maliyetler - +1140 bin ruble.
İdari maliyetler - +1051 bin ruble.
Fiyatlar - +7068 bin ruble.
Tüm faktörlerin etkisi - +630 bin ruble.

Net kârın faktör analizi

Net kârın faktör analizinin yapılması birkaç aşamada gerçekleşir:

Kârdaki değişikliğin belirlenmesi: NP = NP1 - NP0
Satış seviyesindeki artışın hesaplanması: % B \u003d (B1 / B0) * 100-100
Satışlardaki değişikliklerin kar üzerindeki etkisinin belirlenmesi: NP1= (YP0*B%)/100
Fiyat değişikliklerinin kâr üzerindeki etkisinin hesaplanması: NP1=(B1-B0)/100
Maliyet değişikliklerinin etkisinin belirlenmesi: NP1= (s/s1 – s/s0)/100

Net karın faktör analizi - bir hesaplama örneği

Analiz için ilk bilgiler:

Gösterge	Boyut, bin ruble
Gösterge	Baz dönem	Temel fiyatlarla ifade edilen gerçek hacim	Rapor dönemi
Hasılat	43000	32000	41000
Maliyet fiyatı	31000	22000	32000
satış maliyetleri	5600	4700	6300
Yönetim maliyetleri	1100	750	940
Tam maliyet	37600	27350	39200
Kar kaybı)	5000	4650	2000

analiz edelim:

Kar 3.000 bin ruble azaldı.
Satış seviyesi% 25,58 oranında düşerek 1394 bin ruble olarak gerçekleşti.
Fiyat seviyesindeki değişikliklerin etkisi 9.000 bin ruble olarak gerçekleşti.
Maliyetin etkisi -11850 bin ruble.

Brüt kârın faktör analizi

Brüt kâr, malların satışından elde edilen kâr ile maliyetleri arasındaki farktır. Brüt karın faktör analizi muhasebe bazında yapılır. ikinci form raporu.

Brüt kârdaki değişiklik şunlardan etkilenir:

Satılan mal sayısındaki değişiklik;
Üretim maliyetinde değişiklik.

Brüt Marjların Faktör Analizi - Örnek

İlk bilgiler tabloda verilmiştir:

İlk verileri formüle koyduğumuzda, gelirdeki değişikliğin etkisinin 1686 bin ruble olduğunu görüyoruz.

Vergi öncesi karın faktör analizi

Vergi öncesi kar miktarını etkileyen faktörler şunlardır:

Satılan mal sayısındaki değişiklik;
Satılanın yapısını değiştirmek;
Satılan malların fiyatlarındaki değişiklikler;
Ticari ve yönetimsel nitelikteki maliyetler;
Maliyet fiyatı;
Maliyeti oluşturan kaynakların fiyatlarındaki değişiklik.

Vergi öncesi kârın faktör analizi - bir örnek

Bir vergi öncesi kar analizi örneğine bakalım.

Gösterge	Baz dönem	Rapor dönemi	Sapma	Etki Boyutu
Satışlardan elde edilen kar	351200	214500	-136700	-136700
Faiz alacağı	3500	800	-2700	-2700
Ödenecek faiz	—	—	—	—
Diğer gelir	96600	73700	-22900	-22900
Diğer maliyetler	112700	107300	-5400	-5400
Vergi öncesi kar	338700	181600	-157100	-157100

Tablodan aşağıdaki sonuçlar çıkarılabilir:

Raporlama döneminde vergi öncesi kar, baz döneme göre 157.047 bin ruble azaldı. Bu, esas olarak, ürünlerin satışından elde edilen kâr miktarındaki düşüşten kaynaklandı.
Ayrıca, alacak faizinde (2.700 bin ruble) ve diğer gelirlerde (22.900 bin ruble) bir azalma da olumsuz etki yaptı.
Sadece diğer maliyetlerdeki düşüş (5.400 bin ruble) vergi öncesi kârı olumlu etkiledi.

Şirketin satış karı, mal, iş, hizmet satışından elde edilen hasılat (KDV, tüketim vergisi ve diğer zorunlu ödemeler hariç), prime maliyet, ticari giderler ve yönetim giderleri arasındaki fark olarak hesaplanır.

Satışlardan elde edilen kar miktarını etkileyen ana faktörler şunlardır:

satış hacmindeki değişiklik;
satılan ürün yelpazesindeki değişiklik;
üretim maliyetindeki değişiklik;
ürünlerin satış fiyatındaki değişiklik.

Satış karının faktör analiziüretim verimliliğini artırmak için rezervleri değerlendirmek gereklidir, yani. Faktör analizinin ana görevi, şirketin karını maksimize etmenin yollarını bulmaktır. Ek olarak, satışlardan elde edilen kârın faktör analizi, yönetimsel kararlar almanın gerekçesidir.

Analizi yapmak için analitik bir tablo hazırlayacağız, bilgi kaynağı şirketin bilanço verileri ve kar / zarar tablosu (bilanço formları 1 ve 2):

Satışlardan elde edilen kârın faktör analizi için ilk veriler

göstergeler	önceki dönem, bin ruble.	raporlama dönemi, bin ruble.	mutlak değişim, bin ruble.	Akraba değiştirmek, %
1	2	3	4	5
Ürünlerin, işlerin veya hizmetlerin satışından elde edilen gelir	57 800	54 190	-3 610	-6,2%
Maliyet fiyatı	41 829	39 780	-2 049	-4,9%
Satış giderleri	2 615	1 475	-1 140	-43,6%
Yönetim giderleri	4 816	3 765	-1 051	-21,8%
Satışlardan elde edilen gelir	8 540	9 170	630	7,4%
Fiyat değişim endeksi	1,00	1,15	0,15	15,0%
Karşılaştırılabilir fiyatlarla satış hacmi	57 800	47 122	-10 678	-18,5%

Faktörlerin şirketin kâr tutarı üzerindeki etkisini aşağıdaki gibi belirleyelim.

1. Satış hacminin kâr üzerindeki etkisini belirlemek satış hacmindeki değişim ile bir önceki dönemin kârını çarpmak gerekir.

Raporlama döneminde işletmenin mal satışından elde edilen gelir 54.190 bin ruble olarak gerçekleşti, önce 47.122 bin ruble olan temel fiyatlarla (54.190 / 1.15) satış hacmini belirlemeniz gerekiyor. Bu dikkate alındığında, analiz edilen dönem için satış hacmindeki değişim %81.5 (47.122/57.800*100%), yani. satılan ürün hacminde %18,5 oranında bir azalma olmuştur. Ürün satış hacmindeki azalma nedeniyle, ürün, iş, hizmet satışından elde edilen kar azaldı: 8.540 * (-0.185) = -1,578 bin ruble.

Satış hacminin şirketin kârı üzerindeki etkisini belirlemedeki ana metodolojik zorluğun, satılan ürünlerin fiziksel hacmindeki değişiklikleri belirlemedeki zorluklarla ilişkili olduğu belirtilmelidir. Doğal veya koşullu doğal sayaçlarla ifade edilen raporlama ve temel göstergeleri karşılaştırarak satış hacmindeki değişiklikleri belirlemek en doğru yöntemdir. Bu, ürünler homojen olduğunda mümkündür. Çoğu durumda satılan ürünler bileşim olarak heterojendir ve değer açısından karşılaştırma yapmak gerekir. Verilerin karşılaştırılabilirliğini sağlamak ve diğer faktörlerin etkisini hariç tutmak için, aynı fiyatlarda (tercihen baz dönemin fiyatlarında) ifade edilen raporlama ve baz satış hacimlerini karşılaştırmak gerekir.

Ürünler, işler, hizmetler için fiyat değişim endeksi, raporlama döneminin satış hacminin satış fiyatlarındaki değişiklik endeksine bölünmesiyle hesaplanır. Satılan ürünlerin fiyatları raporlama dönemi boyunca değiştiğinden, böyle bir hesaplama tam olarak doğru değildir.

2. Satış karışımının etkisi kuruluşun kârının tutarı, fiyatlar ve baz dönemin maliyeti bazında hesaplanan raporlama dönemi kârının, satış hacmindeki değişiklik için yeniden hesaplanan baz kârla karşılaştırılmasıyla belirlenir.

Baz dönemin maliyet ve fiyatlarına dayalı olarak raporlama döneminin karı, bir dereceye kadar geleneksellik ile aşağıdaki gibi belirlenebilir:

baz dönem fiyatlarında raporlama döneminin satışından elde edilen gelir 47.122 bin ruble;
temel maliyetle hesaplanan fiilen satılan ürünler (41.829 * 0.815) = 34.101 bin ruble;
baz dönemin ticari giderleri 2.615 bin ruble;
baz dönemin idari giderleri 4.816 bin ruble;
temel maliyet ve temel fiyatlar üzerinden hesaplanan raporlama dönemi karı (47.122-34.101-2.615-4.816) = 5.590 bin ruble.

Bu nedenle, ürün çeşitliliği yapısındaki değişikliklerin satışlardan elde edilen kar miktarı üzerindeki etkisi: 5.590 - (8.540 * 0.81525) = -1,373 bin ruble.

Hesaplama, satılan ürünlerin bileşiminde daha düşük karlılık düzeyine sahip ürünlerin oranının arttığını göstermektedir.

3. Maliyet değişikliklerinin etkisi kâr, raporlama dönemindeki ürünlerin satış maliyetini, satış hacmindeki değişiklikler için yeniden hesaplanan baz dönemin maliyetleriyle karşılaştırarak belirlenebilir: (41.829 * 0.815) - 39.780 = -5.679 bin ruble. Satılan malların maliyeti arttı, dolayısıyla ürünlerin satışından elde edilen kâr aynı miktarda azaldı.

4. Satış ve yönetim giderlerindeki değişikliklerin etkisişirketin kârı, raporlama ve baz dönemlerdeki değerleriyle karşılaştırılarak belirlenecektir. Ticari giderlerdeki azalma nedeniyle kar 1.140 bin ruble (1.475 - 2.615) ve yönetim giderlerindeki azalma nedeniyle - 1.051 bin ruble (3.765 - 4.816) arttı.

5. Fiyatların etkisini belirlemek kardaki bir değişiklik için ürün, iş, hizmet satışı, raporlama ve temel dönem fiyatlarında ifade edilen raporlama döneminin satış hacmini karşılaştırmak gerekir, yani: 54.190 - 47.122 = 7.068 bin ruble.

Özetle, düşünelim genel etki yukarıdaki faktörlerin tümü:

satış hacminin etkisi -1,578 bin ruble;
satılan ürün yelpazesinin yapısının etkisi -1.373 bin ruble;
maliyet etkisi -5.679 bin ruble;
satış giderlerinin etkisi +1,140 bin ruble;
yönetim gideri tutarının etkisi +1.051 bin ruble;
satış fiyatlarının etkisi +7.068 bin ruble;
faktörlerin toplam etkisi +630 bin ruble.

Hammadde ve malzeme fiyatlarındaki artış nedeniyle üretim maliyetinde önemli bir artış meydana geldi. Ayrıca, satış hacmindeki azalma ve ürün gamındaki olumsuz değişimlerden de kâr miktarı olumsuz etkilenmiştir. Bu faktörlerin olumsuz etkisi, satış fiyatlarındaki artışın yanı sıra yönetim ve satış giderlerindeki düşüşle dengelenmiştir. Sonuç olarak, işletmenin kârının büyümesi için rezervler, satışlardaki büyüme, daha karlı ürün türlerinin toplam satış hacmindeki payının artması ve mal, iş ve hizmetlerin maliyetindeki azalmadır.

Ekonomik olayların ilişkisi. Faktör analizine giriş. Faktör analizi türleri, ana görevleri.

İşletmelerin ekonomik faaliyetinin tüm fenomenleri ve süreçleri birbirine bağlı, birbirine bağımlı ve koşulludur. Bazıları doğrudan ilişkilidir, diğerleri dolaylı olarak. Örneğin, brüt çıktının değeri, çalışan sayısı ve emeğin üretkenlik düzeyi gibi faktörlerden doğrudan etkilenir. Diğer tüm faktörler bu göstergeyi dolaylı olarak etkiler.

Her fenomen bir neden ve bir sonuç olarak kabul edilebilir. Örneğin, emek verimliliği, bir yandan üretim hacmindeki, maliyet düzeyindeki bir değişimin nedeni olarak ve diğer yandan mekanizasyon derecesindeki bir değişikliğin sonucu olarak düşünülebilir. üretim otomasyonu, emek organizasyonunda iyileştirme vb.

Her performans göstergesi çok sayıda ve çeşitli faktörlere bağlıdır. Faktörlerin etkili göstergenin değeri üzerindeki etkisi ne kadar ayrıntılı olarak incelenirse, işletmelerin çalışmalarının kalitesinin analiz ve değerlendirmesinin sonuçları o kadar doğru olur. Bu nedenle, ekonomik faaliyetin analizinde önemli bir metodolojik konu, incelenen ekonomik göstergelerin büyüklüğü üzerindeki faktörlerin etkisinin incelenmesi ve ölçülmesidir. Faktörler hakkında derin ve kapsamlı bir çalışma olmadan, faaliyetlerin sonuçları hakkında makul sonuçlar çıkarmak, üretim rezervlerini belirlemek, planları ve yönetim kararlarını haklı çıkarmak imkansızdır.

Altında faktor analizi Faktörlerin performans göstergelerinin büyüklüğü üzerindeki etkisinin karmaşık ve sistematik çalışma ve ölçüm metodolojisini ifade eder.

Aşağıdakiler var faktör analizi türleri:

deterministik ve stokastik;

doğrudan ve ters;

tek aşamalı ve çok aşamalı;

statik ve dinamik;

geriye dönük ve ileriye dönük (tahmin).

Deterministik faktör analizi performans göstergesi ile ilişkisi doğası gereği işlevsel olan faktörlerin etkisini incelemek için bir metodolojidir, yani. performans göstergesi bir çarpım, bölüm veya faktörlerin cebirsel toplamı olarak sunulduğunda.

stokastik analiz işlevsel olanın aksine performans göstergesi ile ilişkisi eksik, olasılıklı (korelasyon) olan faktörleri incelemek için bir metodolojidir. Fonksiyonel (tam) bir bağımlılıkla, fonksiyonda karşılık gelen bir değişiklik her zaman argümandaki bir değişiklikle meydana gelirse, o zaman bir korelasyon ilişkisi ile, argümandaki bir değişiklik, fonksiyondaki artışın birkaç değerini verebilir. bu göstergeyi belirleyen diğer faktörlerin kombinasyonu. Örneğin, aynı sermaye-emek oranındaki emek verimliliği, farklı işletmelerde aynı olmayabilir. Bu göstergeyi etkileyen diğer faktörlerin optimal kombinasyonuna bağlıdır.

saat doğrudan faktör analizi araştırma tümdengelimli bir şekilde yapılır - genelden özele. Ters faktör analizi özel, bireysel faktörlerden genel faktörlere kadar mantıksal tümevarım yöntemiyle sebep-sonuç ilişkilerinin çalışmasını gerçekleştirir.

Faktör analizi olabilir tek aşamalı Ve çok aşamalı. İlk tür, yalnızca bir düzeydeki (bir aşama) ikincilleştirme faktörlerini, onları oluşturan kısımlarına ayırmadan incelemek için kullanılır. Örneğin, de = fakat x B.Çok aşamalı faktör analizinde faktörler detaylandırılır. fakat Ve B davranışlarını incelemek için kurucu unsurlara dönüştürülür. Faktörlerin detaylandırılmasına daha fazla devam edilebilir. İÇİNDE bu durum farklı seviyelerdeki faktörlerin etkisi incelenir.

Ayırt etmek de gerekli statik Ve dinamik faktor analizi. İlk tür, ilgili tarih için faktörlerin performans göstergeleri üzerindeki etkisini incelerken kullanılır. Başka bir tür, dinamikte neden-sonuç ilişkilerini incelemek için bir metodolojidir.

Son olarak, faktör analizi yapılabilir. geriye dönük geçmiş dönemlere ait performans göstergelerindeki artışın nedenlerini araştıran ve umut verici faktörlerin ve performans göstergelerinin gelecekteki davranışlarını inceler.

Faktör analizinin ana görevleri aşağıdakiler.

1. İncelenen performans göstergelerini belirleyen faktörlerin seçimi.

2. Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etkilerinin araştırılmasına entegre ve sistematik bir yaklaşım sağlamak için faktörlerin sınıflandırılması ve sistemleştirilmesi.

3. Faktörler ile performans göstergesi arasındaki ilişkinin biçiminin belirlenmesi.

4. Performans ve faktör göstergeleri arasındaki ilişkinin modellenmesi.

5. Faktörlerin etkisinin hesaplanması ve etkili göstergenin değerini değiştirmede her birinin rolünün değerlendirilmesi.

6. Bir faktör modeliyle çalışmak (ekonomik süreçleri yönetmek için pratik kullanımı).

Analiz için faktörlerin seçimi bu veya bu gösterge, bu sektörde edinilen teorik ve pratik bilgiler temelinde gerçekleştirilir. Bu durumda, genellikle şu ilkeden hareket ederler: İncelenen faktörlerin kompleksi ne kadar büyük olursa, analizin sonuçları o kadar doğru olur. Aynı zamanda, bu faktör kompleksi, etkileşimlerini hesaba katmadan, ana belirleyicileri vurgulamadan mekanik bir toplam olarak kabul edilirse, sonuçların hatalı olabileceği akılda tutulmalıdır. AHD'de, faktörlerin etkili göstergelerin değeri üzerindeki etkisinin birbirine bağlı bir çalışması, bu bilimin ana metodolojik sorunlarından biri olan sistemleştirmeleri yoluyla gerçekleştirilir.

Faktör analizinde önemli bir metodolojik konu, bağımlılık biçiminin belirlenmesi faktörler ve performans göstergeleri arasında: fonksiyonel veya stokastik, doğrudan veya ters, doğrusal veya eğrisel. Teorik ve pratik deneyimin yanı sıra paralel ve dinamik serileri karşılaştırma yöntemlerini, ilk bilgilerin analitik gruplarını, grafikleri vb. kullanır.

Ekonomik göstergelerin modellenmesi (deterministik ve stokastik) aynı zamanda, çözümü bu sektörde özel bilgi ve pratik beceriler gerektiren faktör analizinde karmaşık bir metodolojik problemdir. Bu bağlamda, bu derste bu konuya çok dikkat edilmektedir.

AHD'nin en önemli metodolojik yönü, etki hesaplama Analizin bir dizi yöntem, öz, amaç, kapsamı ve hesaplama prosedürü kullandığı etkili göstergelerin değeri üzerindeki faktörler aşağıdaki bölümlerde tartışılmaktadır.

Ve son olarak, faktör analizinin son aşaması - faktör modelinin pratik kullanımı etkin göstergenin büyümesi için rezervleri hesaplamak, üretim durumu değiştiğinde değerini planlamak ve tahmin etmek.

5.2. Ekonomik faaliyet analizinde faktörlerin sınıflandırılması

Faktörlerin sınıflandırılmasının değeri.Ana faktör türleri. AHD'deki farklı faktör türleri arasındaki kavram ve fark.

Analizde incelenen faktörler farklı kriterlere göre sınıflandırılabilir (Şekil 5.1).

Doğası gereği, faktörler doğal-iklimsel, sosyo-ekonomik ve üretim-ekonomik olarak ayrılır. Doğal ve iklimsel faktörler tarım, madencilik, ormancılık ve diğer sektörlerdeki faaliyetlerin sonuçları üzerinde büyük bir etkiye sahiptir. Etkilerinin muhasebeleştirilmesi, ticari kuruluşların çalışmalarının sonuçlarının daha doğru değerlendirilmesini sağlar.

İLE sosyo-ekonomik faktörler işçilerin yaşam koşullarını, işletmede kitle kültürü, spor ve eğlence çalışmalarının örgütlenmesini, personelin genel kültür ve eğitim düzeyini vb. içerir. İşletmenin üretim kaynaklarının daha eksiksiz kullanılmasına katkıda bulunur ve işletmelerin verimliliğini artırır. Çalışıyor.

Üretim ve ekonomik faktörler işletmenin üretim kaynaklarının kullanımının eksiksizliğini ve verimliliğini ve faaliyetlerinin nihai sonuçlarını belirler.

Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etki derecesine göre, faktörler birincil ve ikincil olarak ayrılır. İLE ana performans göstergesi üzerinde belirleyici bir etkiye sahip olan faktörler. Küçük Mevcut koşullarda ekonomik faaliyetin sonuçları üzerinde belirleyici bir etkisi olmayanlar dikkate alınır. Burada, koşullara bağlı olarak aynı faktörün hem birincil hem de ikincil olabileceği belirtilmelidir. Ana belirleyici faktörleri çeşitli faktörlerden belirleme yeteneği, analiz sonuçlarına dayanarak sonuçların doğruluğunu sağlar.

Ekonomik olayların ve süreçlerin incelenmesinde ve işletmelerin faaliyetlerinin sonuçlarının değerlendirilmesinde büyük önem taşıyan faktörlerin sınıflandırılmasıdır. dahili Ve harici, yani, işletmenin faaliyetlerine bağlı olan ve olmayan faktörlere bağlıdır. Analizin odak noktası araştırma olmalıdır iç faktörler hangi şirket etkileyebilir.

Aynı zamanda, birçok durumda, gelişmiş üretim bağları ve ilişkileri ile, her işletmenin performansı, örneğin, hammadde, malzeme, kalite arzının tekdüzeliği ve zamanında olması gibi diğer işletmelerin faaliyetlerinden büyük ölçüde etkilenir. maliyet, piyasa koşulları, enflasyonist süreçler vb. Genellikle işletmelerin çalışmalarının sonuçları, uzmanlık ve endüstriyel işbirliği alanındaki değişikliklere yansır. Bu faktörler dışsaldır. Belirli bir ekibin çabalarını karakterize etmezler, ancak çalışmaları, iç nedenlerin etki derecesini daha doğru bir şekilde belirlemeyi ve böylece iç üretim rezervlerini daha tam olarak ortaya çıkarmayı mümkün kılar.

İşletmelerin faaliyetlerinin doğru bir şekilde değerlendirilmesi için faktörlerin ayrılması gerekir. amaç Ve öznel Doğal afet gibi objektif olanlar, insanların irade ve arzularına bağlı değildir. Objektif sebeplerden farklı olarak sübjektif sebepler, tüzel kişilerin ve bireylerin faaliyetlerine bağlıdır.

Prevalans derecesine göre faktörler ayrılır: Genel Ve özel. Genel faktörler, ekonominin tüm sektörlerinde faaliyet gösteren faktörleri içerir. Spesifik, ekonominin veya işletmenin belirli bir sektöründe faaliyet gösterenlerdir. Faktörlerin böyle bir bölümü, bireysel işletmelerin ve üretim dallarının özelliklerini daha tam olarak hesaba katmayı ve faaliyetlerinin daha doğru bir değerlendirmesini yapmayı mümkün kılar.

Ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etki süresine göre, faktörler ayırt edilir. kalıcı Ve değişkenler. Sabit faktörler, incelenen fenomeni tüm zaman boyunca sürekli olarak etkiler. Değişken faktörlerin etkisi, örneğin yeni ekipmanın geliştirilmesi, yeni ürün türleri, yeni üretim teknolojisi vb. periyodik olarak kendini gösterir.

İşletmelerin faaliyetlerini değerlendirmek için büyük önem taşıyan, eylemlerin doğasına göre faktörlerin bölünmesidir. yoğun Ve yaygın. Kapsamlı faktörler, sonuç göstergesinde niteliksel değil niceliksel bir artışla ilişkili olanları içerir, örneğin ekilen alanı genişleterek üretimde bir artış, hayvan sayısını, işçi sayısını artırarak vb. Yoğun faktörler, üretim sürecindeki çabanın derecesini, emek yoğunluğunu, örneğin mahsul verimindeki artışı, hayvan verimliliğini ve emek verimliliği seviyesini karakterize eder.

Analiz, her bir faktörün ekonomik faaliyetin sonuçları üzerindeki etkisini ölçmeyi amaçlıyorsa, bunlar aşağıdakilere ayrılır: nicel Ve kaliteli, sofistike Ve basit, düz Ve dolaylı, ölçülebilir Ve ölçülemez.

nicel fenomenlerin niceliksel kesinliğini ifade eden faktörler (işçi sayısı, ekipman, hammadde vb.) dikkate alınır. kalite faktörler, incelenen nesnelerin iç niteliklerini, işaretlerini ve özelliklerini belirler (emek verimliliği, ürün kalitesi, toprak verimliliği, vb.).

İncelenen faktörlerin çoğu, çeşitli elementlerden oluşan bileşimlerinde karmaşıktır. Bununla birlikte, bileşen parçalarına ayrılmayanlar da vardır. Bu bağlamda, faktörler ikiye ayrılır. karmaşık (karmaşık) Ve basit (temel). Karmaşık bir faktöre bir örnek, emek verimliliğidir ve basit olanı, raporlama dönemindeki çalışma günü sayısıdır.

Daha önce de belirtildiği gibi, bazı faktörlerin performans göstergesi üzerinde doğrudan, diğerleri ise dolaylı olarak etkisi vardır. Bağlılık düzeyine (hiyerarşi) göre, birinci, ikinci, üçüncü ve sonraki bağlılık düzeylerinin faktörleri ayırt edilir. İLE birinci seviye faktörler performansı doğrudan etkileyenlerdir. Birinci düzey faktörler yardımıyla dolaylı olarak performans göstergesini belirleyen faktörlere denir. ikinci seviye faktörler vb. Şek. 5.2, birinci düzeyin faktörlerinin, yıllık ortalama işçi sayısı ve işçi başına ortalama yıllık üretim olduğunu göstermektedir. Bir işçinin çalıştığı gün sayısı ve ortalama günlük çıktı, brüt çıktıya göre ikinci düzey faktörlerdir. Üçüncü seviyenin faktörleri, çalışma gününün uzunluğunu ve ortalama saatlik çıktıyı içerir.

Bireysel faktörlerin performans göstergesi üzerindeki etkisi ölçülebilir. Aynı zamanda, işletmelerin performansı üzerindeki etkisi doğrudan ölçülemeyen bir dizi faktör vardır, örneğin, barınma, çocuk bakım tesisleri, personel eğitimi seviyesi vb.

5.3. Ekonomik faaliyet analizinde faktörlerin sistemleştirilmesi

Faktörlerin sistemleştirilmesinin gerekliliği ve önemi. Deterministik ve stokastik analizde faktörleri sistematikleştirmenin ana yolları.

AHD'de sistematik bir yaklaşım, sistematikleştirme yoluyla elde edilen iç ve dış ilişkileri, etkileşimi ve ikincilliği hesaba katan faktörlerin birbiriyle bağlantılı bir çalışmasını gerektirir. Bir bütün olarak sistemleştirme, incelenen fenomenlerin veya nesnelerin, ilişkilerinin ve tabiiyetlerinin tanımlanmasıyla belirli bir sıraya yerleştirilmesidir.

Faktörleri sistematize etmenin bir yolu, deterministik faktör sistemleri oluşturmaktır. Bir faktör sistemi oluşturun - incelenen fenomeni, büyüklüğünü belirleyen ve işlevsel olarak ona bağlı olan birkaç faktörün cebirsel toplamı, bölümü veya çarpımı şeklinde temsil etmek anlamına gelir.

Örneğin, brüt çıktı hacmi sanayi kuruluşu iki birinci dereceden faktörün bir ürünü olarak temsil edilebilir: bir işçinin yılda ortalama işçi sayısı ve ortalama yıllık çıktısı, bu da doğrudan bir işçinin yılda ortalama olarak çalıştığı gün sayısına ve ortalama işçi tarafından günlük çıktı. İkincisi, iş gününün uzunluğuna ve ortalama saatlik çıktıya da ayrılabilir (Şekil 5.2).

Deterministik bir faktör sisteminin geliştirilmesi, kural olarak, karmaşık faktörlerin detaylandırılmasıyla sağlanır. Elemental (bizim örneğimizde - işçi sayısı, çalışılan gün sayısı, iş gününün uzunluğu) içerik bakımından homojen oldukları için faktörlere ayrıştırılmaz. Sistemin gelişmesiyle birlikte, karmaşık faktörler kademeli olarak daha az genel olanlara, bu da daha az genel olanlara, analitik içeriklerinde kademeli olarak temel (basit) olanlara yaklaşır.

Bununla birlikte, gerekli derinliğe kadar faktör sistemlerinin geliştirilmesinin bazı metodolojik zorluklarla ve hepsinden önemlisi, bir çarpım, özel veya cebirsel toplamı olarak temsil edilebilecek genel nitelikteki faktörleri bulma zorluğu ile ilişkili olduğu belirtilmelidir. bir kaç faktör. Bu nedenle, genellikle deterministik sistemler en yaygın faktörleri kapsar. Bu arada, AHD'deki daha spesifik faktörlerin incelenmesi, önemli ölçüde daha büyük değer sıradan olanlardan daha.

Faktör analizi yönteminin iyileştirilmesinin, kural olarak performans göstergeleri ile stokastik bir ilişki içinde olan belirli faktörlerin birbiriyle bağlantılı çalışmasına yönelik olması gerektiğini izler.

Stokastik ilişkilerin incelenmesinde büyük önem taşıyan incelenen göstergeler arasındaki ilişkinin yapısal ve mantıksal analizi. İncelenen göstergeler arasındaki nedensel ilişkilerin varlığını veya yokluğunu belirlemenize, incelenen fenomen üzerindeki etkilerinin derecesini belirlerken çok önemli olan ilişkinin yönünü, bağımlılık biçimini vb. analiz sonuçlarını özetlerken.

AHD'de incelenen göstergelerin ilişkisinin yapısının analizi, inşaat kullanılarak gerçekleştirilir. yapısal-mantıksal blok diyagramı, Bu, yalnızca incelenen faktörler ile performans göstergesi arasında değil, aynı zamanda faktörlerin kendileri arasında da ilişkinin varlığını ve yönünü belirlemenizi sağlar. Bir akış şeması oluşturduktan sonra, incelenen faktörler arasında performans göstergesini az çok doğrudan etkileyenlerin ve performans göstergesini birbirleri kadar etkilemeyenlerin olduğu görülebilir.

Örneğin, Şek. 5.3 Bitkisel üretimin birim maliyeti ile ürün verimi, işgücü verimliliği, uygulanan gübre miktarı, tohum kalitesi ve üretimin mekanizasyon derecesi gibi faktörler arasındaki ilişkiyi gösterir.

Öncelikle üretim maliyeti ile her bir faktör arasındaki ilişkinin varlığını ve yönünü belirlemek gerekir. Elbette aralarında yakın bir ilişki vardır. Bu örnekte, yalnızca mahsulün verimi, üretim maliyeti üzerinde doğrudan bir etkiye sahiptir. Diğer tüm faktörler, üretim maliyetini yalnızca doğrudan değil, aynı zamanda mahsul verimi ve emek verimliliği yoluyla dolaylı olarak da etkiler. Örneğin, toprağa uygulanan gübre miktarı mahsul veriminin artmasına katkıda bulunur, bu da diğer şeylerin aynı olması durumunda birim üretim maliyetinin düşmesine neden olur. Ancak uygulanan gübre miktarındaki artışın hektar başına ekim maliyetlerinin artmasına neden olduğu da dikkate alınmalıdır. Ve eğer maliyet miktarı verimden daha yüksek oranda artarsa, o zaman üretim maliyeti düşmeyecek, aksine artacaktır. Bu, bu iki gösterge arasındaki ilişkinin hem doğrudan hem de ters olabileceği anlamına gelir. Benzer şekilde, üretim maliyetini ve tohumların kalitesini etkiler. Elit, yüksek kaliteli tohumların satın alınması, maliyet miktarında artışa neden olur. Daha kaliteli tohumların kullanımından elde edilen verimden daha fazla artarlarsa, üretim maliyeti artacaktır ve bunun tersi de geçerlidir.

Üretimin mekanizasyon derecesi, üretim maliyetini hem doğrudan hem de dolaylı olarak etkiler. Mekanizasyon seviyesindeki bir artış, üretimin sabit varlıklarını koruma maliyetinde bir artışa neden olur. Bununla birlikte, aynı zamanda, emek verimliliği artar, verimlilik artar, bu da üretim maliyetini düşürmeye yardımcı olur.

Faktörler arasındaki ilişkilerin incelenmesi, incelenen tüm faktörlerin tohum kalitesi, gübre miktarı ve üretimin mekanizasyonu arasında nedensel bir ilişki olmadığını göstermektedir. Ayrıca bu göstergeler ile mahsul verimi seviyesi arasında doğrudan bir ters ilişki yoktur. Diğer tüm faktörler doğrudan veya dolaylı olarak birbirini etkiler.

Bu nedenle, faktörlerin sistemleştirilmesi, analizin sonraki aşamalarında, özellikle çalışılan göstergelerin modellenmesi aşamasında çok önemli olan, incelenen göstergenin değerinin oluşumundaki faktörlerin ilişkisini daha derinlemesine incelemenize olanak tanır.

5.4. Faktör sistemlerinin deterministik modellemesi ve dönüşümü

Modellemenin özü ve değeri, gereksinimleri. Faktöriyel deterministik modellerin ana türleri. Faktör modellerini dönüştürme yöntemleri. Modelleme kuralları.

Faktör analizinin görevlerinden biri, performans göstergeleri ile değerlerini belirleyen faktörler arasındaki ilişkiyi modellemektir.

modelleme - bu, çalışma nesnesinin bir modelinin (koşullu görüntü) yaratıldığı, bilimsel bilginin en önemli yöntemlerinden biridir. Özü, çalışılan göstergenin faktöriyel olanlarla ilişkisinin belirli bir matematiksel denklem şeklinde iletilmesi gerçeğinde yatmaktadır.

Faktör analizinde, deterministik modeller (fonksiyonel) ve stokastik (korelasyon). Deterministik faktör modelleri yardımıyla performans göstergesi (fonksiyon) ile faktörler (argümanlar) arasındaki fonksiyonel ilişki araştırılır.

Deterministik faktör sistemlerini modellerken, bir takım gereksinimlerin karşılanması gerekir.

1. Modelde yer alan faktörler ve modellerin kendileri belirli bir karaktere sahip olmalı, gerçekten var olmalı ve icat edilmiş soyut nicelikler veya fenomenler olmamalıdır.

2. Sisteme dahil edilen faktörler sadece formülün gerekli unsurları olmamalı, aynı zamanda incelenen göstergelerle nedensel bir ilişki içinde olmalıdır. Başka bir deyişle, oluşturulan faktöriyel sistem bilişsel değere sahip olmalıdır. Göstergeler arasındaki neden-sonuç ilişkilerini yansıtan faktör modelleri, matematiksel soyutlama teknikleri kullanılarak oluşturulan modellerden çok daha fazla bilişsel değere sahiptir. Sonuncusu aşağıdaki gibi gösterilebilir. İki model alalım:

1)VP=CR x GV:

2) YG=VP/CR, nerede Başkan Yardımcısı - işletmenin brüt çıktısı; CR - işletmedeki çalışan sayısı; GV - işçi başına ortalama yıllık çıktı.

İlk sistemde, faktörler performans göstergesi ile nedensel bir ilişki içindedir ve ikincisinde - matematiksel bir ilişki içindedir. Bu, matematiksel bağımlılıklar üzerine kurulu ikinci modelin birinciden daha az bilişsel değere sahip olduğu anlamına gelir.

3. Faktöriyel modelin tüm göstergeleri ölçülebilir olmalıdır, yani. bir ölçü birimine ve gerekli bilgi güvenliğine sahip olmalıdır.

4. Faktör modeli, bireysel faktörlerin etkisini ölçme yeteneği sağlamalı, yani performans ve faktör göstergelerindeki değişikliklerin orantılılığını hesaba katmalı ve bireysel faktörlerin etkisinin toplamı, aşağıdakilere eşit olmalıdır. performans göstergesindeki genel artış.

Deterministik analizde, en yaygın faktöriyel modellerin aşağıdaki türleri ayırt edilir.

1. Katkı modelleri:

Performans göstergesinin birkaç faktöriyel göstergenin cebirsel toplamı olduğu durumlarda kullanılırlar.

2. Çarpımsal modeller:

Bu tür bir model, performans göstergesi birkaç faktörün ürünü olduğunda kullanılır.

3. Çoklu Modeller:

Bir faktör göstergesinin diğerinin değerine bölünmesiyle etkin gösterge elde edildiğinde kullanılırlar.

4. Karışık (kombine) modeller önceki modellerin çeşitli kombinasyonlarında bir kombinasyondur:

Çarpımsal faktör sistemlerinin modellenmesi AHD'de, orijinal sistemin faktörlerinin faktör-faktörlere ardışık bölünmesiyle gerçekleştirilir. Örneğin, üretim hacmini oluşturma sürecini incelerken (bkz. Şekil 5.2), deterministik modelleri aşağıdaki gibi kullanabilirsiniz:

Bu modeller, çarpımsal tipteki orijinal faktör sistemini detaylandırma ve karmaşık faktörleri faktörlere bölerek genişletme sürecini yansıtır. Modelin detaylandırılması ve genişletilmesi, çalışmanın amacına ve ayrıca göstergelerin belirlenmiş kurallar dahilinde detaylandırılması ve resmileştirilmesi olasılığına bağlıdır.

Benzer bir yolla, katkı faktör sistemlerinin modellenmesi bir veya daha fazla faktör göstergesini kurucu unsurlara bölerek.

Bildiğiniz gibi, ürünlerin satış hacmi şuna eşittir:

VRP =VBP -VVE,

nerede VBP -üretim hacmi; VVE -ürünlerin çiftlikte kullanım hacmi.

Çiftlikte ürünler tohum (C) ve yem olarak kullanılmıştır. (İLE). Daha sonra verilen başlangıç modeli aşağıdaki gibi yazılabilir: VRP =VBP - (C + K).

sınıfa çoklu modeller dönüşümlerinin aşağıdaki yöntemleri kullanılır: uzatma, resmi ayrıştırma, genişletme ve azaltma.

İlk yöntem bir veya daha fazla faktörü homojen göstergelerin toplamı ile değiştirerek orijinal modelin payını uzatmayı sağlar. Örneğin, bir üretim biriminin maliyeti iki faktörün bir fonksiyonu olarak temsil edilebilir: maliyet miktarındaki değişiklikler (3) ve çıktı hacmi. (VBP). Bu faktöriyel sistemin ilk modeli şu şekilde olacaktır:

Toplam maliyet tutarı (3), aşağıdaki gibi bireysel unsurlarla değiştirilirse: maaş(3P), hammaddeler (SM), duran varlıkların amortismanı (A), genel giderler (HP) vb., o zaman deterministik faktöriyel model, yeni bir dizi faktöre sahip toplamsal bir model gibi görünecektir:

nerede X 1 -ürünlerin emek yoğunluğu; X 2 -ürünlerin malzeme tüketimi; 3 -ürünlerin sermaye yoğunluğu; X 4 -üst seviye.

Resmi ayrıştırma yöntemi faktör sistemi, bir veya daha fazla faktörü homojen göstergelerin toplamı veya ürünü ile değiştirerek orijinal faktör modelinin paydasını uzatmayı sağlar. Eğer İÇİNDE = L+ M + N + P, sonra

Sonuç olarak, orijinal faktöriyel sistemle (çoklu model) aynı türden son modeli elde ettik. Uygulamada, böyle bir ayrışma oldukça sık meydana gelir. Örneğin, üretimin karlılığının göstergesini analiz ederken (r):

nerede P - ürünlerin satışından elde edilen kâr miktarı; 3 - ürünlerin üretimi ve satışı için maliyet miktarı. Maliyetlerin toplamı, bireysel unsurlarıyla değiştirilirse, dönüşümün bir sonucu olarak nihai model aşağıdaki şekli alacaktır:

Bir ton-kilometrenin maliyeti, aracın (3) bakım ve çalıştırma maliyetlerinin miktarına ve ortalama yıllık üretimine bağlıdır. (GV). Bu sistemin ilk modeli şöyle görünecektir: C tkm = 3 / GV. Bir arabanın yıllık ortalama üretiminin, sırayla, bir arabanın yılda çalıştığı gün sayısına bağlı olduğunu düşünürsek. (D) vardiya süresi (P) ve ortalama saatlik çıktı (ÖZGEÇMİŞ), bu modeli önemli ölçüde genişletebilir ve maliyet artışını daha fazla faktöre ayırabiliriz:

Genişletme yöntemi, kesrin pay ve paydasını bir veya daha fazla yeni gösterge ile çarparak orijinal faktöriyel modeli genişletmeyi içerir. Örneğin, orijinal model

yeni bir gösterge tanıtın, model formu alacak

Sonuç, yeni bir dizi faktörün bir ürünü şeklinde nihai bir çarpımsal modeldir.

Bu modelleme yöntemi, analizde çok yaygın olarak kullanılmaktadır. Örneğin, bir işçinin ortalama yıllık ürün çıktısı (emek verimliliğinin bir göstergesi) aşağıdaki gibi yazılabilir: GV \u003d VP / CR. Tüm çalışanların çalıştığı gün sayısı gibi bir gösterge girerseniz (D), sonra aşağıdaki yıllık çıktı modelini elde ederiz:

nerede DV - ortalama günlük çıktı; D -çalışan başına çalışılan gün sayısı.

Tüm çalışanların (G) çalıştığı saat sayısının göstergesini tanıttıktan sonra, yeni bir dizi faktöre sahip bir model elde edeceğiz: ortalama saatlik çıktı (ÖZGEÇMİŞ),çalışan başına çalışılan gün sayısı (D) ve çalışma gününün süresi (I):

İndirgeme yöntemi, kesrin payını ve paydasını aynı göstergeye bölerek yeni bir faktöriyel modelin oluşturulmasıdır:

Bu durumda, orijinal modelle aynı tipte, ancak farklı bir dizi faktörle son modeli elde ederiz.

Yine pratik bir örnek. Bildiğiniz gibi, işletmenin ekonomik karlılığı, kâr tutarına bölünerek hesaplanır ( P) işletmenin ortalama yıllık sabit ve işletme sermayesi maliyeti üzerinden (KL):

R=P/K.L.

Pay ve paydayı ürünlerin satış hacmine (ciro) bölersek, o zaman çoklu bir model elde ederiz, ancak yeni bir dizi faktörle: satışların karlılığı ve ürünlerin sermaye yoğunluğu:

Ve bir örnek daha. Aktif kârlılığı (FR), brüt ( başkan yardımcısı) veya pazarlanabilir ürünler (TP) sabit üretim varlıklarının ortalama yıllık maliyetine (OPF):

Pay ve paydanın yıllık ortalama işçi sayısına bölünmesi (CR), diğer faktör göstergeleri ile daha anlamlı bir çoklu model elde edeceğiz: bir işçi tarafından ürünlerin ortalama yıllık çıktısı (GW), emek üretkenliği seviyesini ve sermaye-emek oranını karakterize eden (FV):

Pratikte aynı modeli dönüştürmek için birkaç yöntemin art arda kullanılabileceği belirtilmelidir. Örneğin:

nerede FO - sermaye verimliliği; RP - satılan ürünlerin hacmi (gelir); C - satılan malların maliyeti; P- kâr; OPF-sabit üretim varlıklarının ortalama yıllık maliyeti; İŞLETİM SİSTEMİ - ortalama işletme sermayesi bakiyeleri.

Bu durumda, matematiksel bağımlılıklar üzerine kurulu orijinal faktöriyel modeli dönüştürmek için uzatma ve genişletme yöntemleri kullanılır. Sonuç olarak, göstergeler arasındaki neden-sonuç ilişkilerini dikkate aldığı için bilişsel değeri daha yüksek olan daha anlamlı bir model elde edilmiştir. Ortaya çıkan nihai model, sabit üretim varlıklarının karlılığının, sabit ve işletme sermayesi arasındaki oranın ve ayrıca işletme sermayesinin devir oranının varlıkların getirisini nasıl etkilediğini keşfetmenize olanak tanır.

Böylece performans göstergeleri, çeşitli şekillerde kurucu unsurlara (faktörlere) ayrıştırılabilir ve çeşitli deterministik modeller şeklinde sunulabilir. Modelleme yönteminin seçimi, çalışmanın amacına, amacına ve ayrıca araştırmacının mesleki bilgi ve becerilerine bağlıdır.

Faktöriyel sistemleri modelleme süreci, AHD'de çok karmaşık ve çok önemli bir andır. Analizin nihai sonuçları, oluşturulan modellerin incelenen göstergeler arasındaki ilişkiyi ne kadar gerçekçi ve doğru yansıttığına bağlıdır.