Rus topraklarının siyasi birleşmesine rağmen finansal sistem XV-XVII yüzyıllarda Rusya. son derece karmaşık ve kafa karıştırıcıydı. Her sipariş (departman) Rus devleti tek bir vergi ödemesinin toplanmasından sorumluydu.
Çar Alexei Mihayloviç'in (1629-1676) hükümdarlığı sırasında Rus vergi sistemi kolaylaştırıldı. Böylece 1655'te özel bir organ oluşturuldu - yetkileri emirlerin mali faaliyetleri üzerinde kontrolün yanı sıra Rus bütçesinin gelir tarafının yürütülmesini de içeren Hesap Odası.
17. yüzyılda Rusya'nın yürüttüğü sürekli savaşlarla bağlantılı olarak. vergi yükü son derece büyüktü. Yeni doğrudan ve dolaylı vergilerin getirilmesi ve 1646'da tuza uygulanan özel tüketim vergisinin dört kat artırılması, ciddi halk huzursuzluğuna ve tuz ayaklanmalarına yol açtı.
Devletin maliye ve vergi politikalarında yapılan hatalar, devletin mali alandaki faaliyetlerine acilen teorik bir temel oluşturulmasını gerektirmiştir.
Peter I'in (1672-1725) reform dönemi, savaşlar yürütmek ve yeni şehirler ve kaleler inşa etmek için sürekli mali kaynak eksikliği ile karakterize edildi. Zaten geleneksel olan vergilere ve tüketim vergilerine, ünlü sakal vergisine kadar giderek daha fazla yenisi eklendi. 1724 yılında, Peter I, hane halkı vergisi yerine, vergi ödeyen sınıfların (köylüler, kasaba halkı ve tüccarlar) tüm erkek nüfusundan alınan bir cizye vergisi uygulamaya koydu. Vergi orduyu desteklemek için kullanıldı ve 80 kopek'e eşitti. 1 ruhtan yılda. Şizmatikler çifte vergi ödedi. Anket vergisinin devlet bütçesindeki tüm gelirlerin yaklaşık %50'sini oluşturduğunu belirtmek gerekir1.
Ayrıca, "oturup hükümdar için kar elde etmek" zorunda olan kar elde eden özel bir hükümet pozisyonunun kurulmasıyla bağlantılı olarak vergilerin sayısı düzenli olarak arttı. Böylece damga vergisi, taksi şoförlerine kişi başı vergi, hanlara uygulanan vergiler vb. uygulamaya konuldu. Kilise inançlarından da buna karşılık gelen bir vergi alınıyordu.
Hükümet sistemindeki reformun bir sonucu olarak, on iki kurul bakanlığından dördü mali ve vergi konularından sorumluydu.
17. yüzyılın sonlarında - 18. yüzyılın başlarında, Rusya dahil Avrupa ülkelerinde, doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşan oldukça rasyonel bir vergi sistemine sahip bir idari devlet oluşmaya başladı. O dönemde ÖTV, ana dolaylı vergi olarak ortaya çıkıyordu. İthal ve ihraç edilen tüm mallardan tüketim vergisi doğrudan şehir kapılarında toplanıyordu. Tüketim vergisi tutarları genellikle %5 ila 25 arasında değişiyordu, ancak vergi miktarına ilişkin bilimsel bir gerekçe yoktu.
Dolaysız vergilerden gelirin büyük kısmı anket vergisi ve gelir vergisinden geliyordu. Soylular ve din adamları bunlardan kurtuldu, ancak burjuvazi ve köylülük gelirlerinin yüzde 10-15'ini devlete verdi.
Şu anda Rusya'da doğrudan vergiler, dolaylı vergilere kıyasla ikincil bir rol oynuyordu. Aynı zamanda dolaylı vergiler hazine gelirlerinin %60'ından fazlasını oluşturuyordu.
Batı Avrupa'da devlet geliştikçe mali kaynaklara olan ihtiyaç arttı. Orta Çağ'da vergiler belirsizdi ve çoğu zaman geçiciydi. Kral paraya ihtiyaç duyduğunda mülklere yöneldi ve gerekli miktarı kendi aralarında dağıttılar. İÇİNDE son şekil vergi arazi, mülk veya kişi başına vergiye dönüştü. Çok sayıda farklı geçici vergi vardı. Örneğin, bir kralın çocuğunun doğumu, kraliyet kızının evlenmesi vb. üzerine vergiler ödeniyordu. Vergilerin ana yükü genellikle üçüncü sınıfa mensup kişilerin, yani kırsal kesimde yaşayanların ve asil olmayan kasaba halkının omuzlarına düşüyordu. Menşei. Modern devlet erken periyot Avrupa'da 16. ve 17. yüzyıllarda yeni bir tarih ortaya çıktı. Ancak bu devletin de henüz bir vergi teorisi ve bunların düzenli tahsili için yeterli bir memur aygıtı yoktu. İltizam sistemi bu dönemde gelişmeye devam etti. Hemen hemen tüm ülkelerde uygulanan ana vergiler arasında arazi vergisi, bina vergileri, anket vergileri, tüketim vergileri, gümrük vergileri, kamu hizmetleri veya yerel vergiler yer almaktadır.
Arazi vergisi iki şekilde geliyordu: aşar vergisi ve gelir vergisi şeklinde. Tipik olarak net gelir belirlendi. Gelir vergisi, ortalama göstergelere dayalı olarak birkaç yıl boyunca sabit olarak belirlenebilir. Her iki vergi türünün aynı anda belirlenmesi alışılmadık bir durum değildi. Birincisi - ondalık kilisenin yararına, ikincisi - devletin yararına gitti. Ortaçağın başlarında Frenk devletinde arazi vergisi toplanmaya başlandı. Vergi mükelleflerinin tümü, bu araziden gelir elde eden arazi sahiplerinin yanı sıra kentsel yerleşimlerdeki evlerin sahipleriydi. Soylu Franklar ve yüksek kilise ileri gelenleri, kraldan vergi ödememe ayrıcalığı aldılar. İngiltere'de tüm toprak sahipleri beyan ettikleri gelirin %10'u kadar vergi ödüyordu. Almanya'daki vergi miktarını ölçmek için net gelir kullanıldı. Prusya'da topraklar kalitelerine göre sınıflara ayrıldı ve buna göre vergi oranı değişti. Arazi vergileri aynı zamanda madenlerden alınan vergileri de içermektedir. En eski ve yaygın olanlardan biri, yalnızca eski Slavlar arasında bulunmayan bina vergisidir (duman vergisi). Büyük Britanya'da Orta Çağ'da binalardan duman miktarına göre vergi alınıyordu. Sigara başına iki şilin. Daha sonra duman beslemesi, toplanmasının kontrolünü kolaylaştıran bir pencere beslemesine dönüştürüldü. Herhangi bir binaya 2 şilin vergi alınıyordu, ancak 10'dan fazla penceresi varsa vergi 4 şilin daha artırılıyordu. Daha sonra bu sistem modernize edildi. Ev başına 3 şilin ve pencere başına 2 peni vergi getirildi.
Anket veya kelle vergileri, bariz eksikliklerine rağmen, Avrupa'da Roma egemenliği günlerinden bu yana ana vergilendirme biçimlerinden biri olmuştur. Frank devletinde herkes kelle vergisi ödemek zorundaydı. Aynı zamanda aile reisinin vergi ödemek zorunda olduğu küçüklerden de vergi alınıyordu. Dul ve yetimler bu ödemeden muaf tutuldu. Danimarka'da 18. yüzyılın ortalarında her sakinin yıllık 1 taler cizye vergisi ödemesi gerekiyordu. Askerler ve 12 yaşın altındaki çocuklar bundan muaf tutuldu.
18. yüzyılda Fransa'da tuza özel tüketim vergisi getirildi. Buradan tüketim vergisi kavramı Hollanda'ya, ardından İngiltere'ye ve diğer Avrupa ülkelerine geçti. Özel tüketim vergileri esas olarak alkollü içeceklere uygulandı ve tütün ürünleri ancak nadiren de olsa bir tüketim malları kitlesine yayıldılar.
Gümrük vergileri her zaman eyalet sınırlarında toplanmıyordu. Bu dönemde pek çok iç görev, köprü geçiş ücretleri, ticari vergiler, yanaşma vergileri vardı. İngiltere'de Roma devleti zamanından itibaren gümrük vergileri toplanmaya başlandı.
Gerektiğinde acil vergiler getirildi. 1187'de İngiltere ve Fransa'da Salodine ondalığı kuruldu. Bu, Haçlılar tarafından kurulan Kudüs Krallığı'nı mağlup eden Sultan Sadah Ad Din'in başarılı eylemlerine bir yanıttı. Vergi, haçlı seferlerine kişisel olarak katılmayanlardan alınıyordu. Daha sonra krallar bu ölçüyü sıklıkla kullandılar.
Toplumsal ve yerel vergiler yeniden ortaya çıktı Antik Roma. Çoğu zaman, belirli bir topluluk ihtiyacı için fon sağlayarak hedef alındılar. İngiltere'de yerel vergilendirme, 16. yüzyıldan itibaren yoksullara yönelik bir vergi temelinde gelişmeye başladı. Yavaş yavaş, bir yol vergisi, kiliselerin bakımı, platin inşaatı, sağlık hizmetleri vb. için bir vergi ortaya çıktı. Bucak idari ekonomik birim haline geldi. Başlangıçta kiliseyle ilişkilendirildi. Yerel vergilerin önemli türlerinden biri şehir vergileridir. Geleneksel olarak, İngiltere'nin yerel mali ekonomisi yüksek derecede bağımsızlığa sahipti. merkezi yetkililer yönetmek. Fransa'da 17. yüzyılın 60'lı yıllarında iltizam faaliyetlerini ciddi şekilde sınırlama ve devlet kontrolü altına alma girişiminde bulunuldu. İltizam sisteminden vergilerin belirlenmesi ve toplanmasına ilişkin devlet sistemine geçiş giderek daha acil hale geliyor. Thomas Aquinas, hükümet harcamalarını soylu insanların zenginliği yoluyla finanse etmenin en uygun yolunu önerdi. 17. yüzyılın sonunda. - 18. yüzyılın başında Avrupa ülkelerinde bürokratik bir aygıt oluşturan ve doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşan rasyonel bir vergi sistemi getiren bir idari devlet oluşmaya başladı. Dolaylı vergiler arasında özel tüketim vergisi özel bir rol oynadı. İthal ve ihraç edilen tüm mallar genellikle şehir kapılarında toplanırdı. Bazen ihraç edilen mallar vergi ödemekten muaf tutuluyordu.
Tüketim mallarına uygulanan vergiler büyük gelirler sağladı, ancak ticaretin gelişmesini bir ölçüde engellemedi. Dolaysız vergilerden gelirlerin büyük kısmı anket ve gelir vergilerinden geliyordu. Bu dönemde dolaylı vergilerin devlet harcamalarının finansmanındaki rolünün teorik olarak anlaşılması başladı. Fransız bilim adamları, bir tüketim vergisinin, diğer tüm vergilerin toplamından daha fazla, hatta daha fazlasını getirebileceğini yorumladılar. Vergileme uygulaması teoriye uygun olarak gelişmiş; bu dönemde dolaylı vergilere öncelik verilmiş ve dolaylı vergilerde farklılaşma ortaya çıkmıştır. 18. yüzyılın son çeyreğinde bilimsel bir vergilendirme teorisi oluşturuldu. Kurucusunun İskoç iktisatçı ve filozof Adam Smith olduğu kabul edilir. Smith'in Ulusların Zenginliğinin Doğası ve Nedenleri Üzerine Bir Araştırma adlı kitabı 1776'da yayımlandı. Bundan bugüne kadar geçerliliğini yitirmemiş dört temel ilkeyi ayırt edebiliriz: 1) adalet ilkesi, vergilendirmenin evrenselliğini ve vergilerin vatandaşlar arasında gelirleriyle orantılı olarak eşit dağılımını ileri sürüyordu; 2) kesinlik ilkesi - ödemenin tutarı, yöntemi ve zamanı, ödeyici tarafından kesinlikle önceden bilinmelidir; 3) kolaylık ilkesi - vergi, ödeyici için en uygun zamanda ve şekilde toplanmalıdır; 4) Ekonomi ilkesi, vergi sisteminin rasyonelleştirilmesinde vergi toplama maliyetlerinin azaltılmasıdır.
18. yüzyılın sonunda aktif bir maliye ve vergi politikası izleyen modern bir devletin temelleri atıldı.
2. Rusya'da Peter I'in halefleri döneminde mali durum düşmeye başladı. Peter I'in aksine Elizabeth, devlet geliri ile kendi geliri arasında bir ayrım yapmadı. Ticaret sektörleri yıkıcı devlet tekellerine dönüştürüldü. Devrilmeden kısa bir süre önce Peter III 1762'de hükümet harcamaları hükümet gelirlerini önemli ölçüde aştı. Catherine II (1729-1796) birçok çiftçiliği ve tekeli kaldırdı, hükümetin tuz fiyatlarını düşürdü ve yurtdışına tahıl ihracatını yasakladı. Gelir ve gider listesi oluşturuldu. Bu dönemde mali yönetim kolaylaştırıldı. Bu süre zarfında hızlı bir mali etki sağlayan kararlar alındı, ancak genel olarak yararlı olduğu söylenemezdi, örneğin 1765'te şarap ticaretini geliştirmenin gerekli olduğu kabul edildi. İki yıl sonra satın almalar yaygınlaştı. Bu bir yandan devlet gelirlerinin artmasına yol açarken, diğer yandan ülkede sarhoşluk ve gizli votka satışı yaşandı. Eyaletin üçte birinden fazlası Masrafları ordu karşıladı. 1775 yılında Catherine II, vergilendirme ve tüccarlara temel değişiklikler getirdi. Tüccarlara uygulanan tüm özel balıkçılık vergilerini ve cizye vergisini kaldırdı ve onlara bir lonca vergisi koydu. Tüm tüccarlar mülklerine bağlı olarak 3 loncaya bölünmüştü. Üçüncü loncaya girebilmek için 500 rubleden fazla sermayeye sahip olmanız gerekiyordu. Daha az sermayeye sahip olanlar tüccar değil burjuva sayılıyor ve kelle vergisi ödüyorlardı. Tüccarlar sermayelerini "iyi niyetle" bildirdiler. Hiçbir kontrol yapılmadı, gizlendiğine dair ihbarlar kabul edilmedi. Başlangıçta vergi beyan edilen sermayenin yüzde biri oranında alınıyordu. Daha sonra bu oran arttı ve I. İskender'in saltanatının sonunda üçüncü lonca tüccarları için %2,5, birinci ve ikinci lonca tüccarları için ise %4 oldu. O dönemde Rusya'da bütçedeki doğrudan vergiler, dolaylı vergilere kıyasla ikincil bir rol oynuyordu. Dolaylı vergilerin çoğu dökümhane vergilerinden geldi. Catherine II finansal yönetim sistemini dönüştürdü. 1780 yılında devlet gelirleri üzerine bir sefer oluşturuldu ve bu sefer daha sonra dörde bölündü: birincisi devlet gelirlerinden sorumluydu, ikincisi giderlerden sorumluydu, üçüncüsü hesapların denetiminden sorumluydu ve dördüncüsü sorumluydu. eksikleri toplamaktır.
İllerde, maliyeyi yönetmek için ortak il hazine odaları oluşturuldu. 20. yüzyıla kadar var oldular. Böylece Catherine, Peter I'in yerel öz yönetimi güçlendirme yoluna devam etti. Bu dönemde şehir bütçeleri güçleniyor ve kira kalemleri giderek daha önemli bir rol oynamaya başlıyor. Buz çukurlarının sahiplerinden, mobil teknelerden vs. vergiler alındı. Bu dönemde ilk borç alınan fonlar şehir bütçelerinde ve banka mevduatlarına faiz olarak ortaya çıktı. Gelirlerin başında şarap ve votka ürünlerinde devlet tekelinin ticaretinden elde edilen kesintiler geliyor. Bu ürünlerin satışından elde edilen vergiler, sermayenin tüm gelirinin %23'ünden fazlasını getirdi. 1802'de İskender'in manifestosu Maliye Bakanlığı'nı kurdum ve rolünü tanımladım. 1811 yılında maliye dairesi üç kısma ayrılmıştı: Maliye Nezareti tüm gelir kaynaklarından sorumluydu, Devlet Hazinesi giderlerden sorumluydu ve Devlet Hazinesi giderlerden sorumluydu. kontrolör - tüm hesapların denetlenmesinden sorumluydu. 1809'da devlet bütçesinin harcamaları gelirlerden 2 kat fazlaydı. Bu dönemde büyük bir hükümetin öncülüğünde yürütülen bir mali reform programı geliştirildi. şekil Speransky. Gelir ve giderleri düzene koymak için bir dizi acil önlem önerdi. Speransky'nin planı büyük ölçüde vergilerin 2 veya 3 kat artırılmasına dayanıyordu. Toprak sahiplerinin topraklarından elde ettikleri gelir, artan oranlı gelir vergisine tabiydi. Tüccarlara uygulanan lonca vergileri de artırıldı, damga vergisi artırıldı vb. Bu önlemler, 1810-1812 yılları arasında devlet bütçesinin gelir tarafının iki katına çıkarılmasını ve devlet bütçesinin azaltılmasını mümkün kıldı. masraflar. Speransky'nin 1810'da önerdiği kurallar bugüne kadar geçerliliğini kaybetmedi: giderler gelire karşılık gelmelidir, bu nedenle onunla orantılı bir gelir kaynağı bulunana kadar yeni bir gider atanamaz. Giderler şu şekilde bölünmelidir: departmanlar; onlara olan ihtiyacın derecesi; uzay; konu amacı; sabitlik derecesi.
Speransky'nin "mali planı"ndan birkaç yıl sonra, vergilendirme alanındaki ilk büyük çalışma olan Nikolai Turgenev'in "vergi teorisi deneyimi" (1818) Rusya'da ortaya çıktı. Kitap, Rusya'da Batılı iktisatçıların çalışmalarının ve vergilendirme uygulamalarının iyi bilindiğini gösteriyor. Turgenev, tüm insanların zenginliğinin iki ana kaynaktan geldiğine inanıyordu: doğanın gücü ve insan gücü, ancak bu kaynaklardan zenginlik elde etmek için araçlara ihtiyaç var. Bu fonlar çeşitli nesnelerde, yani para yapılarında vb. bulunur. Bu para yapılarının değerine sermaye denir. Tüm vergiler üç gelir kaynağından gelir: arazi gelirinden; sermaye gelirinden; işten elde edilen gelirden.
Turgenev'in bu açıklaması vergilerin toplanmasında genel bir kural olarak kabul edildi. Vergi, sermayenin kendisine değil, her zaman gelir ve net gelir üzerinden alınmalıdır. Turgenev, devletin gelir kaynaklarının tükenmemesini sağlamak için o zamanki Rusya koşullarında yeni bir görevi ortaya koyuyor. Önceden çalışmayı ve tahmin etmeyi gerektirir Olası sonuçlar Vergilerin getirilmesinden veya değiştirilmesinden itibaren bu gereklilik ekonomiyle en alakalı olanıdır. Ayrıca vergilerin son derece dikkatli kullanılması çağrısında bulunuyor ve sürekli olarak vergilerin ulusal zenginliği azalttığını, çünkü gelirin bir kısmının bu geliri artırmadan harcandığını hatırlatıyor. Tüketim vergilerinden bahsederken, yaşam için gerekli olan eşyaların her zaman vergiden muaf tutulmasının arzu edilir olduğunu düşünüyor ancak bu olmuyor. Turgenev vergilerin aşağıdaki sınıflandırmasını vermektedir:
1 Arazi gelirine ilişkin vergiler
1.1 net gelir üzerinden alınan vergiler
1.2 ondalık vergi
1.3 Madencilik tesislerinden elde edilen gelire ilişkin vergiler
1.4 binalara uygulanan vergiler
Sermaye gelirine uygulanan 2 vergi
2.1 parasal sermayeye uygulanan vergiler
2.2 Zanaatlarda kullanılan sermayeye ilişkin vergiler (zanaatkar tarafından verilen sertifika ücreti, taksi şoförlerine uygulanan vergiler)
Sermayenin kendisinden 3 vergi. Olmaması gerekir ama var, bunlar veraset ve intikal vergileri, damga vergisi şeklindeki işlem vergileri.
4 vergi ücretler
Tüm gelir kaynaklarına uygulanan 5 vergi kayıtsızlığı (toplam yıllık gelir)
6 tüketim vergisi - tuz, tütün, alkollü içecekler, et, un, ekmek vb. üzerindeki tüketim vergileri ile dış ve iç gümrük vergileri.
7 Olağanüstü vergiler
1845 yılında “Finans Teorisi” kitabı yayınlandı. genel teori vergilendirme, tekel geliri ve devlet kredisi, yazar Ivan Gorodov.
17. yüzyılda Boris Godunov'un "sakin saltanatının" yerini alan "sıkıntılar zamanı" ve bununla bağlantılı olaylar hem devlet hazinesinin durumunu hem de Finansal durum soyluların ve köylülerin çiftlikleri. Romanovların yeni kraliyet evi, tüm vergi sisteminde önemli değişiklikler yapma ihtiyacıyla karşı karşıya kaldı. 17. yüzyılın ilk çeyreğinde. Vergi sisteminde önemli bir değişiklik olmadı. Devlet gelirlerinin oluşumu vergiler, harçlar, kıyafetler, devlet mülklerinden elde edilen gelirler, krediler ve banknotlarla yapılan işlemler gibi kaynaklar aracılığıyla gerçekleşti. Vergiler alt, orta ve üst sınıflar için farklı şekilde yapılandırıldı. Alt sınıflar, yani köylüler, devlet gelirlerinin ana ödeyicileriydi. Vergilendirmenin amacı, üzerinde yaşayan insanlar dikkate alınarak "saban" yani arazi olmaya devam ediyor.
Vergilendirmenin temeli toprak olmasına rağmen, hane sayısına göre bazı vergiler alınıyordu - egemen haberciler için arabalar ve yabancı elçilerin taşınması için arabalar, bobillerden (arazisi olmayan çiftlikler) alınan vergiler, memurların maaşları (vergi) ayni), hizmet personelinin işe alınması veya onlar için ödeme yapılması, döner (veya kaldırma) besleme.
Posadlılar kişi başına ve ticarete göre (ve bahçecilik, arıcılık vb. ile uğraşıyorlarsa araziye göre de) aidat ödüyorlardı**. Maaş sistemi işlemeye devam etti, yani vergi sabandan belirleniyordu, ancak içeride vergi sınıfının üç gruba ayrıldığı bir tahsis ilkesi vardı - en iyi insanlar, ortalama insanlar ve "gençler".
* 1615'te başlıyor. Bu sistem nihayet 1634'te yasallaştırıldı. Haraç, ilk verginin ekilebilir araziden toplanması açısından terkedilen kiradan farklıydı.
Vergilendirme ve ödemelerin dağıtımı ilkeleri, 1710 tarihli Devlet Oda Koleji'nin düzenlemelerinde oldukça ayrıntılı bir şekilde tanımlanmıştı. (Belge 17. yüzyılda gelişen ilişkileri ifade ediyor, bu nedenle onu incelenen döneme kadar genişletmek meşrudur): “I. Tüm maaş zemstvo vergileri, verilebilecek doğa durumuna ve illerin koşullarına, tarla meyveleri ve diğer malların fiyatına ve diğer gerekli nedenlere ve ortaya çıkan koşullara göre çok sıkı bir şekilde belirlendi; 2. Öyle ki, büyük ile küçük, fakir ile zengin arasında denetim açısından orantılı bir eşitlik olmalı ve hiç kimse diğerinden daha fazla hak sahibi olmaktan çıkarılmamalı veya yükümlü kılınmamalıdır. o zaman mazlum, perişan avlular ve ekilebilir araziler terk edilecek, devletin gelirleri zamanla çok azalacak ve fakirlerin feryadı Allah'ın gazabını tüm Devlet üzerine çekecektir.” Elbette bu belgenin yazarları Tanrı'nın gazabından değil, köylü çiftliklerinin yanlış dağıtım sistemi nedeniyle yıkılması nedeniyle devlet gelirlerinin azalmasından korkuyorlardı. Bununla birlikte, bu bağlamda, kimsenin rahatsız edilmemesi için oranların korunması için yalnızca öneriler verilmektedir. Aynı zamanda maaş sistemi, ülkenin bireysel bölgelerinin fiili durumunu da hesaba katıyordu (yani, 17. yüzyılda ilçeler, volostlar ve köyler için vergi miktarını belirlemek için nesnel bir kriter yoktu).
Ticaret ve balıkçılıkla uğraşan kişilere özel bir vergi sistemi uygulandı. Durumlarına göre vergilendirildiler. Onlara da saban halinde birleştirildikleri maaş sistemi uygulandı, ancak arazilerin büyüklüğüne göre değil, mülk durumlarına göre. Mülkiyet durumunu belirlerken hem tacirin kendi beyanından hem de diğer dolaylı kaynaklardan yola çıktılar. Ticaret yapanlar yüzlerce kişiye bölündü. Moskova'da dört yüz kişi vardı - misafirler, oturma odası, kumaş ve siyahlar ve diğer şehir ve kasabalarda - kasaba halkı ve banliyö halkı. Bu gruplar doğası gereği kapalıydı, yani vergi ödemek için saban halinde birleşmişlerdi. Bir pulluk en iyi 40 haneden, 80 orta ve 160 küçük haneden veya 320 banliyö hanesinden veya 960 bobil hanesinden oluşabilir. "Tüccarlar üst yüzlere girerken mutlaka Moskova'da yaşamak zorundaydı, aksi takdirde hem Moskova'da hem de önceki şehirlerde çifte vergiye katlanmak zorunda kaldı." Vergi miktarı hakkında bilinen tek şey tüccarların paranın onda birini, yani mal maliyetinin %10'unu ödediğidir. Köylülerin yanı sıra diğer tüm tüccar grupları için de vergi miktarı büyük olasılıkla durum, yani devletin ihtiyaçları ve (tüm ekonomik yaşamı ve ticareti belirleyen) hasadın ihtiyaçları dikkate alınarak farklılaştırılıyordu. kasaba halkının vergileri).
Vergilendirmeyi kolaylaştırmak için 1693'te (ve 1705'te tüccarların) kasaba halkının sayımı yapıldı.
Vergilerin toplanması, seçilmiş muhtar ve onun yardımcıları olan ve yine köylüler tarafından seçilen öpüşenler tarafından gerçekleştiriliyordu. İkincisi, bu faaliyet için herhangi bir ödeme veya fayda almadı (düzenlemenin doğruluğunu ve zamanında ödemeleri izlediler) ve muhtar, vergi ve harçlardan muaf tutuldu. Vergilere ek olarak, Rusya'da yam görevi, askeri (işe alma) görevini içeren bir kişisel görevler sistemi vardı; polis memurunun, hizmetçinin, cezaevi görevlisinin, mahkumun ve valinin görevleri; köprüleme; hükümdarın atlarının bakımını yapma görevi vb. Yamskaya görevi, Rusya sakinlerinin Tatar yetkililere ücretsiz at sağlama görevlerinden doğdu. 14. yüzyılın ortalarından itibaren memurlara ve habercilere hizmet vermek için Yamsk yerleşim yerleri kurulmaya başlandı. Bu görev hem ayni hem de parasaldı. Parasal biçimde (yamshchina, yam parası) vergiler, ana yollardan uzak köy sakinleri tarafından ödeniyordu (arabacıların maaşı). Yam parasının miktarı 1589-10 ruble olarak kesin olarak belirlendi. pulluktan. Askere alınan nüfusun geri kalanı Yamsky evlerinin bakımını yapıyor ve onlara atlar, arabalar, yiyecek sağlıyordu ve ayrıca aralarından seçilen Yamsky avcılarını da sağlıyordu. Yamshchina ve yam parasının aksine, doğal yam görevlerine yam personeli adı verildi. Zorunlu askerlik (askeri talepler) IV. İvan döneminde başlatıldı ve ağırlıklı olarak doğal nitelikteydi - Streltsy ve Kazak tahıl rezervleri. Uzak köyler (ve tüm Sibirya) Streltsy ve Kazaklara para ödedi. Parasal askeri talepleri ödeyenler aynı zamanda kasaba halkı ve köylülerdi. Streltsy ve Cossack tahıl rezervlerinin büyüklüğü sıklıkla değişti. Üstelik vergi başlangıçta kasaba halkından ve Moskova'dan uzak yerlerin sakinlerinden para olarak alınıyorsa, 1661'den itibaren yalnızca ayni olarak toplanmaya başlandı ve bu da ekmek fiyatlarının artmasına neden oldu. Bu nedenle nüfusun bu gruplarının vergiyi nakit olarak ödemesine yeniden izin verildi. Bütün köyler orduda görev yapmak üzere asker tahsis ediyordu. Vergilendirmenin amacı sabandı (hem köylü hem de kasabalı). Yine uzak köyler ve az nüfuslu köyler askerlik hizmetini parayla ödeyebiliyordu. Tüccarlar askere almak yerine hazineye para katkıda bulunabiliyordu. Askerlik hizmetinin üçüncü bileşeni, köylülerin süvari alaylarını atlarla doldurma göreviydi. Aynı zamanda, en yüksek askeri rütbeler (memurlar) bölge sakinlerinden at, araba ve rehber talep etme hakkına sahipti. Savaş sırasında halk, orduyu beslemek için (uzak yerlerden) ek yiyecek veya para katkıda bulunmak zorunda kaldı. Askerlik hizmetinin bir kısmı da köylülerin savaşçıya birkaç ay boyunca silah ve yiyecek sağlama yükümlülüğüydü. Askerlik hizmetinin parasal kısmı hazineye gitti (yani mali ilişkiler gerçekleşti).
Üçüncü görev grubu kentsel inşaatın genişletilmesi ve devlet sınırlarının güçlendirilmesiyle ilgiliydi. Ayrıca istisnasız pulluklarda da toplandılar. Üç tür hizmet kullanıldı: kişisel emek, malzeme ve para. Bu görev hedef odaklıydı ve hazineye gitmiyordu (en azından gelmemesi gerekirdi). Mostovşçina, vergilere benzer şekilde arazisi veya bahçesi olan herkesten alınıyordu ve yollar ve köprüler inşa etme ve bakımını yapma yükümlülüğünden oluşuyordu. Bu görev ya kişisel katılımla ya da para yatırılarak yerine getiriliyordu. Hükümdarın atlarının bakımının sorumluluğunun mali açıdan hiçbir önemi yoktur. Devlet harcama kalemlerinin karşılanma biçimlerinden biri olarak dikkati hak etmektedir. Görev esas olarak manastırlar tarafından yerine getiriliyordu, ancak arazi sahibi diğer mülklere de verilebiliyordu. Genel olarak bu onurlu bir görevdi ancak ölüm durumunda ölen atların bedeli geri alınıyordu.
Altıncı görev grubu, askere alınan nüfus tarafından gerçekleştirilen ve esas olarak hükümdarın topraklarının yakınında veya şehirlerin yakınında yaşayan köylülere uygulanan beş tür işi içerir. Bu, hükümdarın topraklarındaki göletlerin kazılması ve temizlenmesi, buzun kesilmesi ve taşınması, hükümdarın tarlalarının işlenmesi, taş, kireç ve yakacak odunun inşaat alanlarına taşınmasına katılım sorumluluklarını içeriyordu. Bu görevlerden yalnızca biri işin nakit ödemeyle değiştirilmesine izin veriyordu. Hükümdarın çayırlarından çimleri biçme ve belli bir yere taşıma yükümlülüğü yerine verilen gübre veya biçme parasından bahsediyoruz. Gümrük vergilerini, yasal masrafları, yetkililere yapılan ödemeleri ve tüm acil durum katkılarını içeren çok sayıda ücret parasal nitelikteydi. En "eski" ücret türlerinden biri, kabul edilen sınıflandırmaya göre üç gruba ayrılabilen gümrük vergileriydi: iç, dış ve transit.
En kafa karıştırıcı sistem, satılan malların miktarına ve kalitesine göre her bir ürüne ayrı ayrı ve birden fazla uygulanan iç gümrük vergileridir. Karakteristik özellik iç görevler vergilendirmenin çokluğudur. Görev oranları kanunla belirlenmemişti ve talebe, arza ve diğer hususlara bağlı olarak yerel olarak değişiyordu. 1700 yılına kadar vergiler yalnızca hükümet tarafından değil, aynı zamanda bireysel toprak sahipleri tarafından da hem nakdi hem de ayni olarak alınıyordu (1697'ye kadar). D. Tolstoy çeşitli iç görev türlerini tanımladı: tamga, ağırlık, kontarnoe, kaldırma ve ödenek, göğüs göğüse görev, Dryagil'in görevi, ölçülü, vosmniche, sivilceli, svalnoe, bağlı görev, korna, katılım. Ticaret yerinin uzmanlığına (hayvancılık, tahıl, yakacak odun satışı vb.) bağlı olarak eş zamanlı veya seçici olarak kullanıldılar. Görevlerin bir kısmı hazineye gitti ve bir kısmı da piyasaya hizmet maliyetlerini karşılamaya gitti. Rusya'da devlet gelirinin kaynağı olarak iç görevler 1753'e kadar mevcuttu.
Dış vergiler, ticari ilişkilerin az gelişmiş olması nedeniyle hazine gelirlerinde büyük bir rol oynamadı ve yalnızca ithal mallara uygulandığı için doğası gereği tek taraflıydı. Dolayısıyla onların yaygın isim- görev görevleri. Karakolun görevleri arasında yıkama, kıyı, tahsis, shestovin, ulaşım ve köprü oluşturma yer alıyordu. Hepsi dış nitelikteydi ve kargonun değeri ve malların türü ile hiçbir ilgisi yoktu. Dış gerekçelerle (yani ithal veya ihraç edilen malların adı, kalitesi ve miktarı), ithalat veya ihracat vergileri alınıyordu.
Görevlerin türleri ve boyutları, belirli bir devlete yönelik politikaya, mal ihtiyacına, hasada ve bir dizi başka nedene bağlıydı.
Yabancı ülkelerle ticaret (hem ithalat hem de ihracat) merkezi hükümet yetkilileri tarafından düzenleniyordu. 17. yüzyılın ilk çeyreğinde. hem dış hem de iç ticaret önemli ölçüde azalmış ve yüzyılın sonuna kadar ticaret hacmi 16. yüzyıl seviyelerine ulaşamamıştır, bu da vergilerin gelir kaynağı olarak rolünün azalmasıyla ilişkilidir. “25 Ekim 1653 tarihli kişisel bir kararname ile, yüzyıllardır ortaya çıkan çok sayıda yol ve pazar ticaret ücreti yerine, satılan mallardan ruble başına 10 para olarak alınan tek bir sözde ruble vergisi getirildi. ” Yabancı tüccarlardan 2 altyn daha fazla ücret alındı (Arkhangelsk limanı hariç). Rusya'da gümrük vergilendirmesinin bir özelliği, hem vergilendirmenin hem de devlet vergi tahsilatı sisteminin kullanılmasıydı. Rusya'da transit vergisi yaygınlaşamadı. Bu tür operasyonları düzenleyen bilinen yalnızca iki hükümet kanunu var: 1567'de İngiltere ile İran arasında Rusya üzerinden ticarete izin verildi ve 1667'de İsfahan Ermeni şirketi Rusya üzerinden mal taşıma hakkını aldı.
Avukatlık ücretleri, yetkililere yapılan ödemeler ve olağanüstü katkılar gibi diğer ücret türleri, değişen derecelerde finansman olarak sınıflandırılabilir.
17. yüzyılda Hukuki masraflar nakit olarak tahsil edildi. Kural olarak, bunlar devletin gelir kaynağı değildi, ancak giderlerinin miktarını azalttılar. Acil durum vergileri sistemi, uygulamaya konulması askeri harcamalarla ilişkili olduğundan düzensizdi. Bu tür ücretler köylüler tarafından ayni olarak ve kasaba halkı tarafından nakit olarak ödeniyordu. Tahsilatlar topluluklar arasında maaş esasına göre ve topluluklar içinde dağıtım esasına göre gerçekleştiriliyordu.
Regalia herhangi bir ülkenin icadı değildir. Toprak ve ürünlerinin ana zenginlik biçimi olduğu feodalizm koşullarında doğal olan farklı ülkelerde birbirlerinden bağımsız olarak ortaya çıkarlar. Ancak toprağın özel mülkiyeti ve üretim ilişkilerinin doğal yapısı, sürekli artan devlet harcamalarının nakit olarak karşılanmasına olanak vermiyordu. Kural olarak, kıyafet, bireysel endüstrilerin gelişiminin ve bunların doğal ekonomiden veya daha kesin olarak tarımdan ayrılmasının bir nedeni veya sonucudur. Bireysel kıyafetlerin rolü farklı ülkelerde farklılık gösterir. Böylece, Avrupa'da yaygın olan tütün kıyafeti Rusya'da ancak 1748'de tanıtıldı. Aynı zamanda, pazarların yokluğunda (kötü yollar dahil) tahıl bolluğu, Rusya'da şarap kıyafetinin olduğu gerçeğine yol açtı. devletin en önemli nakit gelir kaynağı konumuna “yükseltildi”. 17. yüzyılda Rusya'da şu kıyafetler biliniyordu: şarap, tuz, inci, madeni para, hayvan, posta, potas ve katran kıyafeti, ravent kıyafeti. Regalia'yı bir dolaylı vergilendirme biçimi olarak değerlendirmeye gerek yok. Üretim veya ticaretin tekel hakkı (üçüncü seçenek, hem üretim hem de satışta tekeldir), devletin kıyafeti bir şeye dönüştürmesine izin verdi. en önemli kaynak devletin nakit gelirleri. Regalia ile ilgili ilişkilere finansal denilebilir.
Şarap kıyafetlerine kısaca bir göz atalım. Yaygınlaşmasının sebepleri nelerdir? Nispeten verimli yıllarda tahıllar pazar bulamadı, ekmeğin damıtılarak şarap haline getirilmesiyle hem nakliye sorunu hem de depolama sorunu basitleşti.
Gelişiminde şarap kıyafeti birkaç aşamadan geçti:
Üretim özel içki fabrikalarında yoğunlaşmıştı (ekmeği damıtarak şaraba dönüştürme hakkı yalnızca toprak sahiplerine veriliyordu) ve satışlardan devlet sorumluydu;
Üretim de, satış da devletin elinde;
Satış sistemi;
Üretim ya toprak sahipleri ya da devlet nezdinde yoğunlaşıyor ve satışlar seçilmiş meyhaneler aracılığıyla sabit fiyatlarla yapılıyordu. Toprak sahipleri üretimle uğraşırken, hazineye gelirler bir fiyat sistemi aracılığıyla sağlanıyordu - şarap üreticilerden 100 TL'ye satın alınıyordu düşük fiyatlar ama yüksek fiyatlara satılıyor. “1670'lerde. bir kova votka hazineye 60 kopek'e mal oldu ve kovalar halinde bir rubleye, kupalar 1 rubleye satıldı. 50 kopek ve bardak - 2 ruble. Kova" .
1705'te kurulan tuz kıyafetinin prototipi, 1646'nın tuz vergisiydi. Rusya'da tuz pişirme esas olarak özel ellerde yapılıyordu (çoğunlukla Stroganov tuzu tüketiliyordu). Tuz vergisinin (pud başına iki Grivnası) getirilmesi, gerekli miktarda paranın hazineye girmesini ve diğer ücretlerin kaldırılmasını sağlamayı amaçlıyordu. Verginin tüm ödeyenlere eşit olarak düşeceği varsayılmıştı, ancak temel ihtiyaçlara ilişkin herhangi bir dolaylı vergi gibi, tuz vergisi de nüfusun bireysel gruplarının mülkiyet durumunu hesaba katmıyordu. Rusya'nın hiçbir parasal geliri olmayan genel nüfusu için bu o kadar ağır bir yüktü ki, "tuz isyanına" neden oldu.
Madeni paranın başlangıcı 1539 yılına kadar uzanıyor. Hazinenin geliri, nominal değeri gerçek değerinin üzerinde olan madeni paraların basılmasıyla sağlanıyordu. Mali reformlar 1654 ve 1656 Gümüşün yerine bakır paranın basılması sağlandı. V. Klyuchevsky'ye göre, paranın basıldığı metalin değerinden daha yüksek bir fiyat belirtme fikri F. M. Rtishchev'e aitti. Bakır para gümüş oranında basıldı.
17. yüzyılda Emchuzhnaya kıyafeti. özel sektöre ait ateşli silahların nadir olması nedeniyle önemli değildi. Regalia güherçilenin hem üretimini hem de satışını kapsıyordu. Hayvan kıyafetleri pahalı hayvanları, şahinleri, şahinleri, şahinleri ve devlet balıkçılığının konusu olan balıkları yakalamayı da kapsıyordu. İkinci durumda, bir kira tahsil edildi. Posta kıyafetinin tarihi, Rusya'da bir postanenin kurulduğu 1665 yılına kadar uzanıyor.
Potas ve katran kıyafeti, hazine gelirleri açısından özel bir öneme sahip değildi ve ormanların büyük ağaç kesimlerine karşı güvenliğini sağlamayı amaçlıyordu. Peter I'e göre, kanun, kıyafete ek olarak, nehirler boyunca orman kesimi için 30 verstlik sınırlar belirledi.
Rusya'daki devlet mülkiyeti ormanlar ve tarım arazileriyle temsil ediliyordu. 18. yüzyıla kadar Devlet gelirlerini hükümdarın gelirinden ayırmak için hiçbir girişimde bulunulmadı. Bu dönemde, hazinenin arazi zenginliğinin yönetimi, hizmet insanlarına tahsisat verilmesinin kontrolünden oluşuyordu.
17. yüzyılda Savaş veya kötü bir yıl durumunda devlet tahıl rezervleri oluşturulmaya başlandı ("yedek depolar" inşa edildi). 1630'dan bu yana, tahsisin erkek ruhların sayısına bağımlılığı oluşturuldu; bu, beklendiği gibi, hazineye vergi gelirlerinde bir artışa yol açması gerekiyordu, çünkü böyle bir arazi dağıtım prosedürünün ekilemeyen arazi israfını ortadan kaldırması gerekiyordu ( bir veya başka bir bahçedeki emek eksikliği nedeniyle) arazi.
Rusya'nın orman zenginliği hazineye neredeyse hiç gelir getirmiyordu, çünkü orman yalnızca konut inşaatı ve yakacak odun için kullanılıyordu. Eyaletin güney sınırları boyunca ahşap surların inşa edilmeye başlanmasıyla ormanın önemi daha da artıyor.
Bir gelir kaynağı olarak devlet kredisi ancak şu durumlarda önem kazanır: 17. yüzyılın ortaları 1. yüzyılda, ancak Korkunç İvan tarafından hazineyi kredilerle yenilemek için bireysel girişimlerde bulunuldu. 1613'te çar, ordunun ihtiyaçları için kredi talebiyle Stroganov'lara ve onun adına din adamlarına tüm şehirlere döndü. Gönüllü kredi önemsizdi ve daha sonra hazine, "manastırlardan ve en zengin tüccar ve sanayicilerden, onlardan alınacak vergi ve harçları mahsup ederek ve faydalar sağlayarak borcun geri ödenmesi şartıyla" zorunlu borçlanmaya başvurdu. Böylece Stroganovlardan 3.000 ruble gönüllü kredi, 40.000 ruble de zorunlu kredi alındı.” . İkinci zorunlu kredi, 1632-1634'te Polonya ile yapılan savaşla bağlantılı olarak gerçekleştirildi.
Müsadereler hazinenin yenilenmesinin önemli bir kaynağıydı. Çoğu zaman siyasi zulmün nedeninin zulme uğrayanların mülkiyet durumu olduğunu varsaymak mantıklıdır. Ancak bilimsel literatürde müsaderenin bu tür dayanaklarına ilişkin açık bir gösterge bulunmamaktadır.
Böylece, ülke nüfusunun tüm sınıfları ve grupları devlet gelirinin oluşumuna katılmış ve farklı bölgelerde ve farklı nüfus grupları arasında gelir yaratma özellikleri dikkate alınarak rastgele vergi ve harçların yerini uyumlu bir sistem almıştır.
Birleşik bir devletin yaratılması, ticaretin rolünün güçlenmesine ve ticari sermayenin tahsisine, yani 17. yüzyılda feodalizmin derinliklerinde kapitalist ilişkilerin ortaya çıkmasına katkıda bulundu. Özellikle 1678-1679'da hesaplamanın sakıncası ve sistemin hantallığı yol açtı. vergilendirmeyi evden eve vergilendirmeyle değiştirmek. Pek çok ücret ve vergi ya iptal edildi ya da birleştirildi. Ulusal öneme sahip vergiler değişmeden kaldı - Streltsy, Yamsk ve Polonya vergileri (son ikisi birleştirildi ve kilise köylülerinin avlusundan 10 kopek, saray ve toprak sahiplerinden 5 kopek tutarında toplandı). İncelenen dönemde, 17. yüzyılın ortalarında getirilen acil vergilerin (para ve faiz talebi) önemi arttı. Farklı yıllarda, köylüler tarafından 25 kopek'ten farklı oranlarda talep parası ödeniyordu. 1 ovuşturmaya kadar. avludan ve faiz - tüccarlar ve kasaba halkı tarafından da eşit olmayan miktarlarda (beşinci, onuncu ve yirminci para). Soylular ve din adamları acil durum vergilerinden muaf tutuldu.
Böylece 17. yüzyılda. Rusya'da finansal sistem oluşuyor - vergilerin ana kısmı nakit çekmeden oluşuyor. “Doğrudan vergiler devlet gelirinin ana kaynağı değildi; dolaylı vergiler bütçede ilk sırayı aldı.” 1680'de dolaylı vergiler devletin tüm parasal gelirinin %56'sını, doğrudan olağan vergiler ise %24,6'sını oluşturuyordu.
Diğer faktörlerin yanı sıra, yönetim alanındaki reformların Rus finansal sisteminin oluşumu üzerinde önemli bir etkisi oldu. Böylece, Muhasebe İşleri Düzeni'nin oluşturulması, devlet gelir ve giderleri hakkında bir muhasebe ve raporlama sisteminin oluşturulmasına, bir gelir ve gider listesinin (devlet bütçesinin prototipi) derlenmesine yol açtı. “1630'ların sonunda. Muhasebe İşleri Emri oluşturuldu... Bu emir, merkezi ve yerel kurumların gelir ve giderlerini dikkate alıyor, valilere, orduya, büyükelçilere ve diğer yetkililere tahsis edilen fonların harcamalarını kontrol ediyor, zemstvo seçilmiş yetkililerin raporlarını inceliyor ve makbuzlarını ve harcama defterlerini kontrol ettiler… Mali muhasebedeki gelişmeler sonucunda devlet gelir ve giderlerini gösteren bir listenin başlangıcı (yani 1680 yılı listesi) ortaya çıktı.”
17. yüzyılda devletin gelir ve giderlerini kontrol etme hakkına sahip olacak tek organ. yoktu. Neredeyse tüm tarikatların işlevlerini yerine getirebilmeleri için kendilerine tahsis edilen gelir kaynakları vardı. Vergilerin toplanması ve hatta harcamaları, özellikle 17. yüzyılın farklı yıllarında, çeşitli emirler tarafından aynı anda denetleniyordu. – Yeni mahalle emri (meyhane ücretleri), Büyük mahalle emri, Büyük hazine emri (madeni para basan Para Mahkemesi ona bağlıydı), Beş paranın tahsili ve para talep emri, Emir parasal dağıtım, parasal tahsilat düzeni (acil durum vergisi “paranın onda biri”nin getirilmesiyle birlikte) vb.
Zaten 17. yüzyılın ikinci yarısında. Rusya'da ekonomik dönüşümlerin önkoşulları şekilleniyordu - imalat üretimi ortaya çıkıyor, şehirler gelişiyor, ülkenin bireysel bölgeleri arasındaki ticari ilişkiler genişliyor, emtia-para ilişkileri güçleniyor, doğal vergi sisteminin bir devlete aktarılmasıyla destekleniyordu. parasal temel. Sayesinde reform faaliyetleri Peter I, 18. yüzyılın ilk çeyreğinde tüm bu süreçler hızlandı.
Aktif bir ekonomi politikasının yürütülmesi, finansal sistemin, devlet geliri yaratma sisteminin ve harcamalar sisteminin temelden yeniden yapılandırılmasını gerektiriyordu. Departman ilkesi artık zamanın ruhuna uymuyordu. Ekonomi politikasındaki niteliksel değişime ek olarak, finansal sistemdeki değişime, başta askeri harcamalar olmak üzere hükümet harcamalarındaki büyük artış neden oldu. Ülkenin idari bölümünün ve hükümet organları sisteminin yeniden düzenlenmesi, finansal sistemin değiştirilmesinde önemli bir rol oynadı. Rus mali sisteminin son oluşumu 19. yüzyılın ilk yarısına kadar uzanıyor.
Peter I'in ekonomik ve sosyal dönüşümdeki rolünü abartmak şüphesiz zordur - onun yorulmak bilmez reform susuzluğu, feodal devletin doğal gelişim süreçlerini hızlandırdı.
Petrine dönemi ve bu şüphesiz Peter I'in kişisel değeridir, bize üst yapının taban üzerindeki ters etkisinin canlı bir örneğini veriyor - devletin ekonomik ve mali politikaları hedefleniyordu ekonomik gelişme Rusya. Pahalı savaşlar, özellikle Avrupa ve Orta Doğu'ya en kısa ve ücretsiz rotaları sağlama hedefini takip ediyordu. Savaşlara mali destek sağlama görevi, hükümetin tüm ekonomi politikasının ilk ve en önemli sorunu haline geldi. Peter, küçük geçimlik köylü çiftçiliğinin devletin artan ihtiyaçlarını karşılayamayacağını anladım. Bu nedenle devlet ticaret ve sanayinin gelişmesine daha fazla önem verdi.
Sınırları genişletmek ve güçlendirmek için yapılan sürekli savaşlar, mali kaynak akışının artmasını gerektiriyordu. Para tahsilatlarını sağlamak için hazineye her türlü ek vergi getirilir - işe alım, gemi, ejderha vb.
Rusya'nın mali aygıtı, devletin ihtiyaçlarını parayla sağlama göreviyle baş edemedi. Yeni mali önlemlerin geliştirilmesiyle uğraşan bir "egemen vurguncular" enstitüsü ortaya çıktı. Ve her şeyden önce doğrudan vergilendirme yeni bir gelişme kaydetti. 1704'ten bu yana bir dizi yeni vergi getirildi - yaka, şapka, sakal vb. ve hane halkı vergilerinin boyutu da arttı. Hanehalkı vergisi (kamu hizmetinden kaçma cezası şeklinde) soylular için de geçerlidir - 50 ila 125 ruble arası. (Vergi dairesinden alınan olağan vergi oranı 2,5 rubledir). St. Petersburg'un inşası ve donanmanın organizasyonuyla ilgili parasal vergilerin yanı sıra ayni vergiler ve harçlar özellikle ağırdı. Köylüler çifte baskıya maruz kaldılar çünkü sömürücü sınıflar vergi yükünü köylülerin üzerine yüklediler.
Köylülere, inşaat malzemeleri, gemi kerestesi taşıma, gemi yolları ve kamu binaları inşa etme görevlerinin yanı sıra, ordunun ve donanmanın ihtiyaçları için ek bir tahıl vergisi (toplam ihtiyaç haneler arasında dağıtılıyordu) ve bu verginin ödenmesi zorunluluğu getirildi. orduya at temini (40 haneye bir at oranında) veya 12 ruble. Tüccarlara ve zanaatkarlara bir dizi vergi getirildi: fabrikalara, hanlara, kiralanan köşelere (yıllık gelirin %25'i), fabrikalara ve fabrikalara, mühimmat alımına (metre başına 4 altyn) vb. vergi.
Peter döneminde parasal vergilerin sayısı ve yükü keskin bir şekilde arttı. Yalnızca yıldan yıla toplanan yaklaşık 30 olağan vergi vardı ve hatta Volga ve Urallar bölgelerinde daha da fazlası vardı. Aşağıdaki gerçekler vergi ve harçların doğası hakkında bilgi vermektedir: 1710'da, topçu ve diğer malzemeler için araba kiralamak üzere köylü hanelerden ve tüccarlardan para toplamak için bir kararname çıkarıldı; aynı yıl - Moskova eyaletindeki tüm gelirin ruble başına para olarak toplanması hakkında; 1712'de - illerden yıllık 20 bin ruble tahsilatıyla. St. Petersburg'da kireç üretimi ve yakılması için; 1713'te - “Mareşal Sheremetev'in altındaki alaylar için şarap, sirke ve biranın hazırlanması ve bunun için avludan tüm illerden para toplanması hakkında”; aynı 1713'te - St. Petersburg eyaletindeki ordu alayları için yem için her evden para toplanması hakkında; 1714'te - “Kotlin Adası'ndaki evlerin inşası için” para koleksiyonu hakkında; 1717'de - St. Petersburg “mağazasına” erzak temini için para toplanması hakkında; 1721'de - yaklaşanlar için erzak ve her türlü deniz malzemesi için para toplamak hakkında deniz harekatı, Ladoga Kanalı'nın inşası için para toplanması hakkında. Aslında, yeni getirilen vergilerin basit bir listesi bile bunların doğası hakkında oldukça anlamlı bir şekilde konuşuyor: banyolar vergisi (üst düzey yetkililerden, soylulardan yılda 3 ruble tutarında alınan vergi) - 1 ruble. , köylülerden - 10 kopek), ayakkabı vergisi, şapka vergisi, buz deliği kesmek için, bacalardan vb. Sakal vergisi ders kitabı haline geldi (tüccarların oturma odasından 100 ruble'den köylülerden 1 kopek'e kadar) şehre giriş ve çıkışta), evlilik vergisi, göz vergisi vb.
Volga ve Ural bölgelerindeki halkların mali sömürüsü özellikle zordu: Tatarlar, Başkurtlar, Udmurtlar, Mari, Mordovyalılar; Bu halkların tüm yetişkin erkek nüfusunun %25'i gemi kerestesinin korunmasından, tedarikinden ve teslimatından sorumluydu. 1704 yılında Balitler aracılığıyla bu halklara 72 vergi konuldu. Vergilerin artması ve vergi yükünün artması, aralıksız savaşlar borçların artmasına, köylülerin kaçışına ve nüfusun azalmasına neden oldu. Askeri operasyonlardan uzak bölgelerde bile Peter döneminde nüfus 1/3 azaldı (örneğin Vologda eyaletinde nüfus 1678'den 1710'a neredeyse %40 azaldı).
Peter I yönetiminde dolaylı vergiler de gelişti - görevler, tekeller, kıyafetler. Votka, potas, reçine, ravent ve diğerleri üzerinde daha önce var olan tekellere ek olarak, tuz, katran, havyar ve oyun malzemeleri üzerindeki tekeller de eklendi. Bu durumda tarım yöntemi yaygın olarak kullanıldı. Böylece Rusya'da tütün ekimi yasaklandı ve tütün işi İngiliz Amiral Carmerter'a devredildi. Görevler doğası gereği giderek korumacı hale geldi ve oranları ürün türüne bağlı olarak %5 ila %37 arasında değişti. Yüksek vergilerin yardımıyla belirli türdeki hammaddelerin ihracatı ve ülke içinde üretilen malların ithalatı sınırlandırıldı (1724'te en yüksek oran %75'e çıkarıldı).
Peter'ın hükümeti ayrıca, ülkede üretilen tüm bakırı satın almak amacıyla madeni paraları bir gelir kaynağı olarak kullandı. Madeni para üretmek için toplar ve çanlar bile kullanıldı. Müsadere ve para cezası sistemi de önemli bir gelir getirdi. Ancak tüm bu karmaşık ve pahalı vergi sistemi devletin ihtiyaçlarını karşılayamıyordu. “Peter'ın mali politikasının en önemli kısmı vergi politikasıdır. Savaşların yürütülmesi ve Peter'ın çok taraflı dönüştürücü faaliyetlerinin yürütülmesiyle ilgili harcamalardaki büyük artış, Peter hükümetinin dikkatini sürekli olarak devletin mali durumuna çekti. Peter'ın ve hükümetinin tüm ekonomik faaliyetlerinde mali, hatta mali faaliyetin çok büyük bir yer tuttuğunu kabul etmek gerekir."
Gerekli harcamaların miktarının belirlenmesine ilişkin genel prensip Peter döneminde değişmedi - temel, devletin ana kalemi askeri harcamalar olan temel sabit harcamalara olan ihtiyacıydı. 1711 yılında ordunun yeniden teşkilatı tamamlanarak nizami hale getirildi. Rus ordusunda 33 süvari alayı, 42 saha piyade alayı ve 43 garnizon alayı vardı. Alayın büyüklüğü ve her alayın harcama oranı (türe göre) belirlendi ve subayların maaşları belirlendi.
Belirlenen sayı ve harcama standartları, devletin orduyu sürdürme ihtiyacını - 2,7 milyon ruble'den fazla - doğru bir şekilde belirlemeyi mümkün kıldı. yıllık.
Vergilendirmeye esas olarak 1677-1678 nüfus sayımı kabul edildi. sekiz il için (Moskova, St. Petersburg, Kiev, Smolensk, Arkhangelsk, Kazan, Azak, Sibirya) hisseler halinde birleştirilen hane sayısına göre hem ordu hem de diğer harcamalar ana hatlarıyla belirtildi. Bir hisse 5536 haneyi içeriyordu. (Bireysel illerdeki hisse sayısına ilişkin veriler, benimsenen idari bölümün pek başarılı olmadığını gösteriyor. Dolayısıyla, Moskova ilinde 44,5 hisse vardı ve Kiev ilinde sadece 5 hisse vardı). Hesaplamalar, her köylü hanesinin sadece ordunun bakımı için 3 ruble ödediğini tespit etmemizi sağlıyor. 13 kopek 1720 yılında ordunun yapısı ve büyüklüğündeki bazı değişiklikler ve harcama standartlarındaki değişiklikler nedeniyle ordunun bakımı için toplam devlet ihtiyacı 4 milyon rubleyi buldu.
Gelir ve giderler arasındaki uçurum, vergilendirmeyi yeniden düzenlemeye yönelik bir dizi projenin ortaya çıkmasına neden oldu. F. S. Saltykov, A. A. Kurbatov, Ya. S. Yurlov ve diğerleri, anket vergisinin iyi silahlanmış düzenli bir orduyu sürdürmeyi mümkün kıldığı İsveç deneyimine atıfta bulunarak, hane halkı vergisinin anket vergisiyle değiştirilmesini önerdiler.
1722-1724'teki vergi reformu için. Erkek nüfus sayımı yapıldı. 1722 verilerine göre, Rusya'daki erkek nüfusun 5 milyon ruhu vardı ve bunların arasında birliklerin bakımı için gerekli olan 4 milyon ruble paylaştırıldı. Alınan miktar 80 kopektir. ve vergiye tabi ruh başına vergi oranı olarak onaylandı. Bu sistem ekonominin durumunu - karlılığını, borç yükünü, aile üyesi başına geliri - hesaba katmadı ve kırsal nüfusun daha da katmanlaşmasına ve kapitalizasyonuna katkıda bulundu. Eski karşılıklı sorumluluk sistemi korundu; ölen ve kaçak köylülerden vergi toplamaktan toplum sorumluydu (bir sonraki denetime kadar).
1724'teki nüfus sayımının sonunda vergiye tabi ruhların sayısı 5.570 bin idi, bu da vergi oranının 6 kopek düşürülmesini mümkün kıldı ve gelecek yıl 4 kopek daha. Vergi oranı 72 kopek. 18. yüzyılın sonuna kadar Rusya'da vardı. Kentsel nüfus için vergi oranı 1 ruble olarak belirlendi. 20 kopek, devlete ait köylüler kelle vergisine ek olarak 40 kopek daha ödediler. nakit ödeme şeklinde.
1722'de belirlenen vergi maaşlarından, vergi ödeyen nüfusun tamamı için başlangıç oranının 1 ruble olduğu anlaşılıyor. 20 kopek (6 milyon ruble hükümet harcamasına dayanmaktadır). Toprak sahibi köylüler için vergi 40 kopek düşürüldü. toprak sahiplerinin lehine. Aslında toprak sahibi köylüler, hizmetçilere düşen verginin bir kısmı da onlara verildiği için çok daha büyük meblağlar ödediler. Vergilendirmenin yeniden düzenlenmesi doğrudan gelirde önemli bir artışa yol açtı. Dolaylı vergilerin payı önemli ölçüde azaldı. 1723 yılı devlet gelir ve gider listesine göre aşağıdaki veriler verilmektedir. Toprak sahibi köylülerden alınan cizye vergisi 3.220 bin ruble, devlet köylülerinden - 1.243 bin ruble, kasaba halkından - 212 bin ruble. (işe alınanlar karşılığında nakit tahsilatı için 10 bin ruble dahil), toplam 5096 bin ruble. Dolaylı vergi ve harçlar hazineye 4.100 bin ruble verdi. Ana gelir kaynakları gümrük vergileri - 656 bin ruble, tuz geliri - 612 bin ruble, meyhane geliri - 585 bin ruble, madeni para geliri - 216 bin ruble idi. vb. Toplam gider tutarı 9578 bin ruble, yani neredeyse 400 bin ruble olarak belirlendi. daha fazla gelir. Alınan fonlar kaleleri güçlendirmek ve birlikleri korumak için kullanıldı - filo için 5352 bin ruble - inşaat için 1547 bin ruble - avlu için 662 bin ruble ve Merkez Ofis- Elçilikler, yabancı hükümdarlara hediyeler ve gizli harcamalar için 450 bin ruble - Bilimler Akademisi ve Denizcilik Akademisi'nin bakımı için 762 bin ruble - imarethaneler ve hastaneler için 47 bin ruble - 35 bin ruble. vb. Listeden, hükümet gelirlerinin büyük kısmının verimsiz amaçlarla kullanıldığı açıktır.
Böylece 18. yüzyılda oluşmuştur. hantal ve pahalı vergi sisteminin yerini nispeten basit bir anket vergilendirme sistemi aldı. Önceki saban ve ev sistemleri gibi, yeni doğrudan vergilendirme sistemi de (tüm kişisel vergilerin ortak mülkiyeti olan) mülkiyet durumunu hesaba katmıyordu.
19. yüzyılda Rusya tarihinde. serfliğin kaldırılması gibi büyük bir olayla karakterize edilir. Emtia-para ilişkilerinin gelişmesi, ayni vergi ve harçların parasal vergilerle değiştirilmesi ihtiyacını dikte etti. Vergi toplama faaliyetlerini koordine etmek için 1802 yılında Maliye Bakanlığı kuruldu, ancak 19. yüzyılın ilk yarısında Rus vergi sisteminde önemli bir değişiklik olmadı. (Napolyon Savaşı sırasında getirilen ve 1819'da kaldırılan, toprak sahiplerine uygulanan gelir vergisi hariç) gerçekleşmedi.
Serfliğin kaldırılması yalnızca “vergi dışı” kefaret ödemelerinin ortaya çıkmasına değil, aynı zamanda vergi sisteminde de değişikliklere yol açtı. Vergi ödeyen ana sınıf olan köylülere (ve tüm vergilerin% 76'sını oluşturuyorlardı) uygulanan vergilerin biçimi değişmedi, yani ana doğrudan vergi, cizye vergisi olarak kaldı. 01862'de köylülerden alınan kişi başına vergi oranı 1 rubleye çıkarıldı. (Sibirya'da - 90 kopek), burjuvaziden - 1,5 rubleye kadar. 1863'te kasaba halkından alınan cizye vergisi 25 kopek daha artırıldı. 1861'de bırakma vergisi 2,25 kat artırılarak 3,30 rubleye çıkarıldı ve 1862'de ek vergi kisvesi altında bırakma vergisi 1,5'tan 9 kopek'e çıkarıldı. ekime uygun arazinin ondalığından. En büyük değişiklikler kentsel nüfusa uygulanan doğrudan vergilerde yapıldı: emlak vergileri, ticari haklara ve ticarete ilişkin vergiler getirildi. Ticaret ve ticaret hakkına ilişkin vergi iki bölüme ayrılmıştı: patent ücreti ve ticaret ve ticaret kuruluşlarına yönelik bilet ücreti. Ücretler farklıydı: Küçük ticaret için patent ücreti 8-20 ruble, ikinci loncanın tüccarları için 25-65 ruble idi. ve ilk loncanın tüccarları için - 265 ruble. yıl içinde. Bilet ücretleri daha da farklılaştı - 2 ila 30 ruble arasında. (Ciro hacmine ve arazi sınıfına bağlı olarak toplam 15 oran oluşturulmuştur). Yerel vergiler zemstvo ücretleriyle temsil ediliyordu. Ortalama zemstvo vergisi miktarı 34,25 kopek olarak belirlendi. vergiye tabi bir ruhtan, 14 ila 40 kopek arasında farklılaşma ile. çeşitli illerde.
19. yüzyılın sonunda. Dolaylı vergilerin ve hepsinden önemlisi içki vergilerinin rolü önemli ölçüde arttı. 20. yüzyılın başlarında. Rusya'da şu dolaylı vergiler yürürlükteydi: şeker, kibrit, yağ, tütün, bira, meyve ve üzüm şarapları üzerindeki vergiler, içki tekeli, gümrük vergileri ve harçları, veraset vergileri, damga vergileri. Dolaylı vergiler sistemi, devlete ait sanayi ürünleri üzerindeki tekel fiyatlarından ve demiryolu taşımacılığındaki tekel tarifelerinden elde edilen geliri içermelidir.
En önemli doğrudan vergiler itfa ödemeleri, arazi vergisi (1875'te uygulamaya konuldu) ve balıkçılık vergisiydi.
2010 yılında çifte yıldönümünü kutluyoruz: yaratılışın 20. yıldönümü Vergi makamları Rusya ve Maliye Bakanlığı bünyesinde Vergi Müfettişliği'nin kuruluşunun 125. yılı. Ancak modern vergilerin prototipi Rusya'da çok daha erken ortaya çıktı.
Vergiler ilk sosyal ihtiyaçların ortaya çıkmasıyla ortaya çıktı. Kabile sisteminin çöküşü sırasında ortaya çıkmaya başlamışlar ve devletin kurulduğu andan itibaren gelişmeye başlamışlardır. Modern toplumda vergiler, devlet bütçesinin yenilenmesinin ana kaynağıdır.
Eski Rus
Rusya'da mali sistem birleşme döneminde şekillenmeye başladı Eski Rus devleti yani 9. yüzyılın sonundan itibaren. Kiev'e yerleşen Prens Oleg (sc. 912 veya 922) Kiev'de yerleşmeye başladı. takdir tabi kabilelerden. Bunlar Krivichi, İlmen Slavları, Drevlyans, Meri vb. idi. 884'te Oleg, Dinyeper kuzeylilerini yendi ve onlardan hafif bir haraç talep etti. Vergilendirme kolaylığı geniş kapsamlı siyasi hedeflerin peşindeydi. Daha önce Hazarlara haraç ödeyen kuzeyliler, Oleg'in ekibine güçlü bir direniş göstermediler. Vergilendirmenin onlar için Hazarlara bağımlı oldukları döneme göre daha kolay olduğu ortaya çıktı. Sozha Nehri kıyısında yaşayan Radimichi bunu öğrendi ve direnmeden haraç ödemeye başladı. Kiev prensine Onları Hazarlardan koruyan. Hem para hem de ayni olarak haraç ödendi. Örneğin, Drevlyanlar (Ukrayna Polesie'de yaşayan bir Slav kabilesi) konut başına bir sansar ödedi ve Novgorod topraklarının nüfusu, Kiev prensine Rus Grivnası ve gümüş külçelerle haraç ödedi.
Haraç iki şekilde toplanıyordu: Kiev'e getirildiğinde araba ile ve prensler veya prens birlikleri onu toplamaya gittiğinde polyud ile.
Bilindiği gibi Eski Rus Aynı zamanda arazi ve dolaylı vergiler. Dolaylı vergilendirme ticari ve adli vergiler şeklinde mevcuttu. Ticaret vergileri malları dağ karakollarından taşımak, nehirleri geçmek, depo sahibi olma hakkı, pazar kurma hakkı, malları ölçmek için ücretlendirildiler.
Mahkeme ücretleri suçlardan dolayı cezalandırıldı. Suçun ciddiyetine bağlı olarak 5 ile 80 Grivnası arasında değişiyordu. Örneğin, başka birinin kölesinin suçsuz yere öldürülmesi karşılığında, katil, efendiye öldürülen kişinin bedelini (kayıpların tazminatı olarak) ve prense 12 Grivnası adı verilen bir ücret ödedi. Vira'ya başka suçlar için de ödeme yapılabilir - başkasının atını, sığırını öldürmek, tuzaktan kunduz çalmak vb.
Katilin kaçması durumunda vira, cinayetin işlendiği ilçe sakinleri tarafından ödeniyordu. Vervi'nin katili yakalama veya onun adına virüs ödeme görevi, suçların tespitine ve düşmanlık, kavga ve kavgaların önlenmesine katkıda bulunmuştur.
Bir gelenek olarak ortaya çıkan bu emirler, daha sonra, vergi mevzuatını içeren ilk Rus kanunları olan Bilge Prens Yaroslav'nın (yaklaşık 978-1054) “Rus Pravda'sında” yasallaştırıldı.
Ortaçağ
12. yüzyılda Kiev'deki gişe tahsildarına osmenik adı verildi. O suçladı Osmnik- Ticaret hakkı ücreti. 13. yüzyıldan itibaren Rusya'da “gümrük memuru” adı kullanılmaya başlanmıştır. Ticari vergilerin baş tahsildarı bu şekilde çağrılmaya başlandı. Görünüşe göre bu kelime Moğolca "tamga" - paradan geliyor. Gümrük memurunun mytnik adında bir asistanı vardı.
Moğol-Tatar istilası sırasında ana vergi oldu çıkışİlk önce Han'ın temsilcileri olan Baskak'lar tarafından ve daha sonra kendilerini Han'ın memurlarından kurtarmayı başardıklarında Rus prensleri tarafından toplanmıştır. Verim, erkek ruhundan ve sığırların başından alınıyordu.
Her toprak sahibi prens, kendi topraklarını kendisi topladı ve gönderilmek üzere Büyük Dük'e teslim etti. Altın kalabalık. Ancak haraç toplamanın başka bir yolu daha vardı: çiftçilik. İltizam sahipleri çoğunlukla Harezm veya Hiva tüccarlarıydı. Tatarlara toptan bağışta bulunarak kendilerini zenginleştirdiler ve Rus beyliklerinin vergi yükünü artırdılar. Çıkışın miktarı büyük düklerin hanlarla yaptığı anlaşmalara bağlı olmaya başladı.
Sonuç olarak, Rus devletinin hazinesine doğrudan vergi toplamak neredeyse imkansız hale geldi. İç gelirin ana kaynağı gümrük vergileriydi ve hepsinden önemlisi, ticaret ücretleri. Prens Ivan Kalita (yaklaşık 1288-1340) ve oğlu Simeon Gordom (1316-1353) yönetimindeki Moskova Prensliği'ne yeni toprakların ilhak edilmesi nedeniyle gelir miktarı önemli ölçüde arttı. Ticari vergiler genellikle şu şekildeydi: “mal ve paraya ilişkin vergiler; Birisi at sırtında arabasız giderse, ancak ticaret için - pulluktan (tekneden) - altyn'den para ödeyin. Birisi ticarete başladığında rubleden bir altyn alınır.” Kronikler ayrıca gümüş dökümü, at markalama, oturma odası, bal deposu vb. ile ilgili görevlerden de bahsediyor.
Prens Dmitry Donskoy (1350-1389) ile Altın Orda'nın fiili hükümdarı Temnik Mamai (yaklaşık 1335-1380) arasındaki çatışma, haraç miktarı konusundaki anlaşmazlıklarla başladı. 1380 yılında Prens Dmitry Donskoy liderliğindeki Rus alaylarının Moğol-Tatar birliklerine karşı kazandığı Kulikovo Muharebesi'ndeki zafer, Rusya'nın Horde haraçından kurtuluşunu getirmedi.
Altın Orda'nın devrilmesinden sonra
Çıkış ödemesi yalnızca 100 yıl sonra 1480'de III.Ivan (1440-1505) tarafından durduruldu ve ardından Rus mali sisteminin oluşturulması yeniden başladı. Ana doğrudan vergi olarak Ivan III tanıtıldı verilen para siyah büyüyen köylülerden ve kasaba halkından. Bunu yeni vergiler izledi: yam vergileri, pishchal vergileri (top üretimi için), şehir ve zasechny işleri için vergiler, yani Moskova devletinin güney sınırlarındaki zaseki surlarının inşası için. Haraçın yanı sıra, bırakılan kiralar da Büyük Dük'ün hazinesi için bir gelir kaynağı görevi görüyordu. Ekilebilir araziler, samanlıklar, ormanlar, nehirler, değirmenler ve sebze bahçeleri kiraya verildi.
Novgorod bölgesindeki Votskaya Pyatina'nın en eski nüfus sayımı maaş defteri, III. İvan dönemine kadar uzanıyor. Detaylı Açıklama herkes Her kilise avlusunda, önce kendi arazisi ve din adamlarının avlularıyla birlikte kilise, ardından Büyük Dük'ün terkedilmiş volostları, köyleri ve mezraları, ardından toprak sahiplerinin ve tüccarların toprakları anlatıldı. Köyü anlatırken ekilen tahıl miktarı, arazi sahibi lehine elde edilen gelir ve köyde mevcut arazi belirtilir. Eğer bölge sakinleri tarımla değil de başka bir ticaretle uğraşıyorlarsa, bilgilerin sunumu da buna göre değişiyordu.
Toprakların tanımı önemlidir, çünkü Rusya'da gelişmiştir. pulluk vergisi(Vergilendirme birimi pulluktu - belirli bir miktar arazi), buna arazi vergisi de dahildi. İkincisinin büyüklüğü yalnızca arazi miktarına değil aynı zamanda kalitesine de bağlıydı. Vergi miktarını belirlemek için “inek mektubu” kullanıldı. Ölçmeyi içeriyordu arazi alanışehirlerdeki yerleşik avlular da dahil olmak üzere, alınan verilerin geleneksel vergi birimlerine (sabanlara) dönüştürülmesi ve vergilerin bu temelde hesaplanması. Bir vergilendirme birimi olarak saban 1679'da kaldırıldı. Doğrudan vergilerin hesaplandığı birim avluydu.
Dolaylı vergiler esas olarak gümrük ve şaraptan oluşan bir gümrük ve vergi sistemi aracılığıyla toplanıyordu.
Korkunç İvan'ın saltanatı
Korkunç İvan (1530-1584) vergi tahsilatını düzene sokarak devlet gelirlerini artırdı. Onun yönetimi altında çiftçiler, özel defterlere kaydedilen belirli miktarda tarım ürünü ve parayla vergilendiriliyordu. İlişkin doğrudan vergiler o zaman vergilendirmenin ana amacı araziydi ve verginin düzeni (hesaplanması) katip defterleri esas alınarak yapılıyordu. Kitaplarda toprakların niceliği ve niteliği, üretkenliği ve nüfusu anlatılıyor. Korkunç İvan'ın hükümdarlığından bu yana sanayi yerlerinde vergilerin dağıtımı sabanlara göre değil, "karınlara ve ticarete göre" yapılmaya başlandı. Pek çok ayni görev değiştirildi nakit kira.
Kirayı bırakmanın yanı sıra pratik yaptık hedeflenen vergiler. Bunlar Yam parası, düzenli bir ordu kurmak için verilen Streltsy vergisi, yakalanan askerlerin fidye için Polonya parası ve esaret altına alınan Ruslardı.
Vergilerin dağıtımı ve toplanması zemstvo toplulukları tarafından seçilmiş maaşlılar aracılığıyla gerçekleştiriliyordu. Görevleri arasında, vergi yüklerinin "zenginliğe göre" eşit olarak dağıtılmasını sağlamak da vardı; buna maaş defterleri de deniyordu.
Ana dolaylı vergiler kaldı ticari vergiler Malların herhangi bir hareketi, depolanması veya satışının yanı sıra gümrük ve adli vergiler için alınan vergiler. Ticari vergiler çoğunlukla devredildi, yani bunları toplama hakkı belirli bir ücret karşılığında özel kişilere (çiftçilere) devredildi. İltizam sisteminin uygulamaya konması, vergilendirmede yapay bir karmaşıklığa, mantıksız kelime oyunlarına ve iltizamcılar ve kiraladıkları tahsildarlar açısından gasplara yol açtığı için ticaretin gelişmesine engel teşkil etti.
XV-XVII yüzyıllar
15. yüzyılın sonunda Rus topraklarının siyasi birleşmesi gerçekleşti. Ancak uzun bir süredir tutarlı bir kamu mali yönetimi sistemi mevcut değildi. Doğrudan vergilerin çoğunu topladık. Aynı zamanda, bölgesel emirler nüfusun vergilendirilmesiyle de meşguldü:
- öncelikle yazar kasa olarak hizmet veren Novgorod, Galich, Ustyug, Vladimir, Kostroma cheti;
- Volga bölgesi ve Sibirya nüfusundan yasak toplayan Kazan ve Sibirya emirleri;
- Kraliyet topraklarını vergilendiren büyük sarayın emri;
- Şehir endüstrilerinden tahsilatların gönderildiği büyük hazineden bir emir;
- Hükümdarın mührünü taşıyan kanunların yapıştırılması için ücret talep eden basılı bir emir;
- Kilise ve manastır topraklarının vergilendirilmesinden sorumlu olan devlet ataerkil düzeni.
Listelenenlere ek olarak Streletsky, Büyükelçilik ve Yamsk emirleri tarafından da belirli vergi türleri toplanıyordu. Başka bir deyişle, 15.-17. yüzyıllarda Rus mali sistemi karmaşık ve kafa karıştırıcıydı. 1655'te Muhasebe Düzenini yaratan Alexei Mihayloviç'in (1629-1676) hükümdarlığı sırasında bir miktar kolaylaştırıldı. Muhasebe Emri'nin görevi çeşitli kurumların gelen ve giden tutarlarını kontrol etmekti.
Sınav mali faaliyetler siparişler, makbuzların ve harcama defterlerinin analizi, ülke bütçesinin oldukça doğru bir şekilde belirlenmesini mümkün kıldı. Aynı zamanda vergi yükü de arttı. Arttı ve kalıcı oldu polonyanichnaya servis. Keskin bir şekilde büyüdü Streltsy vergisi Bu daha önce küçük bir tahıl vergisiydi. Tanıtılmıştı mülk miras vergisi. Önemli artış tuza uygulanan tüketim vergisi halkın öfkesine ve tuz isyanlarına neden oldu. Tuz üzerindeki tüketim vergisinin kaldırılması gerekiyordu, ancak Rusya ekonomisine ciddi zarar vermeyi başardı.
Peter I'in saltanatı
Rusya'da finans da dahil olmak üzere ekonominin hemen hemen tüm alanlarını etkileyen büyük ölçekli hükümet reformları Büyük Petro'nun (1672-1725) adıyla ilişkilendirilmektedir. Petrine öncesi dönemlerde, Rusya'nın mali sistemi, ülke ekonomisindeki gerçek durumdan bağımsız olarak, hazinenin ihtiyaçları ortaya çıktıkça ve arttıkça vergileri artırmaya odaklanıyordu. Peter, devletin mali durumunu güçlendirmek için bunun gerekli olduğunu düşündüğü için üretici güçleri artırmak için çaba gösterdim. Ulusal ekonomik ciroya yeni zanaatlar girdi, hala el değmemiş maden kaynakları ve zenginlik geliştirildi, ekonominin tüm sektörlerinde yeni üretim araçları ve yeni emek yöntemleri ortaya çıktı. Madencilik ve imalat endüstrileri gelişti ve ülke bir fabrika ve imalathane ağıyla kaplandı.
1717 yılında kurulmuştur. Büyük Peter ona endüstriyel girişimcileri desteklemesini, "eğitim, makineler ve her türlü konuda yardımcı olmasını" emretti. Rusya'da metalurji, madencilik endüstrisi, gemi yapımı, kumaş ve yelken endüstrileri ortaya çıktı.
Dış deneyimi aktif olarak benimseyen Rusya, korumacı bir politika izledi, yani gümrük vergilerinin tahsili de dahil olmak üzere iç pazarı yabancı malların girişinden korumak için önlemler aldı.
Sanayinin gelişimini teşvik etmek için fabrika sahiplerinin ve fabrika sahiplerinin meslekleri kamu hizmetiyle aynı seviyeye getirildi. Endüstriyel gelişme ticaretin genişlemesini gerektiriyordu. Ancak ticaretin gelişmesi iletişimin durumu nedeniyle sekteye uğradı. Buna rağmen Rusya'nın vergi tabanı hızla büyüdü. Ordunun yeniden düzenlenmesi ve filonun inşası için fon sağladı. Buna paralel olarak, Rus açık alanlarının keşfi, yeni maden yataklarının araştırılması da vardı. Gelecekte getiriyi garanti ederken, tüm bunlar şu anda çok büyük mali kaynaklar gerektiriyordu.
Ayrıca tanıtıldı savaş vergileri: ejderha atlarının satın alınması için ejderhalardan, askerlerden, gemilerden alınan para. Çar, görevi "oturup hükümdar için kar elde etmek" olan, kar elde eden özel bir konum bile oluşturdu. Damga vergisi, taksi şoförlerine kişi başı vergi, hanlara vergi, sakallara vergi vb. de getirildi.
Daha sonra kâr amacı güdenler vergi sisteminde radikal bir değişiklik yapılmasını, yani vergiye geçiş yapılmasını önerdiler. anket vergisi. 1679 yılına kadar vergi biriminin “saban mektubu” ile kurulan sabanın olduğunu hatırlayalım. 1679'dan beri avlu böyle bir birim haline geldi. Şimdi hane halkı vergilendirme sisteminden evrensel bir vergi sistemine geçilmesi önerildi. Avlu yerine vergi birimi erkek ruhu haline geldi.
Peter ben de yeniden düzenledim finansal Yönetim. Gelir ve giderlerden sorumlu çok sayıda emir yerine Oda Kurulu ve Devlet Dairesi Kurulu oluşturuldu. Bunlardan ilki maaşlı ve maaşsız mahalleleri denetlemekle görevlendirildi. Maaş geliri, miktarı önceden bilinen (örneğin kişi başı vergi), maaş dışı gelir ise miktarı önceden bilinmeyen gümrük vergileri, çiftçilik, fabrika vergileri ve diğerleriydi. Chamber Collegium'un yerel kurumlardan oluşan bir ağı vardı. Devlet Dairesi Collegium harcamalardan sorumluydu ve Devlet Genelkurmayı adında bir defter tutuyordu. O dönemde ana harcama kalemleri ordunun ve donanmanın bakımıydı. Fon harcamalarını kontrol etmek üzere bir Denetim Kurulu oluşturuldu.
Catherine II dönemi
Catherine II (1729-1796) döneminde tüccarların vergilendirme prosedüründe köklü değişiklikler yapıldı. Tüm özel balıkçılık vergileri ve tüccarlara uygulanan kişi başına vergi kaldırıldı ve yerine bu vergiler getirildi. Tüccarlar mülkiyet durumlarına göre üç loncaya ayrılıyordu. Üçüncü loncaya girebilmek için en az 500 ruble sermayeye sahip olmanız gerekiyordu. Daha az sermayeye sahip olanlar tüccar değil burjuva sayılıyor ve cizye vergisi ödüyorlardı. 1000 ila 10.000 ruble arasında sermaye ile. tüccar ikinci loncanın bir parçasıydı ve büyük sermayeli tüccarlar birincinin bir parçasıydı. Üstelik her tüccar sermayesinin miktarını “iyi niyetle” kendisi açıkladı. Mülkte hiçbir inceleme yapılmadı ve gizlendiğine ilişkin ihbarlar kabul edilmedi.
Catherine II, finansal yönetim sistemini kendi yöntemiyle dönüştürdü. 1780'de, ertesi yıl dört bağımsız sefere bölünen bir devlet geliri seferi oluşturuldu. Bunlardan biri devlet gelirlerinden, diğeri giderlerden, üçüncüsü hesapların denetiminden, dördüncüsü ise borçların, eksikliklerin ve masrafların (cezaların) tahsilatından sorumluydu.
Eyalet mülklerini yönetmek, vergi toplamak, hesapları denetlemek ve diğerlerini yönetmek için illerde finansal ilişkilerÜniversite il eyalet odaları oluşturuldu. Devlet gelirlerinin muhafaza edildiği il ve ilçe hazineleri, il hazine odasına bağlıydı. Bazı işlevleri değişikliğe uğrasa da devlet odaları 20. yüzyıla kadar varlığını sürdürdü.
Böylece Catherine II, Peter I'in yerel öz yönetimi güçlendirme, ona yeni işlevler aktarma ve bağımsız mali kaynaklar sağlama yoluna devam etti. Onun hükümdarlığı sırasında şehir bütçeleri önemli ölçüde güçlendi.
19. yüzyılın başları
1802 yılında İskender I'in (1777-1825) “Bakanlıkların Kuruluşu Hakkında” Manifestosu Maliye Bakanlığı'nı kurdu. 1809'da bir mali reform programı geliştirildi - “Finans Planı”. Bu belgenin ortaya çıkışı büyük bir devlet adamının (1772-1839) adıyla ilişkilidir. Program, vergilerin artırılması ve yeni vergilerin getirilmesi de dahil olmak üzere bütçe açığının kapatılmasını ve hazine gelirlerinin artırılmasını amaçlayan bir dizi acil tedbir içeriyordu.
“Maliye Planı”ndan birkaç yıl sonra, yani 1818'de, vergilendirme alanındaki ilk büyük çalışma Rusya'da ortaya çıktı - (1789-1871) “Vergi Teorisinde Bir Deneyim” kitabı. Bu kitap, Batılı iktisatçıların çalışmalarının Rusya'da iyi bilindiğini gösteriyor. Ayrıca ev deneyimi de vardı. N.I. "Bütün zenginlik halkındır" diye inanıyordu. Turgenev, - iki ana kaynaktan kaynaklanmaktadır: doğanın güçleri ve insan güçleri. Ancak bu kaynaklardan zenginlik elde etmek için fonlara ihtiyaç var. Bu araçlar çeşitli araçlardan, binalardan, paradan vb. oluşur. Bu araçların, binaların, paranın değerine sermaye denir. Tüm vergiler genellikle üç kamu geliri kaynağından kaynaklanır: araziden elde edilen gelir, sermayeden elde edilen gelir ve işten elde edilen gelir.”
N.I. Turgenev o dönem için yeni bir görev ortaya koyuyor. Önceden çalışmayı ve belirli vergileri uygulamaya koymanın veya değiştirmenin olası sonuçlarını tahmin etmeyi gerektirir. Bu gereklilik ekonomimiz için hâlâ geçerlidir.
19. yüzyıl boyunca ana doğrudan vergi baş vergisi. Ödeme yapanların sayısı denetim sayımlarıyla belirlendi.
Doğrudan vergilerin temel oranlarının yanı sıra, özel amaçlı ödenekler. Bunlar özellikle devlet karayollarının inşası, su iletişiminin kurulması için ödenekler ve devlet borçlarının ödenmesini hızlandırmak için (1812'den 1820'ye kadar geçerli) geçici ödeneklerdi. Belirli bir miktarın üzerinde geliri olan soylulardan, devlet borçlarını ödemek için yalnızca listelenen vergilerin sonuncusu alınıyordu. Üstelik iş için değil yurt dışında yaşayan ve gelirlerini anavatanın dışında yaşayan soylular "iki katını ödemek zorundaydı."
Ayrıca şunlar vardı: özel devlet ücretleri. Örneğin, 1834'te, o zamana kadar tamamlanan St. Petersburg-Moskova karayolu boyunca seyahat için bir geçiş ücreti getirildi. 1863 yılına gelindiğinde bu ücret 23 otoyolu kapsıyordu. Demiryolları yolcularından, nakliye şirketlerinden, demiryolu yüklerinin yüksek hızda taşınması için ücretler ve limanlarda ücretler toplandı.
Onlar da harekete geçti Miras veya bağış yoluyla devredilen mülklere ilişkin vergiler. O dönemde bu görevler yalnızca doğrudan miras hakkına sahip olmayan kişilerden alınıyordu. Devlet vergilerinin yanı sıra, yerel.
19. yüzyılın 50'li yıllarının ortalarına gelindiğinde Rusya'nın mali durumu Kırım Savaşı nedeniyle zayıfladı. Bütçe açığının vergilerin artırılması, borçlanma ve matbaanın çalıştırılmasıyla kapatılması gerekiyordu. Aynı zamanda sanayiyi canlandırmak için gümrük vergileri de düşürüldü.
19. yüzyılın ikinci yarısı
1863 yılında Rus vergi sisteminde önemli değişiklikler meydana geldi. Kurban vergisi yerine kasaba halkından toplamaya başladılar şehir emlak vergisi. Bu vergi sadece fabrikalardan değil, fabrikalar, hamamlar, depolar, bahçeler, sebze bahçeleri, seralar ve diğer binaların yanı sıra boş arazilerden de alınıyordu.
Yeniden yapılanma, Catherine II'nin tüccar loncalarına ilişkin yasalarına dayanarak başladı ticaret vergisi. Değişiklikler 1863, 1865, 1885 ve 1898'de gerçekleşti. Balıkçılık vergisinin en önemli kısmını ticaret ve balıkçılık hakkına ilişkin vergiler oluşturmaya başladı. Girişimcilerin ticari ve sınai faaliyetlerde bulunabilmeleri için yıllık olarak sertifika almaları ve bütçeye uygun ücreti ödemeleri gerekiyordu. İki tür sertifika sağlandı: lonca (tüccar) ve sadece ticari.
1898 yılında Devlet Ticaret Vergisine İlişkin Nizamname ortaya çıktı. Ticari ve sınai faaliyetlere uygulanan doğrudan maaş ve maaş dışı vergilerin bir kompleksi olan bu vergi, Rusya'da 1917 devrimine kadar mevcuttu. Temel ticaret vergisi ticari kuruluşlar ve depolara uygulanan vergi, sanayi kuruluşlarına uygulanan vergi ve adil ticaret sertifikalarına uygulanan vergiden oluşuyordu. Bu vergiler, Rusya'nın eyaletlerine göre farklılaştırılan ve yıllık balıkçılık sertifikaları seçimiyle sabit oranlarda alınıyordu.
Büyüklük ek balıkçılık vergisi işletmenin sabit sermaye büyüklüğüne ve kârına ve ayrıca işletmenin lonca mı yoksa anonim şirket mi olduğuna bağlıydı.
1864'te uygulamaya konulan devlet sistemi 1875'te değiştirildi. arazi vergisi. Her il ve bölgeden gelen toplam vergi miktarı, vergiye tabi bölgenin aşar olarak vergi maaşı (oranıyla) uygun arazi veya orman aşarı üzerinden çarpılmasıyla belirlendi. Verginin maaşı (oranı) Arkhangelsk ve Olonets eyaletlerinde 1/4 kopek ile Kursk eyaletinde 17 kopek arasında değişiyordu.
Alınan tedbirler sonucunda bütçe açığı giderildi. Bu büyük ölçüde kolaylaştırıldı Dolaylı vergiler. Dolaylı vergiler arasında devletin en büyük geliri alkollü içeceklere uygulanan tüketim vergisinden veya Rusya'da adlandırıldığı gibi, içki vergisi. Ülkede uzun süredir bal, bira ve püre üretiliyor. Şarap ve votka ancak 14. yüzyılda yayılmaya başladı. Bunlar, işi vicdanlı bir şekilde yürütme yemini eden ve yeminin onaylanması olarak adının geldiği haçı öpen devlet öpücüleri tarafından satıldı. Seçilmiş meyhane başkanları öpüşenleri kontrol ediyordu.
Catherine II'den önce içki işini büyütmek nadir görülen bir durumdu. 1817'de iltizam geçici olarak kaldırıldı ve Rusya, devletin şarap satışına geri döndü. Ancak 10 yıl sonra hazineyi yenilemek amacıyla yeniden tanıtıldılar. 1863'ten bu yana, çiftçilik nihayet kaldırıldı ve içeceğin 1 derecesi başına 4 kopeklik bir tüketim vergisi getirildi. Tüketim vergisine ek olarak, alkol satışına ilişkin patent de bir tür içki vergisi haline geldi.
Ayrıca çeşitli vardı tüketim vergileri: tütün, kibrit, şeker, gazyağı, tuz, sıkıştırılmış maya ve diğer bazı ürünler için. Gümrük vergileri gibi tüketim vergisi sistemi de doğası gereği yalnızca mali değildi. Ayrıca yerli girişimcilere devlet desteği sağladı ve onları yabancılarla rekabette korudu.
Temel doğrudan vergi - anket vergisi- Rusya'nın ekonomik koşullarını karşılamayarak giderek eskimiş hale geldi. Tekrarlanan artışı yalnızca borçların artmasına neden oldu. Bununla birlikte, hükümet uzun süre anket vergilerini tamamen kaldırmaya ve bunların yerine gelir vergisini koymaya cesaret edemedi ve kendisini yalnızca nüfusun belirli kategorileri için anket vergisinin kaldırılmasıyla sınırladı.
Anket vergisi ancak 1882'de kaldırıldı. Bu olay Rusya Maliye Bakanı Nikolai Khristianovich Bunge'nin (1823-1895) adıyla ilişkilendirilmektedir. Anket vergisi yerine şehir emlak vergisinin, arazi vergisinin, damga vergisinin artırılması, miras vergisi ve parasal sermayeden elde edilen gelir vergisinin getirilmesi gerekiyordu. Dört yıl sonra köylülerden alınan kira vergisine dönüştürüldü.
Böylece ülkenin vergi sistemi giderek daha karmaşık hale geldi. Bu nedenle reformlara ihtiyaç vardı vergi idaresi. 1861 yılına kadar mülklerin vergilerinin ödenmesinden katipler sorumluydu. Vergiler, devlet köylülerinden seçilmiş zemstvo yetkilileri tarafından toplanıyordu: Desiatsky, Sotsky, Tselovalniki. 1861 yılında vergi toplama görevi barış aracılarına devredilmiş, 1874 yılında ise vergi denetimi bölge polisine verilmiştir. Böylece vergilerin tahsilatı ilçedeki emniyet amirleri olan polis memurları tarafından denetlenmeye başlandı. 1880'li yıllarda il ve ilçe vergi daireleri oluşturuldu. Eyalet zemstvo meclisi, eyalet Duması ve tüccar topluluğu tarafından üç yıllık bir süre için seçildiler.
1885'te N.Kh. Bunge Vergi Müfettişleri Enstitüsü'nü kurdu. Vergi müfettişlerine, tüm doğrudan vergilerin tahsisi ve tahsilatı ile bunların tahsilatının kontrolü de dahil olmak üzere, sahada vergi mükellefleriyle doğrudan çalışma görevi verildi. Aynı zamanda vergi müfettişlerinin ilçe mali otoriteleri ve yerel yönetim organlarında denetim yapma yetkisi de vardı. Rusya'nın modern vergi hizmetinin öncülü sayılabilecek olan Vergi Müfettişliğidir. Bu nedenle, 2010 yılı, Rus vergi makamlarının kuruluşundan bu yana sadece 20 yılı değil, aynı zamanda bu departmanın modern prototipinin - Maliye Bakanlığı bünyesindeki Vergi Müfettişliği'nin - oluşumunun da 125 yılını işaret ediyor. Vergi müfettişliği 1917 yılına kadar varlığını sürdürdü ve yüksek verimlilik gösterdi.
Vira, suçludan parasal tazminatın geri alınmasıyla ifade edilen, Eski Rus ve Eski İskandinavya'da cinayet için ceza ölçüsüdür.
Verv - Rusya'da ve Hırvatlar arasında eski bir topluluk örgütü
Çıkış veya haraca ek olarak, Horde'un başka yükleri de vardı, örneğin yam - arabaları Horde yetkililerine teslim etme yükümlülüğü
Pogost, Rusya'da idari-bölgesel bir birimdir.
Doğrudan gelir vergisi yalnızca, sağlıklı erkekleri "yasak" olarak bilinen kürk veya kürk haraçına tabi olan doğulu yabancılardan alınıyordu.
Büyük Cemaat Nişanı'nın geliri, mağazalardan, şehirlerdeki misafir evlerinden, kilerlerden, içki ve mal önlemlerinden, gümrüklerden vb. Alınan ücretlerden oluşuyordu. Toplanan para, yabancı tüccarları ziyaret etmenin bakımına, Ruslara ödenek verilmesine harcandı. gemi inşası ve mahkemelerdeki ve kraliyet Tuz Mahkemesindeki katiplerin, işçilerin maaşı için mal satın alınması için yurt dışına gönderilen büyükelçiler
Manufactory Collegium, Rus endüstrisinin gelişmesinden, imalathanelerin oluşturulmasından ve işletilmesinden sorumlu olan ortak bir hükümet organıdır.
Streletsky vergileri - kentsel nüfustan toplanan para
Başlangıçta, lonca ücreti beyan edilen sermayenin %1'iydi (loncaya bakılmaksızın), ancak daha sonra hem lonca ücretinin büyüklüğü hem de belirli bir loncaya kaydolmak için gereken minimum beyan edilen sermaye miktarı arttı
MM. Speransky daha sonra şunu yazdı: "Finansal sistemi değiştirerek... devleti iflastan kurtardık."
Kitabın başlık sayfasının arkasında N.I. Turgenev'e göre, yazarın emri yayınlandı: “Yazar, bu kitabın basımının tüm masraflarını üstlenerek, vergi ödemeyi geciktirdiği için hapishanede tutulan köylüler lehine kitabın satışından elde edilecek parayı sağlıyor. ”
Kentsel nüfusun hızla artması, 1894 yılında Rusya'da daire sahibi tarafından ödenen bir devlet apartman vergisinin getirilmesine yol açtı (dairenin kendisine ait olması veya kiralanmış olması önemli değil)
1864 kurallarına uygun olarak, tüm eski zemstvo ücretleri eyalet, il ve ilçeye ve ayrıca özel zemstvo ücretlerine bölündü.
Geri alma operasyonunun özü şuydu: Köylülerin edindiği topraklar için hükümet, köylülerin 49,5 yıl boyunca her yıl hazineye faiz ödemek zorunda olduğu özel faizli kredi yükümlülükleri (geri ödeme sertifikaları) yayınladı ve ana paranın bir kısmını geri ödeyin.
