Güncellenmiş bir KDV beyannamesi, vergi mükellefinin vergi müfettişliğine, hesaplamalarda bağımsız olarak bir hata keşfettiğini, bu da vergi tutarının eksik beyan edilmesine yol açtığını ve muhasebe verilerinde değişiklik yaptığını bildirdiği bir belgedir.
Açıklamanın öngörülen şekilde sunulması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi. KDV 2019'u doldurma şekli ve prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 N ММВ-7-3/558@ tarihli emriyle düzenlenmiştir. Vergi mükellefi, herhangi bir raporlama dönemine ilişkin hata ve yanlışlıkların tespiti üzerine, sunulan vergi beyannamesinde bağımsız olarak düzeltmeler yapma hakkına sahiptir. Güncel KDV beyannamesi nasıl yapılır ona bakalım; Hataları düzeltme prosedürünü bir algoritma biçiminde sunacağız.
Hatalar düzeltilebilir
Vergi mükellefi, kayıt tutarken veya denetim yaparken aniden önceki raporlama dönemlerine ait KDV muhasebesinde ve dolayısıyla daha önce sunulan vergi beyannamesinde önemli bilgileri kaçırdığını veya vergi tutarını etkileyen hatalar yaptığını fark ederse:
- derhal gerekli değişiklikleri yapmalı ve Federal Vergi Hizmetine düzeltilmiş bir vergi beyannamesi sunmalıdır. Güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek, bir hatanın bütçeye ödenecek vergi miktarının eksik beyan edilmesine yol açması durumunda özellikle önemlidir. Sonuçta, Federal Vergi Servisi vergi mükellefinin önünde böyle bir hatayı ortaya çıkarırsa, tüm gecikme süresi boyunca para cezası ve cezayla karşı karşıya kalacak;
- Hatanın bütçeye ödenecek KDV miktarının eksik beyan edilmesine yol açmaması durumunda değişiklik sunma hakkına sahiptir.
Aşağıdaki durumlarda güncelleme göndermenize gerek yoktur:
- bir düzeltme faturası kullanmışsınız (kendiniz tarafından düzenlenmiş veya bir karşı taraftan alınmış);
- Federal Vergi Servisi denetim sırasında bir hata tespit etti ve ek vergiyi değerlendirdi.
2019 yılında güncellenen KDV beyannamesinin yalnızca hataların tespit edildiği ve değişikliklerin yapıldığı vergi döneminde yürürlükte olan formda sunulması gerektiğini unutmamak çok önemlidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 5. paragrafında tanımlanmıştır. Bu nedenle, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/558@ sayılı emriyle onaylanan forma göre, düzeltilmiş veriler yalnızca 2015 yılının 1. çeyreğinden itibaren sunulabilir. Daha önceki dönemlerde tespit edilen hataları düzeltmek için Federal Vergi Servisi'nin daha önceki siparişleri tarafından onaylanan beyan formları kullanılmalıdır.
Artan ödenecek tutara ilişkin açıklama yalnızca elektronik biçimde sunulur.
Güncellenmiş bir vergi beyannamesinin doldurulması
Açıklamanın doldurulmasına ilişkin prosedür, ilgili vergi dönemi için raporlama formunu onaylayan Federal Vergi Servisi'nin emrinin eki ile düzenlenir. Böylece, 558 Sayılı Siparişin Ek 2'sinde verilen Tamamlama Prosedürünün 2. paragrafı uyarınca, katma değer vergisi açıklaması, vergi mükellefinin daha önce Federal Vergi'ye gönderdiği birincil raporun yalnızca sayfaları dikkate alınarak doldurulur. Hizmet. Diğer tüm sayfalar ve ekler, yalnızca vergi muhasebesinde bu sayfalarda görüntülenecek bilgileri etkileyen değişiklikler veya eklemeler yapılmışsa doldurulmalıdır.
KDV vergi beyannamesinin 8-12. bölümleri için özel bir satır 001 bile vardır. 3. sütununda, vergi mükellefinin ilgili bölümde gösterdiği bilgilerin alaka düzeyini belirtmek gerekir:
- daha önce gönderilen raporda ilgili bölüme ilişkin bilgi yer almıyorsa veya bu bilgiler değiştiriliyorsa, daha önce gönderilen bilgilerde hata tespit edilmişse veya bilgiler tam olarak yansıtılmamışsa “0” rakamı girilmelidir;
- vergi mükellefi daha önce bölüm kapsamında bilgi vermişse ve bu bilgi güncel, güvenilir ve değiştirilemezse, 005, 010-190 satırlarına “1” rakamı ve tire işareti konulması gerekir;
- Rapor, raporlama dönemi için birincil ise, bir tire eklenmelidir.
Vergi beyannamesinin 8. ve 9. bölümlerinin eklerinde de benzer bir satıra yer verilmiştir. Ayrıca, eğer bu bir KDV açıklaması ise, uygunluk göstergesi “0” veya “1”i de belirtmelidir. Ancak sayfa verileri yalnızca güncellenen raporun bir parçası olarak mevcut olduğundan tire koymaya gerek yoktur.
Bölümlerin oluşumu
Birincil raporun bir başlık sayfası ve 1. bölümü bulunmalıdır. Kalan 2-12. bölümler ve ayrıca 3, 8 ve 9'un ekleri, yalnızca ilgili işlemlerin vergi dönemi içinde gerçekleştirilmiş olması durumunda doldurulmalı ve rapora dahil edilmelidir. Bu nedenle, birincil rapor örneğin 1, 2, 3, 7 ve 9. bölümleri içeriyorsa, gerçekleştirilen aynı işlemler kapsamında sunulan güncellenmiş KDV beyannamesinin bunları içermesi gerekir.
Bir vergi mükellefi, örneğin bir fatura girişini iptal etmek için satın alma defterinde düzeltme içeren bir güncellemenin nasıl gönderileceğini düşünüyorsa, o zaman 26 Aralık Rusya Federasyonu Hükümeti'nin gerekliliklerine göre yönlendirilmesi gerekir. 2011 Sayı 1137. Bundan, satış ve satın alma defterinde vergi döneminin bitiminden sonra yapılması gereken tüm değişiklik ve düzeltmelerin ek sayfalar eklenerek girilmesi gerektiği anlaşılmaktadır. Mevzuatta belirtildiği gibi, Ek 1 - Bölüm 8 ve Ek 1 - Bölüm 9'daki rapor düzenlemeleri, özellikle satış defteri ve satın alma defterinin ek sayfalarındaki bilgileri yansıtmayı amaçlamaktadır. Dolayısıyla satın alma defterinde hata olması durumunda katma değer vergisine ilişkin güncellemenin nasıl iletileceği sorusu, bunların doldurulmasıyla çözülebilir.
Vergi mükellefinin bu tür değişiklikler yapması halinde, açıklamanın bir parçası olarak, daha önce birincil raporlama formunun bir parçası olarak sunulan 1, 2, 3, 7 ve 9 ana bölümlerine ek olarak, Bölüm 1'in Ek 1'inin sunulması gerekecektir. 8 alım ve satım kitaplarından ek sayfalarla birlikte.
Vergi mükelleflerini düzeltirken verileri kopyalamaktan kurtarmak için Federal Vergi Servisi uygunluk göstergesinin kullanılmasına izin verir. Bu izin, 8-12. bölümler kapsamında aktarılan büyük miktarda veriden kaynaklanmaktadır. Herhangi bir değişiklik veya açıklama olmadığı takdirde mükellef bu alanı boş bırakabilir. Bununla birlikte, güncellenmiş bir KDV beyannamesi “1” uygunluğunun bir işaretidir. Bu, Federal Vergi Hizmetinin aynı dönem için önceki raporlama formundaki verileri otomatik olarak kaydedeceği anlamına gelecektir. Aynı zamanda tüm bölümlerde değişiklik yapılması gerekiyorsa tüm bölümler için uygunluk bayrağını “0” olarak ayarlayabilir ve ardından vergi kontrolü amacıyla kullanılacak güncel veriler yüklenecektir.
Uygunluk göstergesinin kullanılması, vergi mükelleflerinin, Federal Vergi Servisi veritabanında değiştirilecek bilgiler olan güncellemenin bölüm sayısını bağımsız olarak oluşturmasına olanak tanır. Bu, önceki vergi döneminde bunlardan yalnızca birinde hata yapılmış olması koşuluyla, birbiriyle ilişkili bölümler için bile geçerlidir. Ek olarak, Federal Vergi Hizmeti, vergi mükellefine, “0” olarak işaretlenmiş ve bilgiler yeniden yüklenmiş olsa bile, 8. ve 9. bölümlere ilişkin ekleri düzeltmeyi reddetme hakkı tanır.
Bununla birlikte, vergi makamlarından alınan bu tür bir izin, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan bir satın alma defteri ve satış defterinin tutulmasına ilişkin kurallara aykırıdır. Yetkililerin vergi muhasebesi belgelerindeki değişiklikleri yansıtma prosedürüne yönelik bu yaklaşımı göz önüne alındığında, Federal Vergi Servisi tarafından yapılan bir incelemeden sonra davanın mahkemede görülmesi durumunda aniden ceza almaktansa düzeltmeleri kitaplardan tamamen kaldırmak daha iyidir.
Herkesin hataları farklı olduğundan, tüm durumlara uygun bir açıklama doldurma örneği bulmanın neredeyse imkansız olduğunu belirtmekte fayda var. Bu nedenle güncellenen KDV beyannamesi için açıklamalara ihtiyaç duyulursa, örnek olarak sadece olağan rapor formunun talimatlarında kıyas yoluyla bulunabilir. Güncellenmiş KDV beyannamesinin verilmesi için son tarih kanunla düzenlenmemiştir; ihtiyaç duyulduğunda sunulabilir.
Vergi tutarını etkilemeyen hatalar
Bir vergi mükellefi vergi muhasebesinde ödenecek vergi miktarını etkilemeyen hatalar tespit ederse düzeltilmiş bir rapor sunamaz. Ancak, 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren kuruluşların acentelik sözleşmeleri veya komisyon sözleşmeleri temelinde başkalarının çıkarları doğrultusunda ticari faaliyetlerde bulunması durumunda fatura düzenlerken ve alırken tutmak zorunda olduğu fatura günlüğünde hatalar yapılmışsa, ve bir geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken bir açıklama göndermek daha iyidir. Muhasebe dergilerinin tutulmasına ilişkin prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinde tanımlanmıştır. Aynı zamanda, kanunda güncellenmiş bir KDV beyannamesi için herhangi bir para cezası öngörülmediği, ancak bunun yokluğunun vergi mükellefine yapılan hatalar ve zamanında düzeltilmeyen büyük para cezalarına yol açabileceği unutulmamalıdır.
Vergi temsilcisi, beyanın 10. ve 11. bölümlerindeki bilgileri açıklığa kavuşturmaya karar verirse, bu durumda uygunluk işareti ona uygulanamaz. Değiştirilen bölümdeki tüm bilgilerin yeniden yüklenmesi gerekmektedir. Federal Vergi Servisi'ne sağlanan fatura günlüğünün verilerinin değiştirilmesi olasılığı, 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde sağlanmamıştır. Denetim sırasında muhasebe ve raporlama verilerinde tutarsızlıklar tespit edilmesi durumunda Federal Vergi Servisi ile olası bir anlaşmazlığı önlemek için vergi miktarını etkilemeyen güncellenmiş verilerin sağlanması gereklidir.
KDV mükelleflerinin her raporlama döneminde vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir. Ancak bazen muhasebeciler hata yapabilir, dolayısıyla raporlamanın açıklığa kavuşturulması gerekir. Aksi takdirde vergi dairesi verginin tam olarak ödenmediği kanaatine varacaktır. Bu nedenle, güncellenmiş bir KDV beyannamesinin nasıl doğru şekilde hazırlanacağını açıkça bilmek gerekir.
Muhasebeci hataları genellikle değiştirilmiş bir KDV beyannamesi doldurmanın ana nedeni olarak kabul edilir. Açıklama beyanı yalnızca hatalar bağımsız olarak tanımlandığında oluşturulur. Vergi memuru tüm verileri vergi mükellefinin kartına girer.
Şekil ve prosedür vergi mevzuatı ile belirlenir, keyfi olarak düzenlenemez. Ancak son tarihler düzenlenmemiştir, bu da bir hata tespit edildikten hemen sonra gönderilmesi gerektiği anlamına gelir.
Raporlama döneminde “açıklamanın” doldurulması tavsiye edilir. Ancak raporlama döneminin bitiminden sonra böyle bir belgenin sunulması oldukça mümkündür. Yalnızca yeni verileri göndermeniz gerektiğini, eski verileri tekrarlamanıza gerek olmadığını bilmeniz önemlidir.
Düzeltilmiş bir hata her zaman beyanın açıklığa kavuşturulmasını gerektirmediğinden, her durum özel olarak ele alınmalıdır:
- Bir şirketin aşırı miktarda vergi beyannamesi vermesi gibi bir durum var. Bu durumda şirketin vergi indirimi için düzeltme beyannamesi verme veya hiç beyanda bulunmama hakkı vardır. Ancak sonraki dönemde kolayca ayarlamalar yapamazsınız.
- Yapılan bir hatanın vergi tutarını etkileyemeyeceği bir durum olabilir, o zaman belgeyi ibraz etmenize gerek kalmaz, sadece müfettişlere her şeyi açıklamanız yeterlidir.
- Muhasebecilerin denetim sonrasında vergide bir azalma veya artış tespit ettiklerinde veri sunmaları gibi bir durum vardır. Bu tür eylemleri gerçekleştirmeye gerek yoktur.
1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:
Vergi memurlarının yaptığı denetim sırasında “açıklama” yapıldığında denetim kesintiye uğruyor. Daha sonra vergi yetkilileri güncellenen verileri kullanarak bir denetime başlar. Ancak KDV için yasaya göre vergi makamlarının ilk denetimi tamamlaması, tamamlandığını onaylayan bir belge düzenlemesi ve yeni bir denetime başlaması gerekecek. Bir vergi memurunun bağımsız olarak tespit ettiği tüm yanlışlıklar ve hatalar sonuç doğuracaktır. Vergi memuru mutlaka ceza kesecektir.
Önemli bir nokta da aynı beyan üzerinde birden fazla kontrolün yapılmasının mümkün olmamasıdır.
“Açıklamaya” bir kapak mektubu eklenmiştir. Burada düzeltmelerin nedenlerini belirtmeniz gerekiyor. Herhangi bir biçimde derlenir. Gerekirse ek belgeler sağlanır.
İlginç bir nokta, ön yazının yasal olarak gerekli görülmemesidir. Ancak her vergi memuru beyannameyle birlikte böyle bir belgenin de gönderilmesini ister. Çünkü yapılan hataların tüm nedenlerinin belirtildiği yer burasıdır:
Açıklamaların getirilmesinin sonuçları masa başı denetimlerinde ifade edilecektir. Bu nedenle vergi mükelleflerinin hoş olmayan durumlardan kaçınmak için gerekli verileri nasıl doğru bir şekilde sunacaklarını öğrenmeleri tavsiye edilir.
Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl doldurulur?
Böyle bir belgeyi nasıl doğru dolduracağınızı bilmeniz gerekir. Bu, yalnızca geçen sefer orada olmayan doğru göstergelerin girildiği tamamen ayrı bir formdur.
Güncellenen beyan, ilk kez gönderilen sayfaların aynılarından oluşmaktadır. Burada yanlış verileri doğru olanlarla değiştirmeniz veya daha önce belirtilmemiş bir şeyi eklemeniz gerekir.
Başlık sayfasında düzeltmenin bir sütun numarası var, doldurulması gerekiyor:
8'den 12'ye kadar olan bölümler yalnızca Ek 001'de açıklama olması durumunda doldurulur. Raporlama döneminden sonra alım veya satış defterinde değişiklik yapıldığında, Bölüm 8 ve 9'un Ek 1'i doldurulmalıdır.
Uygunluk göstergesinde hangi parametrelerin yer aldığını bilmeniz gerekir. Alanlar yalnızca 0 ve 1 sayılarıyla doldurulur:
- Bölüm 8 ve 9'daki veriler daha önce sağlanmadığında her zaman 0 sayısı verilir. Başka bir durum eski bilgilerin değiştirilmesidir.
- Vergi mükellefi tarafından sağlanan bilgilerin ilgili ve güvenilir olduğu düşünüldüğünde bir birim belirlenir:
İlgililik işareti, vergi mükelleflerinin verileri kopyalamasını önlemek amacıyla icat edildi. Çok fazla hata varsa tüm bölümlerde 0 ayarlayabilirsiniz, ardından veriler tamamen kaldırılacaktır.
Ödenecek artan tutarla “Güncellendi”
Vergide artış olması durumunda vergi beyannamesini açıklığa kavuştururken önce vergiyi ödemeniz, ardından belgeyi ibraz etmeniz gerektiğini bilmeniz önemlidir. Bunun yapılmaması durumunda vergi yetkilileri geç vergi nedeniyle ceza kesecek. Beyanname, tüm borçlar ödendikten sonraki gün verilir:
"Rafine"ödenecek azaltılmış tutarla
Bir vergi mükellefi vergi indirimi beyannamesi sunduğunda, vergi yetkilileri bir masa başı denetimi planlar. Veya yerinde inceleme planlanabilir.
Vergi mükellefinin borcunun tespit edilmesinin ardından fazla ödenen tutar hesaplarına iade edilecektir. Ancak bunun gerçekleşmesi için bir açıklama yazmanız gerekir.
Raporlama dönemi henüz sona ermemişse, açıklama mümkün olduğu kadar erken sunulmalıdır. Daha sonra vergi dairesi düzeltilmiş beyanı kabul edecektir. Sürenin dolması ancak vergi ödeme süresinin bitiminden önce beyanname verilmesi durumunda herhangi bir para cezası veya yaptırım uygulanmayacaktır. Ancak bilginin geç verilmesi durumunda kanuna göre para cezası kesiliyor.
Daha önce gönderdiğiniz bir beyannamede vergi matrahının eksik beyan edilmesine ve bütçeye eksik raporlama yapılmasına yol açan yanlışlıklar veya hatalar tespit etmeniz durumunda KDV ödemeniz gerekecektir. Bu prosedür her ikisi için de geçerlidir ve Aynı zamanda, ikincisinin yalnızca hata tespit edilen vergi mükellefleri için “açıklamalar” sunması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 6. fıkrası).
Vergi beyannamesindeki bir hata aşırı vergi ödemesine, yani fazla ödemeye yol açtıysa, kuruluşun hatanın yapıldığı döneme ait vergiyi azaltmak için güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunma veya almama hakkı vardır. hatayı düzeltmek için herhangi bir önlem (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 54. Maddenin 1. paragrafı ve 2. Maddenin 1. Maddesi 81. Maddesi). İndirim için güncel KDV beyannamesi verilmemesi değil, düzeltmelerin cari döneme dahil edilmesi mümkün olmayacaktır. Bu olasılık, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun katma değer vergisiyle ilgili 21. Bölümünde sağlanmamıştır. Ve bu durumda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin ilgili hükümlerinin yeniden sayımına uygulanması yanlıştır. Dikkat: Bu kural, kuruluşun tüm koşulların karşılandığı dönemde KDV'yi düşürmediği bir durum için geçerli değildir. Gerçek şu ki, daha sonraki dönemlerde vergi indirimi uygulamak mümkündür ve bu bir hata değildir. Yani, kesinti, satın alınan malların (iş, hizmetler) kaydedildiği andan itibaren üç yıl içinde kullanılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. fıkrası). Yani “geç” kesinti sadece mevcut beyannameye yansıyor. Bu durumda güncel rapor sunulmasına gerek yoktur.
Beyannamedeki bir hatanın bütçeye ödenecek vergi tutarını hiçbir şekilde etkilememesi durumunda (örneğin, 8. veya 9. bölümde fatura numaralarının yanlış belirtilmesi), bir “düzeltme” yapılmasına gerek yoktur. Sadece açıklama yapmaya hazır olun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3. fıkrası).
Her özel durumda, bir düzeltme göndermenin gerçekten gerekli olup olmadığını dikkatlice anlamanın önemli olduğunu belirtelim.Belki bir hata yaptığınızı ve düzeltmeler yapmanız gerektiğini düşünüyorsunuz, ancak gerçekte durum böyle değil. Örneğin, birçok kişi Bölüm 7'deki KDV beyannamesinin kuruluşun cari hesabındaki fon dengesine tahakkuk eden faizi yansıtmaması durumunda bir "açıklama" sunmanın gerekli olup olmadığını soruyor. Dolayısıyla faiz almak ne KDV'ye tabi bir işlem, ne de vergiye tabi olmayan bir işlem olarak değerlendirilemez. Basitçe, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü bu tür ilişkileri düzenlememektedir. Dolayısıyla bu tutarların KDV beyannamesinin 7. bölümüne yansıtılmasına gerek yoktur. Ancak KDV'ye tabi olmayan faiz dahil nakit kredi sağlama işlemleri 7. bölümde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. fıkrası, 3. fıkrası, 149. maddesi) belirtilmiştir.
Güncellenmiş vergi beyannamesi nasıl gönderilir?
Raporlamanızdaki hataları bağımsız olarak tespit ettiğiniz anda güncellenmiş vergi beyannamelerini göndermeniz gerekir. Gönderimleri için belirli bir takvim tarihi yoktur.
Vergi denetimi sonucunda bir hata tespit edilirse (vergi, vergi müfettişliği tarafından ek olarak değerlendirilir (azaltılır)), güncellenmiş beyanların sunulmasına gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 1. fıkrası) . Vergi denetimi sonucunda belirlenen borç miktarları (fazla ödemeler) denetim materyallerine kaydedilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 100, 101. Maddeleri). Vergi dairesi, sonuçlarına göre, bu materyallere dayanarak gerekli tutarları kuruluşunuzun kişisel hesap kartına bağımsız olarak yansıtacaktır. Bu nedenle, bir kuruluşun güncellenmiş bir beyan sunması, vergi müfettişliği kayıtlarındaki göstergelerin kopyalanmasına yol açacaktır.
Güncellenen beyanname, birincil beyanla aynı şekilde Federal Vergi Hizmetine sunulur. Vergi Kanunu'nda bu konuda herhangi bir istisna yer almamaktadır. Yani, genel bir kural olarak, “açıklamaların” elektronik biçimde sunulması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 5. fıkrası).
Beyannamenin sunulacağı formdan ayrı bir yazımızda bahsetmiştik. Bu bağımsız bir beyan olacaktır ve daha önce gönderilmiş bir belgenin eki olmayacaktır. Güncellenen forma, sanki ilk kez giriyormuşsunuz gibi hemen doğru verileri girmelisiniz. Eski ve düzeltilmiş göstergeler arasındaki farkın beyana yansıtılması amaçlanmamıştır.
"Düzeltmeler"in başlık sayfasında düzeltmenin seri numarası belirtilir, çünkü Vergi Kanunu bir vergi döneminde gönderilen güncel beyannamelerin sayısını sınırlamaz. Daha önce sunulan bir beyandaki hataların da aşamalı olarak düzeltilmesi gerekebilir. Yani, aynı vergi dönemi için sürekli olarak birkaç "açıklama" yayınlamanız gerekecektir. Bu nedenle “açıklamalar” numaralandırılmıştır. Düzeltmelerin numaralandırması yılın her çeyreği için 1, 2 vb.'dir. Dolayısıyla, örneğin 2015'in 2. ve 3. çeyreği için "açıklamalar" gönderirseniz, 2. çeyreğin kendi numaralandırması olacak ve 3. çeyreğin kendi numaralandırması olacaktır.
Önemli bir nokta: Güncellenen beyana, düzeltici raporlamanın neden sunulduğunu açıklayan bir kapak mektubu eklenmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi). Böyle bir belgenin formu resmi olarak onaylanmamıştır. Bu nedenle herhangi bir biçimde derlenebilir. Ön yazıda hatanın boyutunun belirtilmesi tavsiye edilir.
Güncellenen hesaplamanın sonuçlarına göre kuruluşun ek vergi ödemesi gerekiyorsa, vergi borçlarının devri ve geç ödeme için ödeme makbuzlarının kopyalarını da ekleyin. Vergiler, cezalar ve cezalar için farklı BCC'ler oluşturulduğundan, vergi ve cezalara ilişkin borç tutarı ayrı ödeme belgelerine aktarılır.
Kayıtlıysanız veya "açıklama" sonucunda fazla ödeme varsa, fazla ödenen vergi tutarının iadesi (mahsup) için başvuruda bulunun. Her durumda, düzeltmeler yapılmadan önce borcun ödenmesi gerekir.
Güncellenmiş bir beyan için cezalar nasıl hesaplanır?
Cezaların yalnızca vergi borcu olması durumunda hesaplanması gerekir. Ceza miktarı, geç ödeme yapılan her gün için ödenmeyen vergi tutarının yeniden finansman oranının 1/300'üne eşittir. Bu durumda fiili vergi ödeme gününü (mahsup vb.) gecikme süresine dahil etmeyin. Gerçek şu ki, bankaya ibraz edildiği gün (mahsup gününde vb.), vergi borcunun geri ödendiği kabul edilir (Rusya Vergi Kanunu'nun 45. maddesinin 3. fıkrası, 75. maddesinin 3. ve 4. fıkraları) Federasyonu).
Lütfen unutmayın: Cezayı hesaplamak için, gecikme süresi boyunca geçerli olan yeniden finansman oranını almanız gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 4. paragrafı, 75. maddesi).
Vergi makamları güncellenen beyanları nasıl kontrol ediyor?
Güncellenen beyanname ile ilgili olarak ilk beyannamenin yanı sıra masa başı denetimi de gerçekleştirilir. Masa denetimi yapma süresi, vergi beyannamesinin müfettişlik tarafından alındığı günü takip eden günden itibaren sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 2. fıkrası, 6.1. maddesinin 2. fıkrası).
Bir beyannamenin masa başı denetimi sırasında kuruluş aynı beyana ilişkin bir açıklama sunarsa, müfettişlik ilk masa denetimiyle ilgili tüm eylemleri durdurur ve açıklamanın masa başı denetimine başlar (Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. fıkrası). Rusya Federasyonu). Böylece, açıklamanın sunulduğu gün, ilk bildirimin masa başı denetimi süresi sona ermektedir. Ve ertesi günden itibaren, sunulan açıklamaya göre bir “kamera toplantısı” yapılması için üç aylık yeni bir dönem için geri sayım başlıyor.
Masa başı denetimi sırasında vergi yetkilileri sizden yazılı açıklama talep edebilir. Geliştirilmiş bir form üzerinden iletilmesi tavsiye edilir.16 Temmuz 2013 tarih ve AS-4-2/12705 sayılı yazıda örnek belge verilmiştir. Açıklamalara kuruluş, vergi ve muhasebe kayıtlarından alıntıların yanı sıra kendi takdirine bağlı olarak diğer destekleyici belgeleri ekleme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 4. fıkrası). Özellikle, vergi miktarının daha önce sunulan beyannameye göre azaltıldığı güncellenmiş bir beyana dayalı olarak masa başı denetimi yapıldığında, müfettişlerin beş gün içinde ilgili göstergelerdeki değişikliği gerekçelendiren gerekli açıklamaları talep etme hakkı vardır. beyanın (2. paragraf, 3. paragraf, RF Vergi Kanunu'nun 88. maddesi).
Genel kural olarak kuruluşun, denetimin gerektirdiği ek belgeleri açıklama amaçlı olarak sunma zorunluluğu yoktur. Müfettişliğin böyle bir talebi hukuka aykırıdır. Genel kural olarak, masa denetimi yapılırken vergi dairesi ek bilgi ve belge talep edemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesi, Madde 7). Bu kuralın istisnaları Vergi Kanunu'nda açıkça tanımlanmıştır.
Güncellenen KDV beyannamesinin “kamerası” için ne zaman ve hangi belgelerin sunulması gerektiğini listeleyeceğiz. Dolayısıyla, bir kuruluş geri ödenecek vergi miktarıyla birlikte bir KDV beyannamesi sunmuşsa, müfettişlik vergi kesintilerinin doğru şekilde uygulandığını onaylayan belgeler talep etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 8. fıkrası) . Bunlar faturalar, satın alma defterleri, satış defterleri ve birincil belgeler olabilir: faturalar, kabul ve iş teslimi işlemleri (hizmetler), karşı taraflarla yapılan sözleşmeler, KDV tutarlarının ödenmesine ilişkin ödeme belgeleri. Bununla birlikte, bir kuruluş, miktarı vergiyi aşmayan kesintiler beyan ederse, genellikle olduğu gibi, müfettişlerin birincil belgeler talep etme hakkı yoktur (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu kararının 25. maddesi) 30 Temmuz 2013 tarih ve 57 sayılı).
Güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek neleri gerektirir?
Güncellenmiş bir KDV beyannamesini göndermeden önce, bu tür bir raporlamanın fizibilitesini değerlendirin. Sonuçta “açıklama” olumsuz sonuçlara yol açabilir. Yani güncellenmiş raporlamanın sunulduğu dönemin yerinde vergi denetimi. Bu, hatanın keşfedilmesinden bu yana üç yıldan fazla bir süre geçmiş olsa bile mümkündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 4. paragrafı, 89. maddesi). Aynı zamanda müfettişlik, düzeltmelerin yalnızca KDV için sunulmasına bakılmaksızın, belirli bir süre için herhangi bir vergiyi kontrol etme hakkına sahiptir. Böyle bir incelemenin sonuçlarına göre, ihlalleri tespit eden müfettişler ek vergi ve cezaları değerlendirecek. Hata üç yıldan daha uzun bir süre önce yapıldığı için müfettişler vergi mükellefine para cezası veremeyecekler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 113. Maddesi).
“Açıklama” sizi ne zaman para cezalarından kurtaracak?
Ana raporlamanın masa başı denetimi başladıktan sonra, ancak tamamlanmadan, yani masa başı denetimi sırasında ek vergilerle birlikte güncellenmiş bir vergi beyannamesi verirseniz, cezalardan kurtulursunuz. Vergi ödeme son tarihinden önce güncellenmiş bir beyanın sunulması durumunda bir kuruluş da muaftır. Veya güncellenmiş beyanname verginin ödenmesi için son tarihten sonra sunulursa, ancak kuruluş eksik vergi ve ceza tutarını bütçeye aktardıysa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 3. ve 4. maddeleri).
Verginin eksik beyan edilmesine veya geri ödeme için tahakkuk eden tutarın fazla tahmin edilmesine yol açan hatalar tespit edildiğinde güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunulmalıdır. Diğer durumlarda güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek vergi mükellefinin yükümlülüğü değil hakkıdır. Size nasıl açıklama yapacağınızı ve göndereceğinizi anlatacağız.
Güncellenmiş veya düzeltici bir KDV beyannamesinin Federal Vergi Hizmetine gönderilmesi, vergi mükellefinin bu belgenin daha önce gönderilen sürümünde yapılan hataları düzeltmesine olanak tanır. Tahakkuk eden vergi tutarının eksik beyanı tespit edilirse, güncellenmiş bir KDV beyannamesi verilmesi zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi, Madde 1). Mevzuat, vergi tutarının fazla tahmin edildiği KDV beyannamesinin ayarlanmasını zorunlu kılmamaktadır, ancak vergi mükellefi bununla bizzat ilgilenmektedir.
Vergi müfettişliği, ödenecek vergi miktarını azaltan güncellenmiş bir KDV beyannamesinin sunulması nedeniyle başlatılan bir masa denetimi gerçekleştirirken, vergi mükellefinden bir açıklama talep etme hakkına sahiptir (Rusya Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 3. fıkrası) Federasyonu). Açıklamalar (veya hesaplama), güncellenmiş KDV beyannamesinde yapılan değişikliklerin gerekçelerini içermeli ve vergi mükellefi, bu tür bir talebi aldıktan sonra 5 gün içinde bunları sunmalıdır.
Düzeltme yapmak amacıyla raporlama döneminin bitiminden 2 yıl sonra bir düzeltme KDV beyannamesi sunulursa, o zaman Madde 8.3'e göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i uyarınca, vergi dairesi vergi mükellefinden yalnızca güncellenmiş KDV beyannamesine ilişkin açıklamaları değil, aynı zamanda birincil belgeleri ve analitik kayıtları da talep edebilir.
Güncellenmiş bir KDV beyannamesinin sunulması, kural olarak, bir açıklama talebini gerektirir (veya tam tersine, güncellemenin kendisi, vergi makamlarının talebine yanıt olarak hizmet eder). 2017 yılından bu yana, Federal Vergi Servisi Müfettişliği bu tür açıklamaları yalnızca elektronik biçimde kabul etmiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3. fıkrası). Bu nedenle, böyle bir sunumun belirlenmiş elektronik formatı, gönüllü olarak hazırlanan ve vergi mükellefinin inisiyatifiyle güncellenmiş beyanname ile eş zamanlı olarak sunulan güncellenmiş KDV beyannamesinin açıklaması için bir model görevi görebilir.
Açıklamaların elektronik olmayan biçimde sunulmasının sonuçları hakkında bilgi edinin. “KDV açıklamaları yalnızca elektronik ortamda kabul edilir” .
KDV beyannamesi nasıl düzeltilir? KDV beyannamesi düzeltmesi nasıl yapılır? Halihazırda sunulan değerleri açıklığa kavuşturan bir KDV beyanının nasıl yapılacağı sorusu ortaya çıkarsa, cevap basittir: Doğru tutarlarla yeni bir beyanname hazırlamanız gerekir. Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl doldurulur? Tüm değerleri eksiksiz olarak girmek ve yalnızca hatalı gönderilen ile doğru olan arasındaki farkı göstermemek gerekir. Bu nedenle, güncellenmiş bir KDV beyannamesi örneği, yalnızca doğru (önceden gönderilen belgeye göre güncellenmiş) numaraları içeren normal bir beyandır.
Vergi acentelerine gelince, açıklamalarda yalnızca hata tespit edilen vergi mükellefleri için bilgi gösteriliyor.
Güncellenmiş bir belgenin işareti, KDV beyannamesinde başlık sayfasında ayrı bir alanda belirtilmesi gereken özel bir koddur (düzeltme numarası). Düzeltme numarası, hataların tespit edildiği vergi dönemi için sunulan açıklamanın seri numarasına karşılık gelir.
Güncellenmiş KDV beyannamesini diğerlerinden ayıran bir diğer nokta, 8. ve 9. bölümlerdeki alaka göstergesidir. Güncellenmiş KDV beyannamesindeki uygunluk kodunun 2 anlamı vardır (Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan Doldurma Prosedürünün 46.2, 48.2 maddeleri). Rusya, 29 Ekim 2014 tarihli, No. ММВ-7-3/558@):
- 0 - beyanın orijinal versiyonunda 8, 9 numaralı bölümler doldurulmamışsa veya bunlarda değişiklik yapılmışsa;
- 1 - eğer bu bölümler veri düzeltme gerektirmiyorsa.
Değişiklik yapmak, 8, 9. bölümlerin eklerinin doldurulmasını gerektirir. Bu bölümlerin ve bunlara eklerin tasarım özellikleri, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Mart 2016 SD-4-3/4581@ tarihli mektubunda açıklanmaktadır.
Makalede beyanları doldururken sık karşılaşılan hatalar hakkında bilgi edinin “Vergi memurları hataları genelleştiriyor: KDV beyanınızı kontrol edin” .
ÖNEMLİ! Güncellenen beyan, değişikliklerin yapıldığı dönemde yürürlükte olan form üzerine doldurulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. maddesinin 5. fıkrası). Ayrıca, verginin fazla ödenmesine karar verilmesinin mümkün olacağı bir açıklama sunarken, vergi dairesinin fazla ödenen vergi tutarını ancak üzerinden üç yıl geçmemişse geri ödeyeceği (veya kredi yapacağı) dikkate alınmalıdır. “fazla” verginin ödenme tarihi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesinin 7. maddesi).
Malların (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) Rusya topraklarına kaydedilmesinden veya ithal edilmesinden sonraki 3 yıl içinde KDV indirimi almak için bir güncelleme gönderebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesinin 1.1. fıkrası).
Tek (basitleştirilmiş) beyanname formunun sunulduğu döneme ilişkin açıklamaların sunulması halinde, olağan (tam) beyan formunu ibraz etmeli, ancak üzerinde bunun bir açıklama olduğunu belirtmelisiniz. Bu, daha önce yokluğuna ilişkin bilginin sağlandığı (raporlama döneminde) vergiye tabi işlemlerin belirtilmesi durumunda yapılır. Bu norm, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 8 Ekim 2012 tarih ve 03-02-07-1-243 sayılı mektubunda açıklığa kavuşturuldu.
Vergi mükellefi kayıt adresini değiştirmiş ve başka bir Federal Vergi Hizmetinde hizmete geçmişse, açıklama yeni vergi dairesine sunulur, ancak formun kendisi önceki bölgesel vergi hizmetinin OKTMO (OKATO) kodunu gösterir (mektubu) Rusya Federasyonu Moskova Federal Vergi Dairesi, 30 Ekim 2008 tarih ve 20-12 /101962).
2019'da açıklama sunma prosedürü
Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl gönderilir? Güncellenmiş bir KDV beyannamesi vermek için son tarihler var mı? Şu anda vergi mükelleflerinin vergi beyannamelerini elektronik ortamda vermeleri gerekiyor. Sanatın 5. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174'ü, zorunlu elektronik format yerine kağıt üzerinde sunulan beyanların doldurulmamış olduğu kabul edilir.
Bu kurallar aynı zamanda güncellenen beyanlar için de geçerlidir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 20 Mart 2015 tarihli GD-4-3/4440@ tarihli mektubu). Bu nedenle 2019 yılında elektronik ortamda da sunulmaktadır.
Ancak açıklamaların gönderilmesi için belirli bir son tarih yoktur. Bu durumda, hatayı bağımsız olarak belirledikten hemen sonra bunu göndermek daha iyidir, çünkü bu hatanın vergi dairesi tarafından tespiti para cezasına yol açabilir.
Açıklama göndermenin sonuçları
Raporlama beyanının verilmesi için son tarihin henüz dolmadığı dönemde bir güncelleme gönderilirse, güncellenmemiş, ancak zamanında gönderilmiş kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 2. fıkrası). Raporun sunulması için ayrılan sürenin bitiminden sonra ancak vergi ödemesinin bitiminden önce açıklayıcı bir beyanname sunulursa, bu hatanın vergi dairesi tarafından daha önce fark edilmemesi durumunda vergi mükellefi sorumluluktan kurtulabilir.
Aşağıdaki durumlarda vergi ödeme döneminin bitiminden sonra bir güncelleme gönderirken sorumlu tutulmaktan kaçınabilirsiniz:
- böyle bir değiştirilmiş beyannamenin sunulmasından önce, değiştirilmiş KDV beyannamesine ilişkin borçların ve cezaların ödenmiş olması;
- Açıklamanın sunulmasından önce bir denetim gerçekleştirilmişse vergi dairesi bu hatayı tespit etmemiştir.
Güncellenmiş bir beyanda ek KDV ödenmesi için bir ödeme emri, ek ödemenin yapıldığı süreyi ve borcun geri ödenmesine karşılık gelen ödeme türünü (TP yerine ZD) belirten olağan biçimde düzenlenir. .
Önceki beyannamenin masa denetimi sırasında güncellenmiş bir beyanname sunulursa, vergi dairesi devam eden denetimi durdurmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. maddesinin 9.1. fıkrası). Artık açıklama gönderildikten sonra masa başı denetimi başlayabilir.
Müfettişlik tarafından masa başı incelemesi için son tarih ihlalinin aşağıdaki yayınlarda sonuçları olup olmayacağı hakkında bilgi edinin:
- “Denetim sürelerini ihlal eden bir vergi müfettişi nasıl cezalandırılır”;
- “Denetim kamera odasını geciktirdi. Kararın geri alınma şansı var mı? .
Değişiklik yapılması ve gecikmenin ödenmesi ancak cezanın ödenmemesi durumunda vergi mükellefine para cezası verilir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 26 Nisan 2011 tarih ve 11185/10 sayılı Kararı) .
Vergi müfettişliği, önceki yerinde incelemeyi tamamladıktan ve sonuçlarına ilişkin bir rapor hazırladıktan sonra, vergi mükellefinin KDV tutarını azaltan güncel bir beyanname sunması durumunda ikinci bir yerinde inceleme planlayabilir (bend 2, paragraf 10, madde 89) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21 Aralık 2009 tarih ve 03 -02-07/2-209 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu ve 16 Mart 2010 tarih ve 03-02-07/2-209 sayılı Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı. 8163/09).
Denetimi vergi takibi şeklinde yapılan mükelleflere, ödenecek vergi miktarında indirim içeren güncel beyanname vermeleri halinde, yerinde inceleme de görevlendirilebilir (fıkra 4, fıkra 5.1, madde 89). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Malzemede yerinde incelemenin nasıl gerçekleştirildiğini okuyun “Yerinde vergi denetimi yapma prosedürü (nüanslar)” .
Sonuçlar
Vergi döneminin bitiminden sonra vergi tutarında azalmaya/artmaya yol açan hatalar tespit edilmesi halinde mükellef, düzeltilmiş beyanname verir. Güncelleme, ayarlanan dönemde yürürlükte olan formda hazırlanır ve elektronik formatta Federal Vergi Hizmetine sunulur. Bir hatanın düzeltilmesi sonucunda vergi borcu oluşmuşsa, güncellenmiş beyannamenin verilinceye kadar cezanın ödenmesiyle birlikte geri ödenmesi gerekir. Ve bir açıklama gönderilirken fazla vergi ödemesi meydana gelirse, bunun yerinde denetlenmesi olasılığı göz ardı edilemez. 2017 yılından bu yana, güncellenmiş KDV beyannamesine (açıklama) ilişkin bir mektup yalnızca elektronik olarak belirlenen formatta gönderilebilmektedir.
Güncellenmiş KDV beyannamesi nedir? Bu sorunun cevabı kısa olabilir; bu, daha önce gönderilmiş olan raporlardaki düzenlemeleri yansıtan bir rapordur. Bunlar muhasebecilerin yaptığı hatalar olabileceği gibi dikkatsiz çalışanların hatasından kaynaklanan düzeltmeler de olabilir.
İlk kez verilen beyanda hata tespit edilmesi halinde düzeltme yapılması gerekir. Vergileri artırmaya da azaltmaya da gidebilir. Önceki dönem zaten kapanmış durumda ve bilgilerin doğruluğunun yansıtılması gerekiyor, bu yüzden aynı güncel beyanı oluşturuyorlar. Yani aşağıdaki nedenlerden dolayı yaratılmıştır:
- Muhasebecinin teknik hataları.
- İlk beyanı sunarken çalışanların ihmali.
- Kalitesiz ürün veya işten kaynaklanan ayarlamalar.
Ayarlamaya ilişkin ayrıntılı bilgi Muhasebeciler Okulu'nun videosunda görülebilir:
Değiştirilmiş bir beyan nasıl gönderilir?
Vergi tutarını doğrudan etkileyen bir hata tespit edilirse düzeltme KDV beyannamesi oluşturmalısınız. . Zaten gönderilmiş olan doğru verileri görüntülemiyor. Yeni belge yalnızca vergi tutarsızlıklarını yansıtıyor.
Hata, ödeyicinin artan oranı sunduğu ve ödediği sırada verginin eksik beyan edildiğini gösteriyorsa, beyan sahibi, düzeltmeli yeni bir belge oluşturup oluşturmayacağına veya onu olduğu gibi bırakıp bırakmayacağına karar verme hakkını saklı tutar.
Güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderdikten sonra vergi dairesinin masa başı denetimi yapmasına hazırlıklı olmanız gerekir. Bazen yetkili sizi muayeneye çağırabilir veya müfettiş bizzat gelip tüm belgeleri kontrol edebilir. Denetim sonucunda vergi makamları verilerde tutarsızlıklar tespit ederse, bu durum, ödeyicinin ekonomik faaliyetine bağlı olarak büyük para cezalarıyla tehdit edilebilir.
2015 yılından itibaren yeni mevzuat kapsamında bildirimler yalnızca elektronik ortamda yapılmaktadır. Kağıt medya geçmişte kaldı.
Bir beyanda bulunmak için şunları yapmalısınız:
- Sertifikasyon merkezlerinden bir EDS anahtarı satın alın.
- Gerekli yazılımı bilgisayarınıza yükleyin.
- Crypto-Pro'yu yükleyin.
- Crypto-Arm'ı yükleyin.
Güncellenmiş bir beyan oluşturun. Crypto-Arm kullanarak arşivleyin. Elektronik imza anahtarıyla imzalayın. Ve vergi dairesine gönderin. Beyannamenin kabulüyle ilgili e-posta yanıtını bekleyin. Herhangi bir hata yoksa, birleşik vergi portalı programı şu türde bir mektup gönderecektir:
Güncellenen beyannameye, beyannamedeki tutarlardaki değişikliğin nedenini açıklamanız gereken bir ön yazı eklenmelidir. Örnek mektup:
KDV güncellemesi ne zaman gönderilir?
Güncellenmiş verileri içeren bir beyan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sunulur. KDV'nin ayarlanmasına ilişkin form ve prosedür vergi kanunları tarafından sağlanmaktadır. Herhangi bir dönemde hata tespit edilmesi durumunda beyanname düzenleyerek vergi dairelerine gönderebilirsiniz. Bu, özellikle vergi oranının düşmesine ve dolayısıyla daha az vergi ödenmesine neden olan bir hatanın keşfedilmesi durumunda önemlidir.
Düzeltme KDV beyannamesi vermenin son tarihi düzenlenmemiştir. Hata bulduktan hemen sonra rapor göndermeniz önerilir.
Herhangi bir müfettiş, masa denetimi sırasında bu hataları tespit edecek ve öyle bir ceza uygulayacaktır ki artık bilgiyi gizlemek istemeyeceksiniz.
Genel olarak aşağıdakiler vurgulanabilir: herhangi birinde güncellenmiş bir beyan sunulur. Daha sonra bir hata tespit edildiğinde. Ne olursa olsun .
Güncellenmiş bir beyanın doldurulması
Açıklamanın doldurulması prosedürü Vergi Kanunu'nda da kanunla belirlenmiş olup, doldurma formu onaylanmıştır. Bir örneğe bakalım:
Beyanın “8”, “9”, “10”, “ ”, “12” bölümleri ve ekleri “1” değeri ile doldurulabilen özel bir “ilgililik işareti” alanına sahiptir.
- 8, 9 – oluşturulan faturaya ilişkin veriler doldurulur.
- 10, – doldurun.
- 12 – KDV mükellefi olmayan ancak müşterilere fatura sağlayan kişiler için.
| Hareketler | Bölüm 8 | Bölüm 8'in eki | Bölüm 9 |
| Açıklamada mal satışı yer almıyor | 1 | 1 | |
| Yanlış hesaplanmış ödenecek KDV | 1 | 1 | |
| KDV indiriminde değişiklik | 1 | 0 | 1 |
| KDV kesintileri ve iadelerinde değişiklikler | 1 | 0 | 1 |
Hangi hatalar vergi tutarını etkilemez?
Ödenecek vergi miktarını etkilemeyen herhangi bir hatalı verinin tespit edilmesi durumunda, beyan sahibi güncellenmiş KDV beyannamesi düzenleyemeyecektir. Vergi tutarını etkilemeyen hatalar içeren bir vergi hükmü var ancak bunun için yine de açıklama göndermeniz gerekiyor.
