Tüm girişimcilerin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak faaliyet yürütme fırsatı yoktur. Bir işletmenin “sadeleştirilmiş dil” kullanma hakkına sahip olabilmesi için taşıması gereken kriterler belirlendi. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları aşağıda ele alınan özellikleri içermektedir.
Bir işletmeyi yürütürken “basitleştirilmiş sistemi” kullanmak için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:
- Personel sayısı – 100 çalışana kadar.
- Sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon ruble'ye kadardır.
- Maksimum gelir sabit bir değer değildir.
- Diğer şirketlerin katılım payları - maksimum %25.
- Şubelerin ve diğer ayrı yapısal birimlerin eksikliği.
- Şirketin sigorta, bankacılık ve diğer faaliyet türleri ile ilgisi yoktur.
İlk iki kriterin büyüklüğü uzun süre değişmeden kalır. Kazanılan gelir miktarına ilişkin olarak yıllık büyümeye göre ayarlanır.
2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş kriterleri
2018'e çok az zaman kaldı, dolayısıyla vergi sistemini değiştirmek isteyen işadamları böyle bir eylemin gerçekliğine dokuz aylık bir çalışmanın ardından karar verecek.
Kadro kısıtlamalarının değişeceğine dair bir bilgi bulunmuyor. İzin verilen maksimum sayısı, önceki dönemlerde olduğu gibi 100 kişidir.
Değişiklikler satış gelirine göre belirtilir. Maliye Bakanlığı'ndan yapılan açıklamaya göre, 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte sınır, gelir miktarına göre değiştirildi.
Girişimciler, 112,5 milyon rubleyi aşmadığında isteklerini yerine getirecek ve “basitleştirilmiş” sisteme geçecekler. Kuruluşun 9 ay boyunca elde ettiği gelirin bu tutar dahilinde olması gerekir. 2017
Halihazırda basitleştirilmiş sistemi kullanan işadamları, 2017 yılı gelirlerinin 150 milyon rubleyi aşmaması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden ticari faaliyetlerine devam etme hakkına sahip olacak.
Özel rejimdeki bir kuruluşun geliri 150 milyon rubleyi aştığında, bu miktarda gelirin elde edildiği raporlama döneminin başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya devam etme fırsatını kaybeder.
Sabit kıymetlerin sınırlayıcı maliyeti bu dönemde değişmedi. Ancak yıl sonuna kadar büyüklüğünün iki katına çıkarılmasına karar verilmesi mümkün.
Gelir limiti nasıl doğru hesaplanır?
- uygulama;
- gerçekleşmemesi.
KDV marjinal gelire dahil değildir.
Gelir hesaplamasında hata yapmamak önemlidir. Türlerinin tümü toplam gelire katkıda bulunmaz. Makbuzlar dikkate alınmaz:
- girişimcilikle ilgili olmayan;
- girişimci statüsünü değiştirmeden önce satın alınan ticari olmayan gayrimenkulün satışından;
- kredi ve ödünç alınan fonlar;
- Mevduatlardan elde edilen gelir.
Her iş türünün belirli özellikleri vardır. Bu, gelir miktarının oluşumunun ve sınırlandırılmasının da kendine has özellikleri olduğu anlamına gelir. Aşağıdakilerden oluşur:
- Bir işletmenin halihazırda yalnızca UTII kullanması durumunda, 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, gelir kısıtlamaları dikkate alınmadan mümkündür. Bu tür vergi mükellefleri için geçerli değildir.
- UTII'yi SST ile birleştiren işletmeler, izin verilen gelirlerine yalnızca genel rejimle ilgili faaliyetlerden elde edilen geliri dahil eder.
- Bireysel girişimciler için işin basitleştirilmiş vergi sistemine aktarılması, gelir miktarına bakılmaksızın gerçekleşir. Bireysel girişimciler, 2018 yılında gelirlerinin büyüklüğüne bakılmaksızın basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapma hakkına sahip. Onlar için belirli bir gelir sınırı yoktur.
2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü
Faaliyet gösteren kuruluşların, şirketlerin ve bireysel girişimcilerin halihazırda kullandıkları vergi sistemini basitleştirilmiş vergi sistemine değiştirmeleri yasak değildir. Ancak özel rejimi gelecekte kullanma fırsatı ancak bu yılın sonunda ortaya çıkıyor.
Geçiş süreci birkaç ardışık adımdan oluşur:
| Adımlar | Tanım |
| 1 | Gelecek yıldan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme kararının şirketten sorumlu Federal Vergi Servisi'ne bildirilmesi |
| 2 | Geçiş dönemi ilerlemeleri dikkate alınmalıdır. Kuruluş nakit esasına göre çalıştığında, 4. Adım gelir. Tahakkuk yöntemi kullanıldığında henüz kapatılmamış avanslar basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir olarak dikkate alınmalıdır* |
| 3 | Transfer masrafları. 2017 yılında ödenmiş ancak henüz OSN olarak silinmemiş maliyetleri ayırmak gerekiyor. Bunun bir örneği, ana ödemenin karşı taraftan henüz alınmadığı, yapılan harcamalardır. İş ortaklarından belgeleri mümkün olan en kısa sürede göndermeleri istenmelidir. |
| 4 | KDV ile çalışın. Girdi vergisi aşağıdakilere göre geri yüklenmelidir: - OSN'de bulunurken satın alınan ve şu ana kadar ödemeye tabi ticari faaliyetlerde yer almayan edinilmiş varlıklar; — satılmayan emtia değerleri (artıklar); - üretim sürecine dahil olmayan malzemeler |
| 5 | Faaliyetlere basitleştirilmiş bir şekilde devam etmek için belgeler hazırlayın: - Muhasebe politikası; - muhasebe defteri - KUDiR |
*Örneğin, Aralık 2017 sonunda şirket karşı taraftan 1 milyon ruble alacak. yeni yılda gelecek ürünler için. Tutarın 01/01/2018 tarihinden itibaren Gelir ve Gider Defterine (KUDiR) kaydedilmesi gerekmektedir.
Geçiş dönemindeki alacak hesapları hiçbir şekilde vergileri etkilemez. Bu yıl sevk edilen mallardan elde edilen gelir zaten makbuzların maliyetine dahil edildi. Bu nedenle tekrar sayılmaz.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirim oluşturulması
Basitleştirilmiş sistemi gelecekteki çalışmalarında kullanmak isteyen girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında bilgi görevi gören Federal Vergi Servisi'ne bir bildirim gönderir. 26.2-1 numaralı formu standarttır. Federal Vergi Servisi'nin ilgili emriyle onaylandı.
Vergi dairelerine en geç 31 Aralık 2017 tarihine kadar bildirimde bulunulması gerekmektedir. Yılın son günü de bu süreye dahildir.
Vergi dairesine gönderilen vergi bildiriminde aşağıdakiler belirtilecektir:
- seçilen vergilendirme nesnesi;
- İşletim sistemi maliyeti (kalan);
- sona eren yılın (dokuz aylık bir süre için) 1 Ekim tarihinden önce elde edilen gelir miktarı.
Maddi olmayan duran varlıkların değeri hakkında bilgi verilmemektedir.
2018 yılından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürünün takip edilmesi ve işletmenin gerekli kriterleri sağlaması durumunda 1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemi geçerlilik kazanacaktır.
Hazineye vergi ödemeye ilişkin basitleştirilmiş bir sisteme geçiş yalnızca yılın başından itibaren değil, aynı zamanda şirketin tescil tarihinden itibaren de mümkündür. Bildirimde bulunması gerekecek. Belge hangi nesnenin seçildiğini belirtmelidir - “gelir giderlerden düşülmüştür” veya “gelir”. Bu temel olarak önemlidir çünkü vergi oranını ve hesaplamasını belirler.
Bir bildirimdeki hata nasıl düzeltilir?
Ön hesaplamalar sırasında bir hata yapılırsa, bildirimin son teslim tarihinden önce düzeltilmesi gerekir. Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne, tespit edilen yanlışlık hakkında bilgi veren serbest biçimli bir yazılı mesaj gönderilir. Bildirimin doğru verilerle yeniden oluşturulması kabul edilebilir.
Yeni yıldan itibaren basitleştirilmiş bir sisteme geçiş yapan mevcut bir kuruluş, daha önce seçilen nesneyi netleştirme hakkına sahiptir. İhtiyacı var:
- Yukarıda belirtilen süre sınırları içerisinde bildirim gönderin. Belgeye uygun işareti koyun – “1” veya “2”.
- önceki bildirimi iptal edin. Bu amaçla güncellenen belgeye bir ön yazı eklenmiştir.
Herhangi bir biçimde derlenir. Sunum sırası aşağıdaki gibidir:
- Bir bildirimin zaten gönderildiğini bildirin.
- Önceki hesaplamalarda ancak keşfedilen bir hata vardı.
- Yanlışlığın düzeltilmesi gerektiğinden belge tekrar gönderilir. Örneğin, vergiye tabi nesneyi "1"den "2"ye veya tam tersi şekilde değiştirin. Değişikliğinin nedenleri konusunda herhangi bir açıklamaya gerek kalmayacaktır. Daha önce gönderilen belgede yanlışlık olduğu mesajı bu kadar. Aksi takdirde vergi makamlarının çok sayıda yardımcı açıklamaya sahip olması mümkündür. Teknik bir hatanın oluştuğunu ve bunun sonucunda kağıdın yanlış doldurulduğunu not etmek yeterlidir.
Yazılı iletişimin sonunda daha önce yapılan bildirimin iptalini talep etmelisiniz. Bundan bahsederken kuruluşun hangi vergi nesnesini seçtiğini açıkça vurgulamak önemlidir. Bu onu vergi uzmanlarının bildirimleri karıştıracağı gerçeğinden koruyacaktır.
Tekrar doldurulan basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş belgesinin mektuba eklenmesi gerekmektedir. Bu, müfettişliğe gönderilen güncellenmiş bildirimin kaybolmamasını sağlayacaktır.
Mektup vergi uzmanları tarafından alındığında, şirketin 2018 yılında bildirilen nesneyi uygulamak için gerekçeleri var. Bu işçilerin sonucu kabul etmesini beklemeye gerek yok. İşletme bir talep gönderip talep etmedikçe bildirime ilişkin yanıt mesajı göndermelerine gerek yoktur. Ancak reasürans ve daha sakin bir çalışma için müfettişin numarasını çevirip önceki bildirimin iptal edilip edilmediği hakkında bilgi almak daha akıllıca olacaktır.
Yeni kayıt olmuş bir kuruluşun, seçilen nesneyi yıl sonuna kadar değiştirme hakkı yoktur. Bu yasak, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin bildirimde hata olması halinde de geçerlidir. Eğer “2” yerine “1” rakamı girilirse tekrar oynayamazsınız. Bildirimin açıklığa kavuşturulması yasaktır. Federal Vergi Servisi, şirketin özel rejimi kayıt anından itibaren, aslında kuruluşundan hemen sonra uygulamaya başladığını savunuyor. Halihazırda basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan mükelleflerin ise yıl sonuna kadar nesneyi değiştirme hakkı bulunmuyor.
Şirket yönetiminin sunulan iddiaları meşru kabul etmemesi halinde, avansların daha kârlı bir şekilde hesaplanmasına yönelik emir verilmesi yasak değildir. Ancak davayı mahkemede kanıtlamanız gerekecek ve bunun nedenleri var çünkü:
- Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunulmadan önce başka bir vergilendirme nesnesi kullanılmadı.
- Vergi Kanunu'nda bildirimde yapılan hatanın düzeltilmesini yasaklayan bir hüküm bulunmamaktadır.
- Bildirimde seçilen nesne yalnızca geçen yılın sonuçlarına göre doldurulur.
Bir şirket veya başka bir kuruluş, basitleştirilmiş vergi sisteminin kendisi için şu anda yürürlükte olan sistemden daha karlı olduğunu hesapladığında, göstergelerinin ve özelliklerinin özel bir vergi kullanımına izin veren zorunlu kriterleri karşılayıp karşılamadığını iki kez kontrol etmek gerekir. Ticari faaliyetlerde rejim.
Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayanlar, 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde kendilerini yeni şeylerin beklediğini bilmelidir. İncelememiz buna adanmıştır. Çok fazla değişiklik olmadığı için geniş bir tablo oluşturmadık, ancak her değişikliğin özünü ayrıntılı olarak anlattık.
Yeni deflatör katsayısı
Öncelikle 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişiklikler deflatör endeksini etkiledi. Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 30 Ekim 2017 tarih ve 579 sayılı emrine göre 2018 değeri 1.481'dir.
Genellikle, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ve bu özel rejimde çalışma hakkının sürdürülmesi için gelir sınırı bu göstergeye endekslenmiştir (Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 2. paragrafı, 346.12. maddesi ve 4. paragrafı, 4. paragrafı, 346.13 maddesi). Rusya Federasyonu). Ancak 2017-2019 için bu tür endekslemeye ilişkin bir moratoryum bulunmaktadır.
Dolayısıyla yeni deflatör katsayısının gelir limitlerini hiçbir şekilde etkilemediği belirtiliyor.
2018'den basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte gelir sınırı artırıldı
Ayrıca 2018 yılı için basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan ana değişiklikler, 2018 yılından itibaren bu özel rejime geçiş hakkıyla ilgilidir.
2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminin gelir sınırındaki değişikliklerden bahsediyoruz: bu, 2017 yılının 9 ayı için 112,5 milyon rubleden fazla değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası). Buna mal satışlarından (işler, hizmetler) ve faaliyet dışı gelirlerden elde edilen gelirler de dahildir. Bu tür gelir kısıtlamalarının tüccarlar için getirilmediğini ve yalnızca kuruluşlar için geçerli olduğunu lütfen unutmayın.
Daha önce bu sınır, deflatör katsayısına göre endekslemeyle 45.000.000 ruble idi. 1 Ocak 2017'den itibaren basitleştirilmiş sisteme geçmek için 2016 yılının 9 ayına ait gelirin 59.805 milyon ruble olması gerekiyordu.
2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde kalabilmek için raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre gelirin 150 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. Bu kural değişmedi.
Sabit kıymetlerde yeni limit
Ayrıca, 2018'den itibaren basitleştirmede yapılan değişiklikler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş amacıyla mevcut sabit varlıkların sınırını da etkiledi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 16. fıkrasının 3. fıkrasının yeni baskısı).
Dikkat!
Rusya Federasyonu'nun bazı kurucu kuruluşlarının 2018 yılında öncekileri gözden geçirip basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında yeni oranlar getirmesi mümkündür. İlgili bölgesel yasaya başvurmanız gerekir.
“Gelir” nesnesinde maksimum oran %6'dır. Bölgeler bunu% 1'e düşürebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesinin 4. fıkrasındaki kriterleri karşılayan bireysel girişimciler için -% 0'a).
“Gelir-gider” tesisinde azami oran %15’tir. Bölgeler bunu %5'e düşürebilir (Kırım ve Sevastopol için - %3'e kadar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesinin 4. fıkrasındaki kriterleri karşılayan bireysel girişimciler için - %0'a kadar).
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildiriminde bulunma süresinin ertelenmesi
Aşağıdaki haber tamamen 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sisteminde yapılan değişikliklerle ilgili olmasa da göz ardı edilemez. 2018 yılından itibaren basitleştirilmiş sisteme geçiş bildiriminin verilmesi için son günden bahsediyoruz. Formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829 sayılı emriyle onaylandı:
Gerçek şu ki, 2018'den 31 Aralık 2017'ye kadar basitleştirilmiş vergi sistemi için çalışma isteğinizi Federal Vergi Hizmetine resmi olarak bildirmeniz gerekiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. fıkrası). Ancak bir gün izinli olacak - Pazar. Bu nedenle bir sonraki ilk iş gününe aktarım kuralı otomatik olarak uygulanır. Ve bu sadece 9 Ocak 2018 - Salı olacak. Dolayısıyla, basitleştirilmiş özel rejime başvuranların bu karar hakkında düşünmek için çok az zamanları var.
Yeni defter formu
Ek olarak, 2018'de LLC'ler ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemindeki yenilikler vergi muhasebesi veya daha doğrusu gelir ve giderlerin kaydedilmesi için basitleştirilmiş bir defter ile ilgilidir. Formu, Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Emri ile onaylanmıştır.
Katılımcıların mülk katkıları, basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir yaratmaz
Basitleştirilmiş vergi sistemi için 2018'de vergilendirmede tamamen yeni olan şey, basitleştirilmiş bir şirketteki katılımcıların mülklerine yapılan katkıların, kayıtlı sermayedeki paylarına bakılmaksızın, bu özel rejimde geliri artırmamasıdır (286-FZ Sayılı Kanun) 30 Eylül 2017 tarihli, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile değiştirilmiştir).
1 Ocak 2018'e kadar katılımcı yardımı, aşağıdaki durumlarda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında geliri artırmadı:
- herhangi bir katılımcının net varlıkları yenilemek için mülk devretmesi;
- %50'den fazla paya sahip bir katılımcı tarafından para/mülk katkısı sağlanmıştır.
Bu husus yeni bir bent ile düzenlenmiştir. 3.7 madde 1 md. Basitleştirilmiş vergi sistemine göre geliri belirleme prosedürünü ifade eden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası, 1.1 fıkrası).
Konut ve toplumsal hizmetlerin mülk sahipleri tarafından ödenmesi, basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir yaratmaz
27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Kanuna göre, basitleştirilmiş vergi sisteminin konusu olmayan gelir listesine yeni bir madde eklendi. Bu yeni bir alt. 4 fıkra 1.1 md. 346.14 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Üçüncü şahıslar tarafından sağlanan konut ve toplumsal hizmetler için gayrimenkul sahipleri veya kullanıcıları tarafından yapılan ödemelerden bahsediyoruz. Bu durumda, bu ödeme şu şekilde alınır:
- yönetim organizasyonu;
- SNT (bahçecilik, bahçıvanlık veya yazlık ortaklıklar/kar amacı gütmeyen ortaklıklar);
- konut, bahçecilik, bahçecilik, yazlık ev veya diğer tüketici kooperatifleri.
Basitleştirilmiş vergi sistemi (USN, basitleştirilmiş vergi sistemi, basitleştirilmiş vergi sistemi), Rusya Federasyonu topraklarında kullanılabilecek altı vergi rejiminden biridir. Basitleştirilmiş vergi sistemi, indirimli vergi oranı ve vergi ve muhasebe kayıtlarının tutulması için basitleştirilmiş bir prosedür sağlayan özel vergi rejimlerini ifade eder.
Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir
Basitleştirilmiş vergi sistemi, Rusya'da hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler tarafından gönüllü olarak uygulanan özel bir vergilendirme rejimidir. Bu vergilendirme sisteminin (bundan sonra n/o olarak anılacaktır) bir özelliği, basitleştirilmiş vergi ve muhasebenin yanı sıra geleneksel n/o sisteminin ana vergilerinin tek bir vergi ile değiştirilmesidir.
artıları
- Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödemeleri hesaplarken ödenen sigorta primlerini dikkate alma imkanı.
Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminde, avans ödemesini hesaplarken, avans ödemeleri ve vergi, yılın başından itibaren kümülatif bir toplam olarak kabul edildiğinden, önceki çeyreklerde ödenen katkı paylarını dikkate alabilirsiniz. UTII'de, yalnızca verginin hesaplandığı çeyrekte ödenen sigorta primlerini hesaba katabilirsiniz, ancak patent sisteminde, bir patentin maliyeti hesaplanırken ödeme yapılmayan ödemeler hiç dikkate alınmaz.
- Pratik olarak her türlü faaliyetle ilgili olarak Rusya Federasyonu genelinde uygulama;
Basitleştirilmiş vergi rejimi de genel rejimde olduğu gibi mükellefin isnat, patent gibi bireysel faaliyetlerine değil, her türlü faaliyetine uygulanmaktadır. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımı, bazı bölgelerde (örneğin, Moskova'da) kullanılması yasak olan UTII'den ve aynı zamanda tüm bölgelerde kurulmayan ve her tür için kurulmayan PSN'den farklı olarak bölgesel olarak sınırlı değildir. faaliyetlerin.
- Bir avans veya verginin ödenmesi, vergiye tabi matrahın (gelir veya gelir ile giderler arasındaki fark) mevcudiyetine bağlı olarak gerçekleştirilir;
Vergi fiili kâr üzerinden ödenir ve buna göre, eğer hiç gelir yoksa, verginin emsal gelir veya yine esas alınarak elde edilen bir patent üzerinden ödendiği UTII'den farklı olarak vergi ödemeye gerek yoktur. gerçek değil, tahmini gelir.
- Belirli faaliyet türleri için ilk kez kayıtlı bireysel girişimcilere vergi tatili uygulama imkanı;
Basitleştirilmiş girişimcilerin yanı sıra patent sahibi bireysel girişimciler, belirli faaliyet türleriyle ilgili olarak kayıttan sonraki ilk iki yıl içinde vergi indirimi uygulayabilirler. İsnat ve geleneksel rejim kapsamındaki girişimciler için vergi mükelleflerine bu tür faydalar sağlanmamaktadır.
- Raporların yılda bir kez sunulması;
Raporlamanın üç ayda bir veya ayda bir yapıldığı (KDV, gelir vergisi UTII) genel ve emsal rejimin aksine, basitleştirilmiş bir beyanın yılda bir kez sunulması gerekmektedir. Ancak patentte hiçbir şekilde raporlama yapılmaz.
- N/O olanağının oranı bölgesel yetkililer tarafından önemli ölçüde (sıfıra kadar) düşürülebilir;
Bölgesel otoriteler “gelir” nesnesindeki oranı %6'dan %1'e, “gelir eksi giderler” nesnesindeki oranı da %15'ten %5'e düşürebilir. İsnat üzerine bu oran da azaltılabilir, ancak yalnızca %7,5'e kadar.
- Vergi miktarı katsayılarla endekslenmez ve bu nedenle büyüklüğü yalnızca vergi mükellefinin gelir ve giderlerine bağlıdır.
UTII ve PSN'de vergi hesaplamaya yönelik deflatör katsayıları yıllık olarak değişmektedir ve dolayısıyla büyüklükleri önemli olmasa da her yıl değişmektedir.
Eksileri
Basitleştirmenin diğer modlara göre önemli ölçüde daha az dezavantajı vardır, ancak bunlar hala mevcuttur:
- Çalışan ve gelir sınırları
Basitleştirilmiş, herhangi bir özel rejim gibi, bu rejimin kullanılmasına izin veren çalışan sayısı ve azami gelir sınırında genel sisteme kaybeder.
Ne çalışan sayısı ne de kâr büyüklüğü bir rol oynamıyorsa, yıllık gelir 150 milyon rubleyi aşmayan basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması mümkündür. ve çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemektedir. Ancak patente göre sayı sınırı daha da katı: 10 kişiyi geçmeyecek.
- Bazı durumlarda, basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi miktarı, benzer türde bir faaliyet için patent maliyetini veya emsal vergiyi aşabilir.
Özellikle, basitleştirilmiş vergi sistemiyle karşılaştırıldığında patent veya ithaf vergisinin maliyetindeki fark, Rusya Federasyonu'nun uzak bölgelerinde dikkat çekicidir.
Kimler başvurabilir?
Aşağıdaki koşulları karşılayan bireysel girişimciler ve kuruluşlar basitleştirmeyi uygulayabilir:
- Raporlama (1. çeyrek, yarı yıl veya 9 ay) veya vergi (takvim yılı) dönemi sonuçlarına göre gelir sınırı 150 milyon rubleyi geçmiyor.;
- toplam işçi sayısı 100 kişiyi geçmiyor;
- İşletim sistemi maliyeti 150 milyon rubleyi geçmiyor.;
- Diğer kuruluşların katılım payı %25'i geçmez;
Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan, ortalama çalışan sayısı en az %50 ve katkı payları en az %25 olan şirketler ile engellilere yönelik olmayan kuruluşlar için geçerli değildir. Tüketici kooperatifleri ve ekonomik topluluklar da dahil olmak üzere kâr kuruluşları.
- Organizasyon şubesi yok
Daha önce sadeleştirme kullanımına ilişkin yasak temsilciliklere de uygulanıyordu ancak 2016'dan itibaren kaldırıldı.
Kimler başvuramaz
Vergi mükellefleri basitleştirmeyi şu durumlarda uygulayamaz:
- Azami gelir, çalışan sayısı ve sabit kıymet maliyeti şartlarını karşılamamak;
- Şube sahibi olmak;
- Sanatın 3. paragrafında listelenmiştir. 346.12 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Bu listede yer alan vergi mükellefleri arasında bankalar, sigorta şirketleri ve rehinciler, menkul kıymetler piyasası katılımcılarının yanı sıra özel tüketime tabi mallar üreten ve maden çıkaran kuruluşlar ve bireysel girişimciler, noterler ve avukatlar yer alıyor.
Faaliyetler
Basitleştirilmiş vergi sistemi, vergi mükellefinin UTII veya Patent ile birleştirmemesi halinde her türlü faaliyetine uygulanır.
Vergi muafiyeti
Yeni kayıt olan bireysel girişimciler ve belirli alanlarda faaliyet gösterenler 2 yıl süreyle vergi muafiyeti alabilmektedir.
Ayrıca okuyun: Basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) kullanma hakkı ve 2019 yılındaki kaybı
Not: Bireysel bir girişimcinin vergi ödeyemeyeceği tercihli faaliyet türlerinin listesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu kanunu tarafından onaylanmıştır.
Modların kombinasyonu
Basitleştirilmiş vergi sistemi yalnızca UTII veya PSN ile birleştirilebilir. Bu mod OSNO veya Birleşik Tarım Vergisi ile birleştirilemez.
Not: Basitleştirmeyi itham veya patentle birleştirirken, bir kuruluş veya bireysel girişimci gelir ve giderlere ilişkin ayrı kayıtlar tutmalıdır.
Vergilendirmenin amacı
Basitleştirilmiş vergi sistemi, vergi oranının büyüklüğü ve vergi hesaplama prosedürü bakımından birbirinden farklı olan iki vergilendirme nesnesine sahiptir:
- %6 oranında basitleştirilmiş vergi sistemi “gelirleri”;
- Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” oranıyla %15.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte vergi mükellefi bir nesneyi bağımsız olarak seçer ve bunu yıl sonuna kadar değiştiremez.
Not: Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında nesne seçimini sınırlayan tek istisna, basit bir ortaklık sözleşmesine ve mülkün güven yönetimine katılanlar için yapılmıştır. Bu mükelleflerin “giderlerden düşülmüş gelirler” nesnesini kullanmaları gerekmektedir.
Hangisi daha iyi: basitleştirilmiş vergi sistemi %6 veya %15
Basitleştirilmiş vergi sistemi “Gelir”in kullanılması, giderlerin toplam gelirin %65'ini aşmaması durumunda faydalıdır. Bu, nüfusa hizmet sunarken, kendi ürettiği ürünleri satarken, bina ve ulaşım kiralamada ve maliyetlerin gelirin nispeten küçük bir yüzdesini oluşturduğu diğer faaliyet türlerinde geçerlidir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler", giderlerin payının gelire göre oldukça önemli olduğu tedarik, ticaret veya üretim alanındaki işletmeler için en uygunudur.
Tablo No. 1. Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin karşılaştırılması 6 ve% 15
| Temel | basitleştirilmiş vergi sistemi %6 | basitleştirilmiş vergi sistemi %15 |
| Gider/gelir oranı | Gider varsa karlı %65'ten az toplam gelirin. | Maliyetlerin önemli olması faydalıdır ve ortalama %65'i aşıyor alınan tüm gelirlerden. |
| Kendinize ve çalışanlarınıza ödenen sigorta primlerinin %100 muhasebeleştirilmesi imkanı | Bireysel bir girişimci veya kuruluş ise çalışanları var, vergi veya avans ödemesi, kendiniz ve çalışanlarınız için ödenen katkı payları ile azaltılabilir yarıdan fazla değil. Çalışanı olmayan bireysel girişimciler Katkıların %100'ü dikkate alınır kişisel sigorta için ödenen | Bireysel girişimcilerin hem kendileri hem de çalışanları için ödediği tüm sigorta primlerinin tamamı giderlere dahildir, herhangi bir kısıtlama olmadan. |
| Yapılan harcamalara ilişkin belgesel kanıt ihtiyacı | Gerekli değil | mutlaka aksi takdirde giderler vergi matrahından hariç tutulacaktır. |
| Asgari vergi | Ödenmeyen. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin raporlama veya vergi döneminde geliri yoksa, peşin ödeme (vergi) ödemeye gerek yok. | Raporlama veya vergi döneminde vergi mükellefinin zararı olsa bile (giderler geliri aşmıştır), %1 ödemek zorunda alınan toplam gelir miktarından Bu durumda ödenen asgari vergi ve zarar, takip eden vergi dönemlerinde gider olarak dikkate alınabilecektir. |
| Ne tür faaliyetler için faydalıdır? | El yapımı, hizmetlerin sağlanması, binaların kiralanması, ulaşım vb. | Ticaret, üretim faaliyetleri, satın alma |
basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir"
Bu nesnenin vergi matrahı elde edilen gelirdir. Ödenen sigorta primleri dışındaki giderler avans ödemesi (vergi) hesaplamasına dahil edilmez.
Ayrıca, basitleştiricinin işe aldığı personel varsa, kendisi ve çalışanları için ödenen katkı payı tutarında vergiyi% 50'den fazla azaltamaz.
Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bireysel bir girişimcinin çalışanları yoksa ve işi bağımsız olarak yürütüyorsa, basitleştirilmiş ödemeyi hesaplarken katkı miktarının tamamını hesaba katabilir. Ve buna göre katkılar hesaplanan vergi tutarını aşarsa bütçeye herhangi bir ödeme yapmanız gerekmeyecektir.
Önemli: Bireysel bir girişimci, bir çalışanı yılın başında, örneğin 1. çeyrekte işe aldıysa ve aynısını veya bir sonraki çeyrekte kovduysa, o zaman vergi hesaplanırken% 50 sınırı, yılın sonuna kadar geçerli olacaktır. yıl.
Bireysel girişimci Trofimov, 2017 yılının 1. çeyreğinde bir çalışanı işe aldı, çeyreğin sonunda yetersiz çalışma nedeniyle kovuldu.
Çeyrek gelir miktarı ise şu şekilde oldu: 150.000 ovmak.
Katkı payları hariç ödenecek vergi tutarı – 9.000 ruble.(150.000 x %6)
1. çeyrekte kendiniz ve bir çalışanınız için ödenen katkı payı tutarı: 15.000 ovmak..
Trofimov, 1. çeyrek ve sonraki tüm dönemler için avansı yıl sonuna kadar hesaplarken, avans (vergi) tutarını ödenen sigorta primleri oranında azaltacak, ancak ödenecek vergi miktarının% 50'sinden fazla olmayacak.
Toplamda, 1. çeyrek için şu miktarda avans ödemesi gerekecektir: 4.500 ovmak.(%9.000 x 50).
basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir giderlerden azaltıldı”
Bu nesnenin vergi matrahı, elde edilen gelir ile yapılan harcamalar arasındaki farktır. Aynı zamanda gider listesi de sınırlıdır ve Sanatta verilmiştir. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunlara işletme ve işletme dışı giderler dahildir.
Not: Bireysel girişimcinin bağımsız çalışmasına veya işe alınmış personel çalıştırmasına bakılmaksızın, kendiniz ve çalışanlarınız için sigorta primleri tamamen giderlere dahildir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" ile basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir" arasındaki önemli bir fark, yapılan harcamaların asıl belgelerle teyit edilmesi zorunluluğudur. Aksi takdirde basitleştirici, kendisi tarafından yapılan ve belgelerle desteklenmeyen masrafları giderlere dahil edemeyecek. Ayrıca alınan tüm gelirlerin ve yapılan harcamaların KUDiR'e (gelir ve gider defteri) yansıtılması gerekir.
Bir işletmeyi yürütmeyle ilgili maliyetlerin çoğunun dikkate alınabileceğini belirtmekte fayda var: mal ve malzemelerin satın alınması, ücretlerin ödenmesi ve bunlardan gerekli vergiler ve katkılar, kira vb.
Vergi oranları
“Gelir” nesnesi için bir oran belirlendi 6% .
Not: Oran bölgesel otoritelerin kararı ile %1'e düşürülebilir.
"Gelir" eksi giderler" nesnesi için oran belirlenir 15%.
Not: Oran bölgesel otoritelerin kararı ile %5'e düşürülebilir.
Gelir için basitleştirilmiş vergilendirme sistemine göre verginin hesaplanması
“Gelir” nesnesi için basitleştirilmiş ödemeler aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
(Yıl başından bu yana elde edilen gelirler x %6) - Yılbaşından bu yana ödenen sigorta primleri - Önceki raporlama dönemlerine ait ödenen avans ödemeleri
Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” için vergi hesaplaması
Bu tesiste basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki ödemeler aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
(Yıl başından bu yana gelir - Yıl başından bu yana gider) x %15 - önceden ödenen avans ödemeleri
Önemli: Yıl sonunda bireysel bir girişimci veya basitleştirilmiş vergi sistemi olan “gelir eksi giderler” kullanan bir şirket zarara uğrarsa, o zaman asgari vergi miktarının% 1'i tutarında bir asgari vergi hesaplamak ve ödemek gerekir. alınan gelir.
"Gelir" ve "gelir eksi giderler" nesnelerine ilişkin avans ödemelerinin ve vergilerin hesaplanmasına ilişkin prosedür ve örnekler hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz. Burada.
Vergi ve raporlama dönemleri
Basitleştirilmiş vergi dönemi Takvim yılı. Bu, raporlamanın yıl sonunda yalnızca bir kez yapıldığı anlamına gelir.
Raporlama dönemleri 1. çeyrek, yarım yıl ve 9 ay. Bu dönemlerin sonuçlarına göre rapor sunulmasına gerek yoktur ancak avans ödemelerinin hesaplanarak bütçeye ödenmesi gerekmektedir. Vergi yalnızca yıl sonunda ödenir.
Verginin ödenmesi (peşin)
Peşin ödemelerin aşağıdaki süreler içerisinde ödenmesi gerekmektedir:
- İlk çeyrek için - 25 Nisan'a kadar;
- Yarım yıl boyunca - 25 Temmuz'a kadar;
- 9 ayda - 25 Ekim'e kadar.
Not: Bireysel girişimciler ve kuruluşlar için avans ödeme son tarihi aynıdır
Vergi yıl sonunda en geç şu tarihe kadar ödenir:
- 30 Nisan – IP;
- 31 Mart – şirketler.
Not: Avans veya vergi ödemesi için son günün hafta sonuna veya tatil gününe denk gelmesi durumunda ilk iş gününe ertelenir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki ödemeler aşağıdaki BCC'lere ödenmelidir:
basitleştirilmiş vergi sistemi %6 – 182 1 05 01011 01 1000 110 .
basitleştirilmiş vergi sistemi “%15 – 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Basitleştirilmiş raporlama
Basitleştirilmiş raporlama aşağıdaki türlere ayrılmıştır:
- Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi beyannamesi;
Basitleştirilmiş beyanname, yılın vergisinin ödendiği zaman dilimi içerisinde sunulur; yani şirketler beyannamelerini en geç 31 Mart'a kadar, bireysel girişimciler ise en geç 30 Nisan'a kadar beyan ederler.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında beyanname doldurma prosedürünü ve örneklerini öğrenebilirsiniz. Burada.
- KUDiR;
Bireysel girişimcilerin ve basitleştirilmiş kuruluşların, gelir ve giderlerinin kayıtlarını özel bir kitap olan KUDiR'de tutmaları gerekmektedir.
Vergi dairesine ibraz edilmesine veya orada tasdik edilmesine gerek yoktur, ancak vergi makamlarının ilk talebi üzerine ibraz edilmesi gerekmektedir. Bir kitabın bulunmaması, bireysel bir girişimciyi 200 ruble para cezasıyla ve bir şirketi 10.000 ruble para cezasıyla tehdit ediyor.
- Çalışanlar için raporlama;
Bireysel girişimcilerin ve çalışanları olan kuruluşların kendileri adına rapor sunmaları gerekmektedir:
- Ortalama çalışan sayısı (MS) (Federal Vergi Hizmetinde) – yıllık
Sadece kuruluşlar kiraya veriyor, özel girişimciler kiraya vermiyor.
- Sertifika 2-NDFL (Federal Vergi Servisi'ne) – yıllık;
- 6-NDFL'nin hesaplanması (Federal Vergi Hizmetinde) – üç ayda bir;
- Sigorta primlerinin hesaplanması (Federal Vergi Servisi'ne) – üç ayda bir;
- SZV-STAZH (Rusya Emeklilik Fonunda) yıllık;
- SZV-M (Rusya Emeklilik Fonunda) – aylık;
- 4-FSS (FSS'de) – üç ayda bir;
- Mali tablolar;
Bireysel girişimciler, gelir ve giderlerinin kayıtlarını KUDiR'de tutmaları halinde muhasebe kayıtlarını tutmama ve rapor sunmama hakkına sahiptir.
Kuruluşların yılda bir kez Federal Vergi Servisi ve Rosstat'a muhasebe raporları sunmaları gerekmektedir. Aynı zamanda küçük işletmeler bu raporları basitleştirilmiş bir biçimde sunabilirler: yalnızca bir bilanço ve mali sonuç tablosu.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş
Hem mevcut bir şirket veya bireysel girişimci için, hem de yalnızca kayıtlı bir şirket ve girişimci için basitleştirilmiş bir sisteme geçebilirsiniz.
Kayıttan hemen sonra başvuru
Bireysel bir girişimci veya kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemini kayıttan hemen sonra uygulamak isterse, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin form 26.2-1'deki başvuru, genel belge paketiyle aynı anda veya tarihten sonraki 30 gün içinde sunulmalıdır. kayıt.
Önemli! Bir şirket veya girişimcinin başvuruda geç kalması durumunda otomatik olarak genel vergi rejimine girecek ve yıl sonuna kadar bu sistemin değiştirilmesi mümkün olmayacaktır.
Diğer modlardan geçiş yaparken geçerli değil
Mevcut bir kuruluş veya bireysel girişimci, basitleştirilmiş sistemi yalnızca yeni takvim yılının başından itibaren kullanmaya başlayabilir. Bunu yapmak için, yeni uygulanamaz rejime geçmeyi planladıkları yılın 31 Aralık tarihinden önce 26.2-1 formunda bir başvuruda bulunmaları gerekmektedir.
Not: Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken, kuruluşun başvuruda son 9 aya ait (1 Ekim itibarıyla) gelirini belirtmesi gerekir, bu nedenle başvuruyu 1 Ekim ile 31 Aralık arasında sunmalıdır.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş koşulları
- Şirketin son 9 aydaki geliri 45 milyon rubleyi geçmiyor;
Önemli! 2019'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçildiğinde, 2018'in 9 ayına ilişkin gelir 112,5 milyon rubleyi geçmeyecek.
- Toplam çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemektedir;
- Sabit varlıkların maliyeti 150 milyon ruble'den fazla değil;
- Diğer şirketlerin katılım payı %25'i geçmemektedir.
Lütfen 2018'den 2020'ye kadar marjinal gelirin deflatör katsayısına göre ayarlanmadığını ve buna göre 112,5 milyon ruble'den fazla olmadığını unutmayın.
Rejimin basitleştirilmiş vergi sisteminden diğerine (OSNO, Birleşik Tarım Vergisi veya UTII) değiştirilmesi yılda bir kez gerçekleşir, bunun için en geç farklı bir vergi sisteminin kullanılmasının planlandığı yılın Ocak ayına kadar bir bildirim sunulması gerekir. -Vergi rejimi.
Sadeleştirmeden yararlanma hakkının kaybı
Aşağıdaki durumlarda vergi mükellefi basitleştirme uygulama hakkını kaybeder:
- Yılbaşından bu yana gelir 150 milyon rubleyi aştı;
- Çalışan Sayısı 100 kişiyi aştı;
- Sabit varlıkların maliyeti 150 milyon ruble'den fazla.
Sorumluluk
Verginin ödenmemesi nedeniyle– para cezası Borç miktarının %20'si ve verginin kasıtlı olarak ödenmemesi durumunda %40.
Avans ödemelerinin yapılmaması durumunda sadece gecikmenin ilk ayı için 1/300, sonraki aylar için 1/150 tutarında ceza uygulanır.
Beyannamenin geç sunulması nedeniyle- 1.000 rubleden az olmamak üzere, bu beyanda belirtilen ödenecek tutarın %5'i oranında para cezası.
Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında video
Bir kuruluş veya bireysel girişimci 2018'de basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek isterse, belirli gerekliliklere uygunluk açısından kendilerini kontrol etmeleri gerekecektir. 2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş kriterlerini istişaremizde sizlere anlatacağız.
“Yasaklı” faaliyetler ve diğer yasal özellikler
Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, aşağıdaki durumlarda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamazlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrası):
| Veya bunlar: | Veya şunu yapıyorlar mı: | Veya onlarınki: |
|---|---|---|
|
|
|
2018 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte maliyet limiti
1 Ocak 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için, kuruluşun 2017 yılının 9 ayı boyunca satışlarından ve faaliyet dışı gelirlerinden elde edilen gelir tutarı 112,5 milyon rubleyi geçmemelidir (Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu).
Girişimciler için herhangi bir gelir sınırı yoktur.
2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için, bulunduğu yerdeki bir kuruluş ve ikamet ettiği yerdeki bir girişimci, vergi dairesine 26.2-1 numaralı “Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi” formunu (Sipariş Kararı ile onaylanmıştır) gönderin. Rusya Federal Vergi Dairesi, 2 Kasım 2012 tarihli, MMV-7-3 /829@ sayılı). Yıl başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken, en geç bir önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar bir bildirim yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. fıkrası). Ancak, 31.12.2017 tarihinin Pazar günü olması nedeniyle, 2018 yılında basitleştirilmiş prosedürün uygulanmasına ilişkin Bildirimi en geç 01.09.2018 tarihine kadar gönderebilirsiniz (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 6.1) .
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için tüm koşulların yerine getirilmesi ve bildirimin zamanında gönderilmesi durumunda kuruluşun veya bireysel girişimcinin basitleştirilmiş vergi sistemine geçmiş sayılacağı unutulmamalıdır. Vergi dairesinden herhangi bir onay beklemenize gerek yoktur.
Basitleştirilmiş vergi sistemi veya basitleştirilmiş sistem, küçük işletmelerin yarısından fazlasının çalıştığı bir vergi rejimidir. Mükellef bu sistemi tercih ederek basit raporlama, düşük vergi oranı ve ödenen sigorta primleri sayesinde vergi indirimi imkanına sahip oluyor.
Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir seçeneği özellikle çalışanı olmayan girişimciler arasında popülerdir, çünkü küçük gelirlerle vergi tamamen azaltılabilir; sıfıra. Aşağıdaki örnekleri kullanarak bunu nasıl yapacağınızı göstereceğiz, ancak önce basitleştirilmiş vergi sistemi 2019'un temel özelliklerini öğrenin.
Basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili en önemli şey 2019
Basitleştirilmiş sistemde iki vergilendirme nesnesi vardır:
- , standart oran %6;
- , standart oran %15.
Vergiye tabi bir nesneyi yılda yalnızca bir kez seçebilirsiniz; bu nedenle, hangi işletme masraflarınızın olabileceğini önceden anlamanız gerekir. Giderlerin dikkate alınmadığı basitleştirilmiş Gelir vergi sistemi üzerinde çalışmaya başladıysanız ve ardından maliyetleriniz keskin bir şekilde arttıysa, o zaman yalnızca yeni yıldan itibaren basitleştirilmiş Gelir eksi giderler vergi sistemine geçiş yapabileceksiniz.
Yukarıda belirtilen standart vergi oranları, bölgesel yasalara göre Gelir için basitleştirilmiş vergi sistemi için %1'e ve Gelir eksi giderler için basitleştirilmiş vergi sistemi için %5'e kadar azaltılabilir. Örneğin, bölgelerden birinde, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir için %6'lık standart bir oran vardır ve basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderleri için yalnızca %5'tir, ancak yalnızca inşaat için. Gördüğünüz gibi, maliyetlerin payı küçük olsa bile ikinci seçenek daha karlı.
Yetkililer, tek tek şirketler için bu tür ayrıcalıklı oranlar belirleyerek, bölgelerinde çoğunlukla imalat veya inşaat olmak üzere bazı alanları geliştirmenin yollarını arıyorlar. Bu nedenle, basitleştirilmiş bir vergilendirme nesnesi seçmeden önce bölgesel yasayı inceleyin; faaliyet türünüz için tercihli bir oranın geçerli olması mümkündür. Bu özellikleri Federal Vergi Servisi'nde veya yerel yönetimin ekonomi departmanında bulabilirsiniz.
Basitleştirilmiş sistemin uygulanmasına ilişkin temel sınırlama, yıl içinde elde edilen gelir miktarıyla ilgilidir. Başlangıçta bu miktar 60 milyon rubleydi, ancak 2017'den 2020'ye kadar başka bir sınır yürürlükte - 150 milyon ruble.
Bir diğer önemli sınırlama, çalışan sayısı için 100'den fazla kişi belirlenmemiştir. Prensipte çoğu bireysel girişimci bu koşulları yerine getirir ve dolayısıyla basitleştirilmiş bir rejim altında çalışma hakkına sahiptir.
Basitleştirilmiş bir sistemde vergi nasıl ödenir?
Kolaylaştırıcıların ödediği vergiye tek vergi denir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde kişisel gelir vergisi ve gelir vergisi ödenmemektedir. Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenen KDV'ye ek olarak KDV de alınmaz. Temel vergi, takvim yılı sonuçlarına göre hesaplanır ve girişimcilerin bunu en geç bir sonraki yılın 30 Nisan tarihine kadar ödemeleri gerekir. Örneğin 2019 yılı basitleştirilmiş vergi sistemi vergisinin en geç 30.04.2020 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.
Ancak yıl içinde verginin bir kısmının peşin olarak ödenmesi gereken raporlama dönemleri vardır; peşin. Bu ödemelere avans ödemeleri denir. Ödemeleri için son tarihler:
- ilk çeyrek için - 25 Nisan;
- yarı yıl için - 25 Temmuz;
- dokuz ay boyunca - 25 Ekim.
Bu, hesaplama metodolojisiyle ilişkili raporlama dönemlerinin resmi adıdır, ancak pratikte her üç aylık dönem için avans ödemelerinin yapıldığını varsaymak daha kolaydır. Ayrıca, yalnızca girişimcinin raporlama çeyreğinde gelir elde etmesi durumunda girilmesi gerekir. Gelir yoksa hiçbir şey ödemenize gerek yoktur.
Yıl içinde ödenen tüm avans ödemeleri, yıla ait vergi hesaplanırken dikkate alınır. Ayrıca, seçilen vergi rejimine bakılmaksızın her girişimcinin kendisi için sigorta primi ödemesi gerekmektedir. Bu ödemeler aynı zamanda vergi tutarını da azaltır.
Vergi ve sigorta primlerini ödeme kolaylığı için cari hesap açmanızı öneririz. Üstelik artık birçok banka cari hesap açmak ve sürdürmek için uygun koşullar sunuyor.
Bireysel girişimci sigorta primleri 2019
Ancak bireysel girişimci üç ayda bir katkı payı ödememiş olsaydı, önce hesaplanan tüm avans ödemelerini (4.980 + 7.140 + 3.120) 15.240 ruble tutarında öderdi. Daha sonra Aralık ayında katkı payları tek seferlik 36.238 ruble tutarında ödenecek. Bu durumda hesaplanan ödenecek vergi bakiyesi (32.400 - 15.240) 17.160 ruble olacaktır. Hesaplanan bu tutardan ödenen katkı payları kadar kesinti yapılır (17.160 - 36.238)<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
(540.000 - 300.000) *% 1 2.400 ruble tutarındaki ek sigorta primine gelince, bireysel girişimci bunu gelecek yıl - 1 Temmuz 2020'ye kadar ödeme hakkına sahiptir. Bu durumda ek katkı payı, 2020 yılının 1. veya 2. çeyreği için ödenen avans ödemesini azaltacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak vergi ödemelerinin hesaplanması Gelir eksi giderler
Bu vergilendirme nesnesini seçen basitleştiriciler için vergiyi azaltma prosedürü farklıdır. Kendisi için ödenen sigorta primleri hesaplanan vergiyi azaltmaz, ancak bireysel girişimcinin diğer masraflarıyla birlikte dikkate alınır.
Örneğin küçük bir perakende satış mağazası açan bir girişimciyi ele alalım. Harcamaları zaten önemli: mal satın almak, bina kiralamak, nakliye masrafları vb. Vergi oranı standarttır -% 15.
Tabloda bireysel girişimcilerin gelir ve giderlerini çeyreklere göre kaydedeceğiz. Kendiniz için üç ayda bir ödenen katkı payları ayrıca belirtilecektir.
Ödenecek avans ödemelerini hesaplıyoruz:
- ilk çeyrek için - (320.000 - 243.000 - 6.500) *% 15 = 10.575 ruble;
- ikinci çeyrek için - (382.000 - 196.000 - 10.000) *% 15 = 26.400 ruble;
- üçüncü çeyrek için - (158.000 - 84.000 - 3.000) *% 15 = 10.650 ruble.
Örneğimize göre 2019 yılında bireysel girişimciler için hesaplanan vergiler (1.430.000 - 833.000 - 36.238) *% 15 = 84.114 ruble olacaktır, ancak bu miktarın 47.625 rublesi zaten peşin ödenmiştir. Ek olarak 36.489 ruble ödemeniz gerekiyor.
Ancak gelecek yıl ödenecek ek sigorta priminin hesaplanmasında giderler dikkate alınmaksızın tüm gelirler esas alınır. (1.430.000 - 300.000) * %1 = 11.300 ruble. Bu yaklaşımın adaletsizliğine zaten dikkat çekilmiştir, ancak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda gerekli değişiklikler henüz yapılmamıştır.
