Štatistika vládnych financií. Samotestovacie otázky vládnych financií a daňových štatistík

Daňové príjmy tvoria prevažnú časť príjmov rozpočtu na rôznych úrovniach.

Daňový systém Ruskej federácie je súborom všetkých daní, poplatkov, ciel a iných platieb, ktoré vyberajú štátne orgány všetkých úrovní predpísaným spôsobom v celej krajine.

Podstatou daňového systému je odňatie určitej časti hrubého domáceho produktu štátom v jeho prospech formou povinných odvodov, čím sa tvoria finančné zdroje štátu akumulované na príjmovej strane rozpočtové a mimorozpočtové prostriedky.

Daň je povinná individuálna bezodplatná platba, ktorú vyberajú orgány štátnej správy od organizácií a fyzických osôb vo forme scudzenia, ktoré im patrí vlastníckym právom, hospodárením alebo prevádzkovým hospodárením s finančnými prostriedkami, za účelom finančnej podpory činnosti štátu a obcí.

Je potrebné odlíšiť dane od poplatkov a ciel.

Poplatok - povinný poplatok vyberaný od organizácií a fyzických osôb, ktorého zaplatenie je jednou z podmienok platenia poplatkov štátnymi orgánmi, orgánmi územnej samosprávy, inými oprávnenými orgánmi a úradníkmi za právne významné úkony, vrátane priznania niektorých práv, resp. vydávanie povolení (licencií) ...

Clo je povinná platba, ktorú vyberajú štátne a iné oprávnené orgány za vykonanie právne významných úkonov voči platiteľovi. Povinnosť sa vyberá od tých, ktorí vstúpia do vzťahu s úradmi v súvislosti s prijímaním určitých služieb.

Objektom štatistického sledovania je činnosť daňových úradov, subjektom štatistického sledovania sú daňové úrady a daňovníci.

V ekonomike dane plnia tieto hlavné funkcie:

fiškálne (v súlade s touto funkciou dane plnia svoj hlavný účel - saturácia príjmovej stránky rozpočtu, príjmy štátu uspokojovať potreby spoločnosti);
regulačné (regulácia výroby a spotreby);
kontrola (pomocou tejto funkcie sa hodnotí racionalita, vyváženosť daňového systému, každá páka zvlášť, kontroluje sa, ako dane zodpovedajú realizácii cieľa v súčasných podmienkach).

Charakteristické črty každej dane sú:

individuálna bezodplatnosť;
nedostatok rovnocennosti;
povinnosť;
zákonnosť.

Zaplatením dane nevzniká štátu povinnosť uhradiť vynaložené náklady akoukoľvek formou v plnej výške konkrétnemu daňovníkovi. Prostredníctvom vykonávania funkcií verejnej správy sa náklady uhrádzajú všetkým daňovníkom.

Účastníkmi daňových vzťahov sú:

organizácie a jednotlivci poplatníci alebo platitelia poplatkov;
organizácie a fyzické osoby – daňoví agenti;
daňové úrady (federálny výkonný orgán a jeho územné orgány);
colné orgány (federálny výkonný orgán a jeho územné orgány).

Existuje niekoľko daňových klasifikácií.

Podľa použitia sa dane delia na všeobecné a špeciálne dane. Všeobecné dane pripísané do rozpočtu na pokrytie všeobecných výdavkov a nemajú žiadny konkrétny účel. Špeciálne dane na financovanie špecifickej kategórie nákladov.

V závislosti od charakteru výberu sa rozlišujú priame a nepriame dane. Priame dane - dane z majetku, príjmu a kapitálu. Vyberajú sa priamo z príjmu a kapitálu a platitelia sú vlastníkmi príjmu a kapitálu. Nepriame dane sú prirážkou k cene tovarov a služieb a platí ich kupujúci. Platí ich predajca alebo výrobca.

V závislosti od toho, ktorý vládny orgán zavádza dane a má tiež právo ich kontrolovať a objasňovať, sa rozlišujú:

federálny (stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie a povinný platiť na celom území Ruskej federácie);
regionálne (stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a povinné platiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie);
miestne (ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí o daniach v Ruskej federácii a povinné platiť na území príslušných obcí).

Osobitné daňové režimy môžu ustanoviť osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky.

Špeciálne daňové režimy zahŕňajú:

zjednodušený daňový systém (STS);
jednotná daň z imputovaného príjmu (UTII);
jednotná poľnohospodárska daň (USHN);
systém zdaňovania patentov (PSN);
systému zdaňovania pri implementácii dohôd o zdieľaní výroby.

Najväčší podiel na zložení daní, poplatkov a iných povinných platieb do konsolidovaného rozpočtu Ruskej federácie v roku 2015 podľa tabuľky. 5.1 tvorili (23,6 %), daň z príjmov fyzických osôb (20,4 %), daň z príjmov právnických osôb (18,8 %), daň z pridanej hodnoty (18,9 %).

Prvky zdanenia sú:

predmet zdanenia;
základ dane;
zdaňovacie obdobie;
Sadzba dane;
postup pri výpočte dane;
postup a podmienky platenia dane.

Systém ukazovateľov charakterizujúcich zdaňovanie:

ukazovatele dynamiky podielu daňových príjmov na príjmoch rozpočtu;
ukazovatele štruktúry regionálnych a miestnych daní v dynamike;
ukazovatele zmien daňových sadzieb a veľkosti základu dane;
podiel daní konsolidovaného rozpočtu na HDP;
podiel daní na konsolidovanom rozpočte subjektov federácie v GRP;
podiel daní na daniach konsolidovaného rozpočtu;
podiel daní na celkovej výške príjmov rozpočtov rôznych úrovní;
podiel priamych a nepriamych daní na celkovej výške daňových príjmov;
podiely DPH a dane z príjmu vo federálnom rozpočte;
výška daňových príjmov pre jednotlivé odvetvia a odvetvia;
objem celkového daňového dlhu voči konsolidovanému rozpočtu;
dodatočne pripísaná suma daní a finančných sankcií na základe výsledkov kontrol daňových úradov;
výška prijatých daní a finančných sankcií dodatočne vypočítaná na základe výsledkov kontrol a pod.

Príjem daní, poplatkov a iných povinných platiebdo konsolidovaného rozpočtu Ruskej federácie podľa druhu, miliardy rubľov

Tabuľka 5.1


	konsolidované zalial	počítajúc do toho	konsolidované zalial	počítajúc do toho
	konsolidované zalial	federálny	konsolidované zalial	federálny	konsolidované rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie

daň z príjmu právnických osôb
daň z príjmu

z nej daň z pridanej hodnoty za tovar (prácu, služby) predaný na území Ruskej federácie
spotrebné dane na tovary (výrobky) podliehajúce spotrebnej dani vyrobené na území Ruskej federácie
majetkové dane
dane, poplatky a pravidelné platby za využívanie prírodných zdrojov
z toho daň z ťažby nerastov

Zdroj: http // www.gks.ru / Federálna štátna štatistická služba, 2017.

Informačná báza daňovej štatistiky je tvorená údajmi z výkazníctva daňových úradov, ktoré zahŕňajú informácie o prijatí daní a poplatkov v konsolidovanom a federálnom rozpočte a odvodoch do štátnych a mimorozpočtových fondov podľa druhov daní a poplatkov.

Štatistická štúdia daní a daňového systému sa vykonáva v týchto oblastiach:

analýza daňového základu daní a poplatkov a jeho dynamika v závislosti od makro- a mikroekonomických trendov a zmien v daňovej politike;
analýza príjmov z daní a poplatkov v celej Ruskej federácii a v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie podľa úrovní rozpočtového systému, podľa druhov ekonomických činností a skupín daní;
analýza nedoplatkov a nedoplatkov na platbách daní, penále a daňových sankcií a ich štruktúra podľa úrovní rozpočtového systému Ruskej federácie;
analýza efektívnosti audítorskej práce a uplatňovaných metód núteného vymáhania pohľadávok a reštrukturalizácie.

Jednou z dôležitých oblastí štatistického výskumu je štúdium dynamiky a štruktúry daňových a odvodových nedoplatkov. Na základe údajov v tabuľke. 5.2. celková výška daňových a odvodových nedoplatkov ku konsolidovanému rozpočtu Ruskej federácie v roku 2016 vzrástla o 3,06 % v porovnaní s rokom 2015. Výrazne vzrástli nedoplatky na regionálnych a miestnych daniach a odvodoch, o 20,3 %, resp. 21,4 %. Celkovo sa dlh na federálnych daniach a clách znížil o 1,8 %. Dlh na daniach, poplatkoch a pravidelných platbách za využívanie prírodných zdrojov vzrástol 2,9-krát. Najväčší podiel (vyše 45 %) v štruktúre dlhu má daň z pridanej hodnoty.

Tabuľka 5.2



	nedoplatok	usadený zadlženosť
Celkom
počítajúc do toho:
o federálnych daniach a clách

daň z pridanej hodnoty za tovar (práce, služby)
daň z príjmu právnických osôb
spotrebné dane na tovary podliehajúce spotrebnej dani (výrobky)
dane, poplatky a pravidelné platby za využívanie prírodných zdrojov
o regionálnych daniach a poplatkoch
o miestnych daniach a poplatkoch
pre dane s osobitným daňovým režimom

PREDNÁŠKA č. 2. Štátna finančná štatistika

Verejné financie- sféra finančného systému krajiny, čiže ide o peňažné vzťahy týkajúce sa rozdeľovania a prerozdeľovania hodnoty spoločenského produktu a jeho použitia.

Špecifickou časťou verejných financií sú verejné úvery, ktoré vznikajú v súvislosti s mobilizáciou dočasne voľných finančných prostriedkov podnikov a obyvateľstva a ich prevodom na dočasné použitie orgánom verejnej moci na zabezpečenie financovania verejných výdavkov.

Štát láka voľné prostriedky predajom dlhopisov a iných druhov štátnych cenných papierov na finančnom trhu. Hlavnými formami vládnych úverov sú pôžičky a preddavky.

Vládna finančná štatistika sleduje príjmy a výdavky verejnej správy.

Vládne príjmy- Ide o finančné vzťahy spojené s formovaním financií štátu a štátnych podnikov. Hlavným zdrojom tvorby vládnych príjmov je národný dôchodok.

Informačná základňa štatistiky verejných financií bola vytvorená na základe:

1) správy poskytnuté Ministerstvom financií Ruskej federácie o plnení konsolidovaného, federálneho, územného rozpočtu;

2) údaje daňovej štatistiky;

3) správy o mimorozpočtových fondoch.

Od roku 1995 sa na zostavovanie výkazov o čerpaní rozpočtov rôznych úrovní (miestny, federálny, konsolidovaný) používa jednotná klasifikácia rozpočtových príjmov a jednotná funkčná klasifikácia rozpočtových výdavkov podľa novej rozpočtovej klasifikácie schválenej ministerstvom financií. Financie Ruskej federácie.

Miestne rozpočty slúžia na reguláciu miestnych ekonomických procesov, ovplyvňujú prácu miestnych podnikov, pomáhajú zvyšovať produkciu atď. Dôležitou úlohou miestnych rozpočtov je realizácia sociálnych programov.

Rozpočet území je hlavným finančným plánom na tvorbu a použitie menového fondu regiónu, ktorý schvaľujú najvyššie orgány celoštátnych a administratívno-územných subjektov Ruskej federácie.

Konsolidovaný rozpočet nepodlieha schvaľovaniu a používa sa na výpočty a analýzy.

federálny rozpočet- Ide o centralizovaný rozpočet, ktorý schvaľujú najvyššie zákonodarné orgány Ruskej federácie.

Úlohou vládnej finančnej štatistiky je vyvinúť ukazovatele, ktoré charakterizujú rozpočtový proces v každej časovej fáze:

1) zostavenie;

2) protihodnota;

3) schválenie;

4) použitie.

Existuje rozpočtová klasifikácia, ktorá zahŕňa príjmové položky (daňové a nedaňové) a výdavky:

1) príjmy a prijaté úradné transfery;

2) výdavky a pripísanie mínus splátky;

3) operácie financovania rozpočtového deficitu;

4) verejný dlh.

V rozpočtovom procese sa predpokladá obchodná transakcia (prítomnosť dvoch strán - účastníkov operácie). Odtiaľ nasleduje vytvorenie druhého toku účastníkovi potvrdenia od účastníka platby.

štátny rozpočet- Ide o centralizovaný peňažný fond štátu, ktorý určuje ekonomické, sociálne, politické aspekty verejného života a používa sa na uspokojovanie národných potrieb. Rozpočtová klasifikácia je základom pre štúdium štátneho rozpočtu, ktorý je zoskupením rozpočtových príjmov a výdavkov.

Príjmy zahŕňajú povinné nenávratné platby, ktoré idú do rozpočtu a sú rozdelené do troch skupín:

1) daň;

2) nedaňové;

3) bezodplatné prevody.

Centrálne miesto v sústave príjmov štátu zaujímajú daňové príjmy právnických a fyzických osôb (daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, dane z príjmov, príjmy z bankových a poisťovacích činností, z operácií s cennými papiermi, daň z príjmov a pod.). Dane sú hlavným nástrojom prerozdeľovania národného dôchodku a poskytujú vládnym orgánom potrebné zdroje financií, ako aj regulujú príjmy rôznych sociálnych skupín obyvateľstva. Jednotlivci pod hranicou chudoby sú oslobodení od daní. Daňové príjmy sú konečným zdrojom väčšiny rozpočtových výdavkov. Nižšie príjmy teda vedú k rozpočtovým deficitom a nízke príjmy môžu hrať negatívnu úlohu pri priťahovaní investícií.

Nedaňové príjmy sú neoddeliteľnou súčasťou vládnych príjmov a zahŕňajú pomerne heterogénne platby, ktorých príjem do rozpočtu má rôzne dôvody, spája ich však fakt, že nejde o dane.

Rozpočtový kód RF určuje zloženie nedaňových príjmov, medzi ktoré patria:

1) príjmy z používania majetku vo vlastníctve štátu alebo obce, po zaplatení daní a poplatkov;

2) príjmy z platených služieb poskytovaných rozpočtovými inštitúciami v jurisdikcii federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgánov miestnej samosprávy, po zdanení a poplatkoch;

3) finančné prostriedky získané v dôsledku uplatňovania opatrení občianskej, správnej a trestnej zodpovednosti vrátane pokút, konfiškácií, náhrad a iných súm núteného zabavenia;

4) ostatné nedaňové príjmy.

Kapitálové príjmy zahŕňajú príjmy z predaja dlhodobého majetku, štátnych zásob a rezerv, pozemkov, účelové transfery na výstavbu budov a stavieb pre rozpočtové organizácie a inštitúcie, na nákup zariadení.

Bezplatné a nevratné prevody zahŕňajú prevody vo forme:

1) finančná pomoc z rozpočtov iných úrovní vo forme grantov a dotácií;

2) dotácie z Federálneho kompenzačného fondu a (alebo) z regionálnych kompenzačných fondov;

3) dotácie z miestnych rozpočtov do rozpočtov iných úrovní;

4) iné bezodplatné a nenávratné prevody medzi rozpočtami rozpočtového systému Ruskej federácie;

5) bezodplatné a nenávratné transfery z rozpočtov štátnych a (alebo) územných štátnych mimorozpočtových fondov;

6) bezodplatné a nenávratné prevody od fyzických a právnických osôb, medzinárodných organizácií a zahraničných vlád vrátane dobrovoľných darov.

Výdavky zahŕňajú všetky nenávratné platby bez ohľadu na to, či sú vratné (výmenou za niečo) alebo bezodplatné a na aké účely (bežné alebo kapitálové). Dynamika výdavkov je analyzovaná v oblastiach pre národné hospodárstvo, sociálno-kultúrne potreby, manažment, obranu a pod.

Rozpočtový deficit- Ide o finančný jav, kedy výdavky rozpočtu prevyšujú jeho príjmy, čo nemusí nutne patriť do kategórie mimoriadnych javov.

Štátne pôžičky slúžia na krytie rozpočtových deficitov a na zabezpečenie investícií do verejného sektora ekonomiky. Ďalším spôsobom, ako mobilizovať prostriedky na vládne príjmy, sú emisie: papierové peniaze a úvery. Vláda sa uchyľuje k emisiám, keď dane a pôžičky nepokrývajú vládne výdavky. Ak emisie papierových peňazí a úverov nie sú spojené s potrebami národného hospodárstva, ale sú podmienené potrebou krytia deficitu, potom takéto emisie vedú k zvýšeniu inflácie.

Rozpočtový prebytok Je prevýšenie príjmov rozpočtu nad jeho výdavkami.

Zo schváleného federálneho rozpočtu na rok 2007 vyplýva, že výdavky federálneho rozpočtu na rok 2007 sú stanovené vo výške 5 463 479 900,0 tisíc rubľov. (to je o 23 % viac ako v roku 2006). Príjmy na príjmovej strane rozpočtu sa predpokladajú vo výške 6 965 317 200,0 tisíc rubľov. (čo prevyšuje minuloročný údaj o 13 %). Hlavné parametre rozpočtu na rok 2007 boli vypočítané na základe predpokladaného objemu hrubého domáceho produktu vo výške 31 220 miliárd rubľov. a miera inflácie (spotrebiteľské ceny) 6,5–8,0 % (december 2007 až december 2006). Z toho vyplýva, že prebytok federálneho rozpočtu v roku 2007 bol plánovaný vo výške 1 501 837 300,0 tisíc rubľov. Charakteristickým znakom je sociálna orientácia výdavkovej strany rozpočtu na rok 2007, to znamená, že Federálny fond vzrástol o viac ako 35 % a predstavuje 35 461 321,0 tisíc rubľov. Federálny rozpočet po prvýkrát zahŕňa prostriedky zamerané na realizáciu súboru opatrení na zlepšenie demografickej situácie v Rusku. Za pozornosť stojí predpokladaný pokles hornej hranice zahraničného štátneho dlhu Ruskej federácie zo 79,2 miliardy USD (alebo 64,4 miliardy eur) na 46,7 miliardy USD (alebo 36,3 miliardy eur).

Štatistická štúdia príjmov a výdavkov štátneho rozpočtu je založená na rade dynamiky s výpočtom relatívnych hodnôt dynamiky, intenzity, štruktúry, ako aj úlohy a hodnoty každého z hlavných zdrojov príjmov resp. smerovanie výdavkov v celom objeme rozpočtu. Vzhľadom na to, že dane sú v moderných podmienkach najdôležitejším článkom finančnej politiky, analýza ich dynamiky si vyžaduje identifikovať vplyv jednotlivých faktorov na zmenu celkovej výšky jednotlivých druhov daní.

Tieto faktory zahŕňajú:

1) počet daňovníkov ( ni);

2) objem zdaniteľného ukazovateľa na jedného daňovníka ( Si);

3) sadzba dane ( Ki).

Súčin úrovní troch menovaných faktorov udáva výšku zaplatenej dane ( U i):

U i = nie? Si? Ki.

Výška prijatej dane je trojfaktorový multiplikatívny model; na posúdenie vplyvu každého faktora sa používa indexová metóda analýzy. Ak neexistujú údaje o počte daňovníkov, výšku prijatej dane je možné prezentovať vo forme dvojfaktorového modelu, kde faktormi sú výška zdaniteľného príjmu a sadzba dane. Na posúdenie toho, ako úzko je prepojená celková výška rozpočtu a jednotlivé druhy výdavkov, ako aj hodnota národného dôchodku a výška príjmov za jednotlivé položky, možno použiť empirické koeficienty elasticity.

Zdrojom informácií sú správy o plnení rozpočtu.

Najdôležitejším faktorom trvalo udržateľného ekonomického rastu krajiny je efektívny rozpočtový systém, keďže z rozpočtových prostriedkov sa financujú investičné programy v oblasti ekonomiky, vedy, školstva, zdravotníctva a pod. V tejto súvislosti je potrebné neustále vykonávať finančný monitoring rozpočtový systém Ruskej federácie.

Výsledky analýzy súčasného stavu a vývojových trendov rozpočtového systému Ruska, ktorá sa uskutočnila na základe štatistických údajov, naznačujú toto:

1) značná časť finančných zdrojov krajiny sa zhromažďuje v rozpočtovom systéme Ruskej federácie. Príjmy konsolidovaného rozpočtu Ruska spolu s príjmami mimorozpočtových fondov v roku 2005 predstavovali 9421 miliárd rubľov alebo 43,6 % hrubého domáceho produktu (HDP);

2) finančné zdroje, ktoré sa sústreďujú v rozpočtovom systéme Ruskej federácie, majú tendenciu narastať. Za obdobie od roku 1996 do roku 2005 príjmy konsolidovaného rozpočtu RF vzrástli z 558,5 na 7611,6 miliárd rubľov, čiže z 27,8 na 35,2 % HDP. Príjmy mimorozpočtových fondov vzrástli zo 159,6 na 1810,1 miliárd rubľov, alebo zo 7,9 na 8,4 % HDP;

3) v období od roku 1998 do roku 2005. najsilnejšia centralizácia rozpočtových prostriedkov sa uskutočnila na federálnej úrovni Ruskej federácie. Ak v roku 1998 federálny rozpočet Ruskej federácie vybral 47% príjmov konsolidovaného rozpočtu krajiny - 686,8 miliárd rubľov, v roku 2002 to bolo 51%, v roku 2003 sa zvýšil na 62%. Príjmy federálneho rozpočtu v roku 2005 dosiahli 4979,8 miliardy rubľov, čo je 65,4 % konsolidovaného rozpočtu Ruskej federácie. V roku 2006 (podľa údajov za január až apríl) sa ich podiel na konsolidovanom rozpočte zvýšil na 69,4 %. Na federálnej úrovni bolo v roku 2005 vytvorených 85 % príjmov mimorozpočtových fondov;

4) osobitosť ruského rozpočtového systému spočíva v previse výdavkov rozpočtov regionálnej (subfederálnej) úrovne nad ich príjmami a v prebytku príjmov federálneho rozpočtu nad jeho výdavkami. Tento jav je v rozpore s globálnou praxou, keďže vo väčšine krajín sveta (s výnimkou Fínska) sa federálne rozpočty tvoria s deficitom a príjmy regionálnych rozpočtov sa rovnajú alebo prevyšujú ich výdavky.

Analýza ukazuje, že rozpočtový systém Ruskej federácie sa vyznačuje koncentráciou finančných zdrojov na federálnej úrovni s neustálym nedostatkom prostriedkov zo subfederálnych rozpočtov.

Keďže v posledných rokoch došlo k poklesu príjmov miestnych rozpočtov, stalo sa tak v súvislosti s prijatím časti II Daňového poriadku Ruskej federácie (Daňový poriadok Ruskej federácie), ktorá zrušila hlavnú miestnu daň za r. obcí o údržbe bytového fondu a sociálnych a kultúrnych zariadení, zaviedol jednotný sadzobník dane z príjmov, sústredil všetku DPH do federálneho rozpočtu, zrušil daň z obratu. Rozpočtový zákonník Ruskej federácie (BC RF) zároveň definoval zásadu nezávislosti rozpočtov, ako aj zásadu ich vyrovnanosti, to znamená, že minimálne nevyhnutné výdavky stanovené v rozpočte by mali byť zabezpečené príjmami. , a pri deficite povolenom zákonom by mal existovať zdroj na jeho krytie. Orgány miestnej samosprávy boli v súčasných podmienkach úplne závislé od rozhodnutí federálnych a regionálnych orgánov a odvodov z daní, grantov a dotácií, ktoré dostávajú zhora. Základom nezávislosti miestnych rozpočtov sa mali stať miestne dane a poplatky. Ich zoznam však v súlade s čl. 15 daňového poriadku Ruskej federácie bola obmedzená na päť daní a poplatkov: pozemkovú daň, daň z majetku fyzických osôb, daň z reklamy, dedičstva alebo darovania a miestne licenčné poplatky. V tomto smere boli do miestnych rozpočtov prevedené dane s najnáročnejšími (z hľadiska výberu) a s nízkou produktivitou (z hľadiska rentability). K významným zmenám došlo aj na výdavkovej strane územných rozpočtov. Po prechode takmer všetkých sociálnych zariadení do pôsobnosti krajských a miestnych úradov sa prevažná časť nákladov spojených so zabezpečením života obyvateľov začala financovať z územných rozpočtov a ich zaťaženie sa výrazne zvýšilo. To znamená, že celoštátne výdavky na spoločenské a kultúrne podujatia sú financované z územných rozpočtov z 82 %, z toho regionálnych – 25 %, miestnych – 57 %. Na základe súčasných okolností začali tempá rastu výdavkov územných rozpočtov výrazne prevyšovať tempá rastu príjmov. To viedlo k zvýšeniu nerovnováhy medzi finančnými záväzkami uloženými na územné rozpočty a reálnymi možnosťami ich plnenia, pričom hlavným problémom územných samospráv bolo zabezpečenie bežných výdavkov sociálnych zariadení a financovanie kapitálových výdavkov. išiel bokom.

Pri odstraňovaní nerovnováh v rozpočtovom systéme na subfederálnej a miestnej úrovni sa v posledných rokoch uskutočnila reforma medzirozpočtových vzťahov, ktorá je zameraná na zlepšenie hospodárenia s verejnými financiami na princípe optimálnej decentralizácie funkcií hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami. , je povolaný zohrávať dôležitú úlohu.

Od roku 2005 sú hlavné inovácie zavedeného systému medzirozpočtových vzťahov tieto:

1) v súlade s reformou miestnej samosprávy sa zavádzajú dve úrovne (typy) miestnych rozpočtov, t. j. rozpočtový systém Ruskej federácie sa stáva štvorúrovňovým;

2) zaviedli sa jasné pravidlá na vymedzenie výdavkových záväzkov podľa úrovní rozpočtového systému Ruskej federácie;

3) predpokladá sa určité rozšírenie daňovej autonómie orgánov na nižšej ako národnej úrovni;

4) konsolidáciu noriem pre zrážky z federálnych daní do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ustanovuje rozpočtový zákonník Ruskej federácie, a nie ročné zákony o rozpočte;

5) zavádzajú sa nové formy a princípy rozdeľovania medzirozpočtových transferov;

6) legislatíva ustanovuje jednotné princípy budovania medzirozpočtových vzťahov v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie pri zabezpečení nezávislosti regionálnych orgánov pri ich konkrétnej implementácii.

Po rozdelení úrovní rozpočtového systému sa objavili predpoklady na reformu rozpočtového procesu. Podstata týchto transformácií podľa Koncepcie reformy rozpočtového procesu v Ruskej federácii na roky 2004-2006 spočíva v prechode z bežného na strednodobé (na obdobie minimálne 3 rokov) finančné plánovanie s výrazným rozšírením kompetencií „rezortných“ ministerstiev a ich preorientovanie z „rozvoja“ každoročne prideľovaného spravidla na základe indexácie nákladov na dosahovanie konkrétnych a merateľných výsledkov.

Podľa plánovania založeného na výsledkoch je najvýznamnejšou inováciou oddelené plánovanie existujúcich a existujúcich záväzkov. V tomto prípade sa dôraz kladie na prijaté záväzky, ktoré zahŕňajú programy, na ktoré sa zdroje tvoria v dvoch smeroch:

1) zvýšením rozpočtových príjmov v reálnom vyjadrení;

2) so znížením rozpočtu existujúcich záväzkov.

V najbližšom období sa plánuje, že postupne sa všetky rozpočtové záväzky sformujú ako programové.

Napriek relevantnosti a dôležitosti opatrení na reformu medzirozpočtových vzťahov a rozpočtového procesu je potrebné vziať do úvahy, že sa v skutočnosti nedotýkajú dvoch hlavných problémov spojených s ekonomickým rozvojom krajiny na subfederálnej úrovni:

1) vznik investičných záväzkov;

2) určenie zdrojov ich financovania v nových podmienkach v súlade s požiadavkami rozpočtových reforiem.

Nedostatočná pozornosť orgánov k problémom tvorby a cieleného využívania verejných investičných zdrojov vedie k nerovnováham, ktoré sú udržateľné, medzi hlavné patria:

1) pri výraznej koncentrácii finančných zdrojov krajiny v rozpočtovom systéme (43,6 % HDP) bolo v roku 2005 vynaložených 7,5 % prostriedkov konsolidovaného rozpočtu na investičné účely;

2) pri investovaní ekonomiky krajiny na úkor rozpočtových prostriedkov prevládajú prostriedky zo subfederálnych rozpočtov. To znamená, že kým prostriedky konsolidovaného rozpočtu sú sústredené na federálnej úrovni vo výške 69,4% a mimorozpočtové prostriedky vo výške 85%, 2,5% prostriedkov konsolidovaného rozpočtu bolo v roku 2005 vyčlenených od federálnych subjektov na investície do ekonomika krajiny a subjekty na subfederálnej úrovni - 5%, teda dvakrát toľko. Pri prebytku federálneho rozpočtu vo výške 7,7 % HDP naznačuje nízky podiel rozpočtových prostriedkov vyčlenených na investície v národnom hospodárstve nedostatočne efektívnu rozpočtovú politiku štátu. Na základe analýzy rozpočtového systému Ruskej federácie je potrebné poznamenať, že napriek prebiehajúcim rozpočtovým reformám sú v ňom obsiahnuté tieto hlavné nerovnováhy:

1) výrazná koncentrácia finančných zdrojov krajiny v rozpočtovom systéme (2005 - 43,6 % HDP), čo negatívne ovplyvňuje rozsah domáceho finančného trhu;

2) nadmerná koncentrácia rozpočtových prostriedkov na federálnej úrovni (69,4 % v príjmoch konsolidovaného rozpočtu a 85 % v príjmoch mimorozpočtových fondov);

3) nadmerný prebytok federálneho rozpočtu (2005 - 7,7 % HDP) pri súčasnom deficite subfederálnych rozpočtov;

4) nedostatočné aktívne využívanie prostriedkov federálneho rozpočtu na investičné účely (v roku 2005 - o polovicu menej ako na subfederálnej úrovni).

To všetko znamená, že moderný rozpočtový systém Ruskej federácie potrebuje ďalšie zlepšenie, aby sa zabezpečil trvalo udržateľný, dynamický a vyvážený rozvoj ekonomiky. Osobitne je potrebné zvážiť problém vytvorenia špeciálneho mechanizmu, ktorý umožňuje tvorbu a prerozdeľovanie investičných zdrojov centralizovaných na federálnej úrovni tak na subfederálnu úroveň, ako aj do iných sektorov hospodárstva.

Za súčasných podmienok môže byť jednou z uvažovaných možností riešenia tohto problému vytvorenie rozpočtového investičného fondu na federálnej úrovni, rozdeleného medzi zakladajúce subjekty Ruskej federácie na účely rozpočtovej podpory ich hospodárskeho rozvoja. Investičný fond možno vytvoriť z dvoch zdrojov:

1) prostriedky federálneho rozpočtu (napríklad prostriedky zo stabilizačného fondu);

2) prostriedky získané vládou Ruskej federácie prostredníctvom emisie a umiestnenia štátnych investičných cenných papierov (dlhopisov) dlhodobého charakteru.

Výhodnejším zdrojom na vytvorenie investičného fondu je použitie stabilizačného fondu, pretože si nevyžaduje náklady na prilákanie zdrojov, a preto je možné umiestniť tento fond medzi zakladajúce subjekty Ruskej federácie. s nulovou alebo veľmi nízkou úrokovou sadzbou. Hoci sa s realizáciou tohto zdroja v blízkej budúcnosti sotva oplatí počítať, pretože dôvodom je ďalší cieľ vytvorenia Stabilizačného fondu a pomerne opatrná politika vlády Ruskej federácie vo vzťahu k využívaniu jeho fondy. Vzhľadom na to je najpravdepodobnejším zdrojom na vytvorenie rozpočtového investičného fondu emisia štátnych cenných papierov. Hlavným smerom jeho využitia je financovanie subfederálnych programov rozvoja administratívno-územných subjektov.

V záujme reformy medzirozpočtových vzťahov vláda Ruskej federácie nielen vypracúva a schvaľuje strategické dokumenty vo forme príslušných koncepcií, stratégií a programov, ale zabezpečuje ich realizáciu aj financovaním jednotlivých podujatí. V rámci reformy medzirozpočtových vzťahov môže byť jedným z takýchto opatrení posilnenie príjmov nižších územných celkov prostredníctvom implementácie tzv. Rozvojového programu. Podľa týchto cieľov vláda Ruskej federácie tvorí investičný fond z výnosov z emisie a umiestnenia štátnych dlhopisov vo výške a termínoch zodpovedajúcich úlohám rozvoja a posilňovania nižších rozpočtov. Keďže sa zakladajúce subjekty Ruskej federácie pripravujú na účasť v Rozvojovom programe, je povolené umiestňovať dlhopisy v tranžiach. Dlhopisy sú umiestňované na domácom aj zahraničnom finančnom trhu, čo je v súlade s platnou legislatívou.

Prostriedky získané umiestnením investičných dlhopisov posiela vláda Ruskej federácie jednotlivým subjektom Ruskej federácie na realizáciu ich investičnej stratégie. Zdroje by sa mali prideľovať v súlade s územnou kvótou. Územná kvóta sa tvorí na základe žiadosti zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, zaslanej do vyššieho rozpočtu, ku ktorej musí byť pripojený podnikateľský plán na použitie týchto prostriedkov. Podnikateľský plán by mal obsahovať informácie nielen o účeloch a smeroch použitia prostriedkov investičného fondu, ale aj o zdrojoch financovania rozvoja územia zo súkromného sektora, popis pracovných skúseností v tejto oblasti, ako aj výpočet všetkých ukazovateľov výkonnosti vrátane zvýšenia príjmov rozpočtu.

Odporúča sa, aby zdroje pridelené zakladajúcej jednotke Ruskej federácie mali charakter dlhodobých účelových vládnych pôžičiek, čo umožňuje na jednej strane získať príjmy z rozpočtových prostriedkov federálneho investičného fondu a na druhej strane na druhej strane poskytuje dôkladnejší prístup k vypracovaniu podnikateľského plánu zo strany zakladajúceho subjektu Ruskej federácie ...

Miera návratnosti investičných dlhopisov by mala byť nízka, vzhľadom na to, že budú mať charakter štátnych cenných papierov. V rokoch 2004-2005 by sa na základe skúseností s umiestňovaním štátnych dlhopisov mal odhadovaný výnos dlhopisov federálnych úverov, ktoré sú dlhodobého charakteru, pohybovať na úrovni 1/2 refinančnej sadzby. Investičné zdroje zakladajúcim subjektom Ruskej federácie by sa mali poskytovať so sadzbou rovnajúcou sa 1/2 sadzby refinancovania + 1 % ročne, berúc do úvahy maržu pokrývajúcu náklady vlády Ruskej federácie a zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Ruskej federácie na realizáciu tohto projektu. Nevýznamný rozptyl je vysvetlený skutočnosťou, že do Programu rozvoja sa zapoja jednotlivé subjekty Ruskej federácie, ktorých podnikateľské plány budú charakterizované pozitívnymi peňažnými tokmi, ktorých hodnota výrazne prevyšuje výšku platieb do federálneho rozpočtu.

Investičný fond tvorený subjektom Ruskej federácie by sa nemal používať na štátne požičiavanie investičných projektov, ale na kompenzáciu časti úrokovej sadzby z úverov poskytnutých podnikateľským subjektom komerčnými bankami. Táto forma rozpočtovej podpory investičných aktivít je zďaleka najefektívnejšia. Štúdie ukazujú, že keď sa fond rozvoja regionálneho rozpočtu používa na kompenzáciu časti úrokovej sadzby za pôžičky prijaté podnikmi namiesto priamych pôžičiek dlžníkom, investičná základňa sa zvyšuje asi 17-krát. Ak použijeme aktuálnu refinančnú sadzbu v krajine 12%, tak výška kompenzácie za úrokovú sadzbu vo výške 0,5 refinančnej sadzby umožní 1 rubeľ. prostriedky investičného fondu na kompenzáciu úrokovej sadzby za 16,7 rubľov. súkromné investície (16,7 rubľov = 1 rubeľ / 0,06, kde 0,06 = 0,12? 0,5). Ak sa sadzby refinancovania znížia, množstvo prilákaných súkromných investícií sa zvýši, t. j. napríklad, ak sa sadzba zníži na 10 %, bude možné zvýšiť príťažlivosť súkromných investícií o 1 rubeľ. rozpočtové prostriedky do 20 rubľov. (1/0,05 = 20).

Skúsenosti moskovskej vlády potvrdzujú efektívnosť využívania rozpočtových prostriedkov v tomto smere. To znamená, že na konci roku 2000 z bankových úverov predstavovala výška úrokových platieb z moskovského rozpočtu asi 87 miliónov rubľov, objem priťahovaných úverových zdrojov - asi 2 miliardy rubľov a dodatočné dane podnikov sa zvýšili o 979 miliónov rubľov. . v porovnaní s plánovanými ukazovateľmi, t.j. o 979,0 / 87,0 = 11,3. Z toho vyplýva, že každý rubeľ rozpočtových prostriedkov z investičného fondu poskytuje 11,3 rubľov. dodatočné daňové príjmy.

Využitie prostriedkov investičného fondu v plnom rozsahu umožní zložkám Ruskej federácie nielen včas splácať úroky a vrátiť sumu investičného úveru do federálneho rozpočtu, ale aj zahrnúť mechanizmus pre vlastný rast. investičných fondov z vlastných zdrojov, ktoré získavajú z dodatočných daňových príjmov. To im v konečnom dôsledku zabezpečí nezávislú podporu investičných procesov na ich území.

Je potrebné poznamenať, že v súčasnosti existujú všetky predpoklady na implementáciu navrhovaného modelu posilňovania rozpočtov na nižšej ako národnej úrovni. Implementácia navrhovaného modelu interakcie medzi účastníkmi rozpočtového systému si zároveň vyžiada od zakladajúcich subjektov Ruskej federácie odlišný prístup k riadeniu územných rozpočtov, než aký sa vyvinul. Princíp riadenia záväzkov, proklamovaný v rámci reformy medzirozpočtových vzťahov, by mal ustúpiť princípu hospodárenia s rozpočtovými príjmami. Inými slovami, subjekty rozpočtového plánovania budú musieť fungovať ako efektívne fungujúce „ziskové centrá“ komplexne štruktúrovaných korporácií.

Činnosť subjektov rozpočtového plánovania by sa mala preorientovať na vypracovanie strategických plánov rozpočtovej podpory investičných aktivít, ktoré sa musia stať organickou súčasťou investičnej stratégie daného administratívno-územného subjektu. Forma podnikateľského zámeru bude mať strednodobý plán použitia prostriedkov z investičného fondu, ktorý umožní povýšiť plánovanie rozpočtu na kvalitnejšiu úroveň. Navrhovaná technológia na vypracovanie sľubných dokumentov zakladajúcim subjektom Ruskej federácie sa bude vo všeobecnosti vykonávať v reťazci „investičná stratégia ATO – program rozpočtovej podpory investičnej stratégie – činnosti v rámci programu, ktorý rozlišuje podporu pre rôzne priemyselné odvetvia. alebo odvetvia hospodárstva“. O neefektívnej práci orgánu územnej správy bude hovoriť nefunkčné hospodárenie s príjmami rozpočtu ATO, ktoré možno hodnotiť naplnením cieľových čísel rastu príjmov rozpočtu.

V súčasnom medzinárodnom štandarde pre štatistiku vládnych financií sa štatistika štátneho rozpočtu vykonáva na hotovostnej báze.

V SNA - na akruálnom princípe.

Z knihy Financie a úver. Návod Autor Polyakova Elena Valerievna

3.1. Podstata a skladba verejných financií Rozpočtová štruktúra Verejné financie sú súborom finančných vzťahov, ktoré zabezpečujú dosahovanie cieľov zahraničnej a domácej politiky štátu. Tieto vzťahy sú spojené s tvorbou finančných

Autor

PREDNÁŠKA č.1. Podstata a história vzniku štátnych a obecných financií 1. Podstata financií Financie sú štátom generovaný a regulovaný systém peňažných vzťahov, spojený s prerozdeľovaním hodnoty hrubého domáceho produktu, a

Z knihy Verejné a komunálne financie: poznámky z prednášky Autor Mária Novíková

Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDNÁŠKA č. 1. Finančná štatistika ako veda 1. História vzniku finančnej štatistiky Práca ekonóma akejkoľvek špecializácie je nevyhnutne spojená so zberom, vývojom a analýzou všetkých druhov digitálnych údajov, ktoré sa nazývajú štatistické údaje. .

Z knihy Finančná štatistika: Poznámky k prednáške Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDNÁŠKA č.3. Banková štatistika Banková štatistika je základom pre tvorbu štatistiky peňažného obehu a úverov a je štatistikou odvetvia „Financie, úvery, poistenie, dôchodkové zabezpečenie.“ Toto odvetvie zahŕňa bankovníctvo,

Z knihy Finančná štatistika: Poznámky k prednáške Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDNÁŠKA č. 4. Poisťovacia štatistika Ruský poistný trh vznikol v roku 1992. Odvtedy sa udialo veľa zmien, dnes je jasné, že poistenie je neoddeliteľnou súčasťou ekonomiky. Moderné trhové hospodárstvo je vystavené mnohým rizikám

Z knihy Finančná štatistika: Poznámky k prednáške Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDNÁŠKA č. 7. Podniková finančná štatistika (finančná štatistika inštitucionálnych jednotiek) Inštitucionálna jednotka je ekonomický subjekt, ktorý má právnickú osobu, aktíva a pasíva (t. j. podniky pôsobiace v konkrétnom podniku).

Z knihy Finančná štatistika: Poznámky k prednáške Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDNÁŠKA č. 10. Štatistika sporenia Úspory sú súčasťou osobných príjmov, ktoré neslúžia na spotrebu, ale sú sporené za účelom sporenia. Predstavuje rozdiel medzi osobným príjmom a výdavkami na osobnú spotrebu. Osobné úspory vznikajú rôznymi spôsobmi

Z knihy Ekonomická štatistika autor Shcherbak IA

39. Koncepcia a ciele vládnej finančnej štatistiky Podľa ruskej legislatívy vládna finančná štatistika zahŕňa: rozpočtovú štatistiku (federálne, federálne subjekty, miestne rozpočty); štátne mimorozpočtové prostriedky;

Autor Sherstneva Galina Sergejevna

3. Finančná štatistika ako veda Keď sú mnohé javy a procesy vo finančnom systéme prezentované vo forme kvantitatívnych štatistických ukazovateľov, stávajú sa určitými a významnými.Bez kvantitatívnych štatistických charakteristík to s úplnou prehľadnosťou nie je možné

Z knihy Finančná štatistika Autor Sherstneva Galina Sergejevna

37. Finančná štatistika podniku Inštitucionálna jednotka je ekonomický subjekt, ktorý má právnickú osobu, aktíva a pasíva (t. j. podniky zaoberajúce sa určitou činnosťou).

Autor Mária Novíková

2. História vzniku štátnych a obecných financií Vznik finančných vzťahov je spojený s procesom oddelenia štátnej pokladnice od majetku panovníka, odvtedy sa používa pojem „financie“. V stredoveku pod týmto pojmom

Z knihy Štátne a komunálne financie Autor Mária Novíková

3. Podoba rozpočtovej sústavy z pohľadu verejných financií Rozpočtová sústava je súbor rozpočtov rôznych úrovní, ktoré sú navzájom prepojené. Štruktúra rozpočtového systému je založená na forme vlády.

Z knihy Všeobecná teória štatistiky: Poznámky k prednáške Autor Konik Nina Vladimirovna

PREDNÁŠKA č. 1. Štatistika ako veda 1. Predmet a metóda štatistiky ako spoločenská veda Štatistika je samostatná spoločenská veda, ktorá má svoj predmet a metódy skúmania, ktoré vyplynuli z potrieb spoločenského života. Štatistika je veda, ktorá študuje

Z knihy Theory of Statistics: Lecture Notes Autor Burkhanová Inessa Viktorovna

PREDNÁŠKA č.1. Štatistika ako veda 1. Pôvod pojmu „štatistika“ a jeho význam V súčasnosti sa pojem „štatistika“ používa v rôznych významoch.Štatistika je spoločenská veda, ktorá študuje javy a procesy spoločenského života. odhaľuje zákony

Po preštudovaní tejto kapitoly by mal majster

vedieť :

ciele a systém ukazovateľov pre štatistiku vládnych financií;
základné princípy fungovania medzinárodného finančného a bankového systému.
medzinárodné finančné organizácie a ich funkcie;
agregáty peňažnej zásoby a ich štruktúra;
význam štatistiky vládnych financií pre riešenie ekonomických problémov vznikajúcich v teórii a praxi;

byť schopný:

získané poznatky využiť v praxi pri riešení stanovených ekonomických problémov pomocou aparátu matematickej analýzy;

vlastné :

Koncepčný aparát v oblasti štatistiky vládnych financií.

Metodika štatistickej analýzy verejných financií má za cieľ poskytnúť komplexný koncepčný a účtovný rámec vhodný na analýzu a hodnotenie fiškálnej politiky a výkonnosti verejného sektora. Verejný sektor zahŕňa verejnú správu a vládou riadené jednotky tzv verejné korporácie (organizácie), ktorých hlavnou činnosťou je vykonávanie obchodných transakcií, ako aj národná banka.

Štatistická štúdia verejných financií zahŕňa meranie a analýzu:

veľkosť verejného sektora, jeho príspevok k agregátnemu dopytu, investíciám a úsporám;
vplyv fiškálnej politiky na hospodárstvo vrátane využívania zdrojov, menových podmienok a štátneho dlhu;
daňové zaťaženie;
tarifný protekcionizmus;
systémy sociálneho zabezpečenia a dôchodkové systémy;
ukazovatele čistého vládneho dlhu, čistého majetku a podmienených pohľadávok voči vláde.

Vládne orgány krajiny zahŕňajú vládne orgány a ich inštitúcie, čo sú štruktúry vytvorené ako výsledok politických procesov a disponujúce zákonodarnou, súdnou alebo výkonnou mocou na danom území. Hlavné ekonomické funkcie vládnych orgánov sú tieto:

1) prevziať záväzky poskytovať spoločnosti tovary a služby na netrhovom základe pre ich kolektívnu alebo individuálnu spotrebu;
2) prerozdeliť príjem a majetok prostredníctvom transferových platieb.

Dôležitou črtou vlád je, že tieto aktivity musia byť financované predovšetkým z daní alebo iných povinných transferov.

Klasifikácia príjmov rozpočtového systému

Jednotky verejnej správy majú štyri hlavné zdroje príjmov: dane a iné povinné transfery uložené jednotkami verejnej správy; majetkový príjem odvodený z vlastníctva aktív; predaj tovarov a služieb; dobrovoľné transfery prijaté od iných jednotiek.

Príjem sa skladá z rôznych prvkov. V súlade s tým sú tieto prvky klasifikované podľa rôznych charakteristík v závislosti od typu príjmu. Schéma daňovej klasifikácie je určená najmä predmetom zdanenia. Granty sú klasifikované podľa zdroja príjmu a príjem z majetku je klasifikovaný podľa typu príjmu. Kompletný systém klasifikácie rozpočtových príjmov v medzinárodnej štatistike vládnych financií je uvedený v tabuľke. 8.1.

Tabuľka 8.1

Klasifikácia príjmu



	Dane z príjmu, ziskov a kapitálových výnosov
	Platené jednotlivcami
	Platené korporáciami a inými podnikmi

	Dane zo mzdy a práce
	Majetkové dane
	Pravidelné dane z nehnuteľností
	Pravidelné dane z čistého majetku
	Dedičská, dedičská a darovacia daň
	Daň z financií a majetku
	Ostatné jednorazové dane z nehnuteľností
	Ostatné opakujúce sa dane z nehnuteľností
	Dane z tovarov a služieb
	Všeobecné dane z tovarov a služieb
	Dane z pridanej hodnoty
	Dane z predaja
	Dane z obratu a iné všeobecné dane z tovarov a služieb

	Zisk fiškálnych monopolov
	Dane za konkrétne služby
	Dane z použitia tovaru a povolenia na jeho použitie alebo na vykonávanie činností
	Dane z motorových vozidiel
	Ostatné dane z používania tovaru a z povolenia na jeho použitie alebo na vykonávanie činností
	Ostatné dane z tovarov a služieb
	Medzinárodný obchod a dane z transakcií
	Clá a iné dovozné clá
	Vývozné dane
	Zisky exportných alebo importných monopolov
	Kurzový zisk
	Devízové dane
	Ostatné dane z medzinárodného obchodu a operácií
	Ostatné dane
	Platia len firmy
	Platené inými podnikmi ako komerčnými alebo neidentifikovateľné
	Príspevky / zrážky na sociálne potreby
	Sociálne odvody / príspevky
	Zamestnanecké príspevky
	Príspevky zamestnávateľa
	Príspevky od živnostníkov alebo nezamestnaných osôb

	Ostatné sociálne odvody / príspevky
	Zamestnanecké príspevky
	Príspevky zamestnávateľa
	Imputované príspevky / príspevky

	Od zahraničných vlád

	Kapitál
	Z medzinárodných organizácií

	Kapitál
	Z ostatných jednotiek verejnej správy

	Kapitál
	Iný príjem
	Príjem z majetku
	Záujem
	dividenda
	Zrážky z príjmov kvázi korporácií
	Príjem z majetku pripísaný poistencom

	Predaj tovaru a služieb
	Predaj podľa trhových zariadení
	Správne poplatky
	Trhový predaj netrhovými zariadeniami
	Imputovaný predaj tovarov a služieb
	Pokuty, penále a prepadnutie
	Dobrovoľné prevody iné ako granty

	Kapitál
	Iný a nezistený príjem

príjem premietne v účtovníctve na princípe časového rozlíšenia, t.j. keď sa uskutočnia činnosti, transakcie alebo iné udalosti, ktoré vedú k nárokom na dane alebo iné druhy príjmov. Spôsob, akým sa toto všeobecné pravidlo uplatňuje na rôzne druhy príjmov, je podľa potreby uvedený v každej časti klasifikácie.

Bez daní a sociálnych príspevkov/príspevkov suma príjmov, ktoré sa majú zaznamenať, je celková suma, na ktorú má jednotka verejnej správy nepodmienený nárok. Ako už bolo uvedené, pri zaznamenávaní daní a sociálnych príspevkov/príspevkov by sa mala brať do úvahy skutočnosť, že prijímajúca jednotka verejnej správy nie je zvyčajne stranou transakcie alebo inej udalosti, ktorá vytvára povinnosť platiť dane alebo príspevky, príspevky sociálneho zabezpečenia. Mnohé z týchto transakcií a udalostí preto daňovým úradom neustále unikajú.

Vo verejnej finančnej štatistike sa má za to, že príjmy jednotiek verejnej správy tvoria len tie dane a príspevky na sociálne zabezpečenie, ktoré sú skutočne potvrdené daňovými výmermi a daňovými priznaniami, colnými vyhláseniami a inými podobnými dokumentmi.

Povinné transfery vyberané z iných lokalít a určené na výdavky na sociálne zabezpečenie sú dane a sú zaradené podľa príslušnej položky zdanenia. Klasifikujú sa najmä príjmy z čistého príjmu upraveného o jednotlivé odpočty od základu dane a dávky dane z príjmu, aj keď sú určené na dávky sociálneho zabezpečenia. Povinné platby, ktoré sa vyberajú sadzbou určenou podľa zárobku, miezd alebo počtu zamestnancov, ale nezaručujú nárok na dávky sociálneho zabezpečenia, sa klasifikujú ako dane zo mzdy alebo dane z práce.

Pokrytie, načasovanie a ocenenie daňových príjmov v štatistike verejných financií a SNA 93 sú totožné, existujú však rozdiely v klasifikačných systémoch. SNA-93 obsahuje ustanovenia o zostavovaní štatistiky o 1) daniach z výroby a dovozu; 2) bežné dane z príjmu, majetku atď. a 3) dane z kapitálu. Vo verejnej finančnej štatistike sa používa prístup k klasifikácii daní predovšetkým podľa predmetu zdaňovania. Dane sú rozdelené do šiestich hlavných kategórií: 1) dane z príjmu, ziskov a kapitálových ziskov; 2) dane zo mzdy a práce; 3) majetkové dane; 4) dane z tovarov a služieb; 5) dane z medzinárodného obchodu a operácií; 6) ostatné dane.

Smerovanie príjmov z konkrétnej dane na zamýšľané použitie spravidla neovplyvňuje jej klasifikáciu. Výnimkou je rozlíšenie medzi mzdovou a pracovnou daňou a odvodmi/príspevkami na sociálne zabezpečenie. Ak je príjem určený na použitie v rámci programu sociálneho zabezpečenia, ide o príspevok/zrážku na sociálne zabezpečenie. V opačnom prípade predstavujú daň zo mzdy a práce.

Dane a iné povinné transfery by sa mali zaznamenávať, keď sa vyskytnú činnosti, transakcie alebo iné udalosti, ktoré vedú k nárokom vlády na dane alebo iné platby. Tento čas nemusí byť nevyhnutne okamihom, keď nastala zdaniteľná udalosť. Napríklad daňová povinnosť z kapitálových výnosov zvyčajne vzniká pri predaji majetku, a nie pri zvýšení jeho hodnoty.

Vrátenie daní sa vo všeobecnosti považuje za negatívne dane. Vrátené platby sú úpravy preplatkov. Vzťahujú sa na obdobie, v ktorom nastala udalosť, ktorá spôsobila preplatok. V prípade dane (dane z pridanej hodnoty) majú iní daňoví poplatníci ako koneční spotrebitelia nárok na vrátenie daní zaplatených z nákupov. Ak táto refundácia presiahne sumu daní zaplatených týmto daňovníkom, čistá refundácia sa zobrazí ako záporná daň.

Daňové dobropisy sú sumy odpočítané z dane, ktoré by inak boli splatné. Niektoré typy pôžičiek môžu viesť k čistej platbe jednotky verejnej správy daňovníkovi. Takéto čisté platby sa vykazujú ako náklad a nie ako negatívna daň.

V niektorých prípadoch dane vyberá jeden vládny útvar, ktorý ich časť alebo všetky prevedie na iný vládny útvar. V závislosti od existujúceho mechanizmu sa dane prevedené na druhú jednotku verejnej správy môžu prerozdeliť ako súčasť daňových príjmov tejto jednotky alebo sa môžu zaznamenať ako daňový príjem zbernej jednotky a ako grant tejto jednotky inej jednotke verejnej správy.

Daň sa spravidla prideľuje štátnemu útvaru, ktorý a) vykonáva svoju právomoc vyberať daň (či už ako splnomocnenec alebo v dôsledku delegovania právomocí splnomocniteľa naňho), b) má právo samostatne vykonávať právoplatne rozhodnúť o určení a zmene sadzby dane a c) má právo samostatne s konečnou platnosťou rozhodnúť o použití finančných prostriedkov.

dane z príjmu, ziskov a kapitálových výnosov, spravidla sa účtujú 1) z miezd, poplatkov, provízií, dodatočných sociálnych platieb a iných druhov platieb za pracovné služby; 2) z príjmov vo forme úrokov, dividend, nájomného a licenčných poplatkov; 3) z kapitálových ziskov a strát vrátane rozdelenia kapitálových ziskov investičných fondov; 4) zo ziskov korporácií, partnerstiev, podnikov bez vytvorenia právnickej osoby, majetku a trustov; 5) zo zdaniteľnej časti sociálneho zabezpečenia, dôchodkov, rent, životného poistenia a iných dôchodkových účtov; 6) z rôznych iných položiek príjmov.

Dane z príjmu, ziskov a kapitálových ziskov sa vzťahujú buď na jednotlivcov, alebo na korporácie a iné podniky. Ak neexistujú informácie potrebné na určenie, či by sa dane mali kategorizovať podľa špecifikácie, tieto dane sa vykazujú ako nekategorizované. Dane z príjmu z nehnuteľností sa považujú za dane fyzických osôb. Dane z príjmu neziskových jednotiek sa považujú za dane z príjmov právnických osôb. Dane z príjmu trustov, ak sú príjemcami príjmu jednotlivci, sa považujú za dane fyzických osôb a inak ako dane zo spoločností. Tieto dane sa môžu vyberať zo skutočných alebo odhadovaných príjmov a ziskov az realizovaných alebo nerealizovaných kapitálových ziskov. Výška príjmu, ktorý je predmetom dane, je zvyčajne nižšia ako hrubý príjem, pretože sú povolené rôzne odpočty. Daň z príjmov sa vyberá z rozdielu medzi príjmami a povolenými zrážkami.

Majetkové dane zahŕňa dane z používania, vlastníctva alebo prevodu majetku. Tieto dane možno vyrubiť pravidelne, jednorazovo alebo pri prevode vlastníctva. Majetkové dane spadajú do šiestich kategórií: opakujúce sa dane z nehnuteľností; pravidelné dane z čistého majetku; dedičská, dedičská a darovacia daň; dane z finančných transakcií a kapitálových transakcií; ostatné jednorazové majetkové dane; ostatné opakujúce sa dane z nehnuteľností.

Pravidelné dane z nehnuteľností zahŕňajú dane, ktoré sa pravidelne vyberajú z užívania alebo vlastníctva nehnuteľností vrátane pozemkov, budov a iných stavieb. Tieto dane sa môžu vyberať od vlastníkov, nájomcov alebo oboch. Tieto dane zvyčajne dosahujú určité percento z odhadnutej hodnoty nehnuteľnosti, ktorá sa určuje na základe pomyselného príjmu z prenájmu, predajnej ceny, kapitalizovaného príjmu alebo iných charakteristík, ako je veľkosť alebo poloha. Na rozdiel od opakujúcich sa daní z čistého majetku sa pri výpočte týchto daní vo všeobecnosti nezohľadňujú záväzky z majetku.

Pravidelné dane z čistého majetku pokrývajú dane pravidelne vyberané z čistého majetku, ktorý je vo všeobecnosti definovaný ako hodnota širokého spektra hnuteľného a nehnuteľného majetku znížená o záväzky z tohto majetku.

Dedičská, dedičská a darovacia daň sa v SNA 1993 považujú za dane z kapitálu. Vo vládnej finančnej štatistike pokrývajú dane z prevodu smrti a darovacie dane. Dane z prevodu majetku v prípade smrti zahŕňajú dedičské dane, ktoré sú zvyčajne založené na celkovom majetku, a dedičské dane, ktoré môžu byť založené na sume prijatej príjemcami a/alebo na miere, v akej súvisia s zosnulý.

Dane z finančných transakcií a kapitálových transakcií. Táto položka zahŕňa dane z prevodu vlastníctva, okrem prípadov klasifikovaných ako dar, dedičstvo alebo transakcie so zdedeným majetkom. Táto kategória zahŕňa dane z emisie, nákupu a predaja cenných papierov, dane zo šekov a iných foriem platieb a dane vyberané zo špecifických právnych transakcií, ako je schvaľovanie zmlúv a predaj nehnuteľností. Táto kategória nezahŕňa dane z používania tovaru; dane z kapitálových výnosov; pravidelné dane z čistej hodnoty aktív; ostatné jednorazové majetkové dane; poplatky platené na pokrytie právnych nákladov, poplatky za vydanie rodných listov, sobášnych alebo úmrtných listov; dane z obratu a všeobecné kolkové poplatky.

Ostatné jednorazové dane z nehnuteľností klasifikované v SNA 1993 aj ako dane z kapitálu. Vo vládnej finančnej štatistike táto položka zahŕňa dane z čistého majetku a majetku, vyberané paušálne alebo nepravidelne. Zahŕňa dane z čistého majetku vyberané na pokrytie nepredvídaných udalostí alebo prerozdelenia majetku; majetkové dane, dane za zlepšenie a rekultiváciu, pričom sa zohľadní zvýšenie hodnoty pôdy v súvislosti s udelením povolenia vládou na rozvoj pôdy alebo vytvorením ďalšej infraštruktúry vládou; dane z precenenia kapitálu, ako aj akékoľvek iné osobitné dane z určitých druhov majetku.

Ostatné opakujúce sa dane z nehnuteľností. Táto kategória zahŕňa všetky opakujúce sa majetkové dane, ktoré nie sú zahrnuté v kategóriách 1131, 1132 alebo 1134, ako napríklad opakujúce sa hrubé dane z osobného majetku, šperkov, dobytka, iného dobytka, iných špecifických druhov majetku a vonkajších znakov majetku. Dane z používania určitých druhov hnuteľného majetku, ako sú motorové vozidlá a strelné zbrane, sa klasifikujú ako dane z používania tovaru a z povolenia na používanie alebo prevádzku.

Dane z tovarov a služieb zahŕňa všetky druhy daní vyberaných z výroby, ťažby, predaja, prevodu, prenájmu alebo dodania tovaru a poskytovania služieb. Okrem toho zahŕňa dane za používanie tovaru a za povolenie na jeho použitie alebo na vykonávanie činností.

Táto kategória nezahŕňa dane z medzinárodného obchodu a transakcií, ale zahŕňa dane vyberané pri dovoze výrobkov alebo pri prekročení hranice, pokiaľ zodpovedajúca povinnosť nesúvisí výlučne so skutočnosťou, že predmetný tovar prekročil hranicu, ale sa vzťahuje aj na domáci tovar alebo transakcie.

Všeobecné dane z produktov a služby zahŕňajú všetky dane, s výnimkou ciel a iných dovozných a vývozných ciel, vyberaných z výroby, prenájmu, dodávky, predaja, nákupu alebo iného prevodu vlastníctva širokého sortimentu tovaru a poskytovania širokého spektra služieb. Takéto dane sa môžu vyberať bez ohľadu na to, či príslušné tovary alebo služby boli vyrobené na domácom trhu alebo dovezené, a možno ich uložiť na ktoromkoľvek stupni výroby alebo distribúcie. Táto kategória zahŕňa príjem z úprav týchto daní, keď tovar prekročí hranicu. Naopak, náhrady takýchto daní pri vývoze tovaru sa v tejto kategórii zaznamenávajú ako záporné dane. Ak sa dane vyberajú z obmedzeného zoznamu, a nie zo širokej škály tovarov, takéto dane sú zahrnuté do kategórie spotrebných daní. Rozhodnutia o „hraničných prípadoch“ sa prijímajú s ohľadom na dominantnú charakteristiku dane. Tento článok je rozdelený do nasledujúcich kategórií.

Daň z pridanej hodnoty - Ide o daň z tovarov alebo služieb, ktorú postupne vyberajú podniky, no nakoniec sa v plnej miere vyberá od koncových zákazníkov. Nazýva sa to odpočítateľná daň, pretože výrobcovia zvyčajne nie sú povinní platiť vláde plnú sumu dane, ktorú fakturujú svojim zákazníkom, pretože si z nej môžu odpočítať sumu dane, ktorá bola účtovaná pri nákupe tovaru alebo služieb za medziprodukt. spotreba alebo akumulácia fixného kapitálu. DPH sa zvyčajne vypočítava na základe ceny produktu alebo služby vrátane akýchkoľvek iných daní na tento produkt. Okrem toho môže byť DPH pri dovoze tovaru alebo služieb vyberaná dodatočne k akýmkoľvek dovozným clám alebo iným dovozným daniam.

Dane z predaja zahŕňa všetky všeobecné dane vyberané len v jednej fáze – buď vo fáze výroby alebo výroby, alebo vo fáze veľkoobchodu alebo maloobchodu.

Dane z obratu a iné všeobecné dane z tovarov a služieb zahŕňajú viacstupňové kumulatívne dane, ktoré sa ukladajú vždy, keď sa vykoná operácia, bez zníženia sumy daní zaplatených za vstupné zdroje, ako aj všetky všeobecné spotrebné dane, ktoré kombinujú prvky daní z pridanej hodnoty, daní s predajom alebo viacnásobných daní. krokové dane.

Spotrebné dane sú dane vyberané na určité druhy výrobkov alebo na obmedzený zoznam výrobkov, ktoré nemožno klasifikovať ako všeobecné dane z tovarov a služieb, zisky fiškálnych monopolov, clá a iné dovozné clá alebo vývozné dane. Spotrebné dane sa môžu vyberať v ktorejkoľvek fáze výroby alebo distribúcie a zvyčajne sú založené na hodnote, hmotnosti, koncentrácii alebo množstve produktu. Táto kategória zahŕňa osobitné dane na určité produkty (cukor, repa, zápalky a čokoláda); dane vyberané na určitý rozsah tovarov v rôznych sadzbách; a dane z tabaku, alkoholických nápojov, motorových palív a uhľovodíkových olejov. Ak sa daň vyberaná predovšetkým na dovážaný tovar podľa toho istého zákona vzťahuje (alebo možno uplatniť) aj na porovnateľný tovar vyrobený v tuzemsku, potom sa príjem z nej zaraďuje medzi príjmy plynúce zo spotrebných daní a nie z dovozných ciel. Táto zásada platí aj vtedy, ak neexistujú porovnateľné domáce produkty alebo ak nie je možné takéto produkty vyrábať. Dane z elektriny, plynu, energie a energie sa považujú za dane z tovaru a týkajú sa spotrebných daní, nie daní z konkrétnych služieb.

Zisk fiškálnych monopolov zahŕňa tú časť zisku fiškálnych monopolov, ktorá sa prevádza na vládu. Fiškálne monopoly sú štátne korporácie (organizácie) alebo štátne kvázi korporácie, ktoré vykonávajú daňové právomoci štátu prostredníctvom využívania monopolných práv na výrobu. alebo distribúcia určitého typu produktu alebo služby. Takéto monopoly sa zriaďujú na účely vyberania vládnych príjmov, ktoré by sa inak mohli vyberať prostredníctvom daní vyberaných z výroby alebo distribúcie predmetných tovarov súkromným sektorom. Typickým tovarom podliehajúcim fiškálnym monopolom sú tabak, liehoviny, soľ, zápalky, ropné produkty a poľnohospodárske produkty.

Rozlišuje sa medzi fiškálnymi monopolmi a štátnymi podnikmi, ako sú podniky železničnej dopravy, elektriny, poštových služieb a iných komunikačných služieb. Takéto podniky môžu využívať monopolné alebo kvázimonopolné práva, ale spravidla vznikajú predovšetkým na plnenie úloh štátnej hospodárskej alebo sociálnej politiky, a nie za účelom vyberania príjmov pre vládne orgány. Transfery z takýchto štátnych podnikov vláde sa zaznamenávajú ako dividendy alebo zrážky z príjmu kvázi korporácií. Pojem fiškálny monopol sa nevzťahuje na štátne lotérie, za zisky ktorých sa považujú aj dividendy alebo zrážky z príjmov kvázi korporácií. Zisky vývozných alebo dovozných monopolov odvádzané predajnými organizáciami alebo inými podnikmi zapojenými do medzinárodného obchodu sú podobné ziskom fiškálnych monopolov, ale klasifikujú sa ako zisky vývozných alebo dovozných monopolov.

V zásade by sa ako daň mala premietnuť len suma, o ktorú monopolný zisk prevyšuje nejaký konvenčne akceptovaný „normálny“ zisk, ale je ťažké túto sumu odhadnúť, preto v praxi treba výšku daní považovať za rovnajúcu sa výšku zisku skutočne prevedeného fiškálnymi monopolmi na vládu. Toto vylučuje akékoľvek rezervy vytvorené fiškálnymi monopolmi. Takéto dane sa vykazujú v čase prevodu finančných prostriedkov, a nie v čase prijatia zisku.

Dane za konkrétne služby. Táto kategória zahŕňa všetky druhy daní, ktoré sa vyberajú z platieb za špecifické služby: dane z cestovného, z poistného, z bankových služieb, zábavy, reštaurácií a reklamy. Okrem toho táto kategória zahŕňa dane z hazardných hier a stávok na konské dostihy, futbalové bazény, lotérie atď. Dane za vstup do kasín, na dostihy atď. klasifikované aj ako dane zo selektívnych služieb. Ak sú však tieto dane súčasťou všeobecnej dane z tovarov a služieb, súvisiaci príjem sa zaznamená v kategórii 1141. Dane z príjmu fyzických osôb z futbalových bazénov alebo z iných príjmov z hazardných hier sa klasifikujú ako dane z príjmu, ziskov a kapitálových ziskov. .... Zisky vyplácané vláde zo štátnych lotérií sa považujú za dividendy alebo zrážky z príjmov kvázi korporácií. Dane zo šekov a dane z emisie, prevodu alebo spätného odkúpenia cenných papierov sa klasifikujú ako finančné a majetkové dane. Kolkové poplatky, ktoré nemožno pripísať daniam zo služieb alebo iných transakcií, sa klasifikujú ako ostatné dane. Elektrina, plyn, energia a dane z energie sú zahrnuté v kategórii spotrebných daní.

Dane z použitia tovaru a povolenia na jeho použitie alebo na vykonávanie činností. Jednou z regulačných funkcií štátu je ustanoviť zákazy držby určitého druhu tovaru, jeho používania alebo vykonávania určitých druhov činností bez osobitného povolenia vo forme licencie alebo iného osvedčenia, za ktoré sa účtuje určitý poplatok. požadovaný. Ak vydávanie takýchto licencií prakticky nesúvisí so žiadnym konaním zo strany vlády a licencie sa vydávajú automaticky po zaplatení predpísaných súm, potom pravdepodobne nie sú ničím iným ako prostriedkom na výber daní, hoci vláda môže vydať na oplátku nejaký druh certifikátu alebo povolenia. Ak však vlády využívajú vydávanie licencií na vykonávanie špecifickej regulačnej funkcie – napríklad na testovanie spôsobilosti alebo kvalifikácie dotknutej osoby, na kontrolu účinnosti a bezpečnosti určitých zariadení alebo na vykonávanie inej formy kontroly ktoré by inak nemuseli robiť pri implementácii, potom by sa tieto príjmy mali zaznamenávať ako tržby za služby a nie ako daňové príjmy, pokiaľ príjmy zjavne nie sú porovnateľné s nákladmi na poskytovanie týchto služieb. V praxi nie je hranica medzi daňami a správnymi poplatkami vždy jednoznačná.

Za dane sa považujú tieto druhy odvodov: a) odvody, ktorých platiteľmi nie sú príjemcovia, napríklad odvody z bitúnkov na financovanie služieb poskytovaných poľnohospodárom; b) poplatky, za ktoré štát neposkytuje žiadnu konkrétnu službu, aj keď je platiteľovi vydaná licencia, napríklad licencia na lov, rybolov alebo streľbu bez práva užívať určitú výmeru štátneho pozemku, a c) poplatky, v rámci ktorých sú príjemcovia iba platcami týchto poplatkov, ale výhoda pre každého jednotlivca nie je nevyhnutne úmerná uskutočneným platbám, ako napríklad poplatok za predaj mlieka, ktorý platia poľnohospodári na podporu spotreby mlieka.

Dane z motorových vozidiel. Do tejto kategórie patria dane za používanie motorových vozidiel alebo za povolenie na používanie motorových vozidiel. Nezahŕňa dane z motorových vozidiel ako majetku alebo čistého majetku, ani poplatky za používanie ciest, mostov a tunelov.

Ostatné dane z použitia tovaru a z povolenia na jeho použitie, príp na realizácia aktivít. Táto kategória zahŕňa licencie na vykonávanie obchodných a odborných činností. Takéto licencie môžu mať formu daní z povolenia na podnikanie vo všeobecnosti alebo špecifického typu obchodnej alebo profesionálnej činnosti. Do tejto kategórie patria všeobecné dane alebo povolenia na podnikanie, ktoré sa vyberajú buď ako pevná suma, v pevnej stupnici v závislosti od konkrétneho druhu činnosti, alebo sa vypočítavajú na základe rôznych ukazovateľov, napríklad veľkosť plochy, inštalovaný výkon, kapitál alebo tonáže nákladných vozidiel. Táto kategória nezahŕňa obchodné dane vyberané z hrubého predaja, ktoré sú klasifikované ako všeobecné dane z tovarov a služieb. Dane alebo licencie na konkrétne obchodné aktivity zahŕňajú povolenia na predaj tovaru alebo poskytovanie služieb. Tieto dane môžu byť vyberané pravidelne, ako paušálna suma, alebo pri každom použití tovaru. Okrem toho táto kategória zahŕňa dane zo znečistenia životného prostredia vyberané z uvoľňovania alebo vypúšťania jedovatých plynov, kvapalín alebo iných škodlivých látok do prírodného prostredia.

Okrem komerčných a profesionálnych licencií táto kategória zahŕňa dane z povolení na lov, streľbu alebo rybolov a dane z vlastníctva spoločenských zvierat, ak právo na vykonávanie takýchto činností nie je udelené ako súčasť bežnej obchodnej transakcie. Do tejto kategórie patria aj licencie na rozhlasové a televízne vysielanie, s výnimkou prípadov, keď štátne orgány vysielajú rozhlas a televíziu pre celú populáciu a vtedy sa neplatí daň, ale poplatok za službu.

Ostatné dane z tovarov a služieb Zahŕňa dane z ťažby nerastov, fosílnych palív a iných neobnoviteľných zdrojov z ložísk v súkromnom vlastníctve alebo inej vlády, ako aj všetky ostatné dane z tovarov alebo služieb, ktoré nie sú zahrnuté v kategóriách 1141 – 1145. Dane z ťažby neobnoviteľných zdrojov sa zvyčajne vyberajú ako pevná suma na jednotku množstva alebo hmotnosti, ale môžu sa vyberať aj ako percento z hodnoty. Tieto dane sa zaznamenávajú pri ťažbe zdrojov. Platby za ťažbu neobnoviteľných zdrojov z ložísk vo vlastníctve prijímajúcej jednotky verejnej správy sú klasifikované ako nájomné.

Medzinárodný obchod a dane z transakcií zahŕňa príjmy zo všetkých druhov daní z tovarov dovážaných do krajiny alebo zo služieb poskytovaných rezidentom nerezidentmi. Tieto dane sa môžu vyberať na účely príjmu alebo na protekcionistické účely a sú určené buď na individuálnom základe, alebo podľa hodnoty tovaru (na báze ad valorem), ale podľa zákona by sa mali vzťahovať len na dovážané výrobky. Do tejto kategórie patria aj poplatky uložené v súlade so zoznamom colných sadzobníkov a dodatkov k nemu, vrátane daňových prirážok podľa sadzobníka, konzulárnych, tonážnych, štatistických, fiškálnych poplatkov a daňových prirážok, ktoré nevychádzajú zo zoznamu colných sadzobníkov. . Dane, ktoré sa vzťahujú na dovážaný tovar len preto, že dovážaný tovar patrí do širšej kategórie zdaniteľných tovarov, sa zaznamenávajú ako všeobecné dane z tovarov a služieb alebo spotrebné dane.

Ak sa vládna alebo monetárna monopolná moc uplatňuje s cieľom získať maržu medzi nákupnou a predajnou cenou cudzej meny, s výnimkou pokrytia administratívnych nákladov, prijaté výnosy predstavujú povinný poplatok vyberaný tak od kupujúceho, ako aj od predávajúceho cudzej meny. Takýto poplatok je spoločným ekvivalentom dovozných a vývozných ciel vyberaných v rámci systému jednotného výmenného kurzu alebo dane z predaja alebo nákupu devíz. Podobne ako zisky vývozných alebo dovozných monopolov sú tieto príjmy mechanizmom na uplatnenie monopolných práv na daňové účely a sú zahrnuté do daňových príjmov, keď ich vláda dostane. Táto kategória nezahŕňa žiadny prevod kurzových ziskov získaných vláde okrem udržiavania rozdielu vo výmenných kurzoch.

Devízové dane Zahŕňa dane vyberané z predaja alebo nákupu cudzej meny za rovnaký alebo odlišný výmenný kurz. Do tejto kategórie patria aj dane z prevodu peňažných prostriedkov do zahraničia, ak sa tieto dane vyberajú z nákupu prevádzanej cudzej meny. Dane z prevodu cudzej meny, ktoré nie sú vyberané z nákupov, sú uvedené podľa kategórie iné dane z medzinárodného obchodu a operácií.

Príspevky / zrážky na sociálne potreby klasifikované ako príspevky/príspevky sociálneho zabezpečenia alebo iné príspevky/príspevky sociálneho zabezpečenia v závislosti od typu programu, do ktorého sú zapísaní.

Sociálne odvody / príspevky klasifikované podľa zdroja príspevkov / zrážok. Zamestnanecké príspevky vyplácané priamo zamestnancami alebo zrazené zo mzdy zamestnancov a prevedené v ich mene zamestnávateľom. Príspevky zamestnávateľa platia priamo zamestnávatelia v mene svojich zamestnancov. Čiastky zaplatené zamestnávateľmi verejnej správy nie sú pri konsolidácii eliminované, ak sú platiteľ a príjemca v rovnakom sektore alebo subsektore, keďže tieto príspevky podliehajú pomyselnému preradeniu („presmerovaniu“) a následne plateným pracovníkom. Príspevky od živnostníkov alebo nezamestnaných osôb platia platitelia, ktorí nie sú zamestnancami. Nekategorizované príspevky / zrážky - ide o príspevky/zrážky, pri ktorých nie je možné určiť zdroj ich príjmu. Ak sa príspevky/príspevky poskytujú dobrovoľne, je užitočné uviesť celkovú sumu ako doplňujúcu položku na výpočet ukazovateľa fiškálneho zaťaženia a na iné účely.

TO iné sociálne príspevky/zrážky sa vzťahuje na skutočné a imputované príspevky/príspevky do schém sociálneho zabezpečenia spravovaných vládami ako zamestnávateľmi v mene svojich zamestnancov, ktorí neposkytujú dôchodkové dávky. Na rozdiel od programov sociálneho zabezpečenia programy sociálneho zabezpečenia pre zamestnancov verejnej správy majú tendenciu spájať úroveň výhod priamo s úrovňou príspevkov / príspevkov. Takéto programy zvyčajne realizuje vláda len pre svojich zamestnancov, ale môže ich realizovať aj jedna vláda v mene zamestnancov mnohých vládnych orgánov.

Zamestnanecké príspevky zahŕňa sumy platené priamo zamestnancami alebo prevedené zo mzdy a iných foriem odmeňovania zamestnávateľmi v mene zamestnancov.

Príspevky zamestnávateľa zahŕňa sumy, ktoré platia zamestnávatelia v mene svojich zamestnancov. Rovnako ako v prípade príspevkov zamestnávateľov na sociálne zabezpečenie, tieto príspevky nie sú vylúčené z konsolidácie, ak vláda platiteľa a prijímateľa sú v rovnakom sektore alebo podsektore.

Imputované príspevky / príspevky K tomu dochádza, keď vlády ako zamestnávatelia poskytujú sociálne dávky priamo svojim zamestnancom, bývalým zamestnancom alebo ich závislým osobám z vlastných zdrojov, bez účasti poisťovne alebo autonómneho alebo neautonómneho dôchodkového fondu. V tomto prípade sa súčasní pracovníci považujú za chránených pred rôznymi dohodnutými sociálnymi rizikami, aj keď sa nevyplácajú žiadne platby na ich pokrytie. Súčet časovo rozlíšených príjmov v tejto kategórii predstavuje sumu sociálnych príspevkov odvedených zamestnávateľmi, ktoré by boli potrebné na zabezpečenie skutočných práv pracovníkov na poberanie sociálnych dávok.

Granty sú nepovinné bežné alebo kapitálové transfery prijaté jednotkou verejnej správy od inej jednotky verejnej správy alebo od medzinárodnej organizácie. Granty sa klasifikujú najskôr podľa typu jednotky poskytujúcej grant a potom podľa toho, či je grant bežný alebo kapitálový.

Vo verejnej finančnej štatistike sa rozlišujú tri zdroje grantov: granty od zahraničných vlád, granty od medzinárodných organizácií a granty od iných jednotiek verejnej správy. Posledná kategória, dotácie od ostatných jednotiek verejnej správy, je potrebná len pri zostavovaní štatistiky za subsektor verejnej správy. V opačnom prípade sú tieto transakcie počas konsolidácie vylúčené.

Prúdu dotácie sú tie dotácie, ktoré sa poskytujú na realizáciu prevádzkových nákladov a nie sú spojené s obstaraním akéhokoľvek majetku ich prijímateľom a nie sú takýmto obstaraním podmienené. Kapitálové granty zabezpečiť obstaranie majetku príjemcom a môže pozostávať z prevodu peňažných prostriedkov, ktoré sa od príjemcu očakáva alebo ktoré sa od neho požaduje použiť na nadobudnutie majetku alebo majetku (okrem zásob), prevod majetku (okrem zásob a peňažných prostriedkov), príp. zrušenie záväzku vzájomnou dohodou medzi veriteľom a dlžníkom. Ak máte pochybnosti o povahe grantu, mal by byť klasifikovaný ako aktuálny. Na výpočet hrubých a čistých úspor je potrebné pridelenie kapitálových grantov.

Okrem daní, sociálnych príspevkov/príspevkov a grantov sú medzi výnosmi zahrnuté aj príjmy z majetku, príjmy z predaja tovarov a služieb a rôzne ďalšie druhy príjmov, definované v rozpočtovej klasifikácii príjmov ako ostatné príjmy.

Príjem z majetku vo verejnej finančnej štatistike zahŕňa rôzne typy príjmov generovaných jednotkou verejnej správy, keď dáva svoje finančné a/alebo neprodukované aktíva k dispozícii iným jednotkám. Príjem pripadajúci na túto kategóriu môže mať formu úrokov, dividend, zrážok z príjmu kvázi korporácií, príjmu z majetku pripísaného poistencom alebo anuit.

Záujem sú pohľadávkami jednotiek verejnej správy, ktoré vlastnia určité druhy finančných aktív, a to vklady, cenné papiere iné ako akcie, úvery a pohľadávky. Tieto typy finančných aktív sa vytvárajú, keď jednotka verejnej správy požičiava finančné prostriedky inej jednotke. Úrok predstavuje príjem, ktorý veriteľ dostane za udelenie povolenia dlžníkovi na použitie jeho prostriedkov. Úrokové výnosy sa priebežne pripisujú počas životnosti finančného aktíva. Sadzba, pri ktorej sa úrok počíta, môže byť stanovená ako percento nesplatenej istiny, ako vopred určená suma hotovosti alebo ako kombinácia oboch.

Dividendy. Jednotky verejnej správy, ktoré konajú ako akcionári a vlastníci korporácie, získavajú právo na dividendy tým, že korporácii dajú k dispozícii imanie. Akciové investície neoprávňujú akcionárov na pevný alebo vopred stanovený výnos. Namiesto toho musí predstavenstvo alebo iní vedúci pracovníci spoločnosti deklarovať výšku vyplatených dividend podľa vlastného uváženia. Dividendy sa zaznamenávajú buď v deň, keď sú vyhlásené na výplatu, alebo (ak nie je vopred oznámené) v deň výplaty.

Jednotky verejnej správy môžu prijímať dividendy od súkromných alebo verejných korporácií. Rozdeľovanie zisku verejnoprávnymi korporáciami (organizáciami) môže byť nepravidelné a nemusí byť výslovne označované ako výplata dividend. S výnimkou rozdelenia uvedených nižšie však dividendy zahŕňajú všetky rozdelenia ziskov korporáciami ich akcionárom alebo vlastníkom, vrátane ziskov z centrálnych bánk vládnym jednotkám, zisky z výkonu menových orgánov iných ako centrálna banka a prevod zisku. zo štátnych lotérií. Ako je však uvedené v predchádzajúcich odsekoch, rozdelenia ziskov fiškálnych monopolov a ziskov vývozných alebo dovozných monopolov sa klasifikujú ako dane.

Pri prijímaní platieb od verejných korporácií (organizácií) môže byť ťažké rozhodnúť, či ide o dividendy alebo zrážky z vlastného imania. Dividendy sú platby realizované korporáciou z jej bežného príjmu odvodeného z jej výrobných činností. Korporácia však môže z obdobia na obdobie vyrovnať úroveň dividend, ktoré vypláca, takže v niektorých obdobiach vypláca viac dividend, ako dostáva zo svojich výrobných činností. Takéto platby sú stále dividendami. Rozdelenie výnosov z privatizácie a iných aktív, ako aj veľké a výnimočné jednorazové platby vyplývajúce z akumulácie rezerv alebo ziskov z držby akcionárom, sú zrážkami z vlastného imania, nie dividendami.

Zrážky z príjmov kvázi korporácií. Podľa definície kvázi korporácia nemôže rozdeľovať príjem vo forme dividend, vlastník sa však môže rozhodnúť odpočítať (čiastočne alebo úplne) finančné prostriedky z príjmu kvázi korporácie. Teoreticky sú zrážky z takéhoto príjmu ekvivalentné rozdeleniu príjmu právnických osôb prostredníctvom dividend a účtujú sa rovnakým spôsobom. Výška príjmu, ktorý sa majiteľ kvázi korporácie rozhodne odpočítať, závisí vo veľkej miere od výšky čistého príjmu kvázi korporácie. Všetky takéto zrážky sa zaúčtujú v deň skutočného vykonania platby.

Rovnako ako v prípade dividend, zrážky z príjmu kvázi korporácie nezahŕňajú zrážky výnosov z predaja alebo iného nakladania s aktívami kvázi korporácie. Prevod prostriedkov prijatých v dôsledku takéhoto predaja sa zaznamenáva ako zníženie hodnoty kapitálu kvázi korporácií vlastnených vládou. Podobne sa finančné prostriedky odpočítané pri likvidácii veľkých súm akumulovaného nerozdeleného zisku alebo iných rezerv kvázi korporácie považujú za zrážky z vlastného imania.

Príjem z majetku pripísaný poistencom. Poisťovne majú technické rezervy vo forme vopred zaplateného poistného, rezervy na poistné plnenia a poistno-matematické rezervy na riziká spojené so životnými poistkami. Tieto rezervy sa považujú za aktíva poistencov alebo príjemcov vrátane akýchkoľvek vládnych jednotiek, ktoré sú poistencami, a záväzky poisťovní. Akýkoľvek príjem vytvorený z investovania poistných technických rezerv sa tiež považuje za majetok poistencov alebo príjemcov a vykazuje sa ako príjem z majetku pripísaný poistencom. Tento typ príjmu z majetku je zvyčajne pomerne zriedkavý a/alebo zanedbateľný pre jednotky verejnej správy.

Nájomné predstavuje príjem z majetku získaný v rámci určitých prenájmov pôdy, podzemných zdrojov a iných prírodných aktív. Ostatné prenájmy týchto druhov majetku, najmä prenájmy elektromagnetického spektra, možno považovať za predaj nevyrábaného nehmotného majetku. Rovnako ako úrok, aj anuita pripadá vlastníkovi aktíva nepretržite počas zmluvného obdobia. Anuita zaznamenaná za konkrétne obdobie vykazovania sa teda rovná sume akumulovanej anuity splatnej počas tohto obdobia vykazovania a môže sa líšiť od sumy anuity, ktorá je splatná alebo skutočne vyplatená počas tohto obdobia.

Predaj podľa trhových zariadení. Podľa skoršej definície je prevádzkarňou časť podniku, ktorá sa nachádza na jednom mieste, kde sa vykonáva len jeden druh výrobnej činnosti, alebo kde hlavná výrobná činnosť tvorí väčšinu pridanej hodnoty. Trhová prevádzka v rámci jednotky verejnej správy je prevádzka, ktorá predáva alebo inak uvádza na trh všetku alebo väčšinu svojej produkcie za ekonomicky významné ceny. Táto kategória zahŕňa predaj všetkých trhových zariadení, ktoré sú súčasťou jednotiek, za ktoré sa zostavuje štatistika. Keďže všetky prevádzky verejných korporácií (organizácií) sú trhovými zariadeniami, táto kategória zahŕňa všetky predaje realizované verejnými korporáciami (organizáciami). Lízingové platby za vyrobený majetok sa účtujú ako tržby za služby a sú zahrnuté v tejto kategórii. Predaj nefinančného majetku predstavuje predaj nefinančného majetku, nie predaj tovaru a služieb.

Správne poplatky zahŕňa povinné licenčné poplatky a iné administratívne poplatky, ktoré predstavujú predaj služieb. Príkladom sú vodičské preukazy, pasy, súdne poplatky a licencie na rozhlasové a televízne vysielanie, kde verejné orgány vysielajú rozhlas a televíziu širokej populácii. Na to, aby sa tieto poplatky považovali za predaj služby, musí jednotka verejnej správy vykonávať určitú regulačnú funkciu – napríklad kontrolu spôsobilosti alebo kvalifikácie dotknutej osoby, kontrolu účinnosti a bezpečnosti určitých zariadení alebo vykonávanie inej formy kontrolu, ktorú by inak nebola povinná vykonávať. Ak platba zjavne nie je porovnateľná s nákladmi na poskytnutie služby, potom sa tento poplatok klasifikuje ako daň z používania tovaru a z povolenia na jeho použitie alebo na vykonávanie činností.

Trhový predaj netrhovými zariadeniami. Táto položka zahŕňa predaj tovarov a služieb netrhovými organizáciami jednotiek verejnej správy bez správnych poplatkov. Zahŕňa predaj, ktorý nie je reprezentatívny pre bežné sociálne alebo sociálne aktivity vládnych ministerstiev a agentúr, ako je predaj produktov vyrobených v odborných školách, semien získaných z experimentálnych fariem, predaj pohľadníc a umeleckých reprodukcií múzeami. poplatky za služby pre verejnosť nemocnice a kliniky, školné na verejných školách a poplatky za vstup do verejných múzeí, parkov, kultúrnych inštitúcií a rekreačných zariadení, ktoré nemajú formu verejných korporácií (organizácií).

Imputovaný predaj tovarov a služieb. Keď inštitucionálna jednotka vyrába tovary a služby na použitie ako platba pre pracovníkov v naturáliách, táto jednotka koná v dvoch kvalitách: ako zamestnávateľ a ako bežný výrobca tovarov a služieb. Na zobrazenie celkových miezd pracovníkov je potrebné prezentovať sumu vyplatenú v naturáliách, ako keby bola vyplatená v hotovosti, ako mzdu a potom pracovníci tieto peniaze použili na nákup tovarov a služieb. Táto kategória zahŕňa súhrnnú hodnotu týchto imputovaných tržieb.

Tržby za tovar sa evidujú v čase prevodu právneho titulu. Ak nie je možné tento moment presne určiť, transakcia sa môže premietnuť do účtovníctva v čase fyzickej zmeny vlastníctva alebo prevodu dispozičného práva. Transakcie služieb sa zvyčajne zaznamenávajú k dátumu poskytnutia služby. Niektoré služby sú poskytované alebo prebiehajú priebežne. Napríklad operatívny lízing a služby bývania sú nepretržité toky a zaznamenávajú sa nepretržite, pokiaľ sú poskytované.

Pokuty a penále sú povinné bežné transfery uložené inštitucionálnym jednotkám súdmi alebo kvázi súdnymi orgánmi za porušenie zákonov alebo správnych predpisov. Do tejto kategórie patria aj mimosúdne dohody. Pokuty predstavujú sumy, ktoré boli zložené v prospech jednotky verejnej správy do skončenia súdneho alebo správneho konania a prevedené na jednotku verejnej správy v dôsledku takéhoto konania. Pokuty a penále uložené za porušenie platných predpisov, ktoré súvisia s konkrétnou daňou, sa zaznamenávajú spolu s touto daňou. Ostatné pokuty a úroky, ktoré možno identifikovať ako súvisiace s daňovými porušeniami, sú klasifikované ako ostatné dane.

Väčšina pokút, úrokov a pokút sa určuje v konkrétnom čase. O týchto prevodoch sa účtuje vtedy, keď je jednotka verejnej správy zo zákona oprávnená žiadať o peňažné prostriedky, čo môže nastať v prípade vydania rozsudku alebo vydania správneho príkazu, alebo v prípade, ak z omeškania platby alebo iného porušenia automaticky vznikne pokuta alebo úrok. ....

Do kategórie dobrovoľné prevody, okrem grantov zahŕňa dary a dobrovoľné dary od jednotlivcov, súkromných neziskových organizácií, neštátnych nadácií, korporácií a z akýchkoľvek iných zdrojov okrem vládnych orgánov a medzinárodných organizácií. Prebiehajúce dobrovoľné transfery iné ako granty zahŕňajú napríklad poskytovanie potravín, prikrývok a zdravotníckych potrieb vládam ako pomoc. Kapitálové dobrovoľné transfery, iné ako granty, zahŕňajú transfery na výstavbu alebo akvizíciu nemocníc, škôl, múzeí, divadiel a kultúrnych centier, ako aj dary pozemkov, budov alebo nehmotného majetku, ako sú patenty a autorské práva. Ak nie je jasné, či ide o bežný alebo kapitálový prevod, klasifikuje sa ako obežný. Na výpočet hrubých a čistých úspor je potrebné prideliť kapitálové transfery.

Kategória iné a nezistené príjmy pokrýva všetky druhy príjmov, ktoré nie je možné zaradiť inam. To môže zahŕňať predaj použitého vojenského tovaru alebo iného tovaru, ktorý nie je klasifikovaný ako majetok; predaj odpadu; poistné nároky (iné ako životné poistenie) pre poisťovacie spoločnosti; poistné (iné ako životné poistenie) pre poistné programy realizované vládnymi orgánmi; platby prijaté za škodu spôsobenú na verejnom majetku, iné ako tie, ktoré boli priznané v dôsledku súdneho konania; a každý príjem, o ktorom nie sú dostatočné informácie na jeho zaradenie do iných kategórií.

Finančná štatistika verejnej správy má slúžiť ako účtovný základ pre analýzu a hodnotenie ekonomických aspektov výkonu verejnej správy. Jeho hlavnou úlohou je študovať vzorce tvorby a míňania verejných financií. Štatistická analýza verejných financií zahŕňa zisťovanie ich objemu, štruktúry, dynamiky štrukturálnych zmien prebiehajúcich pod vplyvom ekonomických procesov, ako aj identifikáciu faktorov, ktoré výrazne ovplyvňujú verejné financie a ich zložky. Vládnou finančnou štatistikou sa vo väčšine prípadov rozumie štatistika štátneho rozpočtu a štatistika štátnych mimorozpočtových fondov, ktoré spolu pomerne úzko súvisia. Štatistika štátneho rozpočtu skúma proces tvorby a použitia rozpočtu, pričom predmetom skúmania sú prvky jednotného rozpočtového systému vrátane rozpočtov rôznych úrovní verejnej správy. Jedným z problémov štatistiky v tejto oblasti je určenie času zaznamenania ekonomických transakcií vzhľadom na to, že v makroekonómii často medzi začiatkom mnohých transakcií a ich dokončením uplynie značný čas. Je akceptované rozlišovať tieto hlavné metódy stanovenia času účtovania transakcií: akruálna metóda; spôsob účtovania na základe splatnosti; účtovná metóda založená na záväzkoch; hotovostnou metódou. Autor: akruálny základ transakcie sa zaznamenávajú v čase, keď sa mení ekonomická hodnota. Autor: zaúčtovanie splatnosti- najneskôr v deň, kedy môžu byť transakcie zaplatené bez nahromadenia dodatočných poplatkov alebo pokút, alebo v deň platby, ak bola vykonaná skôr. Autor: spôsob zodpovednosti- keď sa jednotka verejnej správy zaviaže k transakcii. Autor: hotovostné účtovníctvo- v čase prijatia alebo platby finančných prostriedkov.

Štátny rozpočet charakterizuje príjmy a výdavky sektora verejnej správy v súlade s rozpočtovou klasifikáciou, ktorá je hlavným dokumentom, na základe ktorého sa tvorí a plní. Moderná rozpočtová klasifikácia Ruskej federácie (obr. 5.1) je postavená podobne ako klasifikácie mnohých iných krajín s prihliadnutím na odporúčania medzinárodných finančných organizácií a osobitosti ekonomiky a štátnej štruktúry našej krajiny.

Štruktúra príjmov štátneho rozpočtu Ruská federácia je zameraná na medzinárodnú klasifikáciu príjmov štátneho rozpočtu, podľa ktorej sú takéto príjmy povinné nenávratné platby prijaté do rozpočtu krajiny. Príjem pozostáva z odlišných prvkov a je klasifikovaný podľa rôznych

Ryža. 5.1.

charakteristiky v závislosti od ich typu. Kompletná klasifikácia príjmov rozpočtu RF je znázornená na obr. 5.2 je zvyčajné odrážať ich na akruálnom princípe.

Výdavky štátneho rozpočtu zahŕňa všetky nevymožiteľné platby bez ohľadu na ich účel na ďalšie použitie a predstavuje zníženie čistého majetku v dôsledku ekonomických transakcií vo verejnej správe. Na účtovanie nákladových transakcií sa používajú tri typy klasifikácií: funkčné, ekonomické a rezortné. Funkčná klasifikácia predstavuje úseky výdavkov z titulu vykonávania hlavných funkcií štátu a zhoduje sa so všeobecne uznávanou klasifikáciou funkcií federálnych vládnych orgánov vo svete: verejná správa; zabezpečenie vnútornej a vonkajšej bezpečnosti; Medzinárodná činnosť; podpora vedeckého a technologického pokroku; sociálny vývoj. V Rusku existuje podobná klasifikácia, pričom 5 vyššie uvedených oblastí výdavkov je konkretizovaných a zoskupených do 10 menších a podrobnejších skupín: verejné služby všeobecného účelu; obrana; verejný poriadok a bezpečnosť; ekonomické otázky; ochrana životného prostredia; bývanie a komunálne služby; zdravotná starostlivosť; rekreácia, kultúra a náboženstvo; vzdelávanie; sociálnej ochrany. Použité ukazovatele sú absolútne, vypočítané v peňažnom vyjadrení a slúžia ako počiatočná informácia pre porovnanie medzi krajinami. Ekonomická klasifikácia výdavkov štátneho rozpočtu Ruskej federácie vychádza z odporúčaní MMF a je zameraná predovšetkým na medzinárodné porovnania rozpočtových ukazovateľov. Zahŕňa tieto hlavné oblasti: odmeňovanie zamestnancov; používanie tovarov a služieb; spotreba fixného kapitálu; úrok; dotácie; granty; sociálne benefity; ďalšie výdavky. Rezortná klasifikácia odráža rozdelenie rozpočtových prostriedkov federálnymi ministerstvami a oddeleniami s odkazom na ich špecifické funkcie. Smery výdavkov každého ministerstva alebo rezortu sú podrobne špecifikované, čo umožňuje

Ryža. 5.2.

legislatívne orgány rozhodujú o potrebe tohto druhu činnosti a výške jej financovania, ako aj monitorujú ich realizáciu. Funkčné, rezortné a ekonomické štruktúry (klasifikácie) výdavkov štátneho rozpočtu sú vzájomne prepojené.

Financovanie rozpočtu. Táto časť rozpočtovej klasifikácie odráža objem vypožičaných prostriedkov na financovanie rozpočtových výdavkov. Financovanie zahŕňa zmeny vo verejných záväzkoch a finančných bilanciách. Podľa medzinárodných štatistických štandardov sa požičiavanie verejných financií považuje len za zdroj financovania rozpočtového deficitu a nevzťahuje sa na jeho príjmy. Štruktúru financovania štátneho rozpočtu podľa kritéria „zdroje financovania“ je možné znázorniť v nasledovnej podobe (obr. 5.3). Je v súlade s klasifikáciou typu veriteľa MMF, ktorá odráža zdroje financovania potrebné na pokrytie deficitu verejnej správy.

štátny dlh je súčet oficiálne uznaných priamych záväzkov vládnych agentúr

Ryža. 5.3.

pred ostatnými sektormi hospodárstva a „zvyškom sveta“ vznikajúcim z ekonomických transakcií. Vo všeobecnosti sa služba verejného dlhu vykonáva prostredníctvom platenia úrokov a splácania istiny dlhu. Štruktúra verejného dlhu Ruska podľa typu držiteľov dlhu je znázornená na obr. 5.4. V prípade potreby možno ako doplnkové použiť klasifikáciu podľa sektorov hospodárstva a druhov dlhových záväzkov.

Štatistika štátnych mimorozpočtových fondovštuduje procesy a výsledky činnosti týchto fondov, ktoré sú formami prerozdeľovania a využívania finančných zdrojov priťahovaných štátom na financovanie určitých verejných potrieb. Umožňujú: ovplyvňovať výrobné procesy v krajine prostredníctvom financovania, dotácií a pôžičiek domácim podnikom; zabezpečiť realizáciu environmentálnych opatrení s financovaním z osobitne vyčlenených zdrojov, ako aj pokuty za znečisťovanie životného prostredia; poskytovať sociálne služby obyvateľom krajiny vyplácaním dávok a dôchodkov, poskytovaním služieb, úplným alebo čiastočným financovaním sociálnej infraštruktúry; poskytovať pôžičky, a to aj zahraničným partnerom a do zahraničia vo všeobecnosti.

V súčasnosti u nás pôsobí Sociálna poisťovňa, Dôchodkový fond, Fond povinného zdravotného poistenia atď.. Hlavné typické štatistické ukazovatele ich činnosti sú: celkové príjmy vrátane zdrojov; Iný príjem; celková výška výdavkov vrátane podľa oblastí; ďalšie výdavky; zostatky na začiatku a na konci obdobia. Analýza štatistických ukazovateľov štátneho rozpočtu zahŕňa: štúdium dynamiky príjmov a výdavkov štátneho rozpočtu, mieru plnenia štátneho rozpočtu, zákonitosti tvorby príjmovej strany rozpočtu a čerpania rozpočtových prostriedkov; určenie úlohy a ekonomického významu hlavných zdrojov príjmov v celkovom objeme rozpočtových príjmov; identifikácia výdavkových položiek spôsobujúcich deficit štátneho rozpočtu; analýza zdrojov financovania štátneho rozpočtu a pod. Dynamická analýza ukazovateľov štátneho rozpočtu je typickým procesom pre štúdium časových radov, ktorý zahŕňa zabezpečenie porovnateľnosti hodnôt ukazovateľov z rôznych rokov. Ide o postup eliminácie vplyvu inflácie na základe indexu deflátora HDP a úpravu „nezrovnalostí“ v hodnotách ukazovateľov spôsobených rozdielmi v účtovných metódach v rôznych rokoch. Dôležitými ukazovateľmi sú aj ukazovatele štruktúry príjmov a výdavkov štátneho rozpočtu. Dostupnosť takýchto údajov za určité časové obdobie umožňuje identifikovať štrukturálne posuny v zložení príjmov alebo výdavkov a faktory, ktoré tieto zmeny údajne spôsobili.

Ryža. 5.4.

Zvážte hlavné ukazovatele štatistiky vládnych financií. Ukazovatele deficitu štátneho rozpočtu charakterizujú makroekonomické výsledky finančnej činnosti sektora verejnej správy. Veľkosť rozpočtového deficitu sa zvyčajne porovnáva s objemom HDP, pričom finančná pozícia krajiny sa považuje za stabilnú, ak pomer rozpočtového deficitu k objemu HDP nepresiahne 3 %. Pre charakteristiku rozsahu štátnych prerozdeľovacích procesov sa vypočítava pomer príjmov štátneho rozpočtu k úrovni HDP. Intenzita zmien ukazovateľov v čase sa zvyčajne hodnotí pomocou reťazových a bázických indexov za zodpovedajúce obdobia a absolútnych zmien. Absolútna zmena celkového objemu odpočtov dane za jeden druh dane v účtovnom období v porovnaní so základným stavom v dôsledku zmien objemu základu dane a sadzby dane sa vypočíta takto:

kde ANO- absolútna zmena objemu daňových odpočtov v účtovnom období v porovnaní s východiskovým stavom; NIE 0 a NIE l- výška odpočtov dane v základnom, resp. účtovnom období; A Žiadne M- absolútna zmena objemu odpočtov dane v účtovnom období v porovnaní so základným stavom v dôsledku zmien sadzby dane; D Žiadne M- absolútna zmena objemu odpočtov dane v účtovnom období v porovnaní so základným stavom v dôsledku zmien základu dane.

Absolútne zmeny v objeme daňových odpočtov v dôsledku vyššie uvedených faktorov možno určiť takto:

Zmeny sadzieb dane

Zmeny základu dane

kde Poznámka 0 a NB]- objem základu dane v základnom a účtovnom období; NS 0 a NS (- hodnota sadzby dane v základnom, resp. účtovnom období.

Podiel dodatočných príspevkov do rozpočtu (DDO) určené podľa vzorcov:

Zmenou sadzby dane

- zmenou základu dane

Podiel výdavkov verejnej správy (DRGU)

kde RGB- celkový objem výdavkov štátneho rozpočtu; VVP- hodnota HDP.

Indikátor podiely na dani (DN) charakterizuje, koľko z príjmov vláda zadržiava súkromnému sektoru, a je definovaný takto:

kde DGUN- príjmy sektora verejnej správy zo zdanenia.

Na posúdenie spoločenskej hodnoty výkonnosti orgánov štátnej správy sa používa ukazovateľ podiel daní a ciel (DNS), nepriamo charakterizujúce systém sociálnych odvodov, mzdové náklady a cenové hladiny, procesy tvorby pracovných miest:

kde NOSS- dane a príspevky na sociálne zabezpečenie.

Uvažuje sa, že ak hodnoty ukazovateľa podiel na daniach a poplatkoch rastú rýchlejšie ako hodnoty indikátora podiel na daniach, potom môžeme konštatovať, že systém sociálneho zabezpečenia krajiny sa stal príliš drahým.

Ďalším makroekonomickým ukazovateľom je podiel štátneho dlhu na HDP:

kde ZA- absolútna hodnota dlhu.

Ak sa v tomto vzorci objem HDP nahradí podielom HDP určeným na splatenie dlhu, dostaneme predpokladaný počet účtovných období potrebných na splatenie verejného dlhu:

kde DVVP- podiel HDP pridelený na splácanie dlhu.

Výsledná kvalita plnenia štátneho rozpočtu sa posudzuje porovnaním skutočných ukazovateľov príjmov a výdavkov s plánovanými.

Dôležitou oblasťou činnosti federálnych orgánov je štátne štatistické sledovanie cien tovarov a služieb. Existujú dva hlavné koncepty takéhoto pozorovania. Prvý, nazývaný cenník, vychádza z doloženého kompletného účtovania cien, ktoré sa u nás využívalo v centralizovanom plánovanom hospodárstve so stabilnými cenami a relatívne úzkym a málo sa meniacim sortimentom tovarov. Inými slovami, nezaznamenali sa skutočné ceny, ale iba ich ojedinelé zmeny v súlade s regulačnými dokumentmi. V trhových podmienkach sa tento prístup ukázal ako iracionálny z dôvodu vysokých nákladov a nedostatku skutočného pozorovania cien, bol zavedený koncept výberu vzoriek, široko používaný v medzinárodnej štatistickej praxi, ktorý je založený na týchto základných princípoch: použitie tzv. zoskupenia tovarov a služieb blízke tým, ktoré boli prijaté na medzinárodné porovnávanie; malý podiel zdokumentovaného zaznamenávania cien na celkovom objeme pozorovaní; použitie metódy odberu vzoriek v priestore a čase a koncepcia „spotrebného koša“; pokrytie hlavných foriem obchodu a trhov; neustále sledovanie skutočných cien s prihliadnutím na kvalitu tovarov a služieb. Pri vytváraní vzorovej populácie sa berú do úvahy nasledujúce znaky.

1. Periodicita. Za optimálnu sa považuje mesačná evidencia cien. V prípade potreby, napríklad v podmienkach zvýšenej inflácie, je možné zorganizovať dvojtýždňové, týždenné alebo denné sledovanie cien spoločensky najdôležitejších tovarov a služieb.
2. Zásady výberu tovaru (služieb)- zástupcovia komoditnej skupiny. Výber reprezentatívnych tovarov (služieb) v priemere charakterizujúcich celý súbor tovarov a služieb dostupných na trhu na daný účel a v dôsledku toho ich spoločné vzory. Výber zástupcov môže byť realizovaný podľa rôznych kritérií - najčastejšie podľa podielu daného produktu alebo služby na objeme predaja produktovej skupiny alebo skupiny služieb a na základe technickej možnosti pravidelného prijímania údajov. Môžu sa použiť aj iné techniky. Registrované sú aj ceny pre „spotrebný kôš“, ktorý je rovnaký pre všetky regióny Ruska ako súbor tovarov a služieb, ktoré obyvateľstvo najčastejšie spotrebúva. Zahŕňa tovary a služby masového dopytu s prihliadnutím na ich podiel v celkovej populácii, význam pre obyvateľstvo, typickosť z hľadiska odrážania dynamiky cien a dostupnosti tovarov a služieb na trhu dlhodobo. Zloženie spotrebného koša zvyčajne určuje vláda danej krajiny a môže sa výrazne líšiť v rôznych krajinách a v rôznych rokoch. Náklady na spotrebný kôš úzko súvisia s pojmom „životné minimum“.
3. Funkcie registrácie cien. V modernej štatistickej praxi sa zoznam a zloženie tovarových skupín určuje centrálne, pokiaľ možno harmonizované s medzinárodnými pravidlami. Pre každý reprezentatívny produkt (službu) orgány štátnej štatistiky vypĺňajú cenový registračný formulár, v ktorom je uvedený názov obchodnej spoločnosti, krajina alebo výrobca, účel, model (technológia), vlastnosti spotrebiteľa atď. Vykonáva sa registrácia skutočnej ceny produktu alebo služby dostupnej na trhu, s výnimkou produktov alebo služieb predávaných za zvýhodnených podmienok. Vo všeobecnosti sú možné 4 cenové možnosti: modálna; jednoduchý aritmetický priemer; vážený aritmetický priemer; náhodne vybrané. V Rusku sa používa modálna cena, teda cena tovaru alebo služby s najvyšším objemom predaja v komoditnej skupine alebo skupine služieb. V niektorých prípadoch možno pre každý produkt alebo službu zaznamenať 5-7 cien, porovnateľných v mieste pozorovania a kvality produktov s cenami z predchádzajúceho obdobia. Priemerná cena sa potom vypočíta ako jednoduchý aritmetický priemer zaznamenaných cien alebo vážený na základe ich podielov na celkovom predaji v regióne. Neberie sa do úvahy tovar a služby s cenou výrazne odlišnou od priemeru a s výrazne obmedzeným objemom predaja.
4. Územný aspekt. Pri výbere miest na priamu evidenciu cien tovarov a služieb sa zvyčajne používajú tieto základné prístupy: priemerné zastúpenie veľkých, stredných a malých miest a sídiel, rovnomerne rozmiestnených po území krajiny; dodržiavanie proporcionality k veľkosti sídiel (krajov) - do vzorky sú zaradené všetky mestá (kraje) s počtom obyvateľov aspoň danej hodnoty, pričom zvyšok je možné do vzorky zahrnúť aj s váhami v závislosti od veľkosti obyvateľstva; tvorba vzorky na základe veľkosti rozptylu – rozptyl cien alebo príjmov obyvateľstva v regióne by nemal byť za krajinu ako celok podobnejší; použitie klastrového vzorkovania - pomocou zoskupení na základe euklidovskej vzdialenosti alebo podobne sa vyberú a skombinujú regióny, ktoré sú dostatočne homogénne z hľadiska agregátu cien, potom sa aplikujú vyššie uvedené prístupy. Používajú sa aj iné techniky, pričom v praxi sa často používa niekoľko z nich súčasne. V rôznych krajinách sa princípy sledovania cien tovarov a služieb mierne líšia. Zvyčajne sú osobitosti metodiky štatistického pozorovania cien determinované polohou štátu, geografickou veľkosťou jeho územia, administratívnym členením krajiny, objemom rozpočtových prostriedkov na štatistický výskum a osobitosťami historického vývoja. . Štátne štatistické orgány evidujú aj ceny priemyselných tovarov a služieb, objemy kapitálových investícií a materiálno-technických zdrojov, prepravné tarify a pod. Princípy na vytváranie zodpovedajúcich vzoriek sú podobné tým, ktoré sú uvedené vyššie, berúc do úvahy špecifiká odvetvia.

Podstata finančnej štatistiky

Aby bola verejná finančná politika efektívna, je potrebná dôkladná analýza jej súčasného stavu a dynamiky jej vývoja.

Spoľahlivosť údajov je založená na správnom výpočte ukazovateľov a voľbe účtovnej metodiky.

Moderná medzinárodná finančná štatistika (IFS) sa v posledných rokoch výrazne zmenila a zlepšila. V krajinách s vyspelou ekonomikou dodržiavajú jednotnú štatistickú metodiku.

Väčšina krajín teda dostane informácie prostredníctvom sčítania ľudu, sčítacích štúdií, ktoré sa vykonávajú v pravidelných intervaloch. Toto štúdium ustanovuje zákon a vykonáva sa v súlade s rozhodnutím výkonných orgánov. Výskum vykonávajú špeciálne vyškolení ľudia.

Poznámka 1

Finančná štatistika poskytuje informácie o rôznych finančných javoch a hodnotových ukazovateľoch a je akýmsi referenčným bodom pre účastníkov finančného sektora.

V krajinách, kde je trhová ekonomika, finančná štatistika určuje štátny rozpočet, zohľadňuje príjmy a výdavky vo verejnej správe. Zohľadňuje aj štátny dlh a jeho aktíva. Finančná štatistika obsahuje údaje o počte zamestnancov, ktorí pôsobia vo verejnej správe.

Charakteristickým rysom finančnej štatistiky v krajinách s trhovým hospodárstvom je, že neexistujú žiadne firemné finančné štatistiky.

Napríklad na základe finančného účtu Spolkovej nemeckej banky je možné získať predstavu o financovaní investícií poskytovaním úverov, vydávaním akcií atď. Cieľom finančného účtu je však monitorovať trh s krátkodobými úvermi a dlhodobým kapitálom, a nie procesy financovania podnikov.

Štatistické štandardy

Svetové finančné štatistiky zhromažďujú informácie z úplne iných zdrojov. Na to existuje veľa noriem:

účtovné štandardy,
medzinárodné obchodné normy,
štatistiky platobnej bilancie,
štatistika vládnych financií,
úverová štatistika

Samozrejme, každá krajina má svoje vlastné štandardy. Ale v posledných rokoch sa všetky krajiny snažia o jednotné medzinárodné štandardy v oblasti účtovných a štatistických údajov. Tento prístup umožňuje:

analyzovať finančné štatistiky iných krajín a na základe toho porovnávať výsledky,
analyzovať stav sektorov ekonomiky a porovnávať pomery a rôzne zmeny v oblasti financií,
zverejňovať informácie,

štandardy IFS

Na vývoji medzinárodných noriem sa podieľa množstvo organizácií. Tie obsahujú:

MMF - Medzinárodný menový fond,
OSN – Organizácia spojených národov,
OECD - Komisia Európskeho spoločenstva,
WB – Svetová banka

Krajiny na stretnutiach založených na štatistikách neustále diskutujú o naliehavých otázkach týkajúcich sa medzinárodných finančných štatistík. Ekonomická zložka mnohých krajín závisí od výsledkov rokovaní. Takže napríklad bez aplikácie medzinárodných noriem nie je možné dosiahnuť všeobecnú dohodu.

Hlavným vrcholom finančnej štatistiky sú účty kapitálových tokov, využívajú sa na výskum finančného sektora. Súbor údajov umožňuje analýzu investičných problémov a poskytuje analýzu vývoja finančného sektora. Táto otázka je v dnešných ekonomických podmienkach celkom aktuálna.

Rozvoj medzinárodnej finančnej štatistiky prispieva k zlepšeniu podnikania. V mnohých krajinách prispela k posilneniu medzinárodnej integrácie. Preto bola potrebná transparentnosť a jednota štatistického vykazovania s cieľom vytvoriť investičnú príležitosť. Integrácia v Rusku je dosť náročná. Je to spôsobené tým, že stále existujú iné formuláre hlásenia ako ostatné. Pre ruský biznis v súčasnosti ide o jeden z najvážnejších problémov pri nadväzovaní obchodných kontaktov.

Problém nezlučiteľnosti štandardov na hodnotenie finančnej štatistiky je globálny a prejavuje sa v procese zostavovania účtovnej závierky. Hlavným cieľom rozvoja medzinárodnej finančnej štatistiky je harmonizácia národných systémov. Hlavnou podstatou takejto harmonizácie je absencia rozporov v normách. Pre podniky by bolo najlepšie, keby medzinárodné finančné štatistiky poskytovali jednotný základ pre všetkých globálnych partnerov. V súčasnej fáze sa však hlavným problémom pri vývoji štandardov na analýzu stalo množstvo rozporov v štandardoch rôznych krajín.

Každý príjemca, ktorý chce investovať svoje prostriedky v krajine, musí mať spoločnosť istotu ďalšej návratnosti svojich financií az dlhodobého hľadiska aj zisku.

V tomto ohľade sa majiteľ musí pred vykonaním akejkoľvek interakcie oboznámiť s činnosťou organizácie a ekonomickou zložkou krajiny ako celku.

Poznámka 2

Hlavnou úlohou medzinárodnej finančnej štatistiky je poskytnúť používateľovi potrebné informácie o objekte záujmu. Krajiny preto musia dodržiavať štandardné metodické formuláre a štandardy zberu štatistík.

Pre rozvoj ekonomiky v Rusku je potrebné rozširovať možnosti ekonomiky ruského štátu. To v podmienkach súčasnej krízy len priaznivo ovplyvňuje udržanie stabilného stavu ekonomiky. Najnovšie ekonomické trendy ukázali výhody vo vytvorenom jednotnom systéme finančnej štatistiky, ktorej využívanie má pozitívny vplyv na rozvoj ekonomickej zložky krajiny. To zjednodušuje rozvoj spoločností a umožňuje im vstup na medzinárodný trh. Spoločnosti v Rusku sa musia rozvíjať a vstúpiť na medzinárodný trh, čo si vyžiada investície a papierovanie. A aby bolo všetko transparentné pre investorov aj partnerov, je potrebné zbierať informácie v súlade so štandardmi medzinárodnej finančnej štatistiky