Od końca XVII wieku. zachodzą zmiany w systemie podatkowym Rosji, pojawia się nowa jednostka płac, sąd, który prawie do początku XVIII wieku. służył jako podstawa systemu podatkowego. Jednak od początku XVIII wieku. wraz ze wzrostem wydatków na wojnę w państwie dojrzał problem uzupełnienia budżetu. Od początku starano się powiększać kolekcję już istniejących i wprowadzać nowe. Za Piotra I wprowadzono nawet instytucję pracowników zysku, której głównym celem było wymyślenie nowych źródeł zasilania budżetu. Wprowadzono nowe podatki wspierające armię i marynarkę: pieniądze dla smoków, rekrutów, okrętów i okrętów podwodnych. Już od 1704 roku. wprowadzono opłaty: gruntowe, mierzone i ważące, jarzmo, kiwanie, but, podużny, od dorożkarzy, sadzone, koszenie, pszczoły, łaźnie, młyny i inne. Reforma podatkowa Piotra I stanowiła zmianę w systemie podatków bezpośrednich, przejście od opodatkowania gospodarstw domowych do opodatkowania kapitańskiego. W trakcie reformy jednostkę opodatkowania dziedzińca zastąpiono jednostką opodatkowania duszy męskiej, wprowadzając jeden pogłówny zamiast wielu drobnych podatków od gospodarstw domowych, zmieniono procedurę poboru podatków. Zgodnie z Upoważnionym Dekretem z dnia 26 czerwca 1724 r. ustalono: „Z każdej męskiej duszy, która według aktualnej korespondencji i według zeznań oficerów sztabu, komisarzowi ziemstwa kazano pobrać siedemdziesiąt cztery kopiejki za rok, a za trzeci rok - za pierwszy i drugi - dwadzieścia pięć, a trzeci - dwadzieścia cztery kopiejki; a co więcej, nie mamy żadnych podatków i wozów gotówkowych i zbożowych, a my nie jesteśmy winni płacenia ”. Płatności ustalano w trzech terminach, pierwszy – w styczniu i lutym, drugi – w marcu i kwietniu, trzeci – w październiku i listopadzie. Należy zauważyć, że oprócz pogłównego chłopi państwowi płacili również podatek quitrent. Od ludności wiejskiej podatek per capita nie tylko był obliczany w szacunkach według liczby dusz męskich, ale podczas zbiórki był nakładany bezpośrednio na dusze, a nie na robotników. Ocena rezultatów reformy nie jest jednoznaczna. Ogólnie jednak należy zauważyć, że w trakcie reformy podatkowej wprowadzono jeden podatek pieniężny - pogłówne, system finansowy w ogóle, a w szczególności opodatkowanie zostało ujednolicone, krąg podatników został rozszerzony, zgodnie z do EV Anisimova: jedną z najważniejszych społecznych konsekwencji reformy podatkowej jest prawna i podatkowa rejestracja kategorii chłopów państwowych. Przejście na pogłówne wymagało objęcia podatkiem wszystkich kategorii chłopów i mieszczan, które przed wprowadzeniem pogłównego były zwolnione z podatku. Jednocześnie jednak ludność nie mogła w pełni ponieść ciężaru podatków, dlatego całkowita kwota podatku spadła w latach 1725, 1727-1728, 1730, a za Katarzyny II łączna kwota wynosiła 70 kopiejek na duszę.
Zniesienie pańszczyzny dało impuls do rozwoju ustawodawstwa podatkowego. Manifest i Regulamin z 19 lutego 1861 r. proklamował zniesienie pańszczyzny, nadał chłopom prawo do działki i dokonywał odkupu za działkę. Manifest 19 lutego 1861 r. rozwiązano kwestie ustalenia statusu chłopów jako wolnych uczestników stosunków prawnych, możliwości uzyskania własności ziemi, reformy ustroju ziemstwa. Opłaty za wykup opierały się na kwocie quitrent, która obejmuje zapłatę za ziemię i za pracę chłopów.
Od 1867 do pogłównego dodano dwie inne daniny, które były pobierane w systemie per capita: ziemstwo państwowe i daniny publiczne.
Zgodnie z dekretem o ustroju chłopskim Królestwa Polskiego z dnia 19 lutego 1864 r. chłopi oprócz dotychczasowych podatków byli zobowiązani do płacenia podatku gruntowego do skarbu państwa.
Zgodnie z Regulaminem Ogólnym o chłopach, którzy wyszli z pańszczyzny, chłopi są zobowiązani do ponoszenia następujących zobowiązań pieniężnych i skarbowych: 1) pogłównego, 2) opłaty za wyżywienie; 3) opłaty ziemstvo, zarówno państwowe, jak i ogólne prowincjonalne i prywatne, 4) inkaso w celu przygotowania pasków wypłat podatków i opłat. Jednocześnie właściciele ziemscy nie byli odpowiedzialni za płacenie przez chłopów pogłównego. Ponadto chłopi mieli obowiązek płacenia składek doczesnych i ceł niepieniężnych.
Zobowiązania rzeczowe, które musieli ponosić chłopi, podzielono na rzeczowe i pieniężne.
Wśród opłat świeckich znalazły się: utrzymanie osób władzy świeckiej, urządzenia i utrzymanie szpitali, przytułków, szkół i nauczycieli.
W toku trwających reform w systemie podatkowym Rosji następuje tworzenie i alokacja podatku gruntowego, co ma miejsce w 1875 roku. Został zainstalowany w 1875 roku. Po reformie opodatkowania ziemstwa. Wszystkie ziemie podlegające podatkom ziemstw, z wyjątkiem gruntów państwowych, podlegały opodatkowaniu. Podatek był pobierany na zasadzie zwijanej. Całkowita kwota podatku gruntowego do zapłacenia przez prowincję została określona przez pomnożenie stawki podatku przez całkowitą liczbę hektarów wygodnej ziemi i lasów w prowincji. Następnie obliczona kwota została rozdzielona przez prowincjonalne zgromadzenie ziemstw do powiatów według liczby i plonów ziemi. A te z kolei rozdzielono wśród społeczności wiejskich, które z kolei przekazały je płatnikom bezpośrednim.
Od 1865 Podatków pogłównych nie pobierano od osób niezdolnych do pracy na dziedzińcu przydzielonych do gminy. Dekretem Rady Państwa (17 listopada 1869 r.) zniesiono wzajemne gwarancje podatków bezpośrednich dla wsi, w których jest mniej niż 40 dusz rewizyjnych, aw 1875 r. te słabo zaludnione społeczeństwa były zwolnione z płacenia pogłównego za zmarłych, za wstąpienie do służby wojskowej, a także za niezdolnych do pracy z powodu urazów, ułomności i choroby. Kwestia zastąpienia pogłównego stała się przedmiotem aktywnej dyskusji. Ważnym etapem dyskusji było powołanie Komisji Podatkowej 1869 roku. 10 czerwca 1870 r projekt rozporządzeń Komitetu Ministrów w sprawie zastąpienia podatku pogłównego podatkiem gruntowym i od gospodarstw domowych został poddany pod dyskusję zgromadzeniom ziemstw. Większość zgromadzeń ziemstvo odrzuciła ten projekt, uważając za irracjonalne przenoszenie podatków od dusz na własność tych samych płatników. Ale w rzeczywistości rząd powrócił do kwestii reformy pogłównego w 1879 roku.
Przyspieszony po 1861 roku. rozwój przemysłu i rozwój stosunków kapitalistycznych skłoniły rząd do przeprowadzenia reform gospodarczych. Zapobiegał temu system podatkowy ze swoimi archaicznymi zasadami.
14 maja 1885 r. zgodnie z najwyższym dekretem pogłówne zostało zastąpione przez podatek dochodowy i państwowy podatek gruntowy, z wyjątkiem Syberii. Następnie 19 stycznia 1898 r. Na Syberii zlikwidowano: pogłówne i podatek od pryszniców, podatek Yasak i podatek gruntowy. Zamiast tego wprowadzono: państwowy podatek dochodowy, a od podstaw – podatek gruntowy. Zgodnie z ustawą z dnia 23 czerwca 1899 r. zmieniono procedurę stosowania gwarancji wzajemnych. Nastąpiło to w przypadku nieskutecznego wykorzystania wszystkich dopuszczalnych kar pobieranych w stosunku do poszczególnych gospodarstw domowych i niemożności pokrycia niedoboru z dostępnych światowych pieniędzy wolnych od określonego celu. Wzajemna odpowiedzialność została zniesiona w Rosji przez Najwyższą aprobatę 12 marca 1903 r.
Podatki bezpośrednie.
Podatek bezpośredni to podatek nakładany przez państwo bezpośrednio na dochód lub majątek podatnika.
Gdy wojska rosyjskie skutecznie oparły się „stojącemu nad Ugrą”, a kraj, zyskawszy wolność, przestał płacić Tatarom – Mongołom „wyjście”. A to oznaczało, że teraz stało się możliwe generowanie dochodów skarbowych nie tylko z podatków pośrednich, ale także bezpośrednich. To właśnie tę reformę podatkową podjął Iwan III po nastaniu pokoju. „Wyjście” zostało zastąpione podatkiem bezpośrednim do rosyjskiego skarbca – „dane pieniądze”. Podatek ten mieli płacić czarnowłosi chłopi i mieszczanie.
Chłopi z czarną siwą - kategoria ciężkich ludzi w Rosji w XVI-XVII wieku. W przeciwieństwie do chłopów pańszczyźnianych, zasiani na czarno chłopi nie byli osobiście zależni, a zatem ponosić podatek nie na rzecz właścicieli ziemskich, ale na rzecz państwa rosyjskiego.
Posadowie to majątki średniowiecznej (feudalnej) Rosji, do których obowiązków należało ponoszenie podatków, czyli płacenie podatków pieniężnych i naturalnych, a także wykonywanie licznych obowiązków. Iwan III ustanowił podatki jamskie, podatki żywnościowe (na produkcję armat), opłaty za biznes miejski i zaichnoe (za budowę fortyfikacji granicznych). A żeby w pełni zebrać podatki, Iwan III zarządził spis ziemi rosyjskiej, żeby (jak powiedzielibyśmy dzisiaj) zidentyfikować wszystkich podatników. Trzeba powiedzieć, że takie kroki Iwana III są w pełni zgodne ze współczesnymi zasadami podatkowymi: w odniesieniu do organizacji i obywateli zaczyna się od ich rejestracji, ponieważ bez tego nie można ustalić, kto powinien płacić podatki. Za Iwana III szczególnego znaczenia zaczęły nabierać ukierunkowane pobory podatków, które finansowały tworzenie młodego państwa moskiewskiego. Ich wprowadzenie uwarunkowane było koniecznością poniesienia pewnych wydatków państwowych: żywności - na odlewanie armat, połów - dla okupu, szeryfów - na budowę karp (umocnień na południowych granicach), strelty - na utworzenie regularnego armia itp. To za czasów Iwana III należy najstarsza księga spisowa piatyny Wotskiej obwodu nowogrodzkiego ze szczegółowym opisem wszystkich cmentarzy. Na każdym dziedzińcu przykościelnym opisany jest przede wszystkim kościół z jego gruntami i dziedzińcami duchownych, a następnie nieistniejące gminy, wsie i wsie Wielkiego Księcia. Co więcej, ziemia każdego właściciela ziemskiego, ziemia kupców, ziemia władcy Nowogrodu itp. Przy opisie każdej wsi podaje się jej nazwę (cmentarz, wieś, przysiółek, wieś), własną nazwę, znajdujące się w niej podwórka, z nazwiskami właścicieli. Ilość zasianego zboża, ilość skoszonych hałd siana, dochód na rzecz właściciela ziemskiego, pasza obok starosty, grunty istniejące we wsi. Jeśli mieszkańcy nie zajmują się uprawą ziemi, ale inną działalnością, wówczas opis odpowiednio się zmienia. Oprócz danin, quitrent służył jako źródło dochodów skarbu wielkiego księcia. Do dzierżawy oddawano grunty orne, pola siana, lasy, rzeki, młyny i ogrody warzywne. Dostały je tym, którzy płacili więcej.
Podatki pośrednie
Podatek pośredni to podatek od towarów i usług, który jest ustalany jako dopłata do ceny lub taryfy, w przeciwieństwie do podatków bezpośrednich, które są określane na podstawie dochodu podatnika.
Podatki pośrednie pobierano poprzez system ceł i podatków, z których głównymi były cła i wino.
Dzierżawa wina została wprowadzona w XVI wieku, a największe znaczenie zyskała w XVIII - XIX wieku. Dochody skarbu państwa z podatku od picia stanowiły ponad 40% wszystkich podatków budżetu państwa. Dzierżawa wina, system podatków pośrednich, w ramach którego prywatni przedsiębiorcy uzyskują prawo do handlu winem. Podatnicy płacili państwu z góry określoną kwotę pieniędzy, uzyskując prawo do wykupienia jej na publicznych aukcjach. Szczególny rozwój otrzymali w XVIII wieku. Masowe wprowadzenie programu Wine Payoff nastąpiło po dekrecie z 1765 r. W latach 1765–67 rozprzestrzeniły się one po całym kraju (z wyjątkiem Syberii). Spłata (za okres 4 lat) została początkowo wydana osobno. pijalni, później w powiatach i województwach (system okupu winnego do początku XIX w. nie dotyczył wielu województw zachodnich, północno-zachodnich i południowo-zachodnich oraz Królestwa Polskiego, gdzie ziemianie i miasta zachowali prawo do handlu w winie). Od XVIII wieku. Okup winny był jednym ze źródeł tzw. akumulacji kapitału początkowego. Na operacje eksportowo-importowe pobierane są cła. Główna okoliczność, która zadecydowała o rozwoju systemu celnego XV – XVI wieku. była formacja rosyjska (państwo moskiewskie). Państwo stopniowo rozwija ustawodawstwo celne, poprawia normy prawne regulujące sprzedaż i przepływ towarów oraz zaostrza opłaty finansowe. Od około połowy XVI w. scentralizowano aparat poboru ceł i uregulowano opodatkowanie ceł. Funkcjonariusze celni znajdują się pod auspicjami rządu centralnego. Niemiecki dyplomata Zygmunt Herberstein (1486-1566), który dwukrotnie odwiedzał Rosję (w 1517 i 1526 r.), pisał w Nocie do spraw moskiewskich: „Podatek lub cło na wszystkie towary, które są importowane lub eksportowane, wpłaca się do skarbiec. Za każdą rzecz o wartości jednego rubla płaci się siedem pieniędzy, z wyjątkiem wosku, od którego pobiera się cło nie tylko według wartości, ale także od wagi. A za każdą miarę wagi, która w ich języku nazywa się pud, płacą cztery pieniądze ”. W połowie XVII wieku. ustanowiono jednolite cło dla handlu ludźmi - 10 pieniędzy (5 kopiejek za rubel obrotu).
Powstanie kierowane przez E. Pugaczowa
Przyczyny powstania. Główne powody popularnych przedstawień w drugiej połowie XVIII wieku. Zaliczają się: 1) wzrost pańszczyzny (1760 – pozwolenie dla właścicieli ziemskich na zesłanie chłopów pańszczyźnianych na Syberię bez procesu, 1765 – do ciężkich robót, 1767 – zakaz narzekania na właściciela wobec władcy, wzrost pańszczyzny), co zmusza…
Organizacja rządu prowincji w Osmańskiej Syrii
Podczas pobytu w Syrii sułtan Selim I zwołał spotkanie przedstawicieli różnych miast i regionów syryjskich. Osobiście wysłuchał życzeń publiczności, zajmował się skargami i rozwiązywaniem konfliktów. Z rozkazu sułtana znacznie obniżono podatki i cła handlowe, dokonano ponownej rejestracji ...
Polityka i gospodarka kraju. Konkluzja.
Kryzys finansowy 1927 r. spowodował znaczące zmiany w układzie sił politycznych - wzrasta wpływ wojska w urzędach i zarysowuje się jego zbliżenie z partiami politycznymi burżuazji. Prześledźcie politykę gabinetu generała Tanaki (kwiecień 1927), która przejawiała się rażącym wzmożeniem reakcji zarówno w ...
Do połowy XVII wieku. Podatki pośrednie zaczęły odgrywać znaczącą rolę w dochodach państwowych Rosji, choć ich łączna wielkość wciąż była mniejsza niż podatki bezpośrednie. Tradycyjnym podatkiem bezpośrednim w Moskwie był podatek gruntowy, którego jednostką był pług. Dwoma głównymi źródłami podatków pośrednich były cła oraz zakup alkoholu od sprzedaży.
Długotrwałe wojny z Polską (1654-1667) i Szwecją (1656-1659, zakończone formalnie w 1661 r. na mocy traktatu z Kardis) wstrząsnęły finansami rosyjskimi. Istnieje pilna potrzeba reformy zarządzania finansami. A potem A.L. Ordin-Nashchokin, który podjął inicjatywę ich przeprowadzenia.
Podejście Ordina-Nashchokina do problemu nie było wyłącznie techniczne. Zdał sobie sprawę z potrzeby zwiększenia rosyjskiej produkcji narodowej i dochodów w interesie ludu - zwiększenia bogactwa narodowego. Uważał klasę kupiecką za główny motor postępu gospodarczego, a podatki pośrednie za główne wsparcie budżetu państwa.
Kupcy rosyjscy ucierpieli od konkurencji ze strony kupców zagranicznych, zwłaszcza z Zachodu, do których w drugiej połowie XVI wieku zawitał rząd moskiewski. otrzymali znaczące przywileje. Dlatego przez cały XVII wiek rosyjscy kupcy nadal prosili cara o zniesienie tych przywilejów. W kraju kupcy rosyjscy mieli powody do narzekania na szykany ze strony prezenterów administracji. Ponadto nie było jedności w samej klasie kupieckiej. Detaliści należący do gmin miejskich płacących podatki (posady) sprzeciwiali się przewadze zamożnych hurtowników (gości).
Rozpoczynając swoje reformy, Ordin-Nashchokin musiał uwzględnić wszystkie te sprzeczności. Jednocześnie nie chciał włączać kupców zagranicznych z rosyjskiego handlu, gdyż było to pod wieloma względami korzystne dla rządu, a także przyczyniło się do rozwoju przemysłu.
Ordin-Nashchokin zaczął eksperymentować z planowanymi reformami jeszcze przed zakończeniem wojny z Polską. W 1665 roku, między dwiema rundami nieukończonych rokowań z Polakami, jego wojewoda w Pskowie natychmiast rozpoczął reorganizację administracji miejskiej, zasad handlu i systemu ceł.
Chcąc położyć kres uciskowi gubernatora, urzędników jego administracji i najbogatszych kupców, Ordin-Naszczokin utworzył radę miejską, która miała reprezentować społeczność miasta Pskowa. Posadsky otrzymał rozkaz wyboru piętnastu przedstawicieli na trzyletnią kadencję. Z kolei co roku pięciu z nich miało być w służbie. Nowe wybory miały odbywać się co trzy lata. Do obowiązków rady miejskiej należało rozpatrywanie sporów między mieszczanami oraz spraw karnych, z wyjątkiem zabójstw i zdrady stanu, które pozostawały we właściwości sądu gubernialnego).
Aby przyciągnąć zagranicznych kupców do Pskowa, Ordin-Nashchokin ustanowił dwa doroczne jarmarki, od 6 stycznia do 9 maja, każdy trwający dwa tygodnie. Podczas targów nie pobierano ceł.
Kupcy zagraniczni musieli jednak płacić jedną trzecią wartości zakupionego towaru nie towarami, ale srebrnymi guldenami (jokhimsthaler, po rosyjsku - efimkas). Kupcy rosyjscy mieli wówczas w urzędzie celnym wymieniać efimki na moskiewską walutę. Ta praktyka była jednym z głównych sposobów pozyskiwania srebra przez rząd moskiewski. Efimki zostały przetopione na moskiewskie srebrne monety, co przyniosło znaczne korzyści dla skarbu państwa.
Aby zapobiec konkurencji między kupcami rosyjskimi i wzmocnić ich pozycję w transakcjach z cudzoziemcami, Ordin-Naszczokin zalecał, aby każdy hurtownik przyjmował kupców detalicznych). Podobna forma współpracy istniała wcześniej w Moskwie w ramach stowarzyszeń rodzinnych (domów handlowych).
Podjęta przez Ordin-Naszczokina próba wprowadzenia samorządu miejskiego w Pskowie spotkała się ze sprzeciwem zarówno urzędników administracji, jak i najbogatszych kupców. Skargi wysłano do Moskwy. Boyar Duma odwołał innowacje. Car zastąpił Ordin-Naszczokina na stanowisku gubernatora Pskowa swoim wrogiem, księciem Iwanem Andriejewiczem Chovanskim. Nie zapomniano jednak o eksperymencie Ordin-Nashchokina z zasadami handlu i ceł. Dwa lata później otrzymał możliwość zastosowania swoich pomysłów na szerszą skalę w przygotowaniu państwowej ustawy o handlu i cłach, obowiązującej całe Moskwę.
Przygotowując Nową Kartę Handlową jej autorzy zwrócili szczególną uwagę na petycję rosyjskich kupców do cara Michaiła w 1646 r., a także na Kartę Celną z 1653 r. Ponadto Ordin-Naszczokin konsultował się z Piotrem Marselisem jako ekspert ds. handlu zagranicznego .)
Nowa Karta Handlowa (weszła w życie 22 kwietnia 1667 r.) stała się ważnym kamieniem milowym w historii gospodarczej Rosji). Została sporządzona w moskiewskim ambasadorskim Prikazie pod przewodnictwem Ordina-Naszczokina, który osobiście napisał wstępny artykuł.
Motywem przewodnim Karty jest to, że handel należy traktować jako sprawę o znaczeniu ogólnokrajowym, rząd powinien zachęcać kupców i zapewniać im swobodę prowadzenia działalności gospodarczej.
W handlu zagranicznym rząd, z pomocą Karty, dążył do osiągnięcia aktywnego bilansu handlowego. Było to zgodne z koncepcjami i praktykami istniejącymi w tym czasie na Zachodzie (zasada merkantylizmu). Dlatego głównymi celami Nowej Karty Handlowej było zwiększenie importu złota i srebra z zagranicy, pobudzenie handlu do pobierania wysokich ceł oraz pomoc rosyjskim kupcom w konkurowaniu z obcokrajowcami.
Zwykłe cło, zgodnie z Kartą z 1653 r., wynosiło 5 proc., ale kupcy zachodni musieli je płacić w złotych dukatach lub srebrnych jochimsthalerach (efimkas) według ustalonej stawki, czyli zaledwie o połowę realnej. Zabroniony był wywóz złota i efimoków. Kupcy zagraniczni mieli prawo sprzedawać towary hurtownikom rosyjskim, ale nie kupcom detalicznym. Kupcom zachodnim pozwolono handlować w Archangielsku oraz w miastach położonych na zachodniej granicy Moskwy. Jeśli chcieli dostarczyć swoje towary do Moskwy i tam je sprzedać, musieli zapłacić podwójne cło. Jeśli kupiec zagraniczny sprzedawał towary detaliście, zarówno towary, jak i otrzymane przez niego pieniądze podlegały konfiskacie. Handel środkowoazjatycki przechodził przez zwyczaje astrachańskie, a na Syberii przez zwyczaje Tary i Tobolska.
Proces modernizacji finansów rosyjskich w II XVII wieku. dotyczyły zarówno organów centralnej administracji finansowej, jak i systemu podatków – bezpośrednich i pośrednich – oraz ich poboru.
Pod koniec panowania cara Fiodora Zakon Wielkiego Skarbu stał się najważniejszą instytucją finansową zajmującą się poborem podatków pośrednich (akcyzowych), a Zakon Streleckiego stał się najważniejszym zarządem podatków bezpośrednich (dochodów).
Pomyślną reformą w zakresie podatków pośrednich było ustanowienie jednolitego 5% cła wprowadzonego przez Kartę Celną z 1653 roku i potwierdzonego przez Nową Kartę Handlową z 1667 roku.
Raz za razem, oprócz pobierania ceł, rząd nadal nakładał na kupców nadzwyczajne dodatkowe podatki: piątą kwotę (dwudziestoprocentowy podatek dochodowy), dziesiątą kwotę (dziesięcioprocentowy podatek dochodowy). Praktyka ta rozpoczęła się w 1614 roku w okresie zdrowienia ze zniszczeń Czasu Kłopotów.)
W 1652 r. w odpowiedzi na naciski patriarchy Nikona o podjęcie działań mających na celu ograniczenie pijaństwa car Aleksiej wydał dekret znoszący skup sprzedaży alkoholu i zastępując go monopolem państwowym). zabroniono korzystania z beczki, a sklepy miały być zamknięte w niedziele i podczas postu. Doprowadziło to do znacznych strat dla skarbu państwa. Jedenaście lat później, w czasie kryzysu finansowego, który doprowadził do wojny z Polską i fiaska eksperymentu z miedzianymi pieniędzmi, Duma Bojarska unieważniła dekret z 1652 r. i przywróciła system skupowania sprzedaży alkoholu.)
W zakresie poboru podatków bezpośrednich rząd cara Fiodora przeprowadził w 1679 roku ważną reformę. Zamiast starego systemu strugowego postanowiono uczynić stocznię jednostką opodatkowania. W latach 1677-1678. dokonał spisu wszystkich stoczni pociągowych. Tak jak poprzednio, niewolnicy domowi (niewolnicy) bojarów i szlachty zostali zwolnieni z podatku. Jednak niewolnicy osiedleni na ziemi przez swoich panów – podwórka lub biznesmenów – byli wówczas włączani do populacji poborowej.
Aby pobierać podatki bezpośrednie, policzyliśmy liczbę gospodarstw domowych w każdej gminie miejskiej (posad) i każdym obszarze wiejskim (hrabstwo) i obliczyliśmy łączne przewidywane dochody podatkowe. Przedstawiciele mieszczan podzielili następnie tę kwotę w zależności od możliwości płacenia każdego członka gminy). Dekret z 5 września 1679 r. stwierdzał, że uczyniono to po to, aby bogaci nie płacili proporcjonalnie mniej niż biedni, a biedni nie byli proporcjonalnie obciążeni bardziej niż bogaci.)
Duża część dochodów z podatków bezpośrednich została połączona w jeden podatek zwany pieniędzmi Streltsy, ponieważ większość z nich została przeznaczona na utrzymanie oddziałów Streltsy. W zależności od zdolności płatniczej podatnika i poziomu zamożności miasta lub powiatu, w którym znajdowało się podwórko, jako swój udział w tym podatku płacił od 60 kopiejek do 2 rubli rocznie.
Oprócz podatków, innym źródłem dochodów rządu były zyski z handlu i przemysłu będącego własnością rządu i przez niego zarządzane. Najbardziej dochodowym przemysłem były żirańskie warzelnie soli w powiecie solikamskim, których roczna produkcja osiągnęła milion pudów soli przy przychodach brutto ze sprzedaży 70 000 rubli. Produkcja potażu w prowincji Niżny Nowogród przynosiła co najmniej 10 000 rubli rocznie. Mamy tylko niepełne informacje o państwowych spółdzielniach rybackich na Dolnej Wołdze. Według Kilburgera dochód ze sprzedaży kawioru wynosił ok. 40 000 talarów (ok. 20 000 rubli). Całkowita wysokość dochodu dla tej kategorii nie jest znana. Instytucje fiskalne i handel były kontrolowane przez Zakon Skarbu Wielkiego. Rzućmy okiem na budżet państwowy Rosji na 1680 r. (do tej pory nie znaleziono zapisów poprzednich budżetów państwowych). Kwoty dochodów i wydatków podano osobno dla każdego zamówienia. Nie wykonano żadnych ogólnych obliczeń. Aby uzyskać wyraźniejszy obraz salda, należy wykonać obliczenia. Ta praca została wykonana przez Miljukowa.)
Roczne dochody z podatków bezpośrednich, zarówno zwykłych, jak i nadzwyczajnych, stanowiły około pięćdziesiąt procent całości; z podatków pośrednich - ok. 40-45 proc.; z innych źródeł (w tym opłaty sądowe) - 5-10 proc. Całkowity dochód wyniósł 1.220.367 RUB. To mniej niż 1 311 000, które Kotoshikhin daje na początek lat sześćdziesiątych XVII wieku.)
Milukow wymienia wydatki państwa według następujących punktów:
Armia około 700 000 rubli
Dwór królewski (utrzymanie i zarządzanie) 224 366
Przemysł i handel państwowy 67 767
Emerytury (świadczenia) 41 857
Urządzenia komunikacyjne 36 481
Budynki użyteczności publicznej 100
Administracja 18 692
Razem: 1 125 323 rubli
Tak więc około sześćdziesiąt procent wydatków rządowych przeznaczono na obronę narodową.
W Europie Zachodniej wraz z rozwojem państwa wzrosło zapotrzebowanie na środki finansowe. W średniowieczu podatki były niepewne i często tymczasowe. Kiedy król potrzebował pieniędzy, zwrócił się do posiadłości, a oni sami ustalili między sobą niezbędną kwotę. W ostatecznej formie podatek zamienił się w podatek gruntowy, majątkowy lub pogłówny. Istniała ogromna różnorodność tymczasowych podatków. Np. podatki płacono przy narodzinach dziecka królowi, przy ślubie córki królewskiej itp. Główny ciężar podatków spadał zwykle na osoby należące do trzeciego stanu, a mianowicie na wieśniaków i mieszczan nieszlachetnych. pochodzenie. Współczesny stan wczesnego okresu nowożytnej historii pojawił się w Europie w XVI-XVII wieku. Ale nawet to państwo nie miało jeszcze teorii podatków i wystarczającego aparatu urzędników do ich regularnego pobierania. Dobrobyt w tym okresie był nadal w systemie okupu. Do głównych podatków, praktykowanych niemal we wszystkich krajach, należą: podatek gruntowy, podatek od budynków, pogłówne, akcyza, cła, podatki gminne czy lokalne.
Podatek gruntowy występował w dwóch formach: dziesięciny i podatku dochodowego. Zazwyczaj określano dochód netto. Podatek dochodowy można było ustalić na kilka lat na podstawie uśrednionych wskaźników. Nierzadko obie formy podatku były ustanawiane jednocześnie. Pierwsza – dziesięcina poszła na korzyść kościoła, druga – na korzyść państwa. Podatek gruntowy zaczął być pobierany w państwie frankońskim we wczesnym średniowieczu. Podatnikami byli wszyscy właściciele gruntów, którzy uzyskiwali z tego dochody, a także właściciele domów w osiedlach miejskich. Szlacheckie franki i najwyżsi dostojnicy kościoła otrzymali od króla przywilej niepłacenia podatków. W Anglii wszyscy właściciele ziemscy płacili podatek w wysokości 10% od swoich deklarowanych dochodów. Dochód netto posłużył do pomiaru kwoty podatku w Niemczech. W Prusach ziemie dzielono na klasy w zależności od ich jakości, według których zmieniała się stawka podatku. Podatki gruntowe obejmowały również podatki od kopalń. Jednym z najstarszych i najbardziej rozpowszechnionych jest podatek od budynków (podatek od dymu), który istniał nie tylko wśród starożytnych Słowian. W średniowieczu w Wielkiej Brytanii podatek pobierano od budynków w zależności od ilości dymu. Dwa szylingi za każdy dym. Loża z dymem została następnie przekształcona w lożę z oknem, dzięki czemu łatwiej było kontrolować jej zbieranie. Na każdy budynek zaczęto pobierać 2 szylingi, ale jeśli miał on więcej niż 10 okien, wówczas podatek zwiększano o 4 szylingi. Następnie system ten został zmodernizowany. Wprowadzono podatek w wysokości 3 szylingów za dom i 2 pensy za okno.
Podatek pogłówny, pomimo swoich oczywistych niedociągnięć, był jedną z głównych form opodatkowania od czasów rzymskich rządów w Europie. W stanie Franks wszyscy byli zobowiązani do płacenia pogłównego. Za nich opodatkowano także nieletnich, za których płaciła głowa rodziny. Z jego zapłaty zwolniono wdowy i sieroty. W Danii w połowie XVIII wieku każdy mieszkaniec musiał płacić roczny podatek pogłówny w wysokości 1 talara. Zwolniono z niej żołnierzy i dzieci poniżej 12 roku życia.
W XVIII wieku we Francji wprowadzono akcyzę na sól. Stamtąd pojęcie podatku akcyzowego przeszło do Holandii, a następnie do Anglii i innych krajów europejskich. Podatek akcyzowy nakładano głównie na napoje alkoholowe i wyroby tytoniowe, ale nierzadko obejmowały one wiele towarów konsumpcyjnych.
Na granicach państwowych nie zawsze pobierano cła. W tym okresie istniało wiele ceł wewnętrznych, podatek pomostowy przy przeprawie przez most, cła handlowe, cła cumownicze. W Anglii cła pobierane są od czasów państwa rzymskiego.
W razie potrzeby wprowadzono podatki nadzwyczajne. W 1187 r. w Anglii i Francji ustanowiono dziesięcinę salodynu. Była to odpowiedź na udane działania sułtana Sadah ad Din, który pokonał założone przez krzyżowców Królestwo Jerozolimy. Podatek pobierano od tych, którzy nie brali osobistego udziału w wyprawach krzyżowych. W przyszłości bardzo często królowie stosowali ten środek.
Podatki gminne i lokalne sięgają starożytnego Rzymu. Najczęściej miały one charakter ukierunkowany, zapewniając finansowanie określonej potrzeby społeczności. W Anglii podatki lokalne zaczęły się rozwijać w XVI wieku na zasadzie podatku dla ubogich. Stopniowo był podatek drogowy, podatek od utrzymania kościołów, od instalacji platyny, od zdrowia i tak dalej. Parafia stała się administracyjną jednostką gospodarczą. Początkowo związany z kościołem. Jednym z ważnych rodzajów podatków lokalnych były podatki miejskie. Tradycyjnie lokalna gospodarka finansowa w Anglii odznaczała się wysokim stopniem niezależności od rządu centralnego. Próbę poważnego ograniczenia działalności okupów i objęcia ich kontrolą państwa podjęto we Francji w latach 60. XVII wieku. Coraz pilniejsze staje się przejście z gospodarstw rolnych w państwowy system ustalania i poboru podatków. Tomasz z Akwinu zaproponował najdogodniejszą formę finansowania wydatków publicznych kosztem bogactwa szlachty. Pod koniec XVII wieku. - na początku XVIII wieku w krajach europejskich zaczęło formować się państwo administracyjne, które stworzyło aparat biurokratyczny i wprowadziło racjonalny system podatkowy, składający się z podatków bezpośrednich i pośrednich. Wśród podatków pośrednich szczególną rolę odgrywał podatek akcyzowy. Był on zwykle zbierany w bramach miejskich ze wszystkich towarów importowanych i eksportowanych. Czasami towary eksportowe były zwolnione z podatku.
Podatki od towarów konsumpcyjnych dawały duże dochody, ale bynajmniej nie hamowały rozwoju handlu. Wśród podatków bezpośrednich większość dochodów pochodziła z podatków pogłównych i dochodowych. W tym okresie rozpoczęło się teoretyczne rozumienie roli podatków pośrednich w finansowaniu wydatków rządowych. Francuscy naukowcy zinterpretowali, że jeden podatek akcyzowy może przynieść tyle samo, a nawet więcej, niż wszystkie inne podatki razem wzięte. Praktyka opodatkowania rozwinęła się zgodnie z teorią, w tym okresie pierwszeństwo mają podatki pośrednie i istnieje zróżnicowanie podatków pośrednich. W ostatniej ćwierci XVIII w. powstała naukowa teoria opodatkowania. Za jej założyciela uważany jest szkocki ekonomista i filozof Adam Smith. W 1776 roku ukazała się książka Smitha „Studia nad naturą i przyczynami bogactwa narodów”. Można od niej odróżnić cztery podstawowe zasady, które do tej pory się nie zdezaktualizowały: 1) zasada sprawiedliwości głosiła powszechność opodatkowania i równomierny podział podatku między obywateli proporcjonalnie do ich dochodów; 2) zasada pewności – kwota, sposób i termin zapłaty muszą być z góry bezwzględnie znane płatnikowi; 3) zasada wygody – podatek należy pobrać w takim czasie i w sposób, jaki jest dla płatnika najdogodniejszy; 4) zasadą ekonomii jest obniżanie kosztów poboru podatków w racjonalizacji systemu podatkowego.
Pod koniec XVIII w. położono podwaliny nowoczesnego państwa, prowadzącego aktywną politykę finansową i podatkową.
2. W Rosji, za następców Piotra I, finanse zaczęły podupadać. W przeciwieństwie do Piotra I Elżbieta nie robiła rozróżnienia między państwem a własnym dochodem. Gałęzie handlu zamieniły się w rujnujące monopole państwowe. Niedługo przed obaleniem Piotra III w 1762 r. wydatki rządowe znacznie przekroczyły dochody rządowe. Katarzyna II (1729-1796) zniosła wiele dzierżaw i monopoli, obniżono oficjalną cenę soli, zakazano eksportu zboża za granicę. Ustalono wykaz dochodów i wydatków. W tym okresie nastąpiło usprawnienie zarządzania finansami. W tym okresie podejmowano decyzje, które dawały szybki efekt finansowy, ale nie można ich było w ogóle nazwać użytecznymi, dlatego np. w 1765 r. uznano, że konieczne jest zlecanie handlu winem na zewnątrz. Po dwóch latach wykupy stały się powszechne. Z jednej strony doprowadziło to do wzrostu dochodów państwa, z drugiej zaś w kraju doszło do pijaństwa i potajemnej sprzedaży wódki. Ponad jedna trzecia stanu. wydatki zostały pochłonięte przez wojsko. W 1775 r. Katarzyna II dokonała fundamentalnych zmian w podatkach i kupcach. Zniosła wszystkie prywatne podatki rybackie i pogłówne od kupców i ustanowiła dla nich podatek cechowy. Wszyscy kupcy, w zależności od majątku, zostali podzieleni na 3 cechy. Aby dostać się do trzeciego gildii, trzeba było mieć ponad 500 rubli kapitału. Ci z mniejszym kapitałem nie byli uważani za kupców, ale za burżuazję i płacili pogłówne. Sami kupcy donosili o swoim kapitale „zgodnie ze swoim sumieniem”. Nie przeprowadzano żadnych kontroli, nie przyjmowano donosów o jego ukryciu. Podatek został pierwotnie naliczony w wysokości 1% zadeklarowanego kapitału. Następnie wskaźnik ten wzrósł i pod koniec panowania Aleksandra I wynosił 2,5% dla kupców trzeciego cechu i 4% dla kupców pierwszego i drugiego cechu. W tym czasie w Rosji podatki bezpośrednie w budżecie odgrywały drugorzędną rolę w porównaniu z podatkami pośrednimi. Większość podatków pośrednich pochodziła z podatków odlewniczych. Katarzyna II przekształciła system zarządzania finansami. W 1780 r. utworzono ekspedycję po dochodach państwa, którą później podzielono na cztery: pierwsza zajmowała się dochodami państwa, druga zajmowała się wydatkami, trzecią rewizją rachunków, a czwartą inkasem. niedoborów.
Na prowincji do zarządzania finansami utworzono kolegialne prowincjonalne izby skarbowe. Istniały do XX wieku. W ten sposób Katarzyna kontynuowała kurs Piotra I, aby wzmocnić samorząd lokalny. W tym okresie wzmacniane są budżety miast, w których coraz większą rolę zaczynają odgrywać pozycje nieczynne. Podatki pobierano od właścicieli lodziarni, od łodzi mobilnych itp. W tym okresie w budżetach miast pojawiły się pierwsze pożyczone środki oraz odsetki od lokat w banku. Wśród dochodów przeważają potrącenia z monopolu państwowego handlu winem i wyrobami wódki. Podatki od sprzedaży tych produktów stanowiły ponad 23% wszystkich dochodów kapitału. W 1802 r. Manifest Aleksandra I utworzył Ministerstwo Finansów i określił jego rolę. W 1811 r. resort finansów został podzielony na trzy części: Ministerstwo Finansów zajmowało się wszystkimi źródłami dochodów, Skarb Państwa odpowiadał za wydatki, a państwo. kontroler - był zaangażowany w audyt wszystkich rachunków. W 1809 r. wydatki budżetu państwa były 2 razy wyższe niż dochody. W tym czasie opracowano program transformacji finansowej, który został przeprowadzony pod kierownictwem dużego państwa. działacz Sperański. Zaproponowała szereg pilnych działań w celu usprawnienia dochodów i wydatków. Plan Speransky'ego opierał się w dużej mierze na podniesieniu podatków od 2 do 3 razy. Dochody właścicieli ziemskich z ich ziem obciążone były progresywnym podatkiem dochodowym. Podwyższono także podatki cechowe od kupców, podwyższono opłatę skarbową itp. Działania te umożliwiły w latach 1810-1812 podwojenie części dochodowej budżetu państwa i zmniejszenie budżetu państwa. koszty. Do tej pory zasady zaproponowane przez Speransky'ego w 1810 roku nie straciły na aktualności: wydatki muszą odpowiadać dochodom, dlatego nie można przypisać nowego wydatku, dopóki nie zostanie znalezione źródło dochodu współmierne do niego. Wydatki należy podzielić według: działów; stopień ich potrzeby; przestrzeń; cel przedmiotowy; stopień stałości.
Kilka lat po „planie finansowym” Speransky'ego pojawiła się w Rosji pierwsza poważna praca w dziedzinie opodatkowania „Doświadczenie teorii podatków” Nikołaja Turgieniewa (1818). Książka świadczy o tym, że praca zachodnich ekonomistów i praktyka opodatkowania były w Rosji dobrze znane. Uważał Turgieniew, że całe bogactwo ludu pochodzi z dwóch głównych źródeł: sił natury i siły człowieka, ale do wydobycia bogactwa z tych źródeł potrzebne są fundusze. Fundusze te znajdują się w różnych obiektach, czyli strukturach pieniądza itp. Wartość tych struktur pieniądza nazywa się kapitałem. Wszystkie podatki pochodzą z trzech źródeł dochodu: dochodu z ziemi; z dochodów kapitałowych; z dochodów z pracy.
Ta wypowiedź Turgieniewa została uznana za ogólną zasadę poboru podatków. Podatek powinien być zawsze pobierany od dochodu, a ponadto od dochodu netto, a nie od samego kapitału. Aby nie dopuścić do wyczerpania źródeł dochodów państwa, Turgieniew stawia nowe zadanie w ówczesnych warunkach Rosji. Wymaga wcześniejszego zbadania i przewidzenia ewentualnych konsekwencji wprowadzenia lub zmiany podatków, co jest dla gospodarki najpilniejsze. Wzywa również do niezwykle ostrożnego obchodzenia się z podatkami, stale przypominając, że podatki zmniejszają bogactwo ludzi, ponieważ część dochodu jest wydawana bez zwiększania tego dochodu. Mówiąc o podatkach od konsumpcji, uważa za pożądane, aby przedmioty niezbędne do życia zawsze były zwolnione z podatków, ale tak się nie dzieje. Turgieniew podaje następującą klasyfikację podatkową:
1 Podatki od dochodów z ziemi
1.1 podatki od dochodu netto
1.2 dziesięciny
1.3 podatki od dochodów z kopalń
1.4 podatki od budynków
2 podatki od dochodów kapitałowych
2.1 podatki od kapitału pieniężnego
2.2 podatki od kapitału wykorzystywanego w rzemiośle (opłata za świadectwo wystawione przez rzemieślnika, podatki od taksówkarzy)
3 podatki od samej stolicy. Nie powinny istnieć, ale istnieją, są to podatki od spadków i darowizn oraz podatki od transakcji w formie opłaty skarbowej.
4 podatki od wynagrodzeń
5 podatków od wszystkich źródeł dochodu obojętnego (całkowity dochód roczny)
6 podatki konsumpcyjne - akcyza na sól, tytoń, napoje alkoholowe, mięso, mąkę, pieczywo itp. oraz cła zewnętrzne i wewnętrzne.
7 Nadzwyczajne podatki
W 1845 r. w Kazaniu ukazała się książka „Teoria finansów” Iwana Gorodowa poświęcona ogólnej teorii opodatkowania, dochodu monopolistycznego i kredytu państwowego.
Zamieszki w Rosji zakończyły się w 1613 r., kiedy nowy car został wybrany przez Sobór Zemski - Michaił Fiodorowicz Romanow(1596-1645), wnuczek pierwszej żony Iwana Groźnego. W chwili wyboru Michaił miał 16 lat. Był w złym stanie zdrowia i nie był też silną osobowością. W rzeczywistości krajem rządzili jego krewni, a przede wszystkim ojciec patriarcha Filaret, który powrócił po koronacji syna z polskiej niewoli.
Finanse państwowe były bardzo rozstrojone. Podatków nie płacono, a jeśli już, to ledwo docierały do królewskiego skarbca. W 1620 r. przeprowadzono spis ludności i zaczęto stopniowo przywracać system podatkowy istniejący za Iwana Groźnego. Celami spisu były: opis miast, powiatów, spis kościołów, sklepów, podwórek, ustalenie liczby podatników, ilości ziemi uprawnej podlegającej opodatkowaniu, ustalenie zysku i straty z ziemi uprawnej, identyfikacja podatników, którzy uchylają się płacić podatki. Te ostatnie miały być umieszczone na ich miejscach.
Księgi skryptowe miały przede wszystkim znaczenie fiskalne – na ich podstawie ewidencjonowano podatników. Księgi skrybów pełniły również funkcję katastru, na którym rozstrzygano spory o ziemię, mocowano i poświadczano prawa do posiadania nieruchomości itp. Wraz z skrybami istniały księgi wartownicze i księgi spisowe, stanowiące zbiory informacji o majątku i rzemiośle. .
Przywrócono państwowy monopol na handel piwem, miodem i wódką. Handel napojami alkoholowymi mógł prowadzić tylko suwerenni ludzie - całujący się ludzie, którzy pobierali specjalny podatek - podatek tawernowy - do skarbu państwa. Zgodnie z dekretem z 1637 r., gdy całujących skazano za kradzież lub chciwość, groziła im „kara śmierci bez litości”.
Wprowadzono szereg nowych podatków i opłat. Zaczęto nakładać cło handlowe na ludzi przemysłowych i handlowych - tzw. podatek dziesięcinowy, który był cłem płaconym głównie w naturze (futra, ryby, mika, kości itp.). W 1667, za panowania Aleksieja Michajłowicza, zbiór ten został zastąpiony podatkiem pieniężnym.
W tym okresie rozpowszechniła się „stodoła” (stodoła) – cło państwowe pobierane od kupców za korzystanie ze stodoły (magazynu) na dziedzińcach gościnnych. Wielkość "spichlerza" w różnych miejscowościach wahała się od 1 do 4 pieniędzy tygodniowo. Opodatkowanie odbywało się niezależnie od tego, czy kupiec korzystał ze stodoły, czy nie. Uchylanie się od zapłaty karane było konfiskatą mienia. Zbiór „spichlerza” został zlikwidowany w 1653 r. za panowania Aleksieja Michajłowicza w celu rozwoju handlu. Wprowadzono szereg nowych podatków, m.in. podatek od pojenia bydła, za pranie odzieży itp.
Za panowania Michaiła Fiodorowicza pożyczki zagraniczne stały się jednym z głównych źródeł uzupełnienia skarbu: Anglia udzieliła Rosji pożyczek pieniężnych, otrzymując w zamian prawo do bezcłowego handlu na całym terytorium państwa rosyjskiego, a także do przewożenie towarów wzdłuż Wołgi na wschód - do Persji, Indii, Chin iz powrotem... Spowodowało to poważne szkody w rozwoju rosyjskiego rzemiosła i handlu. Konsekwencje tego będą odczuwalne przez długi czas i spowodują problemy dla przyszłych władców.
W 1645 r. zmarł car Michał, a na tron wstąpił jego syn Aleksiej Michajłowicz(1629-1676). W pierwszych latach jego panowania państwem faktycznie rządził carski wychowawca - bojar Morozow. Sam król zasłużył sobie na przydomek „najcichszy” ze względu na swoje łagodne usposobienie i pobożność.
Za panowania Aleksieja miało miejsce wiele ważnych wydarzeń, które zapisały się w historii państwa. W 1647 r. przez kraj przetoczyły się „solne zamieszki”, spowodowane nieprzemyślaną polityką podatkową państwa (zostaną one omówione poniżej). W 1654 r. odbyła się słynna Rada Perejasławska, która oznaczała zjednoczenie Rosji i Ukrainy. W 1658 r. nastąpił rozłam cerkwi. W 1667 r. krajem wstrząsnęło powstanie kierowane przez Stepana Razina.
Na początku panowania Aleksieja Michajłowicza wojny z Królestwem Szwecji i Rzeczpospolitą wymagały dużych wydatków. Sytuację komplikował szereg chudych lat, śmierć zwierząt gospodarskich z powodu chorób epidemicznych. Wszystko to wymagało pewnych zmian w systemie podatkowym kraju. Aby rozwiązać problemy finansowe państwa, król zorganizował szereg imprez.
Przede wszystkim w 1646 r. przeprowadzono spis domów. Księgi spisowe były stopniowo zastępowane księgami spisowymi, odzwierciedlającymi głównie liczbę gospodarstw chłopskich i osadniczych.
Jednak brak teorii opodatkowania, nieprzemyślane praktyczne kroki w reformach podatkowych czasami prowadziły do tragicznych konsekwencji. Była to decyzja o podwyższeniu w 1646 r. akcyzy na sól z 5 do 20 kopiejek. za pud, czyli cztery razy. Ogólnie rzecz biorąc, podatek akcyzowy od soli jest jednym z najstarszych podatków i jest uważany za najbardziej sprawiedliwy, ponieważ sól jest spożywana przez wszystkie segmenty populacji, a zatem poprzez cenę towarów podatek jest równomiernie rozłożony na wszystkich konsumentów. Jednak tak gwałtowny wzrost podatku od soli w Rosji uderzył przede wszystkim w najbiedniejsze warstwy ludności, których podstawowym pożywieniem były solone ryby. Podwyżka akcyzy ostatecznie doprowadziła do powszechnego głodu i potężnych powstań, znanych pod wspólną nazwą zamieszek solnych. W 1648 r. trzeba było obniżyć podatek i poszukiwano mądrzejszych sposobów radzenia sobie z problemami finansowymi.
Zgodnie z Kodeksem z 1649 r. podatek polianiowy, wcześniej pobierany okresowo specjalnym dekretem, stał się trwały i był pobierany corocznie „od wszelkiego rodzaju ludzi”. Mieszkańcy Posadów i chłopi kościelni płacili od dziedzińca, pałacu i chłopów ziemskich 8 pieniędzy po 4 pieniądze, a łucznicy, kozacy i inni niżsi słudzy po 2 pieniądze.
Podatek Streletskaya, który za Iwana Groźnego był nieznacznym podatkiem na chleb, za Aleksieja Michajłowicza wzrósł do wartości jednego z głównych podatków bezpośrednich. Została opłacona zarówno w naturze, jak iw pieniądzu.
Dekretem z 1651 r. zniesiono okupacyjny system zbierania napojów alkoholowych, napoje alkoholowe można było teraz sprzedawać tylko na dziedzińcach państwowych i krużecznych, które powstały w miasteczkach i dużych wsiach. Sprzedaż napojów i pobieranie podatku od picia dokonywane były „w wierze” przez całujących. Jednak w 1663 r. w niektórych miejscowościach przywrócono system okupu.
W 1646 roku zniesiono monopol tytoniowy i przywrócono dekret z 1631 roku o karze śmierci za handel i używanie tytoniu, zwany „eliksirem nienawidzącym Boga i nienawidzącym Boga”.
Najważniejszym źródłem dochodów skarbu były cła handlowe. W 1653 r. zróżnicowane cła handlowe zostały zastąpione jednolitym cłem handlowym, pobieranym w wysokości 5% od ceny towarów. Obowiązek ten można uznać za prototyp współczesnego podatku od sprzedaży. W tym samym czasie wprowadzono szereg podatków nadzwyczajnych w postaci pieniędzy piątego, dziesiątego i piętnastego. Te nadzwyczajne opłaty pobierano od dochodów kupców w wysokości odpowiednio 20, 10, 6, 7%, głównie na potrzeby wojskowe.
Wysokość dochodu i pensję podatkową dla każdego płatnika ustalali wybrani ludzie na podstawie „list cięć”, zgodnie z którymi ludność płaciła podatek bezpośredni. Piętnaste pieniądze obciążono raz, dziesiąte cztery razy, piąty trzy razy. Piąty pieniądz nie był obciążony rocznym dochodem mniejszym niż 10 rubli. ...
W tym samym okresie podjęto działania zmierzające do usprawnienia ceł. W 1653 r. weszła w życie Karta Handlowa, która zamiast niejednorodnych, raczej przypadkowych ceł i świadczeń wprowadzała dość klarowny system, mający na celu przede wszystkim ochronę rosyjskich kupców i rzemieślników.
Cło zewnętrzne ustalono na 8 i 10 pieniędzy za rubel. Cudzoziemcy płacili dodatkowo 12 pieniędzy z importu i eksportu oraz 4 ruble z opłaty za przejazd. Generalnie dla obcokrajowców cło wynosiło 12-13%, a dla Rosjan, którzy wywozili towary za granicę - 4-5%. Przepisy handlowe miały więc wyraźnie protekcjonistyczny charakter. W 1667 r. stawki celne zostały określone w Nowej Karcie Handlowej. Dotychczasowe stawki pozostały, ale dodano zapis, że podróżując w głąb lądu obcokrajowiec musi zapłacić kolejną hrywnę (10 kopiejek) od rubla, tj. dodatkowe 10%.
W tym czasie rozpowszechnił się podatek od nieruchomości (głównie gruntowy), który był przenoszony w drodze dziedziczenia. Podatek pobierano od wszystkich bez wyjątku spadkobierców (nawet spadkobierców w linii prostej) w wysokości 3 kopiejek. z jedną czwartą odziedziczonej ziemi.
Oprócz tych pieniężnych i rzeczowych podatków i ceł szeroko stosowano zobowiązania rzeczowe (różnego rodzaju, ale dość uciążliwe pod względem wielkości):
- droga - budowa i naprawa dróg;
- guzhevaya – dostarczanie wózków;
- Praca;
- naprawa kościołów itp.
Najważniejszym środkiem organizacyjnym w dziedzinie podatków było utworzenie w 1655 r. Zakonu Rachunkowego, który zaczął analizować i sprawdzać działalność innych zarządzeń finansowych, kontrolować księgi przychodów i rozchodów państwa. Wszystko to pozwoliło usprawnić gospodarkę finansową państwa i dość dokładnie określić jego budżet. W rezultacie do 1680 r. dochody państwa wyniosły 1 203 367 rubli. (podczas gdy wydatki wyniosły 1 125 323 rubli), dochody bezpośrednie stanowiły 44% wszystkich dochodów skarbu, wpływy z podatków pośrednich stanowiły 53,3%, a podatki nadzwyczajne i inne dochody 2,7%.
Na Fedora Aleksiejewicz(1661-1682), który zastąpił na tronie swojego zmarłego ojca w 1676 r., dokonano dość istotnych zmian w podatkach. Najważniejszym było wprowadzenie w 1679 r. zastąpienia podatku od gospodarstw domowych podatkiem od gospodarstw domowych, co znacznie poszerzyło krąg płatników kosztem ludzi („podwórek” i „biznesów”) obsługujących gospodarstwa pana ziemskiego-feudalnego, ale mieszkali na specjalnych dziedzińcach i mieli własną gospodarkę. Przejście na opodatkowanie gospodarstw domowych zostało przygotowane na podstawie spisu ludności z 1646 r., którego wyniki zrewidowano w spisie z 1678 r.
Opodatkowanie gospodarstw domowych, podobnie jak opodatkowanie gruntów, odbywało się metodą składaną. Łączna wysokość wpływów podatkowych do skarbu z każdego terytorium była ustalana centralnie, a gmina chłopska i posada nakładały podatki między gospodarstwami domowymi. Obciążenie podatkowe ustalono na wyższym poziomie dla chłopów posadowych i czarnocumowanych w porównaniu z chłopami prywatnymi.
Opodatkowanie gospodarstw domowych było prostsze od podatkowego, zapewniało jaśniejsze kryteria podziału ceł z tytułu płacenia podatków pomiędzy poszczególne wsie i gminy oraz znacznie ograniczało możliwość arbitralności i przekupstwa przy rozliczaniu płatników i rozłożeniu ciężaru podatkowego. O ile dla systemu podatkowego charakterystyczne były nielegalne metody uchylania się od płacenia podatków (w szczególności poprzez wprowadzanie przekłamań u skrybów za łapówki - „obietnice”), o tyle w przypadku opodatkowania gospodarstw domowych rozpowszechnione są metody obchodzenia lub obniżania zobowiązań podatkowych.
Ponieważ jednostką opodatkowania był dziedziniec, a liczbę dziedzińców określała liczba bram, „chłopi zaczęli zagęszczać dziedzińce, spychając na nich jak najwięcej ludzi, lub odgradzać trzy, pięć, a nawet dziesięć dziedzińców w jednym zostawiając jedną bramę do przejścia, a resztę zabierali płoty. Rolnictwo nie poprawiało się, a dochody państwa malały.”
Reakcją władz na te działania było zniesienie podatku od gospodarstw domowych i zastąpienie go za Piotra I pogłównym w 1724 roku. Opodatkowanie gospodarstw domowych trwało niecałe 50 lat (od 1679 do 1724). Dla porównania, opłata za przejazd pobierana jest od ponad trzech stuleci od najazdu mongolskiego.
Za panowania Fiodora Aleksiejewicza przeprowadzono również szereg poważnych działań organizacyjnych, z których najważniejszym było zniesienie zaściankowości i spalenie wszystkich ksiąg parafialnych. Przeprowadzono reformę instytucji finansowych: rozkaz Wielkiego Skarbu staje się głównym organem kontrolującym pobór podatków i ceł.
Kontynuowano politykę protekcjonizmu rozwiniętą za Aleksieja Michajłowicza, a także politykę kontrolowania dochodów z picia. Zgodnie z wykazem z 1680 r. głównym źródłem dochodów państwa były opłaty celne i karczmowe, które stanowiły 49% wszystkich dochodów skarbowych (podatki bezpośrednie stanowiły 44%).
Za Fedora Aleksiejewicza dekret z 18 lipca 1681 r. całkowicie zniósł system okupu, który od 1663 r. w niektórych miejscowościach był w ograniczonym stopniu używany do sprzedaży petyi, a jedyną formą sprzedaży ponownie stał się handel dziedzińcami państwowymi i krużecznymi przez teselowaniki. .
Jak zauważył VO Klyuchevsky, rząd monitorował wpływy z podatków, „powierzając cła i sprzedaż wina lojalnym (jury) szefom i całusom, którzy byli zobowiązani wybierać spośród swoich lokalnych podatników, a niedobory były pobierane od wybranych urzędników lub od samych wyborców, jeśli ci ostatni przeoczyli i nie zgłosili na czas kradzieży lub zaniedbania tych pierwszych.”
Ogólnie rzecz biorąc, czas ten charakteryzuje się dalszym wzrostem ucisku podatkowego, aw konsekwencji licznymi powstaniami. W 1682 r. doszło do powstania moskiewskich łuczników, wspieranych przez niższe stany i lokaje miasta, które otrzymało nazwę Chovanshchina, od jej przywódcy, księcia N. A. Khovansky'ego. Powstanie zostało stłumione w 1682 r. Jedną z przyczyn powstania była surowość obciążeń podatkowych ludności. Następnie dekretem carskim podatek został obniżony o prawie jedną trzecią i rozłożony na dziesięć stopni, w oparciu o dobro miast.
