Maddeye dayalı olarak usn uygulaması. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek vergi: hesaplama, ödeme son tarihleri. Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi. Hukuku düzenleyen yasama işlemlerinin listesi

Birinci seçenek: Yeni bir işe başlıyorsunuz ve basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya karar verdiniz. İkinci seçenek: Zaten genel modda çalışıyorsunuz ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar verdiniz. Hangi koşullar karşılanmalı, hangi belgeler hangi zaman diliminde teslim edilmeli? Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmanın gereksinimlerine bakalım. Bu arada, 2017'den bu yana, basitleştirilmiş vergi sisteminin geçiş ve uygulama limitlerinin yanı sıra sabit varlıkların izin verilen kalıntı değerinin miktarı iki katına çıkarıldı.

Kuruluşlar veya girişimciler belirli gereksinimleri karşılamaları durumunda basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir: gelir, çalışan sayısı, diğer şirketlerin katılım payı vb.

Muhasebeciler için basitleştirilmiş vergi sistemi "" üzerine ileri eğitim kursu - müfredat, "Muhasebeci" mesleki standardının gerekliliklerini karşılar. Ücretler, ortalama kazançlar, birincil gelir, sabit varlıklar ve diğer eşit derecede önemli konular hakkında dersler. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi mükellefi olmak isteyenleri şartlı olarak iki kategoriye ayıracağız:

Vergi dairesine yakın zamanda kayıt yaptıran yeni oluşturulan kuruluşlar ve girişimciler. Gelecekteki basitleştiricilerin bu kategorisi için vergilendirmenin nesnesine karar vermek önemlidir: “gelir” veya “gelir eksi giderler.” Öneririz.
Genel vergi rejimi altında veya örneğin UTII kapsamında faaliyet gösteren ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek isteyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler. Bu kategorinin aynı zamanda vergilendirme nesnesine de karar vermesi gerekiyor ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için başvurunun zamanında yapılması önemlidir - bunun hakkında daha sonra daha ayrıntılı olarak konuşacağız.

Bu kategorilerin her biri için basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçişin özelliklerini öğrenmeden önce, kimlerin bu özel rejimi uygulama hakkına sahip olmadığına bakalım.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde kimler çalışma hakkına sahip değildir?

Organizasyonlar	Bireysel girişimciler, diğer kişiler
Şubeler varsa	Özel noterler, avukatlar
Geçişten önceki yılın 9 ayına ait gelir miktarı 45 milyon rubleyi aşarsa. (bu tutar yıllık olarak deflatör katsayısına göre endekslenmektedir - 2016 yılı büyüklüğü 1,329'dur)*	Birleşik tarım vergisini kullanan bireysel girişimciler
Ekonominin finans sektörünün kuruluşları (bankalar, sigortacılar, yatırım fonları vb.)	Ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan bireysel girişimciler
Kumar işiyle uğraşan kuruluşlar	Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine bildirimde bulunmayan bireysel girişimciler
Birleşik tarım vergisini ve diğerlerini kullanan kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 3. fıkrası)
Diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlar (bazı kuruluşlar için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi istisna teşkil etmektedir)
Ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşıyorsa
Sabit varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşarsa. (2017'den bu yana limit 150 milyon rubleye çıkarıldı - 1 Ocak 2017'den itibaren ve 2017 yılı boyunca sabit varlıkların kalıntı değeri bu tutarı aşmamalıdır)
Devlet, bütçe kurumları, yabancı kuruluşlar
Mikrofinans kuruluşları
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi makamlarına bildirimde bulunmayan kuruluşlar
İşçilere emek sağlayan özel kuruluşlar

* 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 2016 yılının 9 ayına ait gelir miktarının 59.805 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. (45 milyon RUB × 1,329). 2018'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için 2017 yılının 9 ayına ait gelir miktarının 90 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. (Bu tutar 2020 yılına kadar deflatör katsayısına endekslenmeyecektir). .

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahip olmayan bir şirket veya girişimci yine de basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaya başlarsa ne olur? Vergi dairesi bunu bir şekilde çözecek mi? Tabii ki evet. Ek olarak, vergi makamları kuruluşlardan sözde basitleştiricinin gönderdiğinden farklı raporlama bekleyecektir.

Vergi ödemeye ne dersiniz? - ödeme yanlış banka hesabına gidecek ve fazla ödenmiş tutar olarak listelenecek, diğer ödeme ise ödenmemiş olacak ve bu durum hesabın bloke edilmesi tehdidini doğuracaktır.

Bu nedenle, belirlenen tüm gereklilikleri ve kriterleri karşılıyorsanız, basitleştirilmiş vergi sistemine geçmelisiniz. Her vergi mükellefi kategorisi için bunları daha ayrıntılı olarak ele alalım.

Yeni kurulan şirketler ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş

Yeni oluşturulan kuruluşlar ve girişimciler, vergi dairesine kayıt tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması hakkında vergi dairesine bildirimde bulunma hakkına sahiptir.

Örnek:Şirket 10 Kasım 2016 tarihinde vergi dairesine tescil edilmiştir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin başvuru en geç 9 Aralık 2016 (dahil) tarihine kadar yapılmalıdır (bildirim formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ emriyle onaylanmıştır). ). Hangi vergi nesnesinin uygulanacağına karar vermeniz gerekir:

“gelir” - bu durumda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi oranı %6 olacaktır;
“gelir eksi giderler” -% 15 oranında vergi.

Vergi (raporlama) dönemi sonunda vergi mükellefinin bütçeye ödeyeceği vergi miktarı yapılan tercihe bağlıdır. Seçilen nesneyi daha sonra değiştirebilirsiniz.

Vergi rejiminin basitleştirilmiş vergi sistemine dönüştürülmesi

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi ne zaman gönderilmelidir:

kuruluşlar ve bireysel girişimciler için - geçişten önceki takvim yılının en geç 31 Aralık tarihine kadar basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda vergi dairesine bildirimde bulunun. 2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek istiyorsanız 31 Aralık 2016 tarihine kadar bildirimde bulunmanız gerekmektedir. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe ilişkin bildirim formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Kasım 2012 tarih ve ММВ-7-3/829@ sayılı emriyle onaylandı;
UTII ile basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar verenler için, bildirime istinaden UTII uygulama yükümlülüğünün sona erdiği ayın başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlayabilirsiniz. Bir şirket Şubat 2016'dan bu yana emsal piyasada çalışmayı bırakmışsa, Şubat 2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir. Bu konuda vergi dairesine bilgi verilmelidir, bildirim şekli aynı zamanda Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-7-3/829@ sayılı emriyle de belirlenir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama koşulları

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe engel teşkil edecek faaliyetlerde bulunmamalıdır (yukarıdaki tabloya bakınız).
Diğer kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluşa katılım payı (bazı sınırlamalar hariç) %25'i aşmamalıdır.
Vergi dönemi için kuruluşların ve bireysel girişimcilerin ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir.
Kuruluşun sabit varlıklarının vergi dönemi için kalıntı değeri 100 milyon rubleyi geçmemelidir. (Bu sınır 2016 yılı için geçerliydi). Artık değer muhasebe verilerine göre belirlenir. Bu durumda amortismana tabi duran varlıklar dikkate alınır ve vergi muhasebesine göre amortismana tabi mülk olarak muhasebeleştirilir; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü uyarınca. Bu gösterge bireysel girişimciler için oluşturulmamıştır.
Not: 1 Ocak 2017 itibarıyla ve 2017 yılı boyunca basitleştirilmiş vergi sistemindeki sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi geçmemelidir. (3 Temmuz 2016 tarihli ve 243-FZ sayılı Federal Kanun, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünü değiştirmiştir).
Kuruluşun ve bireysel girişimcilerin vergi dönemi için tahakkuk esasına göre belirlenen gelir miktarı 60 milyon rubleyi geçmemelidir. - bu miktar yıllık olarak bir deflatör katsayısı ile endekslenir (2016 için - 1.329, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın 20 Ekim 2015 tarih ve 772 sayılı emri).
Not: 2017'de yeni bir limit geçerli olacak - 120 milyon ruble, bu 2020'ye kadar endekslenmeyecek. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin 2017 yılındaki geliri bu tutarın içindeyse basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olacak.

2016 yılında basitleştirilmiş vergi planında kalabilmek için 79,74 milyon ruble olan gelir sınırını karşılamanız gerekiyor. (60 milyon RUB × 1,329). Bir şirket 2017'den itibaren basitleştirilmiş bir sisteme geçmek istiyorsa, 2016 yılının dokuz ayına ilişkin gelirinin 59.805 milyon rubleyi geçmemesi gerekiyor. (45 milyon RUB × 1,329).

Bu koşullar yerine getirilmediği takdirde kuruluşlar ve bireysel girişimciler genel vergilendirme rejimine geçmek zorunda kalacaktır. Bu, ihlallerin meydana geldiği çeyrekten itibaren gerçekleşecektir. Bu durumda vergi mükellefi, basitleştirilmiş vergi sistemindeki faaliyetin sona ermesinden itibaren en geç 15 gün içinde vergi dairesine bu konuda bildirimde bulunmakla yükümlüdür.

Örnek: 2016 yılında şirket basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışmaktadır. Kasım 2016'da satış geliri 81.123 milyon RUB olarak gerçekleşti. Buna göre, dördüncü çeyrekte basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin kriterlerden biri ihlal edildi (gelir, gerekli olan 79,74 milyon rubleden fazlaydı). Şirketin 1 Ekim 2016 tarihinden itibaren genel vergilendirme rejimine geçmesi zorunludur.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının kaybı

Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybının, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybedildiği çeyreği takip eden ayın en geç 15'inci gününe kadar vergi dairesine bildirilmesi gerekir (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu). Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkının kaybına ilişkin bir bildirim, 2 Kasım 2012 tarihli ve ММВ-7-3/829@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan 26.2-2 numaralı formda sunulur.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden yararlanma hakkının kaybedilmesi halinde beyannamenin en geç ihlalin gerçekleştiği ve bu hakkın kaybedildiği üç aylık dönemi takip eden ayın 25'inci gününe kadar verilmesi gerekmektedir. Basitleştirilmiş piyasadaki faaliyetin tamamen durdurulması halinde beyanname en geç bunun gerçekleştiği ayı takip eden ayın 25'inci günü verilir. Aynı süre içerisinde beyannameye göre tahakkuk eden vergiyi ödemeniz gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21 ve 346.23 maddeleri).

Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO veya UTII'ye geçiş

Gönüllü olarak bir kuruluş veya girişimciler, yılın başından itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergilendirme rejimine geçme hakkına sahiptir. Bildirim, farklı bir vergi rejimine geçişin gerçekleştirildiği yılın en geç 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine sunulmalıdır.

Halihazırda basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde çalışıyorsanız ancak 2017 yılında genel vergi sistemine geçmeyi düşünüyorsanız, 16 Ocak 2017 tarihine kadar (15 Ocak tatil günü olduğundan, Kanun'un 6.1 maddesinin 7. fıkrası) 16 Ocak 2017 tarihine kadar başvuruda bulunmanız gerekmektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

"KH: 2017'den beri değişiklikler." Öğretim Görevlisi Natalya Gorbova, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki değişikliklerden, basitleştirilmiş vergi sistemi ile UTII'nin birleştirildiğinde gelir sınırından, basitleştirilmiş vergi sisteminden ve “patent”ten bahsedecek; Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir sınırının aşılması durumunda yapılacak işlemler hakkında.

Basitleştirilmiş vergi sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeler arasında en popüler vergi rejimidir. Muhasebe ve raporlama kolaylığı ile karakterizedir. "Basitleştirilmiş"te emlak vergisi, kâr vergisi ve KDV'nin yerine tek bir vergi ödenir. Basitleştirilmiş vergi sistemi 2 tür vergilendirme sağlar; bunlardan birini seçmeniz gerekir:

%6 oranında basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir”i;
Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” oranında %15 oranında.

Uzman görüşü

Andrey Leroux

15 yıldan fazla deneyim Uzmanlık: sözleşme hukuku, ceza hukuku, genel hukuk teorisi, banka hukuku, medeni usul

2019'da yeni

Basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin 2019 yılının temel düzenleme yeniliği vergi beyannamesinin kaldırılmasıdır. Yenilik, aşağıdakileri kullanan bireysel girişimciler için geçerlidir:

özel vergi rejimi “gelir”;
çevrimiçi yazarkasalar. Beyannamenin kaldırılması, Federal Vergi Servisi'nin işletmelerin çevrimiçi kasa aracılığıyla faaliyetleri üzerindeki kontrolü ile açıklanmaktadır.

“Gelir eksi gider” rejimine göre faaliyet gösteren işletmeler beyanname vermekten muaf değildir.

Sabit ödemeler

Bireysel girişimcilere 2019 yılında sabit sigorta primleri aşağıdaki tutarlarda ödenmektedir:

Emeklilik Fonu (PFR) – 29.354 ruble + 300 bin ruble üzerindeki gelirin %1'i. Toplam ödeme tutarı 234.000 rubleyi aşamaz;
zorunlu sağlık sigortası fonu (MHIF) - 6884 ruble.

Aşağıdaki kişiler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip DEĞİLDİR:

100'den fazla çalışanı olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
bankalar, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, rehinciler, mikrofinans kuruluşları;
eksizyona tabi ürünler (alkol ve tütün ürünleri, benzin vb.) üreten kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
yaygın olarak kullanılanlar (örneğin turba, kırma taş, kum) hariç, minerallerin çıkarılması ve satışıyla uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler;
Kumarın düzenlenmesi ve yürütülmesiyle ilgili kuruluşlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü

İki durumda bu moda geçebilirsiniz:

bireysel bir girişimciyi veya LLC'yi kaydederken. Devir bildirimi kayıt belgeleriyle eş zamanlı olarak yapılabilir. Bireysel girişimcinin veya kuruluşun kayıt tarihinden itibaren 30 gün içinde;
Diğer vergilendirme rejimlerinden geçiş yaparken: 31 Aralık'tan önce vergi dairesine bildirimde bulunarak gelecek yıldan geçiş yapmak mümkündür. Veya uzun süre beklememek için bireysel girişimciyi kapatıp, basitleştirilmiş vergi sistemine bildirimde bulunarak hemen tekrar açabilirsiniz.

Ne seçilir: basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir" mi yoksa basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" mi?

Dolayısıyla vergilendirme nesnesini seçmelisiniz, her iki durumu da ele alalım.

GELİR

Burada her şey basit. Basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından tanınan gelir miktarının tamamını %6 ile çarpıyoruz.

Vergi = (gelir) * %6. Örneğin tüm geliriniz 500.000 ruble, bu da verginizin yalnızca 30.000 ruble olacağı anlamına geliyor. (500.000*6/100)

GELİR eksi GİDERLER

Vergi = (gelir eksi giderler) * %15, burada %15 bölgesel orandır (bununla ilgili daha fazla bilgiyi aşağıda bulabilirsiniz)

Girişle bağlantılı olarak vergi oranı %0'a düşürülebilir; bu tamamen faaliyet türünüze ve Rusya Federasyonu'nun bölgesine bağlıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özellikleri

Önemli olan harcamalarınızın belgelenmesi ve onaylanması gerektiğidir. .

giderlerin muhasebesi Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinde (KUDiR) uygun şekilde tutulmalıdır;
satın alınan mallar (işler, hizmetler) için ödeme yapılmasına ilişkin harcama tutarının teyidi, örneğin nakit makbuzlar, ödeme belgeleri, makbuzlar, faturalar, işin tamamlanma eylemleri ve hizmetlerin göstergeleri, imzalanan sözleşmeler vb.;
Üstelik tüm harcamalar dikkate alınamıyor ama hangileri ve hangi sırayla buraya bakın “”.

Bölgesel oranı hatırlamaya değer:

bölgeye bağlı olarak %5 ile %15 arasında değişir (hatta tercihli kategoriler için %0 bile olabilir), bu da vergi miktarında ve ne tür bir basitleştirilmiş vergi sistemi seçtiğinizde önemli bir rol oynayabilir. Bu, bir bütün olarak bölgeye değil, katılacağınız faaliyetin türüne ve diğer bazı nüanslara bağlıdır;
Bölgenize uygun oranı yerel vergi dairenizden öğrenebilirsiniz;
Ön vergi hesaplamaları, sizi şu veya bu basitleştirilmiş vergi sistemini seçmeye ikna etmeye yardımcı olacaktır, ancak elbette herkes gelir ve giderlerinin ne olacağını önceden "öngöremez".

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (STS) kullanımı vergi mükelleflerine bazı vergi indirimleri sağlamaktadır. Özellikle, 2. ve 3. maddeler uyarınca, tüm "basitleştirilmiş" sakinler bir dizi federal, bölgesel ve yerel vergi ödemekten muaftır. Bunun yerine sadece tek bir vergiyi hesaplayıp bütçeye aktarıyorlar. Hadi çözelim Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hangi vergileri ödemeniz gerekiyor ve hangi vergileri ödemeniz gerekmiyor?.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde hangi vergiler ödenmiyor?

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ödeme yapmaz (madde 2):

1. Gelir vergisi. Bu kural aşağıdakiler için geçerli değildir:

1. kontrol edilen yabancı şirketlerin karı (madde 1.6);
2. 3'üncü maddede belirtilen oranlarda vergilendirilen temettüler;
3. Madde 4'te belirtilen menkul kıymetlere olan faiz, yani:
- Birlik Devleti'ne üye devletlerin devlet tahvilleri hakkında;
- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet tahvilleri;
- belediye menkul kıymetleri;
- ipoteğe dayalı tahviller;
4. İpotek katılma belgeleri esas alınarak alınan ipotek teminatının güven yönetimi kurucularının geliri (madde 2, fıkra 4).

İkinci tür gelire - temettülere daha yakından bakalım.

Yani, eğer bir "basitleştirici" bir Rus şirketinin kurucusuysa ve ondan temettü alıyorsa, o zaman kişisel olarak gelir vergisi ödemez. Bu, onun için, bu durumda vergi acentesi olarak tanınan yerleşik bir kuruluş tarafından yapılır (madde 3, fıkra 1, madde 3). Katılımcı gelirini basitleştirilmiş vergi sisteminden vergi hariç olarak alır. Aynı zamanda Federal Vergi Hizmetine herhangi bir rapor sunmamaktadır. Gelir vergisi beyannamesinin vergi acentesi tarafından da sunulması gerekir (madde 1). Ödenen gelirle ilgili tüm bilgileri raporun 03. sayfasına yansıtıyor.

Yabancı bir şirketten temettü alınırsa, kurucusu bağımsız olarak bütçeye vergi hesaplamalı ve ödemelidir (madde 1 ve fıkra 2, madde 1). Ayrıca, bölüm 1 ve sayfa 04'ün 1.3 alt bölümünde gerekli tüm bilgileri yansıttığı bir gelir vergisi beyannamesi sunar.

2. Kurumsal emlak vergisi- mülkle ilgili olarak, vergi matrahı ortalama yıllık değer olarak hesaplanır. Yalnızca vergi matrahı kadastro değeri () olarak belirlenen gayrimenkul nesneleri vergiye tabidir.

3. KDV- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınan ve basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından vergilendirilebilen faaliyetler çerçevesinde gerçekleştirilen işlemlerle ilgili olarak. Ancak “basitleştirilmiş” Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ediyorsa veya basit bir ortaklık sözleşmesi (ortak faaliyet), bir yatırım ortaklığı sözleşmesi, imtiyaz sözleşmesi veya mülk güveni yönetimi sözleşmesi kapsamında çalışıyorsa, o zaman KDV'nin ödenmesi gerekecektir ( ).

Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketler KDV () için vergi acentesi görevlerinden muaf değildir.

Bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden ödeme yapmazlar (madde 3):

1. Kişisel gelir vergisi (NDFL)- “basitleştirilmiş” faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak. Ancak girişimcinin bazı gelirleri vergiden muaf değildir. Özellikle bunlar:

%35 oranında vergilendirilir (madde 2)

1. Malların, eserlerin, hizmetlerin reklamını yapmaya yönelik yarışmalarda, oyunlarda ve diğer etkinliklerde elde edilen kazançlar ve ödüller. Kişisel gelir vergisi 4.000 rubleyi aşan bir tutar üzerinden hesaplanır;
2. Rus bankalarındaki mevduatlara olan faiz. Kişisel gelir vergisi, hesaplanan faiz üzerinden anlaşma şartlarına göre tahakkuk eden fazla faiz tutarı üzerinden alınır:
. ruble mevduatları için - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına göre yüzde 5 puan arttı;
. yabancı para cinsinden mevduatlar için - yıllık %9 oranında;
3. hesaplanan aşırı faiz cinsinden ödünç alınan (kredi) fonlardan elde edilen faiz tasarruf miktarı:
. ruble cinsinden yükümlülükler için - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 2/3'ü esas alınarak;
. yabancı para cinsinden yükümlülükler için - yıllık %9'a dayalı olarak;
4. tüketici kredi kooperatifi üyelerinin (hissedarlar) fonlarının kullanımına ilişkin ödeme;
5. Tarım kredisi tüketici kooperatifi üyelerinden veya tarım kredisi tüketici kooperatifinin ilişkili üyelerinden kredi şeklinde toplanan fonların tarım kredisi tüketici kooperatifi tarafından kullanımına ilişkin faiz;

%13 oranında vergilendirilir (madde 1, )

üçüncü taraf kuruluşlara (Rus ve yabancı) özsermaye katılımından elde edilen temettüler;
yabancı kuruluşlardan elde edilen gelirler (Rusya Federasyonu dışındaki girişimciler dahil şirketler ve vatandaşlar);

%9 oranında vergilendirilir (madde 5)

01/01/2007 tarihinden önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerin faizi;
01/01/2007 tarihinden önce ipotek teminat yöneticisi tarafından verilen ipotek katılma sertifikalarının edinilmesine dayanarak elde edilen ipotek teminatı güven yönetimi kurucularının geliri.

Alındıktan sonra:

kazançlar ve ödüller (madde 5 fıkra 1);
temettüler de dahil olmak üzere Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirler (madde 3, fıkra 1);
vergi acentesinin herhangi bir nedenle vergiyi kesmediği gelir (madde 4, fıkra 1),

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir girişimci, kişisel gelir vergisini bağımsız olarak hesaplar ve öder. Ödeme son tarihi, gelirin alındığı raporlama (takvim) yılını takip eden yılın 15 Temmuz tarihine kadar 4. maddede belirlenir.

Ayrıca bireysel girişimcinin vergiye tabi gelirini beyan etmesi gerekmektedir. Bunu yapmak için, vergi döneminin sona ermesini takip eden yılın 30 Nisan'ından önce Federal Vergi Hizmetine (madde 1) bir 3-NDFL beyanı sunar. Rapor formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Aralık 2014 tarih ve ММВ-7-11/671@ sayılı Emri ile onaylandı.

2. Bireyler için emlak vergisi- basitleştirilmiş vergi sistemine tabi faaliyetler için kullanılan mülklerle ilgili olarak. Bunun istisnası, vergi matrahının kadastro değeri () olarak belirlendiği gayrimenkuldür. Listeleri bölgelere göre oluşuyor.

malların ithalatında;
basit bir ortaklık sözleşmesi (ortak faaliyet), yatırım ortaklığı sözleşmesi, imtiyaz sözleşmesi veya mülkiyet güveni yönetimi sözleşmesi çerçevesinde yapılır.

Ek olarak, belirlenen bazı durumlarda, bir girişimci KDV () için vergi acentesi olarak tanınır.

“Basitleştirilmiş” vergi ödemelerinin vergi avantajlarının sona erdiği yer burasıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde hangi vergiler ödeniyor?

Diğer tüm vergiler, genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve girişimciler tarafından ödenir (paragraf 3, paragraf 2 ve paragraf 3, paragraf 3). Bu, ulaşım, arazi, su ve diğer vergiler, harçlar ve katkılar için geçerlidir (bkz. Tablo 1).

Tablo 1 - Vergi mükelleflerinin basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak ödemesi gereken vergiler

Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi acentesinin görevlerinden muaf değildir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi temsilcisinin sorumlulukları

Vergi temsilcisi, vergiyi hesaplamak, vergi mükellefinden kesmek ve bütçeye aktarmakla yükümlü olan kişidir (madde 1).

Vergi mevzuatına göre “basitleştirilmiş kişiler” vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmelidir (madde 5).

1. Gelir vergisi için:

Bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak diğer şirketlere temettü ödediğinde (madde 3)

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir şirketin kurucuları hem gerçek kişiler hem de tüzel kişiler olabilir. Ayrıca ikincisi farklı vergilendirme sistemleri uygulayabilir.

Temettü alıcısı OSNO'da yer alan bir kuruluşsa, daha sonra gelirini eksi gelir vergisi olarak alır. Bu vergi (3. paragrafta verilen oranlarda) hesaplanır ve yerleşik bir şirket olan vergi acentesi tarafından “basitleştirilmiş” esasa göre kesilir. En geç temettü ödemesinin yapıldığı günü takip eden gün içinde devretmelidir (madde 4).

Temettü alıcısının basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir kuruluş olması durumunda, o zaman gelir ödemesinin kaynağı olan şirket, gelir vergisi için bir vergi acentesinin görevlerini genel olarak belirlenmiş şekilde yerine getirmelidir. Bu sonuç söylenenleri doğrulamaktadır.

Temettü alıcısı UTII'de yer alan bir kuruluş ise Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi acentesi şirketi, özsermaye katılımından elde edilen "atfedilen" geliri, gelir vergisi düşülerek öder. Gerçek şu ki, UTII'nin kurucusu yalnızca belirli ticari faaliyet türleri (ve) ile ilgili olarak gelir vergisi ödemekten muaftır. Bu muafiyet temettü gelirleri için geçerli değildir (). Sonuç olarak, bu tür gelirler üzerinden vergiyi kesme ve gönderme yükümlülüğü vergi acentesine aittir.

Unutma basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan temettü mükellefinin, diğer kuruluşlara ödenen gelirler ve onlardan kesilen vergiler hakkında Federal Vergi Servisi'ne rapor vermesi gerektiği.

Bunu yapmak için, aşağıdaki kompozisyonda bir gelir vergisi beyannamesi (26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/600@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan form) doldurur:

Giriş sayfası;
Bölüm 1'in 1.3 alt bölümü;
sayfa 03.

Rapor, temettülerin ödendiği raporlama (vergi) dönemlerinin sonuçlarına göre sunulmaktadır. 2 s.1. Hiçbir ödeme yapılmadıysa, hiçbir şeyi teslim etmenize gerek yoktur.

Beyanname vergi dairesine sunulur (madde 3 ve madde 4):

raporlama dönemini (çeyrek) takip eden ayın 28'inci gününden önce veya;
sona eren vergi dönemini (yıl) takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar.

Önemli değişiklik! 2016 yılı için vergi acentesi (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19 Ekim 2016 tarih ve ММВ-7-3/572@ sayılı Emri) uyarınca rapor vermektedir.

Temettü alıcıları arasında Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen yabancı şirketler varsa, o zaman onların lehine ödenen gelir tutarları ve kesilen vergiler özel bir vergi hesaplamasına yansıtılmalıdır (Kararname tarafından onaylanan form). Rusya Federal Vergi Dairesi, 2 Mart 2016 tarihli ve ММВ-7-3/115@ sayılı). Bunu gönderme prosedürü gelir vergisi beyannamesi () ile aynıdır.

Not! Basitleştirilmiş anlamda gelir kaynağı olan bir şirketin, yabancı kurucular lehine dağıtılan temettü tutarlarını da gelir vergisi beyannamesinde göstermesi gerekir (sayfa 03). Ancak bunlardan alınacak verginin raporda belirtilmesine gerek yoktur.

Bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini kullanarak yabancı şirketlere gelir ödediğinde

Yabancı şirketler, temettülere ek olarak, Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan, bu ülkedeki daimi temsilciliklerinin faaliyetleriyle ilgili olmayan başka gelirler de alabilirler (). Hepsi 'de listelenmiştir.

Bir “yabancıya” gelir ödeyen basitleştirilmiş bir kuruluş, gelir vergisi acentesi olarak kabul edilir. Bu sonuç ve'den çıkar. Bu nedenle, uygun miktarda vergiyi hesaplamalı, kesmeli ve ödemeli ve ayrıca Federal Vergi Servisi'ne rapor vermelidir. Bu amaçlar için, 2 Mart 2016 tarihli ve ММВ-7-3/115@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan formda bir vergi hesaplaması kullanılmıştır. Gelirin ödendiği her raporlama (vergi) döneminin sonunda ayrı olarak sunulur. Ve yılın başından itibaren kümülatif toplam derlenmiyor. Teslim tarihleri 3. ve 4. maddelerde belirtilmiştir.

Not! Vergi Kanunu, yabancı bir şirketin Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde ettiği gelirle ilgili olarak, bireysel girişimciler de dahil olmak üzere bireylere gelir vergisi için bir vergi acentesinin görevlerini atamamaktadır (Rusya Maliye Bakanlığı'ndan mektuplar:,).

2. KDV'ye göre bir kuruluş veya bireysel girişimci basitleştirilmiş vergi sistemini kullanıyorsa:

1. Rusya vergi makamlarına kayıtlı olmayan yabancı kişilerden, satış yeri Rusya Federasyonu olan malların (iş, hizmetlerin) satın alınması (madde 1 ve madde 2);
2. devlet makamlarından ve idari organlardan, yerel yönetimlerden devlet veya belediye mülklerini kiralar (paragraf 1, paragraf 3);
3. devlet (belediye) teşebbüslerine ve kurumlarına devredilmeyen devlet veya belediye mülklerini satın alır (alır) (2. paragraf, 3. paragraf);
4. satar (madde 4):
- el konulan mülk;
- mahkeme kararıyla satılan mülkler;
- sahipsiz değerli eşyalar;
- hazineler;
- satın alınan değerli eşyalar;
- miras hakkıyla devlete devredilen değerler;
5. yerleşimlere katılımda aracı olarak, Rusya Federasyonu topraklarında Rusya vergi makamlarına kayıtlı olmayan yabancı kişilere mal (iş, hizmet) satar (madde 5);
6. Geminin mülkiyetinin müşteri olarak kendisine devredildiği tarihten itibaren 45 takvim günü içinde onu (gemiyi) Rusya Uluslararası Gemi Siciline kaydetmemiş olan geminin sahibidir (madde 6) .

şu şekildedir: başlık sayfası, bölüm 1, bölüm 2 ve bölüm 9 (bölüm 7 yalnızca belirli durumlarda tamamlanır);
elektronik biçimde, ancak KDV kaçıran aracılık faaliyetlerinde bulunmuyorsa kağıt biçiminde de mümkündür ();
İşlemin yapıldığı üç aylık dönem olan, sona eren vergi dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar.

Verginin kendisi, vergi döneminin bitiminden sonraki 3 ay içinde eşit taksitler halinde ödenir: her ayın 25'inci gününe kadar hesaplanan tutarın 1/3'ü (madde 1).

3. Kişisel gelir vergisine göre bir kuruluş veya bireysel girişimci, aşağıdakiler hariç olmak üzere bir bireye (örneğin, ücretler, temettüler vb.) gelir ödediğinde:

bireysel bir girişimciye gelir (madde 1, madde 1 ve madde 2);
özel noterin, hukuk bürosu kuran avukatın ve özel sektörde çalışan diğer kişilerin geliri (madde 2, fıkra 1 ve madde 2);
Bir bireye ticari faaliyetlerle ilgili olmayan bir miktar gelir, örneğin mülkiyet hakkına sahip olunan mülkün satışından elde edilen gelir, piyango kazançları vb. (madde 1 ve madde 2).

“Basit”, bireylerin gelirleri ve bu gelirden vergi acentesi olarak kendisi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarları hakkındaki bilgileri vergi dairesine sunmalıdır (madde 2):

2-NDFL sertifikası (30 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/485@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan form);
6-NDFL formuna göre hesaplama (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan form).

Tablo 2 - Bireylere gelir öderken vergi acenteleri tarafından kişisel gelir vergisi raporlamasının basitleştirilmiş vergi sistemine sunulması prosedürü

Not! Bireylere temettü öderken yalnızca LLC'ler 2-NDFL sertifikası hazırlar.

JSC'ler bu tür bilgileri, temettülerin ödendiği yıla ait gelir vergisi beyannamesi Ek 2'de (madde 3, madde 2 ve madde 4) içerir. Ancak LLC Ek No. 2'nin doldurulmasına gerek yoktur ().

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özü, vergi mükelleflerinin geleneksel vergi sistemindeki bir dizi verginin yerine geçen tek bir vergi ödemesidir.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, tek vergi mükellefleri, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yapan ve bunu Bölümde belirlenen şekilde uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler (bundan sonra bireysel girişimciler olarak anılacaktır) olarak tanınmaktadır. 26.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i, basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılması, kuruluşları kurumlar vergisi ödemekten muaf tutar (temettüler ve belirli türde borç yükümlülükleri olan işlemler için ödenen vergi hariç (Maddenin 3 ve 4'üncü maddeleri hariç) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü)); emlak vergisi; KDV (Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken ödenecek KDV'nin yanı sıra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. Maddesi uyarınca ödenecek KDV hariç).

Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması, bireysel girişimcileri kişisel gelir vergisi ödemekten muaf tutmaktadır (% 35 oranında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç ticari faaliyetlerden elde edilen gelirle ilgili olarak ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2, 4 ve 5. maddelerinde öngörülen% 9); bireyler için emlak vergisi (ticari faaliyetler için kullanılan mülklerle ilgili olarak); KDV (Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken ödenecek KDV'nin yanı sıra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. Maddesi uyarınca ödenecek KDV hariç).

Diğer vergiler genel olarak belirlenmiş prosedüre uygun olarak ödenir.

Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen vergi acentelerinin görevlerini yerine getirmekten muaf değildir. Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar ve bireysel girişimciler için, nakit işlemlerinin yürütülmesine ilişkin mevcut prosedür ve istatistiksel raporlamanın sunulması prosedürü korunur.

Kullanım Koşulları

Vergi yükünün azaltılması nedeniyle basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin özellikle çekiciliğini göz önünde bulundurarak yasa koyucular, bunun uygulanmasına ilişkin koşulları sınırlamıştır:

1) Bir kuruluş, geçiş bildirimini sunduğu yılın 9 aylık sonuçlarına göre, Madde 2'ye göre belirlenen gelirin elde edilmesi durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248'i 45.000.000 rubleyi aşmadı. Bu değer, deflatör katsayısı ile yıllık endekslemeye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 2. fıkrası).

Bu nedenle, 2015'ten itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken kuruluşun 2014 yılının 9 ayına ilişkin geliri 48.015.000 rubleyi geçmemelidir. (45.000.000 × 1.067) (7 Kasım 2013 tarihli Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın Emri N 652 “2014 için deflatör katsayılarının oluşturulması hakkında” (bundan sonra Sipariş N 652 olarak anılacaktır)).

2016'dan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçerken kuruluşun 2015 yılının 9 ayına ilişkin geliri 51.615.000 rubleyi geçmemelidir. (45.000.000 × 1.147) (29 Ekim 2014 N 685 tarihli Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Emri (bundan sonra Sipariş N 685 olarak anılacaktır)).

2) Vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip değildir (madde 15, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi).

3) Muhasebe verilerine göre belirlenen sabit varlıkların kalıntı değeri 100.000.000 rubleyi aşan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur. Bu durumda amortismana tabi olan sabit kıymetler dikkate alınır ve Bölüm kurallarına göre amortismana tabi varlıklar olarak muhasebeleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (madde 16, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi).

4) Diğer kuruluşların katılım payının% 25'ten fazla olduğu kuruluşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 14. paragrafının 3. paragrafında belirtilen kuruluşlarla aynı) basitleştirilmiş vergi sistemi

5) Şubeleri ve/veya temsilcilikleri bulunan kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı yoktur; bankalar; sigortacılar; devlet dışı emeklilik fonları; yatırım fonları; menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar; rehin dükkanları; ortak madenler hariç, eksizyona tabi malların üretimi, madenlerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar ve bireysel girişimciler; kumarın organize edilmesi ve yürütülmesiyle uğraşan kuruluşlar; özel muayenehaneyle uğraşan noterler; hukuk bürosu kurmuş avukatların yanı sıra diğer tüzel kişilik türleri; üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar; birleşik tarım vergisini ödeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler; devlet ve bütçe kurumları; yabancı kuruluşlar; mikrofinans kuruluşları (1 - 13, 17, 18 ve 20. maddeler, 3. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12 maddesi).

6) Belirli faaliyet türleri için UTII ödemesine geçiş yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, diğer faaliyet türleriyle ilgili olarak basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahiptir. Aynı zamanda bu mükelleflere ilişkin çalışan sayısı ve sabit kıymetlerin maliyetine ilişkin sınırlamalar, onların yürüttüğü her türlü faaliyet esas alınarak belirlenmekte ve azami gelir miktarı bu tür faaliyetlere, vergilendirmeye göre belirlenmektedir. genel vergilendirme rejimine uygun olarak gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 4. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için kuruluşlar ve bireysel girişimciler, basitleştirilmiş vergi sistemine geçtikleri takvim yılından önceki takvim yılının en geç 31 Aralık tarihine kadar kayıt oldukları yerdeki vergi dairesine bildirimde bulunurlar. Bildirim, seçilen vergilendirme nesnesini, sabit varlıkların kalıntı değerini ve 9 aylık gelir miktarını gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 1. fıkrası).

Bildirim formu, 2 Kasım 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N ММВ-7-3/829@ (form N 26.2-1 “Basitleştirilmiş vergilendirme sistemine geçiş bildirimi”).

Yeni oluşturulan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, vergi dairesine kayıt oldukları tarihten itibaren en geç 30 takvim günü içerisinde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş konusunda bildirimde bulunma hakkına sahiptir. Bu durumda, kayıt tarihinden itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 2. fıkrası).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında verginin konusu ve vergi oranları

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'ü, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirmenin amacı şunlar olabilir:

Veya "gelir". Bu durumda vergi oranı% 6 olacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesinin 1. fıkrası). Bu nesne, vergi muhasebesini mümkün olduğunca basitleştirir ve harcamaların belgeli kanıtlarıyla ilgili sorunlardan kaçınmanıza olanak tanır;

Veya "giderlerin gelirden azalması." O zaman vergi oranı %15 olacaktır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları,% 5 ila 15 arasında değişen farklı vergi oranları belirleyebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20. Maddesinin 2. fıkrası).

Kendisi için en iyi seçeneği seçebilmek için vergi mükellefinin farklı vergilendirme nesneleri için ödenen vergi tutarlarını karşılaştırması gerekir.

Örnek.

Kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemine geçecek ve şunları gerçekleştirecek:

Yıl için planlanan gelir ve faaliyet dışı gelir miktarı 30.000.000 ruble;

Sanatın 1. fıkrası ile oluşturulan listede yer alan planlanan harcama miktarı. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu - 17.000.000 ruble;

Çalışanların zorunlu sigortası ve masrafları işverene ait olmak üzere ödenen geçici sakatlık yardımları için yıl için ödenmesi planlanan katkı payı tutarı 1.500.000 ruble.

“Gelir eksi giderler” amacını içeren basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi oranı %15'tir.

1. Kuruluş, "gelir" nesnesini içeren basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçmektedir:

Vergiyi azaltabileceğiniz maksimum tutarı hesaplayalım:

30.000.000 x %6 / 2 = 900.000 ovmak. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21. Maddesinin 3.1. Maddesi). Bu değeri, ödenmesi planlanan sigorta primleri ve yardım miktarıyla karşılaştıralım: 1.500.000 ruble. > 900.000 ruble, dolayısıyla vergi 900.000 ruble azaltılabilir;

Vergi tutarını 30.000.000 x %6 - 900.000 = 900.000 ruble olarak hesaplayalım.

2. Bir kuruluş "gelir eksi giderler" amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini seçerse, vergi tutarı şu şekilde olacaktır: (30.000.000 – 17.000.000) x %15 = 1.950.000 ruble.

Bu durumda, diğer koşullar eşit olmak üzere, basitleştirilmiş vergi sistemini “gelir” nesnesi ile kullanmak bir kuruluş için daha karlı olur.

Basitleştirilmiş vergi sistemi uygulamasının sona ermesi

Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü, vergi mükellefi basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder:

1) raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre, geliri Sanat uyarınca belirlenirse. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i ve Sanatın 1. paragrafının 1. ve 3. paragrafları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25'i 60.000.000 rubleyi aştı. Bu değer deflatör katsayısı ile indekslenir. Özellikle 2014 yılında basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan bir vergi mükellefinin geliri 64.020.000 rubleyi geçmemelidir. (60.000.000 × 1.067) (Sipariş No. 652), 2015'te - 68.820.000 ruble. (60.000.000 × 1.147) (Sipariş No. 685). Vergi mükellefinin hem basitleştirilmiş vergi sistemini hem de patent vergilendirme sistemini uygulaması durumunda, gelir miktarının belirlenmesinde her iki özel vergi rejimi kapsamındaki gelir dikkate alınır;

2) ve (veya) raporlama (vergi) döneminde Sanatın 3 ve 4'üncü paragraflarında belirlenen basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşullarla bir tutarsızlık olması durumunda. Yukarıda belirtilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si.

Vergi mükellefi, raporlama (vergi) döneminin sona ermesinden sonraki 15 takvim günü içinde bunu vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

Belirtilen fazlalık ve/veya aykırılığın oluştuğu üç aylık dönemin başından itibaren mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybettiği kabul edilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir vergi mükellefi, bir sonraki takvim yılının başından itibaren farklı bir vergi rejimine geçmeyi planladığı yılın 15 Ocak tarihine kadar vergi dairesine bildirimde bulunarak farklı bir vergi rejimine geçme hakkına sahiptir. Aynı zamanda, bir yıldan daha erken olmamak kaydıyla basitleştirilmiş vergi sistemine tekrar geçebilecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesinin 6. ve 7. maddeleri).

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı bir faaliyetin sona ermesi durumunda, vergi mükellefi, bu durumu, sona erme tarihinden itibaren 15 gün içinde vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür (Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 8. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Basitleştirilmiş vergi sistemi yasaktır:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına ilişkin koşullar. Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar.

Kullanarak veya

Basitleştirilmiş vergi sistemini (STS) uygulama hakkına sahip değil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. fıkrası):

şubeleri ve/veya temsilcilikleri olan kuruluşlar (bireysel girişimciler değil) (şube veya temsilcilik olmayan ayrı bölümler basitleştirilmiş bir biçimde kurulabilir); 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren temsilciliği bulunan şirketler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilecek. Bu bireysel girişimciler için geçerli değildir, çünkü Bireysel girişimciler hiçbir şekilde şube tescil ettirmezler.
bankalar (mikrofinans kuruluşları dahil);
sigortacılar (ancak sigorta acenteleri ve sigorta komisyoncuları basitleştirilebilir);
devlet dışı emeklilik fonları (NPF);
yatırım fonları;
menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar;
rehin dükkanları;
bütçe kuruluşları;
yabancı kuruluşlar;
ortak mineraller hariç, eksizyona tabi malların üretimi, ayrıca minerallerin çıkarılması ve satışı ile uğraşan kuruluşlar (IP);
kumar işinde yer alan kuruluşlar (bireysel girişimciler);
özel sektörde çalışan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve diğer tüzel kişiler;
üretim paylaşımı anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar (IP);
Vergi Kanunu'nun 26.1 Bölümüne (Birleşik Tarım Vergisi mükellefleri) uygun olarak tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemine (birleşik tarım vergisi) aktarılan kuruluşlar (bireysel girişimciler);
diğer kuruluşların katılım payının yüzde 25'ten fazla olduğu kuruluşlar (bireysel girişimciler değil). Bireysel bir girişimci hisselere bölünemez, dolayısıyla bu onun için önemsizdir. Bu kısıtlama, kayıtlı sermayesi tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluşan kuruluşlar için, çalışanları arasında ortalama engelli sayısının en az yüzde 50 olması ve ücret fonundaki paylarının en az yüzde 25 olması durumunda geçerli değildir. 19 Haziran 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununa uygun olarak faaliyet gösteren tüketici işbirliği kuruluşları da dahil olmak üzere kar amacı gütmeyen kuruluşlara N 3085-I "Rusya Federasyonu'nda tüketici işbirliği (tüketici toplulukları, birlikleri) hakkında" ve ayrıca Tek kurucuları tüketim dernekleri ve bu Kanuna göre faaliyet gösteren sendikalar olan ticari şirketler. Devlet hisselerinin (Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları veya belediyeler, tüzel kişilik olmadıkları için) mülkiyetine ilişkin herhangi bir kısıtlama yoktur;
Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından belirlenen şekilde belirlenen vergi (raporlama) dönemi için ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi aşan kuruluşlar (IP);
Rusya Federasyonu muhasebe mevzuatına uygun olarak belirlenen sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 100 milyon rubleyi aşan kuruluşlar (IP); (2017-2020 için bu limit 150 milyon ruble olacaktır) (3 Temmuz 2016) 243-FZ). 16'da (17'den) geçiş için bile, işletim sisteminin maliyetinin sınırı 150 milyon rubledir (Federal Vergi Servisi'nin 29 Kasım 2016 tarihli SD-4-3/22669 tarihli mektubu).
2016 yılında geliri 79.740.000 rubleyi aşan bireysel girişimciler ve kuruluşlar (UTI vergisi, KDV ve tüketim vergileri buraya dahil değildir) (2017-2020 için bu sınır 150.000.000 ruble olacaktır) (30 Kasım 2016 Sayı 401- Federal Kanun).

Kuruluşlar için bu çevrimiçi hizmeti kullanarak, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII üzerinde vergi ve muhasebe işlemleri yapabilir, ödeme makbuzları, 4-FSS, SZV, Birleşik Uzlaşma 2017 oluşturabilir ve İnternet vb. aracılığıyla herhangi bir rapor gönderebilirsiniz (ayda 250 ruble'den itibaren) ). 30 gün ücretsiz. Artık yeni oluşturulan bireysel girişimciler için (ücretsiz).

Mevcut sıfır basitleştirilmiş vergi sistemini adresinden oluşturabilir ve bunu çevrimiçi olarak Federal Vergi Hizmetine gönderebilirsiniz. Üstelik bunu tamamen ücretsiz olarak yapabilirsiniz.

Bu tür kuruluşların basitleştirilmiş vergi sistemini kullanması yasaktır: basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakları yoktur.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden uçup gidiyorlar

Başvuru koşullarının ihlal edilmesi durumunda (örneğin kuruluşun 100'den fazla çalışanı varsa), kuruluşun (veya bireysel girişimcinin) koşulların ihlal edildiği yıldan itibaren genel rejime geçmesi gerekecektir. Bu durumda yıl başından itibaren tüm vergilerin OSNO'ya göre yeniden hesaplanması ve ödenmesi gerekir.

USN geçiş koşulları:

Gelir

Bir kuruluş (özerk kurum), 2018 yılının dokuz aylık sonuçlarına göre gelirinin 112,5 milyon rubleyi aşmaması durumunda 2019'dan itibaren basitleştirilmiş bir sisteme geçebilir (2017-2020 için bu sınır olacaktır) (30 Kasım 2016 Hayır) .401-FZ). Bireysel bir girişimci, herhangi bir gelirle basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Mart 2013 tarih ve 03-11-09/6114 tarihli mektubu). 112,5 milyon sınırı onun için geçerli değil.

Çalışan Sayısı

Diğer rejimlerden basitleştirilmiş sisteme geçişte, geçişten önceki yılın dokuz ayına ait ortalama çalışan sayısı 100'ü aşmamalıdır.

Bireysel bir girişimcinin veya kuruluşun ortalama çalışan sayısı şunları içerir:

ortalama çalışan sayısı;

ortalama harici yarı zamanlı çalışan sayısı;

Medeni hukuk sözleşmeleri (GPC) kapsamında iş yapan ortalama çalışan sayısı.

Duran varlıkların kalıntı değeri

Özel rejime geçiş bildiriminin yapılması planlanan yılın 1 Ekim tarihi itibarıyla kalıntı değeri hesaplayınız. 100.000.000 rubleyi geçmemelidir.