Dane z daru v rámci darovacej transakcie. Daň pri darovaní bytu - výška, kto platí, postup platby, kedy nemôžete platiť Čo potrebujete vedieť

Posledná aktualizácia: 30.01.2020

Pri úvahách o darovaní nehnuteľnosti niekomu, či už ide o príbuzného alebo cudzieho, treba pamätať na to, že dokončenie a realizácia takejto transakcie sa zdaňuje. Preto si treba ujasniť, aké sú práva a povinnosti samotného darcu a obdarovanej osoby – nového vlastníka nehnuteľnosti. A ak je prípad komplikovaný, musíte sa uchýliť k pomoci právnikov.

Sadzba dane

Daňový poriadok upravuje zdaňovanie dane z príjmu fyzických osôb (DPZ):

• všetky príjmy občanov našej krajiny a zahraničných rezidentov vo výške 13%;
• nerezidenti - 30 %.

Rezidentom môže byť nielen občan Ruskej federácie, ale aj cudzinec. To znamená, že osoba, ktorá má trvalý pobyt v Rusku viac ako 183 dní v kalendárnom roku. Navyše, Rus, ktorý žije v inej krajine viac ako 183 dní, stráca štatút rezidenta.

Aká suma sa zdaňuje?

Ak ste dostali nehnuteľnosť na základe darovacej zmluvy, predmetom zdanenia je:

• NOMINÁLNA (zmluvná) hodnota bytu v čase transakcie. Táto hodnota je uvedená v zmluve ako popisná časť nehnuteľnosti (spolu s katastrálnym číslom, adresou, výmerou a pod.). Uvedená hodnota by nemala byť nižšia ako 70% katastrálnej hodnoty, s výnimkou prípadov, keď katastrálna hodnota nie je známa alebo náklady na bývanie sú nižšie ako 1 milión rubľov alebo ak je katastrálna hodnota nižšia ako 1 428 571 rubľov;
• pri darovaní ČASTI domu alebo bytu sa základ dane vypočíta podľa hodnoty darovaného podielu na majetku rovnakou sadzbou 13 %;
• ak hodnota nie je uvedená v darovacej zmluve, len katastrálna hodnota.

Inými slovami, ak nie je uvedená výška daru podľa darovacej zmluvy, referenčným bodom sa stáva katastrálna hodnota (uvedená v jednotnom štátnom registri nehnuteľností). Ak je v darovacej zmluve uvedená hodnota, stále sa porovnáva s katastrálnou. A ak je to menej ako 70 % z hodnoty katastra, tak sa berie do úvahy 70 % z hodnoty katastra.

Príklady:
1. Trhová hodnota bytu je 3 milióny rubľov, daň bude 3 milióny * 13% = 390 000 rubľov.
2. Trhová hodnota bytu je 4 milióny rubľov, bol darovaný 1/3 podiel, daň bude (4 milióny/3) * 13% = 173 000 rubľov.

Pozri aj nový výpočet (byty, domy, garáže, chaty) bude tiež naviazaný na katastrálnu hodnotu, a nie na súpisovú hodnotu, ako to bolo doteraz.

Kto je oslobodený od platenia

Od dane z darovania bytu príbuznému sú oslobodené:

• manželia;
• Babičky a dedovia;
• rodičia (adoptívni rodičia), ich deti (vrátane adoptovaných detí);
• vnúčatá a vnučky;
• bratia, sestry (plnokrvní a polokrvní).

Tento zoznam je ustanovený Zákonníkom o rodine. Výnimka sa vzťahuje na rezidentov aj nerezidentov Ruskej federácie.

Darovanie bytu blízkemu príbuznému ho oslobodzuje od platenia dane. Pri uzatváraní obchodu však obdarovanému vzniknú ďalšie. výdavky: platba štátnej dane (za štátnu registráciu transakcie), vypracovanie textu darovacej zmluvy, notárske služby (v prípade potreby) atď.

Ak blízky príbuzný oslobodený od dane z darovania predá byt, ktorý mu bol darovaný v najbližších 3 rokoch, potom nie je oslobodený od platenia dane vo výške 13 % z predaja nehnuteľnosti (keďže bola vo vlastníctve kratšieho ako 3 roky). Vo všeobecnosti sa zdaňujú byty s hodnotou presahujúcou 1 milión rubľov. (1 milión je daňový odpočet).

Príklad: Rodičia dali svojmu synovi byt v roku 2017, v roku 2019 ho predal za 2 500 000 rubľov. Preto bude výška dane v roku 2020 (2,5 milióna - 1 milión) * 13% = 195 000 rubľov.

Ostatní príbuzní nie sú oslobodení od dane

• zať, nevesta;
• tety, strýkovia;
• synovci;
• sesternice, sestry;
• bratranci a starí rodičia a iní príbuzní;
• osoby bez rodinných väzieb.

Pre dôchodcov v tomto prípade neexistujú žiadne výhody. Ak sa daruje nehnuteľnosť dôchodcovi (nie zo zoznamu blízkych), potom je povinný zaplatiť rovnakých 13 % vo všeobecnosti.

Keď trhová (alebo katastrálna) hodnota darovaného bytu nie je vyššia ako 1 000 000 rubľov, je potrebné zaplatiť daň alebo možno uplatniť odpočet nehnuteľnosti?

Ak obdarovaný nie je zo zoznamu blízkych príbuzných, tak daň sa platí v plnej výške. A pri darovaní sa neposkytuje žiadna zrážka (1 milión rubľov).. Odpočet majetku vo výške 1 milióna rubľov. len v prípade následného predaja darovaného bytu.

Iné práva k nehnuteľnostiam

Každému je jasné, že nehnuteľnosť znamená:

• plochý;
• súkromný dom (IZHS, záhradný dom);
• prístavba, sauna, garáž;
• pozemok.

Jasné je aj to, ako a kedy ho majitelia dávajú. Ale čo ak dar nie je vlastnícke právo, ale iné práva. Daný je napríklad dom a nájom pozemku, na ktorom stojí. Alebo sa bezodplatne prenáša postavenie majetkového účastníka pri výstavbe bytového domu. Zákonodarca tento problém vyriešil všetky ostatné majetkové práva okrem vlastníckeho práva sa pri darovaní nezdaňujú. A to bez ohľadu na blízkosť príbuzenstva.

Príklad: Ak občan bezplatne postúpi práva akcionára na rozostavanom dome inej osobe, nie je potrebné platiť daň. V prípade domu a prenajatého pozemku sa daň platí za darovanie domu, nie však za prenájom pozemku.

Kto je povinný priznať príjmy a zaplatiť daň

Po zapísaní prevodu vlastníctva v Rosreestr vznikne tomu, kto dostal byt darom (obdarovaný), povinnosť priznať prijaté príjmy a zaplatiť príslušnú výšku dane. Od tohto momentu bude daňová inšpekcia sledovať lehoty na podanie priznania a zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb.

Pravidlo je jednoduché, vo všeobecnosti potrebujete vedieť dve veci:

• DARCA neplatí žiadne dane;
• Obdarovaný musí zaplatiť daň vo svojom mene.Práve on má príjem (v hmotnej podobe, vo forme metrov štvorcových v nehnuteľnosti) a jeho veľkosť sa rovná hodnote nehnuteľnosti.

daň rezident platí pri sadzbe 13%, nerezident - 30% z nominálnej hodnoty.

Čo robiť po dohode

V roku, v ktorom bola transakcia darovania nehnuteľnosti uskutočnená, sa nič nepriznáva a nič neplatí. Ale v budúcom roku do 30. apríla je obdarovaný povinný podať vyhlásenie v tlačive 3-NDFL na kontrolu v mieste bydliska. A sumu dane je povinný zaplatiť do 15. júla roku, v ktorom sa podáva priznanie. To je:

• Podanie daňového priznania najneskôr do 30.04.
• Prevod sumy dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu najneskôr do 15.7.

Príklad: byt bol darovaný v januári 2019 (v ktoromkoľvek mesiaci roku 2019), preto sa vyhlásenie 3-NDFL podáva od začiatku roka 2020 do 30.4.2020 a daň je potrebné zaplatiť do 15.7.2020.

Postup vyhlásenia a platby

Ako vyplniť vyhlásenie

Vyhlásenie si môžete vyplniť sami pomocou programu (stiahnite si Vyhlásenie 3NDFL na rok 2019 „inštalačný program“ na internete). Môžete sa obrátiť na špecialistov zapojených do takýchto služieb.

V priznaní sa daň vypočíta tak, že sa uvedie zmluvná hodnota nehnuteľnosti (ak chýba katastrálna hodnota).

Ak hodnota nie je uvedená vo vyhlásení (v prípade osobného podania na inšpektorát federálnej daňovej služby nebude akceptovaná). Pri doručovaní poštou, podľa výsledku kontroly na mieste, budú od vás daňové úrady vyžadovať podanie opravného priznania. Úprava bude zameraná na hodnotu katastra.

Dôležité! Ak je obdarovaný blízky príbuzný, potom je oslobodený od platenia dane a nemusíte podávať žiadne priznania. Daňová inšpekcia však môže v rámci daňovej kontroly požiadať o odôvodnenie príbuzenstva. V tomto prípade je potrebné predložiť doklady potvrdzujúce rodinné vzťahy (sobášny list, rodný list, cestovný pas darcu a obdarovaného, ​​rozhodnutie súdu a pod.), avšak bez samotného vyhlásenia.

Dokumenty predložené daňovému úradu

Vyhlásenie a jeho predloženie daňovému úradu v mieste bydliska je povinné pre každého, kto dostal byt darom. Zároveň sa neposkytujú žiadne výhody (okrem vyššie uvedených blízkych príbuzných). Spolu s vyhlásením 3-NDFL nie je k daňovému úradu priložené nič. Ale niekedy, aby ste sa vyhli konfliktom s IFTS, môžete pripojiť kópie:

• darovacie zmluvy;
• doklady o vlastníctve majetku;
• katastrálny pas a iná technická dokumentácia k objektu.

Možnosti výpočtu dane

• ak výpočet vykonal obdarovaný, mal by jednoducho zaplatiť vypočítanú daň pomocou údajov o IFTS v mieste bydliska (podrobnosti si môžete skontrolovať na webovej stránke alebo na IFTS pri podávaní vyhlásenia);
• ak výpočet vykonáva správca dane, zašle obdarovanému poštou OZNÁMENIE o výpočte dane a PRÍJEM o zaplatení. Táto možnosť nastáva vtedy, keď obdarovaný sám príjem neprizná. Spravidla sa k nemu pripočítavajú pokuty a penále.
• platba sa vykonáva v ktorejkoľvek pobočke banky do 15. júla roku, v ktorom sa vyhlásenie podáva.

Čo hrozí oneskoreným priznaním alebo zaplatením dane

V prípade oneskoreného podania vyhlásenia zašle IFTS oznámenie o zmeškaní lehoty. Rosreestr informuje daňové úrady o transakciách s nehnuteľnosťami. Ak ste zabudli a zmeškali lehotu na podanie priznania, podajte ho čo najskôr. Čím viac času uplynie po lehote, tým vyššia je výška pokuty. Sankcie za nedodržanie termínov:

• nepredloženie priznania- pokuta 1 000 rubľov a 5% zo stanovenej sumy dane za každý mesiac omeškania, počnúc májom;
• nezaplatenie dane - 20 % z ustanovenej sumy dane z príjmu fyzických osôb pri prvotnom nezaplatení dane alebo 40 % pri opakovanom nezaplatení (v tomto prípade sa nezaplatenie považuje za úmyselné);
• penále za oneskorené platenie daní- vypočítané za každý deň omeškania, počnúc 16. júlom vo výške - výška daňového dlhu * sadzba refinancovania (6,25 %) * 1/300 * počet dní omeškania.

Pokuty sa účtujú:

• alebo dobrovoľne (na žiadosť správcu dane);
• alebo prostredníctvom súdnych exekútorov, súd, ak platiteľ nezaplatí daň a pokuty v lehote určenej v oznámení.

Druhy darcovstva a ich vlastnosti

Okrem darovania nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, existujú aj iné spôsoby prevodu nehnuteľnosti na inú osobu. Aké sú rozdiely:

• bezodplatnosť (vylučujú sa podmienky, keď sa obdarovaný stane závislým od darcu. Pri darovaní nehnuteľnosti nemožno klásť podmienky a zaväzovať obdarovaného k poskytnutiu akýchkoľvek služieb za prevzatú nehnuteľnosť. Napríklad túžba darovať byt, ale pri zároveň si zachovajú právo v ňom bývať).
• Nárast v dôsledku transakcie majetku vo vlastníctve obdarovaného (napr. ak bol jeden vlastný byt, tak po darovaní boli dva).
• Zníženie (v dôsledku darovacej transakcie) dostupnosti majetku od samotného darcu.
• Vôľa vlastníka-darcu darovať musí byť dobrovoľná a úmyselná (súdy často posudzujú súdne spory, v ktorých sa iné osoby, ktoré sa domáhajú darovaného majetku, snažia dokázať, že dar bol urobený pod nátlakom, hrozbami a podvodom).
• Darovať môžete len niekomu, kto súhlasí s prijatím daru. V opačnom prípade môže byť transakcia napadnutá.

Uvedené znaky sú pri darovaní povinné a budú základom legálnosti daru v prípade akýchkoľvek nárokov voči darcovi alebo obdarovanému zo strany iných záujemcov.

Spôsoby darovania

• Priamo zmluva o darovaní nehnuteľnosti alebo jej podielu

Tu nie sú žiadne možnosti: darca vypracuje darovaciu zmluvu, zaregistruje transakciu a prevedie svoj majetok do plného vlastníctva príjemcu daru - neodvolateľne.

• Sľub

Uzatvára sa zmluva, na základe ktorej môže darca prisľúbiť darovanie majetku konkrétnej osobe. Ale sú tu možnosti - darca nemôže splniť sľub, ak sa mu po určitom čase zhoršia životné podmienky alebo zdravotný stav, a preto životná úroveň výrazne klesne. Alebo ten, komu bol daný sľub, sa dopustil nezákonných činov voči svojmu dobrodincovi-darcovi alebo svojej rodine (chcel napríklad zabiť).

• Darcovstvo

Robí sa to v prospech spoločnosti alebo konkrétneho človeka. Tu treba uviesť cieľovú, všeobecne úžitkovú hodnotu darovaného predmetu (takéto dary dávajú mecenáši a obyčajní ľudia pre domovy pre invalidov, útulky, múzeá, orgány sociálnej ochrany, pre ľudí postihnutých rôznymi vojenskými konfliktmi a katastrofami). Výhodou tohto typu darovania je, že darca má následne nárok na daňové výhody.

O rozdávaní bytu

Darovanie bytu zahŕňa minimálne dve darovacie transakcie. V každom prípade je obdarovaný príjemca, ktorý je povinný platiť daň. Ak sú stranami každej transakcie blízki príbuzní, potom povinnosť platiť daň nevzniká ani v rámci každej transakcie, ani v celom reťazci transakcií, od prvého darcu (pri prvom darovaní) až po posledného obdarovaného (napr. posledný dar).

Takúto schému však môže daňový úrad vidieť a v rámci administratívneho auditu možno uznať, že transakcie sa uskutočnili len preto, aby sa zdalo, s jediným cieľom daňového úniku (za predpokladu, že prvý darca a posledný obdarovaný nie sú blízki príbuzní). Daňoví inšpektori budú mať väčšiu dôveru, keď sa všetky transakcie uskutočnia jedna po druhej bez výraznejších časových intervalov. Príslušným rozhodnutím bude poslednému vlastníkovi dorubená daň. Toto je možné napadnúť na súde. V takýchto prípadoch neexistuje žiadna osobitná administratívna a súdna prax.

Ak pri prvej darovacej transakcii platí daň obdarovaný (napríklad nie je blízkym príbuzným darcu), tak pri následnom darovaní (prevode), aj keď sa transakcia uskutoční späť (od obdarovaného k darcovi), daň sa nevracia, pokiaľ nie je darovacia transakcia vyhlásená za neplatnú.

O pravidlách vydávania daru

Aby ďalší záujemcovia nemali chuť darovanú nehnuteľnosť žalovať, je potrebné správne vypracovať zmluvu, skontrolovať právnu spôsobilosť účastníka transakcie a jednoznačne si splniť daňové povinnosti. Predpokladajme, že darca bol v čase uzavretia zmluvy registrovaný v zdravotníckych zariadeniach, užíval silné drogy alebo bol pod vplyvom alkoholu, iní príbuzní alebo osoby, ktoré si uplatňujú nárok na tento majetok, budú môcť preukázať jeho neplatnosť.

Darovacia zmluva by nemala obsahovať ďalšie podmienky, napr.

• doživotné dvorenie - vykonáva sa zmluvou o doživotnom dôchodku;
• výživné alebo iné finančné záväzky darcu;
• získanie práv obdarovaného na byt až po smrti darcu - teda dedenie bývania.

Ak sú takéto podmienky uvedené v zmluve, možno ju zrušiť.

Darovanie nehnuteľnosti osobám, na ktorých bol darca v čase transakcie závislý, sa neuznáva ako platné. Napríklad jeho ošetrujúci lekári, vychovávatelia, pracovníci spoločenských organizácií a inštitúcií, či ich blízki.

Právne nespôsobilí a maloletí občania môžu byť účastníkmi darovacej transakcie, ale iba ako obdarovaní (môžete im dať, ale nemôžete od nich prijímať dary)!

• Na určenie, či je darovanie nehnuteľnosti zdaniteľné, je potrebné zistiť prítomnosť rodinných väzieb účastníkov transakcie.
• Aby ostatní žiadatelia nemali chuť žalovať nehnuteľnosť, ktorú ste darovali od toho, komu ste ju predložili (pozri:
  • bezodkladne ho zaregistrujte v Rosreestr;
  • zaplatiť daň pri darovaní bytu včas;
  • špecifikovať právnu spôsobilosť účastníkov transakcie.

Ak máte otázky k téme článku, pokojne sa ich spýtajte v komentároch. Určite odpovieme na všetky vaše otázky v priebehu niekoľkých dní.

Nehnuteľnosti sú väčšinou najcennejším majetkom našich spoluobčanov. Bytová otázka je pre mnohých stále dosť akútna, preto dostať byt, dom či podiel v nich do daru je vzácny úspech. Najčastejší darček je v rámci rodiny: rodičia obdarujú deti, staré mamy vnúčatá a podobne, no občas to napadne aj človeku, ktorý nie je členom rodiny.

Je darovanie nehnuteľnosti zdaniteľné?

Vo vzťahu k nehnuteľnosti je darovanie jedným z druhov obchodov - dohoda, kedy darca bezplatne (bezodplatne) prevedie na obdarovaného určitý majetok, prípadne sa zaviaže previesť ho v budúcnosti.

Príjem obytných alebo iných priestorov ako dar sa uznáva ako príjem, tj ekonomický prospech osoby, ktorá tento majetok dostala (v naturáliách, nie v hotovosti). Zákonodarca v tomto prípade uznáva za príjem dávku, ktorú obdarovaný získal, a to z dôvodu úspory, ktorú mal vynaložiť na obstaranie príslušnej nehnuteľnosti.

Po zapísaní darovaného bytu do USRN na nového vlastníka podľa čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 18.1) potreba platiť daň z príjmu nevzniká iba v dvoch prípadoch:

1. ak sa darovanie uskutočnilo medzi osobami uznanými za rodinných príslušníkov a (alebo) blízkymi príbuznými.
2. nezdaňujú sa ani dary konzulárnym zamestnancom a ich rodinným príslušníkom (ustanovuje to Viedenská konvencia o konzulárnych a diplomatických stykoch).

Všetci ostatní šťastlivci, ktorí dostali byt alebo dom darom, sú povinní zaplatiť daň.

Dar medzi príbuznými

Na zistenie, či je potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z darovaného bývania, je potrebné zistiť, či darca a obdarovaný sú rodinnými príslušníkmi (článok 3 RF IC):

• manželia;
• rodičia a deti (príbuzní aj adoptovaní);
• starí otcovia, staré mamy a vnúčatá;
• bratia a sestry (vrátane iba jedného rodiča, teda neúplného).

Všetky tieto osoby neplatia dane z darovaných nehnuteľností!

Je dôležité vedieť, že dary medzi napríklad tetami a synovcami, bratrancami a sesternicami a inými príbuznými/rodinnými osobami sa nepovažujú za transakcie oslobodené od dane. Tu je konflikt medzi normami bytového a rodinného kódexu o rodinných príslušníkoch.

Zákon o rodine sa síce nevzťahuje na právnu úpravu daní a poplatkov, avšak priamy odkaz na čl. 208 Daňového poriadku Ruskej federácie neumožňuje zaradiť na účely oslobodenia od dane iných príbuzných ako tých, ktorí sú uvedení vyššie, za súčasť rodiny, a to ani nezohľadňuje skutočnosť spolužitia a starostlivosti o domácnosť, alebo skutočnosť, že obdarovaný je závislý od darcu a naopak.

Pri uzatváraní darovacej zmluvy v rámci rodiny teda príjemcovi bývania ako daru nevzniká povinnosť platiť daň a podávať daňové priznanie 3-NDFL. V budúcnosti musí vlastník platiť iba daň z nehnuteľnosti (články 400, 401 daňového poriadku Ruskej federácie).

Darovanie podielu na byte

Vlastník časti bytu nachádzajúcej sa rovnako ako výlučný vlastník má právo nakladať s majetkom, ktorý mu patrí, vrátane jeho darovania (príbuznému aj nie).

Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (čl. 572, čl. 575) nie je možné dávať dary iba učiteľom (zo strany ich študentov, osôb zastávajúcich verejné funkcie v súvislosti s ich povinnosťami).

O nadchádzajúcej darovacej transakcii nie je potrebné informovať ostatných vlastníkov bytu, pretože transakcia je bezplatná (článok 246 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Ak chcete darovať zdieľanie, musíte:

• vypracovať dohodu s presným uvedením podielu, popisom objektu (bytu/domu a pod.);
• získať súhlas manžela (notársky overený), alebo ak je darca maloletý od 14 do 18 rokov, od opatrovníckych orgánov a zákonného zástupcu;
• podpísať zmluvu a zaregistrovať sa pri prevode vlastníctva.

Daň z príjmov fyzických osôb platí nový vlastník bytu, ak nie je jednou z osôb uvedených v čl. 14 Zákonníka o rodine Ruskej federácie.

Darovanie nepríbuzným

Vlastník nehnuteľnosti má právo dať to komukoľvek.

Prijatie príjmu vo forme darovanej nehnuteľnosti podlieha zdaneniu vo forme povinnosti platiť daň z príjmu fyzických osôb, ak sa darovacia transakcia uskutoční medzi občanmi, ktorí nie sú v príbuzenskom vzťahu. Na platenie takejto dane nie sú žiadne výnimky, v závislosti od stupňa príbuzenstva legislatíva neustanovuje.

Vzhľadom na to, že okruh rodiny a blízkych príbuzných je podľa zákona dosť úzky a rodinné a príbuzenské vzťahy spájajú širší okruh ľudí, aby sa vyhli nutnosti platiť pomerne vysokú sumu ako daň z príjmu fyzických osôb, často sa uchyľujú k tomu, že darovanie, ale nákup a predaj (bez platenia peňazí). Tento prístup vám umožňuje ušetriť na dani, získať odpočet dane z „nákupu“.

Malo by sa však pamätať na to, že v prípade súdneho konania môže byť takáto falošná transakcia, ktorá v skutočnosti pokrýva dar, uznaná za neplatnú.

Typ a sadzba

V prípade darovacej transakcie medzi fyzickými osobami (nie organizáciami, nie fyzickými podnikateľmi), ak nie sú príbuzní, vzniká obdarovanému povinnosť odviesť daň z príjmov fyzických osôb (PDZ) do rozpočtu v súlade s odsekom 7 ods. 2 čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie.

Výška takejto dane ako percento z prijatého príjmu (sadzba dane) je stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie:

• vo výške 13 % pre daňovníkov-rezidentov Ruskej federácie. (t. j. osoby žijúce v Ruskej federácii viac ako 183 dní v roku);
• vo výške 30 % pre nerezidentov Ruskej federácie.

Dôležité: je chybou domnievať sa, že iba občania našej krajiny môžu byť rezidentmi a cudzinci môžu byť nerezidentmi. Napríklad obyvatelia Ruskej federácie sú cudzinci, ktorí dostali povolenie na pobyt v Rusku, osoby bez štátnej príslušnosti, ktoré s nami trvale žijú. Zároveň sa za nerezidentov budú považovať naši spoluobčania trvale žijúci v zahraničí, ako aj tí, ktorí majú povolený pobyt v inej krajine.

Aká výška dane sa vypočítava na darovacej zmluve

Pri výpočte výšky dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa musí zaplatiť do rozpočtu, je potrebné mať na pamäti, že:

• kategórie osôb, ktoré sú príjemcami iných druhov daní, nie sú od tohto druhu dane oslobodené (t. j. dôchodcovia, invalidi, maloletí platia daň v plnej výške);
• základ dane zisťujú daňové úrady v trhová hodnota nehnuteľností (podľa správy nezávislých odhadcov);
• pri platení dane z príjmov fyzických osôb z darovanej nehnuteľnosti žiadne daňové úľavy.

Treba si uvedomiť, že kapitola 23 daňového poriadku priamo neustanovuje, na základe akých dokladov by sa mala určiť výška dane pri prijatí daru vo forme nehnuteľnosti od fyzickej osoby. Odsek 3 čl. 54 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že jednotlivci vypočítavajú daň na základe informácií získaných od organizácií a občanov o predmete zdanenia. Takýmito dokladmi môže byť nielen správa o ocenení, ale aj údaje o hodnote zásob, informácie o katastrálnej hodnote.

Je pravda, že v týchto prípadoch sú možné spory s daňovými úradmi (prípadne na súde).

Aby sa však predišlo súdnym sporom a vzniku nedoplatkov, je jednoduchšie zaplatiť daň zo sumy uvedenej v správe o ocenení.

Stupeň vzťahu a druh majetku: je rozdiel v daniach

Právne predpisy o daniach nerozlišujú medzi darcovstvom a osobami, ktoré nie sú v žiadnom príbuzenskom vzťahu.

Takže s bytom, ktorý strýko daroval synovcovi v hodnote 3 miliónov rubľov (podľa hodnotenia), bude potrebné zaplatiť 3 000 000 * 0,13 = 390 000 rubľov.

V tom istom príklade, ak je strýko rezidentom Ruskej federácie a synovec žije trvalo, napríklad vo Fínsku, výška dane z príjmu fyzických osôb bude: 3 000 000 * 0,3 = 900 000 rubľov.

Podobne sa výška dane z príjmu fyzických osôb počíta aj v iných prípadoch a nerozhoduje miera príbuzenského vzťahu, ako aj druh darovanej nehnuteľnosti.

Platobný postup a zodpovednosť v roku 2019

V roku 2019 neboli zavedené žiadne zmeny v zdaňovaní darovaného majetku a doteraz zostal výpočet a postup pri platení dane z príjmov fyzických osôb rovnaký.

Na splnenie povinnosti platiť túto daň do rozpočtu je potrebné:

• vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb na základe hodnoty nehnuteľnosti;
• vyplniť a podať daňové priznanie na IFTS (do 1. apríla roku nasledujúceho po roku prijatia daru);
• zaplatiť sumu dane do rozpočtu (do 15. júla nasledujúceho roka po prijatí daru (článok 4 článku 228 daňového poriadku Ruskej federácie).

Je užitočné vedieť, že vyhlásenie môžete vyplniť na webovej stránke www.nalog.ru pomocou bezplatného programu.

Za nesplnenie alebo predčasné splnenie povinností daňovníka vzniká zodpovednosť:

1. ak vyhlásenie 3-NDFL nie je podané alebo podané neskoro, podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť jednotlivcovi uložená pokuta vo výške 5 % zo sumy splatnej dane (za každý mesiac, ale nie viac ako 30 % z celku);
2. ak nebolo podané priznanie, daň nebola zaplatená, v súlade s ust. 122 daňového poriadku Ruskej federácie, občan čelí sankcii vo výške 20% z výšky požadovanej platby;
3. k sumám pokút sa pripočítava potreba zaplatiť penále za oneskorenú platbu;
4. ak je vyhlásenie podané včas, ale dôjde k omeškaniu s platením dane z príjmu fyzických osôb, pokuta sa neplatí, ale sú účtované penále (1/300 sadzby refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie denne).

Prijatie nehnuteľnosti ako daru aj s prihliadnutím na nutnosť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb je vo väčšine prípadov pre obdarovaného výhodný obchod. Zároveň nie je zákonom zakázané dar odmietnuť bez toho, aby ste ho priniesli. Ak je obdarovaný pripravený prevziať nehnuteľnosť do vlastníctva, mal by k plneniu povinnosti platiť daň z príjmov pristupovať so všetkou zodpovednosťou, aby sa tak vyhol negatívnym následkom v podobe pokút a penále.

Kto má platiť dane pri obdržaní nehnuteľnosti ako daru - videokonzultácia

Kto by mal platiť dane a čo by ste o daniach mali vedieť, ak ste dostali byt alebo dom darom? Hovorí Oleg Sukhov.

Darovanie bytu je v praxi úplne bežné. Ide o pomerne obľúbený typ transakcie, pri ktorej sa týmto spôsobom najčastejšie prevádza byt staršej generácie na mladšiu. sa od štandardu líši len tým, že naznačuje vzťah strán transakcie.

Dar je bezplatný prevod majetok od jednej osoby k druhej. osoba môže byť, je však potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že vo vzťahu k štátnym a komunálnym zamestnancom môže transakcia s nespôsobilou osobou alebo maloletou viesť k uznaniu zmluvy.

Darovacia zmluva je teda darovacia zmluva, pri ktorej ide o prevod veci z jednej osoby na druhú za zadarmo, alebo oslobodenie osoby od záväzku majetkovej povahy sebe alebo tretím stranám.

Kto môže byť príjemcom?

Ustanovenia Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o darovaní neobsahujú obsahuje konkrétny zoznam osôb, ktoré môžu byť obdarované. V tomto prípade je potrebné venovať pozornosť tomu, že darovacia zmluva je inherentná je dohoda, čo znamená, že sa na ňu vzťahujú všeobecné ustanovenia o transakcii vyššie uvedeného regulačného právneho aktu. Pri transakciách vrátane darovacej zmluvy môžu prijať fyzické aj právnické osoby. Existujú však prípady, keď prevod majetku ako dar na určité osoby môže byť transakcia neplatná:

• ak je obdarovaným osoba, ktorá je uznaná neschopný v dôsledku duševnej poruchy;
• pri darovaní veci maloletý do štrnástich rokov.

V prípade prevodu majetku bude takáto osoba musieť vrátiť darček podľa príslušnej dohody. V takýchto prípadoch však existuje jedna výnimka. Uvedená transakcia môže byť uznané za platné za nasledujúcich podmienok:

• transakcia bola vykonaná prospech takýto človek;
• bol vznesený nárok o uznaní zmluvy za platného zástupcu (opatrovníka, ak ide o nesvojprávnu osobu a rodiča, opatrovníka alebo osvojiteľa, ak ide o maloletú osobu) obdarovaného.

Obdarovaný teda môže byť akákoľvek fyzická alebo právnická osoba, treba však počítať s tým, že v niektorých prípadoch môže byť prevod daru zneplatnený.

Darovanie bytu medzi blízkymi príbuznými

Väčšinou ide o dary medzi blízkymi príbuznými. Rodinné právne predpisy Ruskej federácie vymedzujú okruh osôb súvisiacich s blízkymi príbuznými:

• príbuzných vo vzostupnej a zostupnej línii (to znamená rodičia a deti, starý otec, stará mama a vnúčatá);
• plnokrvný a polokrvný bratia a sestry.

V ostatných prípadoch je výška dane stanovená sadzbou trinásť percent. Keďže prijatie majetku do daru je pre obdarovaného majetkový prospech, je povinný zaplatiť vyššie uvedenej dane.

Okamžite treba poznamenať, že výška dane určí takto: z hodnoty bytu sa odpočíta trinásť percent , špecifikované v katastrálny pas. Daň sa platí spolu s ostatnými daňami a je tiež povinná vo svojom daňovom priznaní(daň z príjmu). Na to netreba zabúdať, keďže za oneskorené zaplatenie dane a oznámenie daňovému úradu poskytnutá sankcia.

Lavrová I.S. darovala svojmu synovi Lavrovovi N.N. majetok, ktorý jej patrí na vlastnícke právo - jednoizbový byt. Zmluva bola uzavretá v riadnom poradí, bola vykonaná jej štátna registrácia. Po registrácii vlastníctva bytu Lavrov N.N. vyplnil daňové priznanie bez zaplatenia dane z nehnuteľnosti prijatej darom s odvolaním sa na ust. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Je možné zrušiť darovanie bytu?

Jedným zo znakov právneho vzťahu spojeného s darovaním je, že takáto transakcia možno zrušiť. Proces môžete vrátiť späť len v prípadoch uvedených v čl. 578 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Zrušenie darovania je možné podľa vôle darcu ak obdarovaný:

• robil pokusy o jeho život;
• pokúsil sa o život svojich príbuzných, rodinných príslušníkov alebo príbuzných;
• úmyselne spôsobil darcovi ublíženie na zdraví.

Okrem toho môže byť darovanie zrušené, ak obdarovaný s vecou nakladá predstavuje hrozbu nenahraditeľnú stratu a má aj veľkú nehmotnú hodnotu pre darcu. Takéto zrušenie je možné vykonať iba v súdneho poriadku.

Aj v samotnej darovacej zmluve môžete určiť podmienku, podľa ktorej sa transakcia ruší, ak darca prežiť obdarovaného.

prirodzené dôsledkom zrušenia darovania je vrátenie darčekového predmetu, teda bytu.

Záver

Transakcia zameraná na prevod daru sama o sebe takýto prevod zahŕňa zadarmo. Z uvedeného právneho vzťahu to vyplýva. V iných prípadoch sa takáto dohoda nemôže považovať za takú, napríklad ak sú v nej zahrnuté prvky nevýhodnej transakcie.

Takáto dohoda má niekoľko funkcií súvisiacich so stranami, ktoré uzavreli dohodu, ako aj s postupom prevodu práva na byt po štátnej registrácii samotnej transakcie a priame vlastnícke práva.

Okrem toho netreba zabúdať o zdaňovaní. Prijatie bytu ako dar totiž správca dane považuje za obohatenie. Vo všetkých ostatných prípadoch je platba dane povinná. Jedinou výnimkou je prijatie daru od blízkych príbuzných alebo rodinných príslušníkov.

Vo všeobecnosti má darovacia zmluva množstvo prvkov, ktoré je potrebné zohľadniť a na ktoré si treba dať pozor, a to ako pri zostavovaní transakcie, tak aj pri jej realizácii.

Otázka

Daň pri darovaní bytu príbuznému

Byt darujem otcovi. Budem musieť po prevode nehnuteľnosti platiť nejaké dane?

Odpoveď

Vo vašej situácii sa dane neplatia vôbec. Podľa čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie je obdarovaný oslobodený od platenia dane, keďže je vaším blízkym príbuzným. Z tejto transakcie nemáte žiadny príjem, preto sa na vás nevzťahujú daňové predpisy.

Tu sme sa pokúsili odpovedať na najčastejšie otázky súvisiace s daňami pri darovaní nehnuteľnosti. Môžete tiež:

Ako sa daňový úrad dozvie, že mi bol odovzdaný majetok?

Všetky transakcie s bývaním / pozemkom sú registrované Federálnou službou pre štátnu registráciu, kataster a kartografiu a transakcie s vozidlami na dopravnej polícii. A tieto služby prenášajú informácie daňovým úradom.

Kamarát mi daroval auto. V darovacej zmluve nie je uvedená cena auta. Ako zistím, aké príjmy uviesť do priznania?

Môžete uviesť odhadovanú trhovú hodnotu auta a v prípade nesúhlasu môže daňový úrad už toto rozhodnutie napadnúť. Môžete tiež kontaktovať organizácie alebo odhadcov so žiadosťou o nezávislé posúdenie.

Od roku 2014 som na dôchodku. Dôchodok poberám, iný príjem nemám. V roku 2019 mi na základe darovacej zmluvy susedia darovali vidiecky dom s pozemkom. Musím platiť daň z príjmu?

Áno, budete musieť zaplatiť daň vo výške 13% z ceny domu a pozemku, keďže dar, ktorý ste dostali, nepochádzal od rodinných príslušníkov alebo blízkych príbuzných. Zároveň súčasná legislatíva, žiaľ, neposkytuje výhody na platenie tejto dane pre dôchodcov. Na konci roka 2019 (do 30. apríla 2020) je potrebné podať daňovému úradu priznanie a zaplatiť daň do 15. júla 2020.

V roku 2019 mi babička darovala byt. Vo februári 2020 mi prišiel list z daňového úradu, že som v roku 2019 dostal darom nehnuteľnosť a musím platiť dane. Čo mám robiť?

Vo vašom prípade môžete daňovému úradu zaslať vysvetľujúcu správu, v ktorej uvediete, že príjem bol prijatý darom od blízkej príbuznej (starej matky). K listu priložte doklady potvrdzujúce váš príbuzenský vzťah – kópie rodných listov (na linku babky vy a rodič).

Na moje narodeniny mi moji priatelia dali peniaze vo výške 500 tisíc rubľov prevodom na bankovú kartu. Musím platiť daň z príjmu?

Nie, daň z príjmu platiť nemusíte, keďže príjem vo forme peňažných prostriedkov prijatých od iných osôb darom nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb. V tomto prípade nezáleží na forme platby - hotovosť, bezhotovostne, príjem prostriedkov na kartový účet v banke.

S bratom sme na základe darovacej zmluvy dostali byt od sesternice v spoločnom podielovom vlastníctve (každý ½ podielu). V zmluve sa uvádza, že cena bytu je 1,6 milióna rubľov. Akú daň budeme musieť zaplatiť?

Keďže ste s bratom dostali ½ podielu byt v bezpodielovom spoluvlastníctve, príjem sa vypočítava podľa hodnoty nehnuteľnosti v pomere k podielu. Príjem každého z vás predstavoval 1 600 000 x ½ = 800 tisíc rubľov. Do 30. apríla budúceho roka musíte spolu s bratom podať priznania vo forme 3-daňových príjmov fyzických osôb, v ktorých sa prejaví príjem z daru. A do 15. júla budúceho roka budete musieť vy a váš brat zaplatiť daň z príjmu vo výške 800 000 x 13 % = 104 000 rubľov.

Môže za mňa podať priznanie moja manželka alebo iný príbuzný?

Vaša manželka alebo iná príbuzná môže podať vyhlásenie len vtedy, ak má vo vašom mene notárom overenú plnú moc. Vždy však môže vyhlásenie poslať poštou vo vašom mene (pozri nižšie).

Darovanie je transakcia uskutočnená bezodplatne. To znamená, že darca ani obdarovaný neplatia peniaze podľa zmluvy. Darovaný majetok však podlieha zdaneniu. V článku si povieme, či je potrebné v rokoch 2018-2019 platiť daň z darovania bytu príbuznému.

Darovanie je teda z právneho hľadiska transakcia, kedy darca prevedie alebo sa zaviaže v budúcnosti bezplatne previesť majetok na obdarovaného. Obstaranie bytu darom znamená pre nového vlastníka nehnuteľnosti ekonomický prospech, a preto si vyžaduje zaplatenie dane. Zjednodušene povedané, ide o zisk získaný v dôsledku toho, že obdarovaný ušetril peniaze, ktoré by pri kúpe bývania previedol na predávajúceho.

Po registrácii vlastníctva v Rosreestri je potrebné zaplatiť daň z nehnuteľností Federálnej daňovej službe. Legislatíva stanovuje výnimky, kedy povinnosť platiť daň nevzniká. Existujú dva takéto prípady:

1. Darovacia zmluva sa uzatvára medzi blízkymi príbuznými alebo osobami uznanými za rodinných príslušníkov z hľadiska zákona (článok 18.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Obdarovaný je podľa zmluvy konzulárny zamestnanec alebo jeho rodinný príslušník (Viedenský dohovor o konzulárnych a diplomatických stykoch).

Všetky ostatné osoby sú povinné platiť daň z darovania.

Daň z darovania nehnuteľnosti blízkemu príbuznému

Najprv musíte zistiť, kto legálne patrí do kategórie blízkych príbuzných. Podľa článku 2 a čl. 14 RF IC sa uznávajú blízki príbuzní a rodinní príslušníci:

• manželia;
• rodičia a deti (rovnako príbuzní a adoptovaní);
• starí rodičia a vnúčatá;
• bratia a sestry (rovnako plnokrvní a polokrvní).

Pri darovaní bytu blízkemu príbuznému v kategórii uvedenej vyššie sa daň neplatí.

Pre účely oslobodenia od platenia dane z darovania nie je možné zaradiť ostatných príbuzných medzi rodinných príslušníkov. Neberie sa do úvahy ani fakt spolužitia či to, že darca je odkázaný na obdarovaného a naopak.

Preto nebude vykonaná žiadna platba. Keď však obdarovaný vstúpi do vlastníckeho práva, malo by sa vziať do úvahy, že bude mať povinnosť zaplatiť daň z nehnuteľnosti (článok 400 a článok 401 daňového poriadku Ruskej federácie).

Platí sa daň pri darovaní bytu vzdialenému príbuznému?

• bratranci a sesternice z druhého kolena;
• bratia a sestry manželského partnera;
• synovci (vrátane vnúčat);
• rodičia manžela;
• pratety a starí rodičia;
• iných príbuzných.

V prípade darovania bytu alebo inej nehnuteľnosti bude potrebné uvedeným osobám poukázať daň vo výške 13 % z hodnoty daru. Platbu dane prevedie obdarovaná osoba na Federálnu daňovú službu.

Existuje však jedna významná nuansa. Obdarovaný podľa zmluvy musí byť rezidentom Ruska. To znamená, že vzdialený príbuzný musí mať všeobecný pas Ruskej federácie a musí sa zdržiavať v Rusku najmenej šesť mesiacov ročne. V opačnom prípade príbuzný stratí štatút rezidenta a darovaný majetok bude zdanený úrokovou sadzbou 30 %.

Daň pri darovaní bytu v rokoch 2018-2019 pre fyzické osoby: sadzba a výpočet

Sadzba dane pri darovaní bytu v rokoch 2018-2019 je 13% z katastrálnej hodnoty bytu. Katastrálna hodnota sa zohľadňuje ku dňu vyhotovenia daru. Na základe toho sa neodporúča v darovaní predpísať cenu daru ani predpísať tento údaj podľa katastra.

Napríklad katastrálna hodnota bytu v čase darovania je milión rubľov. Darovacia daň v tomto prípade bude 1 milión x 13% = 130 tisíc rubľov. Podobne sa daň počíta nie za celý byt, ale za podiel na ňom.

Ministerstvo financií a Federálna daňová služba Ruskej federácie nastolili otázku povinnosti občanov platiť daň nie z katastrálnej hodnoty, ale z trhovej hodnoty nehnuteľností, ktorá môže byť výrazne vyššia. Túto iniciatívu však zamietol Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie. Na objasnenie právnych predpisov v oblasti zdaňovania Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie schválilo Preskúmanie praxe súdov Ruskej federácie v prípadoch súvisiacich s kapitolou 23 daňového poriadku Ruskej federácie. zo dňa 21. októbra 2015.

Podľa odseku 6 preskúmania by sa základ dane za darovanie majetku medzi jednotlivcami mal vypočítať v katastrálnej hodnote, pretože daňový poriadok Ruskej federácie priamo neuvádza potrebu vypočítať výšku platby dane v trhovej hodnote. V súlade s čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie sa nejasnosti v predpisoch vykladajú v prospech občanov.

Vážení čitatelia! Hovoríme o štandardných metódach riešenia právnych problémov, ale váš prípad môže byť špeciálny. pomôžeme nájsť riešenie svojho problému zadarmo- stačí zavolať nášmu právnemu poradcovi telefonicky:

Je to rýchle a je zadarmo! Môžete tiež rýchlo získať odpoveď prostredníctvom formulára konzultanta na stránke.

Federálna daňová služba však môže trvať na zaplatení dane z trhovej hodnoty. V takom prípade budete musieť svoje práva brániť na súde.

Pripomeňme, že daň zo zákona platí ten, komu byt prešiel do vlastníctva darovacou zmluvou.

Platba dane z darovania sa platí až po zaevidovaní darovanej nehnuteľnosti v nehnuteľnosti. Platobný termín je dva týždne po tom, čo Federálna daňová služba dostane údaje o dokončenej transakcii a registrácii práv k bytu. Ak obdarovaný žije mimo Ruska, platí daň, kým nedostane potvrdenie o vlastníctve.

Zvýhodnené podmienky zdanenia v prípade darovania nie sú poskytnuté. Dôchodcovia, občania s nízkymi príjmami a iné osoby patriace do kategórie občanov žiadajúcich o dávky zaplatia rovnako 13 % z katastrálnej hodnoty daru.

Postup pri platení dane z daru vzdialenému príbuznému

Po zaregistrovaní darovacej zmluvy je nový vlastník bytu povinný navštíviť Federálnu daňovú službu do 30. apríla nasledujúceho roku po registrácii daru a vyplniť vyhlásenie o prijatom príjme.

Ak túto požiadavku zákona ignorujete, daňový úrad zašle oznámenie na adresu obdarovaného. Za podanie daňového priznania, ktoré nie je v stanovenej lehote, sa porušovateľovi ukladajú pokuty vo výške tisíc rubľov.

Postup pri platení dane z darovacej zmluvy bude nasledovný.

1. Vyhlásenie o príjmoch a výdavkoch sa vypĺňa vo formulári 3-NDFL. Je lepšie si vziať na pomoc odborníka, keďže pre človeka, ktorý sa nezaoberá daňovými priznaniami, to môže byť náročná úloha. Ak sa v dokumente zistí chyba, úradník FTS nemusí vyhlásenie prijať.
2. Územnému úradu Federálnej daňovej služby v mieste bydliska je potrebné predložiť nasledujúcu dokumentáciu: vyplnené vyhlásenie 3-NDFL, občiansky pas, výpis z Rosreestr o registrácii vlastníctva, darovaciu zmluvu, doklad o prevod a prevzatie bytu, ak bol vydaný.
3. Po kontrole vyhlásenia a výpočte výšky dane z darovania dostane Federálna daňová služba oznámenie o výške dane a potvrdenie. Termín, do ktorého je potrebné zaplatiť daň, bude uvedený vo výzve.
4. Prijatý doklad je možné uhradiť v ktorejkoľvek pobočke banky.

Daň z darovania je potrebné zaplatiť do 15. júla nasledujúceho roka po registrácii daru. V opačnom prípade sa uplatní penále vo výške 20 % zo sumy dane, prípadne 40 %, ak sa preukáže, že daň z darovania nebola poukázaná úmyselne.

Môžem sa vyhnúť plateniu dane z darovania nehnuteľnosti?

Ak sa budete riadiť literou zákona, nie je možné vyhnúť sa povinnosti platiť darovaciu daň z nehnuteľnosti. Niekedy sa však občania snažia zákon obísť.

Čiže napríklad byt je možné darovať prostredníctvom blízkeho príbuzného. Napríklad darovanie nehnuteľnosti synovcovi si vyžaduje zaplatenie dane. Ale ak strýko daruje byt najprv svojmu bratovi a ten ho zase daruje synovi na základe darovacej zmluvy, potom nebudete musieť z príjmu platiť daň. V dôsledku toho bude transakcia dokončená, ale nevzniknú žiadne povinnosti platiť finančné prostriedky do rozpočtu.

Ďalším spôsobom, ktorý občania využívajú, je vyhotovenie fiktívnej kúpnej zmluvy. Strýko môže „predať“ byt synovcovi. V tomto prípade tento nie je povinný previesť platbu dane a strýko sa vyhne plateniu dane z príjmu z „predaja“ bytu, ak je v jeho vlastníctve viac ako tri roky. Ak je byt vo vlastníctve kratšieho obdobia, výšku odvodu dane si môžete znížiť vystavením štandardného odpočtu nehnuteľnosti. V každom prípade bude daň z bytu kúpeného za odplatu nižšia ako z darovaného.

Ak máte akékoľvek otázky týkajúce sa dane z darovania blízkemu alebo vzdialenému príbuznému v rokoch 2018-2019, obráťte sa so žiadosťou o radu na právnika.