Denetim standartları. Uluslararası Standartlar Denetimi

Standart - Sektörün resmi durum veya düzenleyici teknik belgesi, işletmeler, gerekli nitel özellikleri oluşturan formlar, bu tür bir ürünün tatmin etmesinin gereklilikleri.

Standartlar, denetçilerin mesleki faaliyetlerini düzenler ve dünya çapında yaygın olarak tanınır, çünkü finansal tabloların muhasebe ve finansal tabloların oluşumu için genel olarak kabul edilen ilkelere, genel olarak kabul edilen ilkelere uyması konusunda bir denetim görüşünün ifadesinde en büyük taraflılığı elde etmek mümkündür, çünkü Ayrıca, denetim sonuçlarını karşılaştırmak için birleşik nitel kriter oluşturur. Denetim faaliyetinin homojenliği, denetim uygulamasında kullanılan yöntemlerin çeşitliliği ve karşılaştırmalarının karmaşıklığı göz önüne alındığında durumudur.

Denetim standartları, denetim kontrollerinin uygulanması için üniforma temel kuralları, denetimin kalitesi ve güvenilirliği için düzgün gereklilikleri tanımlar. Denetim standartlarının kullanımı, denetim sonuçlarının güvenilirliğinin belirli bir garantisi seviyesini sağlar.

Denetim standartlarına dayanarak, denetçilerin hazırlanmasına yönelik programlar, ayrıca denetim faaliyetlerine katılma hakkı için sınavların yapılması gereklilikleri oluşturulmuştur. Denetim standartları, Kalite Denetim Mahkemesi'ndeki kanıtlar için temeldir ve denetçilerin sorumluluğunu belirler. Standartlar, denetime, denetim ölçeği, denetim türleri, denetim metodolojisi türlerinin yanı sıra, bu mesleğin tüm temsilcilerinin bir denetimin yapıldığı koşullardan bağımsız olarak takip edilmelidir. Standarttan bir geri çekilme uygulayan denetçi, bunun nedenini açıklamaya hazır olmalıdır.

Standartlar denetim ve denetlemede önemli bir rol oynamaktadır:

• yüksek kaliteli denetim sağlamak;
• denetim sürecini anlamak için kullanıcılara katkıda bulunun;
• mesleğin sosyal bir imajını oluşturun;
• devletin kontrolünü ortadan kaldırın;
• denetçinin müşteri ile pazarlık etmesine yardımcı olun;
• denetim sürecinin bireysel unsurlarının bağlantısını sağlayın.

Denetim standartları, Kalite Denetim Mahkemesi'ndeki kanıtlar için temeldir ve denetçilerin sorumluluğunu belirler. Standartlar, bir denetimin, denetimin ölçeğini, denetçilerin ölçeğini, denetçilerin raporları, metodoloji türlerini, bu mesleğin tüm temsilcilerinin bir denetimin bulunduğu koşullardan bağımsız olarak takip etmeleri gerektiği temel ilkeleri tanımlamak için genel bir yaklaşım tanımlar. yürütüldü. Rus denetim standartları, uluslararası muhasebeciler federasyonu üreten uluslararası denetim standartlarına (MSA) temelinde geliştirilmektedir.

Genelleştirilmiş formdaki standartların sistemi, uluslararası standartları içerir; ulusal standartlar; Araştırma standartları. Sonuçta, standartların amacı, denetimin performansı ve denetim sonuçlarının tescili için düzgün gereksinimleri ayrıntılandıran ve düzenleyen bir paket içi standartların oluşumu ve uygulanmasıyla gerçekleştirilir.

Standartlar sisteminin değeri şudur:

• yüksek kaliteli denetim sağlar;
• denetim uygulamasına yeni bilimsel başarıları teşvik etmek;
• kullanıcıların denetim sürecini anlamalarına yardımcı olur;
• denetim sürecinin bireysel unsurlarının ilişkisini sağlar;
• mesleğin sosyal bir imajını oluşturur.

Uluslararası Denetim Standartları

Rus Denetim Standartlarının temeli uluslararası standartlardır (MSA). Birkaç kuruluş, uluslararası düzeyde profesyonel gereksinimlerin geliştirilmesine dahildir. 1977 yılında kurulan Uluslararası Muhasebeciler Federasyonu (IFAC), IFAC çerçevesinde, Uluslararası Denetim Uygulaması Komitesi (IAPC) denetim standartlarına dahildir.

Komiteyi veren Uluslararası Denetim Standartları (IAG), çift hedefi takip ediyor:

1) Mesleğin gelişimini profesyonellik seviyesinin küreselden daha düşük olduğu ülkelerde geliştirmek;

2) Mümkün olduğunca, uluslararası bir denetime yaklaşım.

Uluslararası Denetim Standartları sistemi, birkaç bölümden oluşan 45'ten fazla standart içerir. Uluslararası Denetim Standartları, aşağıdaki temel ilkelere dayanmaktadır:

• denetim sadece bir denetçi sertifikası olan bir kişi tarafından gerçekleştirilebilir, yani yeterli deneyime sahip bir profesyonel, başarılı bir şekilde teslim sınavları;
• denetçi müşteriden bağımsız olmalıdır;
• denetçi, faaliyetlerinde profesyonel etik kurallarına uymalıdır;
• denetçi, denetimin hesap muhasebesi müşterisinin güvenilirliği hakkında ifade etmelidir.

4. Denetimde önem.

5. Denetim kanıtları.

6. Finansal (muhasebe) raporlama konusundaki sonucunu denetleyin.

7. Denetim çalışmalarının iç kalite kontrolü.

8. Denetim risklerinin ve denetlenmiş bir kişi tarafından yürütülen iç kontrolün değerlendirilmesi.

9. Bağlı kişiler.

10. Raporlama tarihinden sonraki olaylar.

11. Denetlenen kişinin faaliyetlerinin sürekliliğinin uygulanabilirliği.

Denetim aktivitesinin kuralları (standartları), dört bağımlı ardışık bloktan oluşur:

1. Genel standartlar.

2. İş standartları.

3. Raporlama Standartları.

4. Diğer standartlar.

Genel denetim standartları, Rusya'da denetimin hedef, eğitim standardını, birleşik ilkelerinin belirlenmesinde temeldir:

• denetim konusunda anlaşma konusunda bir denetim kuruluşunun bir mektubu;
• denetim hizmetlerinin sağlanması için sözleşmeler sonuçlandırma prosedürü;
• denetim organizasyonlarının hakları ve yükümlülükleri ve doğrulanabilir ekonomik kuruluşlar;
• eğitim Denetçisi, vb.

Denetimin Çalışma Standartları Denetimlerin uygulanması ve denetçilerin çalışma koşullarının uygulanması için genel kurallar oluşturur:

• denetim Planlaması;
• denetim örneği;
• denetim kanıtları;
• denetim belgeleri;
• denetçinin Ekonomik Varlığın Yönetimine Yazılı Bilgileri, denetim sonuçlarına göre;
• İlk ve karşılaştırmalı muhasebe göstergelerinin birincil denetimi vb.

Raporlama Standartları, kullanıcılara bilgi vermek için denetim sonuçları üzerindeki belgelerin hazırlanması ve tasarlanması için tek tip gereksinimleri tanımlar:

• bir denetim raporunu muhasebe raporlaması ile derleme prosedürü;
• muhasebe raporlamasının hazırlanması ve sunulmasından sonra meydana gelen olayların bir denetimini ve yansımasını imzalamanın tarihi;
• bir denetim kuruluşunun özel denetim görevleri vb. Sonuç.

Bazı aktivite alanlarındaki özellikleri farklı olan denetim için diğer standartlar gereklidir:

• küçük ekonomik kuruluşların denetlenmesinin özellikleri;
• bilgisayar işleme koşulları altında denetim;
• İlgili Denetim Hizmetlerinin Özellikleri ve Onlar ve Diğer İhtiyaçları.

Denetimin iletişim standartları

Denetim organizasyonunun bildirilen standartları altında, uygulamaların uygulanması ve tescili için, uygulamalı çalışmanın etkinliğini sağlamak ve kuralların gereksinimlerine yeterliliğini sağlamak için denetim kuruluşunun uygulanması ve kaydedilmesi için düzgün gereksinimleri ayrıntılı olarak ve düzenleyen belgeler ( Denetim faaliyetlerinin standartları anlaşılmaktadır.

Bildirilen standartlar geliştirmek için ihtiyaç ve prosedür, FZ "denetim faaliyetlerinde" ve PSAD "denetim organizasyonlarının iç standartları için şartlar" ile tanımlanmaktadır.

Düzenleyici belgelere göre, denetim organizasyonu, organizasyonun ve denetimin genel değerlendirme ilkelerine dayanarak, yürütülen ve derlenen denetimlere kendi yaklaşımını yansıtan bir iç standartlar oluşturmalıdır.

Dahili standartlar geliştirirken, denetim organizasyonları, mevcut yasama ve diğer düzenleyici ve yasal eylemler tarafından denetim faaliyetlerini düzenleyen, profesyonel denetim derneklerinin tavsiyelerini dikkate alarak yönlendirilmekle yükümlüdür.

İşitsel standartlar, ulusal standartlara ve uluslararası standartlara aykırmamalıdır. Başlıca denetim firmalarında, Muhasebe ve Denetim Metodolojisi'nde özel departmanlar, müşteri ilişkilerinin devletinin ön incelemesi ve sözleşmelerin sonuçlarını, genel olarak ve bireysel olarak bir denetimin yapılması için bildirilen yöntemlerin geliştirilmesidir. Hesaplar ve müşteri işlemleri, denetimin hazırlanması ve tasarımını.

INFIRMENMEN standartları, her denetim firmasında, içeriği - kapalı bilgilerde telif hakkı olan bireyseldir. Araştırma standartları, iyileştirme amacıyla sürekli olarak ayarlanan ve uygulamalarındaki değişikliklerden dolayı sürekli olarak ayarlanan önemli hacimlerin bir dizi iltreteşim talimatları ve kılavuzlarıdır.

Yerel denetim organizasyonlarının yerli standartları, alaka düzeyini ve önceliğini dikkate alarak geliştirilir ve gereksinimleri karşılamalıdır:

• uygunluk - pratik faydalara sahip olmak;
• süreklilik ve Tutarlılık - Her bir sonraki iç standart daha önce kabul edilene güvenmeli, standartların geri kalanıyla tutarlılığı ve ilişkiyi sağlamak;
• mantıksal koşum - ifadelerin netliğini sağlamak, sunumun bütünlüğü ve netliği;
• bütünlük ve detay - bu standardın önemli sorularını tamamen kapatmak, özetlenen ilkeleri ve hükümleri mantıksal olarak geliştirmek ve takviye etmek;
• terminolojik tabanın birliği, tüm standartlarda ve belgelerdeki terimlerin yorumlanmasını içermektir.

Denetim organizasyonlarının iç standartlarının gereklilikleri, denetim faaliyetlerinin uygulanmasını, denetim ve genel olarak kabul edilen etik standartların temel ilkelerine uygun olarak düzenlemelidir.

Denetim organizasyonlarının aralıklı standartları, denetçilerin uygulamalardaki uygulamadaki uygulamadaki, kuralların (standartların) gereklerini yerine getirmek ve denetim kontrollerinin kalitesini artırmak için eylemlerinin net sırasını belirlemeye izin veren özel öneriler içermelidir.

Denetimin pratik uygulaması sırasında kontrol fonksiyonlarını gerçekleştirmek için, denetim organizasyonu denetim kalite kontrol hizmeti tarafından oluşturulabilir.

Organizasyon, çalışanları ile çalışanları, çalışanların iç standartların içeriğini ifşa etmemeye ve bunları bu denetim organizasyonunun faaliyetleri dışında kullanmamayı zorunlu kılmakta bulunma hakkına sahiptir.

Kar içi standartların değeri, denetim organizasyonlarına izin vermesidir:

• denetim faaliyetlerinin kurallarının (standartların) gereklerine tamamen uygundur;
• denetimin teknolojisini ve organizasyonunu daha rasyonel hale getirin, denetçilerin asistanlarının çalışmaları üzerinde ek kontrol sağlamak için, bireysel sitelerin denetimleri (iş masaları ve anketleri, diğer teknik belgeler kullanarak) denetim işlerinin karmaşıklığını azaltın;
• denetim uygulamasına bilimsel başarıların ve yeni teknolojilerin tanıtımını teşvik etmek, mesleğin halkı prestijini güçlendirmek;
• yüksek kaliteli denetim çalışmaları sağlamak ve denetim riskini azaltmaya yardımcı olur;
• denetçinin mesleki davranışını etik denetim standartlarına uygun olarak detaylandırın.

Yurtiçi standartlar, denetimin yapılması prosedürü için, denetimin kalitesi ve güvenilirliğine yönelik prosedür için tekdüze temel gereklilikleri formüle eder ve uyduğunda denetim sonuçlarının ek garantisi düzeyi oluşturur. Kâr içi standartlar ve metodolojik desteği sisteminin varlığı, denetim organizasyonunun faaliyetlerinin profesyonelliğinin istenen göstergesidir.

Kaynak - Denetimin temelleri: Eğitim / N. A. Bogdanova, M. A. Ryabova. - Ulyanovsk: Ulgtu, 2009. - 229 s.

Yurtiçi standartlar, "denetim faaliyetlerinde" federal yasalara uygun olarak tanımlanır.

Denetim faaliyetlerinin kuralları (standartları) ayrılmıştır:

Federal Denetim Standartları:

1) Denetim faaliyetleri yürütme prosedürünün gerekliliklerini tanımlayın;

2) Uluslararası Denetim Standartlarına uygun olarak geliştirilmiştir;

3) Denetim organizasyonları, denetçiler, ayrıca denetçilerin ve çalışanlarının kendi kendini düzenleyen organizasyonları için zorunludur.

Denetçilerin kendi düzenli organizasyonunun denetim faaliyetlerinin iç standartları:

1) Denetim prosedürlerinin gereksinimlerini, Federal Denetim Standartları tarafından oluşturulan ek gereklilikler, eğer denetimin özelliklerinden veya ilgili denetim hizmetlerinin sağlanmasının özelliklerinden kaynaklanmaktadır;

2) Federal Denetim Standartları ile çelişemez;

3) Denetim organizasyonlarının uygulanmasına, denetim faaliyetlerinin bireysel denetçilerinin uygulanmasına engeller oluşturmamalıdır;

4) Denetim organizasyonları için zorunludur, denetçilerin belirtilen kendi kendini düzenleyen organizasyonun üyesi olan denetçiler.

Denetim organizasyonlarının ve bireysel denetçilerin yerli belgeleri.

Federal Denetim Standartları

Gelişmiş taslak kurallar (standartlar) uluslararası denetim standartlarına önemli ölçüde uyumludur.

Federal Denetim Standartları, Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesi tarafından onaylandı.23 Eylül 2002 № 696(01/27/2011 arasında değiştirildiği gibi):

Kural (Standart) No. 1. Finansal (muhasebe) raporlama denetiminin amacı ve temel ilkeleri

Kural (Standart) No. 2. Belgelendirme Denetimi

Kural (Standart) No. 3. Denetim Planlaması

Kural (Standart) No. 4. Denetimde Önem

Kural (Standart) No. 5. Denetim kanıtları

Kural (Standart) No. 7. Denetim için Görevlerin Performansının Kalite Kontrolü

Kural (Standart) No. 8. Denetlenmiş kişinin faaliyetlerini, gerçekleştirdiği ve denetlenen finansal (muhasebe) raporlamanın önemli bozulma risklerini değerlendiren çevre

Kural (Standart) No. 9. İlişkili Taraflar

Kural (Standart) No. 10. Raporlama tarihinden sonraki olaylar

Kural (Standart) No. 11. Süreklilik Uygulanabilirliği

denetlenen kişinin faaliyetleri

Kural (Standart) No. 12. Denetimin Davranışının Koordinasyonu

Kural (Standart) No. 13. Kayıp Gücü

Kural (Standart) No. 14. Kayıp Gücü

Kural (Standart) No. 15. Kayıp Gücü(19.11.2008 N 863'ün Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesi tarafından değiştirildiği gibi)

Kural (Standart) No. 16. Denetim örneği

Kural (Standart) No. 17. Belirli durumlarda denetim kanıtını elde etmek

Kural (Standart) No. 18. Harici kaynaklardan gelen bilgileri onaylama denetçisini almak

Kural (Standart) No. 19. Sesli kişinin ilk kontrolünün özellikleri

Kural (Standart) No. 20. Analitik Prosedürler

Kural (Standart) No. 21. Tahmini değerlerin denetiminin özellikleri

Kural (Standart) No. 22. Denetim sonuçlarına göre elde edilen bilgilerin mesajı, denetlenmiş varlığın yönetimi ve sahibinin temsilcileri

Kural (Standart) No. 23. Denetlenen kişinin liderliğinin uygulamaları ve açıklamaları

Kural (Standart) 24. Denetim organizasyonları ve denetçilerle sağlanabilecek hizmetlerle ilgili denetim faaliyetlerinin federal düzenlemelerinin (standartların) temel prensipleri

Kural (Standart) No. 25. Denetlenmiş kişinin özellikleri için muhasebe, finansal (muhasebe) raporlaması uzmanlaşmış bir organizasyon hazırlar.

Kural (Standart) No. 26. Finansal (muhasebe) raporlamada karşılaştırılabilir veriler

Kural (Standart) No. 27. Dönüştürülen finansal (muhasebe) raporlama içeren belgelerdeki diğer bilgiler

Kural (Standart) No. 28. Diğer Denetçinin Sonuçlarını Kullanma

Kural (Standart) No. 29. İç denetimin değerlendirilmesi

Kural (Standart) 30. Finansal bilgi için kararlaştırılan prosedürlerin uygulanması

Kural (Standart) 31. Finansal bilgilerin derlenmesi

Uzman sonuçlarının bir denetçisini kullanarak Kural (Standart) No. 32

Kural (Standart) No. 33 Gözden Geçirme Finansal (Muhasebe) Raporlama Kontrolü

Kural (Standart) No. 34 Denetim organizasyonlarında hizmetlerin kalite kontrolü

20 Mayıs 2010 No. 46n Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Federal Denetim Standartları:

FSAD 1/2010. Muhasebe (finansal) raporlama ve orijinalliği hakkında bir görüşün oluşumu konusundaki sonucunu denetleme

FSAD 2/2010. Denetimde değiştirilmiş görüş

FSAD 3/2010. Denetimde ek bilgiler

FSAD 4/2010 Denetim kuruluşlarının çalışmalarının kalitesinin dış kontrolü, bireysel denetçiler ve belirtilen kontrolün kuruluşunun gereklilikleri.

FSAD 5/2010 (2011'den beri) Bir denetçinin denetim sırasında ahlaksız eylemleri göz önünde bulundurması için sorumlulukları

FSAD 6/2010 (2011'den beri) Denetçinin, denetim sırasında düzenleyici yasal eylemlerin gerekliliklerine uygunluğu dikkate alması için sorumlulukları

Kendi kendine test için sorular:

Denetim standartları nasıl sınıflandırılır?

Denetim standardının tanımını verin.

Denetim standardının yapısını ve içeriğini tanımlayın.

Uluslararası Denetim Standartlarının genel özelliklerini verin.

Denetim faaliyetlerinin federal kurallarının (standartların) özelliklerini ve kendi kendini düzenleyen denetim organizasyonlarının standartlarını getirin.

Denetim faaliyetinin düzenleyici düzenlemesi sisteminde, denetimin kuralları (standartları) önemli bir yer kaplar. Uygulamada iddialarının uygulanması, doğrulama kalitesinin belirli bir garantisi olarak hizmet vermektedir.

Denetim standartlarının temel prensipleri aşağıdaki gibi ifade edilir:

1. denetim standartları, denetimin kalitesi ve güvenilirliği için düzenleyici gereklilikleri tanımlayan düzgün temel gereklilikleri formüle eder ve uygunluk durumunda denetim sonuçlarının belirli bir garantisi sağlanmasını sağlar. Ekonomik koşullardaki bir değişiklikle, denetim standartları, finansal tabloların ihtiyaçlarını en üst düzeye çıkarmak için periyodik revizyona tabidir;
2. denetim standartlarına dayanarak, denetçiler hazırlamak için denetçiler hazırlamak için üniforma gereksinimlerinin yanı sıra, denetim faaliyetlerine katılma hakkını yapmak için üniform gereklilikleri;
3. denetim standartları, Denetim Kalitesi Mahkemesi'ndeki kanıtların temelidir ve denetçilerin sorumluluğunu belirleme;
4. standartlar Denetim için genel bir yaklaşım, denetim kontrollerinin ölçeği, denetçilerin raporları türleri, metodoloji konuları ve temel ilkeler.

Standartların değeri aslında oldukları içindir:

• yüksek kaliteli denetim sağlamak;
• denetim uygulamasına yeni bilimsel başarıları teşvik etmek;
• kullanıcıların denetim sürecini anlamalarına yardımcı olun;
• mesleğin sosyal bir imajını oluşturun;
• devletin kontrolünü ortadan kaldırın;
• denetçinin müşteri ile pazarlık etmesine yardımcı olun;
• denetim sürecinin bireysel unsurlarının bağlantısını sağlayın.

Uluslararası Standartlar Denetimi

Uluslararası Ekonomik İlişkiler sisteminin oluşturulması, uluslararası düzeyde, finansal tabloların kullanıcıları çemberini genişletmeyi mümkün kılan uluslararası düzeyde denetim standartlarını uyum sağlama ihtiyacına yol açtı, farklı ülkelerdeki şirketlerin finansal performansının karşılaştırılmasını kolaylaştırdı. Denetim firmalarının yetkinliğini ve profesyonelliğini değerlendirmek mümkündür.

Uluslararası Denetim Standartları (MSA) - ϶ᴛᴏ Profesyonel denetçiler için el kitabı, Kᴏᴛᴏᴩom'da genel kabul görmüş denetim yöntemlerinin bir açıklamasını içerir. Rus pratik denetçileri, uluslararası denetim topluluğuna daha fazla entegrasyona katkıda bulunacak olan faaliyette uluslararası standartları uygulayabilir.

Birkaç kuruluş, uluslararası düzeyde profesyonel gereksinimlerin geliştirilmesine dahildir. 1977 yılında kurulan Uluslararası Muhasebeciler Federasyonu (IFAC), doğrudan denetim standartları, MFB Kurulu Kalıcı Komitesi olacak Uluslararası Denetim Uygulaması (KMAP) Komitesi'nde bulunmaktadır.

Komite tarafından yayınlanan bir denetimin yürütülmesi için uluslararası standartlar:

• mesleki profesyonellik seviyesinin küreselden daha düşük olduğu ülkelerdeki mesleğin gelişmesini teşvik etmek;
• uluslararası denetim için olası yaklaşımın genişliğini birleştirin.

Uluslararası denetim standartlarının durumu. MES, finansal tabloların denetiminde ve diğer bilgilerin denetiminde ve ilgili hizmetlerin sağlanmasında kullanılmak üzere tasarlanmıştır. MSA, açıklayıcı ve diğer materyaller şeklinde yönlendirilen temel prensipleri ve gerekli prosedürleri içerir. Temel prensiplerin ve gerekli prosedürlerin anlaşılmasını ve uygun şekilde kullanılmasını sağlamak için, kılavuzlarla birlikte, açıklayıcı ve diğer malzemeler de dahil olmak üzere, MSA'nın tam metnini dikkate almak oldukça önemlidir. Ve sadece istisnai durumlarda, denetçi MSA'dan geri çekilebilir. ϶ᴛᴏ ile, böyle bir geri çekilme tartışmaya hazır olmalıdır.

MSA, her ülkedeki finansal veya başka bir bilgi denetimini düzenleyen yerel yönetmelikleri iptal etmemektedir. MES'in belirli bir durumda yerel düzenleyici eylemlerin olduğu ölçüde, yerel düzenleyici eylemlere göre yürütülen her ülkedeki finansal veya diğer bilgilerin denetimi MES olmalıdır. Yerel düzenlemelerin belirli bir durumda MSA'yı farklı olması veya aykırı olması durumunda, MFB üyesi kuruluşları MFB Anayasasında MSA verileri ile ilgili olarak verilen üyelik yükümlülüklerini takip etmek için son derece önemlidir.

Durum söylenmelidir - Uluslararası Denetim Uygulaması Hükümleri. Söylemeye değer - Standartlara uygun olarak denetçilere pratik yardım sağlamak ve uygun denetim uygulamalarını sağlamak için uluslararası denetim uygulamaları (PMAP) hükümleri geliştirilmektedir.

Projenin onaylanmış metni, standart veya hüküm için, IFAC İngilizce tarafından yayınlanan metindir. Örgütler - IFAC üyeleri, bu belgeleri ülkenin dilinde yayınlamak için iFAC'nin doğru iznini aldıktan sonra aktarma hakkına sahiptir. Belgelerin çevirisi, üye kuruluşların pahasına yapılır ve kuruluşun adını içermelidir, bunu hazırlamanın yanı sıra, bu belgenin onaylanmış metne aktarılacağı gerçeğine atıfta bulunur.

Rus'taki meslerin ilk baskısı, Rus denetçilerinin uluslararası standartlara geçişe yönelik önemli bir adımdı. Aynı zamanda, yayın, İngilizce konuşan kaynaklara aşina olan Rus Denetçilerinin şikayetlerine neden olan hataları ve yanlışlıkları içermektedir. ISA 1999'un Rusça'nın baskısı, Uluslararası IFAC Muhasebecileri Federasyonu'nun English Edition 2000'de yayınlandığında hala düzenleme prosedürüydü. Bu durum, MSA ve Rus gelişmelerinin resmi Rusça çevirisine göre en son sürümünün anlaşılmazlığı için yeni nesnel önkoşullar yarattı. 1999

MSA 2001'in yayınlanmasında, bir dizi belge basılımından önemli ölçüde farklılık göstermektedir 1999, ek olarak, yeni standartlar zamana göre ortaya çıktı. Yeni çevirilerin metninin, Rus geliştiriciler tarafından yeni Rus Federal Denetim Standartlarının hazırlanmasına dayanarak alındığı belirtilmelidir.

MSA'da, tüm standartlar 10 anlamsal bölümde toplanır: Giriş; SORUMLULUKLAR; planlama; iç kontrol sistemi; Denetim kanıtları; Üçüncü tarafların çalışmalarının sonuçlarını kullanarak; DENETİM SONUÇLARI VE SONUÇLARI; Özel denetim alanları; eşlik eden hizmetler; Uluslararası Denetim Uygulaması Yönetmeliği.

Rusya Federasyonu'ndaki Denetim Faaliyetlerinin Kuralları (Standartları)

1993'ün sonunda ülkemizde ilk kez, Rusya Federasyonu'ndaki denetim faaliyetlerinin geçici düzenlemeleri, ςᴏᴏᴛʙᴏᴏᴛʙςᴛʙi'de, KᴏᴛᴏᴩI ile, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı Cumhurbaşkanı'nın başkanlığındaki Denetim faaliyetleri Komisyonu (standartlar) ) Denetçilerin faaliyetleri ayrıntılı olarak ayrıntılı olarak düzenlenmiştir.

Bir süredir Denetim Etkinliği Kanunu'nun kabul edilmesinden sonra, bazı konular için çözümler zaten yasalarca dikte edildiğinden, yasal bir vakum oluşturulmuştur. Bu arada, bu sorun, bir denetimin yapılması veya bununla ilgili hizmetler sunma prosedürünün gerekliliklerini belirleyen Federal Denetim Standartlarının yayınlanması ile yerleşmiştir.

Federal denetim standartları ayrılmıştır:

1. denetim faaliyetlerinin federal kuralları (standartlar);
2. denetim faaliyetlerinin iç kuralları (standartlar), profesyonel denetim derneklerinde faaliyet gösteren, denetim organizasyonlarının ve bireysel denetçilerin denetim faaliyetlerinin kuralları (standartları).

Rusya'daki tüm federal kurallar (standartlar) üç gruba ayrılabilir:

1. rus kuralları (standartlar), MSA içeriğine yakın;
2. rus Kuralları (Standartlar), MSA'dan farklı olan Kumların analogu, önemli anlar;
3. karşılıklı analoglar olmayan Rus kuralları (standartlar) ve MSA.

1 Ağustos 2006'da, Rusya Federasyonu'ndaki 23 Federal Denetim Standarı geliştirildi ve kabul edildi:

1. "Finansal (muhasebe) raporlama denetiminin amacı ve temel ilkeleri";
2. "Denetimde Belgelendirme";
3. "Denetim Planlama";
4. "Denetimde Önem";
5. "Denetim kanıtları";
6. "Finansal (muhasebe) raporlama konusundaki sonucu."
7. "Denetimin İç Kalite Kontrolü";
8. "Denetim risklerinin değerlendirilmesi ve denetlenen kişinin yaptığı iç kontrol";
9. "İştirakler";
10. "Raporlama tarihinden sonra olaylar";
11. "Denetlenen kişinin faaliyetinin değişkenliğinin uygulanabilirliği."
12. "Denetim koşullarının anlaşması";
13. "Bir denetçinin, denetim sırasında hatalar ve ahlaksız eylemler için sorumlulukları";
14. "Denetim sırasında Rusya Federasyonu'nun yasal yasal eylemlerinin gereklilikleri için muhasebe;
15. "Denetlenen kişinin faaliyetini anlamak";
16. "Denetim örneği";
17. "Söylemeye değer - belirli durumlarda denetim kanıtları alma";
18. "Bunu söylemeye değer - dış kaynaklardan bilgi onaylama denetçisini almaya değer";
19. "Denetlenen kişinin ilk kontrolünün özellikleri";
20. "Analitik prosedürler";
21. "Tahmini değerlerin denetiminin özellikleri";
22. "Bir denetim sonuçlarına göre elde edilen bilgilerin mesajı, denetlenmiş varlığın yönetimi ve sahibinin temsilcileri";
23. "Denetlenen kişinin liderliğinin uygulamaları ve açıklamaları."

Bu standartların listesi kesin olmayacak, çünkü Rusya'daki standartların gelişimi devam ettiği gibi, aynı zamanda zaten kabul edilen standartlara göre değişiklik ve ilavelerin getirilmesi süreci dedir. Ulusal denetim standartlarında evlat edinme, Rus denetiminin uluslararası gereksinimlere entegrasyon yönünde reform yapılması için önemli bir adım olacaktır.

Ekrancı Denetim Standartları

Denetimin Federal Standartları ve Denetim Kanunu Yasası hükümleri, doğrulama yapılması gereken bazı pratik sorunları çözme konusunda denetçilere yüksek bağımsızlık sağlamıştır. Birçok soru denetçiler tarafından kendi başlarına yerleşebilir ve bildirilen denetim kurallarına karar verilebilir.

İç Denetim Standartları, denetim sonuçlarının ek garantisi ile uyum sağlandığında, bir denetim ve kalitesini yürütme prosedürü için düzgün gereksinimleri tanımlar. Ekrancı Denetim Standartları iki gruba ayrılabilir: kendi kendini düzenleyen denetim derneklerinin standartları (akredite) ve aslında hammadde standartları.

Kendiliğinden düzenleyici denetim dernekleri, ek denetim gereksinimlerinin kurulduğu federal standartların uygulanmasında ςʙᴏi standartlarını ve metodolojik materyaller geliştirme hakkına sahiptir, ancak Federal Denetim Standartları ve Denetim Faaliyetleri Kanunu'na aykırı olmamalıdır. Malzeme http: // sitesinde yayınlandı

Denetim organizasyonları ve bireysel denetçiler, federal denetim kurallarına aykırı olmayan ve federal standartlarda tanımlanan aşağıdaki gereklilikleri belirleyemeyen denetim faaliyetlerinin kendi kurallarını (standartlarını) kurma hakkına sahiptir. Bunlar, kabul edilen ve onaylanmış talimatlar, metodolojik gelişmeler, faydalar ve şirketin bir denetimin uygulanmasına ilişkin iç yaklaşımlarını ortaya çıkaran diğer belgeleri içerebilir.

Konsinye için iç standartlar aşağıdaki gruplara birleştirilebilir:

1. genel denetim hükümleri içeren standartlar;
2. denetim prosedürü oluşturmak;
3. sonuçların oluşumu ve denetçilerin sonuçları için prosedürün oluşturulması;
4. uzman standartlar;
5. ilgili denetim hizmetlerinin sağlanması için prosedürün oluşturulması;
6. eğitim ve eğitim ile.

Denetim faaliyetleri her zaman düzgün düzen, ilkeler, yöntemler ve diğer doğrulama özelliklerini tanımlayan katı kurallar üzerinde gerçekleştirilir. Bu tür kurallar çeşitli seviyelerde geliştirilir ve onaylanır. Son zamanlarda, Rus denetçileri Federal Denetim Standartları tarafından belirlenen standartlar üzerinde çalıştı. Ancak, 2017'den beri durum değişti.

Denetim Kurallarının Hiyerarşisi

Denetim standartları üç seviyeye ayrılır:

• uluslararası Muhasebeciler Federasyonu (IFB, IFAC) tarafından onaylanan uluslararası standartlar;
• rusya Federasyonu Hükümeti ve Rusya Maliye Bakanlığı tarafından kabul edilen Federal Standartlar;
• denetçilerin Dernekleri Dahili Standartları.

Rusya Federasyonu hükümeti, 34 federal denetim kuralını, Maliye Bakanlığı'nı kabul etti - 8. Hepsi, yakın zamana kadar denetçilerin çalışmaları için prosedürü düzenledi.

FSAD kullanımı emin olun

2017'den bu yana, denetim yasalarına göre, ülkemizdeki tüm denetimler uluslararası standartların kurallarına göre yapılmalıdır. İstisnalar, 2016 yılı kontrollerini rapor ediyor, uygulaması 1 Ocak 2017'den önce önceden sonuçlandı.

Kanun, uluslararası standartların uygunluk için zorunlu olduğunu ve federal olmadığını belirler. Ayrıca, denetçiler profesyonel dernekler tarafından geliştirilen standartları takip edebilir, ancak yalnızca bu standartlar uluslararası olarak çelişmezse ve bunları tamamlayabilir.

Uluslararası ve federal kurallar arasındaki fark nedir

Rus denetim kuralları başlangıçta uluslararası dayanıyordu. Ve bazıları orijinal kaynakla neredeyse aynıdır. Ancak, benzer MFB standartlarında zaman içinde meydana gelen değişiklikleri yansıtmayan Rus standartlarının bir parçası var. Bu kesinlikle, denetimde uygulanmayan hiçbir kuralın uluslararası olmaması gerektiği durumu ihlal ediyor.

Federal denetim standartlarını geliştirirken, IFU standartları tarafından kabul edilmediği, kural kodlama yapısının net bir yapısı tarafından kabul edilmediğini kabul etmek de gereklidir.

Mantık, çeşitli standart bölümlerden oluşan IFAC'ın her denetim kuralının sunumu için bir temel olarak kabul edilmez.

Böyle bir durum, Rus standartlarını incelemek ve anlamak çok zor, uluslararası standartlara benzer şekilde güncellenecek bütünsel bir sistem oluşturmamıştır.

Federal standartların toplamı arasındaki başka bir fark, Rus Denetim Kurallarının, başlangıçta, genellikle Rus ve yabancı iş için aynı şekilde, genellikle Rus ve yabancı iş hükümlerine dayanarak, uluslararası hukukun hükümlerine göre, yatırımların potansiyel nesnesi hakkında bilgi vermek için tasarlanmıştır. , Rus koşulları için karakteristik belgelerin formlarını kullanın.

Bütün bu eksiklikler, uluslararası lehine federal denetim faaliyetlerinin federal standartlarını reddetmenin nedenlerinden biri olarak görev yaptı.

Uluslararası Doğrulama Kurallarına Geçiş İşi Nasıl Etkileyecek?

Şimdi denetimler 48 uluslararası standartlara göre düzenlenecek. Denetim Raporu, yalnızca finansal tablolardaki faaliyet sonuçlarının yansımasının doğruluğu hakkında bilgi içermeyecek, aynı zamanda denetçinin iş yapmanın özellikleri ve denetlenmiş kuruluşun risklerini de göreceklerini de içerecektir.

Böyle bir rapor oluşturmak için, denetçi çalışması ve doğrulanabilir kişiye büyük miktarda belge ve bilgi sunması gerekecektir.

Böyle bir raporun BT risk ve özellikleri üzerindeki açıklama ile yayınlanması sonucu, potansiyel yatırımcıların farkındalığını artıracak ve işinize katılma arzusunu etkileyecektir. Bu "uzatılmış" sonuçlara dayanan bankalar, risk müşterilerinin daha kolay olduğunu belirleyebileceklerdir.

Denetim faaliyetlerinin kuralları (standartları), denetim faaliyetlerinin uygulanması, denetim ve ilgili hizmetlerin niteliklerinin tasarım ve değerlendirilmesi prosedürünün yanı sıra denetçilerin hazırlanması ve niteliklerinin değerlendirilmesine yönelik prosedürün bulunduğu tekdüze gereklilikleridir. .

Sanat uyarınca denetim faaliyetlerinin kuralları (standartlar). 07.08.2001 tarihli 119-FZ sayılı Federal Hukukun 99.08.2001 tarihine ayrılmıştır.

Denetim faaliyetlerinin federal kuralları (standartlar);

Denetim faaliyetlerinin iç kuralları (standartlar), profesyonel denetim derneklerinde faaliyet gösteren, denetim organizasyonlarının ve bireysel denetçilerin denetim faaliyetlerinin kuralları (standartları).

Denetim faaliyetlerinin federal düzenlemeleri (standartlar), denetçilerin, bireysel denetçilerin uzunluğunda, ayrıca denetlenmiş partilere, bunların tavsiye edildikleri hükümler haricinde zorunludur.

Denetim faaliyetlerinin federal kuralları (standartlar) Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanmaktadır.

Profesyonel dernekler, denetim organizasyonları ve bireysel denetçiler, denetim faaliyetlerinin federal kurallarına (standartlar) çelişemeyen iç kurallar (standartlar) kurma hakkına sahiptir. Aynı zamanda, denetim aktivitesinin iç kurallarının (standartların) gereklilikleri, denetim faaliyetlerinin federal kurallarından (standartlar) daha düşük olamaz.

Denetçiler, denetçiyi planlama ve belgeleme hariç, denetçinin çalışma belgelerini, Federal Kurallara uygun olarak gerçekleştirilen Denetim Raporu'nu (standartlar) yaparak, çalışma tekniklerini ve yöntemlerini bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir. denetim faaliyetinin.

Şu anda, Rusya Federasyonu'nda, denetim faaliyetinin 23 federal kural (standart) var. Onaylandıkları standartların ve düzenleyici eylemlerin listesi tabloda sunulmuştur. 3.

Tablo 3.

Denetim Standartları Listesi

Federal Hukukun "Denetim Denetiminde" No. 119-FZ'nin kabul edilmesinden önce, denetçiler 1996-2000 boyunca oluşturulan 38 kural (standart) yönlendirildi. ve Rusya Federasyonu Başkanı Altında Denetim Komisyonu tarafından onaylandı. Halen, denetim yaparken, bu federal kurallar (standartlar) arasında analogları yoksa, bu standartların bir kısmını uygulamak mümkündür. Bu, 6 Şubat 2002 sayılı Rusya Federasyonu hükümetinin, Rusya Federasyonu'ndaki Denetim Yönetmeliği konularında "Rusya Federasyonu'nun kararlarının 3. paragrafını belirtir.

Yerleşik denetim organizasyonlarının ve bireysel denetçilerin yerli standartları, denetim hizmetlerinin uygulanması ve kaydolması için düzgün gereksinimleri ayrıntılı ve düzenleyen belgelerdir. Bu belgeler, pratik çalışmanın etkinliğini ve denetim faaliyetlerinin Rus kuralları (standartlar) tarafından yeterliliği yeterliliğini sağlamak için bir kural olarak, denetim kuruluşu tarafından kabul edilmeli ve onaylanmalıdır.

Denetim organizasyonlarındaki iç standartların kullanımı aşağıdakilere katkıda bulunur:

a) Dış denetim kurallarının (standartların) gereklerine uygunluğu;

b) denetim kontrollerinin karmaşıklığında bir azalma;

c) denetçileri denetlemek için kullanmak;

d) denetimin hacminde bir artış

İç standartların kullanımı, ilgili denetim hizmetlerinin bir denetimini ve yerine getirilmesi sırasında denetim kuruluşunun çalışanları için tek tip temel gereklilikleri formüle etmenizi sağlar.

Yurtiçi (intrafirmen) standartları, aşağıdaki çalışma alanlarında gelişmesi tavsiye edilir:

Firma yapısı, organizasyon teknolojisi, fonksiyonları ve işleyişinin diğer özellikleri;

Rus kuralları hükümlerinin deşifasyonu, ekleme ve açıklanması (standartlar);

Bölümlere ve Muhasebe Hesaplarına Davet Etme Yöntemleri;

İlgili Denetim Hizmetlerinin Organizasyonu;

Personelin eğitimi ve yeniden eğitimi.

1994 yılında geliştirilen Uluslararası Denetim Standartları, 45 standart içerir ve aşağıdaki 10 gruba ayrılır: tanıtım yorumları, sorumluluk, planlama, iç kontrol, denetim kanıtları, diğer (üçüncü) kişilerin kullanımı, sonuca ve raporlar, uzman alanlar, görevler , uluslararası denetim uygulamaları için hükümler.

Uluslararası Denetim Standartları, ulusal muhasebe kuruluşlarını 130'dan fazla ülkeyi içeren Uluslararası Muhasebe Kuruluşları Federasyonu Kalıcı Komitesi olan Uluslararası Denetim Uygulaması Komitesi'ni geliştiriyor. SMFB'deki Rusya, Rusya Federasyonu'nun Mali Muhasebecileri Enstitüsü tarafından temsil edilmektedir.

70'lerde Uluslararası Denetim Standartları (MSA) verilmeye başlandı. Xx yüzyıl Ve genellikle değişti. Halen üç basamaklı numaralandırıyorlar. Her yıl, küçük bir karaktere rağmen, MES'de yapılır.

MES'in denetimini düzenlemek için, 113 ülkeden 153 profesyonel dernekler kullanılır. Bazı ülkeler resmi olarak MSA'yı ulusal standartlar olarak kabul etti. Rusya da dahil olmak üzere çoğu ülke, MSA'yı ulusal standartlar oluşturmak için metodolojik bir temel olarak kullanır. Böyle bir yaklaşım, dünya denetim faaliyetleri deneyiminin muhasebeleştirilmesini, çeşitli ülkelerde yapılan denetim sonuçlarının karşılaştırılabilirliği, denetim faaliyetlerinin kalitesini ve profesyonel denetçilerin kalitesini arttırmaya katkıda bulunur.

MES, bağımsız denetimde geçerlidir ve gerektiğinde, denetimle ilgili ilgili hizmetleri sunarken kullanılabilir.

Aynı zamanda, MSA ulusal üzerinden geçerli değildir. Genel ME'lere ek olarak, özel standartlar ve tahminlerin, planların, etik normları vardır.