Aplikácia usn na základe článku. Jednotná daň podľa zjednodušeného daňového systému: výpočet, platobné lehoty. Zjednodušený daňový systém. Zoznam legislatívnych aktov upravujúcich právo

Prvá možnosť: práve začínate podnikať a rozhodli ste sa pracovať na zjednodušenom daňovom systéme. Druhá možnosť: už pracujete vo všeobecnom režime a rozhodli ste sa prejsť na zjednodušený daňový systém. Aké podmienky je potrebné splniť, aké doklady je potrebné predložiť a v akej lehote? Pozrime sa na požiadavky na prácu na zjednodušenom daňovom systéme. Mimochodom, od roku 2017 sa zdvojnásobili limity na prechod a uplatňovanie zjednodušeného daňového systému, ako aj výška prípustnej zostatkovej ceny dlhodobého majetku.

Organizácie alebo podnikatelia majú právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak spĺňajú určité požiadavky: príjmy, počet zamestnancov, podiel na účasti iných spoločností atď.

Pokročilý kurz pre účtovníkov o zjednodušenom daňovom systéme "" - učebné osnovy spĺňajú požiadavky profesijného štandardu "Účtovník". Prednášky o mzdách, priemernom zárobku, prvotných príjmoch, investičnom majetku a iných nemenej dôležitých témach. Tých, ktorí sa chcú stať platiteľmi dane v rámci zjednodušeného daňového systému, podmienečne rozdelíme do dvoch kategórií:

Novovzniknuté organizácie a podnikatelia, ktorí sa nedávno zaregistrovali na daňovom úrade. Pre túto kategóriu budúcich zjednodušovačov je dôležité rozhodnúť o predmete zdanenia: „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“. Odporúčame.
Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí podnikajú vo všeobecnom daňovom režime alebo napríklad v UTII a chcú prejsť na zjednodušený daňový systém. Aj v tejto kategórii je potrebné rozhodnúť o predmete zdanenia a je dôležité včas podať žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém – o tom si povieme podrobnejšie neskôr.

Predtým, ako sa dozvieme o vlastnostiach prechodu na zjednodušený daňový systém pre každú z týchto kategórií, pozrime sa, kto nie je oprávnený uplatňovať tento osobitný režim.

Kto nemá nárok na prácu v rámci zjednodušeného daňového systému?

organizácie	Jednotliví podnikatelia, iné osoby
Ak existujú pobočky	Súkromní notári, advokáti
Ak výška príjmu za 9 mesiacov roka predchádzajúceho prechodu presiahne 45 miliónov rubľov. (táto suma je každoročne indexovaná koeficientom deflátora - pre rok 2016 je jeho veľkosť 1,329)*	Jednotliví podnikatelia využívajúci jednotnú poľnohospodársku daň
Organizácie finančného sektora hospodárstva (banky, poisťovne, investičné fondy atď.)	Jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov presahuje 100 osôb
Organizácie zapojené do podnikania v oblasti hazardných hier	Fyzické osoby podnikateľov, ktorí neoznámili daňovému úradu prechod na zjednodušený daňový systém
Organizácie používajúce jednotnú poľnohospodársku daň a iné (odsek 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie)
Organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 % (pre niektoré organizácie platí výnimka v článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie)
Ak priemerný počet zamestnancov presiahne 100 osôb
Ak zostatková hodnota fixných aktív presiahne 100 miliónov rubľov. (od roku 2017 sa limit zvýšil na 150 miliónov rubľov - od 1. januára 2017 a počas roka 2017 by zostatková cena dlhodobého majetku nemala presiahnuť túto sumu)
Štát, rozpočtové inštitúcie, zahraničné organizácie
Mikrofinančné organizácie
Organizácie, ktoré neoznámili daňovým úradom prechod na zjednodušený daňový systém
Súkromné agentúry, ktoré poskytujú prácu pracovníkom

* Na prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by výška príjmu za 9 mesiacov roku 2016 nemala presiahnuť 59,805 milióna rubľov. (45 miliónov RUB × 1,329). Na prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2018 by výška príjmu za 9 mesiacov roku 2017 nemala presiahnuť 90 miliónov rubľov. (táto suma bude indexovaná ku koeficientu deflátora až v roku 2020). .

Čo ak firma alebo podnikateľ, ktorý nemá právo prejsť na zjednodušený daňový systém, predsa len začne pracovať na zjednodušenom daňovom systéme. Príde na to daňový úrad nejako? Samozrejme áno. Daňové úrady navyše budú od organizácií očakávať iné hlásenia, a nie tie, ktoré posiela pseudozjednodušovač.

Ako je to s platením daní? - platba prebehne cez nesprávny bankový účet a bude uvedená ako preplatok, pričom ďalšia platba bude neuhradená, čím hrozí zablokovanie účtu.

Preto by ste mali prejsť na zjednodušený daňový systém, ak spĺňate všetky stanovené požiadavky a kritériá. Pozrime sa na ne podrobnejšie pre každú kategóriu daňovníkov.

Prechod na zjednodušený daňový systém pre novovzniknuté spoločnosti a fyzických osôb podnikateľov

Novovzniknuté organizácie a podnikatelia majú právo oznámiť správcovi dane uplatnenie zjednodušeného daňového systému najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie na správcovi dane.

Príklad: spoločnosť bola zaregistrovaná na daňovom úrade dňa 10.11.2016. Žiadosť o uplatnenie zjednodušeného daňového systému je potrebné podať najneskôr do 9. decembra 2016 vrátane (formulár oznámenia bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@ ). Musíte sa rozhodnúť, ktorý daňový predmet použijete:

„príjem“ - v tomto prípade bude sadzba dane podľa zjednodušeného daňového systému 6 %;
„príjem mínus náklady“ - daň vo výške 15%.

Výška dane, ktorú daňovník odvedie do rozpočtu na konci zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia, závisí od vykonanej voľby. Vybratý objekt môžete neskôr zmeniť.

Zmena daňového režimu na zjednodušený daňový systém

Kedy podať oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém:

pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov - oznámiť správcovi dane prechod na zjednodušený daňový systém najneskôr do 31. decembra kalendárneho roka, ktorý prechodu predchádza. Ak chcete v roku 2017 prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte podať oznámenie do 31.12.2016. Forma oznámenia o prechode na zjednodušený daňový systém bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@;
pre tých, ktorí sa rozhodli prejsť na zjednodušený daňový systém s UTII, na základe oznámenia môžete začať uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku mesiaca, v ktorom bola ukončená povinnosť uplatňovať UTII. Ak spoločnosť prestala pôsobiť na imputovanom trhu od februára 2016, tak už od februára 2016 má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. O tejto skutočnosti je potrebné informovať daňový úrad, forma oznámenia je stanovená aj nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. ММВ-7-3/829@.

Podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému pre organizácie a fyzických osôb podnikateľov

Organizácie a jednotliví podnikatelia by nemali vykonávať činnosti, ktoré sú prekážkou prechodu na zjednodušený daňový systém (pozri tabuľku vyššie).
Podiel účasti v organizácii využívajúcej zjednodušený daňový systém iných organizácií by nemal presiahnuť 25 % (okrem niektorých obmedzení).
Priemerný počet zamestnancov organizácií a fyzických osôb podnikateľov za zdaňovacie obdobie by nemal presiahnuť 100 osôb.
Zostatková hodnota dlhodobého majetku organizácie za zdaňovacie obdobie by nemala presiahnuť 100 miliónov rubľov. (tento limit bol platný pre rok 2016). Zostatková cena sa určí podľa účtovných údajov. V tomto prípade sa zohľadňuje dlhodobý majetok, ktorý je predmetom odpisovania a je účtovaný ako odpisovaný majetok v súlade s daňovým účtovníctvom, t.j. v súlade s kapitolou 25 daňového poriadku Ruskej federácie. Pre individuálnych podnikateľov tento ukazovateľ nie je stanovený.
Poznámka: od 1. januára 2017 a počas roka 2017 by zostatková hodnota dlhodobého majetku v zjednodušenom daňovom systéme nemala presiahnuť 150 miliónov rubľov. (Federálny zákon č. 243-FZ z 3. júla 2016 novelizoval kapitolu 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2017).
Výška príjmu organizácie a jednotlivých podnikateľov stanovená na základe časového rozlíšenia za zdaňovacie obdobie by nemala presiahnuť 60 miliónov rubľov. - táto suma sa každoročne indexuje koeficientom deflátora (pre rok 2016 - 1,329, príkaz Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).
Poznámka: v roku 2017 bude v platnosti nový limit – 120 miliónov rubľov, ktorý bude indexovaný až v roku 2020. Ak je príjem organizácie alebo jednotlivého podnikateľa v roku 2017 v rámci tejto sumy, bude mať právo uplatniť zjednodušený daňový systém.

Ak chcete zostať na zjednodušenom daňovom pláne v roku 2016, musíte splniť limit príjmu za rok 79,74 milióna rubľov. (60 miliónov RUB × 1,329). Ak chce spoločnosť prejsť od roku 2017 na zjednodušený systém, jej príjem za deväť mesiacov roku 2016 by nemal presiahnuť 59,805 milióna rubľov. (45 miliónov RUB × 1,329).

Ak tieto podmienky nie sú splnené, organizácie a jednotliví podnikatelia sú nútení prejsť do všeobecného režimu zdaňovania. Stane sa tak od štvrťroka, v ktorom došlo k porušeniam. V tomto prípade je daňovník povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane najneskôr do 15 dní odo dňa ukončenia činnosti v zjednodušenom daňovom systéme.

Príklad: v roku 2016 spoločnosť pracuje na zjednodušenom daňovom systéme. V novembri 2016 dosiahli tržby z predaja 81 123 miliónov RUB. V štvrtom štvrťroku preto došlo k porušeniu jedného z kritérií uplatňovania zjednodušeného daňového systému (príjmy presiahli požadovaných 79,74 milióna rubľov). Od 1. októbra 2016 je spoločnosť povinná prejsť na všeobecný režim zdaňovania.

Strata práva na používanie zjednodušeného daňového systému

Stratu práva na zjednodušený daňový systém je potrebné oznámiť daňovému úradu najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k strate práva na zjednodušený daňový systém (čl. 5 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). Oznámenie o strate práva na zjednodušený daňový systém sa podáva vo formulári č. 26.2-2, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@.

Ak dôjde k strate práva na zjednodušený daňový systém, vyhlásenie musí byť podané najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom došlo k porušeniu, ktoré má za následok stratu tohto práva. Ak dôjde k úplnému zastaveniu činnosti na zjednodušenom trhu, vyhlásenie sa podáva najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa tak stalo. V rovnakom časovom rámci musíte zaplatiť daň nahromadenú podľa vyhlásenia (články 346.21 a 346.23 daňového poriadku Ruskej federácie).

Prechod zo zjednodušeného daňového systému na OSNO alebo UTII

Organizácia alebo podnikatelia majú dobrovoľne právo prejsť od začiatku roka zo zjednodušeného daňového systému na iný režim zdaňovania. Oznámenie je potrebné podať správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom sa vykonáva prechod na iný daňový režim.

Ak v súčasnosti pracujete na zjednodušenom daňovom systéme, no uvažujete o prechode na všeobecný režim v roku 2017, musíte podať žiadosť do 16. januára 2017 (keďže 15. januára je deň voľna, odsek 7, článok 6.1 Daňový poriadok Ruskej federácie).

"STS: zmeny od roku 2017." Prednášajúca Natalya Gorbova bude hovoriť o zmenách v daňovom zákonníku Ruskej federácie, o príjmovej hranici pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII, zjednodušeného daňového systému a „patentu“; o úkonoch pri prekročení hranice príjmu podľa zjednodušeného daňového systému.

Zjednodušený daňový systém je najobľúbenejším daňovým režimom medzi malými a strednými podnikateľmi. Vyznačuje sa jednoduchosťou účtovania a výkazníctva. Na "Zjednodušené" sa platí jedna daň, ktorá nahrádza platbu dane z nehnuteľnosti, dane zo zisku a DPH. Zjednodušený daňový systém poskytuje 2 typy zdaňovania, z ktorých jeden si musíte vybrať:

zjednodušený daňový systém „príjmy“ so sadzbou 6 %;
Zjednodušený daňový systém „príjmy mínus výdavky“ so sadzbou 15 %.

Odborný názor

Andrey Leroux

Viac ako 15 rokov skúseností Špecializácia: zmluvné právo, trestné právo, všeobecná teória práva, bankové právo, občiansky proces

Novinka v roku 2019

Hlavnou regulačnou novinkou roku 2019 týkajúcou sa zjednodušeného daňového systému je zrušenie daňového priznania. Inovácia sa týka tých individuálnych podnikateľov, ktorí využívajú:

osobitný daňový režim „príjmy“;
online registračné pokladnice. Zrušenie vyhlásenia sa vysvetľuje kontrolou Federálnej daňovej služby nad činnosťou podnikov prostredníctvom online registračnej pokladnice.

Podniky fungujúce v režime „príjmy mínus náklady“ nie sú oslobodené od povinnosti podávať priznanie.

Pevné platby

Fixné poistné pre individuálnych podnikateľov sa v roku 2019 platí v týchto sumách:

Dôchodkový fond (PFR) – 29 354 rubľov + 1 % z príjmu nad 300 tisíc rubľov. Celková suma platby nemôže presiahnuť 234 000 rubľov;
fond povinného zdravotného poistenia (MHIF) - 6884 rubľov.

Nasledujúce osoby NIE SÚ oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém:

organizácie a jednotliví podnikatelia s viac ako 100 zamestnancami;
banky, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, investičné fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, záložne, mikrofinančné organizácie;
organizácie a jednotliví podnikatelia vyrábajúci tovar podliehajúci spotrebnej dani (alkohol a tabakové výrobky, benzín atď.);
organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa ťažbou a predajom nerastov, s výnimkou bežne používaných (napríklad rašelina, drvený kameň, piesok);
organizácie zapojené do organizovania a vykonávania hazardných hier.

Postup prechodu na zjednodušený daňový systém

Do tohto režimu môžete prejsť v dvoch prípadoch:

pri registrácii jednotlivého podnikateľa alebo LLC. Oznámenie o prevode je možné podať súčasne s registračnými dokumentmi. Buď do 30 dní odo dňa registrácie jednotlivého podnikateľa alebo organizácie;
pri prechode z iných daňových režimov: Prechod je možný od budúceho roka po oznámení daňovému úradu do 31.12. Alebo, aby ste nečakali dlho, môžete zatvoriť jednotlivého podnikateľa a okamžite ho znova otvoriť podaním oznámenia do zjednodušeného daňového systému.

Čo si vybrať: zjednodušený daňový systém „príjmy“ alebo zjednodušený daňový systém „príjmy mínus náklady“?

Takže si musíte vybrať predmet zdanenia, zvážme oba prípady.

PRÍJEM

Všetko je tu jednoduché. Celú sumu príjmu, ktorú uznáva zjednodušený daňový systém, vynásobíme 6 %.

Daň = (príjem) * 6 %. Napríklad celý váš príjem je 500 000 rubľov, čo znamená, že vaša daň bude iba 30 000 rubľov. (500 000 * 6/100)

PRÍJMY mínus VÝDAVKY

Daň = (príjmy mínus výdavky) * 15 %, kde 15 % je regionálna sadzba (viac o tom nižšie)

V súvislosti so zavedením môže byť sadzba dane znížená na 0%, všetko závisí od typu vašej činnosti a regiónu Ruskej federácie.

Vlastnosti zjednodušeného daňového systému

Ide o to, že vaše výdavky musia byť zdokumentované a potvrdené. .

účtovanie nákladov musí byť riadne vedené v knihe výnosov a nákladov (KUDiR);
potvrdenia o výške výdavkov na úhradu za zakúpený tovar (práce, služby) sú napríklad pokladničné doklady, platobné doklady, pokladničné doklady, faktúry, úkony dokončenia prác a označenia služieb, uzatvorené zmluvy a pod.;
Okrem toho nie je možné vziať do úvahy všetky výdavky, ale ktoré a v akom poradí, pozri tu „“.

Stojí za to pamätať regionálnu sadzbu:

v závislosti od regiónu sa pohybuje od 5 % do 15 % (pri preferenčných kategóriách možno aj 0 %), čo môže zohrávať dôležitú úlohu pri výške dane a o tom, aký typ zjednodušeného daňového systému si vyberiete. Nezávisí to ani tak od regiónu ako celku, ale od typu činnosti, ktorej sa budete venovať, a od niektorých ďalších nuancií;
Sadzbu pre váš región môžete zistiť na miestnom daňovom úrade;
Predbežné daňové výpočty vám pomôžu presvedčiť vás, aby ste si vybrali ten či onen zjednodušený daňový systém, aj keď, samozrejme, nie každý môže vopred „predvídať“, aké budú jeho príjmy a výdavky.

Používanie zjednodušeného daňového systému (STS) poskytuje daňovým poplatníkom určité daňové úľavy. Najmä na základe odsekov 2 a 3 sú všetci „zjednodušení“ obyvatelia oslobodení od platenia niekoľkých federálnych, regionálnych a miestnych daní. Namiesto toho vypočítajú a odvedú do rozpočtu len jednu daň. Poďme na to aké dane musíte platiť a aké dane nemusíte platiť v rámci zjednodušeného daňového systému?.

Aké dane sa v rámci zjednodušeného daňového systému neplatia?

Organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém neplatia (odsek 2):

1. Daň z príjmov. Toto pravidlo sa nevzťahuje na:

1. zisk kontrolovaných zahraničných spoločností (odsek 1.6);
2. dividendy zdanené sadzbami uvedenými v odseku 3;
3. úroky z cenných papierov uvedených v bode 4, a to:
- o štátnych cenných papieroch členských štátov únie;
- štátne cenné papiere zakladajúcich subjektov Ruskej federácie;
- komunálne cenné papiere;
- hypotekárne záložné listy;
4. príjmy zakladateľov trustového manažmentu krytia hypoték prijaté na základe hypotekárnych podielových listov (odsek 2, bod 4).

Pozrime sa bližšie na druhý typ príjmu – dividendy.

Ak je teda „zjednodušovač“ zakladateľom ruskej spoločnosti a dostáva od nej dividendy, potom osobne neplatí daň z príjmu. Robí to za neho zriadená organizácia, ktorá je v tomto prípade uznaná ako daňový agent (odsek 3, odsek 1, odsek 3). Účastník dostáva svoj príjem v zjednodušenom daňovom systéme už mínus daň. Zároveň nepredkladá žiadne správy Federálnej daňovej službe. Daňové priznanie k dani z príjmov musí podať aj daňový agent (odsek 1). Všetky informácie o vyplatených príjmoch premietne do hárku 03 výkazu.

Ak sú dividendy prijaté od zahraničnej spoločnosti, musí jej zakladateľ samostatne vypočítať a zaplatiť daň do rozpočtu (odsek 1 a odsek 2, odsek 1). Okrem toho podá daňové priznanie k dani z príjmov, kde uvedie všetky potrebné údaje v pododdiele 1.3 oddielu 1 a liste 04.

2. Daň z majetku organizácie- vo vzťahu k majetku, ktorého základ dane sa vypočíta ako priemerná ročná hodnota. Zdaneniu podliehajú len tie nehnuteľnosti, ktorých základ dane je určený ako ich katastrálna hodnota ().

3. DPH- v súvislosti s transakciami uznanými za predmet zdanenia v súlade s kapitolou 21 daňového poriadku Ruskej federácie a vykonávanými v rámci činností zdaniteľných podľa zjednodušeného daňového systému. Ak však „zjednodušený“ dováža tovar na územie Ruskej federácie alebo pracuje na základe jednoduchej partnerskej zmluvy (spoločná činnosť), zmluvy o investičnom partnerstve, koncesnej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku, bude potrebné zaplatiť DPH ( ).

Okrem toho spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém nie sú oslobodené od povinností daňového agenta pre DPH ().

Jednotliví podnikatelia neplatia v rámci zjednodušeného daňového systému (odsek 3):

1. Daň z príjmu fyzických osôb (NDFL)- vo vzťahu k príjmom zo „zjednodušených“ činností. Niektoré príjmy podnikateľa však nie sú oslobodené od zdanenia. Ide najmä o:

zdanené sadzbou 35 % (odsek 2)

1. výhry a ceny prijaté v súťažiach, hrách a iných podujatiach za reklamu tovaru, prác, služieb. Daň z príjmu fyzických osôb sa vypočítava zo sumy presahujúcej 4 000 rubľov;
2. úroky z vkladov v ruských bankách. Daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá zo sumy nadmerného úroku naakumulovaného podľa podmienok zmluvy nad vypočítaný úrok:
. pre vklady v rubľoch - na základe refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie zvýšenej o 5 percentuálnych bodov;
. pre vklady v cudzej mene - na základe 9 % ročne;
3. výška úspor na úrokoch z požičaných (úverových) prostriedkov z hľadiska nadmerného úroku vypočítaná:
. pre záväzky v rubľoch - na základe 2/3 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie;
. pre záväzky v cudzej mene - na základe 9 % ročne;
4. úhrada za použitie peňažných prostriedkov členov spotrebiteľského úverového družstva (akcionárov);
5. úroky z použitia peňažných prostriedkov získaných formou pôžičiek od členov poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva alebo pridružených členov poľnohospodárskeho úverového spotrebného družstva;

zdanené sadzbou 13 % (odsek 1, )

dividendy z majetkovej účasti v organizáciách tretích strán (ruských a zahraničných);
príjmy od zahraničných subjektov (firiem a občanov vrátane podnikateľov mimo Ruskej federácie);

zdanené sadzbou 9 % (odsek 5)

úroky z hypotekárnych záložných listov vydaných pred 1. 1. 2007;
príjmy zakladateľov trustového manažmentu hypotekárneho krytia, prijaté na základe nadobudnutia hypotekárnych podielových listov vydaných správcom hypotekárneho krytia pred 1. 1. 2007.

Po obdržaní:

výhry a ceny (odsek 5 odsek 1);
príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie vrátane dividend (odsek 3, odsek 1);
príjmy, z ktorých daňový agent z nejakého dôvodu nezrazil daň (ods. 4 ods. 1),

Podnikateľ využívajúci zjednodušený daňový systém samostatne vypočítava a platí daň z príjmu fyzických osôb. Termín výplaty je stanovený v bode 4 - do 15. júla roku nasledujúceho po vykazovacom (kalendárnom) roku, v ktorom bol príjem prijatý.

Okrem toho musí jednotlivý podnikateľ priznať zdaniteľné príjmy. Na tento účel predloží Federálnej daňovej službe do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia vyhlásenie 3-NDFL (odsek 1). Formulár správy bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 24. decembra 2014 č. ММВ-7-11/671@.

2. Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby- vo vzťahu k majetku používanému na činnosti podliehajúce zjednodušenému daňovému systému. Výnimkou sú nehnuteľnosti, pri ktorých sa základ dane zisťuje ako katastrálna hodnota (). Ich zoznam tvoria kraje podľa.

pri dovoze tovaru;
urobené v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy (spoločná činnosť), zmluvy o investičnom spoločenstve, koncesnej zmluvy alebo zmluvy o správe majetkového fondu.

Okrem toho je v mnohých zistených prípadoch podnikateľ uznaný ako daňový agent pre DPH ().

Tu končia daňové výhody „zjednodušených“ platieb daní.

Aké dane sa platia v rámci zjednodušeného daňového systému?

Všetky ostatné dane platia organizácie a podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém podľa všeobecne ustanoveného postupu (odsek 3 ods. 2 a ods. 3 ods. 3). Týka sa to dopravných, pozemkových, vodných a iných daní, poplatkov a príspevkov (pozri tabuľku 1).

Stôl 1 - Dane, ktoré musia daňovníci platiť pomocou zjednodušeného daňového systému

Okrem toho organizácie a jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušený daňový systém nie sú oslobodení od funkcií daňového agenta.

Povinnosti daňového agenta v rámci zjednodušeného daňového systému

Daňový agent je osoba, ktorá je povinná daň vypočítať, zraziť daňovníkovi a odviesť ju do rozpočtu (odsek 1).

V súlade s daňovou legislatívou musia „zjednodušené osoby“ vykonávať povinnosti daňového agenta (odsek 5).

1. Na daň z príjmov:

Keď organizácia vypláca dividendy iným spoločnostiam, ktoré používajú zjednodušený daňový systém (odsek 3)

Zakladateľmi spoločnosti využívajúcej zjednodušený daňový systém môžu byť fyzické aj právnické osoby. Tie môžu navyše uplatňovať rôzne daňové systémy.

Ak je príjemcom dividend organizácia na OSNO, potom dostane svoj príjem mínus daň z príjmu. Táto daň je vypočítaná (v sadzbách uvedených v odseku 3) a zrazená daňovým agentom – etablovanou spoločnosťou na „zjednodušenom“ základe. Musí ho previesť najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty dividend (odsek 4).

Ak je príjemcom dividend organizácia využívajúca zjednodušený daňový systém, potom spoločnosť - zdroj výplaty príjmov musí plniť povinnosti daňového agenta pre daň z príjmov všeobecne ustanoveným spôsobom. Tento záver potvrdzuje to, čo bolo povedané.

Ak je príjemcom dividend organizácia na UTII, potom spoločnosť daňového agenta v rámci zjednodušeného daňového systému platí „imputovaný“ príjem z majetkovej účasti aj mínus daň z príjmu. Faktom je, že zakladateľ na UTII je oslobodený od platenia dane z príjmov iba vo vzťahu k určitým druhom podnikateľských činností (a). Toto oslobodenie sa nevzťahuje na príjmy z dividend (). V dôsledku toho povinnosť zraziť a odviesť daň z takýchto príjmov zostáva na daňovom agentovi.

Nezabudniže platiteľ dividend využívajúci zjednodušený daňový systém musí nahlásiť Federálnej daňovej službe príjmy vyplatené iným organizáciám a dane, ktoré im boli zrazené.

Na tento účel vyplní daňové priznanie k dani z príjmu (formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. novembra 2014 č. ММВ-7-3/600@) v tomto zložení:

titulná strana;
pododdiel 1.3 oddielu 1;
list 03.

Výkaz sa predkladá na základe výsledkov tých účtovných (zdaňovacích) období, v ktorých boli dividendy vyplatené. 2 s. 1. Ak neboli uskutočnené žiadne platby, nemusíte nič odovzdávať.

Vyhlásenie sa podáva daňovému úradu (odsek 3 a odsek 4):

pred 28. dňom mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťroku) alebo;
do 28. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (roku).

Dôležitá zmena! Za rok 2016 daňový agent vykazuje podľa (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 19. októbra 2016 č. ММВ-7-3/572@).

Ak medzi príjemcami dividend sú zahraničné spoločnosti - nerezidenti Ruskej federácie, potom by sa sumy príjmov vyplatených v ich prospech, ako aj zrazené dane, mali odraziť v osobitnom výpočte dane (formulár schválený nariadením Federálna daňová služba Ruska zo dňa 2. marca 2016 č. ММВ-7-3/115@). Postup pri jeho podávaní je rovnaký ako pri daňovom priznaní k dani z príjmov ().

Poznámka! Spoločnosť, ktorá je zdrojom príjmov zjednodušene, musí v daňovom priznaní k dani z príjmov (list 03) uvádzať aj sumy dividend vyplácaných v prospech zahraničných zakladateľov. Daň z nich splatná však nie je potrebné uvádzať v správe.

Keď organizácia vypláca príjem zahraničným spoločnostiam pomocou zjednodušeného daňového systému

Okrem dividend môžu zahraničné spoločnosti získať ďalšie príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii, ktoré nesúvisia s činnosťou ich stáleho zastúpenia v tejto krajine (). Všetky sú uvedené v .

Zjednodušená organizácia, ktorá vyplatila príjem „cudzincovi“, sa považuje za svojho zástupcu pre daň z príjmu. Tento záver vyplýva z a . Preto musí vypočítať, zraziť a zaplatiť príslušnú sumu dane a tiež podať správu Federálnej daňovej službe. Na tieto účely sa používa výpočet dane vo forme schválenej vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. marca 2016 č. ММВ-7-3/115@). Vykazuje sa samostatne na konci každého vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, v ktorom bol vyplatený príjem. A kumulatívny súčet od začiatku roka sa nezostavuje. Lehoty na predloženie sú uvedené v odsekoch 3 a 4.

Poznámka! Daňový poriadok neprideľuje povinnosti daňového agenta pre daň z príjmov v súvislosti s príjmami získanými zahraničnou spoločnosťou zo zdrojov v Ruskej federácii fyzickým osobám vrátane fyzických osôb podnikateľov (listy Ministerstva financií Ruska:,).

2. Podľa DPH ak organizácia alebo individuálny podnikateľ používa zjednodušený daňový systém:

1. nákupy od zahraničných osôb, ktoré nie sú registrované na ruských daňových úradoch, tovar (práca, služby), ktorého miestom predaja je Ruská federácia (odsek 1 a odsek 2);
2. prenajíma majetok štátu alebo obce od štátnych orgánov a orgánov správy, samosprávy (odsek 1 ods. 3);
3. kupuje (prijíma) štátny alebo obecný majetok, ktorý nie je pridelený štátnym (obecným) podnikom a inštitúciám (odsek 2 ods. 3);
4. predáva (položka 4):
- skonfiškovaný majetok;
- nehnuteľnosť predávaná rozhodnutím súdu;
- cennosti bez majiteľa;
- poklady;
- zakúpené cennosti;
- hodnoty prevedené dedičským právom na štát;
5. ako sprostredkovateľ s účasťou na zúčtovaní predáva tovar (prácu, služby) na území Ruskej federácie zahraničným osobám, ktoré nie sú registrované na ruských daňových úradoch (odsek 5);
6. je vlastníkom plavidla, ktorý do 45 kalendárnych dní odo dňa prevodu vlastníctva plavidla na neho ako zákazníka nezaregistruje plavidlo (plavidlo) v ruskom medzinárodnom registri lodí (odsek 6) .

takto: titulný list, oddiel 1, oddiel 2 a oddiel 9 (oddiel 7 sa vypĺňa len v určitých prípadoch);
v elektronickej forme, ale je to možné aj v papierovej forme, ak sa neplatič DPH nezaoberá sprostredkovateľskou činnosťou ();
do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia - štvrťroka, v ktorom sa transakcia uskutočnila.

Samotná daň sa platí v rovnakých splátkach do 3 mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia: 1/3 vypočítanej sumy do 25. dňa každého mesiaca (odsek 1).

3. Podľa dane z príjmu fyzických osôb keď organizácia alebo individuálny podnikateľ vypláca príjem (napríklad mzdy, dividendy atď.) fyzickej osobe (), s výnimkou:

príjem fyzického podnikateľa (odsek 1, odsek 1 a odsek 2);
príjem súkromnému notárovi, advokátovi, ktorý si zriadil advokátsku kanceláriu, a iným osobám vykonávajúcim súkromnú prax (odsek 2, odsek 1 a odsek 2);
niektoré príjmy fyzickej osoby, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou, napríklad príjmy z predaja majetku vo vlastníctve vlastníckeho práva, výhry v lotérii a pod. (odsek 1 a odsek 2).

„Jednoduchší“ musí daňovému úradu predložiť informácie o príjmoch fyzických osôb a sumách dane z príjmu fyzických osôb, ktoré vypočítal a zrazil z tohto príjmu ako daňový agent (odsek 2):

osvedčenie 2-NDFL (formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485@);
výpočet podľa formulára 6-NDFL (formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@).

Tabuľka 2 - Postup predkladania daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb daňovými agentmi do zjednodušeného daňového systému pri vyplácaní príjmov fyzickým osobám

Poznámka! Pri vyplácaní dividend jednotlivcom iba LLC pripravujú certifikát 2-NDFL.

Akciová spoločnosť tieto informácie uvádza v prílohe č. 2 daňového priznania k dani z príjmov za rok, v ktorom boli dividendy vyplatené (odsek 3, odsek 2 a odsek 4). Ale LLC Dodatok č. 2 nie je potrebné vypĺňať ().

Podstatou zjednodušeného daňového systému je, že daňovníci platia jednu daň, ktorá nahrádza množstvo daní v tradičnom daňovom systéme.

V súlade s čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie sú jednotliví daňoví poplatníci uznaní ako organizácie a jednotliví podnikatelia (ďalej len jednotliví podnikatelia), ktorí prešli na zjednodušený daňový systém a uplatňujú ho spôsobom stanoveným v kapitole. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Podľa odseku 2 čl. 346.11 Daňového poriadku Ruskej federácie, použitie zjednodušeného daňového systému oslobodzuje organizácie od platenia dane z príjmu právnických osôb (s výnimkou dane zaplatenej z dividend az transakcií s určitými typmi dlhových záväzkov (odseky 3 a 4 čl. 284 daňového poriadku Ruskej federácie)); daň z nehnuteľnosti; DPH (okrem DPH splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území pod jej jurisdikciou, ako aj DPH splatnej v súlade s článkom 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa odseku 3 čl. 346.11 Daňového poriadku Ruskej federácie, uplatňovanie zjednodušeného daňového systému oslobodzuje fyzických osôb podnikateľov od platenia dane z príjmu fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom získaným z podnikateľskej činnosti, s výnimkou dane zaplatenej z príjmov zdaňovaných sadzbou 35 % a 9 %, ustanovené v odsekoch 2, 4 a 5 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie); majetková daň pre fyzické osoby (v súvislosti s majetkom používaným na obchodné aktivity); DPH (okrem DPH splatnej pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území pod jej jurisdikciou, ako aj DPH splatnej v súlade s článkom 174.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ostatné dane sa platia podľa všeobecne stanoveného postupu.

Podľa odseku 5 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie a jednotliví podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém nie sú oslobodení od plnenia povinností daňových agentov stanovených v daňovom poriadku Ruskej federácie. Pre organizácie a individuálnych podnikateľov využívajúcich zjednodušený daňový systém je zachovaný doterajší postup vykonávania hotovostných transakcií a postup podávania štatistických výkazov.

Podmienky používania

Vzhľadom na mimoriadnu atraktívnosť zjednodušeného daňového systému v dôsledku zníženia daňového zaťaženia zákonodarcovia obmedzili podmienky na jeho uplatnenie:

1) Organizácia má právo prejsť na zjednodušený daňový systém, ak na základe výsledkov za 9 mesiacov v roku, v ktorom podáva oznámenie o prechode, dosiahnu príjmy zistené podľa čl. 248 daňového poriadku Ruskej federácie nepresiahla 45 000 000 rubľov. Táto hodnota podlieha ročnej indexácii koeficientom deflátora (článok 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2015 by teda príjem organizácie za 9 mesiacov roku 2014 nemal presiahnuť 48 015 000 rubľov. (45 000 000 × 1 067) (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie zo dňa 7. novembra 2013 N 652 „O stanovení koeficientov deflátora na rok 2014“ (ďalej len nariadenie N 652)).

Pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2016 by príjem organizácie za 9 mesiacov roku 2015 nemal presiahnuť 51 615 000 rubľov. (45 000 000 × 1 147) (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 29. októbra 2014 N 685 (ďalej len Nariadenie N 685)).

2) Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov za daňové (vykazovacie) obdobie presahuje 100 osôb, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 15, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

3) Organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená podľa účtovných údajov presahuje 100 000 000 rubľov, nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sa berú do úvahy tie dlhodobé aktíva, ktoré podliehajú odpisom a sú vykázané ako odpisovateľný majetok podľa pravidiel kapitoly. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (doložka 16, doložka 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

4) Organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25% (rovnako ako organizácie uvedené v odseku 14, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie), nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.

5) organizácie, ktoré majú pobočky a (alebo) zastúpenia, nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém; banky; poisťovatelia; neštátne dôchodkové fondy; investičné fondy; profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi; záložne; organizácie a jednotliví podnikatelia zaoberajúci sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov s výnimkou bežných nerastov; organizácie zaoberajúce sa organizovaním a realizáciou hazardných hier; notári vykonávajúci súkromnú prax; právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie, ako aj iné formy právnických osôb; organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby; organizácie a jednotliví podnikatelia platiaci jednotnú poľnohospodársku daň; štátne a rozpočtové inštitúcie; zahraničné organizácie; mikrofinančné organizácie (články 1 – 13, 17, 18 a 20, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).

6) Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na platenie UTII za určité druhy činností, majú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém vo vzťahu k iným druhom činností. Zároveň sa obmedzenia počtu zamestnancov a nákladov na dlhodobý majetok vo vzťahu k týmto daňovníkom určujú na základe všetkých druhov nimi vykonávaných činností a maximálna výška príjmu je určená týmito druhmi činností, zdanenie ktorý sa vykonáva v súlade so všeobecným daňovým režimom (článok 4 článku 346.12 Daňového poriadku Ruskej federácie).

O prechode na zjednodušený daňový systém organizácie a jednotliví podnikatelia predkladajú oznámenie správcovi dane v mieste svojej registrácie najneskôr do 31. decembra kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, od ktorého prechádzajú na zjednodušený daňový systém. V oznámení sa uvádza vybraný predmet zdanenia, zostatková hodnota dlhodobého majetku a výška príjmu za 9 mesiacov (odsek 1 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Formulár oznámenia bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. novembra 2012 N ММВ-7-3/829@ (formulár N 26.2-1 „Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém“).

Novovzniknuté organizácie a jednotliví podnikatelia majú právo oznámiť prechod na zjednodušený daňový systém najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa ich registrácie na daňovom úrade. V tomto prípade môžu uplatňovať zjednodušený daňový systém od dátumu registrácie (odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predmet zdanenia a daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému

V súlade s odsekom 1 čl. 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie môže byť predmetom zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému:

Alebo „príjem“. V tomto prípade bude sadzba dane 6 % (článok 1 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento objekt maximálne zjednodušuje daňové účtovníctvo a umožňuje vyhnúť sa problémom s dokladovaním výdavkov;

Alebo „príjem znížený o výdavky“. Potom bude sadzba dane 15 %. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované daňové sadzby v rozmedzí od 5 do 15 % (článok 2 článku 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aby si daňovník vybral pre seba najlepšiu možnosť, musí porovnať sumy dane, ktoré sa platia za rôzne predmety zdanenia.

Príklad.

Organizácia sa chystá prejsť na zjednodušený daňový systém, pričom:

Plánovaná výška príjmov a neprevádzkových príjmov za rok je 30 000 000 rubľov;

Plánovaná výška výdavkov uvedených v zozname ustanovenom ods. 1 čl. 346.16 Daňový poriadok Ruskej federácie - 17 000 000 rubľov;

Výška príspevkov plánovaných na zaplatenie za rok na povinné poistenie zamestnancov a dočasné dávky v invalidite vyplácané na náklady zamestnávateľa je 1 500 000 rubľov.

Sadzba dane podľa zjednodušeného daňového systému s objektom „príjmy mínus náklady“ je 15 %.

1. Organizácia si zvolí zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“:

Vypočítajme si maximálnu sumu, o ktorú si môžete znížiť daň:

30 000 000 x 6 % / 2 = 900 000 rub. (článok 3.1 článku 346.21 daňového poriadku Ruskej federácie). Porovnajme túto hodnotu s výškou poistného a dávok plánovaných na platbu: 1 500 000 rubľov. > 900 000 rubľov, preto sa daň môže znížiť o 900 000 rubľov;

Vypočítajme výšku dane 30 000 000 x 6% - 900 000 = 900 000 rubľov.

2. Ak si organizácia zvolí zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus výdavky“, výška dane bude: (30 000 000 – 17 000 000) x 15 % = 1 950 000 rubľov.

V tomto prípade je pre organizáciu výhodnejšie, ak sú ostatné veci rovnaké, použiť zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“.

Ukončenie uplatňovania zjednodušeného daňového systému

V súlade s odsekom 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovník stráca právo uplatňovať zjednodušený daňový systém:

1) ak na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia jeho príjem zistený podľa čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie a odseky 1 a 3 odseku 1 čl. 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie prekročila 60 000 000 rubľov. Táto hodnota je indexovaná koeficientom deflátora. Najmä v roku 2014 by príjem daňovníka využívajúceho zjednodušený daňový systém nemal presiahnuť 64 020 000 rubľov. (60 000 000 × 1 067) (obj. č. 652), v roku 2015 - 68 820 000 rubľov. (60 000 000 × 1 147) (obj. č. 685). Ak daňovník uplatňuje zjednodušený daňový systém aj systém zdaňovania patentov, potom sa pri určovaní výšky príjmu zohľadňujú príjmy podľa oboch osobitných daňových režimov;

2) a (alebo) ak v priebehu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia došlo k nesúladu s podmienkami uplatňovania zjednodušeného daňového systému ustanoveného v odsekoch 3 a 4 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je uvedené vyššie.

Daňovník je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 15 kalendárnych dní po uplynutí oznamovacej (zdaňovacej) lehoty.

Má sa za to, že daňovník stratil právo uplatňovať zjednodušený daňový systém od začiatku štvrťroka, v ktorom došlo k uvedenému prekročeniu a (alebo) nezrovnalosti.

Daňovník uplatňujúci zjednodušený daňový systém má právo prejsť na iný režim zdaňovania od začiatku nasledujúceho kalendárneho roka, pričom túto skutočnosť oznámi správcovi dane najneskôr do 15. januára roku, v ktorom zamýšľa prejsť na iný režim zdaňovania. Zároveň bude môcť opäť prejsť na zjednodušený daňový systém najskôr o rok (články 6 a 7 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade ukončenia činnosti, na ktorú sa uplatňoval zjednodušený daňový systém, je daňovník povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do 15 dní odo dňa jej skončenia (čl. 8 § 346.13 daňového poriadku Ruská federácia).

Zjednodušený daňový systém je zakázaný:

Podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Obmedzenia používania zjednodušeného daňového systému.

Pomocou alebo

Nie je oprávnený uplatňovať zjednodušený daňový systém (STS) (článok 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie):

organizácie (nie jednotliví podnikatelia) s pobočkami a (alebo) zastúpeniami (v zjednodušenej forme možno zriadiť samostatné divízie, ktoré nie sú pobočkou alebo zastúpením); Od 1. januára 2016 môžu spoločnosti so zastúpením uplatňovať zjednodušený daňový systém. To neplatí pre individuálnych podnikateľov, pretože Jednotliví podnikatelia pobočky žiadnym spôsobom neregistrujú.
banky (vrátane mikrofinančných organizácií);
poisťovatelia (ale poisťovacích agentov a poisťovacích maklérov možno zjednodušiť);
neštátne dôchodkové fondy (NPF);
investičné fondy;
profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi;
záložne;
rozpočtové organizácie;
zahraničné organizácie;
organizácie (IP) zaoberajúce sa výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, ako aj ťažbou a predajom nerastov, s výnimkou bežných nerastov;
organizácie (individuálni podnikatelia) zapojené do podnikania v oblasti hazardných hier;
notári vykonávajúci súkromnú prax, advokáti so zriadenými advokátskymi kanceláriami, ako aj iné formy právnických osôb;
organizácie (IP), ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby;
organizácie (jednotliví podnikatelia) prevedené do systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň) v súlade s kapitolou 26.1 daňového poriadku (platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane);
organizácie (nie jednotliví podnikatelia), v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 percent. Jednotlivého podnikateľa nemožno rozdeliť na akcie, preto je to pre neho irelevantné. Toto obmedzenie sa nevzťahuje na organizácie, ktorých základné imanie tvoria výlučne príspevky verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak je priemerný počet občanov so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, neziskovým organizáciám vrátane organizácií spotrebiteľskej spolupráce pôsobiacich v súlade so zákonom Ruskej federácie z 19. júna 1992 N 3085-I „O spotrebiteľskej spolupráci (spotrebiteľské spoločnosti, ich zväzy) v Ruskej federácii“, ako aj obchodné spoločnosti, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločenstvá a ich zväzy pôsobiace v súlade s týmto zákonom. Neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa vlastníctva štátnych akcií (Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie alebo obce, keďže nie sú právnickými osobami);
organizácie (IP), ktorých priemerný počet zamestnancov za daňové (vykazovacie) obdobie určený spôsobom stanoveným Štátnym výborom Ruskej federácie pre štatistiku presahuje 100 osôb;
organizácie (IP), ktorých zostatková hodnota dlhodobého a nehmotného majetku stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 100 miliónov rubľov; (v rokoch 2017 – 2020 bude tento limit 150 miliónov rubľov) (3. júla 2016 č. 243-FZ). Aj pri prechode v 16 (od 17) je limit nákladov na OS 150 miliónov rubľov (list Federálnej daňovej služby z 29. novembra 2016 č. SD-4-3/22669).
Jednotliví podnikatelia a organizácie, ktorých príjem v roku 2016 presiahol 79 740 000 rubľov (tu nie sú zahrnuté dane UTI, DPH a spotrebné dane).(pre roky 2017-2020 bude tento limit 150 000 000 rubľov) (30. novembra 2016 č. 401- federálny zákon).

Pomocou tejto online služby pre organizácie môžete viesť dane a účtovníctvo v zjednodušenom daňovom systéme a UTII, generovať potvrdenia o platbe, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 a podávať akékoľvek správy cez internet atď. (od 250 rubľov / mesiac ). 30 dní zadarmo. Pre novovzniknutých individuálnych podnikateľov teraz (zadarmo).

Môžete si vygenerovať aktuálny nulový zjednodušený daňový systém a odoslať ho Federálnej daňovej službe online z. Navyše to môžete urobiť úplne zadarmo.

Takéto organizácie majú zakázané používať zjednodušený daňový systém: nemajú právo prejsť na zjednodušený daňový systém.

Odlietajú zo zjednodušeného daňového systému

Ak dôjde k porušeniu podmienok uplatňovania (napríklad organizácia má viac ako 100 zamestnancov), organizácia (alebo individuálny podnikateľ) bude musieť prejsť na všeobecný režim počnúc rokom, v ktorom boli podmienky porušené. V tomto prípade je potrebné všetky dane od začiatku roka prepočítať a zaplatiť podľa OSNO.

Podmienky prechodu USN:

príjem

Organizácia (autonómna inštitúcia) môže prejsť na zjednodušený systém od roku 2019, ak na základe výsledkov deviatich mesiacov roku 2018 jej príjem nepresiahne 112,5 milióna rubľov (pre roky 2017-2020 bude tento limit) (30. novembra 2016 č. 401-FZ). Fyzický podnikateľ môže prejsť na zjednodušený daňový systém s akýmkoľvek príjmom (list Ministerstva financií Ruska z 1. marca 2013 č. 03-11-09/6114). Neplatí preňho limit 112,5 milióna.

Počet zamestnancov

Pri prechode na zjednodušený systém z iných režimov by priemerný počet zamestnancov za deväť mesiacov roku predchádzajúceho prechodu nemal presiahnuť 100.

Priemerný počet zamestnancov jednotlivého podnikateľa alebo organizácie zahŕňa:

priemerný počet zamestnancov;

priemerný počet externých pracovníkov na čiastočný úväzok;

priemerný počet zamestnancov vykonávajúcich prácu na základe občianskoprávnych zmlúv (GPC).

Zostatková hodnota dlhodobého majetku

Vypočítajte si zostatkovú cenu k 1. októbru roku, v ktorom sa plánuje podať oznámenie o prechode na osobitný režim. Nemalo by presiahnuť 100 000 000 rubľov.

Môžete si vygenerovať aktuálny nulový zjednodušený daňový systém a odoslať ho Federálnej daňovej službe online z. Navyše to môžete urobiť úplne zadarmo.