Nepaisant politinio Rusijos žemių suvienijimo, Rusijos finansų sistema XV-XVII a. buvo labai sudėtinga ir paini. Kiekvienas Rusijos valstybės ordinas (departamentas) buvo atsakingas už vieno mokesčio surinkimą.
Valdant carui Aleksejui Michailovičiui (1629-1676), Rusijos mokesčių sistema buvo supaprastinta. Taigi 1655 m. buvo sukurta speciali institucija - Sąskaitų rūmai, kurių kompetencijai priklausė fiskalinės pavedimų veiklos kontrolė, taip pat Rusijos biudžeto pajamų dalies vykdymas.
Ryšium su nuolatiniais Rusijos karais XVII a. mokesčių našta buvo didžiulė. Įvedus naujus tiesioginius ir netiesioginius mokesčius, taip pat keturis kartus padidinus druskos akcizą 1646 m., kilo rimti visuomenės neramumai ir druskos riaušės.
Valstybės finansų ir mokesčių politikos klaidos skubiai pareikalavo teorinio pagrindo valstybės veiklai fiskalinėje srityje.
Petro I (1672–1725) reformų epochai buvo būdingas nuolatinis finansinių išteklių stoka karams ir naujiems miestams bei tvirtovėms statyti. Prie jau tradicinių mokesčių ir akcizo mokesčiai buvo pridedami vis daugiau, iki garsiojo mokesčio už barzdą. 1724 m. Petras I vietoj namų apmokestinimo įveda rinkliavos mokestį, kuris buvo apmokestinamas visai apmokestinamų dvarų vyrams (valstiečiams, miestiečiams ir pirkliams). Mokestis atiteko kariuomenės išlaikymui ir buvo lygus 80 kapeikų. per metus nuo 1 sielos. Schizmatikai sumokėjo dvigubus mokesčius. Pažymėtina, kad rinkliavos mokestis sudarė apie 50% visų valstybės biudžeto pajamų1.
Be to, dėl specialios valstybės padėties – pelno siekiančio asmens, įpareigoto „sėdėti ir taisyti suvereno pelną“, nuolat didėjo mokesčių skaičius. Taigi buvo įvestas žyminis mokestis, galvos mokestis taksi vairuotojams, mokesčiai užeigoms ir kt. Atitinkamu mokesčiu buvo apmokestinami ir bažnytiniai tikėjimai.
Pertvarkius viešojo administravimo sistemą, keturios iš dvylikos kolegialių ministerijų buvo atsakingos už finansinius ir mokesčių klausimus.
XVII amžiaus pabaigoje – XVIII amžiaus pradžioje Europos šalyse, įskaitant Rusiją, pradėjo formuotis administracinė valstybė su gana racionalia mokesčių sistema, susidedančia iš tiesioginių ir netiesioginių mokesčių. Būtent tuo metu AKCIZAS atsirado kaip pagrindinis netiesioginis mokestis. Akcizas buvo apmokestinamas tiesiai prie miesto vartų už visas įvežamas ir išvežamas prekes. Akcizo dydis dažniausiai svyruodavo nuo 5 iki 25 proc., tačiau apmokestinimo dydžiui nebuvo jokio mokslinio pagrindimo.
Iš tiesioginių mokesčių didžioji dalis pajamų buvo gauta iš rinkliavos ir pajamų mokesčio. Bajorai ir dvasininkai nuo jų buvo išlaisvinti, tačiau buržuazija ir valstiečiai davė valstybei 10-15% savo pajamų.
Tuo metu Rusijoje tiesioginiai mokesčiai vaidino antraeilį vaidmenį, palyginti su netiesioginiais. Tuo pačiu metu netiesioginiai mokesčiai sudarė daugiau nei 60% iždo pajamų.
Vakarų Europoje, vystantis valstybei, didėjo piniginių išteklių poreikis. Viduramžiais mokesčiai buvo neapibrėžto ir dažnai laikino pobūdžio. Kai karaliui prireikė pinigų, jis kreipdavosi į dvarus, o jie patys išsidėstė tarp savęs reikiamą sumą. Galutinėje formoje mokestis virto žemės, turto arba rinkliavos mokesčiu. Laikinųjų mokesčių buvo labai daug. Pavyzdžiui, mokesčiai buvo mokami gimus vaikui karaliui, vedant karališkąją dukterį ir pan. Pagrindinė mokesčių našta dažniausiai tekdavo trečiajai valdai priklausantiems žmonėms, ty kaimo gyventojams ir miestiečiams, kilusiems ne bajorams. kilmės. Ankstyvojo moderniosios istorijos laikotarpio modernioji būklė Europoje atsirado XVI–XVII a. Bet ir ši valstybė dar neturėjo mokesčių teorijos ir pakankamo valdininkų aparato nuolatiniam jų surinkimui. Šiuo laikotarpiu klestėjimas vis dar buvo susijęs su ūkininkavimo sistema. Kaip pagrindinius mokesčius, taikomus beveik visose šalyse, galima įvardinti žemės mokestį, pastatų mokesčius, rinkliavos (galvos) mokesčius, akcizus, muitus, komunalinius ar vietinius mokesčius.
Žemės mokestis veikė dviem formomis: dešimtinės ir pajamų mokesčio forma. Paprastai buvo nustatomos grynosios pajamos. Pajamų mokestis galėtų būti nustatytas keleriems metams vidutiniais tarifais. Neretai abi mokesčių formos buvo nustatomos vienu metu. Pirmoji – dešimtinė buvo bažnyčios naudai, antroji – valstybės naudai. Žemės mokestis pradėtas rinkti ankstyvųjų viduramžių frankų valstybėje. Mokesčių mokėtojai buvo visi iš jos pajamas gaunantys žemės savininkai, taip pat miestų gyvenviečių namų savininkai. Kilmingieji frankai ir aukščiausi bažnyčios dignitai gavo iš karaliaus privilegijas nemokėti mokesčių. Anglijoje visi žemės savininkai mokėjo 10% mokestį nuo savo deklaruotų pajamų. Grynosios pajamos buvo naudojamos mokesčių dydžiui Vokietijoje matuoti. Prūsijoje žemės pagal jų kokybę buvo skirstomos į klases, pagal kurias keitėsi mokesčio tarifas. Į žemės mokesčius taip pat buvo įtraukti mokesčiai iš kasyklų. Vienas iš seniausių ir labiausiai paplitusių yra pastatų mokestis (dūmų mokestis), kuris egzistavo ne tik tarp senovės slavų. Didžiojoje Britanijoje viduramžiais mokesčiai už pastatus buvo apmokestinami pagal dūmų kiekį. Po du šilingus nuo kiekvieno dūmo. Tada dūmų failas buvo transformuotas į failą iš lango, o tai supaprastino jo rinkimo kontrolę. 2 šilingai buvo pradėti apmokestinti bet kurį pastatą, bet jei jame buvo daugiau nei 10 langų, tada mokestis padidėjo dar 4 šilingais. Nuo to laiko ši sistema buvo atnaujinta. Buvo įvestas 3 šilingų mokestis už namą ir 2 centai už langą.
Rinkos arba galvos mokestis, nepaisant akivaizdžių savo trūkumų, nuo pat romėnų valdymo Europoje buvo viena pagrindinių apmokestinimo formų. Frankų valstybėje visi privalėjo mokėti rinkliavos mokestį. Taip pat buvo apmokestinti nepilnamečiai, už kuriuos paduoti privalėjo šeimos galva. Našlės ir našlaičiai buvo atleisti nuo jo mokėjimo. Danijoje XVIII amžiaus viduryje kiekvienas gyventojas turėjo mokėti metinį 1 talerio rinkliavos mokestį. Iš jo buvo paleisti kariai ir vaikai iki 12 metų.
XVIII amžiuje Prancūzijoje buvo įvestas akcizas druskai. Iš ten akcizo sąvoka perėjo į Olandiją, vėliau – į Angliją ir kitas Europos šalis. Akcizai daugiausia buvo taikomi alkoholiniams gėrimams ir tabako gaminiams, tačiau neretai jie apimdavo plataus vartojimo prekių masę.
Ne visada muitai buvo renkami prie valstybės sienų. Šiuo laikotarpiu buvo daug vidaus pareigų, tilto rinkliavos per tiltą, prekybinės, švartavimosi pareigos. Anglijoje muitai buvo renkami nuo Romos valstybės laikų.
Pagal poreikį buvo įvesti neeiliniai mokesčiai. 1187 metais Anglijoje ir Prancūzijoje buvo įvesta sūrioji dešimtinė. Tai buvo atsakas į sėkmingus sultono Sadah Ad Dino veiksmus, nugalėjusius kryžiuočių įkurtą Jeruzalės karalystę. Mokestis buvo renkamas tiems, kurie asmeniškai nedalyvavo kryžiaus žygiuose. Ateityje karaliai labai dažnai naudojo šią priemonę.
Komunaliniai ir vietiniai mokesčiai atsirado senovės Romoje. Dažniausiai jie buvo tiksliniai, suteikiant finansavimą konkrečiam bendruomenės poreikiui. Anglijoje vietinis apmokestinimas pradėjo vystytis nuo XVI amžiaus, remiantis mokesčiu vargšams. Pamažu atsirado kelių mokestis, bažnyčių išlaikymo, platinos statybos, sveikatos apsaugos ir t.t. Parapija tapo administraciniu ūkiniu vienetu. Iš pradžių jis buvo susijęs su bažnyčia. Viena iš svarbių vietinių mokesčių rūšių buvo miesto mokesčiai. Tradiciškai Anglijos vietinė finansų ekonomika buvo labai nepriklausoma nuo centrinės valdžios. 17 amžiaus 60-aisiais Prancūzijoje buvo bandoma rimtai apriboti mokesčių ūkių veiklą ir pavesti juos valstybės kontrolei. Perėjimas nuo ūkininkavimo iš valstybinės mokesčių nustatymo ir surinkimo sistemos tampa vis aktualesnis. Tomas Akvinietis pasiūlė patogiausią valstybės išlaidų finansavimo būdą kilmingų žmonių turtų sąskaita. XVII amžiaus pabaigoje – XVIII amžiaus pradžioje Europos šalyse pradėjo formuotis administracinė valstybė, kurianti biurokratiją ir įvedant racionalią mokesčių sistemą, susidedančią iš tiesioginių ir netiesioginių mokesčių. Iš netiesioginių mokesčių ypatingą vaidmenį atliko akcizas. Jis dažniausiai būdavo renkamas prie miesto vartų iš visų įvežamų ir išvežamų prekių. Kartais eksportuojamos prekės buvo atleidžiamos nuo mokesčio mokėjimo.
Prekių mokesčiai davė dideles pajamas, tačiau jie nė kiek nevaržė prekybos plėtros. Iš tiesioginių mokesčių didžioji dalis pajamų buvo gauta iš rinkimų ir pajamų mokesčių. Šiuo laikotarpiu pradėtas teorinis supratimas apie netiesioginių mokesčių vaidmenį finansuojant valstybės išlaidas. Prancūzų mokslininkai aiškino, kad vienas akcizas gali atnešti tiek pat, net daugiau, nei visi kiti mokesčiai kartu paėmus. Mokesčių praktika susiklostė vadovaujantis teorija, kad šiuo laikotarpiu prioritetai teikiami netiesioginiams mokesčiams ir diferencijuojami netiesioginiai mokesčiai. Paskutiniame XVIII amžiaus ketvirtyje buvo sukurta mokslinė mokesčių teorija. Jos įkūrėju laikomas škotų ekonomistas ir filosofas Adamas Smithas. 1776 metais buvo išleista Smitho knyga „Tautų gerovės prigimties ir priežasčių tyrimai“. Iš jo galima išskirti keturis pagrindinius principus, kurie iki šiol nėra pasenę: 1) teisingumo principas patvirtino apmokestinimo universalumą ir vienodą mokesčių paskirstymą tarp piliečių proporcingai jų pajamoms; 2) tikrumo principas - mokėjimo suma, būdas ir laikas turi būti iš anksto tiksliai žinomi mokėtojui; 3) patogumo principas - mokestis turi būti renkamas tokiu laiku ir tokiu būdu, kuris yra patogiausias mokėtojui; 4) ekonomiškumo principas – mokesčių surinkimo sąnaudų mažinimas racionalizuojant mokesčių sistemą.
XVIII amžiaus pabaigoje buvo padėti pamatai moderniai valstybei, vykdančiai aktyvią finansų ir mokesčių politiką.
2. Rusijoje, valdant Petro I įpėdiniams, finansai pradėjo mažėti. Skirtingai nei Petras I, Elžbieta nedarė skirtumo tarp vyriausybės ir savo pajamų. Prekybos šakos buvo paverstos pražūtingomis valstybinėmis monopolijomis. Neilgai trukus iki Petro III nuvertimo 1762 m., vyriausybės išlaidos gerokai viršijo valstybės pajamas. Kotryna II (1729-1796) panaikino daug ūkių ir monopolijų, sumažinta valstybinė druskos kaina, uždraustas duonos eksportas į užsienį. Buvo sudarytas pajamų ir išlaidų sąrašas. Per šį laikotarpį buvo supaprastintas finansų valdymas. Šiuo laikotarpiu buvo priimti sprendimai, kurie davė greitą finansinį efektą, tačiau jų apskritai nebuvo galima pavadinti naudingais, pavyzdžiui, 1765 metais buvo pripažinta, kad būtina ūkininkauti vyno prekyboje. Po dvejų metų išpirkimai tapo plačiai paplitę. Viena vertus, tai lėmė valstybės pajamų didėjimą, kita vertus, šalyje buvo girtaujama ir slapta prekiaujama degtine. Daugiau nei trečdalis valstybės kariškiai pasisavino išlaidas. 1775 m. Jekaterina II padarė kardinalius mokesčių ir pirklių pakeitimus. Ji panaikino visus privačios prekybos mokesčius ir rinkliavos mokestį iš pirklių ir nustatė jiems gildijos mokestį. Visi pirkliai, priklausomai nuo turto, buvo suskirstyti į 3 gildijas. Norint patekti į trečią gildiją, reikėjo turėti daugiau nei 500 rublių kapitalą. Tie, kurie turėjo mažiau kapitalo, buvo laikomi ne pirkliais, o filistinais ir mokėjo rinkliavos mokestį. Patys pirkliai pranešė apie savo kapitalą „pagal sąžinę“. Patikrinimai nebuvo atlikti, denonsuoti jo slėpimą nebuvo priimti. Iš pradžių buvo imamas vieno procento deklaruoto kapitalo mokestis. Ateityje šis rodiklis augo ir Aleksandro I valdymo pabaigoje buvo 2,5% trečiosios gildijos pirkliams ir 4% pirmosios ir antrosios gildijų pirkliams. Tuo metu Rusijoje tiesioginiai mokesčiai biudžete vaidino antraeilį vaidmenį, palyginti su netiesioginiais. Didžiąją dalį netiesioginių mokesčių sudarė liejyklų mokesčiai. Jekaterina II pakeitė finansų valdymo sistemą. 1780 metais buvo sukurta valstybės pajamų ekspedicija, kuri vėliau buvo padalinta į keturias: pirmoji buvo atsakinga už valstybės pajamas, antroji – išlaidas, trečioji – buhalterinės apskaitos reviziją, ketvirtoji – išieškoti trūkumą.
Finansams tvarkyti provincijose buvo sukurti kolegialūs provincijų iždo rūmai. Jie truko iki XX a. Taigi Kotryna tęsė Petro I kursą, stiprindama vietos savivaldą. Šiuo laikotarpiu stiprinami miestų biudžetai, kuriuose vis svarbesnį vaidmenį pradeda vaidinti išleidžiami daiktai. Mokesčiai buvo apmokestinti ledynų savininkams, kilnojamiems laivams ir kt. Šiuo laikotarpiu miestų biudžetuose atsirado pirmosios skolintos lėšos ir procentai bankų indėlių. Tarp pajamų vyrauja atskaitymai iš valstybinės monopolinės prekybos vynu ir degtinės gaminiais. Mokesčiai iš šių produktų pardavimo atnešė daugiau nei 23% visų sostinės pajamų. 1802 m. Aleksandro I manifestas sukūrė Finansų ministeriją ir apibrėžė jos vaidmenį. 1811 m. finansų skyrius buvo padalintas į tris dalis: Finansų ministerija tvarkė visus pajamų šaltinius, Valstybės iždas kuravo išlaidas, valstybė. kontrolierius – užsiėmė visų sąskaitų auditu. 1809 metais valstybės biudžeto išlaidos buvo 2 kartus didesnės už pajamas. Tuo metu buvo sukurta finansinių pertvarkų programa, kuri buvo vykdoma vadovaujant didelei valstybei. Speranskio figūra. Ji pasiūlė keletą skubių priemonių pajamoms ir išlaidoms racionalizuoti. Speranskio planas daugiausia buvo pagrįstas 2 ar 3 kartų padidintais mokesčiais. Žemės savininkų pajamos iš savo žemių buvo apmokestinamos progresiniu pajamų mokesčiu. Taip pat buvo keliami gildijų mokesčiai iš pirklių, didinamas žyminis mokestis ir kt. Šios priemonės leido padvigubinti valstybės biudžeto pajamų pusę ir sumažinti valstybės biudžetą per 1810-1812 m. išlaidas. Iki šiol 1810 metais Speranskio pasiūlytos taisyklės neprarado savo aktualumo: išlaidos turi atitikti pajamas, todėl naujų išlaidų negalima priskirti tol, kol nebus rastas jas proporcingas pajamų šaltinis. Išlaidos turėtų būti padalintos pagal: skyrius; jų poreikio laipsnis; erdvė; dalyko tikslas; atkaklumo laipsnis.
Praėjus keleriems metams po Speranskio „finansinio plano“, Rusijoje pasirodė pirmasis didelis darbas mokesčių srityje – Nikolajaus Turgenevo „Mokesčių teorijos patirtis“ (1818). Knyga liudija, kad Rusijoje buvo gerai žinomas Vakarų ekonomistų darbas ir apmokestinimo praktika. Turgenevas manė, kad visi žmonių turtai yra iš dviejų pagrindinių šaltinių: gamtos jėgų ir žmogaus jėgos, tačiau iš šių šaltinių turtui išgauti reikalingos lėšos. Šios lėšos randamos įvairiuose objektuose, t.y. pinigų struktūrose ir pan. Šių pinigų struktūrų vertė vadinama kapitalu. Visi mokesčiai gaunami iš trijų pajamų šaltinių: iš pajamų iš žemės; iš kapitalo pajamų; iš darbo pajamų.
Šis Turgenevo pareiškimas buvo laikomas bendra mokesčių rinkimo taisykle. Mokesčiu visada turi būti apmokestinamos pajamos ir, be to, grynosios pajamos, o ne pats kapitalas. Kad valstybės pajamų šaltiniai neišsektų, Turgenevas iškelia naują užduotį to meto Rusijos sąlygomis. Tai reikalauja iš anksto ištirti ir numatyti galimas mokesčių įvedimo ar pakeitimo pasekmes, šis reikalavimas yra aktualiausias ekonomikai. Jis taip pat ragina itin atsargiai tvarkyti mokesčius, nuolat primena, kad mokesčiai mažina žmonių turtą, nes dalis pajamų išleidžiama šių pajamų nedidinant. Kalbėdamas apie vartojimo mokesčius, jis mano, kad būtų pageidautina, kad gyvenimui reikalingi daiktai visada būtų atleisti nuo mokesčių, tačiau taip nebūna. Turgenevas pateikia tokią mokesčių klasifikaciją:
1 Pajamų iš žemės mokesčiai
1.1 grynųjų pajamų mokesčiai
1,2 dešimtinės
1.3 pajamų iš kasybos įmonių mokesčiai
1.4 statybos mokesčiai
2 pajamų iš kapitalo mokesčiai
2.1 mokesčiai už piniginį kapitalą
2.2 mokesčiai už amatams naudojamą kapitalą (mokestis už amatininko išduotą pažymėjimą, mokesčiai už takus)
3 mokesčiai pačiam kapitalui. Jų neturėtų būti, bet jie egzistuoja, tai yra paveldėjimo ir dovanojimo mokesčiai bei sandorių mokesčiai žyminio mokesčio forma.
4 darbo užmokesčio mokesčiai
5 mokesčiai iš visų abejingumo pajamų šaltinių (bendros metinės pajamos)
6 vartojimo mokesčiai - druskos, tabako, alkoholinių gėrimų, mėsos, miltų, duonos ir kt. akcizai bei išorės ir vidaus muitai.
7 Skubios pagalbos mokesčiai
1845 metais Kazanėje buvo išleista Ivano Gorodovo knyga „Finansų teorija“, skirta bendrajai mokesčių, monopolinių pajamų ir valstybės kredito teorijai.
XVII amžiuje Boriso Godunovo „ramią valdžią“ pakeitęs „Bėdų metas“ ir su juo susiję įvykiai neigiamai paveikė tiek valstybės iždą, tiek didikų ir valstiečių namų ūkių finansinę padėtį. Naujieji karališkieji Romanovų namai susidūrė su būtinybe iš esmės pakeisti visą mokesčių sistemą. Pirmajame XVII amžiaus ketvirtyje. Mokesčių sistema iš esmės nepasikeitė. Valstybės pajamos buvo formuojamos tokių šaltinių kaip mokesčiai, rinkliavos, regalijos, pajamos iš valstybės turto, paskolos ir operacijos su banknotais sąskaita. Mokesčiai žemesnėms, vidurinėms ir aukštesnėms klasėms buvo statomi skirtingai. Žemesniosios klasės, tai yra valstiečiai, buvo pagrindiniai valstybės pajamų mokėtojai. Apmokestinimo objektas ir toliau išlieka „plūgas“ – žemė, atsižvelgiant į joje gyvenančius žmones.
Nors žemė yra apmokestinimo pagrindas, kai kurie mokesčiai buvo renkami pagal namų ūkių skaičių - vežimai suvereniams pasiuntiniams ir vilkstinėms, už užsienio ambasadorių pervežimą, mokesčiai iš pupų (ūkiai, kurie neturėjo žemės), atlyginimai valdininkams (mokestis). natūra), aptarnaujančių žmonių įdarbinimas arba apmokėjimas už juos, rotacinė (arba pakeliama) byla.
Posad žmonės mokėjo rinkliavas pagal širdį ir amatus (o jei vertėsi sodininkyste, bitininkyste ir pan., tai ir pagal žemę)**. Darbo užmokesčio sistema veikė ir toliau, t.y. mokestis buvo nustatomas iš plūgo, tačiau viduje veikė išdėstymo principas, kuriam apmokestinamoji klasė buvo suskirstyta į tris grupes – geriausi žmonės, vidutiniai ir „jaunieji“.
* Pradžia 1615 m. Ši sistema galutinai įteisinta 1634 m. Duoklė nuo rinkliavų skyrėsi tuo, kad pirmoji buvo imama už dirbamą žemę.
Apmokestinimo principai ir mokėjimų išdėstymas gana išsamiai apibrėžti Valstybės rūmų kolegijos 1710 m. (dokumente išreiškiami santykiai, susiklostę dar XVII a., todėl teisėta jį pratęsti iki nagrinėjamo laikotarpio): „I. Visi atlyginimų žemstvo mokesčiai buvo labai stiprūs, atsižvelgiant į gamtos būklę ir gubernijų aplinkybes, nes juos buvo galima duoti lauko vaisių ir kitų gėrybių kaina, o pagal kitas būtinas priežastis ir susiklosčiusias aplinkybes buvo pasiryžę; 2. Kad tarp didžiųjų ir žemesniųjų, apgailėtinų ir turtingųjų proporcingai būtų lygybė tikrinant ir niekas nebūtų labiau atleistas iš tinkamo nei kitas, nes jei taip atsitiks, tada prispaustieji. liks apgailėtini kiemai ir dirbama žemė, o valstybės pajamos laikui bėgant labai sumažės, o vargšų šauksmas užtrauks Dievo rūstybę ant visos valstybės. Žinoma, šio dokumento autoriai bijojo ne Dievo rūstybės, o sumažėjusių valstybės pajamų žlugus valstiečių ūkiams dėl neteisingos išplanavimo sistemos. Tačiau šiuo klausimu pateikiamos tik rekomendacijos – pagarba proporcijoms, kad niekas neįsižeistų. Tuo pačiu metu darbo užmokesčio sistemoje buvo atsižvelgta į realią atskirų šalies regionų situaciją (tai yra, XVII a. nebuvo objektyvių kriterijų, pagal kuriuos būtų galima nustatyti mokesčių dydį pagal apskritis, pavietes ir kaimus).
Prekyba ir žvejyba užsiimantiems asmenims buvo taikoma speciali apmokestinimo sistema. Byla iš jų buvo apmokestinta pagal valst. Jiems taip pat buvo pritaikyta atlyginimų sistema, už kurią jie buvo sujungti į plūgus, bet ne pagal žemės sklypų dydį, o pagal turtinę padėtį. Nustatant turtinę padėtį buvo vadovaujamasi tiek iš paties prekybininko pareiškimo, tiek iš kitų netiesioginių šaltinių. Prekeiviai buvo suskirstyti į šimtus. Maskvoje tokių šimtų buvo keturi – svečiai, svetainė, medžiaginė ir juoda, o kituose miestuose ir miesteliuose – miestiečiai ir priemiesčių žmonės. Šios grupės buvo uždaros iš prigimties, tai yra susijungusios į plūgus mokesčiams mokėti. Vienas plūgas galėtų būti 40 geriausių namų ūkių, 80 vidutinių ir 160 jaunų, arba 320 priemiesčių namų, arba 960 bobylių. „Pereidami į aukštesniuosius šimtus, pirkliai turėjo gyventi Maskvoje arba, kitu atveju, mokėti dvigubą mokestį – tiek Maskvoje, tiek buvusiuose miestuose. Apie apmokestinimo dydį žinoma tik tai, kad prekeiviai sumokėjo dešimtadalį pinigų: tai yra 10% nuo prekės vertės. Visoms kitoms pirklių grupėms, taip pat ir valstiečiams, mokesčio dydis greičiausiai buvo diferencijuojamas atsižvelgiant į konjunktūrą, ty valstybės ir derliaus poreikius (kuris nulėmė visą ūkinį gyvenimą ir prekybą, taigi miestiečių mokesčiai).
Siekiant supaprastinti apmokestinimą, 1693 m. buvo atliktas miestiečių (o 1705 m. – pirklio valstybės) gyventojų surašymas.
Mokesčius rinko išrinktas vadovas ir jo bučiuojantys padėjėjai, kuriuos taip pat išsirinko patys valstiečiai. Pastarieji už šią veiklą negavo nei užmokesčio, nei pašalpų (stebėjo teisingą išdėstymą ir mokėjimų savalaikiškumą), vadovas buvo atleistas nuo mokesčių ir rinkliavų. Be mokesčių, Rusijoje egzistavo asmeninių pareigų sistema, kuri apėmė jamskos pareigas, karines (verbavimo) pareigas; miesto reikalų pareiga, braunas, sargyba, serifas ir labialas; tilto darbai; valdovo žirgų laikymo pareiga ir kt. Jamskajos pareiga gimė iš Rusijos gyventojų įsipareigojimų nemokamai aprūpinti totorių pareigūnus arkliais. Nuo XIV amžiaus vidurio pradėtos statyti duobių gyvenvietės pareigūnams ir pasiuntiniams aprūpinti. Ši pareiga buvo ir natūrali, ir piniginė. Grynaisiais pinigais (jamščina, jam pinigai) kaimų, esančių atokiau nuo pagrindinių kelių, gyventojai mokėjo mokesčius (atlyginimą autobusiukams). Jamo pinigų suma buvo tvirtai nustatyta 1589 m. - 10 rublių. iš plūgo. Likusi grimzlės gyventojų dalis prižiūrėjo jamskų kiemus ir aprūpino juos arkliais, vežimais, maistu, taip pat iš savo tarpo išskyrė jamskų medžiotojus. Skirtingai nei jamščina ir jamo pinigai, natūralios jamo pareigos buvo vadinamos jamos personalu. Karinė tarnyba (kariniai prašymai) buvo įvesta valdant Ivanui IV ir daugiausia buvo natūralaus pobūdžio – šaudymas iš lanko ir kazokų grūdų atsargos. Atokūs kaimai (ir visas Sibiras) mokėjo šaudyti iš lanko ir kazokų pinigus. Miestiečiai ir pupos taip pat buvo piniginių karinių prašymų mokėtojai. Streltsy ir kazokų grūdų atsargų dydis dažnai keisdavosi. Tuo pačiu metu, jei iš pradžių mokestis buvo renkamas iš miestiečių ir nutolusių nuo Maskvos vietovių gyventojų pinigais, tai nuo 1661 m. – tik natūra, dėl ko pabrango duona. Todėl šioms gyventojų grupėms vėl buvo leista mokestį sumokėti grynaisiais. Visi kaimai skirdavo karius į karinę tarnybą. Apmokestinimo objektas buvo plūgas (ir valstietis, ir posadas). Vėlgi, atokūs kaimai, kaip ir retai apgyvendinti, galėjo mokėti už karinę tarnybą pinigais. Prekybininkai, o ne naujokai, galėtų įnešti pinigų į iždą. Trečiasis karinės tarnybos komponentas buvo valstiečių įpareigojimas papildyti žirgų pulkus arkliais. Tuo pačiu metu aukščiausi kariniai laipsniai (karininkai) turėjo teisę reikalauti iš gyventojų arklių, vežimų ir vedlių. Kariuomenei maitinti per karą gyventojai privalėjo papildomai prisidėti maistu ar pinigais (iš tolimų vietovių). Karinės tarnybos dalis buvo kaimo gyventojų įpareigojimas kelis mėnesius aprūpinti karį ginklais ir maistu. Piniginė karo tarnybos dalis atiteko iždui (tai yra, buvo finansiniai santykiai).
Trečioji pareigų grupė buvo susijusi su miestų statybos plėtra ir valstybės sienų stiprinimu. Jų rinkimas taip pat vyko ant plūgų be jokių išimčių. Buvo naudojamos trys pareigos vykdymo formos: asmeninis darbas, medžiagos ir pinigai. Ši pareiga buvo tikslinio pobūdžio ir nepateko į iždą (bent jau neturėjo ateiti). Mostovščina buvo apmokestinta pagal analogiją su mokesčiu iš visų, turinčių žemę ar kiemą, ir tai buvo pareiga tiesti ir prižiūrėti geros būklės kelius ir tiltus. Ši pareiga buvo atliekama arba asmeniškai dalyvaujant, arba užsidirbant pinigų. Pareiga išlaikyti valdovo arklius finansiniu požiūriu nėra įdomi. Ji nusipelno dėmesio kaip viena iš viešųjų išlaidų straipsnių padengimo formų. Pareigas daugiausia vykdė vienuolynai, nors ji galėjo būti priskirta ir kitoms valdoms, kurios turėjo žemę. Apskritai tai buvo garbinga pareiga, tačiau atsitikus bylai buvo renkamos išlaidos už kritusius arklius.
Šeštoji pareigų grupė apima penkių rūšių darbus, kuriuos atliko šauktiniai gyventojai ir buvo skirstomi daugiausia tiems valstiečiams, kurie gyveno šalia valdovo žemių ar prie miestų. Tai apėmė pareigas dalyvauti kasant ir valant tvenkinius valdovo žemėse, kapojant ir gabenant ledą, apdorojant valdovo laukus, gabenant akmenis, kalkes ir malkas į statybvietes. Tik viena iš šių pareigų leido apyvartą pakeisti mokėjimu grynaisiais. Mes kalbame apie tukovy arba zakosnye pinigus, įneštus vietoj įsipareigojimo pjauti ir į tam tikrą vietą atnešti žolę iš valdovo pievų. Daugelis mokesčių buvo piniginio pobūdžio, įskaitant muito mokesčius, teisines išlaidas, mokėjimus pareigūnams ir visus neatidėliotinus mokesčius. Viena iš „senoviškiausių“ rinkliavų rūšių buvo muitinės mokesčiai, kuriuos pagal priimtą klasifikaciją galima suskirstyti į tris grupes: vidaus, išorės ir tranzito.
Labiausiai painią sistemą sudaro vidiniai muitai, kurie buvo apmokestinami kiekvienai prekei atskirai ir ne vieną kartą, atsižvelgiant į parduodamų prekių kiekį ir kokybę. Būdingas vidaus muitų bruožas yra daugialypis apmokestinimas. Muito normos nebuvo nustatytos įstatymu ir svyravo vietos mastu, atsižvelgiant į paklausą, pasiūlą ir kitas aplinkybes. Iki 1700 m. muitus rinko ne tik valdžia, bet ir pavieniai dvarininkai – tiek pinigais, tiek natūra (iki 1697 m.). D. Tolstojus apibūdino įvairias vidines pareigas: tamga, svarinė, skaitinė, kėlimas ir pašalpa, rankų darbo, dryagile, matavimo, atminimo, vietoje, sąvartyno, pririšimo, rago, atrankos. Jie buvo naudojami vienu metu arba pasirinktinai, atsižvelgiant į prekybos vietos specializaciją (pardavimas gyvuliais, grūdais, malkomis ir kt.). Dalis muitų atiteko iždui, o dalis – turgaus aptarnavimo išlaidoms padengti. Vidaus muitai kaip valstybės pajamų šaltinis Rusijoje egzistavo iki 1753 m.
Išorės muitai nevaidino didelio vaidmens iždo pajamoms dėl neišsivysčiusių prekybinių santykių ir buvo vienašalio pobūdžio, nes buvo taikomos tik importuojamos prekės. Iš čia jų bendras pavadinimas – forposto pareigos. Užsienio pareigos apėmė mitą, pakrantę, paskirstymą, stulpą, transportavimą, tiltų darbus. Visi jie buvo išorinio pobūdžio ir neturėjo nieko bendra su krovinio verte ir prekių rūšimi. Dėl išorinių priežasčių (t. y. įvežamų ar išvežamų prekių pavadinimo, kokybės ir kiekio) buvo imami importo ar eksporto muitai.
Muitų rūšys ir dydžiai priklausė nuo politikos konkrečios valstybės atžvilgiu, nuo prekių poreikio, nuo derliaus ir daugelio kitų priežasčių.
Prekyba su užsienio šalimis (tiek importu, tiek eksportu) buvo reguliuojama centrinės valstybės valdžios. Pirmajame XVII amžiaus ketvirtyje. tiek užsienio, tiek vidaus prekyba smarkiai sumažėja, o iki amžiaus pabaigos prekybos apimtys nesiekė XVI amžiaus rodiklių, dėl to sumažėjo muitų, kaip pajamų šaltinio, vaidmuo. „Pagal vardinį 1653 m. spalio 25 d. dekretą vietoj visos margos per šimtmečius kilusių prekybos mokesčių, kelionių ir turgaus prekybos mokesčių, buvo įvestas vienas vadinamasis rublio muitas, renkamas 10 pinigų nuo rublių nuo parduotų prekių“ . Užsienio pirkliai buvo apmokestinti 2 altynais daugiau (išskyrus Archangelsko uostą). Rusijos muitų apmokestinimo ypatybė buvo mokesčių ūkių naudojimas ir valstybės mokesčių rinkimo sistema. Tranzito muitas negalėjo būti plačiai paplitęs Rusijoje. Žinomi tik du valstybės aktai, reglamentuojantys tokias operacijas: 1567 metais Anglija prekiavo su Persija per Rusiją, o 1667 metais Isfahano armėnų įmonė gavo teisę gabenti prekes per Rusiją.
Kitų rūšių mokesčiai, tokie kaip teisinės išlaidos, mokėjimai pareigūnams ir neeiliniai įnašai, gali būti įvairiu mastu įtraukti į finansavimą.
XVII amžiuje teismo išlaidas apmokėjo grynaisiais. Jie, kaip taisyklė, nebuvo valstybės pajamų šaltiniai, o sumažino jos išlaidas. Avarinių mokesčių sistema buvo nereguliari, nes jų įvedimas buvo susijęs su karinėmis išlaidomis. Tokius mokesčius valstiečiai mokėjo natūra, o miestiečiai – grynais. Kolekcijos buvo vykdomos atlyginimo pagrindu tarp bendruomenių ir sklaidos principu, jose.
Regalijos nėra vienos šalies išradimas. Jie atsiranda nepriklausomai vienas nuo kito skirtingose šalyse, o tai natūralu feodalizmo sąlygomis, kai žemė ir jos produktai buvo pagrindinė turto forma. Tačiau privati žemės nuosavybė ir natūralus gamybinių santykių pobūdis neleido finansiškai paremti vis didėjančių valstybės išlaidų. Paprastai regalijos yra atskirų ūkio šakų vystymosi ir atsiskyrimo nuo gamtinės ekonomikos, tiksliau nuo žemės ūkio, priežastis arba pasekmė. Atskirų regalijų vaidmuo skirtingose šalyse yra skirtingas. Taigi Europoje paplitusios tabako regalijos Rusijoje buvo pristatytos tik 1748 m. Tuo pat metu duonos gausa, nesant pardavimo rinkų (taip pat ir dėl blogų kelių), lėmė, kad Rusijoje vyno regalijos buvo „ pastatytas“ svarbiausio valstybės piniginių pajamų šaltinio range. XVII amžiuje Rusijoje buvo žinomos šios regalijos: vyno, druskos, perlų, monetų, gyvūnų, pašto, kalio ir pikio regalijos, rabarbarų regalijos. Nereikia regalijų vertinti kaip netiesioginio apmokestinimo formą. Gamybos ar prekybos monopolinė teisė (trečias variantas – tiek gamybos, tiek pardavimo monopolis) leido valstybei regalijas paversti svarbiausiu valstybės grynųjų pinigų šaltiniu. Santykius su regalijomis galima vadinti finansiniais.
Greitai pažvelkime į vyno regalijas. Kokios jo plitimo priežastys? Palyginti derlingais metais grūdai nerado rinkos, o duoną pavertus vynu, supaprastėjo ir transportavimo, ir sandėliavimo problema.
Vyno regalijos vystymasis perėjo kelis etapus:
Gamyba buvo sutelkta privačiose spirito varyklose (teisė distiliuoti duoną į vyną buvo suteikta tik dvarininkams), o pardavimuose dalyvavo valstybė;
Tiek gamyba, tiek pardavimas yra valstybės rankose;
Diegimo atsipirkimo sistema;
Gamyba buvo koncentruojama pas dvarininkus arba valstybę, o pardavimas buvo vykdomas per išrinktus smuklės savininkus nustatytomis kainomis. Kai gamyboje dalyvavo dvarininkai, pajamos į iždą buvo teikiamos per kainų sistemą – vynas iš gamintojų buvo perkamas žemomis kainomis, o parduodamas brangiai. „1670 m. degtinės kibiras iždui kainavo 60 kapeikų, buvo parduodamas kibirais - už rublį, bokalai už 1 rublį. 50 kapeikų, o puodeliai - 2 rubliai. kibiras".
1705 m. įsteigtų druskos regalijų prototipas buvo 1646 m. druskos prievolė. Rusijoje druskos virimas daugiausia buvo privačiose rankose (daugiausia buvo vartojama Stroganovo druska). Druskos muito (dviejų grivinų už pudą) įvedimu buvo siekiama užtikrinti reikiamos pinigų sumos gavimą į iždą ir panaikinti kitus mokesčius. Buvo daroma prielaida, kad mokestis teks vienodai visiems mokėtojams, tačiau, kaip ir bet kuris netiesioginis mokestis už būtiniausias prekes, druskos mokesčiu nebuvo atsižvelgta į tam tikrų gyventojų grupių turtinę padėtį. Pagrindiniams Rusijos gyventojams, kurie neturėjo pinigų, tai buvo tokia sunki našta, kad sukėlė „druskos riaušes“.
Monetų regalijų pradžia siekia 1539 m. Iždo pajamos buvo gaunamos išleidžiant didesnės nominalios vertės monetas nei jų tikroji vertė. 1654 ir 1656 metų finansinės reformos numatė vietoj sidabro išleisti varinius pinigus. Mintis nustatyti didesnę pinigų kainą nei metalo, iš kurio jie nukaldinti, vertė, pasak V. Kliučevskio, priklausė F. M. Rtiščiovui. Variniai pinigai buvo išleisti sidabro kursu.
Perlų regalijos XVII a. neturėjo jokios reikšmės dėl privačių šaunamųjų ginklų retumo. Regalijos apėmė ir salietros gamybą, ir pardavimą. Gyvūnų regalijos išplito ir gaudant brangius žvėris, sakalus, sakalus, vanagus, taip pat žuvis, kuri yra valstybinės žvejybos objektas. Pastaruoju atveju buvo renkamas kvitrentas. Pašto regalijos datuojamos 1665 m., kai Rusijoje buvo įkurtas paštas.
Potašas ir deguto regalijos neturėjo ypatingos reikšmės iždo pajamoms ir buvo skirtos užtikrinti miškų saugumą nuo masinių kirtimų. Valdant Petrui I, be regalijų, įstatymais buvo nustatytos 30 verstų miškų kirtimo ribos prie upių.
Valstybės turtą Rusijoje reprezentavo miškai ir žemės ūkio paskirties žemė. Iki XVIII a net nebandyta atskirti valstybės pajamų nuo suvereno pajamų. Šiuo laikotarpiu iždo žemės turtų valdymas turėjo kontroliuoti asignavimų išdavimą aptarnaujantiems žmonėms.
XVII amžiuje pradėtos kurti valstybinės grūdų atsargos karo ar liesų metų atveju (statytos atsarginės parduotuvės). Nuo 1630 metų buvo nustatyta paskirstymo priklausomybė nuo vyriškų sielų skaičiaus, dėl ko, kaip ir tikėtasi, turėjo padidėti mokesčių įplaukos į iždą, nes tokia žemės paskirstymo tvarka turėjo pašalinti nedirbamas atliekas (dėl darbo jėgos trūkumas viename ar kitame kiemo) žemėje.
Rusijos miškų turtai iždui pajamų praktiškai neatnešė, nes miškas buvo naudojamas tik būsto statybai ir malkoms. Miško svarba didėja prasidėjus medinių įtvirtinimų statyboms palei pietines valstybės ribas.
Valstybės kreditas, kaip pajamų šaltinis, tampa svarbus tik XVIII amžiaus viduryje, tačiau atskirus bandymus paskolomis papildyti iždą bandė Ivanas Rūstusis. 1613 metais caras kreipėsi į Stroganovus, o jo vardu dvasininkai – į visus miestus su prašymu paskolos kariuomenės reikmėms. Savanoriška paskola buvo nereikšminga, tada iždas griebėsi priverstinio skolinimosi „iš vienuolynų ir turtingiausių pirklių bei pramonininkų skolos mokėjimo sąlygomis, užskaitant iš jų mokėtinus mokesčius ir rinkliavas bei suteikiant pašalpas. Taigi iš Stroganovų savanoriškos paskolos forma buvo gauta 3000 rublių, o iš priverstinės paskolos - 40 000 rublių. . Antroji priverstinė paskola buvo suteikta dėl karo su Lenkija 1632–1634 m.
Konfiskacijos buvo reikšmingas iždo papildymo šaltinis. Pagrįsta manyti, kad persekiojamųjų turtinė padėtis dažnai tapo politinio persekiojimo priežastimi. Tačiau mokslinėje literatūroje nėra aiškių duomenų apie tokius konfiskavimo pagrindus.
Taigi formuojant valstybės pajamas dalyvavo visos šalies gyventojų klasės ir grupės, o atsitiktinius mokesčius ir mokesčius pakeitė darni sistema, atsižvelgiant į pajamų gavimo skirtinguose regionuose ir tarp skirtingų gyventojų grupių ypatumus.
Vieningos valstybės sukūrimas prisidėjo prie prekybos vaidmens stiprėjimo ir prekybinio kapitalo paskirstymo, t.y., kapitalistinių santykių atsiradimo feodalizmo gelmėse XVII a. Visų pirma, skaičiavimo nepatogumai ir vieno peties sistemos stambumas lėmė 1678–1679 m. į žemės apmokestinimo pakeitimą namų ūkio apmokestinimu. Daugelis rinkliavų ir mokesčių buvo panaikinti arba sujungti. Valstybinės svarbos mokesčiai išliko nepakitę - šaudymas iš lanko, jamskoy ir lonyachny mokesčiai (paskutiniai du buvo sujungti į vieną ir surinkti 10 kapeikų iš bažnyčios valstiečių teismo ir 5 kapeikų iš rūmų ir dvarininkų). Nagrinėjamu laikotarpiu išauga XVII amžiaus viduryje įvestų skubių mokesčių – prašykite pinigų ir palūkanų – reikšmė. Skirtingais metais už prašymus valstiečiai mokėjo skirtingais tarifais – nuo 25 kapeikų. iki 1 rub. iš kiemo, o palūkanas - prekybininkai ir miestiečiai, taip pat nevienodo dydžio (penktas, dešimtas ir dvidešimtas pinigai). Bajorai ir dvasininkai buvo atleisti nuo skubių mokesčių.
Taigi, XVII a. Rusijoje formuojasi finansų sistema – didžiąją dalį mokesčių sudaro grynųjų pinigų išėmimas. „Tiesioginiai mokesčiai nebuvo pagrindinis valstybės pajamų šaltinis, netiesioginiai mokesčiai užėmė pirmąją vietą biudžete. 1680 metais netiesioginiai mokesčiai sudarė 56% visų valstybės grynųjų pinigų pajamų, o tiesioginiai paprastieji mokesčiai – 24,6%.
Be kitų veiksnių, reformos valdymo srityje turėjo didelę įtaką Rusijos finansų sistemos formavimuisi. Taigi, sukūrus Buhalterijos reikalų tvarką, buvo sukurta valstybės pajamų ir išlaidų apskaitos ir atskaitomybės sistema, buvo sudarytas pajamų ir išlaidų grafikas (valstybės biudžeto prototipas). „1630-ųjų pabaigoje. buvo sukurtas Buhalterinės apskaitos įsakymas... Šiuo įsakymu buvo atsižvelgta į centrinių ir vietos institucijų pajamas ir išlaidas, patikrintas valdytojams, kariuomenei, ambasadorių ir kitiems pareigūnams skirtų lėšų panaudojimas, atsižvelgta į Zemstvo išrinktų pareigūnų ataskaitas ir patikrinta, kaip jos buvo naudojamos. pajamų ir išlaidų knygos... Tobulėjus finansinei apskaitai, atsirado valstybės pajamų ir išlaidų sąrašo užuomazgos (tai yra 1680 m. sąrašas)“.
Vienintelis organas, kuriam būtų suteikta teisė kontroliuoti valstybės pajamas ir išlaidas, XVII a. nebuvo. Savo funkcijoms vykdyti beveik visiems užsakymams buvo priskirti pajamų šaltiniai. Keli ordinai buvo atsakingi už mokesčių rinkimą ir net jų išleidimą vienu metu, ypač skirtingais XVII amžiaus metais. - Naujo kvartalo įsakymas (smuklės mokesčiai), Didžiosios parapijos ordinas, Didžiojo iždo ordinas (jam buvo pavaldus Pinigų kiemas, kuriame buvo kaldinamos monetos), Pinigų ir pinigų prašymo rinkimo tvarka, Pinigų paskirstymo tvarka, Ordinas pinigų surinkimo (įvedus skubų mokestį „dešimtoji pinigų“) ir kt.
Jau antroje XVII amžiaus pusėje. Rusijoje formuojasi prielaidos ekonominiams pertvarkymams - gimė apdirbamoji gamyba, kūrėsi miestai, plėtėsi prekybiniai ryšiai tarp atskirų šalies regionų, stiprėja prekiniai-piniginiai ryšiai, kuriuos palaiko natūralios mokesčių sistemos perkėlimas į piniginį pagrindą. Petro I reformacinės veiklos XVIII amžiaus pirmąjį ketvirtį dėka visi šie procesai paspartėjo.
Vykdant aktyvią ekonominę politiką reikėjo iš esmės pertvarkyti finansų sistemą ir valstybės pajamų formavimo bei išlaidų sistemą. Skyriaus principas nebeatitiko laiko dvasios. Be kokybinio ekonominės politikos pokyčio, finansų sistemos pokyčius lėmė didžiulis valdžios, o pirmiausia karinių, išlaidų padidėjimas. Svarbų vaidmenį keičiant finansų sistemą suvaidino šalies administracinio suskirstymo ir valstybės organų sistemos pertvarka. Galutinis Rusijos finansų sistemos susiformavimas datuojamas XIX amžiaus pirmoje pusėje.
Petro I vaidmenį ekonominėje ir socialinėje transformacijoje, be abejo, vargu ar galima pervertinti – jo nenumaldomas reformų troškimas paspartino natūralius feodalinės valstybės raidos procesus.
Petrino laikotarpis ir, be jokios abejonės, asmeninis Petro I nuopelnas, mums pateikia ryškų atvirkštinio antstato poveikio pavyzdį remiantis tuo, kad valstybės ekonominė ir finansinė politika buvo nukreipta į Rusijos ekonominį vystymąsi. Brangiais karais visų pirma buvo siekiama užtikrinti nemokamus trumpiausius maršrutus į Europą ir Artimuosius Rytus. Finansinės paramos teikimas karams tapo pirmąja didele visos valdžios ekonominės politikos problema. Petras I suprato, kad smulkusis natūrinis valstiečių ūkis nepajėgia patenkinti augančių valstybės poreikių. Būtent todėl valstybė skyrė didesnį dėmesį prekybos ir pramonės plėtrai.
Nuolatiniai karai dėl sienų išplėtimo ir stiprinimo reikalavo padidinti finansinių išteklių antplūdį. Siekiant užtikrinti grynųjų pinigų inkasacijas, į iždą įvedami visokie papildomi mokesčiai – įdarbinimo, laivo, dragūno ir kt.
Rusijos finansinis aparatas negalėjo susidoroti su užduotimi aprūpinti valstybės poreikius pinigais. Atsirado „suverenios Pribalyčios“ institutas, įtrauktas į naujų finansinių priemonių kūrimą. Ir visų pirma, nauja plėtra buvo apmokestinta tiesioginiais mokesčiais. Nuo 1704 metų įvesta nemažai naujų rinkliavų – apykaklė, kepurė, nuo barzdos ir kt., taip pat padidėjo ir namų ūkio mokesčio dydis. Namų ūkio mokestis (bauda už vengimą atlikti valstybės tarnybą) taikomas ir bajorams – nuo 50 iki 125 rublių. (įprastas mokesčio tarifas iš mokesčių kiemo yra 2,5 rublio). Ypač sunkūs buvo mokesčiai natūra ir muitai, taip pat piniginiai mokesčiai, susiję su Sankt Peterburgo statyba ir karinio jūrų laivyno organizavimu. Valstiečiai patyrė dvigubą priespaudą, nes išnaudotojų klasės perkėlė jiems mokesčių naštą.
Be pareigų gabenti statybines medžiagas, laivų medieną, statyti laivus, kelius ir visuomeninius pastatus, valstiečiai buvo apmokestinami papildomu grūdų mokesčiu kariuomenės ir laivyno reikmėms (bendras poreikis buvo išdėstytas kiemuose), o prievolė aprūpinti arklius kariuomenei (vieno arklio tarifu nuo 40 jardų arba 12 rublių). Buvo įvesta nemažai mokesčių pirkliams ir amatininkams: malūnų, užeigų, nuomojamų kampelių (25% metinių pajamų), gamyklų ir gamyklų, šaudmenų įsigijimo (4 altynai iš kiemo) ir kt.
Petro epochoje smarkiai išaugo piniginių mokesčių skaičius ir našta. Kasmet buvo renkama tik apie 30 paprastų mokesčių, o Volgos ir Uralo regionuose dar daugiau. Apie mokesčių ir rinkliavų prigimtį byloja šie faktai: 1710 metais buvo išleistas dekretas dėl pinigų surinkimo iš valstiečių namų ūkių ir pirklių už vežimų nuomą artilerijai ir kitoms reikmėms; tais pačiais metais - dėl pinigų surinkimo Maskvos provincijoje iš visų pajamų iš rublio; 1712 m. - dėl kasmetinės 20 tūkstančių rublių surinkimo iš provincijų. kalkių gamybai ir deginimui Sankt Peterburge; 1713 m. – „Dėl vyno, acto ir alaus ruošimo lentynoms, kurios yra pas feldmaršalą Šeremetjevą, ir dėl pinigų surinkimo iš visų provincijų iš kiemo numerio“; tais pačiais 1713 m. - dėl pinigų rinkimo iš kiekvieno kiemo Peterburgo gubernijos kariuomenės pulkams pašarams; 1714 m. - dėl pinigų surinkimo „namų statybai Kotlino saloje“; 1717 m. - dėl pinigų rinkimo už aprūpinimą Sankt Peterburgo „žurnalu“; 1721 m. - apie pinigų rinkimą aprūpinimui ir visokioms jūrų reikmėms artėjančiai karinio jūrų laivyno kampanijai, apie pinigų rinkimą Ladogos kanalo statybai ir pan. Iš tiesų, net paprastas naujai įvestų mokesčių sąrašas gana iškalbingai kalba apie jų pobūdį: mokestis už pirtis (renkamas iš vyresniųjų pareigūnų po 3 rublius per metus, iš bajorų - 1 rublis, iš valstiečių - 10 kapeikų), batų mokestis, kepurės mokestis, už ledo skylės išpjovimą, iš kaminų ir kt. Mokestis už barzdą tapo vadovėliu (nuo 100 rublių iš gyvenamojo kambario pirklių šimtų iki 1 kapeikos iš valstiečių įeinant ir išvažiuojant iš miesto), santuokos mokestis, akių mokestis ir kt.
Ypač sunkus buvo Volgos ir Uralo regionų tautų finansinis išnaudojimas: totoriai, baškirai, udmurtai, mariai, mordoviečiai; 25% visų šių tautų suaugusių vyrų buvo atsakingi už laivų medienos apsaugą, kirtimą ir pristatymą. 1704 metais per baltų tautas šioms tautoms buvo įvesti 72 mokesčiai. Didėjantis mokesčių skaičius ir mokestinės naštos augimas, nesiliaujantys karai lėmė įsiskolinimų didėjimą, valstiečių bėgimą, gyventojų skaičiaus mažėjimą. Netgi nuo karo veiksmų nutolusiose vietovėse gyventojų Petro Didžiojo laikais sumažėjo 1/3 (pavyzdžiui, Vologdos provincijoje nuo 1678 iki 1710 gyventojų sumažėjo beveik 40%).
Valdant Petrui I, vystėsi ir netiesioginiai mokesčiai – muitai, monopolijos, regalijos. Be anksčiau buvusių degtinės, kalio, dervos, rabarbarų ir kitų monopolijų, monopolijos pridedamos ir druskos, deguto, ikrų, žaidimų įrangos. Šiuo atveju buvo plačiai naudojamas grąžinimo būdas. Taigi Rusijoje tabako auginimas buvo uždraustas, o tabako verslas buvo perduotas anglų admirolui Carmerteriui. Muitai tapo vis labiau protekcionistinio pobūdžio, o jų tarifai svyravo nuo 5 iki 37 proc., priklausomai nuo prekės rūšies. Didelių muitų pagalba buvo apribotas tam tikrų rūšių žaliavų eksportas ir prekių, kurios buvo pagamintos šalyje, importas (1724 m. didžiausias tarifas padidintas iki 75%).
Petro valdžia naudojo kaip pelningą šaltinį ir pinigines regalijas, tam supirkdavo visą šalyje pagamintą varį. Monetoms gaminti buvo naudojami net pabūklai ir varpai. Nemažai pajamų atnešė ir konfiskavimo bei baudų sistema. Tačiau ši sudėtinga ir brangi mokesčių sistema nepajėgė patenkinti valstybės poreikių. „Svarbiausia Petro finansinės politikos dalis yra jo mokesčių politika. Didžiulis išlaidų, susijusių su karų vykdymu, padidėjimas ir daugiašalė Petro transformacinė veikla nuolat atkreipė Petrinės vyriausybės dėmesį į finansinę valstybės būklę. Reikia pripažinti, kad finansinė, tiksliau, net fiskalinė veikla užėmė labai didelę vietą visoje Petro ir jo vyriausybės ūkinėje veikloje.
Bendras reikalingų išlaidų dydžio nustatymo principas valdant Petrui nepasikeitė – buvo remiamasi valstybės būtinųjų pastoviųjų išlaidų poreikiu, kurio pagrindinis punktas buvo karinės išlaidos. 1711 metais kariuomenės pertvarka buvo baigta, ji tapo reguliari. Rusijos kariuomenę sudarė 33 kavalerijos pulkai, 42 lauko pėstininkų pulkai ir 43 garnizonų pulkai. Buvo nustatytas kiekvieno pulko (pagal rūšį) stiprumas ir išlaidų norma, nustatytas pareigūnų atlyginimas.
Nustatytas skaičius ir išlaidų normos leido tiksliai nustatyti valstybės poreikį kariuomenei išlaikyti – daugiau nei 2,7 mln. kasmet.
Mokesčių pagrindu buvo priimtas 1677–1678 m. surašymas. aštuoniose gubernijose (Maskvos, Sankt Peterburgo, Kijevo, Smolensko, Archangelsko, Kazanės, Azovo, Sibiro), kurioms, remiantis pajais susijungusių namų ūkių skaičiumi, buvo numatytos ir kariuomenės, ir kitos išlaidos. Vienoje akcijoje buvo 5536 namų ūkiai. (Duomenys apie akcijų skaičių atskirose gubernijose rodo, kad priimtas administracinis suskirstymas nebuvo itin sėkmingas. Taigi Maskvos gubernijoje buvo 44,5 akcijos, o Kijevo gubernijoje – tik 5). Skaičiavimai leidžia nustatyti, kad tik už kariuomenės išlaikymą kiekvienas valstiečių namų ūkis mokėjo po 3 rublius. 13 kop. Dėl kai kurių kariuomenės struktūros ir dydžio pokyčių bei išlaidų normų pasikeitimo 1720 m., bendras valstybės poreikis kariuomenei išlaikyti sudarė 4 milijonus rublių.
Dėl pajamų ir išlaidų atotrūkio buvo pradėta įgyvendinti nemažai mokesčių pertvarkos projektų. F. S. Saltykovas, A. A. Kurbatovas, Ya. S. Jurlovas ir kiti, remdamiesi Švedijos patirtimi, kurioje rinkliavų mokestis leido išlaikyti gerai ginkluotą reguliariąją kariuomenę, siūlė rinkliavos mokestį pakeisti rinkliavos mokesčiu.
Mokesčių reformai 1722–1724 m. buvo atliktas vyrų gyventojų surašymas. Remiantis 1722 m. duomenimis, Rusijoje gyveno 5 milijonai vyrų, į kuriuos jie padalino 4 milijonus rublių, reikalingus kariuomenės išlaikymui. Gauta suma – 80 kapeikų. ir buvo patvirtintas kaip mokesčio tarifas už apmokestinamąją sielą. Ši sistema neatsižvelgė į ekonomikos būklę – jos pelningumą, skolų naštą, pajamas vienam šeimos nariui ir prisidėjo prie tolesnio kaimo gyventojų stratifikacijos, jos kapitalizacijos. Išsaugota senoji abipusės atsakomybės sistema – visuomenė buvo atsakinga už mokesčių iš mirusiųjų ir pabėgusių valstiečių gavimą (iki kitos revizijos).
1724 m. surašymo pabaigoje apmokestinamų sielų skaičius buvo 5570 tūkst., tai leido sumažinti mokesčio tarifą 6 kapeikomis, o kitais metais – dar 4 kapeikomis. Mokesčio tarifas – 72 kapeikos. Rusijoje egzistavo iki XVIII amžiaus pabaigos. Miesto gyventojams buvo nustatytas 1 rublis mokesčio tarifas. 20 kapeikų, valstybiniai valstiečiai, be rinkliavos mokesčio, sumokėjo dar 40 kapeikų. grynųjų pinigų pavidalu.
Iš 1722 metais nustatytų mokesčių atlyginimų seka, kad pradinis tarifas visiems apmokestinamiesiems gyventojams buvo 1 rublis. 20 kop. (remiantis 6 mln. rublių vyriausybės išlaidomis). Iš dvarininkų valstiečių mokestis buvo sumažintas 40 kapeikų. žemės savininkų naudai. Tiesą sakant, dvarininkai valstiečiai mokėjo daug didesnes sumas, nes jiems taip pat buvo priskaičiuota dalis kiemo žmonėms tenkančio mokesčio. Mokesčių pertvarka labai padidino tiesiogines pajamas. Ženkliai sumažinta netiesioginių mokesčių dalis. Pagal valstybinį 1723 metų pajamų ir išlaidų sąrašą pateikiami šie duomenys. Mokestis iš valstiečių dvarininkų yra 3220 tūkstančių rublių, iš valstybinių valstiečių - 1243 tūkstančių rublių, iš miestiečių - 212 tūkstančių rublių. (įskaitant 10 tūkst. rublių grynųjų pinigų inkasaciją mainais už verbuotus), iš viso 5096 tūkst. Netiesioginiai mokesčiai ir rinkliavos iždui suteikė 4100 tūkstančių rublių. Pagrindiniai pajamų šaltiniai buvo muitai - 656 tūkst. rublių, druskos pajamos - 612 tūkst. rublių, smuklių pajamos - 585 tūkst. rublių, mėtų pajamos - 216 tūkst. ir tt Bendra išlaidų suma buvo nustatyta 9578 tūkst., t.y., beveik 400 tūkst. daugiau pajamų. Gautos lėšos panaudotos tvirtovėms stiprinti ir kariuomenei išlaikyti - 5352 tūkst. rublių, laivynui - 1547 tūkst. rublių, statyboms - 662 tūkst. rublių, kiemui ir centrinei įstaigai - 450 tūkst. suverenai ir slaptos išlaidos - 762 tūkst. rublių, Mokslų akademijos ir Jūrų akademijos išlaikymui - 47 tūkst. rublių, išmaldos namams ir ligoninėms - 35 tūkst. tt Iš sąrašo matyti, kad didžioji dalis valstybės pajamų buvo panaudota neproduktyviems tikslams.
Taip susiformavo XVIII a. gremėzdiška ir brangi mokesčių sistema buvo pakeista gana paprasta rinkliavų mokesčių sistema. Kaip ir ankstesnėse tvartų ir kiemo sistemose, naujojoje tiesioginio apmokestinimo sistemoje nebuvo atsižvelgta į turtinę padėtį (kuri yra bendra visų gyventojų mokesčių nuosavybė).
Rusijos istorijoje XIX a. būdingas toks svarbus įvykis kaip baudžiavos panaikinimas. Prekių ir pinigų santykių raida padiktavo poreikį gamtinius mokesčius ir muitus pakeisti piniginiais mokesčiais. 1802 m. buvo sukurta Finansų ministerija, kuri koordinavo mokesčių surinkimo veiklą, tačiau XIX amžiaus pirmoje pusėje reikšmingų pokyčių Rusijos mokesčių sistemoje nebuvo. neįvyko (išskyrus dvarininkų pajamų mokestį, įvestą per karą su Napoleonu ir panaikintą 1819 m.).
Panaikinus baudžiavą, atsirado ne tik „nemokestinės“ išperkamosios išmokos, bet ir pasikeitė mokesčių sistema. Mokesčiai iš pagrindinio apmokestinamojo dvaro – valstiečių (ir jie sudarė 76% visų mokesčių) forma nepasikeitė, tai yra, galvos mokestis išliko pagrindinis tiesioginis mokestis. 01862 m. rinkliavos tarifas iš valstiečių buvo padidintas iki 1 rublio. (Sibire - 90 kapeikų), su smulkiaburžua - iki 1,5 rub. 1863 metais rinkliavos mokestis iš filistinų buvo padidintas dar 25 kapeikomis. Tuštinimosi mokestis 1861 metais buvo padidintas 2,25 karto iki 3,30 rublio, o 1862 metais, prisidengiant papildomu mokesčiu, tuštinimosi mokestis padidintas nuo 1,5 iki 9 kapeikų. iš dešimtinės žemės, tinkamos dirbti. Didžiausi pakeitimai buvo padaryti tiesioginiuose miesto gyventojų mokesčiuose: įvesti mokesčiai už nekilnojamąjį turtą, muitai už teisę verstis prekyba ir amatais. Pareiga už teisę verstis prekyba ir amatais buvo padalinta į dvi dalis – patentinį mokestį ir mokestį už bilietus į prekybos ir žvejybos įstaigas. Mokesčiai buvo diferencijuoti: smulkiosios prekybos patentinis mokestis buvo 8-20 rublių, antros gildijos pirkliams 25-65 rubliai. o pirmosios gildijos pirkliams - 265 rubliai. metais. Mokestis už bilietus buvo dar labiau diferencijuotas – nuo 2 iki 30 rublių. (iš viso buvo nustatyta 15 įkainių, priklausomai nuo apyvartos apimties ir ploto klasės). Vietinius mokesčius atstojo Zemstvo mokesčiai. Vidutinė zemstvo mokesčio suma buvo nustatyta 34,25 kapeikos. nuo apmokestinamos sielos, su diferencijavimu nuo 14 iki 40 kapeikų. įvairiose provincijose.
XIX amžiaus pabaigoje. netiesioginių mokesčių, o svarbiausia – gėrimo mokesčių, vaidmuo labai išaugo. Iki XX amžiaus pradžios. Rusijoje buvo taikomi šie netiesioginiai mokesčiai: mokesčiai už cukrų, degtukus, aliejų, tabaką, alų, vaisių ir vynuogių vynus, gėrimo monopolis, muitų mokesčiai ir rinkliavos, paveldėjimo mokesčiai, žyminiai mokesčiai. Į netiesioginių mokesčių sistemą turėtų būti įtrauktos pajamos iš valstybinės pramonės produkcijos monopolinės kainos ir geležinkelių transporto monopoliniai tarifai.
Svarbiausi tiesioginiai mokesčiai buvo išperkamosios išmokos, žemės mokestis (įvestas 1875 m.) ir prekybos mokestis.
2010 m. švenčiame dvigubą sukaktį: 20-ąsias Rusijos mokesčių inspekcijos įkūrimo metines ir 125 metus nuo Mokesčių inspekcijos sukūrimo Finansų ministerijos struktūroje. Tačiau šiuolaikinių mokesčių prototipas Rusijoje atsirado daug anksčiau.
Mokesčiai atsirado atsiradus pirmiesiems socialiniams poreikiams. Jie pradėjo atsirasti net žlugus genčių sistemai ir vystėsi nuo pat valstybės susikūrimo. Šiuolaikinėje visuomenėje mokesčiai yra pagrindinis valstybės biudžeto papildymo šaltinis.
Senovės Rusija
Rusijoje finansų sistema pradėjo formuotis Senosios Rusijos valstybės suvienijimo laikotarpiu, tai yra nuo IX amžiaus pabaigos. Įsikūręs Kijeve, princas Olegas (sc. 912 arba 922) ėmėsi steigimo duoklė iš pavaldžių genčių. Tai buvo Krivičiai, Ilmeno slavai, Drevlyans, Marija ir kt. 884 m. Olegas nugalėjo Dniepro šiauriečius ir pareikalavo iš jų lengvos duoklės. Lengvesnis apmokestinimas siekė toli siekiančių politinių tikslų. Šiauriečiai, anksčiau atidavę duoklę chazarams, Olego būriui stipriai nepasipriešino. Mokesčiai jiems pasirodė lengvesni nei priklausomybės nuo chazarų laikais. Apie tai sužinojo ant Sožos upės krantų gyvenęs Radimichis ir nesipriešindamas ėmė pagerbti Kijevo kunigaikštį, kuris juos saugojo nuo chazarų. Duoklė buvo mokama ir pinigais, ir natūra. Pavyzdžiui, drevlynai (slavų gentis, gyvenusi Ukrainos Polisijoje) už būstą mokėjo po vieną kiaunę, o Novgorodo žemės gyventojai Kijevo kunigaikščiui duoklę mokėjo rusų grivinomis, sidabro luitais.
Duoklė buvo renkama dviem būdais: vežimu, kai jis buvo atgabentas į Kijevą, ir minia, kai patys kunigaikščiai ar kunigaikščių būriai eidavo į jį.
Yra žinoma, kad senovės Rusijoje taip pat buvo žemė ir netiesioginiai mokesčiai. Netiesioginiai mokesčiai egzistavo prekybos ir teisminių pareigų forma. Prekybos muitai buvo imami už prekių gabenimą per kalnų forpostus, už vežimą per upes, už teisę turėti sandėlius, už teisę organizuoti turgų, už prekių matavimą.
Teismo mokesčiai kaltinamas už nusikalstamas veikas. Priklausomai nuo nusikaltimo sunkumo, jie svyravo nuo 5 iki 80 grivinų. Pavyzdžiui, už kažkieno baudžiauninkų nužudymą be kaltės žudikas šeimininkui sumokėjo nužudytojo kainą (kaip kompensaciją už žalą), o kunigaikštis – 12 grivinų mokestį, vadinamą . Virai būtų galima sumokėti ir už kitus nusikaltimus – už svetimo arklio, gyvulių nužudymą, bebro vagystę iš spąstų ir pan.
Jei žudikas pabėgo, tai rajono, kuriame buvo įvykdyta žmogžudystė, gyventojai sumokėjo vir. Vervi pareiga sulaikyti žudiką arba sumokėti už jį virą prisidėjo prie nusikaltimų atskleidimo, priešiškumo, kivirčų ir muštynių prevencijos.
Šie įsakymai, atsiradę kaip paprotys, vėliau buvo įteisinti Russkaja Pravdoje kunigaikščio Jaroslavas Išmintingojo (apie 978–1054 m.), pirmasis Rusijos įstatymų kodeksas, kuriame buvo mokesčių teisės aktai.
Viduramžiai
XII amžiuje rinkliavos rinkėjas Kijeve buvo vadinamas aštuonkoju. Jis apkaltino osmninis- mokestis už teisę prekiauti. Nuo XIII amžiaus Rusijoje pradėtas vartoti pavadinimas „muitininkas“. Taigi jie pradėjo vadinti pagrindiniu prekybos muitų rinkėju. Matyt, šis žodis kilęs iš mongolų „tamga“ – pinigai. Muitininkas turėjo padėjėją, vadinamą inkasatoriumi.
Mongolų-totorių invazijos metu pagrindinis mokestis buvo išeiti, pirmiausia apkaltino baskakai – įgalioti chano, o paskui, kai pavyko atsikratyti chano valdininkų, patys Rusijos kunigaikščiai. Išėjimas buvo paimtas iš vyriškos lyties sielos ir iš galvijų galvos.
Kiekvienas konkretus kunigaikštis pats surinko į savo palikimą ir perdavė jį didžiajam kunigaikščiui išsiųsti į Aukso ordą. Tačiau buvo ir kitas būdas rinkti duoklę - išpirka. Ūkininkai dažniausiai buvo Chorezmo arba Khivos pirkliai. Mokėdami vienkartines sumas totoriams, jie praturtėjo, padidindami mokesčių naštą Rusijos kunigaikštystėms. Produkcijos dydis pradėjo priklausyti nuo didžiųjų kunigaikščių ir chanų susitarimų.
Dėl to tiesioginių mokesčių surinkimas į pačios Rusijos valstybės iždą tapo beveik neįmanomas. Pagrindinis vidaus pajamų šaltinis buvo muitai ir, svarbiausia, prekybos mokesčiai. Pajamų suma gerokai išaugo dėl to, kad Maskvos kunigaikštystė buvo papildyta naujomis žemėmis, valdant kunigaikščiui Ivanui Kalitai (apie 1288–1340) ir jo sūnui Simeonui Proudui (1316–1353). Prekybos muitai dažniausiai būdavo tokie: „iš muitų vežimo - pinigai; jei kas eina be vežimo ant arklio, bet už prekybą - mokėti pinigus, iš plūgo (rooko) - altyn. Kai kas pradeda prekiauti, altynas paimamas iš rublio. Metraščiuose taip pat minimos pareigos dėl sidabro liejimo, arklių ženklo, svetainės, medaus ir kt.
Konfliktas tarp kunigaikščio Dmitrijaus Donskojaus (1350-1389) ir Temnik Mamai (apie 1335-1380), tikrojo Aukso ordos valdovo, prasidėjo nuo nesutarimų dėl duoklės dydžio. Pergalė Kulikovo mūšyje, kurią 1380 metais iškovojo kunigaikščio Dmitrijaus Donskojaus vadovaujami rusų pulkai prieš mongolų-totorių kariuomenę, neatnešė Rusijos išvadavimo iš ordos duoklės.
Nuvertus Aukso ordą
Išstojimo mokėjimą sustabdė tik po 100 metų 1480 m. Ivanas III (1440-1505), po kurio vėl prasidėjo Rusijos finansų sistemos kūrimas. Kaip pagrindinį tiesioginį mokestį Ivanas III įvedė duotus pinigus iš juodaplaukių valstiečių ir miestiečių. Po to sekė nauji mokesčiai: yamsky, pishalnye (už ginklų gamybą), mokesčiai už miestą ir serifų verslą, tai yra už serifų - įtvirtinimų statybą prie pietinių Maskvos valstybės sienų. Be duoklės, rinkliavos buvo didžiojo kunigaikščio iždo pajamų šaltinis. Buvo atiduotos ariamos žemės, šienainiai, miškai, upės, malūnai, daržai.
Iki Ivano III valdymo laiko seniausia Novgorodo srities Votskaja Pyatinos surašymo atlyginimų knyga datuojama išsamiai aprašyta. Kiekviename šventoriuje iš pradžių buvo aprašoma bažnyčia su savo žeme ir dvasininkų kiemais, vėliau – išbrendę volostai, didžiojo kunigaikščio kaimai ir kaimai, vėliau – dvarininkų ir pirklių žemė. Apibūdinant kaimą buvo nurodytas pasėtų grūdų kiekis, žemės savininko naudai gautos pajamos, kaime esanti žemė. Jeigu gyventojai vertėsi ne žemdirbyste, o kitais amatais, tai atitinkamai keitėsi ir informacijos pateikimas.
Žemių aprašymas yra svarbus, nes jis išsivystė Rusijoje lauko mokestis(apmokestinimo vienetas buvo plūgas – tam tikras žemės kiekis), į kurį įėjo žemės mokestis. Pastarosios dydis priklausė ne tik nuo žemės kiekio, bet ir nuo jos kokybės. Mokesčių sumai nustatyti tarnavo kaip "soshnoe raidė". Jame buvo numatyta išmatuoti žemės plotus, tarp jų ir užstatytus su kiemais miestuose, gautus duomenis konvertuoti į sąlyginius apmokestinamuosius vienetus – plūgus ir pagal tai apskaičiuoti mokesčius. Plūgas kaip apmokestinimo vienetas buvo panaikintas 1679 m. Teismas tapo tiesioginių mokesčių apskaičiavimo vienetu.
Netiesioginiai mokesčiai buvo renkami per muitų ir mokesčių sistemą, iš kurių pagrindiniai buvo muitai ir vynas.
Ivano Rūsčiojo valdymo laikotarpis
Ivanas Rūstusis (1530-1584) padidino valstybės pajamas, sutvarkydamas reikalus renkant mokesčius. Pagal jį ūkininkai buvo apmokestinami tam tikra žemės ūkio produktų ir pinigų suma, kuri buvo įrašyta į specialias knygas. Kalbant apie tiesioginių mokesčių, tuomet pagrindinis apmokestinimo objektas buvo žemė, o mokesčio išdėstymas (skaičiavimas) buvo atliktas raštininkų knygelių pagrindu. Knygose buvo aprašytas žemių kiekis ir kokybė, jų derlingumas ir gyventojų skaičius. Nuo Ivano Rūsčiojo valdymo laikų pramoninėse vietose mokesčiai buvo pradėti skaičiuoti ne pagal plūgus, o „pagal skrandžius ir amatus“. Daugelis natūralių pareigų buvo pakeistos Nutraukti nuomą.
Be metimo, jie praktikavo tikslinių mokesčių. Tokie buvo jamo pinigai, strelsų mokestis už reguliariosios kariuomenės sukūrimą, pinigai už išpirką už paimtus kariškius ir į nelaisvę (nelaisvę) išvarytus rusus.
Mokesčių išdėstymą ir surinkimą vykdė zemstvos bendruomenės per išrinktus mokėtojus. Į jų pareigas įėjo prižiūrėti, kad mokesčių naštos būtų paskirstytos tolygiai „pagal gerovę“, tam buvo rengiamos vadinamosios atlyginimų knygelės.
Pagrindiniai netiesioginiai mokesčiai buvo prekybos muitai, kurie buvo apmokestinami už bet kokį prekių judėjimą, laikymą ar pardavimą, taip pat muitinės ir teismo mokesčiai. Prekybos mokesčiai dažnai buvo ūkininkaujami, tai yra, teisė juos rinkti už atlygį buvo perduodama privatiems asmenims (ūkininkams). Ūkininkavimo sistemos įvedimas buvo kliūtis prekybos plėtrai, nes tai lėmė dirbtinį apmokestinimo komplikavimą, nepagrįstą niekų rinkimą ir prievartavimą iš mokesčių ūkininkų ir jų samdomų surinkėjų.
XV-XVII a
XV amžiaus pabaigoje įvyko politinis Rusijos žemių susivienijimas. Tačiau darni viešųjų finansų valdymo sistema neegzistavo gana ilgą laiką. Surinko didžiąją dalį tiesioginių mokesčių. Tuo pačiu metu apmokestinant gyventojus dalyvavo teritoriniai įsakymai:
- pirmiausia Novgorodo, Galičo, Ustjugo, Vladimiro, Kostromos poros, atlikusios kasos pajamų gavimo funkcijas;
- Kazanės ir Sibiro ordinai, rinkę jasakus iš Volgos srities ir Sibiro gyventojų;
- Įsakymas iš didelių rūmų, apmokestinusių karališkąsias žemes;
- Didžiojo iždo tvarka, kur buvo nukreipiami mokesčiai iš miesto amatų;
- spausdintas įsakymas, kuriame buvo imamas mokestis už aktų pritvirtinimą suvereno antspaudu;
- Iždo patriarchalinė tvarka, atsakinga už bažnyčių ir vienuolynų žemių apmokestinimą.
Be išvardintų, tam tikrų rūšių mokesčius taip pat rinko Streltsy, Posolsky ir Yamskaya ordinai. Kitaip tariant, Rusijos finansų sistema XV–XVII amžiuje buvo sudėtinga ir sudėtinga. Jis buvo šiek tiek supaprastintas valdant Aleksejui Michailovičiui (1629–1676), kuris 1655 m. sukūrė skaičiavimo ordiną. Sąskaitų įsakymo užduotis buvo kontroliuoti įvairių įstaigų įplaukas ir išlaidas.
Užsakymų finansinės veiklos patikrinimas, pajamų ir išlaidų knygų analizė leido gana tiksliai nustatyti šalies biudžetą. Kartu padidėjo mokesčių našta. Padidėjo ir tapo nuolatiniu Polonyanichnaya pateikė bylą. Smarkiai pakilo streltska failą, kuris anksčiau buvo nedidelis grūdų mokestis. Buvo pristatytas turto paveldėjimo mokestis. Reikšmingas padidėjimas akcizo mokestis druskai sukėlė gyventojų pasipiktinimą ir druskos riaušes. Akcizą druskai teko atšaukti, tačiau jis sugebėjo padaryti rimtos žalos Rusijos ekonomikai.
Petro I valdymas
Su Petro Didžiojo (1672–1725) vardu siejami didelio masto valstybiniai pertvarkymai Rusijoje, palietę beveik visas ekonomikos sritis, įskaitant finansus. Ikipetrininiais laikais Rusijos finansų sistema buvo orientuota į mokesčių didinimą, nes iškilo ir didėjo iždo poreikiai, nepaisant realios šalies ekonomikos padėties. Petras I stengėsi didinti gamybines pajėgas, nes manė, kad būtina stiprinti valstybės finansinę padėtį. Į šalies ekonominę apyvartą pateko nauji amatai, buvo vykdoma dar nepaliestų naudingųjų iškasenų ir turtų plėtra, visuose ūkio sektoriuose atsirado naujų gamybos įrankių, naujų darbo metodų. Vystėsi kalnakasyba, apdirbamoji pramonė, šalis buvo padengta gamyklų ir manufaktūrų tinklu.
Jis buvo įkurtas 1717 m. Petras Didysis įsakė jai remti pramonės verslininkus, „padėti instrukcijomis, mašinomis ir visais būdais“. Rusijoje atsirado metalurgija, kasyba, laivų statyba, audiniai ir buriavimas.
Aktyviai perimdama užsienio patirtį, Rusija vykdė protekcionistinę politiką, tai yra, ėmėsi priemonių apsaugoti vidaus rinką nuo užsienio prekių įsiskverbimo į ją, taip pat ir rinkdama muitus.
Siekiant paskatinti pramonės plėtrą, gamyklų savininkų ir gamintojų veikla buvo prilyginama viešajai tarnybai. Pramonės plėtrai reikėjo plėsti prekybą. Tačiau prekybos plėtrai trukdė susisiekimo padėtis. Nepaisant to, Rusijos mokesčių bazė sparčiai augo. Ji davė lėšų kariuomenės pertvarkymui, laivyno statybai. Ir lygiagrečiai vyko Rusijos platybių tyrimas, naujų naudingųjų iškasenų telkinių paieška. Garantuojant grąžą ateityje, visa tai pareikalavo didžiulių finansinių išteklių dabartyje.
Be to, buvo pristatyti kariniai mokesčiai: dragūnas, verbuoti, siųsti pinigus, kreiptis dėl dragūnų arklių pirkimo. Caras netgi įsteigė specialią pareigybę – pelno kūrėją, kurio pareiga buvo „sėdėti ir pelnytis suverenui“. Taip pat buvo įvestas žyminis mokestis, galvos mokestis taksi vairuotojams, mokesčiai už užeigų, muitas barzdoms ir kt.
Vėliau pelno kūrėjai pasiūlė esminį mokesčių sistemos pakeitimą, būtent perėjimą prie rinkliavos mokestis. Prisiminkite, kad iki 1679 m. apmokestinimo vienetas buvo plūgas, nustatytas „sosho raide“. Nuo 1679 metų tokiu vienetu tapo kiemas. Dabar buvo pasiūlyta nuo buitinės apmokestinimo sistemos pereiti prie universalios. Vietoj teismo apmokestinimo vienetas buvo vyriška siela.
Petras I taip pat persitvarkė finansų valdymas. Vietoj daugybės įsakymų, atsakingų už pajamas ir išlaidas, buvo įsteigta Rūmų kolegija ir Valstybės kanceliarijos kolegija. Pirmajam iš jų buvo patikėta prižiūrėti mokamas ir nemokamas parapijas. Atlyginimais buvo vadinamos pajamos, kurių dydis žinomas iš anksto (pavyzdžiui, rinkliavos mokestis), ne darbo užmokestis – muitai, ūkininkavimo, fabrikų mokesčiai ir kt., kurių dydis iš anksto nežinomas. Kamerinė kolegija turėjo savo srities institucijų tinklą. Personalo biuras-valdyba kuravo išlaidas, vedė knygą „Bendra valstybės būklė“. Pagrindiniai išlaidų punktai tuo laikotarpiu buvo kariuomenės ir laivyno išlaikymas. Lėšų panaudojimui kontroliuoti buvo įsteigta Revizijos valdyba.
Jekaterinos II era
Valdant Jekaterinai II (1729-1796), pirklių apmokestinimo tvarka kardinaliai pasikeitė. Buvo panaikinti visi privatūs prekybos mokesčiai ir rinkliavos mokestis iš pirklių, o vietoj jų nustatytas. Priklausomai nuo turtinės padėties, pirklių klasė buvo suskirstyta į tris gildijas. Norint patekti į trečią gildiją, reikėjo turėti bent 500 rublių kapitalą. Mažesnio kapitalo asmenys buvo laikomi ne pirkliais, o filistinais ir mokėjo rinkliavos mokestį. Su kapitalu nuo 1000 iki 10000 rublių. pirklys buvo įtrauktas į antrąją gildiją, o pirkliai su dideliais kapitalais – į pirmąją. Be to, kiekvienas prekybininkas pats paskelbė savo kapitalo dydį „šalia sąžine“. Nebuvo atlikta turto patikra, nepriimti denonsavimo dėl jo slėpimo.
Jekaterina II savaip pakeitė finansų valdymo sistemą. 1780 metais buvo sukurta valstybės pajamų ekspedicija, kitais metais padalinta į keturias savarankiškas ekspedicijas. Vienas iš jų buvo atsakingas už valstybės pajamas, kitas – išlaidas, trečias – buhalterinės apskaitos auditą, ketvirtas – įsiskolinimų, trūkumo ir atskaitymų (baudų) išieškojimą.
Provincijose buvo sukurti kolegialūs provincijų iždo rūmai, kurie tvarkė valstybės turtą, rinko mokesčius, revizavo sąskaitas ir tvarkė kitus finansinius reikalus. Provincijos iždas buvo pavaldus provincijos ir valsčių iždui, kuriame buvo saugomos valstybės pajamos. Iždo rūmai egzistavo iki XX amžiaus, nors kai kurios jų funkcijos buvo keičiamos.
Taigi Jekaterina II tęsė Petro I kursą stiprinti vietos savivaldą, perduoti jai naujas funkcijas ir aprūpinti jai savarankiškais finansiniais ištekliais. Jos valdymo metais miestų biudžetai pastebimai sustiprėjo.
XIX amžiaus pradžia
1802 m. Aleksandro I (1777-1825) manifestu „Dėl ministerijų steigimo“ buvo sukurta Finansų ministerija. 1809 metais buvo parengta finansinių pertvarkų programa – Finansų planas. Šio dokumento atsiradimas siejamas su didelio valstybės veikėjo (1772-1839) vardu. Programoje buvo numatyta nemažai skubių priemonių, skirtų panaikinti biudžeto deficitą, didinti iždo pajamas, įskaitant mokesčių didinimą ir naujų mokesčių įvedimą.
Praėjus keleriems metams po „Finansų plano“, būtent 1818 m., Rusijoje pasirodė pirmasis didelis darbas mokesčių srityje - knyga (1789–1871) „Mokesčių teorijos patirtis“. Ši knyga rodo, kad Vakarų ekonomistų darbai Rusijoje buvo gerai žinomi. Buvo ir buitinės patirties. „Visi žmonių turtai“, – N.I. Turgenevas, - kyla iš dviejų pagrindinių šaltinių, kurie yra: gamtos jėgos ir žmogaus jėgos. Tačiau norint išgauti turtą iš šių šaltinių, reikia lėšų. Šios priemonės susideda iš įvairių įrankių, pastatų, pinigų ir pan. Šių įrankių, pastatų, pinigų vertė vadinama kapitalu. Visi mokesčiai paprastai kyla iš trijų valstybės pajamų šaltinių, būtent: iš pajamų iš žemės, iš pajamų iš kapitalo, iš pajamų iš darbo.
N.I. Turgenevas tam laikui iškelia naują užduotį. Tam reikia iš anksto ištirti ir numatyti galimas tam tikrų mokesčių įvedimo ar pakeitimo pasekmes. Šis reikalavimas vis dar aktualus mūsų ekonomikai.
XIX amžiuje pagrindinis tiesioginis mokestis buvo rinkliavos mokestis. Mokėtojų skaičius buvo nustatytas reviziniais surašymais.
Kartu su pagrindiniais tiesioginių mokesčių tarifais, tikslinės išmokos. Tai visų pirma buvo pašalpos valstybinių kelių tiesimui, vandens komunikacijų sutvarkymui, laikinos pašalpos valstybės skoloms greičiau apmokėti (galiojo 1812–1820 m.). Iš bajorų, turėjusių didesnes nei nustatytas pajamas, buvo imamas tik paskutinis iš išvardintų mokesčių - valstybės skoloms apmokėti. Be to, didikai, kurie gyveno užsienyje ne tarnybos metu ir gyveno iš pajamų už tėvynės ribų, „turėjo mokėti du kartus“.
Be to, buvo specialūs valstybiniai mokesčiai. Pavyzdžiui, 1834 metais buvo įvesta rinkliava iki to laiko baigtame greitkelyje Sankt Peterburgas – Maskva. Iki 1863 m. šis mokestis buvo taikomas 23 greitkeliams. Mokesčiai buvo imami iš geležinkelių keleivių, laivybos kompanijų, už geležinkelio krovinių gabenimą dideliu greičiu, mokesčiai jūrų uostuose.
Jie taip pat vaidino mokesčiai už turtą, perduodamą paveldėjimo ar dovanojimo lakštais. Tuo metu šie mokesčiai buvo renkami tik iš asmenų, kurie neturėjo tiesioginės paveldėjimo teisės. Be valstybinių mokesčių, buvo vietinis.
Iki šeštojo dešimtmečio vidurio Rusijos finansinę padėtį pakirto Krymo karas. Biudžeto deficitas turėjo būti padengtas didinant mokesčius, pritraukiant paskolas ir valdant spaustuvę. Tuo pačiu metu buvo sumažinti muitai, siekiant atgaivinti pramonę.
XIX amžiaus antroji pusė
1863 m. Rusijos mokesčių sistemoje įvyko reikšmingi pokyčiai. Vietoj rinkliavos mokesčio jie pradėjo rinkti iš miestiečių miesto nekilnojamojo turto mokestis. Šiuo mokesčiu buvo apmokestinamos ne tik gamyklos, gamyklos, pirtys, sandėliai, sodai, daržai, šiltnamiai ir kiti pastatai, taip pat laisva žemė.
Remiantis Jekaterinos II įstatymais dėl pirklių gildijų, prasidėjo reorganizacija prekybos mokestis. Pokyčiai įvyko 1863, 1865, 1885 ir 1898 metais. Svarbiausia prekybinio mokesčio dalis pradėjo formuotis muitai už teisę verstis prekyba ir amatais. Verslininkai, norėdami užsiimti komercine ir gamybine veikla, turėjo kasmet imti pažymėjimus ir sumokėti atitinkamą mokestį į biudžetą. Buvo pateikti dviejų tipų sertifikatai: gildijos (prekybininko) ir tik prekybos.
1898 metais pasirodė Valstybės prekybos mokesčio nuostatai. Šis mokestis, kuris buvo tiesioginių atlyginimų ir neatlygintinų komercinės ir pramoninės veiklos mokesčių kompleksas, Rusijoje egzistavo iki 1917 m. revoliucijos. Pagrindinis prekybos mokestis susidėjo iš prekybos įstaigų ir sandėlių mokesčio, pramonės įmonių mokesčio ir sąžiningos prekybos sertifikatų mokesčio. Šie mokesčiai buvo renkami fiksuotais tarifais, diferencijuotais pagal Rusijos provincijas, kasmet imant prekybos sertifikatų pavyzdžius.
Vertė papildomas prekybos mokestis priklausė nuo įmonės pagrindinio kapitalo ir pelno dydžio, taip pat nuo to, ar įmonė yra gildinė ar akcinė bendrovė.
1875 m. valstybė, įvesta 1864 m., buvo pakeista žemės mokestis. Bendra mokesčių suma iš kiekvienos provincijos ir regiono buvo nustatoma pagal apmokestinamos teritorijos sandaugą dešimtinėmis ir mokesčio užmokestį (normą) nuo patogios žemės ar miško dešimtinės. Mokesčio atlyginimas (norma) svyravo nuo 1/4 kapeikų Archangelsko ir Oloneco gubernijose iki 17 kapeikų Kursko gubernijoje.
Dėl įgyvendintų priemonių biudžeto deficitas buvo panaikintas. Tai labai palengvino netiesioginiai mokesčiai. Iš netiesioginių mokesčių didžiausias pajamas valstybei atnešė alkoholinių gėrimų akcizas arba, kaip buvo vadinama Rusijoje, gėrimo mokestis. Šalyje nuo seno verdamas medus, alus, košė. Vynas ir degtinė pradėjo plisti tik nuo XIV a. Jais prekiavo valstybiniai bučiniai, kurie prisiekė sąžiningai ir, patvirtindami priesaiką, pabučiavo kryžių, iš kur kilo jų vardas. Tselovalnikus kontroliavo išrinkti smuklių vadovai.
Iki Jekaterinos II girtavimo verslo perkėlimas į ūkį buvo retas atvejis. 1817 m. nuomos sutartys buvo laikinai nutrauktos, o Rusijoje jie vėl pradėjo prekiauti valstybiniu vynu. Tačiau po 10 metų jie vėl buvo pristatyti siekiant papildyti iždą. Nuo 1863 m. nuomos sutartys buvo galutinai panaikintos ir įvestas akcizas – 4 kapeikos už 1 gėrimo stiprumo laipsnį. Be akcizo, alkoholio pardavimo patentas tapo gėrimo mokesčio forma.
Be to, buvo įvairių akcizų: tabakui, degtukams, cukrui, žibalui, druskai, presuotoms mielėms ir daugeliui kitų prekių. Akcizų sistema, kaip ir muitai, buvo ne tik fiskalinio pobūdžio. Taip pat teikė valstybės paramą šalies verslininkams ir saugojo juos konkuruojant su užsieniečiais.
Pagrindinis tiesioginis mokestis – rinkliavos mokestis— vis labiau paseno, neatitiko Rusijos ekonominių sąlygų. Pakartotinis jo padidinimas tik padidino įsiskolinimus. Vis dėlto valdžia ilgą laiką nedrįso visiškai panaikinti rinkliavų mokesčių ir juos pakeisti pajamų apmokestinimu, apsiribodama tik rinkliavų mokesčių panaikinimu tam tikroms gyventojų kategorijoms.
Rinkliavos mokestis buvo panaikintas tik 1882 m. Šis įvykis siejamas su Rusijos finansų ministro Nikolajaus Khristianovičiaus Bungės (1823-1895) vardu. Vietoj rinkliavos reikėjo didinti miesto nekilnojamojo turto mokestį, žemės mokestį, žyminį mokestį, nustatyti paveldimo turto mokestį ir pajamų iš piniginio kapitalo mokestį. Po ketverių metų valstiečių metimo mokestis buvo pakeistas į.
Taigi šalies mokesčių sistema tapo vis sudėtingesnė. Todėl buvo reikalingos reformos mokesčių administravimas. Iki 1861 m. raštininkai buvo atsakingi už dvarų mokesčių mokėjimą. Mokesčius iš valstybinių valstiečių rinko žemstvo valdžia: dešimtoji, sotskis, celovalnikas. 1861 m. mokesčių rinkimo funkcijos perduotos taikos tarpininkams, o 1874 m. mokesčių priežiūra – apskrities policijai. Taip mokesčių rinkimui pradėjo vadovauti policijos pareigūnai – apskrities policijos vadovai. 1880-aisiais buvo sukurtos provincijų ir rajonų mokesčių tarnybos. Juos trejiems metams išrinko provincijos zemstvo asamblėja, provincijos Dūma ir pirklių draugija.
1885 m., N.Kh. Bungė įsteigė mokesčių inspektorių instituciją. Mokesčių inspektoriams buvo patikėtas tiesioginis darbas su mokesčių mokėtojais vietoje, įskaitant visų tiesioginių mokesčių paskyrimą ir surinkimą bei jų surinkimo kontrolę. Tuo pačiu metu mokesčių inspektoriai taip pat turėjo įgaliojimus atlikti auditą apskričių finansų institucijose ir vietos valdžios institucijose. Būtent Mokesčių inspekcija gali būti laikoma šiuolaikinės Rusijos mokesčių tarnybos pirmtaku. Todėl 2010 m. sukanka ne tik 20 metų nuo Rusijos mokesčių inspekcijos įkūrimo, bet ir 125 metai nuo modernaus šio departamento prototipo - Mokesčių inspekcijos, esančios Finansų ministerijos struktūroje, sukūrimo. Mokestinis patikrinimas truko iki 1917 m., parodė didelį efektyvumą
Vira yra senosios Rusijos ir senovės skandinavų bausmės priemonė už žmogžudystę, išreikšta piniginės kompensacijos išieškojimu iš kaltininko.
Verv - senovės bendruomenės organizacija Rusijoje ir tarp kroatų
Be išėjimo ar duoklės, buvo ir kitų ordos sunkumų, pavyzdžiui, duobės - pareiga pristatyti vežimus Ordos pareigūnams
Pogostas – administracinis-teritorinis vienetas Rusijoje
Tiesioginis pajamų mokestis buvo renkamas tik iš rytų užsieniečių, kurių darbingas vyras buvo apmokestinamas kailiu arba kailio duoklė, žinoma kaip "yasak".
Didelės parapijos ordino pajamas sudarė mokesčiai iš parduotuvių, svečių namų miestuose, rūsiai, gėrimų ir prekių priemonės, muitinė ir kt. Surinkti pinigai buvo išleisti atvykstančių užsienio pirklių išlaikymui, išlaikymo išdavimui. Rusijos ambasadoriams, išsiųstiems į užsienį, dėl laivų statybos ir prekių pirkimo, dėl raštininkų, teismų ir karališkojo druskos rūmų darbuotojų atlyginimų
Manufaktūrų kolegija - kolegialus valstybės valdžios organas, atsakingas už Rusijos pramonės plėtrą, manufaktūrų kūrimą ir veikimą.
Streltsy mokesčiai – pinigai, surinkti iš miesto gyventojų
Iš pradžių gildijos mokestis buvo 1% deklaruoto kapitalo (nepriklausomai nuo gildijos), tačiau vėliau didėjo ir gildijos mokesčio dydis, ir minimalus deklaruojamas kapitalas, reikalingas įstoti į konkrečią gildiją.
MM. Speranskis vėliau rašė: „Pakeitę finansų sistemą... išgelbėjome valstybę nuo bankroto“
Antraštinio puslapio gale N.I. Turgenevo, buvo išspausdintas autoriaus įsakymas: „Rašytojas, prisiimdamas visas šios knygos spausdinimo išlaidas, skiria pinigus, kurie bus gauti už jos pardavimą, valstiečių, laikomų kalėjime už mokesčių įsiskolinimus, naudai“.
Spartus miesto gyventojų skaičius lėmė tai, kad 1894 metais Rusijoje buvo įvestas valstybinis buto mokestis, kurį mokėjo buto savininkas (nesvarbu, ar butas buvo jo nuosavybė, ar nuomojamas)
Remiantis 1864 m. taisyklėmis, visos buvusios žemstvos rinkliavos buvo suskirstytos į valstybines, provincijos ir apskrities, taip pat privačias žemstvo rinkliavas.
Išpirkimo operacijos esmė buvo tokia: pagal valstiečių įsigytą žemę valdžia išleido specialius palūkaninius kreditinius įsipareigojimus (išpirkimo liudijimus), pagal kuriuos valstiečiai buvo įpareigoti kasmet 49,5 metų mokėti palūkanas į iždą ir grąžinti dalį pagrindinės sumos
