განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია გასული წლისთვის. რა შემთხვევაში წარედგინება განახლებული დღგ დეკლარაცია? დაზუსტებამდე თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი გადასახადი ჯარიმებთან ერთად

განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია არის დოკუმენტი, რომლითაც გადასახადის გადამხდელი აცნობებს საგადასახადო ინსპექციას, რომ მან დამოუკიდებლად აღმოაჩინა შეცდომა გამოთვლებში, რამაც გამოიწვია გადასახადის თანხის ნაკლებობა და ცვლილებები შეიტანა სააღრიცხვო მონაცემებში.

განმარტება წარმოდგენილია დადგენილი წესით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლი. მისი ფორმა და დღგ 2019 შევსების პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის N MMВ-7-3/558@ ბრძანებით. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, დამოუკიდებლად შეიტანოს კორექტირება წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში შეცდომებისა და უზუსტობების აღმოჩენისთანავე ნებისმიერი საანგარიშო პერიოდისთვის. მოდი ვნახოთ, როგორ გავაკეთოთ განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია; შეცდომების გამოსწორების პროცედურას წარმოგიდგენთ ალგორითმის სახით.

შეცდომების გამოსწორება შესაძლებელია

თუ ჩანაწერების შენახვისას ან შემოწმების ჩატარებისას გადასახადის გადამხდელმა მოულოდნელად აღმოაჩინა, რომ წინა საანგარიშო პერიოდების დღგ-ს აღრიცხვისას და, შესაბამისად, უკვე წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში, მან გამოტოვა მნიშვნელოვანი ინფორმაცია ან დაუშვა შეცდომები, რომლებიც გავლენას ახდენდა გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ მან:

• დაუყოვნებლივ უნდა შეიტანოს საჭირო ცვლილებები და შესწორებული საგადასახადო დეკლარაცია წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია, თუ შეცდომამ გამოიწვია ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის ნაკლებობა. ბოლოს და ბოლოს, თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოავლენს ასეთ შეცდომას გადასახადის გადამხდელთან, მას ჯარიმა და ჯარიმა ემუქრება დავალიანების მთელი პერიოდის განმავლობაში;
• უფლება აქვს წარადგინოს შესწორება, თუ შეცდომამ არ გამოიწვია ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის ნაკლებობა.

თქვენ არ გჭირდებათ განახლების გაგზავნა, თუ:

• თქვენ იყენებდით კორექტირების ინვოისს (თქვენ მიერ გაცემული ან მიღებული კონტრაგენტისგან);
• შემოწმების დროს ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა აღმოაჩინა შეცდომა და დაადგინა დამატებითი გადასახადი.

ძალიან მნიშვნელოვანია გვახსოვდეს, რომ განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია 2019 წელს უნდა წარედგინოს მხოლოდ იმ ფორმით, რომელიც მოქმედებდა საგადასახადო პერიოდში, რომელშიც გამოვლინდა შეცდომები და განხორციელდა ცვლილებები. ეს განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-5 პუნქტში. ამიტომ, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558@ ბრძანებით დამტკიცებული ფორმის მიხედვით, შესწორებული მონაცემების წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ 2015 წლის 1-ლი კვარტლიდან. ადრინდელ პერიოდებში გამოვლენილი შეცდომების გამოსასწორებლად უნდა იქნას გამოყენებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადრინდელი ბრძანებებით დამტკიცებული დეკლარაციის ფორმები.

გაზრდილი გადასახდელი თანხის შესახებ განმარტება წარმოდგენილია ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით.

განახლებული საგადასახადო დეკლარაციის შევსება

განმარტების შევსების პროცედურა რეგულირდება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანების დანართით, რომელიც ამტკიცებს ანგარიშგების ფორმას შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის. ამრიგად, No558 ბრძანების მე-2 დანართში მოცემული დასრულების პროცედურის მე-2 პუნქტის ძალით, დამატებული ღირებულების გადასახადის განმარტება ივსება პირველადი ანგარიშის მხოლოდ იმ გვერდების გათვალისწინებით, რომელიც გადასახადის გადამხდელმა ადრე გაუგზავნა ფედერალურ გადასახადს. სერვისი. ყველა სხვა გვერდი და მათ დანართი უნდა იყოს შევსებული მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო აღრიცხვაში შეტანილია ცვლილებები ან დამატებები, რაც გავლენას ახდენს მათში გამოსახულ ინფორმაციაზე.

დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის 8-12 სექციებისთვის კი არის სპეციალური სტრიქონი 001. მის მე-3 სვეტში აუცილებელია მიეთითოს იმ ინფორმაციის შესაბამისობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი აჩვენებს შესაბამის განყოფილებაში:

• თუ ადრე წარდგენილი ანგარიში არ შეიცავდა ინფორმაციას შესაბამისი განყოფილების შესახებ ან ხდება ასეთი ინფორმაციის ჩანაცვლება, თუ ადრე წარდგენილ ინფორმაციაში გამოვლინდა შეცდომები, ან ინფორმაცია სრულად არ იყო ასახული, უნდა შეიყვანოთ ნომერი „0“;
• თუ გადასახადის გადამხდელმა ადრე მიაწოდა ინფორმაცია განყოფილებაში და ის არის აქტუალური, სანდო და შეუცვლელი, მაშინ აუცილებელია 005, 010-190 სტრიქონებში ჩასვათ რიცხვი „1“ და ჩასვათ ტირეები;
• თუ ანგარიში პირველადია საანგარიშო პერიოდისთვის, მაშინ უნდა დაემატოს ტირე.

მსგავსი სტრიქონი მოცემულია საგადასახადო დეკლარაციის მე-8 და მე-9 ნაწილების დანართებში. მან ასევე უნდა მიუთითოს შესაბამისობის მაჩვენებელი "0" ან "1", თუ ეს არის დღგ-ს განმარტება. თუმცა, ტირე არ არის საჭირო, რადგან გვერდის მონაცემები ხელმისაწვდომია მხოლოდ განახლებული ანგარიშის ნაწილი.

სექციების ფორმირება

პირველად ანგარიშს უნდა ჰქონდეს სათაური ფურცელი და ნაწილი 1. დარჩენილი 2-12 სექციები, ისევე როგორც მე-3, მე-8 და მე-9 დანართები უნდა იყოს შევსებული და შეტანილი ანგარიშში მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შესაბამისი ოპერაციები განხორციელდა საგადასახადო პერიოდში. მაშასადამე, თუ პირველადი ანგარიში შეიცავდა, მაგალითად, 1, 2, 3, 7 და 9 ნაწილებს, მაშინ განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია, რომელიც წარდგენილია იმავე შესრულებული ტრანზაქციის ნაწილად, უნდა შეიცავდეს მათ.

თუ გადასახადის გადამხდელი ფიქრობს იმაზე, თუ როგორ უნდა წარადგინოს განახლება შესყიდვის წიგნში შესწორებით, მაგალითად, გააუქმოს ჩანაწერი ინვოისზე, მაშინ მან უნდა იხელმძღვანელოს რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 26 დეკემბრის მოთხოვნებით. 2011 წლის No 1137. მისგან გამომდინარეობს, რომ გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნში შეტანილი ყველა ცვლილება და დამატებები, რომელიც უნდა განხორციელდეს საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ, უნდა შეიტანოს დამატებითი ფურცლების ჩასმა. როგორც კანონმდებლობიდან გამომდინარეობს, ანგარიშის კორექტირება მე-8 პუნქტის 1 დანართში და დანართ 1-ში მე-9 განყოფილებაში გამიზნულია სპეციალურად ასახავს ინფორმაციას გაყიდვების წიგნისა და შესყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცლებიდან. ამიტომ, კითხვა, თუ როგორ უნდა წარადგინოთ განახლება დამატებული ღირებულების გადასახადის შესახებ, თუ შესყიდვების წიგნში არის შეცდომა, შეიძლება გადაწყდეს მათი შევსებით.

თუ გადასახადის გადამხდელმა შეიტანა ასეთი ცვლილებები, მაშინ, როგორც განმარტების ნაწილი, გარდა ძირითადი სექციებისა 1, 2, 3, 7 და 9, რომლებიც ადრე იყო წარმოდგენილი პირველადი ანგარიშგების ფორმის ნაწილად, საჭირო იქნება დანართის 1 წარდგენა განყოფილებაში. 8 დამატებითი ფურცლებით შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნებიდან.

იმისათვის, რომ გადასახადის გადამხდელები დაზოგონ მონაცემების დუბლირებას მისი შესწორებისას, ფედერალური საგადასახადო სამსახური იძლევა შესაბამისობის ინდიკატორის გამოყენების საშუალებას. ეს ნებართვა გამოწვეულია 8-12 სექციებით გადაცემული მონაცემების უზარმაზარი მოცულობით. თუ არ არის ცვლილებები ან დაზუსტებები, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია დატოვოს იგი ცარიელი. მასთან ერთად, განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია არის "1" შესაბამისობის ნიშანი. ეს ნიშნავს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახური ავტომატურად შეინახავს მონაცემებს წინა საანგარიშო ფორმიდან იმავე პერიოდისთვის. ამავდროულად, თუ საჭიროა ყველა განყოფილებაში ცვლილებების შეტანა, მაშინ შეგიძლიათ დააყენოთ შესაბამისობის დროშა „0“-ზე ყველა განყოფილებისთვის და შემდეგ აიტვირთება განახლებული მონაცემები, რომლებიც გამოყენებული იქნება საგადასახადო კონტროლის მიზნებისთვის.

შესაბამისობის ინდიკატორის გამოყენება გადასახადის გადამხდელებს საშუალებას აძლევს დამოუკიდებლად შექმნან განახლების სექციების რაოდენობა, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეიცვლება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემთა ბაზაში. ეს ეხება ურთიერთდაკავშირებულ მონაკვეთებსაც კი, იმ პირობით, რომ წინა საგადასახადო პერიოდში მხოლოდ ერთ მათგანში იყო შეცდომა. გარდა ამისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახური უფლებას აძლევს გადასახადის გადამხდელს უარი თქვას მე-8 და მე-9 პუნქტების დანართების შესწორებაზე, მაშინაც კი, თუ ისინი მონიშნულია როგორც „0“ და ინფორმაცია ხელახლა ატვირთულია.

ამასთან, საგადასახადო ორგანოების ასეთი ნებართვა ეწინააღმდეგება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული შესყიდვების წიგნისა და გაყიდვების წიგნის შენახვის წესებს. თუ გავითვალისწინებთ თანამდებობის პირების ამ მიდგომას საგადასახადო აღრიცხვის დოკუმენტებში ცვლილებების ასახვის პროცედურასთან დაკავშირებით, ჯობია მთლიანად განტვირთოთ შესწორებები წიგნებიდან, ვიდრე მიიღოთ სასჯელი, თუ მოულოდნელად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმების შემდეგ, საქმე განიხილება სასამართლოში.

უნდა აღინიშნოს, რომ თითქმის შეუძლებელია იპოვოთ განმარტების შევსების მაგალითი, რომელიც შესაფერისია ყველა სიტუაციისთვის, რადგან ყველას შეცდომები განსხვავებულია. ამიტომ, თუ საჭიროა ახსნა-განმარტებები განახლებული დღგ-ის დეკლარაციისთვის, ნიმუშის ნახვა შესაძლებელია მხოლოდ რეგულარული ანგარიშის ფორმის ინსტრუქციებში, ანალოგიით. განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის ვადა კანონით არ რეგულირდება, მისი წარდგენა შესაძლებელია საჭიროების შემთხვევაში.

შეცდომები, რომლებიც არ იმოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე

თუ გადასახადის გადამხდელი აღმოაჩენს შეცდომებს საგადასახადო აღრიცხვაში, რომელიც გავლენას არ ახდენს გადასახადის ოდენობაზე, მას შეუძლია არ წარადგინოს შესწორებული ანგარიში. მაგრამ თუ ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალში დაშვებულია შეცდომები, რომლებიც 2015 წლის 1 იანვრიდან ორგანიზაციებმა ვალდებულნი არიან შეინახონ ანგარიშ-ფაქტურების გაცემისა და მიღებისას სააგენტოს ხელშეკრულებების ან საკომისიო ხელშეკრულებების საფუძველზე სხვა პირების ინტერესებში სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში, ისევე როგორც დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას, სჯობს, წარადგინოთ განმარტება. ბუღალტრული ჟურნალების წარმოების პროცედურა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლით. ამასთან, უნდა გვახსოვდეს, რომ დღგ-ს განახლებული დეკლარაციისთვის ჯარიმა არ არის გათვალისწინებული კანონით, მაგრამ მისმა არარსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადის გადამხდელი დიდი ჯარიმები დაშვებული და დროულად არ გამოსწორებული შეცდომებისთვის.

თუ საგადასახადო აგენტი გადაწყვეტს ინფორმაციის გარკვევას დეკლარაციის მე-10 და მე-11 ნაწილებიდან, მაშინ მასზე შესაბამისობის ნიშანი არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას. აუცილებელია ყველა ინფორმაციის ხელახლა ატვირთვა შეცვლილი განყოფილებიდან. ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის მიწოდებული თავად ინვოისის ჟურნალის მონაცემების შეცვლის შესაძლებლობა არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის No1137 დადგენილებით. განახლებული მონაცემების მიწოდება, რომელიც არ იმოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე, აუცილებელია, რათა თავიდან იქნას აცილებული შესაძლო დავა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურთან, თუ აუდიტის დროს გამოვლენილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების მონაცემებში შეუსაბამობა.

დღგ-ის გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია ყოველ საანგარიშო პერიოდში. მაგრამ ზოგჯერ ბუღალტერები შეცდომებს უშვებენ, ამიტომ ანგარიშგება უნდა დაზუსტდეს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო სამსახური ჩათვლის, რომ გადასახადი სრულად არ არის გადახდილი. აქედან გამომდინარე, აუცილებელია ნათლად იცოდეთ, თუ როგორ სწორად შეადგინოთ განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია.

ბუღალტერის შეცდომები ხშირად განიხილება დღგ-ის შესწორებული დეკლარაციის წარდგენის მთავარ მიზეზად. განმარტებითი დეკლარაცია იქმნება მხოლოდ მაშინ, როდესაც შეცდომები დამოუკიდებლად გამოვლენილია. საგადასახადო ოფიცერი შეაქვს ყველა მონაცემს გადასახადის გადამხდელის ბარათში.

ფორმა და პროცედურა დადგენილია საგადასახადო კანონმდებლობით, მისი თვითნებურად შედგენა შეუძლებელია. მაგრამ ვადები არ არის რეგულირებული, რაც ნიშნავს, რომ შეცდომის გამოვლენისთანავე უნდა წარედგინოს იგი.

მიზანშეწონილია შეავსოთ „განმარტება“ საანგარიშო პერიოდში. მაგრამ სავსებით შესაძლებელია ასეთი დოკუმენტის წარდგენა საანგარიშო პერიოდის გასვლის შემდეგ. მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ საჭიროა მხოლოდ ახალი მონაცემების წარდგენა, არ არის საჭირო ძველის გამეორება.

თითოეული შემთხვევა კონკრეტულად უნდა განიხილებოდეს, რადგან გამოსწორებული შეცდომა ყოველთვის არ მოითხოვს დეკლარაციის დაზუსტებას:

• არის სიტუაცია, როდესაც კომპანიამ შეიტანა დეკლარაცია გადაჭარბებული გადასახადით. ამ შემთხვევაში კომპანიას უფლება აქვს შეიტანოს კორექტირების დეკლარაცია გადასახადის შესამცირებლად, ან საერთოდ არ წარადგინოს არაფერი. მაგრამ შემდეგ თქვენ ვერ შეძლებთ უბრალოდ კორექტირებას მომდევნო პერიოდში.
• შეიძლება იყოს სიტუაცია, როცა დაშვებულმა შეცდომამ ვერ იმოქმედოს გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ არ დაგჭირდეთ დოკუმენტის წარდგენა, უბრალოდ უნდა აუხსნათ ყველაფერი ინსპექტორებს.
• არის სიტუაცია, როდესაც ბუღალტერი წარადგენს მონაცემებს, როდესაც ისინი განსაზღვრავენ გადასახადის შემცირებას ან ზრდას აუდიტის შემდეგ. არ არის საჭირო ასეთი ქმედებების შესრულება.

მიიღეთ 267 ვიდეო გაკვეთილი 1C-ზე უფასოდ:

როდესაც საგადასახადო მოხელეების მიერ შემოწმების დროს წარდგენილია „განმარტება“, ასეთი შემოწმება წყდება. შემდეგ საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები იწყებენ აუდიტს განახლებული მონაცემების გამოყენებით. მაგრამ დღგ-სთვის, კანონის თანახმად, საგადასახადო ორგანოებს მოუწევთ პირველი შემოწმების დასრულება, მისი დასრულების დამადასტურებელი დოკუმენტის გაცემა და ახლის დაწყება. ყველა უზუსტობა და შეცდომა, რომელსაც საგადასახადო ოფიცერი დამოუკიდებლად გამოავლენს, გამოიწვევს შედეგებს. საგადასახადო ჯარიმას აუცილებლად დააწესებს.

მნიშვნელოვანი პუნქტია ის ფაქტი, რომ ერთსა და იმავე დეკლარაციაზე ერთზე მეტი შემოწმების ჩატარება შეუძლებელია.

„განმარტებას“ ერთვის სამოტივაციო წერილი. აქ თქვენ უნდა მიუთითოთ შესწორებების მიზეზები. იგი შედგენილია ნებისმიერი ფორმით. საჭიროების შემთხვევაში, მოწოდებულია დამატებითი დოკუმენტაცია.

საინტერესო ისაა, რომ სამოტივაციო წერილი არ ითვლება იურიდიულად საჭიროდ. მაგრამ ყველა საგადასახადო ოფიცერი ითხოვს ასეთი დოკუმენტის გაგზავნას დეკლარაციასთან ერთად. რადგან იქ არის მითითებული დაშვებული შეცდომის ყველა მიზეზი:

განმარტებების შემოტანის შედეგები გამოიხატება სამაგიდო აუდიტში. ამიტომ, მიზანშეწონილია გადასახადის გადამხდელებმა ისწავლონ, თუ როგორ სწორად წარადგინონ საჭირო მონაცემები, რათა თავიდან აიცილონ უსიამოვნო სიტუაციები.

როგორ შეავსოთ განახლებული დღგ დეკლარაცია

თქვენ უნდა იცოდეთ როგორ შეავსოთ ასეთი დოკუმენტი სწორად. ეს არის სრულიად ცალკე ფორმა, რომელშიც შეყვანილია მხოლოდ სწორი ინდიკატორები, რომლებიც არ იყო ბოლო დროს.

განახლებული დეკლარაცია შედგება იმავე ფურცლებისგან, რომლებიც პირველად იქნა წარმოდგენილი. აქ თქვენ უნდა შეცვალოთ არასწორი მონაცემები სწორით, ან დაამატოთ ის, რაც ადრე არ იყო მითითებული.

სათაურის გვერდზე არის შესწორების სვეტი No., რომელიც უნდა იყოს შევსებული:

8-დან 12-მდე სექციები ივსება მხოლოდ დანართ 001-ში დაზუსტების შემთხვევაში. როდესაც შესყიდვების ან გაყიდვების წიგნში ცვლილებები ხდება საანგარიშო პერიოდის შემდეგ, მე-8 და მე-9 განყოფილებების დანართი 1 უნდა შევსდეს.

თქვენ უნდა იცოდეთ რა პარამეტრები შედის შესაბამისობის ინდიკატორში. ველები ივსება მხოლოდ 0 და 1 ნომრებით:

• რიცხვი 0 ყოველთვის მოცემულია, როდესაც მე-8 და მე-9 სექციების მონაცემები ადრე არ იყო მოწოდებული. კიდევ ერთი შემთხვევაა ძველი ინფორმაციის ჩანაცვლება.
• ერთეული იქმნება, როდესაც გადასახადის გადამხდელის მიერ მოწოდებული ინფორმაცია განიხილება რელევანტური და სანდო:

შესაბამისობის ნიშანი გამოიგონეს იმისთვის, რომ გადასახადის გადამხდელებს არ შეექმნათ მონაცემები. თუ ბევრი შეცდომაა, შეგიძლიათ დააყენოთ 0 ყველა განყოფილებაში, მაშინ მონაცემები მთლიანად განიტვირთება.

"განახლებულია" გადასახდელი გაზრდილი თანხით

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ გადასახადის გაზრდის შემთხვევაში საგადასახადო დეკლარაციის დაზუსტებისას ჯერ უნდა გადაიხადოთ გადასახადი და შემდეგ წარადგინოთ დოკუმენტი. თუ ეს არ გაკეთებულა, საგადასახადო მოხელეები დააკისრებენ ჯარიმას დაგვიანებული გადასახადისთვის. დეკლარაცია წარდგენილია ყველა დავალიანების გადახდის შემდეგ მეორე დღეს:

"დახვეწილი"შემცირებული გადასახდელი თანხით

როგორც კი გადასახადის გადამხდელი წარადგენს საგადასახადო შემცირების დეკლარაციას, საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები ნიშნავენ სამაგიდო შემოწმებას. ან შეიძლება დაინიშნოს ადგილზე შემოწმება.

მას შემდეგ რაც დადგინდება, რომ გადასახადის გადამხდელს აქვს დავალიანება, ზედმეტად გადახდილი თანხა დაუბრუნდება მათ ანგარიშს. მაგრამ იმისათვის, რომ ეს მოხდეს, თქვენ უნდა დაწეროთ განცხადება.

განმარტება უნდა იყოს წარმოდგენილი რაც შეიძლება ადრე, თუ საანგარიშო პერიოდი ჯერ არ არის ამოწურული. შემდეგ საგადასახადო სამსახური მიიღებს შესწორებულ დეკლარაციას. თუ ვადა ამოიწურა, მაგრამ დეკლარაცია წარდგენილია გადასახადის გადახდის ვადამდე, ჯარიმა ან ჯარიმა არ დაწესდება. მაგრამ თუ ინფორმაცია დაგვიანებულია, კანონის მიხედვით ჯარიმდება.

თქვენ მოგიწევთ დღგ-ს გადახდა, თუ აღმოაჩენთ უზუსტობებს ან შეცდომებს ადრე წარდგენილ დეკლარაციაში, რამაც გამოიწვია საგადასახადო ბაზის ნაკლებობა და არასრული ანგარიშგება ბიუჯეტში. ეს პროცედურა ვრცელდება ორივეზე და ამავდროულად, ამ უკანასკნელებს მოეთხოვებათ წარადგინონ „განმარტებები“ მხოლოდ იმ გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებთან დაკავშირებითაც აღმოჩენილია შეცდომები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

თუ საგადასახადო დეკლარაციაში შეცდომამ გამოიწვია გადასახადის გადაჭარბებული გადახდა, ანუ ზედმეტად გადახდა, ორგანიზაციას უფლება აქვს წარადგინოს განახლებული დღგ დეკლარაცია, რათა შეამციროს გადასახადი იმ პერიოდისთვის, რომელშიც მოხდა შეცდომა, ან არ მიიღოს. ნებისმიერი ზომა შეცდომის გამოსასწორებლად (პუნქტი 3, პუნქტი. 1 მუხლი 54 და პუნქტი 2 პუნქტი 1 მუხლი 81 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის). შემცირების თაობაზე დღგ-ს განახლებული დეკლარაციის არ წარდგენა, მაგრამ მიმდინარე პერიოდში კორექტირების ჩართვა არ იქნება შესაძლებელი. ეს შესაძლებლობა არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავში, რომელიც ეხება დამატებული ღირებულების გადასახადს. და არასწორია ამ შემთხვევაში გადათვლაზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 54-ე მუხლის შესაბამისი დებულებების გამოყენება. ყურადღება: ეს წესი არ ვრცელდება იმ სიტუაციაზე, როდესაც ორგანიზაციამ არ დააკლდა დღგ იმ პერიოდში, როდესაც ამისათვის ყველა პირობა იყო დაცული. ფაქტია, რომ შემდგომ პერიოდებში საგადასახადო გამოქვითვის გამოყენება შესაძლებელია და ეს არ არის შეცდომა. კერძოდ, გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას სამი წლის განმავლობაში შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეგისტრაციის მომენტიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1.1 ქვეპუნქტი). ანუ, "გვიან" გამოქვითვა უბრალოდ აისახება მიმდინარე დეკლარაციაში. ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო განახლებული ანგარიშის წარდგენა.

თუ შეცდომა დეკლარაციაში არანაირად არ იმოქმედებს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობაზე (მაგალითად, ინვოისის ნომრები არასწორად არის მითითებული მე-8 ან მე-9 ნაწილში), არ არის საჭირო „განმარტების“ წარდგენა. უბრალოდ მოემზადეთ განმარტებებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

ავღნიშნოთ, რომ თითოეულ კონკრეტულ შემთხვევაში მნიშვნელოვანია ყურადღებით გავიგოთ არის თუ არა რეალურად საჭირო შესწორების წარდგენა, შესაძლოა ფიქრობთ, რომ შეცდომა დაუშვით და გჭირდებათ შესწორება, მაგრამ სინამდვილეში ეს ასე არ არის. მაგალითად, ბევრი ადამიანი სვამს კითხვას, არის თუ არა საჭირო „განმარტების“ წარდგენა, თუ დღგ-ის დეკლარაცია მე-7 ნაწილში არ ასახავს ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე არსებული სახსრების ბალანსზე დარიცხულ პროცენტს. ასე რომ, პროცენტის მიღება არ შეიძლება ჩაითვალოს არც დღგ-ს დაქვემდებარებულ ოპერაციად და არც დაბეგვრას არ ექვემდებარება ოპერაციას. უბრალოდ, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავი არ არეგულირებს ასეთ ურთიერთობებს. შესაბამისად, არ არის საჭირო ასეთი თანხების ასახვა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში. მაგრამ ფულადი სესხების გაცემის ოპერაციები, მათ შორის პროცენტის ჩათვლით, რომელიც არ ექვემდებარება დღგ-ს, მითითებულია მე-7 ნაწილში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-15 ქვეპუნქტი, პუნქტი 3).

როგორ წარადგინოთ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია

თქვენ უნდა წარადგინოთ განახლებული საგადასახადო დეკლარაცია, როგორც კი დამოუკიდებლად გამოავლენთ შეცდომებს თქვენს მოხსენებაში. მათი წარდგენის კონკრეტული კალენდარული თარიღები არ არსებობს.

თუ საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოვლინდა შეცდომა (გადასახადს დამატებით აფასებს (აკლებს) საგადასახადო ინსპექცია), არ არის საჭირო განახლებული დეკლარაციების წარდგენა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). . საგადასახადო შემოწმების შედეგად გამოვლენილი დავალიანების (ზედმეტად გადახდების) თანხები აღირიცხება შემოწმების მასალებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 100, 101 მუხლები). მის შედეგებზე დაყრდნობით, ამ მასალებზე დაყრდნობით, საგადასახადო სამსახური დამოუკიდებლად ასახავს საჭირო თანხებს თქვენი ორგანიზაციის პირადი ანგარიშის ბარათში. შესაბამისად, თუ ორგანიზაცია განახლებულ დეკლარაციას წარადგენს, ეს გამოიწვევს საგადასახადო ინსპექციის ჩანაწერებში ინდიკატორების გაორმაგებას.

განახლებული დეკლარაცია წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ისევე, როგორც პირველადი. საგადასახადო კოდექსი ამ მხრივ გამონაკლისს არ შეიცავს. ანუ, როგორც წესი, „განმარტებები“ უნდა იყოს წარმოდგენილი ელექტრონული ფორმით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ფორმაზე, რომლითაც უნდა წარედგინოს დეკლარაცია, ცალკე სტატიაში ვისაუბრეთ. ეს იქნება დამოუკიდებელი დეკლარაცია და არა უკვე წარდგენილი დოკუმენტის დანართი. თქვენ დაუყოვნებლივ უნდა შეიყვანოთ სწორი მონაცემები განახლებულ ფორმაში, თითქოს პირველად შეიყვანეთ. განსხვავება ძველ და შესწორებულ ინდიკატორებს შორის არ არის გამიზნული დეკლარაციაში ასახვისთვის.

„კორექტირების“ სათაურ გვერდზე მითითებულია კორექტირების სერიული ნომერი, რადგან საგადასახადო კოდექსი არ ზღუდავს ერთ საგადასახადო პერიოდში წარდგენილი განახლებული დეკლარაციის რაოდენობას. და შესაძლოა საჭირო გახდეს შეცდომების გამოსწორება ადრე წარდგენილ დეკლარაციაში ეტაპობრივად. ანუ, თქვენ მოგიწევთ თანმიმდევრულად გასცეთ რამდენიმე „განმარტება“ იმავე საგადასახადო პერიოდისთვის. ამიტომ არის დანომრილი "განმარტებები". კორექტირების ნუმერაცია არის 1, 2 და ა.შ. წლის ყოველ კვარტალში. ასე რომ, თუ წარადგენთ „განმარტებებს“, მაგალითად, 2015 წლის მე-2 და მე-3 კვარტლისთვის, მაშინ მე-2 კვარტალს ექნება საკუთარი ნუმერაცია, ხოლო მე-3 კვარტალს ექნება თავისი.

მნიშვნელოვანი პუნქტი: განახლებულ დეკლარაციას უნდა დაერთოს სამოტივაციო წერილი, რომელშიც ახსნილია მაკორექტირებელი ანგარიშის წარდგენის მიზეზი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი). ასეთი დოკუმენტის ფორმა ოფიციალურად არ არის დამტკიცებული. ამიტომ, მისი შედგენა შესაძლებელია ნებისმიერი ფორმით. მიზანშეწონილია მიუთითოთ შეცდომის ზომა სამოტივაციო წერილში.

თუ განახლებული გაანგარიშების შედეგების საფუძველზე ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს დამატებითი გადასახადი, ასევე დაურთოს გადახდის ფურცლების ასლები საგადასახადო დავალიანების გადარიცხვისა და დაგვიანებული გადახდისთვის. გადასახადებისა და ჯარიმების დავალიანების ოდენობა გადაირიცხება ცალკეულ გადახდის დოკუმენტებში, ვინაიდან სხვადასხვა BCC იქმნება გადასახადების, ჯარიმებისა და ჯარიმებისთვის.

თუ დარეგისტრირებული ხართ ან „დაზუსტების“ შედეგად მოხდა ზედმეტად გადახდა, მაშინ შეიტანეთ განცხადება გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნების (გადარიცხვის) შესახებ. ნებისმიერ შემთხვევაში, ვალის დაფარვა უნდა მოხდეს კორექტირებამდე.

როგორ გამოვთვალოთ ჯარიმები განახლებული დეკლარაციისთვის

ჯარიმები უნდა გამოითვალოს მხოლოდ გადასახადის დავალიანების შემთხვევაში. პირგასამტეხლოს ოდენობა უდრის გადაუხდელი გადასახადის თანხის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ს დაგვიანებით გადახდის თითოეულ დღეს. ამ შემთხვევაში დაგვიანების პერიოდში არ შეიტანოთ გადასახადის ფაქტიური გადახდის დღე (ოფსეტური და ა.შ.). ფაქტია, რომ ბანკში წარდგენის დღეს (გადარიცხვის დღეს და ა. ფედერაცია).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: ჯარიმის გამოსათვლელად, თქვენ უნდა აიღოთ რეფინანსირების განაკვეთი, რომელიც მოქმედებდა შეფერხების პერიოდში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, მე-4 პუნქტი, მუხლი 75).

როგორ ამოწმებენ საგადასახადო ორგანოები განახლებულ დეკლარაციებს

განახლებულ დეკლარაციასთან, ისევე როგორც პირველთან დაკავშირებით, ტარდება სამაგიდო აუდიტი. სამაგიდო აუდიტის ჩატარების ვადა ითვლება ინსპექციის მიერ საგადასახადო დეკლარაციის მიღების დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თუ დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტის დროს ორგანიზაცია წარადგენს განმარტებას იმავე დეკლარაციაზე, მაშინ ინსპექტორატი წყვეტს ყველა მოქმედებას თავდაპირველ სამაგიდო აუდიტთან დაკავშირებით და იწყებს განმარტების სამაგიდო აუდიტს (საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის 9.1 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია). ამრიგად, დაზუსტების წარდგენის დღეს მთავრდება საწყისი დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტის ვადა. მეორე დღიდან კი ათვლა იწყება ახალი სამთვიანი პერიოდისთვის „კამერით შეხვედრის“ ჩასატარებლად წარმოდგენილი განმარტების საფუძველზე.

სამაგიდო აუდიტის დროს, საგადასახადო მოხელეებმა შეიძლება მოითხოვონ თქვენგან წერილობითი განმარტებები. მიზანშეწონილია მათი წარდგენა შემუშავებულ ფორმაზე.საბუთის ნიმუში მოცემულია 2013 წლის 16 ივლისის წერილში NoAS-4-2/12705. ახსნა-განმარტებებს ორგანიზაციას უფლება აქვს დაურთოს ამონაწერები საგადასახადო და სააღრიცხვო რეესტრებიდან, ისევე როგორც სხვა დამხმარე დოკუმენტები თავისი შეხედულებისამებრ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-4 პუნქტი). კერძოდ, განახლებული დეკლარაციის საფუძველზე სამაგიდო აუდიტის ჩატარებისას, რომელშიც გადასახადის ოდენობა შემცირებულია ადრე წარდგენილ დეკლარაციასთან შედარებით, ინსპექტორებს უფლება აქვთ ხუთი დღის ვადაში მოითხოვონ შესაბამისი ინდიკატორების ცვლილების დასაბუთებული ახსნა-განმარტებები. დეკლარაციის (2 პუნქტი, მე-3 პუნქტი, RF საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი).

როგორც წესი, ორგანიზაცია არ არის ვალდებული წარმოადგინოს ინსპექციის მიერ მოთხოვნილი დამატებითი დოკუმენტები ახსნა-განმარტებისთვის. ინსპექციის ასეთი მოთხოვნა უკანონოა. როგორც წესი, სამაგიდო აუდიტის ჩატარებისას საგადასახადო ოფისს არ შეუძლია მოითხოვოს დამატებითი ინფორმაცია და დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-7 პუნქტი). ამ წესიდან გამონაკლისი ნათლად არის განსაზღვრული საგადასახადო კოდექსში.

ჩვენ ჩამოვთვლით როდის და რა საბუთები უნდა წარადგინოს განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის „კამერისთვის“. ასე რომ, თუ ორგანიზაციამ წარადგინა დღგ-ის დეკლარაცია ასანაზღაურებელი გადასახადის ოდენობით, მაშინ ინსპექციას უფლება აქვს მოითხოვოს საგადასახადო გამოქვითვების სწორი გამოყენების დამადასტურებელი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-8 პუნქტი). . ეს შეიძლება იყოს ინვოისები, შესყიდვის წიგნები, გაყიდვების წიგნები და პირველადი დოკუმენტები: ინვოისები, სამუშაოს (მომსახურების) მიღებისა და მიწოდების აქტები, კონტრაქტებთან კონტრაქტები, გადახდის დოკუმენტები დღგ-ს თანხების გადახდისთვის. ამასთან, თუ ორგანიზაცია აცხადებს გამოქვითვას, რომლის ოდენობა არ აღემატება გადასახადს, როგორც ეს ჩვეულებრივ ხდება, ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ პირველადი დოკუმენტები (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების 25-ე მუხლი. 2013 წლის 30 ივლისის No57).

რას გულისხმობს განახლებული დღგ დეკლარაციის წარდგენა?

განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენამდე შეაფასეთ ასეთი ანგარიშგების მიზანშეწონილობა. ყოველივე ამის შემდეგ, "განმარტებამ" შეიძლება გამოიწვიოს უარყოფითი შედეგები. კერძოდ, იმ პერიოდის ადგილზე საგადასახადო შემოწმება, რომლისთვისაც იყო წარდგენილი განახლებული ანგარიშგება. ეს შესაძლებელია მაშინაც კი, თუ შეცდომის აღმოჩენიდან სამ წელზე მეტი გავიდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 89-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, მე-4 პუნქტი). ამავდროულად, ინსპექციას უფლება აქვს შეამოწმოს ნებისმიერი გადასახადი მოცემულ პერიოდში, მიუხედავად იმისა, რომ შესწორებები მხოლოდ დღგ-ზეა წარდგენილი. ასეთი შემოწმების შედეგების საფუძველზე, ინსპექტორები, რომლებიც გამოვლენილ დარღვევებს, შეაფასებენ დამატებით გადასახადებსა და ჯარიმებს. ინსპექტორები მხოლოდ გადასახადის გადამხდელს ვერ დააჯარიმებენ, რადგან შეცდომა დაშვებულია სამ წელზე მეტი ხნის წინ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 113-ე მუხლი).

როდის გიშველის „განმარტება“ ჯარიმებისგან?

თუ თქვენ წარადგენთ განახლებულ საგადასახადო დეკლარაციას დამატებითი გადასახადით პირველადი ანგარიშგების სამაგიდო შემოწმების დაწყების შემდეგ, მაგრამ მის დასრულებამდე, ანუ სამაგიდო შემოწმების დროს, მაშინ თავიდან აიცილებთ ჯარიმებს. ორგანიზაცია ასევე გათავისუფლებულია, თუ განახლებული დეკლარაცია წარდგენილია გადასახადის გადახდის ვადამდე. ან თუ განახლებული დეკლარაცია წარდგენილია გადასახადის გადახდის ვადის გასვლის შემდეგ, მაგრამ ორგანიზაციამ გადარიცხა გადასახადისა და ჯარიმების გამოტოვებული თანხა ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები).

განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს, როდესაც გამოვლინდება შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახადის ნაკლებ შეფასებას ან ანაზღაურებისთვის დარიცხული მისი თანხის გადაჭარბებულ შეფასებას. დღგ-ის განახლებული დეკლარაციის წარდგენა სხვა შემთხვევებში გადასახადის გადამხდელის უფლებაა და არა მისი ვალდებულება. ჩვენ გეტყვით, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ და წარადგინოთ განმარტება.

განახლებული ან მაკორექტირებელი დღგ-ის დეკლარაციის გაგზავნა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში გადასახადის გადამხდელს საშუალებას აძლევს გამოასწოროს ამ დოკუმენტის ადრე წარდგენილ ვერსიაში დაშვებული შეცდომები. თუ დარიცხული გადასახადის თანხის ნაკლებობა გამოვლინდა, განახლებული დღგ დეკლარაციის წარდგენა სავალდებულოა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). კანონმდებლობა არ ავალდებულებს დღგ-ის დეკლარაციის კორექტირებას, რომელშიც გადასახადის ოდენობა იყო გადაჭარბებული, მაგრამ გადასახადის გადამხდელი თავად არის დაინტერესებული.

საგადასახადო ინსპექციას, დღგ-ს განახლებული დეკლარაციის წარდგენის გამო დაწყებული სამაგიდო შემოწმების ჩატარებისას, რომელიც ამცირებს გადასახადის ოდენობას, უფლება აქვს მოითხოვოს ახსნა გადასახადის გადამხდელისგან (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ფედერაცია). განმარტებები (ან გაანგარიშება) უნდა შეიცავდეს დღგ-ის განახლებულ დეკლარაციაში განხორციელებული ცვლილებების დასაბუთებას და გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარმოადგინოს ისინი ასეთი მოთხოვნის მიღებიდან 5 დღის ვადაში.

თუ კორექტირების დეკლარაცია წარდგენილია საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან 2 წლის შემდეგ, კორექტირების შესასრულებლად, მაშინ ხელოვნების 8.3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88, საგადასახადო სამსახურს შეუძლია მოითხოვოს გადასახადის გადამხდელისგან არა მხოლოდ ახსნა-განმარტება განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის შესახებ, არამედ პირველადი დოკუმენტები და ანალიტიკური რეესტრები.

განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა, როგორც წესი, მოითხოვს დაზუსტების მოთხოვნას (ან, პირიქით, თავად განახლება ემსახურება საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნაზე პასუხს). 2017 წლიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციამ მიიღო ასეთი განმარტებები მხოლოდ ელექტრონული ფორმით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). ამრიგად, ასეთი წარდგენის დადგენილი ელექტრონული ფორმატი ასევე შეიძლება გახდეს ნებაყოფლობით შედგენილი და განახლებულ დეკლარაციასთან ერთად გადასახადის გადამხდელის ინიციატივით წარდგენილი განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის ახსნის მოდელი.

ახსნა-განმარტებების არაელექტრონული ფორმით წარდგენის შედეგების შესახებ წაიკითხეთ მასალაში „დღგ-ს განმარტებები მიიღება მხოლოდ ელექტრონული ფორმით“ .

როგორ გავასწოროთ დღგ-ის დეკლარაცია? როგორ გავაკეთოთ კორექტირება დღგ-ის დეკლარაცია? თუ ჩნდება კითხვა, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ დღგ-ს დეკლარაცია, რომელიც განმარტავს უკვე შეტანილ ღირებულებებს, მაშინ პასუხი მარტივია: თქვენ უნდა შეადგინოთ ახალი დეკლარაცია სწორი თანხებით. როგორ შეავსოთ განახლებული დღგ დეკლარაცია? აუცილებელია მასში ყველა მნიშვნელობის სრულად შეყვანა და არა მხოლოდ შეცდომით წარდგენილ და სწორ მნიშვნელობებს შორის განსხვავება. ამდენად, განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის ნიმუში არის ჩვეულებრივი დეკლარაცია, რომელიც შეიცავს მხოლოდ სწორ (განახლებულ წინა წარდგენილ დოკუმენტთან შედარებით) ნომრებს.

რაც შეეხება საგადასახადო აგენტებს, განმარტებაში ისინი აჩვენებენ ინფორმაციას მხოლოდ იმ გადასახადის გადამხდელთათვის, ვისთვისაც აღმოჩენილია შეცდომები.

განახლებული დოკუმენტის ნიშანია სპეციალური კოდი (კორექტირების ნომერი), რომელიც უნდა იყოს მითითებული დღგ-ის დეკლარაციის ცალკე ველში სათაურის გვერდზე. შესწორების ნომერი შეესაბამება იმ საგადასახადო პერიოდისთვის წარდგენილი განმარტების სერიულ ნომერს, რომელშიც აღმოჩენილია შეცდომები.

კიდევ ერთი პუნქტი, რომელიც განასხვავებს განახლებულ დღგ-ს დეკლარაციას, არის შესაბამისობის მითითება მე-8 და მე-9 განყოფილებებში. შესაბამისობის კოდს განახლებულ დღგ-ის დეკლარაციაში აქვს 2 მნიშვნელობა (შევსების პროცედურის 46.2, 48.2 პუნქტები, დამტკიცებული ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით. რუსეთი 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558@):

• 0 - თუ დეკლარაციის თავდაპირველ ვერსიაში 8, 9 არ იყო შევსებული ან მათში ცვლილებებია შეტანილი;
• 1 - თუ ეს სექციები არ საჭიროებს მონაცემთა შესწორებას.

ცვლილებების შეტანა მოითხოვს დანართების შევსებას მე-8, მე-9 განყოფილებებში. ამ სექციების დიზაინის მახასიათებლები და მათ დანართები აღწერილია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 21 მარტის No SD-4-3/4581@ წერილში.

წაიკითხეთ სტატიაში დეკლარაციების შევსების გავრცელებული შეცდომების შესახებ „საგადასახადო ოფიცრები ზოგავენ შეცდომებს: შეამოწმეთ თქვენი დღგ-ის დეკლარაცია“ .

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! განახლებული დეკლარაცია ივსება ფორმაზე, რომელიც მოქმედებდა იმ პერიოდში, რომლისთვისაც ცვლილებები განხორციელდა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ასევე გასათვალისწინებელია განმარტების წარდგენისას, რომლითაც შესაძლებელი იქნება გადასახადის ზედმეტად გადახდის შესახებ მსჯელობა, რომ საგადასახადო სამსახური ანაზღაურებს გადასახადის ზედმეტად გადახდილ თანხას (ან ანაზღაურებს) მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ჯერ არ არის გასული სამი წელი. "ჭარბი" გადასახადის გადახდის თარიღი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლის მე-7 პუნქტი).

შეგიძლიათ განაახლოთ დღგ-ს გამოქვითვის მისაღებად 3 წლის განმავლობაში საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლებები) რეგისტრირებიდან ან რუსეთის ტერიტორიაზე შემოტანიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1.1 პუნქტი).

თუ დაზუსტებები წარდგენილია იმ პერიოდისთვის, რომელშიც წარდგენილია ერთიანი (გამარტივებული) დეკლარაციის ფორმა, თქვენ უნდა წარადგინოთ ჩვეულებრივი (სრული) დეკლარაციის ფორმა, მაგრამ მასზე მიუთითოთ, რომ ეს არის განმარტება. ეს კეთდება იმ შემთხვევაში, თუ მითითებულია დასაბეგრი ოპერაციები, რომლებზეც ადრე იყო მოწოდებული ინფორმაცია მათი არყოფნის შესახებ (საანგარიშო პერიოდში). ეს ნორმა რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ 2012 წლის 8 ოქტომბრის No03-02-07-1-243 წერილში განმარტა.

თუ გადასახადის გადამხდელმა შეცვალა რეგისტრაციის მისამართი და გადავიდა სხვა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, მაშინ განმარტება გადაეცემა ახალ საგადასახადო ოფისს, მაგრამ თავად ფორმა მიუთითებს წინა ტერიტორიული საგადასახადო სამსახურის OKTMO (OKATO) კოდზე (წერილი). რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური მოსკოვისთვის 2008 წლის 30 ოქტომბრის No20-12 /101962).

განმარტებების წარდგენის პროცედურა 2019 წელს

როგორ წარვადგინოთ განახლებული დღგ დეკლარაცია? არის თუ არა განახლებული დღგ დეკლარაციის წარდგენის ვადები? ამჟამად გადასახადის გადამხდელებს ევალებათ საგადასახადო დეკლარაცია ელექტრონულად წარადგინონ. ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174, სავალდებულო ელექტრონული ფორმატის ნაცვლად ქაღალდზე წარდგენილი დეკლარაციები ითვლება შეუცვლელად.

ეს წესები ასევე ვრცელდება განახლებულ დეკლარაციებზე (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 20 მარტის წერილი No. GD-4-3/4440@). შესაბამისად, 2019 წელს ისინი ასევე წარდგენილია ელექტრონულ ფორმატში.

მაგრამ არ არსებობს კონკრეტული ვადები განმარტებების წარდგენისთვის. ამ შემთხვევაში, უმჯობესია წარადგინოთ იგი შეცდომის დამოუკიდებლად გამოვლენისთანავე, რადგან საგადასახადო ორგანოს მიერ ამ შეცდომის გამოვლენამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმა.

განმარტების წარდგენის შედეგები

თუ განახლება წარდგენილია იმ პერიოდში, როდესაც საანგარიშო დეკლარაციის წარდგენის ვადა ჯერ არ არის ამოწურული, მაშინ იგი ითვლება განახლებულად, მაგრამ დროულად წარდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). თუ დამაზუსტებელი დეკლარაცია წარდგენილია ანგარიშის წარდგენისთვის გამოყოფილი პერიოდის დასრულების შემდეგ, მაგრამ გადასახადის გადახდის დასრულებამდე, მაშინ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია თავი აარიდოს პასუხისმგებლობას, თუ ეს შეცდომა ადრე არ იქნა აღმოჩენილი საგადასახადო ორგანოს მიერ.

თქვენ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ პასუხისმგებლობა გადასახადის გადახდის პერიოდის დასრულების შემდეგ განახლების წარდგენისას, თუ:

• ასეთი შესწორებული დეკლარაციის შევსებამდე გადახდილი იყო დღგ-ის შესწორებულ დეკლარაციაზე დავალიანება და ჯარიმები;
• საგადასახადო ორგანომ არ აღმოაჩინა ეს შეცდომა, თუ აუდიტი ჩატარდა განმარტების წარდგენამდე.

განახლებულ დეკლარაციაზე დღგ-ს დამატებითი გადახდის გადახდის დავალება შედგენილია ჩვეულებრივი ფორმით, რომელშიც მითითებულია ვადა, რომლისთვისაც ხდება დამატებითი გადახდა და გადახდის ტიპი, რომელიც შეესაბამება ვალის დაფარვას (ZD ნაცვლად TP) .

თუ განახლებული დეკლარაცია წარდგენილია წინა დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების დროს, მაშინ საგადასახადო სამსახურმა უნდა შეწყვიტოს მიმდინარე შემოწმება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლის 9.1 პუნქტი). ახლა სამაგიდო აუდიტი შეიძლება დაიწყოს განმარტების წარდგენის შემდეგ.

ინსპექტორატის მიერ სამაგიდო შემოწმების ვადის დარღვევაზე შეიძლება თუ არა შედეგები წაიკითხოთ შემდეგ პუბლიკაციებში:

• „როგორ დაისაჯოს საგადასახადო ინსპექტორი შემოწმების ვადების დარღვევისთვის“;
• „ინსპექტირებამ გადაიდო კამერის ოთახი. არის თუ არა გადაწყვეტილების შეცვლის შანსი? .

თუ შესწორება შეიტანება და დავალიანება გადაიხდება, მაგრამ ჯარიმა არ არის გადახდილი, გადასახადის გადამხდელს ეკისრება ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 26 აპრილის დადგენილება No11185/10). .

საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია დანიშნოს მეორე ადგილზე შემოწმება, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს განახლებულ დეკლარაციას, რომელიც ამცირებს დღგ-ს ოდენობას, წინა ადგილზე შემოწმების დასრულებისა და მისი შედეგების შესახებ ოქმის შედგენის შემდეგ (89-ე მუხლის მე-2 ქვეპუნქტი, მე-10 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 21 დეკემბრის წერილი No03 -02-07/2-209 და უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2010 წლის 16 მარტის დადგენილება No. 8163/09).

გადასახადის გადამხდელებთან მიმართებაში, რომელთა კონტროლი ტარდება საგადასახადო მონიტორინგის სახით, როდესაც ისინი წარადგენენ განახლებულ დეკლარაციას გადასახდელი გადასახადის ოდენობის შემცირებით, ასევე შეიძლება დაინიშნოს ადგილზე შემოწმება (ქვეპუნქტი 4, პუნქტი 5.1, მუხლი 89). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

იმის შესახებ, თუ როგორ ტარდება ადგილზე შემოწმება, წაიკითხეთ მასალაში „ადგილზე საგადასახადო შემოწმების ჩატარების პროცედურა (ნიუანსები)“ .

შედეგები

გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს შესწორებულ დეკლარაციას, თუ საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ აღმოჩენილია შეცდომები, რომლებიც იწვევს გადასახადის თანხის შემცირებას/გაფართოებას. განახლება შედგენილია ფორმაზე, რომელიც ძალაში იყო შესწორებულ პერიოდში და წარედგინა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ელექტრონული ფორმატით. თუ შეცდომის გამოსწორების შედეგად წარმოიშვა საგადასახადო დავალიანება, იგი უნდა დაიფაროს ჯარიმის გადახდასთან ერთად განახლებული დეკლარაციის შევსებამდე. და თუ დაზუსტების წარდგენისას მოხდა გადასახადის ზედმეტად გადახდა, არ არის გამორიცხული მასზე ადგილზე შემოწმების შესაძლებლობა. 2017 წლიდან დღგ-ის განახლებული დეკლარაციის (ახსნა) წერილის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულად დადგენილ ფორმატში.

რა არის განახლებული დღგ დეკლარაცია? ამ კითხვაზე პასუხი შეიძლება იყოს მოკლე - ეს არის ანგარიში, რომელიც ასახავს უკვე წარდგენილ ანგარიშების კორექტირებას. ეს შეიძლება იყოს ბუღალტერების მიერ დაშვებული შეცდომები ან შესწორებები უყურადღებო თანამშრომლების ბრალით.

თუ პირველად წარდგენილ დეკლარაციაში გამოვლინდა შეცდომა, უნდა მოხდეს კორექტირება. ეს შეიძლება წავიდეს გადასახადების გაზრდაზე ან შემცირებაზე. წინა პერიოდი უკვე დახურულია და აუცილებელია ინფორმაციის სიზუსტის ასახვა, რის გამოც ქმნიან იმავე განახლებულ დეკლარაციას. ანუ ის იქმნება შემდეგი მიზეზების გამო:

• ბუღალტერის ტექნიკური შეცდომები.
• თანამშრომლების დაუდევრობა პირველადი დეკლარაციის წარდგენისას.
• უხარისხო პროდუქტის ან სამუშაოს შედეგად მიღებული კორექტირება.

დეტალური ინფორმაცია კორექტირების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ვიდეოში ბუღალტერთა სკოლიდან:

როგორ წარადგინოთ შესწორებული დეკლარაცია

თუ გამოვლინდა შეცდომა, რომელიც პირდაპირ გავლენას ახდენს გადასახადების ოდენობაზე, თქვენ უნდა შექმნათ დღგ-ის კორექტირების დეკლარაცია . ის არ აჩვენებს სწორ მონაცემებს, რომლებიც უკვე გაგზავნილია. ახალ დოკუმენტში ასახულია მხოლოდ საგადასახადო შეუსაბამობები.

თუ შეცდომა მიუთითებს გადასახადის ნაკლებობაზე იმ მომენტში, როდესაც გადამხდელმა წარადგინა და გადაიხადა გაზრდილი განაკვეთი, მაშინ დეკლარანტი იტოვებს უფლებას გადაწყვიტოს მოახდინოს თუ არა ახალ დოკუმენტს კორექტირებით, თუ დატოვოს იგი ისე, როგორც არის.

განახლებული დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ, თქვენ მზად უნდა იყოთ, რომ საგადასახადო ოფისმა შეიძლება ჩაატაროს სამაგიდო აუდიტი. ზოგჯერ შეიძლება ხელისუფლებამ დაგირეკოთ ინსპექტირებაზე, ან თავად ინსპექტორი მოვა და შეამოწმებს ყველა დოკუმენტს. თუ შემოწმების შედეგად საგადასახადო ორგანოები გამოავლენენ მონაცემებში შეუსაბამობას, ეს ემუქრება დიდ ჯარიმებს, რაც დამოკიდებულია გადამხდელის ეკონომიკურ აქტივობაზე.

2015 წლიდან ახალი კანონმდებლობით დეკლარაციები მხოლოდ ელექტრონულად იგზავნება. ქაღალდის მედია წარსულის საგანია.

დეკლარაციის წარსადგენად თქვენ უნდა:

• შეიძინეთ EDS გასაღები სერტიფიცირების ცენტრებიდან.
• დააინსტალირეთ საჭირო პროგრამული უზრუნველყოფა თქვენს კომპიუტერში.
• დააინსტალირეთ Crypto-Pro.
• დააინსტალირეთ Crypto-Arm.

შექმენით განახლებული დეკლარაცია. დაარქივეთ ის Crypto-Arm-ის გამოყენებით. ხელი მოაწერეთ ელექტრონული ხელმოწერის გასაღებით. და გაგზავნეთ საგადასახადო ოფისში. დაელოდეთ ელფოსტის პასუხს დეკლარაციის მიღების შესახებ. თუ შეცდომები არ არის, ერთიანი საგადასახადო პორტალის პროგრამა გამოგიგზავნით ამ ტიპის წერილს:

განახლებულ დეკლარაციას უნდა დაერთოს სამოტივაციო წერილი, სადაც უნდა განმარტოთ დეკლარაციაში თანხების ცვლილების მიზეზი. მაგალითი წერილი:

როდის არის გაგზავნილი დღგ-ს განახლება?

განახლებული მონაცემებით დეკლარაცია წარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე. დღგ-ის კორექტირების ფორმა და პროცედურა გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდებით. თუ შეცდომა გამოვლინდა ნებისმიერ პერიოდში, შეგიძლიათ შეადგინოთ დეკლარაცია და გაგზავნოთ იგი საგადასახადო ორგანოებში. ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია, თუ გამოვლინდა შეცდომა, რამაც გამოიწვია გადასახადის განაკვეთის შემცირება და, შესაბამისად, გადასახადის შემცირება.

დღგ-ის კორექტირების დეკლარაციის წარდგენის ვადა არ რეგულირდება. შეცდომის აღმოჩენისთანავე რეკომენდირებულია ანგარიშის წარდგენა.

ნებისმიერი ინსპექტორი, სამაგიდო აუდიტის დროს, გამოავლენს ამ შეცდომებს და ისეთ ჯარიმას დააკისრებს, რომ ინფორმაციის დამალვა აღარ მოგინდებათ.

ზოგადად, შეიძლება აღინიშნოს შემდეგი: განახლებული დეკლარაცია წარმოდგენილია ნებისმიერში. მაშინ როცა შეცდომა გამოვლინდება. მიუხედავად იმისა .

განახლებული დეკლარაციის შევსება

განმარტების შევსების პროცედურა საგადასახადო კოდექსშიც კანონით არის გათვალისწინებული და შევსების ფორმა დამტკიცებულია. მოდით შევხედოთ მაგალითს:

პუნქტებს „8“, „9“, „10“, „ “, „12“ და დეკლარაციის დანართებს აქვს სპეციალური ველი „შესაბამისობის ნიშანი“, რომელიც შეიძლება შეივსოს მნიშვნელობით „1“.

• 8, 9 – ივსება მონაცემები გენერირებული ინვოისის შესახებ.
• 10, - შეავსეთ.
• 12 – იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მაგრამ აწვდიან კლიენტებს ინვოისებს.

მოქმედებები	ნაწილი 8	მე-8 ნაწილის დანართი	ნაწილი 9
დეკლარაციაში არ შედიოდა საქონლის რეალიზაცია	1		1
არასწორად გამოთვლილი გადასახდელი დღგ	1		1
დღგ-ის გამოქვითვის ცვლილება	1	0	1
ცვლილებები დღგ-ის გამოქვითვაში და თანხის დაბრუნებაში	1	0	1

რა შეცდომები არ მოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე?

თუ აღმოჩენილია რაიმე მცდარი მონაცემი, რომელიც არ იმოქმედებს გადასახდელი გადასახადის ოდენობაზე, დეკლარანტმა შეიძლება არ შექმნას განახლებული დღგ-ის დეკლარაცია. არსებობს საგადასახადო დებულება, რომელიც შეიცავს შეცდომებს, რომლებიც არ იმოქმედებს გადასახადის ოდენობაზე, მაგრამ მაინც უნდა წარადგინოთ განმარტება, რისთვისაც.