ყველა მეწარმეს არ აქვს შესაძლებლობა განახორციელოს საქმიანობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. დადგინდა ის კრიტერიუმები, რომლებსაც ბიზნესი უნდა აკმაყოფილებდეს, რათა ჰქონდეს „გამარტივებული ენის“ გამოყენების უფლება. 2018 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები შეიცავს მახასიათებლებს, რომლებიც ქვემოთ არის განხილული.
ბიზნესის წარმოებისას „გამარტივებული სისტემის“ გამოსაყენებლად, შემდეგი პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს:
- პერსონალის რაოდენობა – 100-მდე თანამშრომელი.
- ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება - 150 მილიონ რუბლამდე.
- მაქსიმალური შემოსავალი არ არის მუდმივი მნიშვნელობა.
- სხვა კომპანიების წილები – მაქსიმუმ 25%.
- ფილიალების და სხვა ცალკეული სტრუქტურული ერთეულების ნაკლებობა.
- კომპანია არ უკავშირდება სადაზღვევო, საბანკო და სხვა სახის საქმიანობას.
პირველი ორი კრიტერიუმის ზომა დიდი ხნის განმავლობაში უცვლელი რჩება. რაც შეეხება მიღებული შემოსავლის ოდენობას, ის ყოველწლიურად მორგებულია ზრდისკენ.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის კრიტერიუმები 2018 წელს
2018 წლის დაწყებამდე ძალიან ცოტა დრო რჩება, ამიტომ ბიზნესმენები, რომლებსაც საგადასახადო სისტემის შეცვლა სურთ, უკვე ცხრათვიანი მუშაობის შედეგებზე დაყრდნობით გადაწყვეტენ მსგავსი ქმედების რეალობას.
არ არსებობს ინფორმაცია, რომ საკადრო შეზღუდვები შეიცვლება. მისი მაქსიმალური დასაშვები რაოდენობა, ისევე როგორც წინა პერიოდებში, არის 100 ადამიანი.
ცვლილებები მითითებულია გაყიდვების შემოსავალთან დაკავშირებით. ფინანსთა სამინისტროს ინფორმაციით, 2018 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ლიმიტი შემოსავლების ოდენობასთან დაკავშირებით შეიცვალა.
მეწარმეები შეასრულებენ თავიანთ სურვილს და გადადიან "გამარტივებულ" სისტემაზე, როდესაც ის შეადგენს არაუმეტეს 112,5 მილიონ რუბლს. სწორედ ამ თანხის ფარგლებში უნდა იყოს ორგანიზაციის მიერ 9 თვის განმავლობაში მიღებული შემოსავალი. 2017 წელი
ბიზნესმენებს, რომლებიც უკვე იყენებენ გამარტივებულ სისტემას, უფლება აქვთ გააგრძელონ კომერციული საქმიანობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, როდესაც მათი შემოსავალი 2017 წლისთვის არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს.
როდესაც სპეციალური რეჟიმის მქონე ორგანიზაციის შემოსავალი აღემატება 150 მილიონ რუბლს, ის კარგავს შესაძლებლობას გააგრძელოს მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საანგარიშო პერიოდის დასაწყისიდან, რომელშიც მიღწეულია შემოსავლის ეს რაოდენობა.
ძირითადი საშუალებების შემზღუდველი ღირებულება ამ პერიოდისთვის უცვლელი რჩება. მაგრამ წლის ბოლომდე შესაძლებელია მისი ზომის გაორმაგებაზე გადაწყვეტილების მიღება.
როგორ სწორად გამოვთვალოთ შემოსავლის ლიმიტი
- განხორციელება;
- არარეალიზება.
დღგ არ შედის ზღვრულ შემოსავალში.
მნიშვნელოვანია, რომ არ დაუშვათ შეცდომები შემოსავლის გამოთვლაში. მათი ყველა სახეობა არ ემატება მთლიან შემოსავალს. ქვითრები არ არის გათვალისწინებული:
- არ არის დაკავშირებული მეწარმეობასთან;
- მეწარმის სტატუსის შეცვლამდე შეძენილი არაკომერციული უძრავი ქონების რეალიზაციიდან;
- საკრედიტო და ნასესხები სახსრები;
- შემოსავალი დეპოზიტებიდან.
ბიზნესის თითოეულ ინდივიდუალურ ტიპს აქვს გარკვეული მახასიათებლები. ეს ნიშნავს, რომ შემოსავლის ოდენობის ფორმირებას და შეზღუდვას ასევე აქვს თავისი სპეციფიკა. იგი შედგება შემდეგი:
- როდესაც საწარმო ამჟამად იყენებს მხოლოდ UTII-ს, 2018 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა შესაძლებელია შემოსავლის შეზღუდვების გათვალისწინების გარეშე. ეს არ ეხება ასეთ გადამხდელებს.
- საწარმოები, რომლებიც აერთიანებენ UTII-ს და SST-ს, მათ დასაშვებ შემოსავალში შედიან მხოლოდ შემოსავალი ზოგად რეჟიმთან დაკავშირებული საქმიანობიდან.
- ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბიზნესის გადატანა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ხდება შემოსავლის ოდენობის მიუხედავად. ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ 2018 წელს გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მათი შემოსავლის სიდიდის გათვალისწინების გარეშე. მათთვის შემოსავლის კონკრეტული ლიმიტი არ არსებობს.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 2018 წლიდან
მოქმედ ორგანიზაციებს, კომპანიებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ ეკრძალებათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა იმ საგადასახადო სისტემაზე, რომელიც უკვე მუშაობენ. მაგრამ მომავალში სპეციალური რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობა მხოლოდ მიმდინარე წლის დასრულების შემდეგ ჩნდება.
გადასვლის პროცესი შედგება რამდენიმე თანმიმდევრული ეტაპისგან:
| ნაბიჯები | აღწერა |
| 1 | აცნობეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელიც ხელმძღვანელობს კომპანიას, მომავალი წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ გადაწყვეტილების შესახებ. |
| 2 | მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული გარდამავალი მიღწევები. როდესაც ორგანიზაცია მუშაობს ნაღდი ფულის საფუძველზე, ნაბიჯი 4 მოდის შემდეგი. დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას, ავანსები, რომლებიც ჯერ არ დახურულა, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე* |
| 3 | გადარიცხვის ხარჯები. აუცილებელია გამოვყოთ ხარჯები, რომლებიც უკვე გადახდილია 2017 წელს, მაგრამ ჯერ არ არის ჩამოწერილი, როგორც OSN. ამის მაგალითია გაწეული ხარჯები, რომელთა პირველადი გადახდა ჯერ არ მიუღია კონტრაგენტისგან. ბიზნეს პარტნიორებს უნდა სთხოვონ საბუთების გაგზავნა რაც შეიძლება მალე |
| 4 | იმუშავეთ დღგ-ით. შეყვანის გადასახადი უნდა აღდგეს შემდეგნაირად: - შეძენილი აქტივები, შეძენილი OSN-ზე მდებარეობისას, რომლებიც აქამდე არ მონაწილეობდნენ გადახდებში დაქვემდებარებულ ბიზნეს ოპერაციებში; - გაუყიდავი საქონლის ღირებულებები (ნარჩენები); - მასალები, რომლებიც არ მონაწილეობენ წარმოების პროცესში |
| 5 | მოამზადეთ დოკუმენტები საქმიანობის გასაგრძელებლად გამარტივებულ საფუძველზე: — სააღრიცხვო პოლიტიკა; - ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნი - KUDiR |
*მაგალითად, 2017 წლის დეკემბრის ბოლოს, კომპანია მიიღებს 1 მილიონ რუბლს კონტრაგენტისგან. საქონელზე, რომელიც ახალ წელს ჩამოვა. თანხა უნდა ჩაიწეროს ქვითრებისა და ხარჯების წიგნში (KUDiR) 01/01/2018 მდგომარეობით.
დებიტორული ანგარიშები გარდამავალ პერიოდში არანაირად არ მოქმედებს გადასახადებზე. წელს გაგზავნილი საქონლის შემოსავალი უკვე შედის ქვითრების ღირებულებაში. ამ მიზეზით, ის კვლავ არ ითვლება.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების გენერირება
მეწარმეები, რომლებსაც სურთ გამოიყენონ გამარტივებული სისტემა თავიანთ მომავალ საქმიანობაში, უგზავნიან შეტყობინებას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, რომელიც ემსახურება ინფორმაციას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. მისი ფორმა No26.2-1 სტანდარტულია. იგი დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შესაბამისი ბრძანებით.
საგადასახადო ორგანოებს უნდა ეცნობოს არაუგვიანეს 2017 წლის 31 დეკემბრისა, ამ პერიოდში შედის წლის ბოლო დღეც.
საგადასახადო უწყებაში გაგზავნილ საგადასახადო შეტყობინებაში მითითებულია:
- დაბეგვრის შერჩეული ობიექტი;
- ოპერაციული სისტემის ღირებულება (ნარჩენი);
- დასასრული წლის 1 ოქტომბრამდე მიღებული შემოსავლის ოდენობა (ცხრათვიანი პერიოდის განმავლობაში).
ინფორმაცია არამატერიალური აქტივების ღირებულების შესახებ არ არის მოწოდებული.
როდესაც 2018 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა განხორციელდება და საწარმო აკმაყოფილებს მოთხოვნილ კრიტერიუმებს, მაშინ 1 იანვრიდან მოქმედებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
ხაზინაში გადასახადების გადახდის გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლა შესაძლებელია არა მხოლოდ წლის დასაწყისიდან, არამედ კომპანიის რეგისტრაციის დღიდან. მას დასჭირდება შეტყობინების მიწოდება. დოკუმენტში უნდა მიეთითოს, თუ რომელი ობიექტი აირჩიეს - „შემცირებული შემოსავალი ხარჯებით“ თუ „შემოსავლები“. ეს ფუნდამენტურად მნიშვნელოვანია, რადგან ის განსაზღვრავს გადასახადის განაკვეთს და მის გამოთვლას.
როგორ გამოვასწოროთ შეცდომა შეტყობინებაში
თუ წინასწარი გამოთვლების დროს დაშვებულია შეცდომა, ის უნდა გამოსწორდეს შეტყობინების გაგზავნის ვადამდე. უფასო წერილობითი შეტყობინება ეგზავნება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციას, რომელიც აცნობებს აღმოჩენილი უზუსტობის შესახებ. მისაღებია შეტყობინების გენერირება ხელახლა სწორი მონაცემებით.
არსებული ორგანიზაცია, რომელიც ახალი წლიდან გამარტივებულ სისტემაზე გადადის, უფლება აქვს დააზუსტოს ადრე შერჩეული ობიექტი. Მას სჭირდება:
- გაგზავნეთ შეტყობინება ზემოთ მითითებულ ვადებში. ჩადეთ შესაბამისი ნიშანი დოკუმენტში - "1" ან "2".
- გააუქმეთ წინა შეტყობინება. ამ მიზნით განახლებულ დოკუმენტს თან ერთვის სამოტივაციო წერილი.
იგი შედგენილია ნებისმიერი ფორმით. პრეზენტაციის თანმიმდევრობა ასეთია:
- შეატყობინეთ, რომ შეტყობინება უკვე გაგზავნილია.
- წინა გამოთვლებში იყო შეცდომა, რომელიც მხოლოდ აღმოაჩინეს.
- დოკუმენტი ხელახლა იგზავნება, რადგან უზუსტობა უნდა გამოსწორდეს. მაგალითად, შეცვალეთ დასაბეგრი ობიექტი „1“-დან „2“-ზე ან პირიქით. მისი ცვლილების მიზეზებთან დაკავშირებით ახსნა არ იქნება საჭირო. საკმარისია შეტყობინება, რომ ადრე გაგზავნილ დოკუმენტში იყო უზუსტობა. წინააღმდეგ შემთხვევაში, შესაძლოა, საგადასახადო ორგანოებს ბევრი დამხმარე განმარტება ჰქონდეთ. საკმარისია აღინიშნოს, რომ მოხდა ტექნიკური შეცდომა და შედეგად, ნაშრომი არასწორად იყო შევსებული.
წერილობითი კომუნიკაციის დასასრულს თქვენ უნდა მოითხოვოთ წინა შეტყობინების გაუქმება. მისი ხსენებისას მნიშვნელოვანია ნათლად გამოვყოთ თუ რომელი საგადასახადო ობიექტი აირჩია ორგანიზაციამ. ეს დაიცავს მას იმ ფაქტისგან, რომ საგადასახადო სპეციალისტები შეტყობინებებს დააბნევენ.
წერილს უნდა დაერთოს ხელახლა შევსებული დოკუმენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. ეს უზრუნველყოფს, რომ ინსპექტორატისთვის განახლებული შეტყობინება არ დაიკარგება.
საგადასახადო სპეციალისტების მიერ წერილის მიღებისას, კომპანიას აქვს საფუძველი, 2018 წელს მიმართოს იმ ობიექტს, რომელიც იყო მოხსენებული. არ არის საჭირო ლოდინი, სანამ ეს მუშები მიიღებენ დასკვნას. მათ არ მოეთხოვებათ შეტყობინებასთან დაკავშირებით საპასუხო შეტყობინების გაგზავნა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც საწარმო არ გაუგზავნის მოთხოვნას და არ ითხოვს მას. მაგრამ გადაზღვევისა და შემდგომი მშვიდი მუშაობისთვის, უფრო გონივრულია აკრიფოთ ინსპექტორის ნომერი და მიიღოთ ინფორმაცია, გაუქმდა თუ არა წინა შეტყობინება.
ორგანიზაციას, რომელიც ახლახან დარეგისტრირდა, წლის ბოლომდე არ აქვს უფლება შეცვალოს შერჩეული ობიექტი. ეს აკრძალვა ასევე მოქმედებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ შეტყობინებაში შეცდომის შემთხვევაში. თუ "2"-ის ნაცვლად შეიყვანეთ ნომერი "1", მაშინ ვერ შეძლებთ ხელახლა დაკვრას. აკრძალულია შეტყობინების დაზუსტება. ფედერალური საგადასახადო სამსახური ამტკიცებს, რომ კომპანიამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენება დაიწყო რეგისტრაციის მომენტიდან, ფაქტობრივად, დაარსებისთანავე. ხოლო გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც უკვე იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ აქვთ უფლება შეცვალონ ობიექტი წლის ბოლომდე.
როდესაც კომპანიის მენეჯმენტი არ ცნობს წარმოდგენილ არგუმენტებს ლეგიტიმურად, მას არ ეკრძალება ავანსების უფრო მომგებიანად გამოთვლაზე ბრძანებების გაცემა. მაგრამ თქვენ მოგიწევთ საქმის დამტკიცება სასამართლოში და ამის მიზეზები არსებობს, რადგან:
- დაბეგვრის სხვა ობიექტი არ იქნა გამოყენებული ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში შეტყობინების გაგზავნამდე.
- საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს პუნქტი, რომელიც კრძალავს შეტყობინებაში დაშვებული შეცდომის გამოსწორებას.
- დეკლარაციაში შერჩეული ობიექტი ივსება მხოლოდ გასული წლის შედეგების მიხედვით.
როდესაც კომპანიამ ან სხვა ორგანიზაციამ გამოთვალა, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მათთვის უფრო მომგებიანია, ვიდრე ამჟამად მოქმედი სისტემა, საჭიროა ორჯერ გადაამოწმოს, აკმაყოფილებს თუ არა მისი ინდიკატორები და მახასიათებლები სავალდებულო კრიტერიუმებს, რომლებიც საშუალებას იძლევა გამოიყენოს სპეციალური. რეჟიმი კომერციულ საქმიანობაში.
მათ, ვინც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას მიმართავს, უნდა იცოდნენ, რომ 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მათ ახალი რამ ელის. სწორედ ამას ეძღვნება ჩვენი მიმოხილვა. არც თუ ისე ბევრი ცვლილებაა, ამიტომ ჩვენ არ შევქმენით დიდი ცხრილი, მაგრამ დეტალურად აღვწერეთ თითოეული შესწორების არსი.
ახალი დეფლატორის კოეფიციენტი
უპირველეს ყოვლისა, 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ცვლილებები შეეხო დეფლატორის ინდექსს. რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2017 წლის 30 ოქტომბრის No579 ბრძანების საფუძველზე, მისი ღირებულება 2018 წლისთვის არის 1.481.
ჩვეულებრივ, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისა და ამ სპეციალურ რეჟიმში მუშაობის უფლების შენარჩუნების შემოსავლის ლიმიტი ინდექსირებული იყო ამ მაჩვენებელზე (2 პუნქტი, მე-2 პუნქტი, 346.12 მუხლი და მე-4 პუნქტი, მე-4 პუნქტი, 346.13 მუხლის საგადასახადო კოდექსი. რუსეთის ფედერაცია). თუმცა, 2017-2019 წლებში ასეთ ინდექსაციაზე მორატორიუმი არსებობს.
ამრიგად, ახალი დეფლატორის კოეფიციენტი არანაირად არ მოქმედებს შემოსავლის ლიმიტებზე.
2018 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის შემოსავლის ლიმიტი გაიზარდა
ასევე, 2018 წლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შეტანილი ძირითადი ცვლილებები 2018 წლიდან ამ სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის უფლებას ეხება.
ჩვენ ვსაუბრობთ 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტის ცვლილებებზე: ეს არის არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 2 პუნქტი). ეს მოიცავს შემოსავლებს საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) რეალიზაციიდან და არაოპერაციული შემოსავალიდან. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ასეთი შემოსავლის შეზღუდვები არ არის შემოღებული ვაჭრებისთვის და ეხება მხოლოდ ორგანიზაციებს.
ადრე, ეს ზღვარი იყო 45,000,000 რუბლი დეფლატორის კოეფიციენტით ინდექსაციით. 2017 წლის 1 იანვრიდან გამარტივებულ სისტემაზე გადასასვლელად, 2016 წლის 9 თვის შემოსავალი უნდა იყოს 59,805 მილიონი რუბლის ფარგლებში.
2018 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დარჩენისთვის, საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს. ეს წესი არ შეცვლილა.
ახალი ლიმიტი ძირითად აქტივებზე
ასევე, 2018 წლიდან გამარტივებაში შეტანილი ცვლილებები შეეხო ხელმისაწვდომ ძირითად აქტივების ლიმიტს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის მიზნით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-16 ქვეპუნქტის ახალი გამოცემა).
ყურადღება!
შესაძლებელია, რომ რუსეთის ფედერაციის ზოგიერთმა შემადგენელმა სუბიექტმა 2018 წელს გადახედოს წინას და შემოიღოს ახალი განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. თქვენ უნდა მიმართოთ შესაბამის რეგიონალურ კანონს.
„შემოსავლების“ ობიექტზე მაქსიმალური განაკვეთი არის 6%. რეგიონებს შეუძლიათ შეამცირონ ის 1%-მდე (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტის კრიტერიუმებს - 0%-მდე).
„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ დაწესებულებაში მაქსიმალური განაკვეთი 15%-ია. რეგიონებს შეუძლიათ შეამცირონ ის 5%-მდე (ყირიმისთვის და სევასტოპოლისთვის - 3%-მდე, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-4 პუნქტის კრიტერიუმებს - 0%-მდე).
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ვადის გადადება
შემდეგი სიახლე მთლიანად არ ეხება 2018 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ცვლილებებს, მაგრამ მისი იგნორირება უბრალოდ შეუძლებელია. საუბარია 2018 წლიდან გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენის ბოლო დღეს. მისი ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით:
ფაქტია, რომ თქვენ ოფიციალურად უნდა აცნობოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თქვენი სურვილის შესახებ იმუშაოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2018 წლიდან 2017 წლის 31 დეკემბრის ჩათვლით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1 პუნქტი). თუმცა დასვენების დღე იქნება - კვირა. შესაბამისად, გადაცემის წესი მომდევნო პირველ სამუშაო დღეს ავტომატურად მოქმედებს. და ეს იქნება მხოლოდ 2018 წლის 9 იანვარი - სამშაბათი. ასე რომ, გამარტივებული სპეციალური რეჟიმის განმცხადებლებს ცოტა დრო აქვთ ამ გადაწყვეტილების მოსაფიქრებლად.
ახალი წიგნის ფორმა
გარდა ამისა, რაც ახალია 2018 წელს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში შპს-ებისთვის და ინდმეწარმეებისთვის, ეხება საგადასახადო აღრიცხვას, უფრო სწორად, შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის გამარტივებულ დავთარს. მისი ფორმა დამტკიცდა ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით.
მონაწილეთა შენატანები ქონებაში არ ქმნის შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე
2018 წელს დაბეგვრაში სრულიად ახალი რამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის არის ის, რომ შენატანები გამარტივებულ კომპანიაში მონაწილეთა საკუთრებაში, მიუხედავად მათი წილი საწესდებო კაპიტალში, არ ზრდის შემოსავალს ამ სპეციალურ რეჟიმში (კანონი No286-FZ). 2017 წლის 30 სექტემბრით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით შესწორებული).
2018 წლის 1 იანვრამდე, მონაწილეთა დახმარება არ გაზრდიდა შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, თუ:
- ნებისმიერმა მონაწილემ გადასცა ქონება წმინდა აქტივების შესავსებად;
- ფული/ქონება შეიტანა მონაწილემ 50%-ზე მეტი წილით.
ეს საკითხი რეგულირდება ახალი ქვეპუნქტით. 3.7 პუნქტი 1 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251, რომელიც ეხება შემოსავლის განსაზღვრის პროცედურას გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 1.1, მუხლი 346.15 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
მფლობელების მიერ საბინაო და კომუნალური მომსახურების გადახდა არ იწვევს შემოსავალს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
2017 წლის 27 ნოემბრის No335-FZ კანონის საფუძველზე შემოსავლების სიას დაემატა ახალი პუნქტი, რომელიც არ წარმოადგენს ობიექტს გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის. ეს არის ახალი ქვე. 4 პუნქტი 1.1 მუხ. 346.14 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
საუბარია მესამე მხარის მიერ გაწეული საბინაო და კომუნალური მომსახურების უძრავი ქონების მფლობელების ან მომხმარებლების მიერ გადახდაზე. ამ შემთხვევაში, ეს გადახდა მიიღება:
- მართვის ორგანიზაცია;
- SNT (მებაღეობის, მებაღეობის ან დაჩის პარტნიორობა/არაკომერციული პარტნიორობა);
- საცხოვრებელი, მებაღეობის, მებაღეობის, დაჩის ან სხვა სამომხმარებლო კოოპერატივები.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (USN, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) არის ექვსი საგადასახადო რეჟიმიდან ერთ-ერთი, რომელიც შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ეხება ეგრეთ წოდებულ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, რომლებიც ითვალისწინებს შემცირებულ საგადასახადო განაკვეთს და საგადასახადო და სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოების გამარტივებულ პროცედურას.
რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელსაც ნებაყოფლობით იყენებენ რუსეთში, როგორც იურიდიული, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ. ამ საგადასახადო სისტემის მახასიათებელია (შემდგომში ნ/ო) გამარტივებული საგადასახადო და ბუღალტრული აღრიცხვა, ასევე ტრადიციული საგადასახადო სისტემის ძირითადი გადასახადების შეცვლა ერთი - ერთით.
დადებითი
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდების გაანგარიშებისას გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გათვალისწინების შესაძლებლობა.
ამავდროულად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, წინასწარი გადახდის გაანგარიშებისას, შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ წინა კვარტალებში გადახდილი შენატანები, ვინაიდან ავანსები და გადასახადი ითვლება კუმულატიურ ჯამად წლის დასაწყისიდან. UTII-ზე შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ სადაზღვევო პრემიები გადახდილი მხოლოდ იმ კვარტალში, რომლისთვისაც გამოითვლება გადასახადი, მაგრამ პატენტის სისტემაზე გადაუხდელობა საერთოდ არ არის გათვალისწინებული პატენტის ღირებულების გაანგარიშებისას.
- განაცხადი რუსეთის ფედერაციაში, პრაქტიკულად ყველა სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით;
ისევე, როგორც ზოგადი რეჟიმი, გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი ვრცელდება გადასახადის გადამხდელის ყველა სახის საქმიანობაზე და არა ცალკეულზე, როგორიცაა იმპუტაცია ან პატენტი. ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება არ არის შეზღუდული ტერიტორიულად, განსხვავებით UTII-ისგან, რომელიც აკრძალულია რიგ რეგიონებში (მაგალითად, მოსკოვში) და PSN, რომელიც ასევე არ არის დადგენილი ყველა რეგიონში და არა ყველა ტიპისთვის. საქმიანობის.
- ავანსის ან გადასახადის გადახდა ხორციელდება დასაბეგრი ბაზის (შემოსავლის ან სხვაობის შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის) არსებობის საფუძველზე;
გადასახადი იხდის რეალურ მოგებას და, შესაბამისად, თუ შემოსავალი საერთოდ არ არის, მაშინ არ არის საჭირო გადასახადის გადახდა, განსხვავებით UTII-ისგან, სადაც გადასახადი იხდის დარიცხულ შემოსავალს ან პატენტს, რომელიც ასევე შეძენილია დარიცხული და არა რეალური შემოსავალი.
- საგადასახადო არდადეგების გამოყენების შესაძლებლობა პირველად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეთათვის გარკვეული სახის საქმიანობისთვის;
გამარტივებულ მეწარმეებს, ისევე როგორც პატენტის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეებს, შეუძლიათ გამოიყენონ საგადასახადო არდადეგები რეგისტრაციიდან პირველი ორი წლის განმავლობაში გარკვეული სახის საქმიანობასთან დაკავშირებით. იმპუტაციისა და ტრადიციული რეჟიმის ქვეშ მყოფი მეწარმეებისთვის, ასეთი შეღავათები გადასახადის გადამხდელებისთვის არ არის გათვალისწინებული.
- ანგარიშების წარდგენა წელიწადში ერთხელ;
ზოგადი და დარიცხული რეჟიმისგან განსხვავებით, სადაც ანგარიშგების წარდგენა ხდება კვარტალში ან თვეში ერთხელ (დღგ, საშემოსავლო გადასახადი UTII), გამარტივებული დეკლარაცია უნდა წარედგინოს წელიწადში ერთხელ. მაგრამ პატენტზე მოხსენება საერთოდ არ არის წარმოდგენილი.
- N/O ობიექტის განაკვეთი შეიძლება მნიშვნელოვნად (ნულამდე) შემცირდეს რეგიონალური ხელისუფლების მიერ;
რეგიონულ ხელისუფლებას შეუძლია შეამციროს განაკვეთი „შემოსავლის“ ობიექტზე 6%-დან 1%-მდე, ხოლო განაკვეთი 15%-დან 5%-მდე ობიექტზე „შემოსავლის გამოკლებით“. იმპუტაციაზე, განაკვეთი ასევე შეიძლება შემცირდეს, მაგრამ მხოლოდ 7,5%-მდე.
- გადასახადის ოდენობა არ არის ინდექსირებული კოეფიციენტებით და, შესაბამისად, მისი ზომა დამოკიდებულია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის შემოსავალსა და ხარჯზე.
UTII-ზე და PSN-ზე, დეფლატორის კოეფიციენტები გადასახადის გამოსათვლელად იცვლება ყოველწლიურად და, შესაბამისად, მათი ზომა იცვლება ყოველწლიურად, თუმცა არა მნიშვნელოვნად.
მინუსები
გამარტივებას აქვს გაცილებით ნაკლები მინუსები, ვიდრე სხვა რეჟიმებს, მაგრამ ისინი მაინც არსებობს:
- თანამშრომლებისა და შემოსავლის ლიმიტები
გამარტივებული, ისევე როგორც ნებისმიერი სპეციალური რეჟიმი, კარგავს ზოგად სისტემას დასაქმებულთა ლიმიტში და მაქსიმალურ შემოსავალს, რომელიც ამ რეჟიმის გამოყენების საშუალებას იძლევა.
თუ არც დასაქმებულთა რაოდენობა და არც მოგების ზომა არ თამაშობს როლს, მაშინ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შესაძლებელია წლიური შემოსავლით არაუმეტეს 150 მილიონი რუბლი. ხოლო დასაქმებულთა რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს. თუმცა, პატენტის მიხედვით, რაოდენობის ლიმიტი კიდევ უფრო მკაცრია - არაუმეტეს 10 ადამიანი.
- ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის ოდენობა შეიძლება აღემატებოდეს პატენტის ან დარიცხული გადასახადის ღირებულებას მსგავსი ტიპის საქმიანობისთვის.
განსაკუთრებით, პატენტის ან დარიცხვის გადასახადის ღირებულებაში განსხვავება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან შედარებით შესამჩნევია რუსეთის ფედერაციის შორეულ რეგიონებში.
ვისაც შეუძლია მიმართოს
ინდივიდუალურ მეწარმეებს და ორგანიზაციებს, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს, შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივება:
- შემოსავლის ლიმიტი საანგარიშო (პირველი კვარტალი, ნახევარი ან 9 თვე) ან საგადასახადო (კალენდარული წელი) პერიოდის შედეგებზე დაყრდნობით არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს.;
- დასაქმებულთა საერთო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს;
- OS ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს.;
- სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%;
ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება იმ კომპანიებზე, რომელთა საწესდებო კაპიტალი შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათი დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა არის არანაკლებ 50%, ხოლო მათი შენატანების წილი არის არანაკლებ 25%, ასევე არა- მომგებიანი ორგანიზაციები, მათ შორის სამომხმარებლო კოოპერატივები და ეკონომიკური საზოგადოებები.
- ორგანიზაცია არ აქვს ტოტები
ადრე გამარტივების გამოყენების აკრძალვა წარმომადგენლობებსაც ვრცელდებოდა, მაგრამ 2016 წლიდან ის გაუქმდა.
ვისაც არ შეუძლია მიმართოს
გადასახადის გადამხდელები ვერ გამოიყენებენ გამარტივებას:
- არ აკმაყოფილებს მაქსიმალურ შემოსავალს, დასაქმებულთა რაოდენობას და ძირითადი საშუალებების ღირებულებას;
- ფილიალების ქონა;
- ჩამოთვლილია ხელოვნების მე-3 პუნქტში. 346.12 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
ამ სიაში ჩამოთვლილ გადასახადის გადამხდელებს შორის, სხვათა შორის, შედიან ბანკები, მზღვეველები და ლომბარდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის მონაწილეები, ასევე ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აწარმოებენ აქციზურ საქონელს და მინერალების მოპოვებას, ნოტარიუსებს და იურისტებს.
Საქმიანობის
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის ყველა სახის საქმიანობაზე, თუ იგი არ აერთიანებს მას UTII-სთან ან პატენტთან.
საგადასახადო გათავისუფლება
საგადასახადო შეღავათები 2 წლით შეუძლიათ მიიღონ ახლად დარეგისტრირებულ ინდმეწარმეებსა და გარკვეულ სფეროებში მოღვაწე პირებს.
ასევე წაიკითხეთ: გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (STS) სარგებლობის უფლება და მისი დაკარგვა 2019 წელს
შენიშვნა: საქმიანობის შეღავათიანი სახეობების ჩამონათვალი, რომელთა მიმართაც ინდივიდუალურ მეწარმეს არ შეუძლია გადაიხადოს გადასახადი, დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის კანონით.
რეჟიმების კომბინაცია
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შეიძლება გაერთიანდეს მხოლოდ UTII ან PSN-თან. ეს რეჟიმი არ შეიძლება გაერთიანდეს არც OSNO-სთან და არც ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადთან.
შენიშვნა: გამარტივებასთან ან პატენტთან შერწყმისას ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა აწარმოოს შემოსავლებისა და ხარჯების ცალკე აღრიცხვა.
დაბეგვრის ობიექტი
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აქვს დაბეგვრის ორი ობიექტი, რომლებიც ერთმანეთისგან განსხვავდება გადასახადის განაკვეთის ზომით და გადასახადის გამოთვლის წესით:
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლები“ 6%-იანი განაკვეთით;
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 15%-იანი განაკვეთით.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ირჩევს ობიექტს და წლის ბოლომდე ვერ შეცვლის.
შენიშვნა: ერთადერთი გამონაკლისი, რომელიც ზღუდავს ობიექტის არჩევანს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ხდება მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებისა და ქონების ნდობის მართვის მონაწილეებისთვის. აღნიშნული გადასახადის გადამხდელები ვალდებულნი არიან გამოიყენონ „ხარჯებით შემცირებული შემოსავალი“.
რა არის უკეთესი: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6 ან 15%
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ გამოყენება მომგებიანია, თუ ხარჯები არ აღემატება მთლიანი შემოსავლის 65%-ს. ეს აქტუალურია მოსახლეობისთვის მომსახურების მიწოდებისას, საკუთარი წარმოების პროდუქციის გაყიდვისას, შენობების და ტრანსპორტის იჯარით გაცემას და სხვა სახის საქმიანობას, სადაც ხარჯები შემოსავლის შედარებით მცირე პროცენტს შეადგენს.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ოპტიმალურად შეეფერება შესყიდვების, ვაჭრობის ან წარმოების სფეროს ბიზნესს, სადაც ხარჯების წილი საკმაოდ მნიშვნელოვანია შემოსავალთან მიმართებაში.
ცხრილი No1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შედარება 6 და 15%
| ბაზა | გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% | გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 15% |
| ხარჯების თანაფარდობა შემოსავალთან | მომგებიანი, თუ ხარჯები 65%-ზე ნაკლებიმთლიანი შემოსავლიდან. | მომგებიანია თუ ხარჯები მნიშვნელოვანი და საშუალოდ 65%-ს აღემატებაყველა მიღებული შემოსავლიდან. |
| თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების 100%-იანი აღრიცხვის შესაძლებლობა | თუ ინდივიდუალური მეწარმე ან ორგანიზაცია ჰყავს თანამშრომლები, გადასახადი ან წინასწარი გადახდა შეიძლება შემცირდეს თქვენთვის და თანამშრომლებისთვის გადახდილი შენატანებით ნახევარზე მეტი არა. ინდივიდუალური მეწარმეები თანამშრომლების გარეშე გათვალისწინებულია შენატანების 100%.გადაიხადეს პირადი დაზღვევა | ყველა სადაზღვევო პრემია, რომელსაც იხდიან ინდივიდუალური მეწარმეები, როგორც საკუთარი თავისთვის, ასევე თანამშრომლებისთვის, სრულად შედის ხარჯებში. ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე. |
| გაწეული ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების საჭიროება | არ არის საჭირო | აუცილებლად, წინააღმდეგ შემთხვევაში ხარჯები გამოირიცხება საგადასახადო ბაზიდან |
| მინიმალური გადასახადი | გადახდილი არ არის. თუ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს შემოსავალი საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდში, წინასწარი გადახდა (გადასახადი) არ არის საჭირო გადახდა. | მაშინაც კი, თუ საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს ჰქონდა ზარალი (დანახარჯები აჭარბებდა შემოსავალს), ის ვალდებულია გადაიხადოს 1%მიღებული შემოსავლის მთლიანი თანხიდან ამ შემთხვევაში მინიმალური გადახდილი გადასახადი და დანაკარგი შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებად მომდევნო საგადასახადო პერიოდებში. |
| რა სახის აქტივობებისთვის არის ის მომგებიანი? | ხელნაკეთი, მომსახურების გაწევა, ფართის დაქირავება, ტრანსპორტი და ა.შ. | ვაჭრობა, საწარმოო საქმიანობა, შესყიდვები |
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები"
ამ ობიექტის საგადასახადო ბაზა არის მიღებული შემოსავალი. ხარჯები, გარდა გადახდილი სადაზღვევო პრემიისა, არ შედის ავანსის (გადასახადის) გაანგარიშებაში.
უფრო მეტიც, თუ გამარტივებულს ჰყავს დაქირავებული პერსონალი, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს გადასახადი არაუმეტეს 50%-ით მისთვის და მისი თანამშრომლებისთვის გადახდილი შენატანების ოდენობით.
თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალურ მეწარმეს არ ჰყავს თანამშრომლები და დამოუკიდებლად მართავს ბიზნესს, მაშინ მას შეუძლია გამარტივებული გადასახადის გაანგარიშებისას გაითვალისწინოს შენატანების მთელი ოდენობა. და, შესაბამისად, თუ შენატანები აღემატება გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას, მაშინ ბიუჯეტში არაფრის გადახდა არ მოგიწევთ.
მნიშვნელოვანია: თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ დაიქირავა თანამშრომელი წლის დასაწყისში, ვთქვათ, პირველ კვარტალში და გაათავისუფლა იმავე ან მომდევნო კვარტალში, მაშინ გადასახადის გამოთვლისას 50%-იანი ლიმიტი ძალაში იქნება წლის ბოლომდე. წელიწადი.
ინდმეწარმე ტროფიმოვმა თანამშრომელი 2017 წლის I კვარტალში დაიქირავა, კვარტალის ბოლოს, არადამაკმაყოფილებელი მუშაობის გამო, სამსახურიდან გაათავისუფლეს.
კვარტლის შემოსავლის ოდენობა იყო 150,000 რუბლი.
გადასახდელი გადასახადის ოდენობა შენატანების გარდა – 9000 რუბლი.(150,000 x 6%)
პირველ კვარტალში თქვენთვის და თანამშრომლისთვის გადახდილი შენატანების ოდენობა იყო 15000 რუბლი..
1-ლი კვარტლის და ყველა შემდგომი ავანსის გაანგარიშებისას, წლის ბოლომდე, ტროფიმოვი შეამცირებს ავანსის (გადასახადის) ოდენობას გადახდილი სადაზღვევო პრემიებით, მაგრამ არაუმეტეს გადასახდელი გადასახადის ოდენობის 50%-ისა.
საერთო ჯამში, 1 კვარტალში მას მოეთხოვება ავანსის გადახდა 4500 რუბლი.(9000 x 50%).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა "შემოსავლები შემცირებულია ხარჯებით"
ამ ობიექტის საგადასახადო ბაზა არის სხვაობა მიღებულ შემოსავალსა და გაწეულ ხარჯებს შორის. ამავდროულად, ხარჯების ჩამონათვალი შეზღუდულია და მოცემულია ხელოვნებაში. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს მოიცავს საოპერაციო და არაოპერაციულ ხარჯებს.
შენიშვნა: თქვენი და თქვენი თანამშრომლების სადაზღვევო პრემიები სრულად შედის ხარჯებში, იმისდა მიუხედავად, ინდივიდუალური მეწარმე დამოუკიდებლად მუშაობს თუ დაქირავებულ პერსონალს.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ და გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლები“ შორის მნიშვნელოვანი განსხვავებაა პირველადი დოკუმენტებით გაწეული ხარჯების დადასტურების ვალდებულება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, გამარტივებული ვერ შეძლებს მის მიერ გაწეული ხარჯების ჩართვას, რომელიც არ არის დადასტურებული დოკუმენტებით. ასევე, ყველა მიღებული შემოსავალი და გაწეული ხარჯი უნდა აისახოს KUDiR-ში (შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში).
აღსანიშნავია, რომ ბიზნესის წარმართვასთან დაკავშირებული ხარჯების უმეტესი ნაწილი შეიძლება გავითვალისწინოთ: საქონლისა და მასალების შეძენა, ხელფასების გადახდა და მათგან საჭირო გადასახადები და შენატანები, ქირა და ა.შ.
საგადასახადო განაკვეთები
„შემოსავლის“ ობიექტზე დაწესებულია განაკვეთი 6% .
შენიშვნა: განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს 1%-მდე რეგიონული ხელისუფლების გადაწყვეტილებით.
ობიექტზე „შემოსავლები“ ხარჯების გამოკლებით“ დადგენილია განაკვეთი 15%.
შენიშვნა: განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს 5%-მდე რეგიონული ხელისუფლების გადაწყვეტილებით.
შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გაანგარიშება
გამარტივებული გადახდები "შემოსავლის" ობიექტისთვის გამოითვლება შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:
(წლის დასაწყისიდან მიღებული შემოსავალი x 6%) - წლის დასაწყისიდან გადახდილი სადაზღვევო პრემიები - წინა საანგარიშო პერიოდებისთვის გადახდილი ავანსი.
გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები"
ამ დაწესებულებაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდები გამოითვლება ფორმულით:
(შემოსავლები წლის დასაწყისიდან - ხარჯი წლის დასაწყისიდან) x 15%) - ადრე გადახდილი ავანსი.
მნიშვნელოვანია: თუ წლის ბოლოს ინდივიდუალურმა მეწარმემ ან კომპანიამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას "შემოსავლის მინუს ხარჯები" მიიღო ზარალი, მაშინ აუცილებელია გამოთვალოთ და გადაიხადოთ მინიმალური გადასახადი 1%-ის ოდენობით. მიღებული შემოსავალი.
შეგიძლიათ მეტი გაიგოთ ავანსის და გადასახადების გაანგარიშების პროცედურისა და მაგალითების შესახებ ობიექტებზე „შემოსავალი“ და „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ Აქ.
საგადასახადო და საანგარიშო პერიოდები
გამარტივებული საგადასახადო პერიოდია კალენდარული წელი. ეს ნიშნავს, რომ ანგარიშგება წარდგენილია მხოლოდ ერთხელ წლის ბოლოს.
საანგარიშო პერიოდებია პირველი კვარტალი, ნახევარი წელი და 9 თვე. ამ პერიოდების შედეგებიდან გამომდინარე, არ არის საჭირო ანგარიშების წარდგენა, მაგრამ წინასწარ უნდა იყოს გაანგარიშებული და ბიუჯეტში გადასახდელი. გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ წლის ბოლოს.
გადასახადის გადახდა (ავანსი)
წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს შემდეგ ვადებში:
- პირველი მეოთხედი - 25 აპრილამდე;
- ნახევარი წლის განმავლობაში - 25 ივლისამდე;
- 9 თვეში - 25 ოქტომბრამდე.
შენიშვნა: ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ორგანიზაციებისთვის ავანსების გადახდის ვადა იგივეა
გადასახადის გადახდა ხდება წლის ბოლოს, არაუგვიანეს:
- 30 აპრილი – IP;
- 31 მარტი – კომპანიები.
შენიშვნა: თუ ავანსის ან გადასახადის გადახდის ბოლო დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას ან დღესასწაულს, იგი გადაიდება პირველ სამუშაო დღეს.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადახდები უნდა გადაიხადოთ შემდეგ BCC-ებში:
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „15% – 182 1 05 01021 01 1000 110 .
გამარტივებული ანგარიშგება
გამარტივებული ანგარიშგება იყოფა შემდეგ ტიპებად:
- საგადასახადო დეკლარაცია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით;
გამარტივებული დეკლარაცია წარდგენილია იმავე ვადაში, როდესაც გადახდილია წლის გადასახადი, კერძოდ, კომპანიები დეკლარაციას წარადგენენ არაუგვიანეს 31 მარტისა, ხოლო ინდმეწარმეები არაუგვიანეს 30 აპრილისა.
თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ დეკლარაციის შევსების პროცედურას და ნიმუშებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით Აქ.
- KUDiR;
ინდივიდუალური მეწარმეები და გამარტივებული ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან შეინახონ თავიანთი შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა სპეციალურ წიგნში - KUDiR.
მისი წარდგენა საგადასახადო ორგანოში ან იქ დამოწმება არ არის საჭირო, მაგრამ ის წარდგენილი უნდა იყოს საგადასახადო ორგანოს პირველივე მოთხოვნით. წიგნის არარსებობა ემუქრება ინდივიდუალურ მეწარმეს 200 რუბლის ჯარიმით, ხოლო კომპანიას 10000 რუბლის ოდენობით.
- ანგარიშგება თანამშრომლებისთვის;
ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებსაც ჰყავთ თანამშრომლები, ვალდებულნი არიან წარადგინონ ანგარიშები მათთვის:
- საშუალო თანამშრომელთა რაოდენობა (MS) (ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში) – ყოველწლიურად
მას მხოლოდ ორგანიზაციები ქირაობენ, კერძო მეწარმეები არ ქირაობენ.
- სერთიფიკატი 2-NDFL (ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში) - ყოველწლიურად;
- 6-NDFL-ის გაანგარიშება (ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში) – კვარტალური;
- სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება (ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში) – კვარტალური;
- SZV-STAZH (რუსეთის საპენსიო ფონდში) ყოველწლიურად;
- SZV-M (რუსეთის საპენსიო ფონდში) - ყოველთვიურად;
- 4-FSS (FSS-ში) – კვარტალური;
- ფინანსური ანგარიშგება;
ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ არ აწარმოონ ბუღალტრული აღრიცხვა და არ წარადგინონ ანგარიშები, თუ ისინი აწარმოებენ თავიანთ შემოსავლებსა და ხარჯებს KUDiR-ში.
ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან წელიწადში ერთხელ წარუდგინონ საბუღალტრო ანგარიშები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურსა და როსსტატის. ამავდროულად, მცირე ბიზნესს შეუძლია წარადგინოს ეს ანგარიშები გამარტივებული ფორმით: მხოლოდ ბალანსი და ფინანსური შედეგების ანგარიშგება.
გადასვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
თქვენ შეგიძლიათ გადახვიდეთ გამარტივებულ სისტემაზე როგორც არსებული კომპანიისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმისთვის და მხოლოდ რეგისტრირებული კომპანიისთვის და მეწარმისთვის.
განაცხადი დაუყოვნებლივ რეგისტრაციის შემდეგ
თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს ან ორგანიზაციას სურს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რეგისტრაციისთანავე, მაშინ განაცხადი ფორმაში 26.2-1 გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ უნდა წარედგინოს ან დოკუმენტების ზოგად პაკეტთან ერთად, ან 30 დღის განმავლობაში. რეგისტრაცია.
Მნიშვნელოვანი! თუ კომპანიამ ან მეწარმემ განაცხადი დააგვიანა, ის ავტომატურად მოთავსდება საგადასახადო ზოგად რეჟიმზე და ამ სისტემის შეცვლა წლის ბოლომდე ვერ იქნება.
სხვა რეჟიმებიდან გადასვლისას n/a
არსებულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს გამარტივებული სისტემის გამოყენება შეუძლია მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან. ამისათვის მათ უნდა წარადგინონ განაცხადი ფორმაში 26.2-1 წლის 31 დეკემბრამდე, რის შემდეგაც გეგმავენ ახალ N/A რეჟიმზე გადასვლას.
შენიშვნა: გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ორგანიზაციამ განაცხადში უნდა მიუთითოს ბოლო 9 თვის შემოსავალი (1 ოქტომბრის მდგომარეობით), შესაბამისად, განაცხადი უნდა წარადგინოს 1 ოქტომბრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პირობები
- კომპანიის შემოსავალი ბოლო 9 თვის განმავლობაში არ აღემატება 45 მილიონ რუბლს;
Მნიშვნელოვანი! 2019 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, 2018 წლის 9 თვის შემოსავალი არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს.
- დასაქმებულთა საერთო რაოდენობა არ აღემატება 100 ადამიანს;
- ძირითადი საშუალებების ღირებულება არ აღემატება 150 მილიონ რუბლს;
- სხვა კომპანიების მონაწილეობის წილი არ აღემატება 25%-ს.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ 2018 წლიდან 2020 წლამდე, ზღვრული შემოსავალი არ არის კორექტირებული დეფლატორის კოეფიციენტით და, შესაბამისად, არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს.
რეჟიმის შეცვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან მეორეზე (OSNO, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი ან UTII) ხდება წელიწადში ერთხელ, ამისათვის საჭიროა შეტყობინების წარდგენა არაუგვიანეს წლის იანვრისა, საიდანაც დაგეგმილია სხვა არა-ის გამოყენება. - საგადასახადო რეჟიმი.
გამარტივებაზე სარგებლობის უფლების დაკარგვა
გადასახადის გადამხდელი კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივება შემდეგ შემთხვევებში:
- შემოსავალი წლის დასაწყისიდან გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს;
- Თანამშრომლების რაოდენობა 100 ადამიანს გადააჭარბა;
- ძირითადი საშუალებების ღირებულება იყო 150 მილიონ რუბლზე მეტი.
პასუხისმგებლობა
გადასახადის გადაუხდელობისთვის- ჯარიმა დავალიანების ოდენობის 20%.ხოლო გადასახადის განზრახ არ გადახდის შემთხვევაში 40%.
წინასწარი გადახდების გადაუხდელობისთვისირიცხება მხოლოდ ჯარიმები 1/300-ის ოდენობით დაგვიანების პირველ თვეზე და 1/150-ის ოდენობით მომდევნო თვეებისთვის.
დეკლარაციის დაგვიანებით წარდგენისთვის– ჯარიმა ამ დეკლარაციაში ასახული გადასახდელი თანხის 5%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა.
ვიდეო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ
თუ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს სურს 2018 წელს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მათ უნდა შეამოწმონ საკუთარი თავი გარკვეულ მოთხოვნებთან შესაბამისობაში. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის კრიტერიუმებზე 2018 წელს ჩვენს კონსულტაციაში მოგიყვებით.
„აკრძალული“ საქმიანობა და სხვა სამართლებრივი მახასიათებლები
ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თუ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 3 პუნქტი):
| ან ისინი არიან: | ან აკეთებენ: | ან მათი: |
|---|---|---|
|
|
|
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ღირებულების ლიმიტი 2018 წელს
2018 წლის 1 იანვრიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, ორგანიზაციის გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავლის ოდენობა 2017 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 112,5 მილიონ რუბლს (საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი). Რუსეთის ფედერაცია).
არ არსებობს შემოსავლის ლიმიტი მეწარმეებისთვის.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა 2018 წლიდან
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად ორგანიზაციამ მის მდებარეობაზე და მეწარმემ მის საცხოვრებელ ადგილზე საგადასახადო სამსახურს წარუდგინოს ფორმა No26.2-1 „ცნობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ“ (დამტკიცებული ბრძანებით ქ. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2012 წლის 2 ნოემბრის No MMV-7-3 /829@ ). წლის დასაწყისიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას შეტყობინება წარედგინება არაუგვიანეს წინა წლის 31 დეკემბრისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1 პუნქტი). ამასთან, იმის გათვალისწინებით, რომ 31/12/2017 კვირაა, შეგიძლიათ გაგზავნოთ შეტყობინება გამარტივებული პროცედურის გამოყენების შესახებ 2018 წელს არაუგვიანეს 01/09/2018 (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი) .
გასათვალისწინებელია, რომ თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის ყველა პირობა დაკმაყოფილებულია და შეტყობინება დროულად გაიგზავნება, მაშინ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ითვლება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლად. არ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურისგან რაიმე დადასტურების მოლოდინი.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან გამარტივებული სისტემა არის საგადასახადო რეჟიმი, რომლის მიხედვითაც მუშაობს მცირე ბიზნესის ნახევარზე მეტი. ამ სისტემის არჩევით გადასახადის გადამხდელი იღებს მარტივ ანგარიშგებას, დაბალ საგადასახადო განაკვეთს და გადახდილი სადაზღვევო პრემიის გამო გადასახადის შემცირების შესაძლებლობას.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ვარიანტი განსაკუთრებით პოპულარულია თანამშრომლების გარეშე მეწარმეებში, რადგან მცირე შემოსავლით გადასახადი შეიძლება მთლიანად შემცირდეს, ე.ი. ნულამდე. ჩვენ გაჩვენებთ, თუ როგორ უნდა გააკეთოთ ეს ქვემოთ მოცემული მაგალითების გამოყენებით, მაგრამ ჯერ გაეცანით 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ძირითად მახასიათებლებს.
ყველაზე მნიშვნელოვანი 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ
გამარტივებულ სისტემაში დაბეგვრის ორი ობიექტია:
- , სტანდარტული განაკვეთი 6%;
- , სტანდარტული განაკვეთი 15%.
დასაბეგრი ობიექტი შეგიძლიათ აირჩიოთ მხოლოდ წელიწადში ერთხელ, ამიტომ წინასწარ უნდა გესმოდეთ, რა ბიზნეს ხარჯები შეიძლება გქონდეთ. თუ დაიწყეთ მუშაობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, სადაც ხარჯები არ არის გათვალისწინებული და შემდეგ თქვენი ხარჯები მკვეთრად გაიზარდა, მაშინ მხოლოდ ახალი წლიდან შეძლებთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალის გამოკლებით.
ზემოთ მითითებული სტანდარტული საგადასახადო განაკვეთები შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 1%-მდე შემოსავლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის და 5%-მდე გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავლის გამოკლებით. მაგალითად, ერთ-ერთ რეგიონში არის სტანდარტული განაკვეთი 6% გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი და მხოლოდ 5% გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალის გამოკლებით, მაგრამ მხოლოდ მშენებლობაზე. როგორც ხედავთ, მეორე ვარიანტი უფრო მომგებიანია, თუნდაც ხარჯების წილი მცირე იყოს.
ცალკეული კომპანიებისთვის ასეთი შეღავათიანი განაკვეთების დაწესებით, ხელისუფლება ცდილობს განავითაროს გარკვეული სფერო მათ რეგიონში, ყველაზე ხშირად წარმოების ან სამშენებლო. ამიტომ, გამარტივებული საგადასახადო ობიექტის არჩევამდე, შეისწავლეთ რეგიონული კანონი, შესაძლებელია შეღავათიანი განაკვეთი მოქმედებდეს თქვენს საქმიანობაზე. თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ ეს მახასიათებლები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ან ადგილობრივი ადმინისტრაციის ეკონომიკურ განყოფილებაში.
გამარტივებული სისტემის გამოყენების შესაძლებლობის ძირითადი შეზღუდვა დაკავშირებულია წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობასთან. თავდაპირველად, ეს თანხა იყო 60 მილიონი რუბლი, მაგრამ 2017 წლიდან 2020 წლამდე მოქმედებს კიდევ ერთი ლიმიტი - 150 მილიონი რუბლი.
კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი შეზღუდვა დაწესებულია თანამშრომელთა რაოდენობაზე - არაუმეტეს 100 ადამიანი. პრინციპში, ინდმეწარმეთა უმეტესობა აკმაყოფილებს ამ პირობებს და, შესაბამისად, უფლება აქვთ იმუშაონ გამარტივებული რეჟიმით.
როგორ გადაიხადოთ გადასახადი გამარტივებულ სისტემაზე
გადასახადს, რომელსაც იხდიან გამარტივები, ეწოდება ერთჯერადი. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით პირადი საშემოსავლო გადასახადი და საშემოსავლო გადასახადი არ იხდის. დღგ, გარდა იმისა, რაც იხდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას, ასევე არ ირიცხება. ძირითადი გადასახადი გამოითვლება კალენდარული წლის შედეგების მიხედვით და მეწარმეებმა ის უნდა გადაიხადონ არაუგვიანეს მომდევნო წლის 30 აპრილისა. მაგალითად, 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადი უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 30/04/2020.
თუმცა წლის განმავლობაში არის საანგარიშგებო პერიოდები, რომელთა ბოლოს გადასახადის ნაწილი წინასწარ უნდა გადაიხადოს, ე.ი. წინასწარ. ამ გადახდებს წინასწარ გადახდას უწოდებენ. მათი გადახდის ვადები:
- პირველი კვარტლისთვის - 25 აპრილი;
- ნახევარი წლის განმავლობაში - 25 ივლისი;
- ცხრა თვის განმავლობაში - 25 ოქტომბერი.
ეს არის საანგარიშო პერიოდების ოფიციალური სახელწოდება, რომელიც ასოცირდება გაანგარიშების მეთოდოლოგიასთან, მაგრამ პრაქტიკაში უფრო ადვილია ვივარაუდოთ, რომ წინასწარი გადახდა ხდება ყოველ კვარტალში. უფრო მეტიც, ისინი უნდა შეიყვანოთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმემ მიიღო შემოსავალი საანგარიშო კვარტალში. თუ შემოსავალი არ იყო, მაშინ არაფრის გადახდა არ გჭირდებათ.
წლის გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ყველა წინასწარი გადახდა, რომელიც გადაიხადეს წლის განმავლობაში. გარდა ამისა, ყოველი მეწარმე, განურჩევლად არჩეული საგადასახადო რეჟიმისა, ვალდებულია გადაიხადოს სადაზღვევო პრემია თავისთვის. ეს გადახდები ასევე ამცირებს გადასახადის ოდენობას.
გადასახადების და სადაზღვევო პრემიების გადახდის მოხერხებულობისთვის, გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში. უფრო მეტიც, ახლა ბევრი ბანკი გთავაზობთ ხელსაყრელ პირობებს მიმდინარე ანგარიშის გახსნისა და შესანარჩუნებლად.
ინდივიდუალური მეწარმის სადაზღვევო პრემიები 2019 წ
მაგრამ თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ გადაიხდის შენატანებს კვარტალურად, მაშინ პირველ რიგში ის გადაიხდის ყველა გამოთვლილ წინასწარ გადახდას (4,980 + 7,140 + 3,120) 15,240 რუბლის ოდენობით. შემდეგ, დეკემბერში, შენატანები გადაიხდებოდა ერთჯერადად 36,238 რუბლის ოდენობით. ამ შემთხვევაში, გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებული ნაშთი იქნება (32,400 - 15,240) 17,160 რუბლი. ეს გამოთვლილი თანხა მცირდება გადახდილი შენატანებით (17160 - 36238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
რაც შეეხება დამატებით სადაზღვევო პრემიას (540,000 - 300,000) * 1%) 2,400 რუბლის ოდენობით, ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს გადაიხადოს იგი მომავალ წელს - 2020 წლის 1 ივლისამდე. ამ შემთხვევაში დამატებითი შენატანი შეამცირებს 2020 წლის 1-ლი ან მე-2 კვარტალში გადახდილ წინასწარ გადახდას.
საგადასახადო გადასახადების გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით შემოსავალი მინუს ხარჯები
იმ გამარტივებულთათვის, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ეს ობიექტი, გადასახადის შემცირების პროცედურა განსხვავებულია. თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, უბრალოდ მხედველობაში მიიღება ინდივიდუალური მეწარმის სხვა ხარჯებთან ერთად.
მაგალითად, ავიღოთ მეწარმე, რომელმაც გახსნა მცირე საცალო მაღაზია. მისი ხარჯები უკვე დიდია: საქონლის შეძენა, ფართის დაქირავება, ტრანსპორტირების ხარჯები და ა.შ. გადასახადის განაკვეთი სტანდარტულია - 15%.
ცხრილში დავაფიქსირებთ ინდმეწარმეთა შემოსავლებსა და ხარჯებს კვარტლის მიხედვით. კვარტალურად გადახდილი შენატანები ცალკე იქნება მითითებული.
ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახდელ ავანსიას:
- პირველი კვარტლისთვის - (320,000 - 243,000 - 6,500) * 15% = 10,575 რუბლი;
- მეორე კვარტლისთვის - (382,000 - 196,000 - 10,000) * 15% = 26,400 რუბლი;
- მესამე კვარტლისთვის - (158,000 - 84,000 - 3,000) * 15% = 10,650 რუბლი.
ჩვენი მაგალითიდან 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამოთვლილი გადასახადები იქნება (1,430,000 - 833,000 - 36,238) * 15% = 84,114 რუბლი, მაგრამ ამ თანხიდან 47,625 რუბლი უკვე წინასწარ არის გადახდილი. თქვენ უნდა გადაიხადოთ დამატებითი 36,489 რუბლი.
მაგრამ დამატებითი სადაზღვევო პრემიის გაანგარიშება, რომელიც გადაიხდება მომავალ წელს, ეფუძნება ყველა შემოსავალს ხარჯების გათვალისწინების გარეშე, ე.ი. (1,430,000 - 300,000) * 1% = 11,300 რუბლი. ამ მიდგომის უსამართლობა უკვე აღინიშნა, მაგრამ აუცილებელი ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ჯერ არ განხორციელებულა.
