Şu anda aşağıdaki KDV oranları geçerlidir. KDV'yi kim ödemek zorundadır? KDV için vergi dönemi

Ayrıntılara girmediğiniz sürece katma değer vergisinin (KDV) ne olduğu hakkında konuşmak en zor iş değildir. Bu konudaki temel bilgiler yalnızca geleceğin muhasebecileri ve ekonomistleri için değil, aynı zamanda bu tür belirli faaliyet alanlarından uzak insanlar için de gereksiz olmayacaktır.

KDV'nin ekonomik içeriği

KDV, Rusya'da devlet bütçesinin oluşumunda önemli etkisi olan vergilerden biridir. Verginin özü, adından da tam olarak anlaşılmaktadır. Yani, üreticinin orijinal ürünün (hammadde veya yarı mamul) değerini arttırdığı katma değerden tahakkuk eder.

“Aptallar” için: KDV, imalat işletmeleri, toptan ve perakende ticaret kuruluşları ve bireysel girişimciler tarafından değerlendirilen ve ödenen bir vergidir. Uygulamada büyüklüğü, kişinin kendi ürünlerinin (mal, hizmet) satışından elde ettiği gelir ile üretimi için kullanılan maliyet tutarı arasındaki farkın oranıyla belirlenir. Basitçe söylemek gerekirse, üreticinin veya satıcının orijinal ürüne "arttırdığı" ürün kısmı (aslında bu, yeni yaratılan değerdir) vergiye tabi matrahtır. Bu vergi türü, ürün fiyatına dahil olduğundan dolayı dolaylıdır. Sonuçta alıcı tarafından ödenir ve resmi (ve fiilen) ödemesi malın sahipleri ve üreticileri tarafından yapılır.

Vergilendirme nesneleri

KDV'nin hesaplanmasına ilişkin nesneler, oluşturulan ürünlerin, gerçekleştirilen işlerin ve hizmetlerin satışından elde edilen gelirlerin yanı sıra:

Ücretsiz olarak devredildiğinde malların (iş, hizmetler) sahip olma maliyeti;

Kişinin kendi ihtiyaçları için yapılan inşaat ve montaj işlerinin maliyeti;

Transferi Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilen ithal malların yanı sıra malların (iş, hizmetler) maliyeti (vergiye tabi gelir vergisi matrahına dahil değildir).

KDV mükellefleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi, KDV mükelleflerinin tüzel kişiler (Rus ve yabancı) ve vergi makamlarına kayıtlı bireysel girişimciler olduğunu belirlemektedir. Ayrıca, bu verginin mükellefleri arasında, gümrük mevzuatının ödeme yükümlülüğü getirmesi şartıyla, Gümrük Birliği sınırları boyunca mal ve hizmet taşıyan kişiler de yer almaktadır.

Rusya'da KDV 3 seçenekte sunulmaktadır:

10 %.
18 %.

Tahakkuk eden vergi miktarı, faiz oranının çarpımının vergi matrahına 100'e bölünmesiyle belirlenir.

Faaliyet dışı cirolar (kayıtlı sermayenin oluşturulmasına yönelik mevduat işlemleri, işletmenin sabit varlıklarının ve mülklerinin yasal haleflere devredilmesi ve diğerleri), arsaların satışına ilişkin işlemler ve kanunda yer alan diğer birçok işlem, Bu verginin hesaplanmasına yönelik nesneler.

%18 KDV oranı

2009 yılına kadar en fazla işlem adedine %20 KDV oranı uygulanıyordu. Şu anki oran %18. KDV'yi hesaplamak için, vergi matrahı ile faiz oranının çarpımını 100'e bölmeniz gerekir. Daha da basit: (kuklalar için) KDV'yi belirlerken, vergi matrahı vergi oranı katsayısı ile çarpılır - 0,18 (%18 / 100) = 0,18). Böylece KDV miktarı mal, iş ve hizmet fiyatlarına dahil edilerek tüketicilerin omuzlarına düşmektedir.

Örneğin KDV'siz bir ürünün fiyatı 1000 ruble ise bu tür ürüne karşılık gelen oran %18 ise hesaplama basittir:

KDV = FİYAT X 18/ 100 = FİYAT X 0,18.

Yani KDV = 1000 X 0,18 = 180 (ruble).

Sonuç olarak malın satış fiyatı, ürünün KDV dahil hesaplanan maliyetidir.

İndirimli KDV oranı

Eyalet nüfusu için sosyal açıdan önemli kabul edilen belirli bir grup gıda ürününe %10 KDV oranı uygulanır. Bu tür ürünler arasında süt ve türevleri, birçok tahıl, şeker, tuz, deniz ürünleri, balık ve et ürünleri ile çocuklara ve şeker hastalarına yönelik bazı ürünler yer alıyor.

Sıfır KDV oranı, uygulamasının özellikleri

Kıymetli metallerin uzay faaliyetleri, satışı, madenciliği ve üretimi ile ilgili mallara (iş ve hizmetlere) %0'lık bir oran uygulanır. Ek olarak, önemli miktarda işlem, malların sınır ötesi hareketine ilişkin işlemlerden oluşmakta olup, bunların kaydının Sıfır KDV oranına uygun olması gerekir ve vergi makamlarına sunulan ihracata ilişkin belgesel kanıt gerektirir. Belge paketi şunları içerir:

Vergi mükellefinin Rusya Federasyonu veya Gümrük Birliği dışındaki yabancı bir kişiye mal satışına ilişkin anlaşması (veya sözleşmesi).
malların çıkış yeri ve tarihi hakkında Rus gümrüklerinden zorunlu işarete sahip ürünlerin ihracatı için. Rusya Federasyonu sınırları dışındaki herhangi bir ürünün ihracatına ilişkin nakliye ve desteğin yanı sıra diğer teyit belgelerini de gönderebilirsiniz.

Malların sınırdan geçtiği andan itibaren 180 gün içinde gerekli belgelerden oluşan eksiksiz bir paket tamamlanıp vergi dairesine teslim edilmezse, ödeyen kişi %18 (veya %10) oranında KDV tahakkuk ettirmek ve ödemekle yükümlüdür. ) oran. Gümrük onayının nihai tahsilatından sonra ödenen verginin iadesi veya mahsup edilmesi mümkün olacaktır.

Tahmini Oranı Kullanma

Tahmini oran ön ödeme için ve diğer bazı durumlarda kullanılır. "Aptallar" için, içinde "oturan" verginin malların toplam maliyetinden ayrılması gerektiğinde bu oranda KDV hesaplanır. Bu işlem, uygulanan KDV oranının türüne bağlı olarak en basit formüllere göre gerçekleştirilir.

%10 oranında hesaplanan KDV %10 / %110'dur.

%18 oranında - %18 / %118.

KDV beyannamesinin doldurulması ve sunulması için son tarihler

Vergi raporlarının doldurulması için hazırlıkların ilk aşamasında, muhasebecinin çalışması, daha sonra vergi tutarının hesaplanacağı matrahın belirlenmesine odaklanmaktadır. KDV beyannamesinin doldurulması başlık sayfasının tasarımıyla başlar. Bu durumda gerekli tüm detayların (isimler, kodlar, türler vb.) Dikkatli ve dikkatli bir şekilde girilmesi çok önemlidir. Tüm sayfalar, başlık sayfasına damgalanması gereken yöneticinin (veya bireysel girişimcinin) tarihini ve imzasını içerir. Beyanın, kayıt yerindeki vergi dairesine, ancak en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın 20'nci gününe kadar sunulması gerekir. Ödemesi de aynı süreler içerisinde (son tarih üç ayda bir ise) belirlenir. Bu nedenle 2014 yılı 1. çeyreğine ilişkin vergi ödeme ve tahakkuklarının cari yılın 20 Nisan tarihinden önce yapılması gerekiyordu.

Vergi hesaplaması

Aptallar için: Ödenecek KDV birkaç aşamada hesaplanır.

Vergi matrahının belirlenmesi.
KDV tahakkuku.
Vergi kesintisi miktarının belirlenmesi.
Tahakkuk eden ve ödenen vergi (kesinti) arasındaki fark ödenecek KDV tutarıdır.

Kesintilerin tahakkuk eden tutarları aşması durumunda, vergi mükellefinin yazılı başvuru üzerine ve karar verildikten sonra bu fark için tazminat alma hakkı vardır, ancak bu konuda daha fazla bilgi daha sonra verilecektir.

Vergi kesintileri

Kesintilere, yani tedarikçiler tarafından sunulan ve ayrıca mal ihraç ederken gümrükte ödenen KDV tutarına özellikle dikkat edilmelidir. Kesinti için kabul edilen verginin tahakkuk eden ciro ile doğrudan ilgili olması çok önemlidir. Basitçe söylemek gerekirse, “A” ürününün satışından elde edilen ciroya KDV uygulanıyorsa, bu ürünle ilgili tüm satın alımlar dikkate alınır. Kesinti hakkının teyidi, tedarikçilerden alınan faturaların yanı sıra sınırı geçerken vergi tutarlarının ödenmesine ilişkin belgelerle de onaylanmaktadır. KDV ayrı bir satır olarak bunlara dahildir. Bu faturalar ayrı bir klasörde dosyalanır ve her bir ürünün cirosu, onaylanan forma göre satın alma defterine kaydedilir.

Vergi denetimleri sırasında, zorunlu alanların hatalı doldurulması, hatalı bilgilerin belirtilmesi ve yetkili kişilerin imzalarının bulunmaması gibi konularda sıklıkla sorular ortaya çıkmaktadır. Kural olarak, böyle bir durumda Federal Vergi Servisi çalışanları, ilgili kesinti tutarlarını iptal eder, bu da ek KDV masraflarına ve cezalara yol açar.

Beyannamelerin elektronik ortamda sunulması

2014 yılından bu yana KDV beyannamelerinin yalnızca elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Özel vergi rejimlerine ilişkin yalnızca birkaç istisna bulunmaktadır.

KDV iadesi koşulları

Ödeyenlerin ödenen vergi miktarının geri ödenmesine ilişkin haklarının karşılanması, vergi makamları tarafından gerçekleştirilen masa başı denetimi temelinde gerçekleştirilir. KDV iadesine ilişkin bildirim usulü, aşağıdaki koşulları karşılayan birkaç mükellefle ilgili olarak gerçekleşir:

Ödenen vergilerin toplam tutarı (KDV, tüketim vergileri, gelir vergileri ve üretim vergileri) en az 10 milyar ruble olmalıdır. Tazminat başvurusunun yapıldığı yıldan önceki 3 takvim yılı için;

Ödemeyi yapan kişi banka garantisi aldı.

Bu prosedürün uygulanması bir koşulu daha öngörmektedir: ödeyenin, vergi beyannamesi vermeden önce en az 3 yıl boyunca Rusya Federasyonu vergi makamlarına kayıtlı olması gerekir.

İade prosedürü

KDV iadesi almak için, vergi mükellefinin vergi tutarlarının iadesi için vergi dairesine yazılı bir başvuruda bulunması gerekir. Bu tutarlar başvuruda belirtilen cari hesaba iade edilebilir veya diğer vergi ödemelerinden (üzerlerinde borç varsa) mahsup edilebilir. Müfettişlik 5 iş günü içinde karar verecek. KDV iadeleri aynı süre içerisinde kararda belirtilen tutarda yapılır. Cari hesaba fonların zamanında alınmaması durumunda, vergi mükellefinin bu paranın kullanımı için vergi makamlarından (bütçeden) faiz alma hakkı vardır.

Masa denetimi

İade edilen tutarların geçerliliğini doğrulamak için vergi müfettişliği 3 ay içerisinde masa başı denetimi gerçekleştirir. İhlal olgularının tespit edilememesi durumunda, denetimin tamamlanmasından sonraki 7 gün içinde, denetlenen kişiye mahsup işleminin yasallığı hakkında yazılı olarak bilgi verilir.

Mevcut Rus mevzuatının ihlalleri tespit edilirse, müfettişlik, sonuçlarına göre vergi mükellefi aleyhine bir kararın (ya çekmeyi reddetme ya da sorumlu tutma) verildiği bir denetim raporu hazırlar. Ayrıca, ihlalcinin bu fonların kullanımına ilişkin fazla miktardaki KDV ve faiz tutarlarını iade etmesi gerekmektedir. Belirtilen tutarın iade edilmemesi durumunda Rusya Federasyonu bütçesine iade etme yükümlülüğü, garantiyi veren bankaya aittir. Aksi takdirde vergi makamları gerekli fonları tartışılmaz bir şekilde yazar.

KDV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin bazı hükümlerin hemen anlaşılması oldukça karmaşıktır, ancak dikkatli bir anlayış sonuç verir. Bu verginin anlaşılmasında özellikle zorluk, Rusya Federasyonu mevzuatındaki belirli şartlar ve düzenli değişikliklerden kaynaklanmaktadır.

Bu makale belki de hesaplanması en kafa karıştırıcı ve zor vergilerden birine ayrılmıştır: KDV. KDV'nin ne olduğunu, kimin ödediğini, KDV'nin nasıl doğru bir şekilde hesaplanacağını, hangi oranlarda ve bu karmaşık vergiyi daha iyi anlamanıza yardımcı olacak diğer bazı nüansları basit ve net bir şekilde açıklamaya çalışacağız.
Ve şimdi, ilk önce ilk şeyler.

KDV nedir?

Dolayısıyla, "katma değer vergisi" adı, verginin, bu ürünü (iş, hizmet) satarken kuruluşunuz tarafından özel olarak eklenen bir ürünün (iş, hizmet) maliyeti üzerinden tahsil edildiği anlamına gelir.

Örneğin:

Alış.
Tedarikçiden mal alıyoruz 1 numaralı maliyetle – 50.000 ovmak.
Üstüne 1 Numaralı KDV'yi (%18) attı - 50.000* %18 = 9.000 ovma.
Toplamda 1 No’lu KDV dahil maliyeti üzerinden mal satın aldık – 50.000+ 9.000=59.000 ovmak.

Satıyoruz.
Mal satıyoruz2 numaralı maliyetle – 55.000 ovmak.
2 Numaralı KDV'yi (%18) ekliyoruz – 55.000*18% = 9.900 ovma.
Malları KDV dahil maliyet bedeliyle satıyoruz. 2– 55 000+9 900=64 900

MALİYET #2 – MALİYET #1 = KATMA DEĞER

Yani aslında maliyet arasındaki fark №2 ve maliyet №1 ve orada katma değer. KDV ise bu farktan aritmetik olarak hesaplanır.
KDV=(55.000 – 50.000)*%18=900 ruble.

Kim öder?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesinde belirtildiği gibi, genel vergi sistemini kullanan şirketler ve bireysel girişimciler KDV ödemek zorundadır.
Geleneksel olarak KDV mükellefleri 2 gruba ayrılır:
- ülkemizde mal, iş veya hizmet satarken ödenen “dahili” KDV vergi mükellefleri;
- Rusya'ya mal ithal ederken gümrükte ödenen “ithalat” KDV'sinin vergi mükellefleri.

KDV ödeme yükümlülüğünün doğduğu an.

KDV ödeme yükümlülüğü 2 noktada ortaya çıkar:
1. sevkiyat günü
2. mallar için ödeme günü (peşin ödeme)
olaylardan hangisinin daha önce meydana geldiğine bağlı olarak.

Örnek 1: An - sevkiyat.

15 Mart

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236.000 ovmak.- gönderilen mallar
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236.000 ovmak.

Bu gün bütçeye vergi ödeme yükümlülüğümüz var.

18 Nisan

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236.000 ovmak.- malların bedeli ödenmiştir.

Örnek 2: An – ödeme (peşin).

15 Mart

Dt 51 Kt 62,2 – 236.000 ovmak.- alıcıdan alınan avans

Alıcıdan avans ödemesini aldıktan sonra, satıcının avans ödemesine ilişkin fatura düzenlemek için 5 günü vardır; KDV, faturanın düzenlendiği gün tahsil edilir, yani. bütçeye olan borcumuz ortaya çıkıyor.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36.000 ovmak.- avans ödemesi için fatura düzenlendi, KDV tahsil edildi

18 Nisan

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236.000 RUB. - gönderilen mallar

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36.000 ovmak. - fatura düzenlendi, KDV tahsil edildi
Dt 68.02 Kt 76.AV – 36.000 ovmak.- Alınan avanstan KDV düşülür.

Vergi oranları.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesine göre mevcut KDV vergi oranlarını belirlemek mümkündür.
18%. Temel oran %18'dir; çoğu vergi nesnesi için geçerlidir.
10%. Bazı gıda ürünleri, çocuk ürünleri, ilaç ve kitap grupları %10 oranında KDV'ye tabidir.
0%. İhracatçılar, ihracat işleminin gerçekleştiğinin vergi dairesi tarafından belgelenmesi koşuluyla %0 oranında bir oran uygularlar.

Vergi Kanunu, tahmini oran gibi başka bir kavramı öngörmektedir. Mallar için avans veya ön ödeme alırken kullanılmalıdır. Yukarıda belirtilen malların kategorisine göre %18: %118 veya %10: %110 olarak hesaplanır.

Örneğin:

Alıcıdan %18 oranında vergilendirilen mallar için 118.000 RUB tutarında avans alındı.
KDV'yi tahmini olarak %18: %118 oranında hesaplıyoruz.
118.000*18:118=18.000 ovmak.

KDV nasıl doğru hesaplanır?

Ödenecek KDV'nin doğru hesaplanabilmesi için öncelikle vergi matrahının belirlenmesi gerekmektedir. Vergi matrahı, kuruluş tarafından fatura dönemi boyunca elde edilen tüm gelirlerin toplamıdır. Bu miktar şuna eşittir:

Vergi matrahının hesaplanması Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 153. Maddesinde tanımlanmıştır.
Bir sonraki aşama KDV'nin doğrudan hesaplanması olacaktır. Tutar üzerinden KDV hesaplama formülü şuna benzer:

KDV = Vergi matrahı x Vergi oranı (%)

Hatırlanmalı Şirketin faaliyetleri farklı KDV oranlarına tabi malların satışını içeriyorsa, vergi matrahı her mal kategorisi için ayrı ayrı hesaplanır.

Vergi kesintileri.

Yazının başında “katma değer” kavramını inceledik. Dolayısıyla vergi mükellefinin kendi “katma değerini” ve buna bağlı olarak bütçeye ödenecek KDV'yi doğru hesaplaması için şu kavram geçerlidir:
vergi indirimi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi).

Kesinti, ticari faaliyetiniz sırasında mal, hizmet veya iş tedarikçisine veya malları ithal ederken gümrükte ödediğiniz KDV'nin yanı sıra, alınan mallara veya yapılan işe ilişkin tutarlara ilişkin KDV'dir.

Peki bütçeye ne kadar vergi ödemeliyiz?

Makalenin başında tartıştığımız örneğimize dönelim.

Ödenecek KDV = KDV No. 2 – KDV No. 1

Nerede
KDV No.2- Satış sırasında malların maliyeti üzerinden tahakkuk eden vergi.
KDV No.1– Mal alırken tedarikçiye ödediğimiz KDV yani vergi indirimi.

KDV tahakkuk ve kesintileri nasıl onaylanır?

Fatura

Kurallara göre Madde 168 ve Madde. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu KDV'nin doğru hesaplanması ve ödenmesi açısından ana belge faturadır. Bu belgede vergi tutarı yansıtılmaktadır.
Fatura süresi içinde düzenlenir beş gün Malları sevk ettiğimiz veya herhangi bir iş veya hizmet sağladığımız andan (gün) itibaren veya sırasında beş gün henüz sevk edilmemiş mallar için ödeme aldığımız andan itibaren yani avans veya avans aldık. Bu makalenin KDV yükümlülüklerinin ortaya çıktığı anlara ilişkin bölümünü hatırlıyoruz.

Satış kitabı

Satıcı, fatura defterinde alıcıya bizzat düzenlediği faturaları dikkate almalıdır. Her ne kadar bugün bu bir zorunluluk değil, bir haktır. Ancak yine de, özellikle bu form birçok muhasebe programında korunduğu için, kayıt tutmanın uygun olması için eski kurallara uymanızı tavsiye ederim. Daha sonra satış defterine kaydedilmesi gerekir. Artık bu önemli bir vergi belgesi! Bu belgelere dayanarak KDV beyannamesini dolduracaksınız. Gerekirse vergi makamları tarafından da talep edilebilir.
Satın alma kitabı
KDV indiriminden yararlanabilmek için tedarikçiden alınmış bir faturaya ihtiyacınız vardır. İthalat sırasında KDV'nin ödenmesi, verginin gümrükte ödendiğini gösteren bir belge ile teyit edilmelidir. “Gelen” faturalar, alınan faturaların yevmiye defterine ve satınalma defterine kaydedilir.
Satın alma defterine yansıtılan satın almalara ilişkin "girdi" vergisi tutarının, satış defterine kaydedilen "çıktı" vergisi tutarından çıkarılması, Bütçeye zamanında ödenmesi gereken KDV.

Bu kursta kullanılan benzersiz metodoloji, eğitimi gerçek bir şirkette staj şeklinde tamamlamanıza olanak tanır.
Kurs programı Moskova Eğitim Bakanlığı tarafından onaylanmıştır ve ek mesleki eğitim alanındaki standartları tam olarak karşılamaktadır.

Matasova Tatyana Valerievna
vergi ve muhasebe konularında uzman

Bugün, bir mağazadan herhangi bir ürünü satın alan her müşteri KDV kısaltmasıyla karşı karşıyadır - bu her zaman makbuzda belirtilir. Ancak bu verginin büyük popülaritesine rağmen, pek çok alıcı KDV'nin ne olduğunu ve kimin ödediğini anlamıyor. Referans kitabına baktığınızda “katma değer vergisi” tanımını veriyor ama bu işin özünü ortaya koymuyor. Bu nedenle bu konuya A'dan Z'ye bakmaya çalışalım.

Böylece KDV'nin ne olduğuna dair bir tanım verdik. Kim ödüyor? Öncelikle ürünün maliyetinden daha yüksek fiyata mal satan işletmeler. Bu durumda vergi, satılan malın maliyeti ile satış fiyatı arasındaki fark üzerinden hesaplanacaktır. Başka bir deyişle satıcılar KDV'yi kârlarından öderler. Bu teoride doğrudur.

Biraz tarih

KDV kısaltması XX yüzyılın 20'li yıllarında ortaya çıktı. O zaman satış vergisi yerine KDV ortaya çıktı. Yeni yasaya göre satıcılar birden fazla ve benzer vergi ödemekten muaftı ancak bu yasa Rusya'da 1992'de yürürlüğe girdi.

Bugün bu oran, üretilen malların çoğu kalemi için %18'dir, ancak mallara uygulanan KDV'nin yalnızca %10 olduğu ürün kategorileri de vardır. Bu, tıbbi ve çocuk ürünlerinin yanı sıra bazı gıda ürünleri için de geçerlidir. Ürünler yurt dışına ihraç edildiği takdirde vergiye tabi değildir.

KDV nedir ve kim öder?

Yukarıdakileri göz önünde bulundurarak aşağıdaki sonucu çıkarabiliriz. Hizmet ve mallara ilişkin KDV, hizmeti sağlayan üretici veya şirket tarafından ödenir. Ancak gerçekte vergi sıradan alıcıların omuzlarına düşüyor. Elbette satıcıya KDV tahakkuk ettiriliyor ve alıcı vergi dairesine rapor sunmuyor ama aslında ödemeyi yapan kendisi. Bununla tartışılabilir, çünkü yasal olarak satıcı vergiyi öder, ancak aslında bunu mağazalardan ürün satın alırken yaparsınız.

KDV hesaplama prosedürü

Bir şirket bir ürünü üretmek için diğerinden hammadde sipariş ettiğinde, ilk şirket belirli bir miktar para öder. Bu miktar üzerinden vergi alınmaktadır.

Daha sonra üretilen ürünün maliyetinin ne olacağı sorusuna karar verilir. Bu maliyet birçok faktör tarafından belirlenir. Bunlardan biri KDV'siz üretim maliyetidir. Bu aşamadaki vergi miktarı da hesaplanır ancak vergi kredisi olarak gider.

Daha sonra ürünün mağazalarda alıcıya sunulacağı nihai maliyeti hesaplanır. Bu aşamada ürünün nihai fiyatı oluşacaktır: malzeme maliyeti + potansiyel satış karı + tüketim vergileri vb. KDV hesaplamasında bu vergi de nihai maliyete girer. Üreticiler ve satıcılar bunu fiyata dahil ediyor, ancak bedelini alıcı ödüyor.

Mallar satıldıktan ve şirket parayı aldıktan sonra, alıcıların ödediği %18 verginin düşüldüğü kârın hesaplanmasına başlanır. Koşullu KDV formülü yaklaşık olarak bu şekildedir. Bir şirket tarafından satılan mallara ilişkin tüm vergilerin nihai tutarına vergi yükümlülüğü denir.

Hesaplama örneği

KDV'nin ne olduğunu ve kimin ödediğini daha detaylı anlamak için basit bir örneğe bakalım.

Kışlık ayakkabı satışına başlamaya karar verdiğinizi düşünelim. İlk aşama toptan tedarikçi arayışıdır. Örneğin, 10 adet ürün satın alarak mal alımına 100 bin ruble harcadınız. Yani bir çift ayakkabı 10 bin rubleye mal oluyor. Bu durumda tedarikçiden satın alınan malların fiyatına zaten %18 oranında vergi dahildir. Bu vergi, satın alma sırasında tedarikçi ve bizim tarafımızdan ödendi. Vergi olarak fazla ödediğimiz bu %18'lik tutarın daha sonra girdi katkısı olarak hesaplanması gerekiyor. Daha fazla satış için mal satın alırken, toptan alımlarda KDV'yi zaten ödediğimizi kanıtlamamız gerekir. Vergi makamlarına kanıt olarak, mallara ilişkin KDV'nin zaten ödendiğini gösteren bir fatura, fatura veya çek ibraz etmeniz gerekmektedir.

Bir mağazada nihai satış fiyatını belirlerken satın alınan ürünlerden vergi kesintisi yapmamız gerekiyor. Bu fiyattan gelecekte verginin hesaplanması gerekir. Son aşamada, potansiyel kar dikkate alınarak nihai fiyat oluşturulduğunda, alıcıya kesilecek olan tutara %18 oranında vergi eklenmesi gerekmektedir.

Formül

Bilinen tutarı K harfiyle gösterelim. Buradan %18 KDV tutarını hesaplamamız gerekiyor. Bu, KDV formülümüzün şöyle görüneceği anlamına gelir:

KDV = K*18/100

Harcadığımız paranın 100 bin ruble olması şartıyla KDV 18.000 ruble (bu %18) olacaktır.

KDV dahil tutarı hesaplamak için bu sonuca bildiğimiz tutarı - 100.000 ruble - eklemeniz gerekir. Bu, KDV dahil tutarın 118.000 rubleye eşit olacağı anlamına geliyor.

KDV hariç tutarın hesaplanması

Artık vergili tutarı (Kn) bildiğimize göre, K'yi vergisiz hesaplayabiliriz. Öncelikle KDV'li tutarı hesaplama formülünü hatırlayalım - KDV'siz tutarı hesaplamak için formülü buradan alabilirsiniz.

Kn = K+M*K, burada M = 18/100

Formülün başka bir versiyonu da mümkündür: Kn = K*(1+M).

Bu formülden ihtiyacımız olan K değerini çıkarmak kolaydır.Formül şöyle görünecektir:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Artık KDV'nin ne olduğunu ve nasıl hesaplanacağını biliyorsunuz.

Formüllerle çalışmanın çok sorunlu olduğunu ve hesaplamayı basitleştirmek için çevrimiçi olanlar da dahil olmak üzere özel hesap makinelerinin bulunduğunu belirtmekte fayda var. Onların yardımıyla, başlangıçta bilinen parametreleri girerek vergiyi doğru bir şekilde hesaplayabilirsiniz. Bu yaklaşık olarak KDV hesaplama prosedürüdür.

Vergi türleri

KDV hesaplama prosedürünün gerçekleştirildiği 3 kriter vardır:

Sıfır oran. Vergi, petrol ve gazın taşınması ve değerli metallerin ihracatı sırasında uzay mallarının satışından ve herhangi bir malın ihracatından alınmaz. Sıfır KDV oranına giren malların tam bir listesi vardır - bunlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinde açıklanmıştır.
Oranı %10. Gıda ürünlerinin (sebze, süt, et vb.) satışı için geçerlidir. Bu aynı zamanda çocuk ürünleri, ilaçlar ve bilimsel literatür için de geçerlidir.
KDV %18. Bu, ilk iki kategoriye dahil olmayan tüm malları kesinlikle kapsayan en yaygın vergidir.

KDV'nin yalnızca malların doğrudan satışında değil, aynı zamanda herhangi bir ürünün Rusya Federasyonu topraklarına ithalatında da tahsil edildiğini lütfen unutmayın. İnşaat sözleşmesi yapılmayan binaların inşaatına ilişkin işler de bu vergiye tabidir.

Bu vergiye tabi olmayan işlemler

Hizmetlerde KDV her zaman geçerli değildir. Örneğin, kamu iktisadi teşebbüslerine kendilerine verilen görevler çerçevesinde yapılacak işler sağlanırken vergi alınmaz. Ayrıca yatırımlar, kar amacı gütmeyen şirketlere fon sağlanması ve devlete ait işletmelerin satın alınması ve geliştirilmesi için de ücret alınmaz.

Hesaplama

KDV'nin hesaplanabileceği iki seçenek vardır:

Çıkarma. Elde edilen hasılatın tamamı vergiye tabi olup, hammadde alımı sırasında ödenen vergi, alınan tutardan mahsup edilir.
Ek. Vergi tutarı, satılan her ürün türünün katma değerlerinin toplamı olduğunda.

KDV'yi hesaplamanın ilk yöntemi, basitliği nedeniyle en sık kullanılır. Gerçek şu ki, satılan her ürün türü için ayrı kayıt tutmak oldukça zordur, ancak bazen işlerinin özel yapısından dolayı bazı şirketler için uygun olan tek yöntem budur.

Raporlama

Yani KDV'nin ne olduğunu ve kimin ödediğini zaten anladık. Artık vergi dairesine ne tür raporlama yapılması gerektiğinden bahsedebiliriz.

Raporlama her üç ayda bir yapılmalı ve özel bir form kullanılarak doldurulmalıdır. Aynı zamanda, raporlama son tarihi de katıdır - bir sonraki ayın 25'ine kadar. Gecikme olması durumunda şirket para cezasıyla karşı karşıya kalabilir.

Raporları posta yoluyla da gönderebilirsiniz. Ancak bu durumda raporlama tarihinin taahhütlü mektupta pul üzerinde görünen sayı olacağını dikkate almak gerekir.

Örneğin, taahhütlü mektubu ayın 20'sinde gönderdiyseniz ve vergi dairesi bunu 28'inde aldıysa, damga ayın 20'sini göstereceğinden bu durumda herhangi bir ceza uygulanmayacaktır.

Vergi kesintileri

Vergi kesintileri, tedarikçi tarafından ödeme için sunulan ve halihazırda vergi tutarının tahakkuk ettiği ödeme tutarıdır. Burada işletmelerin uyması gereken kurallar da var. KDV miktarı yalnızca üç koşulun karşılanması durumunda düşülebilir:

Satış amacıyla satın alınan ürünler zaten KDV'ye tabiydi.
Alınan hammadde veya ürünlerin muhasebesi yapılmıştır.
Şirket tüm birincil belgelere sahiptir ve fatura tüm kurallara uygun olarak düzenlenmektedir.

Bu koşulların şirket tarafından karşılanması durumunda, vergi döneminden sonra şirket, yalnızca ürünlerin zaten KDV'ye tabi olması durumunda KDV tutarını düşebilir.

Fatura nedir?

Bu belgede ürünün KDV hariç fiyatı ve KDV dahil toplam maliyetine ilişkin bilgiler yer almaktadır. Bu belge tedarikçi tarafından sağlanmalı ve özel bir muhasebe defterine kaydedilerek satış defterine not edilmelidir.

Fatura saklamanın temel zorluğu, faturayı düzenleme sorumluluğunun büyük ölçüde vergi mükellefinin işbirliği yaptığı karşı tarafa ait olmasıdır. Ve eğer bir şeyi yanlış doldurursa, muayene sırasında müfettiş kesintileri iptal edebilir ve ayrıca KDV tahsil edebilir. Dolayısıyla karşı tarafın hatası vergi mükellefi için ek masraflara neden olabilir. Bu, tedarikçiden belgeleri doğru bir şekilde doldurmasını istemeniz gerektiği anlamına gelir.

Çözüm

Yani, bu makaleden çıkarılacak ana sonuçlar:

Pratikte KDV alıcı tarafından ödenir, ancak teoride KDV'nin satıcının omuzlarına düştüğü varsayılır.
KDV'nin hesaplanması özel araçlar olmadan oldukça zordur. Bu nedenle ideal olarak vergiyi doğru hesaplamak ve KDV veritabanını korumak için hesap makinelerini kullanmalısınız. Ancak hesaplama ilkesi anlaşılmalıdır.
Bazı hizmetlerde KDV alınmaz. Ayrıca malların ihracatından vergi alınmaz.
Satılan ürünlere göre vergi miktarı değişiklik gösterebilmektedir. Örneğin ilaç ve gıda ürünleri satarken KDV sadece %10'dur.
Raporların dosyalanması vergi dairesi ile işbirliğinin en önemli aşamasıdır. Raporların ayın 25'ine kadar teslim edilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde para cezalarından kaçınılamaz. Posta yoluyla mektup gönderirken, mektubun vergi dairesine ayın 25'inden sonra ulaşacağından endişelenmenize gerek yok, çünkü bu durumda taahhütlü mektubun kaşesi üzerindeki gönderim süresi dikkate alınır.
Size ürün tedarik edecek bir karşı tarafla işbirliği yaparken ondan faturayı zamanında ve doğru şekilde doldurmasını isteyin. Hata yapılması halinde vergi müfettişinin ilave KDV talep etme hakkı vardır.
Daha sonraki satışlar için satın alınan tüm hammaddelerin muhasebe yoluyla "çalıştırılması" ve faturanın doğru şekilde düzenlenmesi gerekir. Bu şekilde vergi indirimi alabilirsiniz.

Artık bu verginin nereden geldiğini, nasıl derlendiğini ve genel olarak KDV'yi kimin ödemesi gerektiğini az çok anlıyoruz. Elbette burada her şey oldukça yüzeysel ve ilkel bir şekilde anlatılıyor, ancak katma değer vergisi konusunun kendisi daha kapsamlı ve karmaşık ve tüm nüansları sunmak artık neredeyse imkansız.

KDV'nin ne olduğuna dair belli bir kavramı üç kelimeyle karakterize edersek katma değer vergisidir. Nereye baksak bütün referans kitapları tam olarak bu tanımı verecektir. Herkes bu ismi duymuş gibi görünüyor ancak bu kelimenin anlamını anlamak hala zor.

Bu yazıda KDV'nin ne olduğunu, onunla nasıl çalışılacağını ve neden gerekli olduğunu basit bir şekilde anlamaya çalışacağız. .

KDV Kavramı

Her birimiz her gün bir şeyler satın alırız ve fiyat etiketlerinde bu rakamları görürüz ve biz sıradan tüketicilerin bunlara neden ihtiyaç duyduğunu merak ederiz. Sonuçta biz mal üretmiyoruz, satmıyoruz, sadece alıcıyız. Sonuç basit, hepimiz istemsiziz. Bu bir nevi zorunluluk. Sonuçta devlete maddi olarak bir şekilde destek olmalı, her türlü vergiyi, cezayı, cezayı ödemeliyiz.

Bu, devlet bütçesini yenilemek için en güçlü araçtır. Onun yardımıyla hazineden gelen para asla tükenmeyecek. Herhangi bir kriz durumunda insanlar yine de mal satın alacak ve dolayısıyla KDV ödeyecektir.

Ancak bir sonuca varabilir ve durumunuzla gurur duyabilirsiniz. Bizim vergi oranımız %18 iken diğer ülkelerde bu oran %27’ye ulaşıyor. Her eyaletin vergi oranının düşürüldüğü belirli ürün grupları vardır. Mesela özellikle gerekli gıda ürünlerinde oranı yüzde 10'a düşürdük.

Yeni başlayanlar için verginin ayrıntılı bir açıklaması bu videoda sunulmaktadır:

Peki neden KDV'ye ihtiyacımız var?

Sıradan vatandaşların neden KDV'ye ihtiyacı var?

Modern dünyada asgari düzeyde basit bilgi olmadan yapmak imkansızdır. Bu devlet için sağlam ve sürekli bir gelirdir. Vergi Kanunu'nda KDV'ye ayrılmış bir makalenin tamamı bulunmaktadır. Vatandaşların ödediği bu “görev”:

Kamuya hizmet sağlayan tüm kişiler. (İnşaat, onarım, kiralama hizmetleri vb.)
Tüketim malları satıcıları.
Mal üreticileri.
Ve sıradan tüketiciler.

Sıradan vatandaşların KDV'ye ihtiyacı yok, devletimizin buna ihtiyacı var, bu da bütçeyi dolduruyor diyebiliriz.

KDV hesaplama örnekleri

Daha fazla satış için mal satın alırken tedarikçi, verginin önceden girildiği bir fatura düzenler. Faturalara faturalar da eklenmelidir; bu belgeler birbirinden ayrılamaz.

1. Bir tedarikçiden KDV dahil 6.000 ruble karşılığında mal satın aldık;

Yani malın gerçek maliyeti 6000*100/118 = 5084,75 ruble.
Ve miktar 6000*18/118 = 915,24 ruble.

2. Ertesi gün bu ürünü KDV dahil 18.000 rubleye satıyoruz:

Ürünün gerçek fiyatı 18000*100/118 = 15254,24 ruble;
“Giden” KDV tutarı 18000*18/118 = 2745,76 ruble;

3. Vergi döneminin sonunda, bir girişimci veya kuruluş ödenecek toplam KDV tutarını “çıktı KDV” eksi “girdi” formülünü kullanarak hesaplar:

Bütçeye olan toplam borcumuz 2745,76 - 915,24 = 1830,52 ruble.

Bir örnek kullanarak sonuçta KDV mükellefinin kim olduğu

Yalnızca iş adamlarının ödeme yaptığını varsaymak yanlıştır. Bireysel kurum ve kuruluşlar vergi dairesine beyanname veriyor ve sonuçta kaybeden son tüketici oluyor. Çünkü malın fiyatına dahil olan fiyata zaten KDV dahildir.

Bir ürünün fiyatına KDV'yi dahil etmenin basit bir seçeneğini düşünelim. İki bireysel girişimcimiz, bir KDV mükellefimiz ve bir son tüketicimiz var.

IP Ivanov, IP Sidorov'dan ceket satın aldı, malların fiyatına dahil olan KDV tutarını ödedi.
Daha sonra IP Ivanov bu ceketleri mağazada sıradan insanlara satıyor. Başlangıçta satın alınan fiyata (yani halihazırda KDV dahil) ek olarak, KDV'nin dahil edilmesini de dikkate alarak kendi fiyatını seçer.
Sonuç olarak nihai alıcı, halihazırda KDV'si olan bir ürünü satın alıyor.
Raporlarını toplayan Ivanov, (alıcı fiyatına dahil ettiği) "çıkış KDV'si" tutarını aldı ve tedarikçiden "girdi KDV'si" tutarını çıkardı. Ivanov ortaya çıkan farkı bütçeye ödeyecek.

Yani KDV ödeme yükü devletin tüm vatandaşlarına düşüyor ama en ağır yük nihai alıcıya düşüyor.

Hangi vergi oranları var?

Ülkemizde üç tür vergi oranı bulunmaktadır.

Sıfır oran. Bu oran türü uzay sektörüne yönelik malları, petrol ve gaz taşımacılığını içerir. Değerli metaller.
gerekli hayati ürünler vergiye tabidir. Ekmek, süt, et.
Diğer tüm mallar %18 oranında vergiye tabidir.

En düşük KDV oranına sahip eyaletimizdir. Macaristan, İsveç ve diğer ülkeler gibi bazı ülkelerde vergi oranı %27'dir.

KDV nereden geldi?

KDV'nin yaratılma tarihi belirsizdir, sistem ilk denemelerde çalışmadı. Birçok yanlışlık ve tutarsızlık vardı. 90'lı yıllarda ülkemize geldi. Ülke uçurumun eşiğindeydi, zorlu bir ekonomik kriz, SSCB'nin çöküşü, tüm bunlar ülkenin fakirleşmesine yol açtı.

İşte o zaman Yegor Gaidar liderliğindeki hükümet, ülkeyi bir şekilde yükseltmek için KDV'yi uygulamaya karar verdi. Sistem yavaş yavaş çalışmaya başladı. Şimdi bu, devlet hazinesini yenilemek için güçlü araçlardan biridir.

İnsanlar para biriktirseler bile her zaman mal satın aldılar ve almaya devam edecekler. Her türlü ekonomik duruma rağmen vatandaşlarımız ekmek ve süt alacak ve buna göre KDV ödeyecek.

Katma değer vergisi veya KDV, işletmelerin ürünlerini satarken ödenen, her ürün veya hizmet için bütçeye yapılan dolaylı bir ödemedir. Bu verginin bedeli her zaman satış fiyatına dahil olduğundan genel olarak son tüketici tarafından ödendiği kabul edilmektedir.

Katma değer vergisi sistemi kullanmanın temel avantajı, aracılar da dahil olmak üzere her bağlantıdan ödemelerin çekilmesi nedeniyle satışın her aşamasında kademeli fiyat artışının ortadan kaldırılmasıdır.

1954 yılında Fransız Maurice Lauret tarafından icat edilen ve sömürge ülkelerde test edilen sistem, şu anda dünya çapında 137 ülkede kullanılıyor. Oldukça gelişmiş ülkeler arasındaki istisna, satış vergisi sistemini kullanan Amerika Birleşik Devletleri'dir. Farklı ülkelerde KDV oranları %5 ila %30 arasında değişmektedir; Rusya'da 2004'ten beri ana kesinti ödemesi %18, özel listedeki (tercihli) mallar için ise %10'dur.

Katma değer vergisi ödeyenler

Ürün satış zinciri, üreticiden toptan satış işletmelerine, onlardan bireysel girişimcilere ve perakende işletmelerine kadar uzanmakta, ancak bundan sonra ürünler tüketicinin eline geçmektedir. KDV sisteminde verginin bir kere tahsil edilmesi, daha sonra değerinin zincir boyunca aktarılması önemlidir.

KDV mükellefleri tanınıyor:

Ticari ve üretim faaliyeti yürüten, mülkiyet ve ortaklık şekli ne olursa olsun, mali ve endüstriyel işletmeler mal ve hizmet üreticisidir.

Ülkede üretim ve ticari faaliyet yürüten yabancı sermayeli işletmeler

Faaliyet iznine sahip sigorta acenteleri ve bankalar

Faaliyetleri malların üretimi ile toptan ve perakende satışını içeren, tam yönetim hakkı ile oluşturulan özel işletmeler

Tüzel kişiliği bulunmayan ancak hizmet ve mal üretim ve satışını gerçekleştiren şube ve bağlı ortaklıklar

Mal satışları yılda en az 2 milyon ruble ciro sağlayan bireysel girişimciler

Gümrük Birliği ülkeleri arasında mal taşıyan bireysel girişimciler ve kuruluşlar

Mal ve hizmet satışıyla ilgilenen kar amacı gütmeyen kuruluşlar

Rusya'da uluslararası yarışmaları düzenleyenlerden ve bunların yabancı ortaklarından vergi toplanmıyor. Böylece Soçi'deki Olimpiyat Oyunları ve Moskova'daki Eurovision Şarkı Yarışması ile ilgili tüm faaliyetler katma değer vergisine tabi olmayacaktı. Gelirlerinin 2 milyon rubleyi aşmaması durumunda kuruluşlar ve girişimciler KDV ödemekten muaf tutulabilir.

Vergilendirme nesneleri

Vergi Kanunu'na göre, KDV vergilendirmesinin nesneleri hizmetler ve malların kendileri değil, mülkiyet değişikliği ile ilgili işlemlerdir:

Teminat satışı, malların devri ve yapılan iş, mülkiyet hakları dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında hizmet ve ürün satışı

Malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı

İnşaat ve montaj işleri

Kendi tüketimi için mal ve hizmet satın almak

Aslında, gümrük birliği kapsamındaki uluslararası ticarete katılan üreticilerden ve katılımcılardan gelen tüm mal ve hizmetlerin satışında, katma değer vergisi, gümrük birliği kapsamındaki işlemler listesinde yer alan durumlar hariç olmak üzere alınmaktadır. vergiye tabi değil:

Yerli ve ithal üretim tıbbi ürün ve ekipmanların satışı

Dini amaçlarla mal ve edebiyat ticareti

Kozmetik, sıhhi-epidemiyolojik ve veterinerlik özel kurumları hariç olmak üzere tıbbi hizmetlerin sağlanması. Bu hizmet yelpazesini sağlayan devlet kuruluşları katma değer vergisine tabi değildir.

Gıda ürünlerinin kamu kantinleri ve büfeler aracılığıyla doğrudan işletmelere satışı

Koleksiyonluk eşyalar, zarflar ve piyango biletleri hariç olmak üzere posta pulu ve kartpostal satışı

Gümrüksüz satış mağazalarında mal satışı

Rusya'da ödeme aracı olarak tanınan madeni paraların satışı ve kağıtla değiştirilmesi

Rusya Federasyonu topraklarında akredite olan yabancı vatandaşlara ve kuruluşlara ticari kiralama sağlanması

Tahsilat hariç tüm bankacılık işlemleri

Devlet bütçesi pahasına yürütülen araştırma ve geliştirme faaliyetleri

Nakdi kredi ve menkul kıymet ciro işlemleri

İtfaiye hizmetleri ve ihtiyaç sahibi kişilere yardım sağlanması

Daha önce yabancı ortaklardan satın alınan üretim ekipmanlarının yurtdışında teşhis ve onarımlarının yapılması

Avukatların faaliyetleri