6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადა რა არის? ახალი მოხსენებების შევსების მნიშვნელოვანი ფუნქციები და წესები

6-NDFL არის პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების ფორმა, რომელიც სავალდებულოა რუსეთის ფედერაციაში 2016 წლიდან (მე-2 მუხლის მე-3 პუნქტი და რუსეთის ფედერაციის კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი „საგადასახადო კოდექსის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ. რუსეთის ფედერაცია...“ No113 – ფედერალური კანონი 05/02/2015 წ.).

ეს არის საანგარიშო პერიოდში დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების მონაცემების შეჯამება. ფორმა წელიწადში რამდენჯერმე იგზავნება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. მისი შემოღება ნაკარნახევი იყო პირადი საშემოსავლო გადასახადის დროულ გადახდაზე კონტროლის გაძლიერების აუცილებლობით. ყოველივე ამის შემდეგ, 2-NDFL ფორმა სრულად არ გაუმკლავდა ამ ამოცანას.

ამ ანგარიშის წარდგენის ვალდებულება ენიჭება ყველა დამსაქმებელს, რომელსაც ჰყავს დასაქმებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). ცალკეულ განყოფილებებთან დაკავშირებით, ის ცალკე უნდა ჩამოყალიბდეს, მაშინაც კი, თუ ისინი რეგისტრირებულია იმავე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, როგორც თავად ორგანიზაცია ან მისი სხვა განყოფილებები (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 28 დეკემბრის No. BS-4 წერილი). -11/23129).

2-NDFL სერთიფიკატებისაგან განსხვავებით, ფორმა 6-NDFL აწვდის ინფორმაციას დარიცხული შემოსავლისა და გადასახადების შესახებ შეკუმშული წესით, ანაწილებს მათ მნიშვნელობებს დოკუმენტის მეორე ნაწილში შემოსავლის მიღებისა და მისგან გადასახადის დაკავების შესაბამისი თარიღებით. , სადაც მითითებულია ის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს ბიუჯეტში.

როგორ შეავსოთ 6-NDFL სწორად, წაიკითხეთ.

6-NDFL-ის გაგზავნის 2 გზა არსებობს:

ქაღალდზე, რაც შესაძლებელია დამსაქმებლებისთვის, რომელთა დასაქმებულთა რაოდენობა 25 ადამიანზე ნაკლებია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი);
ელექტრონულად.

ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ანგარიშგების სიხშირე და წარდგენის ვადები

როგორც ნებისმიერი სავალდებულო ანგარიშის შემთხვევაში, ამ ფორმისთვის განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს ორ რამეს:

წარდგენის სიხშირე;
ანგარიშების წარდგენის ბოლო ვადა 6-NDFL.

როგორია 6-NDFL-ის შედგენის სიხშირე და რა ვადებს მოიცავს? ანგარიშგება კვარტალურია და ყალიბდება დარიცხვის საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

კვარტალში 6-NDFL ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, როგორც საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღე, ხოლო წლის ანგარიშისთვის - მომდევნო წლის 1 აპრილი. ამდენად, საკანონმდებლო დონეზე მკაფიოდ გადაწყდა საკითხი, როდის არის გადასახდელი 6-პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი.

ამავდროულად, ეს მოხსენება ასევე ექვემდებარება ზოგად წესს, რომელიც ეხება შაბათ-კვირას მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 მუხლის მე-7 პუნქტი) გადადების შესაძლებლობას. მაშასადამე, დღეების განაწილებამ კონკრეტულ თვეში შეიძლება განსაზღვროს, თუ რომელ თარიღამდე შეიძლება წარედგინოს 6-NDFL ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თითოეული საანგარიშო პერიოდისთვის.

ჩვენ შემდგომ გეტყვით 2019 წელს 6-NDFL წარდგენის ვადების შესახებ.

როდის და რა თარიღამდე უნდა წარადგინოთ ანგარიში 2019 წელს - პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის (მე-2 კვარტალი) და 9 თვის განმავლობაში

1-ლი კვარტლისთვის - 30.04.2019;

ნახევარი წლის განმავლობაში - 31.07.2019;

9 თვის განმავლობაში - 31/10/2019.

2019 წლის 6-NDFL ანგარიშის წარდგენის ბოლო ვადაა 04/01/2020.

აუცილებელია ნულოვანი ფორმის 6-NDFL წარდგენა? წაიკითხეთ პასუხი ამ კითხვაზე.

შედეგები

წლიური ანგარიშგებისთვის 6-NDFL-ის წარდგენის ვადას აქვს კონკრეტული თარიღი, ხოლო კვარტალური ანგარიშისთვის იგი განისაზღვრება, როგორც საანგარიშო პერიოდის შემდეგ დადებული თვის ბოლო დღე. იმის გამო, რომ ვადის ბოლო ვადა შეიძლება იყოს შაბათ-კვირა, შესაძლებელია ვადის გადადება მომდევნო სამუშაო დღეს.

ზაფხულის ბოლო თვემდე რუსული ორგანიზაციები, რომლებიც არიან იურიდიული პირები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, ვალდებულნი არიან წარადგინონ ანგარიში 6-NDFL ფორმის გამოყენებით, თავიანთი ქალაქის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილობრივ ფილიალში. ფორმის შევსება აქტუალური გახდა მხოლოდ 2016 წელს, როდესაც იგი მიმოქცევაში შევიდა, როგორც კვარტალური გზა კომპანიის თანამშრომლების მიერ მიღებული ხელფასისა და სხვა სახის გადახდების შესახებ საანგარიშო მონაცემების მიწოდების მიზნით. იმისდა მიუხედავად, რომ ამ ფორმის გამოყენება მეორე წელია გრძელდება, ბევრი ორგანიზაციის ბუღალტერიის სპეციალისტებს ჯერ კიდევ აქვთ კითხვები მის შევსებასთან დაკავშირებით. ამ მასალაში დეტალურად განვიხილავთ 6-NDFL-ს ექვსი თვის განმავლობაში: ვადები, რა არის სერთიფიკატი და მისი შევსების ეტაპობრივი ინსტრუქციები.

ეს ფორმა მიმოქცევაში შევიდა 2016 წლის იანვარში და დამტკიცდა 2015 წლის ოქტომბერში. ფორმა გამოიყენება ანგარიშების წარდგენისთვის წლის ყოველი სამთვიანი პერიოდი - კვარტალი. მასში მოცემულია ინფორმაცია ორგანიზაციების თანამშრომლების შემოსავლებზე გამოთვლილი საგადასახადო გამოქვითვების შესახებ, რომლებიც შემდგომში საგადასახადო აგენტმა გადაირიცხა ქვეყნის ბიუჯეტში.

ზემოთ მითითებულ დრომდე, საგადასახადო აგენტებმა შეავსეს 2-NDFL სერთიფიკატი. უნდა აღინიშნოს, რომ 6-NDFL-ის დანერგვით წინა ფორმა არ მოძველდა, არამედ დარჩა ანგარიშგების შესაბამის ელემენტად, უბრალოდ ის მარტო აღარ არის მოწოდებული. ამის საპირისპიროდ, ახალი ფორმა ივსება განზოგადებული მონაცემებით ყველა გადასახადის გადამხდელი პირის შესახებ, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი საგადასახადო აგენტისგან.

ჩვენს სტატიაში დეტალურად გეტყვით: რატომ გჭირდებათ 2-NDFL სერთიფიკატი, რა უნდა მიუთითოთ დეკლარაციაში, მისი შევსების წესები და ასევე რა შემთხვევებში არ არის საჭირო სერთიფიკატის მიწოდება საგადასახადო ორგანოებისთვის.

რატომ ხდება, რომ ზოგიერთი კომპანიის საბუღალტრო განყოფილებები ჯერ კიდევ ვერ ხვდებიან, როგორ შეავსონ ფორმის გარკვეული ასპექტები, თუ ყველაფერი ასე მარტივია? ფაქტია, რომ 2015 წლის ოქტომბრით დათარიღებული საგადასახადო სამსახურის ბრძანებასთან დართული განმარტებების სია ვერ დაიკვეხნის საჭირო მონაცემების სისრულით. სამსახური აგრძელებს წერილებით განმარტებების გაცემას, თუმცა მოქალაქეებს ყველა საჭირო ინფორმაციის მიწოდება ჯერ არ შეუძლია.

ახლა ყურადღება მივაქციოთ ფორმის ზოგიერთ მახასიათებელს, რომელიც სერიოზულად უნდა იქნას მიღებული შევსების პროცედურის დროს.

6-NDFL ფორმაში ინფორმაციის შეყვანის საფუძველია ინფორმაცია, რომელიც არის საგადასახადო რეესტრებში.

ცხრილი 1. დაკავების პერიოდები კონკრეტული ტიპის შემოსავლისთვის

მიღებული შემოსავალი	გადასახადის გამოთვლის ვადა	როდის ხდება თანხების დაკავება?	როდის იგზავნება თანხები ქვეყნის ბიუჯეტში?
ხელფასი	ყოველთვიური პერიოდის ბოლო დღეს, რომლისთვისაც თანამშრომელი იღებს ხელფასს	იმავე დღეს, როდესაც თანხა გაიცემა თანამშრომელზე ან გადაირიცხება მის საბანკო ბარათზე	თანამშრომლებისთვის ხელფასების გადახდის მომდევნო დღეს
ხელფასი ან გადაუხდელი შვებულების ანაზღაურება, როდესაც თანამშრომელი ტოვებს სამუშაოს	ბოლო სამუშაო დღეს, რომლისთვისაც თანამშრომელმა მიიღო გადახდა		თანხების გაცემიდან მეორე დღეს
თანხები ანაზღაურებადი შვებულების მისაღებად ან ბავშვის მოვლისთვის შვებულების იძულებისთვის	იმავე დღეს, როდესაც ხდება გადახდა	თანამშრომელს თანხის გადახდის დღეს	ყოველთვიური პერიოდის ბოლო დღემდე, რომელშიც თანამშრომელმა მიიღო თანხა
დივიდენდები	Იმავე დღეს	თანამშრომელს თანხის გადახდის დღეს	შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოებაში: გადახდიდან იმავე ან მეორე დღეს, სააქციო საზოგადოებაში: გადახდიდან არაუგვიანეს ოცდაათი დღისა.
საპროცენტო დაზოგვის გამო მიღებული სახსრები	მომდევნო ყოველთვიურ პერიოდამდე ბოლო დღეს სესხის მთელი პერიოდის განმავლობაში.
მივლინებულ თანამშრომლებს გადახდილი თანხები	წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების თვეში, დასაქმებულის მოგზაურობიდან დაბრუნების ბოლო დღეს	პირადი საშემოსავლო გადასახადის კანონიერად დაქვემდებარებული შემდეგი ფინანსური რესურსების გადახდის დღეს	ფულის გაცემის თარიღიდან მეორე დღეს
ვალის ჩამოწერა, რომლის დაფარვის იმედი არ აქვს	ჩამოწერის დღეს	პირადი საშემოსავლო გადასახადის კანონიერად დაქვემდებარებული შემდეგი ფინანსური რესურსების გადახდის დღეს	ფულის გაცემის თარიღიდან მეორე დღეს
დასაქმებულის მიერ მიღებული შემოსავალი ნატურალური სახით	შემოსავლის დასაქმებულზე გადარიცხვის დღეს	თარიღი, როდესაც თანამშრომელი იღებს ფიზიკური პირის შემოსავალს	ფულის გაცემის თარიღიდან მეორე დღეს
მოწინააღმდეგე მხარის პრეტენზიების მოგვარება	მორიგების პროცედურის შესახებ ხელშეკრულების ხელმოწერის დღეს	იმ დღეს, როდესაც კრედიტის გამოკლება ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადით	მხარეებს შორის ხელშეკრულების გაფორმებიდან მეორე დღეს

ფორმის წარდგენის ვადები ორგანიზაციის ფუნქციონირების ექვსთვიანი პერიოდისთვის

6-NDFL სერთიფიკატის შევსება ხორციელდება ნახევარი წლის მეორე სამთვიანი პერიოდის ბოლოს, გამოდის, რომ იგი მოიცავს ანგარიშგების მონაცემებს ფიზიკურ პირებზე გაცემული გადახდების შესახებ იანვრის პირველი დღიდან. და მთავრდება ივნისის ბოლო დღით. კომპანია იღებს ვალდებულებას, შევსებული ფორმა წარუდგინოს საგადასახადო სამსახურს განსახილველად საანგარიშო პერიოდის მომდევნო ოცდაათდღიანი პერიოდის დასრულებამდე, ანუ 31 ივლისამდე. თუ თვის ბოლოს მოდის კვირა, მაშინ ნაშრომი მოწოდებულია აგვისტოს პირველ დღეს.

თუ კომპანიას აქვს ტერიტორიული განყოფილებები, რომლებიც მდებარეობს ქალაქის სხვა ქალაქებში ან რაიონებში, მაშინ თითოეული მათგანისთვის დამოუკიდებელი ანგარიშგების პროცედურა ტარდება რეგისტრაციის ადგილზე, რომელსაც ისინი ეკუთვნის მდებარეობის მიხედვით.

საანგარიშგებო დოკუმენტის შიგნით აისახება კომპანიის თანამშრომლებზე გაცემული თანხები, მათ შორის ხელფასი, დივიდენდები და ა.შ. ის ასევე მიუთითებს:

შემოსავლიდან მიღებული გადასახადის გამოქვითვის ოდენობა;
გამოქვითვები, რომლებიც ანაზღაურებს გადამხდელთა ხარჯებს, ასეთის არსებობის შემთხვევაში.

როგორ შეავსოთ ნახევარწლიური ფორმა

ნებისმიერი ფორმის შევსება იწყება ყდა გვერდით, რომელიც გთავაზობთ მნიშვნელოვან ინფორმაციას კომპანიის შესახებ. განვიხილოთ რა ინფორმაცია შედის მასში წესების მიხედვით

ნაბიჯი No1 – შეავსეთ სათაურის გვერდი

უპირველეს ყოვლისა, ამ ფორმაში ივსება სათაურის გვერდი, ე.წ. უნდა აღინიშნოს, რომ დოკუმენტის ეს ელემენტი ყველაზე მარტივი შესადგენია.

გვერდის ზედა ნაწილში შეიყვანეთ შემდეგი მნიშვნელობები:

KPP – ფორმის შევსების ორგანიზაციის რეგისტრაციის მიზეზის კოდი;
გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი (TIN) არის გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, რომელსაც ეკუთვნის კომპანია.

Შენიშვნა! TIN-ზე ინფორმაციის შეყვანის მეორე უჯრედში ბოლო ორი უჯრედი ივსება ტირეებით.

შემდეგ მივდივართ სვეტში კორექტირების ნომრის ქვეშ. თუ ფორმა პირველად ივსება, ზედიზედ სამი ნული შეიტანება. შემდეგი, შეავსეთ ხაზი დოკუმენტის მიწოდების მიმდინარე პერიოდისთვის. ექვსი თვის განმავლობაში, მასში შედის ორი ციფრული მნიშვნელობიდან ერთი:

31 – კომპანიისთვის, რომელიც აგრძელებს საქმიანობას;
ან 52 - ორგანიზაციისთვის, რომელიც გადის რეორგანიზაციას ან ასრულებს თავის საქმიანობას.

სტრიქონში „საგადასახადო პერიოდი“ შეგვაქვს მიმდინარე წელი, მაგალითად, მიმდინარე წელი, 2017. შემდეგ მივუთითებთ საგადასახადო სამსახურის კოდს, სადაც ფორმა არის წარდგენილი შესამოწმებლად.

რუსეთში მდებარე კომპანიებმა განათავსეს ნომერი 212;
საცხოვრებელ ადგილზე რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეები შეიტანეთ კოდი 120;
სამუშაო ადგილზე რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეები წერენ ღირებულებას 320;
კერძო სამართლის პრაქტიკის მფლობელები წვლილი შეიტანეს ფიგურაში 125;
სანოტარო ბიუროები 126;
რუსული ან უცხოური წარმოშობის კომპანიების ცალკეული ფილიალები წერენ ნომრებს, შესაბამისად, 120 და 335.

შემდეგ მიუთითეთ ორგანიზაციის სახელი, რომელიც ავსებს ფორმას საგადასახადო აგენტის სტატუსის გამო. თუ შესაძლებელია, აბრევიატურა იწერება არა როგორც სრული აბრევიატურა, არამედ როგორც შემოკლება. Შენიშვნა. პირველ რიგში მიუთითეთ კომპანიის მნიშვნელოვანი სახელი, შემდეგ გადადით დანარჩენზე.

სატიტულო გვერდის დარჩენილი ველები სტანდარტულია ყველა დეკლარაციის ფორმისთვის, ამიტომ ისინი ჩვეულებრივ არ აყენებენ დამატებით კითხვებს ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების თანამშრომლებისთვის.

ნაბიჯი No2 – შეავსეთ ანგარიშგების ფორმის პირველი და მეორე განყოფილებები

ამ ფორმის პირველი ნაწილის შევსება ექვსი თვის ვადით ხდება დარიცხვის ხასიათის შედეგად ინფორმაციის შეყვანით. მარტივად რომ ვთქვათ, ამ ნახევარწლიურ ანგარიშში თქვენ აწვდით ერთად დამატებული გადახდების თანხებს, რომლებიც მიეწოდებათ კომპანიის თანამშრომლებს ექვსთვიანი პერიოდის პირველ და მეორე სამთვიან პერიოდში.

მიღებული ღირებულება მითითებულია სვეტის ნომერში 020. გასათვალისწინებელია, გადაიხადა თუ არა თანხები სხვადასხვა გადასახადის განაკვეთების მიხედვით. თუ ასეა, მაშინ პირველი განყოფილება ივსება თითოეული საგადასახადო განაკვეთისთვის ცალკე. მოვიყვანოთ მაგალითი. ქვეყნის რეზიდენტები კარგავენ შემოსავლის დარიცხვას მოსალოდნელი თანხის 13%-ის ოდენობით, ხოლო უცხო ქვეყნის მოქალაქეები იღებენ დივიდენდებს თანხის 15%-ის გამოქვითვით. მათი ერთ სვეტში მოთავსება შეუძლებელია.

ამასთან, თუ დივიდენდები გადაეცა არარეზიდენტებს, მაშინ არ გჭირდებათ ინფორმაციის პირველ ნაწილში კიდევ ერთხელ შეყვანა, რადგან 2015 წელს ძალაში შესული წესის თანახმად, დივიდენდები იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადზე იდენტური ხელფასით. განაკვეთი.

020-დან 050-მდე სვეტების შევსება არ არის რთული. თუ კომპანიას არ ჰყავს უცხო ქვეყნის მოქალაქეები თავის სახელმწიფოში და არავისთვის არ გადაუხდია დივიდენდები, მათში ნულოვანი ღირებულებებია შეტანილი.

მეორე ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას ექვსთვიანი საანგარიშო პერიოდის მეორე კვარტლის შესახებ, ანუ ინფორმაციას:

აპრილის თვე;
ივნისი.

ფორმის პირველ ნაწილში შეიყვანეთ თანხა ყველა შემოსავლისთვის, რომელიც დარიცხული იყო და არ აქვს მნიშვნელობა გადაიხადა თუ არა საბოლოოდ. თუ თანამშრომლებს ანაზღაურებენ სამუშაო თვის მომდევნო ოცდაათდღიანი პერიოდის ყოველ მეათე დღეს, ეს უნდა იყოს გათვალისწინებული ფორმის პირველ ნაწილში, შესაბამისად, საჭირო არ არის მეორეში ნაპოვნი ღირებულების შეყვანა, ვინაიდან ქ. ნებისმიერ შემთხვევაში, ის ჩაირთვება საანგარიშგებო დოკუმენტებში ბოლო სამი კვარტლის განმავლობაში.

მოვიყვანოთ 2016 წლის ექვსთვიანი საანგარიშო პერიოდის ფორმაში მონაცემების შეყვანის მაგალითი.

ორგანიზაციამ, რომლის ხელმძღვანელიც ხართ, თანამშრომლებს გადასცა ხელფასები 450 ათასი რუბლის ოდენობით სამი თვის განმავლობაში:

იანვარი;
Თებერვალი;
მართა.

აპრილი;
ივნისი.

პერიოდის ბოლო თვის განმავლობაში განხორციელდა 150 ათასი რუბლის დარიცხვა. ყველა გადახდა ხდება მომდევნო თვის მეათე დღეს წინა ოცდაათდღიანი პერიოდისთვის, მაგალითად, მარტის თვის ხელფასი "დაეცა" თანამშრომლების საბანკო ბარათებზე აპრილის 10 დღეს. ივნისისთვის გადახდა განხორციელდა ივლისში, 07/07/2016 ჩასვლისთანავე.

კომპანიის ერთ-ერთი თანამშრომელი ათი წლის გოგონას დედაა, მას სხვა შვილი არ ჰყავს. ქალს ეძლევა გადასახადის გამოქვითვა 1 ათას 400 რუბლის ოდენობით, ხოლო მისი ყოველთვიური ხელფასი 30 ათასია.

ფორმის პირველ განყოფილებაში ვპოულობთ ხაზს 020 და ვწერთ ორი კვარტლის განმავლობაში განხორციელებული გადახდების მთლიან რაოდენობას, რომელსაც ვპოულობთ კვარტალური გადახდების დამატებით, ანუ 450 ათასი + 450 ათასი = 900 ათასი რუბლი.

მეორე განყოფილებას ვავსებთ მარტის თვის აპრილში გაცემული ანაზღაურებით, ივლისში მიღებული თანამშრომელთა სახსრების გათვალისწინების გარეშე.

თქვენმა ორგანიზაციამ არ გადაიხადა დივიდენდები და არ აქვს ფიქსირებული ავანსები; შესაბამისად, ჩვენ შევაქვთ ნულები საჭირო უჯრედებში.

თანამშრომელი, რომელიც დედაა, ყოველთვიურად ექვსი თვის განმავლობაში იღებდა გამოქვითვას 1,400 რუბლის ოდენობით, ამიტომ ჩვენ აღვნიშნავთ გამოქვითვის სრულ თანხას, როგორც 1,400 * 6 = 8 ათას 400 რუბლს.

ახლა გადასახადის გამოთვლის ფინანსურ საფუძველს ვპოულობთ თანხის ძირითადი თანხიდან კომპენსაციის გამოკლებით, ანუ 900 ათასი - 8,4 ათასი = 891,6 ათასი.

გადასახადის თანხა მიღებულია განაკვეთის გამრავლებით ფინანსურ ბაზაზე 891600*13%=115809. ეს თანხა მითითებულია ხუთი და არა ექვსი თვის ვადით, იმის გამო, რომ ივნისის თვის ხელფასი გადაეცემა თანამშრომლებს. მხოლოდ ივლისის 10 დღეს, ირკვევა, რომ ბოლო ერთი თვის განმავლობაში გადასახადის გადახდა არ მომხდარა. ეს ნიშნავს, რომ ნული შეყვანილია სვეტის ნომერში 080, რაც გულისხმობს შემდგომ გამოქვითვას იმ თვისთვის, რომელიც არ არის დაფარული.

ვიდეო - 6-NDFL შევსების და წარდგენის მახასიათებლები

მოდით შევაჯამოთ

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგება წარდგენილი უნდა იყოს დროულად, სამთავრობო ორგანოების მიერ დადგენილ ვადებში და არ აქვს მნიშვნელობა რა ვადით შედგენილია ნაშრომი. დოკუმენტაციის წარდგენის ვადის გაცდენით, ან მისი არასწორად წარდგენით კომპანიები ექვემდებარებიან ჯარიმას, რაც შემდგომში ჯარიმდება.

ინფორმაციის შეყვანისას ყურადღება მიაქციეთ სახელმწიფოს შენატანებთან დაკავშირებულ ყველა ნიუანსს, დასაქმებულთა ცხოვრებისეულ გარემოებებს, რომლებიც გავლენას ახდენენ გადასახადის ოდენობაზე და შეამოწმეთ დასრულებული ანგარიშების სიზუსტე. ყურადღება არის დამსაქმებელი ორგანიზაციის წარმატების გასაღები.

თითოეული საგადასახადო აგენტი ვალდებულია წარადგინოს ანგარიში პირადი საშემოსავლო გადასახადის ფორმა 6-ში. ამ ვალდებულების შესრულების მკაფიო ვადები დადგენილია საგადასახადო კანონმდებლობით და მათი დარღვევის შემთხვევაში აუცილებლად მოჰყვება ჯარიმები.

ვინ და როდის წარადგენს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშებს. ეს ვალდებულება განსაზღვრულია საგადასახადო აგენტებისთვის. საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს არ მოეთხოვებათ ამ ფორმის ანგარიში მთავრობას.

საგადასახადო აგენტი არის დამსაქმებელი - ინდივიდუალური მეწარმე ან იურიდიული პირი, რომლისთვისაც თანამშრომლები მუშაობენ და იღებენ ხელფასს.

სახელმწიფოსთვის გადახდილი ხელფასიდან გადასახადი აკლდება. გადახდის ვალდებულება წარმოიშობა დასაქმებულისგან, ხოლო ბიუჯეტში დარიცხვის, დაკავებისა და გადახდის ვალდებულება დამსაქმებლისგან.

ასეთი გადასახადი იკავებება თანამშრომელთა ხელფასებიდან, ასევე სხვა თანხებიდან, რომლებსაც დამსაქმებელი უხდის თანამშრომლებს. თუ ეს არ გაკეთდა, მაშინ დამსაქმებელი დაისჯება და არა თანამშრომელი.

როდესაც თანამშრომელი იღებს დამატებით დასაბეგრი შემოსავალს, მაგრამ სამუშაო ადგილის გარეთ, მას ასევე მოეთხოვება დამოუკიდებლად გამოთვალოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. მაგრამ მას არ აქვს პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ფორმაში დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება. ამ უფლებით სარგებლობს მხოლოდ საგადასახადო აგენტი.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშის მე-6 ფორმის მიხედვით, დამსაქმებელი ანგარიშს უწევს სახელმწიფოს სავალდებულო მოსაკრებლების შესახებ, რომლებიც შეინახება ბიუჯეტში. ანგარიშები წარდგენილია ყოველკვარტალურად. 2 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის სერთიფიკატი წარდგენილია ცალ-ცალკე თითოეული დასაქმებულისთვის, ხოლო 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი კოლექტიურია დასაქმებულებისთვის.

გაანგარიშების წარდგენის ვადა რეგულირდება კანონით. ანგარიში შედგება ორი ნაწილისგან. პირველ განყოფილებაში მითითებულია ჯამები შემოსავლისა და დაკავებული გადასახადის თანხებისთვის. მე-2 ნაწილში მითითებულია გრადაცია შემოსავლის გადახდის თარიღების, დაკავების თარიღების, აგრეთვე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადების მიხედვით. დაიცავით ინფორმაციის თანმიმდევრობა. ამისათვის, თითოეულ განყოფილებაში ხაზები დანომრილია. როგორ დავადგინოთ გადასახადის გადახდის თარიღები სწორად? ვადა არის დარიცხვის მომდევნო დღე.

კალენდარული წლის განმავლობაში დამსაქმებელი ანგარიშებს წარუდგენს 4-ჯერ - კვარტალურ ანგარიშს დარიცხვის პრინციპით და წლიურ ანგარიშს.

რომელ თარიღამდე აცხადებენ? ყველა ბუღალტერმა იცის ფინანსური ანგარიშგების წარდგენის ბოლო თარიღი. ეს წესი ასევე ეხება საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგებას.

თუ დოკუმენტაციის მომზადება და დასრულება ხორციელდება კომპიუტერული პროგრამის გამოყენებით 1C-ში, მაშინ ბუღალტერის კალენდარი უკვე შედის აქ. თუ სწორ ადგილას დადებთ „ტიკს“, პროგრამა წინასწარ გეტყვით, რომ ახლოვდება 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო სამსახურში წარდგენის ვადა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს ვადებს 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის, რომლებიც დაცულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით გამოთვლების წარდგენისას. კვარტალური გადახდები გადახდილია არაუგვიანეს კვარტალის ბოლო თვის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

წლისთვის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვადა 2 თვით გაიზარდა. ჩაბარდება არაუგვიანეს მარტის ბოლოს. თუ თვის ბოლო დღე ემთხვევა შაბათ-კვირას პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის 6 ან დღესასწაულზე, არასამუშაო დღეს, მაშინ ეს დღე გადადის შაბათ-კვირის შემდეგ პირველ სამუშაო დღეს.

როდის არის გამოთვლა? 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვადები შემდეგია:

პირველი კვარტლის 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 30 აპრილი. 2018 წელს ეს გაანგარიშება სრულდება 2018 წლის 3 მაისამდე, ვინაიდან ფედერალური საგადასახადო სამსახური მაისის არდადეგებზე არ მუშაობს;
მე-2 კვარტლის ან ნახევარი წლის 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 2018 წლის 31 ივლისი. სამუშაო დღეებში გადარიცხვა არ ხდება, ვინაიდან ეს თარიღი სამუშაო დღეა;
9 თვის განმავლობაში 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ბოლო ვადაა არაუგვიანეს 31.10.2018წ. მე-3 კვარტლისთვის ასევე არ არის გადატანილი 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვადა;
2018 წლის ანგარიშები უნდა იყოს შედგენილი არაუგვიანეს 2019 წლის 31 მარტისა.

შენიშვნაზე! წელს, 2018 წელს, გასული წლის შედეგების მიხედვით წარმოადგენენ გამოთვლებს. 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის კალენდარული თარიღების გათვალისწინებით, ეს ხდება არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 02.04.

ქვემოთ მოცემულ ცხრილში მოცემულია კვარტალური ვადები თითოეული პერიოდისთვის.

საგადასახადო აგენტი ვალდებულია დაიცვას ანგარიშგების წარდგენის ვადები, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადი. თუ მე-3 კვარტალში 6 პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის წარდგენის ვადები ირღვევა, მაშინ დამსაქმებელს ემუქრება სანქციები ჯარიმის სახით.

როგორ წარვუდგინოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშები ქაღალდზე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები გვირჩევენ წინასწარ მოხსენებას, ვადის მოლოდინის გარეშე. ეს აუცილებელია შესაძლო შეცდომების იდენტიფიცირებისთვის და განახლებული ინფორმაციის მიწოდებისთვის. გადაამოწმეთ ინფორმაცია თქვენი ანგარიშის გაგზავნამდე. არასწორი ინფორმაციის მოწოდების შემთხვევაში შეიძლება დაჯარიმდეს.

თუ შეცდომა გამოვლინდა, დროულად უნდა წარადგინოთ კორექტირება 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის. ისინი ამას აკეთებენ მანამ, სანამ არ ამოიწურება ანგარიშის წარდგენის კანონიერი ვადა. მაშინ სანქციები არ მოჰყვება.

როდესაც ინსპექტორი შეცდომას აღმოაჩენს ვადის გასვლის შემდეგ, საგადასახადო აგენტს დაეკისრება ჯარიმები. ჯარიმის ოდენობა მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

დაიცავით ორგანიზაციაში პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტაციის შენახვის ვადები. საგადასახადო ორგანოებს ეს დასჭირდებათ კონტრაგენტებისა და საგადასახადო აგენტის ადგილზე შემოწმების დროს.

რა არის პასუხისმგებლობები?

აგენტი სჩადის საგადასახადო კანონმდებლობის 2 სახის დარღვევას, რამაც შეიძლება გამოიწვიოს ადმინისტრაციული სახდელი. ეს:

პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ფორმაში გაანგარიშება არ იყო წარდგენილი ან წარდგენილი, მაგრამ საანგარიშო პერიოდისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადების დარღვევით. 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით წარდგენაზე პასუხისმგებლობა გათვალისწინებულია ჯარიმის სახით;
პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-6 ანგარიში შეიცავს ინფორმაციას, რომელიც არ ასახავს აშკარა მნიშვნელობებს იანვრიდან დეკემბრის ჩათვლით პერიოდში.

შენიშვნაზე! ორივე ამ დარღვევისთვის საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს სანქციებს ჯარიმის სახით. ჯარიმის ოდენობა დამოკიდებულია სამართალდარღვევაზე, ასევე მისი ჩადენის სიხშირეზე.

თუ აგენტი არ წარადგენს მოხსენებებს დროულად ან არასრულია, ეს გამოიწვევს ჯარიმას 1000 რუბლის ოდენობით ყოველი დაგვიანებისთვის. დაგვიანებულ გადახდად ითვლება მიმდინარე წლის 10/31-ზე გვიან წარდგენილად.

მაგალითად, თუ დამსაქმებელი წარადგენს გაანგარიშებას 03.11 ან 30.11, ის გადაიხდის ჯარიმას 1000 რუბლის ოდენობით. თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი ვადის ამოწურვიდან 10 დღის განმავლობაში არ წარუდგენთ გადახდას, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს დაბლოკოს აგენტის მიმდინარე ანგარიში ვალის იძულებითი ამოღებისთვის.

თუ დეკლარაცია შეიცავს ინფორმაციას, რომელიც არ შეესაბამება რეალობას (მაგალითად, ინფორმაციის წარდგენის თარიღის ქრონოლოგია არასწორია), ეს ასევე ითვლება საგადასახადო სამართალდარღვევად. სანქცია არის ჯარიმა 500 რუბლის ოდენობით თითოეული მოხსენებისთვის, რომელშიც ინფორმაცია არასწორია.

საგადასახადო ორგანო ორგანიზაციას და თანამდებობის პირს დააკისრებს ჯარიმას. მაგალითად, მენეჯერისთვის ან მთავარი ბუღალტრისთვის. ჯარიმის ოდენობა განისაზღვრება 300-დან 500 რუბლამდე და დამოკიდებულია სამართალდარღვევის „სიმძიმეზე“. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ადმინისტრაციული სახდელი არ არის.

დასკვნა

დაიცავით საგადასახადო ანგარიშების წარდგენის ვადები. თუ ამას არ გააკეთებთ, დაგვიანების ყოველი დღისთვის ჯარიმისა და ჯარიმის გადახდა მოგიწევთ. ღირსეული თანხა გამოვა! თუ აგენტი არ დაფარავს მას დროულად, მაშინ გაკოტრების თავიდან აცილება შეუძლებელია.

მნიშვნელოვანია, რომ არ გამოტოვოთ 6-NDFL-ის წარდგენის ვადა წლისთვის (2018 წლის მე-4 კვარტალი). დაგვიანებულმა მიწოდებამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმა და მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა. სტატიაში მოცემულია ვადების ცხრილი და მიმდინარე გაანგარიშების ფორმა.

Მნიშვნელოვანი! შემდეგი დაგეხმარებათ წარმატებულ მოხსენებაში:

გამოიყენეთ ბუღალტერის პირადი კალენდარი BukhSoft პროგრამიდან. შეამოწმეთ ანგარიშების წარდგენის, გადასახადების და სადაზღვევო პრემიების გადარიცხვის, ასევე თანამშრომლებისთვის გადახდების ვადები. თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ კალენდარი თქვენთვის. შემდეგ პროგრამა გამოგიგზავნით შეხსენებებს მნიშვნელოვანი თარიღების შესახებ თქვენს ელ.ფოსტის მისამართზე. სცადეთ უფასოდ:

მიიღეთ პირადი კალენდარი

ფორმა 6-NDFL წლიური ანგარიშისთვის (2018 წლის მე-4 კვარტალი)

ფორმა 6-NDFL - კვარტალური. ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დაამტკიცა 2015 წლის 14 ოქტომბერს No ММВ-7-11/450 ბრძანებით. 2018 წლის თებერვალში ფორმაში ცვლილებები შევიდა 2018 წლის 17 იანვრის No ММВ-7-11/18@ ბრძანებით. ფორმა 6-NDFL 2018 წლის მე-4 კვარტლისთვის ასე გამოიყურება:

წარდგენის ვადების გათვალისწინებით, 2018 წლის მე-4 კვარტლის 6-NDFL წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით, ანუ ინტერნეტით. საგადასახადო აგენტს უფლება აქვს ქაღალდის ფორმა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საანგარიშო ან საგადასახადო პერიოდში იმ ადამიანების რაოდენობა, ვისთვისაც მან გადაიხადა 25 ადამიანზე ნაკლები იყო.

6-NDFL 2018 წლის 1-4 კვარტლისთვის: ვადები

6-NDFL-ის წარდგენის რა ვადები რეგულირდება საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლით. მასში ნათქვამია, რომ ანგარიშგება 1-ლი კვარტლის, მე-2 კვარტალის (ექვსი თვე), მე-3 კვარტლის (9 თვე) უნდა განხორციელდეს არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა, რომელიც მოჰყვება მითითებულ პერიოდებს. ხოლო მე-4 კვარტალისათვის (წელი) – არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 აპრილისა.

ამრიგად, 2018 წელს, წარადგინეთ 6-NDFL:

თუ ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას ან არასამუშაო დღესასწაულს, შევსებული ფორმა წარადგინეთ მომდევნო სამუშაო დღეს.

BukhSoft პროგრამა ავტომატურად შეავსებს 6-NDFL გაანგარიშებას, კანონმდებლობის უახლესი ცვლილებების გათვალისწინებით. სცადეთ უფასოდ

შეავსეთ 6-NDFL ონლაინ

სად წარვადგინოთ 6-NDFL

საგადასახადო აგენტები წარუდგენენ 6-NDFL-ს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს მათი რეგისტრაციის ადგილზე (კომპანიები - საგადასახადო ოფისში მათი ადგილმდებარეობის, ინდივიდუალური მეწარმეები - მათი საცხოვრებელი ადგილი). მაგრამ ზოგიერთი კატეგორიის საგადასახადო აგენტისთვის პროცედურა განსხვავებულია. მოდით გადავხედოთ ცხრილს:

ვის განხორციელდა გადახდები?		სამართლებრივი ნორმა
შტაბის თანამშრომლები	სათაო ოფისის ადგილას	საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტი
ცალკეული დანაყოფების პერსონალი	ცალკეული ერთეულის ადგილას ამ შემთხვევაში, 6-NDFL უნდა შეივსოს ცალ-ცალკე თითოეული ცალკეული განყოფილებისთვის. რეგისტრაციის ადგილს არ აქვს მნიშვნელობა. ცალკეული განყოფილების ლიკვიდაციისას, თქვენ ასევე უნდა შეატყობინოთ მისი ადგილმდებარეობის შესახებ. წარადგინეთ 6-NDFL პერიოდის დასაწყისიდან ლიკვიდაციის დასრულებამდე	საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლის მე-3 პუნქტი, ფინანსთა სამინისტროს 02/06/2018 No03-04-06/6908 წერილები, 08/01/2016 ფედერალური საგადასახადო სამსახური No BS-4-11/13984, 03/02/2016 No BS. -4-11/3460, 14.02.2018 No GD-4 -11/2828
პერსონალის ანგარიშსწორებას ახორციელებს როგორც სათაო ოფისი, ასევე ცალკეული განყოფილებები სათაო ოფისის გადახდებისთვის	სათაო ოფისის ადგილას (მისი საგუშაგო და OKTMO)	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 30 მაისის No ED-4-3/8816 წერილები, 2012 წლის 7 აგვისტოს ფინანსთა სამინისტრო No03-04-06/3-222,
ცალკეული განყოფილებების გადახდებისთვის	თითოეული ცალკეული განყოფილების ადგილმდებარეობაზე (მათი საგუშაგო და OKTMO)
გადასახადები ერთი მუნიციპალიტეტის ცალკეული განყოფილებების თანამშრომლებისთვის, რომლებიც მდებარეობს სხვადასხვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექტორების ტერიტორიაზე.	მუნიციპალიტეტის ტერიტორიაზე არსებულ ნებისმიერ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის ადგილზე. 6-NDFL მას წარედგინება ყველა ცალკეული განყოფილებისთვის	83-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 პუნქტი. 230 საგადასახადო კოდექსი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 5 ოქტომბრის წერილი No BS-4-11/18870
ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ პატენტით ან UTII-ზე დაქირავებულ თანამშრომლებზე გადახდები	საქმიანობის ადგილის ინსპექციას. აქტივობების შეწყვეტისას თქვენ უნდა მოახსენოთ დრო წლის დასაწყისიდან საქმიანობის დასრულებამდე	საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-6 პუნქტი
გადახდები ინდივიდუალური მეწარმეების თანამშრომლებისთვის, რომლებიც აერთიანებს გამარტივებულ გადასახადს და UTII	მასში დასაქმებულ მუშაკებთან მიმართებაში ანგარიშსწორების ჩატარების ადგილის ინსპექციას. ინდივიდუალური მეწარმეების საცხოვრებელი ადგილის ინსპექციას გამარტივებული შრომით დასაქმებულ მუშაკებთან დაკავშირებით.	ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი 01.08.2016 No BS-4-11/13984
გადასახადები კომპანიების პერსონალისთვის - უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელები და მათი ცალკეული განყოფილებები	სხვა იურიდიული პირების მსგავსად	საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-5 პუნქტი, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 დეკემბრის წერილი No BS-4-11/24349.

2019 წელს ბავშვებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვაზე განაცხადის შეტანისას, ფორმის ჩამოტვირთვა შეგიძლიათ უფასოდ ბმულის გამოყენებით.

6-NDFL წლის შევსების ნიმუში (2018 წლის მე-4 კვარტალი)

იხილეთ ანგარიშის შევსების მაგალითი 9 თვის განმავლობაში.

6-NDFL-ის წარდგენის ვადების დარღვევა

6-NDFL-ის საგადასახადო ოფისში წარდგენის ვადის დარღვევა საფრთხეს უქმნის სანქციებს როგორც კომპანიებს (საგადასახადო ვალდებულება) და მათ თანამდებობის პირებს (ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა), ასევე ინდივიდუალურ მეწარმეებს.

თუ დაგვიანებით განაცხადებთ, კომპანია დაჯარიმდება 1000 რუბლით ყოველი სრული ან ნაწილობრივი თვის განმავლობაში. 2018 წლის მე-4 კვარტლის 6-NDFL-ის წარუმატებლობის ვადის ათვლა დაიწყება 2019 წლის 1 აპრილს და დასრულდება კალკულაციის საგადასახადო ორგანოებში წარდგენის დღეს.

ინსპექტორებს შეუძლიათ ჯარიმის წარდგენა სამაგიდო შემოწმების დასრულებამდეც - 10 სამუშაო დღის ვადაში.

გარდა ამისა, კომპანიას შესაძლოა დაექვემდებაროს მიმდინარე ანგარიშის დაბლოკვა 1 აპრილიდან 10 დღით.

თანამდებობის პირების ადმინისტრაციული სასჯელი მოიცავს ჯარიმას 300-დან 500 რუბლამდე.

ფორმა 6-NDFL დაინერგა 2016 წელს, მაგრამ მაინც აჩენს კითხვებს მის დასრულებასთან დაკავშირებით. და ეს ყველაფერი იმიტომ, რომ თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ბევრი დეტალი. მოდით გავარკვიოთ, რა სახის მზაკვრული დოკუმენტია ეს.

6-NDFL არის ანგარიში, რომელიც აცხადებს ინფორმაციას: ფიზიკური პირების მიერ მიღებული შემოსავლების ოდენობაზე; გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხები; შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღები; გადასახადის დაკავებისა და გადარიცხვის ვადები და ვადები მთლიანად საანგარიშო პერიოდისთვის ორგანიზაციისთვის (ცალკე განყოფილება).

ვინ უნდა წარადგინოს 6-NDFL?

6-NDFL ანგარიშის წარდგენის ვალდებულება ჩნდება ყველა საგადასახადო აგენტისთვის, რომელიც იხდის შემოსავალს ფიზიკურ პირებს. საგადასახადო აგენტებად აღიარებულნი არიან რუსული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური მეწარმეები, ნოტარიუსები, რომლებიც მუშაობენ კერძო პრაქტიკაში, იურისტები და უცხოური ორგანიზაციების ცალკეული განყოფილებები რუსეთის ფედერაციაში.

მჭირდება ნულოვანი 6-NDFL წარდგენა?

სანამ არ განხორციელდება გადახდები ფიზიკურ პირებზე და არ არის დარიცხული დასაბეგრი შემოსავალი, ე.ი. 6-NDFL ანგარიშის ყველა ინდიკატორი უდრის "ნულს", 6-NDFL-ის წარდგენის ვალდებულება არ წარმოიქმნება. არ არის საჭირო „ნულოვანი“ 6-NDFL ანგარიშის წარდგენა. მაგრამ, თუ გადაწყვეტთ უსაფრთხოდ ითამაშოთ და წარადგინოთ "ნულოვანი" ანგარიში, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ვალდებულია მიიღოს იგი თქვენგან (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, დათარიღებული 2016 წლის 4 მაისი N BS-4-11/7928@) .

გასათვალისწინებელია, რომ თუ თქვენ განახორციელეთ შემოსავლის გადასახადები ფიზიკურ პირებზე 1-ლიდან მე-3 კვარტალამდე პერიოდში, ხოლო მე-4 კვარტალში შემოსავალი არ იყო დარიცხული და არ განხორციელებულა გადახდები, მაშინ მე-4-ისთვის 6-NDFL-ის წარდგენის ვალდებულება. მეოთხედი რჩება, რადგან დეკლარაციის „1-ლი ნაწილი“ ივსება კუმულაციურ საფუძველზე (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 23 მარტის წერილი N BS-4-11/4958@).

6-NDFL-ის წარდგენის საანგარიშო პერიოდი და ვადები

6-NDFL-ის წარდგენის საანგარიშო პერიოდი არის მეოთხედი. დაწესებულია ანგარიშის წარდგენის შემდეგი ვადები:

6-NDFL წარდგენის მეთოდები

6-NDFL გაანგარიშების წარდგენა შესაძლებელია როგორც ელექტრონულად, სატელეკომუნიკაციო არხებით, ასევე ქაღალდზე, თუ საგადასახადო პერიოდში (წელიწადში) მიღებული შემოსავალი არ აღემატება 25 ადამიანს.

სად წარვადგინოთ 6-NDFL?

თქვენ უნდა წარუდგინოთ თქვენი 6-NDFL გაანგარიშება ფედერალური საგადასახადო სამსახურს თქვენი რეგისტრაციის ადგილზე. ორგანიზაციებისთვის ეს არის ადგილმდებარეობა, ხოლო ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ეს არის რეგისტრაციის ადგილი. თუ ორგანიზაციას აქვს OP, მაშინ გაანგარიშება წარედგინება თითოეული OP რეგისტრაციის ადგილზე.

როგორ მოვამზადოთ და სად მივიღოთ 6-NDFL ორგანიზაციებისთვის, რომლებსაც აქვთ OP?

თუ ორგანიზაციას აქვს OP, მაშინ 6-NDFL ანგარიში შედგენილია ცალკე თითოეული რეგისტრირებული OP-ისთვის (თითოეული გამშვები პუნქტისთვის), მაშინაც კი, თუ რამდენიმე OP რეგისტრირებულია იმავე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. შესაბამისად, OP-ების შესახებ ყველა ანგარიში წარედგინება შესაბამისი OP-ების რეგისტრაციის ადგილზე.

რომელი შემოსავალი უნდა აისახოს 6-NDFL-ში და რომელი არა?

6-NDFL-ში თქვენ უნდა აჩვენოთ ყველა შემოსავალი, საიდანაც პირადი საშემოსავლო გადასახადი ექვემდებარება დაკავებას, როგორც საგადასახადო აგენტი. შემოსავალი, რომელიც მხოლოდ ნაწილობრივ იბეგრება, ასევე უნდა ჩაითვალოს გაანგარიშებაში. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს შემოსავალი მატერიალური დახმარების სახით ან საჩუქრების ღირებულებით, რისთვისაც არის ლიმიტი 4000.00 რუბლი წელიწადში, რადგან ასეთი შემოსავლის ჯამური ღირებულება შეიძლება აღემატებოდეს დაუბეგრავ მინიმუმს წლის განმავლობაში. შემდეგი შემოსავალი არ უნდა იყოს გათვალისწინებული 6-NDFL-ის გაანგარიშებაში:

1. შემოსავალი, რომელიც მთლიანად გათავისუფლებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან.

2. ინდმეწარმეების, ნოტარიუსების, ადვოკატების და კერძო პრაქტიკით დაკავებული სხვა პირების შემოსავალი.

3. ხელოვნების 1 პუნქტში ჩამოთვლილი შემოსავალი. 228 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს შემოსავალი ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებული ქონების გაყიდვით.

4. სხვა ქვეყნების რეზიდენტების შემოსავალი, რომლებიც არ იბეგრება რუსეთის ფედერაციაში საერთაშორისო ხელშეკრულებების ძალით.

6-NDFL-ის სტრუქტურა და გაანგარიშების შევსების პროცედურა 6-NDFL ფორმის მიხედვით

ფორმა 6-NDFL დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის N ММВ-7-11/450@ ბრძანებით და მოიცავს შემდეგ სექციებს:

1. სათაურის გვერდი;

2. ნაწილი 1 „განზოგადებული ინდიკატორები“;

3. მე-2 ნაწილი „ფაქტობრივად მიღებული და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თარიღები და ოდენობები“.

6-NDFL ფორმაში გაანგარიშება სრულდება საანგარიშგებო თარიღზე, ანუ 31 მარტს, 30 ივნისს, 30 სექტემბერს, შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის 31 დეკემბერს. 6-NDFL ფორმაში გაანგარიშების შესავსებად გამოიყენება ინფორმაცია საგადასახადო რეესტრებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის.

6-NDFL ფორმის სატიტულო გვერდის შევსების პროცედურა

სათაურის გვერდის შევსება, როგორც წესი, კითხვებს არ ბადებს. აქ ყველაფერი საკმაოდ მარტივია, განსაკუთრებული მახასიათებლების გარეშე. თქვენ უნდა შეავსოთ შემდეგი სტრიქონები:

1. ხაზი „TIN“ და „KPP“;

2. სტრიქონი „კორექტირების ნომერი“;

3. სტრიქონი „ჩაბარების ვადა (კოდი)“;

4. სტრიქონი „საგადასახადო პერიოდი“;

5. სტრიქონი „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოში (კოდი)“;

6. სტრიქონი "ადგილზე (ბუღალტრული აღრიცხვა) (კოდი)"

7. ხაზი „საგადასახადო აგენტი“;

8. სტრიქონი „რეორგანიზაციის (ლიკვიდაციის) ფორმა (კოდი)“;

9. სტრიქონი „რეორგანიზებული ორგანიზაციის TIN/KPP“;

10. სტრიქონი „კოდი OKTMO-ს მიხედვით“;

11. ხაზი „საკონტაქტო ტელეფონის ნომერი“;

12. სტრიქონი „___ გვერდებზე თანდართული დამხმარე დოკუმენტებით ან ასლები ___ ფურცლებზე“;

13. სტრიქონი „ვადასტურებ მინდობილობასა და გაანგარიშებაში მითითებული ინფორმაციის სისრულეს“;

14. სტრიქონი „ხელმოწერა_____ თარიღი“;

15. სტრიქონი „წარმომადგენლის უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტის დასახელება“.

დეკლარაციის თითქმის ყველა ეს ელემენტი ნაცნობია და მათი შევსება რთული არ იქნება. მოდით ყურადღება მიაქციოთ მხოლოდ რამდენიმე მათგანს.

6-NDFL ანგარიშის სათაურის გვერდის შევსება მთელი ორგანიზაციისთვის, OP-ის გარეშე

თუ თქვენ ამზადებთ 6-NDFL გაანგარიშებას მთლიანობაში ორგანიზაციისთვის, რომელსაც არ აქვს OP, მაშინ ყველაფერი მარტივია.

"TIN" და "KPP" ხაზში მიუთითებთ თქვენი ორგანიზაციის TIN და KPP.

სტრიქონში „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოს (კოდი)“ მიუთითეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი, რომლითაც თქვენი ორგანიზაცია რეგისტრირებულია.

ხაზში "OKTMO Code" მიუთითეთ თქვენი ორგანიზაციის OKTMO კოდი.

OP-ისთვის ანგარიშის 6-NDFL სათაურის გვერდის შევსება

OP ანგარიშის შედგენისას ყურადღება უნდა მიაქციოთ დეკლარაციის სათაურის გვერდის შემდეგი სტრიქონების შევსებას.

"TIN" და "KPP" სტრიქონში თქვენ მიუთითებთ თქვენი ორგანიზაციის TIN-ს და თქვენი OP-ის KPP-ს.

სტრიქონში „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოს (კოდი)“ მიუთითეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი, რომლითაც დარეგისტრირებულია თქვენი OP.

სტრიქონში "ადგილზე (აღრიცხვა) (კოდი)" უნდა მიუთითოთ კოდი "220" "რუსული ორგანიზაციის ცალკეული განყოფილების ადგილას".

"საგადასახადო აგენტის" ხაზში მიუთითეთ თქვენი ორგანიზაციის სახელი.

"OKTMO Code" ხაზში მიუთითეთ თქვენი OP-ის OKTMO კოდი.

ანგარიშის 6-NDFL სათაურის გვერდის შევსება დახურული OP-ისთვის

როგორ უნდა შეავსოთ ანგარიშის სამოტივაციო გვერდი დახურულ OP-ზე დამოკიდებულია იმ მომენტზე, როდესაც თქვენ წარადგენთ 6-NDFL - OP-ის რეგისტრაციიდან გაუქმებამდე ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ან მის შემდეგ.

თუ თქვენ წარადგენთ ანგარიშს OP-ის რეგისტრაციის გაუქმებამდე, მაშინ არაფერი იცვლება ანგარიშის შედგენისას. თქვენ ავსებთ მას, როგორც რეგულარულ ანგარიშს OP-ზე და წარუდგენთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს იმ ადგილას, სადაც ეს OP არის რეგისტრირებული.

თუ თქვენ წარადგენთ ანგარიშს OP-ის რეგისტრაციიდან მოხსნის შემდეგ, მაშინ ეს ანგარიში უნდა წარუდგინოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს თქვენი მშობელი ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე და ანგარიშის შედგენისას ყურადღება მიაქციეთ შემდეგი სტრიქონების შევსებას. დეკლარაციის სათაურის გვერდი.

"TIN" და "KPP" სტრიქონში მიუთითებთ თქვენი ორგანიზაციის TIN-ს და თქვენი დახურული OP-ის KPP-ს.

სტრიქონში „გადაცემულია საგადასახადო ორგანოში (კოდი)“ მიუთითეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოდი, სადაც რეგისტრირებულია თქვენი მშობელი ორგანიზაცია.

სტრიქონში "ადგილზე (აღრიცხვა) (კოდი)" უნდა მიუთითოთ კოდი "213" "რეგისტრაციის ადგილზე, როგორც უმსხვილესი გადასახადის გადამხდელი" ან "214" "რუსული ორგანიზაციის ადგილას, რომელიც არ არის ყველაზე დიდი გადასახადის გადამხდელი. .”

"საგადასახადო აგენტის" ხაზში მიუთითეთ თქვენი ორგანიზაციის სახელი.

"OKTMO Code" ხაზში მიუთითეთ თქვენი დახურული OP-ის OKTMO კოდი.

6-NDFL ფორმის 1 ნაწილის შევსების პროცედურა

გაანგარიშების 1 ნაწილი მოიცავს შემოსავალს, გამოქვითვებს და მათზე გადასახადს მთლიანობაში ორგანიზაციისთვის (OP) სულ 1 კვარტალში, ნახევარ წელიწადში, 9 თვეში, წელიწადში კუმულაციური საფუძველზე წლის დასაწყისიდან.

ნაწილი 1 შეიძლება დაიყოს 2 ბლოკად. 1 ბლოკი არის ხაზები 010-050 და ბლოკი 2 არის ხაზები 060-090. 1 ბლოკი, კერძოდ, სტრიქონები 010-050, ივსება ცალ-ცალკე პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის თითოეული განაკვეთისთვის (თუ იყო გადასახადები დაბეგვრა სხვადასხვა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთით). მაგრამ ბლოკი - 2, კერძოდ, ხაზები 060-090, ივსება ერთხელ, მთელი ორგანიზაციისთვის (OP), პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთების დეტალების გარეშე.

ხაზი 010 „საგადასახადო განაკვეთი, %“

ეს ხაზი მიუთითებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთზე.

ხაზი 020 „დარიცხული შემოსავლის ოდენობა“

ეს ხაზი ასახავს ფიზიკური პირების მიერ მიღებულ შემოსავალს „010 სტრიქონში“ განსაზღვრული კურსით, თუ მათი ფაქტობრივი მიღება ემთხვევა შესაბამის საანგარიშო პერიოდს, რომლისთვისაც კეთდება 6-NDFL გაანგარიშება.

ყველაზე გავრცელებული შეცდომა ამ ხაზის შევსებისას არის ის ფაქტი, რომ ბევრი ადამიანი იყენებს ბუღალტრულ მონაცემებს ამ ხაზის შესავსებად, მაგრამ მათ ყურადღება უნდა გაამახვილონ საგადასახადო რეესტრებზე.

მაგალითად, PP-ს ფარგლებში შემოსავალი აღიარებულია იმ პერიოდში, როდესაც ის დარიცხულია, მაგრამ სამოქალაქო და გაზის ხელშეკრულებებით მიღებული შემოსავალი აღიარებულია იმ პერიოდში, როდესაც ისინი გადახდილია. ამიტომ, „ხაზი 020“-ის სწორად შესავსებად მნიშვნელოვანია სწორად განსაზღვროთ შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი. ქვემოთ მოცემულია ძირითადი შემოსავლების სია, სადაც მითითებულია მათი რეალური მიღების თარიღი.

შესაბამისად, „ხაზი 020“-ის შესავსებად საჭიროა ყურადღება გაამახვილოთ არა შემოსავლის დარიცხვის თარიღზე, არამედ მისი ფაქტობრივი მიღების თარიღზე, რომელიც ყოველთვის არ ემთხვევა.

ცხრილი 1

No PP	შემოსავლის ტიპი	შემოსავლის მიღების თარიღი	გადასახადის დაკავების თარიღი	გადასახადის გადახდის ვადა

	ხელფასი (ხელფასი)	თვის ბოლო დღე	რეალური ხელფასის გადახდის დღე
	წინასწარი გადახდა თვის ბოლო დღეს ან მოგვიანებით	თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც წინასწარ იქნა გადახდილი	ავანსის ფაქტობრივი გადახდის დღე	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	ყოველთვიური წარმოების ბონუსი	თვის ბოლო დღე, რომლისთვისაც ხდება პრიზის მინიჭება	პრიზის ფაქტიური გადახდის დღე	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	კვარტალური წარმოების ბონუსი	პრიზის გადახდის თარიღი	პრიზის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	წლიური წარმოების ბონუსი	პრიზის გადახდის თარიღი	პრიზის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	არაწარმოების ბონუსი	პრიზის გადახდის თარიღი	პრიზის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	ჯილდოები GPC ხელშეკრულებებით	ჯილდოს გადახდის თარიღი	ჯილდოს გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	შვებულების ანაზღაურება	შვებულების ანაზღაურების თარიღი	შვებულების ანაზღაურების თარიღი	თვის ბოლო დღე, როდესაც გადაიხადეს შვებულების ანაზღაურება
	Დათხოვნა ავადმყოფობის გამო	ავადმყოფი შვებულების გადახდის თარიღი	ავადმყოფი შვებულების გადახდის თარიღი	თვის ბოლო დღე, როდესაც ავადმყოფობის შვებულება გადაიხადეს
	მატერიალური დახმარება	შემოსავლის გადახდის თარიღი	შემოსავლის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	შემოსავალი ნატურით, თუ ამ თანამშრომელს სხვა გადასახადები აქვს	შემოსავლის გადახდის თარიღი		გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	შემოსავალი ნატურით, თუ ამ თანამშრომელს სხვა გადასახადები არ განხორციელებულა	შემოსავლის გადახდის თარიღი
	ანაზღაურება გამოუყენებელი შვებულებისთვის	შემოსავლის გადახდის თარიღი	შემოსავლის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით % დანაზოგიდან	თვის ბოლო დღე	ნებისმიერი შემოსავლის ფაქტობრივი გადახდის დღე	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს
	დივიდენდები	დივიდენდის გადახდის თარიღი	დივიდენდის გადახდის თარიღი	გადახდის შემდეგ მომდევნო სამუშაო დღეს

ხაზი 025 „დივიდენდების სახით დარიცხული შემოსავლის ოდენობის ჩათვლით“

ამ სტრიქონში თქვენ უნდა მიუთითოთ დივიდენდების ოდენობა, რომელიც გადაიხადეს მიმდინარე საანგარიშო პერიოდში, დაბეგვრა „010 სტრიქონში“ მითითებული განაკვეთით. ეს თანხა ინფორმაციულად არის მონიშნული, როგორც ცალკე ხაზი, მაგრამ შედის დარიცხული შემოსავლის მთლიან რაოდენობაში, რომელიც ნაჩვენებია „ხაზ 020“-ზე.

ხაზი 030 „გადასახადის გამოკლების ოდენობა“

აქ აუცილებელია აისახოს ყველა გამოქვითვა, რომელიც წარმოდგენილია ფიზიკურ პირებს საანგარიშო პერიოდისთვის „სტრიქონში 020“ მითითებულ შემოსავლებზე. ეს შეიძლება იყოს სტანდარტული, ქონების, სოციალური და საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვები. ასევე, „030 ხაზზე“ თქვენ უნდა აჩვენოთ თანხები, რომლებიც ამცირებს საგადასახადო ბაზას და არადაბეგვრის თანხებს გარკვეული ლიმიტების ფარგლებში გათავისუფლებული შემოსავლისთვის. მაგალითად, 4000.00 რუბლი. თანამშრომლების მიერ მიღებული საჩუქრებიდან.

ხაზი 040 „დაანგარიშებული გადასახადის ოდენობა“

„სტრიქონ 040“-ზე უნდა მიუთითოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც გამოითვლება „სტრიქონ 020“-ში მითითებული შემოსავლებიდან და შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის „სტრიქონ 010“-ში მითითებული განაკვეთით.

სტრიქონი 045 „დივიდენდის სახით შემოსავალზე გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის ჩათვლით“

ინფორმაციისთვის, თქვენ უნდა მიუთითოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაერიცხა „025 სტრიქონში“ მითითებულ დივიდენდებს და „010 სტრიქონში“ მითითებულ განაკვეთს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდისთვის.

ხაზი 050 „ფიქსირებული წინასწარი გადახდის ოდენობა“

ეს ხაზი ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არიან უცხოელი მუშები, რომლებიც მუშაობენ პატენტით.

ამ შემთხვევაში, აქ მოგიწევთ მიუთითოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ფიქსირებული წინასწარი გადახდების მთლიანი ოდენობა, რომლითაც თქვენ ამცირებთ გადასახადს პატენტზე მომუშავე ყველა უცხოელი მუშაკისთვის.

მას შემდეგ რაც შეავსებთ ბლოკს 1, კერძოდ სტრიქონებს 010-050 ყველა ფსონისთვის, შეგიძლიათ დაიწყოთ მე-2 ბლოკის შევსება, კერძოდ 060-090 ხაზების შევსება.

ხაზი 060 „ფიზიკური პირების რაოდენობა, რომლებმაც მიიღეს შემოსავალი“

აქ მიუთითეთ თანამშრომლების საერთო რაოდენობა, რომლებსაც გადაუხდით შემოსავალს შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის განმავლობაში.

ამ მაჩვენებელში არ შეიტანოთ თანამშრომლები, რომლებმაც არ მიიღეს დასაბეგრი შემოსავალი. თუ საანგარიშო პერიოდში ერთი და იგივე პირი ორჯერ იქნა მიღებული, ე.ი. დაიქირავეს, შემდეგ გაათავისუფლეს და შემდეგ ისევ მიიღეს, ერთხელ უნდა იყოს მითითებული.

ხაზი 070 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“

„070 ხაზზე“ უნდა მიუთითოთ საანგარიშო პერიოდში დაკავებული გადასახადის ოდენობა შემოსავლის გადახდის დროს. ფუნდამენტური განსხვავება 040 და 070 სტრიქონების ინდიკატორებს შორის არის ის, რომ „სტრიქონი 040“ მიუთითებს მიღებულ, მაგრამ გადაუხდელ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას, ხოლო „სტრიქონი 070“ მიუთითებს გადარიცხულ შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას. იმათ. ამ მაჩვენებლებს შეიძლება ჰქონდეს არათანაბარი მნიშვნელობები. მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რომელიც დაკავებულია იანვრის დეკემბრის ხელფასზე, არ აისახება წლის 6-NDFL-ის გაანგარიშების „სტრიქონში 070“, მაგრამ შედის 6-ის გაანგარიშების „სტრიქონში 070“. -NDFL მომავალი წლის პირველი კვარტლისთვის.

ხაზი 080 „საგადასახადო აგენტის მიერ დაუკავებელი გადასახადის ოდენობა“

ამ სტრიქონზე თქვენ უნდა მიუთითოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება, მაგრამ არ არის დაკავებული. მაგალითად, თუ შემოსავალი გადახდილი იყო ნატურით და სხვა გადასახადები არ განხორციელებულა. იმათ. ეს არის გადასახადის თანხები, რისთვისაც თქვენ უნდა წარადგინოთ სერთიფიკატი 2-NDFL ნიშნით „2“.

თქვენ არ გჭირდებათ შემოსავლის ჩვენება, რომელსაც შეინარჩუნებთ შემდგომ საანგარიშო პერიოდებში ამ ხაზზე. მაგალითად, 6-NDFL ანგარიშის „სტრიქონი 080“ 1-ლი კვარტალისთვის არ არის მითითებული მარტის ხელფასიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაკავებულ იქნება მე-2 კვარტალში.

ხაზი 090 „საგადასახადო აგენტის მიერ დაბრუნებული გადასახადის თანხა“

აქ ჩვენ მივუთითებთ საგადასახადო აგენტის მიერ ფიზიკურ პირს დაბრუნებული გადასახადის მთლიან თანხას.

6-NDFL ფორმის მე-2 ნაწილის შევსების პროცედურა

ფორმა 6-NDFL-ის მე-2 განყოფილება პირდაპირ აწვდის ინფორმაციას ფიზიკური პირებისთვის შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის შემოსავლის გადახდების შესახებ, კერძოდ, შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღს, გადასახადის დაკავების თარიღს და დაკავებული გადასახადის გადაცემის ვადას.

სექცია 2 ასახავს ტრანზაქციებს საანგარიშო პერიოდისთვის, რომლისთვისაც კეთდება 6-NDFL გაანგარიშება. პირველი კვარტლის ანგარიში ასახავს იანვარ-მარტის პერიოდს.

ნახევარწლიანი ანგარიში ასახავს გადახდებს აპრილ-ივნისის პერიოდში.

9 თვის ანგარიში ასახავს გადახდებს ივლის-სექტემბერში. წლიურ ანგარიშში ასახულია ოქტომბერ-დეკემბრის პერიოდის გადახდები.

ამავდროულად, კონკრეტულ საანგარიშო პერიოდში კონკრეტული გადახდის ჩართვის სახელმძღვანელო არის დაკავებული გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადა.

თუ ეს ვადა ჯერ არ დასრულებულა, მაშინ არ არის საჭირო ამ გადახდის მე-2 ნაწილში შეტანა. მაგალითად, მარტის ხელფასი 31 მარტს გადაიხადეს. ამ გადახდაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა 1 აპრილი. მიუხედავად იმისა, რომ თავად შემოსავლის გადახდა განხორციელდა პირველ კვარტალში, ეს შემოსავალი უნდა აისახოს მე-2 კვარტალში 6-NDFL ანგარიშის მე-2 ნაწილში, რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადაა მე-2 კვარტალი.

შემოსავლის თითოეული გადახდისთვის ფიზიკური პირების სასარგებლოდ, თქვენ უნდა შეავსოთ 100-140 ხაზების ცალკეული ბლოკი. ამისათვის, თითოეული გადახდისთვის თქვენ უნდა განსაზღვროთ:

„შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი“ - სტრიქონი 100;
„გადასახადის დაკავების თარიღი“ - სტრიქონი 110;
„გადასახადის გადახდის ვადა“ - სტრიქონი 120;

შემოსავალი, რომლის სამივე თარიღი ემთხვევა, უნდა გაერთიანდეს 100-140 სტრიქონების ერთ ბლოკში.

ხაზი 100 "შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი"

აქ თქვენ უნდა მიუთითოთ შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი, რომელიც ასახულია "სტრიქონ 130"-ზე. ეს არის თარიღი, როდესაც შემოსავალი ექვემდებარება ჩართვას პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში.

შემოსავლის თითოეულ ტიპს აქვს საკუთარი თარიღი. შემოსავლის ძირითადი ტიპები და მათი ფაქტობრივი მიღების თარიღები წარმოდგენილია ცხრილის 1-ის მე-2 სვეტში და მე-3 სვეტში.

ხაზი 110 „გადასახადის დაკავების თარიღი“

ეს ასახავს გადასახადის დაკავების თარიღს რეალურად მიღებული შემოსავლის თანხიდან, რომელიც ასახულია 130-ე სტრიქონზე. როგორც წესი, ეს თარიღი ემთხვევა შემოსავლის გადახდის თარიღს, ე.ი. ფიზიკური პირის სასარგებლოდ სახსრების ფაქტობრივი გადარიცხვის თარიღით (სალაროდან გადახდა ან შემოსავლის ნატურით მიღება). მაგრამ არის გამონაკლისები (იხილეთ ცხრილის 4 სვეტი 1).

ხაზი 120 „გადასახადის გადახდის ვადა“

„სტრიქონ 120“-ში უნდა მიუთითოთ „სტრიქონ 130“-ზე მითითებულ შემოსავალზე დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა. როგორც წესი, ეს არის შემოსავლის გადახდის მომდევნო სამუშაო დღე. თუ ეს დღე ემთხვევა უქმე დღეს ან შაბათ-კვირას, პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

მაგრამ არის შემოსავლები, რომლებზეც პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადა ემთხვევა მეორე დღის გარდა სხვა თარიღს. მაგალითად, პირადი საშემოსავლო გადასახადი შვებულების ანაზღაურებაზე. ასეთ გადახდებზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ბოლო ვადაა იმ თვის ბოლო დღე, როდესაც განხორციელდა შვებულების ანაზღაურება.

უფრო დეტალური ინფორმაცია შემოსავლის კონკრეტული ტიპისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვის ვადების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ ცხრილის მე-5 სვეტში.

ხაზი 130 „ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის ოდენობა“

ამ სტრიქონში თქვენ უნდა მიუთითოთ გადახდილი შემოსავლის (მათ შორის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის) მიღებული თანხა (რომელიც ჩაირთვება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაში) „სტრიქონში 100“ მითითებული თარიღისთვის.

ხაზი 140 „დაკავებული გადასახადის ოდენობა“

აქ თქვენ უნდა მიუთითოთ გადახდილი შემოსავლიდან დაკავებული გადასახადის ოდენობა, რომელიც მითითებულია „სტრიქონ 130“ „სტრიქონ 110“-ში მითითებული თარიღისთვის.

„140 ხაზის“ ოდენობა შეიძლება არ ემთხვეოდეს „070“-ზე მითითებულ თანხას. ჯერ ერთი, იმის გამო, რომ 1-ლი ნაწილი ივსება კუმულაციური ჯამით წლის დასაწყისიდან, ხოლო მე-2 ნაწილი მხოლოდ კონკრეტული 3 თვისთვის. მეორეც, ეს თანხა შეიძლება არ იყოს იგივე პირველი კვარტალიდან დაწყებული.

განვიხილოთ ეს მაგალითი. ხელფასის გადახდა განხორციელდა 31 მარტს, შესაბამისად, გადასახადის დაკავების თარიღი მოდის პირველ კვარტალში და შესაბამისად, 1-ლი ნაწილის 070 სტრიქონის მიხედვით, ამ თანხაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი პირველ კვარტალში უნდა აისახოს. მაგრამ, ვინაიდან ამ გადასახადის გადახდის ბოლო ვადაა 1 აპრილი, მაშინ მე-2 ნაწილის „სტრიქონი 140“-ის მიხედვით, ეს პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა მე-2 კვარტალში უნდა აისახოს.

როდესაც შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, ნულები უნდა ჩაიწეროს 110, 120 და 140 სტრიქონებში. მაგალითად, ეს სიტუაცია შესაძლებელია, როდესაც შემოსავალი იხდის ნატურით, ამ პირის სასარგებლოდ სხვა გადახდების არარსებობის შემთხვევაში.

ასევე, ნულები შეიტანება ამ ხაზებზე მაშინაც კი, თუ არ არის საჭირო გადასახადის დაკავება. მაგალითად, როდესაც გამოქვითვების ოდენობა აღემატება მიღებული შემოსავლის ოდენობას.