Tipos de documentos de viaje. Emitir un billete electrónico según el formulario de los ferrocarriles rusos

El billete, en esencia, cumple la función de un contrato de transporte entre el pasajero y el transportista (cláusula 2 Arte. 786 Código Civil de la Federación de Rusia). Esto es igualmente cierto tanto para el papel como para el documento electrónico. La mayoría de los pasajeros apreciaron las ventajas de los billetes electrónicos. Después de todo, no es necesario hacer cola en las taquillas de billetes de tren o de avión, basta con ir al sitio web (casi todas las aerolíneas y los ferrocarriles rusos ahora los tienen) y comprar un billete pagándolo con una tarjeta bancaria. En este caso, no se emite un billete en papel, al subir al vagón o durante el check-in en el avión, basta con presentar su pasaporte, cuyos datos son cotejados por el representante del transportista con los datos contenidos en la lista de pasajeros. . Mientras tanto, para tener en cuenta las consecuencias fiscales de la compra de documentos de viaje electrónicos, un contador necesita conocer algunos matices. Hablaremos de ellos en este artículo.

Billetes electrónicos

Los billetes electrónicos tienen una estructura y forma especiales, que están aprobadas por reglamento departamental. Así, se ha aprobado el modelo de documento electrónico de viaje ferroviario. Por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2012 No. 322 (Más - N º de pedido. 322 ), y un billete de avión electrónico - Por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 8 de noviembre de 2006 No. 134 (Más - N º de pedido. 134 ).

Al comprar un billete de tren electrónico, el pasajero recibe cupón de control , que es un extracto de sistema automático Gestión del transporte de viajeros en transporte ferroviario. Este cupón (recalcamos que es un cupón que forma parte de un billete electrónico) de acuerdo con cláusula 2 de la Orden No. 322 Se reconoce como un documento de informes estrictos, es decir, BSO.

Al comprar un boleto aéreo electrónico, se emite y emite al pasajero. recibo de itinerario - un extracto del sistema de información automatizado para el registro de transporte aéreo, reconocido como documento de notificación estricta en virtud de cláusula 2 de la Orden No. 134 . Y al realizar el check-in para un vuelo, el pasajero recibe tarjeta de embarque , lo que confirma el hecho mismo del transporte. Indica las iniciales y apellidos del pasajero, número de vuelo, fecha de salida, fecha límite de embarque del vuelo, número de puerta de embarque y número de asiento a bordo del avión ( cláusula 84 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 28 de junio de 2007 No. 82 ).

Debido a que ambos documentos (el cupón de control y el recibo de itinerario) son reconocidos por la BSO, cada uno de ellos debe contener información obligatoria. Cuál se muestra en el diagrama.

Para reflejar correctamente el coste de los billetes electrónicos en la contabilidad fiscal, un contador necesita conocer algunos de los matices asociados con estos documentos de viaje. Comencemos reconociendo los costos de su compra como gastos fiscales.

Impuesto sobre la renta

Dado que el habla está en en este caso Estamos hablando de documentos de viaje que, por regla general, son utilizados por viajeros de negocios; recordamos que los costos de compra de estas tarjetas de viaje (así como otros gastos de viaje) se relacionan con otros costos asociados con la producción y venta ( páginas. 12 cláusula 1 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por supuesto, los gastos deben estar justificados económicamente, sustentados en documentos debidamente ejecutados y orientados a generar ingresos ( cláusula 1 art. 252 Código Fiscal de la Federación de Rusia). La prueba documental de los gastos de viaje a efectos del impuesto sobre las ganancias es el informe anticipado del empleado con los documentos justificativos adjuntos, en particular, billetes de avión o de tren (recibos de ruta o cupones de control).

¿Pero son estos documentos suficientes para justificar los gastos de viaje? Para responder a esta pregunta, recurramos a las explicaciones del organismo oficial. EN Carta de fecha 06/06/2017 No. 03‑03‑06/1/35214 Funcionarios del Ministerio de Hacienda explicaron que para confirmar los costos de compra de un boleto aéreo en formato electrónico Se requieren tanto el recibo del itinerario como la tarjeta de embarque. . Además, la tarjeta de embarque (incluidas las recibidas al realizar el check-in para un vuelo a través de Internet) debe contener detalles que confirmen que el responsable ha consumido el servicio de transporte aéreo. Esta confirmación suele ser sello de inspección .

En otras palabras, incluso si un empleado compró un boleto y realizó el check-in para un vuelo en línea, la tarjeta de embarque impresa debe tener el sello "Inspeccionado".

Si no hay un sello de inspección en la tarjeta de embarque electrónica impresa, entonces el hecho de que el vuelo fue realizado por una persona responsable, según los financieros, se puede confirmar de otra manera, por ejemplo, mediante un certificado de vuelo emitido por la compañía aérea. o su representante (ver también cartas del 09/01/2017 No. 03‑03‑06/1/80056 ,de fecha 19 de junio de 2015 No. 03‑03‑07/35548 ). El certificado especificado para justificar los gastos también será necesario si el viajero de negocios pierde su tarjeta de embarque (ver. 03‑03‑07/21187 ,de fecha 18/05/2015 No. 03‑03‑06/2/28296 ).

Por supuesto, el recibo del itinerario también debe contener todos los detalles requeridos. Si, por ejemplo, no indica el costo del transporte, dicho recibo no puede ser la base para reconocer los gastos (ver. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de septiembre de 2012 No. 03‑07‑11/398 ).

nota. Si un boleto aéreo se compra sin documentos (boleto electrónico), los documentos de respaldo que confirman los costos de compra del boleto aéreo a efectos fiscales, según el Ministerio de Finanzas, son el recibo de itinerario del documento electrónico (boleto aéreo) en papel generado por el sistema de información automatizado para el registro del transporte aéreo, que indica el costo del vuelo, y una tarjeta de embarque que confirma el vuelo del responsable en la ruta especificada en el boleto electrónico.

Matiz importante : para confirmar los gastos, los detalles requeridos de los boletos electrónicos emitidos para idioma extranjero, es más seguro traducir al ruso (ver. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de marzo de 2010 No. 03‑03‑05/57 ). No se requerirá traducción si la agencia de boletos emite un certificado en ruso que contiene toda la información necesaria (ver. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de marzo de 2010 No. 03‑03‑07/6 , de fecha 22 de marzo de 2010 No. 03‑03‑06/1/168 ). Sin embargo, el Servicio de Impuestos Federales cree que no es necesario transferir un boleto aéreo electrónico para confirmar los gastos, ya que la mayoría de sus datos se completan de acuerdo con el Codificador Internacional Unificado (es decir, con los caracteres cirílicos reemplazados por latinos). (ver. Carta de 26 de abril de 2010 No. ShS-37-3/656@).

Se utiliza un enfoque similar para justificar los costes de compra de billetes de tren electrónicos. En particular, un documento que confirma los costos de su adquisición a efectos del impuesto sobre las ganancias es un cupón de control (ver. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 07/06/2013 No. 03‑03‑07/21187 , de fecha 14/04/2014 No. 03‑03‑07/16777 ). No se requieren documentos adicionales que confirmen el pago del billete, incluido un extracto que confirme el pago con tarjeta bancaria (ver. Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 15 de octubre de 2014 No. 03‑03‑07/51936 ,de fecha 25/08/2014 No. 03‑03‑07/42273 ). Además del cupón de control, los gastos de viaje se pueden confirmar (si es necesario) con una tarjeta de embarque. Contiene la información necesaria sobre el viaje (hora de salida, tarifa, etc.). Por lo tanto, con la ayuda de este cupón, la organización puede justificar los gastos de viaje de un empleado desplazado en un tren ( Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 14 de abril de 2014 No. 03‑03‑07/1677 7).

deducción del IVA

De acuerdo con cláusula 7 art. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia El IVA sobre los gastos de viaje hacia y desde el lugar del viaje de negocios es deducible. Por regla general Se realiza la deducción de los importes del IVA “soportado” ( cláusula 1 art. 172 Código Fiscal de la Federación de Rusia):

- basado en facturas , emitido por vendedores cuando el contribuyente adquirió bienes (obras, servicios), derechos de propiedad;

- o sobre la base de otros documentos en los casos previstos cláusula 3, 6 -8 cucharadas 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En resumen, la presencia de una factura no es requisito previo para deducir el IVA sobre los gastos de viaje. Al mismo tiempo, la normativa fiscal no menciona directamente otro documento (una alternativa a una factura) que pueda convertirse en la base para aplicar una deducción fiscal.

Sin embargo, se dice que cuando se compran servicios para el transporte de trabajadores desplazados, en el libro de compras se registran las facturas o los formularios de informes estrictos (copias de los mismos) cumplimentados en la forma prescrita. En este caso, el IVA debe indicarse en una línea separada del documento. Y si es así, un formulario de declaración estricto emitido para un empleado desplazado (por ejemplo, un recibo de itinerario o un cupón de control), en el que se asigna el monto del IVA, es la base para aplicar una deducción por este impuesto. Esto se desprende de Cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 09/01/2017 No. SD-4-3/2@.

Por lo tanto, el IVA “soportado” se puede deducir si el monto del impuesto está resaltado en el recibo de itinerario de un boleto aéreo o en el cupón de control de un boleto electrónico de ferrocarril (ver también Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de febrero de 2016 No. 03‑07‑11/11033 , de fecha 30 de enero de 2015 No. 03‑07‑11/3522 , de fecha 30 de julio de 2014 No. 03‑07‑11/37594 ).

nota. El número de identificación del transportista o agencia que emitió este billete no está previsto en el itinerario/recibo del billete aéreo electrónico ni en el cupón de control del billete ferroviario electrónico. Por lo tanto, al registrar boletos electrónicos en el libro de compras, en lugar del TIN/KPP del vendedor, es necesario poner un guión (ver Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de mayo de 2015 No. 03-07-11/30876) .

Desafortunadamente, este no es siempre el caso. Algunas compañías aéreas no indican los impuestos en una línea separada de los documentos de viaje. También hay aclaraciones oficiales sobre este tema. En particular, en Carta de 10 de enero de 2013 No. 03‑07‑11/01 El Ministerio de Finanzas ha informado que no se pueden conceder deducciones fiscales sobre dichos documentos de viaje. Por tanto, el importe reflejado en ellos, de acuerdo con páginas. 12 cláusula 1 art. 264 Código Fiscal de la Federación de Rusia incluido en otros gastos asociados a la producción y ventas.

Pero si se emitió una factura por el documento de viaje (incluso si la hizo el agente o subagente del transportista), entonces el contribuyente tiene derecho a deducir el IVA sobre esta base, aunque el monto del impuesto en el boleto electrónico no se muestra en una línea separada. (ver. Resolución de la FAS VSO de 27 de noviembre de 2012 en el expediente No. A19-5831/2012). Y esto es justo, porque debido a cláusula 18 de las Reglas para llevar un libro de compras Tanto una factura como un formulario de declaración estricto pueden servir igualmente como base para una deducción fiscal. No se requiere indicación simultánea del impuesto en ambos documentos.

JSC Russian Railways (RZD) aclaró las nuevas reglas para viajar utilizando una nueva forma de billete electrónico, que entró en vigor el 14 de junio de 2012. "En relación con la aparición de una serie de publicaciones en los medios de comunicación que interpretan erróneamente las condiciones para viajar utilizando la nueva forma de billete electrónico, cuya transición tuvo lugar el 14 de junio, informan Russian Railways y FPC", dice el mensaje. . El comunicado de prensa afirma que, independientemente del método de registro de un tren de larga distancia ( registro electrónico o registro en taquilla), el pasajero deberá recibir un documento denominado “tarjeta de embarque”, que le permitirá acceder sin obstáculos al embarque. La tarjeta de embarque se puede imprimir desde cuenta personal cliente en una hoja A4 normal o copiada a cualquier dispositivo móvil electrónico.

Los pasajeros que compren documentos de viaje para trenes de larga distancia en el sitio web de Ferrocarriles Rusos en la última etapa de emisión de billetes después del paso "Pago", se les invita a realizar el procedimiento de registro electrónico, es decir, se les ofrece recibir un billete electrónico. Los pasajeros que hayan completado el registro electrónico al comprar un billete electrónico en el sitio web de Russian Railways, en lugar del formulario de documento electrónico anterior, ahora reciben un billete electrónico que consta de dos partes: cupones de control y de embarque.

El cupón de control es un documento de estricta responsabilidad (es decir, que confirma la compra de un billete electrónico) y certifica el contrato de transporte entre el pasajero y la empresa ferroviaria, y se emite individualmente a cada pasajero. La tarjeta de embarque es un documento que confirma el derecho a subir al tren. Actualmente, los pasajeros que hayan completado el check-in electrónico pueden abordar el tren utilizando una tarjeta de embarque y un documento de identificación, o solo un documento de identificación.

Aquellos pasajeros que no hayan realizado el check-in electrónico al adquirir un billete electrónico únicamente recibirán un cupón de control. Para abordar el tren, un cupón de control no es suficiente: es necesario pasar por el registro electrónico o ir con el cupón de control a la taquilla o al terminal de transacciones de autoservicio e imprimir un boleto normal en un formulario de informe estricto. El cupón de control es un documento financiero y, si es necesario, el pasajero puede presentarlo al departamento de contabilidad para confirmar el hecho del viaje (anteriormente, para dicho informe era necesario emitir un billete normal).

Russian Railways y FPC recomiendan a los pasajeros utilizar una nueva forma de tarjeta de embarque electrónica con código de barras: se puede presentar al conductor en la pantalla de un teléfono móvil o cualquier otro dispositivo, o imprimir antes de subir al tren, como un billete de avión electrónico. . Con el tiempo, la presentación de dicho cupón será obligatoria.

La celebración de un contrato de transporte entre un pasajero y un transportista se certifica mediante un documento de viaje (billete). Documento de viaje es un documento de la forma establecida, que indica el nombre, número y serie del documento, el nombre de la estación y vía de salida, la estación y vía de destino, el número de pasajeros, el costo, el período de validez del billete, número de tren, número y tipo de vagón, número de asiento, hora de llegada y salida del tren.

Los billetes vienen en varias variedades según el tipo y método de registro y emisión:

billete en blanco- hecho de papel estampado de colores con filigranas, consta de 3 partes (derecha - boleto, izquierda - lomo del cajero, la parte central la corta el cajero dependiendo de la distancia del viaje a lo largo del borde correspondiente) entregada a cada pasajero, completa a mano. El número de tren y la fecha de salida están indicados en el compostador.

Los billetes combinados en blanco se emiten en estaciones con poco tráfico de pasajeros, en ausencia de una terminal ASU-Express.

El billete debe tener una punzonadora, donde se indica la fecha de salida y el año en números arábigos y el mes en números romanos. Al emitir billetes combinados en blanco, se permite utilizar sellos de masilla.

Estos billetes se cancelan de la siguiente manera: el billete se dobla por la mitad y se arranca una pequeña esquina. Al mismo tiempo, no se deben violar las señales del compostador.

Billete en blanco del sistema "Express" - se emite automáticamente a través de un dispositivo de impresión de boletos en un formulario en forma de recibo, consta de 3 partes:

1 - el documento de viaje, elaborado sobre la base del papel "Russian Railways Pattern", tiene marcas de agua, un holograma que contiene las inscripciones "Russian Railways", "20", tiene un número correspondiente al número del cupón de control y al cupón de caja, que contiene 1 o 2 letras y 13 números;

Este documento de viaje es el único que da derecho a viajar. Si un pasajero llega al embarque solo con la primera capa, se le permite viajar, pero es necesario redactar un formulario general.

2 - cupón de control, destinado al conductor del vagón para controlar la disponibilidad de asientos y un mayor control financiero y estadístico. No da derecho de paso, lo conserva el conductor del vagón y, al final del viaje, se entrega al director del tren para su posterior procesamiento.

3 - cupón de caja, destinado al control actividades financieras cajero. El documento de viaje y el cupón de control se entregan al pasajero, el cupón de caja permanece en manos del cajero que emitió el documento de viaje. Si se descubre un cupón de caja, el conductor del vagón debe informar de ello al director del tren.

La cancelación del documento de viaje principal y del cupón de control la realiza el conductor del vagón mediante un compostador manual, que asegura la destrucción del holograma en la primera capa del comprobante mediante la formación de un agujero con bordes lisos en la zona del holograma. . En la práctica, la destrucción de un holograma se realiza rompiendo el holograma.

1 línea:

Número de tren (3 números, 2 letras - código especial)

día, mes, hora de salida del tren (8 dígitos)

precio: dos grupos de siete cifras: el coste del billete y el coste del asiento reservado, que componen el coste del billete

número de personas que viajan con un documento de viaje

Tipo de Documento

2da línea:

Ruta (10 caracteres), los códigos de estación de siete dígitos se indican entre paréntesis

Después de la designación de la ruta, se puede indicar "firme" si se aplica la tarifa de un tren de empresa.

3ra línea:

Después de la palabra “asientos” se indica el número de asiento o varios números para un viaje en grupo. Si los números de lugar son consecutivos, entonces el número del primer y último lugar se indica mediante un guión; si los números no son consecutivos, entonces se separan por comas. También se puede imprimir una característica cupé (masculina, femenina, mixta, entera). Luego la máquina coloca un cartel para cerrar la línea (un rectángulo o algún otro cartel). La línea termina con un nombre abreviado. ferrocarril formando un tren o vagones de remolque.

Línea 4 (contiene información del servicio):

Serie y número del documento de viaje (debe coincidir con el impreso en el formulario - negro)

Código de seguridad (3 dígitos): un generador de vibración magnética aleatoria emite una combinación aleatoria de números o letras.

Letra y número (del 1 al 4) que indica la terminal que emitió el documento de viaje

Un número de siete dígitos que indica el número de pedido en el sistema.

Seis dígitos que indican la fecha de emisión del documento de viaje.

Siete dígitos que representan el número de caja registradora.

Después del número de caja registradora, se puede indicar el número de pedido por teléfono, los códigos de país y el precio del boleto se indican mediante una barra.

Línea 5:

Número del documento del pasajero presentado al expedir el título de viaje, apellido e iniciales del pasajero. Además, si al pasajero se le emitió un documento de viaje preferencial o sin efectivo, esta línea comenzará con la serie y número del documento que da derecho a un descuento o viaje gratuito.

Línea 6:

Coste total del documento de viaje, incluido billete, asiento reservado, seguro y comisiones. Cuando se viaja en automóviles de lujo, esta línea indica servicios (U0 - se proporciona un juego de ropa de cama, un kit de higiene, un juego de materiales impresos, U1 - además de los servicios de U0, las comidas se proporcionan desde el vagón restaurante 1 vez por viaje, U2 - las comidas se proporcionan 2 veces, etc.).

Línea 7:

Fecha y hora de llegada a la estación de destino.

Boleto ASU-Express emitido a través de una terminal de transacciones.

Estos billetes los emiten los pasajeros de forma independiente a través de terminales especiales. En este caso, el pasajero introduce todos los datos de forma independiente. El billete consta de dos partes: un documento de viaje y un cupón de control desprendible (no se muestra en la imagen). Después de la verificación, el documento de viaje se entrega al pasajero y el conductor conserva el cupón de control. Después del vuelo, se devuelve el LNP junto con todos los cupones.

Si el pasajero quiere bajar antes de la estación de destino, se le deberá entregar un cupón de control. En este caso, así como cuando se utiliza un billete combinado en blanco o un billete de un país de la CEI sin cupones de control, el conductor del transporte debe copiar los datos del billete en un formulario especial. Esto es necesario para informar al administrador del tren sobre la venta de juegos de ropa no financiados.

Recibos de diversos honorarios.

Los recibos de diversas tarifas se emiten a los pasajeros cuando realizan diversos tipos de transacciones con boletos: restauración de boletos perdidos o reemisión de documentos de viaje para una fecha de salida anterior o posterior.

Los recibos de diversas tasas emitidos en taquilla no le dan derecho a viajar. Cuando el director del tren emite varios tipos de pagos adicionales utilizando recibos en el formulario RS-97, el pasajero tiene derecho a seguir la ruta indicada en el recibo.

Recibo de tarifas diversas formulario RS-97

Documentos de viaje para países de la CEI.

Al registrar viajes en los países de la CEI, los pasajeros reciben documentos de viaje según los formularios utilizados en estos países. En este caso, el texto del billete debe estar en dos idiomas: ruso y nacional. Los formularios utilizados en los países de la CEI prácticamente no se diferencian de los nuestros. La tarifa de estos billetes está indicada en moneda nacional. Al expedir un documento de viaje en Ucrania Recuerde que se paga en caja. sabanas indicado por letras "ARRIBA" El apellido del pasajero no está impreso.

Documento de viaje ASU-Express emitido en Ucrania

Billete combinado en blanco emitido en Ucrania

documento de viaje grupal- un documento de viaje expedido para un grupo de pasajeros. Estos billetes se expiden al grupo de personas mayores. Al abordar, el líder del grupo presenta un boleto y una lista del grupo certificada en taquilla. El conductor verifica los documentos presentados con la información especificada en la lista. Si existe discrepancia en los datos, es necesario informar a la LNP y al responsable de la siembra. En la columna “tipo de documento”, indique la letra “G”

Para niños- entrada adquirida para niños de 5 a 10 años. La edad del niño se determina en la fecha de inicio del viaje. Para niños menores de 5 años, las tarjetas de embarque ASU-Express sin efectivo se pueden comprar en la taquilla. En ausencia de dicho cupón, es necesario informar a la LNP.

Gratis- se expiden de forma gratuita a los trabajadores ferroviarios que viajan por la red ferroviaria. Además del requisito de transporte, es necesario emitir una tarjeta de embarque ASU-Express en la taquilla. Sin él, el requisito de transporte no da derecho de paso.

Formularios de requisitos de transporte

	requisito de transporte oficial para la compra de un documento de viaje para viajar por toda la red ferroviaria en todos los trenes y vagones destinados al transporte de pasajeros, en trenes de mercancías, en locomotoras, con derecho a uso gratuito de ropa de cama (a cambio de un cupón )
	Necesidad de transporte anual para la compra de un documento de viaje para viajar en un vagón de compartimentos de trenes de todas las categorías dentro de los ferrocarriles mencionados en el mismo.
	requisito anual de transporte oficial, que da derecho a comprar un documento de viaje para viajar gratis en un tipo específico de vagón en trenes de larga distancia y suburbanos dentro de la sección con servicio de un ferrocarril, así como para viajar en locomotoras
	requisito de transporte para la compra de un documento de viaje para viajar en trenes suburbanos desde el lugar de residencia hasta el lugar de trabajo (hasta 200 km), los empleados de los equipos de trenes y los empleados de las máquinas de vía pueden viajar en vagones de segunda clase de trenes de pasajeros y rápidos (si el requisito tiene una marca, un sello), de la misma manera, el formulario 4 puede ser utilizado por trabajadores de organizaciones de construcción (hasta 300 km), equipos de puentes y túneles (hasta 500 km). .
4u	un requisito de transporte para la compra de un documento de viaje para viajar en trenes suburbanos, emitido a estudiantes de escuelas secundarias, escuelas vocacionales y universidades (hijos de empleados de Russian Railways OJSC) para una distancia de viaje de hasta 200 km.
	un requisito de transporte único, otorga el derecho a comprar un documento de viaje para viajar en trenes de larga distancia, en un vagón de una categoría específica, en una ruta específica
6a	un requisito de transporte único (viaje de negocios), da derecho a comprar un documento de viaje para viajar en trenes de larga distancia, en un vagón de una categoría específica, en una ruta específica, la solicitud indica el número del viaje o servicio documento
6v	un requisito de transporte único, da derecho a comprar un documento de viaje para viajar en vagones "SV" de trenes rápidos a lo largo de la ruta especificada
6g-1	un requisito de transporte único, otorga el derecho a comprar un documento de viaje para viajar en vagones de compartimentos de todos los trenes en una ruta específica, emitido a un participante en la Segunda Guerra Mundial, el requisito indica el número de certificado
	equipo para el transporte de mercancías para necesidades personales y familiares en equipaje, vagón de carga, envase
	permiso para transportar herramientas y materiales en un vagón de equipajes
9a	requisito de provisión para necesidades personales, otorga el derecho a comprar documentos de viaje para 48 viajes por año para la compra de alimentos y bienes de consumo en vagones rígidos, trenes de cercanías y trenes locales, emitidos a los empleados de Russian Railways JSC que tienen dependientes que viven en la línea
9b	requisito de provisión para necesidades personales, otorga el derecho a comprar documentos de viaje para 24 viajes por año para la compra de alimentos y bienes de consumo en vagones rígidos, trenes de cercanías y trenes locales, a los empleados de los Ferrocarriles Rusos que no tengan dependientes
	requisito de consulta para la compra de un documento de viaje para viajar en vagones con asientos reservados de todos los trenes para recibir tratamiento previa solicitud Institución medica(el período de validez es de 3 días, en casos excepcionales puede ser ampliado por el médico tratante), al regresar se requiere una nota de la institución médica, certificada con firma y sello)
	requisito de transporte para la compra de un documento de viaje para viajar en trenes de cercanías (local - si no hay suficiente servicio suburbano en la zona, con el permiso del jefe de la carretera) para necesidades personales a una distancia de hasta 150 km

Sobre esta cuestión adoptamos la siguiente posición:

Una ruta/recibo con una tarjeta de embarque generada por un sistema de información automatizado para el registro del transporte aéreo, así como un cupón de control de un documento de viaje electrónico son suficientes para confirmar los gastos incurridos por un empleado enviado en un viaje de negocios.

Según la parte 1 del art. 9 Ley Federal de 12.06.2011 N 402-FZ “Sobre Contabilidad” (en adelante, Ley N 402-FZ), cada hecho de la vida económica está sujeto a registro como documento contable primario.

En contabilidad, los gastos de viaje se reconocen en la fecha de aprobación del informe anticipado *(1), que es elaborado por el empleado dentro de los 3 días hábiles al regresar de un viaje de negocios con documentos de respaldo que confirmen los gastos incurridos (cláusula 26 del Reglamento sobre las características específicas del envío de empleados en viajes de negocios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 13 de octubre de 2008 N 749).

En virtud del apartado 2 del art. 786 del Código Civil de la Federación de Rusia, un billete es un documento que certifica la celebración de un acuerdo para el transporte de pasajeros y equipaje.

Con base en el inciso 3 del art. 105 del Código Aéreo de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Aéreo de la Federación de Rusia), un boleto, recibo de equipaje y otros documentos utilizados en la prestación de servicios de transporte aéreo para pasajeros se pueden emitir en en formato electrónico(documento de transporte electrónico) con colocación de información sobre los términos del contrato de transporte aéreo en el sistema de información automatizado para el registro de transporte aéreo.

Los formularios del billete, recibo de equipaje y extracto del sistema de información automatizado para el registro del transporte aéreo son establecidos por el órgano ejecutivo federal autorizado en la esfera del transporte (cláusula 4 del artículo 105 del Código Aéreo de RF).

Así, la forma de billete de pasajero electrónico utilizado en el transporte aéreo fue aprobada por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 8 de noviembre de 2006 N 134 (en adelante, Orden N 134).

Del párrafo 1 del Apéndice de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 8 de noviembre de 2006 N 134 (en adelante, el Apéndice), se deduce que un billete electrónico de pasajero y un control de equipaje en la aviación civil son un documento utilizado para certificar el contrato de transporte de pasajeros y equipaje.

El itinerario/recibo (extracto del sistema de información automatizado para la emisión de transporte aéreo), que es parte integrante del billete electrónico, contiene, en particular, información sobre el pasajero, el nombre y (o) código de la aerolínea, el número de vuelo , fecha y hora de su salida, nombre de los aeropuertos/puntos de salida y destino de cada vuelo, tarifa, coste, etc.

En el párrafo 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 8 de noviembre de 2006 N 134, se determina que la ruta/recibo de un billete electrónico de pasajero es un documento de estricta responsabilidad y se utiliza para la implementación por parte de organizaciones y empresarios individuales pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago sin el uso de equipos de caja registradora.

En este caso, el hecho del vuelo se confirma directamente mediante la tarjeta de embarque emitida al pasajero (cláusula 84 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 28 de junio de 2007 N 82 "Sobre la aprobación de las Reglas Federales de Aviación" Reglas generales transporte aéreo de pasajeros, equipaje, carga y requisitos para el servicio de pasajeros, transportistas, consignatarios").

De conformidad con el art. 82 de la Ley Federal de 10 de enero de 2003 N 18-FZ “Carta del Transporte Ferroviario Federación Rusa"La forma de un documento de viaje electrónico (billete) para el transporte ferroviario fue aprobada por Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de fecha 21 de agosto de 2012 N 322.

Basado en cláusulas 1, 2 Apéndices de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2012 N 322, se utiliza un documento de viaje electrónico (boleto) en transporte ferroviario para certificar el contrato de transporte de un pasajero. El billete electrónico y el cupón de control (extracto del sistema de control automatizado para el transporte de pasajeros por ferrocarril) contienen, entre otras cosas, información obligatoria sobre el número de tren, las estaciones de salida y de destino, la fecha y hora de salida y llegada del tren. , información sobre el pasajero y el costo final del transporte. El cupón de control de un documento de viaje electrónico (boleto) (extracto del sistema de control automatizado para el transporte de pasajeros en el transporte ferroviario) es un documento de estricta responsabilidad y se utiliza para que organizaciones y empresarios individuales realicen pagos en efectivo y (o) pagos utilizando tarjetas de pago sin el uso de equipo de caja registradora (cláusula 2 de la orden del Ministerio de Transporte de Rusia de 21 de agosto de 2012 N 322).

Teniendo en cuenta lo anterior, podemos concluir que, efectivamente, el trayecto/recibo y el cupón de control de un documento de viaje electrónico duplican la información contenida en los billetes en papel.

Por tanto, en nuestra opinión, estos documentos, así como la tarjeta de embarque, confirman los gastos incurridos por el empleado enviado en viaje de negocios.

Lamentablemente, no tenemos ninguna explicación sobre la contabilidad. Al mismo tiempo, los empleados de los organismos autorizados han señalado repetidamente en sus explicaciones que los documentos anteriores son suficientes para reconocer los gastos a efectos del impuesto sobre las ganancias (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25/08/2014 N 03 -03-07/42273, de 26/03/2014 N 02-07-10/13424, de 02.04.2014 N 03-03-06/1/4391, de 01.14.2014 N 03-03-10/438) . Al mismo tiempo, según los empleados del Ministerio de Finanzas de Rusia, en caso de confirmación de los gastos para la compra de un billete de tren y/o avión con los documentos anteriores, no se requieren documentos adicionales que confirmen el pago del billete.

Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT

auditor, miembro del MoAP Zavyalov Kirill

La respuesta ha pasado el control de calidad.

El material fue elaborado sobre la base de una consulta escrita individual brindada como parte del servicio de Asesoría Jurídica.

*(1) A partir del 1 de enero de 2013, los formularios de los documentos contables primarios son desarrollados por la organización de forma independiente, teniendo en cuenta lo dispuesto en el art. 9 de la Ley N ° 402-FZ. Sin embargo, por conveniencia, puede utilizar el formulario unificado N AO-1, aprobado por Decreto del Comité Estatal de Estadística de Rusia de fecha 01.08.2001 N 55.

¿Es un billete electrónico un formulario de denuncia estricto?

Enviar por correo electrónico

¿Es un billete electrónico un formulario de denuncia estricto? - una cuestión que preocupa a los contables de las empresas que suelen enviar a sus empleados en viajes de negocios. En el artículo aprenderá qué documentos pertenecen a formularios de informes estrictos (SRF), cuáles son las características de la contabilidad de boletos electrónicos y si se pueden incluir en el SRF.

¿Qué pasa con la BSO?

BSO es un documento que puede emitir una persona jurídica o un empresario. a un individuo en lugar de un recibo de caja registradora para pagos de servicios que no sean en efectivo o en efectivo.

El uso de BSO está regulado por el Reglamento sobre la implementación de pagos en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago sin el uso de cajas registradoras (aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 6 de mayo de 2008 No. 359).

Como regla general, los contribuyentes emiten BSO solo cuando pagan servicios de la lista OKUN (OK 002-93, aprobado por Decreto de la Norma Estatal de la Federación de Rusia del 28 de junio de 1993 No. 163) y equivalentes a ellos. No se puede emitir BSO a una entidad jurídica al comprar bienes. Pero las BSO se pueden emitir a empresarios, ya que se equiparan a personas físicas (párrafo 4, cláusula 4 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 31 de julio de 2003 No. 16).

Para que el formulario se considere válido, debe incluir los siguientes datos requeridos:

nombre, número de 6 dígitos y serie;
nombre de la empresa o nombre completo del empresario individual;
TIN y ubicación de la empresa;
tipo y costo del servicio;
monto del pago;
fecha de operación y generación de documentos;
cargo, nombre completo y firma personal del responsable de documentar la operación;
Sello de la empresa.

Si la BSO se produjo en una imprenta, la información al respecto se indica en el formulario. ¿Qué otros requisitos se aplican a BSO? Lea el artículo "Qué se aplica a los formularios (requisitos) de informes estrictos".

Sin embargo, existen varias BSO cuyo registro tiene requisitos separados aprobados por actos legales reglamentarios especiales. Dichos formularios incluyen entradas de cine, abonos de temporada, paquetes turísticos, etc. ¿Puede un billete electrónico considerarse una BSO?

Los matices del uso de billetes electrónicos como BSO.

El billete electrónico (ET) es un documento que confirma el contrato de transporte de pasajeros y equipaje. Se crea en el sistema automatizado (AIS) de la empresa transportista y contiene información digital sobre el propio pasajero, el vuelo, puntos de salida y llegada, equipaje y tarifa.

La forma y el procedimiento para utilizar información electrónica en viajes aéreos están regulados por la Orden No. 134 del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia del 8 de noviembre de 2006. Según la cláusula 2 de esta orden, se requiere un extracto del AIS para el registro del vuelo. parte del billete aéreo electrónico y se refiere a documentos de informes estrictos.

La lista de detalles obligatorios de un boleto aéreo electrónico incluye información, incluido el costo del vuelo, la forma de pago y el costo de la tarifa de los servicios de transporte aéreo (subcláusula 2, cláusula 1 del apéndice de la orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 8 de noviembre de 2006 No. 134). Si se registran todos estos datos, entonces el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia permite el uso de un libro electrónico como BSO (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 26 de septiembre de 2012 No. 03-07-11 /398).

El procedimiento para la formación de un billete electrónico al transportar ciudadanos en trenes y trenes eléctricos está regulado por la Orden No. 322 del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia del 21 de agosto de 2012. El billete electrónico de ferrocarril en sí no puede ser reconocido como BSO. , pero el cupón de control de billetes, que es un extracto del AIS para gestionar el transporte ferroviario, es un documento de estricta responsabilidad (cláusula 2 de órdenes del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 21 de agosto de 2012 No. 322, carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 8 de noviembre de 2011 No. 03-03-06/1/719).

Para los billetes de viaje electrónicos, la recepción de un documento electrónico multiusos es igual a la BSO (cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 18 de mayo de 2010 No. 116).

Contabilización de billetes electrónicos.

Debes cancelar los gastos de compra de equipos electrónicos si cuentas con los siguientes documentos:

libro electrónico impreso;
tarjeta de embarque o cupón de control (carta del Ministerio de Hacienda de 25 de agosto de 2014 No. 03-03-07/42279).

Al mismo tiempo, deberá comprobar que estos documentos contengan toda la información que indique qué es exactamente este empleado la empresa iba a realizar un viaje de negocios: nombre completo, número de vuelo y asiento, precio del billete, fecha del viaje y otra información (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 9 de noviembre de 2011 No. 03-03-07/50 ).

Si la empresa tiene documentos que confirman que el empleado fue enviado a un viaje de negocios y su estadía allí (orden del gerente, cheques y facturas de hoteles), para confirmar los gastos aún es necesario tener una copia impresa del libro electrónico y un embarque. cupón de pase / control (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 01.09.2016 No. 03-03-07/50992).

Los EB se tienen en cuenta en la cuenta. 50 subcuenta “Documentos en efectivo” (orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n).

Si los billetes los compra la propia empresa, las transacciones son las siguientes:

Dt 60, 76 Kt 51 - se ha pagado la compra de equipo eléctrico;
Dt 50-3 Kt 60, 76 - el documento electrónico está en mayúscula;
Dt 71 Kt 50-3 - ES emitido al empleado.

Si el propio empleado compra el valor electrónico, la empresa realiza entradas similares a las de la emisión habitual de dinero para informar:

Dt 71 Kt 50: se emitieron importes contables al empleado.

La empresa cancelará el coste del billete tras aprobar el informe anticipado del empleado desplazado:

Dt 20, 26, 26, 44 Kt 71 - Los gastos de viaje en viaje de negocios se cancelan.

Si el monto del IVA está resaltado en la ruta/recibo, cupón de control, recibo de un documento electrónico multipropósito como una línea separada, entonces se puede deducir el impuesto (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 10 de enero de 2013 N° 03-07-11/01):

Dt 19 Kt 71: el IVA se incluye en el coste de los equipos eléctricos;
Dt 68 Kt 19 - Se acepta IVA para deducción.

En caso contrario, el coste total del billete se incluye como gasto al calcular el impuesto sobre la renta.

Si por algún motivo el viaje no se puede realizar y la empresa entrega el libro electrónico, entonces se realizan los siguientes asientos en la contabilidad:

Dt 50-3 Kt 71 - el contador devolvió el billete no utilizado al departamento de contabilidad;
Dt 60, 76 Kt 50-3 - billete devuelto al transportista;
Dt 51 Kt 60, 76 - el coste del viaje cancelado fue reembolsado parcialmente a la empresa;
Dt 91 Kt 60, 76 - el importe de la comisión por cancelar la reserva del billete se tiene en cuenta en los gastos.

ATENCIÓN: Dado que los billetes de viaje se pueden utilizar más de una vez, debes llevar un registro de los mismos. La empresa podrá elaborar el formulario de forma independiente, teniendo en cuenta lo dispuesto en la parte 2 del art. 9 de la ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Los empleados que utilizan boletos de viaje en el trabajo deben figurar en un orden separado. Dicho empleado recibirá un boleto contra firma y lo devolverá al regresar de un viaje o cuando expire la tarjeta de viaje. El responsable de la seguridad de las tarjetas de viaje es el cajero.

Resultados

El documento electrónico incluye:

ruta/recibo - para transporte aéreo;
cupón de control - para transporte ferroviario;
recepción de un documento electrónico multipropósito, cuando se utilizan boletos de viaje.

Los documentos enumerados se refieren a formularios de informes estrictos. Por tanto, un billete electrónico puede considerarse BSO si los documentos anteriores están impresos en papel.

Sea el primero en enterarse de cambios impositivos importantes

¿Tiene preguntas? ¡Obtenga respuestas rápidas en nuestro foro!

Contabilidad electrónica de billetes de tren en línea

El Ministerio de Hacienda recordó que otros costos asociados con la creación e implementación incluyen, entre otros, los gastos de viajes de negocios, en particular, los viajes del empleado hacia y desde el lugar del viaje de negocios. Sobre la aceptación de la deducción del IVA de un billete de avión eléctrico emitido en un idioma extranjero, si no se asigna IVA al billete de avión eléctrico, se puede aceptar el importe total como gasto al Ministerio de Hacienda mediante carta de fecha 10. ¿Qué fecha de Los billetes de tren eléctrico se tienen en cuenta al registrar en el libro de compras la fecha de reconocimiento de gastos por viaje de negocios es el día de aprobación del informe anticipado. Para el transporte ferroviario, el importe se fija en función del precio de un billete en un vagón general, o de un asiento reservado si no está disponible en la ruta.

Al pagar los gastos de viaje en efectivo, los formularios de declaración serios son la base para la deducción del IVA. Los billetes eléctricos pueden considerarse primarios, ya que contienen todos los detalles necesarios. El recibo del itinerario siempre indica el precio de la tarifa y la tarjeta de embarque será prueba de que el empleado realmente usó el boleto. El monto del impuesto que contienen debe resaltarse en una línea separada.

Entradas electrónicas - foros buhsoft

Qué hacer si los departamentos de contabilidad (algunos) exigen un recibo por la compra de un billete de avión y el billete se compró en un sitio web. Como comprobante de pago, según tengo entendido, las empresas envían un documento como un daño de compra o un recibo de pago de un documento eléctrico, que indica el importe, vuelo, forma de pago, etc. billete eléctrico para un tren de Russian Railways para un informe anticipado. Pedí un billete de tren a través del sitio web de Russian Railways.

Y al comprar billetes de avión con la introducción. tecnologías modernas Es prácticamente imposible evitar disputas con las autoridades fiscales. N o pt 2 de la orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 31. ¿Qué es un billete eléctrico y qué documentos se necesitan para ello?

Aspectos del uso de billetes eléctricos como BSO.

Por Decreto del Comité Estatal de Estadística de la Federación de Rusia de fecha 55, el precio de los billetes en el informe anticipado se indica sólo si los billetes eléctricos son posteriores. El precio de dicho billete se puede tener en cuenta si su contenido está traducido al ruso (disposiciones sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia). El Flight Design AIS forma parte del billete de avión eléctrico y es un documento de presentación de informes serio. EN la última forma el informe no tiene apartado i ni apartado ii. No. 1 sobre evidencia documental de los gastos asociados a la compra de un boleto aéreo ¿Qué documentos se necesitan para confirmar los costos de la compra de un boleto aéreo eléctrico?

finkons

Notas de acciones legales.

Al mismo tiempo, durante un vuelo aéreo solo tienes una tarjeta de embarque en la mano, y cuando viajas en tren no tienes nada. Qué hacer, qué se debe presentar al departamento de contabilidad de la organización en tales casos.

Adjunto a esta carta se encuentra el RECIBO DE ITINERARIO de su boleto electrónico.

El recibo del itinerario confirma el pago total del precio del billete, así como

Su derecho a viajar en avión y al transporte de equipaje en el vuelo S7 especificado.

Para agilizar el procedimiento de control y facturación de su vuelo, le recomendamos que

Imprima el recibo del itinerario y llévelo con usted al aeropuerto.

Si ha completado el registro electrónico del tren, entonces

El embarque en el vagón se realiza previa presentación al conductor del vagón de un documento que acredite la identidad del pasajero especificado en el pedido de compra del billete, y una tarjeta de embarque, que

se puede imprimir o copiar a teléfono móvil o tableta.

está permitido, luego en la sección "Mis pedidos" en la línea de un pedido específico (debe configurarse

ordenar la lista "por pedidos"), aparecerá el enlace "Actualizar estado del ticket" después de hacer clic

que mostrará el estado del pedido: “registro electrónico completado” o “pagado”

(si no se completa el registro electrónico).

Ver también estado

El párrafo 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de la Federación de Rusia de 31 de agosto de 2011 N 228 "Sobre el establecimiento de la forma de un documento de viaje electrónico (boleto) para el transporte ferroviario" (en adelante, Orden N 228) establece que el control El cupón de un documento de viaje electrónico (billete) (extracto del sistema automatizado de gestión de transporte de pasajeros por ferrocarril) es un documento de estricta responsabilidad y se utiliza para que organizaciones y empresarios individuales realicen pagos en efectivo y (o) pagos mediante tarjetas de pago. sin el uso de equipos de caja registradora.

Si es correcto o no, no puedo decirlo, porque en nuestro país, aunque existen regulaciones unificadas para trabajar con los contribuyentes, un enfoque unificado para las inspecciones in situ, etc., en la práctica resulta que el Servicio de Impuestos Federales en varias ciudades y regiones de la Federación de Rusia interpretan las leyes y cartas federales a su manera, es difícil adivinar cómo reaccionará uno u otro inspector ante el paquete de documentos que confirma el viaje del empleado.

Cómo tener en cuenta un billete electrónico en un informe anticipado

El pago de bienes y servicios a través de Internet se está convirtiendo cada vez más en parte de nuestra vida diaria. Hoy en día a nadie le sorprenden los pedidos online de pizza o sushi a domicilio, los productos baratos “del extranjero”, el pago con tarjeta telefónica y utilidades etc. Los billetes electrónicos tampoco se han quedado fuera.

Ahora no tienes que cruzar toda la ciudad hasta la estación de tren y hacer largas colas durante horas. Sólo 5-10 minutos de tiempo, Internet, tarjeta bancaria– y un billete de avión o de tren en el bolsillo. O mejor dicho, por correo electrónico. Las organizaciones también están felices de aprovechar las innovaciones pagando los boletos directamente desde su cuenta bancaria.

Sin embargo, a pesar de la simplicidad de tales compras, existen varias reglas que un contador debe recordar al ingresar un boleto electrónico en el informe de gastos de un empleado, realizar asientos contables y deducir el IVA. Qué es un billete electrónico, qué documentos se necesitan para reconocer gastos y cómo elaborar correctamente un informe anticipado, lo explicaremos en este artículo.

2. ¿En qué caso un billete electrónico confirma gastos?

4. ¿Es posible tener en cuenta billetes electrónicos en un idioma extranjero?

5. IVA en billetes de avión y en el informe anticipado

6. Billete electrónico en el informe anticipado.

7. Contabilización de billetes electrónicos con un ejemplo.

8. Contabilización de los billetes adquiridos por un empleado.

Entonces, vayamos en orden. Si no tiene tiempo para leer un artículo extenso, mire el breve video a continuación, en el que aprenderá todo lo más importante sobre el tema del artículo.

(si el video no es claro, hay un engranaje en la parte inferior del video, haz clic en él y selecciona Calidad 720p)

Discutiremos el tema de los boletos electrónicos con más detalle que en el video más adelante en el artículo.

1. ¿Qué son los billetes electrónicos?

En primer lugar, averigüemos qué se esconde bajo el concepto de “billete electrónico”. el billete es documento que certifica la celebración de un contrato de transporte(Cláusula 2 del artículo 786 del Código Civil). La forma del billete se aprueba en la forma prescrita por las cartas y códigos de transporte. Un billete electrónico existe en formato electrónico digital.

Se han aprobado formas de documentos de viaje electrónicos:

Para transporte ferroviario: Orden del Ministerio de Transportes de Rusia de 21 de agosto de 2012. N° 322
Para la aviación: Orden del Ministerio de Transportes de Rusia de 8 de noviembre de 2006. N° 134

Al comprar un billete electrónico, tanto de tren como de avión, se activa un sistema automatizado. Sistema de informacion genera una declaración que se emite al pasajero o se transmite electrónicamente a través de Internet a correo electrónico, si el pago se realizó a través de Internet:

- para la aviación esta declaración se llama ruta/recibo;
— para el transporte ferroviario — cupón de control.

El recibo de itinerario y el cupón de control contienen información completa sobre el transporte. Incluye información sobre la ruta, tarifa y costo total del transporte, similar a un boleto impreso. Puede ver cómo se ve la ruta/recibo en la siguiente figura.

Y así es como se ve un cupón de control para el transporte ferroviario.

Es el cupón de control y la ruta/recibo lo que comúnmente se denomina “boleto electrónico”. En sentido, el cupón de control y la ruta/recibo representan extracto del sistema automatizado de gestión del transporte de pasajeros en transporte ferroviario y aviación. De hecho, esto es sólo una parte del billete.

El itinerario/recibo y el cupón de control son documentos de estricta responsabilidad:

cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia No. 134 de 8 de noviembre de 2006
cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Transporte de Rusia N 322 de 21 de agosto de 2012

2. ¿En qué caso un billete electrónico confirma gastos?

Entonces tienes un billete electrónico. Ahora debe decidir si los gastos de viaje se pueden reconocer sobre esta base. En primer lugar, los gastos de viaje de un empleado en asuntos oficiales a los efectos de calcular el impuesto sobre la renta se tienen en cuenta como parte de los gastos de viaje (párrafo 12, párrafo 1, artículo 264 del Código Tributario) y se clasifican como otros gastos asociados con la producción. y ventas. En segundo lugar, no debemos olvidar que no se ha cancelado el requisito del apartado 1 del artículo 252 del Código Tributario sobre justificación económica y prueba documental.

La compra de un billete de transporte ferroviario o aéreo sólo indica la celebración de un acuerdo entre el transportista y el pasajero. Pero un acuerdo es sólo una intención; en sí mismo no confirma el hecho de que realmente se haya producido una transacción comercial. Por tanto, no es de extrañar que el contador tenga una pregunta: ¿qué documentos deben estar disponibles para confirmar los gastos de viaje?

Para la contabilidad, los gastos se confirman mediante documentos primarios, que se redactan de acuerdo con los requisitos del artículo 9 de la Ley N ° 402-FZ "Sobre Contabilidad". El Código Fiscal no contiene una lista de documentos obligatorios que puedan utilizarse para confirmar los gastos de viaje.

Con base en las últimas aclaraciones de los funcionarios, podemos concluir que para reconocer los gastos de viaje en la compra de billetes electrónicos es necesario:

Para transporte aéreo:

ruta/recibo(impresión de un documento electrónico en papel) que indica el coste del vuelo - confirmará los costes de compra del billete;
tarjeta de embarque, que se emite al realizar la facturación de un vuelo, confirmará el vuelo a lo largo de la ruta indicada en el billete.

Las explicaciones sobre esta cuestión se proporcionan en cartas del Ministerio de Finanzas:

desde 06/04/2015 N° 03-03-06/19229

del 29/01/2014 N° 03-03-07/3271

del 14/01/2014 N° 03-03-10/438(dirigido autoridades fiscales para orientación por carta del Servicio de Impuestos Federales del 5 de febrero de 2014 N GD-4-3/1897)

2. Para el transporte ferroviario:

Carta del Ministerio de Hacienda de 25 de agosto de 2014. N° 03-03-07/42273

3. Qué hacer si se pierde el billete

Sucede que por descuido o simplemente por accidente, un empleado ha perdido documentos. Es más fácil con una ruta/recibo o un cupón de control: simplemente puede imprimirlos nuevamente desde el archivo recibido por correo electrónico después de la compra. ¿Qué hacer con tu tarjeta de embarque?

En cualquier caso, no tiene derecho a compensar al empleado si tiene el itinerario/recibo o cupón de control, no tiene derecho a gastos de viaje. Pero no podrá prescindir de documentos adicionales si desea tener en cuenta los gastos a la hora de pagar los impuestos.

En este caso, deberá ponerse en contacto con el transportista o su representante y obtener un certificado que contenga la información necesaria para confirmar el vuelo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 18 de mayo de 2015. N° 03-03-06/2/28296). De lo contrario, no será posible tener en cuenta los gastos.

Si no tienes tarjeta de embarque o certificado, entonces no incluyas el coste del vuelo en tus gastos. Además, durante una inspección, los auditores pueden agregar cargos adicionales. primas de seguros por el coste del billete. Sin embargo, la evaluación adicional de las contribuciones puede impugnarse ante los tribunales: resolución Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales de 17 de junio de 2014. No. Ф09-3145/14.

En cuanto al impuesto sobre la renta personal, los funcionarios creen que si pierde su tarjeta de embarque, la ruta/recibo es suficiente para no retener el impuesto sobre la renta personal ( Carta del Ministerio de Hacienda de 21 de marzo de 2011. No. 03-04-06/6-49, de fecha 06/03/2012 N° 03-04-06/3-57). Por qué esta conclusión de los funcionarios no funciona para el impuesto sobre la renta sigue siendo un misterio...

Para que los empleados estén más atentos a la seguridad de su tarjeta de embarque, en la ley interna local dedicada a los viajes de negocios se establece que es obligatorio presentar el informe previo.

Si un empleado compró boletos de tren a través de la terminal, perdió el cupón de control, pero tiene una tarjeta de embarque en sus manos, que contiene información sobre el viaje y su costo, entonces dichos gastos se pueden tener en cuenta ( Carta del Ministerio de Hacienda de 14 de abril de 2014. N° 03-03-07/16777)

Estos son todos los documentos que serán necesarios para confirmar los gastos de viaje. No es necesario exigir al empleado un recibo de caja o un extracto bancario. El Ministerio de Hacienda dejó de insistir en su disponibilidad desde finales de 2013.

4. ¿Es posible tener en cuenta billetes electrónicos en un idioma extranjero?

Los billetes electrónicos también se pueden emitir en un idioma extranjero. Según la cláusula 9 del Reglamento sobre contabilidad e informes financieros en la Federación de Rusia ( Orden del Ministerio de Hacienda de 29 de julio de 1998 No. 34n) semejante Los documentos primarios deben tener una traducción línea por línea al ruso.. ¿Significa esto que en este caso es posible tener en cuenta los billetes electrónicos sólo si se transfiere absolutamente todo? De nada.

Veamos qué hay que traducir:

Detalles que son necesarios para reconocer los gastos por impuesto a la renta, es decir detalles obligatorios de los documentos contables primarios según el artículo 9 de la Ley N ° 402-FZ "Sobre Contabilidad".
Detalles necesarios para aplicar una deducción del IVA, de conformidad con el inciso 2 del artículo 169 del Código Tributario (vendedor, comprador, nombre de los bienes (obra, servicios), su costo, tasa impositiva y monto del impuesto).

No es necesario traducir todo lo demás (por ejemplo, normas de transporte de equipaje, condiciones de tarifa): Cartas del Ministerio de Hacienda de 9 de diciembre de 2015. N° 03-07-14/71801, de fecha 10/04/2013 N° 03-07-11/11867, de fecha 01/10/2013. N° 03-07-15/40623, de fecha 10/04/2013 No. 03-07/11/11867, de 14.09.2009 N° 03-03-05/170.

Además, en carta de fecha 09.12.2015 N° 03-07-14/71801 Ministerio de Hacienda indicó que no sólo los traductores profesionales, sino también los empleados del contribuyente pueden realizar una traducción, si esto es parte de sus responsabilidades laborales. No estará de más tener en cuenta los billetes electrónicos e incluir su coste en los gastos.

5. IVA en billetes de avión y en el informe anticipado

Como se mencionó anteriormente, el cupón de ruta/recibo y control son documentos estrictamente contables. Por tanto, al imprimirse en papel cumplen todas las condiciones para deducirse el IVA incluido en su precio. Pero hay una condición muy importante: el monto del impuesto debe resaltarse en estos documentos como una línea separada, es decir. se debe indicar un monto de impuesto específico.

La última aclaración sobre este tema se da en cartas del Ministerio de Hacienda de 30 de enero de 2015. N° 03-07-11/3522, de fecha 14/10/2015. N° 03-07-14/58804, de fecha 30/07/14. N° 03-07-11/37594.

Según los controladores, si el importe del IVA no está resaltado en una línea separada en los billetes electrónicos emitidos, no será posible aceptarlo para deducción. Y luego el costo total del boleto, junto con el IVA, se incluye en otros gastos de conformidad con el párrafo 12, párrafo 1, artículo 264 del Código Tributario ( carta del Ministerio de Hacienda de 10 de enero de 2013. N° 03-07-11/01).

Este IVA sólo podrá deducirse en el período impositivo en el que se apruebe el informe anticipado, a partir del cual se incluyen en los gastos (cláusula 7 del artículo 171 del Código Tributario). A pesar de que efectivamente el viaje podría haberse realizado en el período impositivo anterior. Y dicha deducción no puede trasladarse a períodos posteriores.

Sin embargo, incluso en el caso de que el IVA no esté resaltado como una línea separada, existe la posibilidad ante los tribunales de defender el derecho a la deducción, por ejemplo, mediante una resolución. Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental de 27 de noviembre de 2012. N° A19-5831/2012.

Para recibir la deducción, el boleto deberá estar registrado en el libro de compras en la fecha de aprobación del informe anticipado. En la columna de fecha y número de factura se registra el número de billete y la fecha de su emisión. Esta fecha también podrá referirse al período impositivo anterior.

En la columna 2 del libro de compras, ingrese el código de deducciones para estas transacciones - 23 ( carta del Servicio de Impuestos Federales de 22 de enero de 2015. No.GD-4-3/794).

Si en el cupón de ruta/recibo y control no se indica el TIN y el punto de control del transportista, al completar la columna 10 del libro de compras se agrega un guión ( carta del Ministerio de Hacienda de 28 de mayo de 2015. No. 03-07-11/30876, carta del Servicio de Impuestos Federales de 18.08.15. No.GD-4-3/14544).

También pueden surgir dificultades con las deducciones del impuesto soportado si su empresa compra billetes a través de un intermediario. El hecho es que los agentes suelen emitir una factura por el coste de los billetes e indicar en ella el importe del IVA.

No está bien. Después de todo, el intermediario en este caso no debería emitir una factura por los servicios de transporte. Lee sobre ello Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de octubre de 2010. No. 03-07-09/45, de fecha 10/03/2009 No. 03-07-09/06, de fecha 16/05/2005 No. 03-04-11/112, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 31/08/2009 N 16-15/090448.1, de fecha 10/01/2008 N 19-11/603. Por lo tanto, la deducción del IVA sólo es posible sobre la base de un BSO, es decir, un documento de viaje.

Por lo tanto, si el importe del IVA no está resaltado en el documento de viaje, no podrá deducir el impuesto, incluso si el agente le proporcionó una factura. Si en el ticket se indica el importe del IVA, registre este documento en el libro de compras, y no la factura del intermediario.

Ahora que hemos determinado en qué caso la organización tiene derecho a deducir, consideraremos cómo reflejar el IVA en los billetes de avión en el informe de gastos.

6. Reflejamos el billete electrónico en el informe anticipado.

Entonces, hemos determinado qué documentos deben estar disponibles para reconocer gastos. Ahora es el momento de crear un informe de gastos. No analizaremos aquí la forma completa de este documento, solo consideraremos las características que necesita saber al reflejar un boleto electrónico en el informe anticipado.

En primer lugar, si una organización compró un billete por su propia cuenta y luego se lo entregó a un empleado, el billete emitido se reflejará como un anticipo en el bloque de anticipos/sobrecostos. Aquellos. estará el costo del boleto emitido junto con el IVA, y si también se emitió dinero, ellos también.

En segundo lugar, la información sobre el billete utilizado para viajar se refleja en la segunda página del informe anticipado. Contiene la fecha y número del billete electrónico, el nombre del gasto (en nuestro caso, es un billete para una ruta concreta) y también indica el importe de los gastos.

7. Contabilización de billetes electrónicos con un ejemplo.

Habiendo reflejado el billete electrónico en el informe anticipado, pasamos sin problemas a la elaboración de asientos contables. Para hacer esto, consideraremos por separado las situaciones en las que los boletos para un empleado los compra la propia organización y cuando los compra un empleado de la empresa. De esto depende la contabilidad de los billetes electrónicos, es decir, la contabilización.

Si una organización compra boletos mediante transferencia bancaria, llegan antes de que se entreguen al empleado en la cuenta 50.3 “Documentos en efectivo”, a pesar de que son electrónicos. La información sobre el billete electrónico se ingresa en el Diario de documentos en efectivo.

Esta cuenta tiene en cuenta el importe total, incluido el IVA, porque Es ilegal deducir el IVA de los billetes de avión antes de elaborar un informe anticipado. Al recibir un boleto del transportista y emitirlo a un empleado, no puede cancelar inmediatamente su costo como gastos, porque el empleado aún no ha utilizado el billete y no ha realizado un viaje de negocios.

Empleado de Chaika LLC Vorobiev V.V. Enviado desde Moscú en viaje de negocios a Novosibirsk. Para un empleado, se compró un billete de avión electrónico en la ruta Moscú-Novosibirsk a través de un intermediario sin pago en efectivo, el costo es de 8250 rublos, incl. IVA 750 rublos. También se pagó una tarifa de servicio de 590 rublos, incl. IVA 90 frotar.

Débito 50-3 – Crédito 60 – por un monto de 8250 rublos. – el billete ha sido publicado

Débito 26 – Crédito 60 – por un monto de 500 rublos. – tarifa de servicio reflejada

Débito 19 – Crédito 60 – por la cantidad de 90 rublos. – El IVA sobre la tarifa de servicio está incluido.

Débito 68 - Crédito 19 - por un monto de 90 rublos. – Se acepta para deducción el IVA sobre las tarifas de servicios.

A continuación, el billete se emite al empleado:

Débito 71 – Crédito 50-3 - por un monto de 8250 rublos.

Después de regresar de un viaje de negocios, el empleado redactó un informe anticipado, adjuntando el itinerario/recibo y la tarjeta de embarque (asumimos que el IVA está resaltado en una línea separada en el billete electrónico):

Débito 26 – Crédito 71 – por un monto de 7500 rublos. – costos de boletos cancelados

Débito 19 – Crédito 71 – por un monto de 750 rublos. – El IVA se asigna a partir del precio del billete.

Débito 68 - Crédito 19 - por un monto de 750 rublos. – El IVA del billete es deducible.

8. Contabilización de los billetes adquiridos por un empleado.

Si un empleado compra boletos electrónicos de forma independiente, entonces la contabilidad de los boletos electrónicos será similar, porque de hecho, sólo quedan las transacciones asociadas con el informe de gastos. Sí, y no olvides darle un anticipo al empleado antes del viaje de negocios. ¡No está obligado a viajar por su cuenta!

Supongamos que el billete de vuelta en la ruta Novosibirsk-Moscú es del empleado de Chaika LLC, V.V. Vorobiev. adquiere de forma independiente. Para estos fines, antes del viaje, recibió de la caja registradora un anticipo de 11.000 rublos.

Débito 71 – Crédito 50 – por un monto de 11.000 rublos. – se emitió un anticipo para gastos de viaje

El empleado adjuntó el itinerario/recibo y la tarjeta de embarque al informe anticipado preparado. El precio del billete fue de 7920 rublos, IVA incluido. IVA 720 frotar.

Débito 26 – Crédito 71 – por un monto de 7200 rublos. – costos de boletos cancelados

Débito 19 – Crédito 71 – por un monto de 720 rublos. – El IVA se asigna a partir del precio del billete.

Débito 68 - Crédito 19 - por un monto de 720 rublos. – El IVA del billete es deducible.

La asignación diaria para un viaje de negocios durante 3 días ascendió a 2100 rublos, y el empleado devuelve el resto del anticipo a la caja de la organización:

Débito 26 - Crédito 71 - por un monto de 2100 rublos. – asignación diaria acumulada

Débito 50 - Crédito 71 - por un monto de 980 rublos. – el saldo no gastado se deposita en la caja de la organización.

Cómo generar un informe anticipado con un boleto aéreo en 1C: Programa de contabilidad 8 ed. 3.0, mira el vídeo tutorial:

¿Su empresa utiliza billetes electrónicos? ¿Qué dificultades encontró al tomarlas en cuenta? ¿Los encuentra más convenientes que los formularios en papel? ¡Por favor comparte en los comentarios!