De finales del siglo XVII. Se están produciendo cambios en el sistema fiscal de Rusia, aparece una nueva unidad salarial, el tribunal, que casi hasta principios del siglo XVIII. sirvió como base del sistema tributario. Sin embargo, desde principios del siglo XVIII. con el crecimiento de los gastos de guerra, el problema de reponer el presupuesto ha madurado en el estado. Desde el principio, se intentó incrementar la colección de las ya existentes e introducir otras nuevas. Bajo Pedro I, incluso se introdujo la institución de los trabajadores con fines de lucro, cuyo objetivo principal era idear nuevas fuentes de reposición presupuestaria. Se introdujeron nuevos impuestos para apoyar al ejército y la marina: dinero de dragones, reclutas, barcos y submarinos. Ya a partir de 1704. Se introdujeron impuestos: tierra, medida y peso, yugo, cabeceo, arranque, poduzhny, de los taxistas, plantado, siega, abeja, baño, molino y otros. La reforma fiscal de Pedro I supuso un cambio en el sistema de impuestos directos, una transición de los impuestos domésticos a los impuestos por capitación. En el curso de la reforma, la unidad de impuestos del patio fue reemplazada por la unidad de impuestos del alma masculina, con la introducción de un impuesto de capitación único en lugar de muchos pequeños impuestos domésticos, se cambió el procedimiento para la recaudación de impuestos. De acuerdo con el Decreto Autorizado del 26 de junio de 1724, se estableció: “De cada alma masculina, que según la correspondencia vigente y según el testimonio de los oficiales de la sede, se ordenó al comisario zemstvo que recolectara setenta y cuatro kopeks por un año, y durante un tercio de año, para el primero y el segundo, veinticinco y el tercero, veinticuatro kopeks; y lo que es más, no tenemos dinero en efectivo ni impuestos ni carros para los granos, y no somos culpables de pagar ". Los pagos se determinaron en tres términos, el primer tercio - en enero y febrero, el segundo - en marzo y abril, el tercero - en octubre y noviembre. Cabe señalar que, además del impuesto de capitación, los campesinos estatales también pagaban el impuesto al alquiler. A partir de la población rural, el impuesto per cápita no solo se calculó en las estimaciones según el número de almas masculinas, sino que durante la recaudación se pagó directamente para las almas, y no para los trabajadores. La evaluación de los resultados de la reforma no es inequívoca. Pero en general, cabe señalar que en el transcurso de la reforma tributaria, se introdujo un único impuesto monetario: se unificó el impuesto de capitación, el sistema financiero en general y, en particular, la tributación, se amplió el círculo de contribuyentes, según a EV Anisimova: una de las consecuencias sociales más importantes de la reforma fiscal es el registro legal y fiscal de las categorías de campesinos estatales. La transición al impuesto de capitación requirió la inclusión de todas las categorías de campesinos y habitantes en el impuesto, que estaban exentos del impuesto antes de la introducción del impuesto de capitación. Sin embargo, al mismo tiempo, la población no podía soportar completamente la carga de los impuestos y, por lo tanto, el monto total del impuesto disminuyó en 1725, 1727-1728, 1730 y, bajo Catalina II, el monto total fue de 70 kopeks por alma.
La abolición de la servidumbre impulsó el desarrollo de la legislación fiscal. Manifiesto y Reglamento 19 de febrero de 1861. proclamó la abolición de la servidumbre, otorgó a los campesinos el derecho a una parcela de tierra y realizó un pago de redención por una parcela de tierra. Manifiesto 19 de febrero de 1861. Se resolvieron los problemas de determinación del estatus de los campesinos como participantes libres en las relaciones legales, la posibilidad de obtener la propiedad de la tierra, la reforma del sistema zemstvo. Los pagos de redención se basaron en el monto del alquiler, que incluye el pago por la tierra y por el trabajo de los campesinos.
Desde 1867 al impuesto de capitación se añadieron otros dos gravámenes que se aplicaban sobre la base del sistema per cápita: el zemstvo estatal y los gravámenes públicos.
De acuerdo con el Decreto sobre la organización de los campesinos del Reino de Polonia de 19 de febrero de 1864, los campesinos, además de los impuestos existentes, estaban obligados a pagar el impuesto territorial al tesoro.
De acuerdo con el Reglamento General sobre los campesinos que han salido de la servidumbre, los campesinos están obligados a soportar las siguientes obligaciones monetarias de tesorería y zemstvo: 1) el impuesto de capitación, 2) la tasa de provisión de alimentos; 3) Tasas zemstvo, tanto estatales como generales provinciales y privadas, 4) Cobro para la confección de nóminas de impuestos y tasas. Al mismo tiempo, los terratenientes no eran responsables del pago del impuesto de capitación por parte de los campesinos. Además, los campesinos tenían la obligación de pagar cuotas mundanas y deberes en especie.
Las obligaciones en especie que tenían que soportar los campesinos se dividían en especie y dinero.
Entre los honorarios seculares estaban: el mantenimiento de personas del gobierno secular, el dispositivo y mantenimiento de hospitales, asilos, escuelas y maestros.
En el curso de las reformas en curso en el sistema fiscal de Rusia, se lleva a cabo la formación y asignación del impuesto territorial, que tiene lugar en 1875. Fue instalado en 1875. Después de la reforma de la fiscalidad zemstvo. Todas las tierras sujetas a impuestos zemstvo, con la excepción de las tierras estatales, estaban sujetas a impuestos. El impuesto se recaudaba sobre una base colateral. El monto total del impuesto territorial pagadero por la provincia se determinó multiplicando la tasa impositiva por el número total de acres de tierra cómoda y bosque en la provincia. Luego, la cantidad calculada fue distribuida por la asamblea provincial de zemstvo a los condados de acuerdo con el número y rendimiento de la tierra. Y esos, a su vez, se distribuyeron entre las comunidades rurales, que, a su vez, los distribuyeron a los pagadores directos.
Desde 1865 Los impuestos de capitación no se recaudaban de las personas del patio que eran incapaces de trabajar asignadas a los volosts. Por Decreto del Consejo de Estado (17 de noviembre de 1869), se abolió la garantía mutua de impuestos directos para las aldeas donde hay menos de 40 almas de revisión, y en 1875. estas sociedades escasamente pobladas estaban exentas de pagar el impuesto de capitación por los muertos, por ingresar al servicio militar, así como por los incapaces de trabajar por lesión, decrepitud y enfermedad. La cuestión de la sustitución del impuesto de capitación se ha convertido en un tema de activa discusión. Una etapa importante en la discusión fue la creación de la Comisión Tributaria de 1869. 10 de junio de 1870 El proyecto de Reglamento del Comité de Ministros sobre la sustitución del impuesto de capitación por impuestos sobre la tierra y los hogares se sometió a la discusión de las asambleas de zemstvo. La mayoría de las asambleas zemstvo rechazaron este proyecto por considerar irracional transferir impuestos de las almas a la propiedad de los mismos contribuyentes. Pero en realidad, el gobierno volvió a la cuestión de la reforma del impuesto de capitación en 1879.
Acelerado después de 1861. el crecimiento de la industria y el desarrollo de las relaciones capitalistas empujaron al gobierno a llevar a cabo reformas económicas. El sistema tributario con sus principios arcaicos lo impidió.
14 de mayo de 1885 según el decreto más alto, el impuesto de capitación fue reemplazado por el impuesto de alquiler y el impuesto estatal sobre la tierra, con la excepción de Siberia. Luego, el 19 de enero de 1898. En Siberia, se cancelaron lo siguiente: el impuesto de capitación y el impuesto de alquiler de duchas, el impuesto yasak y el impuesto de agrimensura. En su lugar, se introdujeron: impuesto estatal sobre la renta y, desde el suelo, impuesto sobre la tierra. Por ley del 23 de junio de 1899. se modificó el procedimiento de aplicación de la garantía recíproca. Ocurrió en el caso del uso infructuoso de todas las sanciones permitidas tomadas en relación con los hogares individuales y la imposibilidad de cubrir el déficit del dinero mundial disponible libre de un propósito específico. La responsabilidad mutua fue abolida en Rusia por la máxima aprobación el 12 de marzo de 1903.
Impuestos directos.
El impuesto directo es un impuesto que grava el estado directamente sobre los ingresos o la propiedad de un contribuyente.
Cuando las tropas rusas resistieron con éxito la "posición en la Ugra" y el país, habiendo ganado la libertad, dejó de pagar la "salida" tártaro - mongoles. Y esto significó que ahora era posible formar ingresos del tesoro a través de impuestos no solo indirectos, sino también directos. Fue esta reforma fiscal la que llevó a cabo Iván III tras el inicio de la paz. La "salida" fue reemplazada por un impuesto directo al tesoro ruso - "dinero dado". Este impuesto debía ser pagado por campesinos y habitantes de la ciudad de pelo negro.
Campesinos sembrados de negro: una categoría de personas pesadas en Rusia en los siglos XVI-XVII. A diferencia de los siervos, los campesinos negros no dependían personalmente y, por lo tanto, pagaban el impuesto no a favor de los terratenientes, sino a favor del estado ruso.
El pueblo posad es una finca de la Rusia medieval (feudal), cuyos deberes eran soportar el impuesto, es decir, pagar impuestos monetarios y naturales, así como realizar numerosos deberes. Iván III estableció impuestos yamskie, impuestos a los alimentos (para la producción de cañones), tarifas para negocios urbanos y zaichnoe (para la construcción de fortificaciones en las fronteras). Y para recaudar los impuestos en su totalidad, Iván III ordenó un censo de la tierra rusa para (como diríamos hoy) identificar a todos los contribuyentes. Debe decirse que tales pasos de Iván III cumplen plenamente con las reglas fiscales modernas: en relación con las organizaciones y los ciudadanos, comienza con su registro, ya que sin esto es imposible determinar quién debe pagar impuestos. Bajo Iván III, la recaudación de impuestos dirigida comenzó a adquirir una importancia especial, lo que financió la formación del joven estado de Moscú. Su introducción estuvo condicionada por la necesidad de realizar ciertos gastos estatales: alimentos - para lanzar cañones, polnanny - para personas que rescatan, serifas - para la construcción de muescas (fortificaciones en las fronteras del sur), impuesto streltsy - para la creación de un ejército, etc. Fue en la época de Iván III que pertenece el libro de registro de censo más antiguo de la Votskaya pyatina de la región de Novgorod con una descripción detallada de todos los cementerios. En cada cementerio, en primer lugar, se describe la iglesia con sus tierras y patios de clérigos, luego los volostatos, pueblos y aldeas del Gran Duque. Además, la tierra de cada terrateniente, la tierra de los comerciantes, la tierra del gobernante de Novgorod, etc. Al describir cada aldea, sigue su nombre (cementerio, aldea, aldea, aldea), su propio nombre, patios ubicados en ella, con los nombres de los propietarios. La cantidad de grano sembrado, la cantidad de heno segado, los ingresos a favor del terrateniente, la alimentación junto al gobernador, las tierras existentes en el pueblo. Si los habitantes no se dedican a la agricultura, sino a otro comercio, la descripción cambia en consecuencia. Además del tributo, quitrent servía como fuente de ingresos para la tesorería del Gran Duque. Se alquilaron tierras arables, campos de heno, bosques, ríos, molinos y huertas. Fueron entregados a los que pagaron más.
Impuestos indirectos
El impuesto indirecto es un impuesto sobre bienes y servicios que se establece como un recargo a un precio o tarifa, a diferencia de los impuestos directos, que están determinados por la renta del contribuyente.
Los impuestos indirectos se recaudaban mediante un sistema de derechos e impuestos, los principales de los cuales eran las aduanas y el vino.
Los arrendamientos de vino se introdujeron en el siglo XVI y adquirieron mayor importancia entre los siglos XVIII y XIX. Los ingresos del Tesoro provenientes del impuesto al consumo representaron más del 40% de todos los impuestos presupuestarios estatales. Arrendamiento de vinos, un sistema de impuestos indirectos mediante el cual los empresarios privados tienen derecho a comerciar con vino. Los recaudadores de impuestos pagaban al estado una cantidad predeterminada de dinero, obteniendo el derecho a comprarlo en subastas públicas. Recibieron un desarrollo especial en el siglo XVIII. La introducción masiva de Wine Payoff siguió al decreto de 1765. En 1765-1767 se extendieron por todo el país (excepto en Siberia). El reembolso (por un período de 4 años) se emitió inicialmente por separado. establecimientos de bebidas, más tarde en los condados y provincias (el sistema de rescate del vino hasta principios del siglo XIX no se aplicaba a varias provincias del oeste, noroeste y suroeste y al Reino de Polonia, donde los terratenientes y las ciudades conservaban el derecho a comerciar en vino). Del siglo XVIII. El rescate del vino fue una de las fuentes de la llamada acumulación de capital inicial. Los derechos de aduana se aplican a las operaciones de exportación e importación. La principal circunstancia que determinó el desarrollo del sistema aduanero de los siglos XV - XVI. fue la formación del ruso (estado de Moscú). El estado está desarrollando gradualmente la legislación aduanera, mejorando las normas legales que rigen la venta y el movimiento de mercancías y endureciendo las tarifas financieras. Aproximadamente desde mediados del siglo XVI, se centralizó el aparato de recaudación de derechos y se reglamentó la fiscalidad aduanera. Los funcionarios de aduanas están bajo los auspicios del gobierno central. El diplomático alemán Sigismund Herberstein (1486-1566), que visitó Rusia dos veces (en 1517 y 1526), escribió en la Nota sobre los asuntos de Moscú: “Se paga un impuesto o tasa sobre todos los bienes que se importan o exportan al país. tesorería. Por cada cosa que vale un rublo, se pagan siete monedas, con la excepción de la cera, de la que se cobra un impuesto no solo por valor, sino también por peso. Y por cada medida de peso, que en su idioma se llama pood, pagan cuatro monedas ". A mediados del siglo XVII. Se estableció un impuesto uniforme para los comerciantes: 10 monedas (5 kopeks por rublo de facturación).
El levantamiento liderado por E. Pugachev
Razones del levantamiento. Las principales razones de las representaciones populares en la segunda mitad del siglo XVIII. incluyen: 1) aumento de la servidumbre (1760 - permiso para que los terratenientes exilien a siervos a Siberia sin juicio, 1765 - a trabajos forzados, 1767 - prohibición de quejarse del propietario al soberano, aumento de corvee), que está obligando ...
Organización del gobierno provincial en la Siria otomana
Durante su estancia en Siria, el sultán Selim I convocó a una reunión de representantes de varias ciudades y regiones sirias. Él escuchó personalmente los deseos de la audiencia, se ocupó de las quejas y resolvió los conflictos. Por orden del Sultán, los impuestos y aranceles comerciales se redujeron significativamente, se realizó un nuevo registro ...
Política y economía del país. Línea de fondo.
La crisis financiera de 1927 provocó cambios significativos en la alineación de las fuerzas políticas: aumenta la influencia de los militares en las oficinas y se perfila su acercamiento con los partidos políticos de la burguesía. Rastree la política del gabinete del general Tanaka (abril de 1927), que se manifestó en una flagrante intensificación de la reacción tanto en ...
A mediados del siglo XVII. Los impuestos indirectos comenzaron a desempeñar un papel importante en los ingresos estatales de Rusia, aunque su volumen total aún era menor que los impuestos directos. El impuesto directo tradicional en Moscovia era el impuesto territorial, cuya unidad era el arado. Las dos principales fuentes de impuestos indirectos fueron los derechos de aduana y la compra de venta de alcohol.
Las guerras prolongadas con Polonia (1654-1667) y Suecia (1656-1659, terminadas formalmente en 1661 bajo el Tratado de Kardis) sacudieron las finanzas rusas. Existe una necesidad urgente de reformas en la gestión financiera. Y luego A.L. Ordin-Nashchokin, quien tomó la iniciativa de realizarlos.
El enfoque de Ordin-Nashchokin al problema no fue exclusivamente técnico. Se dio cuenta de la necesidad de aumentar la producción y los ingresos nacionales rusos en interés de la gente, para aumentar la riqueza nacional. Consideraba que la clase mercantil era el principal motor del progreso económico y los impuestos indirectos, el principal soporte del presupuesto estatal.
Los comerciantes rusos sufrieron la competencia de los comerciantes extranjeros, especialmente de Occidente, a quienes el gobierno de Moscú en la segunda mitad del siglo XVI. se les concedieron importantes privilegios. Por lo tanto, a lo largo del siglo XVII, los comerciantes rusos continuaron pidiendo al zar que aboliera estos privilegios. A nivel nacional, los comerciantes rusos tenían motivos para quejarse del acoso de los presentadores de la administración. Además, no había unidad en la propia clase mercantil. Los minoristas pertenecientes a las comunidades urbanas que pagan impuestos (posads) objetaron las ventajas de los mayoristas ricos (huéspedes).
Al iniciar sus reformas, Ordin-Nashchokin tuvo que tener en cuenta todas estas contradicciones. Al mismo tiempo, no quería incluir a los comerciantes extranjeros del comercio ruso, ya que esto era beneficioso para el gobierno de muchas maneras y también contribuía al desarrollo de la industria.
Ordin-Nashchokin comenzó a experimentar con las reformas planeadas incluso antes del final de la guerra con Polonia. En 1665, entre dos rondas de negociaciones inconclusas con los polacos, su voivoda en Pskov e inmediatamente comenzó a reorganizar la administración municipal, las reglas comerciales y el sistema de deberes.
Tratando de poner fin a la opresión del gobernador, los secretarios de su administración y los comerciantes más ricos, Ordin-Nashchokin creó un consejo municipal para representar a la comunidad de la ciudad de Pskov. Posadsky recibió la orden de elegir a quince representantes por un período de tres años. Cada año, se suponía que cinco de ellos, a su vez, estarían en el servicio. Se celebrarían nuevas elecciones cada tres años. Las funciones del concejo municipal incluían la consideración de los litigios entre los pobladores y los casos penales, excepto los asesinatos y la alta traición, que quedaron en la jurisdicción del tribunal del gobernador).
Para atraer comerciantes extranjeros a Pskov, Ordin-Nashchokin estableció dos ferias anuales, del 6 de enero al 9 de mayo, cada una con una duración de dos semanas. No se cobraron derechos durante las ferias.
Los comerciantes extranjeros, sin embargo, tenían que pagar un tercio del valor de los bienes que compraban, no en bienes, sino en florines de plata (yokhimsthalers, en ruso - efimkas). Se suponía que los comerciantes rusos cambiarían efimkas por moneda moscovita en la aduana. Esta práctica fue una de las principales formas en que el gobierno de Moscú obtuvo plata. Efimkas se fundieron en monedas de plata de Moscú, con importantes beneficios para el tesoro estatal.
Para evitar la competencia entre los comerciantes rusos y fortalecer su posición en las transacciones con extranjeros, Ordin-Nashchokin recomendó que cada mayorista aceptara comerciantes minoristas). En Moscovia existía antes una forma similar de cooperación en el marco de las asociaciones familiares (casas comerciales).
El intento de Ordin-Nashchokin de introducir el autogobierno municipal en Pskov se encontró con la oposición tanto de los funcionarios de la administración como de los comerciantes más ricos. Las quejas se enviaron a Moscú. Boyar Duma canceló innovaciones. El zar reemplazó a Ordin-Nashchokin como gobernador de Pskov con su enemigo, el príncipe Ivan Andreevich Khovansky. Sin embargo, el experimento de Ordin-Nashchokin con las normas comerciales y aduaneras no fue olvidado. Dos años más tarde, se le dio la oportunidad de aplicar sus ideas a mayor escala en la preparación de la ley estatal sobre comercio y derechos, vinculante para todo Moscovia.
Al preparar la Nueva Carta Comercial, sus redactores prestaron mucha atención a la petición de los comerciantes rusos al zar Mikhail en 1646, así como a la Carta de Aduanas de 1653. Además, Ordin-Nashchokin consultó con Peter Marselis como experto en comercio exterior .)
La Nueva Carta Comercial (que entró en vigor el 22 de abril de 1667) se convirtió en un hito importante en la historia económica de Rusia). Fue redactada en el Prikaz de Embajadores de Moscú bajo el liderazgo de Ordin-Nashchokin, quien personalmente escribió el artículo introductorio.
El leitmotiv de la Carta es que el comercio debe considerarse un asunto de importancia nacional, el gobierno debe alentar a los comerciantes y darles libertad para realizar negocios.
En comercio exterior, el gobierno, con la ayuda de la Carta, buscó lograr una balanza comercial activa. Esto era consistente con los conceptos y prácticas que existían en ese momento en Occidente (el principio del mercantilismo). Por lo tanto, los principales objetivos de la Nueva Carta Comercial eran aumentar la importación de oro y plata del extranjero, estimular el comercio para recaudar grandes derechos de aduana y ayudar a los comerciantes rusos a competir con los extranjeros.
El derecho de aduana habitual, según la Carta de 1653, era del 5 por ciento, pero los comerciantes occidentales tenían que pagarlo en ducados de oro o yokhimsthalers (efimkas) de plata al tipo establecido, que era sólo la mitad del real. Se prohibió la exportación de oro y efimoks. Los comerciantes extranjeros tenían derecho a vender productos a los mayoristas rusos, pero no a los comerciantes minoristas. A los comerciantes occidentales se les permitió comerciar en Arkhangelsk y en ciudades ubicadas en la frontera occidental de Moscovia. Si querían entregar sus mercancías a Moscú y venderlas allí, tenían que pagar una doble tasa. Si un comerciante extranjero vendía bienes a un minorista, tanto los bienes como el dinero que recibía estaban sujetos a confiscación. El comercio de Asia Central pasó por las aduanas de Astrakhan, así como por las aduanas de Tara y Tobolsk en Siberia.
El proceso de modernización de las finanzas rusas en el segundo siglo XVII. tocaba tanto los órganos de la administración financiera central como el sistema de impuestos, directos e indirectos, y su recaudación.
Al final del reinado del zar Fyodor, la Orden del Gran Tesoro se convirtió en la institución financiera más importante dedicada a la recaudación de impuestos indirectos (impuestos especiales), y la Orden Streletsky se convirtió en la gestión más importante de impuestos directos (ingresos).
Una reforma exitosa en materia de impuestos indirectos fue el establecimiento de un arancel único del 5% introducido por la Carta de Aduanas de 1653 y confirmado por la Nueva Carta de Comercio de 1667.
Una y otra vez, además de cobrar aranceles, el gobierno continuó imponiendo impuestos adicionales extraordinarios a los comerciantes: el quinto dinero (veinte por ciento de impuesto sobre la renta), el décimo dinero (diez por ciento de impuesto sobre la renta). Esta práctica comenzó en 1614 durante el período de recuperación de la devastación de la época de los disturbios).
En 1652, en respuesta a la insistencia del Patriarca Nikon de tomar medidas para limitar la embriaguez, el zar Alexei emitió un decreto aboliendo la compra de venta de alcohol y reemplazándola por un monopolio estatal.) El interés de los vendedores de alcohol en aumentar las ventas desapareció, vendiendo alcohol el grifo estaba prohibido y las tiendas debían cerrarse los domingos y durante el ayuno. Esto provocó importantes pérdidas para la tesorería. Once años después, durante la crisis financiera, que condujo a la guerra con Polonia y al fracaso del experimento con el dinero del cobre, la Duma de Boyar canceló el decreto de 1652 y restauró el sistema de compraventa de alcohol).
En cuanto a la recaudación de impuestos directos, el gobierno del zar Fyodor llevó a cabo una importante reforma en 1679. En lugar del antiguo sistema de arado, se decidió hacer del patio la unidad de impuestos. En los años 1677-1678. hizo un censo de todos los patios de tiro. Como antes, los esclavos domésticos (esclavos) de boyardos y nobles estaban exentos de impuestos. Sin embargo, los esclavos asentados en la tierra por sus amos, patios traseros o gente de negocios, se incluyeron luego en la población de reclutamiento.
Para recaudar impuestos directos, contamos el número de hogares en cada comunidad urbana (posad) y cada área rural (condado) y calculamos los ingresos fiscales totales esperados. Los representantes de los vecinos dividieron entonces esta cantidad según la capacidad de pago de cada miembro de la comunidad). El decreto del 5 de septiembre de 1679 establecía que esto se hacía para que los ricos no pagaran en proporción menor que los pobres, y los los pobres no sufrían proporcionalmente más cargas que los ricos).
Gran parte de los ingresos fiscales directos se combinó en un solo impuesto llamado dinero Streltsy, ya que la mayor parte se asignó al mantenimiento de los destacamentos Streltsy. Dependiendo de la capacidad de pago del contribuyente y del nivel de bienestar de la ciudad o condado en el que se encontraba el astillero, pagaba de 60 kopeks a 2 rublos anuales como parte de este impuesto.
Además de los impuestos, otra fuente de ingresos del gobierno eran las ganancias del comercio y las industrias propiedad del gobierno y operadas por él. La industria más rentable fue la salina de Zyryansk en el distrito de Solikamsk, cuya producción anual alcanzó el millón de libras de sal con un ingreso bruto por ventas de 70.000 rublos. La producción de potasa en la provincia de Nizhny Novgorod generó al menos 10.000 rublos al año. Solo tenemos información incompleta sobre las cooperativas pesqueras estatales en el Bajo Volga. Según Kilburger, los ingresos por la venta de caviar fueron de aproximadamente 40.000 táleros (unos 20.000 rublos). Se desconoce la cantidad total de ingresos para esta categoría. Las instituciones fiscales y el comercio estaban controladas por la Orden del Gran Tesoro. Echemos un vistazo rápido al presupuesto estatal de Rusia para 1680 (hasta ahora no se han encontrado registros de presupuestos estatales anteriores). Las cantidades de ingresos y gastos se dieron por separado para cada pedido. No se realizaron cálculos generales. Para dar una imagen más clara del saldo, es necesario realizar cálculos. Este trabajo fue realizado por Milyukov.)
Los ingresos anuales por impuestos directos, tanto ordinarios como extraordinarios, fueron aproximadamente el cincuenta por ciento del total; de impuestos indirectos - alrededor del 40-45 por ciento; de otras fuentes (incluidas las tasas judiciales): 5-10 por ciento. El ingreso total fue de RUB 1.220.367. Esto es menos que la cantidad de 1.311.000 que da Kotoshikhin para principios de la década de 1660).
Milyukov enumera los gastos estatales de acuerdo con los siguientes puntos:
Ejército aproximadamente 700.000 rublos
Corte real (mantenimiento y gestión) 224366
Industrias y comercio del Estado 67.767
Pensiones (prestaciones) 41857
Instalaciones de comunicación 36481
Edificios públicos 100
Administración 18 692
Total: 1.125.323 rublos
Por lo tanto, aproximadamente el sesenta por ciento del gasto público se gastó en defensa nacional.
En Europa Occidental, a medida que se desarrolló el estado, aumentó la necesidad de recursos financieros. En la Edad Media, los impuestos eran inciertos y, a menudo, temporales. Cuando el rey necesitaba dinero, se dirigía a las propiedades, y ellos mismos se entregaban la cantidad necesaria. En la forma final, el impuesto se convirtió en impuesto sobre la tierra, la propiedad o el sondeo. Había una gran variedad de impuestos temporales. Por ejemplo, los impuestos se pagaban al nacimiento de un hijo al rey, al matrimonio de una hija real, etc. La carga principal de los impuestos generalmente recaía sobre las personas pertenecientes al tercer estado, a saber, los aldeanos y los habitantes de los nobles. origen. El estado moderno del período temprano de la historia moderna apareció en los siglos XVI y XVII en Europa. Pero incluso este estado aún no tenía una teoría de los impuestos y un aparato de funcionarios suficiente para su recaudación regular. La prosperidad durante este período todavía estaba en el sistema de rescate. Los principales impuestos, que se practican en casi todos los países, incluyen el impuesto sobre la tierra, los impuestos sobre las construcciones, los impuestos de capitación, los impuestos especiales, los derechos de aduana, los impuestos municipales o locales.
El impuesto sobre la tierra se presentó en dos formas: como diezmo y como impuesto sobre la renta. Por lo general, se determinó el ingreso neto. El impuesto sobre la renta podría fijarse durante varios años sobre la base de indicadores promediados. No es infrecuente que ambas formas de impuestos se establezcan simultáneamente. El primero, el diezmo fue a favor de la iglesia, el segundo, a favor del estado. El impuesto sobre la tierra comenzó a recaudarse en el estado franco de principios de la Edad Media. Los contribuyentes eran todos propietarios de tierras que recibían ingresos de la misma, así como propietarios de viviendas en asentamientos urbanos. Los francos nobles y los más altos dignatarios de la iglesia recibieron el privilegio de no pagar impuestos del rey. En Inglaterra, todos los propietarios pagaban un impuesto del 10% sobre sus propios ingresos declarados. Los ingresos netos se utilizaron para medir la cantidad de impuestos en Alemania. En Prusia, las tierras se dividieron en clases según su calidad, de acuerdo con lo cual cambiaba la tasa impositiva. Los impuestos territoriales también incluían los impuestos de las minas. Uno de los más antiguos y extendidos es el impuesto a las construcciones (impuesto al humo), que existía no solo entre los antiguos eslavos. En Gran Bretaña en la Edad Media, el impuesto se aplicaba a los edificios de acuerdo con la cantidad de humo. Dos chelines por cada humo. La cabaña con humo se transformó luego en una cabaña con una ventana, lo que facilita el control de su recolección. Se empezaron a cobrar 2 chelines a cualquier edificio, pero si tenía más de 10 ventanas, el impuesto se incrementaba en 4 chelines. Posteriormente, este sistema se modernizó. Se introdujo un impuesto de 3 chelines por casa y 2 peniques por ventana.
El impuesto por cabeza o por cabeza, a pesar de sus obvias deficiencias, ha sido una de las principales formas de tributación desde los días del dominio romano en Europa. En el estado de Franks, todos estaban obligados a pagar el impuesto de capitación. También se les gravaba a los menores, por los que estaba obligado a pagar el cabeza de familia. Las viudas y los huérfanos estaban exentos de su pago. En Dinamarca, a mediados del siglo XVIII, cada residente tenía que pagar un impuesto de capitación anual de 1 tálero. Fueron liberados soldados y niños menores de 12 años.
En el siglo XVIII, se introdujo en Francia un impuesto especial sobre la sal. A partir de ahí, el concepto de impuesto especial pasó a Holanda, luego a Inglaterra y otros países europeos. Los impuestos especiales se aplicaban principalmente a las bebidas alcohólicas y los productos del tabaco, pero no pocas veces se extendían a muchos bienes de consumo.
Los derechos de aduana no siempre se recaudaban en las fronteras estatales. Durante este período, hubo muchos aranceles internos, impuesto puente al cruzar un puente, aranceles comerciales, aranceles de amarre. En Inglaterra, los derechos de aduana se han recaudado desde los días del estado romano.
Se introdujeron impuestos extraordinarios según fuera necesario. En 1187 se estableció el diezmo de salodina en Inglaterra y Francia. Esta fue una respuesta a las acciones exitosas del Sultán Sadah ad Din, quien derrotó al Reino de Jerusalén fundado por los cruzados. El impuesto se aplicaba a quienes no participaban personalmente en las cruzadas. En el futuro, los reyes utilizaron muy a menudo esta medida.
Los impuestos comunitarios y locales se remontan a la antigua Roma. La mayoría de las veces fueron dirigidos por naturaleza, proporcionando fondos para una necesidad específica de la comunidad. En Inglaterra, los impuestos locales comenzaron a desarrollarse en el siglo XVI sobre la base de un impuesto para los pobres. Poco a poco, hubo un impuesto de circulación, un impuesto sobre el mantenimiento de las iglesias, sobre la instalación de platino, sobre la salud, etc. La parroquia se convirtió en una unidad económica administrativa. Originalmente estuvo asociado con la iglesia. Uno de los tipos importantes de impuestos locales eran los impuestos municipales. Tradicionalmente, la economía financiera local en Inglaterra tenía un alto grado de independencia del gobierno central. En los años 60 del siglo XVII se emprendió en Francia un intento de restringir seriamente las actividades de los rescates y ponerlos bajo control estatal. La transición de las granjas al sistema estatal de establecimiento y recaudación de impuestos es cada vez más urgente. Tomás de Aquino ofreció la forma más conveniente de financiar el gasto público a expensas de la riqueza de los nobles. A finales del siglo XVII. - A principios del siglo XVIII, comenzó a formarse un estado administrativo en los países europeos, que creó un aparato burocrático e introdujo un sistema fiscal racional, consistente en impuestos directos e indirectos. De los impuestos indirectos, el impuesto especial desempeñó un papel especial. Por lo general, se recolectaba en las puertas de la ciudad de todos los bienes importados y exportados. A veces, los productos de exportación estaban exentos de impuestos.
Los impuestos sobre los bienes de consumo proporcionaron grandes ingresos, pero no frenaron en lo más mínimo el desarrollo del comercio. De los impuestos directos, la mayor parte de los ingresos provino de los impuestos sobre la renta y las votaciones. Durante este período, se inició una comprensión teórica del papel de los impuestos indirectos en el financiamiento del gasto público. Los científicos franceses interpretaron que un impuesto especial puede generar tanto, incluso más, que todos los demás impuestos combinados. La práctica de la tributación se ha desarrollado de acuerdo con la teoría, durante este período se da prioridad a los impuestos indirectos y hay una diferenciación de los impuestos indirectos. En el último cuarto del siglo XVIII, se creó una teoría científica de los impuestos. El economista y filósofo escocés Adam Smith es considerado su fundador. En 1776, se publicó el libro de Smith "Estudios sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones". Se pueden distinguir cuatro principios básicos, que no han quedado obsoletos hasta ahora: 1) el principio de justicia afirmaba la universalidad de la tributación y la distribución equitativa de la tributación entre los ciudadanos en proporción a sus ingresos; 2) el principio de certeza: el pagador debe conocer de antemano el monto, el método y el momento de pago con absoluta precisión; 3) el principio de conveniencia: el impuesto debe recaudarse en el momento y de la manera más conveniente para el pagador; 4) El principio de economía consiste en reducir los costos de recaudación tributaria en la racionalización del sistema tributario.
A finales del siglo XVIII se sentaron las bases de un Estado moderno, con una activa política financiera y fiscal.
2. En Rusia, bajo los sucesores de Pedro I, las finanzas comenzaron a decaer. A diferencia de Pedro I, Isabel no hizo una distinción entre el estado y sus propios ingresos. Las ramas del comercio se convirtieron en ruinosos monopolios estatales. No mucho antes del derrocamiento de Pedro III en 1762, el gasto público excedió significativamente los ingresos públicos. Catalina II (1729-1796) abolió muchos arrendamientos y monopolios, se redujo el precio oficial de la sal y se prohibió la exportación de cereales al exterior. Se estableció la lista de ingresos y gastos. Durante este período, hubo una racionalización de la gestión de las finanzas. Durante este período de tiempo se tomaron decisiones que dieron un rápido efecto económico, pero no se podían calificar de útiles en general, por lo que, por ejemplo, en 1765 se reconoció que era necesario externalizar el comercio del vino. Después de dos años, las adquisiciones se generalizaron. Por un lado, esto provocó un aumento de los ingresos estatales, por otro lado, hubo borracheras y la venta secreta de vodka en el país. Más de un tercio del estado. los gastos fueron absorbidos por el ejército. En 1775, Catalina II realizó cambios fundamentales en los impuestos y los comerciantes. Ella abolió todos los impuestos de pesca privados y el impuesto de capitación a los comerciantes, y estableció un impuesto de gremio sobre ellos. Todos los comerciantes, dependiendo de la propiedad, se subdividieron en 3 gremios. Para ingresar al tercer gremio, era necesario tener más de 500 rublos de capital. Aquellos con menos capital no se consideraban comerciantes, sino burgueses y pagaban el impuesto de capitación. Los propios comerciantes informaron sobre su capital "según su conciencia". No se hicieron controles, no se aceptaron denuncias de su encubrimiento. El impuesto se cargó originalmente al 1% del capital declarado. Posteriormente, esta tasa creció y al final del reinado de Alejandro I era del 2,5% para los comerciantes del tercer gremio y del 4% para los comerciantes del primer y segundo gremio. En este momento en Rusia, los impuestos directos en el presupuesto jugaron un papel secundario en comparación con los impuestos indirectos. La mayoría de los impuestos indirectos provienen de los impuestos a la fundición. Catalina II transformó el sistema de gestión financiera. En 1780 se creó una expedición de rentas estatales, que luego se dividió en cuatro: la primera se encargaba de las rentas del estado, la segunda se encargaba de los gastos, la tercera era la revisión de cuentas y la cuarta era la recaudación. de carencias.
En las provincias se crearon cámaras de tesorería provinciales colegiadas para administrar las finanzas. Existieron hasta el siglo XX. Por lo tanto, Catalina continuó el curso de Pedro I para fortalecer el autogobierno local. Durante este período, los presupuestos de las ciudades se fortalecen, en el que algunos rubros comienzan a jugar un papel cada vez más importante. Los impuestos se recaudaban a los propietarios de los pozos de hielo, de los barcos móviles, etc. Durante este período, los primeros fondos prestados aparecieron en los presupuestos de las ciudades y los intereses de los depósitos en el banco. Los ingresos predominantes son las deducciones del monopolio estatal del comercio de productos de vino y vodka. Los impuestos a la venta de estos productos representaron más del 23% del total de los ingresos del capital. En 1802, el Manifiesto de Alejandro I creó el Ministerio de Finanzas y definió su función. En 1811, el departamento de finanzas se dividió en tres partes: el Ministerio de Finanzas se encargaba de todas las fuentes de ingresos, el Tesoro del Estado se encargaba de los gastos y el Estado. controlador - participó en la auditoría de todas las cuentas. En 1809, los gastos del presupuesto estatal eran 2 veces más altos que los ingresos. En este momento, se desarrolló un programa de transformación financiera, que se llevó a cabo bajo el liderazgo de un gran estado. activista Speransky. Propuso una serie de medidas urgentes para racionalizar los ingresos y los gastos. El plan de Speransky se basó en gran medida en aumentar los impuestos 2 o 3 veces. La renta de los terratenientes de sus tierras se imponía con un impuesto progresivo sobre la renta. También se aumentaron los impuestos gremiales a los comerciantes, se incrementó el impuesto de timbre, etc. Estas medidas permitieron duplicar la parte de ingresos del presupuesto estatal y reducir el presupuesto estatal durante 1810-1812. gastos. Hasta ahora, las reglas propuestas por Speransky en 1810 no han perdido su relevancia: los gastos deben corresponder a los ingresos, por lo que no se pueden asignar nuevos gastos hasta que se encuentre una fuente de ingresos acorde con ellos. Los gastos deben dividirse por: departamentos; el grado de necesidad de ellos; espacio; propósito del tema; grado de constancia.
Unos años después del "plan financiero" de Speransky apareció en Rusia el primer trabajo importante en el campo de la fiscalidad "La experiencia de la teoría de los impuestos" de Nikolai Turgenev (1818). El libro da testimonio del hecho de que el trabajo de los economistas occidentales y la práctica de los impuestos eran bien conocidos en Rusia. Toda la riqueza de la gente, creía Turgenev, proviene de dos fuentes principales: las fuerzas de la naturaleza y la fuerza del hombre, pero se necesitan fondos para extraer la riqueza de estas fuentes. Estos fondos se encuentran en varios objetos, es decir, las estructuras del dinero, etc. El valor de estas estructuras del dinero se llama capital. Todos los impuestos provienen de tres fuentes de ingresos: ingresos de la tierra; de rentas de capital; de los ingresos laborales.
Esta declaración de Turgenev se consideró la regla general en la recaudación de impuestos. El impuesto siempre debe gravarse sobre la renta y, además, sobre la renta neta, y no sobre el capital en sí. Para evitar que se agoten las fuentes de ingresos estatales, Turgenev propone una nueva tarea en las condiciones de Rusia en ese momento. Requiere estudiar y predecir las posibles consecuencias de la introducción o cambio de impuestos con anticipación, este requisito es de máxima urgencia para la economía. También pide un manejo extremadamente cuidadoso de los impuestos, recordando constantemente que los impuestos reducen la riqueza de las personas, ya que parte de los ingresos se gastan sin aumentar estos ingresos. Hablando de impuestos al consumo, considera deseable que los artículos necesarios para la vida estén siempre exentos de impuestos, pero esto no sucede. Turgenev da la siguiente clasificación fiscal:
1 Impuestos sobre la renta de la tierra
1.1 impuestos sobre la utilidad neta
1.2 diezmos
1.3 impuestos sobre la renta de las minas
1.4 impuestos sobre la edificación
2 impuestos sobre la renta del capital
2.1 impuestos sobre el capital monetario
2.2 impuestos sobre el capital utilizado en artesanías (pago de un certificado emitido por un artesano, impuestos a los taxistas)
3 impuestos sobre la propia capital. No deberían existir, pero existen, son impuestos sobre sucesiones y donaciones, e impuestos sobre transacciones en forma de derechos de timbre.
4 impuestos sobre la nómina
5 impuestos sobre todas las fuentes de ingresos por indiferencia (ingresos anuales totales)
6 impuestos sobre el consumo: impuestos especiales sobre la sal, el tabaco, las bebidas alcohólicas, la carne, la harina, el pan, etc., y los derechos de aduana externos e internos.
7 Impuestos extraordinarios
En 1845, se publicó en Kazán el libro "Teoría de las finanzas", dedicado a la teoría general de los impuestos, la renta monopolística y el crédito estatal, de Ivan Gorodov.
La agitación en Rusia terminó en 1613, cuando el Zemsky Sobor eligió un nuevo zar: Mikhail Fedorovich Romanov(1596-1645), sobrino nieto de la primera esposa de Iván el Terrible. En el momento de su elección, Mikhail tenía 16 años. Estaba mal de salud y tampoco tenía una personalidad fuerte. De hecho, el país estaba gobernado por sus familiares y, en primer lugar, por su padre, el patriarca Filaret, que regresó tras la coronación de su hijo del cautiverio polaco.
Las finanzas estatales estaban muy trastornadas. Los impuestos no se pagaron y, si lo hicieron, apenas llegaron al tesoro real. En 1620 se realizó un censo de población y se comenzó a restaurar gradualmente el sistema tributario que existía bajo Iván el Terrible. Los objetivos del censo fueron: descripciones de ciudades, condados, lista de iglesias, comercios, patios, determinar el número de contribuyentes, la cantidad de tierra cultivada sujeta a tributación, determinar la ganancia y pérdida de la tierra cultivada, identificar a los sujetos pasivos que evaden pagando impuestos. Estos últimos debían ser colocados en sus lugares.
Los libros de guiones eran principalmente de importancia fiscal: sobre su base, se registraban los contribuyentes. Los libros de escribas también desempeñaban la función de catastro, en el que se resolvían las disputas territoriales, se fijaban y certificaban los derechos de propiedad inmobiliaria, etc. Junto con los escribas, existían libros centinela y libros de censos, que representaban colecciones de información sobre propiedades y oficios. .
Se restableció el monopolio estatal del comercio de cerveza, miel y vodka. El comercio de bebidas alcohólicas solo podía ser realizado por personas soberanas, personas que se besaban, que recaudaban un impuesto especial, el impuesto de taberna, en el tesoro. De acuerdo con el decreto de 1637, cuando los besadores fueron condenados por robo o interés propio, fueron amenazados con "la pena de muerte sin piedad".
Se introdujeron varios impuestos y gravámenes nuevos. Se comenzó a imponer un derecho comercial a las personas industriales y comerciales: el llamado impuesto al diezmo, que era un derecho de aduana que se pagaba principalmente en especie (pieles, pescado, mica, huesos, etc.). En 1667, durante el reinado de Alexei Mikhailovich, esta colección fue reemplazada por un impuesto monetario.
Durante este período, el "granero" (granero) se generalizó, un impuesto estatal cobrado a los comerciantes por usar un granero (almacén) en los patios de los huéspedes. El tamaño del "granero" en diferentes localidades variaba de 1 a 4 monedas por semana. La tributación se llevó a cabo independientemente de si el comerciante usó el granero o no. La evasión de pago se castiga con la confiscación de bienes. La colección del "granero" fue abolida en 1653 bajo Alexei Mikhailovich con el fin de desarrollar el comercio. Se introdujeron varios impuestos nuevos, por ejemplo: impuesto para dar de beber al ganado, lavar la ropa, etc.
Durante el reinado de Mikhail Fedorovich, los préstamos extranjeros se convirtieron en una de las principales fuentes de reposición del tesoro: Inglaterra proporcionó a Rusia préstamos monetarios, recibiendo a cambio el derecho al comercio libre de impuestos en todo el territorio del estado ruso, así como por transportar mercancías a lo largo del Volga hacia el este, a Persia, India, China y viceversa ... Esto causó graves daños al desarrollo de la artesanía y el comercio rusos. Las consecuencias de esto se sentirán durante mucho tiempo y crearán problemas para los futuros soberanos.
En 1645, el zar Miguel murió y su hijo ascendió al trono. Alexey Mikhailovich(1629-1676). En los primeros años de su reinado, de hecho, el estado fue gobernado por el educador del zar, el boyardo Morozov. El propio rey se ganó el apodo de "el más tranquilo" por su disposición mansa y su piedad.
Durante el reinado de Alexei, tuvieron lugar una serie de eventos importantes que pasaron a la historia del estado. En 1647, los "disturbios de la sal" se extendieron por todo el país, causados por una política fiscal mal concebida del estado (se analizarán más adelante). En 1654, tuvo lugar la famosa Pereyaslavl Rada, que marcó la reunificación de Rusia y Ucrania. En 1658 la Iglesia Ortodoxa se dividió. En 1667, el país fue sacudido por un levantamiento encabezado por Stepan Razin.
Al comienzo del reinado de Alexei Mikhailovich, las guerras con el Reino de Suecia y la Commonwealth exigieron grandes gastos. La situación se complicó por varios años de escasez, la muerte del ganado por enfermedades epidémicas. Todo esto requirió ciertos cambios en el sistema tributario del país. Para resolver los problemas financieros del estado, el rey celebró una serie de eventos.
En primer lugar, en 1646 se llevó a cabo un censo de viviendas. Los libros del censo fueron reemplazados gradualmente por libros del censo, reflejando principalmente el número de familias campesinas y asentadas.
Sin embargo, la ausencia de una teoría de la tributación y los pasos prácticos mal considerados en las reformas tributarias a veces llevaron a consecuencias nefastas. Esta fue la decisión de aumentar el impuesto especial sobre la sal en 1646 de 5 a 20 kopeks. para un pood, es decir cuatro veces. En general, el impuesto especial a la sal es uno de los impuestos más antiguos y se considera el más justo, ya que la sal es consumida por todos los segmentos de la población y, por tanto, a través del precio de los bienes, el impuesto se distribuye uniformemente a todos. consumidores. Sin embargo, un aumento tan pronunciado del impuesto a la sal en Rusia afectó principalmente a los estratos más pobres de la población, cuyo alimento básico era el pescado salado. El aumento de los impuestos especiales condujo en última instancia a una hambruna generalizada y poderosos levantamientos, conocidos colectivamente como los disturbios de la sal. En 1648, se tuvo que reducir el impuesto y se buscaron formas más inteligentes de lidiar con los problemas financieros.
De acuerdo con el Código de 1649, el impuesto polianny, que antes se recaudaba de vez en cuando por decreto especial, se convirtió en permanente y se recaudaba anualmente "de todo tipo de personas". Los habitantes de Posad y los campesinos de la iglesia pagaron 8 dinero de los campesinos del patio, del palacio y de los terratenientes - 4 dinero cada uno, y arqueros, cosacos y otros militares de bajo rango - 2 dinero cada uno.
El impuesto Streletskaya, que bajo Iván el Terrible era un impuesto insignificante sobre el pan, bajo Alexei Mikhailovich aumentó al valor de uno de los principales impuestos directos. Se pagaba tanto en especie como en dinero.
Por el Decreto de 1651, se abolió el sistema de rescate de recolección de bebidas, ahora se permitía la venta de bebidas alcohólicas solo en los patios estatales y kruzhechny, que se crearon en los municipios y pueblos grandes. La venta de bebidas y la recaudación del impuesto sobre el consumo de alcohol se llevaron a cabo "en la fe" por los besadores. Sin embargo, en 1663 se restauró el sistema de rescate en algunas localidades.
En 1646, se abolió el monopolio del tabaco y se restauró el Decreto de 1631 sobre la pena de muerte para el comercio y uso de tabaco, llamado "La pócima para odiar y odiar a Dios".
Los derechos comerciales eran la fuente de ingresos más importante para la tesorería. En 1653, los aranceles comerciales dispares fueron reemplazados por un derecho comercial único cobrado a una tasa del 5% sobre el precio de las mercancías. Este impuesto puede considerarse el prototipo del impuesto sobre las ventas moderno. Al mismo tiempo, se introdujeron una serie de impuestos de emergencia en forma de dinero del quinto, décimo y decimoquinto. Estos derechos extraordinarios se aplicaron a los ingresos de los comerciantes por un monto de 20, 10, 6, 7%, respectivamente, principalmente para necesidades militares.
El monto de la renta y el salario fiscal de cada contribuyente fue determinado por personas electas sobre la base de "listas de corte", según las cuales la población pagaba impuestos directos. El decimoquinto dinero se cargó una vez, el décimo, cuatro veces, el quinto, tres veces. El quinto dinero no se cargó con un ingreso anual de menos de 10 rublos. ...
En el mismo período, se tomaron medidas para racionalizar los derechos de aduana. En 1653, entró en vigor la Carta Comercial, que, en lugar de derechos y beneficios de aduana heterogéneos y bastante aleatorios, introdujo un sistema bastante claro destinado principalmente a proteger a los comerciantes y artesanos rusos.
El derecho de aduana externo se fijó en 8 y 10 monedas por rublo. Los extranjeros pagaron, además, 12 dinero de los bienes importados y exportados y 4 dinero más del rublo de la tarifa de viaje. En general, para los extranjeros, el arancel aduanero era del 12 al 13%, y para los rusos que exportaban mercancías al extranjero, del 4 al 5%. Por tanto, el Reglamento Comercial era claramente de carácter proteccionista. En 1667, los tipos de derechos se especificaron en la Nueva Carta Comercial. Se mantuvieron las tarifas anteriores, pero se agregó la disposición de que cuando se viaja al interior, un extranjero debe pagar otra jrivnia (10 kopeks) del rublo, es decir. un 10% adicional.
En este momento, el impuesto a la propiedad (principalmente la tierra), que se transmitía por herencia, se generalizó. El impuesto se aplicaba a todos los herederos sin excepción (incluso a los herederos en línea recta) a una tasa de 3 kopeks. con una cuarta parte de la tierra heredada.
Además de estos impuestos y aranceles monetarios y en especie, se utilizaron ampliamente las obligaciones en especie (de varios tipos, pero bastante onerosas en su volumen):
- carreteras: construcción y reparación de carreteras;
- guzhevaya — proporcionando carros;
- labor;
- reparación de iglesias, etc.
La medida organizativa más importante en el campo de la tributación fue la creación en 1655 de la Orden de Cuentas, que comenzó a analizar y verificar las actividades de otras órdenes financieras, controlar los libros de ingresos y gastos del estado. Todo esto hizo posible racionalizar la economía financiera del estado y determinar con bastante precisión su presupuesto. Como resultado, en 1680 los ingresos estatales ascendían a 1.203.367 rublos. (mientras que los gastos ascendieron a 1.125.323 rublos), los ingresos directos representaron el 44% de todos los ingresos del tesoro, los ingresos por impuestos indirectos representaron el 53,3%, los impuestos de emergencia y otros ingresos representaron el 2,7%.
A Fedora Alekseevich(1661-1682), quien sucedió a su padre fallecido en el trono en 1676, se realizaron cambios bastante significativos en los impuestos. El más importante fue la introducción en 1679 para reemplazar los impuestos domésticos del impuesto doméstico, que expandió significativamente el círculo de contribuyentes a expensas de las personas ("patio trasero" y "negocios") que servían a las granjas del terrateniente-señor feudal, pero vivía en patios especiales y tenía su propia economía. La transición a los impuestos domésticos fue preparada por el censo de 1646, cuyos resultados fueron revisados por el censo de 1678.
La tributación de los hogares, así como la tributación de la tierra, se llevó a cabo mediante el método de plegado. El monto total de los ingresos tributarios al tesoro de cada territorio se determinó de manera centralizada, y la comunidad campesina y el posad establecieron los impuestos entre los hogares. La carga tributaria se estableció a una tasa mayor para los campesinos posad y amarrados en comparación con los campesinos privados.
La tributación familiar era más simple que la tributación de liquidación, proporcionaba criterios más claros para la distribución de derechos para el pago de impuestos entre asentamientos individuales y comunidades, y reducía significativamente la posibilidad de arbitrariedad y soborno en la contabilidad de los contribuyentes y la distribución de la carga tributaria. Si bien los métodos ilegales de evasión de impuestos (en particular, mediante la introducción de distorsiones en los escribas para los sobornos - "promesas") eran característicos del sistema tributario, los métodos de elusión legal o reducción de obligaciones tributarias con los impuestos domésticos están generalizados.
Dado que la unidad impositiva era el patio, y el número de patios estaba determinado por el número de puertas, "los campesinos empezaron a espesar los patios, apiñándolos en la mayor cantidad de gente posible, o cercaron tres, cinco o incluso diez patios en uno, dejando una puerta para el paso, y el resto fueron llevados por vallas. La agricultura no mejoró y la recaudación estatal disminuyó ”.
La reacción de las autoridades a estas acciones fue la abolición del impuesto doméstico y su reemplazo bajo Pedro I con un impuesto de capitación en 1724. Los impuestos domésticos duró menos de 50 años (de 1679 a 1724). A modo de comparación, el impuesto de peaje se ha recaudado durante más de tres siglos desde la invasión mongola.
Durante el reinado de Fyodor Alekseevich, también se llevaron a cabo una serie de medidas organizativas serias, la más importante de las cuales fue la abolición del parroquialismo y la quema de todos los libros parroquiales. Se llevó a cabo una reforma de las instituciones financieras: la orden de la Gran Tesorería se convierte en el organismo principal que controla la recaudación de impuestos y derechos.
Continuó la política de proteccionismo desarrollada bajo Alexei Mikhailovich, así como la política de controlar los ingresos provenientes de la bebida. De acuerdo con la lista de 1680, la principal fuente de ingresos estatales eran las tarifas de aduanas y tabernas, que representaban el 49% de todos los ingresos del tesoro (los impuestos directos representaban el 44%).
Bajo Fedor Alekseevich, el decreto del 18 de julio de 1681 abolió por completo el sistema de rescate, que se había aplicado de manera limitada en algunas localidades desde 1663, para la venta de petya, y la única forma de venta se convirtió nuevamente en comercio en patios estatales y kruzhechny a través de teselovalniki. .
Como señaló VO Klyuchevsky, el gobierno supervisó los ingresos fiscales, "confiando los derechos de aduana y la venta de vino a los fieles jefes (jurados) y besadores, que se vieron obligados a elegir entre sus habitantes locales que pagaban impuestos, y los déficits se recaudaron de los funcionarios electos o de sí mismos. votantes, si estos últimos pasaron por alto y no informaron a tiempo sobre el robo o negligencia de los primeros ".
En general, esta época se caracteriza por un mayor aumento de la opresión fiscal y, como resultado, por muchos levantamientos. En 1682, hubo un levantamiento de los arqueros de Moscú, apoyados por las clases bajas y lacayos de la ciudad, que recibieron el nombre de Khovanshchina, en honor a su líder, el príncipe N. A. Khovansky. El levantamiento fue reprimido en 1682. Una de las razones del levantamiento fue la severidad de la carga tributaria sobre la población. Posteriormente, por decreto del zar, el impuesto se redujo en casi un tercio y se descompuso en diez rangos, en función del bienestar de las ciudades.
