6 Doldurma için NDFL prosedürü. Bonuslar nasıl yansıtılır

6-NDFL, kişisel gelir vergisi için yeni bir üç aylık raporlama formudur. Tüm işverenler, olağan yıllık 2-NDFL sertifikalarına ek olarak bunu da sunmalıdır. Form sadece iki bölümden oluşsa da doldurulması o kadar da kolay değil.

Hızlı ve hatasız bir şekilde başa çıkabilmeniz için materyalimizi okumanızı öneririz. En önemli durumları analiz ettik ve örneklerle açıkladık. 6-NDFL'yi doldurma kuralları.

Kimin 6-NDFL'yi göndermesi gerekiyor?

İş veya medeni hukuk sözleşmeleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) kapsamında en az bir kez tahakkuk eden ve bireylere gelir ödeyen tüm şirketler ve girişimciler, Form 6-NDFL'deki hesaplamaları vergi dairesine sunmalıdır.

Bir şirketin veya girişimcinin çalışanı yoksa veya bireylere ödeme yapmıyorsa hesaplama yapılmasına gerek olmadığı ortaya çıktı. Vergi makamları da bu sonucu doğrulamaktadır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/4958 tarihli mektubu).

Pek çok denetimin sıfır ödeme beklediğini unutmayın. Bu nedenle, sıfır hesaplamanın yapılması gerekip gerekmediğini vergi dairenize danışmak daha iyidir. Veya işi riske atmadan vergi dairesine herhangi bir biçimde 6-NDFL'nin gönderilmeme nedenini belirten bir mektup yazabilirsiniz (aşağıdaki örnek örneğe bakın). Açıklamalar şu şekilde olabilir; çalışan bulunmamaktadır, raporlama döneminde ödeme yapılmamıştır, faaliyet bulunmamaktadır.

Aşağıda sıfır raporu gönderme konusunda uzmanın görüşüne bakın.

Kişisel gelir vergisinin kesildiği tarih 110. satıra yansıtılmalıdır. Vergi Kanunu, verginin gelirin ödendiği gün kesilmesini gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Bu nedenle 110. satıra kişiye parayı kasadan verdiğiniz veya banka hesabına aktardığınız tarihi girin. Örneğin Eylül ayı maaşı 5 Ekim'de ödenmişse vergi stopaj tarihi 5 Ekim olacaktır.

Kredilerden sağlanan ayni gelir ve maddi menfaatler üzerinden hesaplanan verginin bir sonraki nakit ödemeden kesilmesi gerekmektedir. Bu ödemenin tarihinin vergi stopaj anı olarak 110. satırda belirtilmesi gerekmektedir.

Verginin bütçeye aktarılacağı gün 120. satırda listelenmiştir. 2016 yılında gelir türüne bağlı olarak kişisel gelir vergisinin ödenmesi için farklı son tarihler belirlendiğini lütfen unutmayın. Bu nedenle genel kural olarak kişisel gelir vergisinin en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün bütçeye aktarılması gerekmektedir. Hastalık izni ve tatil ücreti vergisi bir istisnadır; en geç söz konusu tutarların verildiği ayın son gününde ödenmesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

2. bölümün 100, 110 ve 120. satırlarına hangi tarihlerin yazılacağı hakkında bilgi için aşağıdaki tabloya bakınız.

130. satır, bireylerin gelir miktarını ruble ve kopek cinsinden kaydeder. Maaş avansından kişisel gelir vergisi kesintisi yapılmadığından, 6'lı kişisel gelir vergisi hesaplamasında maaş şeklindeki gelirin alındığı tarihte o aya ait toplam tutarının kaydedilmesi gerekmektedir.

140. satır, kesilen vergi miktarını gösterir.

6-NDFL formunun 2. bölümünün nasıl doldurulacağı hakkında daha fazla bilgi için uzmanın yorumuna bakın. Aşağıda uygulamadaki en önemli durumları analiz edeceğiz ve 1. ve 2. bölümlerde tam olarak hangi göstergelerin kaydedileceğini açıklamak için örnekler kullanacağız.

Durum 1. Çalışanlara gelecek ay ödeme yapılıyor

Bir sonraki ayda verilen çalışılan ayın maaşı 6-NDFL formunda özel bir şekilde yansıtılmalıdır.

Örneğin çalışanlara Eylül ayı maaşları Ekim ayında ödeniyordu. Bu durumda 9 ay için hesaplama yaparken 2.bölümde eylül ayı maaşının gösterilmesine gerek yoktur. 1.bölümde ise 020 ve 040 satırlarının doldurulması gerekmektedir. 020 satırına eylül ayı maaşı tutarı kaydedilir ve hesaplanan kişisel gelir vergisi 040 satırına kaydedilir. 070 numaralı hatta, en geç 30 Eylül'e kadar verilen ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisini kaydetmelisiniz. Bu nedenle eylül ayı maaşlarına ilişkin vergi buraya dahil edilmeyecektir. Ancak formun 080. satırına Eylül ayı maaş vergisini girmenize gerek yoktur. Sonuçta raporlama döneminin son gününde çalışanlara henüz gelir ödenmedi. Bu, vergi stopaj yükümlülüğünün ortaya çıkmadığı anlamına gelir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 01.08.2016 tarihli BS-4-11/13984@ tarihli mektubu).

Aşağıda 6-NDFL'de devreden ücretlerin yansımasına ilişkin uzman görüşüne bakınız.

Örnek. Ocak ayından eylül ayına kadar Agat LLC'de 12 çalışan çalıştı. Çalışanlar arasında yabancı bulunmamaktadır. Ocak-Eylül 2016 dönemi için kuruluş yalnızca maaş tahakkuk ettirdi; çalışanlara başka herhangi bir gelir ödenmedi. Maaş verileri aşağıdaki tabloda gösterilmektedir. Eylül ayı maaşının ikinci kısmı 5 Ekim'de ödendi.

Agat LLC'nin bir muhasebecisinin 2016 yılının 9 ayı boyunca 6-NDFL formunun 1. bölümünü nasıl doldurduğunu göstereceğiz.

Masa. Salut LLC'nin 2016 yılının 9 ayına ait maaş verileri

020 satırına, muhasebeci tahakkuk eden ödeme tutarını - 030 satırına 4.104.000 ruble - 151.200 rubleye eşit kesintileri girecektir. 040 doğrultusunda - hesaplanan kişisel gelir vergisi - 513.864 ruble. Muhasebeci 070 satırına Ocak - Ağustos 2016 maaş vergisini kaydedecektir. Raporlama dönemi sonu itibarıyla Eylül ayı maaşı henüz ödenmediğinden vergi kesintisi yapılmamıştır. Ve 9 ay boyunca raporun 070. satırına yazmanıza gerek yok. 070 satırındaki gösterge 456.404 rubleye eşit olacaktır. (513.864 RUB - 57.460 RUB).

Muhasebeci 080 satırına bir çizgi koyacaktır. 6-NDFL'nin doldurulmasına ilişkin bir örnek aşağıda gösterilmiştir.

Durum 2. Çalışanlara ay sonuna kadar ödeme yapılıyor

Diyelim ki şirket 29 Eylül’de eylül ayı maaşını açıkladı. Bu durumda Form 6-NDFL'yi doldurma prosedürü şirketin ne zaman vergi stopajı yaptığına bağlıdır.

Şirket erken ücretlerden vergi keserse (prensip olarak izin verilmez), ücretlerin ödeme tarihi 110. satırda ve bir sonraki iş günü 120. satırda belirtilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Mart tarihli mektubu) 24, 2016 No. BS-4-11/5106@).

Şirket gelecekteki nakit ödemelerden, örneğin Ekim ayına ait bir avans ödemesinden vergi kesiyorsa, 020 satırı Eylül ayına ait maaşın tamamını yansıtır. Ve 100-140. satırlarda, böyle bir maaşın yalnızca 2016 sonuçlarına dayanan raporda gösterilmesi gerekecektir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Nisan 2016 tarihli BS-4-11/7893 tarihli mektubu).

Erken maaşların rapora nasıl yansıdığına ilişkin uzman görüşünü aşağıda görebilirsiniz.

Örnek. Salut LLC, çalışanlara maaşlarını ayın son iş gününde öder. Temmuz - Eylül ayları için verilen maaşlara ilişkin veriler tabloda gösterilmektedir. Salut LLC'deki bir muhasebecinin 6-NDFL formunun 2. bölümünü 9 ay boyunca nasıl doldurduğunu göstereceğiz.

Masa. Salut LLC'nin Temmuz-Eylül 2016 maaş verileri

Ay	Son maaş ödeme tarihi	Tahakkuk eden maaş tutarı	Kişisel gelir vergisi stopajı


Eylül

Bölüm 2'de muhasebeci Temmuz - Eylül 2016 dönemine ait ödemeleri yansıtacaktır. Her aya ait maaşı ayrı bloklarda gösterecek. Bu blokların 100. satırına her ayın son günlerini - 31.07.2016, 31.08.2016 ve 30.09.2016 - yazacak. 110. satır, maaşın ikinci kısmının ödeme tarihlerini içerecektir. Ve 120. satırda - kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarihler, gelirin ödenmesinden sonraki iş günleri. 130 ve 140. satırlar, tahakkuk eden maaşların ve kesilen kişisel gelir vergisinin tutarlarını içerecektir. 9 aylık süre aşağıda gösterilmiştir.

Durum 3. Raporlama döneminde ek ücret tahakkuk etti

Tipik olarak, ek maaş bordrosu bir hatanın tanımlanmasıyla ilişkilendirilir. Örneğin muhasebeci ödeneği yanlış hesapladı. Maaşını düşürdü. Hatanın fark edildiği ayda muhasebeci eksik kısmı ekledi.

Örneğin, 3. çeyrekte bir çalışanın maaşı tahakkuk etmişse, bu durum 2016 yılının 9 ayı için 6-NDFL formunun her iki bölümünde de gösterilmelidir.

Raporlama yılının ayları için ek olarak tahakkuk etmişse, ilave tahakkuk eden maaşı 020 satırına eklemelisiniz. Örneğin, Temmuz 2016'da muhasebeci Haziran 2016 için ek bir ödeme tahakkuk ettirdi.

Önceki yıllara ait tahakkuk eden maaşların 020 satırında gösterilmesine gerek yoktur. Gelirin alındığı tarih raporlama dönemine dahil edilmediğinden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası).

070 satırı, 020 satırına dahil edilmesi halinde tahakkuk eden ek ücretler üzerinden kişisel gelir vergisini yansıtır.

Bölüm 2'de, ücretlerin raporlama çeyreğinin üç ayında ödenip ödenmediği bilgisi yansıtılmalıdır. Vergi yetkilileri, kişisel gelir vergisi ödeme süresinin kaçırılıp kaçırılmadığıyla ilgilenecek.

Örnek. İşçiler ağustos ayı maaşlarını 5 Eylül'de aldılar. Bir hafta sonra muhasebeci, bölgedeki asgari ücretin 16.500 rubleye yükseldiğini öğrendi. Yeni beden 1 Ağustos 2016'dan itibaren geçerlidir.

Muhasebeci, 12 Eylül'de iki çalışana ek ücret tahakkuk ettirdi. Toplam ek ödeme tutarı 9.000 ruble. Ek ödemeli kişisel gelir vergisi - 1170 ruble. (RUR 9.000 × %13). İşçiler aynı gün ek ödeme aldılar. Ek ödemeyi rapora yansıtacağız.

Muhasebeci 9 aylık ek ödemeyi raporunda gösterdi:

bölüm 1'de - 020, 040 ve 070 satırlarındaki ek ücret dahil edilmiştir.

bölüm 2 - 100. satır, maaşın tahakkuk ettiği ayın son gününü gösterir - 31.08.2016.

6-NDFL formunun 9 ay boyunca doldurulması aşağıda gösterilmiştir.

Durum 4. Maaşlar tüm çalışanlara ayda iki kez aynı gün verildi

Tüm çalışanların maaşı aynı gün ödenmişse, örneğin ayın 5'i ve 20'si, 6-NDFL formunun 2. bölümünde her ay için maaş için bir blok doldurmanız gerekir. Gerçek şu ki, Bölüm 2'deki bağımsız blok, aşağıdaki durumlarda tarihlerin aynı olduğu gelir verilerini içermektedir:

bireylerin elde ettiği gelir Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi uyarınca bir kişi;
para fiilen kişiye ödenir ve kişisel gelir vergisi kesilir;
Kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılır.

100. satır maaşın tahakkuk ettiği ayın son gününü gösterir. Bu gün çalışanların ücret geliri aldığına inanılıyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası).

110. satır, bu ayki maaşın ikinci kısmının fiilen çalışanlara ödendiği ve kişisel gelir vergisinin kesildiği tarihi kaydediyor.

120. satırda, kanunla belirlenen bu tür ödemelere ilişkin vergi ödeme son tarihini belirtmemiz gerekiyor. Bu, maaşın ikinci kısmının ödenmesinden sonraki ertesi gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası). Ve 130 ve 140. satırlara o aya ait toplam maaş tutarı ve bundan kesilen kişisel gelir vergisi girilir.

Lütfen 130. satırda tahakkuk eden tutarların kişisel gelir vergisi için azaltılmadan kaydedildiğini unutmayın (Doldurma Prosedürünün 4.2. maddesi).

Ayrıca 2. bölümde avans ödemesini ayrıca göstermeye gerek yoktur, çünkü avansın verildiği tarihte gelir henüz alınmış sayılmaz. Ve kişisel gelir vergisi avans ödemesinden kesilmez.

Örnek. Salut LLC, tüm çalışanlarına bu ayın 20'sinde Ağustos ayına ait avans ödemesi, 5 Eylül'de ise Ağustos ayına ait maaşın ikinci kısmını ödedi. Ağustos ayında tahakkuk eden toplam maaş 230.000 ruble, kişisel gelir vergisi ise 29.900 ruble oldu. Bir muhasebecinin ağustos ayı maaşını nasıl yansıtacağını 2. bölümde göstereceğiz.

Salut LLC'nin tüm çalışanlarına Ağustos ayı maaşları aynı gün ödendiğinden, muhasebeci 2. bölümde bunun için bir blok dolduracaktır. 100. satırda 31.08.2016, 110 - 09.05/ satırında belirtecektir. 2016, satır 120 - - 02/06/2016. Muhasebeci 130. ve 140. satırlara 230.000 ruble yazacak. ve 29.900 ovmak. Form 6-NDFL'nin 2. bölümünün tamamlanmış bir parçası aşağıda verilmiştir.

Durum 5. Maaşlar ayda iki kez ödeniyordu ancak çalışanlar bunları farklı günlerde alıyordu

Maaşın son kısmı çalışanlara farklı günlerde ödeniyorsa, örneğin bazıları ayın 5'inde ve diğerleri 7'sinde, 6-NDFL formunun 2. bölümündeki birkaç bloğu doldurmanız gerekecektir. Bu ödemeler için fiili gelirin alındığı tarih aynıdır - maaşın tahakkuk ettiği ayın son günü. Ve vergi stopaj tarihleri ile kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihler farklıdır.

Maaşın ikinci kısmı herkese aynı gün verildiyse ve avans farklı günlerde aktarıldıysa raporun 2. bölümündeki bir bloğu doldurmanız gerekir. Sonuçta bu maaştan kişisel gelir vergisi aynı gün tüm çalışanlardan kesiliyor.

Ancak çalışanlara farklı günlerde verilen tatil ve hastalık izni haklarına ilişkin bilgiler bölüm 2'ye ayrı bloklarda girilmelidir.

Farklı günlerde ödenen maaşların 6-NDFL'ye nasıl yansıdığına ilişkin uzman görüşü için aşağıya bakınız.

Örnek. Amethyst LLC'nin 5 çalışanı bulunmaktadır. Ağustos ayı avansı herkese aynı gün, yani 15 Ağustos'ta ödendi. Ancak bu ayın maaşının ikinci yarısı iki aşamada dağıtıldı. Kuruluş, Ağustos ayı maaşının ikinci yarısını 1 Eylül'de dört çalışana ödedi. Bu çalışanlara ay içinde tahakkuk eden tutar 180.000 ruble, kişisel gelir vergisi ise 23.400 ruble oldu. Ve bir çalışan maaşını yalnızca 5 Eylül'de aldı. Bu çalışana tahakkuk eden tutar 42.000 ruble, kişisel gelir vergisi - 5.460 ruble idi. Size Sapphire LLC'deki bir muhasebecinin 6-NDFL formunun 2. bölümünü nasıl doldurduğunu göstereceğiz.

Sapphire LLC Ağustos ayı maaşlarını tüm çalışanlara bir günde değil iki bölüm halinde verdiğinden, 2. bölümde muhasebeci iki bloğu dolduracak. İlk blokta dört çalışanın gelir verileri yansıtılacak. Bu bloğun 100. satırına 31.08.2016, 110 - 09/01/2016 satırına, 120 - 09/02/2016 satırına yazacaktır. Muhasebeci 130. ve 140. satırlara 180.000 ruble koyacak. ve 23.400 ovmak.

Ve Sapphire LLC'deki muhasebeci ikinci bloğu bu şekilde dolduracak. 100. satıra 31.08.2016, 110 - 09/05/2016 satırına, 120 - 09/06/2016 satırına yazacaktır. 130 ve 140. satırlarda 42.000 ruble değerleri gösterilecektir. ve 5460 ovmak. Aşağıda 6-NDFL'nin doldurulmasına ilişkin bir örnek gösterilmektedir.

Durum 6. Çalışanlara maaşlarıyla birlikte hastalık yardımları da ödeniyordu

Her şeyden önce, her türlü devlet yardımından yalnızca geçici sakatlık yardımlarının 6-NDFL'de gösterilmesi gerektiğini belirtiyoruz. Annelik yardımları, hamileliğin erken evrelerinde sağlık kurumlarına kayıtlı kadınlara yönelik bir kerelik yardımlar, bir çocuğun doğumu için bir kerelik yardımlar ve aylık çocuk bakımı yardımları hesaplamaya yansıtılmamaktadır.

Diyelim ki şirket ağustos ayı maaşlarını ve sosyal yardımlarını eylül ayında ödedi. Özellik, sosyal yardımların ücretlerden ayrı olarak rapora kaydedilmesi gerektiğidir. Sonuçta onların da kendi kişisel gelir vergisi ödeme tarihleri var. Maaş için - ödeme gününü takip eden gün, hastalık izni için - ödemenin yapıldığı ayın son günü. Ancak yardımın hangi ayda tahakkuk ettiği 6-NDFL formu için önemli değil

Geçici sakatlık yardımlarının rapora nasıl yansıdığına ilişkin uzman görüşü için aşağıya bakınız.

Örnek. 5 Eylül'de şirket, çalışana Ağustos ayı için 40.000 ruble tutarında maaş ödedi. ve 7.500 ruble tutarında hastalık parası. Maaştan kişisel gelir vergisi - 5200 ruble, yardımlardan - 975 ruble. 6-NDFL'yi hastalık izniyle doldurmanın bir örneği aşağıda gösterilmiştir.

Durum 7. Çalışanların ücretleri tahakkuk ediyor ancak ödenmiyor

Şirketin maaşları tahakkuk etmişse ancak çalışanlar maaşlarını almamışsa, 6-NDFL formunu doldurmak için iki seçenek vardır.

Birincisi, 2. bölümü doldurmamak, yani 100-140 satırlarını boş bırakmaktır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Mayıs 2016 tarihli BS-4-11/9194@ tarihli mektubu).

İkincisi, maaşın tahakkuk ettiği ayın son gününü 100. satırda belirtmektir. 110 ve 120 - 00.00.0000 satırlarında (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Nisan 2016 tarih ve 11-2-06/0333 tarihli mektubu).

Örnek. Şirket, çalışanlarına aylık 450.000 ruble maaş ödüyor. Ancak ağustos ve eylül aylarında herhangi bir ödeme yapılmadı. 2016 yılı 3. çeyreğine ilişkin raporun 2. bölümünün tamamlanmış bir kısmı aşağıda gösterilmektedir.

Durum 8. Çalışan, yalnızca kısmen kişisel gelir vergisine tabi olan bir gelir elde etti

Kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında verginin hesaplandığı gelirin tamamının yansıtılması gerekmektedir. Tutarları belirlenen sınırı aşarsa kişisel gelir vergisine tabi olabilecek ödemelerin yanı sıra. Örneğin maliyeti 4.000 rubleden az olan hediyeler. 6-NDFL formunun 1. bölümünde, çalışana tahakkuk eden tutarın tamamı satıra yansıtılmaktadır. Ve 030 numaralı satır, ödemenin vergiye tabi olmayan kısmını gösterir. 2. bölümün 130 ve 140. satırlarına, gelir tutarının tamamı ve bundan kesilen kişisel gelir vergisi kaydedilir.

Ödeme kişisel gelir vergisine tabi değilse, miktarına bakılmaksızın forma kaydedilmesine gerek yoktur. Örneğin hastalık izni dışındaki devlet yardımlarının rapora yansıtılmasına gerek yoktur.

Vergiye tabi olmayan ödemelerin rapora nasıl yansıtılması gerektiğine ilişkin uzman görüşü için aşağıya bakınız.

Örnek. 5 Eylül 2016'da Salyut LLC, bir çalışanına 5.000 ruble değerinde bir hediye verdi. Aynı gün muhasebeci kadına maaşını ödedi. Ve nakit ödemeden elde edilen hediyeden kişisel gelir vergisi kesildi. Salut LLC 2016 yılında çalışana başka bir hediye vermemiştir.

Salut LLC muhasebecisinin hediyeyi 2016 yılının 9 ayı boyunca 6-NDFL formuna nasıl yansıtacağını göstereceğiz.

1. bölümde muhasebeci 5.000 ruble yazacak. 020 satırında ve vergilendirilmeyen miktar 4000 ruble. 030 satırına girecek. Hediyenin bedeli üzerinden kişisel gelir vergisi 130 ruble. [(5000 rub. - 4000 rub.) x %13]. Vergi kesildi, yani 130 ruble. Muhasebeci bunu 040 ve 070 numaralı satırlarda gösterecektir.

2. bölümde muhasebeci 100 ve 110. satırlara 09/05/2016, 120. satıra 03/06/2016 yazacak. 130 ve 140. satırlarda 5.000 ruble olacak. ve 130 ovmak. Tamamlanan bölüm 2 aşağıda gösterilmektedir.

Durum 9. Çalışanlara tatil ücreti ödendi

Tatil ücreti kişisel gelir vergisine tabi olduğundan bu ödemelerin 6-NDFL raporuna yansıtılması gerekir. Bölüm 1'de satır 020, tahakkuk eden tatil ücreti tutarını gösterir. 030 hattında - çalışanlara sağlanmışsa kesinti. Tahakkuk eden vergi 040 satırına girilir. 070 doğrultusunda izin ücretinden vergi kesintisi yapılacaktır.

Tatil ücretine ilişkin 2. bölümde, bu tutarların verildiği üç aylık dönemdeki gün sayısı kadar blok doldurmanız gerekmektedir. Tatil ücreti aynı gün birkaç çalışana devredildiyse, ödemeler birleştirilmeli ve 100 - 140 numaralı satırlardan oluşan bir blokta kaydedilmelidir.

100 ve 110. satırlar, paranın çalışana verildiği tarihi kaydeder. 120. satırda - tatil ücretinin ödendiği ayın son günü. Ve 130 ve 140. satırlarda - tatil ücreti üzerinden tahakkuk eden tutar ve kesilen vergi.

Aşağıda 6-NDFL'de tatil ücretinin yansımasına ilişkin uzman görüşüne bakınız.

Örnek. Ağustos 2016'da Polet LLC üç çalışana tatil ücreti ödedi: A.V. Zaitsev, I.K. Sinitsyn. ve Krasnov O.P. 15 Ağustos'ta Zaitsev ve Sinitsyn'e para verildi. Zaitsev'e tahakkuk eden miktar 16.800 ruble, kişisel gelir vergisi ise 2.184 ruble. Sinitsyn'in tatil ücreti - 19.500 ruble, kişisel gelir vergisi - 2.535 ruble. Krasnov O.P. 20 Ağustos'ta ücretli tatil ücreti, tahakkuk eden tutar - 21.000 ruble, kişisel gelir vergisi - 2.730 ruble. 2016 yılının 9 ayına ait raporun 2. bölümünde muhasebecinin tatil ücreti ödemesini nasıl yansıttığını göstereceğiz.

Zaitsev ve Sinitsyn'e tatil ücreti aynı gün ödendi, 2. bölümde bir blok halinde yazılabilirler. 100 ve 110. satırlarda muhasebeci 15.08.2016'yı, 120 - 31.08.2016 satırını belirtecektir. . 130. satıra 36.300 ruble yazacak. (16.800 RUB + 19.500 RUB), 140. satırda - 4.719 RUB. (2184 ruble + 2535 ruble).

Polet LLC'nin muhasebecisi, Krasnov'un tatil ücretini 2. bölümdeki başka bir bloğa yansıtacak. 100 ve 110. satırlara 20.08.2016, 120 - 31.08.2016 satırına yazacak. 130 ve 140 - 21.000 ruble arasındaki hatlarda. ve 2730 ovmak. 6-NDFL'yi ödeneklerle doldurma örneği için aşağıya bakın.

Durum 10. Çalışanlara ikramiye ödendi

Çalışanlara ikramiye ödeniyorsa bu ödemelerin de 6-NDFL'de gösterilmesi gerekir. Ancak ödül türüne göre doldurma kuralları farklılık göstermektedir. Yani örneğin bu bir tatil için tek seferlik bir ödeme ise, o zaman maaştan ayrı olarak 2. bölüme yansıtılmalıdır. Sonuçta, geliri farklı günlerde tanırsınız. İkramiye için - verildiği gün, maaş için - tahakkuk ettiği ayın son gününde.

Çalışanlara performansları karşılığında aylık ikramiye ödeniyorsa ve bu para maaşın bir parçasıysa, Bölüm 2'deki gelirin maaşla birlikte gösterilmesi gerekir. Sonuçta, bu ödemelerin gelir tarihi aynıdır - tahakkuk ettikleri ayın son günü. Ancak bu kural üç aylık ve yıllık ikramiyeler için geçerli değildir. Aylık maaşla ilgisi olmadığı için 2. bölümde ayrıca belirtilmiştir.

6-NDFL'de çalışanlara ödenen ikramiyelerin yansımasına ilişkin uzman görüşü için aşağıya bakınız.

Durum 11. Şirket, GPC anlaşmaları kapsamında çalışan çalıştırıyor

Medeni hukuk ve iş sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler, kişisel gelir vergisine farklı şekilde tabidir. Bir iş sözleşmesi kapsamındaki maaş, yalnızca tahakkuk ettiği ayın son gününde alınmış sayılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası). Bu nedenle iş sözleşmesi kapsamında yapılan avans ödemesinden vergi kesintisi yapılmasına gerek yoktur. Ve bunu 6-NDFL formunda ayrıca yazmanıza gerek yok.

Ve sivil sözleşme kapsamındaki gelir, paranın bireye ödendiği gün muhasebeleştirilir. Bu nedenle, böyle bir anlaşma kapsamında avans ödemesinden kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekir. Buna göre hem avans ödemesinin hem de sözleşme kapsamındaki nihai tutarın hesaplamaya kaydedilmesi gerekmektedir.

Bölüm 1'de, sivil sözleşmeler kapsamındaki avans ve nihai ödeme tutarları 020 satırındaki göstergeye dahil edilmiştir. Bunlara ilişkin vergi 040 ve 070 satırlarına yansıtılmıştır.

Bölüm 2'de, bir medeni sözleşme kapsamındaki avans ve nihai ödeme, 100 - 140. satırlardan ayrı bloklara kaydedilir. Birkaç benzer sözleşme kapsamında para aynı anda aktarıldıysa, ödemeleri tek blokta birleştirmeniz gerekir.

100 ve 110. satırlara veriliş tarihini girin. 120. satırda bir sonraki iş gününü belirtin. Ve 130 ve 140. satırlara tahakkuk eden avans tutarını ve bundan kesilen kişisel gelir vergisini girin.

6-NDFL'de iş sözleşmesi kapsamındaki ödemelerin yansımasına ilişkin uzman görüşü için aşağıya bakınız.

Örnek. 22 Ağustos 2016'da Vesta LLC, Krasnov A.V. bir sözleşme kapsamında ön ödeme. Muhasebeci parayı kişisel gelir vergisi hariç Krasnov'a aktardı. Tahakkuk eden avans tutarı 12.000 ruble, kişisel gelir vergisi ise 1.560 ruble. Vesta LLC'nin muhasebecisi bu sözleşme kapsamında başka ödeme tahakkuk ettirmedi. Bir muhasebecinin 2016 yılının 9 ayı için avansı hesaplamaya nasıl yansıtacağını göstereceğiz.

2. bölümde muhasebeci ödenen avansı ayrı bir blokta gösterecektir. 100 ve 110. satırlarda 08/22/2016, 120 - 08/23/2016 satırında gösterilecektir. 130 ve 140. satırlarda 12.000 ruble göstergeleri olacak. ve 1560 ovmak. Form 6-NDFL'nin 2. bölümünün tamamlanmış kısmı için aşağıya bakın.

Bölüm 1'de muhasebeci tahakkuk eden 12.000 ruble avansını içerecektir. 020 satırındaki göstergeye. Ve 1.560 rubleye eşit avans üzerinden hesaplanan ve kesilen vergi, 040 ve 070 satırlarındaki göstergelere eklenecektir.

6-NDFL'deki hatalar için para cezaları nasıl hesaplanır

Kişisel gelir vergisi raporlamasındaki hatalara ilişkin cezalar yılın başından bu yana yürürlükte. Ancak vergi yetkililerinin, kişisel gelir vergisi raporlamasındaki hatalar ve gecikmeler nedeniyle şirketlere nasıl ceza keseceklerine karar vermeleri altı aydan fazla sürdü.

Hangi hatalar nedeniyle ceza alacaksınız ve geç ödemenin maliyeti ne kadar olacak? Federal Vergi Servisi, bu soruları 08/09/16 No. GD-4-11/14515 tarihli bir mektupta ayrıntılı olarak yanıtladı. Vergi servisi, açıklamaları yerel müfettişlerin dikkatine sundu, böylece çalışmalarında onlar tarafından yönlendirilecekler.

Yıllık form 6-NDFL'nin göstergeleri nasıl kontrol edilir

Vergi yetkilileri kişisel gelir vergisi hesaplamalarını çok dikkatli bir şekilde kontrol etmektedir. Bu nedenle göndermeden önce tekrar kontrol etmeniz daha iyi olur. Denetçiler bulmadan önce düzeltilmesi daha güvenli olan hataları şu makalelerde bulacaksınız: “”, “”, “”

Daha sonra, 6-NDFL raporunun ve 2-NDFL sertifikalarının göstergelerini 1 ve 2 işaretleriyle kontrol edin. Bunu yapmak için, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarih ve 12 sayılı mektubunda verilen kontrol oranlarını kullanabilirsiniz. BS-4-11/3852. Müfettişler raporu bunlara göre kontrol edecek. Size kolaylık sağlamak için bu oranları bir tabloda özetledik.

Masa. Yıl için 6-NDFL raporu nasıl kontrol edilir

Göstergeler	Ne eşleşmeli	Açıklama
6-NDFL raporundaki göstergeler
Tahakkuk eden gelir ve sağlanan kesintiler	020 satırındaki gösterge 030 satırındaki miktardan büyük olmamalıdır	Sağlanan kesintiler gelirden fazla olamaz. Kesintilerinizi azaltın. Bir çalışanın bir aylık geliri kesintiden azsa, ona gelir tutarından kesinti sağlayın
Tahakkuk eden gelir, kesintiler, hesaplanan vergi ve vergi oranı	Aşağıdaki oran karşılanmalıdır: Satır 040 = (Satır 020 - Satır 030) x Satır 10: 100	Oran karşılanmıyorsa kişisel gelir vergisini yanlış hesapladınız, hatayı düzeltin ve hesaplama göstergelerini ayarlayın
Patentte yabancıların tahakkuk eden vergi ve mahsup sabit ödemeleri (040 ve 050 satırları)	050 satırındaki tutar 040 satırındaki tutardan büyük olamaz	Yabancı çalışanın geliri üzerinden tahakkuk eden vergiden daha fazla bir tutardaki avans ödemesini mahsup edemezsiniz. Kalan ödemelerin tutarı bir sonraki yıla aktarılmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227.1. Maddesinin 7. fıkrası)
Kesilen vergi ve çalışanlara iade edilmesi (070 ve 090 numaralı satırlar)	070 ve 090 göstergeleri arasındaki farka eşit miktarda kişisel gelir vergisini yıl için bütçeye aktarmanız gerekiyordu.	Kesilen verginin tamamını aktarmadıysanız, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi uyarınca ceza ve para cezalarıyla karşı karşıya kalırsınız. Gereğinden fazlasını listelediyseniz bu da bir ihlaldir. Sonuçta, kişisel gelir vergisi kişinin kendi fonu pahasına devredilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 9. maddesi)
Form 6-NDFL ve işaret 1 ile 2-NDFL sertifikası
Bireyler için tahakkuk eden gelir miktarı	6-NDFL formunun 020. satırındaki gösterge, tüm 2-NDFL sertifikaları ve gelir vergisi beyannamesinin 2 numaralı ekleri için “Toplam gelir miktarı” göstergesine eşit olmalıdır*	Aynı kişisel gelir vergisi oranında vergilendirilen gelir göstergelerini ve bu oranda hesaplanan vergi miktarını karşılaştırın. 6-NDFL raporlarındaki ve 2-NDFL sertifikalarındaki veriler eşleşmiyorsa hatayı arayın
Temettü tutarları	6-NDFL formundaki 025 satırındaki gösterge, 2-NDFL sertifikalarından ve gelir vergisi beyannamesinin 2 numaralı eklerinden 1010 kodlu tüm gelire eşit olmalıdır*
Hesaplanan kişisel gelir vergisi	6-NDFL formunun 040. satırındaki gösterge, 2-NDFL sertifikalarından "hesaplanan vergi tutarı" göstergelerinin ve gelir vergisi beyannamesinin 2 numaralı ekindeki 030 satırlarının toplamına eşit olmalıdır*
Gelir elde edenlerin sayısı	6-NDFL formunun 060. satırındaki gösterge, gelir vergisi beyannamesinin 1 numaralı özelliği ve 2 numaralı eklerini içeren 2-NDFL sertifikalarının toplam sayısına eşit olmalıdır*	060 satırındaki gösterge daha büyükse, tüm gelir alıcıları için 2-NDFL sertifikalarını veya 2 No'lu ekleri göndermemişsinizdir. Daha azsa, 6-NDFL formundaki verileri düzeltin
Kesintisiz kişisel gelir vergisi tutarı	6-NDFL formunun 080. satırındaki gösterge, 2-NDFL sertifikalarındaki "vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı" göstergelerinin ve gelir vergisi beyannamesinin 2 numaralı eklerindeki 034 numaralı satırların toplamına eşit olmalıdır*	Rakamlar eşleşmiyorsa, stopaj yapılmayan vergi tutarını yanlış belirtmişsinizdir. Hatayı bulun ve düzeltin
Form 6-NDFL ve işaret 2 ile sertifika 2-NDFL
Tevkifatsız vergi tutarı	6-NDFL formunun 080. satırındaki gösterge, 2-NDFL sertifikalarındaki "vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı" ve gelir vergisi beyannamesi ekleri 2 numaralı satır 034'ün tüm göstergelerinin toplamına eşit olmalıdır.	Göstergeler uyuşmuyorsa, stopajsız vergi tutarını yanlış belirtmişsinizdir veya tüm bireyler için 2 işaretli 2-NFDL sertifikalarını göndermemişsinizdir. kişiler Yanlışı düzelt

Bu materyalde size 6-NDFL'yi doldurmanın temel kurallarını hatırlatacağız ve hesaplamanın doldurulmasına ilişkin bir örnek sunacağız.

6-NDFL formunu doldurma prosedürü

Form 6-NDFL aşağıdaki bölümlerden oluşur:

Başlık sayfası (Sayfa 001);
Bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ve tutarları.”

6-NDFL formunu doldurma kurallarına uygun olarak Hesaplama, 1. çeyrek, yarı yıl, 9 ay ve takvim yılı için tahakkuk esasına göre derlenir.

6-NDFL'yi doldurmak için genel gereksinimler

6-NDFL'yi doldururken hata olasılığını azaltmak için, 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin siparişinde bulunabilecek 6-NDFL formunu doldurma Talimatlarına başvurmanız gerekir. -7-11/450@. Özellikle 6-NDFL formunun doldurulmasına ilişkin genel gereksinimler şunları içerir:

Hesaplamanın metin ve sayısal alanlarının en soldaki hücreden başlayarak soldan sağa doğru doldurulması;
doldurulmamış hücrelere tire işareti konularak, doldurulmamış hücrelerde toplam göstergeler için en soldaki hücrede sıfır gösterilir, geri kalan hücrelerin üzeri çizilir;
Hesaplamaların kağıda çift taraflı yazdırılmasının yasaklanması;
siyah, mor veya mavi mürekkep kullanılması;
Hesaplama bilgisayarda hazırlanırken ve daha sonra yazdırılırken tire kullanılmayabilir, 16-18 punto yüksekliğinde Courier New yazı tipi kullanılmalıdır.

6-NDFL formunu doğru şekilde doldurma

Başlık sayfasının doldurulması herhangi bir özel zorluğa yol açmıyorsa, Bölüm 1 "Genelleştirilmiş Göstergeler"in doldurulması prosedürü soru işaretleri doğurabilir.

Yıl içerisinde farklı vergi oranları uygulanmış ise her vergi oranı için 010-050 satırları ayrı ayrı doldurulur. Bu durumda göstergeler, gelirlerine belirli bir oranın uygulandığı tüm bireyler için toplam olarak verilmektedir.

010-090 satırları yılbaşından itibaren kümülatif olarak doldurulur.

Satır 010 “Vergi oranı, %” raporlama döneminde uygulanan vergi oranını gösterir.

010 satırında belirtilen her spesifik oran için 020-050 satırları doldurulur.

Satır 020 “Tahakkuk eden gelir tutarı” vergi döneminin başlangıcından itibaren kümülatif olarak tahakkuk eden gelir tutarını gösterir.

Vergi dönemi boyunca temettü tahakkuk etmişse, vergi acentesi tutarını tekrar 025 "Temettü şeklinde tahakkuk eden gelir tutarı dahil" satırına yansıtır.

Satır 030 “Vergi kesintilerinin tutarı” vergiye tabi geliri azaltan vergi kesintilerinin tutarını yansıtır. Bu satır, özellikle Sanatta öngörülen standart vergi kesintilerini yansıtmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218'inin yanı sıra Sanatta belirtilen miktarlardaki kesintiler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si (örneğin, hediye veya maddi yardım bedelinden kesinti). Kesintilerin tam listesi Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Eylül 2015 tarih ve ММВ-7-11/387@ sayılı emrinde bulunabilir.

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı 040 “Hesaplanan vergi tutarı” satırına yansıtılmıştır.

045 "Temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan vergi tutarı dahil" satırında, daha önce 025 satırına yansıtılan temettüler üzerindeki kişisel gelir vergisi tutarını belirtmeniz gerekir.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, patenti olan ve kişisel gelir vergisini kendisi ödeyen bir yabancıyı çalıştırırsa, vergi acentesi bu tür çalışanların hesaplanan kişisel gelir vergisini, sabit kişisel gelir vergisi ödemeleri tutarı kadar azaltabilir. Vergi acentesinin hesaplanan kişisel gelir vergisini düşürdüğü tutar 050 "Sabit avans ödemesi tutarı" satırına yansıtılır.

060 "Gelir alan kişi sayısı" satırında vergi temsilcisi, vergi döneminde kendisinden gelir alan toplam kişi sayısını belirtmelidir. Aynı kişinin yıl içinde işten çıkarılıp yeniden işe alınması durumunda bu durum 060 satırında yalnızca bir kez belirtilir.

Satır 070 "Tevkif edilen vergi tutarı", vergi acentesi tarafından kesilen kişisel gelir vergisi tutarını yansıtır.

Satır 080 "Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı", vergi acentesinin bir bireyin gelirinden kesemediği kişisel gelir vergisi tutarını yansıtır.

090 satırında "Vergi acentesi tarafından iade edilen vergi tutarı", Sanat uyarınca vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarını göstermeniz gerekir. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu.

060-090 satırları tüm vergi oranları için toplam olarak doldurulur ve Bölüm 1'in ilk sayfasında doldurulması zorunludur.

6-NDFL formunun 2. Bölümünün nasıl doldurulacağına baktık.

6-NDFL formunu doldurmanın doğruluğu nasıl kontrol edilir

Hesaplamanın doldurulmasının doğruluğunu kontrol etmek için Federal Vergi Servisi tarafından hazırlanan Kontrol İlişkilerini kullanabilirsiniz (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852@ mektubu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin mektubu). Rusya Federal Vergi Dairesi, 20 Mart 2019 tarihli, BS-4-11/4943@ sayılı).

6-NDFL formunu doldurma örneği

Formun kendisi biraz değişmiş olmasına rağmen (Başlık Sayfasında değişiklikler yapıldı), 6-NDFL'yi doldurmanın genel prensibi aynı kalıyor. Bu nedenle 2017'de 6-NDFL'yi doldurma konusunda verdiğimiz örnek şu anda hala geçerli.

Hesaplama formunu doldurmaya ilişkin bir örnek: 2017'nin ilk yarısı için 6-NDFL. Doldurulacak verileri tabloda sunuyoruz. Basitleştirmek gerekirse, 2017 yılında başka tahakkuk ve ödemelerin olmadığını varsayacağız. Tüm gelir alıcıları (15 kişi), kişisel gelir vergisi açısından Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleridir.

07/05/2017 tarihinde kesilecek olan 92.335 ruble tutarındaki Haziran ayı maaşlarına ilişkin kişisel gelir vergisi tutarının Bölüm 2'ye yansıtılmadığını lütfen unutmayın. Sonuç olarak, Bölüm 1'in 040 “Hesaplanan vergi tutarı” ve 070 “Tevkif vergisi tutarı” satırları arasında, 30.06.2017 tarihi itibarıyla hesaplanan ancak stopaj yapılmayan kişisel gelir vergisi tutarında bir fark oluşmaktadır.

6-NDFL, kişisel gelir vergisi için bir raporlama formudur. Vergi acenteleri, raporlama dönemi için çalışan geliri, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarları hakkında bilgi vermelidir. Tüm işverenlerin her üç ayda bir Federal Vergi Servisi'ne Form 6-NDFL'ye ilişkin bir rapor sunmaları gerekmektedir.

Rapor formu 6-NDFL

6-NDFL raporunun formu, doldurma ve gönderme prosedürü, Federal Vergi Servisi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ sayılı emriyle belirlenir. 2018 yılının başında, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ocak 2018 N ММВ-7-11/18@ tarihli ve 26 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe giren emriyle değiştirildi.

Kuruluşun raporlama çeyreğinde 25 veya daha fazla kişi lehine ödeme yapması durumunda, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını gösteren bir rapor, üç ayda bir elektronik formatta sunulur. Kuruluşun 25 kişiden az kişi için rapor vermesi durumunda form kağıt üzerinde gönderilebilir. Vergi tutarı ruble cinsinden, gelir tutarı ise ruble ve kopek cinsinden doldurulur.

6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarihler

Form 6-NDFL, en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın son günü vergi dairesine gönderilmelidir. Yıllık hesaplama bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar yapılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesi). 2019'un 1. çeyreği için en geç 30 Nisan'a kadar rapor vermeniz gerekmektedir. Daha ayrıntılı zamanlamayı tabloda görebilirsiniz.

Raporlama cezaları

Raporun teslimi için son tarihlere uyulmamasından dolayı para cezası vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1.2. maddesinin normlarına göre her bir gecikme ayı 1000 rubleye mal olacak. Kişisel gelir vergisi raporlarının zamanında sunulmamasından sorumlu bir yetkili, 300 ila 500 ruble arasında para cezasına çarptırılabilir (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).

6-NDFL raporundaki bilgilerin güvenilmez olduğu tespit edilirse, kuruluş 500 ruble para cezasına çarptırılacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1 maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, her kuruluşun baş muhasebecisi, 6 kişisel gelir vergisi 2019'un nasıl doldurulacağını ayrıntılı olarak bilmelidir.

6-NDFL raporunun kağıt üzerinde yasadışı olarak sunulması 200 ruble para cezası gerektirir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesi).

2019'da dikkate alınması gereken form değişiklikleri

2018 yılında, yeniden yapılanma sona ermeden şirketin kendisi bunu yapmamışsa, yeniden düzenlenen şirketlerin yasal varislerinin 6-NDFL'yi ibraz etmeleri gerekiyordu. Halef kuruluş özellikle:

TIN'inizi ve KPP'nizi başlık sayfasının üst kısmında belirtin;
“yerde (muhasebe) (kod)” ayrıntılarında “215” kodunu (en büyük vergi mükellefleri için - “216”) kullanın;
“Vergi acentesi” ayrıntısında, yeniden düzenlenen kuruluşun veya onun ayrı bölümünün adını belirtin;
yeni ayrıntıda “Yeniden yapılanma şekli (tasfiye) (kod)” değerlerden birini gösterir: 1 - dönüşüm, 2 - birleşme, 3 - bölünme, 5 - katılım, 6 - eşzamanlı katılımla bölünme, 0 - tasfiye;
ayrıca “yeniden düzenlenen şirketin TIN/KPP'sini” belirtin.

Ayrıca formun doldurulmasına ilişkin prosedürde başka değişiklikler de yapıldı.

En büyük vergi mükelleflerinin, en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde değil, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki vergi dairesine kayıt belgesine göre bir kontrol noktası sağlaması gerekir.

Büyük vergi mükellefi olmayan vergi acentesi kuruluşları, "yerde (muhasebe) (kod)" ayrıntılarında "212" yerine "214" değerini belirtmelidir.

Başlık sayfası, temsilcinin yetkisini teyit eden belgenin tüm ayrıntılarını içermelidir.

6-NDFL'nin elektronik formatı da listelenen değişiklikler dikkate alınarak ayarlanmıştır.

6-NDFL doldurma örneği: adım adım talimatlar

6-NDFL raporu dördüncü yıldır yürürlükte olmasına rağmen, raporun doldurulması işverenler ve muhasebeciler arasında hâlâ soru işaretleri uyandırıyor. Ayrıca, doldururken dikkate alınması gereken bir takım değişiklikler yapılmıştır.

Belge aşağıdaki bölümlerden oluşmaktadır:

Baş sayfa.
Bölüm 1 (bilgiler tahakkuk esasına göre oluşturulur).
Bölüm 2 (bilgiler önceki dönemler dikkate alınmaksızın yalnızca belirtilen üç aylık dönem için yansıtılmıştır).

Aşağıda 2019'un 1. çeyreği için 6-NDFL'nin adım adım talimatlarla doldurulmasına bir örnek verilmiştir.

6-NDFL formunun kapak sayfası

Adım 1. TIN ve kontrol noktası

Uygun alanlara raporu gönderen kuruluşun TIN ve KPP verilerini belirtin. Raporun şube tarafından verilmesi durumunda şube kontrol noktası belirtilir.

Adım 2. Düzeltme numarası

Raporlama döneminde 6-NDFL'nin ilk kez sunulması durumunda “düzeltme numarası” alanına sıfırlar yansıtılır.

Ayarlama, Federal Vergi Hizmetine sağlanan bilgilerde değişiklik yapılmasını içerir. İlgili raporlama dönemine ilişkin hesaplamanın netleştirilmesi düzeltme numarasıyla gösterilir. Örneğin: 001, 002, 003 vb.

Adım 3. Üç aylık dönemlere göre raporlama (dönem numarası)

6-NDFL sağlama dönemi, işverenin aşağıdakileri rapor ettiği çeyrektir:

1. çeyrek - kod 21;
yarı yıl - kod 31;
9 ay - kod 33;
yıl - kod 34.

Yeniden yapılanma (tasfiye) aşamasında bilgi veren kuruluşların kodları ekte belirtilmiştir. 1 Sipariş.

Adım 4. Vergi dönemi

Vergi dönemi, bilgilerin sağlandığı takvim yılıdır. İlgili 4 hane alana girilir.

Adım 5. Vergi hizmeti kodu (kayıt yerinde)

Satır, raporların sunulacağı vergi dairesinin kodunu gösterir. Bu, aşağıdakileri içeren dört basamaklı bir koddur:

ilk 2 hane bölge numarasıdır;
ikinci iki rakam denetim kodunun kendisidir (St. Petersburg Merkez Bölgesi 9 No'lu Federal Vergi Servisi Müfettişliği örneğini kullanarak).

Raporların kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe veya ayrı bir bölümüne gönderildiğini unutmamak önemlidir. Bireysel girişimciler bu raporu ikamet ettikleri veya iş yerlerindeki vergi dairesine sunarlar.

"Konuma göre (muhasebe)" kodu, hangi kuruluşun rapor gönderdiğini belirlemeye yardımcı olur. Kodların tam listesi ekte tanımlanmıştır. Siparişe 2.

Kuruluşlar için en yaygın olanı:

kayıt yerine göre - 214;
ayrı bir alt bölümün tescil edildiği yerde - 220;
en büyük vergi mükellefleri 212'yi gösteriyor.

Bireysel girişimciler ayrıca özel kodları da belirtir:

ikamet yerinde - kod 120;
faaliyet yerinde - kod 320.

Adım 6. Vergi mükellefinin adı

“Vergi acentesi” alanına firmanın kısa adı (varsa) veya tam adı yazdırılır.

7. Adım. OKTMO (belediye kurumu) kodu ve vergi mükellefi telefon numarası

Kuruluşun veya şubenin bulunduğu ve kayıtlı olduğu bölgede belediyenin kodunu belirtmelisiniz. Bazen vatandaşlara hem ana kuruluş hem de onun bölümü tarafından para (maaşlar ve ikramiyeler) ödenir. Bu durumda farklı OKTMO kodlarına sahip iki form aynı anda doldurularak gönderilir.

Bölüm 1

Bölüm 1 “Genelleştirilmiş Göstergeler” yılbaşından itibaren kümülatif olarak oluşturulmuş olup, 060-090 satırları hariç her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin bilgileri içermektedir. Bölüm 1'in yapısı bilgi sağlar:

1. Her bahis için ayrı ayrı:

vergi oranı yüzdesi;
tahakkuk eden gelir miktarı (form, kişisel gelir vergisinden tamamen muaf olan geliri veya gelirin türüne bağlı olarak limitin altındaki geliri içermeyebilir. Örneğin, yakın bir akrabanın ölümüyle bağlantılı olarak maddi yardım , çocuk başına 50 bin rubleye kadar bir çocuğun doğumu için mali yardım (evlat edinme, vesayet haklarının tesisi), vb.);
vergi kesintilerinin tutarları;
kişisel gelir vergisi tutarları (temettü şeklindeki gelirler dahil).

2. Tüm bahislere ilişkin genelleştirilmiş bilgiler (ilk bahis bölümünde bir kez görüntülenir):

gelir elde eden kişi sayısı;
kesilen vergi tutarları;
stopaj yapılmayan vergi miktarları;
vergi acentesi tarafından iade edilen kişisel gelir vergisi tutarları.

2019 yılında çalışanların ve sivil sözleşmeler kapsamında iş yapan (hizmet sağlayan) kişilerin gelirlerine ilişkin kişisel gelir vergisi oranları: %13, %15, %30 ve %35. 2019 yılında oranlar değişmedi.

Bölümleri satır satır doldurma örneklerini kullanarak, kişisel gelir vergisi raporu 6'da kişisel gelir vergisini nasıl hesaba katacağınızı göstereceğiz.

Blok 1. Her kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler

Adım 1. Satır 010. Vergi oranı

Örnekte yaygın olarak kullanılan %13'lük kişisel gelir vergisi oranı dikkate alınmaktadır. 010 alanında faiz oranı belirtilir. Farklı oranlarda vergi hesaplaması durumunda, her oran için yalnızca belirtilen kişisel gelir vergisi oranına ilişkin veriler oluşturulacaktır. 060 ila 090 arasındaki satırların toplam değerleri ilk sayfada bir kez belirtilir, sonraki sayfalarda bu alanlara sıfırlar yerleştirilir.

Adım 2. Satır 020. Tahakkuk eden gelir

Satır 020 (“tahakkuk eden gelir miktarı”), çalışanların yıl başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan tüm vergiye tabi gelirlerini - yıl içinde fiilen alınanları - gösterir. Satır 020, kişisel gelir vergisi ile tamamen vergilendirilmeyen geliri ve çalışanlara vergilendirilebilir sınırın altında aktarılan geliri içermez; örneğin, 4.000 rubleye kadar (genel olarak) veya 50.000 rubleye kadar mali yardım ( doğum için). Temettü ödemesi diğer şeylerin yanı sıra 025 satırında yansıtılır.

Bazı durumlarda, maddi yardım tamamen kişisel gelir vergisine tabi değildir (bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8. Maddesi, 8.3. Maddesi ve 8.4. Maddesi); bazı maddi yardım türleri için kişisel gelir vergisi, bir porsiyon. Federal Vergi Servisi, 08/01/2016 tarihli BS-4-11/13984@ sayılı Mektupta, 020 satırının kişisel gelir vergisine tabi olmayan ve Sanatta belirtilen gelir hakkında bilgi içermemesi gerektiğini açıkladı. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu. Bu nedenle formda tamamen vergiye tabi olmayan mali yardım belirtilmemiştir.

Adım 3. Satır 030. Vergi kesintileri

Vergi mükelleflerine vergi indirimleri sağlanmışsa, bu tutarlar 030 alanına yansıtılır. Kesintiler, kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında matrahı azaltan, vergiye tabi olmayan tutarlardır. Vergi Kanunu aşağıdaki vergi kesintilerini öngörmektedir:

standart (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. Maddesi);
sosyal (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi);
mülkiyet (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Maddesi) vb.

Satır 030, sağlandığı tüm kesinti kodları için (10 Eylül 2015 tarihli ve ММВ-7-11/387@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi'nin emri) toplam olarak doldurulur.

Adım 4. Satır 040. Hesaplanan kişisel gelir vergisi

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”), satır 010 (“vergi oranı”) ile karşılık gelen gelir vergisi matrahının (kişisel gelir vergisi matrahı) çarpılmasıyla hesaplanır.

Gelirin vergi matrahı (her bir oranda), 020 sütunu (“tahakkuk eden gelir tutarı”) ile 030 sütunu (“vergi kesintileri tutarı”) arasındaki fark olarak belirlenir.

Gelir vergisi matrahı (%13) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (kişisel gelir vergisi matrahı %13)

Satır 040 (“hesaplanan vergi tutarı”) = 10.000.000 * %13 = 1.300.000 (%13 oranında kişisel gelir vergisi).

Temettü vergisi 045 numaralı sütunda gösterilir ve aynı şekilde hesaplanır.

Adım 5. Satır 050. Avans miktarı

Kuruluşun yabancıları patent esasına göre çalıştırması durumunda bu alan doldurulur. Bu durumda 050 satırı (“sabit avans tutarı”) yabancılara ödenen avans tutarını yansıtmaktadır. Diğer durumlarda 050. satırda doldurulacak veri yoktur ve sıfır gösterilir.

Blok 2. Bölüm 1'in Özeti

6. Adım. Satır 060. Yılbaşından bu yana gelir elde eden kişi sayısı

Alan, kuruluşun raporlama döneminde vergiye tabi gelir ödemesi yaptığı toplam kişi sayısını gösterir.

Adım 7. Satır 070. Tüm oranlarda kesilen toplam vergi tutarı

040 satırı hesaplanan vergidir, yani bu satırın değeri dönem (1. çeyrek, yılın 1. yarısı, 9 ay, yıl) için aktarılması gereken vergi tutarını gösterir.

Satır 070 - stopaj vergisi, yalnızca cari döneme ait aktarılan vergi tutarlarına ilişkin verileri görüntüler. Bu satır geçmiş veya gelecekteki ödemelere ilişkin verileri içermemelidir.

106 ("TP" - cari yılın ödemeleri) ve 107 ("MS ayın seri numarasını gösterir") alanlarını aşağıdaki değerle karşılaştırarak, kişisel gelir vergisinin ödenmesine ilişkin ödeme emirlerini kullanarak 040. sayfadaki verileri kontrol edebilirsiniz. 040 numaralı satır.

2019 yılı 1. çeyreği için, diğer dönemlerde olduğu gibi, 040 numaralı satırın değerinin, bu dönem için hesaplanan (hesaplanan) ve bütçeye aktarılan tutarlara karşılık gelmesi gerekmektedir. Lütfen bu dönemde değil, özellikle bunun için olduğunu unutmayın. Sayfa 070, tüm transferlerin (vergi ödemesi) raporladığımız çeyrekte (diğer dönem) yapılması gerektiği dikkate alınarak sayfa 040 ile aynı şekilde kontrol edilir. Yani bilgiler, raporlama döneminde ödenen kişisel gelir vergisinin raporlama dönemine göre karşılaştırılır. Raporlama ayını takip eden ayda yapılan son raporlama ayına ait ödeme tutarını belirleyerek 040 ve 070 numaralı satırların değerlerinin doğruluğunu kontrol edebilirsiniz.

Satır 070 (“gizli”) satır 040 (“hesaplanan”) ile aynı olmayabilir. Bu, bazı vergi tutarlarının daha önce tahakkuk ettirilip daha sonra çalışanlardan alıkonulması durumunda meydana gelir.

Adım 8. Satır 080. Vergi kesilmedi

Sütun 080, herhangi bir nedenle durdurulamayan kişisel gelir vergisi tutarlarını içermektedir.

Adım 9. Satır 090. Vergi iade edildi

Satır 090, yanlış şekilde kesilen ve çalışana iade edilen vergi tutarını yansıtır. Böyle bir durum yoksa sıfır koyun.

Bölüm 2

6-NDFL raporunun bu bölümü yalnızca raporlama çeyreğine ilişkin bilgileri içerir, yılın başından itibaren olan döneme ait bilgileri içermez. Çalışanlara gelir ödeme tarihlerini ve kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihlerin yanı sıra gelir ve vergiye karşılık gelen tutarları gösterir.

Çalışanlara transfer tarihlerinin kronolojik sıraya göre düzenlenmesi gerekmektedir.

Adım 10. Çalışanların gelir elde ettiği tarih

100 numaralı sütun, transfer maaş bordrosu esasına göre olsa dahi, yılın her çeyreği için çalışanın gelir elde ettiği günü yansıtır. Vergi ödeme tarihleri çakışıyorsa bir güne ait bilgilerin özetlenmesi gerekir. Çalışanlara ödemelerin vergi ödeme tarihinde farklılık gösteren farklı türlere göre yapılması durumunda, bu gelire ilişkin bilgilerin ayrıca belirtilmesi gerekmektedir.

Belirtilmesi gereken tarih ve ayın ödemelerin niteliğine bağlı olduğunu lütfen unutmayın.

Çalışanın gelir elde ettiği tarih, belirli ödeme türüne bağlıdır. Böylece maaş, transfer edildiği ayın son iş gününde vatandaşın geliri haline gelir. Bu nedenle, çalışanların Ocak ayı maaşlarını yalnızca Şubat ayında almasına rağmen, bu satırda son tarihin örneğin Ocak 2019 olarak belirtilmesine izin verilmektedir. Ancak tatil ödeneği ve hastalık ödeneği, alındıkları gün vatandaşların geliri olarak kabul edilir. Maddi yardıma gelince, nakit transfer sırasında gelirin alındığı tarih, ödeme günüdür (banka hesabına transfer veya kasadan para çekme). Mali yardım ayni ise, 100. satırda gelir transfer tarihini belirtmelisiniz.

Adım 11. Satır 110. Vergi acentesi tarafından vergi stopajının yapıldığı gün

110. satır vergi stopajının tarihini (gün, ay, yıl) içerir.

Kişisel gelir vergisi, ücretlerden, tatil ücretinden, hastalık izninden, mali yardımdan (vergiye tabi kısımdan), verilen iş karşılığında ücretten (gerçekleştirilen hizmetler) ve çalışan lehine diğer ödemelerden yalnızca gelirin kuruma aktarıldığı gün kesilebilir. çalışan., Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13 Kasım 2015 tarihli BS- 4-11/19829 sayılı mektubu);

110 numaralı satırda - tatil ücretinin ödenme tarihi ile çakışan vergi stopaj tarihi;

120 numaralı satırda - verginin ödendiği gün, ancak en geç tatil ücretinin ödendiği ayın son günü.

Adım 13. Satır 130. Vergi öncesi gelir

Alan 130, verginin kesilmesinden önce belirli bir tarihte (soldaki 100. sütunda doldurulan) çalışanın veya çalışanların (liste ile ödeme yapılması durumunda) aldığı tutarı gösterir.

Çalışanın o aya ait gelir tarihi, tamamen vergiye tabi olmayan gelir içermediği sürece tutarla eşleşmelidir. Bu gibi durumlarda aşağıdaki departmanların resmi konumlarına ilişkin açıklamalar sunulabilir:

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/24064@ sayılı mektubu;
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 08/01/2016 sayılı BS-4-11/13984@ tarihli mektubu “Form 6-NDFL'ye göre hesaplamalara ilişkin.”

Bu kural başlık sayfası için de geçerlidir. Kuruluşun adını içeren en uzun satırda bile kalan tüm boşluklar tire ile doldurulmuştur.

Sıfır raporu 6-NDFL

Kayıt yerindeki vergi dairesine Form 6-NDFL'de bir hesaplama sunma yükümlülüğü, vergi mükellefinin vergi acentesi olarak tanınması, yani bireyler lehine ödeme yapması durumunda ortaya çıkar. Çalışanın gelirinin yıl içinde tahakkuk ettirilmemesi veya ödenmemesi durumunda rapor verilmesine gerek yoktur. Federal Vergi Servisi, 23 Mart 2016 tarihli BS-4-11/4901 sayılı bir mektupta bu konuda bilgi verdi.

2019 yılı içerisinde bir birey lehine ücret, hastalık izni, mali yardım, medeni sözleşmenin yürütülmesi kapsamında verilen hizmetler (yapılan iş) için ücret niteliğinde en az bir ödeme yapılmışsa, rapor doldurulmalıdır. Formun kümülatif olarak doldurulması nedeniyle gelecekte birinci, ikinci ve üçüncü çeyreğe ait göstergeler kümülatif olarak kaydedilecektir. Dolayısıyla prensipte sıfır 6 kişisel gelir vergisi olamaz; rapor yine de en az bir ödemeye ilişkin bilgi içerecektir.

Geçen yıl bir kuruluş vergi acentesiyse ancak bu yıl herhangi bir nedenle çalışanlara gelir ödemeyi bırakmışsa, vergi dairesine herhangi bir şey göndermenize gerek yoktur. Şirket, vergi acentesi statüsü kaybının neyle ilişkili olduğunu vergi makamlarına açıklamak zorunda olmasa da, kendinizi rahatlatmak için, 6-NDFL'nin herhangi bir biçimde sağlanamamasına ilişkin Federal Vergi Hizmetine bir mektup gönderebilirsiniz.

Form 6'yı indirin kişisel gelir vergisi: Mevcut form

6 Kişisel gelir vergisi, numune doldurma

6-NDFL formunu çevrimiçi doldurun

Muhasebe yazılımı geliştiricilerinin (My Business, Kontur, Nebo ve diğerleri) web sitelerindeki çevrimiçi hizmetlerde bir beyan doldurabilirsiniz. Bazı siteler bunu özgürce yapmanıza izin verir, ancak genellikle hizmetler küçük bir ücret gerektirir (1000 rubleye kadar).

2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL'yi örneklerle doldurmak için evrensel bir talimat var mı? Hayır maalesef böyle bir talimat yok. Bu nedenle muhasebecilerin deşifre edilmesi gereken çeşitli soruları vardır. 2017 yılı 4. çeyrek sonuçlarına göre hesaplamaya hangi veriler dahil edilmelidir? 2017 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının yeni form kullanılarak gönderilmesi gerçekten gerekli mi? Yeni formu hangi belge onayladı ve nereden indirebilirim? Aralık ayında ödenen Aralık ayı maaşı hesaplamaya nasıl yansıtılır? Ocak 2018'de ödenen Aralık 2017 maaşı nasıl gösterilir? Tüzel kişiler yıllık veya üç aylık ikramiyeyi nasıl yansıtabilir? Aralık ayında ödenen Aralık tatili ne yapmalı? 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'ye Ekim ayında ödenen Eylül ayı maaşlarına ilişkin veriler dahil edilmeli mi? Belirli örneklere bakalım.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'nin sunulması için son tarih

6-NDFL formundaki hesaplama, her çeyreğin sonuçlarına göre Federal Vergi Hizmetine sunulur. Son ödeme tarihi, çeyreği takip eden ayın son gününden daha geç olamaz. Ancak yıllık kişisel gelir vergisi raporlarının sunulması için son tarih farklıdır. 2017 sonuçlarına göre 6 kişisel gelir vergisinin yıllık hesaplaması, genel kural olarak, raporlama yılını takip eden yılın en geç 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır (Paragraf 3, paragraf 2, Vergi Kanunu'nun 230. maddesi). Rusya Federasyonu).

6-NDFL hesaplamasının son teslim tarihi hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk gelirse, raporlar bir sonraki iş gününde sunulabilir (madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 maddesi). 1 Nisan 2018 Pazar. Bu nedenle, 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin yıllık 6-NDFL hesaplamasının en geç 2 Nisan 2018 tarihine kadar Federal Vergi Servisi'ne gönderilmesi gerekmektedir (bu, çalışma Pazartesi günüdür).

2017 yılı yıllık hesaplamasını Nisan ayına kadar ertelememenizi öneririz. Nisan ayında 2018 yılının ilk çeyreğine ait 6'lı gelir vergisi hesaplamasının hazırlanması gerekecek. En geç 3 Mayıs 2018 tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine sunulması gerekecektir.

2017 yılının 4. çeyreği için kimler 6-NDFL sunmalıdır?

Tüm vergi acenteleri, 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL formunda yıllık bir hesaplama sunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası). Kural olarak, iş sözleşmeleri kapsamında gelir ödeyen işverenler (kuruluşlar ve bireysel girişimciler) olarak kabul edilirler. Ayrıca, sivil sözleşmeler kapsamında sanatçılara ücret ödeyen müşteriler de vergi acentesi olarak kabul edilebilir.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'ye hangi tutarlar yansıyor?

2017 yılı için 6-NDFL formundaki yıllık hesaplamaya, bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin vergi acentesi olarak tanındığı tüm gelirleri dahil etmelisiniz. Bu tür gelirler, örneğin ücretler, her türlü ikramiye, sivil sözleşmeler kapsamındaki ödemeler, sosyal yardımlar, tatil ödemeleri, temettülerdir.

Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi uyarınca vergilendirilmeyen gelirin hesaplamada gösterilmesine gerek yoktur. Aynı zamanda, belirlenen standartlar dahilinde kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirin özelliğini de dikkate alın (1 Ağustos 2016 tarihli BS-4-11/13984 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi, kişisel gelir vergisine tabi olan geliri yalnızca kısmen (yani tam olarak değil) listelemektedir. Bunlar örneğin hediyeler ve mali yardımlardır. 2017 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasında bu tür ödemelerin 2-NDFL sertifikalarında olduğu gibi kaydedilmesi gerekmektedir: Ödenen tutarın tamamı gelire dahil edilmeli, vergilendirilmeyen kısmı ise vergi kesintisi olarak gösterilmelidir.

2018'de yeni form 6-NDFL: Onaylandı mı, onaylanmadı mı?

6-NDFL'nin yeni hesaplama şekli 2018'den beri onaylandı mı? 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin “kağıt” yıllık hesaplamasını doldurmak için hangi formu indirmeliyim? Ödemelerin elektronik ortamda gönderilmesi için gereken yeni format onaylandı mı? Bu tür sorular her zaman düzenli vergi raporlarını göndermeden önce ortaya çıkar.

Bu makalenin hazırlandığı tarih itibarıyla (25 Ocak 2018), 2017 yılının 4. çeyreği için doldurulması ve Federal Vergi Servisi'ne sunulması için 6-NDFL'nin hesaplanmasına yönelik yeni form onaylanmamıştır. Bu nedenle, 6-NDFL yıllık raporunu 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan biçimde hazırlayın. Bu formda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. 2017 yılı boyunca kullandınız. 2017 yılının 4. çeyreğine ait 6-NDFL hesaplama formu şunları içerir:

Giriş sayfası;
bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ve tutarları.”

2018 yılında vergi makamlarının hesaplama formunu Form 6-NDFL'ye göre önemli ölçüde güncellemeyeceği kesin olarak biliniyor. Ve bununla birlikte - elektronik bir format, doldurma ve vergi dairesine gönderme kuralları. Taslak değişikliklere buradan ulaşabilirsiniz:

Federal Vergi Servisi, barkodları güncelledi ve yeniden düzenlenen şirket için 6-NDFL (açıklama dahil) gönderen yasal halefler için alanlar ekledi. Bu nedenle, başlık sayfasının üst kısmında, ardıl kuruluşun TIN'sini ve KPP'sini belirtmeleri gerekir. İkincisi aynı zamanda ana alanda da görünmelidir - “Vergi Aracısı”.

Bu değişiklikler Rusya Adalet Bakanlığı'na kayıtlıyken ve henüz yürürlüğe girmemişken, Rusya Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve 14 sayılı emriyle onaylanan önceki formu kullanarak 6-NDFL'yi doldurup gönderebilirsiniz. ММВ-7-11/450.

Baş sayfa

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'yi derlerken, başlık sayfasının üst kısmına TIN, KPP ve kuruluşun kısaltılmış adını (kısaltma yoksa tam adı) not etmeniz gerekir. Ayrı bir bölümden ödeme alan kişilerle ilgili bir uzlaşma sunmanız gerekiyorsa, "ayrı" kontrol noktasını doldurun. Bireysel girişimcilerin, avukatların ve noterlerin yalnızca TIN'lerini belirtmeleri gerekir.

2017 yılı yıllık hesaplaması ilk kez gönderiliyorsa, yıla ait “Düzeltme numarası” satırına “000” işaretleyin. Güncellenmiş bir hesaplama gönderilirse ilgili ayarlama numarası (“001”, “002” vb.) yansıtılır.

“Gönderim dönemi (kod)” satırına 34 girin - bu, 2017 için yıllık 6-NDFL'yi gönderdiğiniz anlamına gelir. “Vergi dönemi (yıl)” sütununda, yıllık hesaplamanın sunulduğu yılı, yani 2017'yi işaretleyin.

Raporlamanın gönderildiği Federal Vergi Servisi departmanının kodunu ve kodu "Konumda (muhasebe)" satırında belirtin. Bu kod buraya neden 6-NDFL gönderdiğinizi gösterecektir. Çoğu vergi acentesi aşağıdaki kodları yansıtır:

212 - kuruluşun tescil yerine bir anlaşma sunarken;
213 – hesaplamayı kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak tescil edildiği yere sunarken;
220 - Rus örgütünün ayrı bir bölümünün bulunduğu yere bir çözüm sunarken;
120 – bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde;
320 – girişimcinin UTII veya patent vergilendirme sistemine göre işyerinde.

"Bu hesaplamada belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylıyorum" satırında şunu belirtin:

1 – 6-NDFL hesaplamasının vergi acentesinin kendisi veya yasal temsilcisi (örneğin, bireysel bir girişimci veya bir kuruluşun başkanı) tarafından imzalanması durumunda. Ayrıca vergi temsilcisinin (yasal temsilcisi) soyadını, adını ve soyadını da belirtmeniz gerekir;
2 – 6-NDFL hesaplamasının bir temsilci tarafından vekaleten imzalanması durumunda. Bu durumda, kişinin soyadını, adını, soyadını veya temsili kuruluşun adını belirtmelisiniz.

2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının 1. Bölümü

2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 1. Bölümünde “Genelleştirilmiş göstergeler”, 2017 yılının tamamı için tahakkuk eden gelirin toplam tutarını, vergi kesintilerini ve tahakkuk eden ve stopaj vergisinin toplam tutarını gösterir.

Hesaplamanın 1. bölümü, toplam tutarlarda gelir, kesinti ve kişisel gelir vergisini içerir: 2017 başından itibaren tahakkuk esasına göre ilk çeyrek, altı ay, 9 ay, yıl için (Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası) Rusya Federasyonu Kanunu). Bu nedenle, 2017'nin 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 1. bölümü, 1 Ocak'tan 31 Aralık 2017'ye kadar olan özet göstergeleri yansıtmalıdır. Doldurulacak bilgileri kişisel gelir vergisi kayıtlarından alın.

Ayrıca okuyun: 2019'da raporlama son tarihleri: muhasebeciler için tablo

Astar	Ne yansıtılmalı
010	Kişisel gelir vergisi oranı (her oran için bölüm 1'i doldurun).
020	Tahakkuk eden gelir miktarı.
025	Ocak ayından Aralık 2017'ye kadar temettü şeklinde gelir.
030	Vergi kesintilerinin miktarı.
040	2017 yılının başından bu yana hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı. Bu göstergenin değerini belirlemek için tüm çalışanların gelirinden tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarlarını toplayın.
045	2017 yılının tamamı için tahakkuk esasına göre temettü üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı: 1 Ocak - 31 Aralık 2017 arası.
050	Patent kapsamında çalışan yabancıların gelirleri üzerinden kişisel gelir vergisine mahsup edilen sabit avans ödemelerinin tutarı. Ancak bu tutar, hesaplanan kişisel gelir vergisinin toplam tutarını aşmamalıdır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10 Mart 2016 tarihli BS-4-11/3852 tarihli mektubu).
060	Raporlama (vergi) dönemi boyunca gelir elde eden toplam kişi sayısı.
070	Kesilen kişisel gelir vergisi miktarı.
080	Vergi acentesi tarafından kesilmeyen kişisel gelir vergisi miktarı. Bu, bir şirketin veya bireysel girişimcinin 2017 yılının 4. çeyreğinin sonuna kadar stopaj yapması gereken ancak bazı nedenlerden dolayı bunu yapmadığı miktarları ifade ediyor.
090	İade edilen kişisel gelir vergisi miktarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesi uyarınca).

2017 yılı 4. çeyreği için 6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü

6-NDFL yıllık raporunun 2. Bölümü şunları belirtir:

kişisel gelir vergisinin alındığı ve stopaj tarihleri;
kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen son tarih;
fiilen alınan gelir miktarı ve kesilen kişisel gelir vergisi.

2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'nin 2. Bölümü, yalnızca son üç aya (Ekim, Kasım ve Aralık 2017) ait bilgileri yansıtmalıdır. Bu durumda, yalnızca bu dönemde vergi ödeme süresinin dolduğu ödemeleri yansıtmanız gerekir. Bu nedenle 2. bölümde vergi ödeme ve stopaj tarihlerine özellikle dikkat edilmelidir.

Bölüm 2 kapsamında, gelir ve kişisel gelir vergisinin tarihe göre ayrılmış olarak yalnızca Ekim, Kasım ve Aralık 2017 dahil olmak üzere gerçekleştirilen işlemler için gösterilmesi gerekmektedir. Bölüm 2'ye 2018 yılı işlemlerini dahil etmeyin.

Tablodaki ana satırların nasıl doldurulacağını açıklayalım:

Astar	dolgu
100	Gerçek gelirin alındığı tarihler. Örneğin maaşlar için bu, maaşların tahakkuk ettiği ayın son günüdür. Bazıları için ödemelerin farklı tarihleri vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası).
110	Kişisel gelir vergisi stopaj tarihleri.
120	Kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken en geç tarihler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. maddesi, 226.1. maddesinin 9. fıkrası). Genellikle bu, gelirin ödendiği günü takip eden gündür. Ancak örneğin hastalık izni yardımları ve tatil ödemeleri için vergilerin bütçeye aktarılması için son tarih farklıdır: bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son günü. Vergi ödeme son tarihi hafta sonuna denk geliyorsa, 120. satır bir sonraki iş gününü gösterir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1 Maddesi).
130	100. satırda belirtilen tarih itibariyle alınan gelir miktarı (kişisel gelir vergisi dahil).
140	110. satırdaki tarih itibarıyla kesilen vergi tutarı.

2017 yılı için 6-NDFL'nin 2. Bölümünde Aralık 2017'de ödenen tatil ücretini ve sosyal yardımları göstermeyin. Onlar için kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih 01/09/2018'dir.

2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL doldurma örneği

Şimdi 2017 yılı için 6-NDFL hesaplamasının doldurulmasına bir örnek verelim. Hesaplamanın doldurulmasına ilişkin resmi talimatlar esas alınarak derlenmiştir.

Şirketin 12 çalışanı olduğunu varsayalım. 2017 yılında toplam 3.584.692,69 RUB tutarında maaş, ikramiye, tatil ücreti ve geçici sakatlık yardımları tahakkuk ettirildi ve 43.200 RUB tutarında kesinti sağlandı. Tüm ödemelerde kişisel gelir vergisi – 460.394 ruble. Aralık ayı maaşlarına ilişkin kişisel gelir vergisi - 37.050 ruble hariç, tüm kişisel gelir vergisi kesildi ve bütçeye ödendi.

Ocak 2017'de 36.400 ruble tutarında kişisel gelir vergisi kesildi. Aralık 2016 maaşından - 283.600 ruble, kesinti - 3.600 ruble. Toplamda 2017 yılı için stopaj yapılan kişisel gelir vergisi 459.744 RUB'du. (460.394 ruble – 37.050 ruble + 36.400 ruble).

2017 yılının 4. çeyreğinde aşağıdaki ödemeler yapılmıştır:

Eylül ayının ikinci yarısı için maaş 295.000 ruble. – 10 Ekim. Kişisel gelir vergisi, Eylül ayına ait maaşın tamamından - 69.914 ruble - kesildi. (Eylül ayının tüm maaşı - 545.000 ruble), kesinti - 7.200 ruble;
Ekim 530.000 ruble için maaş. – 25 Ekim ve 10 Kasım, kişisel gelir vergisi – 67.964 ruble, kesinti – 7.200 ruble;
Ekim 258.000 ruble için bonus. – 10 Kasım, kişisel gelir vergisi – 33.540 ruble;
hastalık nedeniyle sakatlık ödeneği 5.891,54 RUB. – 23 Kasım, kişisel gelir vergisi ondan – 766 ruble. Hastalık izni 14 Kasım'dan 20 Kasım'a kadar verildi;
tatil ücreti 33.927,71 RUB – 24 Kasım, kişisel gelir vergisi onlardan – 4.411 ruble. Tatil - 28 Kasım'dan 22 Aralık'a kadar;
Kasım 530.000 ruble için maaş. – 24 Kasım ve 8 Aralık, kişisel gelir vergisi – 67.964 ruble, kesinti – 7.200 ruble;
Aralık 250.000 ruble için avans. - 25 Aralık.

Lütfen unutmayın: Ekim ayına ait ikramiye ve maaş, 100 - 140 numaralı satırlardan oluşan bir blokta yer almaktadır, çünkü 100 – 120. satırlarda her üç tarih de aynı. Toplam tutarları 788.000 ruble, bundan kesilen vergi ise 101.504 ruble. Bu gibi koşullarda 2017 için 6-NDFL'yi doldurma örneği şöyle görünebilir:

Aralık 2017 maaşları Aralık ayında ödendi: nasıl yansıtılır

6-NDFL'nin doldurulmasıyla ilgili en tartışmalı konular geçiş dönemlerinde yapılan ödemelerdir. Bir raporlama döneminde maaş veya ikramiye tahakkuk ettirildiğinde ve diğerinde ödendiğinde karşılaşılırlar. Aralık 2017 maaşlarında da benzer bir belirsiz durum ortaya çıktı. Gerçek şu ki, bazı işverenler Aralık ayı maaşlarını Yeni Yıl'dan önce (Aralık ayında) ödediler. Diğer kuruluşlar ve bireysel girişimciler Ocak 2018'de maaş ve yıllık ikramiye ödediler. Vergi otoritelerinin ilk kez 6-NDFL'yi kabul etmesi için Aralık ayı tahakkukları raporda nasıl gösterilir? 2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFD'yi doldurmaya ilişkin spesifik örneklere bakalım.a

Aralık 2017'de çalışanlara Aralık 2017'ye ait maaşların tamamı ödendi mi? Daha sonra 2017 için 6-NDFL formundaki hesaplamayı aşağıdaki gibi doldurun:

Aralık 2017 için tahakkuk eden maaş tutarı – stok 020;
ücretlerden hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı – satır 040;
kesilen kişisel gelir vergisi tutarı (satır 070). Kişisel gelir vergisi stopaj tarihi 31 Aralık 2017'dir.

2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde Aralık ayına ait maaş verilerini kaydetmeyin. Bölüm 2'nin kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihten daha geç olmamak kaydıyla esas alınması gerektiğinden, bunların 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalarda gösterilmesi gerekmektedir. Yani, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde ödenen geliri ve kesilen vergiyi yansıtın.

Yılbaşı tatilinden önce ödenen Aralık 2017 ücretleri için kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi 31 Aralık 2017'den sonraki ilk iş günü, yani 9 Ocak 2018'dir. Nedenini açıklayalım. Maaşınızı yalnızca 31 Aralık 2017 tarihinde alacaksınız. 31 Aralık'tan önce Aralık ayı için ödenen para avanstır. Tahakkuk eden maaş ancak 31 Aralık 2017 tarihinde avans ödemesinden mahsup edilebilecektir. Bu gün, çalışanların fiilen gelir elde ettiği tarih olacak. Ücretlere ilişkin kişisel gelir vergisi ise en geç gelirin alındığı tarihi takip eden gün ödenir.

2018'in ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde satırla belirtin:

100 “Gelirin fiilen alındığı tarih” – 31 Aralık 2017;
110 “Vergi stopaj tarihi” – 31 Aralık 2017;
120 “Vergi ödeme son tarihi” – 01/09/2018;
130 “Alınan gerçek gelir tutarı” – Aralık ayı maaş tutarı;
140 “Tevkif edilen vergi tutarı” – Aralık ayı için maaşlardan kesilen kişisel gelir vergisi tutarı.

ÇÖZÜM

Aralık 2017'de ödenen Aralık ayı maaşı, yıllık hesaplamanın 1. bölümünde ve 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde gösterilmektedir. Sonuçta, bölüm 1'de yıl için ödenen tüm gelirler, kesintiler, tahakkuk eden, kesilen ve iade edilen kişisel gelir vergisine ilişkin verileri yansıtırsınız. Ve Aralık ayı maaşınızı Aralık ayında ödediniz. Bu nedenle 2017 yılı yıllık hesaplamasının 1. bölümüne yansıtılması gerekmektedir. Bölüm 2, gelirin hangi tarihte ortaya çıktığını, verginin ne zaman kesilip bütçeye aktarılması gerektiğini gösterir. Aralık ayı maaşları için kişisel gelir vergisi ödeme son tarihi Ocak ayının ilk iş gününe (01/09/2018) denk geldiğinden, ödemeyi 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde gösterin. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 15 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/24063 sayılı mektubuyla onaylanmıştır.

Aralık maaşı ile 2017 yılının 4. çeyreği için Örnek 6-NDFL

Aralık 2017 maaşının 29 Aralık 2017 tarihinde ödendiğini varsayalım. Bu tarihte henüz ay bitmediği için böyle bir ödemeyi tam anlamıyla Aralık ayı maaşı saymak mümkün değil. Aslında ay sonundan önce ödenen paraya doğru bir şekilde avans denir. 29 Aralık 2017 tarihi itibarıyla, ücretler ancak tahakkuk ettikleri ayın son günü - 31 Aralık (Vergi Kanunu'nun 223. maddesinin 2. fıkrası) gelir haline geldiğinden, işverenin henüz kişisel gelir vergisini hesaplama ve kesme yükümlülüğü yoktur. Rusya Federasyonu Kanunu). 31 Aralık Pazar olmasına rağmen, kişisel gelir vergisi bu tarihten önce hesaplanamaz veya kesilemez (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 16 Mayıs 2016 tarihli BS-3-11/2169 tarihli mektubu).

Örnek: Aralık ayı maaşı Aralık ayında ödendi

Kuruluş, 29 Aralık'ta çalışanlara 180.000 ruble tutarında "maaş" aktardı. Aynı gün yapılan ödemeden 23.400 ruble (180.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi hesaplandı ve kesildi. Muhasebeci bu tutarı 2018 yılının ilk iş günü - 9 Ocak 2018'de aktardı.

Ayrıca okuyun: SZV-STAZH raporuna devamsızlık nasıl yansıtılır?

Bu koşullar altında muhasebecinin 2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünde maaşı aşağıdaki şekilde doğru bir şekilde yansıtması gerekir:

020 satırında – Aralık ayı “maaş” tutarı (180.000 RUB);
040 ve 070 satırlarında - hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi (23.400 RUB).

2017 yılı 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, 29 Aralık 2017 tarihinde ödenen Aralık “maaşının” hiçbir şekilde görünmemesi gerekmektedir. Bunu 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamalarda göstereceksiniz. Sonuçta, 2. bölümü doldururken, en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihe odaklanmanız gerekir. Yani, ödenen gelir ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisi, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihinin düştüğü raporlama döneminde gösterilmelidir. Bu tür açıklamalar Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ekim 2016 tarihli BS-4-11/20126 sayılı mektubunda verilmektedir. Örneğimizde kişisel gelir vergisinin Ocak – 9 Ocak 2018 arasındaki bir sonraki iş gününde aktarılması gerekmektedir. Bu nedenle, 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 2. bölümünde Aralık ayı maaşının aşağıdaki şekilde gösterilmesi gerekecektir:

satır 100 – 31 Aralık 2017 (gelirin alındığı tarih);
satır 110 – 31 Aralık 2017 (kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
satır 120 – 01/09/2018 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi);
130 – 180.000 satırı (gelir miktarı);
satır 140 – 23.400 (kişisel gelir vergisi tutarı).

2018'in 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünün 110. satırındaki vergi stopaj tarihinin 29 Aralık 2017 (ödemenin yapıldığı tarih) değil, tam olarak 31 Aralık olacağını unutmayın. Gerçek şu ki, 31 Aralık 2017'de Aralık maaşını tahakkuk ettirmeniz ve bunu daha önce ödenen avanstan (aslında Aralık maaşıydı) mahsup etmeniz gerekiyordu. 30 Aralık'a kadar olan ödemelerde de durum benzer. Örneğin, Aralık ayı maaş hesaplaması 26-29 Aralık döneminde yapılmışsa, kişisel gelir vergisi stopaj tarihi yine de "31.12.2016" tarihi olmalıdır.

Kişisel gelir vergisi Aralık 2017 sonundan önce kesilip devredilmişse

Örnek: kişisel gelir vergisi Aralık 2017'de devredildi

Kuruluş, Aralık ayı “maaşını” 26 Aralık 2017 tarihinde 380.000 ruble tutarında çalışanlara aktardı. Aynı gün 49.400 ruble (380.000 x %13) tutarında kişisel gelir vergisi kesildi. Tutuklanan tutar ertesi gün - 27 Aralık 2017 - bütçeye aktarıldı.

Muhasebeci, 6-NDFL'yi doldurmak için Federal Vergi Servisi'nin 24 Mart 2016 tarihli BS-4-11/5106 sayılı mektubuna başvurdu. Bu mektupta, maaşların fiilen ödendiği gün (26 Aralık) kişisel gelir vergisinin kesilmesi, kesilen tutarın ertesi gün (27 Aralık) bütçeye aktarılması önerildi. Ayrıca vergi makamları, aynı tarihlerin 6-NDFL hesaplamasına yansıtılmasını tavsiye ediyor.

Aralık 2017 maaşı tahakkuk etmiş ve fiilen Aralık ayında (26.12.2017) ödenmişse, bu işlem, kişisel gelirin düşülmesi ve aktarılması nedeniyle 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL formundaki hesaplamaya yansıtılabilir. verginin 2017 yılında Sanatın 4, 6'ncı paragraflarında belirtilen şartlara uygun olarak gerçekleşmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Söz konusu durumda ödemeyi bölümün 100 - 120. satırlarında gösterebilirsiniz. 2, 2017'nin 4. çeyreği için 6-NDFL'yi şu şekilde oluşturur:

satır 100 “Gelirin fiilen alındığı tarih” – 31.12.2017;
satır 110 “Vergi stopaj tarihi” – 26.12.2017;
satır 120 “Vergi ödemesinin son tarihi” – 27.12.2017.

İşlemin Form 6-NDFL'ye yansıması, aktarılacak vergi miktarının eksik veya fazla tahmin edilmesine yol açmadıysa, güncellenmiş bir hesaplamanın sunulmasına gerek olmadığını unutmayın. Ayrıca, belirtilen işlem 2017 yılı için Form 6-NDFL'ye göre hesaplamaya yansıtılırsa, bu işlem 2018'in ilk çeyreği için Form 6-NDFL'ye göre hesaplamaya tekrar yansıtılmaz (Federal Vergi Dairesi Mektubu) Rusya, 15 Aralık 2016 tarihli, No. BS-4-11/24065). Ancak, bu tür bir doldurmanın aşağıdaki nedenlerden dolayı bazı Federal Vergi Hizmeti Müfettişlerinin soru sormasına yol açabileceğini göz ardı etmiyoruz:

bu şekilde doldurulan 6-NDFL hesaplaması format-mantıksal kontrolü geçmeyecek ve "vergi stopajı tarihi fiili ödeme tarihinden önce olmamalıdır" hatasıyla sonuçlanacaktır;
Ay sonuna kadar maaşlardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Haziran tarihli bir mektupta daha sonra yayınlanan tavsiyeleriyle çelişiyor. 2016 Sayı: 03-04-06/36092.

Aralık ayı maaşı Ocak 2018'de ödendi: nasıl yansıtılır

Birçok işveren Aralık 2017 maaşlarını Ocak 2018'de ödedi. Öyleyse, Ocak 2018'de verilen Aralık maaşını, 2017'nin 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporlamasında yalnızca 1. bölümde gösterin. Sonuçta, Aralık ayında geliri maaş şeklinde muhasebeleştirdiniz ve bunun üzerinden kişisel gelir vergisini hesapladınız. aynı ay. Bu nedenle, 2017 yılının 4. çeyreği için 6 kişisel gelir vergisi hesaplanırken ödemeleri aşağıdaki şekilde dağıtın:

020 hattında – Aralık ayı maaşı şeklinde tahakkuk eden gelir;
040 hattında – hesaplanan kişisel gelir vergisi.

Stopaj vergisine yönelik 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 070. satırı, stopaj zaten 2018'de gerçekleştiğinden bu durumda artmaz (5 Aralık 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu) BS-4-11/23138). 2017 yılının 4. çeyreğine ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, Ocak 2018'de ödenen Aralık maaşı hiç gösterilmiyor (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Kasım 2016 tarihli BS-4-11 tarihli mektubu) 22677).

OCAK 2018 ARALIK AYI MAAŞINA İLİŞKİN SONUÇ

Ocak 2018'de verilen Aralık ayı maaşı, 2017 yılı için 6-NDFL'nin 1. bölümünde ve 2018'in ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 1. ve 2. bölümlerinde gösterilmektedir. Açıklayalım: Aralık 2017'de gelirinizi ücret şeklinde muhasebeleştirdiniz ve Aralık ayında bunun üzerinden kişisel gelir vergisini hesapladınız. Bu nedenle, yıllık hesaplamanın 1. bölümünün 020 ve 040 satırlarını gösterin. Ve kişisel gelir vergisi Ocak 2018'de zaten kesildi; bu, 2018'in ilk çeyreğine ilişkin hesaplamanın 1. bölümünün 070. satırındaki tutarı yansıtıyor. Bu, Federal Vergi Servisi'nin 5 Aralık 2016 tarih ve BS-4-11/23138 sayılı mektubuyla onaylanmıştır. Federal Vergi Servisi'nin daha önceki temsilcilerinin, 25 Şubat 2016 tarihli BS-4-11/3058 sayılı bir mektupta, ilk çeyreğe ilişkin ödemeyi yalnızca 2. bölümde belirtmeyi tavsiye ettiklerini belirtelim. Ancak bu, sırasına aykırıdır. 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/ 450 sayılı vergi dairesi.

Sanat uyarınca vergi ödemesi için son tarih ise. Vergi Kanunu'nun 226'sı 2018'in 1. çeyreğinde gelecek, o zaman 1. bölüme yansıtmış olsanız bile 2. bölümde gelir göstermenize gerek yok. Yani örneğin 2. bölüme eklemenize gerek yok 6 -NDFL 2017 yılı 4. çeyreği için Ocak ayında ödenen Aralık ayı maaşı. Bir örnek verelim.

Aralık ayı maaşı - 570.000 ruble, kişisel gelir vergisi - 74.100 ruble, 01/09/2018 Aralık ayının ikinci yarısına ait maaş ödendi ve kişisel gelir vergisi bütçeye aktarıldı.

2. bölümde, Aralık ayı maaşı 2018 yılının 1. çeyreğine ilişkin 6-NDFL'ye yansıtılacaktır.

Eylül ayı maaşları ekim ayında ödendi

Eylül ayı maaşları üzerinden kişisel gelir vergisi ödemesi için son tarih Ekim 2017'dir. Dolayısıyla muhasebeci dokuz ay için hesaplama yaparken bu ödemeyi sadece 1. bölümde gösterdi. Şimdi bu tutarların 2017 yılının 4. çeyreği için 6-NDFL'ye aktarılması gerekiyor.

2017 yılı 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünde, Ekim ayında ödenen Eylül ayı maaşını göstermeniz gerekmektedir. Eylül ayı maaşının 10 Ekim'de ödendiğini varsayalım. Muhasebeci, örnekte gösterildiği gibi yıllık 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünü dolduracaktır.

1 Ocak 2016'dan itibaren, tüm vergi acentelerinin (çalışanları olan kuruluşlar ve bireysel girişimciler) 6-NDFL "Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması" formunda üç aylık kişisel gelir vergisi raporları sunmaları gerekmektedir. Hesaplama formu, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ Kararı ile onaylanmış ve 30 Ekim 2015 tarih ve 39578 sayılı Rusya Adalet Bakanlığı tarafından tescil edilmiştir.

Ayrıca, 2-NDFL formunda yıllık sertifika sunma zorunluluğu da devam etmektedir. Aynı zamanda, 6-NDFL hesaplaması tüm kuruluşa ait verileri içerir ve 2-NDFL, kuruluşun gelir kaynağı olduğu ve kişisel gelir vergisi için vergi acentesi görevi gören her bir birey için kişiselleştirilmiş olarak sunulur.

6-NDFL hesaplaması bir başlık sayfası, bölüm 1 "Genelleştirilmiş göstergeler" ve bölüm 2 "Gerçekte alınan ve stopaj yapılan kişisel gelir vergisinin tarihleri ve tutarları"ndan oluşur.

6-NDFL hesaplamalarını kim ve nerede sağlıyor?

Rapor sunma yükümlülüğü, Sanat hükümlerine göre vergi acentesi olarak tanınan kuruluşlara ve bireysel girişimcilere verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 226 Vergi Kanunu.

Hesaplama sunulmuştur:

bir Rus kuruluşu tarafından - tescil edildiği yerdeki vergi dairesine;
ayrı bölümleri olan bir Rus kuruluşu - ana kuruluşun kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesine ve ayrı bölümlerin bulunduğu yere (ayrı bölümlerden gelir elde eden kişilerle ilgili olarak);
bireysel girişimci - UTII ve PSNO ödemesi şeklinde vergi rejimlerinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak iş yerindeki vergi dairesine;
en büyük vergi mükellefi - en büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki vergi dairesine veya ilgili ayrı bölüm için böyle bir vergi mükellefinin kayıt yerindeki vergi dairesine (her ayrı bölüm için ayrı ayrı).

6-NDFL hesaplamalarının gönderilmesi için son tarihler

Kişiselleştirilmiş muhasebe olmadan, kuruluş için toplam tutarın dörtte bir kez derlenmesi ve sunulması.

Üç ayda bir, süresi dolan çeyreği takip eden ayın son gününe kadar kiralanır.

2016 yılında 6-NDFL formunun gönderilmesi için son tarihler:

2016 yılının ilk çeyreği için - en geç 4 Mayıs 2016 tarihine kadar;
2016'nın ilk yarısı için - en geç 1 Ağustos 2016'ya kadar;
2016 yılının 9 ayı için - en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar

Vergi döneminde gelir elde eden en fazla 25 kişiye sahip kuruluşlar ve bireysel girişimciler, hesaplamaları kağıt üzerinde sunma hakkına sahiptir. Diğer tüm vergi acenteleri raporları elektronik olarak sunar.

6-NDFL'yi gönderme nedenleri

6-NDFL hesaplamasını doldurmanın temeli, aşağıdakileri yansıtan vergi muhasebesi kaydıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 1. fıkrası):

vergi acentesi tarafından bireylere tahakkuk ettirilen ve ödenen gelir;
bireylere sağlanan vergi kesintileri;
hesaplanan ve kesilen vergiler.

Bu durumda, özel kodlar kullanılır - 10 Eylül 2015 tarih ve МВ-7-11/387 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan “Gelir Kodları”, “Kesinti Kodları” dizinleri@ “Kodların onaylanması üzerine gelir türleri ve kesintiler için”.

Hesaplama formunu doldururken aşağıdakilere izin verilmez:

hataların düzeltici veya diğer benzer yöntemlerle düzeltilmesi;
Hesaplamanın kağıda çift taraflı yazdırılması;
Hesaplama sayfalarının ciltlenmesi, kağıdın zarar görmesine yol açabilir.

6-NDFL hesaplamasını doldurmak için genel kurallar

hesaplama formunun metin ve sayısal alanları, en soldaki hücreden başlayarak veya gösterge değerinin kaydedilmesi için ayrılan alanın sol kenarından başlayarak soldan sağa doğru doldurulur;
Hesaplamanın ilgili bölümlerine ait göstergeler tek sayfada yer almıyorsa gerekli sayfa sayısı doldurulur. Toplam veriler yalnızca son sayfaya yansıtılır;
Her hesaplama sayfasında “Sayfa Numarası” alanı doldurulur ve Başlık Sayfasından başlayarak ardışık olarak numaralandırılır. Sayfa seri numarası ilk (sol) tanıdıktan başlayarak soldan sağa doğru yazılır. Örneğin ilk sayfada “001” yazıyor; onuncu sayfada - “010”;
hesaplama siyah, mor veya mavi mürekkeple doldurulur;
toplam göstergeler için değer yoksa sıfır (“0”) gösterilir;
boş alanlarda alanın sağ tarafına bir çizgi yerleştirilir;
Kesirli sayısal göstergeler şu şekilde doldurulur: Kesirli kısmı belirtmek için sayılardan daha fazla boşluk varsa, ilgili alan için boş alanlara bir çizgi yerleştirilir. Örneğin: hesaplanan gelir miktarı şu formata göre doldurulur: tüm kısım için 15 tanıdık ve kesirli kısım için 2 tanıdık ve buna göre “1234356,50” miktarı ile bunlar şu şekilde gösterilir: “1234356--- -----.50”.
OKTMO kodu, 14 Haziran 2013 tarih ve 159-st tarihli Rosstandart Emri ile onaylanan “Tüm Rusya Belediye Bölgeleri Sınıflandırıcısı” OK 033-2013 (OKTMO) uyarınca belirtilmiştir. vergi acenteleri, kuruluşun veya kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu bölgede belediyenin kodunu belirtir;
Bireysel girişimciler, özel sektörde faaliyet gösteren noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve özel sektörde faaliyet gösteren ve vergi acentesi olarak tanınan diğer kişiler, ikamet ettikleri yerde OKTMO kodunu belirtir;
vergi acenteleri - belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergi sistemini kullanarak faaliyet yerinde kayıtlı bireysel girişimciler ve (veya) patent vergilendirme sistemi, kayıt yerindeki OKTMO kodunu belirtir. bu tür faaliyetlerin uygulanmasıyla bağlantılı bireysel girişimci;
her sayfa vergi temsilcisinin veya temsilcisinin imzasıyla onaylanır ve hesaplamanın imzalanma tarihi belirtilir.

6-NDFL'nin gönderilememe sorumluluğu

2016 yılından bu yana, Form 6-NDFL'yi sunma zorunluluğunun getirilmesiyle ilgili yeni sorumluluk önlemleri getirilmiştir. Raporlamanın yanlış bilgi içermesi durumunda vergi acentesine 500 ruble para cezası verilecek. her belge için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126.1. Maddesi). 6-NDFL hesaplamasını belirlenen süre içinde göndermezseniz, her tam veya kısmi gecikme ayı için para cezası 1000 ruble olacaktır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. Maddesinin 1.2. Maddesi). Ayrıca, 1 Ocak 2016'dan itibaren, kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasının son tarihten itibaren 10 gün içinde sunulmaması durumunda vergi makamları, vergi dairelerinin banka hesaplarındaki işlemleri askıya alma hakkına sahiptir.