USN taikymas remiantis straipsniu. Vienkartinis mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą: apskaičiavimas, mokėjimo terminai. Supaprastinta mokesčių sistema. Teisę reglamentuojančių teisės aktų sąrašas

Pirmas variantas: jūs tik pradedate verslą ir nusprendėte dirbti su supaprastinta mokesčių sistema. Antras variantas: jau dirbate bendruoju režimu ir nusprendėte pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Kokios sąlygos turi būti įvykdytos, kokie dokumentai turi būti pateikti ir per kokį terminą? Pažiūrėkime, kokie reikalavimai taikomi dirbant su supaprastinta mokesčių sistema. Beje, nuo 2017 metų supaprastintos mokesčių sistemos perėjimo ir taikymo ribos bei ilgalaikio turto leistinos likutinės vertės dydis padidintas dvigubai.

Organizacijos ar verslininkai turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei atitinka tam tikrus reikalavimus: pajamos, darbuotojų skaičius, kitų įmonių dalyvavimo dalis ir kt.

Išplėstinis buhalterių mokymo kursas apie supaprastintą mokesčių sistemą „“ – mokymo programa atitinka profesinio standarto „Buhalteris“ reikalavimus. Paskaitos darbo užmokesčio, vidutinio darbo užmokesčio, pirminių pajamų, ilgalaikio turto ir kitomis ne mažiau svarbiomis temomis. Norinčius tapti mokesčių mokėtojais pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąlyginai suskirstysime į dvi kategorijas:

Naujai sukurtos organizacijos ir verslininkai, kurie neseniai užsiregistravo mokesčių inspekcijoje. Šiai būsimų supaprastintojų kategorijai svarbu apsispręsti dėl apmokestinimo objekto: „pajamos“ arba „pajamos atėmus išlaidas“. Mes rekomenduojame.
Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie veikia pagal bendrą mokesčių režimą arba, pavyzdžiui, pagal UTII ir nori pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Šiai kategorijai taip pat reikia apsispręsti dėl apmokestinimo objekto ir svarbu laiku pateikti prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos – apie tai plačiau pakalbėsime vėliau.

Prieš sužinodami apie perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos ypatybes kiekvienai iš šių kategorijų, pažiūrėkime, kas neturi teisės taikyti šio specialaus režimo.

Kas neturi teisės dirbti pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Organizacijos	Individualūs verslininkai, kiti asmenys
Jei yra šakų	Privatūs notarai, teisininkai
Jei pajamų suma už 9 mėnesius iki perėjimo viršija 45 milijonus rublių. (ši suma kasmet indeksuojama defliatoriaus koeficientu – 2016 m. jo dydis yra 1,329)*	Individualūs verslininkai, naudojantys vieningą žemės ūkio mokestį
Ūkio finansų sektoriaus organizacijos (bankai, draudikai, investiciniai fondai ir kt.)	Individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių
Organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų verslu	Individualūs verslininkai, nepranešę mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos
Organizacijos, taikančios vieningą žemės ūkio mokestį ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas)
Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25% (tam tikroms organizacijoms Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis daro išimtį)
Jei vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių
Jei ilgalaikio turto likutinė vertė viršija 100 milijonų rublių. (nuo 2017 m. limitas padidintas iki 150 mln. rublių – nuo 2017 m. sausio 1 d. ir per 2017 m. ilgalaikio turto likutinė vertė šios sumos neturėtų viršyti)
Valstybės, biudžetinės įstaigos, užsienio organizacijos
Mikrofinansų organizacijos
Organizacijos, kurios nepranešė mokesčių inspekcijai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos
Privačios agentūros, aprūpinančios darbuotojus darbo jėga

* Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2017 m., 2016 m. 9 mėnesių pajamų suma neturėtų viršyti 59,805 mln. (45 mln. RUB × 1,329). Norint pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo 2018 m., 2017 m. 9 mėnesių pajamų suma neturėtų viršyti 90 milijonų rublių. (ši suma iki 2020 m. nebus indeksuojama pagal defliatoriaus koeficientą). .

Ką daryti, jei įmonė ar verslininkas, neturintis teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, vis tiek pradeda dirbti su supaprastinta mokesčių sistema. Ar mokesčių inspekcija kaip nors tai išsiaiškins? Žinoma taip. Be to, mokesčių institucijos iš organizacijų tikėsis kitokių ataskaitų, o ne tų, kurias atsiųs pseudopaprastintuvas.

O kaip su mokesčių mokėjimu? - mokėjimas bus atliktas per ne tą banko sąskaitą ir bus nurodytas kaip permokėta suma, o kitas mokėjimas bus neapmokėtas, o tai gresia užblokuoti sąskaitą.

Todėl, jei atitinkate visus nustatytus reikalavimus ir kriterijus, turėtumėte pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Panagrinėkime juos išsamiau kiekvienai mokesčių mokėtojų kategorijai.

Perėjimas prie supaprastintos mokesčių sistemos naujai kuriamoms įmonėms ir individualiems verslininkams

Naujai įsteigtos organizacijos ir verslininkai turi teisę pranešti mokesčių administratoriui apie supaprastintos mokesčių sistemos taikymą ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo registracijos mokesčių inspekcijoje dienos.

Pavyzdys:įmonė mokesčių inspekcijoje įregistruota 2016-11-10. Prašymas taikyti supaprastintą mokesčių sistemą turi būti pateiktas ne vėliau kaip 2016 m. gruodžio 9 d. imtinai (pranešimo forma patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829@ ). Turite nuspręsti, kurį mokesčių objektą taikyti:

„pajamos“ - šiuo atveju mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą bus 6%;
„pajamos atėmus išlaidas“ - 15% mokestis.

Mokesčio suma, kurią mokesčių mokėtojas sumokės į biudžetą mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio pabaigoje, priklauso nuo pasirinkto pasirinkimo. Vėliau galėsite pakeisti pasirinktą objektą.

Mokesčių režimo keitimas į supaprastintą mokesčių sistemą

Kada pateikti pranešimą apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos:

organizacijoms ir individualiems verslininkams - pranešti mokesčių administratoriui apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos ne vėliau kaip iki kalendorinių metų iki perėjimo gruodžio 31 d. Norintys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos 2017 m., turite pateikti pranešimą iki 2016 m. gruodžio 31 d. Pranešimo apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829@;
tiems, kurie nusprendė pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos su UTII, remiantis pranešimu, supaprastintą mokesčių sistemą galite pradėti taikyti nuo mėnesio, kurį buvo nutraukta prievolė taikyti UTII, pradžios. Jei įmonė nustojo veikti prievolinėje rinkoje nuo 2016 m. vasario mėn., tai jau nuo 2016 m. vasario ji turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Apie tai reikia pranešti mokesčių inspekcijai, pranešimo forma taip pat nustatyta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. ММВ-7-3/829@.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo organizacijoms ir individualiems verslininkams sąlygos

Organizacijos ir individualūs verslininkai neturėtų vykdyti veiklos, kuri trukdo pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos (žr. lentelę aukščiau).
Dalyvavimo organizacijoje, naudojančioje kitų organizacijų supaprastintą mokesčių sistemą, dalis neturėtų viršyti 25% (išskyrus kai kuriuos apribojimus).
Vidutinis organizacijų ir individualių verslininkų darbuotojų skaičius mokestiniu laikotarpiu neturėtų viršyti 100 žmonių.
Likutinė organizacijos ilgalaikio turto vertė mokestiniu laikotarpiu neturi viršyti 100 milijonų rublių. (ši riba galiojo 2016 m.). Likutinė vertė nustatoma pagal apskaitos duomenis. Šiuo atveju yra atsižvelgiama į ilgalaikį turtą, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir kuris pagal mokesčių apskaitą pripažįstamas nudėvimu turtu, t.y. pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyrių. Individualiems verslininkams šis rodiklis nenustatytas.
Pastaba: 2017 m. sausio 1 d. ir 2017 m. ilgalaikio turto likutinė vertė pagal supaprastintą mokesčių sistemą neturėtų viršyti 150 mln. (2016 m. liepos 3 d. federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ nuo 2017 m. sausio 1 d. buvo pakeistas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 skyrius).
Organizacijos ir individualių verslininkų pajamų suma, nustatyta kaupimo principu mokestiniam laikotarpiui, neturėtų viršyti 60 milijonų rublių. - ši suma kasmet indeksuojama defliatoriaus koeficientu (2016 m. - 1,329, Rusijos ekonominės plėtros ministerijos 2015 m. spalio 20 d. įsakymas Nr. 772).
pastaba: 2017 m. įsigalios naujas limitas - 120 milijonų rublių, kurie nebus indeksuojami iki 2020 m. Jei organizacijos ar individualaus verslininko pajamos 2017 m. neviršys šios sumos, jie turės teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą.

Norėdami likti supaprastintame mokesčių plane 2016 m., turite pasiekti 79,74 milijono rublių pajamų limitą. (60 mln. RUB × 1,329). Jei įmonė nori pereiti prie supaprastintos sistemos nuo 2017 m., tada jos 2016 m. devynių mėnesių pajamos neturėtų viršyti 59,805 mln. (45 mln. RUB × 1,329).

Jei šios sąlygos nesilaikoma, organizacijos ir individualūs verslininkai yra priversti pereiti prie bendro apmokestinimo režimo. Tai įvyks nuo ketvirčio, kuriame buvo padaryti pažeidimai. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui ne vėliau kaip per 15 dienų nuo veiklos pagal supaprastintą mokesčių sistemą nutraukimo dienos.

Pavyzdys: 2016 metais įmonė dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą. 2016 m. lapkričio mėn. pardavimo pajamos siekė 81,123 mln. RUB. Atitinkamai ketvirtąjį ketvirtį buvo pažeistas vienas iš supaprastintos mokesčių sistemos taikymo kriterijų (pajamos viršijo reikalaujamą 79,74 mln. rublių). Nuo 2016 m. spalio 1 d. įmonė įpareigota pereiti prie bendro apmokestinimo režimo.

Teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema praradimas

Apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą mokesčių inspekcijai turi būti pranešta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, kurį buvo prarasta teisė į supaprastintą mokesčių sistemą, 15 dieną (CK 346.13 straipsnio 5 punktas). Rusijos Federacijos). Pranešimas apie teisės į supaprastintą mokesčių sistemą praradimą pateikiamas forma Nr. 26.2-2, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. lapkričio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/829@.

Praradus teisę į supaprastintą mokesčių sistemą, deklaracija turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po ketvirčio, kurį buvo padarytas pažeidimas, dėl kurio ši teisė netenkama, 25 d. Jei veikla supaprastintoje rinkoje visiškai nutraukiama, deklaracija pateikiama ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po mėnesio, kurį tai įvyko, 25 d. Per tą patį laikotarpį turite sumokėti pagal deklaraciją sukauptą mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 ir 346.23 straipsniai).

Perėjimas nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO arba UTII

Organizacija ar verslininkai savanoriškais pagrindais turi teisę nuo metų pradžios pereiti nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie kito apmokestinimo režimo. Pranešimas mokesčių administratoriui turi būti pateiktas ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais atliekamas perėjimas prie kitokio mokesčio režimo, sausio 15 d.

Jei šiuo metu dirbate su supaprastinta mokesčių sistema, bet galvojate pereiti prie bendrojo režimo 2017 m., tuomet prašymą turite pateikti iki 2017 m. sausio 16 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas).

„STS: pokyčiai nuo 2017 m. Lektorė Natalija Gorbova kalbės apie Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimus, apie pajamų limitą derinant supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, supaprastintą mokesčių sistemą ir „patentą“; apie veiksmus viršijus pajamų ribą pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Supaprastinta mokesčių sistema yra populiariausias mokesčių režimas tarp smulkaus ir vidutinio verslo. Jai būdingas apskaitos ir ataskaitų teikimo paprastumas. „Supaprastintai“ mokamas vienas mokestis, pakeičiantis nekilnojamojo turto mokesčio, pelno mokesčio ir PVM mokėjimą. Supaprastinta mokesčių sistema numato 2 apmokestinimo rūšis, iš kurių reikia pasirinkti vieną:

supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ taikant 6% tarifą;
Supaprastinta mokesčių sistema „pajamos atėmus išlaidas“ taikant 15 proc.

Eksperto nuomonė

Andrejus Leroux

Daugiau nei 15 metų patirtis Specializacija: sutarčių teisė, baudžiamoji teisė, bendroji teisės teorija, bankų teisė, civilinis procesas

Nauja 2019 m

Pagrindinė 2019 metų reguliavimo naujovė dėl supaprastinto apmokestinimo sistemos – mokesčių deklaravimo panaikinimas. Naujovė taikoma tiems individualiems verslininkams, kurie naudojasi:

specialus mokesčių režimas „pajamos“;
internetiniai kasos aparatai. Deklaracijos panaikinimas paaiškinamas Federalinės mokesčių tarnybos įmonių veiklos kontrole per internetinį kasos aparatą.

Įmonės, veikiančios pagal „pajamų atėmus išlaidas“ režimą, nėra atleistos nuo deklaracijos pateikimo.

Fiksuoti mokėjimai

Fiksuotos draudimo įmokos individualiems verslininkams 2019 metais mokamos tokiomis sumomis:

Pensijų fondas (PFR) – 29 354 rubliai + 1% pajamų, viršijančių 300 tūkstančių rublių. Bendra mokėjimo suma negali viršyti 234 000 rublių;
privalomojo sveikatos draudimo fondas (PDF) - 6884 rubliai.

Supaprastintos mokesčių sistemos NETURI teisės taikyti:

organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų;
bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai, lombardai, mikrofinansų organizacijos;
organizacijos ir individualūs verslininkai, gaminantys akcizais apmokestinamas prekes (alkoholį ir tabako gaminius, benziną ir kt.);
organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastai naudojamų (pavyzdžiui, durpių, skalda, smėlis), gavyba ir pardavimu;
organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu.

Perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos tvarka

Į šį režimą galite perjungti dviem atvejais:

registruojant individualų verslininką ar LLC. Pranešimą apie perkėlimą galima pateikti kartu su registracijos dokumentais. Arba per 30 dienų nuo individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimo dienos;
pereinant nuo kitų apmokestinimo režimų: Pereiti galima nuo kitų metų, įspėjus mokesčių inspekciją iki gruodžio 31 d. Arba, kad ilgai nelauktumėte, individualų verslininką galite uždaryti ir nedelsdami vėl atidaryti, pateikę pranešimą supaprastintai mokesčių sistemai.

Ką pasirinkti: supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos“ ar supaprastintos mokesčių sistemos „pajamos minus išlaidos“?

Taigi, jūs turite pasirinkti apmokestinimo objektą, panagrinėkime abu atvejus.

PAJAMOS

Čia viskas paprasta. Visą pajamų sumą, kuri pripažįstama pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dauginame iš 6%.

Mokestis = (pajamos) * 6%. Pavyzdžiui, visos jūsų pajamos yra 500 000 rublių, tai reiškia, kad jūsų mokestis bus tik 30 000 rublių. (500 000 * 6 / 100)

PAJAMOS atėmus IŠLAIDAS

Mokestis = (pajamos atėmus išlaidas) * 15%, kur 15% yra regioninis tarifas (daugiau apie tai žemiau)

Dėl įvedimo mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki 0%, viskas priklauso nuo jūsų veiklos rūšies ir Rusijos Federacijos regiono.

Supaprastintos mokesčių sistemos ypatybės

Esmė ta, kad jūsų išlaidos turi būti dokumentuojamos ir patvirtintos. .

išlaidų apskaita turi būti tinkamai tvarkoma Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje (KUDiR);
išlaidų apmokėjimui už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) dydžio patvirtinimas yra, pavyzdžiui, kasos kvitai, mokėjimo dokumentai, kvitai, sąskaitos faktūros, darbų atlikimo aktai ir paslaugų nuorodos, sudarytos sutartys ir kt.;
Be to, galima atsižvelgti ne į visas išlaidas, bet kokias ir kokia tvarka, žiūrėkite čia „.

Verta prisiminti regioninį tarifą:

priklausomai nuo regiono, jis svyruoja nuo 5% iki 15% (preferencinėms kategorijoms gal net 0%), o tai gali turėti svarbų vaidmenį nustatant mokesčio dydį ir tai, kokią supaprastintą mokesčių sistemą pasirinksite. Tai priklauso ne tiek nuo viso regiono, kiek nuo veiklos rūšies, kuria užsiimi, ir nuo kai kurių kitų niuansų;
Savo regiono tarifą galite sužinoti vietinėje mokesčių inspekcijoje;
Preliminarūs mokesčių skaičiavimai padės įtikinti pasirinkti vieną ar kitą supaprastintą mokesčių sistemą, nors, žinoma, ne kiekvienas gali iš anksto „numatyti“, kokios bus jo pajamos ir išlaidos.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą (STS) mokesčių mokėtojams suteikiamos tam tikros mokesčių lengvatos. Visų pirma, remiantis 2 ir 3 punktais, visi „supaprastinti“ gyventojai yra atleisti nuo tam tikrų federalinių, regioninių ir vietinių mokesčių. Užtat apskaičiuoja ir į biudžetą perveda tik vieną mokestį. Išsiaiškinkime kokius mokesčius reikia mokėti ir kokių nereikia mokėti pagal supaprastintą mokesčių sistemą?.

Kokie mokesčiai nemokami pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos nemoka (2 punktas):

1. Pajamų mokestis.Ši taisyklė netaikoma:

1. kontroliuojamų užsienio įmonių pelnas (1.6 punktas);
2. dividendai, apmokestinami taikant 3 punkte nurodytus tarifus;
3. palūkanos už 4 punkte nurodytus vertybinius popierius, būtent:
- dėl Sąjungos valstybių narių vyriausybės vertybinių popierių;
- Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vyriausybės vertybiniai popieriai;
- savivaldybės vertybiniai popieriai;
- hipoteka užtikrintos obligacijos;
4. hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos pagal dalyvavimo hipotekoje liudijimus (2 p. 4 p.).

Atidžiau pažvelkime į antrą pajamų rūšį – dividendus.

Taigi, jei „supaprastintuvas“ yra Rusijos įmonės steigėjas ir gauna iš jos dividendus, jis asmeniškai pajamų mokesčio nemoka. Tai jam atlieka įsteigta organizacija, kuri šiuo atveju pripažįstama mokesčių agentu (3 punktas, 1 punktas, 3 punktas). Dalyvis savo pajamas pagal supaprastintą mokesčių sistemą gauna jau atėmus mokesčius. Tuo pačiu metu ji neteikia jokių ataskaitų Federalinei mokesčių tarnybai. Pajamų mokesčio deklaraciją taip pat turi pateikti mokesčių agentas (1 punktas). Visą informaciją apie išmokėtas pajamas jis atspindi ataskaitos 03 lape.

Jeigu dividendai gaunami iš užsienio įmonės, tai jos steigėjas privalo savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti mokestį į biudžetą (1 punktas ir 2 punkto 1 punktas). Be to, jis pateikia pajamų deklaraciją, kurioje 1 skirsnio 1.3 poskyryje ir 04 lape atspindi visą reikiamą informaciją.

2. Organizacijos turto mokestis- turtui, kurio mokesčio bazė apskaičiuojama kaip vidutinė metinė vertė. Apmokestinami tik tie nekilnojamojo turto objektai, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė ().

3. PVM- dėl sandorių, pripažintų apmokestinimo objektu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyrių ir vykdomų vykdant veiklą, apmokestinamą pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Bet jei „supaprastinta“ įveža prekes į Rusijos Federacijos teritoriją arba dirba pagal paprastą partnerystės sutartį (jungtinę veiklą), investicinės partnerystės sutartį, koncesijos sutartį ar turto patikėjimo valdymo sutartį, tada PVM reikės sumokėti ( ).

Be to, įmonės, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, nėra atleistos nuo mokesčių agento pareigų mokėti PVM ().

Individualūs verslininkai nemoka pagal supaprastintą mokesčių sistemą (3 punktas):

1. Gyventojų pajamų mokestis (NDFL)- pajamoms iš „supaprastintos“ veiklos. Tačiau kai kurios verslininko pajamos neapmokestinamos. Visų pirma tai yra:

apmokestinamas 35% tarifu (2 punktas)

1. laimėjimų ir prizų, gautų konkursuose, žaidimuose ir kituose renginiuose už prekių, darbų, paslaugų reklamą. Gyventojų pajamų mokestis apskaičiuojamas nuo sumos, viršijančios 4000 rublių;
2. palūkanos už indėlius Rusijos bankuose. Gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinama pagal sutarties sąlygas priskaičiuota palūkanų viršija, viršijant apskaičiuotas palūkanas:
. rublių indėliams - remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, padidinta 5 procentiniais punktais;
. už indėlius užsienio valiuta – remiantis 9% per metus;
3. sutaupytų skolintų (kredito) lėšų palūkanų suma, išreikšta perteklinėmis palūkanomis, apskaičiuota:
. įsipareigojimams rubliais - remiantis 2/3 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos;
. už įsipareigojimus užsienio valiuta – remiantis 9% per metus;
4. apmokėjimas už vartojimo kredito kooperatyvo narių (akcininkų) lėšų panaudojimą;
5. palūkanos už tai, kad žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvas panaudojo lėšas, gautas paskolų forma iš žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo narių arba vartotojų žemės ūkio kreditų kooperatyvo asocijuotų narių;

apmokestinamas 13 % tarifu (1 punktas, )

dividendai už dalyvavimą trečiųjų šalių (Rusijos ir užsienio) organizacijų akcijoje;
pajamos iš užsienio subjektų (įmonių ir piliečių, įskaitant verslininkus už Rusijos Federacijos ribų);

apmokestinamas 9% tarifu (5 punktas)

palūkanos už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007-01-01;
hipotekos padengimo patikėjimo valdymo steigėjų pajamos, gautos iki 2007-01-01 hipotekos padengimo valdytojo išduotų hipotekos dalyvavimo liudijimų įsigijimo pagrindu.

Gavus:

laimėjimai ir prizai (5 punkto 1 punktas);
pajamos iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų, įskaitant dividendus (3 punktas, 1 punktas);
pajamos, nuo kurių mokesčių agentas dėl kokių nors priežasčių neišskaičiavo mokesčio (4 punktas, 1 punktas),

Supaprastinta mokesčių sistema besinaudojantis verslininkas savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka gyventojų pajamų mokestį. Mokėjimo terminas nustatytas 4 punkte - iki kitų metų, einančių po ataskaitinių (kalendorinių) metų, kuriais buvo gautos pajamos, liepos 15 d.

Be to, individualus verslininkas privalo deklaruoti apmokestinamas pajamas. Norėdami tai padaryti, iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d., jis Federalinei mokesčių tarnybai pateikia 3-NDFL deklaraciją (1 punktas). Ataskaitos forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/671@.

2. Nekilnojamojo turto mokestis asmenims- dėl turto, naudojamo veiklai, kuriai taikoma supaprastinta mokesčių sistema. Išimtis yra nekilnojamasis turtas, kurio mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė (). Jų sąrašą sudaro regionai pagal.

importuojant prekes;
sudaryta pagal paprastosios ūkinės veiklos (jungtinės veiklos), investicinės bendrijos, koncesijos ar turto patikėjimo valdymo sutartį.

Be to, daugeliu nustatytų atvejų verslininkas pripažįstamas PVM mokesčių agentu ().

Čia baigiasi „supaprastintų“ mokesčių pranašumai.

Kokie mokesčiai mokami pagal supaprastintą mokesčių sistemą?

Visus kitus mokesčius supaprastinta mokesčių sistema taikančios organizacijos ir verslininkai moka bendrai nustatyta tvarka (3 d. 2 p. ir 3 d. 3 p.). Tai taikoma transporto, žemės, vandens ir kitiems mokesčiams, rinkliavoms ir įmokoms (žr. 1 lentelę).

1 lentelė - Mokesčiai, kuriuos mokesčių mokėtojai turi sumokėti naudodamiesi supaprastinta mokesčių sistema

Be to, organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra atleisti nuo mokesčių agento funkcijų.

Mokesčių agento pareigos pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Mokesčių agentas yra asmuo, kuris privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo mokestį ir pervesti jį į biudžetą (1 punktas).

Vadovaujantis mokesčių teisės aktais, „supaprastinti asmenys“ privalo atlikti mokesčių agento pareigas (5 punktas).

1. Dėl pajamų mokesčio:

Kai organizacija moka dividendus kitoms įmonėms, naudodama supaprastintą mokesčių sistemą (3 punktas)

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios įmonės steigėjais gali būti ir fiziniai, ir juridiniai asmenys. Be to, pastarieji gali taikyti skirtingas apmokestinimo sistemas.

Jei dividendų gavėjas yra OSNO organizacija, tada ji gauna savo pajamas atėmus pajamų mokestį. Šį mokestį apskaičiuoja (3 dalyje nurodytais tarifais) ir išskaičiuoja mokesčių agentas – įsteigta įmonė „supaprastintu“ principu. Ji turi jį pervesti ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų išmokėjimo (4 punktas).

Jei dividendų gavėja yra supaprastintą mokesčių sistemą taikanti organizacija, tada įmonė – pajamų mokėjimo šaltinis turi vykdyti mokesčių agento pareigas pajamų mokesčiui bendrai nustatyta tvarka. Ši išvada patvirtina tai, kas buvo pasakyta.

Jei dividendų gavėjas yra UTII organizacija, tada mokesčių agento įmonė pagal supaprastintą mokesčių sistemą moka „priskirtąsias“ pajamas iš dalyvavimo akcijoje taip pat atėmus pelno mokestį. Faktas yra tas, kad UTII steigėjas yra atleistas nuo pajamų mokesčio mokėjimo tik tam tikros rūšies verslo veiklai (ir). Ši išimtis netaikoma pajamoms iš dividendų (). Todėl pareiga išskaičiuoti ir pervesti mokestį nuo tokių pajamų lieka mokesčių agentui.

Nepamiršk kad dividendų mokėtojas, naudodamasis supaprastinta mokesčių sistema, privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai apie kitoms organizacijoms sumokėtas pajamas ir iš jų išskaičiuotus mokesčius.

Norėdami tai padaryti, jis užpildo pajamų mokesčio deklaraciją (forma, patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/600@) tokia sudėtimi:

Titulinis puslapis;
1 skirsnio 1.3 poskyris;
lapas 03.

Ataskaita pateikiama remiantis tų ataskaitinių (mokestinių) laikotarpių, kuriais buvo išmokėti dividendai, rezultatais. 2 p. 1. Jei nebuvo atlikti mokėjimai, jums nereikia nieko perduoti.

Deklaracija pateikiama mokesčių administratoriui (3 ir 4 punktai):

iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio (ketvirčio), 28 dienos arba;
iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio (metų), kovo 28 d.

Svarbus pokytis! Už 2016 metus mokesčių agentas atsiskaito pagal (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 19 d. įsakymas Nr. ММВ-7-3/572@).

Jei tarp dividendų gavėjų yra užsienio įmonių - ne Rusijos Federacijos rezidentų, tada jų naudai sumokėtos pajamų sumos, taip pat išskaičiuoti mokesčiai turi būti atspindėti specialiame mokesčio apskaičiavime (forma patvirtinta Lietuvos Respublikos Vyriausybės įsakymu). Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2016 m. kovo 2 d. Nr. ММВ-7-3/115@ ). Jos pateikimo tvarka tokia pati kaip ir pajamų deklaracijos ().

Pastaba!Įmonė, kuri yra pajamų šaltinis supaprastinta tvarka, pajamų mokesčio deklaracijoje (03 lapas) turi nurodyti ir užsienio steigėjų naudai paskirstytų dividendų sumas. Bet nuo jų mokėtino mokesčio ataskaitoje nurodyti nereikia.

Kai organizacija moka pajamas užsienio įmonėms naudodama supaprastintą mokesčių sistemą

Be dividendų, užsienio bendrovės gali gauti kitų pajamų iš Rusijos Federacijos šaltinių, nesusijusių su jų nuolatinės atstovybės veikla šioje šalyje (). Jie visi išvardyti .

Supaprastinta organizacija, sumokėjusi pajamas „užsieniečiui“, pripažįstama jos pajamų mokesčio agentu. Ši išvada išplaukia iš ir . Todėl ji turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti atitinkamą mokesčio sumą, taip pat pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Šiems tikslams naudojamas mokesčių apskaičiavimas pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/115@). Jis pateikiamas atskirai kiekvieno ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio, per kurį buvo išmokamos pajamos, pabaigoje. Ir sukaupta suma nuo metų pradžios nėra sudaryta. Pateikimo terminai nustatyti 3 ir 4 punktuose.

Pastaba! Mokesčių kodeksas nepriskiria pajamų mokesčio agento pareigų, susijusių su pajamomis, kurias užsienio įmonė gauna iš šaltinių Rusijos Federacijoje, asmenims, įskaitant individualius verslininkus (Rusijos finansų ministerijos raštai:,).

2. Pagal PVM jei organizacija ar individualus verslininkas taiko supaprastintą mokesčių sistemą:

1. perka iš užsienio asmenų, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje, prekių (darbų, paslaugų), kurių pardavimo vieta yra Rusijos Federacija (1 punktas ir 2 punktas);
2. nuomoja valstybės ar savivaldybių turtą iš valstybės institucijų ir administravimo įstaigų, savivaldybių (1 dalis, 3 punktas);
3. perka (gauna) valstybės ar savivaldybės turtą, kuris nėra priskirtas valstybės (savivaldybių) įmonėms ir įstaigoms (2 dalis, 3 dalis);
4. parduoda (4 punktas):
- konfiskuotas turtas;
- teismo sprendimu parduotas turtas;
- bešeimininkes vertybes;
- lobiai;
- įsigytos vertybės;
- vertybės, perduotos paveldėjimo teise valstybei;
5. kaip tarpininkas, dalyvaujantis atsiskaitymuose, parduoda prekes (darbus, paslaugas) Rusijos Federacijos teritorijoje užsienio asmenims, kurie nėra registruoti Rusijos mokesčių inspekcijoje (5 punktas);
6. yra laivo savininkas, kuris per 45 kalendorines dienas nuo laivo nuosavybės teisės perdavimo jam, kaip užsakovui, dienos neįregistravo jo (laivo) Rusijos tarptautiniame laivų registre (6 punktas). .

taip: titulinis lapas, 1 skyrius, 2 skyriai ir 9 skyriai (7 skirsnis pildomas tik tam tikrais atvejais);
elektronine forma, bet galima ir popierine forma, jei PVM vengiantis asmuo nevykdo tarpininkavimo veiklos ();
iki kito mėnesio, einančio po pasibaigusio mokestinio laikotarpio - ketvirčio, kurį buvo sudaryta operacija, 25 dienos.

Pats mokestis sumokamas lygiomis dalimis per 3 mėnesius nuo mokestinio laikotarpio pabaigos: 1/3 apskaičiuotos sumos iki kiekvieno mėnesio 25 dienos (1 punktas).

3. Pagal gyventojų pajamų mokestį kai organizacija ar individualus verslininkas moka pajamas (pavyzdžiui, darbo užmokestį, dividendus ir pan.) asmeniui (), išskyrus:

pajamos individualiam verslininkui (1 punktas, 1 punktas ir 2 punktas);
pajamos privačiam notarui, advokatui, įsteigusiam advokatų kontorą, ir kitiems privačia praktika besiverčiantiems asmenims (2 p. 1 p., 2 p.);
kai kurios su ūkine veikla nesusijusios fizinio asmens pajamos, pavyzdžiui, pajamos iš nuosavybės teise priklausančio turto pardavimo, loterijų laimėjimai ir kt. (1 punktas ir 2 punktas).

„Paprastesnis“ mokesčių administratoriui turi pateikti informaciją apie fizinių asmenų pajamas ir jo, kaip mokesčių agento, nuo šių pajamų apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas (2 punktas):

sertifikatas 2-NDFL (forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/485@);
apskaičiavimas pagal 6-NDFL formą (forma patvirtinta Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@).

2 lentelė - Mokesčių agentų gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą tvarka mokant pajamas fiziniams asmenims.

Pastaba! Mokėdami dividendus fiziniams asmenims, tik LLC rengia 2-NDFL sertifikatą.

Tokią informaciją UAB įtraukia į dividendų išmokėjimo metų pelno mokesčio deklaracijos priedą Nr. 2 (3 punktas, 2 punktas ir 4 punktas). Bet LLC priedo Nr. 2 pildyti nereikia ().

Supaprastintos mokesčių sistemos esmė ta, kad mokesčių mokėtojai moka vieną mokestį, kuris pakeičia daugybę mokesčių tradicinėje mokesčių sistemoje.

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsniu, pavieniai mokesčių mokėtojai yra pripažįstami organizacijomis ir individualiais verslininkais (toliau – individualūs verslininkai), kurie perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos ir taiko ją skyriuje nustatyta tvarka. 26.2 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsniu, supaprastintos mokesčių sistemos taikymas atleidžia organizacijas nuo pelno mokesčio mokėjimo (išskyrus mokestį, mokamą už dividendus ir sandorius su tam tikromis skolinėmis prievolėmis (straipsnio 3 ir 4 punktai). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 str.) nuosavybės mokėstis; PVM (išskyrus PVM, mokėtiną importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas, taip pat PVM, mokėtiną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnį).

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsniu, taikant supaprastintą mokesčių sistemą individualūs verslininkai atleidžiami nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo (iš verslo veiklos gautų pajamų, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų 35 proc. 9%, numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 str. 2, 4 ir 5 punktuose); turto mokestis fiziniams asmenims (susijęs su turtu, naudojamu verslo veiklai); PVM (išskyrus PVM, mokėtiną importuojant prekes į Rusijos Federacijos teritoriją ir kitas jos jurisdikcijai priklausančias teritorijas, taip pat PVM, mokėtiną pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174.1 straipsnį).

Kiti mokesčiai mokami bendrai nustatyta tvarka.

Pagal 5 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnis, organizacijos ir individualūs verslininkai, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra atleisti nuo mokesčių agento pareigų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Supaprastintą mokesčių sistemą naudojančioms organizacijoms ir individualiems verslininkams išsaugoma dabartinė grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarka ir statistinių ataskaitų teikimo tvarka.

Naudojimo sąlygos

Atsižvelgdami į ypatingą supaprastintos apmokestinimo sistemos patrauklumą dėl mokesčių naštos mažinimo, įstatymų leidėjai apribojo jos taikymo sąlygas:

1) Organizacija turi teisę pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, jei, remiantis 9 mėnesių tų metų, kuriais ji pateikia pranešimą apie perėjimą, rezultatais, pajamos, nustatytos pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 str., neviršijo 45 000 000 rublių. Ši vertė kasmet indeksuojama pagal defliatoriaus koeficientą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 2 dalis).

Taigi, nuo 2015 m. pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos pajamos 2014 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 48 015 000 rublių. (45 000 000 × 1 067) (Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2013 m. lapkričio 7 d. įsakymas N 652 „Dėl 2014 m. defliatoriaus koeficientų nustatymo“ (toliau – įsakymas N 652)).

Nuo 2016 m. pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos pajamos 2015 m. 9 mėnesius neturėtų viršyti 51 615 000 rublių. (45 000 000 × 1 147) (Rusijos Federacijos ekonominės plėtros ministerijos 2014 m. spalio 29 d. įsakymas N 685 (toliau – įsakymas N 685)).

2) Organizacijos ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu viršija 100 žmonių, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 punktas, 3 punktas, 346.12 straipsnis).

3) Organizacijos, kurių ilgalaikio turto likutinė vertė, nustatyta apskaitos duomenimis, viršija 100 000 000 rublių, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos. Šiuo atveju atsižvelgiama į tas ilgalaikis turtas, kuriam taikomas nusidėvėjimas ir pagal skyriaus taisykles pripažįstamas nudėvimu turtu. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 16 straipsnis, 3 punktas, 346.12 straipsnis).

4) Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra didesnė kaip 25% (tokios pačios kaip ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 14 dalyje, 3 dalyje nurodytos organizacijos), neturi teisės taikyti 2007 m. supaprastinta mokesčių sistema.

5) organizacijos, turinčios filialus ir (ar) atstovybes, neturi teisės taikyti supaprastintos mokesčių sistemos; bankai; draudikai; nevalstybiniai pensijų fondai; investiciniai fondai; profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai; lombardai; organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu; organizacijos, užsiimančios azartinių lošimų organizavimu ir vedimu; notarai, užsiimantys privačia praktika; advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridinius asmenis; organizacijos, kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys; organizacijos ir individualūs verslininkai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį; valstybės ir biudžetinės įstaigos; užsienio organizacijos; mikrofinansų organizacijos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1–13, 17, 18 ir 20 punktai, 3 punktas, 346.12 straipsnis).

6) Organizacijos ir individualūs verslininkai, perėję prie UTII mokėjimo už tam tikrų rūšių veiklą, turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą kitų rūšių veiklai. Tuo pačiu darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio turto savikainos apribojimai tokių mokesčių mokėtojų atžvilgiu nustatomi atsižvelgiant į visų rūšių jų vykdomą veiklą, o didžiausias pajamų dydis nustatomas pagal tos veiklos rūšis, apmokestinimą. iš kurių vykdoma pagal bendrą apmokestinimo režimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 4 punktas).

Norėdami pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, organizacijos ir individualūs verslininkai ne vėliau kaip iki kalendorinių metų, einančių prie kalendorinių metų, nuo kurių pereina prie supaprastintos mokesčių sistemos, gruodžio 31 d., pateikia pranešimą mokesčių administratoriui savo registracijos vietoje. Pranešime nurodomas pasirinktas apmokestinimo objektas, ilgalaikio turto likutinė vertė ir 9 mėnesių pajamų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 punktas).

Pranešimo forma patvirtinta 2012 m. lapkričio 2 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-3/829@ (forma N 26.2-1 „Pranešimas apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos“).

Naujai įsteigtos organizacijos ir individualūs verslininkai apie perėjimą prie supaprastintos mokesčių sistemos turi teisę pranešti ne vėliau kaip per 30 kalendorinių dienų nuo jų registracijos mokesčių inspekcijoje dienos. Tokiu atveju jie gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo registracijos datos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 2 punktas).

Mokesčių objektas ir mokesčių tarifai pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsniu, apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą objektas gali būti:

Arba „pajamos“. Tokiu atveju mokesčio tarifas bus 6% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 1 punktas). Šis objektas maksimaliai supaprastina mokesčių apskaitą ir leidžia išvengti problemų su dokumentiniais išlaidų įrodymais;

Arba „išlaidomis sumažintos pajamos“. Tada mokesčio tarifas bus 15%. Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 2 dalis).

Mokesčių mokėtojas, norėdamas pasirinkti sau geriausią variantą, turi palyginti mokesčių sumas, kurios mokamos už skirtingus apmokestinimo objektus.

Pavyzdys.

Organizacija ketina pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, tuo pačiu:

Planuojama metų pajamų ir ne veiklos pajamų suma – 30 000 000 rublių;

1 punkto nustatytame sąraše numatoma išlaidų suma. 346.16 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas - 17 000 000 rublių;

Per metus planuojamų mokėti įmokų už privalomąjį darbuotojų draudimą ir laikinojo neįgalumo išmokas, mokamas darbdavio lėšomis, suma yra 1 500 000 rublių.

Mokesčio tarifas pagal supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos minus išlaidos“ yra 15 proc.

1. Organizacija pasirenka supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“:

Apskaičiuokime maksimalią sumą, kuria galite sumažinti mokesčius:

30 000 000 x 6% / 2 = 900 000 rub. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas). Palyginkime šią vertę su planuojamų mokėti draudimo įmokų ir išmokų suma: 1 500 000 rublių. > 900 000 rublių, todėl mokestis gali būti sumažintas 900 000 rublių;

Apskaičiuokime mokesčio sumą 30 000 000 x 6% - 900 000 = 900 000 rublių.

2. Jei organizacija pasirenka supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“, mokesčio suma bus: (30 000 000 – 17 000 000) x 15% = 1 950 000 rublių.

Tokiu atveju organizacijai, esant kitoms sąlygoms, naudingiau naudoti supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo nutraukimas

Pagal 4 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnį mokesčių mokėtojas praranda teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą:

1) jeigu, remiantis ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio rezultatais, jo pajamos, nustatytos pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.15 straipsnis ir 1 straipsnio 1 dalies 1 ir 3 dalys. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25 str., viršijo 60 000 000 rublių. Ši vertė indeksuojama pagal defliatoriaus koeficientą. Visų pirma, 2014 m. mokesčių mokėtojo, taikančio supaprastintą mokesčių sistemą, pajamos neturėtų viršyti 64 020 000 rublių. (60 000 000 × 1 067) (užsakymo Nr. 652), 2015 m. - 68 820 000 rublių. (60 000 000 × 1 147) (užsakymo Nr. 685). Jeigu mokesčių mokėtojas taiko ir supaprastintą apmokestinimo, ir patentinio apmokestinimo sistemą, tai nustatant pajamų dydį atsižvelgiama į pajamas pagal abu specialiuosius apmokestinimo režimus;

2) ir (ar) jeigu per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį buvo neatitiktos Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos, nustatytos PMĮ 3 ir 4 dalyse. Pirmiau nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis.

Mokesčių mokėtojas privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui per 15 kalendorinių dienų nuo ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigos.

Laikoma, kad mokesčių mokėtojas prarado teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą nuo ketvirčio, kurį įvyko nurodytas perviršis ir (ar) neatitikimas, pradžios.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą mokesčių sistemą, turi teisę pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo nuo kitų kalendorinių metų pradžios, apie tai pranešdamas mokesčių administratoriui ne vėliau kaip iki tų metų, kuriais ketina pereiti prie kitokio apmokestinimo režimo, sausio 15 d. Tuo pačiu metu jis galės vėl pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos ne anksčiau kaip po metų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 6 ir 7 punktai).

Nutraukus veiklą, kuriai buvo taikoma supaprastinta mokesčių sistema, mokesčių mokėtojas per 15 dienų nuo jos nutraukimo dienos privalo apie tai pranešti mokesčių administratoriui (CK 346.13 straipsnio 8 punktas). Rusijos Federacija).

Supaprastinta mokesčių sistema draudžiama:

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymo sąlygos. Supaprastintos mokesčių sistemos naudojimo apribojimai.

Naudojant arba

Neturi teisės taikyti supaprastinto apmokestinimo sistemos (STS) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas):

organizacijos (ne individualūs verslininkai), turinčios filialus ir (ar) atstovybes (supaprastinta forma gali būti steigiami atskiri padaliniai, kurie nėra filialas ar atstovybė); Nuo 2016 metų sausio 1 dienos įmonės, turinčios atstovybes, gali taikyti supaprastintą mokesčių sistemą. Tai netaikoma individualiems verslininkams, nes Individualūs verslininkai filialų niekaip neregistruoja.
bankai (įskaitant mikrofinansavimo organizacijas);
draudikai (tačiau draudimo agentai ir draudimo brokeriai gali būti supaprastinti);
nevalstybiniai pensijų fondai (NPF);
investiciniai fondai;
profesionalūs vertybinių popierių rinkos dalyviai;
lombardai;
biudžetinės organizacijos;
užsienio organizacijos;
organizacijos (IP), užsiimančios akcizais apmokestinamų prekių gamyba, taip pat naudingųjų iškasenų, išskyrus įprastus naudingąsias iškasenas, gavyba ir pardavimu;
organizacijos (individualūs verslininkai), dalyvaujančios azartinių lošimų versle;
notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras, taip pat kitų formų juridiniai asmenys;
organizacijos (IP), kurios yra gamybos pasidalijimo susitarimų šalys;
organizacijos (individualūs verslininkai), perkeltos į žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistemą (vieningas žemės ūkio mokestis) pagal PMĮ 26.1 skyrių (Vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai);
organizacijos (ne individualūs verslininkai), kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis yra didesnė nei 25 proc. Individualus verslininkas negali būti padalintas į akcijas, todėl jam tai neaktualu. Šis apribojimas netaikomas organizacijoms, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik visuomeninių neįgaliųjų organizacijų įnašai, jeigu jų darbuotojų skaičius yra ne mažesnis kaip 50 procentų, o jų dalis darbo užmokesčio fonde – ne mažesnė kaip 25 procentai. ne pelno organizacijoms, įskaitant vartotojų bendradarbiavimo organizacijas, veikiančias pagal 1992 m. birželio 19 d. Rusijos Federacijos įstatymą N 3085-I „Dėl vartotojų bendradarbiavimo (vartotojų draugijų, jų sąjungų) Rusijos Federacijoje“, taip pat verslo įmonės, kurių vieninteliai steigėjai yra vartotojų bendrijos ir jų sąjungos, veikiančios pagal šį įstatymą. Taip pat nėra jokių valstybės akcijų nuosavybės apribojimų (Rusijos Federacija, Rusijos Federaciją sudarantys subjektai ar savivaldybės, nes jie nėra juridiniai asmenys);
organizacijos (IP), kurių vidutinis darbuotojų skaičius mokestiniu (ataskaitiniu) laikotarpiu, nustatytas Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto nustatyta tvarka, viršija 100 žmonių;
organizacijos (IP), kurių ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal Rusijos Federacijos apskaitos įstatymus, viršija 100 milijonų rublių; (2017–2020 m. ši riba bus 150 milijonų rublių) (2016 m. liepos 3 d. Nr. 243-FZ). Net ir perėjus į 16 (nuo 17), OS kainos riba yra 150 milijonų rublių (Federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. lapkričio 29 d. Nr. SD-4-3/22669).
Individualūs verslininkai ir organizacijos, kurių pajamos 2016 m. viršijo 79 740 000 rublių (UTI mokestis, PVM ir akcizai čia neįtraukti).(2017–2020 m. ši riba bus 150 000 000 rublių) (2016 m. lapkričio 30 d. – Federalinis įstatymas Nr. 4016).

Naudodami šią organizacijoms skirtą internetinę paslaugą galite vesti mokesčius ir apskaitą pagal supaprastintą mokesčių sistemą ir UTII, generuoti mokėjimo kvitus, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 ir teikti visas ataskaitas internetu ir kt. (nuo 250 rublių per mėnesį). ). 30 dienų nemokamai. Naujai susikūrusiems individualiems verslininkams dabar (nemokamai).

Galite sukurti dabartinę nulinę supaprastintą mokesčių sistemą ir išsiųsti ją Federalinei mokesčių tarnybai internetu iš. Be to, tai galite padaryti visiškai nemokamai.

Tokioms organizacijoms draudžiama naudotis supaprastinta mokesčių sistema: jos neturi teisės pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos.

Jie atmeta supaprastintą mokesčių sistemą

Pažeidus paraiškos teikimo sąlygas (pavyzdžiui, organizacijoje dirba daugiau nei 100 darbuotojų), organizacija (ar individualus verslininkas) turės pereiti prie bendro režimo nuo tų metų, kuriais sąlygos buvo pažeistos. Tokiu atveju visi mokesčiai nuo metų pradžios turi būti perskaičiuoti ir sumokėti pagal OSNO.

USN perėjimo sąlygos:

Pajamos

Organizacija (autonominė įstaiga) gali pereiti prie supaprastintos sistemos nuo 2019 m., jei, remiantis 2018 m. devynių mėnesių rezultatais, jos pajamos neviršys 112,5 mln. rublių (2017–2020 m. ši riba bus) (2016 m. lapkričio 30 d. Nr. . 401-FZ ). Individualus verslininkas gali pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos su bet kokiomis pajamomis (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 1 d. laiškas Nr. 03-11-09/6114). Jam netaikoma 112,5 mln.

Darbuotojų skaičius

Pereinant prie supaprastintos sistemos iš kitų režimų, vidutinis devynių mėnesių iki perėjimo einančių metų darbuotojų skaičius neturėtų viršyti 100.

Į vidutinį individualaus verslininko ar organizacijos darbuotojų skaičių įeina:

vidutinis darbuotojų skaičius;

vidutinis ne visą darbo dieną dirbančių išorės darbuotojų skaičius;

vidutinis darbuotojų, atliekančių darbus pagal civilinės teisės sutartis (GPC), skaičius.

Ilgalaikio turto likutinė vertė

Skaičiuoti likutinę vertę tų metų, kuriais planuojama pateikti pranešimą apie perėjimą prie specialaus režimo, spalio 1 d. Ji neturėtų viršyti 100 000 000 rublių.

Galite sukurti dabartinę nulinę supaprastintą mokesčių sistemą ir išsiųsti ją Federalinei mokesčių tarnybai internetu iš. Be to, tai galite padaryti visiškai nemokamai.