ვარიანტი პირველი: თქვენ ახლახან იწყებთ ბიზნესს და გადაწყვიტეთ იმუშაოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ვარიანტი მეორე: თქვენ უკვე მუშაობთ ზოგად რეჟიმში და გადაწყვიტეთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. რა პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს, რა საბუთები უნდა წარადგინოს და რა ვადაში? მოდით შევხედოთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის მოთხოვნებს. სხვათა შორის, 2017 წლიდან გაორმაგდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასვლისა და გამოყენების ლიმიტები, ასევე ძირითადი საშუალებების დასაშვები ნარჩენი ღირებულების ოდენობა.
ორგანიზაციებს ან მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ ისინი აკმაყოფილებენ გარკვეულ მოთხოვნებს: შემოსავალი, დასაქმებულთა რაოდენობა, სხვა კომპანიების მონაწილეობის წილი და ა.შ.
ბუღალტერთა კვალიფიკაციის ამაღლების კურსი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე "" - სასწავლო პროგრამა აკმაყოფილებს პროფესიული სტანდარტის "ბუღალტერი" მოთხოვნებს. ლექციები ხელფასებზე, საშუალო შემოსავალზე, პირველადი შემოსავალზე, ძირითად საშუალებებზე და სხვა თანაბრად მნიშვნელოვან თემებზე. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის გადამხდელად გახდომის მსურველებს პირობითად ორ კატეგორიად დავყოფთ:
- ახლადშექმნილი ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც ახლახან დარეგისტრირდნენ საგადასახადო სამსახურში. მომავალი გამარტივების ამ კატეგორიისთვის მნიშვნელოვანია გადაწყვიტოს დაბეგვრის ობიექტი: „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“. Ჩვენ გირჩევთ.
- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც მუშაობენ ზოგადი საგადასახადო რეჟიმით ან, მაგალითად, UTII-ის ქვეშ და სურთ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. ამ კატეგორიამ ასევე უნდა გადაწყვიტოს დაბეგვრის ობიექტი და მნიშვნელოვანია განცხადების დროულად წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის - ამის შესახებ უფრო დეტალურად მოგვიანებით ვისაუბრებთ.
სანამ გავეცნობით თითოეული ამ კატეგორიისთვის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის თავისებურებებს, ვნახოთ, ვის არ აქვს უფლება გამოიყენოს ეს სპეციალური რეჟიმი.
ვის არ აქვს უფლება იმუშაოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?
| ორგანიზაციები | ინდივიდუალური მეწარმეები, სხვა პირები |
|---|---|
| თუ არის ფილიალები | კერძო ნოტარიუსები, ადვოკატები |
| თუ გადასვლის წინა წლის 9 თვის შემოსავლის ოდენობა აღემატება 45 მილიონ რუბლს. (ეს თანხა ყოველწლიურად ინდექსირებულია დეფლატორის კოეფიციენტით - 2016 წლისთვის მისი ზომაა 1,329)* | ინდივიდუალური მეწარმეები ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენებით |
| ეკონომიკის ფინანსური სექტორის ორგანიზაციები (ბანკები, მზღვეველები, საინვესტიციო ფონდები და ა.შ.) | ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს |
| აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები | ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც არ შეატყობინეს საგადასახადო სამსახურს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ. |
| ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს და სხვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 3 პუნქტი) | |
| ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (გარკვეული ორგანიზაციებისთვის გამონაკლისს აკეთებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი). | |
| თუ დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა აღემატება 100 ადამიანს | |
| თუ ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება აღემატება 100 მილიონ რუბლს. (2017 წლიდან ლიმიტი გაიზარდა 150 მილიონ რუბლამდე - 2017 წლის 1 იანვრიდან და 2017 წლის განმავლობაში ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს ამ თანხას) | |
| სახელმწიფო, საბიუჯეტო დაწესებულებები, უცხოური ორგანიზაციები | |
| მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები | |
| ორგანიზაციები, რომლებმაც არ შეატყობინეს საგადასახადო ორგანოებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ | |
| კერძო სააგენტოები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მუშაკებს შრომით |
* 2017 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, 2016 წლის 9 თვის შემოსავლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 59,805 მილიონ რუბლს. (45 მილიონი რუბლი × 1,329). 2018 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, 2017 წლის 9 თვის შემოსავლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 90 მილიონ რუბლს. (ეს თანხა არ იქნება ინდექსირებული დეფლატორის კოეფიციენტზე 2020 წლამდე). .
რა მოხდება, თუ კომპანია ან მეწარმე, რომელსაც არ აქვს უფლება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, კვლავ დაიწყებს მუშაობას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. საგადასახადო ოფისი ამას როგორმე გაარკვევს? რა თქმა უნდა კი. გარდა ამისა, საგადასახადო ორგანოები ორგანიზაციებისგან მოელის განსხვავებულ ანგარიშგებას და არა ფსევდო-გამარტივების მიერ გაგზავნილს.
რაც შეეხება გადასახადების გადახდას? - გადახდა განხორციელდება არასწორ საბანკო ანგარიშზე და ჩაიწერება ზედმეტად გადახდილ თანხად, ხოლო სხვა გადახდა იქნება გადაუხდელი, რაც ემუქრება ანგარიშის დაბლოკვას.
ამიტომ, თქვენ უნდა გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ აკმაყოფილებთ ყველა დადგენილ მოთხოვნას და კრიტერიუმს. განვიხილოთ ისინი უფრო დეტალურად გადასახადის გადამხდელთა თითოეული კატეგორიისთვის.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა ახლადშექმნილი კომპანიებისა და ინდმეწარმეებისთვის
ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს და მეწარმეებს უფლება აქვთ საგადასახადო ორგანოს აცნობონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა.
მაგალითი:კომპანია საგადასახადო სამსახურში 2016 წლის 10 ნოემბერს დარეგისტრირდა. განაცხადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესახებ უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს 2016 წლის 9 დეკემბრის ჩათვლით (შეტყობინებების ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No. ММВ-7-3/829@ ბრძანებით. ). თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, რომელ საგადასახადო ობიექტს მიმართოთ:
- „შემოსავალი“ - ამ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იქნება 6%;
- „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ - გადასახადი 15%-იანი განაკვეთით.
გადასახადის ოდენობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის ბიუჯეტში საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდის ბოლოს, დამოკიდებულია გაკეთებულ არჩევანზე. მოგვიანებით შეგიძლიათ შეცვალოთ არჩეული ობიექტი.
საგადასახადო რეჟიმის შეცვლა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
როდის უნდა წარადგინოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ:
- ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ გადასვლის წინა კალენდარული წლის არაუგვიანეს 31 დეკემბრისა. თუ გსურთ 2017 წელს გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, უნდა წარადგინოთ შეტყობინება 2016 წლის 31 დეკემბრამდე. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829@ ბრძანებით;
- მათთვის, ვინც გადაწყვიტა UTII-ით გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა, შეტყობინების საფუძველზე, შეგიძლიათ დაიწყოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება იმ თვის დასაწყისიდან, როდესაც შეწყდა UTII-ის გამოყენების ვალდებულება. თუ კომპანიამ 2016 წლის თებერვლიდან შეწყვიტა მუშაობა დარიცხულ ბაზარზე, მაშინ უკვე 2016 წლის თებერვლიდან მას უფლება აქვს გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამის შესახებ უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახურს, შეტყობინების ფორმა ასევე დადგენილია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის No ММВ-7-3/829@ ბრძანებით.
ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები
- ორგანიზაციებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა არ უნდა განახორციელონ ისეთი საქმიანობა, რომელიც აფერხებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას (იხ. ცხრილი ზემოთ).
- სხვა ორგანიზაციების გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ორგანიზაციაში მონაწილეობის წილი არ უნდა აღემატებოდეს 25%-ს (გარდა ზოგიერთი შეზღუდვისა).
- საგადასახადო პერიოდისთვის ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს.
- ორგანიზაციის ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება საგადასახადო პერიოდისთვის არ უნდა აღემატებოდეს 100 მილიონ რუბლს. (ეს ლიმიტი მოქმედებდა 2016 წლიდან). ნარჩენი ღირებულება განისაზღვრება სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით. ამ შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ექვემდებარება ამორტიზაციას და აღიარებულია ამორტიზირებად ქონებად საგადასახადო აღრიცხვის შესაბამისად, ე.ი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავის შესაბამისად. ეს მაჩვენებელი არ არის დადგენილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
Შენიშვნა: 2017 წლის 1 იანვრიდან და 2017 წლის განმავლობაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს. (2016 წლის 3 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No243-FZ შეცვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი 2017 წლის 1 იანვრიდან). - ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლის ოდენობა, რომელიც განისაზღვრება საგადასახადო პერიოდის დარიცხვის საფუძველზე, არ უნდა აღემატებოდეს 60 მილიონ რუბლს. - ეს თანხა ყოველწლიურად ინდექსირებულია დეფლატორის კოეფიციენტით (2016 წლისთვის - 1,329, რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის ბრძანება No772).
შენიშვნა: 2017 წელს ამოქმედდება ახალი ლიმიტი - 120 მილიონი რუბლი, რომელიც არ იქნება ინდექსირებული 2020 წლამდე. თუ ორგანიზაციის ან ინდმეწარმის შემოსავალი 2017 წელს ამ ოდენობის ფარგლებშია, მაშინ მათ ექნებათ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
2016 წელს გამარტივებულ საგადასახადო გეგმაზე დარჩენისთვის, თქვენ უნდა დააკმაყოფილოთ შემოსავლის ლიმიტი წლისთვის 79,74 მილიონი რუბლი. (60 მილიონი რუბლი × 1,329). თუ კომპანიას სურს გადავიდეს გამარტივებულ სისტემაზე 2017 წლიდან, მაშინ მისი შემოსავალი 2016 წლის ცხრა თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 59,805 მილიონ რუბლს. (45 მილიონი რუბლი × 1,329).
თუ ეს პირობები არ დაკმაყოფილდება, ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები იძულებულნი არიან გადავიდნენ საგადასახადო ზოგად რეჟიმზე. ეს მოხდება იმ კვარტალში, რომელშიც მოხდა დარღვევები. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს 15 დღისა.
მაგალითი: 2016 წელს კომპანია მუშაობს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე. 2016 წლის ნოემბერში გაყიდვების შემოსავალმა შეადგინა 81,123 მილიონი რუბლი. შესაბამისად, მეოთხე კვარტალში დაირღვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების ერთ-ერთი კრიტერიუმი (შესავალმა შეადგინა საჭირო 79,74 მილიონ რუბლზე მეტი). 2016 წლის 1 ოქტომბრიდან კომპანია ვალდებულია გადავიდეს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმზე.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვა
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვის შესახებ საგადასახადო სამსახურს უნდა ეცნობოს არაუგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის მე-15 დღისა, როდესაც დაკარგა უფლება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-5 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე უფლების დაკარგვის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.2-2, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829@ ბრძანებით.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების დაკარგვის შემთხვევაში, დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს დარღვევის ჩადენის კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა, რაც იწვევს ამ უფლების დაკარგვას. თუ გამარტივებულ ბაზარზე საქმიანობა საერთოდ შეჩერებულია, მაშინ დეკლარაცია წარედგინება არაუგვიანეს თვის 25-ე დღისა, როდესაც ეს მოხდა. ამავე ვადაში თქვენ უნდა გადაიხადოთ დარიცხული გადასახადი დეკლარაციის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 და 346.23 მუხლები).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან გადასვლა OSNO-ზე ან UTII-ზე
ორგანიზაციას ან მეწარმეებს ნებაყოფლობით უფლება აქვთ წლის დასაწყისიდან გადავიდნენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან სხვა საგადასახადო რეჟიმზე. შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს წარედგინება არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც განხორციელდება სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა.
თუ ამჟამად მუშაობთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ ფიქრობთ 2017 წელს ზოგად რეჟიმზე გადასვლაზე, მაშინ განაცხადი უნდა წარადგინოთ 2017 წლის 16 იანვრამდე (რადგან 15 იანვარი არის დასვენების დღე, პუნქტი 7, მუხლი 6.1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
"STS: ცვლილებები 2017 წლიდან." ლექტორი ნატალია გორბოვა ისაუბრებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებებზე, შემოსავლის ლიმიტის შესახებ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და „პატენტის“ შერწყმისას; გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბების შემთხვევაში ქმედებების შესახებ.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ყველაზე პოპულარული საგადასახადო რეჟიმია მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. იგი ხასიათდება აღრიცხვისა და ანგარიშგების სიმარტივით. „გამარტივებულზე“ გადახდილია ერთიანი გადასახადი, რომელიც ცვლის ქონების გადასახადის, მოგების გადასახადისა და დღგ-ის გადახდას. გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს დაბეგვრის 2 ტიპს, რომელთაგან ერთი უნდა აირჩიოთ:
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლები“ 6%-იანი განაკვეთით;
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ 15%-იანი განაკვეთით.
Ექსპერტის მოსაზრება
ანდრეი ლერუ
15 წელზე მეტი გამოცდილება სპეციალობა: საკონტრაქტო სამართალი, სისხლის სამართალი, სამართლის ზოგადი თეორია, საბანკო სამართალი, სამოქალაქო პროცედურები
ახალი 2019 წელს
გამარტივებული საგადასახადო სისტემასთან დაკავშირებით 2019 წლის მთავარი მარეგულირებელი სიახლე საგადასახადო დეკლარაციის გაუქმებაა. ინოვაცია ეხება იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ:
- სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი „შემოსავლები“;
- ონლაინ სალარო აპარატები. დეკლარაციის გაუქმება აიხსნება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კონტროლით საწარმოების საქმიანობაზე ონლაინ სალარო აპარატის საშუალებით.
დეკლარაციის შეტანისგან თავისუფლდებიან „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ რეჟიმით მოქმედი საწარმოები.
ფიქსირებული გადახდები
2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ფიქსირებული სადაზღვევო პრემია გადახდილია შემდეგი ოდენობით:
- საპენსიო ფონდი (PFR) – 29,354 რუბლი + შემოსავლის 1% 300 ათას რუბლზე მეტი. გადახდის მთლიანი თანხა არ უნდა აღემატებოდეს 234,000 რუბლს;
- სავალდებულო ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდი (MHIF) - 6884 რუბლი.
შემდეგს არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:
- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები 100-ზე მეტი თანამშრომელით;
- ბანკები, მზღვეველები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, საინვესტიციო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, ლომბარდები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
- აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, ბენზინი და ა.შ.) მწარმოებელი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;
- ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დაკავებულნი არიან წიაღისეულის მოპოვებითა და გაყიდვით, გარდა საყოველთაოდ გამოყენებული (მაგალითად, ტორფი, დამსხვრეული ქვა, ქვიშა);
- აზარტული თამაშების ორგანიზებასა და წარმართვაში ჩართული ორგანიზაციები.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა
ამ რეჟიმზე გადართვა შეგიძლიათ ორ შემთხვევაში:
- ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს რეგისტრაციისას. გადარიცხვის შესახებ შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია სარეგისტრაციო დოკუმენტებთან ერთად. ან ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში;
- სხვა საგადასახადო რეჟიმებიდან გადასვლისას: გადართვა შესაძლებელია მომავალი წლიდან საგადასახადო სამსახურს 31 დეკემბრამდე შეტყობინებით. ან იმისთვის, რომ დიდხანს არ დაელოდოთ, შეგიძლიათ დახუროთ ინდივიდუალური მეწარმე და დაუყოვნებლივ გახსნათ იგი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში შეტყობინების გაგზავნით.
რა ავირჩიოთ: გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავალი“ თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის მინუს ხარჯები“?
ასე რომ, თქვენ უნდა გააკეთოთ დაბეგვრის ობიექტის არჩევანი, განვიხილოთ ორივე შემთხვევა.
შემოსავალი
აქ ყველაფერი მარტივია. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღიარებულ შემოსავალს ვამრავლებთ 6%-ით.
გადასახადი = (შემოსავალი) * 6%. მაგალითად, მთელი თქვენი შემოსავალი არის 500,000 რუბლი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენი გადასახადი იქნება მხოლოდ 30,000 რუბლი. (500,000 * 6 / 100)
შემოსავალი მინუს ხარჯები
გადასახადი = (შემოსავალი მინუს ხარჯები) * 15%, სადაც 15% არის რეგიონალური განაკვეთი (დაწვრილებით ამის შესახებ ქვემოთ)
შესავალთან დაკავშირებით, საგადასახადო განაკვეთი შეიძლება შემცირდეს 0%-მდე, ეს ყველაფერი დამოკიდებულია თქვენი საქმიანობის ტიპზე და რუსეთის ფედერაციის რეგიონზე.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები
საქმე იმაშია, რომ თქვენი ხარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული და დადასტურებული. .
- ხარჯების აღრიცხვა სათანადოდ უნდა იყოს დაცული შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნში (KUDiR);
- შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადახდის ხარჯების ოდენობის დადასტურება არის, მაგალითად, ფულადი ქვითრები, გადახდის დოკუმენტები, ქვითრები, ინვოისები, სამუშაოს შესრულების აქტები და მომსახურების მითითებები, დადებული ხელშეკრულებები და ა.შ.;
- უფრო მეტიც, ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება, მაგრამ რომელი და რა თანმიმდევრობით, იხილეთ აქ "".
აღსანიშნავია რეგიონული კურსის გახსენება:
- რეგიონიდან გამომდინარე, ის მერყეობს 5%-დან 15%-მდე (შესაძლოა 0%-იც კი შეღავათიანი კატეგორიებისთვის), რამაც შეიძლება მნიშვნელოვანი როლი ითამაშოს გადასახადის ოდენობაზე და რა ტიპის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას აირჩევთ. ეს დამოკიდებულია არა იმდენად რეგიონზე, როგორც მთლიანზე, არამედ იმაზე, თუ რა ტიპის საქმიანობას დაკავდებით და სხვა ნიუანსებზე;
- შეგიძლიათ გაიგოთ განაკვეთი თქვენი რეგიონისთვის თქვენს ადგილობრივ საგადასახადო ოფისში;
- წინასწარი საგადასახადო გამოთვლები დაგეხმარებათ დაარწმუნოთ, რომ აირჩიოთ ერთი ან სხვა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, თუმცა, რა თქმა უნდა, ყველას არ შეუძლია წინასწარ „განჭვრიტოს“ რა იქნება მათი შემოსავალი და ხარჯები.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელთა საგადასახადო შეღავათებს. კერძოდ, მე-2 და მე-3 პუნქტების საფუძველზე, ყველა „გამარტივებული“ მაცხოვრებელი თავისუფლდება რიგი ფედერალური, რეგიონული და ადგილობრივი გადასახადების გადახდისგან. სამაგიეროდ იანგარიშებენ და ბიუჯეტში მხოლოდ ერთ გადასახადს რიცხავენ. მოდი გავარკვიოთ რა გადასახადების გადახდა გჭირდებათ და რა გადასახადების გადახდა არ გჭირდებათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?.
რა გადასახადები არ არის გადახდილი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით?
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ორგანიზაციები არ იხდიან (პუნქტი 2):
1. საშემოსავლო გადასახადი.ეს წესი არ ვრცელდება:
1. კონტროლირებადი უცხოური კომპანიების მოგება (პუნქტი 1.6);
2. დივიდენდები, რომლებიც იბეგრება მე-3 პუნქტის განაკვეთებით;
3. პროცენტი მე-4 პუნქტში მითითებულ ფასიან ქაღალდებზე, კერძოდ:
- საკავშირო სახელმწიფოს წევრი სახელმწიფოების სახელმწიფო ფასიან ქაღალდებზე;
- რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების სახელმწიფო ფასიანი ქაღალდები;
- მუნიციპალური ფასიანი ქაღალდები;
- იპოთეკით უზრუნველყოფილი ობლიგაციები;
4. იპოთეკური დაფარვის ნდობის მართვის დამფუძნებლების შემოსავალი, რომელიც მიღებულია იპოთეკური მონაწილეობის მოწმობების საფუძველზე (პუნქტი 2, პუნქტი 4).
მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ მეორე ტიპის შემოსავალს - დივიდენდებს.
ასე რომ, თუ „გამარტივებული“ რუსული კომპანიის დამფუძნებელია და მისგან დივიდენდებს იღებს, მაშინ ის პირადად არ იხდის საშემოსავლო გადასახადს. ამას აკეთებს მისთვის შექმნილი ორგანიზაცია, რომელიც ამ შემთხვევაში აღიარებულია საგადასახადო აგენტად (პუნქტი 3, პუნქტი 1, პუნქტი 3,). მონაწილე იღებს შემოსავალს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით უკვე გადასახადის გამოკლებით. ამავე დროს, იგი არ წარუდგენს რაიმე ანგარიშს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაცია ასევე უნდა წარადგინოს საგადასახადო აგენტმა (პუნქტი 1). იგი ასახავს ყველა ინფორმაციას გადახდილი შემოსავლის შესახებ ანგარიშის 03 ფურცელში.
თუ დივიდენდები მიიღება უცხოური კომპანიისგან, მაშინ მისმა დამფუძნებელმა დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში (პუნქტი 1 და პუნქტი 2, პუნქტი 1). გარდა ამისა, იგი წარადგენს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას, სადაც ასახავს ყველა საჭირო ინფორმაციას პირველი ნაწილის 1.3 ქვეპუნქტში და 04 ფურცელში.
2. ორგანიზაციული ქონების გადასახადი- ქონებასთან მიმართებაში, რომლის საგადასახადო ბაზა გამოითვლება საშუალო წლიური ღირებულების სახით. დაბეგვრას ექვემდებარება მხოლოდ ის უძრავი ქონების ობიექტები, რომელთა საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც მათი საკადასტრო ღირებულება ().
3. დღგ- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიერ დასაბეგრი საქმიანობის ფარგლებში განხორციელებულ ოპერაციებთან მიმართებაში. მაგრამ თუ "გამარტივებული" საქონელი შემოაქვს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ან მუშაობს მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით (ერთობლივი საქმიანობა), საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულებით, დათმობის ხელშეკრულებით ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულებით, მაშინ დღგ უნდა გადაიხადოს ( ).
გარდა ამისა, კომპანიები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ თავისუფლდებიან საგადასახადო აგენტის მოვალეობებისგან დღგ-სთვის ().
ინდივიდუალური მეწარმეები არ იხდიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (პუნქტი 3):
1. პირადი საშემოსავლო გადასახადი (NDFL)- „გამარტივებული“ საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლების მიმართ. თუმცა, მეწარმის გარკვეული შემოსავალი არ თავისუფლდება გადასახადისგან. კერძოდ, ესენია:
იბეგრება 35% განაკვეთით (პუნქტი 2)
1. კონკურსებში, თამაშებსა და სხვა ღონისძიებებში მიღებული მოგება და პრიზები საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების რეკლამისთვის. პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება თანხაზე, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს;
2. რუსულ ბანკებში დეპოზიტებზე პროცენტი. პირადი საშემოსავლო გადასახადი იბეგრება ზედმეტ პროცენტზე, რომელიც დარიცხულია ხელშეკრულების პირობებით დათვლილ პროცენტზე:
. რუბლის დეპოზიტებისთვის - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, გაიზარდა 5 პროცენტული პუნქტით;
. უცხოურ ვალუტაში დეპოზიტებისთვის - წლიური 9%-ის საფუძველზე;
3. ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების პროცენტებზე დანაზოგის ოდენობა ჭარბი პროცენტის გამოანგარიშებით:
. ვალდებულებებისთვის რუბლებში - რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე დაყრდნობით;
. უცხოურ ვალუტაში ვალდებულებებზე - წლიური 9%-ის საფუძველზე;
4. სამომხმარებლო საკრედიტო კოოპერატივის წევრების (აქციონერების) სახსრებით სარგებლობის გადახდა;
5. სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის მიერ სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის წევრებისგან ან სასოფლო-სამეურნეო საკრედიტო სამომხმარებლო კოოპერატივის წევრებისგან სესხის სახით მოზიდული სახსრების გამოყენების პროცენტი;
იბეგრება 13% განაკვეთით (პუნქტი 1, )
- დივიდენდები მესამე მხარის ორგანიზაციებში (რუსული და უცხოური) წილობრივი მონაწილეობით;
- შემოსავალი უცხოური სუბიექტებიდან (კომპანიები და მოქალაქეები, მათ შორის მეწარმეები რუსეთის ფედერაციის გარეთ);
იბეგრება 9% განაკვეთით (პუნქტი 5)
- 01/01/2007 წლამდე გამოშვებული იპოთეკური ობლიგაციების პროცენტი;
- იპოთეკის დაფარვის ნდობის მართვის დამფუძნებლების შემოსავალი, მიღებული იპოთეკის დაფარვის მენეჯერის მიერ 01/01/2007 წლამდე იპოთეკური მონაწილეობის მოწმობების შეძენის საფუძველზე.
მიღებისთანავე:
- მოგება და პრიზები (პუნქტი 5 პუნქტი 1);
- შემოსავალი რუსეთის ფედერაციის გარეთ არსებული წყაროებიდან, დივიდენდების ჩათვლით (პუნქტი 3, პუნქტი 1);
- შემოსავალი, საიდანაც საგადასახადო აგენტმა რაიმე მიზეზით არ დააკავა გადასახადი (პუნქტი 4, პუნქტი 1),
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით მეწარმე დამოუკიდებლად ითვლის და იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს. გადახდის ვადა დგინდება მე-4 პუნქტში - შემოსავალი მიღებული საანგარიშო (კალენდარული) წლის მომდევნო წლის 15 ივლისამდე.
ამასთან, ინდმეწარმემ უნდა განაცხადოს დასაბეგრი შემოსავალი. ამისათვის, ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე, იგი წარუდგენს 3-NDFL დეკლარაციას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში (პუნქტი 1). ანგარიშის ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 24 დეკემბრის № ММВ-7-11/671@ ბრძანებით.
2. ფიზიკური პირების ქონების გადასახადი- გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაქვემდებარებული საქმიანობისათვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში. გამონაკლისი არის უძრავი ქონება, რომლისთვისაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით (). მათი სია რეგიონების მიხედვით ყალიბდება.
3. დღგ- რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიერ დასაბეგრი საქმიანობის ფარგლებში განხორციელებულ ოპერაციებთან მიმართებაში. თუმცა, შემდეგი ოპერაციები არ არის გათავისუფლებული გადასახადისგან:
- საქონლის იმპორტზე;
- მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების (ერთობლივი საქმიანობის), საინვესტიციო პარტნიორობის ხელშეკრულების, დათმობის ხელშეკრულების ან ქონების ნდობის მართვის ხელშეკრულების ფარგლებში დადებული.
გარდა ამისა, დადგენილ რიგ შემთხვევებში, მეწარმე აღიარებულია დღგ-ს საგადასახადო აგენტად ().
სწორედ აქ მთავრდება „გამარტივებული“ გადასახადების გადასახადების საგადასახადო უპირატესობები.
რა გადასახადების გადახდა ხდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში?
ყველა სხვა გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ზოგადად დადგენილი წესით (მე-3 პუნქტი მე-2 პუნქტი და მე-3 პუნქტი მე-3 პუნქტი). ეს ეხება ტრანსპორტის, მიწის, წყლის და სხვა გადასახადებს, მოსაკრებლებს და შენატანებს (იხ. ცხრილი 1).
ცხრილი 1 - გადასახადები, რომლებიც გადასახადის გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით
ამასთან, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემას, არ არიან გათავისუფლებული საგადასახადო აგენტის ფუნქციებისაგან.
საგადასახადო აგენტის მოვალეობები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში
საგადასახადო აგენტი არის პირი, რომელიც ვალდებულია გამოთვალოს, დააკავოს გადასახადის გადამხდელს და გადარიცხოს ბიუჯეტში (პუნქტი 1).
საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, „გამარტივებულმა პირებმა“ უნდა შეასრულონ საგადასახადო აგენტის მოვალეობა (პუნქტი 5).
1. საშემოსავლო გადასახადისთვის:
როდესაც ორგანიზაცია უხდის დივიდენდებს სხვა კომპანიებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით (პუნქტი 3)
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით კომპანიის დამფუძნებლები შეიძლება იყვნენ როგორც ფიზიკური, ასევე იურიდიული პირები. უფრო მეტიც, ამ უკანასკნელმა შეიძლება გამოიყენოს სხვადასხვა საგადასახადო სისტემა.
თუ დივიდენდების მიმღები არის ორგანიზაცია OSNO-ზე, შემდეგ ის იღებს თავის შემოსავალს საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით. ეს გადასახადი გამოითვლება (მე-3 პუნქტში მოცემული განაკვეთებით) და იკავებს საგადასახადო აგენტს - დაარსებულ კომპანიას „გამარტივებული“ საფუძველზე. მან ის უნდა გადაიტანოს არაუგვიანეს დივიდენდების გადახდის დღის მომდევნო დღისა (პუნქტი 4).
თუ დივიდენდების მიმღები არის ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შემდეგ კომპანიამ - შემოსავლის გადახდის წყარომ ზოგადად დადგენილი წესით უნდა შეასრულოს საგადასახადო აგენტის მოვალეობები საშემოსავლო გადასახადისთვის. ეს დასკვნა ადასტურებს ნათქვამს.
თუ დივიდენდების მიმღები არის ორგანიზაცია UTII-ზე, მაშინ საგადასახადო აგენტი კომპანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იხდის „დარიცხულ“ შემოსავალს კაპიტალის მონაწილეობიდან ასევე საშემოსავლო გადასახადის გამოკლებით. ფაქტია, რომ UTII-ზე დამფუძნებელი თავისუფლდება საშემოსავლო გადასახადისგან მხოლოდ გარკვეული ტიპის ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით (და). ეს გამონაკლისი არ ვრცელდება დივიდენდის შემოსავალზე (). შესაბამისად, ასეთ შემოსავალზე გადასახადის დაკავებისა და ჩარიცხვის ვალდებულება რჩება საგადასახადო აგენტზე.
Არ დაგავიწყდესრომ დივიდენდების გადამხდელმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით უნდა მოახსენოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს სხვა ორგანიზაციებისთვის გადახდილი შემოსავლებისა და მათგან დაკავებულ გადასახადებზე.
ამისათვის ის ავსებს საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციას (ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 26 ნოემბრის № ММВ-7-3/600@ ბრძანებით) შემდეგი შემადგენლობით:
- სათაურის გვერდი;
- 1-ლი ნაწილის 1.3 ქვეპუნქტი;
- ფურცელი 03.
ანგარიში წარმოდგენილია იმ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდების შედეგების საფუძველზე, რომლებშიც გადახდილი იყო დივიდენდები. 2 გვ. 1. თუ გადახდა არ განხორციელებულა, მაშინ არაფრის გადაცემა არ გჭირდებათ.
დეკლარაცია წარედგინება საგადასახადო ორგანოს (პუნქტი 3 და პუნქტი 4):
- საანგარიშო პერიოდის (კვარტლის) მომდევნო თვის 28 დღემდე ან;
- გასული საგადასახადო პერიოდის (წლის) მომდევნო წლის 28 მარტამდე.
მნიშვნელოვანი ცვლილება! 2016 წლისთვის საგადასახადო აგენტი ანგარიშობს (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 19 ოქტომბრის ბრძანება No ММВ-7-3/572@) მიხედვით.
თუ დივიდენდების მიმღებთა შორის არის უცხოური კომპანიები - რუსეთის ფედერაციის არარეზიდენტები, მაშინ მათ სასარგებლოდ გადახდილი შემოსავლის ოდენობა, ისევე როგორც დაკავებული გადასახადები, უნდა აისახოს სპეციალურ საგადასახადო გაანგარიშებაში (ფორმა დამტკიცებულია ბრძანებით. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2016 წლის 2 მარტის No ММВ-7-3/115@ ). მისი წარდგენის პროცედურა იგივეა, რაც საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციისას ().
Შენიშვნა!კომპანიამ, რომელიც წარმოადგენს შემოსავლის წყაროს გამარტივებულ საფუძველზე, ასევე უნდა აჩვენოს უცხოელი დამფუძნებლების სასარგებლოდ განაწილებული დივიდენდების ოდენობები საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციაში (ფურცელი 03). მაგრამ მათგან გადასახადი არ არის საჭირო ანგარიშში მიეთითოს.
როდესაც ორგანიზაცია შემოსავალს უხდის უცხოურ კომპანიებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით
დივიდენდების გარდა, უცხოურ კომპანიებს შეუძლიათ მიიღონ სხვა შემოსავალი რუსეთის ფედერაციაში არსებული წყაროებიდან, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ამ ქვეყანაში მათი მუდმივი წარმომადგენლობის საქმიანობასთან (). ისინი ყველა ჩამოთვლილია.
გამარტივებული ორგანიზაცია, რომელმაც გადაიხადა შემოსავალი „უცხოელზე“, აღიარებულია მის საშემოსავლო გადასახადის აგენტად. ეს დასკვნა გამომდინარეობს და. აქედან გამომდინარე, მან უნდა გამოთვალოს, დააკავოს და გადაიხადოს გადასახადის შესაბამისი თანხა და ასევე მოახსენოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამ მიზნებისათვის გამოიყენება გადასახადის გაანგარიშება რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 2 მარტის № ММВ-7-3/115@ ბრძანებით დამტკიცებული ფორმით. იგი წარმოდგენილია ცალ-ცალკე ყოველი საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის ბოლოს, რომელშიც გადახდილი იყო შემოსავალი. ხოლო წლის დასაწყისის კუმულაციური ჯამი არ არის შედგენილი. წარდგენის ვადები განსაზღვრულია მე-3 და მე-4 პუნქტებში.
Შენიშვნა!საგადასახადო კოდექსი არ აკისრებს საგადასახადო აგენტის მოვალეობებს საშემოსავლო გადასახადისთვის უცხოური კომპანიის მიერ რუსეთის ფედერაციის წყაროებიდან მიღებულ შემოსავალზე ფიზიკურ პირებზე, მათ შორის ინდივიდუალურ მეწარმეებზე (წერილები რუსეთის ფინანსთა სამინისტროდან:,).
2. დღგ-ის მიხედვითთუ ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:
1. შესყიდვები უცხოელი პირებისგან, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული რუსეთის საგადასახადო ორგანოებში, საქონელი (სამუშაო, მომსახურება), რომლის გაყიდვის ადგილია რუსეთის ფედერაცია (პუნქტი 1 და პუნქტი 2);
2. იჯარით გასცემს სახელმწიფო ან მუნიციპალურ ქონებას სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციის ორგანოებისგან, ადგილობრივი თვითმმართველობისგან (პუნქტი 1, პუნქტი 3);
3. ყიდულობს (იღებს) სახელმწიფო ან მუნიციპალურ ქონებას, რომელიც არ არის გადაცემული სახელმწიფო (მუნიციპალური) საწარმოებისა და დაწესებულებებისათვის (მე-2 პუნქტი მე-3 პუნქტი);
4. ყიდის (პუნქტი 4):
- ჩამორთმეული ქონება;
- სასამართლოს გადაწყვეტილებით გაყიდული ქონება;
- უპატრონო ძვირფასეულობა;
- საგანძური;
- შეძენილი ძვირფასეულობა;
- სახელმწიფოსთვის მემკვიდრეობით გადაცემული ღირებულებები;
5. როგორც შუამავალი ანგარიშსწორებაში მონაწილეობით, ყიდის საქონელს (სამუშაოს, მომსახურებას) რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე უცხო პირებზე, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული რუსეთის საგადასახადო ორგანოებში (პუნქტი 5);
6. არის გემის მფლობელი, რომელმაც გემის, როგორც მომხმარებლისთვის საკუთრებაში გადაცემის დღიდან 45 კალენდარული დღის განმავლობაში, არ დაარეგისტრირა იგი (გემი) რუსეთის გემების საერთაშორისო რეესტრში (პუნქტი 6). .
- შემდეგნაირად: სატიტულო ფურცელი, ნაწილი 1, ნაწილი 2 და ნაწილი 9 (მე-7 პუნქტი სრულდება მხოლოდ ცალკეულ შემთხვევებში);
- ელექტრონული ფორმით, მაგრამ ასევე შესაძლებელია ქაღალდის სახით, თუ დღგ-ს აცილება არ არის დაკავებული შუამავლობით ();
- გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღით – კვარტალი, რომელშიც განხორციელდა ოპერაცია.
თავად გადასახადი ირიცხება თანაბარი განვადებით საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან 3 თვის განმავლობაში: გამოთვლილი თანხის 1/3 ყოველი თვის 25-ე დღისთვის (პუნქტი 1).
3. პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვითროდესაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე უხდის შემოსავალს (მაგალითად, ხელფასს, დივიდენდებს და ა.შ.) ფიზიკურ პირს (), გარდა:
- შემოსავალი ინდივიდუალურ მეწარმეზე (პუნქტი 1, პუნქტი 1 და პუნქტი 2);
- შემოსავალი კერძო ნოტარიუსზე, ადვოკატზე, რომელმაც დააარსა საადვოკატო ბიურო და სხვა პირები, რომლებიც ეწევიან კერძო პრაქტიკას (პუნქტი 2, პუნქტი 1 და პუნქტი 2);
- გარკვეული შემოსავალი ფიზიკურ პირზე, რომელიც არ არის დაკავშირებული ბიზნეს საქმიანობასთან, მაგალითად, შემოსავალი საკუთრების უფლებით საკუთრებაში არსებული ქონების რეალიზაციიდან, ლატარიის მოგება და ა.შ. (პუნქტი 1 და პუნქტი 2).
„Simpler“-მა საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინოს ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლებისა და მის მიერ, როგორც საგადასახადო აგენტის მიერ ამ შემოსავლიდან გამოთვლილი და დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხების შესახებ (პუნქტი 2):
- სერთიფიკატი 2-NDFL (ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 30 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/485@ ბრძანებით);
- გაანგარიშება 6-NDFL ფორმის მიხედვით (ფორმა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის No. ММВ-7-11/450@ ბრძანებით).
ცხრილი 2 - ფიზიკური პირებისთვის შემოსავლის გადახდისას საგადასახადო აგენტების მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშგების გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში წარდგენის პროცედურა
Შენიშვნა!ფიზიკურ პირებზე დივიდენდების გადახდისას მხოლოდ შპს-ები ამზადებენ 2-NDFL სერთიფიკატს.
სს-ები ასეთ ინფორმაციას ათავსებენ საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის No2 დანართში იმ წლის განმავლობაში, როდესაც გადაიხადეს დივიდენდები (პუნქტი 3, პუნქტი 2 და პუნქტი 4). მაგრამ შპს No2 დანართი არ საჭიროებს შევსებას ().
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი მდგომარეობს იმაში, რომ გადასახადის გადამხდელები იხდიან ერთ გადასახადს, რომელიც ანაცვლებს რამდენიმე გადასახადს ტრადიციულ საგადასახადო სისტემაში.
ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12, ერთჯერადი გადასახადის გადამხდელები აღიარებულნი არიან როგორც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები (შემდგომში - ინდივიდუალური მეწარმეები), რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და იყენებენ მას თავით დადგენილი წესით. 26.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
ხელოვნების მე-2 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ათავისუფლებს ორგანიზაციებს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადახდისგან (გარდა დივიდენდებზე გადახდილი გადასახადისა და გარკვეული სახის სავალო ვალდებულებებთან ოპერაციებზე (მუხლის მე-3 და მე-4 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284)); ქონების გადასახადი; დღგ (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში შემავალ სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას, აგრეთვე გადასახდელი დღგ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 მუხლის შესაბამისად).
ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება ათავისუფლებს ინდივიდუალურ მეწარმეებს პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან (სამეწარმეო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალთან დაკავშირებით, გარდა 35%-იანი განაკვეთით დაბეგვრის საშემოსავლო გადასახადისა და 9%, გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის 224-ე საგადასახადო კოდექსის მე-2, მე-4 და მე-5 მუხლებით); ქონების გადასახადი ფიზიკურ პირებზე (საქმიანობისთვის გამოყენებულ ქონებასთან მიმართებაში); დღგ (გარდა დღგ-ისა, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მის იურისდიქციაში შემავალ სხვა ტერიტორიებზე საქონლის შემოტანისას, აგრეთვე გადასახდელი დღგ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 მუხლის შესაბამისად).
სხვა გადასახადების გადახდა ხდება ზოგადად დადგენილი წესით.
ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11, ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან გათავისუფლებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულებისგან. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეებისთვის დაცულია ფულადი ოპერაციების განხორციელების მიმდინარე პროცედურა და სტატისტიკური ანგარიშგების წარდგენის პროცედურა.
გამოყენების პირობები
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განსაკუთრებული მიმზიდველობის გათვალისწინებით საგადასახადო ტვირთის შემცირების გამო, კანონმდებლებმა შეზღუდეს მისი გამოყენების პირობები:
1) ორგანიზაციას უფლება აქვს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, თუ წელიწადის 9 თვის შედეგების მიხედვით, როდესაც იგი წარადგენს ცნობას გადასვლის შესახებ, შემოსავალი განისაზღვრება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 248, არ აღემატებოდა 45,000,000 რუბლს. ეს მნიშვნელობა ექვემდებარება წლიურ ინდექსაციას დეფლატორის კოეფიციენტით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი).
ამრიგად, 2015 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, ორგანიზაციის შემოსავალი 2014 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 48,015,000 რუბლს. (45,000,000 × 1,067) (რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2013 წლის 7 ნოემბრის N 652 ბრძანება „2014 წლის დეფლატორის კოეფიციენტების დადგენის შესახებ“ (შემდგომში N 652 ბრძანება)).
2016 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას, ორგანიზაციის შემოსავალი 2015 წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 51,615,000 რუბლს. (45,000,000 × 1,147) (რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2014 წლის 29 ოქტომბრის N 685 ბრძანება (შემდგომში N 685 ბრძანება)).
2) ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის აღემატება 100 ადამიანს, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი 15, პუნქტი 3).
3) ორგანიზაციებს, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განისაზღვრება სააღრიცხვო მონაცემების მიხედვით, აღემატება 100,000,000 რუბლს, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. ამ შემთხვევაში მხედველობაში მიიღება ის ძირითადი საშუალებები, რომლებიც ექვემდებარება ცვეთას და აღიარებულია ამორტიზაციად ქონებად თავის წესების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 (პუნქტი 16, პუნქტი 3, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი).
4) ორგანიზაციებს, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25%-ზე მეტია (იგივე ორგანიზაციები, რომლებიც მითითებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-14 პუნქტის მე-3 პუნქტში), არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.
5) ორგანიზაციებს, რომლებსაც აქვთ ფილიალები ან (ან) წარმომადგენლობები, არ აქვთ უფლება გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა; ბანკები; მზღვეველები; არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები; საინვესტიციო ფონდები; ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები; ლომბარდები; ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა; აზარტული თამაშების ორგანიზებითა და წარმართვით დაკავებული ორგანიზაციები; კერძო პრაქტიკით დაკავებული ნოტარიუსები; ადვოკატები, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები; ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან; ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები და ინდმეწარმეები; სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები; უცხოური ორგანიზაციები; მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები (მუხლები 1 – 13, 17, 18 და 20, მუხლი 3, მუხლი 346.12 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
6) ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადავიდნენ UTII-ის გადახდაზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის, უფლება აქვთ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა სხვა სახის საქმიანობასთან მიმართებაში. ამავდროულად, ასეთ გადასახადის გადამხდელებთან მიმართებაში დასაქმებულთა რაოდენობისა და ძირითადი საშუალებების ღირებულების შეზღუდვა განისაზღვრება მათ მიერ განხორციელებული ყველა სახის საქმიანობიდან გამომდინარე, ხოლო შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა განისაზღვრება იმ ტიპის საქმიანობის მიხედვით, გადასახადები. რომელთაგანაც ხორციელდება საგადასახადო ზოგადი რეჟიმის შესაბამისად (რუსეთის ფედერაციის 346.12 მუხლის მე-4 პუნქტი).
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს კალენდარული წლის წინა კალენდარული წლის 31 დეკემბრისა, საიდანაც გადადიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შეტყობინებას წარუდგენენ საგადასახადო ორგანოს. შეტყობინებაში მითითებულია დაბეგვრის არჩეული ობიექტი, ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება და შემოსავლის ოდენობა 9 თვის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 1 პუნქტი).
შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის N MMВ-7-3/829@ ბრძანებით (ფორმა N 26.2-1 „შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ“).
ახლად შექმნილ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს უფლება აქვთ გააფრთხილონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 კალენდარული დღისა. ამ შემთხვევაში, მათ შეუძლიათ გამოიყენონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა რეგისტრაციის დღიდან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტი).
დაბეგვრისა და გადასახადის განაკვეთების ობიექტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს:
ან „შემოსავალი“. ამ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი იქნება 6% (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ეს ობიექტი მაქსიმალურად ამარტივებს საგადასახადო აღრიცხვას და საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ პრობლემები ხარჯების დოკუმენტურ მტკიცებულებებთან დაკავშირებით;
ან „შესავალი შემცირდა ხარჯებით“. მაშინ გადასახადის განაკვეთი იქნება 15%. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობას შეუძლია დააწესოს დიფერენცირებული საგადასახადო განაკვეთები 5-დან 15%-მდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20 მუხლის მე-2 პუნქტი).
იმისათვის, რომ თავად აირჩიოს საუკეთესო ვარიანტი, გადასახადის გადამხდელმა უნდა შეადაროს გადასახადის თანხები, რომლებიც გადახდილია დაბეგვრის სხვადასხვა ობიექტზე.
მაგალითი.
ორგანიზაცია აპირებს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ხოლო:
შემოსავლის და არასაოპერაციო შემოსავლის დაგეგმილი ოდენობა წელიწადში არის 30,000,000 რუბლი;
ხელოვნების 1 პუნქტით დადგენილ ჩამონათვალში შეტანილი ხარჯების დაგეგმილი ოდენობა. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი - 17,000,000 რუბლი;
დასაქმებულთა სავალდებულო დაზღვევისთვის და დამსაქმებლის ხარჯზე გადახდილი დროებითი ინვალიდობის შეღავათებისთვის წლის განმავლობაში დაგეგმილი შენატანების ოდენობა შეადგენს 1,500,000 რუბლს.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადის განაკვეთი ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ არის 15%.
1. ორგანიზაცია ირჩევს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლები“:
მოდით გამოვთვალოთ მაქსიმალური თანხა, რომლითაც შეგიძლიათ გადასახადის შემცირება:
30,000,000 x 6% / 2 = 900,000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი). მოდით შევადაროთ ეს ღირებულება სადაზღვევო პრემიებისა და გადახდისთვის დაგეგმილი შეღავათების ოდენობას: 1,500,000 რუბლი. > 900,000 რუბლი, შესაბამისად, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს 900,000 რუბლით;
მოდით გამოვთვალოთ გადასახადის თანხა 30,000,000 x 6% - 900,000 = 900,000 რუბლი.
2. თუ ორგანიზაცია ირჩევს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, გადასახადის ოდენობა იქნება: (30,000,000 – 17,000,000) x 15% = 1,950,000 რუბლი.
ამ შემთხვევაში, ორგანიზაციისთვის უფრო მომგებიანია, სხვა თანაბარ პირობებში, გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ობიექტით „შემოსავლით“.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შეწყვეტა
ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13, გადასახადის გადამხდელი კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა:
1) თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, მისი შემოსავალი, დადგენილია ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 და ხელოვნების 1 პუნქტის 1 და 3 პუნქტები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.25, გადააჭარბა 60,000,000 რუბლს. ეს მნიშვნელობა ინდექსირებულია დეფლატორის კოეფიციენტით. კერძოდ, 2014 წელს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 64,020,000 რუბლს. (60,000,000 × 1,067) (ბრძანება No652), 2015 წელს - 68,820,000 რუბლი. (60,000,000 × 1,147) (ბრძანება No685). თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს როგორც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ასევე საპატენტო დაბეგვრის სისტემას, მაშინ შემოსავლის ოდენობის დადგენისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი ორივე სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით;
2) და (ან) თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში იყო შეუსაბამობა ხელოვნების მე-3 და მე-4 პუნქტებით დადგენილ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობებთან. ზემოთ მითითებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12.
გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 კალენდარული დღის ვადაში.
გადასახადის გადამხდელს დაკარგულად ითვლება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება იმ კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც ადგილი ჰქონდა განსაზღვრულ გადაჭარბებას ან (ან) შეუსაბამობას.
გადასახადის გადამხდელს, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უფლება აქვს მომდევნო კალენდარული წლის დასაწყისიდან გადავიდეს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე, აცნობოს საგადასახადო ორგანოს არაუგვიანეს იმ წლის 15 იანვრისა, როდესაც ის აპირებს სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლას. ამავდროულად, მას შეეძლება კვლავ გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე არა უადრეს ერთი წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-6 და მე-7 პუნქტები).
საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში, რომლის მიმართაც გამოყენებული იყო გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს საგადასახადო ორგანოს მისი შეწყვეტის დღიდან 15 დღის ვადაში (საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა აკრძალულია:
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების პირობები. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შეზღუდვები.
გამოყენებით ან
არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 3 პუნქტი):
- ორგანიზაციები (არა ინდივიდუალური მეწარმეები) ფილიალებით და (ან) წარმომადგენლობითი ოფისებით (ცალკეული განყოფილებები, რომლებიც არ არის ფილიალი ან წარმომადგენლობითი ოფისი შეიძლება შეიქმნას გამარტივებული ფორმით); 2016 წლის 1 იანვრიდან წარმომადგენლობით კომპანიებს შეუძლიათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება. ეს არ ეხება ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რადგან ინდმეწარმეები ფილიალებს არანაირად არ არეგისტრირებენ.
- ბანკები (მათ შორის მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები);
- მზღვეველები (მაგრამ სადაზღვევო აგენტები და სადაზღვევო ბროკერები შეიძლება გამარტივდეს);
- არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები (NPF);
- საინვესტიციო ფონდები;
- ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეები;
- ლომბარდები;
- საბიუჯეტო ორგანიზაციები;
- უცხოური ორგანიზაციები;
- ორგანიზაციები (IP), რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას, აგრეთვე წიაღისეულის მოპოვებასა და რეალიზაციას, გარდა ჩვეულებრივი წიაღისეულისა;
- აზარტული თამაშების ბიზნესში ჩართული ორგანიზაციები (ინდივიდუალური მეწარმეები);
- კერძო პრაქტიკით დაკავებულ ნოტარიუსებს, ადვოკატებს, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ბიუროები, აგრეთვე იურიდიული პირების სხვა ფორმები;
- ორგანიზაციები (IP), რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
- საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო სისტემაში გადაყვანილი ორგანიზაციები (ინდივიდუალური მეწარმეები) (სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადის გადამხდელები);
- ორგანიზაციები (არა ინდივიდუალური მეწარმეები), რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების მონაწილეობის წილი 25 პროცენტზე მეტია. ინდივიდუალური მეწარმე არ შეიძლება დაიყოს აქციებად, ამიტომ მისთვის ეს შეუსაბამოა. ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომელთა საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან, თუ მათ თანამშრომლებს შორის შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საშუალო რაოდენობა არის მინიმუმ 50 პროცენტი და მათი წილი სახელფასო ფონდში არის მინიმუმ 25 პროცენტი. არაკომერციულ ორგანიზაციებს, მათ შორის მომხმარებელთა თანამშრომლობის ორგანიზაციებს, რომლებიც მოქმედებენ რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 19 ივნისის N 3085-I კანონის შესაბამისად "რუსეთის ფედერაციაში მომხმარებელთა თანამშრომლობის შესახებ (მომხმარებელთა საზოგადოებები, მათი გაერთიანებები)", ასევე. ბიზნეს კომპანიები, რომელთა ერთადერთი დამფუძნებლები არიან სამომხმარებლო საზოგადოებები და მათი გაერთიანებები, რომლებიც მოქმედებენ ამ კანონის შესაბამისად. ასევე არ არსებობს შეზღუდვები სახელმწიფო წილების საკუთრებაში (რუსეთის ფედერაცია, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტები ან მუნიციპალიტეტები, რადგან ისინი არ არიან იურიდიული პირები);
- ორგანიზაციები (IP), რომელთა დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდისთვის, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის მიერ დადგენილი წესით, აღემატება 100 ადამიანს;
- ორგანიზაციები (IP), რომელთა ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების ნარჩენი ღირებულება, რომელიც განსაზღვრულია ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად, აღემატება 100 მილიონ რუბლს; (2017-2020 წლებში ეს ზღვარი იქნება 150 მილიონი რუბლი) (2016 წლის 3 ივლისი). No243-FZ). 16-ში გადასვლისთვისაც კი (17-დან), OS-ის ღირებულების ლიმიტი არის 150 მილიონი რუბლი (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 29 ნოემბრის წერილი No. SD-4-3/22669).
- ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომელთა შემოსავალმა 2016 წელს გადააჭარბა 79,740,000 რუბლს (აქ არ შედის UTI გადასახადი, დღგ და აქციზი).
ორგანიზაციებისთვის ამ ონლაინ სერვისის გამოყენებით, შეგიძლიათ ჩაატაროთ საგადასახადო და აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, შექმნათ გადახდის ფურცლები, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 და წარადგინოთ ნებისმიერი მოხსენება ინტერნეტით და ა.შ. (250 რუბლიდან / თვეში ). 30 დღე უფასოდ. ახლადშექმნილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ახლა (უფასო).
თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ მიმდინარე ნულოვანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და გაგზავნოთ იგი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ინტერნეტით. უფრო მეტიც, ამის გაკეთება შეგიძლიათ სრულიად უფასოდ.
ასეთ ორგანიზაციებს ეკრძალებათ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება: მათ არ აქვთ უფლება გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.
ისინი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ტოვებენ
თუ განაცხადის პირობები ირღვევა (მაგალითად, ორგანიზაციას ჰყავს 100-ზე მეტი თანამშრომელი), ორგანიზაციას (ან ინდივიდუალურ მეწარმეს) მოუწევს გადავიდეს ზოგად რეჟიმზე იმ წლიდან, როდესაც დაირღვა პირობები. ამ შემთხვევაში, წლის დასაწყისიდან ყველა გადასახადი უნდა გადაითვალოს და გადაიხადოს OSNO-ს მიხედვით.
USN გადასვლის პირობები:
შემოსავალი
ორგანიზაციას (ავტონომიურ დაწესებულებას) შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ სისტემაზე 2019 წლიდან, თუ 2018 წლის ცხრა თვის შედეგების საფუძველზე, მისი შემოსავალი არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს (2017-2020 წლებში ეს ზღვარი იქნება) (2016 წლის 30 ნოემბერი No. 401-FZ). ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ნებისმიერი შემოსავლით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 მარტის წერილი No03-11-09/6114). მასზე 112,5 მილიონის ლიმიტი არ ვრცელდება.
Თანამშრომლების რაოდენობა
სხვა რეჟიმებიდან გამარტივებულ სისტემაზე გადასვლისას დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა გადასვლის წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 100-ს.
ინდივიდუალური მეწარმის ან ორგანიზაციის თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობა მოიცავს:
დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა;
გარე ნახევარ განაკვეთზე დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა;
სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით (GPC) სამუშაოს შემსრულებელი დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობა.
გრძელვადიანი აქტივების ნარჩენი ღირებულება
გამოთვალეთ ნარჩენი ღირებულება იმ წლის 1 ოქტომბრის მდგომარეობით, როდესაც იგეგმება სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენა. არ უნდა აღემატებოდეს 100,000,000 რუბლს.
ორგანიზაციებისთვის ამ ონლაინ სერვისის გამოყენებით, შეგიძლიათ ჩაატაროთ საგადასახადო და აღრიცხვა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, შექმნათ გადახდის ფურცლები, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 და წარადგინოთ ნებისმიერი მოხსენება ინტერნეტით და ა.შ. (250 რუბლიდან / თვეში ). 30 დღე უფასოდ. ახლადშექმნილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ახლა (უფასო).
თქვენ შეგიძლიათ შექმნათ მიმდინარე ნულოვანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა და გაგზავნოთ იგი ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ინტერნეტით. უფრო მეტიც, ამის გაკეთება შეგიძლიათ სრულიად უფასოდ.
