Zastosowanie usa na podstawie art. Podatek jednolity w ramach uproszczonego systemu podatkowego: kalkulacja, terminy płatności. Uproszczony system podatkowy. Wykaz aktów prawnych regulujących prawo

Opcja pierwsza: dopiero zaczynasz działalność gospodarczą i zdecydowałeś się pracować nad uproszczonym systemem podatkowym. Opcja druga: pracujesz już w trybie ogólnym i zdecydowałeś się przejść na uproszczony system podatkowy. Jakie warunki trzeba spełnić, jakie dokumenty należy złożyć i w jakim terminie? Przyjrzyjmy się wymogom pracy nad uproszczonym systemem podatkowym. Przy okazji, od 2017 roku podwojono limity przejścia i stosowania uproszczonego systemu podatkowego, a także wysokość dopuszczalnej wartości rezydualnej środków trwałych.

Organizacje lub przedsiębiorcy mają prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli spełniają określone wymagania: przychody, liczba pracowników, udział innych spółek itp.

Zaawansowane szkolenie dla księgowych z zakresu uproszczonego systemu podatkowego „” – program nauczania spełnia wymagania standardu zawodowego „Księgowy”. Wykłady na temat wynagrodzeń, średnich zarobków, dochodów pierwotnych, środków trwałych i innych równie ważnych tematów. Chętnych do zostania podatnikami w ramach uproszczonego systemu podatkowego warunkowo podzielimy na dwie kategorie:

Nowo utworzone organizacje i przedsiębiorcy, którzy niedawno zarejestrowali się w urzędzie skarbowym. Ważne jest, aby ta kategoria przyszłych uproszczeń decydowała o przedmiocie opodatkowania: „dochód” lub „dochód minus wydatki”. Polecamy.
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy działają w ramach ogólnego reżimu podatkowego lub np. UTII i chcą przejść na uproszczony system podatkowy. W tej kategorii należy również określić przedmiot opodatkowania i ważne jest, aby w terminie złożyć wniosek o przejście na uproszczony system podatkowy – o tym porozmawiamy szerzej w dalszej części.

Zanim poznamy cechy przejścia na uproszczony system podatkowy dla każdej z tych kategorii, przyjrzyjmy się, kto nie jest uprawniony do stosowania tego szczególnego reżimu.

Kto nie może pracować w uproszczonym systemie podatkowym?

Organizacje	Przedsiębiorcy indywidualni, inne osoby
Jeśli są oddziały	Prywatni notariusze, prawnicy
Jeżeli kwota dochodu za 9 miesięcy roku poprzedzającego przejście przekracza 45 milionów rubli. (kwota ta jest corocznie waloryzowana współczynnikiem deflatora – dla roku 2016 jego wielkość wynosi 1,329)*	Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z jednolitego podatku rolnego
Organizacje sektora finansowego gospodarki (banki, ubezpieczyciele, fundusze inwestycyjne itp.)	Przedsiębiorcy indywidualni, których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób
Organizacje zajmujące się hazardem	Przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie zgłosili urzędu skarbowego o przejściu na uproszczony system podatkowy
Organizacje stosujące ujednolicony podatek rolny i inne (klauzula 3 artykułu 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25% (w przypadku niektórych organizacji art. 346 ust. 12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi wyjątek)
Jeżeli przeciętna liczba pracowników przekracza 100 osób
Jeżeli wartość końcowa środków trwałych przekracza 100 milionów rubli. (od 2017 r. limit zwiększono do 150 mln rubli – od 1 stycznia 2017 r. i w ciągu 2017 r. wartość rezydualna środków trwałych nie powinna przekraczać tej kwoty)
Państwo, instytucje budżetowe, organizacje zagraniczne
Organizacje mikrofinansowe
Organizacje, które nie powiadomiły organów podatkowych o przejściu na uproszczony system podatkowy
Prywatne agencje zapewniające siłę roboczą pracownikom

* Aby przejść na uproszczony system podatkowy od 2017 r., kwota dochodu za 9 miesięcy 2016 r. nie powinna przekraczać 59,805 mln rubli. (45 mln RUB × 1,329). Aby przejść na uproszczony system podatkowy od 2018 r., kwota dochodu za 9 miesięcy 2017 r. nie powinna przekraczać 90 mln rubli. (kwota ta nie będzie indeksowana do współczynnika deflatora do 2020 roku). .

Co w sytuacji, gdy firma lub przedsiębiorca, który nie ma prawa przejść na uproszczony system podatkowy, mimo to rozpoczyna pracę nad uproszczonym systemem podatkowym? Czy urząd skarbowy jakoś to rozwiąże? Oczywiście, że tak. Poza tym fiskus będzie oczekiwał od organizacji innego raportowania, a nie tego, które przesyła pseudouproszczenie.

A co z płaceniem podatków? - wpłata przejdzie na niewłaściwy rachunek bankowy i zostanie oznaczona jako kwota nadpłacona, natomiast kolejna wpłata będzie niezapłacona, co grozi zablokowaniem konta.

Dlatego powinieneś przejść na uproszczony system podatkowy, jeśli spełniasz wszystkie ustalone wymagania i kryteria. Rozważmy je bardziej szczegółowo dla każdej kategorii podatników.

Przejście na uproszczony system podatkowy dla nowo utworzonych spółek i przedsiębiorców indywidualnych

Nowo utworzone organizacje i przedsiębiorcy mają prawo powiadomić organ podatkowy o zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego nie później niż 30 dni kalendarzowych od dnia rejestracji w organie podatkowym.

Przykład: spółka została zarejestrowana w Urzędzie Skarbowym w dniu 10 listopada 2016 roku. Wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego należy złożyć nie później niż do dnia 9 grudnia 2016 r. włącznie (formularz powiadomienia został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829@ ). Musisz zdecydować, który przedmiot podatku zastosować:

„dochód” – w tym przypadku stawka podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 6%;
„dochody minus wydatki” - podatek według stawki 15%.

Od dokonanego wyboru zależy wysokość podatku, jaki podatnik wpłaci do budżetu na koniec okresu podatkowego (sprawozdawczego). Możesz później zmienić wybrany obiekt.

Zmiana systemu podatkowego na uproszczony system podatkowy

Kiedy złożyć zawiadomienie o przejściu do uproszczonego systemu podatkowego:

w przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych – zgłosić organowi podatkowemu informację o przejściu na uproszczony system podatkowy nie później niż do 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego przejście. Jeżeli chcesz przejść na uproszczony system podatkowy w 2017 roku, zgłoszenie musisz złożyć do 31 grudnia 2016 roku. Formularz powiadomienia o przejściu na uproszczony system podatkowy został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. nr ММВ-7-3/829@;
dla osób, które zdecydowały się na przejście na uproszczony system podatkowy z UTII, na podstawie zawiadomienia można rozpocząć stosowanie uproszczonego systemu podatkowego od początku miesiąca, w którym ustał obowiązek stosowania UTII. Jeżeli od lutego 2016 r. spółka zaprzestała działalności na rynku kalkulacyjnym, to już od lutego 2016 r. ma prawo stosować uproszczony system podatkowy. Należy o tym powiadomić urząd skarbowy, formę powiadomienia określa także rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr ММВ-7-3/829@.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy nie powinni prowadzić działalności stanowiącej przeszkodę w przejściu na uproszczony system podatkowy (patrz tabela powyżej).
Udział udziału w organizacji stosującej uproszczony system podatkowy innych organizacji nie powinien przekraczać 25% (z wyjątkiem pewnych ograniczeń).
Średnia liczba pracowników organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w okresie rozliczeniowym nie powinna przekraczać 100 osób.
Wartość rezydualna środków trwałych organizacji w okresie podatkowym nie powinna przekraczać 100 milionów rubli. (limit ten obowiązywał w roku 2016). Wartość rezydualną ustala się na podstawie danych księgowych. W tym przypadku uwzględnia się środki trwałe podlegające amortyzacji i zalicza się je do majątku podlegającego amortyzacji zgodnie z rachunkowością podatkową, tj. zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Wskaźnik ten nie został ustalony dla przedsiębiorców indywidualnych.
Notatka: od 1 stycznia 2017 r. i w trakcie 2017 r. wartość rezydualna środków trwałych w uproszczonym systemie podatkowym nie powinna przekraczać 150 mln rubli. (Ustawa federalna nr 243-FZ z dnia 3 lipca 2016 r. zmieniła rozdział 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej od 1 stycznia 2017 r.).
Wysokość dochodów organizacji i indywidualnych przedsiębiorców, ustalona na zasadzie memoriałowej za okres podatkowy, nie powinna przekraczać 60 milionów rubli. - kwota ta jest corocznie indeksowana współczynnikiem deflatora (za rok 2016 - 1,329, zarządzenie Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego Rosji z dnia 20 października 2015 r. nr 772).
notatka: w 2017 r. obowiązywać będzie nowy limit - 120 mln rubli, który będzie indeksowany dopiero w 2020 r. Jeżeli dochód organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy w 2017 r. Mieści się w tej kwocie, wówczas będzie on miał prawo zastosować uproszczony system podatkowy.

Aby pozostać w uproszczonym planie podatkowym w 2016 roku, należy spełnić limit dochodów na rok wynoszący 79,74 mln rubli. (60 mln RUB × 1,329). Jeśli firma chce przejść na system uproszczony od 2017 r., to jej dochód za dziewięć miesięcy 2016 r. nie powinien przekroczyć 59,805 mln rubli. (45 mln RUB × 1,329).

Jeżeli te warunki nie zostaną spełnione, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zmuszeni są przejść do ogólnego reżimu podatkowego. Stanie się tak od kwartału, w którym doszło do naruszeń. W takim przypadku podatnik ma obowiązek zawiadomić o tym organ podatkowy nie później niż w terminie 15 dni od dnia zakończenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym.

Przykład: w 2016 roku spółka pracuje nad uproszczonym systemem podatkowym. W listopadzie 2016 roku przychody ze sprzedaży wyniosły 81 123 mln RUB. Tym samym w IV kwartale naruszono jedno z kryteriów stosowania uproszczonego systemu podatkowego (dochody wyniosły ponad wymagane 79,74 mln rubli). Od 1 października 2016 roku spółka zobowiązana jest do przejścia na powszechny system podatkowy.

Utrata prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego

O utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego należy powiadomić urząd skarbowy nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym utraciono prawo do uproszczonego systemu podatkowego (art. 346 ust. 13 ust. 5 Ordynacji podatkowej). Federacji Rosyjskiej). Powiadomienie o utracie prawa do uproszczonego systemu podatkowego składa się w formularzu nr 26.2-2, zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. Nr ММВ-7-3/829@.

W przypadku utraty prawa do uproszczonego systemu podatkowego oświadczenie należy złożyć najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym doszło do naruszenia, pociągającego za sobą utratę tego prawa. W przypadku całkowitego zaprzestania działalności na rynku uproszczonym zgłoszenie składa się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po tym, w którym to nastąpiło. W tym samym terminie należy zapłacić podatek naliczony zgodnie z deklaracją (art. 346.21 i 346.23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO lub UTII

Organizacja lub przedsiębiorcy mają prawo dobrowolnie od początku roku przejść z uproszczonego systemu podatkowego na inny. Zawiadomienie należy złożyć organowi podatkowemu nie później niż 15 stycznia roku, w którym następuje przejście na inny reżim podatkowy.

Jeżeli aktualnie pracujesz nad uproszczonym systemem podatkowym, ale myślisz o przejściu na system powszechny w 2017 r., to wniosek musisz złożyć do 16 stycznia 2017 r. (ponieważ 15 stycznia jest dniem wolnym od pracy, ust. 7, art. 6 ust. 1 ustawy o podatku VAT), Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

„STS: zmiany od 2017 r.” Wykładowca Natalya Gorbova opowie o zmianach w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, o limicie dochodu przy łączeniu uproszczonego systemu podatkowego z UTII, uproszczonego systemu podatkowego i „patentu”; o działaniach w przypadku przekroczenia limitu dochodów w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Uproszczony system podatkowy jest najpopularniejszym systemem podatkowym wśród małych i średnich przedsiębiorstw. Charakteryzuje się łatwością prowadzenia księgowości i raportowania. W przypadku „Uproszczonego” płaci się jeden podatek, zastępując płatność podatku od nieruchomości, podatku od zysków i podatku VAT. Uproszczony system podatkowy przewiduje 2 rodzaje opodatkowania, z których jeden należy wybrać:

uproszczony system podatkowy „dochód” według stawki 6%;
Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” według stawki 15%.

Opinia eksperta

Andriej Leroux

Ponad 15 lat doświadczenia. Specjalizacja: prawo umów, prawo karne, ogólna teoria prawa, prawo bankowe, procedura cywilna

Nowość w 2019 roku

Główną innowacją regulacyjną roku 2019 dotyczącą uproszczonego systemu podatkowego jest zniesienie zeznania podatkowego. Innowacja dotyczy tych indywidualnych przedsiębiorców, którzy korzystają z:

specjalny system podatkowy „dochód”;
kasy online. Zniesienie deklaracji tłumaczy się kontrolą Federalnej Służby Podatkowej nad działalnością przedsiębiorstw za pośrednictwem kasy internetowej.

Przedsiębiorstwa działające w oparciu o zasadę „dochody minus wydatki” nie są zwolnione ze złożenia deklaracji.

Stałe płatności

Stałe składki na ubezpieczenie dla przedsiębiorców indywidualnych w 2019 roku opłacane są w następujących kwotach:

Fundusz Emerytalny (PFR) – 29 354 rubli + 1% dochodu powyżej 300 tysięcy rubli. Całkowita kwota płatności nie może przekroczyć 234 000 rubli;
fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (MHIF) - 6884 ruble.

Do stosowania uproszczonego systemu podatkowego NIE uprawnieni są:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający powyżej 100 pracowników;
banki, ubezpieczyciele, niepaństwowe fundusze emerytalne, fundusze inwestycyjne, profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych, lombardy, organizacje mikrofinansowe;
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe (wyroby alkoholowe i tytoniowe, benzyna itp.);
organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się wydobyciem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem powszechnie używanych (na przykład torfu, tłucznia, piasku);
organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Możesz przejść do tego trybu w dwóch przypadkach:

przy rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Oświadczenie o przeniesieniu można złożyć jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi. Albo w ciągu 30 dni od daty rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji;
przy przejściu z innego systemu podatkowego: Istnieje możliwość przejścia od przyszłego roku po zgłoszeniu urzędu skarbowego do 31 grudnia. Lub, aby nie czekać długo, możesz zamknąć indywidualnego przedsiębiorcę i natychmiast otworzyć go ponownie, składając zgłoszenie do uproszczonego systemu podatkowego.

Co wybrać: uproszczony system podatkowy „dochód” czy uproszczony system podatkowy „dochód minus wydatki”?

Trzeba więc dokonać wyboru przedmiotu opodatkowania, rozważmy oba przypadki.

DOCHÓD

Tutaj wszystko jest proste. Całą kwotę dochodu uznawaną w uproszczonym systemie podatkowym mnożymy przez 6%.

Podatek = (dochód) * 6%. Na przykład cały twój dochód wynosi 500 000 rubli, co oznacza, że twój podatek wyniesie tylko 30 000 rubli. (500 000 * 6 / 100)

DOCHODY minus WYDATY

Podatek = (dochód minus wydatki) * 15%, gdzie 15% to stawka regionalna (więcej o tym poniżej)

W związku z wprowadzeniem stawka podatku może zostać obniżona do 0%, wszystko zależy od rodzaju prowadzonej działalności i regionu Federacji Rosyjskiej.

Cechy uproszczonego systemu podatkowego

Rzecz w tym, że Twoje wydatki muszą być udokumentowane i potwierdzone. .

rozliczenie wydatków musi być prawidłowo prowadzone w Księdze Przychodów i Rozchodów (KUDiR);
potwierdzeniem wysokości wydatków na zapłatę za zakupione towary (roboty, usługi) są np. paragony pieniężne, dokumenty płatnicze, paragony, faktury, akty zakończenia prac i wskazania usług, zawarte umowy itp.;
Co więcej, nie wszystkie wydatki można wziąć pod uwagę, ale które i w jakiej kolejności, patrz tutaj „”.

Warto pamiętać o stawce regionalnej:

w zależności od regionu waha się ona od 5% do 15% (w przypadku kategorii preferencyjnych może nawet 0%), co może mieć istotne znaczenie przy wysokości podatku i rodzaju uproszczonego systemu podatkowego, jaki wybierzesz. Zależy to nie tyle od regionu jako całości, ale od rodzaju działalności, w którą będziesz zaangażowany, oraz od kilku innych niuansów;
Możesz sprawdzić stawkę obowiązującą w Twoim regionie w lokalnym urzędzie skarbowym;
Wstępne kalkulacje podatkowe pomogą przekonać Cię do wyboru tego czy innego uproszczonego systemu podatkowego, choć oczywiście nie każdy jest w stanie „przewidzieć” z góry, jakie będą jego dochody i wydatki.

Stosowanie uproszczonego systemu opodatkowania (STS) przewiduje pewne ulgi podatkowe dla podatników. W szczególności na podstawie klauzul 2 i 3 wszyscy „uproszczeni” mieszkańcy są zwolnieni z płacenia szeregu podatków federalnych, regionalnych i lokalnych. Zamiast tego naliczają i przekazują do budżetu tylko jeden podatek. Rozwiążmy to jakie podatki trzeba płacić, a jakich nie trzeba płacić w ramach uproszczonego systemu podatkowego?.

Jakich podatków nie płaci się w uproszczonym systemie podatkowym?

Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie płacą (klauzula 2):

1. Podatek dochodowy. Zasada ta nie dotyczy:

1. zysk kontrolowanych spółek zagranicznych (pkt 1.6);
2. dywidendy opodatkowane według stawek określonych w ust. 3;
3. odsetki od papierów wartościowych, o których mowa w ust. 4, a mianowicie:
- na rządowych papierach wartościowych państw członkowskich Państwa Związkowego;
- rządowe papiery wartościowe podmiotów Federacji Rosyjskiej;
- komunalne papiery wartościowe;
- obligacje zabezpieczone hipoteką;
4. dochody założycieli funduszu powierniczego dotyczącego pokrycia hipoteki uzyskane na podstawie zaświadczeń o udziałach w hipotece (ust. 2, ust. 4).

Przyjrzyjmy się bliżej drugiemu rodzajowi dochodów - dywidendom.

Jeśli więc „uproszczacz” jest założycielem rosyjskiej firmy i otrzymuje od niej dywidendy, to osobiście nie płaci podatku dochodowego. Robi to za niego ustanowiona organizacja, która w tym przypadku jest uznawana za agenta podatkowego (klauzula 3, klauzula 1, klauzula 3). Uczestnik uzyskuje dochód w uproszczonym systemie podatkowym już po pomniejszeniu o podatek. Jednocześnie nie składa żadnych raportów do Federalnej Służby Podatkowej. Zeznanie na podatek dochodowy musi złożyć także agent podatkowy (ust. 1). Wszystkie informacje o wypłaconych dochodach odzwierciedla w arkuszu 03 raportu.

Jeżeli dywidendy są otrzymywane od spółki zagranicznej, jej założyciel musi samodzielnie obliczyć i zapłacić podatek do budżetu (klauzula 1 i klauzula 2, klauzula 1). Ponadto składa zeznanie na podatek dochodowy, w którym uwzględnia wszystkie niezbędne informacje zawarte w podpunkcie 1.3 sekcji 1 oraz arkuszu 04.

2. Podatek od majątku organizacyjnego- w odniesieniu do nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania oblicza się jako wartość średnioroczną. Opodatkowanemu opodatkowaniu podlegają wyłącznie nieruchomości, dla których podstawą opodatkowania jest ich wartość katastralna ().

3. VAT- w odniesieniu do transakcji uznanych za przedmiot opodatkowania zgodnie z rozdziałem 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i dokonywanych w ramach działalności podlegającej opodatkowaniu uproszczonym systemem podatkowym. Ale jeśli „uproszczony” importuje towary na terytorium Federacji Rosyjskiej lub pracuje na podstawie prostej umowy partnerskiej (wspólna działalność), umowy o partnerstwie inwestycyjnym, umowy koncesyjnej lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym, wówczas podatek VAT będzie musiał zostać zapłacony ( ).

Ponadto firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnione z obowiązków agenta podatkowego w zakresie podatku VAT ().

Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą w uproszczonym systemie podatkowym (ust. 3):

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (NDFL)- w odniesieniu do dochodów z działalności „uproszczonej”. Część dochodów przedsiębiorcy nie jest jednak zwolniona z opodatkowania. W szczególności są to:

opodatkowane stawką 35% (klauzula 2)

1. wygrane i nagrody otrzymane w konkursach, grach i innych imprezach za reklamę towarów, robót, usług. Podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się od kwoty przekraczającej 4000 rubli;
2. odsetki od depozytów w rosyjskich bankach. Podatek dochodowy od osób fizycznych pobierany jest od kwoty nadwyżki odsetek naliczonych zgodnie z warunkami umowy nad odsetkami obliczonymi:
. dla depozytów rublowych - w oparciu o stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej powiększoną o 5 punktów procentowych;
. dla depozytów w walucie obcej – w oparciu o stawkę 9% w skali roku;
3. kwotę oszczędności na odsetkach od pożyczonych (kredytowych) środków w przeliczeniu na nadwyżkę odsetek obliczoną:
. za zobowiązania w rublach - w oparciu o 2/3 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
. dla zobowiązań w walucie obcej – w oparciu o stawkę 9% w skali roku;
4. opłata za korzystanie ze środków członków spółdzielni kredytów konsumenckich (akcjonariuszy);
5. odsetki od wykorzystania przez rolniczą spółdzielnię kredytowo-konsumencką środków pieniężnych zgromadzonych w formie pożyczek od członków rolniczej spółdzielni kredytowo-konsumenckiej lub członków zrzeszonych w rolniczej spółdzielni kredytowo-konsumenckiej;

opodatkowane stawką 13% (klauzula 1, )

dywidendy z udziałów kapitałowych w organizacjach obcych (rosyjskich i zagranicznych);
dochody od podmiotów zagranicznych (firm i obywateli, w tym przedsiębiorców spoza Federacji Rosyjskiej);

opodatkowane stawką 9% (klauzula 5)

odsetki od listów zastawnych wyemitowanych przed 01.01.2007 r.;
dochód założycieli funduszu powierniczego zabezpieczenia kredytu hipotecznego, uzyskany z tytułu nabycia zaświadczeń o uczestnictwie w hipotece wydanych przez zarządzającego zabezpieczeniem kredytu hipotecznego przed dniem 01.01.2007 r.

Po otrzymaniu:

wygrane i nagrody (klauzula 5 ust. 1);
dochody ze źródeł spoza Federacji Rosyjskiej, w tym dywidendy (klauzula 3 ust. 1);
dochód, od którego podatnik z jakichś powodów nie pobrał podatku (klauzula 4 ust. 1),

Przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego samodzielnie oblicza i płaci podatek dochodowy od osób fizycznych. Termin płatności określony jest w ust. 4 – do dnia 15 lipca roku następującego po roku sprawozdawczym (kalendarzowym), w którym uzyskano dochód.

Ponadto indywidualny przedsiębiorca musi zadeklarować dochód podlegający opodatkowaniu. W tym celu przed 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego składa do Federalnej Służby Podatkowej deklarację 3-NDFL (klauzula 1). Formularz raportu został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 grudnia 2014 r. Nr ММВ-7-11/671@.

2. Podatek od nieruchomości dla osób fizycznych- w odniesieniu do majątku wykorzystywanego do działalności objętej uproszczonym systemem podatkowym. Wyjątkiem są nieruchomości, dla których podstawę opodatkowania ustala się jako wartość katastralną (). Ich listę tworzą regiony według.

w sprawie importu towarów;
zawartej w ramach prostej umowy spółki (wspólna działalność), umowy o partnerstwie inwestycyjnym, umowy koncesyjnej lub umowy o zarządzanie trustem majątkowym.

Ponadto w szeregu ustalonych przypadków przedsiębiorca jest uznawany za agenta podatkowego VAT ().

Na tym kończą się korzyści podatkowe wynikające z „uproszczonych” płatności podatkowych.

Jakie podatki płaci się w ramach uproszczonego systemu podatkowego?

Wszystkie pozostałe podatki płacą organizacje i przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą (ust. 3 ust. 2 i ust. 3 ust. 3). Dotyczy to transportu, gruntów, wody i innych podatków, opłat i składek (patrz tabela 1).

Tabela 1 - Podatki, które podatnicy muszą płacić, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego

Ponadto z funkcji agenta podatkowego nie są zwolnione organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego.

Obowiązki agenta podatkowego w uproszczonym systemie podatkowym

Agentem podatkowym jest osoba, która ma obowiązek obliczyć, potrącić podatek od podatnika i przekazać go do budżetu (ust. 1).

Zgodnie z przepisami podatkowymi „ludzie uproszczeni” muszą pełnić obowiązki agenta podatkowego (klauzula 5).

1. Dla podatku dochodowego:

Gdy organizacja wypłaca dywidendy innym spółkom, korzystając z uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 3)

Założycielami spółki korzystającej z uproszczonego systemu podatkowego mogą być zarówno osoby fizyczne, jak i osoby prawne. Ci ostatni mogą ponadto stosować różne systemy podatkowe.

Jeżeli odbiorcą dywidendy jest organizacja na OSNO, wówczas otrzymuje dochód pomniejszony o podatek dochodowy. Podatek ten naliczany jest (według stawek podanych w ust. 3) i pobierany przez agenta podatkowego – utworzoną spółkę, w sposób „uproszczony”. Musi ją przekazać nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dywidendy (ust. 4).

Jeżeli odbiorcą dywidend jest organizacja stosująca uproszczony system podatkowy, wówczas spółka – źródło wypłaty dochodu, musi wypełniać obowiązki agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego w powszechnie przyjęty sposób. Wniosek ten potwierdza to, co zostało powiedziane.

Jeżeli odbiorcą dywidend jest organizacja na UTII, wówczas spółka pośrednicząca w uproszczonym systemie podatkowym płaci „przypisany” dochód z tytułu udziału w kapitale własnym również pomniejszony o podatek dochodowy. Faktem jest, że założyciel UTII jest zwolniony z płacenia podatku dochodowego tylko w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności gospodarczej (i). Zwolnienie to nie dotyczy dochodów z dywidend (). W konsekwencji obowiązek pobrania i umorzenia podatku od tych dochodów pozostaje w gestii agenta podatkowego.

Nie zapomnijże płatnik dywidend korzystający z uproszczonego systemu podatkowego musi zgłaszać Federalnej Służbie Podatkowej dochody wypłacane innym organizacjom i potrącane od nich podatki.

W tym celu wypełnia zeznanie podatkowe (formularz zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2014 r. Nr ММВ-7-3/600@) w następującym składzie:

Strona tytułowa;
podpunkt 1.3 ust. 1;
arkusz 03.

Raport prezentowany jest w oparciu o wyniki tych okresów sprawozdawczych (podatkowych), w których wypłacono dywidendę. 2 s. 1. Jeśli nie dokonano żadnych płatności, nie musisz niczego przekazywać.

Deklarację składa się organowi podatkowemu (ust. 3 i ust. 4):

do 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (kwartale) lub;
do 28 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego (roku).

Ważna zmiana! Za rok 2016 agent podatkowy zgłasza zgodnie z (Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/572@).

Jeżeli wśród odbiorców dywidend znajdują się spółki zagraniczne - nierezydenci Federacji Rosyjskiej, wówczas kwoty dochodów wypłacane na ich rzecz, a także pobrane podatki powinny zostać odzwierciedlone w specjalnym obliczeniu podatku (formularz zatwierdzony rozporządzeniem Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 2 marca 2016 r. nr ММВ-7-3/115@ ). Procedura jego złożenia jest taka sama, jak w przypadku zeznania podatkowego ().

Notatka! Spółka będąca źródłem dochodów na zasadach uproszczonych musi także wykazać w zeznaniu podatkowym kwoty dywidend wypłaconych na rzecz zagranicznych założycieli (arkusz 03). Jednak należny od nich podatek nie musi być wykazywany w zeznaniu.

Gdy organizacja płaci dochód firmom zagranicznym, stosując uproszczony system podatkowy

Oprócz dywidend spółki zagraniczne mogą uzyskiwać inne dochody ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, niezwiązane z działalnością ich stałego przedstawicielstwa w tym kraju (). Wszystkie są wymienione w .

Uproszczona organizacja, która wypłaciła dochód „cudzoziemcowi”, jest uznawana za jej agenta podatku dochodowego. Wniosek ten wynika z i . Dlatego musi obliczyć, potrącić i zapłacić odpowiednią kwotę podatku, a także zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej. Do tych celów stosuje się obliczenie podatku w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 marca 2016 r. Nr ММВ-7-3/115@). Prezentuje się go odrębnie na koniec każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego), w którym uzyskano dochód. A skumulowana suma od początku roku nie jest zestawiana. Terminy składania wniosków określone są w ust. 3 i 4.

Notatka! Ordynacja podatkowa nie nakłada obowiązków agenta podatkowego w podatku dochodowym w związku z dochodami uzyskiwanymi przez zagraniczną spółkę ze źródeł w Federacji Rosyjskiej na osoby fizyczne, w tym indywidualnych przedsiębiorców (pisma Ministerstwa Finansów Rosji:,).

2. Według podatku VAT jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca korzysta z uproszczonego systemu podatkowego:

1. zakupy od osób zagranicznych niezarejestrowanych w rosyjskim organie podatkowym towarów (pracy, usług), których miejscem sprzedaży jest Federacja Rosyjska (ust. 1 i ust. 2);
2. dzierżawi majątek państwowy lub komunalny od organów władzy państwowej i administracji, jednostek samorządu terytorialnego (ust. 1 pkt 3);
3. nabywa (otrzymuje) majątek państwowy lub komunalny, który nie jest przeznaczony dla przedsiębiorstw i instytucji państwowych (komunalnych) (ust. 2, ust. 3);
4. sprzedaje (pkt 4):
- skonfiskowany majątek;
- nieruchomość sprzedana decyzją sądu;
- kosztowności bez właściciela;
- skarby;
- zakupione kosztowności;
- wartości przekazane na mocy prawa dziedziczenia państwu;
5. jako pośrednik uczestniczący w rozliczeniach sprzedaje towary (pracę, usługi) na terytorium Federacji Rosyjskiej osobom zagranicznym niezarejestrowanym w rosyjskich organach podatkowych (ust. 5);
6. jest właścicielem statku, który w ciągu 45 dni kalendarzowych od dnia przeniesienia własności statku na niego jako klienta nie zarejestrował go (statek) w Rosyjskim Międzynarodowym Rejestrze Statków (klauzula 6) .

w następujący sposób: strona tytułowa, sekcja 1, sekcja 2 i sekcja 9 (punkt 7 wypełnia się tylko w określonych przypadkach);
w formie elektronicznej, ale jest to również możliwe w formie papierowej, jeżeli osoba uchylająca się od VAT nie prowadzi działalności pośredniczącej ();
do 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego – kwartału, w którym dokonano transakcji.

Sam podatek płatny jest w równych ratach w terminie 3 miesięcy od zakończenia okresu rozliczeniowego: 1/3 naliczonej kwoty do 25 dnia każdego miesiąca (ust. 1).

3. Według podatku dochodowego od osób fizycznych gdy organizacja lub indywidualny przedsiębiorca płaci dochód (na przykład płace, dywidendy itp.) osobie fizycznej (), z wyjątkiem:

dochód przedsiębiorcy indywidualnego (ust. 1, ust. 1 i ust. 2);
dochód notariusza prywatnego, prawnika prowadzącego kancelarię adwokacką oraz innych osób prowadzących prywatną praktykę (ust. 2, ust. 1 i ust. 2);
część dochodów osoby fizycznej niezwiązanych z działalnością gospodarczą, np. dochód ze sprzedaży majątku będącego przedmiotem prawa własności, wygranej w loterii itp. (klauzula 1 i klauzula 2).

„Prostszy” ma obowiązek przekazać organowi podatkowemu informacje o dochodach osób fizycznych oraz kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonego i pobranego przez niego jako agenta podatkowego od tego dochodu (ust. 2):

zaświadczenie 2-NDFL (formularz zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 30 października 2015 r. nr ММВ-7-11/485@);
obliczenie zgodnie z formularzem 6-NDFL (formularz zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@).

Tabela 2 - Procedura zgłaszania podatku dochodowego od osób fizycznych przez urzędników podatkowych do uproszczonego systemu podatkowego przy wypłacie dochodów osobom fizycznym

Notatka! Wypłacając dywidendy osobom fizycznym, tylko spółki LLC przygotowują certyfikat 2-NDFL.

Spółki SA zamieszczają taką informację w załączniku nr 2 do zeznania podatkowego za rok, w którym wypłacono dywidendę (ust. 3, ust. 2 i ust. 4). Ale załącznik nr 2 LLC nie musi być wypełniany ().

Istotą uproszczonego systemu podatkowego jest to, że podatnicy płacą jeden podatek, który zastępuje szereg podatków w tradycyjnym systemie podatkowym.

Zgodnie z art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za pojedynczych podatników uznaje się organizacje i indywidualnych przedsiębiorców (zwanych dalej przedsiębiorcami indywidualnymi), którzy przeszli na uproszczony system podatkowy i stosują go w sposób określony w rozdziale. 26.2 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 2 art. 346.11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia organizacje z płacenia podatku dochodowego od osób prawnych (z wyjątkiem podatku płaconego od dywidend oraz od transakcji z niektórymi rodzajami zobowiązań dłużnych (art. 3 i 4 ust. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)); podatek własnościowy; VAT (z wyjątkiem podatku VAT należnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, a także podatku VAT płatnego zgodnie z art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ust. 3 art. 346 ust. 11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stosowanie uproszczonego systemu podatkowego zwalnia indywidualnych przedsiębiorców z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (w odniesieniu do dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej, z wyjątkiem podatku płaconego od dochodów opodatkowanych według stawek 35% i 9%, o których mowa w punktach 2, 4 i 5 art. 224 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej); podatek od nieruchomości dla osób fizycznych (w odniesieniu do nieruchomości wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej); VAT (z wyjątkiem podatku VAT należnego przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej i innych terytoriów podlegających jej jurysdykcji, a także podatku VAT płatnego zgodnie z art. 174 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Pozostałe podatki płacone są zgodnie z ogólnie przyjętą procedurą.

Zgodnie z paragrafem 5 art. 346.11 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie są zwolnieni z wykonywania obowiązków agentów podatkowych przewidzianych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W przypadku organizacji i przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego zachowana zostaje dotychczasowa procedura przeprowadzania transakcji gotówkowych oraz procedura składania sprawozdań statystycznych.

Warunki użytkowania

Mając na uwadze szczególną atrakcyjność uproszczonego systemu podatkowego ze względu na zmniejszenie obciążeń podatkowych, ustawodawca ograniczył warunki jego stosowania:

1) Organizacja ma prawo przejść na uproszczony system podatkowy, jeżeli na podstawie wyników 9 miesięcy roku, w którym złożyła zawiadomienie o przejściu, dochód ustalony zgodnie z art. 248 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przekroczyła 45 000 000 rubli. Wartość ta podlega corocznej waloryzacji współczynnikiem deflatora (art. 346 ust. 12 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zatem po przejściu na uproszczony system podatkowy od 2015 r. Dochód organizacji za 9 miesięcy 2014 r. Nie powinien przekroczyć 48 015 000 rubli. (45 000 000 × 1 067) (Zarządzenie Ministra Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 7 listopada 2013 r. N 652 „W sprawie ustalenia współczynników deflatora na rok 2014” (zwane dalej zarządzenie N 652)).

Po przejściu na uproszczony system podatkowy od 2016 r. Dochód organizacji za 9 miesięcy 2015 r. Nie powinien przekraczać 51 615 000 rubli. (45 000 000 × 1 147) (Zarządzenie Ministra Rozwoju Gospodarczego Federacji Rosyjskiej z dnia 29 października 2014 r. N 685 (zwane dalej Zarządzenie N 685)).

2) Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym) przekracza 100 osób, nie są uprawnieni do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (klauzula 15 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

3) Organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych ustalona według danych księgowych przekracza 100 000 000 rubli, nie mają prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego. W takim przypadku uwzględnia się te środki trwałe, które podlegają amortyzacji i zalicza się je do majątku podlegającego amortyzacji zgodnie z zasadami rozdziału. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 16 ust. 3, art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

4) Organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25% (tak samo jak organizacje określone w paragrafie 14 ust. 3, art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) nie mają prawa stosować uproszczony system podatkowy.

5) Organizacje posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa nie mają prawa stosowania uproszczonego systemu podatkowego; banki; ubezpieczyciele; niepaństwowe fundusze emerytalne; fundusze inwestycyjne; profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych; lombardy; organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych; organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych; notariusze prowadzący prywatną praktykę; prawnicy, którzy utworzyli kancelarie prawne, a także inne formy osób prawnych; organizacje będące stronami umów o podziale produkcji; organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący jednolity podatek rolny; instytucje państwowe i budżetowe; organizacje zagraniczne; organizacje mikrofinansowe (klauzule 1–13, 17, 18 i 20, klauzula 3, artykuł 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

6) Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na płacenie UTII za określone rodzaje działalności, mają prawo zastosować uproszczony system podatkowy w odniesieniu do innych rodzajów działalności. Jednocześnie ograniczenia w zakresie liczby pracowników i kosztu środków trwałych w stosunku do takich podatników ustalane są w oparciu o wszystkie rodzaje prowadzonej przez nich działalności, a maksymalna wysokość przychodów ustalana jest w oparciu o te rodzaje działalności, opodatkowanie z czego odbywa się zgodnie z ogólnym systemem podatkowym (klauzula 4 art. 346 ust. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby przejść na uproszczony system podatkowy, organizacje i przedsiębiorcy indywidualni składają zgłoszenie do organu podatkowego w miejscu ich rejestracji nie później niż do 31 grudnia roku kalendarzowego poprzedzającego rok kalendarzowy, z którego przechodzą na uproszczony system podatkowy. Powiadomienie wskazuje wybrany przedmiot opodatkowania, wartość końcową środków trwałych i kwotę dochodu za 9 miesięcy (art. 346 ust. 13 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Formularz powiadomienia został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 listopada 2012 r. N ММВ-7-3/829@ (formularz N 26.2-1 „Powiadomienie o przejściu na uproszczony system podatkowy”).

Nowo utworzone organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają prawo zgłosić chęć przejścia na uproszczony system podatkowy nie później niż w terminie 30 dni kalendarzowych od dnia ich rejestracji w organie podatkowym. W takim przypadku mogą zastosować uproszczony system podatkowy od daty rejestracji (ust. 2 art. 346 ust. 13 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przedmiot opodatkowania i stawki podatkowe w uproszczonym systemie podatkowym

Zgodnie z ust. 1 art. 346.14 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przedmiotem opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego może być:

Lub „dochód”. W takim przypadku stawka podatku wyniesie 6% (klauzula 1 art. 346.20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obiekt ten maksymalnie upraszcza rachunkowość podatkową i pozwala uniknąć problemów z dokumentacją potwierdzającą wydatki;

Lub „dochód pomniejszony o wydatki”. Wówczas stawka podatku wyniesie 15%. Ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej może ustalać zróżnicowane stawki podatkowe w wysokości od 5 do 15% (art. 346.20 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby wybrać najlepszą dla siebie opcję, podatnik musi porównać kwoty podatku płaconego z tytułu różnych przedmiotów opodatkowania.

Przykład.

Organizacja zamierza przejść na uproszczony system podatkowy, przy czym:

Planowana kwota przychodów i dochodów nieoperacyjnych na rok wynosi 30 000 000 rubli;

Planowana kwota wydatków uwzględniona w wykazie określonym w ust. 1 art. 346.16 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej - 17 000 000 rubli;

Wysokość składek planowanych do zapłaty na dany rok na obowiązkowe ubezpieczenie pracowników i tymczasowe renty inwalidzkie wypłacane na koszt pracodawcy wynosi 1 500 000 rubli.

Stawka podatku w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem „dochody minus wydatki” wynosi 15%.

1. Organizacja wybiera uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochód”:

Obliczmy maksymalną kwotę, o którą możesz obniżyć podatek:

30 000 000 x 6% / 2 = 900 000 rub. (Klauzula 3.1 art. 346.21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Porównajmy tę wartość z kwotą składek ubezpieczeniowych i świadczeń planowanych do wypłaty: 1 500 000 rubli. > 900 000 rubli, zatem podatek można obniżyć o 900 000 rubli;

Obliczmy kwotę podatku 30 000 000 x 6% - 900 000 = 900 000 rubli.

2. Jeżeli organizacja wybierze uproszczony system podatkowy z przedmiotem „dochody minus wydatki”, kwota podatku wyniesie: (30 000 000 – 17 000 000) x 15% = 1 950 000 rubli.

W takim przypadku dla organizacji bardziej opłacalne jest, przy innych zasadach, stosowanie uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody”.

Zakończenie stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Zgodnie z paragrafem 4 art. 346 ust. 13 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnik traci prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego:

1) jeżeli na podstawie wyników okresu sprawozdawczego (podatkowego) jego dochody ustalone zgodnie z art. 346.15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz ust. 1 i 3 ust. 1 art. 346,25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przekroczyła 60 000 000 rubli. Wartość ta jest indeksowana współczynnikiem deflatora. W szczególności w 2014 r. Dochód podatnika korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego nie powinien przekroczyć 64 020 000 rubli. (60 000 000 × 1067) (zamówienie nr 652), w 2015 r. - 68 820 000 rubli. (60 000 000 × 1147) (zamówienie nr 685). Jeżeli podatnik stosuje zarówno uproszczony system podatkowy, jak i patentowy system opodatkowania, wówczas przy ustalaniu wysokości dochodu uwzględnia się dochody z obu szczególnych reżimów podatkowych;

2) i (lub) jeżeli w okresie sprawozdawczym (podatkowym) wystąpiła rozbieżność z warunkami stosowania uproszczonego systemu podatkowego ustanowionego w ust. 3 i 4 art. 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wskazane powyżej.

Podatnik ma obowiązek zgłosić ten fakt organowi podatkowemu w terminie 15 dni kalendarzowych po upływie okresu rozliczeniowego (podatkowego).

Uznaje się, że podatnik utracił prawo do stosowania uproszczonego systemu podatkowego od początku kwartału, w którym wystąpiła określona nadwyżka i (lub) rozbieżność.

Podatnik stosujący uproszczony system podatkowy ma prawo przejść na inny reżim podatkowy od początku kolejnego roku kalendarzowego, powiadamiając o tym organ podatkowy nie później niż 15 stycznia roku, w którym zamierza przejść na inny reżim podatkowy. Jednocześnie będzie mógł ponownie przejść na uproszczony system podatkowy nie wcześniej niż za rok (art. 346 ust. 13 ust. 6 i 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku zaprzestania działalności, w odniesieniu do której zastosowano uproszczony system podatkowy, podatnik jest obowiązany zawiadomić o tym organ podatkowy w terminie 15 dni od dnia jej zakończenia (art. 346 ust. 13 ust. 8 Ordynacji podatkowej). Federacja Rosyjska).

Uproszczony system podatkowy jest zabroniony:

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego. Ograniczenia w stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego.

Używając lub

Nie jest uprawniony do stosowania uproszczonego systemu podatkowego (STS) (klauzula 3 art. 346.12 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

organizacje (nie indywidualni przedsiębiorcy) posiadające oddziały i (lub) przedstawicielstwa (odrębne oddziały niebędące oddziałem lub przedstawicielstwem można utworzyć w uproszczonej formie); Od 1 stycznia 2016 roku spółki posiadające przedstawicielstwa mogą stosować uproszczony system podatkowy. Nie dotyczy to przedsiębiorców indywidualnych, gdyż Przedsiębiorcy indywidualni nie rejestrują w żaden sposób oddziałów.
banki (w tym organizacje mikrofinansowe);
ubezpieczyciele (ale agenci ubezpieczeniowi i brokerzy ubezpieczeniowi mogą być uproszczone);
niepaństwowe fundusze emerytalne (NPF);
fundusze inwestycyjne;
profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
lombardy;
organizacje budżetowe;
organizacje zagraniczne;
organizacje (IP) zajmujące się produkcją wyrobów akcyzowych, a także wydobyciem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;
organizacje (indywidualni przedsiębiorcy) zaangażowani w działalność hazardową;
notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, a także inne formy osób prawnych;
organizacje (IP) będące stronami umów o podziale produkcji;
organizacje (przedsiębiorcy indywidualni) przeniesione do systemu opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny) zgodnie z rozdziałem 26.1 Ordynacji podatkowej (podatnicy Jednolitego podatku rolnego);
organizacje (nie indywidualni przedsiębiorcy), w których udział innych organizacji przekracza 25 proc. Indywidualnego przedsiębiorcy nie można podzielić na udziały, więc nie ma to dla niego znaczenia. Ograniczenie to nie dotyczy organizacji, których kapitał zakładowy składa się w całości ze składek publicznych organizacji osób niepełnosprawnych, jeżeli przeciętna liczba osób niepełnosprawnych wśród ich pracowników wynosi co najmniej 50%, a ich udział w funduszu wynagrodzeń wynosi co najmniej 25%, organizacjom non-profit, w tym organizacjom współpracy konsumenckiej działającym zgodnie z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 19 czerwca 1992 r. N 3085-I „O współpracy konsumenckiej (społeczności konsumenckie, ich związki) w Federacji Rosyjskiej”, a także spółki gospodarcze, których jedynymi założycielami są stowarzyszenia konsumenckie i ich związki działające na podstawie tej ustawy. Nie ma także ograniczeń w zakresie własności udziałów państwowych (Federacja Rosyjska, podmioty wchodzące w skład Federacji Rosyjskiej czy gminy, gdyż nie mają one osobowości prawnej);
organizacje (IP), których średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez Państwowy Komitet Statystyki Federacji Rosyjskiej, przekracza 100 osób;
organizacje (IP), których wartość rezydualna środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 100 milionów rubli; (w latach 2017-2020 limit ten wyniesie 150 milionów rubli) (3 lipca 2016 r. nr 243-FZ). Nawet w przypadku przejścia w 16 (z 17) limit kosztów systemu operacyjnego wynosi 150 milionów rubli (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 29 listopada 2016 r. Nr SD-4-3/22669).
Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje, których dochody w 2016 r. przekroczyły 79 740 000 rubli (nie uwzględniono tutaj podatku UTI, VAT i akcyzy) (w latach 2017-2020 limit ten wyniesie 150 000 000 rubli) (30 listopada 2016 r. nr 401 - Ustawa federalna).

Korzystając z tej usługi online dla organizacji, możesz prowadzić podatki i księgowość w uproszczonym systemie podatkowym i UTII, generować odcinki płatności, 4-FSS, SZV, Unified Settlement 2017 oraz przesyłać dowolne raporty przez Internet itp. (od 250 rubli / miesiąc ). 30 dni za darmo. Dla nowo utworzonych przedsiębiorców indywidualnych teraz (bezpłatnie).

Możesz wygenerować aktualny zerowy uproszczony system podatkowy i wysłać go do Federalnej Służby Podatkowej online. Co więcej, możesz to zrobić całkowicie bezpłatnie.

Organizacjom takim zabrania się korzystania z uproszczonego systemu podatkowego: nie mają prawa przejść na uproszczony system podatkowy.

Odchodzą od uproszczonego systemu podatkowego

W przypadku naruszenia warunków wniosku (na przykład organizacja zatrudnia ponad 100 pracowników), organizacja (lub indywidualny przedsiębiorca) będzie musiała przejść na system ogólny począwszy od roku, w którym naruszono warunki. W takim przypadku wszystkie podatki od początku roku należy przeliczyć i zapłacić zgodnie z OSNO.

Warunki przejścia na USN:

Dochód

Organizacja (instytucja autonomiczna) może przejść na system uproszczony od 2019 r., jeżeli na podstawie wyników dziewięciu miesięcy 2018 r. jej dochód nie przekroczy 112,5 mln rubli (w latach 2017–2020 limit ten będzie wynosić) (30 listopada 2016 r. nr 401-FZ). Indywidualny przedsiębiorca może przejść na uproszczony system podatkowy z dowolnym dochodem (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 marca 2013 r. Nr 03-11-09/6114). Nie dotyczy go limit 112,5 mln.

Liczba pracowników

W przypadku przejścia na system uproszczony z innych systemów, średnia liczba pracowników za dziewięć miesięcy roku poprzedzającego przejście nie powinna przekraczać 100 osób.

Średnia liczba pracowników indywidualnego przedsiębiorcy lub organizacji obejmuje:

średnia liczba pracowników;

średnia liczba zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin;

średnia liczba pracowników wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych (OWP).

Wartość rezydualna aktywów trwałych

Oblicz wartość rezydualną na dzień 1 października roku, w którym planowane jest złożenie zawiadomienia o przejściu do reżimu specjalnego. Nie powinna przekraczać 100 000 000 rubli.

Możesz wygenerować aktualny zerowy uproszczony system podatkowy i wysłać go do Federalnej Służby Podatkowej online. Co więcej, możesz to zrobić całkowicie bezpłatnie.