6 NDFL pildymo tvarka. Kaip atspindėti premijas

6-NDFL yra nauja ketvirtinė gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų forma. Visi darbdaviai jį turi pateikti be įprastų metinių 2-NDFL sertifikatų. Nors formą sudaro tik du skyriai, ją užpildyti nėra taip paprasta.

Kad galėtumėte greitai ir be klaidų susidoroti, siūlome perskaityti mūsų medžiagą. Išanalizavome svarbiausias situacijas ir paaiškinome jas pavyzdžiais. 6-NDFL pildymo taisyklės.

Kas turi pateikti 6-NDFL

Visos įmonės ir verslininkai, kurie bent kartą sukaupė ir išmokėjo pajamas asmenims pagal darbo ar civilinės teisės sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas), mokesčių inspekcijai turi pateikti 6-NDFL formos skaičiavimus.

Pasirodo, jei įmonė ar verslininkas neturi darbuotojų arba neatlieka mokėjimų fiziniams asmenims, skaičiavimo pateikti nereikia. Šią išvadą patvirtina ir mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 23 d. raštas Nr. BS-4-11/4958).

Atminkite, kad daugelis patikrinimų tikisi nulinių atsiskaitymų. Todėl geriau pasiteirauti mokesčių inspekcijoje, ar reikia pateikti nulinį skaičiavimą. Arba galite saugiai ir bet kokia forma parašyti laišką mokesčių inspekcijai, nurodydami priežastį, kodėl 6-NDFL nepateikiama (žr. toliau pateiktą pavyzdį). Paaiškinimai gali būti tokie: darbuotojų nėra, mokėjimų ataskaitiniu laikotarpiu nebuvo, veiklos nėra.

Žemiau žiūrėkite eksperto nuomonę apie nulinės ataskaitos pateikimą.

Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data turi būti nurodyta 110 eilutėje. Mokesčių kodeksas reikalauja, kad mokestis būtų išskaičiuojamas tą dieną, kai sumokamos pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Todėl 110 eilutėje įveskite datą, kada davėte asmeniui pinigus iš kasos arba pervedėte į jo banko sąskaitą. Pavyzdžiui, jei atlyginimas už rugsėjį buvo sumokėtas spalio 5 d., tada mokesčių išskaičiavimo data bus spalio 5 d.

Mokestis, apskaičiuotas nuo pajamų natūra ir materialinės naudos iš paskolų, turi būti išskaičiuojamas nuo kitos išmokos grynaisiais. 110 eilutėje kaip mokesčio išskaičiavimo momentas turi būti nurodyta šio mokėjimo data.

Mokesčio pervedimo į biudžetą diena nurodyta 120 eilutėje. Atkreipiame dėmesį, kad 2016 m., priklausomai nuo pajamų rūšies, buvo nustatyti skirtingi gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai. Taigi pagal bendrą taisyklę gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Išimtis yra nedarbingumo atostogų ir atostogų išmokos mokestis, kuris turi būti sumokėtas ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, kurį buvo išrašytos minėtos sumos, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Informacijos apie tai, kurias datas įrašyti į 2 skyriaus 100, 110 ir 120 eilutes, rasite toliau pateiktoje lentelėje.

130 eilutėje įrašoma asmenų pajamų suma rubliais ir kapeikomis. Kadangi gyventojų pajamų mokestis iš darbo užmokesčio avanso nėra išskaitomas, 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavime pajamų atlyginimo forma gavimo dieną turėtų būti fiksuojama bendra jų suma už mėnesį.

140 eilutėje nurodoma išskaityto mokesčio suma.

Daugiau informacijos apie tai, kaip užpildyti 6-NDFL formos 2 skyrių, rasite eksperto komentare. Žemiau išanalizuosime svarbiausias situacijas iš praktikos ir pavyzdžiais tiksliai paaiškinsime, kokius rodiklius reikia įrašyti 1 ir 2 skyriuose.

Situacija 1. Darbuotojams atlyginimas mokamas kitą mėnesį

Atlyginimas už dirbtą mėnesį, kuris išduodamas kitą mėnesį, turi būti specialiai atspindėtas 6-NDFL formoje.

Pavyzdžiui, atlyginimai už rugsėjį darbuotojams buvo išmokėti spalį. Tokiu atveju, skaičiuojant už 9 mėnesius, 2 skiltyje rugsėjo mėnesio darbo užmokesčio rodyti nereikia. O 1 skiltyje pildyti 020 ir 040 eilutes. Rugsėjo mėnesio atlyginimo suma įrašoma į 020 eilutę, apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis įrašomas į 040 eilutę. 070 eilutėje turite įrašyti gyventojų pajamų mokestį nuo darbo užmokesčio, išduoto ne vėliau kaip rugsėjo 30 d. Todėl rugsėjo mėnesio atlyginimų mokestis čia nebus įtrauktas. Bet 080 formos eilutėje nereikia įvesti atlyginimo mokesčio už rugsėjį. Mat paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną pajamos darbuotojams dar nebuvo išmokėtos. Tai reiškia, kad prievolė išskaičiuoti mokestį neatsirado (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-08-01 raštas Nr. BS-4-11/13984@).

Žemiau žiūrėkite eksperto nuomonę apie perkeliamo darbo užmokesčio atspindį 6-NDFL.

Pavyzdys. Nuo sausio iki rugsėjo imtinai „Agat LLC“ dirbo 12 darbuotojų. Tarp darbuotojų užsieniečių nėra. Už laikotarpį nuo 2016 m. sausio iki rugsėjo organizacija priskaičiavo tik darbo užmokestį, jokių kitų pajamų darbuotojams nebuvo išmokėta. Duomenys apie atlyginimą pateikti žemiau esančioje lentelėje. Antroji atlyginimo dalis už rugsėjį buvo išmokėta spalio 5 d.

Parodysime, kaip „Agat LLC“ buhalteris užpildo 6-NDFL formos 1 skyrių už 2016 m. 9 mėnesius.

Lentelė. Salut LLC atlyginimų duomenys už 2016 m. 9 mėn

020 eilutėje buhalteris įves sukauptų mokėjimų sumą - 4 104 000 rublių, 030 eilutėje - atskaitymus, lygius 151 200 rublių. 040 eilutėje - apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 513 864 rubliai. 070 eilutėje buhalteris įrašys atlyginimo mokestį už 2016 m. sausio - rugpjūčio mėn. Kadangi iki ataskaitinio laikotarpio pabaigos atlyginimas už rugsėjį dar neišrašytas, mokesčiai iš jo nebuvo išskaičiuoti. Ir 9 mėn. į 070 ataskaitos eilutę rašyti nereikia. Rodiklis 070 eilutėje bus lygus 456 404 rubliais. (513 864–57 460 RUB).

Buhalteris įrašys brūkšnį į 080 eilutę. 6-NDFL pildymo pavyzdys pateiktas žemiau.

Situacija 2. Darbuotojai apmokami iki mėnesio pabaigos

Tarkime, kad įmonė rugsėjo mėnesio atlyginimą išdavė rugsėjo 29 d. Šiuo atveju 6-NDFL formos pildymo tvarka priklauso nuo to, kada įmonė išskaičiuoja mokestį.

Jei įmonė išskaičiuojo mokestį nuo išankstinio darbo užmokesčio (kas iš esmės neleistina), tada 110 eilutėje nurodoma darbo užmokesčio mokėjimo data, o 120 eilutėje - kita darbo diena (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos kovo mėn. 24, 2016 Nr. BS-4-11/5106@).

Jei įmonė išskaičiuoja mokesčius iš būsimų mokėjimų grynaisiais pinigais, pavyzdžiui, iš avanso už spalį, tada 020 eilutėje nurodomas visas rugsėjo mėnesio atlyginimas. O 100-140 eilutėse tokį atlyginimą reikės rodyti tik 2016 m. rezultatų ataskaitoje (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 29 d. laiškas Nr. BS-4-11/7893).

Eksperto nuomonę apie tai, kaip atsispindi išankstiniai atlyginimai, žiūrėkite žemiau esančioje ataskaitoje.

Pavyzdys. Salut LLC darbuotojams atlyginimą moka paskutinę mėnesio darbo dieną. Duomenys apie išrašytus atlyginimus už liepą – rugsėjį pateikti lentelėje. Parodysime, kaip Salut LLC buhalteris 9 mėnesius pildo 6-NDFL formos 2 skyrių.

Lentelė. Salut LLC atlyginimų duomenys 2016 m. liepos-rugsėjo mėn

Mėnuo	Galutinė atlyginimo mokėjimo data	Sukaupto atlyginimo suma	Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis
rugsėjis

2 skiltyje buhalteris atspindės mokėjimus už 2016 m. liepos – rugsėjo mėn. Atskirais blokais jis parodys atlyginimą už kiekvieną mėnesį. Šių blokų 100 eilutėse jis surašys paskutines kiekvieno mėnesio dienas - 2016-07-31, 2016-08-31 ir 2016-09-30. 110 eilutėse bus nurodytos antrosios atlyginimo dalies mokėjimo datos. O 120 eilutėse - gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminai, kitos darbo dienos po pajamų išmokėjimo. 130 ir 140 eilutėse bus nurodytos priskaičiuoto darbo užmokesčio ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos. Žemiau parodyta 9 mėnesių laikotarpiui.

3 situacija. Per ataskaitinį laikotarpį buvo priskaičiuotas papildomas darbo užmokestis

Paprastai papildomas darbo užmokestis yra susijęs su klaidos nustatymu. Pavyzdžiui, buhalterė neteisingai apskaičiavo pašalpą. Jis sumažino atlyginimą. Tą mėnesį, kai buvo aptikta klaida, buhalterė pridėjo trūkstamą dalį.

Jei, pavyzdžiui, 3 ketvirtį darbuotojui buvo sukauptas atlyginimas, jis turėtų būti rodomas abiejuose 6-NDFL formos skyriuose už 2016 m. 9 mėnesius.

Į 020 eilutę turite įtraukti papildomai priskaičiuotą darbo užmokestį, jei jis buvo priskaičiuotas papildomai už ataskaitinių metų mėnesius. Pavyzdžiui, 2016 metų liepos mėnesį buhalterė sukaupė papildomą įmoką už 2016 metų birželį.

020 eilutėje nereikia rodyti atlyginimų, sukauptų už ankstesnius metus. Kadangi pajamų gavimo data neįtraukiama į ataskaitinį laikotarpį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 dalis).

070 eilutėje nurodomas gyventojų pajamų mokestis nuo papildomai priskaičiuoto darbo užmokesčio, jei jis įtrauktas į 020 eilutę.

2 skirsnyje turi būti nurodyta informacija, jei darbo užmokestis buvo išmokėtas per tris ataskaitinio ketvirčio mėnesius. Mokesčių pareigūnai domėsis, ar nebuvo praleistas gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas.

Pavyzdys. Darbuotojai atlyginimus už rugpjūtį gavo rugsėjo 5 d. Po savaitės buhalterė sužinojo, kad minimalus atlyginimas regione padidėjo iki 16 500 rublių. Naujas dydis galioja nuo 2016-08-01.

Dviems darbuotojams buhalterė priskaičiavo papildomą darbo užmokestį rugsėjo 12 d. Bendra papildomo mokėjimo suma yra 9000 rublių. Gyventojų pajamų mokestis su papildomu mokėjimu - 1170 rublių. (9000 RUB × 13%). Tą pačią dieną darbuotojai gavo papildomą atlyginimą. Papildomą mokėjimą atspindėsime ataskaitoje.

Buhalterė ataskaitoje parodė papildomą įmoką už 9 mėnesius:

1 skirsnyje - priemoka įtraukta į 020, 040 ir 070 eilutes.

2 skirsnyje - 100 eilutėje buvo nurodyta paskutinė mėnesio, už kurį buvo priskaičiuotas darbo užmokestis, diena - 2016-08-31.

6-NDFL formos užpildymas 9 mėnesiams parodytas žemiau.

4 situacija. Atlyginimai visiems darbuotojams buvo išduodami du kartus per mėnesį tą pačią dieną

Jei atlyginimas visiems darbuotojams buvo mokamas tą pačią dieną, pavyzdžiui, 5 ir 20 d., 6-NDFL formos 2 skiltyje turite užpildyti po vieną langelį atlyginimui už kiekvieną mėnesį. Faktas yra tas, kad nepriklausomas blokas 2 skirsnyje apima duomenis apie pajamas, kurių datos sutampa, jei:

• asmenų gautų pajamų asmuo pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnį;
• pinigai asmeniui faktiškai išmokami ir išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis;
• Gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą.

100 eilutėje nurodoma paskutinė mėnesio, už kurį buvo skaičiuojamas atlyginimas, diena. Manoma, kad būtent šią dieną darbuotojai gavo darbo užmokesčio pajamas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).

110 eilutėje įrašoma data, kada darbuotojams faktiškai buvo išmokėta antra šio mėnesio atlyginimo dalis ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

120 eilutėje turime nurodyti įstatymo nustatytą mokesčio nuo tokio mokėjimo sumokėjimo terminą. Tai kitą dieną po antrosios atlyginimo dalies išmokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). O 130 ir 140 eilutėse įrašoma bendra mėnesio darbo užmokesčio suma ir nuo jos išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Atkreipiame dėmesį, kad 130 eilutėse sukauptos sumos įrašomos jų nemažinant gyventojų pajamų mokesčiui (Pildymo tvarkos 4.2 p.).

O avanso atskirai rodyti 2 skiltyje nereikia, nes avanso išdavimo dieną pajamos dar nelaikomos gautomis. O gyventojų pajamų mokestis iš avanso nėra išskaitomas.

Pavyzdys. LLC „Salut“ visiems darbuotojams avansą už rugpjūčio mėnesį išrašė šio mėnesio 20 d., o antrąją atlyginimo dalį už rugpjūtį – rugsėjo 5 d. Iš viso rugpjūčio mėnesį priskaičiuotas atlyginimas buvo 230 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis nuo jo – 29 900 rublių. Kaip buhalteris atspindės rugpjūčio mėnesio atlyginimą parodysime 2 skiltyje.

Kadangi visiems Salut LLC darbuotojams atlyginimai už rugpjūčio mėnesį buvo išmokėti tą pačią dieną, tai buhalteris užpildys vieną blokelį 2 skiltyje. 100 eilutėje nurodys 2016-08-31, 110 eilutėje - 09-05/ 2016 m., 120 eilutėje - - 2016-02-06. 130 ir 140 eilutėse buhalteris nurašys 230 000 rublių. ir 29 900 rub. Toliau pateikiamas užpildytas 6-NDFL formos 2 skirsnio fragmentas.

Situacija 5. Atlyginimai buvo mokami du kartus per mėnesį, tačiau darbuotojai juos gaudavo skirtingomis dienomis

Jei paskutinė atlyginimo dalis darbuotojams mokama skirtingomis dienomis, pavyzdžiui, vieni 5, kiti 7 dieną, 6-NDFL formos 2 skiltyje turėsite užpildyti kelis langelius. Faktinio pajamų už šias išmokas gavimo data yra ta pati – paskutinė mėnesio, už kurį buvo priskaičiuotas atlyginimas, diena. O mokesčių išskaičiavimo datos ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai skiriasi.

Jei antroji atlyginimo dalis visiems buvo išrašyta tą pačią dieną, o avansas pervedamas skirtingomis dienomis, tuomet reikia užpildyti vieną langelį ataskaitos 2 skiltyje. Juk gyventojų pajamų mokestis nuo šio atlyginimo tą pačią dieną išskaičiuojamas iš visų darbuotojų.

Tačiau informacija apie darbuotojų atostogų ir nedarbingumo išmokas, išduotas skirtingomis dienomis, 2 skyriuje turėtų būti įrašoma atskirais langeliais.

Žemiau žiūrėkite eksperto nuomonę apie tai, kaip atlyginimai, mokami skirtingomis dienomis, atsispindi 6-NDFL.

Pavyzdys. Amethyst LLC dirba 5 darbuotojai. Avansas už rugpjūtį visiems buvo sumokėtas tą pačią dieną, rugpjūčio 15 d. Bet antra pusė šio mėnesio atlyginimo buvo išdalinta dviem etapais. Keturiems darbuotojams organizacija antrąją pusę rugpjūčio mėnesio atlyginimo išmokėjo rugsėjo 1 dieną. Šiems darbuotojams per mėnesį priskaičiuota 180 000 rublių suma, gyventojų pajamų mokestis nuo jos buvo 23 400 rublių. O vienas darbuotojas atlyginimą gavo tik rugsėjo 5 d. Sukaupta suma šiam darbuotojui buvo 42 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 5 460 rublių. Parodysime, kaip Sapphire LLC buhalteris užpildo 6-NDFL formos 2 skyrių.

Kadangi Sapphire LLC atlyginimus už rugpjūtį visiems darbuotojams išdavė ne vieną dieną, o dviem dalimis, 2 skyriuje buhalteris užpildys du blokus. Pirmame bloke atsispindės keturių darbuotojų pajamų duomenys. Šio bloko 100 eilutėje bus rašoma 2016-08-31, 110 eilutėje - 2016-01-09, 120 eilutėje - 2016-02-09. 130 ir 140 eilutėse buhalteris įves 180 000 rublių. ir 23 400 rub.

O Sapphire LLC buhalteris užpildys antrąjį bloką taip. 100 eilutėje bus rašoma 2016-08-31, 110-oje - 2016-09-05, 120-oje - 2016-06-09. 130 ir 140 eilutėse bus nurodytos 42 000 rublių vertės. ir 5460 rub. 6-NDFL pildymo pavyzdys parodytas žemiau.

Situacija 6. Ligos pašalpos darbuotojams buvo mokamos kartu su atlyginimais

Visų pirma pažymime, kad iš visų valstybinių pašalpų rūšių 6-NDFL turi būti nurodytos tik laikino neįgalumo pašalpos. Skaičiuojant neatsispindi motinystės pašalpos, vienkartinės išmokos gydymo įstaigose registruotoms moterims ankstyvoje nėštumo stadijoje, vienkartinės išmokos gimus vaikui, taip pat mėnesinės vaiko priežiūros išmokos.

Tarkime, įmonė rugsėjį išmokėjo darbo užmokestį ir pašalpas už rugpjūčio mėnesį. Specifiškumas tas, kad išmokos ataskaitoje turi būti įrašomos atskirai nuo darbo užmokesčio. Juk jie turi savo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo datą. Darbo užmokesčiui - kitą dieną po išmokėjimo dienos, nedarbingumo atostogų atveju - paskutinė mėnesio, kurį jie išmokami, diena. Tačiau 6-NDFL formai nesvarbu, už kurį mėnesį išmoka buvo sukaupta

Žemiau rasite eksperto nuomonę apie tai, kaip ataskaitoje atsispindi laikinojo neįgalumo pašalpos.

Pavyzdys. Rugsėjo 5 dieną įmonė darbuotojui išmokėjo 40 000 rublių atlyginimą už rugpjūtį. ir 7500 rublių ligos pašalpa. Gyventojų pajamų mokestis nuo atlyginimo - 5200 rublių, nuo pašalpų - 975 rubliai. 6-NDFL užpildymo su nedarbingumo atostogomis pavyzdys pateiktas žemiau.

Situacija 7. Darbuotojų darbo užmokestis priskaičiuojamas, bet neišduodamas

Jei įmonė sukaupė atlyginimus, bet darbuotojai jų negavo, yra du 6-NDFL formos užpildymo variantai.

Pirmasis – nepildyti 2 skilties, tai yra, 100–140 eilutes palikti tuščias (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos laiškas, 2016 m. gegužės 24 d. Nr. BS-4-11/9194@).

Antrasis – 100 eilutėje nurodyti paskutinę mėnesio, už kurį buvo priskaičiuotas atlyginimas, dieną. 110 ir 120 eilutėse - 00.00.0000 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 25 d. laiškas Nr. 11-2-06/0333).

Pavyzdys. Įmonė darbuotojams moka 450 000 rublių mėnesinį atlyginimą. Tačiau rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais mokėjimų nebuvo. Žemiau pateiktas užpildytas 2016 m. III ketvirčio ataskaitos 2 skirsnio fragmentas.

Situacija 8. Darbuotojas gavo pajamų, kurios tik iš dalies apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu

Apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, būtina atspindėti visas pajamas, nuo kurių skaičiuojamas mokestis. Taip pat tos išmokos, kurios galėtų būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei jų suma viršytų nustatytą ribą. Pavyzdžiui, dovanos, kurių kaina yra mažesnė nei 4000 rublių. 6-NDFL formos 1 skiltyje visa darbuotojui sukaupta suma atsispindi eilutėje. O 030 eilutėje nurodoma neapmokestinama įmokos dalis. 2 skirsnio 130 ir 140 eilutėse įrašoma visa pajamų suma ir nuo jos išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Jeigu išmoka neapmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu, nepaisant sumos, jos formoje registruoti nereikia. Pavyzdžiui, valstybės išmokų, išskyrus nedarbingumo atostogas, ataskaitoje atsispindėti nereikia.

Žemiau rasite eksperto nuomonę apie tai, kaip neapmokestinamos įmokos turi būti atspindėtos ataskaitoje.

Pavyzdys. 2016 m. rugsėjo 5 d. „Salyut LLC“ darbuotojui įteikė 5000 rublių dovaną. Tą pačią dieną buhalterė moteriai išmokėjo atlyginimą. Ir iš grynųjų pinigų išskaičiuodavo gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos. Kitų dovanų „Salut LLC“ darbuotojui 2016 m.

Parodysime kaip Salut LLC buhalterė atspindės dovaną 6-NDFL formoje 2016 m. 9 mėn.

1 skyriuje buhalteris nurašys 5000 rublių. 020 eilutėje, o neapmokestinama suma yra 4000 rublių. įves eilutę 030. Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanos kainos yra 130 rublių. [(5 000 RUB – 4 000 RUB) x 13 %]. Mokestis buvo išskaičiuotas, taigi 130 rublių. Buhalteris tai parodys 040 ir 070 eilutėse.

2 skiltyje buhalteris 100 ir 110 eilutėse įrašys 2016-05-09, 120 eilutėje 2016-06-03. 130 ir 140 eilutėse bus 5000 rublių. ir 130 rub. Užbaigta 2 dalis parodyta žemiau.

9 situacija. Darbuotojams buvo išmokėti atostoginiai

Atostogų apmokėjimas yra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, todėl šios išmokos turi atsispindėti 6-NDFL ataskaitoje. 1 skiltyje 020 eilutėje nurodoma sukaupta atostogų išmokų suma. 030 eilutėje - atskaitymas, jei jis buvo suteiktas darbuotojams. Sukauptas mokestis įrašomas į 040 eilutę. 070 eilutėje bus nurodytas išskaičiuotas mokestis už atostogas.

2 skyriuje apie atostogas turite užpildyti tiek laukelių, kiek dienų per ketvirtį šios sumos buvo išduotos. Jei tą pačią dieną atostogų išmoka buvo pervesta keliems darbuotojams, mokėjimai turi būti sujungiami ir įrašomi į vieną 100–140 eilučių bloką.

100 ir 110 eilutėse įrašoma pinigų išdavimo darbuotojui data. 120 eilutėje - paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena. O 130 ir 140 eilutėse - sukaupta suma ir išskaičiuotas mokestis už atostogas.

Žemiau žiūrėkite eksperto nuomonę apie tai, kaip atostogų išmokos atsispindi 6-NDFL.

Pavyzdys. 2016 m. rugpjūčio mėn. „Polet LLC“ išmokėjo atostogas trims darbuotojams: A. V. Zaicevui, I. K. ir Krasnov O.P. Rugpjūčio 15 dieną Zaicevui ir Sinitsynui buvo įteikti pinigai. Sukaupta suma Zaicevui yra 16 800 rublių, gyventojų pajamų mokestis nuo jos yra 2 184 rubliai. Sinitsyno atostogų išmoka - 19 500 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 2 535 rubliai. Krasnov O.P. rugpjūčio 20 d., išmokėta atostogų išmoka, priskaičiuota suma - 21 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 2 730 rublių. Kaip buhalterė atspindėjo atostogų išmoką, parodysime 2016 metų 9 mėnesių ataskaitos 2 skyriuje.

Atostogų atlyginimas Zaicevui ir Sinitsynui buvo išmokėtas tą pačią dieną, juos galima įrašyti į vieną bloką 2 skiltyje. 100 ir 110 eilutėse buhalteris nurodys 2016-08-15, 120 eilutėje - 2016-08-31; . 130 eilutėje jis parašys 36 300 rublių. (16 800 RUB + 19 500 RUB), 140 eilutėje - 4 719 RUB. (2184 rubliai + 2535 rubliai).

„Polet LLC“ buhalteris Krasnovo atostogų išmokas atsispindės kitame 2 skilties bloke. 100 ir 110 eilutėse jis įrašys 2016-08-20, 120-2016-08-31. 130 ir 140 eilutėse - 21 000 rublių. ir 2730 rub. 6-NDFL užpildymo su leidimais pavyzdį žr. toliau.

Situacija 10. Darbuotojams buvo išmokėta priemoka

Jei darbuotojams mokamos premijos, šios išmokos taip pat turėtų būti rodomos 6-NDFL. Tačiau pildymo taisyklės skiriasi priklausomai nuo apdovanojimo tipo. Taigi, pavyzdžiui, jei tai yra vienkartinė išmoka už atostogas, tai ji turėtų būti nurodyta 2 skyriuje atskirai nuo atlyginimo. Juk pajamas pripažįstate skirtingomis dienomis. Už premiją – jos išdavimo dieną, už atlyginimą – paskutinę mėnesio, už kurį buvo sukaupta, dieną.

Jei darbuotojams už darbą kas mėnesį mokamos priedai ir šie pinigai yra atlyginimo dalis, tai 2 skiltyje pajamos turi būti nurodytos kartu su atlyginimu. Juk šių išmokų pajamų data yra ta pati – paskutinė mėnesio, už kurį jos buvo sukauptos, diena. Tačiau ši taisyklė netaikoma ketvirčio ir metinėms premijoms. Jie nurodyti atskirai 2 skyriuje, nes neturi nieko bendra su mėnesiniu atlyginimu.

Žemiau žiūrėkite eksperto nuomonę dėl 6-NDFL darbuotojams mokamų priedų atspindėjimo.

Situacija 11. Įmonėje dirba darbuotojai pagal GPC sutartis

Išmokos pagal civilinę teisę ir darbo sutartis apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu skirtingai. Atlyginimas pagal darbo sutartį laikomas gautu tik paskutinę mėnesio, už kurį jis buvo priskaičiuotas, dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas). Todėl mokesčių iš avanso pagal darbo sutartį išskaičiuoti nereikia. Ir jums nereikia to rašyti atskirai 6-NDFL formoje.

O pajamos pagal civilinę sutartį pripažįstamos tą dieną, kai asmeniui išmokami pinigai. Taigi iš avanso pagal tokią sutartį turi būti išskaitomas gyventojų pajamų mokestis. Atitinkamai skaičiuojant turėtų būti įrašytas ir išankstinis mokėjimas, ir galutinė suma pagal sutartį.

1 skiltyje avansų ir galutinių mokėjimų pagal civilines sutartis sumos įtrauktos į rodiklį 020 eilutėje. Jų mokestis atsispindi 040 ir 070 eilutėse.

2 skyriuje avansas ir galutinis mokėjimas pagal civilinę sutartį įrašomi į atskirus blokus iš 100 - 140 eilučių. Jei pinigai buvo pervesti vienu metu pagal kelias panašias sutartis, mokėjimus reikia sujungti į vieną bloką.

100 ir 110 eilutėse įveskite išdavimo datą. 120 eilutėje nurodykite kitą darbo dieną. O į 130 ir 140 eilutes įrašyti sukaupto avanso sumą ir iš jo išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį.

Žemiau žr. eksperto nuomonę dėl mokėjimų pagal darbo sutartį atspindėjimo 6-NDFL.

Pavyzdys. 2016 m. rugpjūčio 22 d. Vesta LLC išleido Krasnov A.V. avansinis mokėjimas pagal sutartį. Buhalterė pervedė pinigus Krasnovui atėmus gyventojų pajamų mokestį. Sukaupta avanso suma yra 12 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 1 560 rublių. „Vesta LLC“ buhalterė daugiau mokėjimų pagal šią sutartį nesukaupė. Parodysime, kaip buhalteris atspindės avansą apskaičiuodamas 2016 m. 9 mėn.

2 skiltyje buhalteris sumokėtą avansą parodys atskiru bloku. 100 ir 110 eilutėse bus nurodyta 2016-08-22, 120 - 2016-08-23. 130 ir 140 eilutėse bus 12 000 rublių rodikliai. ir 1560 rub. Žr. toliau užpildytą 6-NDFL formos 2 skilties fragmentą.

Į 1 skyrių buhalteris įtrauks sukauptą 12 000 rublių avansą. į indikatorių 020 eilutėje. O apskaičiuotas ir išskaičiuotas avanso mokestis, lygus 1560 rublių, bus pridėtas prie 040 ir 070 eilučių rodiklių.

Kaip apskaičiuoti baudas už klaidas 6-NDFL

Nuo metų pradžios galioja baudos už gyventojų pajamų mokesčio atskaitomybės klaidas. Tačiau mokesčių pareigūnams prireikė daugiau nei šešių mėnesių, kad nuspręstų, kaip jie skirs baudas įmonėms už klaidas ir vėlavimą teikti gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas.

Už kokias klaidas gausite baudą ir kiek kainuos pavėluotas mokėjimas? Federalinė mokesčių tarnyba išsamiai atsakė į šiuos klausimus 2016-09-08 laiške Nr. GD-4-11/14515. Mokesčių tarnyba į šiuos paaiškinimus atkreipė vietos inspekcijas, todėl jos savo darbe jais vadovausis.

Kaip patikrinti metinės formos 6-NDFL rodiklius

Mokesčių pareigūnai itin atidžiai tikrina gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimus. Todėl prieš pateikiant geriau dar kartą patikrinti. Klaidas, kurias saugiau ištaisyti, kol inspektoriai jas neras, rasite straipsniuose: „“, „“, „“

Tada patikrinkite 6-NDFL ataskaitos ir 2-NDFL sertifikatų su 1 ir 2 ženklais rodiklius. Norėdami tai padaryti, galite naudoti kontrolės koeficientus, pateiktus Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiške Nr. BS-4-11/3852. Jomis remdamiesi inspektoriai patikrins ataskaitą. O jūsų patogumui šiuos santykius apibendriname lentelėje.

Lentelė. Kaip patikrinti 6-NDFL metų ataskaitą

Rodikliai	Kas turėtų atitikti	Paaiškinimas
Rodikliai 6-NDFL ataskaitoje
Sukauptos pajamos ir atlikti atskaitymai	Rodiklis 020 eilutėje neturėtų būti didesnis už sumą 030 eilutėje	Išskaitymai negali būti didesni už pajamas. Sumažinkite savo atskaitymus. Jei darbuotojo pajamos per mėnesį yra mažesnės už atskaitą, padaryti jam išskaitą iš pajamų dydžio
Sukauptos pajamos, atskaitymai, apskaičiuotas mokestis ir mokesčio tarifas	Turi būti patenkintas toks santykis: 040 eilutė = (020 eilutė – 030 eilutė) x 10 eilutė: 100	Jei koeficientas nesilaikomas, neteisingai apskaičiavote gyventojų pajamų mokestį, ištaisykite klaidą ir pakoreguokite skaičiavimo rodiklius
Sukaupti mokesčiai ir užskaityti fiksuoti užsieniečių mokėjimai už patentą (040 ir 050 eilutės)	Suma 050 eilutėje negali būti didesnė už sumą 040 eilutėje	Negalite įskaityti avansinio mokėjimo didesne suma, nei sukauptas mokestis nuo darbuotojo užsieniečio pajamų. Likusių mokėjimų suma neperkeliama į kitus metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227.1 straipsnio 7 punktas)
Išskaičiuotas ir grąžintas darbuotojams mokestis (070 ir 090 eilutės)	Jūs turėjote pervesti į metų biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą, lygią rodiklių 070 ir 090 skirtumui.	Jei nepervedėte viso išskaičiuoto mokesčio, jums gresia nuobaudos ir baudos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnį. Jei išvardinote daugiau nei būtina, tai taip pat yra pažeidimas. Juk gyventojų pajamų mokestis negali būti pervestas savo lėšomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas).
6-NDFL forma ir sertifikatas 2-NDFL su 1 ženklu
Sukauptų pajamų suma asmenims	6-NDFL formos 020 eilutės rodiklis turi būti lygus visų 2-NDFL pažymų ir pajamų mokesčio deklaracijos priedų Nr. 2 bendram rodikliui „Bendra pajamų suma“*	Palyginkite pajamų rodiklius, apmokestintus tuo pačiu gyventojų pajamų mokesčio tarifu, bei šiuo tarifu apskaičiuotą mokesčio sumą. Ieškokite klaidos, jei 6-NDFL ataskaitų ir 2-NDFL sertifikatų duomenys nesutampa
Dividendų sumos	6-NDFL formos 025 eilutės rodiklis turi būti lygus visoms pajamoms, kurių kodas 1010 iš pažymų 2-NDFL ir pajamų mokesčio deklaracijos priedų Nr. 2*
Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis	Rodiklis 6-NDFL formos 040 eilutėje turi būti lygus visų rodiklių sumai „mokesčio suma apskaičiuota“ iš pažymų 2-NDFL ir 030 eilučių iš pajamų mokesčio deklaracijos priedų Nr. 2*
Pajamų gavėjų skaičius	6-NDFL formos 060 eilutės rodiklis turi būti lygus bendram 2-NDFL pažymų su 1 požymiu ir pajamų mokesčio deklaracijos priedais Nr. 2 skaičiui*	Jei 060 eilutėje rodiklis yra didesnis, tai ne visiems pajamų gavėjams pateikėte 2-NDFL pažymas ar priedus Nr. Jei mažiau, pataisykite 6-NDFL formos duomenis
Neišskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma	6-NDFL formos 080 eilutės rodiklis turi būti lygus visų rodiklių „mokesčio tarpininko neišskaičiuota mokesčio suma“ iš pažymos 2-NDFL ir 034 eilučių iš pajamų mokesčio deklaracijos priedų Nr. 2 sumai*.	Jei skaičiai nesutampa, neteisingai nurodėte neišskaičiuoto mokesčio sumą. Raskite klaidą ir ištaisykite
6-NDFL forma ir sertifikatas 2-NDFL su 2 ženklu
Neišskaičiuoto mokesčio suma	6-NDFL formos 080 eilutės rodiklis turi būti lygus visų rodiklių „mokesčio agento neišskaičiuota mokesčio suma“ iš pažymos 2-NDFL ir 034 eilučių iš pajamų mokesčio deklaracijos priedų Nr.	Jei rodikliai nesutampa, neteisingai nurodėte neišskaičiuoto mokesčio sumą arba ne visiems asmenims pateikėte 2-NFDL pažymas su 2 ženklu. asmenų Pataisyti klaidą

Šioje medžiagoje priminsime pagrindines 6-NDFL pildymo taisykles ir pateiksime skaičiavimo pildymo pavyzdį.

6-NDFL formos pildymo tvarka

6-NDFL formą sudaro šie skyriai:

• Titulinis puslapis (001 puslapis);
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Pagal 6-NDFL formos pildymo taisykles, Skaičiavimai sudaromi kaupimo principu už 1 ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius ir kalendorinius metus.

Bendrieji 6-NDFL pildymo reikalavimai

Norėdami sumažinti klaidų tikimybę pildant 6-NDFL, turite vadovautis 6-NDFL formos pildymo instrukcijomis, kurias galite rasti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakyme Nr. ММВ -7-11/450@. Bendrieji 6-NDFL formos pildymo reikalavimai visų pirma apima:

• Skaičiavimo teksto ir skaitinių laukelių pildymas iš kairės į dešinę, pradedant nuo tolimiausio kairiojo langelio;
• brūkšnelių įrašymas į neužpildytus langelius, o neužpildytų langelių suminiams rodikliams kairiajame langelyje nurodomas nulis, o likę langeliai perbraukiami;
• uždrausti dvipusį Skaičiavimo ant popieriaus spausdinimą;
• juodo, violetinio arba mėlyno rašalo naudojimas;
• Rengiant Skaičiavimą kompiuteriu ir vėliau spausdinant, brūkšnelių gali nebūti, o naudoti Courier New šriftą, kurio aukštis 16-18 taškų.

Kaip teisingai užpildyti 6-NDFL formą

Jei titulinio puslapio pildymas nesukelia ypatingų sunkumų, 1 skyriaus „Bendrieji rodikliai“ pildymo tvarka gali kelti klausimų.

Jei per metus buvo taikomi skirtingi mokesčių tarifai, 010-050 eilutės pildomos atskirai kiekvienam mokesčio tarifui. Tokiu atveju rodikliai pateikiami iš viso visiems asmenims, kurių pajamoms taikomas kiekvienas konkretus tarifas.

010-090 eilutės pildomos kaupiamojo pobūdžio nuo metų pradžios.

010 eilutėje „Mokesčio tarifas, %“ nurodomas ataskaitiniu laikotarpiu taikytas mokesčio tarifas.

020-050 eilutės pildomos pagal kiekvieną 010 eilutėje nurodytą konkretų įkainį.

020 eilutėje „Sukauptų pajamų suma“ nurodoma sukauptų pajamų suma nuo mokestinio laikotarpio pradžios.

Jei per mokestinį laikotarpį buvo sukaupti dividendai, mokesčių agentas vėl nurodo jų sumą 025 eilutėje „Įskaitant sukauptų pajamų sumą dividendų forma“.

030 eilutėje „Mokesčių atskaitymų suma“ nurodoma mokesčių atskaitymų suma, mažinanti apmokestinamas pajamas. Šioje eilutėje visų pirma atsispindi standartinės mokesčių atskaitos, numatytos 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 str., taip pat atskaitymai sumos, numatytos 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis (pavyzdžiui, išskaitymas iš dovanų ar materialinės pagalbos išlaidų). Išsamų atskaitymų sąrašą galima rasti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakyme Nr. ММВ-7-11/387@.

Priskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio suma nurodoma 040 eilutėje „Apskaičiuoto mokesčio suma“.

045 eilutėje „Įskaitant dividendų pavidalu apskaičiuoto pajamų mokesčio sumą“ reikia nurodyti 025 eilutėje anksčiau atspindėtą gyventojų pajamų mokesčio sumą nuo dividendų.

Jei organizacija ar individualus verslininkas įdarbina užsienietį, turintį patentą ir savarankiškai sumokantį gyventojų pajamų mokestį, mokesčių agentas gali sumažinti tokių darbuotojų apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį jų fiksuotų gyventojų pajamų mokesčio įmokų suma. Suma, kuria mokesčių agentas sumažina apskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį, nurodoma 050 eilutėje „Fiksuoto avanso suma“.

060 eilutėje „Pajamas gavusių asmenų skaičius“ mokesčių agentas turi nurodyti bendrą asmenų, mokestiniu laikotarpiu iš jo gavusių pajamų, skaičių. Jei per metus tas pats asmuo buvo atleistas ir vėl priimtas į darbą, tai 060 eilutėje nurodoma tik vieną kartą.

070 eilutėje „Išskaityto mokesčio suma“ nurodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurią išskaičiavo mokesčių agentas.

080 eilutėje „Mokesčių agento neišskaičiuota mokesčio suma“ nurodoma gyventojų pajamų mokesčio suma, kurios mokesčių agentas negalėjo išskaičiuoti iš fizinio asmens pajamų.

090 eilutėje „Mokesčių agento grąžinta mokesčių suma“ reikia nurodyti gyventojų pajamų mokesčio sumą, kurią mokesčių agentas grąžino pagal 2 str. 231 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

060-090 eilutės užpildomos iš viso pagal visus mokesčių tarifus ir turi būti užpildytos pirmajame 1 skirsnio puslapyje.

Pažiūrėjome, kaip užpildyti 6-NDFL formos 2 skirsnį.

Kaip patikrinti 6-NDFL formos užpildymo teisingumą

Norėdami patikrinti Skaičiavimo teisingumą, galite naudoti Federalinės mokesčių tarnybos parengtus Kontrolinius santykius (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. laiškas Nr. BS-4-11/3852@, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba, 2019 m. kovo 20 d. Nr. BS-4-11/4943@).

6-NDFL formos pildymo pavyzdys

Nepaisant to, kad pati forma šiek tiek pasikeitė (pakeitimai buvo padaryti antraštiniame puslapyje), bendras 6-NDFL pildymo principas išlieka tas pats. Todėl mūsų pateiktas 6-NDFL pildymo pavyzdys 2017 m. yra aktualus ir dabar.

Štai Skaičiavimo formos pildymo pavyzdys: 6-NDFL už pirmąjį 2017 m. pusmetį. Pildomus duomenis pateikiame lentelėje. Norėdami supaprastinti, darysime prielaidą, kad 2017 m. nebuvo jokių kitų kaupimų ir mokėjimų. Visi pajamų gavėjai (15 žmonių) yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai gyventojų pajamų mokesčio tikslais.

Atkreipiame dėmesį, kad 2017-07-05 išskaičiuota 92 335 rublių gyventojų pajamų mokesčio suma nuo darbo užmokesčio už birželio mėnesį, 2 skirsnyje neatsispindi. Vadinasi, tarp 1 skirsnio 040 „Apskaičiuoto mokesčio suma“ ir 070 „Išskaičiuoto mokesčio suma“ eilučių rodiklių 2017-06-30 apskaičiuotos, bet neišskaičiuotos gyventojų pajamų mokesčio sumos skirtumas susidaro.

6-NDFL yra gyventojų pajamų mokesčio ataskaitos forma. Joje mokesčių agentai turi nurodyti informaciją apie darbuotojo pajamas, apskaičiuotas ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokesčio sumas už ataskaitinį laikotarpį. Kiekvieną ketvirtį visi darbdaviai privalo Federalinei mokesčių tarnybai pateikti 6-NDFL formos ataskaitą.

Ataskaitos forma 6-NDFL

6-NDFL ataskaitos forma, pildymo ir pateikimo tvarka nustatyta Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@. 2018 m. pradžioje jis buvo pakeistas 2018 m. sausio 17 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu N ММВ-7-11/18@, kuris įsigaliojo 2018 m. kovo 26 d.

Ataskaita, kurioje parodytas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas, pateikiama kas ketvirtį elektroniniu formatu, jei per ataskaitinį ketvirtį organizacija sumokėjo 25 ar daugiau asmenų naudai. Jei organizacija praneša apie mažiau nei 25 žmones, forma gali būti pateikta popieriuje. Mokesčio suma pildoma rubliais, o pajamų suma – rubliais ir kapeikomis.

6-NDFL pateikimo terminai

6-NDFL forma turi būti išsiųsta mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip paskutinę mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​dieną. Metinis apskaičiavimas pateikiamas iki kitų metų balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnis). Už 2019 m. I ketvirtį turite pranešti ne vėliau kaip iki balandžio 30 d. Išsamesnį laiką galite pamatyti lentelėje.

Baudos už pranešimus

Už ataskaitos pateikimo termino nesilaikymą gresia bauda. Kiekvienas vėlavimo mėnuo kainuos 1000 rublių pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punkto normas. Pareigūnas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų nepateikimą laiku, gali būti nubaustas nuo 300 iki 500 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.6 straipsnio 1 dalis).

Jei bus nustatyta, kad 6-NDFL ataskaitoje pateikta informacija yra nepatikima, organizacijai bus skirta 500 rublių bauda (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnio 1 punktas). Todėl kiekvienos organizacijos vyriausiasis buhalteris turėtų išsamiai žinoti, kaip užpildyti 6 gyventojų pajamų mokesčio 2019 m.

Už neteisėtą 6-NDFL ataskaitos pateikimą popieriuje užtraukia 200 rublių baudą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 119.1 straipsnis).

Formos pakeitimai, į kuriuos reikia atsižvelgti 2019 m

2018 metais reorganizuotų įmonių teisių perėmėjai privalėjo pateikti 6-NDFL, jeigu pati įmonė to nepadarė iki reorganizavimo pabaigos. Visų pirma, perėmėjanti organizacija turėtų:

• titulinio puslapio viršuje nurodykite savo TIN ir KPP;
• rekvizituose „vietovėje (apskaita) (kodas)“ naudoti kodą „215“ (didžiausiems mokesčių mokėtojams - „216“);
• langelyje „mokesčių agentas“ nurodyti reorganizuojamo subjekto arba atskiro jo padalinio pavadinimą;
• naujoje detalėje „Reorganizavimo (likvidavimo) forma (kodas)“ nurodykite vieną iš reikšmių: 1 - pertvarka, 2 - sujungimas, 3 - padalijimas, 5 - prisijungimas, 6 - padalijimas tuo pačiu metu prisijungus, 0 - likvidavimas;
• taip pat nurodyti „Reorganizuojamos įmonės TIN/KPP“.

Taip pat buvo kitų pakeitimų, susijusių su formos užpildymu.

Didžiausi mokesčių mokėtojai turi pateikti patikros punktą pagal registracijos mokesčių inspekcijoje pažymą juridinio asmens buvimo vietos, o ne didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje.

Mokesčių agentų organizacijos, kurios nėra pagrindiniai mokesčių mokėtojai, rekvizituose „vietovėje (apskaitoje) (kodas) turi nurodyti ne 212“, o reikšmę „214“.

Tituliniame lape turi būti pateikti visi dokumento, patvirtinančio atstovo įgaliojimus, duomenys.

6-NDFL elektroninis formatas taip pat koreguojamas atsižvelgiant į išvardintus pakeitimus.

6-NDFL pildymo pavyzdys: nuoseklios instrukcijos

Nors 6-NDFL ataskaita galioja ketvirtus metus, jos pildymas vis dar kelia klausimų darbdaviams ir buhalteriams. Be to, jame buvo padaryta nemažai pakeitimų, į kuriuos būtina atsižvelgti pildant.

Dokumentą sudaro šie skyriai:

1. Titulinis puslapis.
2. 1 skyrius (informacija formuojama kaupimo principu).
3. 2 skirsnis (informacija atspindima tik už nurodytą ketvirtį, neatsižvelgiant į ankstesnius laikotarpius).

Toliau pateikiamas 2019 m. 1 ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys su nuosekliomis instrukcijomis.

6-NDFL formos viršelis

1 veiksmas. TIN ir patikros punktas

Atitinkamuose laukeliuose nurodykite ataskaitą teikiančios organizacijos TIN ir KPP duomenis. Jei ataskaitą pateikia filialas, tada nurodomas filialo patikros punktas.

2 veiksmas. Pataisos numeris

Jei 6-NDFL pateikiama pirmą kartą per ataskaitinį laikotarpį, tada lauke „koregavimo numeris“ atsispindi nuliai.

Koregavimas apima Federalinei mokesčių tarnybai pateiktos informacijos pakeitimus. Atitinkamo ataskaitinio laikotarpio skaičiavimo patikslinimas nurodomas koregavimo numeriu. Pavyzdžiui: 001, 002, 003 ir pan.

3 veiksmas. Ataskaitų teikimas pagal ketvirtį (laikotarpio numeris)

6-NDFL teikimo laikotarpis yra ketvirtis, už kurį darbdavys praneša:

• I ketvirtis - 21 kodas;
• pusmetis - 31 kodas;
• 9 mėnesiai - 33 kodas;
• metai - 34 kodas.

Organizacijų, teikiančių informaciją reorganizavimo (likvidavimo) stadijoje, kodai nurodyti priede. 1 Užsakymas.

4 žingsnis. Mokestinis laikotarpis

Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, už kuriuos teikiama informacija. Lauke įrašomi atitinkami 4 skaitmenys.

5 veiksmas. Mokesčių tarnybos kodas (registracijos vietoje)

Eilutėje nurodomas mokesčių inspekcijos, kurioje bus teikiamos ataskaitos, kodas. Tai yra keturių skaitmenų kodas, kuriame:

• pirmieji 2 skaitmenys yra regiono numeris;
• antrieji du skaitmenys yra pats patikrinimo kodas (naudojant Sankt Peterburgo centrinės apygardos federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 9 pavyzdį).

Svarbu atsiminti, kad ataskaita siunčiama inspekcijai pagal organizacijos buveinę ar atskirą jos padalinį. Individualūs verslininkai šią ataskaitą pateikia savo gyvenamosios ar verslo vietos mokesčių inspekcijai.

Kodas „Pagal vietą (apskaitą)“ padeda nustatyti, kuri organizacija teikia ataskaitas. Visas kodų sąrašas pateiktas priede. 2 prie įsakymo.

Dažniausiai organizacijose:

• pagal registracijos vietą - 214;
• atskiro padalinio įregistravimo vietoje - 220;
• didžiausi mokesčių mokėtojai nurodo 212.

Individualūs verslininkai taip pat nurodo specialius kodus:

• gyvenamojoje vietoje - kodas 120;
• veiklos vietoje - 320 kodas.

6 veiksmas. Mokesčių mokėtojo pavadinimas

„Mokesčių agento“ laukelyje atspausdinamas trumpas (jei yra) arba visas įmonės pavadinimas.

7 veiksmas. OKTMO (savivaldybės subjekto) kodas ir mokesčių mokėtojo telefono numeris

Turite nurodyti savivaldybės, kurios teritorijoje yra įsikūrusi ir įregistruota organizacija ar filialas, kodą. Kartais piliečiams pinigus (atlyginimą ir priedus) moka ir pagrindinė organizacija, ir jos padalinys. Tokiu atveju iš karto užpildomos ir pateikiamos dvi formos su skirtingais OKTMO kodais.

1 skyrius

1 skirsnis „Apibendrinti rodikliai“ formuojamas kaupiamuoju pagrindu nuo metų pradžios ir jame pateikiama informacija apie kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio tarifą, išskyrus 060-090 eilutes. 1 skyriaus struktūroje pateikiama informacija:

1. Už kiekvieną statymą atskirai:

• mokesčio tarifo procentas;
• sukauptų pajamų suma (formoje negali būti įrašytos pajamos, kurios visiškai neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, arba pajamos, mažesnės už ribą, priklausomai nuo pajamų rūšies. Pavyzdžiui, finansinė pagalba, susijusi su artimo giminaičio mirtimi , finansinė pagalba vaiko gimimui (įvaikinimas, globos teisių nustatymas) iki 50 tūkstančių rublių vienam vaikui ir kt.);
• mokesčių atskaitymų sumos;
• gyventojų pajamų mokesčio sumos (įskaitant iš pajamų dividendų forma).

2. Apibendrinta informacija apie visus statymus (rodoma vieną kartą pirmojo statymo skiltyje):

• asmenų, gavusių pajamas, skaičius;
• išskaičiuotų mokesčių sumos;
• neišskaičiuotos mokesčių sumos;
• mokesčių agento grąžintos gyventojų pajamų mokesčio sumos.

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai 2019 metais darbuotojų ir asmenų, atliekančių darbą (teikiančių paslaugas) pagal civilines sutartis, pajamoms: 13%, 15%, 30% ir 35%. 2019 metais įkainiai nepasikeitė.

Kaip atsižvelgti į gyventojų pajamų mokestį, parodysime 6 ataskaitoje gyventojų pajamų mokestis, naudodamiesi skilčių pildymo pavyzdžiais eilutė po eilutės.

1 blokas. Kiekvieno gyventojų pajamų mokesčio tarifo duomenys

1 veiksmas. 010 eilutė. Mokesčio tarifas

Pavyzdyje svarstomas plačiai naudojamas gyventojų pajamų mokesčio tarifas – 13 proc. 010 laukelyje nurodoma palūkanų norma. Apskaičiuojant mokesčius skirtingais tarifais, kiekvienam tarifui bus generuojami duomenys, susiję tik su nurodytu gyventojų pajamų mokesčio tarifu. Bendros eilučių vertės nuo 060 iki 090 nurodomos vieną kartą pirmame puslapyje, šiuose laukuose dedami nuliai.

2 veiksmas. 020 eilutė. Sukauptos pajamos

020 eilutėje („sukauptų pajamų suma“) nurodomos visos darbuotojų apmokestinamos pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo metų pradžios - tos, kurios faktiškai buvo gautos per metus. Į 020 eilutę neįtraukiamos visiškai gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos pajamos ir darbuotojams pervestos pajamos, mažesnės už apmokestinamąją ribą, pavyzdžiui, finansinė parama iki 4000 rublių (bendrai) arba iki 50 000 rublių ( gimimui). Dividendų mokėjimas, be kita ko, nurodomas 025 eilutėje.

Tam tikrais atvejais materialinė pagalba nėra visiškai apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktą, 8.3 punktą ir 8.4 punktą už kai kurias materialinės pagalbos rūšis išskaitomas gyventojų pajamų mokestis). porcija. 2016-01-08 rašte Nr. BS-4-11/13984@ Federalinė mokesčių tarnyba paaiškino, kad 020 eilutėje neturi būti informacijos apie pajamas, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nurodytos 2016 m. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Taigi visiškai neapmokestinama finansinė parama formoje nenurodyta.

3 veiksmas. 030 eilutė. Mokesčių atskaitymai

Jeigu mokesčių mokėtojams buvo suteiktos mokesčių lengvatos, jų dydis nurodomas laukelyje 030. Atskaitymai – tai neapmokestinamos sumos, mažinančios gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo bazę. Mokesčių kodeksas numato šias mokesčių lengvatas:

• standartas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218 straipsnis);
• socialinis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis);
• turtas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis) ir kt.

030 eilutė užpildoma iš viso visiems atskaitymų kodams (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymas Nr. ММВ-7-11/387@), kuriems jie buvo pateikti.

4 veiksmas. 040 eilutė. Apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) apskaičiuojama padauginus eilutę 010 („mokesčio tarifas“) ir atitinkamą pajamų mokesčio bazę (gyventojų pajamų mokesčio bazę).

Pajamų mokesčio bazė (pagal kiekvieną tarifą) nustatoma kaip skirtumas tarp 020 stulpelio („Sukauptų pajamų suma“) ir 030 stulpelio („Mokesčių atskaitymų suma“).

Pajamų mokesčio bazė (13 proc. tarifas) = ​​10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (gyventojų pajamų mokesčio bazė 13 proc.

040 eilutė („apskaičiuota mokesčio suma“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (gyventojų pajamų mokestis taikant 13 proc. tarifą).

Mokestis nuo dividendų nurodytas 045 stulpelyje ir apskaičiuojamas taip pat.

5 veiksmas. 050 eilutė. Avansų suma

Šis laukas pildomas, jei organizacija įdarbina užsieniečius patento pagrindu. Šiuo atveju 050 eilutėje („fiksuoto avanso suma“) nurodoma užsieniečiams išmokėtų avansų suma. Kitais atvejais 050 eilutėje nėra duomenų, kuriuos reikia užpildyti, o nurodomas nulis.

2 blokas. 1 skirsnio santrauka

6 veiksmas. 060 eilutė. Pajamas nuo metų pradžios gavusių žmonių skaičius

Laukelyje nurodomas bendras asmenų, kuriems organizacija per ataskaitinį laikotarpį mokėjo apmokestinamąsias pajamas, skaičius.

7 veiksmas. 070 eilutė. Visa išskaityto mokesčio suma pagal visus tarifus

040 eilutė yra apskaičiuotas mokestis, t. y. šios eilutės reikšmė rodo mokesčio sumą, kurią reikia pervesti už laikotarpį (I ketvirtis, I pusmetis, 9 mėnesiai, metai).

070 eilutė - išskaitytas mokestis, rodomi tik einamojo laikotarpio pervestų mokesčių sumų duomenys. Šioje eilutėje neturėtų būti duomenų apie buvusius ar būsimus mokėjimus.

Duomenis 040 puslapyje galite patikrinti naudodami mokėjimo nurodymus gyventojų pajamų mokesčiui sumokėti, palyginę 106 laukelius („TP“ - einamųjų metų mokėjimai) ir 107 („MS nurodo mėnesio eilės numerį“) su verte. 040 eilutėje.

2019 metų I ketvirtį, kaip ir kitais laikotarpiais, 040 eilutės reikšmė turi atitikti apskaičiuotas (apskaičiuotas) ir pervestas į šio laikotarpio biudžetą sumas. Atkreipkite dėmesį, kad ne šiuo laikotarpiu, o specialiai tam. 070 puslapis tikrinamas taip pat kaip ir 040 puslapis, atsižvelgiant į tai, kad visi pervedimai (mokesčių mokėjimas) turi būti atlikti tą ketvirtį (kitą laikotarpį), už kurį teikiame ataskaitas. Tai yra, informacija lyginama pagal ataskaitinį laikotarpį sumokėto gyventojų pajamų mokesčio ataskaitinį laikotarpį. 040 ir 070 eilučių verčių teisingumą galite patikrinti nustatydami mokėjimų sumą už paskutinį ataskaitinį mėnesį, atliktą kitą mėnesį po ataskaitinio mėnesio.

070 eilutė („sulaikyta“) gali nesutapti su 040 eilutė („apskaičiuota“). Taip atsitinka, kai kai kurios mokesčių sumos buvo sukauptos anksčiau ir vėliau išskaičiuotos iš darbuotojų.

8 veiksmas. 080 eilutė. Mokestis neišskaičiuotas

080 stulpelyje pateikiamos gyventojų pajamų mokesčio sumos, kurios negalėjo būti išskaičiuotos dėl kokių nors priežasčių.

9 veiksmas. 090 eilutė. Mokestis grąžintas

090 eilutėje nurodoma neteisingai išskaičiuota ir darbuotojui grąžinta mokesčio suma. Jei tokių atvejų nebuvo, padėkite nulį.

2 skyrius

Šiame 6-NDFL ataskaitos skyriuje pateikiama tik ataskaitinio ketvirčio, ​​o ne laikotarpio nuo metų pradžios informacija. Jame nurodomos pajamų išmokėjimo darbuotojams datos ir gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminai bei sumos, atitinkančios pajamas ir mokestį.

Perkėlimo darbuotojams datos turi būti išdėstytos chronologine tvarka.

10 žingsnis. Data, kada darbuotojai gavo pajamų

100 stulpeliuose nurodoma diena, kurią darbuotojas gavo pajamų už kiekvieną metų ketvirtį, net jei pervedimas buvo pagal darbo užmokestį. Vienos dienos informacija turi būti apibendrinta, jei jų mokesčių mokėjimo datos sutampa. Jeigu išmokos darbuotojams mokamos pagal skirtingas rūšis, kurios skiriasi mokesčių mokėjimo data, informacija apie tokias pajamas turi būti nurodyta atskirai.

Atkreipkite dėmesį, kad data ir mėnuo, kuriuos reikia nurodyti, priklauso nuo mokėjimų pobūdžio.

Data, kurią darbuotojas gauna pajamas, priklauso nuo konkrečios išmokos rūšies. Taigi darbo užmokestis tampa piliečio pajamomis paskutinę mėnesio, už kurį jis pervedamas, darbo dieną. Todėl šioje eilutėje leidžiama nurodyti paskutinę datą, pavyzdžiui, 2019 m. sausio mėn., nors darbuotojai atlyginimus už sausį gavo tik vasario mėnesį. Tačiau atostogų išmokos ir ligos pašalpos pripažįstamos piliečių pajamomis jų gavimo dieną. Kalbant apie materialinę pagalbą, pervedant grynaisiais, pajamų gavimo data yra mokėjimo (pervedimo į banko sąskaitą arba išėmimo iš kasos) diena. Jei finansinė pagalba teikiama natūra, 100 eilutėje turite nurodyti pajamų pervedimo datą.

11 veiksmas. 110 eilutė. Mokesčių agento išskaičiuojamo mokesčio diena

110 eilutėje nurodoma mokesčio išskaičiavimo data (diena, mėnuo, metai).

Gyventojų pajamų mokestis gali būti išskaičiuojamas nuo darbo užmokesčio, atostogų išmokų, nedarbingumo atostogų, finansinės paramos (iš apmokestinamosios dalies), atlyginimo už atliktą darbą (suteiktas paslaugas) ir kitų išmokų darbuotojo naudai tik tą dieną, kai pajamos pervedamos darbuotojas., Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. lapkričio 13 d. raštas Nr. BS-4-11/19829);

110 eilutėje - mokesčio išskaičiavimo data, kuri sutampa su atostogų išmokos mokėjimo data;

120 eilutėje - mokesčio sumokėjimo diena, bet ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, kurį buvo išmokėta atostogų išmoka, diena.

13 veiksmas. 130 eilutė. Pajamos neatskaičius mokesčių

130 laukelyje nurodoma darbuotojo ar darbuotojų (mokėjimo pagal sąrašą) gauta suma tam tikrą dieną (pildoma 100 stulpelis kairėje) iki mokesčio išskaičiavimo.

Mėnesio darbuotojo pajamų gavimo data turi sutapti su suma, nebent į ją būtų įtrauktos visiškai neapmokestinamos pajamos. Tokiais atvejais gali būti pateikti šių padalinių oficialios pozicijos paaiškinimai:

• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. laiškas Nr. BS-4-11/24064@;
• Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2016-01-08 raštas Nr. BS-4-11/13984@ „Dėl skaičiavimų pagal 6-NDFL formą“.

Ši taisyklė galioja ir tituliniam puslapiui. Net ir ilgiausioje eilutėje, kurioje yra organizacijos pavadinimas, visos likusios vietos užpildytos brūkšneliais.



Nulinė ataskaita 6-NDFL

Pareiga pateikti 6-NDFL formos apskaičiavimą mokesčių administratoriui registracijos vietoje atsiranda, jei mokesčių mokėtojas pripažįstamas mokesčių agentu, tai yra, atlieka mokėjimus fizinių asmenų naudai. Jei per metus darbuotojo pajamos nesukauptos ar neišmokėtos, ataskaitos teikti nereikia. Apie tai Federalinė mokesčių tarnyba pranešė 2016 m. kovo 23 d. laišku Nr. BS-4-11/4901.

Jeigu per 2019 m. buvo atlikta bent viena išmoka fizinio asmens naudai – darbo užmokestis, nedarbingumo atostogos, finansinė parama, atlyginimas už suteiktas paslaugas (atliktus darbus) vykdant civilinę sutartį, ataskaita turi būti užpildyta. Kadangi anketa pildoma kaupiamuoju principu, ateityje pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių rodikliai bus išsaugomi kaupiamuoju būdu. Taigi iš principo negali būti nulinio 6 gyventojų pajamų mokesčio, ataskaitoje vis tiek bus pateikta informacija bent apie vieną mokėjimą.

Jei pernai organizacija buvo mokesčių agentė, bet šiais metais dėl kažkokių priežasčių nustojo mokėti pajamas darbuotojams, mokesčių administratoriui nieko pateikti nereikia. Nors įmonė neprivalo mokesčių institucijoms paaiškinti, su kuo susijęs mokesčių agento statuso praradimas, norėdami nuraminti save, galite nusiųsti laišką Federalinei mokesčių tarnybai dėl 6-NDFL nepateikimo bet kokia forma.

Parsisiųsti 6 formą gyventojų pajamų mokestis: Dabartinė forma

6 Gyventojų pajamų mokestis, pavyzdžių pildymas

Užpildykite 6-NDFL formą internete

Deklaraciją galite užpildyti internetinėse paslaugose buhalterinės apskaitos programinės įrangos kūrėjų svetainėse – „My Business“, „Kontur“, „Nebo“ ir kt. Kai kurios svetainės leidžia tai daryti laisvai, tačiau dažniausiai paslaugos reikalauja nedidelio mokesčio (iki 1000 rublių).

Ar yra universali instrukcija, kaip pildyti 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL su pavyzdžiais? Ne, deja, tokios instrukcijos nėra. Todėl buhalteriams kyla įvairių klausimų, kuriuos reikia iššifruoti. Kokius duomenis reikėtų įtraukti į skaičiavimą remiantis 2017 m. IV ketvirčio rezultatais? Ar tikrai reikia pateikti 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimą naudojant naują formą? Koks dokumentas patvirtino naują formą ir kur ją atsisiųsti? Kaip skaičiuojant atspindėti gruodį išmokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą? Kaip parodyti atlyginimą už 2017 m. gruodį, išmokėtą 2018 m. sausį? Kaip juridiniai asmenys gali atspindėti metinę ar ketvirtinę premiją? Ką daryti su gruodžio mėnesį apmokėtomis atostogomis? Ar 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL turėtų būti įtraukti duomenys apie spalio mėnesį išmokėtus rugsėjo mėnesio atlyginimus? Pažvelkime į konkrečius pavyzdžius.

6-NDFL pateikimo galutinis terminas 2017 m. IV ketvirčiui

6-NDFL formos skaičiavimas pateikiamas Federalinei mokesčių tarnybai, remiantis kiekvieno ketvirčio rezultatais. Terminas yra ne vėliau kaip paskutinė mėnesio, einančio po ketvirčio, ​​diena. Tačiau metinių gyventojų pajamų mokesčio ataskaitų pateikimo terminas skiriasi. Metinis 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, pagrįstas 2017 m. rezultatais, paprastai turi būti pateiktas ne vėliau kaip kitų metų, einančių po ataskaitinių metų, balandžio 1 d (PMĮ 230 str. Rusijos Federacija).

Jei 6-NDFL skaičiavimo pateikimo terminas patenka į savaitgalį arba ne darbo šventę, tada ataskaitas galima pateikti kitą darbo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 straipsnio 7 punktas). 2018 m. balandžio 1 d. yra sekmadienis. Todėl metinis 6-NDFL apskaičiavimas už 2017 m. IV ketvirtį turi būti išsiųstas Federalinei mokesčių tarnybai ne vėliau kaip 2018 m. balandžio 2 d. (tai yra darbo pirmadienis).

Rekomenduojame 2017 metų metinio skaičiavimo pateikimo neatidėlioti iki balandžio mėn. Balandžio mėnesį reikės parengti 2018 metų I ketvirčio 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą. Ją Federalinei mokesčių tarnybai reikės pateikti ne vėliau kaip 2018 m. gegužės 3 d.

Kas turi pateikti 6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį

Visi mokesčių agentai privalo pateikti metinį 6-NDFL formos skaičiavimą už 2017 m. IV ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 punktas). Jais paprastai laikomi darbdaviai (organizacijos ir individualūs verslininkai), kurie moka pajamas pagal darbo sutartis. Taip pat mokesčių agentais gali būti laikomi klientai, kurie atlikėjams moka atlyginimą pagal civilines sutartis.

Kokios sumos nurodytos 6-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį

Į 2017 m. 6-NDFL formos metinį skaičiavimą turėtumėte įtraukti visas pajamas, kurių atžvilgiu organizacija ar individualus verslininkas yra pripažintas mokesčių agentu. Tokios pajamos yra, pavyzdžiui, darbo užmokestis, visų rūšių priedai, išmokos pagal civilines sutartis, pašalpos, atostogų išmokos, dividendai.

Tačiau neapmokestinamųjų pajamų pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį skaičiuojant nereikia nurodyti. Tuo pačiu atsižvelgti į pajamų, kurios pagal nustatytus standartus neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, ypatumą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. rugpjūčio 1 d. laiškas Nr. BS-4-11/13984).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnyje nurodytos pajamos, kurios apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu tik iš dalies (ty ne visos). Tai, pavyzdžiui, dovanos ir finansinė pagalba. Skaičiuojant 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL, tokie mokėjimai turi būti fiksuojami kaip 2-NDFL pažymose: visa sumokėta suma turi būti įtraukta į pajamas, o neapmokestinama dalis turi būti parodyta kaip mokesčių atskaitymai.

Nauja 6-NDFL forma 2018 m.: patvirtinta ar ne?

Ar nauja 6-NDFL apskaičiavimo forma patvirtinta nuo 2018 m.? Kurią formą turėčiau atsisiųsti norint užpildyti „popierinį“ metinį 6-NDFL skaičiavimą už 2017 m. IV ketvirtį? Ar patvirtintas naujas formatas, reikalingas mokėjimams pateikti elektroniniu būdu? Tokie klausimai visada kyla prieš pateikiant reguliarias mokesčių ataskaitas.

Šio straipsnio rengimo metu (2018 m. sausio 25 d.) nauja 6-NDFL apskaičiavimo forma, skirta užpildyti ir pateikti Federalinei mokesčių tarnybai už 2017 m. IV ketvirtį, nebuvo patvirtinta. Todėl parengti metinę ataskaitą 6-NDFL pagal formą, patvirtintą Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450. Šioje formoje nebuvo atlikta jokių pakeitimų. Jį naudojote visus 2017 m. 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo formoje yra:

• Titulinis puslapis;
• 1 skirsnis „Bendrieji rodikliai“;
• 2 skirsnis „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Jau dabar tikrai žinoma, kad 2018 metais mokesčių inspekcija labai neatnaujins skaičiavimo formos pagal 6-NDFL formą. O kartu – elektroninis formatas, pildymo ir pateikimo mokesčių inspekcijai taisyklės. Pakeitimų projektą galite rasti čia:

Federalinė mokesčių tarnyba atnaujino brūkšninius kodus ir įvedė laukus teisės perėmėjams, kurie pateikia 6-NDFL (įskaitant paaiškinimą) apie reorganizuotą įmonę. Todėl titulinio puslapio viršuje jie turi nurodyti perėmėjos organizacijos TIN ir KPP. Pastarasis taip pat turėtų būti rodomas pagrindiniame lauke - „Mokesčių agentas“.

Kol šie pakeitimai registruojami Rusijos teisingumo ministerijoje ir dar neįsigaliojo, 6-NDFL galite užpildyti ir pateikti naudodami ankstesnę formą, patvirtintą Rusijos mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450.

Titulinis puslapis

Sudarant 6-NDFL 2017 m. IV ketvirčiui, titulinio puslapio viršuje reikia pažymėti TIN, KPP ir sutrumpintą organizacijos pavadinimą (jei santrumpos nėra, visą pavadinimą). Jei jums reikia pateikti atsiskaitymą dėl asmenų, kurie gavo mokėjimus iš atskiro skyriaus, užpildykite „atskirą“ patikros tašką. Individualiems verslininkams, teisininkams ir notarams tereikia nurodyti savo TIN.

Metų eilutėje „Koregavimo numeris“ pažymėkite „000“, jei 2017 m. metinis skaičiavimas pateikiamas pirmą kartą. Jei pateikiamas atnaujintas skaičiavimas, atsispindi atitinkamas patikslinimo numeris („001“, „002“ ir kt.).

Eilutėje „Pateikimo laikotarpis (kodas)“ įveskite 34 – tai reiškia, kad pateikiate metinį 6-NDFL 2017 m. Skiltyje „Mokestinis laikotarpis (metai)“ pažymėkite metus, už kuriuos pateikiamas metinis paskaičiavimas, tai yra 2017 m.

Nurodykite Federalinės mokesčių tarnybos skyriaus, kuriam siunčiama ataskaita, kodą ir kodą eilutėje „Vieta (apskaita). Šis kodas parodys, kodėl čia pateikiate 6-NDFL. Dauguma mokesčių agentų nurodo šiuos kodus:

• 212 – teikiant atsiskaitymą organizacijos registracijos vietoje;
• 213 – pateikiant apskaičiavimą organizacijos, kaip didžiausio mokesčių mokėtojo, registracijos vietoje;
• 220 – pateikiant atsiskaitymą atskiro Rusijos organizacijos padalinio vietoje;
• 120 – individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje;
• 320 – verslininko verslo vietoje pagal UTII arba patentų apmokestinimo sistemą.

Eilutėje „Patvirtinu šiame skaičiavime nurodytos informacijos tikslumą ir išsamumą“ nurodykite:

• 1 – jei 6-NDFL skaičiavimą pasirašo pats mokesčių agentas arba jo teisėtas atstovas (pavyzdžiui, individualus verslininkas ar organizacijos vadovas). Taip pat turite nurodyti mokesčių agento (jo teisėto atstovo) pavardę, vardą, patronimą;
• 2 – jei 6-NDFL skaičiavimą pasirašo atstovas pagal įgaliotinį. Tokiu atveju turite nurodyti asmens pavardę, vardą, patronimą arba atstovaujančios organizacijos pavadinimą.

6-NDFL skaičiavimo 2017 m. IV ketvirčio 1 skirsnis

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 1 skirsnyje „Apibendrinti rodikliai“ nurodykite bendrą sukauptų pajamų sumą, mokesčių atskaitymus ir bendrą priskaičiuoto ir išskaičiuoto mokesčio sumą už visus 2017 metus.

Skaičiavimo 1 skirsnyje pajamos, atskaitymai ir gyventojų pajamų mokestis nuo jų įtraukiami bendromis sumomis: už pirmąjį ketvirtį, pusmetį, 9 mėnesius, metus kaupimo principu nuo 2017 m. pradžios (Mokesčio 230 str. 2 p. Rusijos Federacijos kodeksas). Todėl 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 1 skirsnis turėtų atspindėti suvestinius rodiklius nuo 2017 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. imtinai. Paimkite užpildyti informaciją iš gyventojų pajamų mokesčio registrų.

Taip pat skaitykite: Ataskaitų teikimo terminai 2019 m.: lentelė buhalteriams

Linija	Ką atspindėti
010	Gyventojų pajamų mokesčio tarifas (prie kiekvieno tarifo užpildykite 1 skyrių).
020	Sukauptų pajamų suma.
025	Pajamos dividendų forma nuo 2017 m. sausio iki gruodžio imtinai.
030	Mokesčių atskaitymų suma.
040	Priskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo 2017 m. Šio rodiklio reikšmei nustatyti susumuokite gyventojų pajamų mokesčio sumas, priskaičiuotas nuo visų dirbančiųjų pajamų.
045	Apskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma nuo dividendų kaupimo principu už visus 2017 m.: nuo 2017 m. sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
050	Fiksuotų avansinių įmokų suma, įskaityta į gyventojų pajamų mokestį nuo užsieniečių, dirbančių pagal patentus, pajamų. Tačiau ši suma neturėtų viršyti visos apskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 10 d. raštas Nr. BS-4-11/3852).
060	Bendras asmenų, gavusių pajamas per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį, skaičius.
070	Išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma.
080	Mokesčių agento neišskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma. Tai reiškia sumas, kurias įmonė ar individualus verslininkas turėjo sulaikyti iki 2017 m. IV ketvirčio pabaigos, tačiau dėl tam tikrų priežasčių to nepadarė.
090	Grąžinta gyventojų pajamų mokesčio suma (pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 231 straipsnį).

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnis

6-NDFL metinės ataskaitos 2 skirsnyje nurodyta:

• gyventojų pajamų mokesčio gavimo ir išskaičiavimo datos;
• Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytas gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą terminas;
• faktiškai gautų pajamų sumos ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL 2 skirsnis turėtų atspindėti tik paskutinių trijų mėnesių (2017 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėn.) informaciją. Tokiu atveju turite atspindėti tik tuos mokėjimus, kurių mokesčių mokėjimo terminas sueina šiuo laikotarpiu. Todėl 2 skirsnyje ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas mokesčio mokėjimo ir išskaičiavimo datoms.

2 skirsnyje pajamų ir gyventojų pajamų mokesčiai turėtų būti rodomi – suskirstyti pagal datą – tik už sandorius, atliktus 2017 m. spalio, lapkričio ir gruodžio mėnesiais imtinai. Neįtraukite 2018 m. operacijų į 2 skyrių.

Paaiškinkime, kaip užpildyti pagrindines lentelės eilutes:

Linija	Užpildymas
100	Faktinio pajamų gavimo datos. Pavyzdžiui, atlyginimams tai yra paskutinė mėnesio diena, už kurią skaičiuojami atlyginimai. Kai kuriems kitiems mokėjimų datos skiriasi (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 2 punktas).
110	Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo datos.
120	Datos, iki kurių gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas, 226 straipsnio 1 dalies 9 punktas). Paprastai tai yra kitą dieną po pajamų išmokėjimo. Bet, pavyzdžiui, nedarbingumo pašalpoms ir atostogų išmokoms mokesčių pervedimo į biudžetą terminas yra kitoks: paskutinė mėnesio, kurį tokie mokėjimai buvo atlikti, diena. Jei mokesčių mokėjimo terminas patenka į savaitgalį, 120 eilutėje nurodoma kita darbo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 str. 7 punktas).
130	100 eilutėje nurodytos datos gautų pajamų suma (su gyventojų pajamų mokesčiu).
140	Išskaičiuoto mokesčio suma 110 eilutėje nurodyta data.

2017 m. 6-NDFL 2 skirsnyje nerodyti atostogų išmokų ir išmokų, išmokėtų 2017 m. gruodžio mėn. Už juos gyventojų pajamų mokesčio pervedimo terminas – 2018-09-01.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL pildymo pavyzdys

Dabar pateiksime 2017 m. 6-NDFL skaičiavimo užpildymo pavyzdį. Jis sudaromas remiantis oficialiomis skaičiavimo pildymo instrukcijomis.

Tarkime, kad įmonėje dirba 12 darbuotojų. Už 2017 m. iš viso buvo sukaupta 3 584 692,69 RUB atlyginimai, premijos, atostogų išmokos ir laikinojo nedarbingumo pašalpos, o atskaitymai buvo atlikti 43 200 RUB. Gyventojų pajamų mokestis nuo visų įmokų – 460 394 rubliai. Visas gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas ir sumokėtas į biudžetą, išskyrus gyventojų pajamų mokestį nuo gruodžio mėnesio darbo užmokesčio – 37 050 rublių.

2017 m. sausio mėn. gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas 36 400 rublių. nuo 2016 m. gruodžio mėn. atlyginimo - 283 600 rublių, atskaita - 3 600 rublių. Iš viso 2017 m. išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis buvo 459 744 RUB. (460 394 rubliai – 37 050 rubliai + 36 400 rubliai).

2017 m. IV ketvirtį buvo išmokėti:

• atlyginimas už rugsėjo antrąją pusę 295 000 rublių. – spalio 10 d. Nuo viso rugsėjo mėnesio atlyginimo iš jo išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis - 69 914 rublių. (visas atlyginimas už rugsėjį - 545 000 rublių), atskaita - 7 200 rublių;
• spalio mėnesio atlyginimas 530 000 rublių. – spalio 25 ir lapkričio 10 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jo – 67 964 rubliai, atskaita – 7 200 rublių;
• premija už spalį 258 000 rublių. – lapkričio 10 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jos – 33 540 rublių;
• invalidumo pašalpa dėl ligos 5891,54 RUB. – lapkričio 23 d., gyventojų pajamų mokestis iš jo – 766 rubliai. Nedarbingumo atostogos išduodamos nuo lapkričio 14 d. iki lapkričio 20 d.;
• atostogų išmoka 33 927,71 RUB – lapkričio 24 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jų – 4411 rub. Atostogos – nuo ​​lapkričio 28 iki gruodžio 22 d.;
• lapkričio mėnesio atlyginimas 530 000 rublių. – lapkričio 24 ir gruodžio 8 d., gyventojų pajamų mokestis nuo jo – 67 964 rubliai, atskaita – 7 200 rublių;
• gruodžio avansas 250 000 rub. – gruodžio 25 d.

Atkreipkite dėmesį: priedas ir atlyginimas už spalio mėnesį yra įtraukti į vieną 100 – 140 eilučių bloką, nes jie turi tas pačias visas tris datas 100 – 120 eilutėse. Jų bendra suma 788 000 rublių, iš jos išskaičiuotas mokestis 101 504 rubliai. 2017 m. 6-NDFL pildymo pavyzdys tokiomis sąlygomis gali atrodyti taip:

Atlyginimai už 2017 metų gruodį išmokėti gruodį: kaip atspindėti

Labiausiai prieštaringi klausimai, susiję su 6-NDFL užpildymu, yra mokėjimai pereinamaisiais laikotarpiais. Su jais susiduriama, kai atlyginimas ar priedas priskaičiuojamas vienu ataskaitiniu laikotarpiu, o išmokamas kitu. Panaši dviprasmiška situacija susiklostė ir su 2017 metų gruodžio mėnesio atlyginimais. Faktas yra tas, kad kai kurie darbdaviai mokėjo atlyginimus už gruodį prieš Naujuosius metus (gruodį). Kitos organizacijos ir individualūs verslininkai atlyginimus ir metines priemokas mokėjo 2018 m. sausio mėn. Kaip ataskaitoje parodyti gruodžio mėnesio sukaupimus, kad mokesčių institucijos pirmą kartą priimtų 6-NDFL? Pažvelkime į konkrečius 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFD pildymo pavyzdžius.a

Ar visi atlyginimai už 2017 metų gruodį darbuotojams buvo išmokėti 2017 metų gruodį? Tada užpildykite 6-NDFL formos 2017 m. skaičiavimą taip:

• priskaičiuoto darbo užmokesčio suma už 2017 metų gruodžio mėnesį – atsarga 020;
• gyventojų pajamų mokesčio suma, apskaičiuota nuo darbo užmokesčio – 040 eilutė;
• išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio sumos (070 eilutė). Gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data – 2017 m. gruodžio 31 d.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje nefiksuoti gruodžio mėnesio atlyginimų duomenų. Jas reikia parodyti 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimuose, nes 2 skirsnyje turėtų būti remiamasi data, ne vėliau kaip iki kada į biudžetą turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis. Tai yra, atspindi sumokėtas pajamas ir išskaičiuotą mokestį tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kai sueina gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas.

Darbo užmokesčiui už 2017 m. gruodžio mėn., kuris buvo išmokėtas iki Naujųjų metų švenčių, gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo terminas yra pirmoji darbo diena po 2017 m. gruodžio 31 d., tai yra 2018 m. sausio 9 d. Paaiškinkime kodėl. Atlyginimą gausite tik 2017-12-31. Pinigai, sumokėti už gruodį iki gruodžio 31 d., yra avansas. Priskaičiuotas atlyginimas gali būti įskaitytas į avansinį mokėjimą tik 2017 m. gruodžio 31 d. Ši diena bus diena, kai darbuotojai faktiškai gauna pajamas. O gyventojų pajamų mokestis nuo darbo užmokesčio sumokamas ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų gavimo.

2018 m. pirmojo ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje eilute nurodykite:

• 100 „Faktinio pajamų gavimo data“ – 2017-12-31;
• 110 „Mokesčių išskaičiavimo data“ – 2017-12-31;
• 120 „Mokesčių sumokėjimo terminas“ – 2018-09-01;
• 130 „Faktiškai gautų pajamų suma“ – gruodžio mėnesio darbo užmokesčio dydis;
• 140 „Išskaičiuoto mokesčio suma“ – iš darbo užmokesčio išskaičiuota gyventojų pajamų mokesčio suma už gruodžio mėn.

IŠVADA

Gruodžio mėnesio darbo užmokestis, išmokėtas 2017 metų gruodį, nurodytas metinio paskaičiavimo 1 dalyje ir 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 2 skirsnyje. Juk 1 skiltyje atspindi duomenis apie visas sumokėtas pajamas, atskaitymus, priskaičiuotą, išskaičiuotą ir grąžintą gyventojų pajamų mokestį už metus. O gruodį atlyginimą sumokėjai gruodį. Todėl tai turi atsispindėti 2017 m. metinio skaičiavimo 1 skirsnyje. 2 skirsnyje nurodoma, kurią dieną pajamos atsirado, kada mokestis turi būti išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą. Kadangi gyventojų pajamų mokesčio nuo gruodžio mėnesio darbo užmokesčio sumokėjimo terminas sueina sausio pirmą darbo dieną (2018-09-01), mokėjimą rodyti 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 2 skyriuje. Tai patvirtina Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 15 d. raštas Nr. BS-4-11/24063.

6 pavyzdys-NDFL už 2017 m. IV ketvirtį su gruodžio mėn. atlyginimu

Tarkime, kad 2017 m. gruodžio mėn. atlyginimas buvo išmokėtas 2017 m. gruodžio 29 d. Šia data mėnuo dar nesibaigė, todėl tokio mokėjimo negalima vertinti kaip atlyginimą už gruodį visa to žodžio prasme. Tiesą sakant, pinigai, sumokėti iki mėnesio pabaigos, teisingai vadinami avansu. Nuo 2017 m. gruodžio 29 d. darbdavys dar neprivalo skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, nes darbo užmokestis pajamomis tampa tik paskutinę mėnesio, už kurį jis priskaičiuojamas, dieną – gruodžio 31 d. (DĮ 223 str. Rusijos Federacijos kodeksas). Nepaisant to, kad gruodžio 31 d. yra sekmadienis, gyventojų pajamų mokestis negali būti skaičiuojamas ar išskaičiuojamas iki šios datos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gegužės 16 d. laiškas Nr. BS-3-11/2169).

Pavyzdys: atlyginimas už gruodį buvo išmokėtas gruodį

Gruodžio 29 d. organizacija pervedė darbuotojams „atlyginimą“ 180 000 rublių. Nuo tą pačią dieną atlikto mokėjimo priskaičiuotas ir išskaičiuotas 23 400 rublių (180 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Šią sumą buhalterė pervedė 2018 metų pirmą darbo dieną – 2018-01-09.

Taip pat skaitykite: Kaip SZV-STAZH ataskaitoje atspindėti pravaikštas

Esant tokioms sąlygoms, 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL apskaičiavimo 1 skirsnyje buhalteris turėtų teisingai nurodyti atlyginimą taip:

• 020 eilutėje – gruodžio mėnesio „atlyginimo“ suma (180 000 RUB);
• 040 ir 070 eilutėse - priskaičiuotas ir išskaitytas gyventojų pajamų mokestis (23 400 RUB).

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje 2017 m. gruodžio 29 d. išmokėtas gruodžio mėnesio „atlyginimas“ jokiu būdu neturėtų atsirasti. Tai parodysite 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimuose. Juk pildant 2 skiltį reikia orientuotis į datą, kurią ne vėliau kaip turi būti pervestas gyventojų pajamų mokestis į biudžetą. Tai yra, sumokėtos pajamos ir išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis turi būti parodomas tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kuriuo sueina gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo terminas. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. spalio 24 d. rašte Nr. BS-4-11/20126. Mūsų pavyzdyje gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas kitą darbo dieną 2018 m. sausio – sausio 9 d. Todėl 2018 m. pirmojo ketvirčio skaičiavimo 2 skirsnyje gruodžio mėnesio darbo užmokestį reikės nurodyti taip:

• 100 eilutė – 2017-12-31 (pajamų gavimo data);
• 110 eilutė – 2017-12-31 (gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data);
• 120 eilutė – 2018-09-01 (gyventojų pajamų mokesčio pervedimo į biudžetą data);
• 130 eilutė – 180 000 (pajamų suma);
• 140 eilutė – 23 400 (gyventojų pajamų mokesčio suma).

Atminkite, kad 6-NDFL skaičiavimo 2 skilties 110 eilutėje 2018 m. I ketvirčio mokesčių išskaičiavimo data bus tiksliai gruodžio 31 d., o ne 2017 m. gruodžio 29 d. (kai buvo atliktas mokėjimas). Faktas yra tas, kad būtent 2017 m. gruodžio 31 d. turėjote sukaupti gruodžio mėnesio atlyginimą ir įskaityti jį į anksčiau sumokėtą avansą (tai iš tikrųjų buvo gruodžio mėnesio atlyginimas). Panaši situacija ir su mokėjimais iki gruodžio 30 d. Jei, pavyzdžiui, darbo užmokestis už gruodžio mėnesį buvo skaičiuojamas laikotarpiu nuo gruodžio 26 iki 29 dienos, tai gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo data vis tiek turėtų būti data „2016-12-31“.

Jei gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas ir pervestas iki 2017 m. gruodžio mėn

Pavyzdys: gyventojų pajamų mokestis pervestas 2017 m. gruodžio mėn

Gruodžio mėnesio „atlyginimą“ organizacija pervedė darbuotojams 2017 metų gruodžio 26 dieną 380 000 rublių. Tą pačią dieną buvo išskaičiuotas 49 400 rublių (380 000 x 13%) gyventojų pajamų mokestis. Sulaikyta suma į biudžetą pervesta kitą dieną – 2017-12-27.

Siekdama užpildyti 6-NDFL, buhalterė kreipėsi į Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. kovo 24 d. laišką Nr. BS-4-11/5106. Šiame rašte buvo rekomenduota faktinio atlyginimų mokėjimo dieną (gruodžio 26 d.) išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, o kitą dieną (gruodžio 27 d.) pervesti išskaičiuotą sumą į biudžetą. Be to, mokesčių institucijos pataria tas pačias datas nurodyti apskaičiuojant 6-NDFL.

Jei darbo užmokestis už 2017 m. gruodžio mėn. buvo priskaičiuotas ir faktiškai išmokėtas gruodžio mėnesį (2017-12-26), tai ši operacija gali būti atspindėta 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL formoje, nes buvo išskaičiuotos ir pervestos asmens pajamos. mokestis turi įvykti 2017 m., laikantis 2017 m. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Nagrinėjamoje situacijoje mokėjimą galite rodyti 100 - 120 skyriaus eilutėse. 2 formų 6-NDFL 2017 m. IV ketvirčiui taip:

• 100 eilutė „Faktinio pajamų gavimo data“ – 2017-12-31;
• 110 eilutė „Mokesčių išskaičiavimo data“ – 2017-12-26;
• 120 eilutė „Mokesčių sumokėjimo terminas“ – 2017-12-27.

Atkreipkite dėmesį, kad jei dėl sandorio atspindėjimo 6-NDFL formoje nebuvo pervertintos arba pervertintos pervestinos mokesčio sumos, atnaujinto skaičiavimo pateikti nereikia. Be to, jei nurodyta operacija atsispindi apskaičiavime pagal 2017 m. 6-NDFL formą, ši operacija dar kartą neatsispindi 2018 m. pirmojo ketvirčio apskaičiavime pagal 6-NDFL formą (Federalinės mokesčių tarnybos raštas Rusija 2016 m. gruodžio 15 d. Nr. BS-4- 11/24065). Tačiau neatmetame, kad toks pildymas gali sukelti klausimų kai kuriems Federalinės mokesčių tarnybos inspektoriams dėl šių priežasčių:

• tokiu būdu užpildytas 6-NDFL skaičiavimas nepraeis formato-loginės kontrolės ir grįš su klaida „mokesčio išskaičiavimo data neturi būti ankstesnė už faktinio mokėjimo datą“;
• gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimas iš darbo užmokesčio iki mėnesio pabaigos prieštarauja vėlesnėms Rusijos finansų ministerijos rekomendacijoms birželio 21 d. 2016 Nr.03-04-06/36092.

Atlyginimas už gruodį buvo sumokėtas 2018 metų sausį: kaip atspindėti

Daugelis darbdavių atlyginimus už 2017 m. gruodį mokėjo 2018 m. sausį. Jei taip, tai 6-NDFL ataskaitoje už 2017 m. IV ketvirtį parodykite 2018 m. sausio mėn. išduotą gruodžio mėnesio atlyginimą tik 1 skiltyje. Juk gruodį pripažinote pajamas darbo užmokesčio forma ir nuo jų apskaičiavote gyventojų pajamų mokestį m. tą patį mėnesį. Todėl skaičiuodami 6 gyventojų pajamų mokestį už 2017 m. IV ketvirtį paskirstykite įmokas taip:

• 020 eilutėje – sukauptos pajamos gruodžio mėnesio atlyginimo forma;
• 040 eilutėje – apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL apskaičiavimo 070 eilutė, skirta išskaičiuotam mokesčiui, šiuo atveju nedidinama, nes išskaičiavimas įvyko jau 2018 m. (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. BS-4-11/23138). 2017 m. IV ketvirčio 6-NDFL skaičiavimo 2 skirsnyje visai nerodyti 2018 m. sausio mėn. išmokėto gruodžio mėnesio atlyginimo (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. lapkričio 29 d. laiškas Nr. BS-4-11/ 22677).

IŠVADA DĖL GRUODŽIO MĖN. ATLYGINIMO 2018 M. SAUSIO MĖN

Gruodžio mėnesio atlyginimas, išduotas 2018 m. sausio mėn., nurodytas 2017 m. 6-NDFL 1 skirsnyje ir 2018 m. pirmojo ketvirčio apskaičiavimo 1 ir 2 skyriuose. Paaiškinkime: pajamas darbo užmokesčio forma pripažinote 2017 m. gruodžio mėn., o nuo jų gruodį apskaičiavote gyventojų pajamų mokestį. Todėl parodykite metinio skaičiavimo 1 skirsnio 020 ir 040 eilutėse. O gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas jau 2018 metų sausį, atspindi 2018 metų I ketvirčio apskaičiavimo 1 skirsnio 070 eilutėje nurodytą sumą. Tai patvirtina Federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 5 d. raštas Nr. BS-4-11/23138. Atkreipkime dėmesį, kad ankstesni Federalinės mokesčių tarnybos atstovai 2016 m. vasario 25 d. laiške Nr. BS-4-11/3058 patarė mokėjimą už pirmąjį ketvirtį nurodyti tik 2 skyriuje. Tačiau tai prieštarauja mokesčių tarnyba 2015-10-14 Nr.ММВ-7-11/ 450.

Jeigu mokesčių sumokėjimo terminas pagal 2 str. Mokesčių kodekso 226 straipsnis ateis 2018 m. I ketvirtį, tada 2 skiltyje pajamų rodyti nereikia, net jei jas atspindėjote 1 skiltyje. Taigi, pavyzdžiui, nereikia įtraukti į 2 skyrių 6 -NDFL už 2017 m. IV ketvirtį sausio mėnesį išmokėtą gruodžio mėnesio atlyginimą. Pateikime pavyzdį.

Atlyginimas už gruodį - 570 000 rublių, gyventojų pajamų mokestis - 74 100 rublių, 2018-09-01 buvo išmokėtas darbo užmokestis už gruodžio antrąją pusę ir į biudžetą pervestas gyventojų pajamų mokestis.

2 skirsnyje gruodžio mėnesio atlyginimas atsispindės 6-NDFL už 2018 m. I ketvirtį.

Atlyginimai už rugsėjį buvo išmokėti spalį

Gyventojų pajamų mokesčio nuo rugsėjo mėnesio atlyginimų sumokėjimo terminas – 2017 metų spalis. Todėl skaičiuodama už devynis mėnesius buhalterė šį mokėjimą parodė tik 1 skyriuje. Dabar šias sumas reikia pervesti į 6-NDFL už 2017 metų IV ketvirtį.

2017 m. 6-NDFL skaičiavimo 2 skiltyje reikia parodyti spalio mėnesį išmokėtą rugsėjo mėnesio atlyginimą. Tarkime, kad rugsėjo mėnesio atlyginimas buvo išmokėtas spalio 10 d. Buhalteris užpildys metinio 6-NDFL skaičiavimo 2 skyrių, kaip parodyta pavyzdyje.

Nuo 2016 m. sausio 1 d. visi mokesčių agentai (organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys darbuotojų) privalo teikti ketvirtines gyventojų pajamų mokesčio ataskaitas 6-NDFL forma „Mokesčių agento apskaičiuotų ir išskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas“. Skaičiavimo forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 14 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/450@ ir įregistruota Rusijos teisingumo ministerijoje 2015 m. spalio 30 d. Nr. 39578.

Be to, prievolė pateikti metinį 2-NDFL formos sertifikatą išlieka. Tuo pačiu metu apskaičiuojant 6-NDFL yra visos organizacijos duomenys, o 2-NDFL pateikiamas individualizuotas kiekvienam asmeniui, kuriam organizacija buvo pajamų šaltinis ir veikė kaip gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas.

6-NDFL skaičiavimas susideda iš titulinio puslapio, 1 skyriaus „Bendrieji rodikliai“ ir 2 skyriaus „Faktiškai gautų pajamų ir išskaičiuoto gyventojų pajamų mokesčio datos ir sumos“.

Kas ir kur pateikia 6-NDFL skaičiavimus?

Ataskaitos teikimo prievolė priskiriama organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra pripažinti mokesčių agentais remiantis PMĮ 2 str. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Skaičiavimas pateikiamas:

• Rusijos organizacija - mokesčių inspekcijai jos registracijos vietoje;
• Rusijos organizacija su atskirais padaliniais - mokesčių inspekcijai pagrindinės organizacijos registracijos vietoje ir atskirų padalinių buveinėje (atsižvelgiant į asmenis, kurie gavo pajamų iš atskirų padalinių);
• individualus verslininkas - į mokesčių inspekciją verslo vietoje dėl mokesčių režimų taikymo UTII ir PSNO mokėjimo forma;
• didžiausias mokesčių mokėtojas - į mokesčių inspekciją, esančią didžiausio mokesčių mokėtojo registracijos vietoje, arba į tokio mokesčių mokėtojo registracijos vietos mokesčių inspekciją atitinkamam atskiram padaliniui (atskirai kiekvienam atskiram skyriui).

6-NDFL skaičiavimų pateikimo terminai

Sudaroma ir pateikiama kartą per ketvirtį bendra suma organizacijai, be personalizuotos apskaitos.

Nuomojama kas ketvirtį ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną po pasibaigusio ketvirčio.

6-NDFL formos pateikimo terminai 2016 m.

• už 2016 metų pirmąjį ketvirtį - ne vėliau kaip iki 2016-05-04;
• už 2016 metų pirmąjį pusmetį - ne vėliau kaip iki 2016-08-01;
• už 2016 metų 9 mėnesius – ne vėliau kaip iki 2016-10-31

Organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys iki 25 asmenų, per mokestinį laikotarpį gavusių pajamų, turi teisę pateikti skaičiavimus popieriuje. Visi kiti mokesčių agentai ataskaitas teikia elektroniniu būdu.

6-NDFL pateikimo priežastys

6-NDFL skaičiavimo užpildymo pagrindas yra mokesčių apskaitos registras (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 1 punktas), kuriame atsispindi:

• mokesčių agento sukauptos ir asmenims išmokėtos pajamos;
• fiziniams asmenims teikiamos mokesčių lengvatos;
• apskaičiuoti ir išskaičiuoti mokesčiai.

Šiuo atveju naudojami specialūs kodai - katalogai „Pajamų kodai“, „Išskaitymo kodai“, patvirtinti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. rugsėjo 10 d. įsakymu Nr. MV-7-11/387@ „Dėl kodų patvirtinimo“. pajamų rūšims ir atskaitymams“.

Pildant skaičiavimo formą neleidžiama:

• klaidų taisymas taisomomis ar kitomis panašiomis priemonėmis;
• dvipusis skaičiavimo spausdinimas ant popieriaus;
• Skaičiavimo lapų įrišimas, dėl kurio gali būti pažeistas popierius.

Bendrosios 6-NDFL skaičiavimo pildymo taisyklės

• Skaičiavimo formos tekstiniai ir skaitiniai laukai pildomi iš kairės į dešinę, pradedant nuo labiausiai kairiojo langelio, arba nuo kairiojo lauko krašto, skirto rodiklio reikšmei įrašyti;
• jei atitinkamų skaičiavimo skilčių rodikliai negali būti išdėstyti viename puslapyje, užpildomas reikiamas puslapių skaičius. Bendri duomenys atsispindi tik paskutiniame puslapyje;
• Laukelis „Puslapio numeris“ užpildomas kiekviename skaičiavimo puslapyje ir numeruojamas iš eilės, pradedant nuo titulinio puslapio. Puslapio serijos numeris rašomas iš kairės į dešinę, pradedant nuo pirmos (kairės) pažinties. Pavyzdžiui, pirmame puslapyje parašyta „001“; dešimtame puslapyje - „010“;
• skaičiavimas užpildomas juodu, violetiniu arba mėlynu rašalu;
• jei suminių rodiklių reikšmės nėra, nurodomas nulis („0“);
• tuščiose vietose dešinėje lauko pusėje dedamas brūkšnys;
• Skaitmeniniai trupmeniniai rodikliai pildomi taip: jei tarpų trupmeninei daliai nurodyti yra daugiau nei skaičių, tada atitinkamo lauko tuščiose vietose dedamas brūkšnys. Pvz.: priskaičiuotų pajamų suma pildoma pagal formatą: 15 pažįstamų visai daliai ir 2 pažįstamų trupmeninei daliai ir atitinkamai su „1234356,50“ suma nurodoma: „1234356--- -----.50”.
• OKTMO kodas nurodytas pagal „Visos Rusijos savivaldybių teritorijų klasifikatorių“ OK 033-2013 (OKTMO), patvirtintą 2013 m. birželio 14 d. Rosstandart įsakymu Nr. 159-st. mokesčių agentai nurodo savivaldybės, kurios teritorijoje yra organizacija ar atskiras organizacijos padalinys, kodą;
• Individualūs verslininkai, notarai, užsiimantys privačia praktika, advokatai, įsteigę advokatų kontoras ir kiti asmenys, užsiimantys privačia praktika ir pripažinti mokesčių agentais, nurodo OKTMO kodą gyvenamojoje vietoje;
• mokesčių agentai - individualūs verslininkai, kurie yra registruoti veiklos vietoje, naudodamiesi apmokestinimo sistema kaip vienkartinis tam tikros rūšies veiklos priskiriamų pajamų mokestis ir (arba) patentų apmokestinimo sistema, registracijos vietoje nurodo OKTMO kodą. individualus verslininkas, susijęs su tokios veiklos įgyvendinimu;
• kiekvienas puslapis patvirtinamas mokesčių agento ar jo atstovo parašu ir nurodoma apskaičiavimo pasirašymo data.

Atsakomybė už 6-NDFL nepateikimą

Nuo 2016 m. įvestos naujos atsakomybės priemonės, susijusios su prievolės pateikti 6-NDFL formą įvedimu. Jei ataskaitoje pateikiama klaidinga informacija, mokesčių agentui bus skirta 500 rublių bauda. už kiekvieną dokumentą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126.1 straipsnis). Jei per nustatytą terminą nepateiksite 6 gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo, už kiekvieną visą ar dalinį pavėluotą mėnesį bus skirta 1000 rublių bauda. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnio 1.2 punktas). Be to, nuo 2016 m. sausio 1 d. mokesčių administratorius turi teisę sustabdyti operacijas mokesčių agentų banko sąskaitose, jei per 10 dienų nuo nustatyto termino nepateikiamas gyventojų pajamų mokesčio sumų apskaičiavimas.