6 NDFL postupak popunjavanja. Kako odraziti bonuse

6-NDFL novi je tromjesečni obrazac za izvješćivanje o porezu na dohodak. Svi poslodavci moraju ga dostaviti uz uobičajene godišnje potvrde 2-NDFL. Iako se obrazac sastoji od samo dva dijela, nije ga lako ispuniti.

Kako biste se s njim mogli nositi brzo i bez pogrešaka, predlažemo da pročitate naš materijal. Analizirali smo najvažnije situacije i objasnili ih primjerima. pravila za popunjavanje 6-NDFL.

Tko treba predati 6-NDFL

Sve tvrtke i poduzetnici koji su barem jednom obračunali i isplatili dohodak pojedincima prema ugovorima o radu ili građanskopravnim ugovorima (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) moraju poreznoj upravi dostaviti obračune u obrascu 6-NDFL.

Proizlazi da ako trgovačko društvo ili poduzetnik nema zaposlenih ili ne vrši isplate prema fizičkim osobama, nema potrebe dostavljati obračun. Porezne vlasti također potvrđuju ovaj zaključak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. ožujka 2016. br. BS-4-11/4958).

Imajte na umu da mnoge inspekcije očekuju nula obračuna. Stoga je bolje provjeriti u svojoj poreznoj upravi potrebu podnošenja nultog obračuna. Ili možete igrati na sigurno i napisati pismo poreznoj upravi u bilo kojem obliku, navodeći razlog zašto se 6-NDFL ne podnosi (pogledajte primjer uzorka u nastavku). Objašnjenja mogu biti sljedeća: nema zaposlenih, nije bilo uplata u izvještajnom razdoblju, nema aktivnosti.

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka o podnošenju nultog izvješća.

Datum zadržavanja poreza na osobni dohodak trebao bi se prikazati u retku 110. Porezni zakon zahtijeva da se porez obustavi na dan isplate dohotka (čl. 226. čl. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga u red 110 upisujete datum kada ste pojedincu dali novac iz blagajne ili prebacili na njegov bankovni račun. Na primjer, ako je plaća za rujan isplaćena 5. listopada, tada će datum poreza po odbitku biti 5. listopada.

Porez obračunat na dohodak u naravi i materijalna davanja od kredita mora se obustaviti pri sljedećoj isplati u gotovini. Datum ove uplate potrebno je navesti u retku 110 kao trenutak poreza po odbitku.

Dan doznake poreza u proračun naveden je u retku 120. Napominjemo da su u 2016. godini utvrđeni različiti rokovi plaćanja poreza na dohodak ovisno o vrsti dohotka. Dakle, u pravilu se porez na dohodak mora doznačiti u proračun najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka. Izuzetak je porez na bolovanje i godišnji odmor; mora se platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su navedeni iznosi izdani (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za informacije o tome koje datume staviti u retke 100, 110 i 120 odjeljka 2, pogledajte tablicu u nastavku.

U retku 130 bilježi se iznos prihoda pojedinaca u rubljama i kopejkama. Budući da se na akontaciju plaće ne obustavlja porez na dohodak, na dan primitka dohotka u obliku plaće u obračunu poreza na dohodak 6 treba evidentirati njegov ukupni iznos za mjesec.

U redak 140 upisuje se iznos poreza po odbitku.

Za više informacija o tome kako ispuniti odjeljak 2 obrasca 6-NDFL, pogledajte komentar stručnjaka. U nastavku ćemo analizirati najvažnije situacije iz prakse i na primjerima objasniti koje točno pokazatelje treba zabilježiti u odjeljcima 1 i 2.

Situacija 1. Zaposlenici dobivaju plaću sljedeći mjesec

Plaća za odrađeni mjesec, koja se izdaje sljedeći mjesec, treba se na poseban način odraziti u obrascu 6-NDFL.

Primjerice, plaće za rujan zaposlenicima su isplaćene u listopadu. U tom slučaju pri obračunu za 9 mjeseci plaću za rujan ne treba iskazivati ​​u rubrici 2. A u rubrici 1 treba popuniti retke 020 i 040. U retku 020 bilježi se iznos rujanske plaće, a obračunati porez na dohodak evidentira se u retku 040. Na retku 070 treba evidentirati porez na dohodak na plaće isplaćene najkasnije do 30. rujna. Dakle, ovdje neće biti uračunat porez na rujanske plaće. Ali porez na plaću za rujan nije potrebno upisivati ​​na retku 080 obrasca. Uostalom, zadnjeg dana izvještajnog razdoblja primanja zaposlenicima još nisu isplaćena. To znači da obveza poreza po odbitku nije nastala (pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@).

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka o odrazu prijenosnih plaća u 6-NDFL.

Primjer. Od siječnja do zaključno rujna u Agat doo radilo je 12 djelatnika. Među zaposlenicima nema stranaca. Za razdoblje od siječnja do rujna 2016. godine organizacija je obračunavala samo plaće; Podaci o plaćama prikazani su u tablici ispod. Drugi dio plaće za rujan isplaćen je 5. listopada.

Pokazat ćemo kako računovođa Agat LLC ispunjava odjeljak 1 obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci 2016.

Stol. Podaci o plaćama Salut doo za 9 mjeseci 2016

U retku 020 računovođa će unijeti iznos obračunatih plaćanja - 4 104 000 rubalja, u retku 030 - odbitke jednake 151 200 rubalja. U retku 040 - obračunati porez na osobni dohodak - 513.864 rubalja. U retku 070 knjigovođa će evidentirati porez na plaću za siječanj – kolovoz 2016. godine. Budući da plaća za rujan do kraja izvještajnog razdoblja još nije isplaćena, porez na nju nije obustavljen. I ne treba ga pisati u retku 070 izvješća za 9 mjeseci. Pokazatelj u retku 070 bit će jednak 456 404 rubalja. (513 864 RUB - 57 460 RUB).

Računovođa će staviti crticu u red 080. Primjer popunjavanja 6-NDFL prikazan je u nastavku.

Situacija 2. Zaposlenici primaju plaću do kraja mjeseca

Recimo da je tvrtka izdala rujansku plaću 29. rujna. U ovom slučaju postupak popunjavanja obrasca 6-NDFL ovisi o tome kada tvrtka zadržava porez.

Ako je tvrtka zadržala porez od rane plaće (što u načelu nije dopušteno), tada se datum isplate plaće navodi u retku 110, a sljedeći radni dan u retku 120 (pismo Federalne porezne službe Rusije od ožujka 24, 2016 br. BS-4-11/5106@).

Ako tvrtka zadržava porez od budućih isplata u gotovini, na primjer, od akontacije za listopad, tada redak 020 odražava cijelu plaću za rujan. A u redovima 100-140 takva će se plaća morati prikazati samo u izvješću temeljenom na rezultatima 2016. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. travnja 2016. br. BS-4-11/7893).

U izvješću u nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka o tome kako se odražavaju prijevremene plaće.

Primjer. Salut doo isplaćuje plaću zaposlenicima zadnji radni dan u mjesecu. Podaci o isplaćenim plaćama za srpanj - rujan prikazani su u tablici. Pokazat ćemo kako računovođa u Salut LLC ispunjava odjeljak 2 obrasca 6-NDFL 9 mjeseci.

Stol. Podaci o plaćama za Salut doo za srpanj-rujan 2016

Mjesec	Datum konačne isplate plaće	Iznos obračunate plaće	Porez na dohodak po odbitku
rujan

U odjeljku 2, računovođa će prikazati plaćanja za srpanj - rujan 2016. On će iskazati plaću za svaki mjesec u posebnim blokovima. U retke 100 ovih blokova upisuje zadnje dane svakog mjeseca - 31.07.2016., 31.08.2016. i 30.09.2016. U retke 110 upisuju se datumi isplate drugog dijela plaće. A u alineji 120 - rokovi za uplatu poreza na dohodak, idući radni dani nakon isplate dohotka. U retke 130 i 140 upisuju se iznosi obračunatih plaća i poreza po odbitku. za 9 mjeseci prikazan je u nastavku.

Situacija 3. Tijekom izvještajnog razdoblja obračunate su dodatne plaće

Obično je dodatni obračun plaća povezan s identifikacijom pogreške. Na primjer, računovođa je pogrešno izračunao naknadu. Snizio je plaću. U mjesecu kada je greška otkrivena, računovođa je dodao dio koji nedostaje.

Ako je, na primjer, u trećem tromjesečju obračunana plaća zaposlenika, treba je prikazati u oba odjeljka obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci 2016.

Dodatno obračunatu plaću morate uključiti u redak 020 ako je dodatno obračunana za mjesece izvještajne godine. Na primjer, u srpnju 2016. računovođa je obračunao dodatnu uplatu za lipanj 2016.

U retku 020 nije potrebno iskazivati ​​obračunate plaće za prethodne godine. Budući da datum primitka dohotka nije uključen u izvještajno razdoblje (točka 2. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U retku 070 iskazuje se porez na dohodak na dodatno obračunate plaće ako je uključen u red 020.

U odjeljku 2 informacije se moraju odraziti ako su plaće isplaćene u tri mjeseca izvještajnog tromjesečja. Poreznike će zanimati je li propušten rok za plaćanje poreza na dohodak.

Primjer. Radnici su 5. rujna primili plaće za kolovoz. Tjedan dana kasnije, računovođa je saznao da je minimalna plaća u regiji porasla na 16.500 rubalja. Nova veličina je na snazi ​​od 1. kolovoza 2016. godine.

Računovotkinja je obračunala dodatnu plaću za dvoje zaposlenika 12. rujna. Ukupni iznos dodatne uplate je 9.000 rubalja. Porez na dohodak uz dodatno plaćanje - 1170 rubalja. (9000 RUR × 13%). Radnici su isti dan dobili dodatnu isplatu. Dodatnu uplatu prikazat ćemo u izvješću.

Računovođa je dodatno plaćanje prikazao u izvješću za 9 mjeseci:

u odjeljku 1 - uključeni prirez u redovima 020, 040 i 070.

Odjeljak 2 - u retku 100 naveden zadnji dan u mjesecu za koji je obračunata plaća - 31.08.2016.

Popunjavanje obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci prikazano je u nastavku.

Situacija 4. Plaće su isplaćivane dva puta mjesečno svim zaposlenicima na isti dan

Ako je plaća svih zaposlenika isplaćena istog dana, na primjer, 5. i 20., u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL morate ispuniti jedan blok za plaću za svaki mjesec. Činjenica je da nezavisni blok u odjeljku 2 uključuje podatke o prihodima za koje su datumi isti ako:

• prihodi koje primaju pojedinci osoba u skladu s člankom 223. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• novac je stvarno isplaćen osobi, a porez na dohodak je zadržan;
• Porez na dohodak uplaćuje se u proračun.

U redak 100. upisuje se zadnji dan u mjesecu za koji je obračunata plaća. Vjeruje se da su zaposlenici na ovaj dan primili plaću (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

U redak 110. upisuje se datum kada je zaposlenicima stvarno isplaćen drugi dio plaće za ovaj mjesec i obustavljen porez na dohodak.

U retku 120. potrebno je navesti rok za plaćanje poreza na takvu isplatu, utvrđen zakonom. To je sljedeći dan nakon isplate drugog dijela plaće (6. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). A u retke 130. i 140. upisuje se ukupan iznos plaće za mjesec i od njega zadržani porez na dohodak.

Imajte na umu da se u redovima 130 obračunati iznosi bilježe bez umanjenja za porez na dohodak (točka 4.2. Postupka ispunjavanja).

I nema potrebe iskazivati ​​predujam posebno u odjeljku 2, jer se na dan izdavanja predujma prihod još ne smatra primljenim. A od akontacije se ne obustavlja porez na dohodak.

Primjer. Salyut LLC je 20. ovog mjeseca svim zaposlenicima izdao akontaciju za kolovoz, a 5. rujna drugi dio plaće za kolovoz. Ukupna obračunata plaća za kolovoz iznosila je 230.000 rubalja, porez na dohodak iznosio je 29.900 rubalja. Pokazat ćemo kako će računovođa prikazati plaću za kolovoz u odjeljku 2.

Budući da su svim zaposlenicima Salut doo istog dana isplaćene plaće za kolovoz, računovođa će ispuniti jedan blok za to u odjeljku 2. U redu 100 će navesti 31.08.2016., u redu 110 - 05.09. 2016., u redu 120 - - 06.02.2016. U redovima 130 i 140 računovođa će zapisati 230.000 rubalja. i 29 900 rub. Dovršeni fragment odjeljka 2 obrasca 6-NDFL dan je u nastavku.

Situacija 5. Plaće su isplaćivane dva puta mjesečno, ali su ih zaposlenici primali različitim danima

Ako se posljednji dio plaće isplaćuje zaposlenicima na različite dane, na primjer, neki 5., a drugi 7., morat ćete ispuniti nekoliko blokova u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL. Datum stvarnog primitka dohotka za ove isplate je isti - posljednji dan u mjesecu za koji je plaća obračunata. I datumi poreza po odbitku i rokovi za prijenos poreza na dohodak su različiti.

Ako je drugi dio plaće izdan svima istog dana, a predujam je prebačen različitim danima, tada morate ispuniti jedan blok u odjeljku 2 izvješća. Uostalom, porez na dohodak od te plaće isti se dan obustavlja svim zaposlenicima.

Ali informacije o naknadama za godišnji odmor i bolovanje za zaposlenike izdane različitim danima treba unijeti u odjeljak 2 u zasebnim blokovima.

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka o tome kako se plaće isplaćene na različite dane odražavaju u 6-NDFL.

Primjer. Ametist doo zapošljava 5 djelatnika. Akontacija za kolovoz svima je isplaćena isti dan, 15. kolovoza. Ali druga polovica plaće za ovaj mjesec isplaćena je u dvije faze. Četvorici zaposlenika organizacija je 1. rujna isplatila drugu polovicu plaće za kolovoz. Iznos obračunat ovim zaposlenicima za mjesec bio je 180.000 rubalja, porez na dohodak iznosio je 23.400 rubalja. A jedan je zaposlenik plaću primio tek 5. rujna. Obračunati iznos za ovog zaposlenika bio je 42.000 rubalja, porez na osobni dohodak - 5.460 rubalja. Pokazat ćemo vam kako računovođa u tvrtki Sapphire LLC ispunjava odjeljak 2 obrasca 6-NDFL.

Budući da Sapphire LLC nije isplaćivao plaće za kolovoz svim zaposlenicima jedan dan, već u dva dijela, u odjeljku 2 računovođa će ispuniti dva bloka. U prvom bloku odražavat će podatke o prihodima četiri zaposlenika. U retku 100 ovog bloka bit će pisano 08/31/2016, u retku 110 - 09/01/2016, u retku 120 - 09/02/2016. U redovima 130 i 140 računovođa će staviti 180.000 rubalja. i 23 400 rub.

A računovođa u Sapphire LLC ispunit će drugi blok ovako. U retku 100 će pisati 08/31/2016, u retku 110 - 09/05/2016, u retku 120 - 09/06/2016. U redovima 130 i 140 bit će naznačene vrijednosti od 42.000 rubalja. i 5460 rub. Uzorak popunjavanja 6-NDFL prikazan je u nastavku.

Situacija 6. Zaposlenicima su isplaćene naknade za bolovanje uz plaće

Prije svega, napominjemo da od svih vrsta državnih beneficija samo naknade za privremenu invalidnost moraju biti prikazane u 6-NDFL. Rodiljne naknade, jednokratne naknade za žene prijavljene u zdravstvenim ustanovama u ranoj fazi trudnoće, jednokratne naknade za rođenje djeteta, kao i mjesečne naknade za njegu djeteta ne odražavaju se u izračunu.

Recimo da je tvrtka u rujnu isplatila plaće i naknade za kolovoz. Specifičnost je u tome što se naknade u izvješću moraju evidentirati odvojeno od plaća. Uostalom, oni imaju svoj datum plaćanja poreza na dohodak. Za plaću - sljedeći dan od dana isplate, za bolovanje - zadnji dan u mjesecu u kojem su isplaćene. Ali za koji mjesec je naknada prikupljena nije važna za obrazac 6-NDFL

U nastavku pogledajte mišljenje vještaka o tome kako se naknade za privremenu invalidnost odražavaju u izvješću.

Primjer. 5. rujna tvrtka je zaposleniku isplatila plaću za kolovoz u iznosu od 40.000 rubalja. i naknada za bolovanje u iznosu od 7500 rubalja. Porez na osobni dohodak od plaće - 5200 rubalja, od beneficija - 975 rubalja. Primjer popunjavanja 6-NDFL s bolovanjem prikazan je u nastavku.

Situacija 7. Plaće zaposlenika su obračunate, ali nisu izdane

Ako je tvrtka obračunala plaće, ali ih zaposlenici nisu primili, tada postoje dvije mogućnosti za ispunjavanje obrasca 6-NDFL.

Prvi je da ne ispunite odjeljak 2, odnosno ostavite retke 100-140 praznima (pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2016. br. BS-4-11/9194@).

Drugi je da se u retku 100 navede posljednji dan u mjesecu za koji je plaća obračunata. U recima 110 i 120 - 00.00.0000 (pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. travnja 2016. br. 11-2-06/0333).

Primjer. Tvrtka plaća zaposlenicima mjesečnu plaću od 450.000 rubalja. Međutim, u kolovozu i rujnu isplata nije bilo. Dovršeni fragment odjeljka 2 izvješća za 3. kvartal 2016. prikazan je u nastavku.

Situacija 8. Zaposlenik je ostvario dohodak koji samo djelomično podliježe porezu na dohodak

U obračunu poreza na dohodak potrebno je prikazati sve dohotke na koje se porez obračunava. Kao i one isplate koje bi mogle biti predmetom poreza na dohodak ako bi njihov iznos premašio utvrđeni limit. Na primjer, darovi čija je cijena manja od 4000 rubalja. U odjeljku 1 obrasca 6-NDFL, cijeli iznos obračunat zaposleniku odražava se na retku. A u retku 030 iskazuje se neoporezivi dio isplate. U redove 130. i 140. odjeljka 2. upisuje se cjelokupni iznos dohotka i od njega zadržani porez na dohodak.

Ako se isplata ne oporezuje porezom na dohodak, bez obzira na iznos, nije je potrebno evidentirati u obrascu. Na primjer, državne naknade, osim bolovanja, ne moraju se odražavati u izvješću.

Mišljenje stručnjaka o tome kako bi se trebale prikazati neoporezive uplate pogledajte u donjem izvješću.

Primjer. Dana 5. rujna 2016. Salyut LLC dao je zaposleniku dar vrijedan 5000 rubalja. Istoga dana računovođa je ženi isplatila plaću. I porez na dohodak po odbitku od darovane isplate u gotovini. Salut doo u 2016. godini nije davao druge darove zaposleniku.

Pokazat ćemo kako će računovođa Salut LLC prikazati dar u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2016.

U odjeljak 1 računovođa će upisati 5000 rubalja. u retku 020, a neoporezivi iznos je 4000 rubalja. ući će u redak 030. Porez na osobni dohodak na trošak dara iznosi 130 rubalja. [(5000 rub. - 4000 rub.) x 13%]. Porez je zadržan, dakle 130 rubalja. Računovođa će to prikazati u redovima 040 i 070.

U odjeljku 2, računovođa će napisati 09/05/2016 u redovima 100 i 110, 03/06/2016 - u retku 120. U redovima 130 i 140 bit će 5000 rubalja. i 130 rub. Dovršeni odjeljak 2 prikazan je u nastavku.

Situacija 9. Zaposlenicima je isplaćen godišnji odmor

Plaćanje za godišnji odmor podliježe porezu na dohodak, pa se te isplate moraju odraziti u izvješću 6-NDFL. U odjeljku 1, redak 020 označava obračunati iznos naknade za godišnji odmor. Na retku 030 - odbitak ako je osiguran zaposlenicima. U red 040 upisuje se obračunati porez. Redak 070 će sadržavati zadržani porez na regres.

U odjeljku 2 o plaćama za godišnji odmor morate ispuniti onoliko blokova koliko dana u tromjesečju su ti iznosi izdani. Ako je plaća za godišnji odmor prebačena na nekoliko zaposlenika istog dana, isplate treba spojiti i zabilježiti u jednom bloku redaka 100 - 140.

U redovima 100 i 110 upisuje se datum kada je novac izdan zaposleniku. U retku 120 - posljednji dan u mjesecu u kojem je isplaćena naknada za godišnji odmor. A u redovima 130 i 140 - obračunati iznos i zadržani porez na godišnji odmor.

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka o tome kako se plaća za godišnji odmor odražava u 6-NDFL.

Primjer. U kolovozu 2016. Polet LLC isplatio je godišnji odmor trojici zaposlenika: A.V. Zaitsev, I.K. i Krasnov O.P. Dana 15. kolovoza novac je dan Zaitsevu i Sinicinu. Obračunati iznos Zaitseva je 16.800 rubalja, porez na osobni dohodak od njega je 2.184 rubalja. Sinicinov godišnji odmor - 19 500 rubalja, porez na dohodak - 2 535 rubalja. Krasnov O.P. plaćeni godišnji odmor 20. kolovoza, obračunati iznos - 21.000 rubalja, porez na osobni dohodak - 2.730 rubalja. Pokazat ćemo kako je računovođa odrazio isplatu naknade za godišnji odmor u odjeljku 2 izvješća za 9 mjeseci 2016.

Plaća za godišnji odmor Zaitsevu i Sinicinu isplaćena je istog dana; mogu se zapisati u jednom bloku u odjeljku 2. U redovima 100 i 110 računovođa će navesti 15.08.2016., u retku 120 - 31.08.2016. . U retku 130 on će napisati 36 300 rubalja. (16 800 RUB + 19 500 RUB), u redu 140 - 4 719 RUB. (2184 rubalja + 2535 rubalja).

Računovođa Polet LLC će odraziti Krasnovljevu plaću za godišnji odmor u drugom bloku u odjeljku 2. U redovima 100 i 110 on će napisati 08/20/2016, u retku 120 - 08/31/2016. U redovima 130 i 140 - 21.000 rubalja. i 2730 rub. Za primjer ispunjavanja 6-NDFL s dodacima, pogledajte dolje.

Situacija 10. Zaposlenici su dobili bonus

Ako se zaposlenicima isplaćuju bonusi, tada bi te isplate također trebale biti prikazane u 6-NDFL. Ali pravila popunjavanja razlikuju se ovisno o vrsti nagrade. Tako, na primjer, ako je ovo jednokratna isplata za godišnji odmor, tada bi se trebala odraziti u odjeljku 2 odvojeno od plaće. Uostalom, prihode priznajete na različite dane. Za bonus - na dan izdavanja, za plaću - zadnjeg dana u mjesecu za koji je obračunat.

Ako se zaposlenicima isplaćuju mjesečni bonusi za njihov učinak i taj je novac dio plaće, tada se prihod u odjeljku 2 mora prikazati uz plaću. Uostalom, datum prihoda za te isplate je isti - zadnji dan u mjesecu za koji su obračunate. Ali ovo pravilo ne vrijedi za kvartalne i godišnje bonuse. Oni su posebno navedeni u odjeljku 2, budući da nemaju nikakve veze s mjesečnom plaćom.

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka u vezi s odrazom bonusa isplaćenih zaposlenicima u 6-NDFL.

Situacija 11. Tvrtka zapošljava zaposlenike prema GPC ugovorima

Isplate prema građanskom pravu i ugovorima o radu različito se oporezuju porezom na dohodak. Plaća prema ugovoru o radu smatra se primljenom tek zadnjeg dana u mjesecu za koji je obračunata (223. stavak 2. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, nema potrebe obračunavati porez po odbitku od akontacije po ugovoru o radu. I ne morate ga posebno pisati u obrazac 6-NDFL.

A dohodak po građanskom ugovoru priznaje se na dan isplate novca pojedincu. Dakle, od predujma po takvom ugovoru mora se obustaviti porez na dohodak. Sukladno tome, u obračunu treba evidentirati i akontaciju i konačni iznos po ugovoru.

U odjeljku 1, iznosi predujmova i konačnih plaćanja prema građanskim ugovorima uključeni su u pokazatelj u retku 020. Porez na njih odražava se u redovima 040 i 070.

U odjeljku 2, predujam i konačno plaćanje prema građanskom ugovoru bilježe se u zasebnim blokovima od redaka 100 - 140. Ako je novac prenesen istovremeno prema nekoliko sličnih ugovora, trebate kombinirati plaćanja u jednom bloku.

U retke 100. i 110. upisuje se datum izdavanja. U retku 120 navedite sljedeći radni dan. A u retke 130. i 140. upisuje se iznos obračunatog predujma i po njemu zadržanog poreza na dohodak.

U nastavku pogledajte mišljenje stručnjaka u vezi s odrazom isplata prema ugovoru o radu u 6-NDFL.

Primjer. 22. kolovoza 2016. Vesta LLC izdala je Krasnov A.V. akontacija po ugovoru. Računovođa je prebacio novac Krasnovu minus porez na dohodak. Obračunati iznos akontacije je 12.000 rubalja, porez na dohodak je 1.560 rubalja. Računovođa tvrtke Vesta LLC nije akumulirao nikakva daljnja plaćanja prema ovom ugovoru. Pokazat ćemo kako će računovođa prikazati akontaciju u obračunu za 9 mjeseci 2016.

U odjeljku 2 računovođa će iskazati akontaciju u posebnom bloku. U recima 100 i 110 bit će naznačeno 22.08.2016., u retku 120 - 23.08.2016. U redovima 130 i 140 bit će pokazatelji od 12.000 rubalja. i 1560 rub. U nastavku pogledajte ispunjeni fragment odjeljka 2 obrasca 6-NDFL.

U odjeljku 1 računovođa će uključiti obračunati predujam od 12.000 rubalja. na pokazatelj u retku 020. A obračunati i zadržani porez na predujam, jednak 1.560 rubalja, dodat će se pokazateljima u recima 040 i 070.

Kako izračunati kazne za pogreške u 6-NDFL

Od početka godine na snazi ​​su kazne za pogreške u prijavi poreza na dohodak. No poreznim je službenicima trebalo više od šest mjeseci da odluče kako će kazniti tvrtke za pogreške i kašnjenja u izvješćivanju o porezu na dohodak.

Za koje pogreške ćete biti kažnjeni i koliko će vas koštati zakašnjelo plaćanje? Federalna porezna služba je detaljno odgovorila na ova pitanja u dopisu od 08/09/16 broj GD-4-11/14515. Porezna služba je s objašnjenjima upoznala lokalne inspekcije, pa će se njima rukovoditi u svom radu.

Kako provjeriti pokazatelje godišnjeg obrasca 6-NDFL

Porezni službenici vrlo pažljivo provjeravaju obračun poreza na dohodak. Stoga je bolje još jednom provjeriti prije slanja. Greške koje je sigurnije ispraviti prije nego što ih inspektori pronađu pronaći ćete u člancima: “”, “”, “”

Zatim provjerite pokazatelje izvješća 6-NDFL i potvrde 2-NDFL sa znakovima 1 i 2. Da biste to učinili, možete koristiti kontrolne omjere navedene u pismu Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852. Inspektori će na temelju njih provjeriti prijavu. Radi vaše udobnosti, saželi smo ove omjere u tablici.

Stol. Kako provjeriti izvješće 6-NDFL za godinu

Indikatori	Što bi trebalo odgovarati	Obrazloženje
Pokazatelji u izvješću 6-NDFL
Obračunati prihod i osigurani odbici	Pokazatelj u retku 020 ne smije biti veći od iznosa u retku 030	Omogućeni odbici ne mogu biti veći od prihoda. Smanjite svoje odbitke. Ako je mjesečni prihod zaposlenika manji od odbitka, omogućite mu odbitak u iznosu dohotka
Obračunati dohodak, odbici, obračunati porez i porezna stopa	Mora biti zadovoljen sljedeći omjer: Redak 040 = (Redak 020 - Redak 030) x Redak 10: 100	Ukoliko omjer nije zadovoljen, krivo ste obračunali porez na dohodak, ispravite grešku i prilagodite obračunske pokazatelje
Obračunati porez i preboj fiksnih plaćanja stranaca na patent (red. 040 i 050)	Iznos u retku 050 ne može biti veći od iznosa u retku 040	Akontaciju ne možete prebijati u iznosu većem od obračunatog poreza na dohodak stranog zaposlenika. Iznos preostalih plaćanja ne prenosi se u sljedeću godinu (točka 7 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porez po odbitku i vraćen zaposlenicima (red. 070 i 090)	Morali ste prenijeti iznos poreza na dohodak u proračun za godinu jednak razlici između pokazatelja 070 i 090	Ako niste prenijeli sav zadržani porez, suočite se s kaznama i novčanim kaznama prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako ste naveli više nego što je potrebno, to je također prekršaj. Uostalom, porez na dohodak ne može se prenijeti na teret vlastitih sredstava (9. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Obrazac 6-NDFL i potvrda 2-NDFL sa znakom 1
Iznos obračunatog dohotka za pojedince	Pokazatelj u retku 020 obrasca 6-NDFL mora biti jednak ukupnom pokazatelju „Ukupni iznos dohotka” za sve potvrde 2-NDFL i priloge br. 2 prijavi poreza na dohodak*	Usporedite pokazatelje dohotka oporezovanog istom stopom poreza na dohodak, kao i iznos poreza obračunatog po ovoj stopi. Potražite pogrešku ako se podaci u 6-NDFL izvješćima i 2-NDFL potvrdama ne podudaraju
Iznosi dividendi	Pokazatelj u retku 025 u obrascu 6-NDFL mora biti jednak svim prihodima s oznakom 1010 iz potvrda 2-NDFL i priloga br. 2 prijavi poreza na dohodak*
Obračunati porez na dohodak	Pokazatelj u retku 040 obrasca 6-NDFL mora biti jednak zbroju svih pokazatelja "izračunati iznos poreza" iz potvrda 2-NDFL i redaka 030 iz priloga br. 2 prijavi poreza na dohodak*
Broj primatelja dohotka	Pokazatelj u retku 060 obrasca 6-NDFL mora biti jednak ukupnom broju potvrda 2-NDFL s obilježjem 1 i prilozima br. 2 prijavi poreza na dohodak*	Ako je pokazatelj u retku 060 veći, niste dostavili potvrde 2-NDFL ili priloge br. 2 za sve primatelje dohotka. Ako je manje, ispravite podatke u obrascu 6-NDFL
Iznos neobuzdanog poreza na osobni dohodak	Pokazatelj u retku 080 obrasca 6-NDFL mora biti jednak zbroju svih pokazatelja „iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” iz potvrda 2-NDFL i redaka 034 iz dodataka br. 2 prijavi poreza na dohodak*	Ako se brojke ne poklapaju, netočno ste naveli iznos neobuzdanog poreza. Pronađite grešku i popravite je
Obrazac 6-NDFL i potvrda 2-NDFL sa znakom 2
Iznos neobuzdanog poreza	Pokazatelj u retku 080 obrasca 6-NDFL mora biti jednak zbroju svih pokazatelja „iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” iz potvrda 2-NDFL i redaka 034 iz dodataka br. 2 prijavi poreza na dohodak.	Ukoliko se pokazatelji ne poklapaju, pogrešno ste naznačili iznos neobuzdanog poreza ili niste dostavili potvrde 2-NFDL s oznakom 2 za sve fizičke osobe. osobe Ispravi pogrešku

U ovom materijalu podsjetit ćemo vas na osnovna pravila za ispunjavanje 6-NDFL i dati uzorak popunjavanja izračuna.

Postupak popunjavanja obrasca 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL sastoji se od sljedećih odjeljaka:

• Naslovna stranica (Stranica 001);
• Odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

U skladu s pravilima za ispunjavanje obrasca 6-NDFL, obračun se sastavlja na obračunskoj osnovi za 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci i kalendarsku godinu.

Opći zahtjevi za ispunjavanje 6-NDFL

Da biste smanjili vjerojatnost pogrešaka prilikom ispunjavanja 6-NDFL, trebate pogledati Upute za ispunjavanje obrasca 6-NDFL, koje se mogu naći u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV -7-11/450@. Opći zahtjevi za ispunjavanje obrasca 6-NDFL posebno uključuju:

• popunjavanje tekstualnih i numeričkih polja Izračunavanja slijeva na desno, počevši od krajnje lijeve ćelije;
• stavljanje crtica u nepopunjene ćelije, dok je u nepopunjenim ćelijama za ukupne pokazatelje označena nula u krajnjoj lijevoj ćeliji, ostala polja su prekrižena;
• zabrana obostranog ispisa Kalkulacije na papiru;
• korištenje crne, ljubičaste ili plave tinte;
• Prilikom izrade obračuna na računalu i naknadnog ispisa ne smiju se stavljati crtice, a treba koristiti font Courier New visine 16-18 točaka.

Kako pravilno ispuniti obrazac 6-NDFL

Ako ispunjavanje naslovne stranice ne uzrokuje posebne poteškoće, postupak za ispunjavanje odjeljka 1 "Općeniti pokazatelji" može izazvati pitanja.

Ako su tijekom godine primjenjivane različite porezne stope, tada se redovi 010-050 popunjavaju zasebno za svaku poreznu stopu. U ovom slučaju pokazatelji su dati ukupno za sve osobe na čije se prihode primjenjuje pojedinačna stopa.

Redovi 010-090 popunjavaju se kumulativno od početka godine.

U redak 010 “Porezna stopa, %” upisuje se porezna stopa primijenjena u izvještajnom razdoblju.

Redovi 020-050 popunjavaju se za svaku određenu stopu navedenu u redu 010.

U redak 020 »Iznos obračunatog dohotka« upisuje se iznos obračunatog dohotka kumulativno od početka poreznog razdoblja.

Ako su dividende obračunate tijekom poreznog razdoblja, porezni agent ponovno prikazuje njihov iznos u retku 025 "Uključujući iznos obračunatog prihoda u obliku dividendi."

U retku 030 "Iznos poreznih odbitaka" iskazuje se iznos poreznih odbitaka koji umanjuje dohodak koji podliježe oporezivanju. Ovaj redak posebno odražava standardne porezne odbitke predviđene čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i odbitke u iznosima predviđenim čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (na primjer, odbitak od troškova darova ili materijalne pomoći). Potpuni popis odbitaka nalazi se u nalogu Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@.

Iznos obračunatog poreza na dohodak iskazan je u retku 040 „Iznos obračunatog poreza“.

U retku 045 "Uključujući iznos obračunatog poreza na dohodak u obliku dividende" potrebno je navesti iznos poreza na dohodak od dividende koji je prethodno prikazan u retku 025.

Ako organizacija ili samostalni poduzetnik zapošljava stranca koji ima patent i sam plaća porez na dohodak, tada porezni agent može umanjiti obračunati porez na dohodak takvih zaposlenika za iznos njihovih fiksnih uplata poreza na dohodak. Iznos za koji porezni agent umanjuje obračunati porez na dohodak prikazuje se u retku 050 „Iznos fiksne akontacije“.

U retku 060 „Broj osoba koje su ostvarile dohodak” porezni agent mora navesti ukupan broj osoba koje su od njega primile dohodak u poreznom razdoblju. Ako je ista osoba tijekom godine dobila otkaz i ponovno zaposlena, to se u retku 060 iskazuje samo jednom.

Redak 070 "Iznos poreza po odbitku" odražava iznos poreza na osobni dohodak koji je porezni agent zadržao.

U retku 080 „Iznos poreza koji porezni agent nije zadržao” prikazuje se iznos poreza na dohodak koji porezni agent nije mogao zadržati od dohotka pojedinca.

U retku 090 „Iznos poreza vraćen od strane poreznog agenta” potrebno je iskazati iznos poreza na dohodak koji je porezni agent vratio sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Redovi 060-090 popunjavaju se ukupno za sve porezne stope i moraju se popuniti na prvoj stranici odjeljka 1.

Pogledali smo kako ispuniti odjeljak 2 obrasca 6-NDFL.

Kako provjeriti ispravnost popunjavanja obrasca 6-NDFL

Da biste provjerili ispravnost popunjavanja obračuna, možete koristiti Kontrolne odnose koje je pripremila Savezna porezna služba (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@, pismo Savezna porezna služba Rusije od 20. ožujka 2019. br. BS-4-11/4943@).

Primjer popunjavanja obrasca 6-NDFL

Unatoč činjenici da se sam obrazac donekle promijenio (izmijenjene su naslovne stranice), opći princip popunjavanja 6-NDFL ostaje isti. Stoga je primjer koji smo dali o ispunjavanju 6-NDFL u 2017. i sada relevantan.

Evo primjera popunjavanja obrasca za izračun: 6-NDFL za prvo polugodište 2017. Podatke za popunjavanje dajemo u tablici. Radi pojednostavljenja, pretpostavit ćemo da u 2017. nije bilo drugih obračuna i plaćanja. Svi primatelji dohotka (15 osoba) su porezni rezidenti Ruske Federacije za potrebe poreza na osobni dohodak.

Imajte na umu da se iznos poreza na osobni dohodak na plaće za lipanj u iznosu od 92 335 rubalja, koji će biti zadržan 05.07.2017., ne odražava u odjeljku 2. Slijedom navedenog, između pokazatelja reda 040 „Iznos obračunanog poreza“ i 070 „Iznos poreza po odbitku“ odjeljka 1. formira se razlika u iznosu obračunatog, ali ne obustavljenog poreza na dohodak na dan 30.06.2017.

6-NDFL je obrazac za prijavu poreza na dohodak. U njemu porezni agenti moraju navesti podatke o prihodima zaposlenika, obračunatim i zadržanim iznosima poreza na dohodak za izvještajno razdoblje. Svi poslodavci dužni su podnijeti izvješće na obrascu 6-NDFL Federalnoj poreznoj službi svako tromjesečje.

Obrazac izvješća 6-NDFL

Obrazac izvješća 6-NDFL, postupak popunjavanja i podnošenja utvrđen je nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Početkom 2018. izmijenjen je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2018. N MMV-7-11/18@, koji je stupio na snagu 26. ožujka 2018.

Izvješće koje prikazuje izračun iznosa poreza na dohodak podnosi se tromjesečno u elektroničkom obliku, ako je tijekom izvještajnog tromjesečja organizacija izvršila plaćanja u korist 25 ili više osoba. Ako organizacija prijavljuje manje od 25 osoba, tada se obrazac može predati na papiru. Iznos poreza upisuje se u rubljima, a iznos dohotka u rubljama i kopejkama.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL

Obrazac 6-NDFL mora se poslati poreznoj upravi najkasnije do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Godišnji obračun daje se do 1. travnja sljedeće godine (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za 1. kvartal 2019. morate se javiti najkasnije do 30. travnja. Detaljnije vrijeme možete vidjeti u tablici.

Kazne za prijavu

Za nepoštivanje roka za podnošenje izvješća predviđena je novčana kazna. Svaki mjesec kašnjenja koštat će 1000 rubalja prema normama klauzule 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Službenik odgovoran za nepodnošenje izvješća o porezu na dohodak na vrijeme može biti kažnjen novčanom kaznom od 300 do 500 rubalja (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Ako se utvrdi da su podaci u izvješću 6-NDFL nepouzdani, organizacija će biti kažnjena novčanom kaznom od 500 rubalja (klauzula 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga bi glavni računovođa svake organizacije trebao detaljno znati kako ispuniti 6 porez na dohodak 2019.

Nezakonito podnošenje izvješća 6-NDFL na papiru nosi novčanu kaznu od 200 rubalja (članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Promjene obrazaca koje treba razmotriti u 2019

U 2018. godini pravni sljednici reorganiziranih društava bili su dužni podnijeti 6-NDFL, ako to samo društvo nije učinilo prije završetka reorganizacije. Konkretno, organizacija sljednica bi trebala:

• navedite svoj TIN i KPP na vrhu naslovne stranice;
• u podacima „na mjestu (računovodstvo) (šifra)” koristiti šifru „215” (za najveće porezne obveznike – „216”);
• u detalju "porezni agent" navedite naziv reorganiziranog subjekta ili njegovog zasebnog odjela;
• u novoj pojedinosti »Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)« navesti jednu od vrijednosti: 1 - pretvorba, 2 - pripajanje, 3 - podjela, 5 - pripajanje, 6 - podjela uz istovremeno pripajanje, 0 - likvidacija;
• također navedite "TIN/KPP reorganizirane tvrtke."

Došlo je i do drugih promjena u načinu na koji ispunjavate obrazac.

Najveći porezni obveznici kontrolnu točku trebaju osigurati prema potvrdi o prijavi u poreznu upravu po sjedištu pravne osobe, a ne po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznik.

Organizacije poreznih agenata koje nisu glavni porezni obveznici moraju navesti vrijednost "214" umjesto "212" u detaljima "na mjestu (računovodstvo) (šifra)".

Naslovna stranica mora sadržavati sve podatke o dokumentu kojim se potvrđuje ovlast zastupnika.

Elektronički format 6-NDFL također je prilagođen uzimajući u obzir navedene izmjene.

Uzorak popunjavanja 6-NDFL: upute korak po korak

Iako je izvješće 6-NDFL na snazi ​​već četvrtu godinu, njegovo popunjavanje i dalje izaziva pitanja među poslodavcima i računovođama. Osim toga, u njega su unesene brojne izmjene koje se moraju uzeti u obzir prilikom ispunjavanja.

Dokument se sastoji od sljedećih odjeljaka:

1. Naslovnica.
2. Odjeljak 1 (informacije se formiraju na obračunskoj osnovi).
3. Odjeljak 2 (informacije se odražavaju samo za navedeni kvartal, bez uzimanja u obzir prethodnih razdoblja).

Ispod je primjer popunjavanja 6-NDFL za 1. tromjesečje 2019. s uputama korak po korak.

Naslovna stranica obrasca 6-NDFL

Korak 1. TIN i kontrolna točka

U odgovarajućim poljima navedite PIB i KPP podatke organizacije koja podnosi izvješće. Ukoliko prijavu podnosi ispostava, tada je naznačeno mjesto kontrole ispostave.

Korak 2. Broj ispravka

Ako se 6-NDFL podnosi prvi put tijekom izvještajnog razdoblja, tada se nule odražavaju u polju "broj prilagodbe".

Prilagodba uključuje izmjene podataka dostavljenih Federalnoj poreznoj službi. Pojašnjenje obračuna za odgovarajuće izvještajno razdoblje označeno je brojem usklađenja. Na primjer: 001, 002, 003 i tako dalje.

Korak 3. Izvještavanje po kvartalu (broj razdoblja)

Razdoblje za podnošenje 6-NDFL je tromjesečje za koje poslodavac izvještava:

• 1. četvrtina - šifra 21;
• polugodište - šifra 31;
• 9 mjeseci - šifra 33;
• godina - šifra 34.

Šifre za organizacije koje pružaju informacije u fazi reorganizacije (likvidacije) navedene su u dodatku. 1 Narudžba.

Korak 4. Porezno razdoblje

Porezno razdoblje je kalendarska godina za koju se podaci dostavljaju. U polje se upisuju odgovarajuće 4 znamenke.

Korak 5. Šifra porezne službe (na mjestu registracije)

U retku se upisuje šifra porezne ispostave kojoj će se izvješća podnositi. Ovo je četveroznamenkasti kod u kojem:

• prve 2 znamenke su broj regije;
• druge dvije znamenke su sama šifra inspekcije (na primjeru Inspektorata savezne porezne službe br. 9 Središnjeg okruga St. Petersburga).

Važno je zapamtiti da se izvješće šalje inspektoratu na lokaciji organizacije ili njezinog zasebnog odjela. Individualni poduzetnici ovo izvješće podnose poreznoj upravi prema mjestu prebivališta odnosno sjedišta.

Šifra "Po lokaciji (računovodstvo)" pomaže odrediti koja organizacija podnosi izvješća. Potpuni popis kodova definiran je u dodatku. 2 uz Red.

Najčešće za organizacije:

• prema mjestu registracije - 214;
• na mjestu registracije zasebnog pododjel - 220;
• najveći porezni obveznici navode 212.

Pojedinačni poduzetnici također navode posebne šifre:

• u mjestu prebivališta - šifra 120;
• na mjestu obavljanja djelatnosti – šifra 320.

Korak 6. Ime poreznog obveznika

Kratki (ako postoji) ili puni naziv tvrtke ispisuje se u polju “porezni agent”.

Korak 7. Šifra OKTMO (općinski entitet) i broj telefona poreznog obveznika

Obavezno navedite šifru općine na čijem se području nalazi i registrirana organizacija ili podružnica. Ponekad građanima isplaćuje novac (plaće i bonuse) i matična organizacija i njezin odjel. U tom slučaju popunjavaju se i predaju dva obrasca s različitim OKTMO kodovima odjednom.

odjeljak 1

Odjeljak 1. „Uopćeni pokazatelji” formira se kumulativno od početka godine i sastoji se od podataka za svaku stopu poreza na dohodak, osim redova 060-090. Struktura odjeljka 1 pruža informacije:

1. Za svaku okladu posebno:

• postotak porezne stope;
• iznos obračunatog dohotka (obrazac ne smije uključivati ​​dohodak koji je u potpunosti oslobođen poreza na dohodak ili dohodak manji od limita, ovisno o vrsti dohotka. Npr. novčana pomoć u vezi sa smrću bliskog srodnika , financijska pomoć za rođenje (posvojenje, uspostavljanje prava na skrbništvo) djeteta do 50 tisuća rubalja po djetetu itd.);
• iznosi poreznih odbitaka;
• iznosi poreza na dohodak (uključujući i dohodak u obliku dividende).

2. Općenite informacije o svim okladama (prikazuju se jednom u odjeljku za prvu okladu):

• broj pojedinaca koji su primili prihod;
• iznosi poreza po odbitku;
• iznosi poreza koji nisu zadržani;
• iznose poreza na dohodak koje je porezni agent vratio.

Stope poreza na dohodak u 2019. godini na primitke radnika i osoba koje obavljaju poslove (pružanje usluga) po ugovoru o građanskom ugovoru: 13%, 15%, 30% i 35%. U 2019. stope se nisu mijenjale.

Pokazat ćemo vam kako uzeti u obzir porez na dohodak u izvješću 6 porez na dohodak, koristeći primjere popunjavanja rubrika red po red.

Blok 1. Podaci za svaku stopu poreza na dohodak

Korak 1. Redak 010. Porezna stopa

Primjer razmatra široko korištenu stopu poreza na dohodak od 13%. U polju 010 iskazuje se kamatna stopa. U slučaju obračuna poreza po različitim stopama, za svaku stopu će se generirati podaci koji se odnose samo na navedenu stopu poreza na dohodak. Ukupne vrijednosti redaka 060 do 090 naznačene su jednom na prvoj stranici, u tim poljima se stavljaju nule.

Korak 2. Redak 020. Obračunati prihod

U retku 020 (“iznos obračunatog dohotka”) iskazuju se svi oporezivi dohoci zaposlenika, obračunati prema obračunskom načelu od početka godine - oni koji su stvarno ostvareni tijekom godine. Redak 020 ne uključuje dohodak koji je potpuno neoporeziv porezom na dohodak i dohodak prenesen zaposlenicima koji je manji od oporezive granice, na primjer, financijska pomoć do 4.000 rubalja (na općoj osnovi) ili do 50.000 rubalja ( za rođenje). Isplata dividende odražava se, između ostalog, u retku 025.

U određenim slučajevima materijalna pomoć ne podliježe u potpunosti porezu na dohodak (vidi klauzulu 8, klauzulu 8.3 i klauzulu 8.4 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije); za neke vrste materijalne pomoći porez na dohodak se odbija dio. U dopisu br. BS-4-11/13984@ od 01.08.2016., Federalna porezna služba je pojasnila da redak 020 ne bi trebao sadržavati podatke o prihodima koji ne podliježu porezu na dohodak i navedeni su u čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Dakle, na obrascu se ne iskazuje potpuno neoporeziva novčana pomoć.

Korak 3. Redak 030. Porezni odbici

Ako su poreznim obveznicima priznati porezni odbici, njihov se iznos iskazuje u polju 030. Odbici su neoporezivi iznosi kojima se umanjuje osnovica za obračun poreza na dohodak. Porezni zakon predviđa sljedeće porezne olakšice:

• standard (članak 218. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• socijalni (članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• imovina (članak 220. Poreznog zakona Ruske Federacije) itd.

Redak 030 popunjava se ukupno za sve šifre odbitka (nalog Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@) za koje su dostavljene.

Korak 4. Redak 040. Obračunati porez na dohodak

Redak 040 (“iznos obračunanog poreza”) izračunava se množenjem retka 010 (“porezna stopa”) i pripadajuće osnovice poreza na dohodak (osnovice poreza na dohodak).

Porezna osnovica dohotka (po svakoj stopi) utvrđuje se kao razlika između stupca 020 (“iznos obračunatog dohotka”) i stupca 030 (“iznos poreznih odbitaka”).

Porezna osnovica dohotka (stopa 13%) = 10.100.000,00 - 100.000,00 = 10.000.000,00 (osnovica poreza na dohodak 13%)

Redak 040 (“izračunati iznos poreza”) = 10.000.000 * 13% = 1.300.000 (porez na dohodak po stopi od 13%).

Porez na dividendu iskazuje se u koloni 045 i obračunava se na isti način.

Korak 5. Redak 050. Iznos predujmova

Ovo polje se popunjava ako organizacija zapošljava strance na temelju patenta. U tom slučaju u retku 050 (“iznos fiksne akontacije”) iskazuje se iznos predujma isplaćenih strancima. U ostalim slučajevima nema podataka za popunjavanje retka 050, a naznačena je nula.

Blok 2. Sažetak 1. odjeljka

Korak 6. Redak 060. Broj osoba koje su primile dohodak od početka godine

Polje označava ukupan broj pojedinaca kojima je organizacija izvršila isplate oporezivog dohotka u izvještajnom razdoblju.

Korak 7. Redak 070. Ukupan iznos poreza po odbitku po svim stopama

Redak 040 je obračunati porez, odnosno vrijednost ovog retka pokazuje iznos poreza koji je potrebno prenijeti za razdoblje (1. kvartal, 1. polugodište, 9 mjeseci, godina).

U redu 070 - porez po odbitku, ispisuju se podaci o iznosima prenesenog poreza samo za tekuće razdoblje. Ovaj redak ne bi trebao sadržavati podatke za prošla ili buduća plaćanja.

Podatke na stranici 040 možete provjeriti putem naloga za plaćanje poreza na dohodak usporedbom polja 106 (“TP” - uplate tekuće godine) i 107 (“MS označava redni broj mjeseca”) s vrijednošću linije 040.

Za 1. tromjesečje 2019. godine, kao i u ostalim razdobljima, vrijednost retka 040 mora odgovarati iznosima obračunatim (obračunatim) i doznačenim u proračun za ovo razdoblje. Napominjemo da ne u ovom razdoblju, već konkretno za njega. Stranica 070 provjerava se na isti način kao i stranica 040, s tim da se svi prijenosi (plaćanja poreza) moraju izvršiti u kvartalu (drugom razdoblju) za koje se izvještava. Odnosno, podaci se uspoređuju prema izvještajnom razdoblju poreza na dohodak plaćenog u izvještajnom razdoblju. Ispravnost vrijednosti redaka 040 i 070 možete provjeriti utvrđivanjem iznosa plaćanja za posljednji izvještajni mjesec izvršenih u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.

Redak 070 ("zadržano") ne mora biti isti kao redak 040 ("obračunato"). To se događa kada su neki iznosi poreza ranije akumulirani i kasnije zadržani od zaposlenika.

Korak 8. Redak 080. Porez nije zadržan

U stupac 080 upisuju se iznosi poreza na dohodak koji se iz bilo kojeg razloga nisu mogli obustaviti.

Korak 9. Redak 090. Porez vraćen

Redak 090 prikazuje iznos poreza koji je pogrešno zadržan i vraćen zaposleniku. Ako takvih slučajeva nije bilo, stavite nulu.

odjeljak 2

Ovaj odjeljak izvješća 6-NDFL sadrži samo podatke za izvještajno tromjesečje, a ne za razdoblje od početka godine. U njemu su naznačeni datumi isplate dohotka zaposlenicima i rokovi za prijenos poreza na dohodak, te iznosi koji odgovaraju dohotku i porezu.

Datume prijenosa zaposlenicima potrebno je poredati kronološkim redom.

Korak 10. Datum kada su zaposlenici primili prihod

Stupci 100 odražavaju dan na koji je zaposlenik primio dohodak, čak i ako je prijenos bio na osnovi plaće, za svako tromjesečje u godini. Podaci za jedan dan moraju biti sažeti ako im se datumi plaćanja poreza podudaraju. Ako se isplate zaposlenicima vrše prema različitim vrstama, koje se razlikuju po datumu plaćanja poreza, podatke o takvim primanjima potrebno je posebno navesti.

Imajte na umu da datum i mjesec koji se moraju navesti ovise o prirodi plaćanja.

Datum na koji zaposlenik prima dohodak ovisi o konkretnoj vrsti isplate. Dakle, plaća postaje dohodak građana zadnjeg radnog dana u mjesecu za koji se prenosi. Stoga je dopušteno navesti posljednji datum u ovom retku, na primjer, siječanj 2019., iako su zaposlenici primili plaću za siječanj tek u veljači. Ali godišnji odmor i bolovanje građanima se priznaju kao dohodak na dan primitka. Što se tiče materijalne pomoći, kod prijenosa u gotovini, datum primitka prihoda je dan uplate (prijenos na žiro račun ili podizanje iz blagajne). Ako je novčana pomoć u naravi, tada u retku 100 morate navesti datum prijenosa prihoda.

Korak 11. Redak 110. Dan poreza po odbitku od strane poreznog agenta

U redak 110 upisuje se datum (dan, mjesec, godina) poreza po odbitku.

Porez na dohodak može se obustaviti od plaće, regresa za godišnji odmor, bolovanja, novčane pomoći (iz oporezivog dijela), naknade za obavljeni rad (usluge) i drugih davanja u korist radnika samo na dan prijenosa dohotka na zaposlenik., pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. studenog 2015. br. BS-4-11/19829);

u retku 110 - datum poreza po odbitku, koji se podudara s datumom isplate naknade za godišnji odmor;

na red 120 - na dan plaćanja poreza, a najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćen godišnji odmor.

Korak 13. Redak 130. Dohodak prije poreza

U polje 130 upisuje se iznos koji je zaposlenik ili zaposlenici primili (u slučaju isplate listom) na određeni datum (popunjava se u lijevom stupcu 100) prije obustave poreza.

Datum dohotka zaposlenika za mjesec mora odgovarati iznosu osim ako ne uključuje potpuno neoporezivi dohodak. U takvim slučajevima mogu se dati obrazloženja službenog stajališta sljedećih resora:

• pismo Federalne porezne službe Rusije od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24064@;
• pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.08.2016. br. BS-4-11/13984@ "U vezi s izračunima prema obrascu 6-NDFL."

Ovo pravilo vrijedi i za naslovnu stranicu. Čak iu najdužem retku koji sadrži naziv organizacije sva preostala mjesta su popunjena crticama.



Nulti izvještaj 6-NDFL

Obveza podnošenja obračuna na obrascu 6-NDFL poreznom tijelu u mjestu registracije nastaje ako je porezni obveznik priznat kao porezni agent, odnosno vrši plaćanja u korist pojedinaca. Ako zaposleniku tijekom godine nije obračunat niti isplaćen dohodak, nije potrebno podnositi izvješće. Federalna porezna služba obavijestila je o tome pismom od 23. ožujka 2016. broj BS-4-11/4901.

Ukoliko je tijekom 2019. godine izvršena barem jedna isplata u korist pojedinca u vidu plaće, bolovanja, novčane pomoći, naknade za pružene usluge (obavljene radove) u sklopu izvršenja građanskopravnog ugovora, izvješće je potrebno ispuniti. Budući da se obrazac ispunjava kumulativno, ubuduće će se pokazatelji iz prvog, drugog i trećeg kvartala ubuduće spremati kumulativno. Dakle, u principu ne može postojati nula 6 poreza na dohodak, izvješće će i dalje sadržavati podatke o barem jednoj isplati.

Ako je prošle godine organizacija bila porezni agent, ali je ove godine iz nekog razloga prestala isplaćivati ​​dohodak zaposlenicima, ne morate ništa podnositi poreznoj upravi. Iako tvrtka nije dužna objasniti poreznim vlastima s čime je povezan gubitak statusa poreznog agenta, da biste se uvjerili, možete poslati pismo Federalnoj poreznoj službi u vezi s neisporukom 6-NDFL u bilo kojem obliku.

Preuzmite obrazac 6 poreza na dohodak: Aktualni obrazac

6 Porez na dohodak, uzorak popunjavanja

Ispunite obrazac 6-NDFL online

Izjavu možete ispuniti u online servisima na web stranicama programera računovodstvenih programa - My Business, Kontur, Nebo i dr. Neke vam stranice dopuštaju da to učinite besplatno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).

Postoji li univerzalna uputa za ispunjavanje 6-NDFL za 4. kvartal 2017. s primjerima? Ne, nažalost, ne postoji takva uputa. Stoga računovođe imaju razna pitanja koja zahtijevaju dešifriranje. Koje podatke treba uključiti u izračun na temelju rezultata 4. kvartala 2017.? Je li stvarno potrebno predati obračun 6-NDFL za 4. kvartal 2017. godine na novom obrascu? Koji je dokument odobrio novi obrazac i gdje ga mogu preuzeti? Kako iskazati u obračunu plaću za prosinac isplaćenu u prosincu? Kako iskazati plaću za prosinac 2017. isplaćenu u siječnju 2018.? Kako pravne osobe mogu prikazati godišnji ili kvartalni bonus? Što učiniti s prosinačkim godišnjim odmorom isplaćenim u prosincu? Trebaju li podaci o rujanskim plaćama isplaćenim u listopadu biti uključeni u 6-NDFL za 4. kvartal 2017.? Pogledajmo konkretne primjere.

Rok za podnošenje 6-NDFL za 4. kvartal 2017

Obračun u obrascu 6-NDFL podnosi se Federalnoj poreznoj službi na temelju rezultata svakog tromjesečja. Datum dospijeća je najkasnije do zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon kvartala. Međutim, rok za podnošenje godišnjih izvješća o porezu na dohodak je drugačiji. Godišnji obračun poreza na dohodak 6 na temelju rezultata 2017., u pravilu, mora se podnijeti najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (stavak 3. stavak 2. članak 230. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Ako rok za podnošenje obračuna 6-NDFL pada na vikend ili neradni praznik, tada se izvješća mogu podnijeti sljedeći radni dan (točka 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). 1. travnja 2018. je nedjelja. Stoga se godišnji obračun 6-NDFL za 4. kvartal 2017. mora poslati Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 2. travnja 2018. (ovo je radni ponedjeljak).

Preporučamo da predaju godišnjeg obračuna za 2017. godinu ne odgađate do travnja. U travnju će biti potrebno izraditi 6-obračun poreza na dohodak za prvo tromjesečje 2018. godine. Morat će se podnijeti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 3. svibnja 2018.

Tko mora predati 6-NDFL za 4. kvartal 2017

Svi porezni agenti moraju podnijeti godišnji obračun u obrascu 6-NDFL za 4. kvartal 2017. (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Njima se, u pravilu, smatraju poslodavci (organizacije i samostalni poduzetnici) koji isplaćuju primitke temeljem ugovora o radu. Također, poreznim agentima mogu se smatrati kupci koji izvođačima isplaćuju naknadu po građanskopravnim ugovorima.

Koji se iznosi odražavaju u 6-NDFL za 4. kvartal 2017

U godišnjem obračunu u obrascu 6-NDFL za 2017., trebali biste uključiti sve prihode u odnosu na koje je organizacija ili pojedinačni poduzetnik priznat kao porezni agent. Takav prihod su, primjerice, plaće, sve vrste bonusa, isplate po građanskim ugovorima, beneficije, regres, dividende.

Međutim, neoporezivi dohodak prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mora biti prikazan u izračunu. Istodobno, uzmite u obzir osobitost dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak u okviru utvrđenih standarda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984).

Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije samo djelomično (to jest, ne u cijelosti) navodi prihode koji podliježu porezu na dohodak. To su, primjerice, darovi i financijska pomoć. U izračunu 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017. takve se isplate moraju evidentirati kao u potvrdama 2-NDFL: cijeli plaćeni iznos mora biti uključen u prihod, a neoporezivi dio mora biti prikazan kao porezni odbitak.

Novi obrazac 6-NDFL u 2018: odobren ili ne?

Je li novi oblik obračuna 6-NDFL odobren od 2018.? Koji obrazac trebam preuzeti za ispunjavanje "papirnatog" godišnjeg obračuna 6-NDFL za 4. kvartal 2017.? Je li novi format potreban za elektroničko podnošenje plaćanja odobren? Ovakva se pitanja uvijek postavljaju prije podnošenja redovnih poreznih izvješća.

U vrijeme pripreme ovog članka (25. siječnja 2018.) novi obrazac za izračun 6-NDFL za ispunjavanje i podnošenje Federalnoj poreznoj službi za 4. kvartal 2017. nije odobren. Stoga pripremite godišnje izvješće 6-NDFL u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450. Nema promjena u ovom obrascu. Koristili ste ga tijekom cijele 2017. Obrazac za izračun 6-NDFL za 4. kvartal 2017. uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Već se pouzdano zna da u 2018. godini porezne vlasti neće značajno ažurirati obrazac za obračun prema obrascu 6-NDFL. I zajedno s njim - elektronički format, pravila za ispunjavanje i podnošenje poreznoj upravi. Nacrt izmjena možete pronaći ovdje:

Savezna porezna služba ažurirala je bar kodove i uvela polja za pravne sljednike koji predaju 6-NDFL (uključujući pojašnjenje) za reorganiziranu tvrtku. Stoga na vrhu naslovne stranice trebaju navesti PIB i KPP organizacije sljednice. Potonji bi se također trebao pojaviti u glavnom polju - “Porezni agent”.

Dok se ove promjene registriraju u Ministarstvu pravosuđa Rusije i nisu stupile na snagu, možete ispuniti i poslati 6-NDFL koristeći prethodni obrazac, odobren nalogom Porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450.

Naslovnica

Prilikom sastavljanja 6-NDFL za 4. kvartal 2017., na vrhu naslovne stranice morate zabilježiti TIN, KPP i skraćeni naziv organizacije (ako nema kratice, puni naziv). Ako trebate podnijeti nagodbu u odnosu na pojedince koji su primili uplate iz zasebnog odjela, ispunite "zasebnu" kontrolnu točku. Samostalni poduzetnici, odvjetnici i javni bilježnici trebaju samo navesti svoj PIB.

U retku „Broj usklađivanja“ za godinu označiti „000“ ako se godišnji obračun za 2017. godinu podnosi prvi put. Ako se podnese ažurirani izračun, odražava se odgovarajući broj prilagodbe ("001", "002" itd.).

U retku "Razdoblje podnošenja (šifra)" unesite 34 - to znači da predajete godišnji 6-NDFL za 2017. U stupcu “Porezno razdoblje (godina)” označite godinu za koju se podnosi godišnji obračun, odnosno 2017. godinu.

Navedite šifru odjela Federalne porezne službe kojoj se šalje izvješće i šifru u retku "Na mjestu (računovodstvo)." Ovaj kod će pokazati zašto ovdje podnosite 6-NDFL. Većina poreznih agenata odražava sljedeće kodove:

• 212 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije;
• 213 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije kao najvećeg poreznog obveznika;
• 220 - pri podnošenju nagodbe na mjestu zasebnog odjela ruske organizacije;
• 120 – u mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika;
• 320 – na mjestu poslovanja poduzetnika na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja.

U retku "Potvrđujem točnost i potpunost podataka navedenih u ovom izračunu" navedite:

• 1 – ako obračun 6-NDFL potpisuje sam porezni agent ili njegov zakonski zastupnik (na primjer, pojedinačni poduzetnik ili voditelj organizacije). Također morate navesti prezime, ime, patronim poreznog agenta (njegovog zakonskog zastupnika);
• 2 – ako izračun 6-NDFL potpisuje opunomoćenik. U tom slučaju morate navesti prezime, ime, patronim osobe ili naziv reprezentativne organizacije.

Odjeljak 1 obračuna 6-NDFL za 4. kvartal 2017

U odjeljku 1 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017. „Općeniti pokazatelji” prikazuje se ukupan iznos obračunatog dohotka, poreznih odbitaka i ukupni iznos obračunanog i zadržanog poreza za cijelu 2017. godinu.

Odjeljak 1. obračuna uključuje dohodak, odbitke i porez na dohodak na njih u ukupnim iznosima: za prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci, godinu prema obračunskoj osnovi od početka 2017. (2. stavak članka 230. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Stoga bi odjeljak 1 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017. trebao odražavati sažete pokazatelje od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. uključivo. Podatke za ispunjavanje preuzmite iz registara poreza na dohodak.

Pročitajte također: Rokovi izvješćivanja u 2019. godini: tablica za računovođe

Crta	Što odražavati
010	Stopa poreza na dohodak (za svaku stopu ispuniti rubriku 1).
020	Iznos obračunatog prihoda.
025	Prihodi u obliku dividendi od siječnja do zaključno prosinca 2017. godine.
030	Iznos poreznih olakšica.
040	Iznos obračunatog poreza na dohodak od početka 2017.g. Za određivanje vrijednosti ovog pokazatelja zbrojite iznose poreza na dohodak obračunate od dohotka svih zaposlenika.
045	Iznos obračunatog poreza na dohodak na dividendu po obračunskom načelu za cijelu 2017. godinu: od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine.
050	Iznos fiksnih akontacija koje se odbijaju od poreza na osobni dohodak na dohodak stranaca koji rade prema patentima. Međutim, taj iznos ne smije premašiti ukupni iznos obračunatog poreza na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852).
060	Ukupan broj pojedinaca koji su ostvarili dohodak tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja.
070	Iznos poreza na dohodak po odbitku.
080	Iznos poreza na osobni dohodak koji porezni agent nije zadržao. Riječ je o iznosima koje je trgovačko društvo ili samostalni poduzetnik trebao obustaviti do kraja 4. kvartala 2017. godine, a iz nekog razloga to nije učinio.
090	Vraćeni iznos poreza na dohodak (prema članku 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 4. kvartal 2017

Odjeljak 2 godišnjeg izvješća 6-NDFL navodi:

• datume primitka i odbitka poreza na osobni dohodak;
• rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak u proračun;
• iznos stvarno primljenog dohotka i porez na dohodak po odbitku.

Odjeljak 2 od 6-NDFL za 4. kvartal 2017. trebao bi odražavati informacije samo za posljednja tri mjeseca (listopad, studeni i prosinac 2017.). U tom slučaju morate prikazati samo one isplate za koje je rok za plaćanje poreza u ovom razdoblju. Stoga u odjeljku 2. posebnu pozornost treba obratiti na datume plaćanja i poreza po odbitku.

U odjeljku 2 treba prikazati dohodak i porez na dohodak - raščlanjen po datumima - samo za transakcije obavljene u listopadu, studenom i prosincu uključivo 2017. godine. Nemojte uključivati ​​transakcije iz 2018. u odjeljak 2.

Objasnimo kako popuniti glavne retke u tablici:

Crta	Punjenje
100	Datumi stvarnog primitka prihoda. Primjerice, za plaće je to zadnji dan u mjesecu za koji se obračunavaju plaće. Za neke druge plaćanja imaju različite datume (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
110	Datumi poreza po odbitku.
120	Datumi najkasnije do kojih se porez na dohodak mora prenijeti u proračun (6. stavak članka 226., članak 9. članak 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obično je to dan koji slijedi nakon dana isplate dohotka. Ali, na primjer, za naknade za bolovanje i isplate godišnjeg odmora, rok za prijenos poreza u proračun je drugačiji: posljednji dan u mjesecu u kojem su te isplate izvršene. Ako rok za plaćanje poreza pada na vikend, redak 120 označava sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
130	Iznos dohotka (uključujući porez na dohodak) primljen od datuma navedenog u retku 100.
140	Iznos poreza po odbitku na dan u retku 110.

Ne prikazujte plaću za godišnji odmor i naknade isplaćene u prosincu 2017. u odjeljku 2 6-NDFL za 2017. Rok za prijenos poreza na dohodak za njih je 09.01.2018.

Primjer popunjavanja 6-NDFL za 4. kvartal 2017

Sada ćemo dati primjer popunjavanja izračuna 6-NDFL za 2017. Sastavlja se na temelju službenih uputa za ispunjavanje obračuna.

Pretpostavimo da tvrtka ima 12 zaposlenih. Za 2017. godinu obračunate su plaće, bonusi, naknade za godišnji odmor i naknade za privremenu nesposobnost u ukupnom iznosu od 3 584 692,69 RUB, a izvršeni su odbici u iznosu od 43 200 RUB. Porez na osobni dohodak na sve uplate - 460 394 rubalja. Sav porez na dohodak zadržan je i uplaćen u proračun, osim poreza na dohodak na prosinačke plaće - 37.050 rubalja.

U siječnju 2017. zadržan je porez na dohodak u iznosu od 36 400 rubalja. od plaće za prosinac 2016. - 283.600 rubalja, odbitak - 3.600 rubalja. Ukupno, zadržani porez na osobni dohodak za 2017. iznosio je 459 744 RUB. (460 394 rubalja – 37 050 rubalja + 36 400 rubalja).

U 4. kvartalu 2017. godine isplaćeno je:

• plaća za drugu polovicu rujna 295.000 rubalja. – 10. listopada. Porez na osobni dohodak zadržan je od cijele plaće za rujan - 69.914 rubalja. (cijela plaća za rujan - 545.000 rubalja), odbitak - 7.200 rubalja;
• plaća za listopad 530.000 rubalja. – 25. listopada i 10. studenog porez na dohodak od njega – 67 964 rubalja, odbitak – 7 200 rubalja;
• bonus za listopad 258.000 rubalja. – 10. studenog porez na dohodak od njega – 33 540 rubalja;
• invalidnina zbog bolesti 5.891,54 RUB. – 23. studenog porez na dohodak od njega – 766 rubalja. Bolovanje je izdano od 14. studenoga do 20. studenoga;
• naknada za godišnji odmor 33 927,71 RUB – 24. studenog porez na dohodak od njih – 4411 rubalja. Odmor - od 28. studenog do 22. prosinca;
• plaća za studeni 530.000 rubalja. – 24. studenog i 8. prosinca porez na dohodak od njega – 67 964 rubalja, odbitak – 7 200 rubalja;
• unaprijed za prosinac 250.000 rub. – 25. prosinca.

Imajte na umu: bonus i plaća za listopad uključeni su u jedan blok redova 100 - 140, jer imaju ista sva tri datuma u recima 100 – 120. Njihov ukupni iznos je 788 000 rubalja, a porez po odbitku iznosi 101 504 rublja. Uzorak ispunjavanja 6-NDFL za 2017. u takvim uvjetima može izgledati ovako:

Plaće za prosinac 2017. isplaćene su u prosincu: kako se odražava

Najkontroverznija pitanja u vezi s ispunjavanjem 6-NDFL su plaćanja tijekom prijelaznih razdoblja. Na njih se nailazi kada se plaća ili bonus obračunavaju u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćuju u drugom. Slična nejasna situacija nastala je i s plaćama za prosinac 2017. godine. Činjenica je da su neki poslodavci prije Nove godine (u prosincu) isplatili plaće za prosinac. Ostale organizacije i samostalni poduzetnici isplatili su plaće i godišnje nagrade za siječanj 2018. Kako prikazati obračunska razdoblja za prosinac u izvješću tako da porezna tijela prvi put prihvate 6-NDFL? Pogledajmo konkretne primjere ispunjavanja 6-NDFD za 4. kvartal 2017.a

Jesu li u prosincu 2017. zaposlenicima isplaćene sve plaće za prosinac 2017. godine? Zatim ispunite izračun na obrascu 6-NDFL za 2017. na sljedeći način:

• iznos obračunate plaće za prosinac 2017. godine – stanje 020;
• iznos poreza na dohodak obračunat iz plaće – red.040;
• iznos poreza na dohodak po odbitku (red. 070). Datum obračuna poreza na dohodak po odbitku je 31. prosinca 2017. godine.

U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 4. kvartal 2017. ne bilježite podatke o plaćama za prosinac. Potrebno ih je prikazati u izračunima za prvo tromjesečje 2018., budući da se odjeljak 2 treba temeljiti na datumu najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora prenijeti u proračun. Odnosno, odražavati isplaćeni dohodak i porez po odbitku u izvještajnom razdoblju u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak.

Za plaće za prosinac 2017. godine, koje su isplaćene prije novogodišnjih praznika, rok za plaćanje poreza na dohodak je prvi radni dan nakon 31. prosinca 2017. godine, odnosno 9. siječnja 2018. godine. Objasnimo zašto. Plaću ćete dobiti tek 31.12.2017. Novac uplaćen za prosinac prije 31. prosinca je akontacija. Obračunatu plaću moguće je prebiti akontacijom tek na dan 31.12.2017. Taj će dan biti datum kada će zaposlenici stvarno primiti prihod. I porez na dohodak od plaće plaća se najkasnije sljedeći dan od dana primitka dohotka.

U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvo tromjesečje 2018. navedite redom:

• 100 „Datum stvarnog primitka dohotka“ – 31. prosinca 2017.;
• 110 „Datum poreza po odbitku“ – 31. prosinca 2017.;
• 120 “Rok plaćanja poreza” – 01.09.2018.;
• 130 “Iznos ostvarenog dohotka” – iznos plaće za prosinac;
• 140 “Iznos poreza po odbitku” – iznos poreza po odbitku na plaću za prosinac.

ZAKLJUČAK

Plaća za prosinac isplaćena u prosincu 2017. godine iskazana je u odjeljku 1. godišnjeg obračuna i odjeljku 2. obračuna za prvo tromjesečje 2018. godine. Uostalom, u odjeljku 1 prikazujete podatke o svim isplaćenim prihodima, odbicima, obračunanom, zadržanom i vraćenom porezu na dohodak za godinu. I prosinačku plaću ste isplatili u prosincu. Stoga se mora odraziti u odjeljku 1 godišnjeg obračuna za 2017. U odjeljku 2 navedeno je datuma nastanka dohotka, kada se porez mora zadržati i prenijeti u proračun. Budući da je rok za uplatu poreza na dohodak na prosinačke plaće prvi radni dan u siječnju (01.09.2018.), uplatu iskazati u rubrici 2 obračuna za I. kvartal 2018. godine. To potvrđuje pismo Federalne porezne službe od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24063.

Primjer 6-NDFL za 4. kvartal 2017. s plaćom za prosinac

Pretpostavimo da je plaća za prosinac 2017. isplaćena 29.12.2017. Na ovaj dan mjesec još nije završio, pa je takvu isplatu nemoguće smatrati plaćom za prosinac u punom smislu te riječi. Zapravo, novac isplaćen prije kraja mjeseca ispravno se naziva predujam. Od 29. prosinca 2017. poslodavac još nema obvezu obračuna i obustave poreza na dohodak, budući da plaća postaje dohodak tek zadnjeg dana u mjesecu za koji se obračunava - 31. prosinca (čl. 223. st. 2. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Unatoč činjenici da je 31. prosinca nedjelja, porez na dohodak ne može se obračunati ili zadržati prije tog datuma (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. svibnja 2016. br. BS-3-11/2169).

Primjer: plaća za prosinac isplaćena je u prosincu

Organizacija je 29. prosinca doznačila zaposlenicima "plaću" u iznosu od 180.000 rubalja. Od isplate izvršene istog dana obračunat je i zadržan porez na osobni dohodak u iznosu od 23.400 rubalja (180.000 x 13%). Računovođa je taj iznos doznačila prvog radnog dana 2018. godine – 9. siječnja 2018. godine.

Pročitajte također: Kako odraziti izostanak s posla u izvješću SZV-STAZH

Pod takvim uvjetima, u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017., računovođa bi trebao ispravno prikazati plaću na sljedeći način:

• u retku 020 - iznos "plaće" za prosinac (180.000 RUB);
• u redovima 040 i 070 - obračunati i zadržani porez na dohodak (23 400 RUB).

U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017., prosinačka "plaća" isplaćena 29. prosinca 2017. ne bi se trebala pojaviti ni na koji način. To ćete pokazati u izračunima za prvi kvartal 2018. godine. Uostalom, kada ispunjavate odjeljak 2, morate se usredotočiti na datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora prenijeti u proračun. Odnosno, isplaćeni dohodak i obustavljeni porez na dohodak moraju biti iskazani u izvještajnom razdoblju u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak. Takva pojašnjenja navedena su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 24. listopada 2016. br. BS-4-11/20126. U našem primjeru porez na dohodak potrebno je doznačiti sljedeći radni dan u siječnju – 9. siječnja 2018. godine. Stoga će u rubrici 2. obračuna za prvo tromjesečje 2018. prosinačku plaću trebati iskazati na sljedeći način:

• red 100 – 31. prosinca 2017. (datum primitka prihoda);
• red. 110. – 31. prosinca 2017. (datum obračuna poreza na dohodak po odbitku);
• red 120 – 01.09.2018. (datum prijenosa poreza na dohodak u proračun);
• redak 130 – 180.000 (iznos prihoda);
• redak 140 – 23.400 (iznos poreza na dohodak).

Imajte na umu da će datum poreza po odbitku u retku 110 odjeljka 2 obračuna 6-NDFL za 1. kvartal 2018. biti točno 31. prosinca, a ne 29. prosinca 2017. (kada je uplata izvršena). Činjenica je da ste upravo 31. prosinca 2017. godine morali obračunati plaću za prosinac i prebiti je s prethodno isplaćenom akontacijom (koja je, zapravo, bila plaća za prosinac). Slično je i s isplatama do 30. prosinca. Ako je npr. obračun plaće za prosinac napravljen u razdoblju od 26. do 29. prosinca, tada bi datum obračuna poreza na dohodak i dalje trebao biti datum “31.12.2016.”.

Ako je porez na dohodak obustavljen i prenesen prije kraja prosinca 2017

Primjer: porez na dohodak je uplaćen u prosincu 2017. godine

Organizacija je zaposlenicima 26. prosinca 2017. prebacila prosinačku “plaću” u iznosu od 380.000 rubalja. Istog dana zadržan je porez na osobni dohodak u iznosu od 49 400 rubalja (380 000 x 13%). Zadržani iznos doznačen je u proračun sljedeći dan - 27. prosinca 2017. godine.

Kako bi ispunio 6-NDFL, računovođa se obratio pismu Federalne porezne službe od 24. ožujka 2016. br. BS-4-11/5106. U dopisu je preporučeno da se porez na dohodak po odbitku izvrši na dan stvarne isplate plaća (26. prosinca), a da se obustavljeni iznos doznači u proračun sljedeći dan (27. prosinca). Osim toga, porezne vlasti savjetuju odražavanje tih istih datuma u izračunu 6-NDFL.

Ako je plaća za prosinac 2017. obračunata i stvarno isplaćena u prosincu (26.12.2017.), tada se ova operacija može odraziti u obračunu u obrascu 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017., budući da je odbitak i prijenos osobnog dohotka porez mora nastati u 2017. u skladu s rokovima navedenim u stavcima 4., 6. čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

U situaciji koja se razmatra, plaćanje možete prikazati u redovima 100 - 120 odjeljka. 2 obrazaca 6-NDFL za 4. kvartal 2017. kako slijedi:

• redak 100 „Datum stvarnog primitka dohotka“ – 31.12.2017.;
• redak 110 „Datum poreza po odbitku“ – 26.12.2017.;
• red 120 “Rok plaćanja poreza” – 27.12.2017.

Imajte na umu da ako odraz transakcije u obrascu 6-NDFL nije doveo do podcjenjivanja ili precjenjivanja iznosa poreza koji se prenosi, tada nije potrebno podnošenje ažuriranog izračuna. Štoviše, ako se navedena operacija odražava u obračunu prema obrascu 6-NDFL za 2017., tada se ova operacija ne odražava ponovno u obračunu prema obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2018. (Pismo Federalne porezne službe od Rusija od 15. prosinca 2016. br. BS-4-11/24065). Međutim, ne isključujemo da takvo ispunjavanje može izazvati pitanja kod nekih inspektora Federalne porezne službe iz sljedećih razloga:

• 6-NDFL izračun ispunjen na ovaj način neće proći formatno-logičku kontrolu i vratit će se s pogreškom "datum poreza po odbitku ne smije prethoditi datumu stvarne uplate";
• zadržavanje poreza na osobni dohodak od plaća do kraja mjeseca u suprotnosti je s kasnijim preporukama ruskog Ministarstva financija u pismu od 21. lipnja. 2016. broj 03-04-06/36092.

Plaća za prosinac isplaćena je u siječnju 2018.: kako se odražava

Mnogi poslodavci su u siječnju 2018. godine isplatili plaće za prosinac 2017. godine. Ako je tako, onda plaću za prosinac izdanu u siječnju 2018. u 6-NDFL izvješćivanju za 4. kvartal 2017. prikažite samo u odjeljku 1. Uostalom, priznali ste dohodak u obliku plaća u prosincu i na njega obračunali porez na dohodak u isti mjesec. Stoga, prilikom izračuna 6-poreza na dohodak za 4. kvartal 2017. godine, raspodijelite uplate na sljedeći način:

• na retku 020 - obračunati prihod u obliku prosinačke plaće;
• na retku 040 – obračunati porez na dohodak.

Redak 070 obračuna 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017., namijenjen za zadržani porez, u ovom se slučaju ne povećava, budući da se zadržavanje dogodilo već 2018. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. prosinca 2016. br. BS-4-11/23138). U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 4. tromjesečje 2017. uopće ne prikazujte plaću za prosinac isplaćenu u siječnju 2018. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 29. studenog 2016. br. BS-4-11/ 22677).

ZAKLJUČAK O PLAĆI ZA PROSINAC U SIJEČNJU 2018

Plaća za prosinac, izdana u siječnju 2018., prikazana je u odjeljku 1 6-NDFL za 2017. te u odjeljcima 1 i 2 obračuna za prvi kvartal 2018. Pojašnjavamo: priznali ste dohodak u obliku plaće u prosincu 2017. i na njega u prosincu obračunali porez na dohodak. Stoga iskazati u redovima 020 i 040 odjeljka 1 godišnjeg obračuna. A porez na dohodak obustavljen je već u siječnju 2018. godine, iskazati iznos na retku 070 odjeljka 1. obračuna za prvo tromjesečje 2018. godine. To potvrđuje pismo Federalne porezne službe od 5. prosinca 2016. br. BS-4-11/23138. Napominjemo da su raniji predstavnici Federalne porezne službe u pismu od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058 savjetovali da se plaćanje za prvi kvartal navede samo u odjeljku 2. Ali to je u suprotnosti s redoslijedom porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/ 450.

Ako rok za plaćanje poreza iz čl. 226 Poreznog zakona stiže u 1. tromjesečju 2018., tada ne morate prikazati prihod u odjeljku 2, čak i ako ste ga odrazili u odjeljku 1. Tako, na primjer, ne morate uključiti u odjeljak 2 6 -NDFL za 4. kvartal 2017. prosinačka plaća isplaćena u siječnju. Navedimo primjer.

Plaća za prosinac - 570 000 rubalja, porez na dohodak - 74 100 rubalja, 09.01.2018 isplaćena je plaća za drugu polovicu prosinca i porez na dohodak je prebačen u proračun.

U odjeljku 2, plaća za prosinac će se odraziti u 6-NDFL za 1. kvartal 2018.

Plaće za rujan isplaćene su u listopadu

Rok za plaćanje poreza na dohodak na rujanske plaće je listopad 2017. godine. Stoga, prilikom izračuna za devet mjeseci, računovođa je prikazao ovu uplatu samo u odjeljku 1. Sada se ti iznosi trebaju prenijeti na 6-NDFL za 4. kvartal 2017.

U odjeljku 2 izračuna 6-NDFL za 2017. morate prikazati plaću za rujan isplaćenu u listopadu. Pretpostavimo da je rujanska plaća isplaćena 10. listopada. Računovođa će ispuniti odjeljak 2 godišnjeg obračuna 6-NDFL kao što je prikazano u primjeru.

Počevši od 1. siječnja 2016., svi porezni agenti (organizacije i samostalni poduzetnici sa zaposlenima) dužni su podnositi tromjesečna izvješća o porezu na dohodak u obrascu 6-NDFL „Obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i zadržao porezni agent.” Obrazac za izračun odobren je Nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ i registriran od strane Ministarstva pravosuđa Rusije 30. listopada 2015. br. 39578.

Osim toga, ostaje obveza dostavljanja godišnje potvrde na obrascu 2-NDFL. Istodobno, izračun 6-NDFL sadrži podatke za cijelu organizaciju, a 2-NDFL se prikazuje personalizirano za svakog pojedinca za kojeg je organizacija bila izvor prihoda i djelovala kao porezni agent za porez na dohodak.

Izračun 6-NDFL sastoji se od naslovne stranice, odjeljka 1 "Općeniti pokazatelji" i odjeljka 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržanog poreza na dohodak."

Tko i gdje daje izračune 6-NDFL?

Obveza podnošenja izvješća dodijeljena je organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima koji su priznati kao porezni agenti na temelju odredaba čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije.

Izračun je prikazan:

• od strane ruske organizacije - poreznoj upravi na mjestu njezine registracije;
• ruska organizacija s odvojenim odjelima - poreznom uredu na mjestu registracije matične organizacije i lokaciji odvojenih odjela (u odnosu na pojedince koji su primili prihod od odvojenih odjela);
• pojedinačni poduzetnik - poreznom uredu na mjestu poslovanja u vezi s primjenom poreznih režima u obliku plaćanja UTII i PSNO;
• najvećeg poreznog obveznika - poreznoj ispostavi po mjestu upisa u registar najvećeg poreznog obveznika ili poreznoj ispostavi po mjestu upisa takvog poreznog obveznika za odgovarajući izdvojeni odjel (posebno za svaki izdvojeni odjel).

Rokovi za podnošenje izračuna 6-NDFL

Sastavlja se i dostavlja jednom kvartalno u ukupnom iznosu za organizaciju, bez personaliziranog računovodstva.

Iznajmljuje se tromjesečno najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka kvartala.

Rokovi za podnošenje obrasca 6-NDFL u 2016. godini:

• za prvi kvartal 2016. godine - najkasnije do 04. svibnja 2016. godine;
• za prvo polugodište 2016. godine - najkasnije do 1. kolovoza 2016. godine;
• za 9 mjeseci 2016. godine - najkasnije do 31.10.2016

Pravo podnošenja obračuna na papiru imaju organizacije i pojedinačni poduzetnici do 25 pojedinaca koji su tijekom poreznog razdoblja ostvarili dohodak. Svi ostali porezni agenti podnose izvješća elektroničkim putem.

Razlozi za podnošenje 6-NDFL

Osnova za popunjavanje obračuna 6-NDFL je registar poreznog računovodstva (1. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji odražava:

• prihod obračunan i isplaćen pojedincima od strane poreznog agenta;
• porezne olakšice dane pojedincima;
• obračunate i zadržane poreze.

U ovom slučaju koriste se posebni kodovi - direktoriji „Šifre dohotka“, „Šifre odbitka“, odobreni Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MV-7-11/387@ „O odobravanju kodova za vrste prihoda i odbitaka”.

Prilikom popunjavanja obrasca za obračun nije dopušteno:

• ispravljanje pogrešaka korektivnim ili drugim sličnim sredstvima;
• dvostrani ispis Kalkulacije na papiru;
• uvezivanje listova za izračun, što dovodi do oštećenja papira.

Opća pravila za popunjavanje izračuna 6-NDFL

• tekstualna i numerička polja obračunskog obrasca popunjavaju se slijeva na desno, počevši od krajnje lijeve ćelije, odnosno od lijevog ruba polja rezerviranog za upis vrijednosti pokazatelja;
• ako se pokazatelji odgovarajućih dijelova obračuna ne mogu smjestiti na jednu stranicu, popunjava se potreban broj stranica. Ukupni podaci prikazani su samo na posljednjoj stranici;
• Polje “Broj stranice” popunjava se na svakoj obračunskoj stranici i numerira se redom, počevši od naslovne stranice. Redni broj stranice ispisuje se s lijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) poznavanja. Na primjer, na prvoj stranici je napisano "001"; na desetoj stranici - "010";
• izračun se ispunjava crnom, ljubičastom ili plavom tintom;
• ako nema vrijednosti za ukupne pokazatelje, naznačena je nula ("0");
• na praznim mjestima crtica se stavlja s desne strane polja;
• Razlomački numerički pokazatelji popunjavaju se na sljedeći način: ako ima više prostora za označavanje razlomka nego brojeva, tada se u prazna mjesta za odgovarajuće polje stavlja crtica. Na primjer: iznos obračunatog dohotka popunjava se prema formatu: 15 poznanika za cijeli dio i 2 poznanika za razlomak i sukladno tome s iznosom “1234356,50” označavaju se kao: “1234356--- -----.50”.
• Kod OKTMO naveden je u skladu sa „Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija” OK 033-2013 (OKTMO), odobrenim Nalogom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st. porezni agenti označavaju šifru općine na čijem se području nalazi organizacija ili odvojeni odjel organizacije;
• Individualni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom i priznate su kao porezni agenti, naznačuju šifru OKTMO u mjestu prebivališta;
• porezni agenti - pojedinačni poduzetnici koji su registrirani na mjestu obavljanja djelatnosti koristeći sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti i (ili) patentni sustav oporezivanja naznačuju kod OKTMO na mjestu registracije individualni poduzetnik u vezi s obavljanjem takvih djelatnosti;
• svaka stranica je ovjerena potpisom poreznog agenta ili njegovog predstavnika i naveden je datum potpisivanja obračuna.

Odgovornost za nepodnošenje 6-NDFL

Od 2016. godine uvedene su nove mjere odgovornosti koje se odnose na uvođenje obveze podnošenja obrasca 6-NDFL. Ako izvješće sadrži lažne podatke, porezni agent će biti kažnjen novčanom kaznom od 500 rubalja. za svaki dokument (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ne predate izračun poreza na dohodak od 6 osoba u utvrđenom roku, tada će za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja kazna iznositi 1000 rubalja. (Klauzula 1.2 članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, od 1. siječnja 2016. porezna tijela imaju pravo obustaviti transakcije na bankovnim računima poreznih agenata ako se obračun iznosa poreza na dohodak ne dostavi u roku od 10 dana nakon roka.