La cita 71 "Cálculos con personas responsables" se utiliza para reflejar datos sobre los fondos recibidos por un empleado de una empresa, responsable, para gastos comerciales y operativos, de viaje y de entretenimiento.
Esta cotización es válida sobre la base del Plan aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 31 de octubre de 2000 No. 94n, si es necesario, para emitir recursos financieros para cumplir con las tareas asignadas por el gerente relacionadas con la directa. actividades de la organización.
Dichos fondos no son propiedad de la persona responsable y no pueden ser gastados por él en otras necesidades. En consecuencia, en caso de quedar saldo, el importe será devuelto al cajero. Al mismo tiempo, una vez finalizada la tarea, dentro de los 3 días hábiles, se deberá presentar un informe sobre el gasto de este dinero.
Si no se proporciona dicho informe, la oficina de impuestos lo considerará ingreso de un individuo y se requerirá que se retenga el impuesto sobre la renta personal de esta cantidad. La ley no establece plazos para la emisión de estos fondos, por lo que los fija el administrador.
¿Con qué fines se emiten los fondos?
- Los gastos de viaje.
- Pequeñas compras al por mayor de bienes.
- Gastos de representación.
- Necesidades domésticas y operativas.
¡Importante! Las personas responsables sólo pueden ser empleados de la empresa. Los contadores inexpertos a menudo cometen el error de incluir en la factura 71 cantidades de dinero emitidas a personas que representan al proveedor o al cliente.
Funciones de cableado
La cotización es activa-pasiva, pero en la mayoría de los casos se estructura como activa. El débito muestra un aumento en la cantidad de fondos emitidos y el crédito muestra una disminución en las cuentas por cobrar.
Pero hay situaciones en las que la cuenta actúa como pasiva, ya que al final del mes se forma un saldo, tanto en débito como en crédito. En el segundo caso, esto significa una obligación de deuda de la empresa. Por ejemplo, cuando el dinero depositado en la cuenta no fue suficiente para cubrir los gastos comerciales o la caja de la organización no tenía la cantidad requerida, y el empleado acordó utilizar fondos personales, sujeto a la devolución del dinero gastado.
En tal situación, el contador hace una entrada: artículo 20 - artículo 71. Si se forma un saldo deudor, entonces ha surgido una deuda con la organización.
Cómo reflejar el pago del IVA
Cuando una empresa paga el IVA al comprar bienes o servicios con dinero contable en la cotización 19, el monto del impuesto se refleja en las transacciones:
Las acciones del contador.
Los fondos contables se emiten desde la caja registradora (Kt 50) o se transfieren a una tarjeta desde la cuenta corriente de la empresa (Kt 51), según una orden del administrador o una solicitud escrita del destinatario del dinero con la resolución del director.
Al finalizar las tareas asignadas, el contador acepta el informe anticipado y realiza una conciliación aritmética, y también verifica la presencia de documentos contables primarios que confirman la asignación de gastos, la cuenta 71 en el asiento contable, emite un recibo de caja o una orden de gastos y cierra el informe anticipado.
Publicaciones al emitir dinero:
| Descripción |
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|---|---|---|---|
| De cuenta corriente |
Publicaciones cuando un empleado devuelve dinero:
| A la cuenta de transacciones en efectivo |
¡Importante! Cuando se utiliza una tarjeta corporativa para transferir fondos a un empleado, se realizan las siguientes transacciones: dt 55 - kt 51 y dt 71 - kt 55.
Cotizaciones básicas de segundo orden.
Para sistematizar y combinar datos de flujo de caja, la contabilidad analítica corresponde a cotizaciones de segundo orden:
| A crédito |
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|---|---|---|
Publicaciones para gastos de entretenimiento:
Publicaciones para la compra de materiales o bienes:
| Descripción |
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|---|---|---|---|---|
| pago del dinero |
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| Costos de compra |
||||
| Reembolso de saldo |
Publicación de gastos de viaje:
Contabilizaciones para retener el importe contable
Se utiliza si no se ha devuelto el saldo de fondos o no se ha proporcionado un informe sobre el dinero gastado.
La contabilidad es una de las las ciencias teóricas y aplicadas más precisas, gracias a lo cual, en pleno cumplimiento de las normas legislativas, se refleja cualquier movimiento, incluso el más insignificante, de dinero en efectivo y no efectivo, bienes y otros activos materiales. Los orígenes de la contabilidad ordenada se remontan a la antigüedad; a lo largo de los siglos, el sistema ha ido mejorando. La contabilidad se desarrolló más en Inglaterra e Italia.
Los financieros rusos de distintos niveles utilizan actualmente un plan de cuentas estrictamente regulado, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n.
Definición
El conteo 71 es uno de los más utilizados en la implementación de registros contables de transacciones. Las cotizaciones de la cuenta 71, que se denomina "Liquidaciones con personas responsables" o "Cálculo de importes contables", se utilizan para reflejar datos sobre los fondos emitidos desde la caja registradora y recibidos por un empleado de una entidad comercial.
Tareas de emitir dinero a un empleado. siguiente:
- implementación de actividades económicas y operativas;
- realizar pequeñas compras al por mayor de bienes;
- provisión de gastos de viaje y hospitalidad.
En la mayoría de los casos, la necesidad de emitir recursos financieros surge cuando un empleado completa las tareas asignadas por la dirección para llevar a cabo las actividades directas de la organización.
La peculiaridad de la esencia de la cuenta 71 es que el monto emitido no pasa a ser propiedad del responsable y tiene un propósito estrictamente previsto.
Es decir, un empleado de una empresa tiene derecho a gastar dinero sólo en los objetivos establecidos por el gerente, y también si son una necesidad de producción. Si hay un saldo del monto recibido para informar, se devuelve al cajero.
El punto importante es cumplimiento de la disciplina de efectivo en relación con el efectivo operativo. Una vez que el empleado haya completado por completo la tarea asignada, es necesario proporcionar un informe completo sobre el gasto de los fondos recibidos dentro del plazo. tres días laborables.
De lo contrario, si por alguna razón se viola el informe o no se proporciona ningún informe, el Código Fiscal moderno de la Federación de Rusia considera que dichos montos son ingresos de un individuo y están sujetos a imposición junto con otros ingresos de los empleados de conformidad con el art. 137 Código del Trabajo de la Federación de Rusia. La retención de fondos no utilizados y no devueltos se realiza sobre la base del art. 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia después de presentar una solicitud por escrito y dentro de los límites hasta el 20% del salario.
El marco regulatorio moderno de Rusia no regula el período de emisión de fondos contables, estos puntos están estipulados en los documentos internos de la organización. Como cantidades contables, el dinero puede emitirse exclusivamente a los empleados de la empresa.
Débito y crédito
La cuenta 71 pertenece a la categoría. activo pasivo. Esta característica está relacionada con el hecho de que los saldos de las cuentas pueden ser de débito y crédito:
- 71 refleja la cantidad de dinero que se emite de la caja registradora y recibe el empleado.
- Kt 71 muestra el gasto de dinero, confirmado por los documentos adjuntos al pago anticipado.
Según la orden del gerente, el dinero se emite tanto desde la caja registradora como desde una cuenta bancaria a una tarjeta de plástico. La regla básica es recibir un informe sobre el uso de subinformes anteriores, solo después de lo cual se emite un nuevo monto. Simplificar la sistematización de la contabilidad de las personas que pueden recibir dinero para gastos comerciales, asegurado por orden interna organización y se firma un documento especial con ellos: un Acuerdo de Responsabilidad.
Característica
El contenido de información de la cuenta define esta cuenta como un registro de contabilidad material de fondos. La Orden "Sobre la política contable de una empresa" regula las características específicas del mantenimiento de la cuenta 71, en el lado activo o pasivo.
- Balance de crédito. El uso ocasional de informes a pequeña escala en empresas con una facturación modesta permite pagar los gastos una vez incurridos.
- Balance de débito. La dirección elige una política de pago por adelantado. El pago por adelantado es la opción más conveniente para las empresas donde se practican viajes de negocios frecuentes y prolongados o compras constantes a gran escala en efectivo.
Para cada contador, la empresa mantiene registros analíticos detallados en el contexto de 71 cuentas. Si la contabilidad analítica registra la facturación específica de cada empleado individual, gracias a la contabilidad sintética se refleja el volumen total de facturación, saldos que caracterizan la relación entre el personal y la organización en el ámbito de los gastos de producción.
La disciplina en efectivo es próximo:
- Los empleados en comisión de servicio informan el día de su llegada si esto ocurrió durante el horario laboral. En otras situaciones, la legislación asigna tres días hábiles para el informe: Directiva del Banco Central de la Federación de Rusia No. 3210 del 11 de marzo de 2014 en el párrafo 6.3.
- El personal de tiempo completo que se encuentra constantemente en el lugar de trabajo debe informar desde el momento en que recibe el dinero en una orden de gastos de la caja registradora o el recibo de fondos en la tarjeta.
Correspondencia
La coherencia de la contabilidad sintética general, la formación de un balance y la declaración fiscal posterior dependen de la corrección y precisión de cada contabilización. La teoría contable supone correspondencia entre la cuenta 71 y determinadas cuentas, tanto de débito como de crédito.
Débito— 50 “Contabilidad de caja”, 51 “Cuenta corriente”, 52 “Cuenta en moneda”, 55 “Cuenta bancaria corresponsal”, 79 “Liquidaciones intraempresariales”, 91 “Otros ingresos y gastos”.
Crédito– cuentas 10, 11, 15, que reflejan liquidaciones de transacciones con activos materiales, activos fijos y activos no corrientes. Sección de producción: 20, 23, 25, 26, 28, 29. Categoría de contabilidad de productos básicos: 41, 45. Contabilidad de fondos en diversas formas: 50, 52, 55, los cálculos se reflejan en la cuenta. 70, 76, 79. El cierre del volumen de negocios y la elaboración de los resultados de los subinformes se realiza en las cuentas , 97. El retiro de ganancias o pérdidas se realiza en el lado del haber de la cuenta 99.
El mantenimiento de asientos dobles deberá ir acompañado de Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas.
Publicaciones
La cuenta activa-pasiva 71 corresponde con una determinada lista de cuentas, reflejando las operaciones inherentes a esta parte de las actividades de la empresa. En primer lugar, se trata de cuentas para contabilizar efectivo (50 "Efectivo") y no efectivo (51 "Banco"), así como contabilidad material de bienes, servicios y producción: 08, 10, 20, 26, 44. Correspondencia de cualquier actividad contable reflejada en el registro principal: el Diario de transacciones contables, que tiene el siguiente formulario:
| № | Operación | DT | Connecticut | Suma | Documento |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Dinero emitido desde la caja registradora. | 71 | 60 | RKO, libro de caja | |
| 2 | Abonado a la tarjeta desde la cuenta corriente. | 71 | 51 | Orden de pago, estado de cuenta | |
| 3 | Transferencia de fondos para informar a una tarjeta corporativa. | 71 | 55 | Extractos de especiales cuentas | |
| 4 | Se realizó informe sobre la adquisición de OS. | 08 | 71 | Certificado de Transferencia y Aceptación | |
| 5 | Se realizó un informe de adquisición de bienes y artículos de inventario. | 10 | 71 | Mercancía o carta de porte, certificado de aceptación | |
| 6 | Se realizó un informe de costos con fines de producción. | 20, 23, 44 | 71 | Informe anticipado – JSC | |
| 7 | Se realiza un informe sobre bienes para su posterior venta. | 41 | 71 | Carta de porte, JSC | |
| 8 | El saldo del informe se ingresa en la caja registradora. | 71 | 50 | PKO, libro de caja | |
| 9 | Devengo de deuda por falta de pago del dinero a tiempo por parte de personas responsables | 73 | 71 | JSC |
Se realizan acuerdos con los empleados. de la siguiente manera.
- el monto de la deuda de los empleados con la empresa;
- el monto de la deuda que la empresa tiene con su personal;
- se muestran las rotaciones en los lados de débito y crédito;
- Se muestra el saldo ampliado al final del período del informe.
Balance de facturación
Al completar informes anticipados, también hay ciertas características. Podrá tener saldo en el lado deudor cuando la política contable de la empresa sea otorgar anticipos para gastos previstos por la ley. El saldo acreedor se practica en liquidaciones finales con “contadores” según el siguiente esquema: gasto – informe anticipado – emisión de dinero.
Debido a la naturaleza de las operaciones, los informes de gastos generalmente los maneja un contador o gerente financiero experimentado.
La formación de OSV en 1C se presenta a continuación.
Una persona responsable es un empleado de una empresa que ha recibido efectivo de la caja registradora de la empresa para pagar gastos de producción o comerciales. La relación entre la organización y los empleados en transacciones en efectivo está regulada por la Directiva del Banco Central No. 3210 de 11 de marzo de 2014. Para controlar las operaciones sobre el movimiento y saldos de efectivo recibido por el personal, se aprobó en contabilidad la cuenta 71 - “Liquidaciones con responsables”.
Características de la cuenta 71
La cuenta activa-pasiva 71 registra los gastos realizados por los empleados como crédito y sus pagos como débito. La contabilidad sintética muestra los montos totales de facturación y saldos en la relación entre el personal y la organización en términos de costos de producción, y los registros analíticos especifican la información.
Se organiza un análisis de la cuenta 71 para cada monto con el fin de cumplir con la ley, según la cual se asignan tres días (cláusula 6.3 del Instructivo) para informar sobre el dinero recibido. Para los empleados que viajan, la cuenta regresiva comienza después de su llegada, para los trabajadores locales, a partir de la fecha de la orden de recibo de efectivo. Según el contenido de la información, la cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables" es un registro contable material y hasta que el departamento de contabilidad reciba documentos que contengan información sobre el gasto de los fondos asignados, está prohibido emitir el siguiente monto al empleado.
La política contable aprobada por la organización determina si 71 cuentas serán activas o pasivas. Si se determina que los gastos se pagan después de incurridos, entonces el saldo quedará permanentemente en crédito. Esta opción es utilizada por organizaciones en las que los gastos de personal se caracterizan por montos pequeños y ocurrencias esporádicas. El balance de la cuenta 71 tiene un total deudor si la política contable prevé el anticipo de gastos. La emisión previa de dinero a los empleados la practican empresas cuyas actividades implican viajes de negocios largos y frecuentes o compras constantes en efectivo.
Con el método activo-pasivo de organizar liquidaciones con personal, la cuenta 71 se construye en el siguiente orden:
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Saldo al inicio del período en forma ampliada |
Deuda de los empleados con la organización. |
Deuda de la organización con los empleados. |
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Emisión de fondos |
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Compra de materiales, servicios. |
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|
Saldo ampliado al final del período |
La deuda de la empresa con los empleados. |
Deuda de los empleados con la empresa. |
71 cuentas contables son el registro de información sobre los contadores no solo para transacciones en efectivo, sino también para transferencias no monetarias a tarjetas bancarias personales de empleados o tarjetas corporativas. Las liquidaciones con empleados a través de instituciones financieras no están sujetas al control de la Directiva del Banco Central N ° 3210 del 11 de marzo de 2014, desde la cuenta. 71 no se corresponde con 50 “Caja”. En consecuencia, no existe la obligación de cumplir con el plazo de 3 días para informar los fondos recibidos y no existe ninguna restricción para emitir dinero a un empleado que no ha informado.
Publicaciones a la cuenta 71
Las operaciones típicas para el registro de liquidaciones con personas responsables están reguladas por la Orden del Ministerio de Finanzas No. 94n modificada el 8 de noviembre de 2010, que legisla el Plan de Cuentas. Según los párrafos del documento 71, una cuenta contable es un registro que contiene información sobre las relaciones con el personal en relación con los fondos que se les entregan a cuenta para gastos administrativos, comerciales y de viaje. Los importes utilizados en el préstamo se reflejan:
- Costos de materiales para la producción: correspondencia de 07, , , 15, , 20-29, 41, , , ;
- Devolución de fondos no gastados: correspondencia con 50, , , .
El débito de la cuenta 71 muestra cómo se emitieron los fondos a los empleados: a través de la caja (50), del banco (51, 52, 55) o se recibieron de terceros (76). Está prohibida la transferencia personal de cantidades contables entre empleados. La moneda de liquidación está determinada por las subcuentas 71 cuentas: rublo 71/01 y moneda extranjera 71/02.
Las instrucciones para el plan de cuentas proporcionan correspondencia estándar para sistematizar un enfoque unificado de la contabilidad de las empresas. La organización ingresa la correspondencia que falta en la cuenta 71 de forma independiente, sujeto a las reglas de las Instrucciones. Ejemplo: transacciones en rublos para pago anticipado a un proveedor o reflejo del IVA soportado: a la cuenta 71 1 se le acredita un débito de 60 1 “Liquidaciones con proveedores” y 19 3 “IVA sobre la adquisición de inventarios”.
La orden del director de la empresa establece el período por el cual se emiten los fondos contables. Exceder el tiempo que el efectivo está en manos del personal se considera escasez: se generan asientos para 71 cuentas en correspondencia con 94. Una vez aclaradas las circunstancias, las cantidades se deducen de los salarios a solicitud de los empleados o se incluyen en las cuentas financieras. resultados si el retorno es imposible.
Contabilidad analítica de la cuenta 71.
Se organiza el control de los montos monetarios para cada empleado que recibe fondos para pagar los gastos de producción y comerciales. Dependiendo de si 71 cuentas están asignadas por la política contable de la empresa, activa o pasiva, la información se analiza por tipo de saldo. Los montos de débito se rastrean por fecha de recepción para evitar desembolsos de efectivo duplicados y para auditar la puntualidad de los informes anticipados. Para el crédito de la cuenta 71, se controlan las liquidaciones con los responsables para obtener información precisa sobre la deuda de la empresa con los empleados y planificar su pago.
La tarjeta refleja la contabilidad sintética y analítica de los importes entregados a los empleados o de la deuda de la empresa con ellos. La apariencia del registro varía según el programa de contabilidad utilizado.
Modelo de tarjeta de cuenta 71 para el período del 01/07/2017 al 10/07/2017:
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Documento |
Analítica Dt |
TC analítica |
Saldo actual |
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Equilibrio al principio |
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Informe anticipado 65 de fecha 04/07/2017 Pago de servicios según ley U097 del 01/06/2017 |
Alquiler de oficina |
Prigorov a.a. |
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Orden de gastos en efectivo 00045 de fecha 06/07/2017 |
Gastos de salud |
Prigorov a.a. |
||||||
|
Volumen de negocios del período y saldo al final |
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La cuenta 71 de contabilidad es una cuenta activa-pasiva "Liquidaciones con personas responsables", que se utiliza para registrar los montos contables emitidos y devolver los montos no gastados. En las empresas, a los empleados se les pueden asignar fondos para cubrir los gastos comerciales, la compra de materiales o los gastos de viaje. Veamos cómo llevar registros de liquidaciones con personas responsables y ejemplos de asientos contables para la cuenta 71.
La cuenta 71 es activa-pasiva, por lo que el saldo de la cuenta puede ser de débito o crédito.
- La cuenta Dt 71 refleja la cantidad de dinero recibida por el empleado;
- La cuenta CT 71 refleja el gasto de fondos.
La contabilidad analítica de la cuenta “Liquidaciones con responsables” se lleva a cabo para cada responsable por separado.
El procedimiento para emitir informes.
Está permitido emitir dinero contra un informe anticipado solo a los empleados de la empresa. Los importes contables se emiten en efectivo desde la caja registradora o se transfieren en forma no monetaria a una tarjeta bancaria.
La regla principal al emitir dinero es que el empleado debe contabilizar la cantidad recibida previamente. En las empresas, por regla general, se asigna una orden a personas que tienen derecho a recibir fondos a cuenta, ya que con ellas se concluye un acuerdo sobre responsabilidad financiera:
Al pagar dinero a una persona responsable, se deben seguir las siguientes reglas:
- Consultar el saldo del responsable (según los datos del registro contable). Motivo: cláusula 6.3 de las instrucciones del Banco Central de la Federación de Rusia No. 3210, que establece que está prohibido emitir fondos para informar a un empleado que no haya informado sobre la cantidad recibida previamente.
- Recibir una declaración escrita del empleado en cualquier forma, que refleje los detalles principales: propósito del recibo, monto requerido, fecha límite para presentar el informe, fecha. La solicitud debe ser visada por el titular de la empresa o una persona autorizada.
Se ha establecido un plazo de 3 días en el que el empleado debe contabilizar los montos contables recibidos, devolver los fondos a caja y presentar un informe. Si el empleado no se presenta a tiempo, la cantidad que recibió debe retenerse de los ingresos del empleado y cargarse el impuesto sobre la renta personal (artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia). Donde:
Importante: las deducciones a un empleado solo se pueden realizar previa solicitud por escrito y no más del 20% del salario (artículo 138 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia).
Si una deuda (especialmente una gran cantidad) de una persona responsable se ha registrado durante mucho tiempo, entonces el inspector fiscal, durante una auditoría, puede volver a calificar dicho pago como un préstamo o considerarlo un ingreso (párrafo 3 del artículo 137 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia) y cobrar un impuesto sobre la renta personal adicional.
La cantidad máxima para la presentación de informes no está prevista por la ley, pero vale la pena considerar que si un empleado liquida cuentas con contratistas en nombre de la empresa, bajo un acuerdo no puede pagar más de 100,000 rublos.
Informe anticipado
El empleado refleja todos los gastos en efectivo en el informe anticipado. Un empleado puede gastar cantidades contables en la compra de bienes, materiales, activos fijos, activos intangibles y en el pago de las necesidades comerciales de la empresa.
El diagrama muestra los tipos de gastos de la cuenta 71 y los documentos principales que deben adjuntarse al informe de gastos:
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Si un empleado ha gastado demasiado en cantidades contables, es decir, ha gastado sus fondos personales, entonces la empresa tiene derecho a reembolsarlo, sujeto a los procedimientos establecidos.
Ejemplos de transacciones típicas de la cuenta 71
| No. | Contenido del hogar operaciones | Débito | Crédito | Documentos de fundación |
| 1 | Pago de efectivo a la cuenta. | 71 | 50 | Informe de caja, orden de gastos. |
| 2 | Transferido al informe de dietas de viaje en una tarjeta bancaria. | 71 | 51 | Extracto bancario, orden de pago |
| 3 | Los fondos fueron transferidos a la cuenta de la tarjeta corporativa. | 71 | 55 | Extracto de cuentas especiales |
| 5 | Gastos aceptados por el informe anticipado de compra de activo fijo. | 08 | 71 | Certificado de aceptación de obras y servicios. |
| 6 | Los materiales adquiridos por el responsable fueron capitalizados. | 10 | 71 | Facturas, documentos de transporte, certificado de aceptación. |
| 7 | Se refleja el monto de los gastos de producción y necesidades económicas. | 20/26/44 | 71 | Informe anticipado, asignación de trabajo, informe de viaje de negocios. |
| 9 | Se capitalizaron bienes para reventa adquiridos por un responsable | 41 | 71 | Informe anticipado y facturas. |
| 11 | Devolución de fondos no gastados a caja. | 50 | 71 | Informe de caja, orden de recibo. |
| 12 | Deuda devengada por montos no devueltos oportunamente por el responsable | 73 | 71 | Informe anticipado |
Veamos ejemplos prácticos con contabilizaciones en la cuenta 71 para la emisión, gasto y devolución de fondos contables.
Ejemplo 1. Reembolso de gastos excesivos según informe anticipado - contabilizaciones
Empleado de Romashka LLC Ivanov I.I. Se asignaron fondos para el informe en forma no monetaria por un monto de 2.500 rublos. (a una tarjeta bancaria) para comprar material de oficina. De hecho, Ivanov I.I. Gasté 2.840 rublos. Se elaboró un informe anticipado de los gastos reales y se adjuntaron al informe los documentos de respaldo (recibo de compra). El gasto excesivo de fondos para el informe anticipado ascendió a 340 rublos. Los fondos fueron acreditados a Ivanov I.I. a una tarjeta bancaria.
Romashka LLC ha generado entradas para la cuenta 71:
Ejemplo 2. Devolución de anticipos en un informe anticipado: contabilizaciones
Romashka LLC y Vasilek LLC celebraron un acuerdo para la prestación de servicios de transporte por un monto de 7200 rublos, incl. IVA. Para pagar los servicios en virtud del contrato, el empleado de Romashka LLC Ivanov A.B. Recibió un informe por la cantidad de 7.500 rublos. Después de llegar a acuerdos con Vasilek LLC, Ivanov A.B. Envié el informe anticipado y devolví los fondos restantes al cajero.
El contador de Romashka LLC generó las siguientes entradas:
| DT | Connecticut | Descripción | Cantidad, frotar. | Una base documental |
| 26/44 | 60 | Los servicios de Vasilek LLC se reflejan en los costos (7200 rublos - 1098 rublos) | 6 102 | Certificado de finalización |
| 19 | 60 | Se ha asignado el importe del IVA sobre el coste de los servicios de transporte. | 1 098 | Certificado de finalización |
| 68/2 IVA | 19 | Se acepta para deducción el importe del IVA sobre el coste de los servicios de transporte. | 1 098 | Certificado de finalización de obra, factura. |
| 71 | 50/1 | De la caja registradora de Romashka LLC Ivanov A.B. fondos recibidos para informar | 7 500 | Orden de efectivo de gastos, declaración del responsable. |
| 60 | 71 | La contabilidad refleja el pago por los servicios realizados por Ivanov A.B. en nombre de Romashka LLC | 7 200 | Informe anticipado, certificado de finalización del trabajo. |
| 50/1 | 71 | El saldo de los fondos no gastados fue devuelto a la caja de Romashka LLC (7500 rublos - 7200 rublos) por A.B. Ivanov. | 300 | Orden de gastos en efectivo, informe anticipado, acto de trabajo completado. |
Ejemplo 3. Asientos contables de gastos de viaje
Empleado Vasilkov I.I. Enviado en un viaje de negocios durante 3 días, recibió una cantidad contable de 20.000 rublos. La asignación diaria es de 2.000 rublos.
A su regreso, presenta un informe anticipado con los documentos de respaldo adjuntos:
- Los billetes de tren por valor de 8.000 rublos, incluido el IVA de 1.220 rublos, están resaltados en una línea separada.
- Factura del hotel en formulario de informe estricto por 5.000 rublos, incl. IVA 763 frotar. El IVA también se resalta como una línea separada.
Reflejo de gastos de viaje de la cuenta 71 en contabilizaciones:
| DT | Connecticut | Contenido de la operación | Cantidad, frotar. | Una base documental |
| 71 | 50 | Los fondos fueron entregados a I.I. Vasilkov. de la caja registradora | 20 000 | orden de efectivo de la cuenta |
| 20 | 71 | Los gastos de billetes se amortizan sin IVA. | 6 780 | Informe anticipado, billete de tren. |
| 19 | 71 | IVA aplicado al coste de los billetes | 1 220 | billete de tren |
| 68.IVA | 19 | el iva es deducible | 1 220 | Entrada en el libro de compras. |
| 20/44 | 71 | Los gastos de alojamiento (hotel) se amortizan sin IVA. | 4 237 | Formulario de informe estricto, recibo de caja del hotel. |
| 19 | 71 | IVA imputado a los gastos de hotel | 763 | |
| 68.IVA | 19 | el iva es deducible | 763 | Entrada en el libro de compras. |
| 20/44 | 71 | Asignación diaria cancelada | 6 000 | Informe anticipado |
| 50 | 71 | El empleado devolvió los fondos no gastados a la caja registradora. | 1 000 | Recibo de orden en efectivo |
La cuenta 71 en contabilidad se utiliza para reflejar visualmente los fondos emitidos desde la caja registradora a los empleados de la empresa. El dinero se asigna para gastos relacionados con un viaje de negocios o para satisfacer las necesidades económicas generales de la organización.
Propósito de la cuenta
La cuenta 71 está destinada a registrar la emisión y devolución de montos contables no gastados. El dinero de la caja registradora se emite al ejecutar una orden de gastos en efectivo y solo con la condición de que el empleado haya presentado un informe anticipado sobre los fondos contables gastados recibidos anteriormente.
Para recibir fondos, el empleado redacta una solicitud, que debe estar certificada por el director de la empresa. Después de la expiración del período para el cual se proporcionaron los fondos, el empleado debe presentar informes dentro de los 3 días sobre el propósito y la cantidad de dinero gastado. Los fondos no gastados se devuelven a la caja de la empresa.
Características de la cuenta 71
71 cuentas están estructuradas como una cuenta activa, pero el saldo al final del mes puede ser crédito o débito. El saldo del préstamo significará la obligación de deuda de la organización con el empleado: el monto emitido para informar no fue suficiente para cubrir los gastos comerciales confirmados. El saldo deudor final indica las cuentas por cobrar del empleado a la empresa.
No debe haber dudas sobre qué cuenta se trata: activa o pasiva. La cuenta activo-pasivo tiene una estructura más cercana a la activa. Un aumento en la cantidad de fondos emitidos se reflejará en un débito y una disminución en las cuentas por cobrar se reflejará en un crédito.
Se abren cuentas de contabilidad analítica para cada monto emitido para informar. El control sobre los procesos de emisión y el uso de fondos para el propósito previsto le permite reducir los gastos ineficaces de la empresa.
Reflejo en el balance
Al final del período sobre el que se informa, el contador calcula los saldos de las cuentas contables sintéticas. Los datos deben quedar reflejados en el balance. El saldo final deudor se registra en la sección II del balance “Activo circulante” (“Cuentas por cobrar”).
El saldo del préstamo al final del período se transfiere a la sección V del balance “Pasivos a corto plazo” (“Cuentas por pagar”). Los valores se utilizan como saldos iniciales de la cuenta 71 al comienzo del siguiente período.
Correspondencia con otras cuentas
La cuenta 71 se carga cuando se emite dinero al empleado a cuenta. Para ello, utilizan principalmente la cuenta 50 si el dinero se emitió desde la caja registradora y la cuenta 51 si los fondos se transfirieron desde la cuenta corriente.
A la cuenta 71 se le acreditan las siguientes cuentas contables:
- activos no corrientes;
- inventarios de procesos de producción;
- costos del proceso de producción;
- bienes y productos;
- fondos en equivalente de efectivo;
- acuerdos con empleados y otras transacciones;
- resultado financiero.
Las cuentas I a IV de las secciones del plan de cuentas estándar se utilizan en correspondencia con el crédito de la cuenta 71 en el caso de emitir montos contables para la compra de materiales, inventarios y otros activos materiales relacionados con los activos no corrientes de la organización. o el proceso de producción y venta.
Los importes contables no pagados a tiempo se cargan en el resultado financiero de la empresa ("Escaseces y pérdidas"). En el futuro, el contador puede reflejar el monto de la deuda del empleado con la organización en la cuenta 70 y cancelarlo del salario.
Fondos de viaje contables
Un empleado que se encuentra en viaje de negocios tiene derecho al reembolso del importe de los gastos de viaje incurridos con el fin de:
- pago del viaje al destino;
- pago del alquiler de la vivienda;
- pago de gastos diarios;
- pago de otros gastos acordados con el empleador.
También es necesario tener en cuenta que un empleado sólo puede reclamar dietas de viaje si es un empleado a tiempo completo. La cantidad de dinero emitido a cuenta está regulada por los convenios colectivos de trabajo o los estatutos de la empresa. Los fondos emitidos en moneda extranjera deben contabilizarse en subcuentas separadas.
Contabilizaciones para el pago de dietas de viaje.
La emisión de asignaciones de viaje a un empleado va acompañada de asientos contables y la ejecución de los documentos pertinentes. Habiendo pagado los fondos de la caja registradora a la cuenta, se realiza la siguiente contabilización: Dt cuenta 71 Kt cuenta 50. Si el dinero se transfirió a una tarjeta de pago corporativa, la operación se registra con los asientos: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
El procedimiento contable adicional depende del propósito por el cual se envió al empleado en un viaje de negocios. Si se satisfacen las necesidades de producción, las cuentas 20, 23 o 29 se cargan en la cuenta 71. Los viajes de carácter administrativo y de gestión se cargan en la cuenta 26, para la venta de bienes, en la cuenta 44.
Un viaje de negocios asociado con la adquisición de una propiedad para una empresa se incluye en el costo del activo comprado y se refleja en la cuenta correspondiente de inventario, activos no corrientes y bienes.
El importe del IVA sobre los pagos por viajes de carácter productivo se tiene en cuenta mediante las siguientes entradas:
- Dt "IVA" Ct "Cálculos de importes contables" – el importe del IVA se acepta para la contabilidad.
- Dt 68 “Cálculos de impuestos” Kt 19 “IVA” – se ha realizado la deducción fiscal del IVA.
Cabe recordar que no se deduce el IVA por gastos no relacionados con la producción. Se realiza una contabilización: Dt “Otros gastos” Kt “IVA”, es decir, se cancela el IVA.
El gasto confirmado de fondos para viajes por una gran cantidad está sujeto a reembolso por parte de la empresa a favor del empleado, contabilizando - Dt cuenta 71 Kt cuenta 50. Si el empleado devuelve cantidades no gastadas, la operación tiene la forma opuesta: Dt "Cash" Kt “Liquidaciones por importes imputados”.
Montos reportables para otras transacciones
Además de los gastos de viaje, la empresa puede emitir fondos al empleado como una cuenta con el fin de pagar:
- gastos comerciales y operativos;
- compras de pequeños productos al por mayor;
- gastos de representación.
Los gastos comerciales y operativos implican la compra de bienes, el pago de combustibles y lubricantes y servicios. Los gastos de entretenimiento se clasifican como gastos comerciales generales e incluyen los costos de recepción de representantes extranjeros, servicios de buffet, servicios de traducción, etc. No incluyen gastos de eventos de entretenimiento y recreación en balnearios.
Reflejo de los gastos de entretenimiento en contabilidad.
Para contabilizar los montos contables emitidos con el fin de pagar eventos de entretenimiento, se realizan asientos en 71 cuentas:
- DT "Cálculos de importes contables" CT "Efectivo": se emitió dinero para informes.
- Dt "Gastos comerciales generales" Ct "Cálculos de importes contables": refleja el importe de los gastos de entretenimiento.
- Dt "IVA" Ct "Cálculos de importes contables" – se tiene en cuenta el importe del IVA.
- Dt "Efectivo" Kt "Liquidaciones por anticipos": los fondos no utilizados se devuelven a la caja de la empresa.
- DT "Cálculos de importes contables" CT "Efectivo": los fondos se emitieron como compensación al empleado por gastos excesivos.
- Dt "Pérdidas y ganancias retenidas" Kt "Cálculos de impuestos" - en caso de exceso de gastos estandarizados, se restablece el importe del IVA sobre los gastos excesivos.
El monto de los gastos de entretenimiento no debe exceder el 4% de los costos laborales en el período del informe.
Contabilización de importes contables comerciales y operativos.
Los bienes adquiridos con efectivo emitido a cuenta se registran en las cuentas de activos no corrientes, inventarios o bienes.
Consideremos un ejemplo: se emitieron 3.000 rublos de la caja registradora para la compra de materiales, de los cuales 2.500 rublos se gastaron realmente. . El contador hace los siguientes asientos:
- DT "Cálculos de importes contables" CT "Cajero" – 3000 rublos. – emitido a una persona responsable por la compra de materiales.
- Dt "Materiales" Kt "Cálculos de importes contables" – 2500 rublos. – refleja el monto de los gastos de materiales.
- Dt "Cajero" Kt "Liquidaciones sobre importes contables" – 500 rublos. – el responsable devolvió los fondos no utilizados a la caja.
Si el empleado no devuelve los importes contables restantes dentro del plazo prescrito, o no se ha proporcionado un informe anticipado sobre los fondos gastados, se realiza la siguiente contabilización: Dt 94 Kt 71. Dependiendo del método de retención del importe, contabilizaciones Puede ser hecho:
- Dt “Cálculos de nómina” Kt “Escaseces y pérdidas” – deducción del importe contable del salario del empleado;
- Dt "Liquidaciones con empleados por otras transacciones" Ct "Escaseces y pérdidas": las cuentas por cobrar del empleado se muestran por el monto contable no devuelto.
Antes de utilizar la cuenta 71 en contabilidad para redactar correspondencia sobre transacciones para registrar y cobrar importes contables de un empleado, debe familiarizarse con las políticas contables de la empresa. En casos especiales con una puntuación de 71, también se pueden utilizar las cuentas 91 y 99.
