6-NDFL es un formulario de declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas, de uso obligatorio en la Federación de Rusia desde 2016 (cláusula 3 del artículo 2 y cláusula 3 del artículo 4 de la Ley de RF "Sobre enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia...” N° 113 - Ley Federal de 02/05/2015).
Es un resumen de los datos sobre los montos del impuesto sobre la renta personal acumulados durante el período del informe. El formulario se envía al Servicio de Impuestos Federales varias veces al año. Su introducción fue dictada por la necesidad de fortalecer el control sobre el pago oportuno del impuesto sobre la renta personal. Después de todo, el formulario 2-NDFL no hizo frente completamente a esta tarea.
La obligación de presentar este informe recae en todos los empleadores que tengan empleados (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En relación con las divisiones separadas, debe formarse por separado, incluso si están registradas en el mismo Servicio de Impuestos Federales que la propia organización o sus otras divisiones (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 28 de diciembre de 2015 No. BS-4 -23/11129).
A diferencia de los certificados 2-NDFL, el formulario 6-NDFL proporciona información sobre los ingresos e impuestos acumulados de forma condensada, desglosando sus valores en la segunda sección del documento por fechas correspondientes a la recepción de ingresos y la retención de impuestos sobre los mismos. , indicando el plazo dentro del cual el impuesto deberá transferirse al presupuesto.
Cómo completar correctamente el 6-NDFL, lea.
Hay 2 formas de presentar 6-NDFL:
- en papel, lo que es posible para los empleadores cuyo número de empleados sea inferior a 25 personas (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- electrónicamente.
Frecuencia de presentación de informes al Servicio de Impuestos Federales y plazos de presentación
Como ocurre con cualquier informe obligatorio, dos cosas son de particular importancia para este formulario:
- frecuencia de presentación;
- fecha límite para la presentación de informes 6-NDFL.
¿Cuál es la frecuencia de elaboración del 6-NDFL y qué plazo cubre? Los informes son trimestrales y se generan en base devengado (cláusula 2 del artículo 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La fecha límite para presentar el informe 6-NDFL para el trimestre está fijada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia como el último día del mes siguiente al período del informe, y para el informe del año, el 1 de abril del año siguiente. Por tanto, la cuestión de cuándo se debe pagar el impuesto sobre la renta personal 6 se ha resuelto claramente a nivel legislativo.
Al mismo tiempo, esta presentación de informes también está sujeta a la regla general sobre la posibilidad de posponer un plazo que cae en fin de semana hasta el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, la distribución de días en un mes en particular puede determinar hasta qué fecha se puede presentar el 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales para cada período de informe.
Le informaremos más sobre los plazos para presentar el 6-NDFL en 2019.
Cuándo y hasta qué fecha presentar el informe en 2019: para el primer trimestre, medio año (segundo trimestre) y 9 meses
- para el 1er trimestre - 30/04/2019;
- durante medio año - 31/07/2019;
- durante 9 meses - 31/10/2019.
La fecha límite para presentar el informe 6-NDFL para 2019 es el 01/04/2020.
¿Es necesario presentar un formulario cero 6-NDFL? Lea la respuesta a esta pregunta.
Resultados
La fecha límite para presentar el 6-NDFL para los informes anuales tiene una fecha específica, y para un informe trimestral se determina como el último día del mes posterior al período del informe. Debido a que la última fecha del plazo puede ser un fin de semana, es posible posponer la fecha de vencimiento al siguiente día hábil.
Antes del último mes de verano, las organizaciones rusas que sean personas jurídicas o empresarios individuales deben presentar un informe utilizando el formulario 6-NDFL a la sucursal local del Servicio Federal de Impuestos de su ciudad. La cumplimentación del formulario cobró relevancia recién en 2016, cuando se puso en circulación como una forma trimestral de proporcionar datos sobre los salarios y otros tipos de pagos recibidos por los empleados de la empresa. A pesar de que el uso de este formulario continúa por segundo año, los especialistas contables de muchas organizaciones todavía tienen dudas sobre cómo completarlo. En este material veremos en detalle el 6-NDFL durante seis meses: plazos, qué es el certificado e instrucciones paso a paso para completarlo.
Este formulario se puso en circulación en enero de 2016 y se aprobó en octubre de 2015. El formulario se utiliza para presentar informes para cada período de tres meses del año - trimestre. En su interior se proporciona información sobre las deducciones fiscales calculadas sobre los ingresos de los empleados de las organizaciones, que posteriormente fueron transferidas por el agente fiscal al presupuesto del país.
Antes del tiempo especificado anteriormente, los agentes fiscales completaron el certificado 2-NDFL. Cabe señalar que con la introducción del 6-NDFL, el formulario anterior no quedó obsoleto, pero siguió siendo un elemento relevante de la presentación de informes, solo que ya no se proporciona por sí solo. Por el contrario, el nuevo formulario se completa con datos generalizados sobre todos los contribuyentes que recibieron ingresos del agente fiscal que proporcionó el documento.
En nuestro artículo te contamos en detalle: por qué necesitas un certificado 2-NDFL, qué indicar en la declaración, reglas para completarla y también en qué casos no es necesario presentar un certificado a las autoridades fiscales.
¿Por qué los departamentos de contabilidad de algunas empresas todavía no pueden entender del todo cómo rellenar determinados aspectos del formulario si todo parece tan sencillo? El hecho es que la lista adjunta de aclaraciones a la orden del servicio fiscal de octubre de 2015 no puede presumir de estar completos los datos necesarios. El servicio sigue proporcionando aclaraciones por carta, pero aún no ha podido facilitar a los ciudadanos toda la información necesaria.
Ahora prestemos atención a algunas características del formulario que deben tomarse en serio durante el procedimiento de llenado.
La base para ingresar información en el formulario 6-NDFL es la información que se encuentra en los registros fiscales.
Cuadro 1. Períodos de retención para tipos específicos de ingresos
| Ingresos recibidos | Plazo de cálculo de impuestos | ¿Cuándo ocurre la retención de fondos? | ¿Cuándo se envían los fondos al presupuesto del país? |
|---|---|---|---|
| Salario | El último día del período mensual por el cual el empleado recibe salario. | El mismo día en que se emite el dinero al empleado o se transfiere a su tarjeta bancaria. | El día después del pago de salarios a los empleados. |
| Salarios o vacaciones no pagadas cuando un empleado deja el trabajo | El último día hábil por el cual el empleado recibió el pago. | Al día siguiente de la emisión de los fondos. | |
| Fondos por tomar una licencia remunerada o verse obligado a tomar una licencia para cuidar a un niño | El mismo día en que se realiza el pago. | El día en que se pagaron los fondos al empleado. | Antes del último día del período mensual en el que el empleado recibió el dinero |
| Dividendos | En el mismo día | El día en que se pagaron los fondos al empleado. | En sociedad de responsabilidad limitada: el mismo día o el siguiente al pago, en sociedad anónima: a más tardar dentro del plazo de treinta días después del pago. |
| Fondos recibidos debido al ahorro de intereses. | El último día antes del siguiente período mensual durante todo el período del préstamo. | ||
| Fondos pagados a empleados destacados | En el mes de aprobación del informe anticipado, el último día después del regreso del empleado del viaje. | El día en que se abonen los siguientes recursos económicos, legalmente sujetos al IRPF | Al día siguiente de la fecha de emisión del dinero. |
| Cancelar una deuda que no tiene esperanzas de ser pagada | El día en que se realiza la cancelación. | El día en que se abonen los siguientes recursos económicos, legalmente sujetos al IRPF | Al día siguiente de la fecha de emisión del dinero. |
| Ingresos recibidos por un empleado en forma de ingresos en especie. | El día en que se transfirieron los ingresos al empleado. | La fecha en que el empleado recibe la renta imponible de un individuo | Al día siguiente de la fecha de emisión del dinero. |
| Liquidación de reclamaciones de la parte contraria | El día de la firma del acuerdo sobre el procedimiento de liquidación. | El día en que se realice el crédito menos el IRPF | Al día siguiente de la firma del acuerdo entre las partes |
Plazos para la presentación del formulario para el período de seis meses de funcionamiento de la organización.
La cumplimentación del certificado 6-NDFL se realiza el último día del final del segundo trimestre del semestre, resulta que incluye datos de notificación sobre los pagos realizados a personas físicas a partir del primer día de enero. y finalizando con el último día de junio. La empresa se compromete a presentar el formulario cumplimentado para su consideración en la oficina de impuestos antes de que finalice el período de treinta días siguiente al período del informe, es decir, antes del 31 de julio. Si el final del mes cae en domingo, el documento se entregará el primer día de agosto.
Si una empresa tiene departamentos territoriales ubicados en otras ciudades o distritos de la ciudad, entonces para cada uno de ellos se realiza un procedimiento de denuncia independiente en el lugar de registro al que pertenecen según su ubicación.
Dentro del documento de informe se reflejan los fondos adeudados y emitidos a los empleados de la empresa, incluidos salarios, dividendos, etc. También indica:
- el monto de las deducciones fiscales realizadas sobre los ingresos;
- deducciones que compensen los costes de los pagadores, en su caso.
Cómo llenar el formulario semestral
Completar cualquier formulario comienza con una portada que proporciona información importante sobre la empresa. Consideremos qué información se ingresa de acuerdo con las reglas.
Paso No. 1: complete la página de título
En primer lugar, en este formulario se completa la página de título, la llamada página de título. Cabe señalar que este elemento del documento es el más sencillo de redactar.
En la parte superior de la página ingrese los siguientes valores:
- KPP – código del motivo del registro de la organización que completa el formulario;
- El Número de Identificación del Contribuyente (TIN) es el número de identificación del contribuyente propiedad de la empresa.
¡Nota! En la segunda celda para ingresar información sobre el TIN, las dos últimas celdas se completan con guiones.
Luego vamos a la columna debajo del número de corrección. Si el formulario se rellena por primera vez, se introducen tres ceros seguidos. A continuación, complete la línea del período actual para proporcionar el documento. Durante un período de seis meses, se ingresa uno de dos valores digitales:
- 31 – para una empresa que continúa operando;
- o 52 - para una organización en proceso de reorganización o que completa sus actividades.
En la línea "período impositivo" ingresamos el año actual, por ejemplo el año actual, 2017. Luego indicamos el código de la oficina de impuestos donde se envía el formulario para su verificación.
- las empresas ubicadas en Rusia ponen el número 212;
- los empresarios individuales registrados en su lugar de residencia ingresan el código 120;
- Los empresarios individuales registrados en el lugar de trabajo escriben el valor 320;
- los propietarios de despachos de derecho privado aportan la cifra 125;
- notarías 126;
- sucursales separadas de empresas de origen ruso o extranjero escriben los números 120 y 335, respectivamente.
Luego indique el nombre de la organización que llena el formulario por su condición de agente fiscal. Si está disponible, la abreviatura no se escribe como una abreviatura completa, sino como una abreviatura. Nota. En primer lugar, indique el nombre significativo de la empresa y luego pase al resto.
Los campos restantes de la portada son estándar para todos los formularios de declaración, por lo que normalmente no plantean preguntas adicionales a los empleados del departamento de contabilidad.
Paso No. 2: complete la primera y segunda secciones del formulario de informe
La cumplimentación del primer apartado de este formulario por un plazo de seis meses se realiza ingresando información con carácter de devengo. En pocas palabras, dentro de este informe semestral usted proporciona las sumas de los pagos sumados que se proporcionaron a los empleados de la empresa en el primer y segundo trimestre del semestre.
El valor resultante se indica en la columna número 020. Se debe tener en cuenta si los fondos se pagaron de acuerdo con diferentes tasas impositivas. Si es así, la primera sección se completa para cada tasa impositiva por separado. Pongamos un ejemplo. Los residentes del país pierden ingresos acumulados por un monto del 13% del monto que se espera recibir, mientras que los ciudadanos extranjeros reciben dividendos con deducciones del 15% del monto. No es posible encajarlos en una sola columna.
Sin embargo, si los dividendos se pagaron a no residentes, entonces no es necesario volver a ingresar información en la primera sección, ya que según la norma que entró en vigor en 2015, los dividendos tributan en el impuesto sobre la renta personal a un salario idéntico. tasa.
Completar las columnas 020 a 050 no es difícil. Si una empresa no tiene ciudadanos extranjeros en su estado y no ha pagado dividendos a nadie, dentro de ellos se ingresan valores cero.
La segunda sección contiene información para el segundo trimestre del semestre del informe, es decir, información sobre:
- mes de abril;
- Junio.
En la primera parte del formulario, ingrese el monto de todos los ingresos que se acumularon y no importa si finalmente se pagaron. Si a los empleados se les paga por cada décimo día del período de treinta días siguientes al mes trabajado, se debe tomar en cuenta en la primera parte del formulario, por lo que no es necesario anotar el valor encontrado en la segunda, ya que en en cualquier caso se incluirá en los documentos informativos de los últimos tres trimestres.
Demos un ejemplo de cómo ingresar datos en el formulario para el período de informe de seis meses de 2016.
La organización que usted dirige transfirió salarios a los empleados por un monto de 450 mil rublos por un período de tres meses:
- Enero;
- Febrero;
- Marta.
- Abril;
- Junio.
Durante el último mes del período se acumularon 150 mil rublos. Todos los pagos se realizan el décimo día del mes siguiente para el período de treinta días anterior; por ejemplo, los salarios del mes de marzo "cayeron" en las tarjetas bancarias de los empleados el día 10 de abril. Para junio, el pago se realizó en julio, a la llegada del 07/07/2016.
Una empleada de la empresa es madre de una niña de diez años y no tiene más hijos. Una mujer recibe una deducción fiscal de 1.400 rublos y su salario mensual es de 30.000.
En la primera sección del formulario, encontramos la línea 020 e ingresamos el monto total de los pagos realizados durante dos trimestres, que encontramos sumando los pagos trimestrales, es decir, 450 mil + 450 mil = 900 mil rublos.
Completamos la segunda sección con los salarios emitidos en abril para marzo, sin tener en cuenta los fondos de los empleados recibidos en julio para junio.
Su organización no pagó dividendos y no tiene anticipos fijos, por lo que ingresamos ceros en las celdas requeridas.
La empleada, que es madre, recibió una deducción de 1400 rublos cada mes durante seis meses, por lo que indicamos el monto total de la deducción como 1400 * 6 = 8 mil 400 rublos.
Ahora encontramos la base financiera para calcular el impuesto deduciendo la compensación del monto principal de dinero, es decir, 900 mil - 8,4 mil = 891,6 mil.
El monto del impuesto se obtiene multiplicando la tasa por la base financiera 891 600 * 13% = 115 809. Este monto se indica para un período de cinco, no de seis meses, debido a que los salarios del mes de junio se transferirán a los empleados. Resulta que recién el día 10 de julio no se realizaron pagos de impuestos durante el último mes. Esto significa que se ingresa un cero en la columna número 080, lo que implica deducciones adicionales por el mes no cubierto.
Video: características de completar y enviar 6-NDFL
resumámoslo
La declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas debe presentarse a tiempo, dentro de los plazos establecidos por las autoridades gubernamentales, y no importa durante qué período de tiempo se elabore el documento. Si no se cumple el plazo para presentar la documentación, o si la presenta incorrectamente, las empresas están sujetas a multas, que posteriormente se les impone una sanción.
Al ingresar información, preste atención a todos los matices asociados con las contribuciones al estado, las circunstancias de vida de los empleados que afectan el monto de los impuestos y verifique la exactitud de los informes completados. La atención es la clave del éxito de una organización empleadora.
Cada agente fiscal está obligado a presentar un informe en el Formulario 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La legislación fiscal establece plazos claros para el cumplimiento de esta obligación y, si se incumplen, seguramente se impondrán sanciones.
Quién presenta la declaración del IRPF y cuándo. Esta obligación está definida para los agentes fiscales. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta no están obligados a presentar este formulario al gobierno.
El agente fiscal es el empleador, un empresario individual o una entidad jurídica para quien los empleados trabajan y reciben un salario.
El impuesto se deduce del salario pagado al estado. La obligación de pagar surge del empleado y la obligación de devengar, retener y pagar al presupuesto surge del empleador.
Este impuesto se retiene de los salarios de los empleados, pero también de otras cantidades que el empleador paga a los empleados. Si no se hace esto, el castigo será para el empleador, no para el empleado.
Cuando un empleado recibe ingresos imponibles adicionales, pero fuera del lugar de trabajo, también debe calcular y pagar el impuesto sobre la renta de forma independiente. Pero no tiene obligación de presentar declaración en el modelo 6 del IRPF. Sólo el agente fiscal goza de este derecho.
Según el formulario 6 del informe del impuesto sobre la renta personal, el empleador informa al estado sobre las tarifas obligatorias que se retienen en el presupuesto. Los informes se presentan trimestralmente. Los certificados de 2 impuestos sobre la renta personal se presentan por separado para cada empleado y 6 impuestos sobre la renta personal se presentan colectivamente para los empleados.
El plazo para la presentación del cálculo está regulado por la ley. El informe consta de dos secciones. La primera sección indica los totales de los montos de renta e impuesto retenido. El apartado 2 indica la gradación según las fechas de pago de la renta, las fechas de retención, así como el momento de pago del IRPF. Siga la secuencia de información. Para ello, las líneas de cada sección están numeradas. ¿Cómo configurar correctamente las fechas de pago de impuestos? La fecha límite es el día siguiente al devengo.
Durante el año calendario, el empleador presenta informes 4 veces: un informe trimestral sobre base devengado y un informe anual.
¿Hasta qué fecha informan? Todo contador sabe cuál es la última fecha para presentar estados financieros. Esta regla también se aplica a la declaración del impuesto sobre la renta.
Si la preparación y finalización de la documentación se lleva a cabo utilizando un programa de computadora en 1C, entonces el calendario del contador ya está incluido aquí. Si marca la "marca" en el lugar correcto, el programa le informará de antemano que se acerca la fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta personal al servicio de impuestos.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica los plazos para 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, que se cumplen al presentar cálculos en el formulario 6 del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los pagos trimestrales vencen a más tardar el último día del mes siguiente al último mes del trimestre.
Se amplía en 2 meses el plazo para la presentación de 6 IRPF del año. Se entregará a más tardar a finales de marzo. Si el último día del mes cae en fin de semana para el IRPF 6 o en un día festivo, un día no laborable, este día se traslada al primer día laborable después del fin de semana.
¿Cuándo vence el cálculo? Los plazos para la presentación de 6 IRPF son los siguientes:
- La fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta personal para el 1er trimestre es a más tardar el 30 de abril. En 2018, este cálculo debe realizarse antes del 3 de mayo de 2018, ya que el Servicio de Impuestos Federales no trabaja los días festivos de mayo;
- La fecha límite para presentar 6 impuestos sobre la renta personal para el segundo trimestre o medio año es a más tardar el 31 de julio de 2018. No hay traslado a días hábiles, ya que esta fecha es un día hábil;
- La fecha límite para presentar 6 IRPF durante 9 meses es a más tardar el 31/10/2018. Tampoco se aplaza el plazo para la presentación de 6 IRPF del 3º trimestre;
- Los informes del año 2018 deberán realizarse a más tardar el 31 de marzo de 2019.
¡En una nota! Este año 2018 presentan cálculos basados en los resultados del año pasado. Teniendo en cuenta las fechas del calendario para 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, esto se realiza a más tardar el 02.04 del año en curso.
La siguiente tabla muestra las fechas de vencimiento trimestrales para cada período.
El agente fiscal está obligado a cumplir con los plazos para la presentación de informes, incluido el impuesto sobre la renta. Si se violan los plazos para la presentación de 6 impuestos sobre la renta personal para el tercer trimestre, el empleador enfrenta sanciones en forma de multas.
Cómo presentar informes del impuesto sobre la renta personal en papel al Servicio de Impuestos Federales. Los funcionarios fiscales recomiendan informar con anticipación, sin esperar la fecha límite. Esto es necesario para identificar posibles errores y proporcionar información actualizada. Vuelva a verificar la información antes de enviar su informe. Si se proporciona información incorrecta, esto puede resultar en multas.
Si se descubre un error, debe presentar los ajustes de 6 impuestos sobre la renta personal a tiempo. Lo hacen hasta que expire el plazo legal para presentar el informe. Entonces no habrá sanciones.
Cuando el inspector descubra un error después de vencido el plazo, se aplicarán sanciones al agente fiscal. El importe de la multa se especifica en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Observe los plazos de almacenamiento de la documentación contable primaria en la organización. Las autoridades fiscales lo necesitarán cuando realicen una auditoría in situ de las contrapartes y del agente fiscal.
¿Cuáles son las responsabilidades?
El agente comete 2 tipos de infracciones de las leyes fiscales, que pueden dar lugar a sanciones administrativas. Este:
- El cálculo en el Formulario 6 del impuesto sobre la renta personal no se presentó o se presentó, pero en violación de los plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia para el período del informe. La responsabilidad por la presentación tardía de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas se prevé en forma de multa;
- El informe 6 del impuesto a la renta personal contiene información que no refleja valores explícitos para el período de enero a diciembre.
¡En una nota! Para ambas infracciones, la legislación fiscal prevé sanciones en forma de multa. El importe de la multa depende de la infracción, así como de la frecuencia de su comisión.
Si el agente no presenta los informes a tiempo o está incompleto, se le impondrá una multa de 1.000 rublos por cada mes de retraso. Se considera mora la presentación posterior al 31/10 del año en curso.
Por ejemplo, si el empleador presenta el cálculo el 30 de noviembre o el 30 de noviembre, pagará una multa de 1.000 rublos. Si no realiza el pago dentro de los 10 días posteriores a la expiración del plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a bloquear la cuenta corriente del agente para el cobro forzoso de la deuda.
Si la declaración contiene información que no se corresponde con la realidad (por ejemplo, la cronología de la fecha de presentación de la información es incorrecta), esto también se considera un delito fiscal. La sanción es una multa de 500 rublos por cada informe en el que la información sea incorrecta.
Las autoridades fiscales impondrán una multa a la organización y al funcionario. Por ejemplo, para un gerente o un jefe de contabilidad. El importe de la multa oscila entre 300 y 500 rublos y depende de la "gravedad" de la infracción. No existe ninguna sanción administrativa para los empresarios individuales.
Conclusión
Cumplir con los plazos para la presentación de informes fiscales. Si no lo hace, tendrá que pagar una multa y penalización por cada día de retraso. ¡Surgirá una cantidad decente! Si el agente no lo paga a tiempo, no se puede evitar la quiebra.
Es importante no perder el plazo para presentar el 6-NDFL del año (cuarto trimestre de 2018). La entrega tardía puede resultar en una multa y el bloqueo de la cuenta corriente. El artículo contiene una tabla de plazos y el formulario de Cálculo actual.
¡Importante! Lo siguiente le ayudará a informar con éxito:
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Formulario 6-NDFL para el informe anual (4to trimestre de 2018)
Formulario 6-NDFL - trimestralmente. El Servicio de Impuestos Federales lo aprobó el 14 de octubre de 2015 mediante orden nº ММВ-7-11/450. En febrero de 2018, se realizaron cambios en el formulario mediante orden de 17 de enero de 2018 No. ММВ-7-11/18@. El formulario 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018 tiene este aspecto:
Teniendo en cuenta los plazos de presentación, el 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018 debe presentarse electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones, es decir, a través de Internet. Un agente fiscal tiene derecho a presentar un formulario en papel al Servicio de Impuestos Federales solo si durante el período de declaración o impositivo el número de personas a quienes realizó pagos fue inferior a 25 personas.
6-NDFL para 1-4 trimestres de 2018: plazos
Los plazos para la presentación del 6-NDFL están regulados por el artículo 230 del Código Tributario. Dice que los informes para el 1er trimestre, 2do trimestre (seis meses), 3er trimestre (9 meses) deben realizarse a más tardar el último día del mes siguiente a los períodos indicados. Y para el cuarto trimestre (año), a más tardar el 1 de abril del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
Así, en 2018, presente 6-NDFL:
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Dónde enviar 6-NDFL
Los agentes fiscales presentan 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro (empresas - a la oficina de impuestos de su ubicación, empresarios individuales - en su lugar de residencia). Pero para algunas categorías de agentes fiscales el procedimiento es diferente. Veamos la tabla:
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¿A quién se realizaron los pagos? |
Norma jurídica |
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Personal de la sede |
En el lugar de la sede |
párrafo 2 del artículo 230 del Código Tributario |
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Personal de unidades separadas |
En la ubicación de la unidad separada. En este caso, el 6-NDFL debe completarse por separado para cada división por separado. El lugar de registro no importa. Al liquidar una división separada, también es necesario informar sobre su ubicación. Presentar 6-NDFL para el período desde el inicio del año hasta el día en que se completa la liquidación. |
párrafo 4 del párrafo 2 del artículo 230, párrafo 3.5 del artículo 55 del Código Tributario, cartas del Ministerio de Hacienda de fecha 06/02/2018 No. 03-04-06/6908, Servicio de Impuestos Federales de fecha 01/08/2016 No. BS-4-11/13984, de fecha 02/03/2016 No. BS -4-11/3460, de fecha 14/02/2018 No. GD-4 -11/2828 |
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Los pagos al personal los realizan tanto la oficina central como las divisiones separadas.
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En la ubicación de la oficina central (su punto de control y OKTMO) |
cartas del Servicio de Impuestos Federales de 30 de mayo de 2012 No. ED-4-3/8816, Ministerio de Hacienda de 7 de agosto de 2012 No. 03-04-06/3-222, |
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En la ubicación de cada unidad separada (su punto de control y OKTMO) |
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Pagos a empleados de divisiones separadas de un municipio, pero ubicadas en los territorios de diferentes inspectores del Servicio de Impuestos Federales |
En el lugar de registro en cualquier Servicio de Impuestos Federales en el territorio del municipio. Se le presenta 6-NDFL para todas las divisiones separadas |
Artículo 83, apartado 4 del apartado 2 del art. 230 código fiscal, carta del Servicio de Impuestos Federales de 5 de octubre de 2016 No. BS-4-11/18870 |
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Pagos a empleados contratados por empresarios individuales sobre una patente o UTII |
A la inspección del lugar de actividad. Al finalizar las actividades, deberá informar sobre el tiempo desde el inicio del año hasta el final de la actividad. |
párrafo 6 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Tributario |
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Pagos a empleados de empresarios individuales que combinan impuestos simplificados y UTII |
A la inspección del lugar de realización de la imputación de los trabajadores empleados en el mismo. A la inspección del lugar de residencia de los empresarios individuales en relación con los trabajadores empleados en trabajos simplificados. |
carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 01.08.2016 No. BS-4-11/13984 |
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Pagos al personal de las empresas: los mayores contribuyentes y sus divisiones individuales |
Similar a otras entidades legales |
párrafo 5 del párrafo 2 del artículo 230 del Código Tributario, carta del Servicio de Impuestos Federales de 19 de diciembre de 2016 No. BS-4-11/24349 |
Al solicitar una deducción del impuesto sobre la renta personal para niños en 2019, el formulario se puede descargar de forma gratuita mediante el enlace.
Muestra de cómo completar el 6-NDFL para el año (4to trimestre de 2018)
Vea un ejemplo de cómo completar un informe durante 9 meses.
Violación de los plazos para la presentación de 6-NDFL
La violación del plazo para presentar el 6-NDFL a la oficina de impuestos amenaza con sanciones tanto para las empresas (responsabilidad fiscal) como para sus funcionarios (responsabilidad administrativa), así como para los empresarios individuales.
Si se presenta tarde, la empresa recibirá una multa de 1.000 rublos por cada mes completo o parcial. La cuenta atrás del plazo por no presentar el 6-NDFL para el cuarto trimestre de 2018 comenzará el 1 de abril de 2019 y finalizará el día en que se presente el Cálculo a las autoridades fiscales.
Los inspectores pueden imponer una multa incluso antes de que finalice la inspección documental, dentro de los 10 días hábiles.
Además, la empresa puede estar sujeta al bloqueo de su cuenta corriente durante 10 días después del 1 de abril.
El castigo administrativo a los funcionarios incluye multas de 300 a 500 rublos.
El formulario 6-NDFL se introdujo en 2016, pero aún plantea dudas sobre su cumplimentación. Y todo porque hay que tener en cuenta muchos detalles. Averigüemos qué tipo de documento insidioso es este.
6-NDFL es un informe que declara información sobre: los montos de ingresos recibidos por las personas; montos calculados y retenidos del impuesto sobre la renta personal; fechas de recepción real de ingresos; fechas y plazos para la retención y transferencia de impuestos para el período del informe en su conjunto para la organización (división separada).
¿Quién debería presentar el 6-NDFL?
La obligación de presentar un informe 6-NDFL surge para todos los agentes fiscales que pagan ingresos a personas físicas. Se reconocen como agentes fiscales a las organizaciones rusas, los empresarios individuales, los notarios que ejercen la práctica privada, los abogados y las divisiones separadas de organizaciones extranjeras en la Federación de Rusia.
¿Necesito presentar cero 6-NDFL?
Siempre que no se realicen pagos a personas físicas y no se devenguen ingresos imponibles, es decir Todos los indicadores del informe 6-NDFL son iguales a "cero", no surge la obligación de presentar 6-NDFL. No es necesario presentar un informe 6-NDFL "cero". Pero, si decide ir a lo seguro y presentar un informe "cero", el Servicio de Impuestos Federales está obligado a aceptarlo (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 4 de mayo de 2016 N BS-4-11/7928@) .
Vale la pena considerar que si realizó pagos de ingresos a personas físicas en el período del 1º al 3er trimestre, y en el 4º trimestre no se acumularon ingresos ni se realizaron pagos, entonces la obligación de presentar 6-NDFL para el 4º queda la cuarta parte, porque La “Sección 1” de la declaración se completa de forma acumulativa (Carta del Servicio de Impuestos Federales del 23 de marzo de 2016 N BS-4-11/4958@).
Período de presentación de informes y plazos para la presentación del 6-NDFL
El período de informe para presentar el 6-NDFL es un trimestre. Se han establecido los siguientes plazos para la presentación del informe:
Métodos para presentar 6-NDFL
El cálculo del 6-NDFL se puede presentar tanto electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones como en papel, si el número de personas que recibieron ingresos durante el período impositivo (por año) no supera las 25 personas.
¿Dónde enviar 6-NDFL?
Debe enviar su cálculo 6-NDFL al Servicio de Impuestos Federales de su lugar de registro. Para las organizaciones, esta es la ubicación y para los empresarios individuales, este es el lugar de registro. Si la organización tiene un OP, el cálculo se envía en el lugar de registro de cada OP.
¿Cómo preparar y dónde presentar el 6-NDFL para organizaciones que tienen OP?
Si una organización tiene un OP, entonces el informe 6-NDFL se elabora por separado para cada OP registrado (para cada punto de control), incluso si varios OP están registrados en el mismo Servicio de Impuestos Federales. En consecuencia, todos los informes sobre los PO se envían al lugar de registro de los PO correspondientes.
¿Qué ingresos deberían reflejarse en 6-NDFL y cuáles no?
En 6-NDFL, es necesario mostrar todos los ingresos sobre los cuales el impuesto sobre la renta personal está sujeto a retención como agentes fiscales. Los ingresos que sólo están parcialmente gravados también deben incluirse en el cálculo. Por ejemplo, podrían ser ingresos en forma de asistencia material o el valor de obsequios, para los cuales existe un límite de 4.000,00 rublos al año, porque el valor total de dichos ingresos podrá exceder el mínimo no imponible durante el año. No es necesario incluir los siguientes ingresos en el cálculo del 6-NDFL:
1. Rentas totalmente exentas del IRPF.
2. Ingresos de empresarios individuales, notarios, abogados y otras personas que se dediquen a la práctica privada.
3. Ingresos enumerados en el apartado 1 del art. 228 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, estos podrían ser ingresos por la venta de una propiedad propiedad de un individuo.
4. Rentas de residentes de otros países que no tributan en la Federación de Rusia en virtud de tratados internacionales.
La estructura de 6-NDFL y el procedimiento para completar el cálculo según el formulario 6-NDFL
El formulario 6-NDFL fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@ e incluye las siguientes secciones:
1. Página de título;
2. Sección 1 “Indicadores generalizados”;
3. Apartado 2 “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.
El cálculo en el formulario 6-NDFL se completa en la fecha del informe, es decir, el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre, 31 de diciembre del período impositivo correspondiente. Para completar el Cálculo en el Formulario 6-NDFL, se utiliza información de los registros fiscales del impuesto sobre la renta personal.
El procedimiento para completar la portada del formulario 6-NDFL.
Completar la página de título, por regla general, no plantea ninguna pregunta. Aquí todo es bastante sencillo, sin ninguna característica especial. Deberá completar las siguientes líneas:
1. Línea “TIN” y “KPP”;
2. Línea “Número de ajuste”;
3. Línea “Periodo de presentación (código)”;
4. Línea “Periodo impositivo”;
5. Línea “Presentado a la autoridad tributaria (código)”;
6. Línea “En la ubicación (contabilidad) (código)”
7. Línea “Agente Fiscal”;
8. Línea “Forma de reorganización (liquidación) (código)”;
9. Línea “TIN/KPP de la organización reorganizada”;
10. Línea “Código según OKTMO”;
11. Línea “Número de teléfono de contacto”;
12. Línea “En ___ páginas con documentos de respaldo adjuntos o copias en ___ hojas”;
13. Línea “Confirmo el poder y la integridad de la información especificada en el cálculo”;
14. Línea “Firma_____ Fecha”;
15. Línea “Nombre del documento que acredita la autoridad del representante”.
Casi todos estos elementos de la declaración le resultan familiares y completarlos no será difícil. Prestemos atención sólo a algunos de ellos.
Completar la página de título del informe 6-NDFL para toda la organización, sin OP
Si está preparando el cálculo 6-NDFL en su conjunto para una organización que no tiene OP, entonces todo es simple.
En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN y KPP de su organización.
En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales en el que está registrada su organización.
En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su organización.
Completar la página de título del Informe 6-NDFL para OP
Al redactar el Informe OP, deberá prestar atención a completar las siguientes líneas de la página de título de la Declaración.
En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN de su organización y el KPP de su OP.
En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales en el que está registrado su OP.
En la línea "En la ubicación (contabilidad) (código)" debe indicar el Código "220" "En la ubicación de una división separada de la organización rusa".
En la línea "Agente fiscal", indique el nombre de su organización.
En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su OP.
Completar la página de título del Informe 6-NDFL para un OP cerrado
La forma de completar la portada del informe sobre un OP cerrado depende del momento en que presente el 6-NDFL, antes de que el OP se dé de baja en el Servicio de Impuestos Federales o después.
Si envía un informe antes de que se dé de baja el OP, nada cambia al redactar el informe. Lo completa como un informe periódico sobre una OP y lo envía al Servicio de Impuestos Federales en el lugar donde está registrada esta OP.
Si presenta un informe después de cancelar el registro del OP, deberá enviar este informe al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de su organización matriz y al redactar el informe, preste atención a completar las siguientes líneas del Página de título de la declaración.
En la línea “TIN” y “KPP”, indica el TIN de su organización y el KPP de su OP cerrado.
En la línea "Enviado a la autoridad fiscal (código)", indique el código del Servicio de Impuestos Federales donde está registrada su organización matriz.
En la línea “En la ubicación (contabilidad) (código)” debe indicar el Código “213” “En el lugar de registro como mayor contribuyente” o “214” “En la ubicación de la organización rusa que no es el mayor contribuyente .”
En la línea "Agente fiscal", indique el nombre de su organización.
En la línea "Código OKTMO", indique el código OKTMO de su OP cerrado.
El procedimiento para completar la Sección 1 del formulario 6-NDFL
La sección 1 del cálculo incluye ingresos, deducciones e impuestos sobre ellos en su conjunto para la organización (OP) por un total de 1 trimestre, medio año, 9 meses, un año de forma acumulativa desde el comienzo del año.
El tramo 1 se puede dividir en 2 bloques. El bloque 1 son las líneas 010-050 y el bloque 2 son las líneas 060-090. El bloque 1, es decir, las líneas 010-050, se completan por separado para cada tasa del impuesto sobre la renta personal (si hubo pagos gravados a diferentes tasas del impuesto sobre la renta personal). Pero el Bloque - 2, es decir, las líneas 060-090, se completan una vez, para toda la organización (OP), sin detallar las tasas del impuesto sobre la renta personal.
Línea 010 “Tasa contributiva, %”
Esta línea indica la tasa del impuesto sobre la renta personal.
Línea 020 “Cantidad de ingresos acumulados”
Esta línea refleja la cantidad de ingresos recibidos por las personas a la tasa especificada en la "Línea 010", si su recibo real cae en el período de informe correspondiente para el cual se realiza el cálculo 6-NDFL.
El error más común al completar esta línea es el hecho de que muchas personas usan datos contables para completar esta línea, pero deben centrarse en los registros fiscales.
Por ejemplo, los ingresos del PP se reconocen en el período en que se devengan, pero los ingresos de contratos civiles y de gas se reconocen en el período en que se pagan. Por lo tanto, para completar correctamente la “Línea 020”, es importante determinar correctamente la fecha de recepción real de los ingresos. A continuación se muestra una lista de los principales ingresos indicando la fecha de su percepción real.
En consecuencia, para completar la "Línea 020" es necesario centrarse no en la fecha de acumulación de ingresos, sino en la fecha de su recepción real, que no siempre coincide.
tabla 1
No PP | Tipo de ingreso | Fecha de recepción de ingresos | Fecha de retención de impuestos | Plazo de pago de impuestos |
Salario (salario) | Último día del mes | Día de pago del salario real | ||
Anticipo pagado el último día del mes o más tarde | El último día del mes por el cual se pagó el anticipo. | Día de pago efectivo del Anticipo | El siguiente día hábil después del pago |
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Bono de producción mensual | Último día del mes de entrega del Premio | Día de pago efectivo del Premio | El siguiente día hábil después del pago |
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Bono de producción trimestral | Fecha de pago del Premio | Fecha de pago del Premio | El siguiente día hábil después del pago |
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Bonificación anual de producción | Fecha de pago del Premio | Fecha de pago del Premio | El siguiente día hábil después del pago |
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Bonificación por no producción | Fecha de pago del Premio | Fecha de pago del Premio | El siguiente día hábil después del pago |
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Recompensas bajo acuerdos GPC | Fecha de pago de la recompensa | Fecha de pago de la recompensa | El siguiente día hábil después del pago |
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Pago de vacaciones | fecha de pago de vacaciones | fecha de pago de vacaciones | Último día del mes en que se pagó el pago de vacaciones |
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Baja por enfermedad | Fecha de pago de la baja por enfermedad | Fecha de pago de la baja por enfermedad | Último día del mes en que se pagó la baja por enfermedad |
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Ayuda material | Fecha de pago de ingresos | Fecha de pago de ingresos | El siguiente día hábil después del pago |
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Ingresos en especie, si existen otros pagos a este empleado | Fecha de pago de ingresos | El siguiente día hábil después del pago |
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Ingresos en especie, si no se realizaron otros pagos a este empleado | Fecha de pago de ingresos | |||
Compensación por vacaciones no utilizadas | Fecha de pago de ingresos | Fecha de pago de ingresos | El siguiente día hábil después del pago |
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Ingresos en forma de beneficios materiales provenientes del % de ahorro. | Último día del mes | El día del pago real de cualquier ingreso. | El siguiente día hábil después del pago |
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Dividendos | Fecha de pago de dividendos | Fecha de pago de dividendos | El siguiente día hábil después del pago |
Línea 025 “Incluyendo el monto de ingresos acumulados en forma de dividendos”
En esta línea debe indicar el monto de los dividendos que se pagaron en el período de informe actual, gravados a la tasa especificada en la “Línea 010”. Este monto se resalta informativamente como una línea separada, pero se incluye en el monto total de ingresos acumulados que se muestra en la “Línea 020”.
Línea 030 “Monto de las deducciones fiscales”
Aquí es necesario reflejar todas las deducciones que se presentan a las personas durante el período del informe por los ingresos indicados en la “Línea 020”. Pueden ser deducciones de impuestos estándar, de propiedad, sociales y de inversión. Además, en la “Línea 030” deberá mostrar los montos que reducen la base contributiva y los montos no gravables para ingresos exentos dentro de ciertos límites. Por ejemplo, 4.000,00 rublos. de obsequios recibidos por los empleados.
Línea 040 “Monto del impuesto calculado”
En la “Línea 040” deberá indicar el monto total del impuesto sobre la renta personal, el cual se calculó a partir de los ingresos indicados en la “Línea 020” y a la tasa indicada en la “Línea 010” para el período de informe correspondiente.
Línea 045 “Incluye el monto del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos”
Para obtener información, debe indicar el monto del impuesto sobre la renta personal que se devengó sobre los dividendos pagados especificados en la “Línea 025” y a la tasa especificada en la “Línea 010” para el período de informe correspondiente.
Línea 050 “Monto del anticipo fijo”
Esta línea se completa solo si hay trabajadores extranjeros que trabajan bajo una patente.
En este caso, aquí deberá indicar el monto total de los anticipos fijos para el impuesto sobre la renta personal, mediante el cual se reduce el impuesto de todos los trabajadores extranjeros que trabajan en una patente.
Una vez que haya completado el Bloque 1, es decir, las líneas 010-050 para todas las apuestas, puede comenzar a completar el Bloque 2, es decir, las líneas 060-090.
Línea 060 “Número de personas que recibieron ingresos”
Aquí, indique el número total de empleados a quienes pagó ingresos durante el período de informe correspondiente.
No incluya en este indicador a los empleados que no recibieron renta imponible. Si durante el período que abarca el informe la misma persona fue admitida dos veces, es decir fue contratado, luego despedido y luego contratado nuevamente, se debe indicar una vez.
Línea 070 “Cantidad de contribución retenida”
En la “Línea 070” debe indicar el monto del impuesto retenido durante el período del informe al momento del pago de los ingresos. La diferencia fundamental entre los indicadores de las Líneas 040 y 070 es que la “Línea 040” indica el monto del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos recibidos pero no pagados, y la “Línea 070” indica el monto del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos transferidos. Aquellos. estos indicadores pueden tomar valores desiguales. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta personal, que se retiene del salario de diciembre en enero, no se refleja en la "Línea 070" del cálculo de 6-NDFL para el año, pero se incluye en la "Línea 070" del cálculo de 6 -NDFL para el 1er trimestre del próximo año.
Línea 080 “Cantidad de contribución no retenida por el agente fiscal”
En esta línea deberá indicar el importe del IRPF que se ha calculado pero no retenido. Por ejemplo, si los ingresos se pagaron en especie y no se realizaron otros pagos. Aquellos. Estos son los montos de impuestos por los cuales debes presentar el Certificado 2-NDFL con signo “2”.
No es necesario que muestre en esta línea los ingresos que retendrá en períodos de informes posteriores. Por ejemplo, la “Línea 080” del Informe 6-NDFL para el 1er trimestre no indica el monto del impuesto sobre la renta personal del salario de marzo, que se retendrá en el 2º trimestre.
Línea 090 “Monto del impuesto devuelto por el agente fiscal”
Aquí indicamos el monto total del impuesto devuelto al individuo por el agente fiscal.
El procedimiento para completar la Sección 2 del formulario 6-NDFL
La sección 2 del Formulario 6-NDFL proporciona directamente información sobre los pagos de ingresos realizados a personas físicas durante el período de informe correspondiente, es decir, las fechas de recepción real de los ingresos, la fecha de la retención de impuestos y la fecha límite para transferir el impuesto retenido.
La sección 2 refleja las transacciones para el período del informe para el cual se realiza el cálculo del 6-NDFL. El informe del primer trimestre refleja los pagos del período enero-marzo.
El informe semestral refleja los pagos correspondientes al período abril-junio.
El informe de 9 meses refleja los pagos del período julio-septiembre. El informe anual refleja los pagos correspondientes al período octubre-diciembre.
Al mismo tiempo, la pauta para incluir un pago específico en un período de informe particular es la fecha límite para transferir el impuesto retenido.
Si este plazo aún no ha llegado, no es necesario incluir este pago en la Sección 2. Por ejemplo, el salario de marzo se pagó el 31 de marzo. La fecha límite para el pago del IRPF por este pago es el 1 de abril. A pesar de que el pago de los ingresos en sí se realizó en el primer trimestre, estos ingresos deberán reflejarse en la Sección 2 del Informe 6-NDFL en el segundo trimestre, porque La fecha límite para la transferencia del IRPF es el 2º trimestre.
Para cada pago de ingresos a favor de personas físicas, es necesario completar un bloque separado de líneas 100-140. Para hacer esto, para cada pago es necesario determinar:
- “Fecha de recepción real de ingresos” - línea 100;
- “Fecha de retención de impuestos” - línea 110;
- “Fecha límite de pago de impuestos” - línea 120;
Los ingresos en los que coincidan las tres fechas deben combinarse en un solo Bloque de líneas 100-140.
Línea 100 “Fecha de recepción real de ingresos”
Aquí debe indicar la fecha de recepción real de ingresos reflejada en la “Línea 130”. Esta es la fecha en la que las rentas están sujetas a inclusión en la base del IRPF.
Cada tipo de ingreso tiene su propia fecha. Los principales tipos de ingresos y las fechas de su recepción real se presentan en la columna 2 y la columna 3 del Cuadro 1, respectivamente.
Línea 110 “Fecha de retención de contribución”
Esto refleja la fecha de retención del impuesto sobre la cantidad de ingresos realmente recibidos, reflejada en la Línea 130. Como regla general, esta fecha coincide con la fecha de pago de los ingresos, es decir. con la fecha de la transferencia real de fondos (pago de caja registradora o recibo de ingresos en especie) a favor de un individuo. Pero hay excepciones (VER columna 4 de la Tabla 1).
Línea 120 “Fecha límite de pago de contribución”
En la “Línea 120” deberá indicar la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal retenido sobre los ingresos indicados en la “Línea 130”. Como regla general, este es el siguiente día hábil después del pago de los ingresos. Si este día cae en festivo o fin de semana, el plazo para el pago del IRPF se pospone al siguiente día hábil.
Pero hay rentas para las que el plazo de liquidación del IRPF cae en fecha distinta al día siguiente. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el pago de vacaciones. La fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dichos pagos es el último día del mes en el que se realizaron estos pagos de vacaciones.
En la columna 5 de la Tabla 1 se puede encontrar información más detallada sobre los plazos para transferir el impuesto sobre la renta personal para un tipo específico de ingresos.
Línea 130 “Cantidad de ingresos realmente recibidos”
En esta línea debe indicar el monto de los ingresos pagados (incluido el impuesto sobre la renta personal) recibidos (que se incluirán en la base imponible del impuesto sobre la renta personal) a la fecha especificada en la “Línea 100”.
Línea 140 “Cantidad de contribución retenida”
Aquí deberá indicar el monto de contribución retenida sobre los ingresos pagados, indicado en la “Línea 130” a partir de la fecha indicada en la “Línea 110”.
El monto de la “Línea 140” podrá no coincidir con el monto indicado en la Línea “070”. En primer lugar, debido al hecho de que la Sección 1 se completa con el total acumulado desde principios de año, y la Sección 2 solo para 3 meses específicos. En segundo lugar, es posible que esta cantidad no sea la misma a partir del primer trimestre.
Consideremos este ejemplo. El pago del salario se realizó el 31 de marzo, respectivamente, la fecha de retención del impuesto cae en el 1er trimestre, por lo que, de acuerdo con la línea 070 del Apartado 1, debemos reflejar el impuesto sobre la renta personal sobre este monto en el 1er trimestre. Pero, dado que la fecha límite para pagar este impuesto es el 1 de abril, entonces de acuerdo con la “Línea 140” de la Sección 2 tendremos que reflejar este monto del impuesto sobre la renta personal en el 2º trimestre.
Cuando no sea posible retener el impuesto sobre la renta personal, se deberán anotar ceros en las líneas 110, 120 y 140. Por ejemplo, esta situación es posible cuando los ingresos se pagan en especie, en ausencia de otros pagos a favor de esta persona.
Además, se ingresan ceros en estas líneas incluso si no es necesario retener impuestos. Por ejemplo, cuando el monto de las deducciones excede el monto de los ingresos recibidos.
