6 Postup pri vypĺňaní NDFL. Ako premietnuť bonusy

6-NDFL je nový štvrťročný formulár na podávanie správ o dani z príjmu fyzických osôb. Všetci zamestnávatelia ho musia predložiť navyše k bežným ročným 2-NDFL certifikátom. Aj keď sa formulár skladá len z dvoch častí, jeho vyplnenie nie je také jednoduché.

Aby ste sa s tým mohli vyrovnať rýchlo a bez chýb, odporúčame vám prečítať si náš materiál. Najdôležitejšie situácie sme rozobrali a vysvetlili na príkladoch. pravidlá pre vyplnenie 6-NDFL.

Kto potrebuje predložiť 6-NDFL

Všetky spoločnosti a podnikatelia, ktorí aspoň raz dosiahli a vyplatili príjem jednotlivcom na základe pracovných alebo občianskoprávnych zmlúv (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie), musia daňovému úradu predložiť výpočty vo formulári 6-NDFL.

Ukazuje sa, že ak firma alebo podnikateľ nemá zamestnancov alebo nevypláca platby fyzickým osobám, nie je potrebné predkladať kalkuláciu. Tento záver potvrdzujú aj daňové úrady (list Federálnej daňovej služby Ruska z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4958).

Majte na pamäti, že mnohé kontroly očakávajú nulové zúčtovanie. O potrebe odovzdania nulovej kalkulácie sa preto radšej informujte na vašom daňovom úrade. Alebo môžete hrať na istotu a napísať list daňovému úradu v akejkoľvek forme, v ktorom uvediete dôvod, prečo 6-NDFL nie je predložené (pozri príklad nižšie). Vysvetlenia môžu byť nasledovné: neexistujú žiadni zamestnanci, počas vykazovaného obdobia neboli žiadne platby, neprebieha žiadna činnosť.

Nižšie nájdete názor odborníka na predloženie nulovej správy.

Dátum, kedy bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb, by sa mal uviesť v riadku 110. Daňový zákon vyžaduje zrážku dane v deň výplaty príjmu (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Do riadku 110 preto uveďte dátum, kedy ste jednotlivé peniaze dali z pokladne alebo previedli na jeho bankový účet. Napríklad, ak bola mzda za september vyplatená 5. októbra, potom dátum zrážky dane bude 5. októbra.

Daň vypočítaná z naturálnych príjmov a vecných plnení z pôžičiek musí byť zrazená pri najbližšej výplate v hotovosti. Dátum tejto platby je potrebné uviesť v riadku 110 ako okamih zrážky dane.

Deň odvodu dane do rozpočtu je uvedený na riadku 120. Upozorňujeme, že v roku 2016 sú ustanovené rôzne lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb v závislosti od druhu príjmu. Vo všeobecnosti teda platí, že daň z príjmu fyzických osôb musí byť odvedená do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu. Výnimkou je daň z práceneschopnosti a dovolenky, ktorá sa musí zaplatiť najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli uvedené sumy vydané (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Informácie o tom, ktoré dátumy vložiť do riadkov 100, 110 a 120 oddielu 2, nájdete v tabuľke nižšie.

V riadku 130 sa zaznamenáva výška príjmu fyzických osôb v rubľoch a kopejkách. Keďže sa z preddavku na mzdu nezráža daň z príjmu fyzických osôb, ku dňu prijatia príjmu vo forme mzdy pri výpočte dane z príjmu 6 fyzických osôb by sa mala zaúčtovať jeho celková výška za mesiac.

V riadku 140 sa uvádza suma zrazenej dane.

Ďalšie informácie o tom, ako vyplniť časť 2 formulára 6-NDFL, nájdete v komentári odborníka. Nižšie rozoberieme najdôležitejšie situácie z praxe a na príkladoch presne vysvetlíme, ktoré ukazovatele zaznamenať v častiach 1 a 2.

Situácia 1. Zamestnanci dostávajú výplatu budúci mesiac

Mzda za odpracovaný mesiac, ktorá sa vydáva nasledujúci mesiac, by sa mala osobitným spôsobom prejaviť vo formulári 6-NDFL.

Napríklad mzdy za september boli zamestnancom vyplatené v októbri. V tomto prípade pri výpočte za 9 mesiacov nie je potrebné uvádzať septembrovú mzdu v oddiele 2. A v oddiele 1 treba vyplniť riadky 020 a 040. Suma septembrovej mzdy sa eviduje v riadku 020, resp. vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb sa zaúčtuje do riadku 040. Na riadku 070 by ste mali zaevidovať daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy vystavenej najneskôr do 30. septembra. Daň zo septembrových platov tu teda nebude. Ale nie je potrebné zadávať daň zo mzdy za september na riadku 080 tlačiva. Veď k poslednému dňu vykazovaného obdobia ešte príjem zamestnancom nebol vyplatený. To znamená, že povinnosť zraziť daň nevznikla (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@).

Pozri názor odborníka na odraz prenesených miezd v 6-NDFL nižšie.

Príklad. Od januára do septembra vrátane pracovalo v Agat LLC 12 zamestnancov. Medzi zamestnancami nie sú žiadni cudzinci. Za obdobie január až september 2016 organizácia časovo rozlišovala len mzdy, iné príjmy zamestnancom nevyplácala. Údaje o platoch sú uvedené v tabuľke nižšie. Druhá časť mzdy za september bola vyplatená 5. októbra.

Ukážeme, ako účtovník Agat LLC vyplní časť 1 formulára 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2016.

Tabuľka. Údaje o platoch pre Salut LLC za 9 mesiacov roku 2016

V riadku 020 účtovník zadá sumu naakumulovaných platieb - 4 104 000 rubľov, v riadku 030 - zrážky vo výške 151 200 rubľov. V riadku 040 - vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb - 513 864 rubľov. V riadku 070 účtovníčka zaúčtuje daň zo mzdy za január - august 2016. Keďže mzda za september ešte nebola vydaná do konca vykazovacieho obdobia, nebola z nej zrazená daň. A netreba to zapisovať do riadku 070 výkazu 9 mesiacov. Indikátor v riadku 070 sa bude rovnať 456 404 rubľov. (513 864 RUB - 57 460 RUB).

Účtovníčka dá do riadku 080 pomlčku. Príklad vyplnenia 6-NDFL je uvedený nižšie.

Situácia 2. Zamestnanci dostávajú mzdu do konca mesiaca

Povedzme, že spoločnosť vydala septembrový plat 29. septembra. V tomto prípade postup vyplnenia formulára 6-NDFL závisí od toho, kedy spoločnosť zráža daň.

Ak spoločnosť zrazila daň z predčasných miezd (čo v zásade nie je prípustné), dátum výplaty miezd je uvedený v riadku 110 a nasledujúci pracovný deň v riadku 120 (list Federálnej daňovej služby Ruska z marca 24, 2016 č. BS-4-11/5106@).

Ak spoločnosť zrazí daň z budúcich platieb v hotovosti, napríklad z preddavku za október, v riadku 020 sa premieta celá mzda za september. A v riadkoch 100-140 bude potrebné, aby sa takýto plat uvádzal iba v správe na základe výsledkov za rok 2016 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 29. apríla 2016 č. BS-4-11/7893).

Pozrite si názor odborníka na to, ako sa skoré platy odrážajú v správe nižšie.

Príklad. Salut LLC vypláca zamestnancom mzdy v posledný pracovný deň v mesiaci. Údaje o platoch vydaných za júl - september sú uvedené v tabuľke. Ukážeme, ako účtovník v Salut LLC vyplní časť 2 formulára 6-NDFL na 9 mesiacov.

Tabuľka. Údaje o platoch pre Salut LLC za júl až september 2016

mesiac	Konečný termín výplaty mzdy	Výška akumulovanej mzdy	Zrazená daň z príjmu fyzických osôb


septembra

V časti 2 účtovníčka premietne platby za júl - september 2016. Mzdu zobrazí za každý mesiac v samostatných blokoch. Do riadkov 100 týchto bločkov zapíše posledné dni každého mesiaca - 31.7.2016, 31.8.2016 a 30.9.2016. V riadkoch 110 budú uvedené dátumy výplaty druhej časti mzdy. A v riadkoch 120 - lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb, najbližšie pracovné dni po výplate príjmu. V riadkoch 130 a 140 budú uvedené sumy časovo rozlíšených miezd a zrazenej dane z príjmov fyzických osôb. na 9 mesiacov je uvedený nižšie.

Situácia 3. Počas vykazovaného obdobia vznikli dodatočné mzdy

Dodatočné mzdy sú zvyčajne spojené s identifikáciou chyby. Napríklad účtovníčka nesprávne vypočítala opravnú položku. Znížil plat. V mesiaci, kedy bola chyba zistená, účtovníčka doplnila chýbajúcu časť.

Ak napríklad v 3. štvrťroku vznikla mzda zamestnanca, mala by byť uvedená v oboch častiach formulára 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2016.

Do riadku 020 musíte zahrnúť dodatočne časovo rozlíšenú mzdu, ak bola dodatočne časovo rozlíšená za mesiace vykazovaného roka. Napríklad v júli 2016 účtovníčka naúčtovala doplatok za jún 2016.

Mzdy naakumulované za predchádzajúce roky nie je potrebné uvádzať v riadku 020. Od dátumu prijatia príjmu nie je zahrnutý do vykazovaného obdobia (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

V riadku 070 sa uvádza daň z príjmov fyzických osôb z dodatočne časovo rozlíšených miezd, ak je v riadku 020 zaradená.

V časti 2 sa musia uviesť informácie, či boli mzdy vyplatené v troch mesiacoch vykazovaného štvrťroka. Daňových úradníkov bude zaujímať, či nepremeškala lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb.

Príklad. Mzdy za august robotníci dostali 5. septembra. O týždeň neskôr sa účtovník dozvedel, že minimálna mzda v regióne sa zvýšila na 16 500 rubľov. Nová veľkosť platí od 1.8.2016.

Dvom zamestnancom účtovníčka 12. septembra naúčtovala ďalšie mzdy. Celková výška dodatočnej platby je 9 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb s dodatočnou platbou - 1170 rubľov. (9 000 RUR × 13 %). Pracovníci dostali dodatočnú platbu v ten istý deň. Doplatok premietneme do prehľadu.

Účtovníčka vykázala doplatok v prehľade za 9 mesiacov:

v oddiele 1 - zahrnutý príplatok v riadkoch 020, 040 a 070.

oddiel 2 - v riadku 100 uviedol posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda časovo rozlíšená - 31.08.2016.

Vyplnenie formulára 6-NDFL na 9 mesiacov je uvedené nižšie.

Situácia 4. Mzdy boli vyplácané dvakrát mesačne všetkým zamestnancom v ten istý deň

Ak bola mzda všetkým zamestnancom vyplatená v rovnaký deň, napríklad 5. a 20. deň, v časti 2 formulára 6-NDFL musíte vyplniť jeden blok mzdy za každý mesiac. Faktom je, že samostatný blok v oddiele 2 obsahuje údaje o príjmoch, pre ktoré sú dátumy rovnaké, ak:

príjmy poberané jednotlivcami osoba v súlade s článkom 223 daňového poriadku Ruskej federácie;
peniaze sa skutočne vyplatia osobe a zrazí sa daň z príjmu fyzických osôb;
Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu.

Riadok 100 uvádza posledný deň v mesiaci, za ktorý bola mzda časovo rozlíšená. Predpokladá sa, že práve v tento deň zamestnanci dostávali mzdové príjmy (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na riadku 110 sa uvádza dátum, kedy bola zamestnancom skutočne vyplatená druhá časť mzdy za tento mesiac a zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

V riadku 120 je potrebné uviesť zákonom stanovenú lehotu na zaplatenie dane z takejto platby. Toto je nasledujúci deň po vyplatení druhej časti mzdy (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). A do riadkov 130 a 140 sa uvedie celková výška mzdy za mesiac a z nej zrazená daň z príjmu fyzických osôb.

Upozorňujeme, že v riadkoch 130 sú časovo rozlíšené sumy zaznamenané bez zníženia o daň z príjmu fyzických osôb (bod 4.2 Postupu pri vypĺňaní).

A preddavok nie je potrebné uvádzať samostatne v oddiele 2, pretože v deň vystavenia preddavku sa príjem ešte nepovažuje za prijatý. A daň z príjmu fyzických osôb sa z preddavku nezráža.

Príklad. Spoločnosť Salut LLC vystavila preddavok všetkým zamestnancom za august 20. tohto mesiaca a druhú časť mzdy za august 5. septembra. Celková naakumulovaná mzda za august bola 230 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb z nej bola 29 900 rubľov. Ako účtovníčka premietne mzdu za august, si ukážeme v časti 2.

Keďže všetkým zamestnancom spoločnosti Salut sro boli vyplatené mzdy za august v ten istý deň, účtovník za ňu vyplní jeden blok v časti 2. V riadku 100 uvedie 31.08.2016, v riadku 110 - 9.5. 2016, v riadku 120 - - 02.06.2016. V riadkoch 130 a 140 účtovník zapíše 230 000 rubľov. a 29 900 rub. Vyplnený fragment časti 2 formulára 6-NDFL je uvedený nižšie.

Situácia 5. Mzdy boli vyplácané dvakrát mesačne, ale zamestnanci ich dostávali v rôzne dni

Ak sa posledná časť mzdy vypláca zamestnancom v rôznych dňoch, napríklad niektorí 5. a iní 7., budete musieť vyplniť niekoľko blokov v časti 2 formulára 6-NDFL. Dátum skutočného prijatia príjmu pri týchto platbách je rovnaký - posledný deň mesiaca, za ktorý mzda vznikla. A dátumy zrážky dane a lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb sú odlišné.

Ak bola druhá časť mzdy vydaná každému v ten istý deň a preddavok bol prevedený v rôznych dňoch, musíte vyplniť jeden blok v časti 2 správy. Veď daň z príjmu fyzických osôb z tejto mzdy sa zrazí všetkým zamestnancom v ten istý deň.

Informácie o dovolenke a nemocenských dávkach pre zamestnancov vydaných v rôznych dňoch by sa však mali uviesť v oddiele 2 v samostatných blokoch.

Nižšie nájdete názor odborníka na to, ako sa platy vyplácané v rôznych dňoch odrážajú v 6-NDFL.

Príklad. Ametyst LLC zamestnáva 5 zamestnancov. Preddavok za august bol vyplatený všetkým v ten istý deň, 15. augusta. Ale druhá polovica mzdy za tento mesiac bola rozdaná v dvoch etapách. Druhú polovicu mzdy za august organizácia vyplatila štyrom zamestnancom k 1. septembru. Suma nahromadená týmto zamestnancom za mesiac bola 180 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb z nej bola 23 400 rubľov. A jeden zamestnanec dostal mzdu až 5. septembra. Naakumulovaná suma pre tohto zamestnanca bola 42 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 5 460 rubľov. Ukážeme vám, ako účtovník v Sapphire LLC vyplní časť 2 formulára 6-NDFL.

Keďže Sapphire LLC nevystavila mzdy za august všetkým zamestnancom v jeden deň, ale v dvoch častiach, v časti 2 účtovník vyplní dva bloky. V prvom bloku bude odrážať údaje o príjmoch štyroch zamestnancov. V riadku 100 tohto bločku napíše 31.08.2016, v riadku 110 - 9.1.2016, v riadku 120 - 9.2.2016. Do riadkov 130 a 140 vloží účtovník 180 000 rubľov. a 23 400 rub.

A účtovník v Sapphire LLC takto vyplní druhý blok. V riadku 100 napíše 31. 8. 2016, v riadku 110 - 9. 5. 2016, v riadku 120 - 9. 6. 2016. V riadkoch 130 a 140 budú uvedené hodnoty 42 000 rubľov. a 5460 rub. Príklad vyplnenia 6-NDFL je uvedený nižšie.

Situácia 6. Zamestnancom boli spolu s platmi vyplácané aj nemocenské dávky

V prvom rade si všimneme, že zo všetkých typov štátnych dávok sa v 6-NDFL musia uvádzať len dočasné invalidné dávky. Do výpočtu sa nezapočítavajú materské, jednorazové dávky pre ženy registrované v zdravotníckych zariadeniach v ranom štádiu tehotenstva, jednorazové dávky pri narodení dieťaťa, ako aj mesačné dávky na starostlivosť o dieťa.

Povedzme, že spoločnosť vyplatila mzdy a benefity za august v septembri. Špecifikom je, že benefity musia byť v prehľade zaznamenané oddelene od miezd. Koniec koncov, majú svoj vlastný dátum zaplatenia dane z príjmu fyzických osôb. Pre mzdu - deň nasledujúci po dni výplaty, pre nemocenskú - posledný deň mesiaca, v ktorom sú vyplácané. Ale za aký mesiac bola dávka naakumulovaná, nie je dôležité pre formulár 6-NDFL

Nižšie nájdete názor odborníka na to, ako sa dočasné dávky v invalidite odrážajú v správe.

Príklad. Dňa 5. septembra spoločnosť vyplatila zamestnancovi mzdu za august vo výške 40 000 rubľov. a nemocenskú dávku vo výške 7 500 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb z platu - 5200 rubľov, z výhod - 975 rubľov. Príklad vyplnenia 6-NDFL s práceneschopnosťou je uvedený nižšie.

Situácia 7. Mzdy zamestnancov sa časovo rozlišujú, ale nevydávajú

Ak má spoločnosť naakumulované mzdy, ale zamestnanci ich nedostali, existujú dve možnosti na vyplnenie formulára 6-NDFL.

Prvým je nevypĺňať oddiel 2, to znamená nechať riadky 100-140 prázdne (list Federálnej daňovej služby Ruska z 24. mája 2016 č. BS-4-11/9194@).

Druhým je uviesť v riadku 100 posledný deň v mesiaci, za ktorý mzda vznikla. V riadkoch 110 a 120 - 00.00.0000 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. apríla 2016 č. 11-2-06/0333).

Príklad. Spoločnosť vypláca zamestnancom mesačný plat 450 000 rubľov. V auguste a septembri však nedošlo k žiadnym platbám. Dokončený fragment časti 2 správy za 3. štvrťrok 2016 je uvedený nižšie.

Situácia 8. Zamestnanec poberal príjem, ktorý len čiastočne podlieha dani z príjmov fyzických osôb

Pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb je potrebné zohľadniť všetky príjmy, z ktorých sa daň počíta. Rovnako aj tie platby, ktoré by mohli podliehať dani z príjmov fyzických osôb, ak by ich výška presiahla stanovený limit. Napríklad darčeky, ktorých cena je nižšia ako 4 000 rubľov. V oddiele 1 formulára 6-NDFL sa na riadku premietne celá suma nahromadená zamestnancovi. A v riadku 030 sa uvádza nezdaniteľná časť úhrady. V riadku 130 a 140 oddielu 2 sa eviduje celá suma príjmu a z neho zrazená daň z príjmov fyzických osôb.

Ak platba nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb, bez ohľadu na jej výšku ju nie je potrebné evidovať vo formulári. Napríklad štátne dávky, okrem nemocenskej dovolenky, nemusia byť vo výkaze zohľadnené.

Nižšie nájdete názor odborníka na to, ako by sa nezdaniteľné platby mali premietnuť do správy.

Príklad. 5. septembra 2016 dala Salyut LLC zamestnancovi darček v hodnote 5 000 rubľov. V ten istý deň účtovníčka vyplatila žene mzdu. A zrazila daň z príjmu fyzických osôb z daru z výplaty v hotovosti. Spoločnosť Salut LLC nedala zamestnancovi v roku 2016 žiadne iné dary.

Ukážeme, ako účtovníčka spoločnosti Salut LLC premietne dar vo forme 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2016.

V časti 1 účtovník zapíše 5 000 rubľov. v riadku 020 a nezdaniteľná suma je 4 000 rubľov. zadá riadok 030. Daň z príjmu fyzických osôb z nákladov na dar je 130 rubľov. [(5 000 RUB – 4 000 RUB) x 13 %]. Daň bola zadržaná, takže 130 rubľov. Účtovníčka to zobrazí v riadkoch 040 a 070.

V oddiele 2 účtovníčka napíše do riadku 100 a 110 9. 5. 2016, do riadku 120 3. 6. 2016. V riadku 130 a 140 bude 5 000 rubľov. a 130 rub. Dokončená časť 2 je zobrazená nižšie.

Situácia 9. Zamestnancom bola vyplatená dovolenka

Platby za dovolenku podliehajú dani z príjmu fyzických osôb, takže tieto platby musia byť zohľadnené v správe 6-NDFL. V oddiele 1 sa v riadku 020 uvádza výška náhrady mzdy za dovolenku. Na riadku 030 - zrážka, ak bola poskytnutá zamestnancom. Do riadku 040 sa uvedie časovo rozlíšená daň. Riadok 070 bude obsahovať zrazenú daň z dovolenky.

V časti 2 o plate za dovolenku musíte vyplniť toľko blokov, koľko dní v štvrťroku boli tieto sumy vystavené. Ak bola dovolenka prevedená na viacerých zamestnancov v ten istý deň, platby by sa mali spojiť a zaznamenať do jedného bloku riadkov 100 – 140.

V riadkoch 100 a 110 sa zaznamenáva dátum vydania peňazí zamestnancovi. V riadku 120 - posledný deň v mesiaci, v ktorom bola vyplatená dovolenka. A v riadkoch 130 a 140 - časovo rozlíšená suma a zrazená daň z dovolenky.

Pozrite si názor odborníka na to, ako sa mzda za dovolenku odráža v 6-NDFL nižšie.

Príklad. V auguste 2016 spoločnosť Polet LLC vyplatila dovolenku trom zamestnancom: A. V. Zaitsev, I. K. Sinitsyn. a Krasnov O.P. 15. augusta dostali peniaze Zajcev a Sinitsyn. Naakumulovaná suma pre Zaitseva je 16 800 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb z nej je 2 184 rubľov. Sinitsynova dovolenka - 19 500 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 2 535 rubľov. Krasnov O.P. platená dovolenka 20. augusta, naakumulovaná suma - 21 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 2 730 rubľov. Ako účtovníčka premietla vyplatenie dovolenky, ukážeme v časti 2 prehľadu za 9 mesiacov roku 2016.

Platba za dovolenku Zajcevovi a Sinitsynovi bola vyplatená v ten istý deň, možno ich zapísať do jedného bloku v oddiele 2. V riadkoch 100 a 110 účtovník uvedie 15.08.2016, v riadku 120 - 31.8.2016. . V riadku 130 napíše 36 300 rubľov. (16 800 RUB + 19 500 RUB), v riadku 140 - 4 719 RUB. (2184 rubľov + 2535 rubľov).

Účtovník spoločnosti Polet LLC premietne preplatenie dovolenky Krasnovovi do iného bloku v oddiele 2. Do riadkov 100 a 110 napíše 20. 8. 2016, do riadku 120 - 31. 8. 2016. V riadkoch 130 a 140 - 21 000 rubľov. a 2730 rub. Nižšie nájdete príklad vyplnenia 6-NDFL s kvótami.

Situácia 10. Zamestnancom bol vyplatený bonus

Ak sú zamestnancom vyplácané prémie, tieto platby by sa mali tiež uvádzať v 6-NDFL. Ale pravidlá plnenia sa líšia v závislosti od typu ocenenia. Takže ak ide napríklad o jednorazovú platbu za dovolenku, tak by sa to malo premietnuť do paragrafu 2 oddelene od mzdy. Príjem totiž uznávate v rôznych dňoch. Pre prémiu - v deň jej vystavenia, pre mzdu - v posledný deň mesiaca, za ktorý bola časovo rozlíšená.

Ak sú zamestnancom za výkon vyplácané mesačné odmeny a tieto peniaze sú súčasťou mzdy, je potrebné uviesť príjem v oddiele 2 spolu so mzdou. Koniec koncov, dátum príjmu pre tieto platby je rovnaký - posledný deň mesiaca, za ktorý boli časovo rozlíšené. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na štvrťročné a ročné odmeny. V oddiele 2 sa uvádzajú samostatne, keďže nemajú nič spoločné s mesačnou mzdou.

Nižšie nájdete názor odborníka na odraz bonusov vyplácaných zamestnancom v 6-NDFL.

Situácia 11. Spoločnosť zamestnáva zamestnancov na základe dohôd GPC

Platby podľa občianskeho práva a pracovných zmlúv podliehajú dani z príjmu fyzických osôb odlišne. Mzda na základe pracovnej zmluvy sa považuje za prijatú iba v posledný deň mesiaca, za ktorý bola akumulovaná (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Na základe pracovnej zmluvy teda nie je potrebné zrážať daň z preddavku. A nemusíte si to zapisovať samostatne vo forme 6-NDFL.

A príjem na základe občianskej zmluvy sa uznáva v deň, keď sú peniaze vyplatené fyzickej osobe. Z preddavku na základe takejto dohody teda musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb. V súlade s tým by sa pri výpočte mala zaznamenať zálohová platba aj konečná suma podľa zmluvy.

V oddiele 1 sú sumy preddavkov a konečných platieb podľa občianskych zmlúv zahrnuté do ukazovateľa na riadku 020. Daň z nich sa premieta do riadkov 040 a 070.

V časti 2 sa preddavok a konečná platba podľa občianskej zmluvy zaznamenávajú v samostatných blokoch z riadkov 100 - 140. Ak boli peniaze prevedené súčasne na základe viacerých podobných zmlúv, musíte platby spojiť do jedného bloku.

Do riadkov 100 a 110 uveďte dátum vystavenia. V riadku 120 uveďte nasledujúci pracovný deň. A do riadkov 130 a 140 uveďte sumu časovo rozlíšeného preddavku a z neho zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.

Nižšie nájdete názor odborníka na premietnutie platieb v rámci pracovnej zmluvy v 6-NDFL.

Príklad. Dňa 22. augusta 2016 spoločnosť Vesta LLC vydala Krasnov A.V. zálohová platba podľa zmluvy. Účtovník previedol peniaze Krasnovovi mínus daň z príjmu fyzických osôb. Naakumulovaná suma zálohy je 12 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb je 1 560 rubľov. Účtovník spoločnosti Vesta LLC nezískal žiadne ďalšie platby podľa tejto zmluvy. Ukážeme si, ako účtovníčka premietne zálohu do výpočtu za 9 mesiacov roku 2016.

V oddiele 2 účtovníčka vykáže zaplatenú zálohu v samostatnom bloku. V riadkoch 100 a 110 uvedie 22.08.2016, v riadku 120 - 23.08.2016. V riadkoch 130 a 140 budú ukazovatele 12 000 rubľov. a 1560 rub. Vyplnený fragment časti 2 formulára 6-NDFL nájdete nižšie.

V časti 1 účtovník zahrnie akumulovaný preddavok vo výške 12 000 rubľov. k ukazovateľu na riadku 020. A k ukazovateľom na riadkoch 040 a 070 pripočíta vypočítaná a zrazená daň z preddavku vo výške 1 560 rubľov.

Ako vypočítať pokuty za chyby v 6-NDFL

Pokuty za chyby vo vykazovaní dane z príjmov fyzických osôb platia od začiatku roka. Daňovým úradníkom však trvalo viac ako šesť mesiacov, kým sa rozhodli, ako budú pokutovať firmy za chyby a omeškania pri vykazovaní dane z príjmu fyzických osôb.

Za aké chyby dostanete pokutu a koľko vás bude stáť oneskorená platba? Federálna daňová služba podrobne odpovedala na tieto otázky v liste zo dňa 8. 9. 2016 č. GD-4-11/14515. Daňová služba upozornila na vysvetlenia miestne inšpektoráty, takže sa nimi budú pri svojej práci riadiť.

Ako skontrolovať ukazovatele ročného formulára 6-NDFL

Daňoví úradníci veľmi pozorne kontrolujú výpočty dane z príjmu fyzických osôb. Preto je lepšie pred odoslaním dvakrát skontrolovať. Chyby, ktoré je bezpečnejšie opraviť skôr, ako ich nájdu inšpektori, nájdete v článkoch: „“, „“, „“

Ďalej skontrolujte indikátory správy 6-NDFL a certifikáty 2-NDFL so znakmi 1 a 2. Na tento účel môžete použiť kontrolné pomery uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852. Inšpektori na základe nich správu preveria. A pre vaše pohodlie sme tieto pomery zhrnuli do tabuľky.

Tabuľka. Ako skontrolovať správu 6-NDFL za rok

Ukazovatele	Čo by sa malo zhodovať	Vysvetlenie
Ukazovatele v správe 6-NDFL
Časovo rozlíšené príjmy a poskytnuté zrážky	Ukazovateľ v riadku 020 by nemal byť väčší ako suma v riadku 030	Poskytnuté zrážky nemôžu byť vyššie ako príjem. Znížte svoje odpočty. Ak je príjem zamestnanca za mesiac nižší ako zrážka, poskytnite mu zrážku vo výške príjmu
Časovo rozlíšené príjmy, zrážky, vypočítaná daň a sadzba dane	Musí byť dodržaný nasledujúci pomer: Riadok 040 = (riadok 020 – riadok 030) x riadok 10: 100	Ak pomer nie je splnený, daň z príjmu fyzických osôb ste vypočítali nesprávne, opravte chybu a upravte ukazovatele výpočtu
Časovo rozlíšená daň a kompenzované fixné platby cudzincov na patent (riadky 040 a 050)	Suma v riadku 050 nemôže byť väčšia ako suma v riadku 040	Preddavok si nemôžete započítať vo vyššej sume, ako je daň z príjmu zahraničného zamestnanca. Suma zostávajúcich platieb sa neprevádza do nasledujúceho roka (článok 7 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie)
Zrazená a vrátená daň zamestnancom (riadky 070 a 090)	Do rozpočtu na rok ste museli odviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb rovnajúcu sa rozdielu medzi ukazovateľmi 070 a 090	Ak ste neodviedli celú zrazenú daň, hrozia vám sankcie a pokuty podľa článku 123 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak ste uviedli viac, ako je potrebné, ide tiež o porušenie. Koniec koncov, daň z príjmu fyzických osôb nemožno previesť na úkor vlastných prostriedkov (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie)
Formulár 6-NDFL a osvedčenie 2-NDFL so znakom 1
Výška časovo rozlíšeného príjmu pre fyzické osoby	Ukazovateľ v riadku 020 formulára 6-NDFL sa musí rovnať celkovému ukazovateľu „Celková výška príjmu“ za všetky 2-NDFL certifikáty a prílohy č. 2 k daňovému priznaniu*	Porovnajte ukazovatele príjmu zdanené rovnakou sadzbou dane z príjmu fyzických osôb, ako aj výšku dane vypočítanú touto sadzbou. Ak sa údaje v prehľadoch 6-NDFL a certifikátoch 2-NDFL nezhodujú, hľadajte chybu
Dividendové sumy	Ukazovateľ v riadku 025 vo formulári 6-NDFL sa musí rovnať všetkým príjmom s kódom 1010 z potvrdení 2-NDFL a príloh č. 2 k daňovému priznaniu*
Vypočítaná daň z príjmu fyzických osôb	Ukazovateľ v riadku 040 tlačiva 6-NDFL sa musí rovnať súčtu všetkých ukazovateľov „výška dane vypočítaná“ z potvrdení 2-NDFL a riadku 030 z príloh č. 2 daňového priznania*
Počet poberateľov príjmu	Ukazovateľ v riadku 060 formulára 6-NDFL sa musí rovnať celkovému počtu 2-NDFL osvedčení s charakteristikou 1 a prílohami č. 2 k daňovému priznaniu*	Ak je ukazovateľ v riadku 060 väčší, nepredložili ste 2-NDFL certifikáty alebo prílohy č. 2 pre všetkých príjemcov príjmu. Ak je menej, opravte údaje vo formulári 6-NDFL
Výška nezrazenej dane z príjmu fyzických osôb	Ukazovateľ v riadku 080 tlačiva 6-NDFL sa musí rovnať súčtu všetkých ukazovateľov „suma dane nezrazená daňovým agentom“ z potvrdení 2-NDFL a riadku 034 z prílohy č. 2 k daňovému priznaniu*	Ak sa čísla nezhodujú, nesprávne ste uviedli výšku nezrazenej dane. Nájdite chybu a opravte ju
Formulár 6-NDFL a osvedčenie 2-NDFL so znakom 2
Suma nezrazenej dane	Ukazovateľ v riadku 080 tlačiva 6-NDFL sa musí rovnať súčtu všetkých ukazovateľov „suma dane nezrazená daňovým agentom“ z potvrdení 2-NDFL a riadku 034 z príloh č. 2 daňového priznania k dani z príjmov.	Ak sa ukazovatele nezhodujú, nesprávne ste uviedli výšku nezrazenej dane alebo ste nepredložili 2-NFDL certifikáty so znakom 2 pre všetky fyzické osoby. osôb Oprav chybu

V tomto materiáli vám pripomenieme základné pravidlá vyplnenia 6-NDFL a poskytneme vzor vyplnenia výpočtu.

Postup na vyplnenie formulára 6-NDFL

Formulár 6-NDFL pozostáva z nasledujúcich častí:

Titulná strana (Strana 001);
oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

V súlade s pravidlami pre vyplnenie formulára 6-NDFL sa Kalkulácia zostavuje na akruálnom princípe za 1. štvrťrok, polrok, 9 mesiacov a kalendárny rok.

Všeobecné požiadavky na vyplnenie 6-NDFL

Aby ste znížili pravdepodobnosť chýb pri vypĺňaní 6-NDFL, musíte si prečítať Pokyny na vyplnenie formulára 6-NDFL, ktoré nájdete v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 č. ММВ -7-11/450@. Všeobecné požiadavky na vyplnenie formulára 6-NDFL zahŕňajú najmä:

vyplnenie textových a numerických polí výpočtu zľava doprava, počnúc od bunky úplne vľavo;
vkladanie pomlčiek do nevyplnených buniek, zatiaľ čo v nevyplnených bunkách pre ukazovatele súčtu je nula uvedená v bunke úplne vľavo, zostávajúce bunky sú prečiarknuté;
zákaz obojstrannej tlače Výpočtov na papier;
pomocou čierneho, fialového alebo modrého atramentu;
Pri príprave Kalkulácie na počítači a následnej tlači nemusia byť zahrnuté pomlčky a treba použiť písmo Courier New s výškou 16-18 bodov.

Ako správne vyplniť formulár 6-NDFL

Ak vyplnenie titulnej strany nespôsobuje žiadne zvláštne ťažkosti, postup na vyplnenie časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ môže vyvolať otázky.

Ak sa v priebehu roka uplatňovali rôzne sadzby dane, tak riadky 010-050 sa vypĺňajú samostatne pre každú sadzbu dane. V tomto prípade sú ukazovatele uvedené súhrnne pre všetkých jednotlivcov, na príjem ktorých sa vzťahuje každá špecifická sadzba.

Riadky 010-090 sa vypĺňajú kumulatívne od začiatku roka.

Riadok 010 „Sadzba dane, %“ uvádza sadzbu dane uplatnenú v účtovnom období.

Riadky 020-050 sa vypĺňajú pre každú konkrétnu sadzbu uvedenú na riadku 010.

V riadku 020 „Výška príjmov budúcich období“ sa uvádza suma príjmov budúcich období kumulatívne od začiatku zdaňovacieho obdobia.

Ak boli dividendy časovo rozlíšené v priebehu zdaňovacieho obdobia, potom ich výšku premietne daňový agent opäť na riadok 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“.

Na riadku 030 „Suma daňových úľav“ sa uvádza suma zrážok, ktorá znižuje príjmy podliehajúce zdaneniu. Tento riadok odráža najmä štandardné odpočty dane ustanovené v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj zrážky v sumách ustanovených v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie (napríklad odpočet z nákladov na dary alebo materiálnu pomoc). Úplný zoznam zrážok nájdete v príkaze Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@.

Suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb sa premietne do riadku 040 „Výška vypočítanej dane“.

V riadku 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb z dividend, ktorá bola predtým uvedená v riadku 025.

Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ zamestnáva cudzinca, ktorý má patent a sám platí daň z príjmu fyzických osôb, potom môže daňový agent znížiť vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb týchto zamestnancov o sumu ich pevných platieb dane z príjmu fyzických osôb. Suma, o ktorú daňový agent zníži vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb, sa premietne do riadku 050 „Výška pevného preddavku“.

Na riadku 060 „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“ musí daňový agent uviesť celkový počet fyzických osôb, ktoré od neho poberali príjem v zdaňovacom období. Ak bola v priebehu roka tá istá osoba prepustená a opätovne prijatá, uvádza sa to na riadku 060 len raz.

V riadku 070 „Výška zrazenej dane“ sa uvádza suma dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola zrazená daňovým agentom.

V riadku 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“ sa uvádza suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorú daňový agent nemohol zraziť z príjmu fyzickej osoby.

Na riadku 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“ je potrebné uviesť sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola vrátená daňovým agentom v súlade s čl. 231 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Riadky 060-090 sa vypĺňajú spolu pre všetky sadzby dane a je potrebné ich vyplniť na prvej strane 1. oddielu.

Pozreli sme sa na to, ako vyplniť časť 2 formulára 6-NDFL.

Ako skontrolovať správnosť vyplnenia formulára 6-NDFL

Na kontrolu správnosti vyplnenia Kalkulácie môžete použiť Kontrolné vzťahy vypracované Federálnou daňovou službou (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.03.2016 č. BS-4-11/3852@, list č. Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. marca 2019 č. BS-4-11/4943@).

Príklad vyplnenia formulára 6-NDFL

Napriek skutočnosti, že samotný formulár sa trochu zmenil (zmeny boli vykonané na titulnej stránke), všeobecný princíp vypĺňania 6-NDFL zostáva rovnaký. Preto je príklad vyplnenia 6-NDFL v roku 2017, ktorý sme uviedli, aj teraz aktuálny.

Tu je príklad vyplnenia Kalkulačného formulára: 6-NDFL na prvý polrok 2017.Údaje na vyplnenie uvádzame v tabuľke. Pre zjednodušenie budeme predpokladať, že v roku 2017 neboli žiadne iné časové rozlíšenia a platby. Všetci príjemcovia príjmu (15 osôb) sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie na účely dane z príjmov fyzických osôb.

Upozorňujeme, že výška dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy za jún vo výške 92 335 rubľov, ktorá bude zrazená dňa 07.05.2017, nie je zohľadnená v oddiele 2. Následne medzi ukazovateľmi riadkov 040 „Výška vypočítanej dane“ a 070 „Výška zrazenej dane“ oddielu 1 vzniká rozdiel vo výške vypočítanej, ale k 30. 6. 2017 nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb.

6-NDFL je oznamovací formulár pre daň z príjmu fyzických osôb. Daňoví agenti v ňom musia uviesť informácie o príjme zamestnancov, vypočítané a zrazené sumy dane z príjmu fyzických osôb za vykazované obdobie. Všetci zamestnávatelia sú povinní každý štvrťrok predkladať Federálnej daňovej službe správu na formulári 6-NDFL.

Formulár správy 6-NDFL

Formulár správy 6-NDFL, postup pri jej vypĺňaní a predkladaní určuje príkaz Federálnej daňovej služby zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@. Začiatkom roka 2018 bol zmenený a doplnený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 17. januára 2018 N ММВ-7-11/18@, ktoré nadobudlo účinnosť 26. marca 2018.

Správa, ktorá zobrazuje výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb, sa predkladá štvrťročne v elektronickom formáte, ak počas vykazovaného štvrťroka organizácia uskutočnila platby v prospech 25 alebo viac osôb. Ak organizácia hlási menej ako 25 osôb, formulár možno odoslať v papierovej forme. Výška dane sa vyplní v rubľoch a suma príjmu sa vyplní v rubľoch a kopejkách.

Termíny na predloženie 6-NDFL

Formulár 6-NDFL je potrebné zaslať daňovému úradu najneskôr v posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ročný výpočet sa poskytuje do 1. apríla nasledujúceho roka (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Za 1. štvrťrok 2019 sa musíte nahlásiť najneskôr do 30. apríla. Podrobnejšie načasovanie je možné vidieť v tabuľke.

Pokuty za nahlásenie

Za nedodržanie lehôt na podanie hlásenia hrozí pokuta. Každý mesiac omeškania bude stáť 1 000 rubľov podľa noriem článku 126 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie. Úradníkovi zodpovednému za nepredloženie daňových priznaní k dani z príjmov načas môže byť uložená pokuta od 300 do 500 rubľov (časť 1 článku 15.6 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Ak sa zistí, že informácie v správe 6-NDFL sú nespoľahlivé, organizácii bude uložená pokuta 500 rubľov (článok 1 článku 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto by hlavný účtovník každej organizácie mal podrobne vedieť, ako vyplniť 6 dane z príjmu fyzických osôb 2019.

Za nezákonné predloženie správy 6-NDFL na papieri hrozí pokuta 200 rubľov (článok 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zmeny formulára, ktoré je potrebné zvážiť v roku 2019

V roku 2018 boli právni nástupcovia reorganizovaných spoločností povinní predložiť 6-NDFL, ak tak neurobí samotná spoločnosť pred ukončením reorganizácie. Nástupnícka organizácia by mala najmä:

uveďte svoje DIČ a KPP v hornej časti titulnej strany;
použite kód „215“ (pre najväčších daňovníkov - „216“) v údajoch „na mieste (účtovníctvo) (kód)“;
v detaile „daňový agent“ uveďte názov reorganizovaného subjektu alebo jeho samostatného oddelenia;
v novom detaile „Forma reorganizácie (likvidácie) (kód)“ uveďte jednu z hodnôt: 1 - transformácia, 2 - zlúčenie, 3 - rozdelenie, 5 - pristúpenie, 6 - rozdelenie so súčasným pristúpením, 0 - likvidácia;
uveďte aj „DIČ/KPP reorganizovanej spoločnosti“.

K ďalším zmenám došlo aj v spôsobe vypĺňania formulára.

Najväčší daňovníci musia zabezpečiť kontrolné miesto podľa osvedčenia o registrácii na daňovom úrade v mieste právnickej osoby, a nie v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.

Organizácie daňových agentov, ktoré nie sú hlavnými daňovníkmi, musia v údajoch „na mieste (účtovníctvo) (kód) uviesť hodnotu „214“ namiesto „212“.

Titulná strana musí obsahovať všetky podrobnosti o dokumente potvrdzujúcom oprávnenie zástupcu.

Elektronický formát 6-NDFL je tiež upravený s ohľadom na uvedené zmeny.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL: pokyny krok za krokom

Hoci je správa 6-NDFL v platnosti už štvrtý rok, jej vypĺňanie stále vyvoláva u zamestnávateľov a účtovníkov otázky. Okrem toho sa v ňom urobilo množstvo zmien, ktoré je potrebné zohľadniť pri vypĺňaní.

Dokument pozostáva z nasledujúcich častí:

Titulná strana.
Oddiel 1 (informácie sa tvoria na akruálnom princípe).
Oddiel 2 (informácie sa zohľadňujú len za určený štvrťrok bez zohľadnenia predchádzajúcich období).

Nižšie je uvedený príklad vyplnenia 6-NDFL za 1. štvrťrok 2019 s podrobnými pokynmi.

Titulná strana formulára 6-NDFL

Krok 1. TIN a kontrolný bod

V príslušných poliach uveďte údaje DIČ a KPP organizácie predkladajúcej správu. Ak hlásenie podáva pobočka, potom je uvedený kontrolný bod pobočky.

Krok 2. Číslo opravy

Ak sa 6-NDFL odošle prvýkrát počas vykazovaného obdobia, potom sa v poli „číslo úpravy“ prejavia nuly.

Úprava zahŕňa zmeny informácií poskytovaných Federálnej daňovej službe. Spresnenie výpočtu za príslušné vykazované obdobie je označené opravným číslom. Napríklad: 001, 002, 003 atď.

Krok 3. Vykazovanie podľa štvrťroka (číslo obdobia)

Obdobím poskytovania 6-NDFL je štvrťrok, za ktorý zamestnávateľ vykazuje:

1. štvrťrok - kód 21;
polrok - kód 31;
9 mesiacov - kód 33;
rok - kód 34.

Kódexy pre organizácie poskytujúce informácie v štádiu reorganizácie (likvidácie) sú uvedené v prílohe. 1 Objednávka.

Krok 4. Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok, za ktorý sa informácie poskytujú. Do poľa sa zadajú zodpovedajúce 4 číslice.

Krok 5. Kód daňovej služby (v mieste registrácie)

V riadku je uvedený kód daňového úradu, kde sa budú podávať hlásenia. Toto je štvormiestny kód, v ktorom:

prvé 2 číslice sú číslo regiónu;
druhé dve číslice sú samotným kontrolným kódom (na príklade Federálneho inšpektorátu daňovej služby č. 9 Centrálneho obvodu Petrohradu).

Je dôležité mať na pamäti, že hlásenie sa zasiela inšpektorátu v mieste organizácie alebo jej samostatnej divízie. Jednotliví podnikatelia podávajú toto hlásenie daňovému úradu v mieste svojho bydliska alebo miesta podnikania.

Kód „Podľa miesta (účtovníctvo)“ pomáha určiť, ktorá organizácia podáva správy. Úplný zoznam kódov je definovaný v prílohe. 2 k Objednávke.

Najbežnejšie pre organizácie:

podľa miesta registrácie - 214;
v mieste registrácie samostatného pododdielu - 220;
najväčší daňovníci uvádzajú 212.

Jednotliví podnikatelia tiež uvádzajú špeciálne kódy:

v mieste bydliska - kód 120;
v mieste výkonu činnosti - kód 320.

Krok 6. Meno daňovníka

Skrátený (ak existuje) alebo celý názov spoločnosti je vytlačený v poli „daňový agent“.

Krok 7. Kód OKTMO (obecného subjektu) a telefónne číslo daňovníka

Musíte uviesť kód obce, na území ktorej má organizácia alebo pobočka sídlo a registráciu. Niekedy občanom vypláca peniaze (platy a odmeny) materská organizácia aj jej divízia. V tomto prípade sú vyplnené a odoslané dva formuláre s rôznymi kódmi OKTMO naraz.

Sekcia 1

Oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“ sa tvorí kumulatívne od začiatku roka a obsahuje informácie pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb okrem riadkov 060-090. Štruktúra časti 1 poskytuje informácie:

1. Pre každú stávku samostatne:

percento sadzby dane;
výška časovo rozlíšeného príjmu (do formulára sa nemusí uvádzať príjem, ktorý je úplne oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb, alebo príjem nižší ako limit, v závislosti od druhu príjmu. Napríklad peňažná pomoc v súvislosti s úmrtím blízkeho príbuzného). finančná pomoc pri narodení (adopcia, ustanovenie opatrovníckych práv) dieťaťa až do 50 000 rubľov na dieťa atď.);
sumy daňových odpočtov;
sumy dane z príjmu fyzických osôb (vrátane príjmov vo forme dividend).

2. Všeobecné informácie o všetkých stávkach (zobrazené raz v časti pre prvú stávku):

počet jednotlivcov, ktorí dostali príjem;
sumy zrazenej dane;
sumy nezrazenej dane;
sumy dane z príjmu fyzických osôb vrátené daňovým agentom.

Sadzby dane z príjmov fyzických osôb v roku 2019 z príjmov zamestnancov a osôb vykonávajúcich prácu (poskytovanie služieb) na základe občianskych zmlúv: 13 %, 15 %, 30 % a 35 %. V roku 2019 sa sadzby nezmenili.

Na príkladoch vypĺňania oddielov riadok po riadku si ukážeme, ako zohľadniť daň z príjmov fyzických osôb v zostave 6 daň z príjmov fyzických osôb.

Blok 1. Údaje pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb

Krok 1. Riadok 010. Sadzba dane

Príklad zohľadňuje široko používanú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %. V poli 010 je uvedená úroková sadzba. V prípade výpočtu dane v rôznych sadzbách sa pre každú sadzbu vygenerujú údaje, ktoré sa týkajú len zadanej sadzby dane z príjmov fyzických osôb. Celkové hodnoty riadkov 060 až 090 sú uvedené raz na prvej strane, na nasledujúcich hárkoch sú do týchto polí umiestnené nuly.

Krok 2. Riadok 020. Príjmy budúcich období

V riadku 020 („výška časovo rozlíšených príjmov“) sa uvádzajú všetky zdaniteľné príjmy zamestnancov vypočítané na základe časového rozlíšenia od začiatku roka - tie, ktoré boli v priebehu roka skutočne prijaté. Riadok 020 nezahŕňa príjem, ktorý je úplne nezdaniteľný s daňou z príjmu fyzických osôb a príjem prevedený na zamestnancov, ktorý je nižší ako zdaniteľný limit, napríklad finančná pomoc do 4 000 rubľov (všeobecne) alebo do 50 000 rubľov ( na narodenie). Výplata dividend sa premietne okrem iného aj do riadku 025.

V určitých prípadoch materiálna pomoc nepodlieha úplne dani z príjmu fyzických osôb (pozri odsek 8, odsek 8.3 a odsek 8.4 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie); pri niektorých druhoch materiálnej pomoci sa daň z príjmu fyzických osôb zráža porcia. V liste č. BS-4-11/13984@ zo dňa 8. 1. 2016 Federálna daňová služba objasnila, že riadok 020 by nemal obsahovať informácie o príjmoch, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb a ktoré sú uvedené v čl. 217 Daňový poriadok Ruskej federácie. Na tlačive sa teda neuvádza úplne nezdaniteľná finančná výpomoc.

Krok 3. Riadok 030. Odpočítanie dane

Ak boli daňovníkom poskytnuté zrážky dane, ich výška sa premietne do poľa 030. Zrážky sú nezdaniteľné sumy, ktoré znižujú základ pre výpočet dane z príjmov fyzických osôb. Daňový poriadok stanovuje tieto odpočty dane:

štandard (článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie);
sociálne (článok 219 daňového poriadku Ruskej federácie);
majetok (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie) atď.

Riadok 030 je vyplnený spolu pre všetky kódy odpočtu (príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387@), pre ktoré boli poskytnuté.

Krok 4. Riadok 040. Vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb

Riadok 040 („vypočítaná suma dane“) sa vypočíta vynásobením riadku 010 („sadzba dane“) a prislúchajúceho základu dane z príjmov (základ dane z príjmov fyzických osôb).

Základ dane z príjmov (pri každej sadzbe) sa zistí ako rozdiel medzi stĺpcom 020 („výška časovo rozlíšených príjmov“) a stĺpcom 030 („výška daňových úľav“).

Základ dane z príjmov (sadzba 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (základ dane z príjmov fyzických osôb 13 %)

Riadok 040 („vypočítaná suma dane“) = 10 000 000 * 13 % = 1 300 000 (daň z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 %).

Daň z dividend sa uvádza v stĺpci 045 a vypočíta sa rovnakým spôsobom.

Krok 5. Riadok 050. Výška preddavkov

Toto pole sa vypĺňa, ak organizácia zamestnáva cudzincov na patentovom základe. V tomto prípade sa v riadku 050 („výška pevného preddavku“) uvádza výška preddavkov platených cudzincom. V ostatných prípadoch nie sú v riadku 050 žiadne údaje na vyplnenie a uvádza sa nula.

Blok 2. Zhrnutie oddielu 1

Krok 6. Riadok 060. Počet osôb, ktoré majú príjem od začiatku roka

Pole udáva celkový počet jednotlivcov, ktorým organizácia vyplatila zdaniteľné príjmy vo vykazovanom období.

Krok 7. Riadok 070. Celková suma zrazenej dane pri všetkých sadzbách

Riadok 040 je vypočítaná daň, t.j. v hodnote tohto riadku je uvedená suma dane, ktorú je potrebné poukázať za obdobie (1. štvrťrok, 1. polrok, 9 mesiacov, rok).

Riadok 070 - zrazená daň zobrazuje údaje o prevedených sumách dane len za bežné obdobie. Tento riadok by nemal obsahovať údaje o minulých alebo budúcich platbách.

Údaje na strane 040 si môžete skontrolovať pomocou platobných príkazov na úhradu dane z príjmov fyzických osôb porovnaním polí 106 („TP“ - platby bežného roka) a 107 („MS uvádza poradové číslo mesiaca“) s hodnotou riadku 040.

Pre 1. štvrťrok 2019, ako aj v iných obdobiach, musí hodnota riadku 040 zodpovedať vypočítaným (vypočítaným) a odvedeným sumám do rozpočtu na toto obdobie. Upozorňujeme, že nie v tomto období, ale špeciálne preň. Strana 070 sa kontroluje rovnakým spôsobom ako strana 040, pričom sa berie do úvahy, že všetky prevody (platba dane) musia byť uskutočnené v štvrťroku (iné obdobie), za ktorý vykazujeme. To znamená, že informácie sa porovnávajú podľa vykazovaného obdobia dane z príjmov fyzických osôb zaplatenej v sledovanom období. Správnosť hodnôt riadkov 040 a 070 môžete skontrolovať určením výšky platieb za posledný vykazovací mesiac uskutočnených v mesiaci nasledujúcom po mesiaci vykazovania.

Riadok 070 („zadržaný“) sa nemusí zhodovať s riadkom 040 („vypočítaný“). Stáva sa to vtedy, keď niektoré sumy dane vznikli skôr a neskôr boli zrazené zamestnancom.

Krok 8. Riadok 080. Daň nebola zrazená

Stĺpec 080 obsahuje sumy dane z príjmu fyzických osôb, ktoré nebolo možné z akéhokoľvek dôvodu zraziť.

Krok 9. Riadok 090. Vrátená daň

V riadku 090 sa uvádza suma dane, ktorá bola zrazená nesprávne a vrátená zamestnancovi. Ak takéto prípady neboli, uveďte nulu.

Sekcia 2

Táto časť správy 6-NDFL obsahuje iba informácie za vykazovaný štvrťrok, nie za obdobie od začiatku roka. Uvádza dátumy vyplácania príjmov zamestnancom a lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb, ako aj sumy, ktoré zodpovedajú príjmu a dani.

Termíny presunov na zamestnancov je potrebné usporiadať v chronologickom poradí.

Krok 10. Dátum, kedy zamestnanci dostali príjem

Stĺpce 100 vyjadrujú deň, ku ktorému zamestnanec dostal príjem, aj keď bol prevod uskutočnený na základe mzdy, za každý štvrťrok. Informácie za jeden deň musia byť zhrnuté, ak sa ich dátumy zaplatenia dane zhodujú. Ak sa platby zamestnancom uskutočňujú podľa rôznych druhov, ktoré sa líšia dátumom zaplatenia dane, údaje o týchto príjmoch sa musia uviesť samostatne.

Upozorňujeme, že dátum a mesiac, ktoré je potrebné uviesť, závisia od povahy platieb.

Dátum, kedy zamestnanec poberá príjem, závisí od konkrétneho typu platby. Mzda sa teda stáva príjmom občana v posledný pracovný deň mesiaca, za ktorý sa prevádza. Preto je prípustné uviesť v tomto riadku posledný dátum, napríklad január 2019, hoci zamestnanci dostali mzdy za január až vo februári. Platy za dovolenku a nemocenské sa však uznávajú ako príjem občanov v deň ich prijatia. Čo sa týka materiálnej pomoci, pri hotovostnom prevode je dátumom prijatia príjmu deň výplaty (prevod na bankový účet alebo výber z pokladne). Ak ide o finančnú pomoc v naturáliách, v riadku 100 musíte uviesť dátum prevodu príjmu.

Krok 11. Riadok 110. Deň zrážky dane daňovým agentom

Riadok 110 obsahuje dátum (deň, mesiac, rok) zrážky dane.

Daň z príjmov fyzických osôb je možné zraziť zo mzdy, dovolenky, práceneschopnosti, peňažných výpomocí (zo zdaniteľnej časti), odmien za vykonanú prácu (vykonané služby) a iných platieb v prospech zamestnanca len v deň prevodu príjmu zamestnanec., list Federálnej daňovej služby Ruska z 13. novembra 2015 č. BS- 4-11/19829);

na riadku 110 - dátum zrážky dane, ktorý sa zhoduje s dátumom výplaty dovolenky;

na riadku 120 - deň zaplatenia dane, najneskôr však posledný deň mesiaca, v ktorom bola vyplatená dovolenka.

Krok 13. Riadok 130. Príjem pred zdanením

V poli 130 sa uvádza suma prijatá zamestnancom alebo zamestnancami (v prípade platby podľa zoznamu) k určitému dátumu (vypĺňa sa stĺpec 100 vľavo) pred zrážkou dane.

Dátum príjmu zamestnanca za mesiac sa musí zhodovať so sumou, pokiaľ nezahŕňa úplne nezdaniteľné príjmy. V takýchto prípadoch možno poskytnúť vysvetlenie oficiálneho stanoviska týchto oddelení:

list Federálnej daňovej služby Ruska z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24064@;
list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984@ „Pokiaľ ide o výpočty podľa formulára 6-NDFL.“

Toto pravidlo platí aj pre titulnú stranu. Aj v najdlhšom riadku obsahujúcom názov organizácie sú všetky zostávajúce miesta vyplnené pomlčkami.

Nulová správa 6-NDFL

Povinnosť predložiť výpočet vo formulári 6-NDFL daňovému úradu v mieste registrácie vzniká, ak je daňovník uznaný ako daňový agent, to znamená, že vykonáva platby v prospech fyzických osôb. Ak príjem zamestnanca nie je časovo rozlíšený alebo vyplatený počas roka, nie je potrebné podávať výkaz. Federálna daňová služba o tom informovala listom z 23. marca 2016 č. BS-4-11/4901.

Ak v priebehu roka 2019 došlo aspoň k jednej výplate v prospech fyzickej osoby vo forme mzdy, práceneschopnosti, peňažnej výpomoci, odmeny za poskytnuté služby (vykonané práce) v rámci plnenia občianskoprávnej zmluvy, je potrebné správu vyplniť. Keďže formulár sa vypĺňa kumulatívne, v budúcnosti sa ukazovatele z prvého, druhého a tretieho štvrťroka budú v budúcnosti ukladať kumulatívne. Čiže v zásade nemôže byť nulová 6-daňová daň z príjmu fyzických osôb, hlásenie bude aj tak obsahovať informáciu aspoň o jednej platbe.

Ak bola organizácia v minulom roku daňovým agentom, ale tento rok z nejakého dôvodu prestala vyplácať príjem zamestnancom, nemusíte daňovému úradu nič predkladať. Hoci spoločnosť nie je povinná vysvetľovať daňovým úradom, s čím je spojená strata štatútu daňového agenta, pre istotu môžete poslať list Federálnej daňovej službe týkajúci sa neposkytnutia 6-NDFL v akejkoľvek forme.

Stiahnite si formulár 6 Daň z príjmu fyzických osôb: Aktuálny formulár

6 Daň z príjmov fyzických osôb, vzorové vyplnenie

Vyplňte online formulár 6-NDFL

Vyhlásenie môžete vyplniť v online službách na stránkach vývojárov účtovného softvéru – My Business, Kontur, Nebo a ďalších. Niektoré stránky vám to umožňujú voľne, ale zvyčajne si služby vyžadujú malý poplatok (do 1 000 rubľov).

Existuje nejaký univerzálny návod na vyplnenie 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 s príkladmi? Nie, bohužiaľ, takýto návod neexistuje. Preto majú účtovníci rôzne otázky, ktoré si vyžadujú rozlúštenie. Aké údaje je potrebné zahrnúť do výpočtu na základe výsledkov 4. štvrťroka 2017? Je skutočne potrebné predkladať výpočet 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 pomocou nového formulára? Aký dokument schválil nový formulár a kde si ho môžem stiahnuť? Ako premietnuť do výpočtu mzdu za december vyplatenú v decembri? Ako zobraziť mzdu za december 2017 vyplatenú v januári 2018? Ako môžu právnické osoby premietnuť ročný alebo štvrťročný bonus? Čo robiť s decembrovou dovolenkou vyplatenou v decembri? Mali by sa údaje o septembrových platoch vyplatených v októbri zahrnúť do 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017? Pozrime sa na konkrétne príklady.

Termín na odoslanie 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Výpočet vo formulári 6-NDFL sa predkladá Federálnej daňovej službe na základe výsledkov každého štvrťroka. Termín splatnosti je najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. Lehota na podanie ročného hlásenia o dani z príjmov fyzických osôb je však odlišná. Ročný výpočet dane z príjmu 6 fyzických osôb na základe výsledkov za rok 2017 sa spravidla musí predložiť najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po roku vykazovania (odsek 3 ods. 2 článok 230 daňového poriadku Ruská federácia).

Ak lehota na predloženie výpočtu 6-NDFL pripadne na víkend alebo nepracovný sviatok, správy sa môžu podať v nasledujúci pracovný deň (odsek 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). 1. apríla 2018 je nedeľa. Preto je potrebné ročný výpočet 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 zaslať Federálnej daňovej službe najneskôr 2. apríla 2018 (ide o pracovný pondelok).

Odporúčame neodkladať odovzdanie ročnej kalkulácie za rok 2017 až na apríl. V apríli bude potrebné pripraviť výpočet dane z príjmov fyzických osôb za 1. štvrťrok 2018. Bude potrebné ho predložiť Federálnej daňovej službe najneskôr 3. mája 2018.

Kto musí predložiť 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Všetci daňoví agenti musia predložiť ročný výpočet vo formulári 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Spravidla sa za nich považujú zamestnávatelia (organizácie a jednotliví podnikatelia), ktorí vyplácajú príjmy na základe pracovnej zmluvy. Za daňových agentov možno považovať aj zákazníkov, ktorí platia odmeny výkonným umelcom na základe občianskych zmlúv.

Aké sumy sú zohľadnené v 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Do ročného výpočtu vo formulári 6-NDFL za rok 2017 by ste mali zahrnúť všetky príjmy, v súvislosti s ktorými je organizácia alebo samostatný podnikateľ uznaný ako daňový agent. Takýmito príjmami sú napríklad mzdy, všetky druhy prémií, platby na základe občianskych zmlúv, benefity, dovolenka, dividendy.

Pri výpočte však nie je potrebné uvádzať nezdaniteľné príjmy podľa článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň berte do úvahy osobitosť príjmov, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb v rámci stanovených noriem (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 1. augusta 2016 č. BS-4-11/13984).

V článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené príjmy, ktoré podliehajú dani z príjmu fyzických osôb len čiastočne (t. j. nie úplne). Ide napríklad o dary a finančnú pomoc. Pri výpočte 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 je potrebné takéto platby zaúčtovať ako v 2-NDFL certifikátoch: celá zaplatená suma musí byť zahrnutá do príjmu a nezdaniteľná časť musí byť vykázaná ako daňové odpočty.

Nová forma 6-NDFL v roku 2018: schválená alebo nie?

Bola schválená nová forma výpočtu 6-NDFL od roku 2018? Aký formulár si mám stiahnuť na vyplnenie „papierového“ ročného výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017? Bol schválený nový formát potrebný na elektronické odosielanie platieb? Otázky tohto druhu vyvstávajú vždy pred podaním pravidelného daňového priznania.

V čase prípravy tohto článku (25. januára 2018) nebol schválený nový formulár na výpočet 6-NDFL na vyplnenie a odoslanie Federálnej daňovej službe za 4. štvrťrok 2017. Preto pripravte výročnú správu 6-NDFL vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450. V tomto formulári neboli vykonané žiadne zmeny. Používali ste ho počas celého roka 2017. Formulár výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 obsahuje:

titulná strana;
oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;
Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Už teraz je s určitosťou známe, že v roku 2018 nebudú daňové úrady výraznejšie aktualizovať tlačivo výpočtu podľa formulára 6-NDFL. A spolu s ním - elektronický formát, pravidlá pre vyplnenie a podanie na daňový úrad. Návrh zmien nájdete tu:

Federálna daňová služba aktualizovala čiarové kódy a zaviedla polia pre právnych nástupcov, ktorí predložia 6-NDFL (vrátane objasnenia) pre reorganizovanú spoločnosť. Preto musia v hornej časti titulnej strany uviesť DIČ a KPP nástupníckej organizácie. Ten by sa mal objaviť aj v hlavnom poli - „Daňový agent“.

Zatiaľ čo tieto zmeny sú registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska a nenadobudli platnosť, môžete vyplniť a odoslať 6-NDFL pomocou predchádzajúceho formulára schváleného nariadením daňovej služby Ruska zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450.

Titulná strana

Pri zostavovaní 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 je potrebné v hornej časti titulnej strany uviesť DIČ, KPP a skrátený názov organizácie (ak skratka neexistuje, celý názov). Ak potrebujete predložiť vyrovnanie vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali platby zo samostatnej divízie, vyplňte „samostatný“ kontrolný bod. Jednotliví podnikatelia, právnici a notári musia uviesť iba svoje DIČ.

V riadku „Číslo úpravy“ za rok označte „000“, ak sa ročná kalkulácia za rok 2017 podáva prvýkrát. Ak sa predloží aktualizovaný výpočet, zohľadní sa zodpovedajúce číslo úpravy („001“, „002“ atď.).

Do riadku „Obdobie predkladania (kód)“ zadajte 34 – to znamená, že podávate ročné 6-NDFL za rok 2017. V stĺpci „Zdaňovacie obdobie (rok)“ označte rok, za ktorý sa ročný výpočet podáva, a to rok 2017.

Uveďte kód oddelenia Federálnej daňovej služby, ktorému sa hlásenie posiela, a kód v riadku „Na mieste (účtovníctvo). Tento kód ukáže, prečo tu odosielate 6-NDFL. Väčšina daňových agentov odráža tieto kódy:

212 – pri predložení zúčtovania v mieste registrácie organizácie;
213 – pri predložení výpočtu v mieste registrácie organizácie ako najväčšieho platiteľa dane;
220 – pri predložení vyrovnania v mieste samostatnej divízie ruskej organizácie;
120 – v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa;
320 – v mieste podnikania podnikateľa na UTII alebo systéme zdaňovania patentov.

V riadku „Potvrdzujem presnosť a úplnosť informácií uvedených v tomto výpočte“ uveďte:

1 – ak výpočet 6-NDFL podpíše samotný daňový agent alebo jeho právny zástupca (napríklad individuálny podnikateľ alebo vedúci organizácie). Musíte tiež uviesť priezvisko, meno, priezvisko daňového agenta (jeho zákonného zástupcu);
2 – ak výpočet 6-NDFL podpíše splnomocnenec. V tomto prípade musíte uviesť priezvisko, meno, priezvisko osoby alebo názov zastupiteľskej organizácie.

Časť 1 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

V časti 1 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 „Všeobecné ukazovatele“ uveďte celkovú výšku časovo rozlíšených príjmov, daňových odpočtov a celkovú sumu časovo rozlíšenej a zrazenej dane za celý rok 2017.

Časť 1 výpočtu zahŕňa príjmy, zrážky a daň z príjmov fyzických osôb z nich v celkových sumách: za prvý štvrťrok, polrok, 9 mesiacov, rok na základe časového rozlíšenia od začiatku roka 2017 (odsek 2 § 230 ZD. Kódex Ruskej federácie). Preto by mal oddiel 1 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 odrážať súhrnné ukazovatele od 1. januára do 31. decembra 2017 vrátane. Vyplňte údaje z daňových registrov fyzických osôb.

Prečítajte si tiež: Termíny vykazovania v roku 2019: tabuľka pre účtovníkov

Linka	Čo reflektovať
010	Sadzba dane z príjmu fyzických osôb (pre každú sadzbu vyplňte časť 1).
020	Výška časovo rozlíšených príjmov.
025	Príjem vo forme dividend od januára do decembra 2017 vrátane.
030	Výška daňových odpočtov.
040	Výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb od začiatku roka 2017. Na určenie hodnoty tohto ukazovateľa spočítajte sumy dane z príjmov fyzických osôb, ktoré vznikli z príjmov všetkých zamestnancov.
045	Výška vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb z dividend na základe časového rozlíšenia za celý rok 2017: od 1. januára do 31. decembra 2017.
050	Suma pevných zálohových platieb, ktoré sa započítavajú s daňou z príjmu fyzických osôb z príjmu cudzincov pracujúcich na základe patentov. Táto suma by však nemala presiahnuť celkovú sumu vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb (list Federálnej daňovej služby Ruska z 10. marca 2016 č. BS-4-11/3852).
060	Celkový počet fyzických osôb, ktoré dostali príjem počas vykazovaného (zdaňovacieho) obdobia.
070	Výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb.
080	Suma dane z príjmu fyzických osôb, ktorú daňový agent nezrazil. Ide o sumy, ktoré mala spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ zadržať do konca 4. štvrťroka 2017, no z nejakého dôvodu tak neurobili.
090	Výška vrátenej dane z príjmu fyzických osôb (podľa článku 231 daňového poriadku Ruskej federácie).

Časť 2 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

V časti 2 výročnej správy 6-NDFL sa uvádza:

dátumy prijatia a zrážky dane z príjmu fyzických osôb;
lehota stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie na prevod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu;
výšku skutočne prijatého príjmu a zrazenú daň z príjmov fyzických osôb.

Časť 2 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 by mala odrážať informácie len za posledné tri mesiace (október, november a december 2017). V tomto prípade je potrebné zohľadniť len tie platby, pri ktorých lehota na zaplatenie dane nastane v tomto období. Preto treba v časti 2 venovať osobitnú pozornosť dátumom zaplatenia a zrážky dane.

V rámci oddielu 2 by sa mala uvádzať daň z príjmu a daň z príjmov fyzických osôb v členení podľa dátumu len za transakcie uskutočnené v mesiacoch október, november a december 2017 vrátane. Do sekcie 2 nezahŕňajte transakcie z roku 2018.

Vysvetlíme, ako vyplniť hlavné riadky v tabuľke:

Linka	Plnenie
100	Dátumy skutočného prijatia príjmu. Napríklad pri platoch je to posledný deň v mesiaci, za ktorý sa platy časovo rozlišujú. V prípade niektorých iných majú platby rôzne dátumy (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
110	Dátumy vyberania dane z príjmu fyzických osôb.
120	Najneskôr dátumy, kedy musí daň z príjmu fyzických osôb previesť rozpočet (článok 6 článku 226, článok 9 článku 226.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Zvyčajne je to deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu. Ale napríklad v prípade nemocenských dávok a platieb za dovolenku je lehota na prevod daní do rozpočtu iná: posledný deň mesiaca, v ktorom sa takéto platby uskutočnili. Ak lehota na zaplatenie dane pripadne na víkend, v riadku 120 sa uvádza nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
130	Suma príjmu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) prijatá ku dňu uvedenému na riadku 100.
140	Suma zrazenej dane ku dňu na riadku 110.

Neuvádzajte mzdu za dovolenku a dávky vyplatené v decembri 2017 v časti 2 6-NDFL za rok 2017. Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je pre nich 01.09.2018.

Príklad vyplnenia 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017

Teraz uveďme príklad vyplnenia výpočtu 6-NDFL za rok 2017. Zostavuje sa na základe oficiálnych pokynov na vyplnenie výpočtu.

Predpokladajme, že spoločnosť má 12 zamestnancov. Za rok 2017 boli časovo rozlíšené platy, odmeny, dovolenkové a dočasné invalidné dávky v celkovej výške 3 584 692,69 RUB a poskytnuté odvody vo výške 43 200 RUB. Daň z príjmu fyzických osôb zo všetkých platieb - 460 394 rubľov. Všetka daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená a odvedená do rozpočtu, okrem dane z príjmu fyzických osôb z decembrových miezd - 37 050 rubľov.

V januári 2017 bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 36 400 rubľov. z platu za december 2016 - 283 600 rubľov, odpočet - 3 600 rubľov. Celkovo bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb za rok 2017 vo výške 459 744 RUB. (460 394 rubľov – 37 050 rubľov + 36 400 rubľov).

V 4. štvrťroku 2017 boli vyplatené:

plat za druhú polovicu septembra 295 000 rubľov. – 10. októbra. Z celej mzdy za september bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb – 69 914 rubľov. (celý plat za september - 545 000 rubľov), odpočet - 7 200 rubľov;
plat za október 530 000 rubľov. – 25. októbra a 10. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 67 964 rubľov, odpočet – 7 200 rubľov;
bonus za október 258 000 rubľov. – 10. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 33 540 rubľov;
invalidný dôchodok z dôvodu choroby 5 891,54 RUB. – 23. novembra, daň z príjmu fyzických osôb od neho – 766 rubľov. Nemocenské sa vydávalo od 14. novembra do 20. novembra;
dovolenka 33 927,71 RUB – 24. novembra, daň z príjmu fyzických osôb z nich – 4 411 rubľov. Dovolenka - od 28. novembra do 22. decembra;
plat za november 530 000 rubľov. – 24. novembra a 8. decembra, daň z príjmu fyzických osôb z nej – 67 964 rubľov, zrážka – 7 200 rubľov;
záloha na december 250 000 rub. – 25. decembra.

Upozornenie: prémia a mzda za október sú zahrnuté v jednom bloku riadkov 100 - 140, pretože majú rovnaké všetky tri dátumy v riadkoch 100 – 120. Ich celková výška je 788 000 rubľov, zrazená daň z nej je 101 504 rubľov. Príklad vyplnenia 6-NDFL na rok 2017 v takýchto podmienkach môže vyzerať takto:

Mzdy za december 2017 boli vyplatené v decembri: ako premietnuť

Najkontroverznejšie otázky týkajúce sa vyplnenia 6-NDFL sú platby počas prechodných období. Stretávajú sa s nimi, keď sa mzda alebo prémia akumuluje v jednom vykazovanom období a vypláca sa v inom. Podobná nejednoznačná situácia vznikla aj pri platoch za december 2017. Faktom je, že niektorí zamestnávatelia vyplatili mzdy za december pred Novým rokom (v decembri). Ostatné organizácie a jednotliví podnikatelia vyplatili mzdy a ročné odmeny v januári 2018. Ako zobraziť decembrové časové rozlíšenie v správe, aby daňové úrady prvýkrát akceptovali 6-NDFL? Pozrime sa na konkrétne príklady vyplnenia 6-NDFD za 4. štvrťrok 2017.a

Boli všetky mzdy za december 2017 vyplatené zamestnancom v decembri 2017? Potom vyplňte výpočet na formulári 6-NDFL na rok 2017 takto:

výška časovo rozlíšených miezd za december 2017 – zásoba 020;
suma dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná zo mzdy – riadok 040;
suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb (riadok 070). Dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb je 31.12.2017.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 neevidujte mzdové údaje za december. Musia byť uvedené vo výpočtoch za prvý štvrťrok 2018, pretože oddiel 2 by mal vychádzať z dátumu, ku ktorému sa musí daň z príjmu fyzických osôb previesť do rozpočtu najneskôr. To znamená, že zohľadní vyplatené príjmy a zrazenú daň v účtovnom období, v ktorom je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb.

Pri mzdách za december 2017, ktoré boli vyplatené pred novoročnými sviatkami, je termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb prvý pracovný deň po 31.12.2017, teda 9.1.2018. Poďme si vysvetliť prečo. Mzdu dostanete až 31.12.2017. Peniaze zaplatené za december pred 31. decembrom sú preddavkom. Zúčtovanú mzdu je možné započítať s preddavkom až 31.12.2017. Tento deň bude dátumom, kedy zamestnanci skutočne dostanú príjem. A daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy sa platí najneskôr v deň nasledujúci po dni prijatia príjmu.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 uveďte v riadku:

100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ – 31. december 2017;
110 „Dátum zrážky dane“ – 31. december 2017;
120 „Termín na zaplatenie dane“ – 01.09.2018;
130 „Výška skutočne prijatých príjmov“ – výška mzdy za december;
140 „Výška zrazenej dane“ – suma zrazenej dane z príjmov fyzických osôb zo mzdy za december.

ZÁVER

Mzda za december vyplatená v decembri 2017 je uvedená v časti 1 ročného výpočtu a v časti 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. V časti 1 totiž premietnete údaje o všetkých vyplatených príjmoch, zrážkach, časovo rozlíšenej, zrazenej a vrátenej dani z príjmov fyzických osôb za rok. A decembrový plat si vyplatil v decembri. Preto sa musí premietnuť do oddielu 1 ročného výpočtu za rok 2017. V oddiele 2 sa uvádza, ku ktorému dátumu vznikol príjem, kedy treba daň zraziť a odviesť do rozpočtu. Keďže termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb z decembrových platov pripadá na prvý januárový pracovný deň (01.09.2018), vykážte platbu v oddiele 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Potvrdzuje to list Federálnej daňovej služby z 15. decembra 2016 č. BS-4-11/24063.

Príklad 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 s decembrovou mzdou

Predpokladajme, že mzda za december 2017 bola vyplatená 29.12.2017. K tomuto dátumu mesiac ešte neskončil, takže takúto výplatu nemožno považovať za mzdu za december v plnom zmysle slova. V skutočnosti sa peniaze zaplatené pred koncom mesiaca správne nazývajú ako záloha. Od 29.12.2017 ešte nie je zamestnávateľ povinný vypočítať a zraziť daň z príjmov fyzických osôb, keďže mzda sa stáva príjmom až k poslednému dňu mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišuje - 31.12. (§ 223 ods. Kódex Ruskej federácie). Napriek tomu, že 31. december je nedeľa, daň z príjmu fyzických osôb nie je možné pred týmto dátumom vypočítať ani zraziť (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. mája 2016 č. BS-3-11/2169).

Príklad: mzda za december bola vyplatená v decembri

Organizácia previedla „plat“ zamestnancom za december 29. vo výške 180 000 rubľov. Z platby uskutočnenej v ten istý deň bola vypočítaná a zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 23 400 rubľov (180 000 x 13 %). Účtovníčka previedla túto sumu v prvý pracovný deň 2018 – 9.1.2018.

Prečítajte si tiež: Ako reflektovať absenciu v správe SZV-STAZH

Za takýchto podmienok by mal účtovník v časti 1 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 správne premietnuť mzdu takto:

v riadku 020 – suma decembrového „platu“ (180 000 RUB);
v riadkoch 040 a 070 - vypočítaná a zrazená daň z príjmov fyzických osôb (23 400 RUB).

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 by sa decembrová „mzda“ vyplatená 29. decembra 2017 nemala v žiadnom prípade objaviť. Ukážete to vo výpočtoch za prvý štvrťrok 2018. Koniec koncov, pri vypĺňaní oddielu 2 sa musíte zamerať na dátum najneskôr, do ktorého je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. To znamená, že zaplatené príjmy a zrazená daň z príjmov fyzických osôb sa musia vykázať v účtovnom období, v ktorom je lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb. Takéto vysvetlenia sú uvedené v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 24. októbra 2016 č. BS-4-11/20126. V našom príklade je potrebné odviesť daň z príjmu fyzických osôb v najbližší pracovný deň v januári – 9. januára 2018. Preto v časti 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018 bude potrebné uviesť decembrovú mzdu takto:

riadok 100 – 31. 12. 2017 (dátum prijatia príjmu);
riadok 110 – 31. 12. 2017 (dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb);
riadok 120 – 01.09.2018 (dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu);
riadok 130 – 180 000 (výška príjmu);
riadok 140 – 23 400 (suma dane z príjmov fyzických osôb).

Majte na pamäti, že dátum zrážky dane na riadku 110 oddielu 2 výpočtu 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018 bude presne 31. december, a nie 29. december 2017 (kedy bola platba vykonaná). Faktom je, že práve k 31.12.2017 ste museli naúčtovať decembrovú mzdu a započítať ju s predtým vyplateným preddavkom (čo v skutočnosti bola decembrová mzda). Podobne je to aj s platbami do 30. decembra. Ak bol napríklad výpočet mzdy za december realizovaný v období od 26. do 29. decembra, tak dátumom zrážky dane z príjmov fyzických osôb by mal byť stále dátum „31.12.2016“.

Ak bola daň z príjmov fyzických osôb zrazená a poukázaná pred koncom decembra 2017

Príklad: daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená v decembri 2017

Organizácia previedla decembrový „plat“ na zamestnancov 26. decembra 2017 vo výške 380 000 rubľov. V ten istý deň bola zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 49 400 rubľov (380 000 x 13 %). Zadržaná suma bola prevedená do rozpočtu nasledujúci deň - 27.12.2017.

S cieľom vyplniť 6-NDFL sa účtovník obrátil na list Federálnej daňovej služby z 24. marca 2016 č. BS-4-11/5106. V tomto liste bolo odporúčané zraziť daň z príjmov fyzických osôb v deň skutočnej výplaty miezd (26.12.) a nasledujúci deň (27.12.) previesť zrazenú sumu do rozpočtu. Okrem toho daňové úrady odporúčajú zohľadniť tieto rovnaké dátumy vo výpočte 6-NDFL.

Ak mzda za december 2017 bola časovo rozlíšená a skutočne vyplatená v decembri (26.12.2017), tak sa táto operácia môže premietnuť do výpočtu vo formulári 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017, keďže zrážka a prevod osobných príjmov daň musí nastať v roku 2017 v súlade s termínmi uvedenými v ods. 4, 6 čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

V posudzovanej situácii môžete platbu zobraziť na riadkoch 100 - 120 oddielu. 2 formuláre 6-NDFL na 4. štvrťrok 2017 takto:

riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ – 31.12.2017;
riadok 110 „Dátum zrážky dane“ – 26.12.2017;
riadok 120 „Termín zaplatenia dane“ – 27.12.2017.

Upozorňujeme, že ak odraz transakcie vo formulári 6-NDFL neviedol k podhodnoteniu alebo nadhodnoteniu sumy dane, ktorá sa má previesť, potom sa nevyžaduje predloženie aktualizovaného výpočtu. Navyše, ak sa špecifikovaná operácia premietne do výpočtu podľa formulára 6-NDFL za rok 2017, potom sa táto operácia znova nepremietne do výpočtu podľa formulára 6-NDFL za prvý štvrťrok 2018 (list Federálnej daňovej služby z Rusko zo dňa 15. decembra 2016 č. BS-4- 11/24065). Nevylučujeme však, že takéto vyplnenie môže vyvolať otázky niektorých inšpektorov Federálnej daňovej služby z nasledujúcich dôvodov:

takto vyplnený výpočet 6-NDFL neprejde formátovo-logickou kontrolou a vráti sa s chybou „dátum zrážky dane nesmie predchádzať dátumu skutočnej platby“;
zrážanie dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy do konca mesiaca je v rozpore s neskoršími odporúčaniami ruského ministerstva financií v liste z 21. júna. 2016 č. 03-04-06/36092.

Mzda za december bola vyplatená v januári 2018: ako premietnuť

Mnoho zamestnávateľov vyplatilo mzdy za december 2017 v januári 2018. Ak áno, tak decembrovú mzdu vydanú v januári 2018 uveďte vo výkaze 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 len v časti 1. Príjem vo forme mzdy ste predsa uznali v decembri a vypočítali ste z neho daň z príjmu fyzických osôb v r. ten istý mesiac. Preto pri výpočte dane z príjmu 6 fyzických osôb za 4. štvrťrok 2017 rozdeľte platby nasledovne:

na riadku 020 – časovo rozlíšené príjmy v podobe decembrovej mzdy;
na riadku 040 – vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb.

Riadok 070 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 určený na zrazenú daň sa v tomto prípade nezvyšuje, keďže k zrážke došlo už v roku 2018 (list Federálnej daňovej služby Ruska z 5. decembra 2016 č. BS-4-11/23138). V časti 2 výpočtu 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017 neuvádzajte decembrovú mzdu vyplatenú v januári 2018 vôbec (list Federálnej daňovej služby Ruska z 29. novembra 2016 č. BS-4-11/ 22677).

ZÁVER O DECEMBROVOM PLADE V JANUÁRI 2018

Mzda za december vydaná v januári 2018 je uvedená v časti 1 6-NDFL za rok 2017 a v častiach 1 a 2 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Vysvetlíme: príjem vo forme mzdy ste uznali v decembri 2017 a v decembri z neho vypočítali daň z príjmu fyzických osôb. Preto uveďte na riadkoch 020 a 040 oddielu 1 ročného výpočtu. A daň z príjmov fyzických osôb bola zrazená už v januári 2018, uveďte sumu na riadku 070 oddielu 1 výpočtu za prvý štvrťrok 2018. Potvrdzuje to list Federálnej daňovej služby z 5. decembra 2016 č. BS-4-11/23138. Upozorňujeme, že predchádzajúci predstavitelia Federálnej daňovej služby v liste z 25. februára 2016 č. BS-4-11/3058 odporúčali uvádzať platbu za prvý štvrťrok iba v časti 2. To je však v rozpore s nariadením č. daňová služba zo dňa 14.10.2015 č. ММВ-7-11/ 450.

Ak lehota na zaplatenie dane podľa čl. 226 daňového poriadku príde v 1. štvrťroku 2018, potom nemusíte príjmy uvádzať v 2. oddiele, aj keď ste ich premietli do 1. oddielu. Do 2. oddielu teda napr. -NDFL za 4. štvrťrok 2017 decembrová mzda vyplatená v januári. Uveďme si príklad.

Plat za december - 570 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 74 100 rubľov, 1. 9. 2018 bola vyplatená mzda za druhú polovicu decembra a daň z príjmu fyzických osôb bola prevedená do rozpočtu.

V časti 2 sa mzda za december premietne do 6-NDFL za 1. štvrťrok 2018.

Mzdy za september boli vyplatené v októbri

Termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb zo septembrových platov je október 2017. Preto účtovníčka pri výpočte za deväť mesiacov vykázala túto platbu len v časti 1. Teraz je potrebné tieto sumy previesť do 6-NDFL za 4. štvrťrok 2017.

V časti 2 výpočtu 6-NDFL za rok 2017 musíte uviesť mzdu za september vyplatenú v októbri. Predpokladajme, že septembrová mzda bola vyplatená 10. októbra. Účtovník vyplní časť 2 ročného výpočtu 6-NDFL, ako je uvedené v príklade.

Od 1. januára 2016 sú všetci daňoví agenti (organizácie a jednotliví podnikatelia so zamestnancami) povinní predkladať štvrťročné správy o dani z príjmov fyzických osôb vo formulári 6-NDFL „Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom“. Formulár výpočtu bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 14. októbra 2015 č. ММВ-7-11/450@ a zaregistrovaný Ministerstvom spravodlivosti Ruska dňa 30. októbra 2015 č. 39578.

Okrem toho zostáva povinnosť predložiť ročné osvedčenie vo formulári 2-NDFL. Výpočet 6-NDFL zároveň obsahuje údaje za celú organizáciu a 2-NDFL je prezentovaný personalizovaný pre každého jednotlivca, pre ktorého bola organizácia zdrojom príjmu a pôsobila ako daňový agent pre daň z príjmu fyzických osôb.

Výpočet 6-NDFL pozostáva z titulnej strany, časti 1 „Všeobecné ukazovatele“ a časti 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmu fyzických osôb“.

Kto a kde poskytuje výpočty 6-NDFL?

Povinnosť podať hlásenie majú organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí sú uznaní za daňových agentov na základe ustanovenia čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Výpočet je uvedený:

ruskou organizáciou - daňovému úradu v mieste jej registrácie;
ruská organizácia so samostatnými divíziami - daňovému úradu v mieste registrácie materskej organizácie a umiestnení samostatných divízií (vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali príjmy zo samostatných divízií);
fyzická osoba podnikateľ - na daňový úrad v mieste podnikania v súvislosti s uplatňovaním daňových režimov formou platby UTII a PSNO;
najväčšiemu platiteľovi dane - daňovému úradu v mieste registrácie za najväčšieho platiteľa dane alebo daňovému úradu v mieste registrácie takéhoto platiteľa dane za zodpovedajúce samostatné oddelenie (zvlášť pre každé samostatné oddelenie).

Termíny na predloženie výpočtov 6-NDFL

Zostavuje sa a predkladá raz za štvrťrok v celkovej sume pre organizáciu, bez personalizovaného účtovníctva.

Prenajíma sa štvrťročne najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po uplynutí štvrťroka.

Termíny na odoslanie formulára 6-NDFL v roku 2016:

za prvý štvrťrok 2016 - najneskôr do 4. mája 2016;
za prvý polrok 2016 - najneskôr 1. augusta 2016;
na 9 mesiacov roku 2016 - najneskôr do 31.10.2016

Organizácie a jednotliví podnikatelia do 25 fyzických osôb, ktoré počas zdaňovacieho obdobia dosiahli príjem, majú právo predložiť výpočty na papieri. Všetci ostatní daňoví agenti podávajú výkazy elektronicky.

Dôvody predloženia 6-NDFL

Základom pre vyplnenie výpočtu 6-NDFL je daňový účtovný register (článok 1 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie), ktorý odráža:

príjmy naakumulované a vyplatené jednotlivcom daňovým agentom;
daňové odpočty poskytované fyzickým osobám;
vypočítané a zrazené dane.

V tomto prípade sa používajú špeciálne kódy - adresáre „Príjmové kódy“, „Kódy odvodov“, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. septembra 2015 č. MV-7-11/387@ „O schválení kódov pre druhy príjmov a odvody“.

Pri vypĺňaní kalkulačného formulára nie je dovolené:

oprava chýb opravnými alebo inými podobnými prostriedkami;
obojstranná tlač Kalkulácie na papier;
viazanie výpočtových listov, čo vedie k poškodeniu papiera.

Všeobecné pravidlá pre vyplnenie výpočtu 6-NDFL

textové a číselné polia výpočtového formulára sa vypĺňajú zľava doprava, počnúc od bunky úplne vľavo alebo od ľavého okraja poľa vyhradeného na záznam hodnoty ukazovateľa;
ak nie je možné umiestniť ukazovatele príslušných oddielov výpočtu na jednu stranu, vyplní sa požadovaný počet strán. Celkové údaje sa prejavia iba na poslednej strane;
Pole „Číslo strany“ je vyplnené na každej výpočtovej stránke a je očíslované postupne, počnúc od titulnej strany. Poradové číslo strany sa píše zľava doprava, počnúc prvým (ľavým) známym. Napríklad na prvej strane je napísané „001“; na desiatej strane - „010“;
výpočet je vyplnený čiernym, fialovým alebo modrým atramentom;
ak pre celkové ukazovatele neexistuje žiadna hodnota, uvádza sa nula („0“);
na prázdnych miestach je pomlčka umiestnená na pravej strane poľa;
Zlomkové číselné indikátory sa vypĺňajú takto: ak je na označenie zlomkovej časti viac medzier ako čísel, potom sa na prázdne miesta pre zodpovedajúce pole umiestni pomlčka. Napríklad: výška vypočítaného príjmu sa vyplní podľa formátu: 15 známych za celú časť a 2 známi za zlomkovú časť, a teda so sumou „1234356,50“ sú označené ako: „1234356--- -----.50“.
Kód OKTMO je uvedený v súlade s „Celoruským klasifikátorom mestských území“ OK 033-2013 (OKTMO), schváleným vyhláškou Rosstandartu zo dňa 14. júna 2013 č. 159-st. daňoví agenti uvádzajú kód obce, na území ktorej sa organizácia alebo samostatné oddelenie organizácie nachádza;
Jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie a iné osoby vykonávajúce súkromnú prax a uznané za daňových agentov, uvádzajú kód OKTMO v mieste bydliska;
daňoví agenti - individuálni podnikatelia, ktorí sú registrovaní v mieste činnosti pomocou daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností a (alebo) systém zdaňovania patentov uvádza kód OKTMO v mieste registrácie individuálny podnikateľ v súvislosti s vykonávaním takýchto činností;
každá strana je overená podpisom daňového agenta alebo jeho zástupcu a je uvedený dátum podpisu výpočtu.

Zodpovednosť za nepredloženie 6-NDFL

Od roku 2016 boli zavedené nové opatrenia týkajúce sa zodpovednosti súvisiace so zavedením povinnosti predložiť formulár 6-NDFL. Ak hlásenie obsahuje nepravdivé informácie, daňovému agentovi bude uložená pokuta 500 rubľov. pre každý dokument (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak nepredložíte výpočet 6-NDFL v stanovenej lehote, potom za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania bude pokuta 1 000 rubľov. (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše od 1. januára 2016 majú daňové úrady právo pozastaviť transakcie na bankových účtoch daňových agentov, ak do 10 dní po lehote nepredloží výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb.