Aktualizacja deklaracji VAT za ubiegły rok. W jakich przypadkach składa się zaktualizowaną deklarację VAT? Przed wyjaśnieniami musisz zapłacić dodatkowy podatek wraz z karami

Zaktualizowana deklaracja VAT to dokument, za pomocą którego podatnik informuje organ podatkowy, że samodzielnie odkrył błąd w obliczeniach, który spowodował zaniżenie kwoty podatku i dokonał zmian w danych księgowych.

Wyjaśnienie składa się w przewidziany sposób Artykuł 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jego formę i procedurę wypełniania podatku VAT 2019 reguluje rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. N ММВ-7-3/558@. Podatnik ma prawo samodzielnie dokonać korekty złożonej deklaracji podatkowej w przypadku wykrycia błędów i nieścisłości za dowolny okres rozliczeniowy. Przyjrzyjmy się, jak dokonać zaktualizowanej deklaracji VAT; Przedstawimy procedurę korygowania błędów w postaci algorytmu.

Błędy można poprawić

Jeżeli podatnik w trakcie prowadzenia ewidencji lub kontroli nagle odkrył, że rozliczeniowo VAT za poprzednie okresy rozliczeniowe, a co za tym idzie w złożonym już zeznaniu, pominął ważne informacje lub popełnił błędy mające wpływ na wysokość podatku, to:

musi natychmiast dokonać niezbędnych zmian i złożyć skorygowane zeznanie podatkowe do Federalnej Służby Podatkowej. Złożenie aktualnej deklaracji VAT jest szczególnie istotne, jeżeli błąd spowodował zaniżenie kwoty podatku należnego do budżetu. Przecież jeśli Federalna Służba Podatkowa ujawni taki błąd przed podatnikiem, grozi mu grzywna i kara za cały okres zaległości;
ma prawo zgłosić poprawkę, jeżeli błąd nie spowodował zaniżenia kwoty podatku VAT należnego do budżetu.

Nie musisz przesyłać aktualizacji, jeśli:

skorzystałeś z faktury korygującej (wystawionej samodzielnie lub otrzymanej od kontrahenta);
Federalna Służba Podatkowa wykryła błąd podczas kontroli i naliczyła dodatkowy podatek.

Bardzo ważne jest, aby pamiętać, że zaktualizowaną deklarację VAT za 2019 rok należy złożyć wyłącznie w formie, która obowiązywała w okresie rozliczeniowym, w którym stwierdzono błędy i dokonano zmian. Jest to określone w art. 81 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z powyższym, zgodnie z formularzem zatwierdzonym zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@, skorygowane dane można składać dopiero od I kwartału 2015 r. Aby skorygować błędy stwierdzone we wcześniejszych okresach, należy stosować formularze deklaracji zatwierdzone wcześniejszymi zarządzeniami Federalnej Służby Podatkowej.

Wyjaśnienie dotyczące podwyższonej kwoty zobowiązania składa się wyłącznie w formie elektronicznej.

Wypełnienie aktualnego zeznania podatkowego

Procedurę wypełniania wyjaśnień reguluje załącznik do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej, który zatwierdza formularz sprawozdawczy za odpowiedni okres rozliczeniowy. Zatem, zgodnie z paragrafem 2 Procedury wypełniania podanej w załączniku nr 2 do zarządzenia nr 558, wyjaśnienia dotyczące podatku od wartości dodanej są wypełniane z uwzględnieniem tylko tych stron raportu pierwotnego, które podatnik przesłał wcześniej do federalnego urzędu skarbowego Praca. Wszystkie pozostałe strony i załączniki do nich należy wypełnić tylko wtedy, gdy wprowadzono zmiany lub uzupełnienia w rachunkowości podatkowej, które mają wpływ na informacje, które mają być na nich wyświetlane.

W sekcjach 8-12 deklaracji podatku VAT istnieje nawet specjalny wiersz 001. W kolumnie 3 należy wskazać istotność informacji, które podatnik wykazuje w odpowiedniej sekcji:

jeżeli wcześniej złożony raport nie zawierał informacji o odpowiedniej sekcji lub informacje te są zastępowane, jeżeli w przekazanych wcześniej informacjach stwierdzono błędy lub informacje nie zostały w pełni uwzględnione, należy wpisać cyfrę „0”;
jeżeli podatnik podał już informacje zgodnie z ust. i są one aktualne, wiarygodne i nie podlegają zmianie, wówczas w wierszach 005, 010-190 należy wstawić cyfrę „1” i postawić myślniki;
jeżeli raport ma charakter podstawowy za okres sprawozdawczy, należy dodać myślnik.

Podobną linię znajdują się w załącznikach do pkt 8 i 9 zeznania podatkowego. Należy również wskazać wskaźnik trafności „0” lub „1”, jeśli jest to wyjaśnienie dotyczące podatku VAT. Nie ma jednak potrzeby stawiania myślnika, ponieważ dane strony są dostępne tylko w ramach zaktualizowanego raportu.

Tworzenie sekcji

Raport podstawowy musi posiadać stronę tytułową i sekcję 1. Pozostałe sekcje 2-12 oraz załączniki do 3, 8 i 9 należy wypełnić i uwzględnić w raporcie tylko wtedy, gdy w okresie podatkowym przeprowadzono odpowiadające im transakcje. Jeżeli zatem raport pierwotny zawierał np. sekcje 1, 2, 3, 7 i 9, to zaktualizowana deklaracja VAT składana w ramach tych samych dokonanych transakcji musi je zawierać.

Jeżeli podatnik zastanawia się, jak złożyć korektę z korektą księgi zakupów, np. anulować zapis na fakturze, to powinien kierować się wymogami Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia, 2011 nr 1137. Wynika z niego, że wszelkie zmiany i uzupełnienia w księdze sprzedaży i zakupów, których należy dokonać po zakończeniu okresu podatkowego, należy wprowadzać poprzez wstawienie dodatkowych arkuszy. Jak wynika z przepisów, korekty raportu w Załączniku 1 do Działu 8 i Załączniku 1 do Działu 9 mają na celu w szczególności uwzględnienie informacji z dodatkowych arkuszy księgi sprzedaży i księgi zakupów. Dlatego też kwestię sposobu złożenia aktualizacji podatku od towarów i usług w przypadku wystąpienia błędu w księdze zakupów można rozwiązać poprzez jej wypełnienie.

Jeżeli podatnik dokonał takich zmian, to w ramach wyjaśnienia, oprócz głównych sekcji 1, 2, 3, 7 i 9, prezentowanych wcześniej w ramach pierwotnego formularza sprawozdawczego, konieczne będzie złożenie załącznika 1 do sekcji 8 z dodatkowymi kartkami z ksiąg zakupów i sprzedaży.

Aby uchronić podatników przed powielaniem danych podczas ich poprawiania, Federalna Służba Podatkowa umożliwia stosowanie wskaźnika trafności. Zezwolenie to wynika z ogromnej ilości danych przesyłanych zgodnie z punktami 8-12. Jeżeli nie ma żadnych zmian i wyjaśnień, podatnik może pozostawić to pole niewypełnione. Dzięki niemu zaktualizowana deklaracja VAT jest znakiem trafności „1”. Oznacza to, że Federalna Służba Podatkowa automatycznie zapisze dane z poprzedniego formularza sprawozdawczego za ten sam okres. Jednocześnie, jeśli zajdzie potrzeba wprowadzenia zmian we wszystkich sekcjach, można ustawić flagę trafności na „0” dla wszystkich sekcji, a następnie zostaną przesłane zaktualizowane dane, które zostaną wykorzystane do celów kontroli podatkowej.

Korzystanie ze wskaźnika trafności pozwala podatnikom samodzielnie wygenerować liczbę sekcji aktualizacji, których informacje zostaną zmienione w bazie danych Federalnej Służby Podatkowej. Dotyczy to nawet sekcji ze sobą powiązanych, pod warunkiem, że w poprzednim okresie rozliczeniowym popełniono błąd tylko w jednej z nich. Ponadto Federalna Służba Podatkowa przyznaje podatnikowi prawo odmowy poprawienia załączników do sekcji 8 i 9, nawet jeśli zostały one oznaczone jako „0” i informacje zostały ponownie przesłane.

Jednakże takie zezwolenie organów podatkowych jest sprzeczne z zatwierdzonymi przez Rząd Federacji Rosyjskiej zasadami prowadzenia księgi zakupów i księgi sprzedaży. Biorąc pod uwagę takie podejście urzędników do procedury odzwierciedlania zmian w dokumentach księgowych podatków, lepiej całkowicie wyładować korekty z ksiąg, niż otrzymać karę, jeśli nagle po kontroli Federalnej Służby Podatkowej sprawa zostanie rozpatrzona w sądzie.

Należy zauważyć, że prawie niemożliwe jest znalezienie przykładu wypełnienia wyjaśnienia odpowiedniego dla wszystkich sytuacji, ponieważ błędy każdego są inne. Dlatego też, jeśli potrzebne są wyjaśnienia do zaktualizowanej deklaracji VAT, próbkę można znaleźć jedynie w instrukcji do formularza zwykłego sprawozdania, analogicznie. Termin na złożenie aktualizacji deklaracji VAT nie jest uregulowany przepisami prawa, można ją złożyć w miarę zaistnienia takiej potrzeby.

Błędy niemające wpływu na kwotę podatku

Jeżeli podatnik stwierdzi błędy w rozliczeniu podatkowym, które nie mają wpływu na wysokość należnego podatku, nie może złożyć skorygowanego sprawozdania. Natomiast w przypadku popełnienia błędów w dzienniku faktur, który od 1 stycznia 2015 roku organizacje mają obowiązek prowadzić przy wystawianiu i odbieraniu faktur w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej na rzecz innych osób na podstawie umów agencyjnych lub umów komisowych, a także podczas pełnienia funkcji programisty lepiej jest złożyć wyjaśnienie. Procedurę prowadzenia dzienników księgowych określa art. 169 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie należy pamiętać, że prawo nie przewiduje kary za zaktualizowaną deklarację VAT, jednak jej brak może skutkować nałożeniem na podatnika wysokich kar finansowych za popełnione i nieskorygowane w terminie błędy.

Jeżeli agent podatkowy zdecyduje się wyjaśnić informacje z sekcji 10 i 11 deklaracji, wówczas nie można zastosować do niego znaku istotności. Konieczne jest ponowne wgranie wszystkich informacji z zmienianej sekcji. Możliwość zmiany danych samego dziennika faktur przekazanych Federalnej Służbie Podatkowej nie jest przewidziana w dekrecie rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137. Podanie aktualnych danych, które nie mają wpływu na wysokość podatku, jest konieczne, aby uniknąć ewentualnego sporu z Federalną Służbą Podatkową w przypadku wykrycia niespójności w danych księgowych i sprawozdawczych podczas kontroli.

Podatnicy VAT zobowiązani są do złożenia zeznania podatkowego w każdym okresie rozliczeniowym. Czasami jednak księgowi popełniają błędy, dlatego należy doprecyzować sprawozdania. W przeciwnym razie urząd skarbowy uzna, że podatek nie został zapłacony w całości. Dlatego konieczna jest jasna wiedza, jak prawidłowo sporządzić zaktualizowaną deklarację VAT.

Często za główną przyczynę złożenia korekty deklaracji VAT uważa się błędy księgowego. Deklaracja wyjaśniająca tworzona jest tylko wtedy, gdy błędy zostaną zidentyfikowane samodzielnie. Urzędnik skarbowy wprowadza wszystkie dane do karty podatnika.

Formę i tryb określają przepisy podatkowe, nie można ich ustalać arbitralnie. Terminy nie są jednak regulowane, co oznacza, że należy je złożyć niezwłocznie po stwierdzeniu błędu.

Wskazane jest wypełnienie „wyjaśnień” w okresie sprawozdawczym. Ale całkiem możliwe jest złożenie takiego dokumentu po upływie okresu sprawozdawczego. Warto wiedzieć, że wystarczy podać nowe dane, nie ma potrzeby powtarzania starych.

Każdy przypadek należy rozpatrywać szczegółowo, ponieważ poprawiony błąd nie zawsze wymaga doprecyzowania deklaracji:

Zdarza się, że firma złożyła zeznanie z nadmierną kwotą podatku. W takim przypadku firma ma prawo złożyć zeznanie korygujące w celu obniżenia podatku lub nie składać go w ogóle. Ale wtedy nie będzie można po prostu dokonać korekt w kolejnym okresie.
Może się zdarzyć, że popełniony błąd nie będzie miał wpływu na wysokość podatku, wówczas nie trzeba składać dokumentu, wystarczy wszystko wyjaśnić inspektorom.
Zdarza się, że księgowi przekazują dane, gdy po przeprowadzeniu audytu stwierdzą zmniejszenie lub zwiększenie podatku. Nie ma potrzeby wykonywania takich działań.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Złożenie „wyjaśnienia” w trakcie kontroli przez urzędników skarbowych powoduje przerwanie kontroli. Następnie urzędnicy skarbowi rozpoczynają kontrolę na podstawie zaktualizowanych danych. Jednak w przypadku podatku VAT zgodnie z prawem organy podatkowe będą musiały zakończyć pierwszą kontrolę, wystawić dokument potwierdzający jej zakończenie i rozpocząć nową. Wszelkie nieścisłości i błędy samodzielnie wykryte przez fiskusa będą miały swoje konsekwencje. Fiskus na pewno nałoży karę.

Istotnym punktem jest fakt, że nie jest możliwe przeprowadzenie więcej niż jednej kontroli tego samego zgłoszenia.

Do „wyjaśnień” dołączony jest list motywacyjny. Tutaj należy wskazać przyczyny poprawek. Jest kompilowany w dowolnej formie. W razie potrzeby dostarczana jest dodatkowa dokumentacja.

Ciekawostką jest to, że list motywacyjny nie jest uważany za wymagany prawnie. Ale każdy urzędnik skarbowy prosi o przesłanie takiego dokumentu wraz z deklaracją. Ponieważ tam wskazane są wszystkie przyczyny popełnionych błędów:

Konsekwencje wprowadzenia wyjaśnień zostaną wyrażone w audytach dokumentacji. Dlatego wskazane jest, aby podatnicy nauczyli się prawidłowo podawać niezbędne dane, aby uniknąć nieprzyjemnych sytuacji.

Jak wypełnić zaktualizowaną deklarację VAT

Musisz wiedzieć, jak poprawnie wypełnić taki dokument. To zupełnie odrębny formularz, w którym wprowadzane są jedynie prawidłowe wskaźniki, których ostatnim razem nie było.

Zaktualizowana deklaracja składa się z tych samych arkuszy, które zostały złożone po raz pierwszy. Tutaj musisz zastąpić nieprawidłowe dane poprawnymi lub dodać coś, co nie zostało wcześniej wskazane.

Na stronie tytułowej znajduje się kolumna nr korekty, którą należy wypełnić:

Sekcje 8 do 12 wypełnia się wyłącznie w przypadku wyjaśnień w załączniku 001. W przypadku wprowadzenia zmian w księdze zakupów lub sprzedaży po okresie sprawozdawczym należy wypełnić załącznik 1 do sekcji 8 i 9.

Musisz wiedzieć, jakie parametry uwzględnia wskaźnik trafności. Pola wypełniane są wyłącznie cyframi 0 i 1:

Cyfrę 0 podaje się zawsze wówczas, gdy nie podano wcześniej danych z ust. 8 i 9. Innym przypadkiem jest wymiana starych informacji.
Jednostkę ustala się, gdy informacje przekazane przez podatnika uznaje się za istotne i wiarygodne:

Znak trafności został wymyślony, aby zapobiec powielaniu danych przez podatników. Jeśli jest dużo błędów, możesz ustawić 0 we wszystkich sekcjach, wtedy dane zostaną całkowicie wyładowane.

„Zaktualizowano” o zwiększoną kwotę do zapłaty

Warto wiedzieć, że wyjaśniając zeznanie podatkowe w przypadku podwyższenia podatku, należy najpierw zapłacić podatek, a następnie złożyć dokument. Jeśli tego nie zrobi, urzędnicy skarbowi nałożą karę za spóźnione podatki. Oświadczenie składa się następnego dnia po spłacie wszystkich długów:

"Rafinowany"z obniżoną kwotą do zapłaty

Gdy tylko podatnik złoży zeznanie o obniżeniu podatku, urzędnicy podatkowi planują kontrolę dokumentacji. Można też zaplanować inspekcję na miejscu.

Po stwierdzeniu, że podatnik ma dług, nadpłata zostanie zwrócona na jego konto. Aby jednak tak się stało, należy napisać oświadczenie.

Wyjaśnienie należy złożyć możliwie najwcześniej, jeżeli okres sprawozdawczy jeszcze nie upłynął. Wówczas urząd skarbowy przyjmie skorygowaną deklarację. Jeżeli termin upłynął, a zeznanie zostanie złożone przed upływem terminu płatności podatku, nie zostanie naliczona żadna kara finansowa. Jeśli jednak informacja zostanie przekazana po terminie, zgodnie z prawem zostanie nałożona kara.

VAT będziesz musiał zapłacić, jeśli we wcześniej złożonej deklaracji znajdziesz nieścisłości lub błędy, które skutkowały zaniżeniem podstawy opodatkowania i niepełnym raportowaniem do budżetu. Procedura ta dotyczy obu i Jednocześnie ci ostatni są zobowiązani do złożenia „wyjaśnień” tylko w przypadku tych podatników, w odniesieniu do których wykryto błędy (art. 81 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli błąd w zeznaniu podatkowym spowodował nadmierną zapłatę podatku, czyli nadpłatę, organizacja ma prawo złożyć zaktualizowaną deklarację VAT w celu obniżenia podatku za okres, w którym popełniono błąd, lub nie podjąć wszelkie środki w celu naprawienia błędu (ust. 3 ust. 1 art. 54 i ust. 2 ust. 1 art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie będzie możliwości niezłożenia zaktualizowanej deklaracji VAT w zakresie ulgi, lecz uwzględnienie korekt w bieżącym okresie. Możliwość ta nie jest przewidziana w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, który dotyczy podatku od wartości dodanej. Niewłaściwe jest także stosowanie w tym przypadku odpowiednich przepisów art. 54 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczących ponownego przeliczenia. Uwaga: zasada ta nie dotyczy sytuacji, gdy organizacja nie odliczyła podatku VAT w okresie, w którym spełnione były ku temu wszystkie przesłanki. Faktem jest, że zastosowanie ulgi podatkowej w późniejszych okresach jest możliwe i nie jest to błędem. Mianowicie z odliczenia można skorzystać w ciągu trzech lat od momentu zarejestrowania zakupionych towarów (pracy, usług) (podpunkt 1.1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że „późne” odliczenie jest po prostu odzwierciedlone w bieżącej deklaracji. W takim przypadku nie ma konieczności składania aktualnego raportu.

Jeżeli błąd w deklaracji nie wpływa w żaden sposób na wysokość podatku należnego do budżetu (np. błędnie wskazano numery faktur w ust. 8 lub 9), nie ma potrzeby składania „korekty”. Po prostu przygotuj się na wyjaśnienia (klauzula 3 art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pamiętajmy, że w każdym konkretnym przypadku ważne jest dokładne przemyślenie, czy rzeczywiście konieczne jest złożenie sprostowania.Być może wydaje Ci się, że popełniłeś błąd i musisz dokonać poprawek, ale w rzeczywistości tak nie jest. Na przykład wiele osób pyta, czy konieczne jest złożenie „wyjaśnienia”, jeśli deklaracja VAT w dziale 7 nie odzwierciedlała odsetek naliczonych od salda środków na rachunku bieżącym organizacji. Otrzymania odsetek nie można zatem uznać ani za czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, ani za czynność niepodlegającą opodatkowaniu. Po prostu rozdział 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie reguluje takich stosunków. Nie ma zatem konieczności wykazywania tych kwot w rubryce 7 deklaracji VAT. Jednak operacje udzielania pożyczek gotówkowych, w tym odsetki od nich, niepodlegające VAT, wskazano w sekcji 7 (podpunkt 15, klauzula 3, artykuł 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak złożyć zaktualizowaną deklarację podatkową

Musisz złożyć zaktualizowane zeznanie podatkowe, gdy tylko samodzielnie zidentyfikujesz błędy w swoich raportach. Nie ma konkretnych terminów kalendarzowych ich składania.

Jeżeli w wyniku kontroli podatkowej zostanie wykryty błąd (podatek jest dodatkowo naliczany (obniżany) przez inspekcję skarbową), nie ma potrzeby składania zaktualizowanych deklaracji (art. 81 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Kwoty zaległości (nadpłat) stwierdzone w wyniku kontroli podatkowej są rejestrowane w materiałach kontrolnych (art. 100, 101 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Na podstawie swoich wyników, w oparciu o te materiały, urząd skarbowy samodzielnie uwzględni wymagane kwoty na karcie konta osobistego Twojej organizacji. Dlatego też, jeśli organizacja złoży zaktualizowaną deklarację, doprowadzi to do powielenia wskaźników w ewidencji inspekcji podatkowej.

Zaktualizowaną deklarację składa się do Federalnej Służby Podatkowej w taki sam sposób, jak pierwotną. Ordynacja podatkowa nie zawiera żadnych wyjątków w tym zakresie. Oznacza to, że co do zasady „wyjaśnienia” należy składać w formie elektronicznej (art. 174 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

O tym, w jaki sposób należy złożyć oświadczenie, pisaliśmy w osobnym artykule. Będzie to samodzielne oświadczenie, a nie załącznik do już złożonego dokumentu. Do zaktualizowanego formularza należy niezwłocznie wprowadzić prawidłowe dane, tak jakbyś wprowadzał je po raz pierwszy. Różnica pomiędzy starymi i skorygowanymi wskaźnikami nie ma być odzwierciedlona w deklaracji.

Na stronie tytułowej „korekt” wskazany jest numer seryjny korekty, gdyż Ordynacja podatkowa nie ogranicza liczby składanych w jednym okresie rozliczeniowym aktualizacji deklaracji. Może zaistnieć konieczność etapowego poprawiania błędów we wcześniej złożonym oświadczeniu. Oznacza to, że będziesz musiał konsekwentnie składać kilka „wyjaśnień” za ten sam okres rozliczeniowy. Dlatego „wyjaśnienia” są ponumerowane. Numeracja korekt wynosi 1, 2 itd. dla każdego kwartału roku. Jeśli więc złożysz „wyjaśnienia” np. za II i III kwartał 2015 roku, to II kwartał będzie miał swoją numerację, a III kwartał będzie miał swoją numerację.

Ważna kwestia: do zaktualizowanej deklaracji należy dołączyć list motywacyjny wyjaśniający powód złożenia raportu korygującego (art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Forma takiego dokumentu nie została oficjalnie zatwierdzona. Dlatego można go skompilować w dowolnej formie. Wskazane jest wskazanie zakresu błędu w liście motywacyjnym.

Jeżeli na podstawie wyników zaktualizowanych obliczeń organizacja musi zapłacić dodatkowy podatek, załącz także kopie odcinków wpłat za przelew zaległości podatkowych i za zwłokę. Wysokość zaległości z tytułu podatków i kar przekazywana jest w odrębnych dokumentach płatniczych, ponieważ dla podatków, kar i kar ustalane są różne BCC.

Jeżeli jesteś zarejestrowany lub w wyniku „wyjaśnień” powstała nadpłata, złóż wniosek o zwrot (potrącenie) nadpłaconej kwoty podatku. W każdym przypadku dług należy spłacić przed dokonaniem korekt.

Jak naliczyć kary za zaktualizowaną deklarację

Kary należy naliczać tylko w przypadku zaległości podatkowych. Wysokość kary wynosi 1/300 stawki refinansowania niezapłaconej kwoty podatku za każdy dzień zwłoki w zapłacie. W takim przypadku do okresu opóźnienia nie należy wliczać dnia faktycznej zapłaty podatku (potrącenia itp.). Faktem jest, że w dniu przedstawienia bankowi (w dniu potrącenia itp.) zadłużenie podatkowe uważa się za spłacone (klauzula 3 art. 45, klauzule 3 i 4 art. 75 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Uwaga: aby obliczyć karę, należy wziąć stopę refinansowania obowiązującą w okresie opóźnienia (ust. 2 ust. 4 art. 75 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak organy podatkowe sprawdzają zaktualizowane deklaracje

W stosunku do deklaracji zaktualizowanej, jak i pierwotnej przeprowadzany jest audyt dokumentacji. Okres na przeprowadzenie kontroli dokumentacji liczony jest od dnia następującego po dniu otrzymania zeznania podatkowego przez inspektorat (klauzula 2 art. 88, ust. 2 art. 6 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli podczas kontroli dokumentacji deklaracji organizacja złoży wyjaśnienia dotyczące tej samej deklaracji, wówczas inspektorat zaprzestanie wszelkich działań związanych z wstępną kontrolą dokumentacji i rozpocznie kontrolę dokumentacji w zakresie wyjaśnienia (klauzula 9.1 art. 88 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska). Tym samym z dniem złożenia wyjaśnienia kończy się termin na kontrolę dokumentacji pierwotnego zgłoszenia. A od następnego dnia rozpoczyna się odliczanie do nowego trzymiesięcznego terminu na odbycie „posiedzenia przed kamerą” na podstawie przedstawionych wyjaśnień.

Podczas kontroli dokumentów urzędnicy podatkowi mogą wymagać od Ciebie pisemnych wyjaśnień. Zaleca się ich złożenie na opracowanym formularzu, którego wzór znajduje się w piśmie nr AS-4-2/12705 z dnia 16 lipca 2013 roku. Do wyjaśnień organizacja ma prawo załączyć wyciągi z rejestrów podatkowych i księgowych, a także inne dokumenty potwierdzające według własnego uznania (art. 88 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W szczególności przy przeprowadzaniu kontroli dokumentów na podstawie zaktualizowanej deklaracji, w której kwota podatku jest obniżona w stosunku do wcześniej złożonej deklaracji, inspektorzy mają prawo żądać w terminie pięciu dni niezbędnych wyjaśnień uzasadniających zmianę odpowiednich wskaźników deklaracji (ust. 2, ust. 3, art. 88 kodeksu podatkowego RF).

Co do zasady organizacja nie jest zobowiązana do dostarczania dodatkowych dokumentów wymaganych przez kontrolę w celu wyjaśnień. Takie żądanie inspektoratu jest niezgodne z prawem. Co do zasady podczas przeprowadzania kontroli dokumentów urząd skarbowy nie może żądać dodatkowych informacji i dokumentów (klauzula 7, art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wyjątki od tej zasady są jasno określone w Ordynacji podatkowej.

Podpowiemy kiedy i jakie dokumenty należy złożyć do „kamery” zaktualizowanej deklaracji VAT. Tak więc, jeśli organizacja złożyła deklarację VAT zawierającą kwotę podatku do zwrotu, inspektorat ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawidłowe zastosowanie odliczeń podatkowych (art. 88 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Mogą to być faktury, księgi zakupów, księgi sprzedaży oraz dokumenty pierwotne: faktury, akty odbioru i dostarczenia robót (usług), umowy z kontrahentami, dokumenty płatnicze dotyczące zapłaty kwot podatku VAT. Jeżeli jednak organizacja zadeklaruje odliczenia, których wysokość nie przekracza podatku, jak to zwykle bywa, inspektorzy nie mają prawa żądać dokumentów pierwotnych (klauzula 25 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57).

Na czym polega złożenie aktualizacji deklaracji VAT?

Przed złożeniem zaktualizowanej deklaracji VAT oceń wykonalność takiego raportowania. W końcu „wyjaśnienie” może prowadzić do negatywnych konsekwencji. Mianowicie kontrolę podatkową na miejscu za okres, za który złożono zaktualizowaną sprawozdawczość. Jest to możliwe, nawet jeśli od wykrycia błędu minęły ponad trzy lata (ust. 3, ust. 4, art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie inspektorat ma prawo sprawdzić wszelkie podatki za dany okres, niezależnie od tego, czy korekty składane są wyłącznie z tytułu podatku VAT. Na podstawie wyników takiej kontroli inspektorzy, po stwierdzeniu naruszeń, naliczą dodatkowe podatki i kary. Inspektorzy nie będą mogli jedynie ukarać podatnika grzywną, ponieważ błąd popełniono ponad trzy lata temu (art. 113 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kiedy „wyjaśnienia” uchronią Cię przed karami?

Jeśli złożysz zaktualizowaną deklarację podatkową z dodatkowym podatkiem po rozpoczęciu audytu dokumentacji pierwotnej, ale przed jej zakończeniem, czyli w trakcie audytu biurka, unikniesz kar. Zwolniona jest także organizacja, która złoży zaktualizowaną deklarację przed upływem terminu płatności podatku. Lub jeśli zaktualizowana deklaracja zostanie złożona po terminie zapłaty podatku, ale organizacja przekazała do budżetu brakującą kwotę podatku i kar (art. 81 ust. 3 i 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zaktualizowaną deklarację VAT należy złożyć w przypadku wykrycia błędów, które prowadzą do zaniżenia podatku lub zawyżenia jego kwoty przypadającej do zwrotu. Złożenie aktualizacji deklaracji VAT w pozostałych przypadkach jest prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem. Podpowiemy Ci jak sporządzić i złożyć wyjaśnienie.

Złożenie zaktualizowanej lub korygującej deklaracji VAT do Federalnej Służby Podatkowej umożliwia podatnikowi skorygowanie błędów popełnionych we wcześniej złożonej wersji tego dokumentu. W przypadku wykrycia zaniżenia naliczonej kwoty podatku złożenie zaktualizowanej deklaracji VAT jest obowiązkowe (klauzula 1, art. 81 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przepisy nie nakładają obowiązku korygowania deklaracji VAT, w której zawyżono kwotę podatku, ale podatnik sam jest tym zainteresowany.

Inspekcja skarbowa, przeprowadzając kontrolę dokumentacji wszczętą w związku ze złożeniem zaktualizowanej deklaracji VAT zmniejszającej kwotę należnego podatku, ma prawo zwrócić się do podatnika o wyjaśnienia (art. 88 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) Federacja). Wyjaśnienia (lub kalkulacja) muszą zawierać uzasadnienie zmian dokonanych w zaktualizowanej deklaracji VAT, a podatnik ma obowiązek je przedstawić w terminie 5 dni od dnia otrzymania wezwania.

Jeżeli po 2 latach od zakończenia okresu sprawozdawczego złożona zostanie korekta deklaracji VAT w celu dokonania korekt, wówczas zgodnie z art. 8 ust. 3 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej urząd skarbowy może żądać od podatnika nie tylko wyjaśnień dotyczących zaktualizowanej deklaracji VAT, ale także dokumentów pierwotnych i rejestrów analitycznych.

Złożenie zaktualizowanej deklaracji VAT co do zasady wiąże się z prośbą o wyjaśnienia (lub odwrotnie, sama aktualizacja jest odpowiedzią na żądanie organów podatkowych). Od 2017 r. Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przyjmuje takie wyjaśnienia wyłącznie w formie elektronicznej (art. 88 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Zatem przyjęty elektroniczny format takiego zgłoszenia może służyć także jako wzór objaśnień do zaktualizowanej deklaracji VAT, sporządzonej dobrowolnie i złożonej z inicjatywy podatnika jednocześnie ze zaktualizowaną deklaracją.

Przeczytaj o konsekwencjach złożenia wyjaśnień w formie innej niż elektroniczna w materiale „Wyjaśnienia dotyczące podatku VAT przyjmowane są wyłącznie w formie elektronicznej” .

Jak skorygować deklarację VAT? Jak sporządzić korektę deklaracji VAT? Jeśli pojawia się pytanie, jak sporządzić deklarację VAT wyjaśniającą już zgłoszone wartości, odpowiedź jest prosta: należy sporządzić nową deklarację z prawidłowymi kwotami. Jak wypełnić zaktualizowaną deklarację VAT? Konieczne jest wpisanie do niego wszystkich wartości w całości, a nie wyświetlanie jedynie różnicy pomiędzy błędnie podanymi i poprawnymi. Zatem wzór zaktualizowanej deklaracji VAT jest deklaracją zwykłą, zawierającą jedynie prawidłowe (zaktualizowane w stosunku do wcześniej złożonego dokumentu) numery.

Jeśli chodzi o agentów podatkowych, w objaśnieniach wyświetlają informacje tylko dla tych podatników, u których wykryto błędy.

Znakiem zaktualizowanego dokumentu jest specjalny kod (numer korekty), który należy wskazać na stronie tytułowej w odrębnym polu w deklaracji VAT. Numer korekty odpowiada numerowi seryjnemu złożonego wyjaśnienia za okres rozliczeniowy, w którym wykryto błędy.

Kolejnym punktem odróżniającym zaktualizowaną deklarację VAT jest wskazanie istotności w sekcjach 8 i 9. Kod istotności w zaktualizowanej deklaracji VAT ma 2 znaczenia (klauzule 46.2, 48.2 Procedury wypełniania, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z Rosja z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@):

0 – jeżeli w pierwotnej wersji oświadczenia nie wypełniono punktów 8, 9 lub dokonano w nich zmian;
1 – jeżeli te sekcje nie wymagają korekty danych.

Wprowadzanie zmian wymaga wypełnienia załączników do sekcji 8, 9. Cechy konstrukcyjne tych sekcji i załączników do nich opisano w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 21 marca 2016 r. Nr SD-4-3/4581@.

O typowych błędach przy wypełnianiu deklaracji przeczytasz w artykule „Urzędnicy skarbowi uogólniają błędy: sprawdź swoją deklarację VAT” .

WAŻNY! Zaktualizowaną deklarację wypełnia się na formularzu obowiązującym w okresie, za który wprowadzane są zmiany (art. 81 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przy składaniu wyjaśnienia, dzięki któremu będzie można ocenić nadpłatę podatku, należy także wziąć pod uwagę, że urząd skarbowy zwraca nadpłaconą kwotę podatku (lub dokonuje zaliczki) dopiero wówczas, gdy od dnia upływu terminu nie upłynęły jeszcze trzy lata. data zapłaty „nadwyżki” podatku (klauzula 7 art. 78 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Możesz złożyć aktualizację, aby otrzymać odliczenie podatku VAT w ciągu 3 lat od rejestracji towarów (pracy, usług, praw majątkowych) lub importu na terytorium Rosji (klauzula 1.1 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli składane są wyjaśnienia za okres, w którym złożono formularz zgłoszenia jednorazowego (uproszczonego), należy złożyć zwykły formularz oświadczenia (pełnego), z zaznaczeniem na nim, że jest to wyjaśnienie. Odbywa się to w przypadku wskazania transakcji podlegających opodatkowaniu, dla których wcześniej (w okresie sprawozdawczym) podano informację o ich braku. Normę tę doprecyzowało Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 8 października 2012 r. nr 03-02-07-1-243.

Jeżeli podatnik zmienił adres rejestracyjny i przeszedł do innej Federalnej Służby Podatkowej, wówczas wyjaśnienie składa się do nowego urzędu skarbowego, ale sam formularz wskazuje kod OKTMO (OKATO) poprzedniej terytorialnej służby podatkowej (pismo Federalna Służba Skarbowa Federacji Rosyjskiej dla Moskwy z dnia 30 października 2008 r. nr 20-12 /101962).

Procedura składania wyjaśnień w 2019 roku

Jak złożyć zaktualizowaną deklarację VAT? Czy są jakieś terminy na złożenie aktualizacji deklaracji VAT? Obecnie podatnicy mają obowiązek składania zeznań podatkowych drogą elektroniczną. Zgodnie z paragrafem 5 art. 174 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej deklaracje złożone w formie papierowej zamiast w obowiązkowym formacie elektronicznym uważa się za niezłożone.

Zasady te dotyczą również deklaracji zaktualizowanych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 marca 2015 r. nr GD-4-3/4440@). Dlatego też w roku 2019 składane są także w formie elektronicznej.

Nie ma jednak konkretnych terminów na złożenie wyjaśnień. W takim przypadku lepiej zgłosić go natychmiast po samodzielnym zidentyfikowaniu błędu, gdyż wykrycie tego błędu przez organ podatkowy może skutkować karą grzywny.

Konsekwencje złożenia wyjaśnień

Jeżeli aktualizacja zostanie złożona w okresie, w którym nie upłynął jeszcze termin złożenia deklaracji sprawozdawczej, uważa się ją za niezaktualizowaną, ale złożoną w terminie (art. 81 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli zeznanie wyjaśniające zostanie złożone po upływie terminu na złożenie zeznania, ale przed końcem płatności podatku, podatnik może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli organ podatkowy nie wykrył wcześniej tego błędu.

Możesz uniknąć odpowiedzialności za złożenie aktualizacji po zakończeniu okresu płatności podatku, jeśli:

przed złożeniem skorygowanej deklaracji uregulowano zaległości podatkowe i kary wynikające ze skorygowanej deklaracji VAT;
organ podatkowy nie stwierdził tego błędu, jeżeli przed złożeniem wyjaśnień przeprowadzono kontrolę.

Polecenie zapłaty podatku VAT na podstawie zaktualizowanej deklaracji sporządzane jest w zwykłej formie, wskazując w nim okres, za który dokonywana jest dopłata oraz rodzaj płatności odpowiadający spłacie długu (ZD zamiast TP) .

Jeżeli zaktualizowana deklaracja zostanie złożona w momencie kontroli dokumentacji poprzedniej deklaracji, urząd skarbowy musi przerwać trwającą kontrolę (art. 88 ust. 9.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Teraz po złożeniu wyjaśnień można rozpocząć audyt dokumentacji.

O tym, czy przekroczenie terminu kontroli zza biurka przez inspektorat może mieć konsekwencje, przeczytasz w następujących publikacjach:

„Jak ukarać inspektora podatkowego za naruszenie terminów kontroli”;
„Inspekcja opóźniła pracę kamery. Czy jest szansa na uchylenie tej decyzji? .

W przypadku złożenia poprawki i uregulowania zaległości, lecz nie uiszczenia kary, na podatnika zostaje nałożona kara pieniężna (uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 kwietnia 2011 r. nr 11185/10) .

Organ podatkowy może wyznaczyć drugą kontrolę na miejscu po złożeniu przez podatnika zaktualizowanej deklaracji obniżającej kwotę podatku VAT, po zakończeniu poprzedniej kontroli na miejscu i sporządzeniu protokołu z jej wyników (pkt 2 ust. 10 art. 89). Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministra Finansów Rosji z dnia 21 grudnia 2009 r. nr 03 -02-07/2-209 oraz Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 16 marca 2010 r. nr 03-02-07/2-209. 8163/09).

W stosunku do podatników, których kontrola prowadzona jest w formie monitoringu podatkowego, w przypadku złożenia zaktualizowanej deklaracji zawierającej obniżkę kwoty podatku należnego, może zostać wyznaczona także kontrola na miejscu (pkt 4 ust. 5 ust. 1 art. 89 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o tym, jak przeprowadzana jest kontrola na miejscu w materiale „Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu (niuanse)” .

Wyniki

Podatnik składa korektę zeznania, jeżeli po zakończeniu okresu podatkowego wykryje błędy powodujące zmniejszenie/zwiększenie kwoty podatku. Aktualizacja sporządzana jest na formularzu obowiązującym w skorygowanym okresie i przekazywana Federalnej Służbie Podatkowej w formie elektronicznej. Jeżeli w wyniku sprostowania błędu powstała zaległość podatkowa, należy ją uregulować wraz z zapłatą kary do czasu złożenia zaktualizowanej deklaracji. A jeśli przy składaniu wyjaśnień dojdzie do nadpłaty podatku, nie można wykluczyć możliwości przeprowadzenia kontroli na miejscu w tej sprawie. Od 2017 r. pismo do zaktualizowanej deklaracji VAT (wyjaśnienie) można składać wyłącznie drogą elektroniczną w ustalonym formacie.

Co to jest aktualizacja deklaracji VAT? Odpowiedź na to pytanie może być krótka – jest to raport odzwierciedlający korekty do już złożonych raportów. Mogą to być albo błędy popełnione przez księgowych, albo korekty z winy nieostrożnych pracowników.

Jeżeli w złożonym po raz pierwszy oświadczeniu stwierdzono błąd, należy dokonać korekty. Może to dotyczyć zarówno podwyższenia, jak i obniżenia podatków. Poprzedni okres został już zamknięty i konieczne jest odzwierciedlenie dokładności informacji, dlatego tworzą tę samą zaktualizowaną deklarację. Oznacza to, że jest tworzony z następujących powodów:

Błędy techniczne księgowego.
Zaniedbania pracowników przy składaniu oświadczenia wstępnego.
Korekty wynikające ze złej jakości produktu lub pracy.

Szczegółowe informacje na temat korekty można zobaczyć w filmie ze Szkoły Księgowych:

Jak złożyć korektę zeznania

Jeżeli został zidentyfikowany błąd mający bezpośredni wpływ na wysokość podatków należy utworzyć korektę deklaracji VAT . Nie wyświetla prawidłowych danych, które zostały już przesłane. Nowy dokument odzwierciedla jedynie rozbieżności podatkowe.

Jeżeli błąd wskazuje na zaniżenie podatku w chwili złożenia przez płatnika i uiszczenia podwyższonej stawki, wówczas zgłaszający zachowuje prawo podjęcia decyzji, czy wygeneruje nowy dokument z korektą, czy też pozostawi go bez zmian.

Składając zaktualizowaną deklarację VAT należy się liczyć z możliwością przeprowadzenia przez urząd skarbowy kontroli dokumentów. Czasem organ może wezwać Cię na kontrolę lub sam inspektor przyjedzie i sprawdzi wszystkie dokumenty. Jeśli w wyniku kontroli organy podatkowe stwierdzą rozbieżności w danych, grozi to wysokimi karami finansowymi, uzależnionymi od działalności gospodarczej płatnika.

Oświadczenia na podstawie nowych przepisów od 2015 roku składane są wyłącznie drogą elektroniczną. Media papierowe to już przeszłość.

Aby złożyć oświadczenie należy:

Kup klucz EDS w centrach certyfikacji.
Zainstaluj niezbędne oprogramowanie na swoim komputerze.
Zainstaluj Crypto-Pro.
Zainstaluj Crypto-Arm.

Wygeneruj zaktualizowaną deklarację. Zarchiwizuj go za pomocą Crypto-Arm. Podpisz kluczem podpisu elektronicznego. I wyślij to do urzędu skarbowego. Poczekaj na odpowiedź e-mail o przyjęciu zgłoszenia. Jeżeli nie będzie żadnych błędów, program ujednoliconego portalu podatkowego wyśle tego typu pismo:

Do zaktualizowanego zgłoszenia należy dołączyć list motywacyjny, w którym należy wyjaśnić przyczynę zmiany kwot w zgłoszeniu. Przykładowy list:

Kiedy składana jest aktualizacja VAT?

Deklarację zawierającą aktualne dane składa się na podstawie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Formę i tryb korekty podatku VAT określają kodeksy podatkowe. Jeśli w jakimkolwiek okresie zostanie wykryty błąd, możesz sporządzić deklarację i wysłać ją do organów podatkowych. Jest to szczególnie istotne w przypadku wykrycia błędu, który skutkował obniżeniem stawki podatku i co za tym idzie mniejszą zapłatą podatku.

Termin na złożenie korekty deklaracji VAT nie jest uregulowany. Zaleca się złożenie raportu niezwłocznie po znalezieniu błędu.

Każdy inspektor podczas audytu biurowego zidentyfikuje te błędy i nałoży taką karę, że nie będziesz już chciał ukrywać informacji.

Ogólnie można wyróżnić następujące kwestie: zaktualizowaną deklarację składa się w dowolnym. Następnie, gdy zostanie wykryty błąd. Mimo wszystko .

Wypełnienie zaktualizowanej deklaracji

Procedura wypełniania wyjaśnień jest również określona przez prawo w Ordynacji podatkowej, a formularz wypełniania został zatwierdzony. Spójrzmy na przykład:

Sekcje „8”, „9”, „10”, „ ”, „12” oraz załączniki deklaracji posiadają specjalne pole „znak istotności”, które można wypełnić wartością „1”.

8, 9 – zostają wypełnione dane o wygenerowanej fakturze.
10, – wypełnić.
12 – dla osób niebędących płatnikami podatku VAT, ale wystawiających faktury klientom.

działania	Sekcja 8	załącznik do punktu 8	Sekcja 9
Zgłoszenie nie obejmowało sprzedaży towaru	1		1
Błędnie naliczony podatek VAT	1		1
Zmiana odliczenia VAT	1	0	1
Zmiany w zakresie odliczeń i zwrotów podatku VAT	1	0	1

Jakie błędy nie mają wpływu na kwotę podatku?

W przypadku wykrycia błędnych danych, które nie mają wpływu na kwotę należnego podatku, zgłaszający nie może wygenerować aktualnej deklaracji VAT. Istnieje przepis podatkowy, który zawiera błędy, które nie mają wpływu na wysokość podatku, ale nadal musisz złożyć wyjaśnienie, co do którego.