1C 8.3 yra keletas dokumentų, susijusių su komisinių prekybos skyriumi. Vienas iš jų yra „Komisinio agento (agento) ataskaita apie pardavimą“. Šis dokumentas yra surašytas pagal agento, kuriam mūsų organizacija nurodė parduoti savo prekes, informaciją.
Dokumentas „Komisinio agento (agento) ataskaita apie pardavimą“ veikia kartu su kitais dokumentais, todėl verta apsvarstyti visą grandinę:
- Prekių perdavimas agentui;
- Pardavimų agento ataskaita;
- Lėšų gavimas iš agento;
- Neparduotų prekių grąžinimas.
Visų aukščiau išvardytų operacijų jungiamoji grandis yra sutartis. Panagrinėkime jo dizaino ypatybes (1 pav.).
Pagrindinė taisyklė sudarant atstovavimo sutartį – nurodyti norimą tipą, būtent „Parduodamas su komisionieriumi (agentu). Sutarties tipas vėliau nulems visų mūsų grandinės dokumentų elgesį.
Kainos rūšies ir komisinių skaičiavimo metodo pildyti neprivaloma, tačiau patartina vengti nereikalingų rankinių skaičiavimų.
Prekių perdavimas komisiniams
Pirmasis dokumentas yra „ ” (2 pav.). Tas pats dokumentas atspindi bet kokias pardavimo operacijas, tačiau mūsų atveju sąskaita už tai neišrašoma.
Tas pats dokumentas naudojamas ir kitoms pardavimo operacijoms atspindėti, tačiau, priešingai nei jos, mūsų atveju už jį nėra išrašoma sąskaita, o ją atliekant nėra PVM registravimo (3 pav.). Tokį „elgesį“ lemia sutarties tipas.
Kadangi gatavi gaminiai pervedami į komisinį atlyginimą, sandorio suma lygi iš anksto apskaičiuotai savikainai.
Agento ataskaita apie parduotas prekes
Galiausiai galite sukurti agento ataskaitą 1C 8.3. Jį galima pildyti pagal įgyvendinimo dokumentą (4 pav.). Dokumentas yra kelių puslapių, pažvelkime į jį išsamiau.
Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:
Pagrindiniame puslapyje tikriname atsiskaitomąsias sąskaitas. Atsiskaitome už prekes naudodamiesi sąskaita 76.09; atlyginimui – 60,01, 60,02; Atlyginimo išlaidos nurašomos į sąskaitą 44.01.
Tame pačiame puslapyje registruojame agento atlyginimo sąskaitą faktūrą.
Antrame puslapyje („Pardavimai“) nurodyti galutinio pirkėjo duomenys ir parduotų prekių sąrašas (5 pav.).
Jei pirkėjas buvo , nustatoma atitinkama vėliavėlė ir nurodoma sąskaitos faktūros data. Užregistravus dokumentą, automatiškai bus sugeneruota sąskaita (6 pav.).
Trečiame puslapyje įrašomos iš pirkėjo už prekes gautos pinigų sumos (7 pav.).
Neparduotas prekes galima nurodyti „Grąžinimo“ puslapyje.
Atlygio kvitas į einamąją sąskaitą
Remdamiesi 1C 8.3 pateikta agento ataskaita, galite generuoti pinigų srautą (9 pav.). Agentas privalo pervesti sumą, gautą pardavus komiso prekes, atėmus savo atlyginimą.
76 sąskaitos ir pardavimo knygos sumų tikrinimas
Tarpusavio atsiskaitymai tikrinami naudojant sąskaitos 76.09 balansą (10 pav.). Mūsų atveju likusi dalis lygi nuliui; prekių parduota už 2000 rublių, iš kurių 200 rublių. agentas gavo kaip komisinį atlyginimą (tai yra 10% pardavimo sumos, kaip nurodyta sutartyje), ir 1800 rublių. pardavėjui nurodė agentas.
Galiausiai patikrinkime pardavimo knygą. Jame turi būti įrašas apie prekių pardavimą per tarpininką (11 pav.). Kaip matote, reikalingas įrašas yra, jame nurodomas ir galutinis pirkėjas, ir tarpininkas, t.y. mūsų agentas. Šie duomenys paimti iš sąskaitos faktūros dokumente "
Beveik visos rinkoje esančios įmonės savo klientams dabar teikia tam tikras paslaugas. Jie gali būti vienkartiniai arba mėnesiniai, masiniai arba individualūs.
Mūsų svarstoma 1C apskaitos programa suteikia įvairius paslaugų teikimo registravimo ir apskaitos būdus, pavyzdžiui, per „Pardavimai (aktai, sąskaitos faktūros).“ Pateiksime įvairių paslaugų teikimo atspindėjimo metodų panaudojimo pavyzdžių.
1 pavyzdys. UAB „Prekybos namai „Kompleksas“ sudarė prekių tiekimo sutartį. Pristatymą vykdo įmonė pirkėjo sąskaita.
Registracijai naudojame dokumentą „Pardavimai (aktai, sąskaitos)“, kurį galima pasiekti per „Pagrindinį meniu – Pardavimai“.
Jei reikia išrašyti vieną sąskaitą už prekių tiekimą su pristatymu, naudojame parinktį „Prekės, paslaugos, komisiniai“, kurią randame submeniu „Sukurti“.
Užpildykite skirtukus „Produktas“ ir „Paslaugos“.
Renkantis spausdinti dokumentų rinkinį, galite nurodyti tų formų, kurios bus naudojamos jūsų įmonės dokumentų sraute, kopijų skaičių.
Atspausdinta paslaugų teikimo akto forma 1C programoje yra standartizuota, tačiau įmonė gali ją sukurti savarankiškai.
2 pavyzdys. Tarp Primer USN-15 LLC ir FORK LLC buvo sudaryta atstovavimo sutartis dėl dokumentų, reikalingų saugos licencijai gauti, surinkimo ir paruošimo savo vardu. Jame numatytas atlygis agentui – 10% nuo suteiktų paslaugų kainos, kuris skaičiuojamas nuo gautų DS iš pirkėjų.
Norėdami parodyti atsiskaitymus su pirkėju dalyvaujant agentui, dokumentas surašomas taip pat, kaip ir 1 pavyzdyje, tačiau taip pat užpildome „Agentūros paslaugos“.
Atsiskaitomoji sąskaita nustatoma automatiškai, o registruojant dokumentą generuojami įrašai.
Atlikus paslaugas, mūsų įmonė privalo pateikti atstovaujamajam ataskaitą apie sandorius. Norėdami tai padaryti ir parodyti komisinį atlyginimą, sukursime „Ataskaitą direktoriui“.
3 pavyzdys. UAB "Prekybos namai "Kompleksas" teikia paslaugų centro paslaugas įrangos remontui.
Jei mums reikia atspindėti vienkartinės paslaugos atlikimą ar darbų sąrašą pagal individualų pirkėjo užsakymą be prekių išsiuntimo, galime naudoti operacijos tipą „Paslaugos (Aktas)“. Norimo operacijos tipo ieškome submeniu „Kurti“.
Lentelės dalyje nurodomas darbų sąrašas, o jei paslauga yra vienkartinė, galite nepildydami katalogo „Nomenklatūra“ įvesti rankiniu būdu atlikto darbo aprašymą.
Skelbiant dokumentą, generuojami įrašai.
Išskirtinis „1C:Enterprise 8.3“ bruožas yra dokumentas „Paslaugų teikimas“, kurio pagalba masinio pobūdžio paslaugos su nurodytu dažnumu atliekamos greitai ir tiksliai. Šios paslaugos apima:
- Paslaugų kortelės kūno rengybos centruose (kasmet);
- Abonentų paslauga buhalterinei apskaitai (kas ketvirtį);
- Nuoma verslo ir prekybos centruose (kas mėnesį);
- IT infrastruktūros priežiūros paslaugos (kas mėnesį);
- Ryšio paslaugos (kas mėnesį) ir kt.
Taigi paslaugos pagal 1C 8.3 gali būti teikiamos vienu dokumentu neribotam skaičiui klientų, kurių susitarimas yra susietas su konkrečia mokėjimo rūšimi.
4 pavyzdys. Primer USN-15 LLC teikia IT infrastruktūros priežiūros paslaugas. Su keletu klientų buvo sudarytos abonentinių paslaugų sutartys, kurių tarifas 24/7 kainuoja 25 000 RUB/mėn.
Visų pirma, programos funkcionalumo nustatymuose skirtuke „Prekyba“ (Pagrindinis - Nustatymai - Funkcionalumas) turite patikrinti paketinio aktų ir sąskaitų faktūrų išrašymo galimybę.
Taip pat, sudarant sutartį su pirkėju, bloke „Papildoma informacija“ būtina užpildyti „Atsiskaitymų tipas“*.
*Skaičiavimų tipas – žinynas (teksto eilutė), kurį programos vartotojai pildo savarankiškai, atsižvelgdami į reikiamą pirkėjų sutarčių grupavimą.
Masiniam paslaugų teikimui įforminti naudojame dokumentą „Paslaugų teikimas“, kurį galima pasiekti per „Pagrindinį meniu – Pardavimai“.
Dokumento antraštėje turite pasirinkti iš to paties pavadinimo žinynų:
- Nomenklatūra.
Laukelį „Nomenklatūra“ būtina užpildyti paslaugų pavadinimui darbų atlikimo pažymoje. Be to, jei kataloge „Nomenklatūra“ nustatytas atributas „Aptarnavimo dažnis“, spausdintoje akto formoje automatiškai bus nustatytas laikotarpis, kuriam dokumentas yra sugeneruotas.
Taigi nereikia įvesti kelių „Nomenklatūros“ katalogo elementų skirtingiems laikotarpiams (nuoma 2018 m. gegužės mėn., nuoma 2018 m. birželio mėn. ir kt.) ar rankiniu būdu koreguoti spausdintos formos.
Mygtukas „Pildyti pagal skaičiavimo tipą“ automatiškai užpildo lentelinę dokumento dalį.
Skirtuke „Darbo šalys“ (sąraše) rodomi visi pirkėjai, kurių sutartyje yra dokumento antraštėje nurodytas atributas „Atsiskaitymo tipas“.
Skirtuke „Sąskaitos“ sąraše nurodyti klientai, kuriems pagal sutarties sąlygas išrašome sąskaitą už atliktus darbus, nepriklausomai nuo mūsų organizacijos naudojamo apmokestinimo sistemos. Registruojant automatiškai sugeneruojamas dokumentas „Išrašyta sąskaita“.
Dokumentų judėjimuose atsispindi apskaitos ir mokesčių apskaitos įrašai, taip pat kaupimo registro „Paslaugų pardavimas“ pildymas.
Kiekvienam pirkėjui, atsispindinčiam dokumente, sugeneruojama spausdinta dokumento forma. Numeravimas nustatomas automatiškai.
Paslaugų teikimo apskaita pagal 1C 8.3, naudojant bet kokį registracijos būdą, leis teisingai sudaryti apskaitos ir mokesčių ataskaitas. Dokumento formos pasirinkimas nereglamentuojamas, jį pasirenka vartotojas, atsižvelgdamas į dokumentų pildymo ir tvarkymo patogumą.
Sudarėme paslaugų pardavimo dokumentą su operacijos rūšimi - Tarpininkavimo paslauga - siunčiant dokumentą gavome šiuos skelbimus:
- D76.5 klientas
- K 76,5 Transkonteineris -1000,00
PVM atskirai nebuvo paskirstytas ir sumos ištisai atiteko 76. Pagal šį dokumentą buvo išrašyta sąskaita faktūra, tačiau ji nebuvo įtraukta į duomenų bazę, kad nepatektų į pardavimo knygelę.
Tada, naudodamiesi apskaitos pažyma, savo patronuojančiai bendrovei pervedė šias sumas:
- D76.5 Transkonteineris
- K 79.2 Motinos organizacija -1000,00
1C Apskaita 8.3 taip pat sukuriame agentūros paslaugų pardavimo dokumentą, tačiau jis mums išskaido sumą ir atsispindi 90.01.1, 90.3, 68.2.
Kaip galime sukonfigūruoti paslaugų pardavimo dokumentą, kad būtų vienas įrašas:
- D76.5
- K 76,5
su PVM, kuris atsispindi dokumente.
Atsakymas Profbukh8
Elena Bobkova (Pagrindinės grupės svetainė)
Labas vakaras!
Norėdami parduoti paslaugas pagal atstovavimo sutartį pagal 1C 8.3, naudokite dokumentą „Prekių ir paslaugų pardavimas“ su vaizdu „Prekės, paslaugos, komisiniai“.
Kad schema veiktų tinkamai, būtina pasirinkti sutarties su vykdytoju tipą „ “, o su paslaugų klientais - „Su pirkėju“.
- Dokumente „Techninio ir techninio valdymo įgyvendinimas“ pasirinkite klientą kaip sandorio šalį ir nurodykite su juo sudarytą sutartį. Naudodami hipersaitą „Atsiskaitymai“ galite susikurti sąskaitą, kurios jums reikia atsiskaitymams su klientu. Kūrėjai rekomenduoja 62. Čia nustatote PVM apskaitą.
- Užpildykite skirtuką „Agento paslaugos“. Čia, paslaugų eilutėje, stulpelyje „Sandorio šalis“ nurodykite atstovaujamąjį, o stulpelyje „Sutartis“ - atstovavimo sutartį su juo. Toliau – apskaitos sąskaita, kurią naudojate mokėdami pagrindinę sumą. Kūrėjai savo rekomendacijose turi 76,09.
Užsirašykite dokumentą ir pažiūrėkite į skelbimus: (Rašau pagal kūrėjų rekomendacijas) Dt 62/Kt76.
Iš šio dokumento galite iš karto sukurti sąskaitą faktūrą klientui. Nepamirškite „sekti“ operacijos kodo - 04. S/f neduos įrašų, o sukurs reikiamą įrašą Sąskaitų faktūrų žurnale.
Tarpusavio atsiskaitymams su atstovaujamuoju jis sukuriamas. Bet čia į viską reikia žiūrėti tiesiai į savo bazę ir sutartis.
Pateikiau jums schemą 1C 8.3. Sėkmės)
Prašome įvertinti šį klausimą:
(1 įvertinimai, vidurkis: 5,00 iš 5)
Prekybinėje veikloje įmonės naudojasi tarpininkų paslaugomis. Tarpininkavimo operacijos turi būti įformintos atitinkamomis sutartimis, kurios skirstomos į: pavedimo sutartį, pavedimo sutartį ir pavedimo sutartį.
Pagal Ch. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 52 str., pavedimo sutartimi viena šalis (agentas) įsipareigoja už atlygį kitos šalies vardu savo vardu atlikti atstovaujamojo (pagrindinio), teisinius ir kitus veiksmus. , bet atstovaujamojo sąskaita arba atstovaujamojo vardu ir jo lėšomis.
Pažiūrėkime į pavyzdį. Organizacija (Agentas) sudarė atstovavimo sutartį su įgaliotiniu teikti paslaugas savo vardu. Agentūros mokestis yra 5% nuo parduotų paslaugų kainos ir yra išskaičiuojamas iš pirkėjų pervestų lėšų.
Kad galėtumėte atspindėti agentūros operacijas programoje 1C: Accounting 8 edition 3.0, turite sukonfigūruoti programą. Kodėl reikiamus elementus reikia patikrinti skirtuke Prekyba esančiame Programos funkcionalumas? Mūsų atveju tai yra vykdomųjų (įgaliotinių) prekių ar paslaugų pardavimas (1 pav.).
Norėdami įdiegti aukščiau pateiktą pavyzdį programoje, mums reikės šių dokumentų:
- Pardavimas (aktas, sąskaita faktūra)
- Pranešti komitentui
Skiltyje Pardavimas sukursime dokumentą Pardavimas (Aktas, sąskaita) su operacijos tipu Prekės, paslaugos, komisiniai. Dokumento antraštėje užpildykite sandorio šalies ir sutarties duomenis – sutarties su pirkėju tipą. Skirtuko Agento paslaugos lentelės dalyje nurodysime nomenklatūrą - paslaugą, jos kainą, PVM tarifą. Sandorio šalies ir sutarties laukelyje nurodome atstovaujamąjį ir atstovavimo sutartį (sutarties tipas turi būti Su pardavimo vykdytoju (pagrindiniu). Sutartyje gali būti nurodyta agentūros mokesčio apskaičiavimo galimybė. Atsiskaitomoji sąskaita automatiškai nustatoma į 76.09 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Peržiūrėkime dokumentą. Išrašysime sąskaitą (2 pav.).
Jeigu agentas atstovaujamojo prekes (darbus, paslaugas) parduoda savo vardu, tai sąskaitą faktūrą dviem egzemplioriais savo vardu išrašo tarpininkas. Vienas šio dokumento egzempliorius įteikiamas pirkėjui, o antrasis įrašomas į išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą neįregistravus jo pardavimo knygoje.
Pardavęs paslaugas agentas privalo pateikti atstovaujamajam sandorio ataskaitą. Norėdami atlikti šią operaciją, taip pat atspindėti komisinius, turime sukurti ataskaitą pagrindiniam dokumentui, kuris yra skiltyje Pirkimai. Skirtuke Pagrindinis pasirinkite pagrindinį ir atstovavimo sutartį. Komisinio apskaičiavimo būdas bus įvestas automatiškai, nes iš pradžių jį nurodėme sutartyje. Būtina sukurti Atlyginimo paslaugą, buhalterinės sąskaitos bus pildomos automatiškai pagal „Prekių apskaitos sąskaitų“ registrą. Skirtuke Prekės ir paslaugos užpildykite lentelės skiltį spustelėdami mygtuką Užpildyti – Užpildykite parduodami pagal sutartį. Atlyginimui išrašysime sąskaitą faktūrą, peržiūrėsime dokumentų įrašus. Matome, kad mūsų pajamos buvo atspindėtos ir PVM apmokestintas. Dokumento nustatymai parodyti pav. 3.
Atstovas, gavęs agento ataskaitą, kiekvienam pirkėjui privalo išrašyti sąskaitas faktūras. Agentas privalo gauti sąskaitų faktūrų kopijas ir įrašyti jas į gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų žurnalą pagal gavimo datą.
Sąskaitos, gautos iš atstovaujamojo, sudaromos pagal ataskaitą atstovaujamajam. Dokumente Sąskaita gauta reikia nurodyti numerį ir datą, o laukelyje Sąskaita išrašyta pirkėjams pasirinkti agento išrašytą sąskaitą pirkėjui parduodant (4 pav.).
Dabar turime generuoti ataskaitas ir įsitikinti, kad mūsų veiksmai yra teisingi. Skiltyje Ataskaitos sukursime gautų ir išrašytų sąskaitų žurnalą (5 pav.) ir pardavimo knygelę (6 pav.).
Įmonė GARANT
Organizacijos padarė išvadą. Tiek atstovaujamasis, tiek tarpininkas taiko tą pačią mokesčių sistemą. Pagal sudarytą sutartį agentas savo vardu sudaro sutartis su klientais dėl atstovaujamojo atliekamų prekių pervežimo. Atstovavimo sutarties sąlygose daroma prielaida, kad visos teisės ir pareigos pagal su klientais sudarytas sutartis atsiranda agentui. Agentas atsiskaito su atstovaujamuoju po to, kai iš kliento agentui gauna lėšas, išskaičiuodamas jam priklausantį atlyginimą.
Kokia yra dokumentų judėjimo tarp šalių tvarka šioje situacijoje? Kokia yra grynųjų pinigų iš klientų apskaitos ir mokesčių apskaitos tvarka atstovaujamajam ir agentui?
Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) 52 skyrius reglamentuoja šalių santykius pagal pavedimo sutartį. Be to, Rusijos Federacijos civilinio kodekso taisyklės dėl komisinių sutarčių (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1011 straipsnis) taikomos susitarimui, pagal kurį Agentas veikia savo vardu (ir esant tokiai situacijai). svarstymą, Agentas veikia savo vardu).
Pagal pavedimo sutartį viena šalis (Agentas) įsipareigoja už atlygį atlikti teisinius ir kitus veiksmus kitos šalies (Pagalbos vykdytojo) vardu savo vardu, tačiau įgaliotojo sąskaita arba vardu ir sąskaita. direktoriaus. Tuo pačiu metu pagal atstovo su trečiuoju asmeniu savo vardu sudarytą sandorį Įgaliotinio lėšomis, Atstovas įgyja teises ir tampa įsipareigojęs, net jei atstovaujamasis buvo nurodytas sandoryje arba užmezgė tiesioginius santykius su trečiasis asmuo sandoriui įvykdyti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1005 straipsnis) .
Viskas, ką Agentas gavo pagal atstovavimo sutartį, yra atstovaujamojo nuosavybė (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 974 straipsnis ir 996 straipsnio 1 punktas, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1011 straipsnis, taip pat žr. Rusijos mokesčių tarnyba 2006-02-28 N MM-6-03/202@, 2010-02-04 N ShS-22-3/85@, Rusijos finansų ministerijos 2009-02-10 laiškas N 03 -07-11/246).
Agentas už suteiktas paslaugas gauna atlyginimą, kurio dydį ir mokėjimo tvarką nustato atstovavimo sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1006 straipsnis). Tuo pat metu Rusijos Federacijos civilinio kodekso 997 straipsnis komisionieriui suteikia teisę (kaip minėta aukščiau, jei agentas veikia savo vardu, tada taikomos komiso sutarties taisyklės) įskaitymo tvarka. atremti vienarūšius reikalavimus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 410 straipsnis) išskaičiuoti jam pagal komiso sutartį mokėtinas sumas iš visų sumų, kurias jis gavo atstovaujamojo sąskaita.
Kaip matyti iš šių normų, civilinė teisė suteikia Agentui teisę išskaičiuoti jam priklausantį atlyginimą iš sumų, gautų iš trečiųjų asmenų pagal Atstovo vardu sudarytą susitarimą. Šiuo atveju šalys turi teisę atstovavimo sutartyje savo nuožiūra susitarti dėl atlyginimo Agentui mokėjimo sąlygų ir tvarkos (Rusijos civilinio kodekso 2 punktas, 1 straipsnis, 4 punktas, 421 straipsnis). Federacija).
Dokumentų srautas
Agentas įsipareigoja teikti Klientui ataskaitas apie savo pavedimo sutarties vykdymą sutartyje nustatyta tvarka ir terminais. Jei sutartyje nėra konkrečių ataskaitų pateikimo sąlygų, jas pateikia Agentas, kai vykdo sutartį arba pasibaigus sutarties terminui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1008 straipsnis). Tokiu atveju prie Atstovo ataskaitos turi būti pateikti būtini įrodymai apie Agento išlaidas, patirtas Užsakovo sąskaita (jei kitaip nenumatyta atstovavimo sutartyje). Vadinasi, klausimą, kokie dokumentai patvirtina atstovavimo pavedimo įvykdymą ir turi būti pridėti prie atstovo ataskaitos, šalys sprendžia savo nuožiūra (dokumentų sąrašas numatytas atstovavimo sutartyje).
Pažymėtina, kad Agento ataskaita yra pagrindinis įgaliotojo apskaitos dokumentas, patvirtinantis išlaidas, patirtas kaip atstovavimo mokesčiai ir kompensuotos Agentui (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laiškas, 2005 m. balandžio 5 d. N). 20-12/22797, Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo vasario 14 d. nutarimas. 2012 N 12093/11, Šiaurės Kaukazo apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-06-06 nutarimas N F08-2678/1278 ).
Nagrinėjamoje situacijoje Agentas pritraukia Klientus gabenti prekes Vykdytojo vardu ir savo vardu sudaro su jais sutartis. Tokiu atveju dokumentus apie Agento sudarytus sandorius su Klientais (sąskaitas faktūras, darbų (suteiktų paslaugų) atlikimo pažymas, sąskaitas faktūras ir kt.) Agentas savo vardu išrašo Klientams. Atsižvelgdami į tai, manome, kad Užsakovo atliktų darbų pažymos Klientams nėra išduodamos (Klientai turės Agento atliktų darbų pažymas). Taip pat, mūsų nuomone, įgaliotiniui nereikia kopijuoti Agento Klientui išduoto akto (tai yra pakartotinai išduoti Agentui). Tuo pačiu metu, kad Įgaliotojo apskaitoje atsispindėtų pagal pavedimo sutartį atliekamų darbų (paslaugų) vykdymo operacijos, Įgaliotinis privalo turėti atstovo ataskaitą (įgaliotojo pranešimą) su pridedamų tai patvirtinančių dokumentų kopijomis. Jeigu atstovavimo sutartyje numatyta surašyti atstovavimo mokesčio aktą, tai Agentas surašo tokį aktą.
Agento ataskaita ir aktas yra surašomi bet kokia forma, nes įstatymai nenustato specialių taisyklių dėl jų formos ir turinio. Atsižvelgiant į tai, pavedimo sutartyje šalys gali savarankiškai nustatyti šių dokumentų formą ir įgaliotojo reikalaujamos informacijos sąrašą. Atkreipkite dėmesį, kad visuose nurodytuose pirminiuose dokumentuose (įskaitant agento ataskaitą ir aktą) turi būti pateikti visi privalomi rekvizitai, nustatyti 2 str. 2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo N 402-FZ „Dėl apskaitos“ 9 straipsnis.
Prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos Rusijos Federacijos teritorijoje yra pripažįstamos PVM objektais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Tuo pačiu metu užsakovo atliekami darbai (paslaugos) yra apmokestinami PVM, nepriklausomai nuo to, ar Užsakovas juos atlieka savo vardu, ar per tarpininką pagal pavedimo sutartį.
Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsniu, parduodant prekes (darbus, paslaugas), taip pat gavus mokėjimo sumas, dalinį apmokėjimą už būsimus prekių pristatymus (darbų atlikimą, paslaugų teikimą), išrašomos atitinkamos sąskaitos faktūros. išduodama ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas, skaičiuojant nuo prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) dienos arba nuo apmokėjimo sumų gavimo dienos, dalinis apmokėjimas atsižvelgiant į būsimus prekių pristatymus.
Sąskaita faktūra – tai dokumentas, kuriuo remiantis pirkėjas gali priimti pardavėjo (įskaitant komiso agentą, tarpininką, parduodantį prekes (darbus, paslaugas), turtines teises) pateiktas prekes (darbus, paslaugas) savo vardu. PVM sumų atskaitymas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 str. 1 punktas).
Taigi Agentas įsipareigoja ne vėliau kaip per penkias kalendorines dienas nuo paslaugų pardavimo pirkėjui (Klientui) dienos pirkėjo (Kliento) vardu išrašyti atitinkamą sąskaitą, kurioje būtų nurodyta PVM suma.
Dokumentų, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, pildymo ypatumai, kai atliekami tarpiniai sandoriai, nustatyti Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. nutarimo N 1137 (toliau – Nutarimas N 1137) prieduose.
Kadangi pagal atstovavimo sutartį Agentas veikia savo vardu, sąskaitas pirkėjams (Klientams) su PVM sumos paskirstymu Agentas turi išrašyti savo vardu ir perduoti šių sąskaitų faktūrų rekvizitus. Vykdytojui (nutarimo Nr. 1137 atsiskaitymuose už pridėtinės vertės mokestį naudojamos pardavimo knygos vedimo taisyklių 20 p.). Tai yra, Agentas paslaugų pirkėjui išrašytoje sąskaitoje faktūroje nurodo savo organizacijos, kaip pardavėjo, pavadinimą pagal steigimo dokumentus (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 29 d. laiškas N 03-07- 09/15077). Be to, Agentas taip pat gali nurodyti informaciją apie Užsakovą ir atstovavimo sutartį (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. balandžio 23 d. laiškas N 03-07-09/40).
Pirkėjams (Klientams) išrašytas sąskaitas Agentas registruoja tik gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, žurnalo 1 dalyje Nutarimas N 1137. Šios sąskaitos faktūros agentas neįregistruoja pardavimo knygoje (p. 20 Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojamos pardavimo knygos vedimo taisyklės, nutarimas Nr. 1137).
Kartu Agentas informuoja Vykdytoją pirkėjui (Klientui) išrašytos sąskaitos rekvizitus.
Vykdytojas savo ruožtu privalo išrašyti Agentui sąskaitas, kuriose atsispindi Agento pirkėjams (Klientams) išrašytų sąskaitų faktūrų rodikliai, taip pat sąskaitas faktūras, gavęs mokėjimo sumą (dalinį apmokėjimą), kurios atspindi Agento išrašytų sąskaitų faktūrų rodiklius. sąskaitas faktūras, kurias Agentas išrašo pirkėjams (Klientams), ir įregistruoja jas pardavimo knygoje. Todėl Klientas, remdamasis iš Agento gautais duomenimis apie atliktas paslaugas (darbus), išrašo Agentui sąskaitą faktūrą tą pačią dieną, kurią Agentas išrašė pirkėjui (Užsakovui). Sąskaitos numeris priskiriamas pagal individualią Vykdytojo sąskaitų faktūrų chronologiją. Eilutėje „Pardavėjas“ nurodomi Vykdytojo rekvizitai. Eilutėje „Pirkėjas“ nurodomas tikrojo pirkėjo (Kliento) vardas, pavardė, o ne Agentas (Rusijos finansų ministerijos nutarimo Nr. 1137 sąskaitos faktūros pildymo taisyklių punktai „ir“ 1 punktas 2012 m. gegužės 10 d. Nr. 03-07-09/47) . Lentelinėje dalyje atkartojami visi Agento pirkėjui (Klientui) išrašytos sąskaitos duomenys. Atstovas gautą dokumentą, gautą iš Vykdytojo, registruoja gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, žurnalo 2 dalyje, nutarimas Nr.1137.
Tuo pat metu Atstovas išrašo Klientui sąskaitas faktūras už jo atstovavimo atlygio sumas už suteiktas paslaugas pagal atstovavimo sutartį ir įregistruoja jas pardavimo knygoje (pridėtinės vertės skaičiavimuose naudojamos pardavimo knygos vedimo taisyklių 20 p. mokestis, nutarimas Nr. 1137 ).
Jei Agentas už būsimą tarpininkavimo paslaugų teikimą (išankstinį atlygio apmokėjimą) gauna lėšas iš Užsakovo mokėjimo (dalinio apmokėjimo) forma, Agentas privalo išrašyti Klientui sąskaitą už gautą mokėjimo sumą (dalinį apmokėjimą) ir užsiregistruoti. tai jo pardavimo knygoje.
Iš Agento gautą sąskaitą už agento darbo užmokesčio sumą Komiteto vykdytojas registruoja gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų, naudojamų pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose, registravimo žurnalo 2 dalyje, Nutarimas N 1137 ir pirkimo knygoje (Taisyklių 11 p. už pirkinių knygos, naudotos apskaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, tvarkymą, nutarimas Nr. 1137).
Dar kartą atkreipiame dėmesį, kad Agento išrašomos sąskaitos faktūros Pirkėjams (Užsakovams) savo vardu atliekant darbus (paslaugas), taip pat išrašomos Pirkėjams (Užsakovams) gavus iš jų mokėjimo sumas (dalinį apmokėjimą) už būsimas paslaugų teikimas (darbų atlikimas) ), nėra įregistruoti Agento pardavimo knygoje (Pridėtinės vertės mokesčio skaičiavimuose naudojamos pardavimo knygos vedimo taisyklių 20 punktas, nutarimas Nr. 1137).
Agento apskaita
Organizacijos pajamos, atsižvelgiant į jos pobūdį, jų gavimo sąlygas ir organizacijos veiklos sritis, skirstomos į įprastinės veiklos pajamas ir kitas pajamas (PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ (toliau) 4 p. vadinamas PBU 9/99)). Kitos pajamos nei įprastinės veiklos pajamos yra laikomos kitomis pajamomis. Tokiu atveju organizacija savarankiškai pripažįsta įplaukas įprastos veiklos pajamomis arba kitomis pajamomis, remdamasi PBU 9/99 reikalavimais, savo veiklos pobūdžiu, pajamų rūšimi ir jų gavimo sąlygomis.
Priklausomai nuo agentūros mokesčių formos pajamų kvalifikavimo, jos gali būti atspindimos arba sąskaitoje „Pardavimas“, skirtoje įprastinės veiklos pajamoms apskaityti, arba sąskaitoje „Kitos pajamos ir išlaidos“ (Diagramos naudojimo instrukcijos). Organizacijų finansinės ir ekonominės veiklos apskaitos sąskaitų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu N 94n (toliau – Instrukcijos)).
Pažymėtina, kad įplaukos iš kitų juridinių ir fizinių asmenų, taip pat ir pagal atstovavimo sutartis Kliento naudai, nėra pripažįstamos organizacijos pajamomis (PBU 9/99 3 straipsnis). Vadinasi, lėšos, kurias Agentas gauna iš Klientų, pervedamos Klientui, nėra įtraukiamos į Agento pajamas ir yra apskaitomos atsiskaitymo sąskaitose.
Vadovaujantis Instrukcijomis, atsiskaitymai su pagrindiniu asmeniu gali būti fiksuojami sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, subsąskaitoje „Atsiskaitymai su pagrindiniu“.
Sandoriai, susiję su atstovavimo sutarties vykdymu, gali būti atspindėti Agento buhalterinėje apskaitoje taip:
Debetas () Kreditas, subsąskaita "Gauto avansų skaičiavimai"
- gavo avansą iš kliento;
Debeto kreditas, subsąskaita "Atsiskaitymai su pagrindine suma"
- atspindimas paslaugų (darbų) pardavimas pagal atstovavimo sutartį;
Debetas, subsąskaita „Atsiskaitymai už gautus avansus“ Kreditas
- avanso suma įskaityta;
Debeto kortelė
- iš kliento gautos lėšos galutinio mokėjimo būdu;
- lėšos, atėmus išlaikytą atstovavimo mokestį, pervedamos atstovaujamajam;
Debeto kreditas, subsąskaita „Pajamos“ (91, subsąskaita „Kitos pajamos“)
- pajamos atsispindi agentūros mokesčių pavidalu;
Debetas, subsąskaita „Atsiskaitymai su pagrindine suma“ Kreditas
- atspindimas atstovavimo mokesčių įskaitymas;
Debetas 90-3 Kreditas 68-2
- PVM apmokestinamas agentūros mokesčiais.
Agentūros mokesčių suma pripažįstama Agento pajamomis, apmokestinama pajamų mokesčiu. Tuo pačiu, nustatant Agento pajamų mokesčio, turto (įskaitant grynuosius pinigus) pajamoms, kurias Agentas gavo vykdydamas įsipareigojimus pagal atstovavimo sutartį, taip pat patirtoms išlaidoms atlyginti, mokesčio bazę. Į atstovaujamojo atstovo nėra atsižvelgiama, jei tokios išlaidos nėra įtraukiamos į agento išlaidas pagal sudarytų sutarčių sąlygas (Rusijos mokesčių kodekso 251 str. 9 d. 1 p. Federacija). Tai reiškia, kad į Agento pajamas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius, yra įtraukta agentūros atlyginimo suma (iš Klientų gauti pinigai, kurie turi būti pervesti Įgaliotajam, nėra Agento pajamos).
Pajamos pelno mokesčio tikslais pripažįstamos tuo ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinį lėšų, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) turtinių teisių gavimą (kaupimo metodas) (ĮPVĮ 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis). Šiuo atveju, neatsižvelgiant į faktinio atstovavimo atlyginimo sumų gavimo iš Įgaliojančiojo į Agento sąskaitą momento (šiuo atveju neatsižvelgiant į datos, kada Agentas išskaičiuoja atlyginimą iš Klientui priklausančių sumų), t. Agento pajamų pripažinimo pelno apmokestinimo tikslais data bus Agento ataskaitos pateikimo data (susitarimo nustatytais terminais) arba šalių (Agento ir Komiteto) akto pasirašymo data. paslaugų teikimas (atsižvelgiant į tai, kokia Atstovo ataskaitos atstovaujamajam forma yra numatyta atstovavimo sutarties sąlygose) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnio 3 punktas).
Agento prievolė sumokėti PVM į biudžetą (jei Agentas taiko bendrą apmokestinimo sistemą ir yra PVM mokėtojas) atsiranda tik nuo atstovavimo mokesčio sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 156 str. 1 punktas).
Apskaita su direktoriumi
Pagal atstovavimo sutartį vykdytų operacijų vykdytojo apskaita ir mokesčių apskaita turi būti atspindėta remiantis atstovo ataskaita, prie kurios pridedami patvirtinamieji dokumentai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1008 straipsnis).
Sandoriai, susiję su pavedimo sutarties vykdymu, gali būti atspindėti Vykdytojo buhalterinėje apskaitoje taip:
Debeto kreditas, subsąskaita „Atsiskaitymai su agentu“
- atsižvelgiama į agento pagal atstovavimo sutartį iš paslaugų pirkėjų (klientų) pervestą sumą, atėmus agento atlyginimą;
Debetas, subsąskaita „Atsiskaitymai su agentu“ Kreditas
- agento atlyginimas yra įtrauktas į pirkėjų mokėjimą.
Užsakovo pajamomis, į kurias atsižvelgiama formuojant apmokestinamąjį pelną, bus visa pajamų suma, gauta pardavus darbą (paslaugas), tai yra suma, už kurią Agentas pardavė darbą Užsakovams, atėmus PVM (sąlyga). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 248 straipsnio 1 dalis, 249 straipsnio 1 dalis). Tuo pačiu metu įgaliotinis galės atsižvelgti į agento atlyginimo dydį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis), taip pat į darbų (paslaugų) kainą. atliekama kaip išlaidų dalis, jeigu patirtos išlaidos atitinka ĮBĮ 1 punkte numatytus kriterijus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis.
Įgaliotojui, taikančiam kaupimo metodą, pinigų suma, gauta kaip avansinis mokėjimas už būsimą darbų atlikimą (paslaugų suteikimą), pajamų apmokestinimo tikslais neįskaitoma (DK 251 str. 1 d. 1 p. Rusijos Federacijos).
PVM mokesčio bazė užsakovui yra bendra suteiktų paslaugų (atliktų darbų) suma, nes Klientas yra jų vykdytojas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 1 punktas, 146 straipsnis, 1 punktas, 167 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 1 dalis). Būtina atsižvelgti į tai, kad pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 167 straipsniu, PVM apskaičiavimo mokesčio bazė yra anksčiausia iš datų (darbo (paslaugų) išsiuntimo arba apmokėjimo (dalinio apmokėjimo) diena), tada, jei Agentas gauna avansą. mokėjimą iš Kliento, Vykdytojas turės priskaičiuoti PVM nuo avanso sumos, nes jam priklauso viskas, ką sandoryje gavo tarpininkas. Kad Klientas galėtų apmokestinti PVM nuo avanso, Agentas privalo jį informuoti apie gautą avansą.
Sprendimų enciklopedija. Agento ataskaitos;
Sprendimų enciklopedija. Pavedimo sutarties vykdymas;
Sprendimų enciklopedija. Apskaita su komitentu parduodant prekes per komisarą;
Sprendimų enciklopedija. Apskaita su komisionieriumi parduodant komitento prekes.
Paruoštas atsakymas:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas
Mokesčių patarėjų rūmų narys Aleksejeva Anna
Atsakymo kokybės kontrolė:
Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT apžvalgininkas
auditorius, ŽŪP narys Melnikova Elena
Medžiaga parengta individualios konsultacijos raštu pagrindu, suteiktos kaip Teisinių konsultacijų paslaugos dalis.
