Otpis pogrešno obračunatog PDV-a iz predujma Kako zaračunati PDV iz predujma na nadolazeće isporuke dobara (radova, usluga) Kada je potrebno platiti PDV na predujam?
Pitanje: Kako to učiniti ispravno. Društva (OSNO) u lipnju 2014. god greškom zaračunao PDV na primljene predujmove (pretplata po kontu 62.2), zapravo se radilo o plaćanju duga po kontu 62.1. Iznos predujma PDV-a “visi” na računu 76.AB. još. Pitanje: 1. Da li je moguće otpisati ovaj iznos zbog isteka 3 godine?;2. Ako se može otpisati, može li se uračunati u rashode pri obračunu poreza na dobit?;3. Kako pravilno registrirati otpis (narudžbe, uzice itd.)
Odgovor: Moguće ga je otpisati u računovodstvu, ali taj iznos nije razuman trošak za potrebe poreza na dobit (članak 252. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Knjiženje ako je predujam primljen:
Debit 51 Kredit 62.02 - primljeno plaćanje unaprijed;
Dug 62.01 Kredit 90 - prihod od prodaje;
Dug 62.02 Kredit 62.01 - kupčev predujam je prebijen;
Duguje 90 Dobro 68 - PDV na prodaju je akumuliran.
Dug 68 Kredit 76 AB - PDV na primljene predujmove je odbijen.
Ispada da ste još jednom zaračunali PDV, ali ga niste ispravili u razdoblju otpreme (tj. 2014.).
Kao rezultat toga, vaše ožičenje je zapelo:
Debit 76 AB Credit 68 - odražava PDV na plaćanje unaprijed;
Prema općim pravilima, PDV na predujam obračunava se u skladu s klauzulom 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije - odbitak od primljenog predujma priznaje se samo tijekom razdoblja otpreme u odnosu na ovaj predujam, tj. takvi se odbitci ne mogu prenositi 3 godine. U protivnom ćete imati neopravdani porezni odbitak u tekućem razdoblju.
Ovaj iznos se također ne odnosi na otpis duga zbog zastare, jer se ne radi o dugu kupca, već o netočnom obračunu PDV-a (računovodstvena greška).
Da biste sada ispravili ovu pogrešku, postoje dvije mogućnosti, ili dati "pojašnjenje" PDV-a za prethodno razdoblje, koje, možemo pretpostaviti, nije uključeno u vaše planove.
Ili ostaviti kako jest, a zatim otpisati pogrešno obračunati PDV u tekućem razdoblju za rashode koji nisu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dobit:
Duguje 91.02 Dobro 76.AB.
Doista, među troškovima prihvaćenim za potrebe Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uključuje otpis pogrešno obračunatog PDV-a.
Osnova za evidentiranje transakcije u računovodstvu bit će računovodstvena potvrda sastavljena uzimajući u obzir zahtjeve iz čl. 9 Zakona 402-FZ.
Kako obračunati PDV na predujam za buduće isporuke dobara (radova, usluga)
Kada je potrebno platiti PDV na akontaciju?
Općenito, prodavatelj mora obračunati PDV na predujam na dan kada ga primi od kupca. Taj se dan, kao i dan otpreme dobara (izvršenja radova, pružanja usluga, prijenosa imovinskih prava), priznaje kao trenutak utvrđivanja osnovice za obračun PDV-a. To je navedeno u stavcima i članku 167. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2011. br. KE-4-3/3790.
Nema potrebe obračunavati PDV na predujam samo u nekoliko slučajeva kada:
- mjesto prodaje robe, radova ili usluga za koje je primljen predujam nije područje Rusije (članak , Porezni zakon Ruske Federacije);
- ovo je predujam za robu (rad, usluge) koji se oporezuje po stopi od 0 posto (stavak 4. stavak 1. članak 154. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili uopće ne podliježe PDV-u (stavak 5. stavak 1. , članak 154. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- prodavatelj (tj. organizacija koja je primila predujam) oslobođen je PDV-a ();
- prodavatelj je također proizvođač robe (radova, usluga), čije trajanje proizvodnog ciklusa prelazi šest mjeseci (članak 167. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Popis takve robe (radova, usluga) odobren je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. srpnja 2006. br. 468.
Odbitak PDV-a od akontacije
Prethodno obračunate iznose poreza od akontacije prodavatelj (izvršitelj) može odbiti:
- ako je roba za koju je primljen predujam otpremljena. Ili je posao završen, usluge su pružene. Porez se mora odbiti na datum otpreme, bez obzira je li vlasništvo prešlo s dobavljača na kupca ili ne. U tom slučaju možete odbiti samo iznos poreza koji je obračunat od troška otpremljene robe, obavljenog rada ili pružene usluge. Na primjer, ako je predujam primljen u iznosu od 1 180 000 RUB. (uključujući PDV - 180.000 rubalja), a na ime ovog predujma otpremljena je roba u vrijednosti od 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18 000 rubalja), nakon otpreme prodavatelj može odbiti samo 18 000 rubalja. (klauzula 8 članka 171, klauzula 6 članka 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 28. studenog 2014. br. 03-07-11/60891);
- ako su strane raskinule ili izmijenile ugovor na temelju kojeg je primljen predujam, a dobavljač je vratio predujam kupcu. U tom slučaju na uplatnici u polju “Svrha plaćanja” posebno navedite iznos PDV-a. Čak i ako vratite predujam kupcu koji nije obveznik PDV-a (točka 4. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podnesite porez za odbitak nakon što se povrat predujma odrazi u računovodstvu, ali najkasnije godinu dana nakon promjene ili raskida ugovora (članak 172. članka 172. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovaj se odbitak ne može prenijeti na kasnija razdoblja: pravo na povrat PDV-a tijekom tri godine ne odnosi se na odbitke koji se odnose na povrat predujmova (podtočka 1.1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od Rusija od 21. srpnja 2015. br. 03-07-11/41908). Preduvjet za odbitak PDV-a je uplata poreza na predujmove u proračun (
Ponekad kupci daju predujam prema ugovoru u iznosu većem od onoga što bi trebali. U takvim slučajevima naši čitatelji imaju pitanja. Razmislimo što učiniti s PDV-om u sadašnjim situacijama.
SITUACIJA 1. Zabunom je zaračunat PDV na višak pretplate: preračunajte porez bez pojašnjenja
Kupac vam je dao 100% avans, ali je greškom platio više nego što je dužan na vašem računu. Ne primijetivši to, izdali ste avansni račun na cjelokupni primljeni iznos i zaračunali predujam PDV-a. U jednom od sljedećih kvartala roba je otpremljena, a preplaćeni iznos je vraćen prema dopisu kupca.
Što učiniti ako se odluči prenijeti akontaciju na drugi ugovor, pročitajte:
Jasno je da greškom doznačeni novac nije bio predujam i na njega nije trebao biti obračunat PDV. Kako sada mogu "poništiti" obračun viška PDV-a, kako ne bih podnosio ažuriranje za tromjesečje primitka novca? Stavak 1. čl. 54 Poreznog zakona omogućuje ispravljanje grešaka iz prošlosti u tekućem razdoblju koje su dovele do precijenjene porezne osnovice. Samo što ne piše kako to učiniti u slučaju PDV-a. Ali može se.
KORAK 1. Prije svega provjerite imate li pravo ispraviti grešku u tekućem razdoblju. Za tromjesečje u kojem je predujam primljen, prema vašoj deklaraciji, morate imati PDV koji se plaća, a ne nula ili povrat. Uostalom, prisutnost preplaćenog poreza neophodan je uvjet za ispravljanje pogreške u razdoblju otkrivanja klauzula 1 čl. 54 Porezni zakon Ruske Federacije. Ministarstvo financija je na to više puta podsjetilo. Dopisi Ministarstva financija od 27.04.2010. br. 03-02-07/1-193, od 23.04.2010. br. 03-02-07/1-188. Je li bilo preplate? Idemo dalje.
Pažnja
Ako nije bilo preplaćenog poreza, tada se greška u obračunu PDV-a može ispraviti samo podnošenjem dopune.
KORAK 2. Sastavite računovodstvenu potvrdu kojom se utvrđuje greška u obračunu predujma PDV-a i navodite da ste, sukladno st. 1. čl. 54 Poreznog zakona, ostvarujete pravo na ispravak tijekom razdoblja otkrivanja.
KORAK 3. Dostavite ispravljeni račun za predujam u dva primjerka s naznakom točnog iznosa predujma (onaj koji je stajao na vašem računu). Drugi primjerak dajte kupcu.
UPOZORAVAMO KUPCA
Ako kupac je odbio cjelokupni iznos predujma PDV-a na originalnom računu, onda će morati podnijeti amandman. Odbitak na avansnom računu potrebno je preračunati na temelju točnog iznosa avansa.
KORAK 4. Napravite ispravne unose u knjizi prodaje za tekući kvartal:
- prvo registrirajte izvornu fakturu, odražavajući ukupne podatke s minusom;
- zatim zabilježite ispravljenu fakturu da odražava ukupne iznose s plusom.
Tada će se osnovica PDV-a za tekuće tromjesečje obračunata prema podacima iz prodajne knjige umanjiti upravo za onaj iznos koji je vraćen kupcu.
Rezolucija br. 1137 ne uspostavlja izravno takav postupak. Predviđeno je evidentiranje ispravljenog računa u dodatnom listu knjige prodaje za tromjesečje viška obračunatog PDV-a. točka 11. Pravila za vođenje prodajne knjige, točka 3. Pravila za popunjavanje dodatnog lista prodajne knjige, odobren. Uredba Vlade br. 1137 od 26. prosinca 2011. Odnosno, utvrđuje postupak ispravljanja grešaka samo u razdoblju u kojem su počinjene. I postupak ispravljanja grešaka iz st. 1. čl. 54. TK u Rješenju br. 1137. Ali to ne znači da se to ne može učiniti. Uostalom, ako podzakonskim aktom nije utvrđen postupak primjene pojedine norme zakona, on je i dalje na snazi.
SITUACIJA 2. Predujam je više od dogovorenog: položite slamu
Prema ugovoru, kupac vam je morao prenijeti predujam u određenom iznosu, na primjer 30% cijene robe. Ali samoinicijativno je prebacio više, recimo 50%. Ovdje se nameću sljedeća pitanja. Od kojeg iznosa predujma - navedenog u ugovoru ili od primljenog iznosa - treba obračunati predujam PDV-a i za koji od tih iznosa treba izdati predujam kupcu kako bi mogao odbiti PDV na predujam?
Cjelokupni iznos koji ste primili uračunajte i u poreznu osnovicu i u račun za predujam jer se drugačije ne može kvalificirati kao predujam. Prilikom otpreme, odbijte sav PDV koji se na njega obračunao.
Vaš kupac ne bi trebao imati problema s odbitkom predujma PDV-a, unatoč tome što dio predujma koji je prenio nije naveden u ugovoru. Za odbitak je dovoljno da ugovor u načelu predviđa plaćanje unaprijed kao takvo. klauzula 12 čl. 171. st. 9. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije. Osim toga, prijenos predujma u većem iznosu i izdavanje računa na cjelokupni primljeni iznos može se smatrati dogovorenom izmjenom uvjeta ugovora o visini predujma. klauzula 1 čl. 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije. A kako biste sigurno eliminirali mogućnost spora s poreznim vlastima u sličnim situacijama u budućnosti, u ugovorima ne navedite fiksni iznos predujma, već minimalni. Na primjer, umjesto "akontacija iznosi 30% cijene robe", napišite "najmanje 30%".
Naravno, lijepo je unaprijed dobiti više nego što ste planirali. Ali bolje je odmah pratiti preplate kupaca, tako da kasnije ne morate ponovno izračunavati PDV.
Daria Vakhotina govori o tome kako ispraviti pogreške ako ste netočno ispunili prijavu poreza na dodanu vrijednost za tekuću 2015. godinu, kao i kako izračunati kazne i vratiti PDV
Danas ćemo razgovarati s vama o poreznoj prijavi PDV-a i što učiniti ako uočite pogreške. Kako podnijeti pojašnjenja i što učiniti ako dobijete zahtjev porezne uprave za pojašnjenje ili podnošenje ispravne prijave PDV-a. Sve bi to moglo utjecati na vas u bliskoj budućnosti, stoga se nadam da će vam ovaj webinar biti od pomoći. Danas imamo tri pitanja:- Uobičajene greške u deklaraciji;
- Kako ih ispraviti, te greške u deklaraciji;
- Ispunjavanje i podnošenje ažurirane prijave PDV-a.
Koji su razlozi grešaka u prijavi PDV-a?
Razlozi mogu biti sljedeći. Prvo, postoje netočnosti u ispunjavanju računa. Drugo, radi se o netočnom prikazu fakturnih pokazatelja u knjigama nabave ili prodaje, beznačajne tipfelere. I treće, to je nepoznavanje poreznog zakonodavstva u pogledu PDV-a. Zbog promijenjenih situacija svašta se može dogoditi i nije uvijek moguće pratiti promjene poreznog zakonodavstva. Konkretno, izmjene poreznog zakonodavstva u pogledu PDV-a. Stoga, nema ništa loše u ovome. U principu možete sami vidjeti koliko je vaša deklaracija ispravno sastavljena i trebate li se brinuti čekajući bilo kakav zahtjev porezne uprave.Koje su greške?
Kao što možda pretpostavljate, dvije glavne pogreške su ili precjenjivanje ili podcjenjivanje poreza na dodanu vrijednost. To se, naravno, odnosi na one deklaracije koje nisu nula za izvještajno razdoblje. Odnosno, ako ste u tromjesečju imali promet i nalazite se na općem poreznom sustavu, skrećem vam pozornost da ovu prijavu podnose isključivo te organizacije – samostalni poduzetnici. Morate ga dostaviti elektronički, bez obzira imate li transakcije za izvještajno razdoblje ili ne. Ako imate nula poreza, onda to, naravno, ne utječe na vas. Teško ga je precijeniti ili podcijeniti ako nemate operacije. Poreznu upravu posebno zanima plaćanje poreza na dodanu vrijednost. I to u određenom roku. Rok plaćanja je najkasnije do roka za podnošenje deklaracije, a naš rok za podnošenje deklaracije za drugi kvartal je 27. srpnja. I još dvije varijante grešaka koje ću istaknuti na temelju rezultata predaje porezne prijave PDV-a za prvo tromjesečje su neslaganje podataka u knjizi nabave ili knjizi prodaje s podacima u odjeljku 3. Kao što znate, podaci u odjeljku 3 su odgovarajući odjeljak u kojem su iznosi obračunatog poreza izravno naznačeni za plaćanje i iznos poreza za povrat. Do odstupanja može doći zbog činjenice da na kraju razdoblja imate preostale predujmove, odnosno primljene ili izdane predujmove. Ovisno o tome, bilo je potrebno naznačiti i primljeni ili izdani račun za predujam. Recimo da ste to zaboravili naznačiti. Zbog toga imate odstupanje u odjeljku 3.1 poreza za uplatu ili povrat, a prema podacima u odjeljku knjige nabave ili prodaje drugi porez dospijeva za povrat ili plaćanje. Vaš omiljeni članak u ovom slučaju je stavak 1. članka 54. Poreznog zakona, ovaj je stavak naznačen na vašem slajdu. Od ove točke morate istaknuti sljedeće glavno pravilo. Ako se u tekućem poreznom razdoblju otkriju pogreške u obračunu porezne osnovice koje se odnose na prethodna porezna razdoblja, ponovno se izračunava porezna osnovica za razdoblje u kojem su pogreške utvrđene. I samo u slučaju kada porezni obveznik ne može utvrditi razdoblje u kojem je pogreška počinjena, porezno zakonodavstvo dopušta ponovni izračun porezne osnovice i iznosa poreza, uključujući i porezno razdoblje u kojem je pogreška utvrđena. Odnosno, ako sigurno znate da je iskrivljenje bilo za zadnje porezno razdoblje, recimo da ste se sjetili da niste odrazili neku vrstu fakture u prvom tromjesečju, onda se to ispravlja podnošenjem ispravne prijave PDV-a za prvo tromjesečje iz 2015. godine. Naravno, takav nesklad u podacima knjige nabave ili prodaje moguće je utvrditi tek od ove godine, jer naša nova deklaracija vrijedi od 1. siječnja 2015. godine. Međutim, sada je već na snazi zakonska norma koja vam omogućuje da ne dirate poreznu osnovicu prethodnih razdoblja u slučaju da se otkriju pogreške koje su dovele do popunjavanja porezne osnovice. Odnosno, ako ste zbog ovih grešaka precijenili poreznu osnovicu, onda ih možete ispraviti u tekućem poreznom razdoblju i podnijeti ažuriranu prijavu u razdoblju u kojem je otkrivena. Otkrili smo ga u trećem kvartalu, pa to navodimo u deklaraciji za treći kvartal; otkriven u drugom tromjesečju – znači u drugom tromjesečju. Ova je norma uvedena Zakonom 224-FZ o izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.Što učiniti ako se otkrije greška?
Prvo odredite do čega ova pogreška dovodi. Ako je to dovelo do podcjenjivanja (to jest, u početku ste platili manje poreza nego što ste trebali), tada morate hitno platiti dodatni porez. Izračunajte rezultirajući iznos zaostalih plaćanja ili kazni. Kasnije ću vam pokazati kako to izračunati. I podnesite ažuriranu prijavu PDV-a. Ako ste precijenili, odnosno preplatili porez na dodanu vrijednost u proračun, onda sukladno tome ne trebate ništa dodatno platiti. Preplaćeni iznos trebate prebiti sa sljedećom uplatom, u sljedećem tromjesečju plaćate porez na dodanu vrijednost i također predajete ažuriranu deklaraciju. Nema potrebe obračunavati kazne za zakašnjela plaćanja, jer nema kašnjenja, jer ste jednostavno preplatili porez. Tijekom godine to je prihvatljivo, nema ništa strašno u tome. A u ovom slučaju vjerojatno je bolje preplatiti nego premalo. Ako ipak niste mogli sami utvrditi pogrešku, ali je porezna uprava tijekom uredske kontrole otkrila da imate neku vrstu nepodudarnosti u podacima deklaracije. Sukladno tome, u roku od pet kalendarskih dana, obično se u zahtjevima misli na kalendarske dane, koliko ja znam, uopće nisu navedeni dani, samo je u roku od pet dana potrebno izravno dati obrazloženje u prijavi poreza ili PDV-a. . Bolje je to učiniti unutar kalendarskih dana; radni dani su rijetko naznačeni, stoga obratite posebnu pozornost na to. Prije nego što predate ažuriranu prijavu PDV-a i trčite tamo pisati objašnjenja, provjerite postoji li doista odstupanje navedeno u zahtjevima. U zahtjevima se obično navodi što čemu ne odgovarate, koji iznosi su navedeni u vašoj deklaraciji, što treba biti u deklaraciji. Ponovno provjerite je li Vaša deklaracija ispravno poslana, možda ste slučajno greškom poslali krivu deklaraciju. I ovo se događa. Ako je vaša deklaracija točna, morat ćete poreznoj upravi dostaviti obrazloženje. Mogu se dostaviti elektroničkim putem, putem elektroničkih komunikacijskih kanala. Potrebno je naznačiti da se u zahtjevima za odgovor od određenog datuma traži izlazni broj, za davanje obrazloženja ili ispravne prijave u vezi s uredskom kontrolom porezne prijave PDV-a, recimo za prvo tromjesečje 2015. godine, podnesen inspektoratu tog i tog datuma. S tim u vezi, javlja se da je iznos ispravno obračunat, što potvrđuju priloženi dokumenti. I priložite potrebne dokumente: račune, akte, račune, koji potvrđuju valjanost Vaših troškova i valjanost Vaših prihoda. Nakon toga ćete putem elektroničke pošte ili putem elektroničkih komunikacijskih kanala dobiti potvrdu da je vaše pismo registrirano. I ovo će sve završiti. Dogodi se da porezno obrazloženje nije dovoljno, pa dođe zahtjev za dolaskom na određeni dan, u određeno vrijeme. Naravno, dogodi se bilo što u životu da ne možete doći u poreznu na ovaj dan u ovo vrijeme, onda možete nazvati svog nadređenog u poreznoj i dogovoriti se ili za drugi termin, ili ga nekako odgoditi, ili dati pismeno objašnjenje , ako je kustosu ovo dovoljno. Istodobno, ako je ipak vaša porezna osnovica pogrešno izračunata, a iznos poreza i dalje je podcijenjen, kaznu možete izbjeći samo ako je porezni obveznik samostalno utvrdio grešku i ako je iznos zaostatka dobrovoljno uplaćen u proračun. , kao i kazna koja je povezana s tim dugom također uplaćena u proračun. Tada vam porezna uprava neće naplatiti nikakve kazne niti dodatne mjere. Napominjemo da avansni računi moraju biti navedeni u knjizi nabave i knjizi prodaje. Šifra transakcije u ovom slučaju neće biti 01, kao obično, već 02. To je račun plaćanja, djelomično plaćanje, izvođenje radova, pružanje usluga. Za akontaciju potrebno je naznačiti brojeve računa. Računi za predujmove moraju biti izdani najkasnije u roku od pet dana od primitka uplate. Odnosno, primili ste uplatu, recimo u roku od pet radnih dana trebate izdati račun za avans.Obračun kazni
Ali ako ipak trebate izračunati kazne, one se izračunavaju tako da se iznos poreza na dodanu vrijednost pomnoži s 1/300 stope refinanciranja i pomnoži s brojem dana kašnjenja plaćanja. To jest, na ovaj način možete samostalno izračunati iznos kazni ako vi, prijatelju, u nekom trenutku shvatite da je vaš porez podcijenjen. Što se tiče same deklaracije, prilikom ispunjavanja ažurirane PDV deklaracije morate na naslovnoj stranici navesti broj korekcije koji nije nula. Odnosno, ako je ovo ispravak broj 1, označite ispravak broj 001 i ispravite pogreške. Podnosi se i elektronski, papirnatih obrazaca za prijavu PDV-a ne bi trebalo biti.Kako se vrši povrat PDV-a?
Ako ste primili povrat PDV-a, to možete učiniti tijekom godine na dva načina: ili, ako imate dovoljan iznos PDV-a i želite dobiti povrat PDV-a odmah posebno za svako tromjesečje, ili ga možete prvo akumulirati tijekom godine podnošenjem nula prijava, a na kraju godine pokažite sve svoje račune za kupnju i primite povrat novca. Nakon toga ćete imati radnu provjeru. Možda će vas nazvati i tražiti da date sve dokumente koji potvrđuju troškove. Ovdje najvjerojatnije konvencionalni elektronički komunikacijski kanal više neće biti dovoljan. Od vas će se tražiti da dođete u poreznu upravu radi potvrde. Stoga svu svoju potrošnu dokumentaciju trebate čuvati u besprijekornom redu sa svim potpisima i pečatima – i s vaše i s druge strane. Nakon toga se odlučuje hoće li Vam se vratiti PDV ili ne. Nakon donošenja rješenja (u roku od pet radnih dana od dana dostave dokumenata), pozivaju vas u poreznu upravu i dostavljaju vam zapisnik o rješenju u kojem je naznačeno hoće li vam se PDV vratiti ili ne. Nakon toga, postoje dvije mogućnosti - ili će ovaj PDV biti plaćen u iznosu koji vam je potreban ili će se prebiti s budućim uplatama PDV-a. Ako očekujete da će sredstva biti doznačena na vaš tekući račun u budućnosti iu nekom trenutku znate da će PDV biti plaćen, tada možete napisati izjavu u kojoj tražite da se ovaj PDV uračuna u buduća plaćanja i jednostavno ne plaćati PDV u budućnosti proračun. Ako je tromjesečno, morat ćete napisati izjavu kako bi vam se prenijela. U svakom slučaju, morat ćete napisati zahtjev ili za prijenos ili za kompenzaciju budućih plaćanja. Ali, ako je iznos beznačajan tijekom godine, onda ne vidim smisao raditi to svaki kvartal, bolje je to učiniti na kraju godine na temelju rezultata godine. Zato što će vaši iznosi biti impresivniji i shvatit ćete da je bolje da vam se vrati novac ili da je bolje to učiniti uz buduće plaćanje.Preduvjet svake komercijalne aktivnosti je stvaranje pouzdanog sustava za osiguranje tog reda. Međutim, poreznu osnovicu PDV-a treba uvećati za iznose predujmova primljenih na račun budućih isporuka dobara, kako je definirano u st. 1. stavak 1. čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije. Oporezivanje porezom na dodanu vrijednost provodi se metodom izračuna, čija je porezna stopa u ovom slučaju jednaka 18/118, u skladu sa stavkom 4. čl. 164 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir norme stavka 8. čl. 171. i st. 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija ima pravo odbiti iznos PDV-a koji je obračunat i uplaćen u proračun od iznosa predujmova primljenih na račun nadolazećih isporuka robe nakon datuma prodaje relevantne robe. .
Međutim, postoje situacije kada organizacije ne obračunavaju PDV na primljene predujmove i predujmove.
Primjer. LLC je sklopio kupoprodajni ugovor s kupcem, OJSC, u iznosu od 240.000 rubalja, uključujući PDV - 36.610 rubalja. Ugovorom je predviđeno da će roba biti otpremljena tek nakon što kupac plati 100% unaprijed.
PDV na iznos predujma nije pravodobno obračunat i uplaćen u proračun.
Porezno razdoblje za PDV je kalendarski mjesec.
U tom slučaju potrebno je izvršiti ispravke u računovodstvu i razjasniti obračune s proračunom PDV-a.
Ovdje postoji nekoliko opcija.
1. Pogrešku je otkrila organizacija u studenom.
U slučajevima kada se neispravan prikaz poslovnih transakcija tekućeg razdoblja otkrije prije kraja izvještajne godine, ispravke je potrebno izvršiti knjiženjem na relevantnim računovodstvenim računima u istom mjesecu izvještajnog razdoblja u kojem su utvrđene povrede.
Sukladno stavku 1. čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju pogreške (izobličenja) u izračunu porezne osnovice koja se odnosi na prethodna izvještajna razdoblja, u tekućem izvještajnom razdoblju, porezne obveze se ponovno izračunavaju u razdoblju pogreške, tj. u listopadu.
U tom slučaju, LLC je dužan izvršiti potrebne dopune i izmjene porezne prijave poreza na dodanu vrijednost, kako je predviđeno stavkom 1. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, LLC se može osloboditi odgovornosti pod uvjetom da je prije podnošenja ažurirane deklaracije uplatio nedostajući iznos PDV-a u proračun, kao i odgovarajuće kazne. To je zahtjev iz stavka 4. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir norme čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obveze plaćanja poreza, počevši od dana nakon plaćanja poreza utvrđenog zakonodavstvom o porezima i naknadama. Za svaki dan kašnjenja utvrđuje se kazna u postotku neplaćenog iznosa poreza ili naknade. Pretpostavlja se da je kamatna stopa kazne jednaka jednoj tristotini stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je u to vrijeme na snazi. Trenutno iznosi 10 posto godišnje.
Pogreška se mora ispraviti sljedećim redoslijedom.
1. Budući da iznos PDV-a na pretplatu primljenu u listopadu nije pravodobno prikazan u računovodstvenim evidencijama, tada u studenom trebate samo izvršiti dodatni unos u računovodstvene evidencije.
2. Obračun iznosa penala za zakašnjelo plaćanje PDV-a za listopad sastavlja se u računovodstvenom izvješću, koje može izgledati ovako:
Zbog činjenice da u listopadu 2007. godine, po primitku predujma od OJSC-a na tekući račun, obračun PDV-a na ovaj iznos nije prikazan u računovodstvenim evidencijama, potrebno je obračunati kazne za zakašnjelo plaćanje PDV-a.
Iznos PDV-a koji podliježe dodatnom plaćanju za listopad 2007. iznosi 40.000 rubalja. Rok za plaćanje PDV-a za listopad 2007. godine je 20. studenog 2007. godine.
Broj dana kašnjenja je 4 dana.
Stopa refinanciranja, prema telegramu Središnje banke Ruske Federacije od 18. lipnja 2007. N 1839-U, iznosi 10 posto. Iznos kazne bit će 48,81 rublja. (36 610 RUB x 1/300 x 10 posto x 4 dana).
Računovođa Vasiljeva L.N.
3. Uplatiti u proračun iznos poreza na dodanu vrijednost obračunatog iz pretplate, kao i kazne.
4. Predajte poreznoj upravi ažuriranu prijavu PDV-a za listopad 2007. godine.
Sukladno čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije, kako bi porezna inspekcija prihvatila ispravljenu deklaraciju, organizacija mora napisati zahtjev i, zajedno s ispravnom deklaracijom, predati je svom poreznom uredu.
U tom slučaju nova deklaracija mora imati oznaku “Ažurirano”. U suprotnom, njezino primitak može se kvalificirati kao zakašnjelo podnošenje deklaracije, za što se primjenjuje čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu.
U ažuriranoj deklaraciji u odjeljku. 2.1 u redovima 260, 280 i 300 LLC označava iznos primljenog predujma i porez na dodanu vrijednost obračunat na njega u iznosu od 36.610 rubalja. U redovima 400 i 440 iskazuje se iznos PDV-a obračunat za umanjenje - isti 36.610.
Deklaracija mora biti u potpunosti ispunjena. Klauzula 2 odjeljka. 3 Naredba Ministarstva poreza Rusije od 5. kolovoza 2002. N BG-3-10/411 „O odobrenju Preporuka o postupku vođenja kartica osobnih računa poreznih obveznika, obveznika naknada i poreznih agenata u poreznim tijelima” propisuje da oba ažurirane i dodatne prijave su porezne procjene koje se podnose kako bi se zamijenile one koje su prethodno bile pogrešno pripremljene.
Stoga se revidirana deklaracija mora u potpunosti prepisati.
Ulomak presjeka. I "Izračun ukupnog iznosa poreza (rub.)"
p/n Oporezivi objekti Oznaka retka Porezna osnovica (A) Stopa PDV-a (A) Iznos PDV-a (B) 1 2 3 4 5 6 5. Iznosi povezani s nagodbama za plaćanje oporezive robe (rad, usluge), ukupno: 260 240 000 18/118 36 610
270 - 10/110 - uključujući: 5.1 iznos predujma i drugih plaćanja primljenih za nadolazeće isporuke robe ili izvršenje radova (usluga) 280 240 000 18/118 36 610
290 - 10/110 - 6. Ukupno izračunato (zbroj vrijednosti u stupcu 4, redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost; stupac 6. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost) 300 240 000 X 36 610 OBRAČUN PDV-a ZA POREZNO RAZDOBLJE N.
POREZNI ODBITCI Oznaka retka Iznos PDV-a 1 2 3 4 16. Ukupni iznos PDV-a obračunat za smanjenje za određeno porezno razdoblje (ako je vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost manja od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 troška prijave poreza na dodanu vrijednost, od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost oduzmite vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost) 400 36 610 5. Budući da je roba otpremljena u studenom, organizacija u istom mjesecu prihvaća iznos za odbitak PDV-a koji je obračunat i uplaćen u proračun na iznose primljenih predujmova za buduće isporuke robe.
Prilikom popunjavanja porezne prijave za studeni u redovima 010, 200, 300 iskazuje se obračunani PDV na promet robe i (u red 340) kredit PDV-a na predujmove.
Fragmenti porezne prijave za studeni:
N | Oporezivi objekti
Šifra Porezna linija (A)
Stopa PDV-a I Iznos PDV-a (B)
58 1 2 3 4 5 6 1. Promet dobara (radova, usluga), kao i prijenos imovinskih prava po pripadajućim poreznim stopama - ukupno: 010 20
020 203 390 18 36 610
060 10/110 uključujući: 1.5 ostali promet dobara (radovi, usluge), prijenos imovinskih prava koji nisu uključeni u redove 070 - 150 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost 160 20
170 203 390 18 36 610
210 10/110 6. Ukupno izračunato (zbroj vrijednosti u stupcu 4. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost; stupac 6. redak 010 - 060, 220 - 270 odjeljka 2.1. prijava poreza na dodanu vrijednost) 300 203 390 X 36 610 N
POREZNI ODBITCI Oznaka reda Iznos PDV-a 1 2 3 4 10. Iznos poreza koji obračunava i plaća porezni obveznik iz iznosa predujma ili drugih plaćanja koja podliježu odbitku nakon datuma prodaje predmetnih dobara (radova, usluga) 340 18 305 16. Ukupan iznos PDV-a, obračunat za smanjenje za određeno porezno razdoblje (ako je vrijednost retka 300 odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost manja od vrijednosti retka 380. odjeljka 2.1. prijave poreza na dodanu vrijednost, od vrijednosti retka 380 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost oduzmite vrijednost retka 300 odjeljka 2.1 prijave poreza na dodanu vrijednost) 400 36 610 59
U studenom su u računovodstvenim evidencijama napravljeni sljedeći unosi koji su relevantni za ovu situaciju.
Debit 62, podračun "Plaćanja za prodanu robu" Kredit 90-1 - 240 000 rubalja. - iskazuju se prihodi od prodaje robe;
Debit 90-3 „Porez na dodanu vrijednost” Kredit 68, podračun „Obračuni PDV-a” - 36 610 rubalja. (203.390 x 18 posto) - odražava obračun PDV-a na promet;
Zaduženje 62, podračun „Obračuni za primljene predujmove” Kredit 68, podračun „Obračuni za PDV” -36 610 rub. (240 000 x 18/118) - odražava obračun PDV-a na pretplatu primljenu u listopadu;
Debit 99 Kredit 68, podračun "Obračuni PDV-a" - 48,81 rubalja. - odražava se obračunavanje kazni za zakašnjeli prijenos PDV-a u proračun na predujmove primljene za isporuku dobara;
Dugovanje 68, podračun "Izračuni PDV-a" Kredit 51 - 36.658,81 RUB. - odražava se dodatna uplata u proračun PDV-a iz predujma i kazni;
Debit 62, podračun „Obračuni za primljene predujmove” Kredit 62, podračun „Obračuni za prodanu robu” - 240 000 rubalja. - pripisuje se akontacija primljena od kupca u listopadu;
Zaduženje 68, podračun "Obračuni za PDV" Kredit 62, podračun "Obračuni za primljene predujmove" -36 610 rub. - iznos PDV-a obračunan i uplaćen u proračun iz predujma primljenog u listopadu prihvaćen je za odbitak.
2. Greška je otkrivena u prosincu.
Ako se u prosincu otkrije pogreška tijekom pripreme porezne prijave za studeni, organizacija mora postupiti na sljedeći način.
2. 20. prosinca platite kaznu proračunu za zakašnjelo plaćanje PDV-a u iznosu od 475,93 rubalja. (36 610 RUB x 13 posto: 300 x 30 dana).
3. 21. prosinca pošaljite ažuriranu deklaraciju za listopad 2007. u iznosu od 36 610 rubalja. Dakle, prema drugoj opciji, plaćanja PDV-a organizacije iznosit će 475,93 rubalja.
