Emlak vergisi için ön ödeme. Emlak vergisi için avans ödeme tutarının hesaplanması Bir kuruluşun avans ödemelerinin ve emlak vergisinin hesaplanması

Kurumlar vergisi peşin ödeme formülünü 2019 yılında sunduk.

Hesaplama son tarihi

Vergi hesaplamaları, raporlama döneminin (çeyrek) sonundan itibaren en geç 30 takvim günü içinde sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. fıkrası). Hesaplamanın gönderilmesi için son gün hafta sonuna veya çalışmayan bir tatil gününe denk geliyorsa, form böyle bir günü takip eden ilk iş gününde gönderilebilir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 6.1).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarının emlak vergisi için raporlama dönemleri belirleyemeyeceği dikkate alınmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. maddesinin 3. fıkrası).

Emlak vergisi için avans ödemelerinin ödenmesi

Emlak vergisi için avans ödemesine ilişkin prosedür ve son tarihler, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasaları tarafından belirlenir.

Örneğin, Moskova şehrinde ve Moskova bölgesinde, kuruluşların emlak vergisi için, çeyrek sonuçlarına göre avans ödemeleri, ilgili çeyreğin bitiş tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde ödenir (3. maddenin 2. fıkrası). 5 Kasım 2003 tarihli ve 64 sayılı Moskova Kanunu, s.2 21 Kasım 2003 tarihli ve 150/2003-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanununun 2. Maddesi). Ve örneğin, Leningrad Bölgesi'nde, emlak vergisi avans ödemesi tutarı, çeyreğin sonundan itibaren en geç 35 iş günü içinde aktarılmalıdır (Kasım tarihli Leningrad Bölgesi Bölgesel Kanununun 2. Maddesinin 3. fıkrası) 25, 2003 No. 98-oz).

Emlak vergisi için avans ödemeleri: form

Kurumsal emlak vergisinin peşin ödenmesine ilişkin Vergi hesaplama şekli, 31 Mart 2017 tarihli ve ММВ-7-21/271@ sayılı Federal Vergi Servisi Kararı ile onaylandı.

Vergi Hesaplaması aşağıdaki sayfa ve bölümlerden oluşur:

Sayfa (bölüm)	İsim
Sayfa 01	Baş sayfa
Bölüm 1	Vergi mükellefine göre bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesi tutarı
Bölüm 2	Daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya kuruluşlarının ve Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı kuruluşların vergiye tabi mülklerine ilişkin peşin vergi ödemesi tutarının hesaplanması
Bölüm 2.1	Ortalama yıllık değer üzerinden vergilendirilen gayrimenkul nesneleri hakkında bilgi
Bölüm 3	Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen bir gayrimenkul için raporlama dönemine ait peşin vergi ödeme tutarının hesaplanması

Emlak vergisinin peşin ödenmesi:

Emlak vergisine ilişkin vergi hesaplamalarının, mülkü vergilendirme konusu olarak tanınan kuruluşlar tarafından sunulması gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 386. maddesinin 1. fıkrası). Dolayısıyla bu tür nesnelerin bulunmaması durumunda emlak vergisi avans ödemelerinde sıfır hesaplaması yapılmasına gerek yoktur.

Ödenecek vergi tutarı olmasa bile bazen emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamasını sunmak neden gerekli oluyor? Bu, vergiye tabi tüm mülklerin sıfır kalıntı değerine sahip olması veya imtiyazlı olması durumunda mümkündür. Bu durumda sıfır hesaplama bile yapma zorunluluğu devam eder (Federal Vergi Servisi'nin 02/08/2010 tarihli ve 3-3-05/128 tarihli, 12/15/2011 sayılı ED-21-3 tarihli mektupları) 375).

Peşin Ödeme Hesaplamasının doldurulmasına ilişkin prosedür, 31 Mart 2017 tarihli ММВ-7-21/271@ Federal Vergi Hizmeti Siparişinin Ek No. 6'sında verilmiştir.

Yeni form ne zaman yürürlüğe girecek?

Yeni Hesaplama formunu onaylayan 03/31/2017 tarihli Federal Vergi Servisi Emri No. ММВ-7-21/271@, 2017 vergi dönemi için kurumsal emlak vergisi vergi beyannamesinin sunulmasından itibaren uygulanır (madde 3) 31.03.2017 tarih ve 7-21/271@ tarihli ММВ sayılı Federal Vergi Hizmeti Kararnamesi. Bu, vergi mükelleflerinin 2018 yılının 1. çeyreğinden itibaren yeni Hesaplama formunu kullanmaları gerektiği anlamına geliyor.

Aynı zamanda, vergi makamlarının, 2017 yılının 1. çeyreğinden itibaren yeni formu kullanarak avans ödemeleri için vergi hesaplamalarını kabul etmeleri tavsiye edilmektedir (14 Nisan 2017 tarihli BS-4-21/7145 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu) .

Bu nedenle, vergi mükellefleri, yeni formu veya 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 tarihli Federal Vergi Servisi Emri tarafından onaylanan eski formu kullanarak avans hesaplaması yapıp yapmamaya kendileri karar verirler.

Vergi mükellefinin 2017 yılında yeni bir Hesaplama formu kullanmaya karar vermesi halinde, 2017 yılı raporlama dönemlerine ilişkin açıklamaların da yeni form kullanılarak sunulması gerekeceğini dikkate almak gerekir.

Vergilendirme nesnesi olarak tanınan sabit kıymetleri olan tüm kuruluşlar, emlak vergisi için avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları sunmalıdır. Bu tür nesnelerin kalıntı değerinin değeri önemli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesi, 386. maddesinin 1. fıkrası).

Hangi mülkler vergiye tabidir? Rusça Ve yabancı organizasyonlar farklı şekilde tanımlanmaktadır. Hakkında daha fazlasını okuyunvergi muhasebesinde emlak vergisi makalemizde.

Hesaplamayı kimler sunmamalıdır?

Bir kuruluşun vergilendirme nesneleri olarak kabul edilen sabit varlıkları yoksa, emlak vergilerini bildirmeye gerek yoktur. Bunun gerekçesi Sanatın 1. fıkrasıdır. 373, sanat. 374, paragraf 1, md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386'sı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2011 tarih ve 03-05-05-01/74 tarihli mektubu.

Açık deniz sahalarındaki petrol üretimiyle ilgili imtiyazlı mülkiyetle ilgili olarak da anlaşma yapılmasına gerek yoktur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. paragrafı, 386. maddesi, 24. paragrafı, 381. maddesi). Vergiye tabi kalan mülkleri hesaplamaya dahil edin. Makalede daha fazlasını okuyun,hangi mülk vergiye tabidir. Bu mülk için başka avantajlar geçerli olsa bile. Örneğin 3-10 amortisman grubuna ait taşınır malların hesaplamaya dahil edilmesi gerekmektedir. 1 Ocak 2013'ten sonra edinilmiş olsa bile (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Aralık 2014 tarihli BS-4-11/26159 tarihli mektubu).

Ve elbette, emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması (ve bu vergiye ilişkin beyanname) girişimciler ve vatandaşlar tarafından sunulmuyor. Prensip olarak böyle bir vergi ödemiyorlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası).

Durum: Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını kim sunmalıdır - güven yönetiminin kurucusu mu yoksa mütevelli mi?

Güven yönetiminin kurucusu.

Vergi mükelleflerinin vergi hesaplamalarını sunmaları gerekmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. fıkrası, 1. fıkrası, 23. maddesi, 1. fıkrası, 386. maddesi). Ve güven yönetimine devredilen nesneler için emlak vergisinin mükellefi, güven yönetiminin kurucusudur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378. Maddesi). Yani malını bir yöneticiye devreden kuruluş. Dolayısıyla emlak vergisine ilişkin vergi raporlarını hazırlayıp sunması gereken kişi odur. Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Eylül 2008 tarih ve 03-05-05-01/58 sayılı mektubunda, Maliye Bakanlığı mektubunun 3. paragrafının 3-4. paragraflarında da yansıtılmaktadır. Rusya, 2 Ağustos 2005 tarih ve 07-05-06/216 sayılı.

Durum: Sabit varlıkların kalıntı değerinin sıfır olması durumunda emlak vergisi avans ödemelerine ilişkin hesaplamaların sunulması gerekli midir? Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır..

Evet lazım.

Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamaları, bu verginin tüm mükellefleri tarafından sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesi). Ve bunların hepsi vergilendirilen sabit kıymetleri olan kuruluşlardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 373. maddesinin 1. fıkrası, 374. maddesi). Mülkün kalıntı değerinin miktarı önemli değildir - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda böyle bir kısıtlama yoktur.

Vergi konusu olarak muhasebeleştirilen sabit varlıkların kalıntı değeri sıfır ise, vergi matrahı ve hesaplamalarda belirtilmesi gereken vergi tutarı sıfıra eşit olacaktır. Ancak kuruluşun peşin emlak vergisi ödemelerine ilişkin tahminleri sunması gerekmektedir. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 8 Şubat 2010 tarih ve 3-3-05/128 sayılı mektubuyla onaylanmıştır.

Bir kuruluşun ayrıca vergi matrahı kadastro değeri olan gayrimenkul nesneleri de olabilir. Bu tür nesnelere ilişkin emlak vergisi avans ödemesinin tutarı, bunların kalıntı değerlerine bağlı değildir. Bu, bu durumda kuruluşun emlak vergisi için avans ödemelerine ilişkin hesaplamaları da sunması gerektiği anlamına gelir.

Hesaplama formu

Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplama şekli değişti. 2017 yılının ilk yarısına ilişkin raporlamadan başlayarak hesaplamalar, 31 Mart 2017 tarih ve ММВ-7-21/271@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan formda sağlanmaktadır.

Kuruluşlar için emlak vergisini hesaplarken nelere dikkat etmeniz gerektiğini bulalım.

Son tarihler: vergi ve raporlama dönemi

Vergi dönemi takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 379. Maddesi).

Takvim yılının raporlama dönemleri vergi matrahına bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379. Maddesinin 2. fıkrası):

Vergi tabanı	Raporlama dönemleri
Vergi, mülkün ortalama yıllık değerine göre hesaplanır.	Ben çeyrek, yarım yıl, 9 ay
Vergi mülkün kadastro değerine göre hesaplanır.	I çeyrek, II çeyrek, III çeyrek

İşte 2018'in tarihleri:

ilk çeyrek için – en geç 4 Mayıs 2018 tarihine kadar;
yarı yıl için (2. çeyrek) – en geç 1 Ağustos 2018 tarihine kadar;
dokuz ay boyunca (III. çeyrek) – en geç 31 Ekim 2018 tarihine kadar.

Dikkat: Bir kuruluş, emlak vergisi avans ödemelerini hesaplamada geç kaldığı için para cezasına çarptırılabilir.

Avans ödemelerinin hesaplamaları vergi kontrolü için gerekli belgeler olarak kabul edilir.

İlk olarak, vergi kontrolü için gerekli belgelerin geç teslimine ilişkin yaptırımlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126. maddesinin 1. paragrafında öngörülmüştür. Ceza miktarı 200 ruble. gönderilmeyen her belge için.

İkinci olarak, vergi müfettişliğinin talebi üzerine bu tür belgelerin zamanında teslim edilmesi nedeniyle mahkeme, kuruluşun yetkililerine (örneğin başkanına) idari sorumluluk yükleyebilir. Ceza miktarı 300 ila 500 ruble arasında olacaktır. (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6. Maddesinin 1. Bölümü).

Peşin ödeme hesaplamalarının vergi beyannamelerine eşdeğer olmadığını belirtmekte fayda var (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. Maddesi, Madde 1). Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Maddesi uyarınca hesaplamaların geç sunulması nedeniyle bir kuruluşa para cezası verilemez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 5 Mayıs 2009 tarih ve 03-02-07/1-228 tarihli mektubu, paragraf) Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 17 Mart 2003 tarih ve 71 sayılı bilgi mektubunun 15'i, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopol Hizmetinin 18 Ocak 2006 tarih ve A58-4095/2005- kararı F02-6999/05-S1, Volga-Vyatka Bölgesi, 27 Nisan 2006 tarihli, No. A82-2065/2005-27, Uzak Doğu Bölgesi, 31 Mayıs 2006 tarihli, No. F03-A51/06-2/1217, Moskova Bölgesi, tarihli 16 Eylül 2008 Sayı. KA-A40/8744-08).

Vergi matrahının belirlenmesi

Vergi matrahı belirlenirken mülklerin tamamı vergi matrahına dahil edilmez. Vergi matrahının belirlenmesinde yer almayan mülkleri iki gruba ayıracağız: muaf ve imtiyazlı.

Vergi muafiyeti

Vergilendirme nesnesi olarak tanınmayan mülklerin listesi Sanatın 4. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 374 Vergi Kanunu. Örneğin arazi parselleri ve diğer çevresel yönetim tesisleri (su kütleleri ve diğer doğal kaynaklar) ve diğerleri.

Aynı zamanda, amortisman grubu I veya II'ye ait sabit kıymetler vergi matrahının dışında tutulur, yani faydalı ömrü 1 yıldan 3 yıla kadar olan (madde 8, fıkra 4, Rusya Vergi Kanunu'nun 374. maddesi) Federasyonu).

Ayrıcalıklar

Avantajlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinde listelenen mülkleri içerir. 01/01/2013 tarihinden itibaren sabit kıymet olarak kayıtlı taşınır nesnelere uygulanan faydayı ayrıntılı olarak ele alalım (madde 25).

Bir kuruluş bu avantajı uyguluyorsa bölgesel mevzuata uymak gerekir. Rusya Federasyonu'nun konuları artık yalnızca kendi topraklarında fayda sağlama hakkına sahiptir. Bölge bu haktan yararlanmazsa, 1 Ocak 2018'den itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 381. Maddesinin 24. ve 25. paragraflarında sağlanan faydalar artık kendi topraklarında geçerli olmayacaktır.

Hesaplamalara hazırlanma

Hesap Planının 01 ve 03 numaralı hesaplarında muhasebeleştirilen her şeyi 5 gruba dağıtalım:

№	Gruplar	Bir yorum
	Kadastro değeri belirlenen gayrimenkuller	Nesnelerin kadastro değeri Rosreestr https://rosreestr.ru resmi web sitesinde yayınlanmaktadır.
	Kadastro değerlemesi yapılmayan gayrimenkuller	Bilançoda kayıtlı kadastro değeri bulunmayan gayrimenkuller
III	Vergiden muaf nesneler	Liste Sanatın 4. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu 374 Vergi Kanunu
	Tercihli nesneler	Liste Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu 381 Vergi Kanunu
	Diğer	Yukarıdaki grupların hiçbirine girmeyen mülk

Sabit kıymetlere karar verdikten sonra emlak vergisi hesaplamasına geçeceğiz.

Ödeme nereye gönderilecek

Emlak vergileri için avans ödemelerinin hesaplamasının nereye gönderileceğini doğru bir şekilde belirlemek için üç soruyu yanıtlayın:

Kuruluşunuz en büyük vergi mükellefi mi?

Hesaplamaları gönderdiğiniz mülkün vergi matrahı hangi değere göre hesaplandı: ortalamadan mı yoksa kadastrodan mı?

Kuruluşun bilançosunda mülkiyeti bulunan ayrı bölümler var mı? Eğer öyleyse, vergi yerel bütçeler arasında nasıl dağıtılıyor?

Kuruluşunuz en büyük vergi mükellefi ise, kadastro değeri üzerinden vergilendirilenler dahil tüm nesneler için kuruluşun en büyük vergi mükellefi olarak kayıtlı olduğu yere tek bir rapor gönderin. Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emrinin Ek 6'sının 1.5 paragrafında belirtilmiştir.

Ancak kuruluş en büyüklerden biri değilse, kadastro vergi matrahına sahip her mülk için bu nesnelerin bulunduğu yerde ayrı hesaplamalar yapın. Rusya Federal Vergi Servisi, bu tür açıklamaları 29 Nisan 2014 tarihli BS-4-11/8482 sayılı mektupla vergi müfettişlerine gönderdi.

Bir sonraki soruya geçelim. Organizasyonun ayrı bölümleri var mı? Değilse, ortalama maliyetten hesapladığınız vergi matrahı olan mülk hesaplamasını kuruluşun bulunduğu yerdeki müfettişliğe gönderin.

Ayrı bölümlerin mülkleri için (ortalama maliyetten hesaplanan vergi matrahı), belirli bir bölgenin bütçe yapısına bağlı olarak rapor verin. Emlak vergisi tutarları veya avans ödemeleri:

tamamen bölgesel bütçeye gitmek;

kısmen veya tamamen belediyelerin bütçelerine gidiyor;

belediyeye bağlı yerleşim birimleri arasında dağıtılmaktadır.

Bölgenizde emlak vergisinin belediye bütçeleri arasında dağılımı yoksa, avans ödemelerinin hesaplamaları merkezi olarak kuruluşun bulunduğu yere gönderilebilir. Ama bu gerekli . Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emrinin Ek 6'sının 1.6 paragrafında belirtilmiştir.

Bölgedeki emlak vergisi (tamamen veya kısmen) yerel bütçelere aktarılıyor mu? Birkaç seçenek var, hepsi aşağıdaki tabloda:

Kuruluş nerede, ayrı bir bilançoya sahip ayrı şubeleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri nerede bulunuyor?	Raporları hangi vergi dairesine sunmalıyım?	Kaç rapor gönderilecek?	Raporlara vergi nasıl yansıtılır?
Farklı vergi müfettişliklerinin yetki alanı altındaki çeşitli belediyelerde	Ayrı bir bilançoya sahip her ayrı bölümün konumuna veya coğrafi olarak uzak gayrimenkullere göre	Ayrı bir bilançoya sahip her bölüm ve coğrafi olarak uzak her mülk için ayrı hesaplamalar gönderin	Gönderilen formlara yalnızca ödemesi ilgili belediyenin vergi dairesi tarafından kontrol edilen vergiyi yansıtın
Bir vergi dairesinin yetki alanına giren birden fazla belediyede	Kuruluşun merkez ofisinin konumuna göre	Belediye sınırları içinde vergi ödediğiniz tüm mülkler için tek bir rapor gönderin	Raporlama vergisini her belediye için ayrı ayrı hesaplayın
Bir belediyede	Kuruluşun merkez ofisinin konumuna göre		Raporlarınıza tüm emlak vergilerini tek bir OKTMO kodu (kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yerdeki belediye) altında yansıtın

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Şubat 2009 tarih ve 03-05-04-01/08 sayılı yazısının 7. paragrafında da yer almaktadır.

Aynı zamanda ilçe gibi belediyeler için de aşağıdakiler sağlanmaktadır. Yerel yasa koyucuların kararıyla emlak vergisinin bir kısmının ilçe yerleşim bütçelerine aktarılması durumunda tek bir hesaplama yapmak mümkün olmayacaktır. O zaman ayrı hesaplamalar göndermeniz gerekecek.

Tüm bu kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. Maddesinin 1. ve 5. paragraflarında açıklanmış ve ayrıca Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Nisan 2014 tarihli BS-4-11 tarihli mektubunda da belirtilmiştir. /8482. Aşağıdaki şema, emlak vergilerini (avanslar dahil) nereye ödeyeceğiniz ve raporları nereye göndereceğiniz konusunda kafanızın karışmasını önlemenize yardımcı olacaktır.masa. .

Merkezi raporlamanın koordinasyonu

Ödemeler, kuruluşun tüm bölümleri için yalnızca vergi dairenizle mutabakata varılarak merkezi olarak gönderilebilir. Bunu yapmak için şu adresteki müfettişliğe bir bildirim gönderin: serbest çalışma . Belgede yapısal birimleri, konumlarını ve OKTMO kodlarını ve ayrıca raporların sunulacağı denetimi belirtin.

Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 20 Mart 2014 tarih ve BS-4-11/5132 ve 23 Aralık 2013 tarih ve BS-4-11/23185 sayılı mektuplarında belirtilmiştir.

Durum: Rusya Federasyonu'nun bir kuruluşunda ayrı bilançolara sahip birkaç ayrı bölüm varsa, emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını merkezi olarak - kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yere göndermek mümkün müdür?

Bu sorunun cevabı emlak vergisinin yerel bütçeler arasında dağıtılıp dağıtılmadığına bağlıdır (Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu Madde 5, Madde 56, Madde 58).

Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmüyorsa, o zaman Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun bütçesine ödenecek emlak vergisi tutarının tamamı rapora yansıtılır. Rusya Federasyonu'nun bu konusunun topraklarında bulunan ayrı bölümler ve gayrimenkul nesneleri dahil. Bu durumda kuruluş, vergi raporlarını merkezi olarak kuruluşun merkez ofisinin bulunduğu yere sunma hakkına sahiptir. Ama önce Denetiminizle birlikte raporların merkezi olarak gönderilmesi.

Örneğin, bu prosedür, Moskova'da ayrı bölümleri veya coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri olan kuruluşlar için oluşturulmuştur. Moskova'nın farklı bölgelerinde, mülk nesnelerinin listelendiği ayrı bilançolara sahip ayrı bölümleri olan bir kuruluş, emlak vergisi ödeyebilir ve bu tür nesneler hakkında merkez ofisin bulunduğu yerde (Moskova'da bulunuyorsa) veya bu tür ayrı bölümlerden raporlar sunabilir. . Bir kuruluşun Moskova'nın farklı bölgelerinde coğrafi olarak uzak gayrimenkulleri varsa, emlak vergisi ödeyebilir ve bu mülkler hakkında raporları Moskova'daki merkez ofisine sunabilir.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Şubat 2009 tarih ve 03-05-04-01/08 sayılı mektubunun 2-6 paragraflarında ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 30 Ekim tarihli mektubunda yer almaktadır. 2012 Sayı. BS-4-11/18282.

Vergi matrahı kadastro değeri olarak belirlenen gayrimenkuller için hesaplamaların yalnızca bulundukları yerde yapılması gerektiğine dikkat edilmelidir. Bölgede verginin nasıl dağıtıldığı ve kuruluşun merkezi olarak rapor sunma hakkına sahip olup olmadığı önemli değildir. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Haziran 2014 tarih ve BS-4-11/10451 ve 23 Aralık 2013 tarih ve BS-4-11/23185 sayılı mektuplarından çıkarılabilir.

Emlak vergisi tutarlarının (tamamen veya kısmen) yerel bütçelere aktarılması durumunda çeşitli seçenekler mümkündür. Hepsi içinde sunulmaktadır .

Aynı zamanda belediye ilçeleri gibi belediye birimleri için aşağıdakiler sağlanmaktadır. Bir kuruluş, belediye bölgesinin temsili organının kararı ile emlak vergisinin bir kısmının yerleşim yerlerinin bütçelerine yatırılması durumunda, belediye bölgesi topraklarında bulunan mülk için tek bir hesaplama sunamaz.

Bu prosedür, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Kasım 2011 tarih ve ММВ-7-11/895 sayılı emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin Prosedürün 1.6 maddesi ile oluşturulmuştur.

Emlak vergileri için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmüyor

Kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında, ancak farklı belediyelerde bulunmaktadır (her belediyenin bölgesi ayrı bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir). Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmemektedir. Kuruluşun vergi matrahının kadastro değeri olduğu gayrimenkul nesneleri bulunmamaktadır.

Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisi için avans ödemelerinin bir hesaplamasını hazırlar. İçinde, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında bulunan tüm mülkler için (yani kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri için) toplam peşin ödeme tutarını belirtir. . Muhasebeci bu hesaplamayı kuruluşun merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunar. Dolayısıyla kuruluş merkezinin bulunduğu belediyenin OKTMO kodunu belirtir.

Emlak vergisi için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir. Her belediyenin toprakları ayrı bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir.

Kuruluşun muhasebecisi her belediye için emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplamalarını hazırlar. Her hesaplama, ilgili belediyenin topraklarında bulunan mülk için avans ödemesinin tutarını yansıtır. Muhasebeci, hesaplamaları kuruluşun merkez ofisinin, ayrı bölümlerinin ve coğrafi olarak uzak gayrimenkullerin bulunduğu yerdeki vergi makamlarına sunar. Hesaplamaların her birinde ilgili belediyenin OKTMO kodu belirtilmektedir.

Emlak vergisi için avans ödeme hesaplamalarının sunulmasına bir örnek. Bölgesel mevzuat, verginin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir. Tüm belediyelerin bölgeleri tek bir vergi dairesi tarafından denetlenmektedir

Kuruluşun merkez ofisi, ayrı bölümleri ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesneleri, Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında, ancak farklı belediyelerde bulunmaktadır (tüm belediyelerin bölgeleri bir vergi müfettişliği tarafından denetlenmektedir). Bölgesel mevzuat, emlak vergisinin bir kısmının yerel bütçelere aktarılmasını öngörmektedir.

Kuruluşun muhasebecisi emlak vergisi için avans ödemelerinin bir hesaplamasını hazırlar. İçinde, topraklarında ayrı bölümlerin ve coğrafi olarak uzak gayrimenkul nesnelerinin bulunduğu her belediye birimi için avans ödemesi tutarını ayrı ayrı belirtir. Her tutar için ilgili belediyenin OKTMO kodu belirtilir. Muhasebeci bu hesaplamayı kuruluşun merkezinin bulunduğu yerdeki vergi dairesine sunar. en büyük vergi mükellefleri . Vergi raporlarını telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik olarak en büyük vergi mükelleflerine yönelik bölgelerarası müfettişliklere sunmak zorundadırlar.

Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir.

Dikkat: Bir kuruluşun raporları elektronik olarak göndermesi gerekiyorsa ancak bunları kağıt üzerinde sunması durumunda, 200 ruble para cezasına çarptırılacaktır. her hesaplama için. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119.1. Maddesinde belirtilmiştir.

Tüzel kişiler için emlak vergisinin hesaplanması

Genel doldurma gereksinimleri

Ön hesaplamaları doldurmanın bazı özellikleri şunlardır:

Gösterge yoksa alanlara tire girilir. Çizgi, alanın tüm uzunluğu boyunca çizilir.
Maliyet göstergeleri tam ruble olarak belirtilir.
Tüm sayfalarda kuruluşun kontrol noktası ve vergi kimlik numarası belirtilmektedir.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Nisan 2017 tarihli BS-4-21/7139@ sayılı mektubunda ek açıklamalar yer almaktadır:

beyanı bir tüzel kişiliğin mührü ile tasdik etme yükümlülüğü hariçtir;
OKVED sınıflandırıcısına göre ekonomik faaliyet türüne ilişkin kod hariç tutulmuştur.

Hesaplama bölümlerini doldurma prosedürünü ele alalım (KND 1152028).

Bölüm 1'i doldurma prosedürü

Bölüm 1 doldurulacak son sayfadır - son sayfa. Provizyon yerinde bütçeye ödenecek peşin vergi ödemesinin tutarını yansıtır. OKTMO ve KBK'ya göre ilgili kodlar kapsamında doldurulmuştur. Kodlar aşağıdaki referanslara uygun olmalıdır:

OKTMO kodu - OK 033-2013 rehberi (Federal Teknik Düzenleme ve Metroloji Ajansı'nın 14 Haziran 2013 N 159-st tarihli emriyle onaylanmıştır);
KBK - Rusya Federasyonu'nun bütçe sınıflandırmasını uygulama prosedürüne ilişkin talimatlar (1 Temmuz 2013 N 65n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır).

Avans ödemesinin tutarı hesaplamanın 030 satırında gösterilir ve tüm bölümler için aşağıdaki satırların toplanmasıyla belirlenir:

Satır 030 = (Bölüm 2: 180 – 200) + (Bölüm 3: 090 – 110)

Bölüm 2'yi doldurma prosedürü

Bu bölüm varlıkların kalıntı değerine dayalı vergi matrahını yansıtmaktadır.

Dönemin ortalama yıllık maliyetinin hesaplanmasında, 1 Ocak'tan başlayarak her ayın 1'inci günü ve raporlama dönemi sonunda bilançoya kaydedilen kalıntı değer dahil edilir.

Raporlama dönemindeki ay sayısını belirlemek için dönemdeki ay sayısı +1 dikkate alınır. Örneğin yılın ilk yarısı için hesaplama yapılırken ay sayısı 7 = (6 + 1) olacaktır. ).

Sabit kıymetlerin her ayın 1. günü itibarıyla kalıntı değeri hesaplama tablosuna yansıtılır (satır 020–110). Sütun 3, vergiye tabi olan sabit varlıkların kalıntı değerini yansıtmaktadır.

Doğru bir şekilde doldurmak için yukarıdaki tabloda listelenen 5 gruba dönmeniz gerekmektedir. Hesaplamanın tablo kısmı, atanan nesneleri gösterir.II, IV ve V gruplar.

Önemli! Bölüm 2 gayrimenkul ve mülkiyeti yansıtmamaktadır,vergiden muaftır.

Bölüm 2.1'i doldurma prosedürü

Kadastro değeri belirlenmemiş gayrimenkuller için Bölüm 2.1 tamamlanmıştır. Bizim gruplarımız dikkate alındığında bunlar grup II'de dikkate alınanlardır. Vergi matrahı ortalama yıllık maliyettir.

Bölüm 2.1 raporlama dönemi sonundan önce elden çıkarılan gayrimenkul varlıklarını göstermemektedir. Örneğin, yılın ilk yarısına ilişkin hesaplamayı doldururken, 1 Temmuz'dan önce elden çıkarılan gayrimenkullerle ilgili bölüm 2.1 tamamlanmamıştır.

050 satırındaki değer, önceki raporlama döneminin tamamlandığı ayı takip eden ayın 1. günü itibariyle mülkün kalıntı değerine karşılık gelir. Örneğin yarım yıllık bir hesaplamayı doldururken 1 Temmuz itibarıyla kalan değer belirtilir.

Bölüm 3'ü doldurma prosedürü

Kadastro değeri belirlenen her mülk için ayrı bir Bölüm 3 sayfası doldurulur, gruplarımız dikkate alınarak bunlar I. Grupta yer alan nesnelerdir.

020 kodlu satır, varlığın 1 Ocak itibarıyla kadastro değerini göstermektedir.

Bir emlak vergisi hesaplayıcısı hesaplamalarınızı basitleştirmenize yardımcı olacaktır.

Bilançolarında vergiye tabi nesneler bulunan vergi şirketlerine emlak vergisi ön hesaplamalarının sunulması gerekmektedir. Emlak vergisinin ön hesaplamasını nasıl ve hangi biçimde doldurmanız gerektiğini anlayalım.

Federal Vergi Servisi, emlak vergisinin peşin hesaplanmasına ilişkin mevcut formu 31 Mart 2017 tarihinde ММВ-7-21/271 numaralı siparişle onayladı.

Avans ödemesi nelerden oluşur?

Emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması bir başlık sayfası ve dört bölümden oluşur:

Tablo 1. Emlak vergisi için avans hesaplamanın bölümleri

Peşin emlak vergisi tahmininizin doğru bir şekilde tamamlandığından emin olmak için vergilerin raporlanacağı ve ödeneceği varlıkları belirleyin. Ayrıca şunu da öğrenin:

bölgenizde herhangi bir fayda var mı;

oranların değişip değişmediğini kontrol edin;

Raporlamanız gereken yerde bir denetim ayarlayın

Avans ödeme hesaplamalarını doldurma kuralları

Avans hesaplama sütunlarının herhangi bir satırında yalnızca bir gösterge verilebilir. Eğer yoksa, çizginin tüm uzunluğu boyunca bir çizgi koyun.

Parasal değerleri tam ruble cinsinden gösterin. Tam sayı olmayan tutarları yuvarlamak için aritmetik yuvarlama kurallarını kullanın. 50 kopeğin altındaki miktarlar atılmalıdır. 50 kopek'ten büyük değerler en yakın rubleye yuvarlanmalıdır.

Soldan sağa doğru hücrelere metin ve sayılar girin. Lütfen metin yazarken büyük harf kullanın. Boş bırakılan hücrelere kısa çizgi koyun.

Federal Vergi Servisi, avans ödemesindeki hataların düzeltici ve benzer yollarla düzeltilmesini yasaklar (ММВ-7-21/271 sayılı Federal Vergi Servisi emriyle onaylanan avans ödemelerinin hesaplanması prosedürünün 1.1, 2.3-2.8 maddeleri) 31 Mart 2017 tarihli).

Hesaplamanın kapak sayfasını doldurun

Ön emlak vergisi tahmininizi kapak sayfasında doldurmaya başlayın. Gerekli tüm ayrıntıları girin.

Daha sonra tamamlandığı tarihi girin. Ayrıca hesaplama verilerinin doğruluğunu ve eksiksizliğini belgeleyen kişinin de imza atması gerekmektedir.

Şirketin müdürü imzasını ve tam adını koyar. “Bu Hesaplamada belirtilen bilgilerin doğruluğunu ve eksiksizliğini onaylıyorum” bölümüne “1” yazın.

Temsilci için “2” rakamı verilmiştir. Bu bir çalışan veya üçüncü taraf bir kişi ise, tam adını ve yetkisini onaylayan belgenin türünü (örneğin vekaletname) de belirtin. Temsilci - tüzel kişilik kısmında, adını ve hesaplamayı onaylamaya yetkili çalışanının tam adını belirtin. Ayrıca tüzel kişiliğin - temsilcinin mührünü takmak ve yetkisini onaylayan belgeleri (örneğin bir anlaşma) sağlamak da gereklidir.

Coğrafi olarak uzak nesnelerin bulunduğu yerde sunulan hesaplamanın başlık sayfasında, şirkete tescil edildiği yerde atanan kontrol noktasını belirtin.

Başlık sayfasına damga vurmanıza gerek yok.

2. bölümün tamamlanması

Bölüm 2'de, ortalama maliyete dayalı vergi matrahı olan mülk için avans ödemesi tutarının hesaplanmasını belirtin.

Üstelik kategoriler farklılık gösterdiğinde her biri için bölümü ayrı ayrı doldurun. Kategorilerin ve kodlarının tam listesi, 31 Mart 2017 tarihli ММВ-7-21/271 sayılı Federal Vergi Hizmeti Kararının (bundan sonra Federal Vergi Hizmeti Kararı olarak anılacaktır) Ek 5 ve Ek 6'nın 5.2 numaralı maddesinde bulunabilir. ).

010 satırına, onaylanan Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodlarını girin. 14 Haziran 2013 tarih ve 159-st tarihli Rosstandart'ın emriyle (bundan sonra Rosstandart'ın emri olarak anılacaktır).

3-4. sütundaki 020-110. satırlara raporlama dönemi için vergiye tabi nesnelerin kalıntı değerini girin.

120. satıra mülkün ortalama değerini girin:

ilk çeyrek için (020-050 satırları, 3. sütunların toplamının 4'e bölünmesi sonucu);
yarı yıla göre (020-080 satırları, 3. sütunların toplamının 7'ye bölünmesi sonucu);
9 ay boyunca (020-110 satırlarının toplamı, 3. sütunun 10'a bölünmesi sonucu).

Avantajlardan yararlanırken 130. satırı doldurun. Vergi avantajı kodunu ve yasal gerekçesini belirtin (bölgesel yasanın ilgili hükmünün ayrıntıları).

190 ve 200 numaralı hatlar, vergi miktarında indirim şeklinde bölgesel faydalar sağlamayı amaçlamaktadır.

Yani 190. satırın ilk kısmında fayda kodu belirtilmiştir. İkincisi, bölge kanununun maddesinin numarasını, paragrafını ve alt paragrafını içerir.

200. satır avans tutarını azaltan fayda miktarını gösterir.

Örnek

Bölgesel otoriteler hesaplanan verginin %80'inin bütçeye ödenmesi şeklinde bir fayda tesis etti. Tutar aşağıdaki formülle belirlenir:

210. satırda nesnelerin artık değerini belirtin:

01.04 itibarıyla ilk çeyreğe ilişkin hesaplamalarda;
Altı aylık hesaplamalar için 01.07;
9 aylık hesaplamalar için 01.09.

Örnek

2018 yılının ilk yarısı için emlak vergisi avanslarının hesaplanmasında herhangi bir faydanın olmaması durumunda 2. bölümü dolduralım.

Şirket Tver'de bulunmaktadır. Temeli ortalama yıllık değeri olan vergiye tabi mülkü vardır. Aynı zamanda nesneler farklı oranlarda vergilendirilmektedir.

Hesaplama için veriler:

İlk sayfa:

İkinci sayfa:

Bölüm 1 şuna benzer:

Bölüm 2.1'in tamamlanması

010'dan 050'ye kadar satırlara bölünmüş nesneler hakkında bilgi sağlar. Her nesne için ayrı bir blok doldurulur:

3. bölümün tamamlanması

Bu bölüm her nesne için ayrı bir sayfanın doldurulmasını gerektirir. Şu satırları içerir:

001 - Prosedürün Ek 5'ine göre mülkiyet kodu onaylandı. Federal Vergi Servisi'nin emriyle;
010 - Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodu onaylandı. Rosstandart'ın emriyle;
014 – bina kadastro numarası;
015 – binanın kadastro numarası;
020 - raporlama döneminin 01.01 tarihi itibariyle nesnenin kadastro değeri.

Mülk ortak veya müşterek mülkiyette olduğunda 030 satırını doldurun.

Satır 035 - tesisin kadastro değeri olmadığı, ancak binanın olduğu durumda. Göstergenin 020 ve 025 numaralı satırları doldurması da gerekecektir.

Payı hesaplamak için özel bir formül var:

Mülkün kadastral değeri olan bir kısmı için fayda kullanırken 040 numaralı satırı doldurun. Onaylanan Prosedürün Ek 6'sına uygun olarak fayda kodunu belirtin. Federal Vergi Servisi'nin emriyle ve bölgesel yasanın ayrıntılarıyla.

050 - çeşitli bölgelerde bulunan bir nesnenin kadastro değerinin payı (normal basit bir kesir şeklinde);
060 - kod 2012400 ve bölgesel kanunun ayrıntıları;
070 - vergi oranı;
080 – Şirketin sahip olduğu nesnenin katsayısı.

Özel bir formül kullanarak hesaplayın:

090 – peşin ödeme tutarı;
100 - kod 2012500 ve bölgesel kanunun ayrıntıları;
110 - fayda tutarı.

1. bölümün tamamlanması

Avans ödemesinin toplam tutarını gösterir. Şirketin bulunduğu yerde, ayrı bölümünde veya mülkünde ödenecek vergiye ilişkin 1. bölümü ayrı ayrı doldurun.

010. satırda, onaylanan Tüm Rusya Sınıflandırıcısına göre OKTMO kodunu belirtin. Rosstandart'ın emriyle.

020 satırına emlak vergisi için BCC'yi girin.

030 satırında peşin vergi tutarını belirtin.

Aşağıdaki formülü kullanarak hesaplayın:

Bölüm 1'i tamamladıktan sonra, tamamlandığı tarihi işaretleyin. Şirket yöneticisinin veya yetkili bir kişinin imzası da gerekli olacaktır.

Ekli dosyalar

Emlak vergisi.xls için ön hesaplama formu
Emlak vergisi.xls için avans hesaplama örneği

Makalede bunun hakkında konuşacağız kurumsal emlak vergisi. Şimdi şu sorulara bakalım: Bu vergi nasıl hesaplanıyor; vergi matrahı nedir; hangi emlak vergisi oranlarının kullanıldığı; Üç aylık peşin vergi ödemeleri nasıl hesaplanır? hangi işlemlerin kurumsal emlak vergisi muhasebesini yansıttığı.

Kurumsal emlak vergisi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü emlak vergisine ayrılmıştır, bunu web sitemizden öğrenebilirsiniz.

Bu vergi bölgeseldir. Nakliye vergileri de bu vergi türüne aittir, hesaplamasının ayrıntılarını okuyabilirsiniz. Vergi mükellefleri kuruluşlardır. Vergiye tabi varlıklar işletmenin bilançosunda yer alan varlıklardır. (Burada belirtmek isterim ki arsalar farklı bir vergiye tabi olduğundan bu mülkün kapsamına girmemelidir -)

Vergiye tabi dönem- Takvim yılı.

Kurumsal emlak vergisi hesaplama formülü

Vergi = vergi matrahı * vergi oranı / %100.

2014 yılından itibaren emlak vergilerinin hesaplanmasında bazı değişiklikler yapıldığına dikkat edilmelidir: bir dizi gayrimenkul nesnesi için vergi matrahı ortalama yıllık değerden değil kadastro değerinden alınacaktır. Bu konuda daha fazlasını okuyun.

Artık değer nedir? Bu, nesnenin orijinal maliyeti ile arasındaki farktır.

Bunun için muhasebeci her ayın ilk günü ve Aralık ayının son günü mevcut sabit kıymetlerin kalıntı değerine ilişkin verileri alır ve ortalama değeri belirler.
Bir örnek kullanarak bu konuya bakalım:

Kuruluşun bilançosunda iki sabit varlık var: bir araba ve bir bilgisayar. Üstelik bilgisayar yaz aylarında satın alındı. Bir bilgisayar için aylık amortisman 1.000 ruble, bir araba için - 10.000 ruble.

Bu duran varlıkların kalıntı değerini yılın her ayında belirliyoruz, sonuçlar aşağıdaki tabloda özetleniyor:

İşletim sistemi adı	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	31.12
Bilgisayar							50000	49000	48000	47000	46000	45000	44000
Otomobil	300000	290000	280000	270000	260000	250000	240000	230000	220000	210000	200000	190000	180000
Toplam kalıntı değer	300000	290000	280000	270000	260000	250000	290000	279000	268000	257000	246000	235000	224000

Ortalama yıllık kalıntı değer = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 Rub.

Emlak vergisini bu rakamdan hesaplayacağız.

Video dersi “Kuruluşlar için emlak vergisi hesaplama örneği”

Eğitici video dersi, pratik örnekler kullanarak bir kuruluşun emlak vergisini hesaplamanın özelliklerini ortaya koymaktadır. Ders, "Aptallar için Muhasebe" web sitesinden bir uzman, baş muhasebeci N.V. Gandeva tarafından verilmektedir. ⇓

Video dersin sunumunu aşağıdaki bağlantıdan indirebilirsiniz.

Emlak vergisi için vergi oranı

Vergi oranına gelince, bu verginin özelliği bölgesel bir vergi olması ve buna göre oranların vergi kanunu tarafından değil, doğrudan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından belirlenmesidir. Ancak aynı zamanda Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bu oranın% 2,2'yi geçemeyeceğini öngörüyor. Kural olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları bu maksimum %2,2 oranını kullanmaktadır.

Ancak yine de daha düşük oranları kullanan bazı bölgeler var.

Kurumsal emlak vergisi için üç aylık ödemeler

Ayrıca bazı bölgeler, vergi dönemine ek olarak kendi bölgelerinde raporlama dönemleri de uygulamaktadır (ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay). Bu durumda bu bölgede yer alan işletmelerin her üç aylık dönem sonuçlarını da vergi dairesine bildirmeleri ve avans ödemeleri gerekmektedir.

Üç aylık avans ödemeleri = ortalama mülk değeri * vergi oranı / 4.

Yukarıdaki örneği kullanarak emlak vergisi için üç aylık avans ödemelerini hesaplayalım.

İlk çeyrek:

Ortalama mülk değeri = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000) / 4 = 285.000 ruble.

Peşin ödeme = (285000/4) * %2,2 / %100 = 1568 ruble.

Yarım yıl:

Ortalama mülk değeri = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000 + 260.000 + 250.000 + 290.000) / 7 = 277.000 ruble.

Peşin ödeme = (277000/4) * %2,2 / %100 = 1523 ruble.

Dokuz ay:

Ortalama mülk değeri = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000 + 260.000 + 250.000 + 290.000 + 279.000 + 268.000 + 257.000) / 10 = 274.400 ruble.

Peşin ödeme = (274400/4) * %2,2 / %100 = 1509 ruble.

Vergi tutarı yukarıda gösterildiği gibi hesaplanır.

Dördüncü çeyrek için ödeme = yılın vergisi - (İlk çeyrek için avans + İkinci çeyrek için avans + Üçüncü çeyrek için avans) = 5837 - (1568 + 1523 + 1509) = 1237 ruble.

Kurumlar vergisinin ödenmesi için son tarihler

Ödemelerin ödenmesi için son tarihler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmemiştir; bunlar, Rusya Federasyonu'nun her bir konusu tarafından kendi topraklarında belirlenir.

Üç aylık ödemeler varsa, kayıtlar her çeyreğin sonunda yapılır:

D91 K68.Emlak - emlak vergisi tahakkuk ettirilir (üç ayda bir vergi ödemesi).

D68. Mülkiyet K51 - emlak vergisi ödenmiştir (üç aylık vergi ödemesi).

Ayrıca emlak vergisini hesaplarken, kuruluşun bulunduğu Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun topraklarındaki mevcut yasalara aşina olmanız ve bu bölgede belirlenen kurallara göre yönlendirilmeniz gerekir.

Yeni form "Kurumsal emlak vergisi peşin ödemesinde vergi hesaplaması" Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 5 Kasım 2013 tarih ve ММВ-7-11/478@ tarihli emrinin Ek No. 4 belgesi ile resmi olarak onaylanmıştır.

KND formunun 1152028 kullanımı hakkında daha fazla bilgi:

2016 yılının 9 ayına ait emlak vergisi avans ödemesine ilişkin hesaplamaların doldurulması ve sunulması prosedürü
Emlak vergisinin peşin ödenmesi için müfettişlik vergisi hesaplaması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 386. maddesinin 2. fıkrası). Emlak vergisi avans ödemesi hesaplamalarının son teslim tarihi... . Vergiye tabi mülkün yokluğunda emlak vergisi peşin ödemesi için sıfır hesaplama Kuruluşun vergiye tabi mülkü yoksa, o zaman... ana kuruluş ve ayrı bölümler. Emlak vergisi avans ödemesi hesaplamasını hangi formda sunmalıyım Emlak vergisi şirketi avans ödemesi hesaplaması...
2017 yılında gelir vergisi. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar
(... mülk) ile bağlantılı kuruluşların emlak vergisine ilişkin güncellenmiş hesaplamaların (vergi beyannamelerinin) müteakip vergi (raporlama) dönemlerinde yapılan gönderimler, kiraya veren ve kiracı için avans ödemeleri (... mülk) olarak vergi muhasebesi amacıyla dikkate alınmalıdır. avans ödemeleri olarak kiraya veren ve kiracı açısından vergi açısından dikkate alınacaktır...
Kurumsal emlak vergisi avans ödemelerinin hesaplanması
8” uyarınca düzenlenen “Emlak Vergisi Avansları” vergi raporu, bir kurumun emlak vergisi avansı ödemesine ilişkin vergi hesaplamalarının hazırlanmasına yöneliktir. Bunu yapabilmek için... kurum aşağıdakilere sahiptir: verginin kuruluşun bulunduğu yerde ödendiği mülk; organizasyondan her ayrı bölümün mülkiyeti (ayrı bir bilanço ile ayrı bir bölüm); vergilendirilmesi farklı vergiye tabi olan mülk...
Vergi yükümlülüklerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri
291 5) kuruluşların emlak vergisi hesaplamaları: İşlemin içeriği Borç Kredi Tahakkuk eden emlak vergisi 1 401 20 ... vergi için avans ödemesi, ilgili vergi matrahı ve vergi oranının çarpımının 1/4'ü tutarında belirlenir. .. vergi dönemi sonuçlarına göre, hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi boyunca ödenen peşin vergi ödemeleri tutarları arasındaki fark olarak belirlenir (p...
Kuruluşla Rusya Federasyonu'nun aynı konusu içinde, ancak farklı bir belediye biriminde bulunan ayrı bir bölümde oluşturma ve muhasebe
Ayrı bir bilançoya sahip ayrı bölümler içeren bir kuruluş, emlak vergisi öder (peşin vergi ödemeleri... vergi ödemesi (peşin ödemeler) ve ayrıca vergi beyannamesinin verilmesi (avans ödemeleri için vergi hesaplaması) şu adreste yapılmalıdır: merkez teşkilatlarının yeri...; - Ayrı bölümler varlığında kuruluşların emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesi ansiklopedisi;
2018'de gelir vergisi: Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar
Bir kuruluştan diğerine, bağlı kuruluşta mülkiyet hakkının bağlı kuruluşta doğduğu tarihte... gelir vergisi için, verginin matrahı hesaplanırken dikkate alınan giderlerin hariç tutulması gerekir. .. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine, yatırım vergisine tabi olan kurumlar vergisi tutarı (peşin ödeme)...
Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin Temmuz 2018 vergi uyuşmazlıklarına ilişkin uygulaması
Daha istikrarlı bir finansal organizasyon için uzlaşmaların yapılması ve vergi, sigorta gibi borçların uygun şekilde ödenmesinin sağlanması... avans ödemelerinin iadesi (mahsup edilmesi) ile ilgili olarak taraflarca Tahkim Mahkemesinin kabulü ile... girişimci tarafından bütçeye denetim hesaplamasına göre eklenir. Girişimcinin söz konusu konuya ilişkin atıfları... kurumlar vergisi avantajının geçerli olmasıdır. Yukarıdakileri dikkate alarak mahkemeler vergi dairesinin vardığı sonuçların doğru olduğunu kabul etti...
2017'de KDV. Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar
Satıcının vergi matrahı olan mülkün alıcısı tarafından mahsup edilmek üzere kabul edilen katma değer vergisi miktarı... vergi mükellefi tarafından alınan banka mevduatları üzerinden faiz şeklinde, oran hesaplanırken... yükümlülük değildir. bağlı kuruluş tarafından alınan avans veya diğer ödemeler tutarında katma değer vergisinin matrahını artırmak... kararla onaylanmış katma değer vergisi hesaplamalarında kullanılan satış defterini tutmak...
Araba römorku için nakliye vergisi ve emlak vergisi ödemem gerekiyor mu?
Vergi makamları (özellikle bulundukları yerde), kurumsal emlak vergisinin peşin ödemeleri (bundan sonra - hesaplama olarak anılacaktır) ve vergi beyanı (bundan sonra - Beyan olarak anılacaktır) için vergi hesaplamaları. Organizasyon... kuruluşların emlak vergisi için vergi beyannamesi göndermeye yönelik formlar ve formatlar ve kuruluşların emlak vergisi için avans ödemesine yönelik vergi hesaplamalarının elektronik ortamda ve...
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Aralık 2017 tarihli mektuplarının incelenmesi
2016 yılının 9 ayına ait gelir vergisi beyannamesi doldurma prosedürü
... /1696@). Rus kuruluşları için her raporlama (vergi) dönemi için gelir vergisi beyannamesi formu, başlayan... talepler, hisseler, birimler - çevrimiçi 013; - diğer mülk - 014 numaralı satırda. Satır 020 ... gelir vergisi beyanı Gelir vergisi beyannamesinin 02 numaralı sayfası, vergi ve avans ödemelerinin hesaplanmasını sağlar. Onun... sayfa 02'nin 200. satırında; Kuruluş üç ayda bir gelir vergisi için avans ödemesi yapmaktadır. Daha önce tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarı...
Bir eczane emlak vergisinden nasıl tasarruf edebilir?
Bir eczane kuruluşu, bu makalede ele alınacak olan emlak vergilerinden tasarruf edebilir. Emlak vergisinin hesaplanmasında. Öncelikle eczane kuruluşlarının emlak vergilerini nasıl hesapladığına bakalım. Bilançoda kayıtlı olanlardan emlak vergisi alınıyor... = NTahakkuk - AP. Peşin vergi ödemesinin tutarı, her raporlama döneminin sonuçlarına göre hesaplanır... vergi varlıkları (TA) (madde 11, 14 PBU 18/02 “Kuruluşların gelir vergisi hesaplamalarının muhasebeleştirilmesi...
“Basitleştirilmiş” – 2017'de emlak vergisi mükellefleri
Mülkiyet, daha sonra bu mülklerle ilgili olarak kuruluşların emlak vergisi hesaplanmaz ve vergi... mülküne vergi beyannamesi (hesaplama), kuruluşların emlak vergisi mülk üzerindeki beyanda belirtilen kadastro değeri esas alınarak hesaplanır. kuruluşların vergisi... Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kadastro değeri üzerinden kurumsal emlak vergisine tabi olan gayrimenkullere tabidir... listede yer alan gayrimenkuller, kurumlar vergisi ve peşin ödeme tutarı.. .
Güncellenmiş bir gelir vergisi beyannamesi gönderildiğinde
Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun bütçesine gelir vergisi için avans ödemelerinin ek ödenmesine (azaltılmasına) ilişkin beyanlar... gelir vergisinin vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınan diğer vergilerle ilgili olarak... Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (nakliye vergisi, emlak vergisi, arazi vergisi, sigorta primleri). Örneğin, 2018'de bir kuruluş... süresi dolmuş vergi dönemi için (madde 4). Vergi dönemi sonunda ödenecek gelir vergisi...
Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 2018 yılı vergi konularındaki uygulaması
... (yanlış bilgi) vergi beyannamelerinde veya hesaplamalarda, amaçta dikkate alındığı gibi... katma değer vergisi tutarları, bu verginin avans ödemelerinden hesaplanan tutarları geri yüklenirken, ... anayasal ve hukuki anlamıyla taşınır mülk nesnelerinin kuruluşlarının mülkiyeti üzerinde vergilendirme anlamına gelmez... hesaplanmasındaki hataların tespiti (17 ... 579 tarihli Federal Vergi Servisi mektubu @ “Bireylerin emlak vergisi için vergi matrahını belirleme prosedürü hakkında) dayalı ...