V súčasnosti platia nasledujúce sadzby DPH. Kto je povinný platiť DPH? Zdaňovacie obdobie pre DPH

Rozprávať o tom, čo je to daň z pridanej hodnoty (DPH), nie je tá najťažšia úloha, pokiaľ nejdete do detailov. Základné znalosti o tejto problematike nebudú zbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí ďaleko od takýchto špecifických oblastí činnosti.

Ekonomický obsah DPH

DPH je v Rusku jednou z daní, ktorá má výrazný vplyv na tvorbu štátneho rozpočtu. Podstatu dane plne vystihuje jej názov. Čiže práve z pridanej hodnoty, o ktorú výrobca zvýšil hodnotu pôvodného výrobku (suroviny alebo polotovaru), sa časovo rozlišuje.

Pre „figuríny“: DPH je daň, ktorú vymeriavajú a platia výrobné podniky, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj jednotliví podnikatelia. V praxi sa jeho veľkosť určuje ako súčin sadzby rozdielom medzi tržbami získanými z predaja vlastných výrobkov (tovarov, služieb) a výškou nákladov, ktoré boli použité na jeho výrobu. Zjednodušene povedané, tá časť výrobku, ktorú výrobca alebo predajca „navýšil“ na pôvodný výrobok (v skutočnosti ide o novovytvorenú hodnotu), je základom dane. Tento typ dane je nepriamy, keďže je zahrnutý v cene produktu. V konečnom dôsledku ju platí kupujúci a formálne (a prakticky) jej úhradu vykonávajú vlastníci a výrobcovia tovaru.

Predmety zdanenia

Predmetom výpočtu DPH sú príjmy z predaja vytvorených výrobkov, vykonaných prác a služieb, ako aj:

Náklady na vlastníctvo tovaru (práca, služby) pri ich bezodplatnom prevode;

Náklady na stavebné a inštalačné práce vykonané pre vlastné potreby;

Náklady na dovezený tovar, ako aj tovar (práca, služby), ktorého premiestnenie sa uskutočnilo na území Ruskej federácie (nie je zahrnuté do základu dane z príjmov).

platcom DPH

V článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že platiteľmi DPH sú právnické osoby (ruské a zahraničné), ako aj jednotliví podnikatelia registrovaní na daňových úradoch. Okrem toho medzi platiteľov tejto dane patria aj osoby prepravujúce tovar a služby cez hranice colnej únie, avšak len v prípade, ak colná legislatíva ukladá povinnosť túto daň zaplatiť.

V Rusku sa DPH poskytuje v 3 možnostiach:

1. 10 %.
2. 18 %.

Výška časovo rozlíšenej dane sa určí ako súčin úrokovej sadzby vydelený 100 základom dane.

Neprevádzkové obraty (vkladové transakcie na vytvorenie základného imania, prevod dlhodobého majetku a majetku podniku na právneho nástupcu a iné), transakcie s predajom pozemkov a mnohé iné v zákone sa neuznávajú. objekty pre výpočet tejto dane.

18% sadzba DPH

Do roku 2009 sa na najväčší počet transakcií uplatňovala sadzba DPH 20 %. Aktuálna sadzba je 18 %. Pre výpočet DPH je potrebné vypočítať súčin základu dane a úrokovej sadzby vydelený 100. Ešte jednoduchšie: pri stanovení (pre maškrtníkov) DPH sa základ dane vynásobí koeficientom sadzby dane - 0,18 (18 % / 100 = 0,18). Suma DPH je teda zahrnutá v cene tovarov, prác a služieb a padá na plecia spotrebiteľov.

Napríklad, ak je cena produktu bez DPH 1 000 rubľov, sadzba zodpovedajúca tomuto typu produktu je 18%, potom je výpočet jednoduchý:

DPH = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.

To znamená, že DPH = 1 000 X 0,18 = 180 (rubľov).

Výsledkom je, že predajná cena tovaru je vypočítaná cena produktu vrátane DPH.

Znížená sadzba DPH

Na určitú skupinu potravinárskych výrobkov považovaných za spoločensky významné pre obyvateľstvo štátu sa vzťahuje 10 % sadzba DPH. Medzi takéto produkty patrí mlieko a jeho deriváty, mnohé obilniny, cukor, soľ, morské plody, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.

Nulová sadzba DPH, vlastnosti jej aplikácie

Sadzba 0 % sa vzťahuje na tovary (práce a služby) súvisiace s vesmírnymi aktivitami, predajom, ťažbou a výrobou drahých kovov. Okrem toho značný objem transakcií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranice, ktorých registrácia musí byť v súlade s nulovou sadzbou DPH vyžaduje listinné dôkazy o vývoze, ktoré sa poskytujú daňovému úradu. Balík dokumentov obsahuje:

1. Dohoda (alebo zmluva) platiteľa dane o predaji tovaru zahraničnej osobe mimo Ruskej federácie alebo colnej únie.
2. na vývoz výrobkov s povinnou značkou z ruských colníkov o mieste a dátume odoslania tovaru. Môžete predložiť doklady o preprave a podpore, ako aj iné potvrdenie o vývoze akýchkoľvek produktov mimo hraníc Ruskej federácie.

Ak do 180 dní od momentu pohybu tovaru cez hranice nebude kompletný balík potrebných dokladov vyplnený a odovzdaný daňovému úradu, potom je platiteľ povinný pripočítať a zaplatiť DPH vo výške 18 % (alebo 10 %). ) sadzba. Po konečnom prevzatí colného potvrdenia bude možné zaplatenú daň vrátiť alebo započítať.

Použitie odhadovanej sadzby

Odhadovaná sadzba sa používa pri platbe vopred av niektorých ďalších prípadoch. Pre „figuríny“ sa DPH v tejto sadzbe vypočíta, keď je potrebné oddeliť daň „sediacu“ v nej od celkových nákladov na tovar. Táto akcia sa vykonáva podľa najjednoduchších vzorcov v závislosti od typu uplatňovanej sadzby DPH.

Pri 10 % sadzbe je vypočítaná DPH 10 % / 110 %.

Pri sadzbe 18 % - 18 % / 118 %.

Vyplnenie daňového priznania k DPH a lehoty na jeho podanie

V počiatočnej fáze prípravy na podanie daňových priznaní je práca účtovníka zameraná na určenie základu, z ktorého sa následne vypočíta výška dane. Vyplnenie daňového priznania k DPH začína návrhom titulnej strany. V tomto prípade je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo zadať všetky požadované údaje (mená, kódy, typy atď.). Všetky strany obsahujú dátum a podpis konateľa (alebo fyzického podnikateľa), ktorý musí byť opečiatkovaný na titulnej strane. Priznanie je potrebné podať daňovému úradu v mieste registrácie, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, na ktorý sa vzťahuje vykazovanie. V rovnakých lehotách (ak je lehota štvrťročná) sa stanovuje aj jej úhrada. Zaplatenie a časové rozlíšenie dane za 1. štvrťrok 2014 bolo teda potrebné vykonať do 20. apríla bežného roka.

Výpočet dane

Pre figuríny: Splatná DPH sa vypočítava v niekoľkých etapách.

1. Stanovenie základu dane.
2. Časové rozlíšenie DPH.
3. Stanovenie výšky daňových odpočtov.
4. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou a zaplatenou daňou (odpočítaním) je suma splatnej DPH.

Ak odpočty presiahnu časovo rozlíšené sumy, daňovník má právo na náhradu tohto rozdielu na základe písomnej žiadosti a po rozhodnutí, o tom však neskôr.

Daňové odpočty

Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočítaniam, teda sume DPH, ktorú predkladajú dodávatelia a tiež platia na colnici pri vývoze tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisela s dosiahnutým obratom. Zjednodušene povedané, ak sa pri predaji produktu „A“ účtuje DPH z obratu, berú sa do úvahy všetky nákupy súvisiace s týmto produktom. Potvrdenie o práve na odpočítanie je potvrdené prijatými faktúrami od dodávateľov, ako aj dokladmi na zaplatenie súm dane pri prekročení hraníc. DPH je v nich zahrnutá ako samostatný riadok. Takéto faktúry sa evidujú v samostatnom priečinku a obrat za každý výrobok sa eviduje v nákupnej knihe podľa schváleného formulára.

Pri daňových kontrolách sa často vyskytujú otázky týkajúce sa nesprávneho vyplnenia povinných polí, uvedenia nesprávnych údajov a absencie podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii zamestnanci Federálnej daňovej služby spravidla zrušia zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k dodatočným poplatkom DPH a sankciám.

Elektronické podávanie priznaní

Od roku 2014 sa daňové priznania k DPH musia podávať len elektronicky. Existuje len niekoľko výnimiek súvisiacich s osobitnými daňovými režimami.

Podmienky pre vrátenie DPH

Uspokojovanie práv platiteľov dane na vrátenie sumy zaplatenej dane sa vykonáva na základe administratívnej kontroly, ktorú vykonávajú daňové úrady. K deklaračnému postupu vrátenia DPH dochádza vo vzťahu k niekoľkým platiteľom, ktorí spĺňajú tieto podmienky:

Celková suma zaplatených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmu a výrobné dane) musí byť aspoň 10 miliárd rubľov. za 3 kalendárne roky predchádzajúce roku, v ktorom bola podaná žiadosť o kompenzáciu;

Platiteľ prijal bankovú záruku.

Uplatnenie tohto postupu stanovuje ešte jednu podmienku: platiteľ musí byť registrovaný na daňovom úrade Ruskej federácie minimálne 3 roky pred podaním daňového priznania za r.

Postup vrátenia peňazí

Na vrátenie DPH musí daňovník podať daňovému úradu písomnú žiadosť o vrátenie sumy dane. Tieto sumy je možné vrátiť na bežný účet uvedený v žiadosti alebo započítať s inými daňovými platbami (ak sú na nich dlhy). Inšpektorát rozhodne do 5 pracovných dní. Vrátenie DPH sa vykonáva v rovnakej lehote vo výške uvedenej v rozhodnutí. Ak finančné prostriedky nie sú prijaté na bežný účet včas, daňovník má právo na úroky za použitie týchto peňazí od daňových úradov (z rozpočtu).

Kontrola stola

Na overenie oprávnenosti vrátených súm vykoná daňový inšpektorát do 3 mesiacov administratívnu kontrolu. Ak sa nezistia skutočnosti o priestupkoch, do 7 dní po ukončení kontroly je kontrolovaná osoba písomne ​​informovaná o zákonnosti zápočtu.

Ak sa zistia porušenia súčasnej ruskej legislatívy, inšpektorát vypracuje správu o kontrole, na základe ktorej sa rozhodne v neprospech daňovníka (buď odmietnuť prilákanie, alebo vyvodiť zodpovednosť). Okrem toho je porušovateľ povinný vrátiť nadmerné sumy DPH a úroky za použitie týchto prostriedkov. Ak nie je vrátená stanovená suma, povinnosť vrátiť ju do rozpočtu Ruskej federácie má banka, ktorá záruku vydala. V opačnom prípade daňové úrady potrebné prostriedky nesporným spôsobom odpíšu.

Niektoré ustanovenia týkajúce sa výpočtu a platenia DPH sú pomerne zložité na okamžité pochopenie, ale premyslené pochopenie prináša výsledky. Osobitné ťažkosti s pochopením tejto dane spôsobujú špecifické pojmy a pravidelné zmeny v legislatíve Ruskej federácie.

Tento článok je venovaný možno jednej z najviac mätúcich a najťažšie vypočítateľných daní - DPH. Pokúsime sa jednoducho a jasne vysvetliť, čo je DPH, kto ju platí, ako správne vypočítať DPH, v akých sadzbách a niektoré ďalšie nuansy, ktoré vám pomôžu lepšie pochopiť túto zložitú daň.
A teraz prvé veci.

Čo je DPH.

Samotný názov „daň z pridanej hodnoty“ teda znamená, že daň sa účtuje z nákladov na produkt (prácu, službu) pridanú výlučne vašou organizáciou pri predaji tohto produktu (práce, služby).

Napríklad:

Kupujeme.
Tovar nakupujeme od dodávateľa v cene 1 – 50 000 rubľov.
Navrch hodil DPH č. 1 (18%) - 50 000* 18 % = 9 000 rub.
Celkovo sme tovar nakúpili v nákladoch vrátane DPH č.1 – 50 000 + 9 000 = 59 000 rub.

Predávame.
Predávame tovarv náklade č.2 – 55 000 rubľov.
Pripočítavame DPH č.2 (18%) – 55 000 * 18 % = 9 900 rub.
Tovar predávame v cene vrátane DPH č. 2– 55 000+9 900=64 900

NÁKLADY #2 – NÁKLADY #1 = PRIDANÁ HODNOTA

To je v podstate rozdiel medzi nákladmi №2 a náklady №1 a tam je pridaná hodnota. A DPH sa vypočíta aritmeticky z tohto rozdielu.
DPH=(55 000 – 50 000)*18 %=900 rub.

kto platí?

Ako sa uvádza v článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie, spoločnosti a jednotliví podnikatelia používajúci všeobecný daňový systém musia platiť DPH.
Platitelia DPH sa tradične delia do 2 skupín:
- daňovníci „internej“ DPH, ktorá sa platí pri predaji tovaru, prác alebo služieb v našej krajine;
- daňovníci „dovoznej“ DPH zaplatenej na colnici pri dovoze tovaru do Ruska.

Moment, kedy vzniká povinnosť platiť DPH.

Povinnosť platiť DPH vzniká v 2 bodoch:
1. deň odoslania
2. deň platby za tovar (platba vopred)
podľa toho, ktorá z udalostí nastala skôr.

Príklad 1: Moment - zásielka.

15. marca

1. Dt 62,1 Kt 90,1– 236 000 rubľov.- tovar odoslaný
2. Dt 90,3 Kt 68,02 – 236 000 rubľov.

Práve v tento deň máme voči rozpočtu povinnosť platiť dane.

18. apríla

3. Dt 51 Kt 62,1 – 236 000 rubľov.- tovar bol zaplatený.

Príklad 2: Moment – ​​platba (záloha).

15. marca

Dt 51 Kt 62,2 – 236 000 rubľov.- záloha prijatá od kupujúceho

Po prijatí zálohovej platby od kupujúceho má predávajúci lehotu 5 dní na vystavenie zálohovej faktúry, DPH je účtovaná v deň vystavenia faktúry, t.j. vzniká náš dlh voči rozpočtu.

Dt 76.AV Kt 68,02– 36 000 rubľov.- k zálohovej platbe bola vystavená faktúra, účtovaná DPH



18. apríla

Dt 62,1 Kt 90,1 – 236 000 RUB. - tovar odoslaný

Dt 90,3 Kt 68,02 – 36 000 rubľov. - bola vystavená faktúra, účtovaná DPH

Dt 68,02 Kt 76.AV – 36 000 rubľov.- DPH sa odpočítava z prijatej zálohy.

Daňové sadzby.

Podľa článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie je možné určiť existujúce sadzby DPH.
18%. Základná sadzba je 18% - platí pre väčšinu daňových objektov.
10%. Niektoré skupiny potravinárskych výrobkov, výrobkov pre deti, liekov a kníh podliehajú sadzbe DPH vo výške 10 %.
0%. Vývozcovia uplatňujú sadzbu 0 % za predpokladu, že skutočnosť vývoznej transakcie zdokumentuje daňový úrad.

Daňový poriadok stanovuje ďalší pojem, akým je napríklad odhadovaná sadzba. Mal by sa použiť pri prijímaní záloh alebo preddavkov za tovar. Počíta sa nasledovne: 18 % : 118 % alebo 10 % : 110 % v závislosti od kategórie vyššie uvedeného tovaru.

Napríklad:

Od kupujúceho bola prijatá záloha na tovar zdanený sadzbou 18 % vo výške 118 000 RUB.
DPH vypočítame v odhadovanej sadzbe 18 % : 118 %.
118 000 * 18: 118 = 18 000 rub.

Ako správne vypočítať DPH.

Aby ste správne vypočítali splatnú DPH, musíte najskôr určiť základ dane. Základom dane je súčet všetkých príjmov prijatých organizáciou počas zúčtovacieho obdobia. Táto suma sa rovná:

Výpočet základu dane je definovaný v článku 153 daňového poriadku Ruskej federácie.
Ďalšou etapou bude priamy výpočet DPH. Vzorec na výpočet DPH zo sumy vyzerá takto:

DPH = základ dane x sadzba dane (%)

Malo by sa to pamätať že ak je súčasťou činnosti spoločnosti predaj tovaru podliehajúceho rôznym sadzbám DPH, tak sa základ dane vypočítava pre každú kategóriu tovaru samostatne.

Daňové odpočty.

Na začiatku článku sme sa zaoberali pojmom „pridaná hodnota“. Takže, aby daňovník správne vypočítal svoju „pridanú hodnotu“, a teda DPH splatnú do rozpočtu, platí koncept -
odpočet dane (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

Odpočítaním je DPH, ktorú ste zaplatili buď dodávateľovi tovaru, služby alebo práce v rámci svojej podnikateľskej činnosti, alebo na colnici pri dovoze tovaru, ako aj DPH zo súm za prijatý tovar alebo vykonanú prácu.

Akú daň by sme teda mali platiť do rozpočtu?

Vráťme sa k nášmu príkladu, diskutovanému na samom začiatku článku.

Splatná DPH = DPH č.2 – DPH č.1

Kde
DPH č.2- daň z nákladov na tovar pri predaji.
DPH č.1– DPH, ktorú sme zaplatili dodávateľovi pri kúpe tovaru, inými slovami daňový odpočet.

Ako potvrdiť účtovanie a odpočty DPH.

Faktúra

Podľa pravidiel článok 168 a čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie Hlavným dokladom pre účely správneho výpočtu a úhrady DPH je faktúra. Práve v tomto dokumente sa odráža výška dane.
Faktúra je vystavená v rámci päť dní od okamihu (dňa), kedy sme odoslali tovar alebo poskytli akúkoľvek prácu alebo službu, alebo počas päť dní od momentu, keď sme prijali platbu za tovar, ktorý ešte nebol odoslaný, to znamená, že sme dostali zálohovú platbu alebo zálohovú platbu. Pripomíname si časť tohto článku o momentoch, kedy vznikajú povinnosti DPH.

Predajná kniha

Predávajúci musí v denníku faktúr zohľadniť faktúry, ktoré sám vystavil kupujúcemu. Aj keď dnes je to právo, nie povinnosť. Napriek tomu však odporúčam dodržiavať staré pravidlá, aby bolo vhodné viesť záznamy, najmä preto, že táto forma sa zachovala v mnohých účtovných programoch. Ďalej ho treba zaevidovať v predajnej knihe. Teraz je to dôležitý daňový doklad! Na základe týchto dokladov vyplníte daňové priznanie k DPH. V prípade potreby ho môžu vyžadovať aj daňové úrady.
Kniha nákupov
Na to, aby ste mali nárok na odpočet DPH, potrebujete faktúru prijatú od dodávateľa. Platba DPH pri dovoze musí byť potvrdená dokladom, ktorý eviduje zaplatenie dane na colnici. „Došlé“ faktúry sa evidujú v denníku prijatých faktúr a v knihe nákupov.
Odpočítanie sumy „vstupnej“ dane z nákupov vyjadrenej v nákupnej knihe od sumy „výstupnej“ dane zaznamenanej v predajnej knihe je DPH, ktoré je potrebné včas odviesť do rozpočtu.

Jedinečná metodika použitá v tomto kurze umožňuje absolvovať školenie formou stáže v reálnej spoločnosti.
Program kurzu je schválený moskovským ministerstvom školstva a plne spĺňa štandardy v oblasti ďalšieho odborného vzdelávania.

Maťašová Tatyana Valerievna
odborník na daňovú a účtovnú problematiku

Dnes sa každý zákazník, ktorý si v obchode zakúpi akýkoľvek produkt, stretáva so skratkou DPH – tá je vždy uvedená na účtenke. Napriek veľkej obľube tejto dane však málokto chápe, čo je DPH a kto ju platí. Ak sa pozriete do referenčnej knihy, poskytne vám definíciu: „daň z pridanej hodnoty“, ale to neodhaľuje podstatu. Preto sa skúsme pozrieť na túto tému od A po Z.

Uviedli sme teda definíciu toho, čo je DPH. Kto to platí? Po prvé, podniky, ktoré predávajú tovar za vyššiu cenu, ako sú náklady na výrobok. V tomto prípade sa daň vypočíta z rozdielu medzi obstarávacou cenou predaného tovaru a jeho predajnou cenou. Inými slovami: predajcovia platia DPH zo svojich ziskov. Teoreticky to platí.

Trochu histórie

Skratka DPH sa objavila v 20. rokoch XX storočia. Vtedy sa namiesto dane z obratu objavila DPH. V súlade s novým zákonom boli predajcovia oslobodení od platenia viacnásobných a podobných daní, no v Rusku vstúpil do platnosti v roku 1992.

Dnes je sadzba 18 % pre väčšinu položiek vyrobeného tovaru, ale existujú kategórie produktov, kde je DPH na tovar len 10 %. Týka sa to zdravotníckych a detských výrobkov, ako aj niektorých potravinárskych výrobkov. Ak sa výrobky vyvážajú do zahraničia, nie sú predmetom dane.

Čo je to DPH a kto ju platí?

Vzhľadom na vyššie uvedené môžeme vyvodiť nasledujúci záver. DPH za služby a tovar platí výrobca alebo spoločnosť, ktorá služby poskytuje. V skutočnosti však daň padá na plecia bežných kupujúcich. DPH sa samozrejme účtuje predávajúcemu a kupujúci nepredkladá hlásenia daňovému úradu, ale v skutočnosti je to on, kto platí. Dá sa s tým polemizovať, pretože zákonne platí daň predajca, ale v skutočnosti to robíte vy pri nákupe produktov v obchodoch.

Postup výpočtu DPH

Keď si jedna spoločnosť objedná suroviny od druhej na výrobu produktu, prvá spoločnosť zaplatí určitú sumu peňazí. Z tejto sumy sa platí daň.

Neskôr sa rozhodne o tom, aké budú náklady na vyrobený výrobok. Tieto náklady sú určené mnohými faktormi. Jedným z nich sú výrobné náklady bez DPH. Výška dane v tejto fáze sa tiež vypočíta, ale ide ako daňový úver.

Potom sa vypočíta konečná cena produktu, za ktorú bude kupujúcemu k dispozícii v obchodoch. V tejto fáze sa vytvorí konečná cena produktu: náklady na materiál + prípadný zisk z predaja + spotrebné dane atď. Čo sa týka výpočtu DPH, aj táto daň ide do konečných nákladov. Výrobcovia a predajcovia to zohľadňujú v cene, ale platí to kupujúci.

Po predaji tovaru a prijatí peňazí spoločnosti začína výpočet zisku, z ktorého sa odpočítava 18% daň zaplatená kupujúcimi. Približne takto vyzerá podmienený vzorec DPH. Konečná suma všetkých daní z tovarov predávaných spoločnosťou sa nazýva daňová povinnosť.

Príklad výpočtu

Pre podrobnejšie pochopenie toho, čo je DPH a kto ju platí, sa pozrime na jednoduchý príklad.

Predstavme si, že sa rozhodnete začať predávať zimné topánky. Prvou fázou je hľadanie veľkoobchodného dodávateľa. Napríklad ste minuli 100 tisíc rubľov na nákup tovaru, nákup 10 jednotiek produktov. To znamená, že jeden pár topánok stojí 10 tisíc rubľov. V tomto prípade je v cene tovaru zakúpeného u dodávateľa už zahrnutá 18% daň. Túto daň zaplatil dodávateľ aj my pri kúpe. Túto sumu 18%, ktorú sme preplatili na dani, je potrebné následne vypočítať ako príspevok na vstupe. Pri nákupe tovaru na ďalší predaj potrebujeme preukázať, že sme už zaplatili DPH za veľkoobchodné nákupy. Ako dôkaz pre daňové úrady musíte predložiť faktúru, faktúru alebo šek, na ktorom bude uvedené, že DPH za tovar už bola zaplatená.

Pri určovaní konečnej ceny pri predaji v obchode potrebujeme z nakúpených produktov odpočítať daň. Z tejto ceny je potrebné v budúcnosti vypočítať daň. V konečnej fáze, keď sa tvorí konečná cena zohľadňujúca potenciálny zisk, je potrebné k prijatej sume pripočítať 18% daň, ktorá bude uvalená na kupujúceho.

Vzorec

Známu sumu označme písmenom K. Odtiaľ potrebujeme vypočítať DPH vo výške 18 %. To znamená, že náš vzorec DPH bude vyzerať takto:

DPH = 18 K*/100

Za predpokladu, že naše množstvo vynaložených peňazí je 100 000 rubľov, DPH sa bude rovnať 18 000 rubľov (to je 18%).

Ak chcete vypočítať sumu vrátane DPH, musíte k tomuto výsledku pridať sumu, ktorú poznáme - 100 000 rubľov. To znamená, že suma vrátane DPH sa bude rovnať 118 000 rubľov.

Výpočet sumy bez DPH

Teraz, keď poznáme sumu s daňou (Kn), môžeme vypočítať K bez nej. Najprv si pripomeňme vzorec na výpočet sumy s DPH – z neho môžete získať vzorec na výpočet sumy bez DPH.

Kn = K+M*K, kde M = 18/100

Je možná aj iná verzia vzorca: Kn = K*(1+M).

Z tohto vzorca je ľahké odčítať požadovanú hodnotu K. Vzorec bude vyzerať takto:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Teraz viete, čo je DPH a ako ju vypočítať.

Stojí za zmienku, že práca so vzorcami je veľmi problematická a na zjednodušenie výpočtu existujú špeciálne kalkulačky vrátane online. S ich pomocou môžete presne vypočítať daň jednoduchým zadaním pôvodne známych parametrov. Toto je približne postup výpočtu DPH.

Druhy daní

Existujú 3 kritériá, podľa ktorých sa postup výpočtu DPH vykonáva:

1. Nulová sadzba. Daň sa nevyberá pri predaji kozmického tovaru, ako aj pri vývoze akéhokoľvek tovaru pri preprave ropy a plynu a vývoze drahých kovov. Existuje úplný zoznam tovarov, ktoré spadajú pod nulovú sadzbu DPH - sú opísané v článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.
2. Sadzba 10 %. Platí pre predaj potravinárskych výrobkov (zelenina, mlieko, mäso a pod.). Týka sa to aj výrobkov pre deti, liekov a vedeckej literatúry.
3. DPH 18 %. Ide o najbežnejšiu daň, ktorá pokrýva úplne všetky tovary, ktoré nie sú zahrnuté v prvých dvoch kategóriách.

Upozorňujeme, že DPH sa neúčtuje len pri priamom predaji tovaru, ale aj pri dovoze akéhokoľvek produktu na územie Ruskej federácie. Predmetom tejto dane sú aj práce súvisiace s výstavbou stavieb, na ktoré nie je uzatvorená zmluva o výstavbe.

Procesy, ktoré nepodliehajú tejto dani

DPH na služby sa nemusí vždy uplatňovať. Napríklad pri poskytovaní práce štátnym podnikom, ktorá bude vykonaná v medziach im pridelených povinností, sa daň neúčtuje. Neúčtuje sa ani za investície, za poskytovanie finančných prostriedkov firmám na neziskovom princípe a za nákup a rozvoj štátnych podnikov.

Kalkulácia

Existujú dve možnosti, podľa ktorých je možné vypočítať DPH:

1. Odčítanie. Zdaneniu podlieha celá suma výťažku a z prijatej sumy sa odpočíta daň zaplatená pri nákupe surovín.
2. Doplnenie. Keď je výška dane súčtom pridaných hodnôt každého druhu predávaného produktu.

Prvý spôsob výpočtu DPH sa najčastejšie využíva pre jeho jednoduchosť. Faktom je, že viesť samostatnú evidenciu pre každý typ predávaného produktu je pomerne náročné, hoci niekedy je to pre niektoré spoločnosti jediná vhodná metóda vzhľadom na špecifickú povahu ich práce.

Nahlasovanie

Už sme teda prišli na to, čo je to DPH a kto ju platí. Teraz sa môžeme baviť o tom, aké hlásenie je potrebné podať daňovému úradu.

Hlásenie sa musí podávať každý štvrťrok a vypĺňa sa pomocou špeciálneho formulára. Termín nahlasovania je zároveň prísny – do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Ak dôjde k omeškaniu, spoločnosti môžu byť uložené pokuty.

Hlásenia môžete posielať aj poštou. Ale je potrebné počítať s tým, že v tomto prípade bude dátumom nahlásenia číslo, ktoré je uvedené na známke v doporučenom liste.

Ak ste napríklad poslali doporučený list 20. a daňový úrad ho dostal 28., tak v tomto prípade nebude pokuta, keďže na pečiatke bude uvedený 20. deň.

Daňové odpočty

Odpočítanie dane je suma platieb, ktoré boli dodávateľom predložené na zaplatenie a na ktoré už vznikla suma dane. Aj tu platia pravidlá, ktoré musia podniky dodržiavať. Výšku DPH je možné odpočítať len pri splnení troch podmienok:

1. Výrobky, ktoré boli zakúpené na predaj, už podliehali DPH.
2. Prijaté suroviny alebo výrobky prešli účtovaním.
3. Spoločnosť má všetku primárnu dokumentáciu a faktúra je vyhotovená v súlade so všetkými pravidlami.

Ak tieto podmienky firma splní, tak po zdaňovacom období si firma môže odpočítať sumu DPH, ale len v prípade, že výrobky už DPH podliehali.

Čo je faktúra?

Tento dokument obsahuje informácie o cene produktu bez DPH a celkovej cene vrátane DPH. Tento doklad je povinný poskytnúť dodávateľ a musí byť zaevidovaný v osobitnom účtovnom denníku a zaznamenaný v knihe tržieb.

Hlavným problémom pri vedení faktúry je, že zodpovednosť za jej vystavenie nesie vo veľkej miere protistrana, s ktorou platiteľ dane spolupracuje. A ak niečo vyplní nesprávne, pri kontrole môže kontrolór zrušiť odpočty a dodatočne vyúčtovať DPH. Chyba protistrany preto môže mať za následok dodatočné výdavky pre daňovníka. To znamená, že musíte od dodávateľa vyžadovať presné vyplnenie dokumentov.

Záver

Takže hlavné závery, ktoré treba vyvodiť z tohto článku:

1. V praxi platí DPH kupujúci, hoci teoreticky sa predpokladá, že pripadá na plecia predávajúceho.
2. Výpočet DPH je bez špecializovaných nástrojov pomerne zložitý. Na správny výpočet dane a udržiavanie databázy DPH by ste preto v ideálnom prípade mali používať kalkulačky. Treba však pochopiť princíp výpočtu.
3. Pri niektorých službách sa DPH neúčtuje. Taktiež sa pri vývoze tovaru nevyberá daň.
4. V závislosti od predávaných produktov sa výška dane môže líšiť. Napríklad pri predaji liekov a potravinárskych výrobkov je DPH len 10 %.
5. Podávanie hlásení je najdôležitejšou etapou spolupráce s daňovým úradom. Hlásenia je potrebné podať do 25. dňa v mesiaci. Inak sa pokutám vyhnúť nedá. Pri posielaní listu poštou sa nemusíte obávať, že list príde na daňový úrad po 25., keďže v tomto prípade sa berie do úvahy čas odoslania na pečiatke doporučeného listu.
6. Pri spolupráci s protistranou, ktorá vám bude dodávať produkty, požadujte od nej včasné a správne vyplnenie faktúry. Ak sa vyskytnú chyby, daňový kontrolór má právo účtovať dodatočnú DPH.
7. Všetky nakúpené suroviny na následný predaj musia byť „prebehnuté“ účtovne a správne vystavená faktúra. Týmto spôsobom môžete získať daňový odpočet.

Teraz už viac-menej chápeme, odkiaľ táto daň pochádza, ako sa zostavuje a vo všeobecnosti, kto by mal platiť DPH. Samozrejme, všetko je tu popísané dosť povrchne a primitívne, no samotná téma dane z pridanej hodnoty je obšírnejšia a komplexnejšia a predstaviť všetky nuansy je dnes už takmer nemožné.

Ak určitý pojem toho, čo je DPH, charakterizujeme tromi slovami, ide o daň z pridanej hodnoty. Kamkoľvek sa pozrieme, všetky referenčné knihy uvádzajú presne túto definíciu. Zdá sa, že každý už toto meno počul, no stále je ťažké pochopiť význam tohto slova.

V tomto článku sa pokúsime jednoducho pochopiť, čo je DPH, ako s ňou pracovať a prečo je potrebná .

Pojem DPH

Každý z nás si každý deň niečo kúpi a tieto čísla vidí na cenovkách a čuduje sa, prečo ich my, bežní spotrebitelia, potrebujeme. My predsa tovar nevyrábame ani nepredávame, sme len nákupcovia. Záver je jednoduchý, všetci sme nedobrovoľní. Je to akási povinnosť. Musíme predsa nejako finančne podporovať štát, platiť všetky druhy daní, penále a pokút.

Ide o najsilnejší nástroj na doplnenie štátneho rozpočtu. S jeho pomocou peniaze z pokladnice nikdy neminú. V akejkoľvek krízovej situácii ľudia aj tak nakúpia tovar, a teda zaplatia DPH.

Ale môžete vyvodiť jeden záver a byť hrdý na svoj štát. Naša sadzba dane je 18 %, zatiaľ čo v iných krajinách dosahuje 27 %. Každý štát má určité skupiny tovarov, na ktoré sa znižuje sadzba dane. Napríklad sme znížili sadzbu na mimoriadne potrebné potravinárske výrobky na 10 %.

Podrobný popis dane pre začiatočníkov je uvedený v tomto videu:

A predsa, prečo potrebujeme DPH?

Prečo bežní občania potrebujú DPH?

Bez minimálnych jednoduchých vedomostí sa v modernom svete nezaobíde. Ide o solídny a stály príjem štátu. Daňový poriadok má celý článok venovaný DPH. Táto „povinnosť“, ktorú platia občania:

• Všetky osoby poskytujúce služby verejnosti. (stavebné, opravárenské, požičovne atď.)
• Predajcovia spotrebného tovaru.
• Výrobcovia tovaru.
• A bežných spotrebiteľov.

Dá sa povedať, že bežní občania DPH nepotrebujú, potrebuje ju náš štát, ktorý dopĺňa rozpočet.

Príklady výpočtu DPH

Pri nákupe tovaru na ďalší predaj vystaví dodávateľ faktúru, v ktorej je už zaúčtovaná daň. K faktúram musia byť priložené faktúry, tieto doklady sú navzájom neoddeliteľné.

1. Kúpili sme tovar od dodávateľa za 6 000 rubľov vrátane DPH;

• To znamená, že skutočné náklady na tovar sú 6000 * 100/118 = 5084,75 rubľov.
• A suma je 6000*18/118 = 915,24 rubľov.

2. Nasledujúci deň predávame tento produkt za 18 000 rubľov aj vrátane DPH:

• Skutočná cena produktu 18000*100/118 = 15254,24 rubľov;
• Výška „odchádzajúcej“ DPH je 18000*18/118 = 2745,76 rubľov;

3. Podnikateľ alebo organizácia vypočíta na konci zdaňovacieho obdobia celkovú výšku splatnej DPH podľa vzorca „DPH na výstupe“ mínus „vstup“:

• Celkom dlhujeme rozpočtu 2745,76 - 915,24 = 1830,52 rubľov.

Kto je v konečnom dôsledku platiteľom DPH na príklade

Je nesprávne predpokladať, že platcami sú iba podnikatelia. Jednotlivé podniky a organizácie podávajú daňovému úradu priznanie a porazeným sa v konečnom dôsledku stáva konečný spotrebiteľ. Keďže cena zahrnutá v cene tovaru je už vrátane DPH.

Zoberme si jednoduchú možnosť zahrnutia DPH do ceny produktu. Máme dvoch fyzických podnikateľov, platiteľa DPH a konečného spotrebiteľa.

• IP Ivanov kúpil bundy od IP Sidorova, zaplatil sumu DPH, ktorá bola zahrnutá v cene tovaru.
• Ďalej IP Ivanov predáva tieto bundy v obchode bežným ľuďom. Okrem pôvodne nakúpenej ceny, teda už vrátane DPH, si zvolí vlastnú cenu s prihliadnutím na ďalšie započítanie DPH.
• Výsledkom je, že konečný kupujúci kúpi produkt, ktorý už zahŕňa DPH.
• Ivanov po zhromaždení svojich správ vzal sumu „DPH na výstupe“ (ktorú zahrnul do ceny pre kupujúceho) a od dodávateľa odpočítal sumu „DPH na vstupe“. Výsledný rozdiel Ivanov doplatí do rozpočtu.

Čiže bremeno platenia DPH padá na všetkých občanov štátu, no najväčšie bremeno padá na konečného kupujúceho.

Aké sú daňové sadzby?

V našom štáte existujú tri typy daňových sadzieb.

• Nulová sadzba. Tento typ sadzby zahŕňa tovar pre vesmírny sektor, prepravu ropy a plynu. Vzácne kovy.
• potrebné životne dôležité produkty sa zdaňujú. Chlieb, mlieko, mäso.
• Na všetok ostatný tovar sa vzťahuje sadzba 18%.

Náš štát má najnižšiu sadzbu DPH. V niektorých krajinách, ako je Maďarsko, Švédsko a ďalšie krajiny, je sadzba dane 27 %.

Odkiaľ sa vzala DPH?

História vzniku DPH je nejednoznačná, systém na prvé pokusy nefungoval. Bolo tam veľa nepresností a nezrovnalostí. Do našej krajiny sa dostal v 90. rokoch. Krajina bola na pokraji priepasti, ťažká hospodárska kríza, rozpad ZSSR, to všetko viedlo k chudobnej krajine.

Vtedy sa vláda pod vedením Jegora Gajdara rozhodla zaviesť DPH s cieľom nejako pozdvihnúť krajinu. Systém postupne začal fungovať. Teraz je to jeden zo silných nástrojov na doplnenie štátnej pokladnice.

Ľudia vždy kupovali a budú kupovať tovar, aj keď šetria peniaze. Napriek akejkoľvek ekonomickej situácii budú naši občania kupovať chlieb a mlieko a podľa toho platiť DPH.

Daň z pridanej hodnoty alebo DPH je nepriama platba do rozpočtu za každý produkt alebo službu, ktorá sa platí, keď podniky predávajú svoje produkty. Náklady na túto daň sú vždy zahrnuté v predajnej cene, preto sa všeobecne uznáva, že ju platí konečný spotrebiteľ.

Hlavnou výhodou použitia systému s daňou z pridanej hodnoty je eliminácia kaskádového zvyšovania ceny v každej fáze predaja z dôvodu sťahovania platieb z každého odkazu vrátane sprostredkovateľov.

Systém, ktorý vynašiel Francúz Maurice Lauret v roku 1954 a testovaný v koloniálnych krajinách, sa dnes používa v 137 krajinách sveta. Výnimkou medzi vysoko rozvinutými krajinami sú Spojené štáty americké, ktoré používajú systém dane z obratu. Sadzby DPH v rôznych krajinách sa pohybujú od 5 do 30%, v Rusku je od roku 2004 platba za hlavný odpočet 18%, za tovar na špeciálnom zozname (preferenčný) - 10%.

Platitelia dane z pridanej hodnoty

Reťazec predaja produktov sa tiahne od výrobcu k veľkoobchodným podnikom, od nich k jednotlivým podnikateľom a maloobchodným podnikom, až potom skončia produkty v rukách spotrebiteľa. V systéme DPH je dôležité, aby sa daň vybrala raz a následne sa jej hodnota prenášala v rámci celého reťazca.

Platitelia DPH sú uznaní:

Finančné a priemyselné podniky, bez ohľadu na formu vlastníctva a príslušnosti, vykonávajúce obchodnú a výrobnú činnosť sú výrobcami tovarov a služieb.

Podniky so zahraničným kapitálom vykonávajúce výrobné a obchodné aktivity v krajine

Poisťovacie agentúry a banky s licenciou na činnosť

Súkromné ​​podniky vytvorené s právom úplného riadenia, ktorých činnosť zahŕňa výrobu a veľkoobchodný a maloobchodný predaj tovaru

Pobočky a dcérske spoločnosti, ktoré nemajú právnickú osobu, ale vykonávajú výrobu a predaj služieb a tovaru

Jednotliví podnikatelia, ktorých predaj tovaru poskytuje obrat najmenej 2 milióny rubľov ročne

Jednotliví podnikatelia a organizácie prepravujúce tovar medzi krajinami colnej únie

Neziskové organizácie zaoberajúce sa predajom tovarov a služieb

V Rusku sa od organizátorov medzinárodných súťaží a ich zahraničných partnerov nevyberajú dane. Všetky aktivity súvisiace s olympijskými hrami v Soči a súťažou Eurovision Song Contest v Moskve tak nepodliehali dani z pridanej hodnoty. Organizácie a podnikatelia môžu byť oslobodení od platenia DPH v prípadoch, keď ich príjmy nepresahujú 2 milióny rubľov.

Predmety zdanenia

Predmetom zdanenia DPH nie sú podľa daňového poriadku samotné služby a tovary, ale transakcie spojené so zmenou vlastníctva:

Predaj služieb a produktov na území Ruskej federácie, vrátane operácií na predaj kolaterálu, prevodu tovaru a vykonanej práce, vlastnícke práva

Dovoz tovaru na územie Ruskej federácie

Stavebné a inštalačné práce

Nákup tovarov a služieb pre vlastnú spotrebu

V skutočnosti sa daň z pridanej hodnoty ukladá na predaj všetkých tovarov a služieb od výrobcov a účastníkov medzinárodného obchodu v rámci colnej únie, s výnimkou situácií uvedených v zozname transakcií, ktoré nepodlieha zdaneniu:

Predaj zdravotníckych produktov a zariadení domácej a importovanej výroby

Obchod s tovarom a literatúrou na náboženské účely

Poskytovanie zdravotníckych služieb s výnimkou kozmetických, hygienicko-epidemiologických a veterinárnych súkromných inštitúcií. Štátne organizácie poskytujúce tento rozsah služieb nepodliehajú dani z pridanej hodnoty.

Predaj potravín verejnými jedálňami a bufetmi priamo v podnikoch

Predaj poštových známok a pohľadníc okrem zberateľských predmetov, obálok a žrebov

Predaj tovaru v duty-free predajniach

Predaj mincí uznaných ako platobný nástroj v Rusku, ich výmena za papier

Poskytovanie komerčných prenájmov zahraničným občanom a organizáciám akreditovaným na území Ruskej federácie

Všetky bankové operácie s výnimkou inkasa

Výskumná a vývojová činnosť vykonávaná na náklady štátneho rozpočtu

Operácie s hotovostnými úvermi a obratom cenných papierov

Poskytovanie hasičských služieb a pomoci ľuďom v núdzi

Vykonávanie diagnostiky a opráv výrobných zariadení v zahraničí, predtým zakúpených od zahraničných partnerov

Činnosť právnikov