Aký je termín na podanie 6 daní z príjmov fyzických osôb? Dôležité funkcie a pravidlá pre vypĺňanie nových prehľadov

6-NDFL je formulár na podávanie správ o dani z príjmu fyzických osôb, ktorý sa v Ruskej federácii povinne používa od roku 2016 (článok 3 článku 2 a článok 4 článku 4 zákona RF „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruská federácia...“ č. 113 – federálny zákon z 5.2.2015).

Ide o súhrn údajov o sumách dane z príjmov fyzických osôb naakumulovaných počas vykazovaného obdobia. Formulár sa posiela Federálnej daňovej službe niekoľkokrát do roka. Jeho zavedenie bolo diktované potrebou posilniť kontrolu nad včasným platením dane z príjmu fyzických osôb. Koniec koncov, forma 2-NDFL sa s touto úlohou úplne nevyrovnala.

Povinnosť predložiť túto správu je pridelená všetkým zamestnávateľom, ktorí majú zamestnancov (odsek 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo vzťahu k samostatným divíziám musí byť vytvorená samostatne, aj keď sú registrované v rovnakej Federálnej daňovej službe ako samotná organizácia alebo jej ostatné divízie (list Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2015 č. BS-4 -11/23129).

Na rozdiel od certifikátov 2-NDFL formulár 6-NDFL poskytuje informácie o vzniknutých príjmoch a daniach zhusteným spôsobom, pričom ich hodnoty v druhej časti dokumentu rozdeľuje podľa dátumov zodpovedajúcich prijatiu príjmu a zrážke dane z neho. , s uvedením lehoty, v ktorej treba daň odviesť do rozpočtu.

Ako správne vyplniť 6-NDFL, prečítajte si.

Existujú 2 spôsoby, ako odoslať 6-NDFL:

• na papieri, čo je možné pre zamestnávateľov, ktorých počet zamestnancov je nižší ako 25 osôb (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie);
• elektronicky.

Frekvencia podávania správ Federálnej daňovej službe a lehoty na predloženie

Rovnako ako pri každom povinnom hlásení sú pre tento formulár mimoriadne dôležité dve veci:

• frekvencia predkladania;
• termín na podávanie správ 6-NDFL.

Aká je frekvencia zostavovania 6-NDFL a aký časový rámec pokrýva? Vykazovanie je štvrťročné a tvorí sa na základe časového rozlíšenia (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie).

Termín na predloženie správy 6-NDFL za štvrťrok je stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie ako posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období a pre správu za rok - 1. apríla nasledujúceho roka. Na legislatívnej úrovni je teda jednoznačne vyriešená otázka, kedy je splatná daň z príjmu 6 osôb.

Zároveň sa na toto vykazovanie vzťahuje aj všeobecné pravidlo o možnosti posunúť termín, ktorý pripadá na víkend, na nasledujúci pracovný deň (článok 7, článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto môže rozdelenie dní v konkrétnom mesiaci určiť, do akého dátumu možno 6-NDFL predložiť Federálnej daňovej službe za každé vykazované obdobie.

Ďalej vám povieme o termínoch na podanie 6-NDFL v roku 2019.

Kedy a do akého termínu podať výkaz v roku 2019 - za 1. štvrťrok, polrok (2. štvrťrok) a 9 mesiacov

• za 1. štvrťrok - 30.04.2019;

• na pol roka - 31.07.2019;

• na 9 mesiacov - 31.10.2019.

Termín na podanie správy 6-NDFL za rok 2019 je 4. 1. 2020.

Je potrebné predložiť nulový formulár 6-NDFL? Prečítajte si odpoveď na túto otázku.

Výsledky

Lehota na podanie 6-NDFL na ročné vykazovanie má konkrétny dátum a pri štvrťročnom vykazovaní je určená ako posledný deň mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Vzhľadom na to, že posledným termínom uzávierky môže byť víkend, je možné posunúť termín splatnosti na najbližší pracovný deň.

Pred posledným letným mesiacom sa od ruských organizácií, ktoré sú právnickými osobami alebo individuálnymi podnikateľmi, vyžaduje, aby predložili správu prostredníctvom formulára 6-NDFL miestnej pobočke Federálnej daňovej služby svojho mesta. Vypĺňanie formulára sa stalo aktuálnym až v roku 2016, kedy bol uvedený do obehu ako štvrťročný spôsob poskytovania výkazov o mzdách a iných druhoch platieb prijatých zamestnancami spoločnosti. Napriek tomu, že používanie tohto formulára pokračuje už druhý rok, účtovníci z mnohých organizácií majú stále otázky týkajúce sa jeho vyplnenia. V tomto materiáli sa podrobne pozrieme na 6-NDFL na šesť mesiacov: termíny, čo je certifikát a podrobné pokyny na jeho vyplnenie.

Toto tlačivo bolo uvedené do obehu v januári 2016 a schválené v októbri 2015. Tlačivo slúži na podávanie výkazov za každé trojmesačné obdobie roka - štvrťrok. V ňom sú uvedené informácie o daňových odpočtoch vypočítaných z príjmov zamestnancov organizácií, ktoré následne daňový agent odviedol do rozpočtu krajiny.

Daňoví agenti pred časom uvedeným vyššie vyplnili certifikát 2-NDFL. Je potrebné poznamenať, že so zavedením 6-NDFL sa predchádzajúci formulár nestal zastaraným, ale zostal relevantným prvkom podávania správ, len sa už neposkytuje sám. Naproti tomu nový formulár je vyplnený zovšeobecnenými údajmi o všetkých fyzických osobách, ktoré sú platiteľmi dane, ktoré mali príjem od daňového agenta poskytujúceho papier.

V našom článku vám podrobne povieme: prečo potrebujete osvedčenie 2-NDFL, čo uviesť vo vyhlásení, pravidlá na jeho vyplnenie a tiež v akých prípadoch nie je potrebné poskytnúť osvedčenie daňovým úradom.

Prečo účtovné oddelenia niektorých spoločností stále nedokážu úplne pochopiť, ako vyplniť určité aspekty formulára, ak sa všetko zdá také jednoduché? Faktom je, že priložený zoznam upresnení k objednávke daňovej služby z októbra 2015 sa nemôže pochváliť úplnosťou potrebných údajov. Služba naďalej poskytuje upresnenia v listoch, zatiaľ však nedokázala poskytnúť občanom všetky potrebné informácie.

Teraz sa pozrime na niektoré funkcie formulára, ktoré by sa mali pri vypĺňaní brať vážne.

Základom pre zadávanie informácií do formulára 6-NDFL sú informácie, ktoré sú v daňových registroch.

Tabuľka 1. Zrážkové doby pre konkrétne druhy príjmov

Prijatý príjem	Termín výpočtu dane	Kedy dochádza k zadržiavaniu finančných prostriedkov?	Kedy sa posielajú prostriedky do rozpočtu krajiny?
mzda	V posledný deň mesačného obdobia, za ktoré zamestnanec poberá mzdu	V ten istý deň, keď sú peniaze vydané zamestnancovi alebo prevedené na jeho bankovú kartu	Deň po výplate miezd zamestnancom
Mzda alebo neplatená dovolenka, keď zamestnanec odíde z práce	V posledný pracovný deň, za ktorý zamestnanec dostal výplatu		Nasledujúci deň po vydaní prostriedkov
Prostriedky za čerpanie platenej dovolenky alebo nútené čerpanie dovolenky kvôli starostlivosti o dieťa	V ten istý deň, keď sa uskutoční platba	V deň vyplatenia finančných prostriedkov zamestnancovi	Pred posledným dňom mesačného obdobia, v ktorom zamestnanec dostal peniaze
Dividendy	V rovnaký deň	V deň vyplatenia finančných prostriedkov zamestnancovi	V spoločnosti s ručením obmedzeným: v ten istý alebo nasledujúci deň po zaplatení, v akciovej spoločnosti: najneskôr do tridsaťdňovej lehoty po zaplatení.
Prostriedky prijaté vďaka úspore úrokov	V posledný deň pred nasledujúcim mesačným obdobím počas celej výpožičnej doby.
Finančné prostriedky vyplatené vyslaným zamestnancom	V mesiaci schválenia zálohovej správy, v posledný deň po návrate zamestnanca z cesty	V deň, kedy sú vyplatené nasledujúce finančné prostriedky, zo zákona podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb	Nasledujúci deň po dátume vydania peňazí
Odpísanie dlhu, ktorý nemá nádej na splatenie	V deň vykonania odpisu	V deň, kedy sú vyplatené nasledujúce finančné prostriedky, zo zákona podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb	Nasledujúci deň po dátume vydania peňazí
Príjem, ktorý zamestnanec dostáva vo forme naturálií	V deň prevodu príjmu na zamestnanca	Deň, keď zamestnanec získa zdaniteľné príjmy fyzickej osoby	Nasledujúci deň po dátume vydania peňazí
Vyrovnanie nárokov zo strany protistrany	V deň podpisu dohody o postupe urovnania	V deň vykonania zápočtu zníženej o daň z príjmov fyzických osôb	Nasledujúci deň po podpise dohody medzi zmluvnými stranami

Lehoty na odoslanie formulára za šesťmesačné obdobie fungovania organizácie

Vypĺňanie certifikátu 6-NDFL sa vykonáva v posledný deň konca druhého trojmesačného obdobia polroka; ukazuje sa, že zahŕňa vykazovanie údajov o platbách poskytnutých jednotlivcom počnúc prvým januárovým dňom. a končí sa posledným júnovým dňom. Spoločnosť sa zaväzuje predložiť vyplnené tlačivo na posúdenie daňovému úradu pred uplynutím tridsaťdňovej lehoty nasledujúcej po období vykazovania, teda do 31. júla. Ak koniec mesiaca pripadne na nedeľu, papier sa poskytuje v prvý augustový deň.

Ak má spoločnosť územné odbory umiestnené v iných mestách alebo mestských častiach, potom sa pre každé z nich vykonáva samostatný postup nahlasovania v mieste registrácie, do ktorého patria podľa lokality.

Vo vykazovacom dokumente sa zohľadňujú finančné prostriedky splatné a vydané zamestnancom spoločnosti vrátane miezd, dividend atď. Označuje tiež:

• výška daňových zrážok vykonaných z príjmov;
• prípadné zrážky na náhradu nákladov platiteľov.

Ako vyplniť polročný formulár

Vyplnenie akéhokoľvek formulára začína titulnou stranou, ktorá poskytuje dôležité informácie o spoločnosti. Zvážme, aké informácie sa do nej vkladajú podľa pravidiel

Krok č. 1 – vyplňte titulnú stranu

V prvom rade sa v tejto forme vypĺňa titulná strana, takzvaná titulná strana. Treba poznamenať, že tento prvok dokumentu je najjednoduchšie zostaviť.

V hornej časti stránky zadajte nasledujúce hodnoty:

• KPP – kód dôvodu registrácie organizácie vypĺňajúci formulár;
• Daňové identifikačné číslo (TIN) je daňové identifikačné číslo, ktoré vlastní spoločnosť.

Poznámka! V druhej bunke na zadávanie informácií o DIČ sú posledné dve bunky vyplnené pomlčkami.

Potom prejdeme do stĺpca pod číslom opravy. Ak sa formulár vypĺňa prvýkrát, zapíšu sa postupne tri nuly. Ďalej vyplňte riadok pre aktuálne obdobie na poskytnutie dokladu. Na šesťmesačné obdobie sa do neho vloží jedna z dvoch digitálnych hodnôt:

• 31 – pre spoločnosť, ktorá pokračuje v činnosti;
• alebo 52 - pre organizáciu, ktorá prechádza reorganizáciou alebo dokončuje svoje činnosti.

Do riadku „zdaňovacie obdobie“ uvedieme aktuálny rok, napríklad aktuálny rok 2017. Následne uvedieme kód daňového úradu, kde sa tlačivo podáva na overenie.

• spoločnosti so sídlom v Rusku uvádzajú číslo 212;
• jednotliví podnikatelia registrovaní v mieste bydliska uvádzajú kód 120;
• Jednotliví podnikatelia registrovaní v mieste výkonu práce píšu hodnotu 320;
• majitelia súkromnoprávnych praxí prispievajú číslom 125;
• notárske úrady 126;
• samostatné pobočky spoločností ruského alebo zahraničného pôvodu píšu čísla 120 a 335.

Potom uveďte názov organizácie vypĺňajúcej formulár z dôvodu jej postavenia daňového agenta. Ak je k dispozícii, skratka sa nepíše ako úplná skratka, ale ako skratka. Poznámka. Najprv uveďte zmysluplný názov spoločnosti a potom prejdite na zvyšok.

Zvyšné polia titulnej strany sú štandardné pre všetky tlačivá priznaní, preto väčšinou nevzbudzujú dodatočné otázky pre zamestnancov účtovného oddelenia.

Krok č. 2 – vyplňte prvú a druhú časť ohlasovacieho formulára

Vyplnenie prvej časti tohto formulára na obdobie šiestich mesiacov sa vykonáva zadaním informácií, ktoré sú výsledkom akruálneho charakteru. Zjednodušene povedané, v tejto polročnej správe uvádzate súčty súm platieb, ktoré boli poskytnuté zamestnancom spoločnosti v prvom a druhom trojmesačnom období šesťmesačného obdobia.

Výsledná hodnota je uvedená v stĺpci číslo 020. Treba brať do úvahy, či finančné prostriedky boli vyplatené podľa rôznych sadzieb dane. Ak áno, potom sa prvý oddiel vypĺňa pre každú sadzbu dane samostatne. Uveďme si príklad. Obyvatelia krajiny strácajú prírastky príjmov vo výške 13% z očakávanej sumy, zatiaľ čo zahraniční občania dostávajú dividendy so zrážkami vo výške 15% sumy. Nie je možné ich zmestiť do jedného stĺpca.

Ak však boli dividendy vyplácané nerezidentom, nemusíte do prvej časti zadávať údaje ešte raz, keďže podľa pravidla, ktoré nadobudlo účinnosť v roku 2015, sa dividendy zdaňujú daňou z príjmu fyzických osôb pri rovnakej mzde. sadzba.

Vyplnenie stĺpcov 020 až 050 nie je zložité. Ak spoločnosť nemá vo svojom štáte cudzích občanov a nikomu nevyplatila dividendy, zadávajú sa do nich nulové hodnoty.

Druhá časť obsahuje informácie za druhý štvrťrok šesťmesačného vykazovaného obdobia, teda informácie o:

• mesiac apríl;
• júna.

V prvej časti formulára uveďte sumu za všetky príjmy, ktoré boli časovo rozlíšené a nezáleží na tom, či boli nakoniec vyplatené. Ak sú zamestnancom vyplácané mzdy za každý desiaty deň tridsaťdňového obdobia nasledujúceho po odpracovanom mesiaci, treba to zohľadniť v prvej časti tlačiva, preto nie je potrebné uvádzať zistenú hodnotu do druhej, keďže v r. v každom prípade bude zahrnutá do výkazov za posledné tri štvrťroky.

Uveďme príklad zadávania údajov do formulára za polročné vykazovacie obdobie roku 2016.

Organizácia, ktorej ste vedúcim, previedla mzdy zamestnancom vo výške 450 tisíc rubľov na obdobie troch mesiacov:

• január;
• február;
• Marta.

• apríla;
• júna.

Za posledný mesiac obdobia sa uskutočnilo časové rozlíšenie 150 000 rubľov. Všetky platby sa uskutočňujú v desiaty deň nasledujúceho mesiaca za predchádzajúce tridsaťdňové obdobie, napríklad mzdy za mesiac marec „padli“ na bankové karty zamestnancov 10. apríla. Za jún bola platba vykonaná v júli, pri príchode 7.7.2016.

Jedna zo zamestnankýň spoločnosti je matkou desaťročného dievčatka, iné deti nemá. Žene sa poskytuje daňový odpočet vo výške 1 tisíc 400 rubľov a jej mesačný plat je 30 tisíc.

V prvej časti formulára nájdeme riadok 020 a zadáme celkovú sumu platieb uskutočnených za dva štvrťroky, ktoré zistíme pridaním štvrťročných platieb, to znamená 450 tisíc + 450 tisíc = 900 tisíc rubľov.

Druhú časť vypĺňame mzdami vystavenými v apríli za marec, pričom neberieme do úvahy prostriedky zamestnancov prijaté v júli za jún.

Vaša organizácia nevyplácala dividendy a nemá žiadne fixné preddavky, preto do požadovaných buniek zadávame nuly.

Zamestnankyňa, ktorá je matkou, dostávala odpočet 1 400 rubľov každý mesiac počas šiestich mesiacov, preto uvádzame celú výšku odpočtu ako 1 400 * 6 = 8 000 400 rubľov.

Teraz nájdeme finančný základ pre výpočet dane odpočítaním náhrady od istiny peňazí, to znamená 900-tisíc - 8,4-tisíc = 891,6-tisíc.

Výška dane sa získa vynásobením sadzby finančným základom 891 600 * 13 % = 115 809. Táto suma sa uvádza za obdobie piatich, nie šiestich mesiacov, z dôvodu, že mzdy za mesiac jún budú prevedené na zamestnancov len k 10. dňu júla sa za posledný mesiac neuhradili žiadne dane. To znamená, že do stĺpca číslo 080 sa zapíše nula, čo znamená ďalšie zrážky za mesiac, na ktorý sa nevzťahuje.

Video - Funkcie vyplnenia a odoslania 6-NDFL

Poďme si to zhrnúť

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb je potrebné podať načas, v lehotách určených orgánmi štátnej správy a nezáleží na tom, za aké časové obdobie sa hárok zostavuje. Za zmeškanie lehoty na predloženie dokumentácie alebo za jej nesprávne predloženie hrozia firmám pokuty, ktoré sú následne vyrubené pokutou.

Pri zadávaní informácií venujte pozornosť všetkým nuansám spojeným s príspevkami štátu, životným okolnostiam zamestnancov, ktoré ovplyvňujú výšku zdanenia, a skontrolujte správnosť vyplnených výkazov. Všímavosť je kľúčom k úspechu zamestnávajúcej organizácie.

Každý daňový agent je povinný predložiť hlásenie o dani z príjmu fyzických osôb vo formulári 6. Jasné lehoty na splnenie tejto povinnosti stanovuje daňová legislatíva a v prípade ich porušenia určite budú nasledovať sankcie.

Kto a kedy podáva daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb. Táto povinnosť je definovaná pre daňových agentov. Daňovníci dane z príjmov nie sú povinní oznamovať toto tlačivo vláde.

Daňovým agentom je zamestnávateľ – fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba, pre ktorú zamestnanci pracujú a poberajú mzdu.

Daň sa zráža zo mzdy vyplácanej štátu. Platobná povinnosť vzniká zamestnancovi a povinnosť časovo rozlišovať, zadržiavať a odvádzať do rozpočtu zamestnávateľovi.

Takáto daň sa zráža z platov zamestnancov, ale aj z iných súm, ktoré zamestnávateľ zamestnancom vypláca. Ak sa tak nestane, bude potrestaný zamestnávateľ, nie zamestnanec.

Keď zamestnanec poberá ďalší zdaniteľný príjem, ale mimo pracoviska, je povinný samostatne vypočítať a zaplatiť aj daň z príjmov fyzických osôb. Nemá však povinnosť podávať priznanie vo formulári 6 k dani z príjmov fyzických osôb. Toto právo má iba daňový agent.

Podľa formulára č. 6 hlásenia o dani z príjmov fyzických osôb zamestnávateľ hlási štátu povinné odvody, ktoré sú zrážané do rozpočtu. Správy sa predkladajú štvrťročne. Potvrdenia na 2 dane z príjmu fyzických osôb sa predkladajú samostatne za každého zamestnanca a 6 daní z príjmu fyzických osôb sa predkladá hromadne za zamestnancov.

Lehota na odovzdanie výpočtu je upravená zákonom. Správa pozostáva z dvoch častí. V prvej časti sú uvedené súčty pre sumy príjmov a zrazenú daň. V oddiele 2 sa uvádza odstupňovanie podľa dátumov výplaty príjmov, dátumov zrážky, ako aj termínov platenia dane z príjmov fyzických osôb. Postupujte podľa poradia informácií. Na tento účel sú riadky v každej sekcii očíslované. Ako správne nastaviť dátumy platenia dane? Termín je nasledujúci deň po časovom rozlíšení.

Zamestnávateľ v priebehu kalendárneho roka podáva prehľady 4x - štvrťročné hlásenie na základe časového rozlíšenia a ročné hlásenie.

Do akého dátumu sa hlásia? Každý účtovník vie, aký je posledný termín na odovzdanie účtovnej závierky. Toto pravidlo platí aj pre daňové priznanie.

Ak sa príprava a vyplnenie dokumentácie vykonáva pomocou počítačového programu v 1C, potom je tu už zahrnutý účtovnícky kalendár. Ak začiarknete správne miesto, program vám vopred oznámi, že termín na podanie 6 daní z príjmu fyzických osôb daňovej službe sa blíži.

Daňový poriadok Ruskej federácie určuje termíny pre 6 daní z príjmu fyzických osôb, ktoré sa dodržiavajú pri predkladaní výpočtov vo formulári 6 Daň z príjmu fyzických osôb. Štvrťročné platby sú splatné najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po poslednom mesiaci štvrťroka.

Termín na podanie 6 daní z príjmov fyzických osôb za rok sa predĺžil o 2 mesiace. Odovzdaná bude najneskôr do konca marca. Ak posledný deň v mesiaci pripadne pre daň z príjmov fyzických osôb na víkend 6 alebo na sviatok, deň pracovného pokoja, tak sa tento deň presúva na prvý pracovný deň po víkende.

Kedy je potrebné vykonať výpočet? Termíny na podanie 6 daní z príjmu fyzických osôb sú nasledovné:

• Termín na podanie 6 daní z príjmu fyzických osôb za 1. štvrťrok je najneskôr do 30. apríla. V roku 2018 je tento výpočet splatný do 3. mája 2018, keďže Federálna daňová služba nefunguje počas májových sviatkov;
• Termín na podanie 6 ks daní z príjmov fyzických osôb za 2. štvrťrok alebo polrok je najneskôr do 31.7.2018. Neexistuje žiadny prevod na pracovné dni, pretože tento dátum je pracovným dňom;
• Termín na podanie 6 ks daní z príjmov fyzických osôb za 9 mesiacov je najneskôr do 31.10.2018. Nedochádza ani k posunu termínu odovzdania 6 ks daní z príjmov fyzických osôb za 3. štvrťrok;
• Hlásenia za rok 2018 je potrebné vykonať najneskôr do 31.3.2019.

Na poznámku! V tomto roku 2018 predkladajú výpočty na základe výsledkov minulého roka. S prihliadnutím na kalendárne dátumy pre 6 daní z príjmu fyzických osôb sa tak deje najneskôr do 02.04. bežného roka.

V tabuľke nižšie sú uvedené štvrťročné dátumy splatnosti pre každé obdobie.

Daňový agent je povinný dodržiavať lehoty na podávanie hlásení vrátane dane z príjmov. Ak sa porušia termíny na odovzdanie 6 ks daní z príjmov fyzických osôb za 3. štvrťrok, tak zamestnávateľovi hrozia sankcie vo forme pokút.

Ako podávať správy o dani z príjmu fyzických osôb na papieri Federálnej daňovej službe. Daňoví úradníci odporúčajú nahlásiť sa vopred, bez čakania na termín. Je to potrebné na identifikáciu možných chýb a poskytovanie aktualizovaných informácií. Pred odoslaním správy si znova skontrolujte informácie. Ak sú uvedené nesprávne informácie, môže to mať za následok pokutu.

Ak sa zistí chyba, musíte včas odoslať úpravy pre 6 daní z príjmu fyzických osôb. Robia tak do uplynutia zákonnej lehoty na podanie prehľadu. Potom nebudú nasledovať žiadne sankcie.

Ak inšpektor zistí chybu po uplynutí lehoty, daňovému agentovi budú uložené pokuty. Výška pokuty je stanovená v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Dodržiavajte lehoty uloženia prvotnej účtovnej dokumentácie v organizácii. Daňové úrady ho budú potrebovať pri vykonávaní kontroly na mieste u protistrán a daňového agenta.

Aké sú povinnosti?

Agent sa dopúšťa 2 druhov porušení daňových zákonov, ktoré môžu mať za následok administratívne sankcie. toto:

• Výpočet dane z príjmu fyzických osôb vo formulári 6 nebol predložený alebo bol predložený, ale v rozpore s lehotami stanovenými v daňovom zákonníku Ruskej federácie za vykazované obdobie. Zodpovednosť za oneskorené predloženie 6 daní z príjmu fyzických osôb sa poskytuje vo forme pokuty;
• Hlásenie 6 k dani z príjmov fyzických osôb obsahuje informácie, ktoré neodrážajú explicitné hodnoty za obdobie od januára do decembra.

Na poznámku! Za obe tieto porušenia daňová legislatíva stanovuje sankcie vo forme pokuty. Výška pokuty závisí od priestupku, ako aj od frekvencie jeho páchania.

Ak agent nepredloží správy včas alebo sú neúplné, bude to mať za následok pokutu 1 000 rubľov za každý mesiac omeškania. Oneskorená platba sa považuje za predloženú neskôr ako 31. 10. bežného roka.

Napríklad, ak zamestnávateľ predloží výpočet 3.11 alebo 30.11, zaplatí pokutu vo výške 1 000 rubľov. Ak platbu nezaplatíte do 10 dní po uplynutí lehoty stanovenej v daňovom zákonníku Ruskej federácie, Federálna daňová služba má právo zablokovať bežný účet agenta na nútené vymáhanie dlhu.

Ak vyhlásenie obsahuje údaje, ktoré nezodpovedajú skutočnosti (napríklad je nesprávna chronológia dátumu podania informácií), považuje sa to tiež za daňový delikt. Sankciou je pokuta 500 rubľov za každú správu, v ktorej sú informácie nesprávne.

Daňové úrady uložia organizácii a úradníkovi pokutu. Napríklad pre manažéra alebo hlavného účtovníka. Výška pokuty je stanovená od 300 do 500 rubľov a závisí od „závažnosti“ priestupku. Pre individuálnych podnikateľov neexistuje žiadna administratívna pokuta.

Záver

Dodržujte termíny podávania daňových priznaní. Ak tak neurobíte, budete musieť zaplatiť pokutu a penále za každý deň omeškania. Príde slušná čiastka! Ak to agent nesplatí včas, konkurzu sa nedá vyhnúť.

Dôležité je nepremeškať termín odovzdania 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2018). Oneskorené doručenie môže mať za následok pokutu a zablokovanie bežného účtu. Článok obsahuje tabuľku termínov a aktuálny formulár Kalkulácia.

Dôležité! Nasledujúce informácie vám pomôžu úspešne nahlásiť:

Použite osobný kalendár účtovníka z programu BukhSoft. Skontrolujte si termíny podávania prehľadov, odvodov daní a poistného, ​​ako aj platieb zamestnancom. Môžete si vytvoriť kalendár pre seba. Potom vám program pošle pripomienky dôležitých dátumov na vašu e-mailovú adresu. Vyskúšajte to zadarmo:

Získajte osobný kalendár

Formulár 6-NDFL pre výročnú správu (4. štvrťrok 2018)

Formulár 6-NDFL – štvrťročný. Federálna daňová služba ho schválila 14. októbra 2015 príkazom č. ММВ-7-11/450. Vo februári 2018 boli vykonané zmeny formulára objednávkou zo dňa 17.01.2018 č. ММВ-7-11/18@. Formulár 6-NDFL na 4. štvrťrok 2018 vyzerá takto:

S prihliadnutím na termíny predkladania 6-NDFL za 4. štvrťrok 2018 je potrebné podať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov, teda cez internet. Daňový agent má právo predložiť Federálnej daňovej službe papierový formulár iba vtedy, ak počas vykazovaného alebo zdaňovacieho obdobia bol počet osôb, ktorým vykonal platby, nižší ako 25 osôb.

6-NDFL na 1-4 štvrťroky 2018: uzávierky

Aké lehoty na predloženie 6-NDFL upravuje článok 230 daňového poriadku. Hovorí, že výkazy za 1. štvrťrok, 2. štvrťrok (šesť mesiacov), 3. štvrťrok (9 mesiacov) je potrebné vykonať najneskôr v posledný deň mesiaca, ktorý nasleduje po uvedených obdobiach. A to za 4. štvrťrok (rok) - najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

V roku 2018 teda odošlite 6-NDFL:

Ak termín pripadne na víkend alebo sviatok, vyplnený formulár odošlite v nasledujúci pracovný deň.

Program BukhSoft automaticky vyplní výpočet 6-NDFL s prihliadnutím na najnovšie zmeny v legislatíve. Vyskúšajte to zadarmo

Vyplňte 6-NDFL online

Kde podať 6-NDFL

Daňoví agenti predkladajú 6-NDFL Federálnej daňovej službe v mieste ich registrácie (spoločnosti - daňovému úradu v mieste ich sídla, individuálni podnikatelia - v mieste ich bydliska). Pre niektoré kategórie daňových agentov je však postup odlišný. Pozrime sa na tabuľku:

Komu boli uhradené platby?		Právna norma
Zamestnanci ústredia	V mieste sídla	odsek 2 článku 230 daňového poriadku
Personál samostatných jednotiek	Na mieste samostatnej jednotky V tomto prípade musí byť 6-NDFL vyplnený samostatne pre každú samostatnú divíziu. Na mieste registrácie nezáleží. Pri likvidácii samostatnej divízie je potrebné nahlásiť aj jej umiestnenie. Predložte 6-NDFL za obdobie od začiatku roka do dňa ukončenia likvidácie	4 ods. 2 § 230, § 55 ods. 3.5 daňového poriadku, listy Ministerstva financií zo dňa 02.06.2018 č. 03-04-06/6908, Federálnej daňovej služby zo dňa 8.1.2016 č. BS-4-11/13984, zo dňa 3.2.2016 č. BS -4-11/3460, zo dňa 14.02.2018 č. GD-4 -11/2828
Platby zamestnancom vypláca ústredie aj samostatné divízie na platby za ústredie	V mieste sídla (jeho kontrolný bod a OKTMO)	listy Federálnej daňovej služby z 30. mája 2012 č. ED-4-3/8816, Ministerstvo financií zo 7. augusta 2012 č. 03-04-06/3-222,
pre platby samostatných divízií	V mieste každej samostatnej jednotky (ich kontrolný bod a OKTMO)
Platby zamestnancom samostatných oddelení jednej obce, ktoré sa však nachádzajú na územiach rôznych inšpektorov federálnej daňovej služby	V mieste registrácie v ktorejkoľvek federálnej daňovej službe na území obce. 6-NDFL sa mu predkladá pre všetky samostatné divízie	Článok 83 ods. 4 ods. 2 čl. 230 daňový poriadok, list Federálnej daňovej služby z 5. októbra 2016 č. BS-4-11/18870
Platby zamestnancom najatým jednotlivými podnikateľmi na patent alebo UTII	Na inšpektorát v mieste podnikania. Pri ukončení činnosti musíte nahlásiť čas od začiatku roka do ukončenia činnosti	6 ods. 2 § 230 daňového poriadku
Platby zamestnancom individuálnych podnikateľov, ktoré kombinujú zjednodušené zdaňovanie a UTII	Inšpektorátu v mieste vykonávania pričítania týkajúceho sa pracovníkov v ňom zamestnaných. Na inšpektorát v mieste bydliska jednotlivých podnikateľov, pokiaľ ide o pracovníkov zamestnaných v zjednodušenej práci.	list Federálnej daňovej služby zo dňa 01.08.2016 č. BS-4-11/13984
Platby zamestnancom spoločností - najväčším daňovníkom a ich samostatným divíziám	Podobne ako u iných právnických osôb	odsek 5 odseku 2 článku 230 daňového poriadku, list Federálnej daňovej služby z 19. decembra 2016 č. BS-4-11/24349

Pri žiadosti o odpočítanie dane z príjmov fyzických osôb na deti v roku 2019 je možné formulár bezplatne stiahnuť pomocou odkazu.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL za rok (4. štvrťrok 2018)

Pozrite si príklad vyplnenia prehľadu za 9 mesiacov.

Porušenie termínov na predloženie 6-NDFL

Za porušenie lehoty na podanie 6-NDFL daňovému úradu hrozia sankcie tak spoločnostiam (daňová povinnosť) a ich úradníkom (správna povinnosť), ako aj individuálnym podnikateľom.

Ak sa nahlásite neskoro, spoločnosť dostane pokutu 1 000 rubľov za každý celý alebo neúplný mesiac. Odpočítavanie lehoty na nepredloženie 6-NDFL za 4. štvrťrok 2018 sa začne 1. apríla 2019 a skončí sa dňom predloženia Kalkulácie daňovému úradu.

Pokutu môžu inšpektori udeliť aj pred ukončením stolovej kontroly – do 10 pracovných dní.

Okrem toho môže spoločnosť po 1. apríli podliehať zablokovaniu bežného účtu na 10 dní.

Správne trestanie úradníkov zahŕňa pokuty vo výške 300 až 500 rubľov.

Formulár 6-NDFL bol predstavený v roku 2016, ale stále vyvoláva otázky o jeho dokončení. A to všetko preto, že musíte vziať do úvahy veľa detailov. Poďme zistiť, o aký druh zákerného dokumentu ide.

6-NDFL je správa, ktorá deklaruje informácie o: výške príjmu, ktorý jednotlivci dostali; vypočítané a zrazené sumy dane z príjmu fyzických osôb; dátumy skutočného prijatia príjmu; dátumy a termíny zrážky a odvodu dane za vykazované obdobie ako celok za organizáciu (samostatná divízia).

Kto by mal predložiť 6-NDFL?

Povinnosť predložiť 6-NDFL výkaz vzniká všetkým daňovým agentom, ktorí vyplácajú príjmy fyzickým osobám. Ruské organizácie, jednotliví podnikatelia, notári vykonávajúci súkromnú prax, právnici a samostatné divízie zahraničných organizácií v Ruskej federácii sú uznávaní ako daňoví agenti.

Musím predložiť nula 6-NDFL?

Pokiaľ sa nevyplácajú platby fyzickým osobám a nevzniká zdaniteľný príjem, t.j. všetky ukazovatele správy 6-NDFL sú rovné „nule“, povinnosť predložiť 6-NDFL nevzniká. Nie je potrebné predkladať „nulovú“ správu 6-NDFL. Ak sa však rozhodnete hrať na istotu a odoslať „nulovú“ správu, Federálna daňová služba je povinná ju od vás prijať (List Federálnej daňovej služby zo 4. mája 2016 N BS-4-11/7928@) .

Stojí za zváženie, že ak ste v období od 1. do 3. štvrťroka uskutočnili výplaty príjmov fyzickým osobám a v 4. štvrťroku sa príjem nekumuloval a neuskutočnili sa žiadne platby, potom povinnosť predložiť 6-NDFL za 4. štvrťrok zostáva, pretože „Oddiel 1“ priznania sa vypĺňa kumulatívne (list Federálnej daňovej služby z 23. marca 2016 N BS-4-11/4958@).

Vykazované obdobie a termíny na predloženie 6-NDFL

Vykazované obdobie na predloženie 6-NDFL je štvrťrok. Na predloženie správy boli stanovené tieto termíny:

Spôsoby predkladania 6-NDFL

Výpočet 6-NDFL je možné podať elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov aj na papieri, ak počet osôb, ktoré v zdaňovacom období (za rok) poberali príjem, nepresiahne 25 osôb.

Kde podať 6-NDFL?

Svoj výpočet 6-NDFL musíte odoslať Federálnej daňovej službe v mieste vašej registrácie. Pre organizácie je to miesto a pre individuálnych podnikateľov je to miesto registrácie. Ak má organizácia OP, tak výpočet predkladá na mieste registrácie každého OP.

Ako pripraviť a kde podať 6-NDFL pre organizácie, ktoré majú OP?

Ak má organizácia OP, potom sa správa 6-NDFL zostavuje samostatne pre každý registrovaný OP (pre každý kontrolný bod), aj keď je niekoľko OP zaregistrovaných v tej istej federálnej daňovej službe. Podľa toho sa všetky správy o OP predkladajú na miesto registrácie príslušných OP.

Ktoré príjmy by sa mali odrážať v 6-NDFL a ktoré nie?

V 6-NDFL musíte ako daňoví agenti ukázať všetky príjmy, z ktorých daň z príjmu fyzických osôb podlieha zrážkovej dani. Do výpočtu treba zahrnúť aj príjmy, ktoré sú zdanené len čiastočne. Môže to byť napríklad príjem vo forme materiálnej pomoci alebo hodnoty darov, pre ktoré je limit 4 000,00 rubľov ročne, pretože celková hodnota týchto príjmov môže v priebehu roka presiahnuť nezdaniteľné minimum. Nasledujúce príjmy nie je potrebné zahrnúť do výpočtu 6-NDFL:

1. Príjem, ktorý je úplne oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.

2. Príjmy fyzických osôb podnikateľov, notárov, advokátov a iných osôb vykonávajúcich súkromnú prax.

3. Príjmy uvedené v odseku 1 čl. 228 Daňový poriadok Ruskej federácie. Môže ísť napríklad o príjem z predaja nehnuteľnosti vo vlastníctve fyzickej osoby.

4. Príjmy rezidentov iných krajín, ktoré nie sú zdaňované v Ruskej federácii na základe medzinárodných zmlúv.

Štruktúra 6-NDFL a postup vyplnenia výpočtu podľa formulára 6-NDFL

Formulár 6-NDFL bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 14. októbra 2015 N ММВ-7-11/450@ a obsahuje nasledujúce časti:

1. Titulná strana;

2. oddiel 1 „Všeobecné ukazovatele“;

3. Oddiel 2 „Dátumy a sumy skutočne prijatých a zrazených daní z príjmov fyzických osôb“.

Výpočet vo formulári 6-NDFL je ukončený ku dňu účtovnej závierky, tj 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra príslušného zdaňovacieho obdobia. Na vyplnenie Výpočtu vo formulári 6-NDFL sa využívajú informácie z daňových registrov pre daň z príjmov fyzických osôb.

Postup na vyplnenie titulnej strany formulára 6-NDFL

Vyplnenie titulnej strany spravidla nevyvoláva žiadne otázky. Všetko je tu celkom jednoduché, bez akýchkoľvek špeciálnych funkcií. Budete musieť vyplniť nasledujúce riadky:

1. Riadok „DIČ“ a „KPP“;

2. Riadok „Číslo úpravy“;

3. Riadok „Obdobie podávania (kód)“;

4. Riadok „Zdaňovacie obdobie“;

5. Riadok „Predložené daňovému úradu (kód)“;

6. Riadok „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“

7. Riadok „Daňový agent“;

8. Riadok „Forma reorganizácie (likvidácie) (kód)“;

9. Riadok „DIČ/KPP reorganizovanej organizácie“;

10. Riadok „Kód podľa OKTMO“;

11. Riadok „Kontaktné telefónne číslo“;

12. Riadok „Na ___ stranách s pripojenými podpornými dokumentmi alebo kópiami na ___ listoch“;

13. Riadok „Potvrdzujem splnomocnenie a úplnosť údajov uvedených vo výpočte“;

14. Riadok „Podpis_____ Dátum“;

15. Riadok „Názov dokumentu potvrdzujúceho oprávnenie zástupcu.“

Takmer všetky tieto prvky vyhlásenia sú známe a ich vyplnenie nebude ťažké. Venujme pozornosť len niektorým z nich.

Vyplnenie titulnej strany Správy 6-NDFL za celú organizáciu, bez OP

Ak pripravujete výpočet 6-NDFL ako celok pre organizáciu, ktorá nemá OP, potom je všetko jednoduché.

V riadku „DIČ“ a „KPP“ uvádzate DIČ a KPP vašej organizácie.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód federálnej daňovej služby, v ktorej je vaša organizácia registrovaná.

V riadku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vašej organizácie.

Vyplnenie titulnej strany správy 6-NDFL pre OP

Pri zostavovaní Správy OP je potrebné venovať pozornosť vyplneniu nasledujúcich riadkov titulnej strany vyhlásenia.

V riadku „DIČ“ a „KPP“ uvediete DIČ vašej organizácie a KPP vášho OP.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód federálnej daňovej služby, v ktorej je váš OP zaregistrovaný.

V riadku „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“ musíte uviesť kód „220“ „Na mieste samostatnej divízie ruskej organizácie“.

V riadku „Daňový agent“ uveďte názov svojej organizácie.

V riadku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vášho OP.

Vyplnenie titulnej strany správy 6-NDFL pre uzavretý OP

Ako vyplniť titulnú stranu správy o uzavretom OP závisí od okamihu, keď odošlete 6-NDFL - pred zrušením registrácie OP vo Federálnej daňovej službe alebo po ňom.

Ak podáte prehľad pred odhlásením OP, tak sa pri vyhotovovaní prehľadu nič nemení. Vyplníte ho ako bežnú správu o OP a predložíte ho Federálnej daňovej službe v mieste, kde je tento OP zaregistrovaný.

Ak predložíte správu po zrušení registrácie OP, budete musieť túto správu predložiť Federálnej daňovej službe v mieste registrácie vašej materskej organizácie a pri zostavovaní správy venujte pozornosť vyplneniu nasledujúcich riadkov Titulná strana vyhlásenia.

V riadku „DIČ“ a „KPP“ uvádzate DIČ vašej organizácie a KPP vášho uzavretého OP.

V riadku „Odoslané daňovému úradu (kód)“ uveďte kód Federálnej daňovej služby, v ktorej je registrovaná vaša materská organizácia.

V riadku „Na mieste (účtovníctvo) (kód)“ musíte uviesť kód „213“ „V mieste registrácie ako najväčší daňovník“ alebo „214“ „V mieste ruskej organizácie, ktorá nie je najväčším daňovníkom. .“

V riadku „Daňový agent“ uveďte názov svojej organizácie.

V riadku „Kód OKTMO“ uveďte kód OKTMO vášho uzavretého OP.

Postup na vyplnenie časti 1 formulára 6-NDFL

Oddiel 1 výpočtu zahŕňa príjmy, odvody a daň z nich ako celok za organizáciu (OP) spolu za 1 štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov, rok kumulatívne od začiatku roka.

Sekciu 1 je možné rozdeliť na 2 bloky. Blok 1 sú linky 010-050 a blok 2 sú linky 060-090. Blok 1, konkrétne riadky 010-050, sa vypĺňajú samostatne pre každú sadzbu dane z príjmov fyzických osôb (ak boli platby zdanené rôznymi sadzbami dane z príjmov fyzických osôb). Blok - 2, konkrétne riadky 060-090, sa však vypĺňajú raz za celú organizáciu (OP) bez uvedenia sadzieb dane z príjmu fyzických osôb.

Riadok 010 „Sadzba dane, %“

Tento riadok označuje sadzbu dane z príjmu fyzických osôb.

Riadok 020 „Výška časovo rozlíšených príjmov“

Tento riadok odzrkadľuje výšku príjmu, ktorý jednotlivci dostanú v sadzbe špecifikovanej v „Riadku 010“, ak ich skutočný príjem spadá do zodpovedajúceho vykazovaného obdobia, pre ktoré sa robí výpočet 6-NDFL.

Najčastejšou chybou pri vypĺňaní tohto riadku je fakt, že veľa ľudí používa na vyplnenie tohto riadku účtovné údaje, no treba sa zamerať na daňové evidencie.

Napríklad príjem podľa PP sa vykazuje v období, v ktorom je časovo rozlíšený, ale príjem podľa občianskych a plynárenských zmlúv sa vykazuje v období, v ktorom sú vyplatené. Preto pre správne vyplnenie „Riadku 020“ je dôležité správne určiť dátum skutočného prijatia príjmu. Nižšie je uvedený zoznam hlavných príjmov s uvedením dátumu ich skutočného prijatia.

Preto sa na vyplnenie „Riadku 020“ musíte zamerať nie na dátum vzniku príjmu, ale na dátum jeho skutočného prijatia, ktorý sa nie vždy zhoduje.

stôl 1

č. PP	Druh príjmu	Dátum prijatia príjmu	Dátum zrážky dane	Termín zaplatenia dane
	plat (plat)	Posledný deň v mesiaci	Deň skutočnej výplaty mzdy
	Preddavok zaplatený v posledný deň v mesiaci alebo neskôr	Posledný deň v mesiaci, za ktorý bol preddavok zaplatený	Deň skutočnej úhrady Preddavku	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Mesačný výrobný bonus	Posledný deň v mesiaci, za ktorý sa udeľuje Cena	Deň skutočného vyplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Štvrťročný produkčný bonus	Dátum vyplatenia Ceny	Dátum vyplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Ročný produkčný bonus	Dátum vyplatenia Ceny	Dátum vyplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Nevýrobný bonus	Dátum vyplatenia Ceny	Dátum vyplatenia Ceny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Odmeny podľa dohôd GPC	Dátum výplaty odmeny	Dátum výplaty odmeny	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Plat za dovolenku	Termín výplaty dovolenky	Termín výplaty dovolenky	Posledný deň v mesiaci, v ktorom bola vyplatená dovolenka
	Nemocenská dovolenka	Termín výplaty nemocenskej dovolenky	Termín výplaty nemocenskej dovolenky	Posledný deň v mesiaci, v ktorom bola vyplatená nemocenská dovolenka
	Materiálna pomoc	Dátum výplaty príjmu	Dátum výplaty príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Naturálne príjmy, ak existujú ďalšie platby tomuto zamestnancovi	Dátum výplaty príjmu		Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Naturálny príjem, ak tomuto zamestnancovi neboli vyplatené žiadne iné platby	Dátum výplaty príjmu
	Náhrada za nevyčerpanú dovolenku	Dátum výplaty príjmu	Dátum výplaty príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Príjem vo forme vecných plnení z % úspor	Posledný deň v mesiaci	Deň skutočnej výplaty akéhokoľvek príjmu	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení
	Dividendy	Dátum výplaty dividend	Dátum výplaty dividend	Nasledujúci pracovný deň po zaplatení

Riadok 025 „Vrátane sumy časovo rozlíšených príjmov vo forme dividend“

V tomto riadku musíte uviesť sumu dividend, ktoré boli vyplatené v aktuálnom účtovnom období, zdanené sadzbou uvedenou v „Riadku 010“. Táto suma je informatívne zvýraznená ako samostatný riadok, ale je zahrnutá do celkovej sumy časovo rozlíšených príjmov zobrazenej v „riadku 020“.

Riadok 030 „Suma daňových odpočtov“

Tu je potrebné zohľadniť všetky zrážky, ktoré sa predkladajú jednotlivcom za vykazované obdobie za príjem uvedený v „Riadku 020“. Môžu to byť štandardné, majetkové, sociálne a investičné daňové odpočty. V „Riadku 030“ je potrebné uviesť aj sumy, ktoré znižujú základ dane a nezdaniteľné sumy pri príjmoch oslobodených od dane v rámci určitých limitov. Napríklad 4 000,00 rub. z darov prijatých zamestnancami.

Riadok 040 „Výška vypočítanej dane“

V „Riadku 040“ musíte uviesť celkovú sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná z príjmu uvedeného v „Riadku 020“ a podľa sadzby uvedenej v „Riadku 010“ za príslušné vykazované obdobie.

Riadok 045 „Vrátane sumy vypočítanej dane z príjmov vo forme dividend“

Pre informáciu je potrebné uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá sa naakumulovala z vyplatených dividend uvedených v „riadku 025“ a v sadzbe uvedenej v „riadku 010“ za príslušné vykazované obdobie.

Riadok 050 „Výška pevného preddavku“

Tento riadok sa vypĺňa len vtedy, ak existujú zahraniční pracovníci, ktorí pracujú na základe patentu.

V tomto prípade tu budete musieť uviesť celkovú výšku fixných preddavkov na daň z príjmu fyzických osôb, o ktoré znížite daň všetkým zahraničným pracovníkom pracujúcim na patente.

Po vyplnení Bloku 1, konkrétne riadkov 010-050 pre všetky stávky, môžete začať vypĺňať Blok 2, konkrétne vypĺňanie riadkov 060-090.

Riadok 060 „Počet fyzických osôb, ktoré poberali príjem“

Tu uveďte celkový počet zamestnancov, ktorým ste vyplácali príjem počas príslušného vykazovaného obdobia.

Do tohto ukazovateľa nezahŕňajte zamestnancov, ktorí nedosahovali zdaniteľné príjmy. Ak počas vykazovaného obdobia bola tá istá osoba prijatá dvakrát, t.j. bol prijatý, potom prepustený a potom znovu prijatý, musí sa to uviesť raz.

Riadok 070 „Suma zrazenej dane“

Na „riadok 070“ musíte uviesť sumu dane zrazenej počas vykazovaného obdobia v čase výplaty príjmu. Zásadný rozdiel medzi ukazovateľmi riadkov 040 a 070 je v tom, že v riadku 040 sa uvádza výška dane z príjmov fyzických osôb z prijatých, ale nevyplatených príjmov a v riadku 070 sa uvádza výška dane z príjmov fyzických osôb z prevedených príjmov. Tie. tieto ukazovatele môžu nadobúdať nerovnaké hodnoty. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa zráža zo mzdy za december v januári, sa nepremietne do „riadku 070“ výpočtu 6-NDFL za rok, ale je zahrnutá do „riadku 070“ výpočtu 6. -NDFL na 1. štvrťrok budúceho roka.

Riadok 080 „Suma dane nezrazená daňovým agentom“

V tomto riadku musíte uviesť sumu dane z príjmu fyzických osôb, ktorá bola vypočítaná, ale nebola zrazená. Napríklad, ak bol príjem vyplatený v naturáliách a neboli vykonané žiadne iné platby. Tie. Toto sú sumy dane, pre ktoré musíte predložiť osvedčenie 2-NDFL so znakom „2“.

V tomto riadku nemusíte uvádzať príjmy, ktoré si ponecháte v nasledujúcich účtovných obdobiach. Napríklad „Riadok 080“ výkazu 6-NDFL za 1. štvrťrok neuvádza výšku dane z príjmu fyzických osôb zo mzdy za marec, ktorá bude zrazená v 2. štvrťroku.

Riadok 090 „Suma dane vrátená daňovým agentom“

Tu uvádzame celkovú sumu dane vrátenej fyzickej osobe daňovým agentom.

Postup na vyplnenie časti 2 formulára 6-NDFL

Časť 2 formulára 6-NDFL priamo poskytuje informácie o výplatách príjmov fyzických osôb za príslušné vykazovacie obdobie, konkrétne dátumy skutočného prijatia príjmu, dátum zrážky dane a termín na poukázanie zrazenej dane.

Časť 2 odráža transakcie za vykazované obdobie, pre ktoré sa robí výpočet 6-NDFL. Výkaz za 1. štvrťrok zobrazuje platby za obdobie január až marec.

Polročná správa odráža platby za obdobie apríl až jún.

Výkaz za 9 mesiacov odráža platby za obdobie júl – september. Výročná správa zobrazuje platby za obdobie október – december.

Smernicou pre zaradenie konkrétnej platby do konkrétneho vykazovacieho obdobia je zároveň lehota na poukázanie zrazenej dane.

Ak tento termín ešte nenastal, nie je potrebné túto platbu zahrnúť do oddielu 2. Napríklad mzda za marec bola vyplatená 31. marca. Termín zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb na túto platbu je 1. apríla. Napriek tomu, že samotná výplata príjmu bola realizovaná v 1. štvrťroku, tento príjem bude potrebné premietnuť do oddielu 2 Výkazu 6-NDFL v 2. štvrťroku, pretože Lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb je 2. štvrťrok.

Pre každú výplatu príjmu v prospech fyzických osôb je potrebné vyplniť samostatný blok riadkov 100-140. Ak to chcete urobiť, pre každú platbu musíte určiť:

1. „Dátum skutočného prijatia príjmu“ - riadok 100;
2. „Dátum zrážky dane“ - riadok 110;
3. „Termín na zaplatenie dane“ - riadok 120;

Príjmy, pri ktorých sa všetky tri dátumy zhodujú, sa musia zlúčiť do jedného bloku riadkov 100 – 140.

Riadok 100 „Dátum skutočného prijatia príjmu“

Tu musíte uviesť dátum skutočného prijatia príjmu, ktorý sa odráža v „riadku 130“. Ide o dátum, od ktorého príjem podlieha zahrnutiu do základu dane z príjmov fyzických osôb.

Každý druh príjmu má svoj vlastný dátum. Hlavné druhy príjmov a dátumy ich skutočného prijatia sú uvedené v stĺpci 2 a stĺpci 3 tabuľky 1.

Riadok 110 „Dátum zrážky dane“

Toto odráža dátum zrážky dane zo sumy skutočne prijatého príjmu, ktorá je uvedená v riadku 130. Tento dátum sa spravidla zhoduje s dátumom výplaty príjmu, t.j. s dátumom skutočného prevodu peňažných prostriedkov (platba z registračnej pokladne alebo prijatie naturálneho príjmu) v prospech fyzickej osoby. Existujú však výnimky (POZRI stĺpec 4 tabuľky 1).

Riadok 120 „Termín splatnosti dane“

V „Riadku 120“ musíte uviesť lehotu na zaplatenie zrazenej dane z príjmu fyzických osôb z príjmu uvedeného v „Riadku 130“. Spravidla je to nasledujúci pracovný deň po vyplatení príjmu. Ak tento deň pripadne na sviatok alebo víkend, lehota na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb sa posúva na najbližší pracovný deň.

Sú však príjmy, pri ktorých lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb pripadá na iný ako nasledujúci deň. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky. Lehota na poukázanie dane z príjmu fyzických osôb na takéto platby je posledný deň mesiaca, v ktorom boli tieto platby za dovolenku uhradené.

Podrobnejšie informácie o lehotách na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb pri konkrétnom druhu príjmu nájdete v stĺpci 5 tabuľky 1.

Riadok 130 „Suma skutočne prijatých príjmov“

V tomto riadku je potrebné uviesť výšku prijatého vyplateného príjmu (vrátane dane z príjmov fyzických osôb) (ktorý sa má zahrnúť do základu dane z príjmov fyzických osôb) ku dňu uvedenému v riadku 100.

Riadok 140 „Suma zrazenej dane“

Tu musíte uviesť výšku dane zrazenej z vyplatených príjmov, uvedenú v „riadku 130“ k dátumu uvedenému v „riadku 110“.

Suma „Riadok 140“ sa nemusí zhodovať so sumou uvedenou v riadku „070“. Jednak z dôvodu, že oddiel 1 sa vypĺňa kumulatívnym súčtom od začiatku roka a oddiel 2 len za konkrétne 3 mesiace. Po druhé, táto suma nemusí byť od 1. štvrťroka rovnaká.

Uvažujme o tomto príklade. Výplata mzdy bola vykonaná 31. marca, deň zrážky dane pripadá na 1. štvrťrok, a preto podľa riadku 070 1. oddielu musíme z tejto sumy premietnuť daň z príjmov fyzických osôb do 1. štvrťroka. Ale keďže termín na zaplatenie tejto dane je 1. apríl, tak podľa „Riadku 140“ v § 2 budeme musieť túto sumu dane z príjmu fyzických osôb premietnuť do 2. štvrťroka.

Keď nie je možné zraziť daň z príjmov fyzických osôb, treba do riadkov 110, 120 a 140 uviesť nuly. Táto situácia je napríklad možná, keď sa príjem vypláca v naturáliách, ak neexistujú iné platby v prospech tejto osoby.

Do týchto riadkov sa zapisujú aj nuly, aj keď nie je potrebné zrážať daň. Napríklad, keď výška zrážok presahuje výšku prijatého príjmu.