6 Procedura wypełniania NDFL. Jak odzwierciedlać premie

6-NDFL to nowy kwartalny formularz raportowania podatku dochodowego od osób fizycznych. Wszyscy pracodawcy muszą go złożyć oprócz zwykłych rocznych certyfikatów 2-NDFL. Choć formularz składa się tylko z dwóch części, jego wypełnienie nie jest takie proste.

Abyś mógł sobie z tym poradzić szybko i bez błędów, sugerujemy przeczytanie naszego materiału. Przeanalizowaliśmy najważniejsze sytuacje i wyjaśniliśmy je na przykładach. zasady wypełniania 6-NDFL.

Kto musi złożyć 6-NDFL

Wszystkie firmy i przedsiębiorcy, którzy przynajmniej raz osiągnęli i wypłacili dochód osobom fizycznym na podstawie umów o pracę lub umów cywilnoprawnych (230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), muszą złożyć obliczenia w formularzu 6-NDFL w urzędzie skarbowym.

Okazuje się, że jeśli firma lub przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników lub nie dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych, nie ma potrzeby składania kalkulacji. Organy podatkowe również potwierdzają ten wniosek (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4958).

Należy pamiętać, że wiele inspekcji oczekuje zerowych rozliczeń. Dlatego lepiej zapytać w swoim urzędzie skarbowym o konieczności złożenia zerowej kalkulacji. Możesz też nie ryzykować i napisać pismo do urzędu skarbowego w dowolnej formie, podając powód, dla którego 6-NDFL nie został złożony (patrz przykładowy wzór poniżej). Wyjaśnienia mogą być następujące: nie ma pracowników, nie było żadnych płatności w okresie sprawozdawczym, nie było żadnej działalności.

Poniżej znajdziesz opinię biegłego dotyczącą złożenia raportu zerowego.

Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych powinna być odzwierciedlona w wierszu 110. Ordynacja podatkowa wymaga potrącenia podatku w dniu wypłaty dochodu (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w wierszu 110 wpisz datę, kiedy przekazałeś indywidualnemu pieniądze z kasy lub przelałeś je na jego rachunek bankowy. Przykładowo, jeżeli wynagrodzenie za wrzesień zostało wypłacone 5 października, to datą poboru podatku będzie 5 października.

Podatek naliczony od dochodów rzeczowych i świadczeń rzeczowych z tytułu pożyczek należy potrącić od następnej wypłaty gotówkowej. Datę tej płatności należy wskazać w wierszu 110 jako moment poboru podatku.

Dzień przekazania podatku do budżetu podany jest w wierszu 120. Informujemy, że w 2016 roku zostały ustalone różne terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w zależności od rodzaju osiąganego dochodu. Co do zasady podatek dochodowy od osób fizycznych należy zatem przekazać do budżetu najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. Wyjątkiem jest podatek od zwolnień chorobowych i wynagrodzenia urlopowego, który należy uiścić nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wydano wspomniane kwoty (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Informacje o tym, które daty należy umieścić w wierszach 100, 110 i 120 sekcji 2, można znaleźć w poniższej tabeli.

Linia 130 rejestruje wysokość dochodów osób fizycznych w rublach i kopiejek. Ponieważ od zaliczki na wynagrodzenie nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych, w dniu otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia w rozliczeniu podatku dochodowego od 6 osób należy wykazać jego całkowitą kwotę za dany miesiąc.

Linia 140 wskazuje kwotę potrąconego podatku.

Więcej informacji na temat wypełniania sekcji 2 formularza 6-NDFL można znaleźć w komentarzu biegłego. Poniżej przeanalizujemy najważniejsze sytuacje z praktyki i na przykładach wyjaśnimy, które wskaźniki należy odnotować w punktach 1 i 2.

Sytuacja 1. Pracownicy otrzymują wynagrodzenie w przyszłym miesiącu

Wynagrodzenie za przepracowany miesiąc, które jest wydawane w następnym miesiącu, powinno zostać odzwierciedlone w specjalny sposób w formularzu 6-NDFL.

Przykładowo pensje za wrzesień zostały wypłacone pracownikom w październiku. W takim przypadku przy obliczaniu za 9 miesięcy nie trzeba wykazywać wynagrodzenia za wrzesień w sekcji 2. Natomiast w sekcji 1 należy wypełnić wiersze 020 i 040. Kwotę wynagrodzenia za wrzesień rejestruje się w wierszu 020, a naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych jest rejestrowany w wierszu 040. W linii 070 należy zarejestrować podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wydany nie później niż 30 września. W związku z tym podatek od wynagrodzeń wrześniowych nie zostanie tu uwzględniony. Nie ma jednak potrzeby wprowadzania podatku od wynagrodzeń za wrzesień w wierszu 080 formularza. Przecież na ostatni dzień okresu sprawozdawczego dochód nie został jeszcze wypłacony pracownikom. Oznacza to, że nie powstał obowiązek poboru podatku u źródła (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).

Zobacz opinię eksperta na temat odzwierciedlenia wynagrodzeń przeniesionych w 6-NDFL poniżej.

Przykład. Od stycznia do września włącznie w Agat LLC pracowało 12 pracowników. Wśród pracowników nie ma obcokrajowców. Za okres styczeń – wrzesień 2016 r. organizacja naliczyła wyłącznie wynagrodzenia, pracownikom nie wypłacono żadnych innych dochodów. Dane dotyczące wynagrodzeń przedstawia poniższa tabela. Druga część wynagrodzenia za wrzesień została wypłacona 5 października.

Pokażemy, jak księgowy Agat LLC wypełnia sekcję 1 formularza 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r.

Tabela. Dane dotyczące wynagrodzeń firmy Salut LLC za 9 miesięcy 2016 roku

W wierszu 020 księgowy wprowadzi kwotę naliczonych płatności - 4 104 000 rubli, w wierszu 030 - potrącenia równe 151 200 rubli. W wierszu 040 - obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych - 513 864 rubli. W wierszu 070 księgowy zarejestruje podatek od wynagrodzeń za styczeń - sierpień 2016 r. Ponieważ do końca okresu sprawozdawczego nie wydano jeszcze wynagrodzenia za wrzesień, nie potrącono od niego podatku. I nie ma potrzeby wpisywania tego w wierszu 070 raportu za 9 miesięcy. Wskaźnik w linii 070 będzie równy 456 404 rubli. (513 864 RUB - 57 460 RUB).

Księgowy wstawi myślnik w wierszu 080. Poniżej pokazano przykład wypełnienia 6-NDFL.

Sytuacja 2. Pracownicy otrzymują wynagrodzenie do końca miesiąca

Załóżmy, że firma opublikowała wrześniowe wynagrodzenie 29 września. W takim przypadku procedura wypełniania formularza 6-NDFL zależy od tego, kiedy firma potrąca podatek.

Jeżeli firma potrąciła podatek od wcześniejszych wynagrodzeń (co w zasadzie jest niedopuszczalne), wówczas datę wypłaty wynagrodzenia wskazuje się w wierszu 110, a następny dzień roboczy w wierszu 120 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z marca 24.2016 nr BS-4-11/5106@).

Jeżeli firma potrąca podatek od przyszłych płatności gotówkowych, na przykład od zaliczki za październik, wówczas wiersz 020 odzwierciedla całe wynagrodzenie za wrzesień. A w wierszach 100-140 takie wynagrodzenie będzie musiało zostać wykazane tylko w raporcie opartym na wynikach za 2016 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 kwietnia 2016 r. nr BS-4-11/7893).

Zobacz opinię eksperta na temat tego, jak wcześniejsze wynagrodzenia odzwierciedlają się w poniższym raporcie.

Przykład. Salut LLC wypłaca pracownikom wynagrodzenia ostatniego roboczego dnia miesiąca. Dane o wynagrodzeniach za lipiec – wrzesień przedstawia tabela. Pokażemy, jak księgowy w Salut LLC wypełnia sekcję 2 formularza 6-NDFL przez 9 miesięcy.

Tabela. Dane dotyczące wynagrodzeń firmy Salut LLC za lipiec-wrzesień 2016 r

Miesiąc	Ostateczny termin wypłaty wynagrodzenia	Wysokość naliczonego wynagrodzenia	Pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych
Wrzesień

W sekcji 2 księgowy uwzględni płatności za lipiec - wrzesień 2016 r. Pokaże wynagrodzenie za każdy miesiąc w osobnych blokach. W wierszach 100 tych bloków zapisuje ostatnie dni każdego miesiąca - 31.07.2016, 31.08.2016 i 30.09.2016. Linie 110 będą zawierać daty wypłaty drugiej części wynagrodzenia. A w wierszach 120 - terminy zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, kolejne dni robocze po wypłacie dochodu. Linie 130 i 140 będą zawierać kwoty naliczonych wynagrodzeń i potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych. przez 9 miesięcy pokazano poniżej.

Sytuacja 3. W okresie sprawozdawczym naliczono dodatkowe wynagrodzenia

Zwykle dodatkowa lista płac wiąże się z wykryciem błędu. Na przykład księgowy błędnie obliczył zasiłek. Obniżył pensję. W miesiącu, w którym wykryto błąd, księgowy dodał brakującą część.

Jeżeli na przykład w III kwartale naliczono wynagrodzenie pracownika, należy je wykazać w obu sekcjach formularza 6-NDFL za 9 miesięcy 2016 r.

Dodatkowo naliczone wynagrodzenie należy uwzględnić w wierszu 020, jeżeli zostało ono dodatkowo naliczone za miesiące roku sprawozdawczego. Na przykład w lipcu 2016 r. Księgowy naliczył dodatkową płatność za czerwiec 2016 r.

W wierszu 020 nie trzeba wykazywać wynagrodzeń naliczonych za lata ubiegłe. Ponieważ data otrzymania dochodu nie jest wliczana do okresu sprawozdawczego (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Linia 070 odzwierciedla podatek dochodowy od osób fizycznych od dodatkowo naliczonych wynagrodzeń, jeśli jest uwzględniony w linii 020.

W sekcji 2 należy wykazać informację, czy płace zostały wypłacone w ciągu trzech miesięcy kwartału sprawozdawczego. Urzędników skarbowych będzie interesować, czy nie dochowano terminu płatności podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przykład. 5 września pracownicy otrzymali pensje za sierpień. Tydzień później księgowy dowiedział się, że płaca minimalna w regionie wzrosła do 16 500 rubli. Nowy rozmiar obowiązuje od 1 sierpnia 2016r.

12 września księgowy naliczył dodatkowe wynagrodzenie dwóm pracownikom. Całkowita kwota dodatkowej płatności wynosi 9000 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych z dodatkową opłatą - 1170 rubli. (9000 RUR × 13%). Jeszcze tego samego dnia pracownicy otrzymali dodatkowe wynagrodzenie. Dopłatę odzwierciedlimy w raporcie.

Księgowy wykazał w raporcie dopłatę za 9 miesięcy:

w ust. 1 - uwzględniono dopłatę w liniach 020, 040 i 070.

ust. 2 – w wierszu 100 wskazano ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie – 31.08.2016 r.

Poniżej pokazano sposób wypełniania formularza 6-NDFL przez 9 miesięcy.

Sytuacja 4. Wynagrodzenia wszystkim pracownikom wypłacane były dwa razy w miesiącu tego samego dnia

Jeżeli wynagrodzenie wszystkich pracowników zostało wypłacone tego samego dnia, na przykład 5 i 20, w sekcji 2 formularza 6-NDFL należy wypełnić jedną rubrykę dotyczącą wynagrodzenia za każdy miesiąc. Faktem jest, że niezależny blok w dziale 2 zawiera dane o dochodach, dla których daty są takie same, jeżeli:

• dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne osoba zgodnie z art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
• pieniądze są faktycznie wypłacane danej osobie i pobierany jest podatek dochodowy od osób fizycznych;
• Podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzany jest do budżetu.

Linia 100 wskazuje ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie. Uważa się, że w tym dniu pracownicy otrzymali dochód z wynagrodzenia (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszu 110 wpisano datę faktycznego wypłacenia pracownikom drugiej części wynagrodzenia za ten miesiąc i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

W wierszu 120 należy wskazać przewidziany prawem termin zapłaty podatku od takiej płatności. Jest to następny dzień po wypłacie drugiej części wynagrodzenia (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W wierszach 130 i 140 wpisuje się całkowitą kwotę wynagrodzenia za miesiąc i potrącony od niego podatek dochodowy od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że w wierszach 130 naliczone kwoty są rejestrowane bez pomniejszania ich o podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 4.2 Procedury wypełniania).

I nie ma potrzeby wykazywania zaliczki odrębnie w rubryce 2, gdyż w dacie wystawienia zaliczki dochód nie jest jeszcze uważany za uzyskany. Od zaliczki nie jest potrącany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Przykład. Salut LLC wypłacił wszystkim pracownikom zaliczkę za sierpień 20 tego miesiąca, a drugą część wynagrodzenia za sierpień 5 września. Całkowita naliczona pensja za sierpień wyniosła 230 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósł 29 900 rubli. W sekcji 2 pokażemy, jak księgowy odzwierciedli wynagrodzenie za sierpień.

Ponieważ wszyscy pracownicy Salut LLC otrzymali wynagrodzenie za sierpień tego samego dnia, księgowy wypełni dla niego jeden blok w sekcji 2. W wierszu 100 wskaże 31.08.2016, w wierszu 110 - 09.05/ 2016, w linii 120 - - 02.06.2016. W wierszach 130 i 140 księgowy zapisze 230 000 rubli. i 29 900 rub. Poniżej znajduje się wypełniony fragment sekcji 2 formularza 6-NDFL.

Sytuacja 5. Wynagrodzenia wypłacane były dwa razy w miesiącu, ale pracownicy otrzymywali je w różne dni

Jeśli ostatnia część wynagrodzenia jest wypłacana pracownikom w różne dni, na przykład niektórzy 5-go, a inni 7-go, będziesz musiał wypełnić kilka pól w sekcji 2 formularza 6-NDFL. Data faktycznego otrzymania dochodu z tytułu tych wypłat jest ta sama – ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie. Natomiast daty poboru podatku i terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych są różne.

Jeżeli druga część wynagrodzenia została wydana wszystkim tego samego dnia, a zaliczka została przekazana w różne dni, należy wypełnić jeden blok w sekcji 2 raportu. Przecież podatek dochodowy od osób fizycznych od tego wynagrodzenia jest potrącany wszystkim pracownikom tego samego dnia.

Natomiast informację o świadczeniach urlopowych i chorobowych przysługujących pracownikom w różnych dniach należy wpisać w dziale 2 w oddzielnych blokach.

Poniżej znajduje się opinia eksperta na temat sposobu, w jaki wynagrodzenia wypłacane w różne dni są odzwierciedlane w 6-NDFL.

Przykład. Amethyst LLC zatrudnia 5 pracowników. Zaliczka za sierpień została wypłacona wszystkim tego samego dnia, 15 sierpnia. Ale druga połowa wynagrodzenia za ten miesiąc została rozdana w dwóch etapach. 1 września organizacja wypłaciła drugą połowę sierpniowego wynagrodzenia czterem pracownikom. Kwota naliczona tym pracownikom za miesiąc wyniosła 180 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wyniósł 23 400 rubli. A jeden pracownik otrzymał wynagrodzenie dopiero 5 września. Naliczona kwota dla tego pracownika wyniosła 42 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 5460 rubli. Pokażemy Ci, jak księgowy w Sapphire LLC wypełnia sekcję 2 formularza 6-NDFL.

Ponieważ Sapphire LLC nie wydała wynagrodzeń za sierpień wszystkim pracownikom jednego dnia, ale w dwóch częściach, w sekcji 2 księgowy wypełni dwa bloki. W pierwszym bloku będzie odzwierciedlał dane o dochodach czterech pracowników. W linii 100 tego bloku wpisze 31.08.2016, w linii 110 - 09.01.2016, w linii 120 - 09.02.2016. W wierszach 130 i 140 księgowy umieści 180 000 rubli. i 23 400 rubli.

Księgowy w Sapphire LLC wypełni drugi blok w ten sposób. W linii 100 napisze 31.08.2016, w linii 110 - 09.05.2016, w linii 120 - 09.06.2016. W wierszach 130 i 140 zostaną wskazane wartości 42 000 rubli. i 5460 rub. Poniżej pokazano przykład wypełnienia 6-NDFL.

Sytuacja 6. Zasiłki chorobowe zostały wypłacone pracownikom wraz z ich wynagrodzeniami

Przede wszystkim zauważamy, że spośród wszystkich rodzajów świadczeń państwowych w 6-NDFL należy wykazać jedynie tymczasowe renty inwalidzkie. W wyliczeniu nie uwzględnia się zasiłków macierzyńskich, jednorazowych świadczeń dla kobiet zarejestrowanych w placówkach medycznych we wczesnych stadiach ciąży, jednorazowych świadczeń z tytułu urodzenia dziecka, a także miesięcznych świadczeń z tytułu opieki nad dzieckiem.

Załóżmy, że firma wypłaciła wynagrodzenia i świadczenia za sierpień we wrześniu. Specyfiką jest to, że świadczenia muszą być ujęte w raporcie oddzielnie od wynagrodzeń. Przecież mają swój własny termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. W przypadku wynagrodzenia – dzień następujący po dniu wypłaty, w przypadku zwolnienia lekarskiego – ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacane jest wynagrodzenie. Ale w przypadku formularza 6-NDFL nie ma znaczenia, za jaki miesiąc naliczono świadczenie

Poniżej znajduje się opinia biegłego na temat sposobu, w jaki tymczasowe renty inwalidzkie zostały odzwierciedlone w raporcie.

Przykład. 5 września firma wypłaciła pracownikowi wynagrodzenie za sierpień w wysokości 40 000 rubli. oraz zasiłek chorobowy w wysokości 7500 rubli. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia - 5200 rubli, od świadczeń - 975 rubli. Przykład wypełnienia 6-NDFL zwolnieniem chorobowym pokazano poniżej.

Sytuacja 7. Wynagrodzenia pracowników są naliczane, ale nie wydawane

Jeśli firma naliczyła wynagrodzenia, ale pracownicy ich nie otrzymali, istnieją dwie możliwości wypełnienia formularza 6-NDFL.

Pierwszym z nich jest nie wypełnianie sekcji 2, czyli pozostawienie wierszy 100-140 pustych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 maja 2016 r. Nr BS-4-11/9194@).

Drugim jest wskazanie w wierszu 100 ostatniego dnia miesiąca, za który naliczane było wynagrodzenie. W wierszach 110 i 120 - 00.00.0000 (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2016 r. nr 11-2-06/0333).

Przykład. Firma płaci pracownikom miesięczne wynagrodzenie w wysokości 450 000 rubli. Jednakże w sierpniu i wrześniu nie doszło do wypłat. Poniżej prezentujemy wypełniony fragment części 2 raportu za III kwartał 2016 roku.

Sytuacja 8. Pracownik uzyskał dochód, który tylko w części podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych należy uwzględnić wszystkie dochody, od których naliczany jest podatek. A także te płatności, które mogłyby podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyby ich kwota przekroczyła ustalony limit. Na przykład prezenty, których koszt jest mniejszy niż 4000 rubli. W sekcji 1 formularza 6-NDFL cała kwota naliczona pracownikowi jest odzwierciedlona w wierszu. Linia 030 wskazuje część płatności niepodlegającą opodatkowaniu. W wierszach 130 i 140 ust. 2 wykazana jest cała kwota dochodu oraz pobrany od niego podatek dochodowy od osób fizycznych.

Jeżeli wpłata nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od kwoty, nie ma konieczności jej wykazywania w formularzu. Na przykład świadczenia państwowe, z wyjątkiem zwolnień lekarskich, nie muszą być uwzględniane w raporcie.

Poniżej znajduje się opinia biegłego na temat sposobu uwzględnienia w raporcie płatności niepodlegających opodatkowaniu.

Przykład. W dniu 5 września 2016 r. Salyut LLC przekazała pracownikowi prezent o wartości 5000 rubli. Tego samego dnia księgowa wypłaciła kobiecie wynagrodzenie. Oraz potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych od darowizny od wpłaty gotówkowej. W 2016 roku firma Salut LLC nie przekazała pracownikowi żadnych innych prezentów.

Pokażemy, jak księgowy Salut LLC odzwierciedli prezent w formie 6-NDFL na 9 miesięcy 2016 r.

W sekcji 1 księgowy zapisze 5000 rubli. w wierszu 020, a kwota niepodlegająca opodatkowaniu wynosi 4000 rubli. wejdzie do wiersza 030. Podatek dochodowy od osób fizycznych od kosztu prezentu wynosi 130 rubli. [(5000 RUB - 4000 RUB) x 13%]. Podatek został potrącony, więc 130 rubli. Księgowy pokaże to w wierszach 040 i 070.

W sekcji 2 księgowy napisze 09.05.2016 w wierszach 100 i 110, 03.06.2016 w wierszu 120. W wierszach 130 i 140 będzie 5000 rubli. i 130 rubli. Wypełniony rozdział 2 pokazano poniżej.

Sytuacja 9. Pracownikom wypłacono wynagrodzenie urlopowe

Wynagrodzenie urlopowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, dlatego płatności te muszą zostać odzwierciedlone w raporcie 6-NDFL. W sekcji 1 wiersz 020 wskazuje naliczoną kwotę wynagrodzenia urlopowego. Na linii 030 - odliczenie, jeśli zostało przekazane pracownikom. Naliczony podatek wpisuje się w wierszu 040. Linia 070 będzie zawierać potrącony podatek od wynagrodzenia urlopowego.

W części 2 dotyczącej wynagrodzenia urlopowego należy wypełnić tyle bloków, ile dni w kwartale wydano te kwoty. Jeżeli wynagrodzenie urlopowe zostało przekazane kilku pracownikom tego samego dnia, płatności należy połączyć i zapisać w jednym bloku wierszy 100 - 140.

Linie 100 i 110 zawierają datę wydania pieniędzy pracownikowi. W wierszu 120 - ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe. A w wierszach 130 i 140 - naliczona kwota i potrącony podatek od wynagrodzenia urlopowego.

Zobacz opinię eksperta na temat sposobu, w jaki wynagrodzenie urlopowe jest odzwierciedlone w 6-NDFL poniżej.

Przykład. W sierpniu 2016 roku spółka Polet LLC wypłaciła wynagrodzenie urlopowe trzem pracownikom: A.V. Zaitsevowi, I.K. Sinitsynowi. i Krasnov O.P. 15 sierpnia pieniądze przekazano Zajcewowi i Sinicynowi. Naliczona kwota dla Zajcewa wynosi 16 800 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 2184 ruble. Wynagrodzenie urlopowe Sinicyna - 19 500 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 2535 rubli. Krasnov O.P. płatny urlop urlopowy 20 sierpnia, naliczona kwota - 21 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 2730 rubli. Jak księgowy uwzględnił wypłatę wynagrodzenia urlopowego w punkcie 2 raportu za 9 miesięcy 2016 roku.

Wynagrodzenie urlopowe Zajcewa i Sinicyna zostało wypłacone tego samego dnia, można je zapisać w jednym bloku w sekcji 2. W wierszach 100 i 110 księgowy wskaże 15.08.2016, w wierszu 120 - 31.08.2016 . W wierszu 130 napisze 36 300 rubli. (16 800 RUB + 19 500 RUB), w linii 140 - 4719 RUB. (2184 rubli + 2535 rubli).

Księgowy Polet LLC odzwierciedli wynagrodzenie urlopowe Krasnowa w innym bloku w sekcji 2. W wierszach 100 i 110 napisze 20.08.2016, w wierszu 120 - 31.08.2016. W liniach 130 i 140 - 21 000 rubli. i 2730 rub. Poniżej znajdziesz przykład wypełnienia 6-NDFL dodatkami.

Sytuacja 10. Pracownikom wypłacono premię

Jeżeli pracownikom wypłacane są premie, płatności te należy również wykazać w 6-NDFL. Jednak zasady wypełniania różnią się w zależności od rodzaju nagrody. Jeśli więc np. jest to jednorazowa wypłata za urlop, to powinna ona zostać odzwierciedlona w sekcji 2 oddzielnie od wynagrodzenia. W końcu dochody rozpoznajesz w różne dni. W przypadku premii – w dniu jej przyznania, w przypadku wynagrodzenia – w ostatnim dniu miesiąca, za który została naliczona.

Jeżeli pracownikom wypłacane są miesięczne premie za wyniki, a pieniądze te stanowią część wynagrodzenia, wówczas dochód w sekcji 2 należy wykazać wraz z wynagrodzeniem. Przecież data dochodu tych płatności jest taka sama - ostatni dzień miesiąca, za który zostały naliczone. Zasada ta nie dotyczy jednak premii kwartalnych i rocznych. Są one wskazane osobno w sekcji 2, ponieważ nie mają nic wspólnego z miesięcznym wynagrodzeniem.

Poniżej znajduje się opinia eksperta dotycząca uwzględnienia premii wypłacanych pracownikom w 6-NDFL.

Sytuacja 11. Spółka zatrudnia pracowników na podstawie umów GPC

Odmiennie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych płatności z tytułu umów cywilnoprawnych i umów o pracę. Wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę uważa się za otrzymane dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który zostało naliczone (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma zatem konieczności potrącania podatku od zaliczki na podstawie umowy o pracę. I nie musisz zapisywać tego osobno w formularzu 6-NDFL.

Natomiast dochód z umowy cywilnej ujmowany jest w dniu wypłaty pieniędzy osobie fizycznej. Zatem z zaliczki na podstawie takiej umowy należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym w obliczeniach należy uwzględnić zarówno zaliczkę, jak i ostateczną kwotę wynikającą z umowy.

W sekcji 1 kwoty zaliczek i płatności końcowych z tytułu umów cywilnych są uwzględnione we wskaźniku w linii 020. Podatek od nich jest odzwierciedlony w liniach 040 i 070.

W sekcji 2 zaliczkę i płatność końcową z tytułu umowy cywilnej rejestruje się w oddzielnych blokach z wierszy 100 - 140. Jeżeli pieniądze zostały przekazane jednocześnie na podstawie kilku podobnych umów, należy połączyć płatności w jednym bloku.

W wierszach 100 i 110 należy wpisać datę wystawienia. W linii 120 wskaż następny dzień roboczy. Natomiast w wierszach 130 i 140 wpisz kwotę naliczonej zaliczki i potrącony od niej podatek dochodowy od osób fizycznych.

Poniżej opinia biegłego dotycząca uwzględnienia płatności z tytułu umowy o pracę w 6-NDFL.

Przykład. W dniu 22 sierpnia 2016 r. Vesta LLC wydała spółkę Krasnov A.V. zaliczka na podstawie umowy. Księgowy przekazał pieniądze Krasnovowi pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych. Naliczona kwota zaliczki wynosi 12 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 1560 rubli. Księgowy Vesta LLC nie naliczył żadnych dalszych płatności w ramach tej umowy. Pokażemy, jak księgowy odzwierciedli zaliczkę w kalkulacji za 9 miesięcy 2016 roku.

W części 2 księgowy wykaże wypłaconą zaliczkę w osobnym bloku. W wierszach 100 i 110 wskaże 22.08.2016, w wierszu 120 - 23.08.2016. W liniach 130 i 140 pojawią się wskaźniki 12 000 rubli. i 1560 rub. Poniżej znajduje się wypełniony fragment sekcji 2 formularza 6-NDFL.

W sekcji 1 księgowy uwzględni naliczoną zaliczkę w wysokości 12 000 rubli. do wskaźnika w linii 020. Obliczony i potrącony podatek od zaliczki, równy 1560 rubli, zostanie dodany do wskaźników w liniach 040 i 070.

Jak obliczyć kary za błędy w 6-NDFL

Od początku roku obowiązują kary za błędy w zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jednak urzędnicy skarbowi minęli ponad sześć miesięcy, zanim podjęli decyzję, w jaki sposób nałożą kary na firmy za błędy i opóźnienia w raportowaniu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Za jakie błędy zostaniesz ukarany karą i ile będzie kosztować zwłoka w płatności? Federalna Służba Podatkowa szczegółowo odpowiedziała na te pytania w piśmie z dnia 08.09.16 nr GD-4-11/14515. Służba skarbowa przekazała wyjaśnienia do lokalnych inspektoratów, więc będą się nimi kierować w swojej pracy.

Jak sprawdzić wskaźniki formularza rocznego 6-NDFL

Urzędnicy skarbowi bardzo dokładnie sprawdzają obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego lepiej dokładnie sprawdzić przed przesłaniem. Błędy, które bezpieczniej będzie poprawić, zanim inspektorzy je znajdą, znajdziesz w artykułach: „”, „”, „”

Następnie sprawdź wskaźniki raportu 6-NDFL i certyfikatów 2-NDFL ze znakami 1 i 2. Aby to zrobić, możesz skorzystać ze wskaźników kontrolnych podanych w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. Nr. BS-4-11/3852. Na ich podstawie inspektorzy sprawdzą protokół. Dla Twojej wygody podsumowaliśmy te wskaźniki w tabeli.

Tabela. Jak sprawdzić raport 6-NDFL za rok

Wskaźniki	Co powinno pasować	Wyjaśnienie
Wskaźniki w raporcie 6-NDFL
Naliczone dochody i dostarczone odliczenia	Wskaźnik w linii 020 nie powinien być większy niż wartość w linii 030	Udzielane odliczenia nie mogą być wyższe od dochodu. Zmniejsz swoje odliczenia. Jeżeli miesięczny dochód pracownika jest niższy od odliczenia, należy zapewnić mu odliczenie w wysokości dochodu
Naliczone dochody, odliczenia, obliczony podatek i stawka podatkowa	Musi być spełniony następujący stosunek: Linia 040 = (Linia 020 - Linia 030) x Linia 10: 100	Jeśli współczynnik nie jest spełniony, błędnie obliczyłeś podatek dochodowy od osób fizycznych, popraw błąd i dostosuj wskaźniki obliczeniowe
Naliczony podatek i wyrównane stałe płatności cudzoziemców z tytułu patentu (linie 040 i 050)	Kwota w wierszu 050 nie może być większa niż kwota w wierszu 040	Nie można zaliczyć zaliczki w kwocie wyższej niż podatek naliczony od dochodu pracownika zagranicznego. Kwota pozostałych płatności nie jest przenoszona na następny rok (art. 227 ust. 1 ust. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Podatek pobrany i zwrócony pracownikom (linie 070 i 090)	Musiałeś przenieść do budżetu za rok kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych równą różnicy między wskaźnikami 070 i 090	Jeśli nie przekazałeś całego potrąconego podatku, grozi Ci kara i grzywna zgodnie z art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jeśli wymieniłeś więcej niż to konieczne, jest to również naruszenie. Przecież podatku dochodowego od osób fizycznych nie można przenieść kosztem własnych środków (klauzula 9 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
Formularz 6-NDFL i zaświadczenie 2-NDFL ze znakiem 1
Wysokość naliczonych dochodów osób fizycznych	Wskaźnik w wierszu 020 formularza 6-NDFL musi być równy łącznemu wskaźnikowi „Całkowita kwota dochodu” dla wszystkich zaświadczeń 2-NDFL i załączników nr 2 do zeznania podatkowego*	Porównaj wskaźniki dochodów opodatkowanych tą samą stawką podatku dochodowego od osób fizycznych oraz kwotę podatku obliczonego według tej stawki. Poszukaj błędu, jeśli dane w raportach 6-NDFL i certyfikatach 2-NDFL nie są zgodne
Kwoty dywidendy	Wskaźnik w wierszu 025 formularza 6-NDFL musi być równy wszystkim dochodom o kodzie 1010 z zaświadczeń 2-NDFL i załączników nr 2 do zeznania podatkowego*
Obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych	Wskaźnik w wierszu 040 formularza 6-NDFL musi być równy sumie wszystkich wskaźników „kwota podatku obliczona” z zaświadczeń 2-NDFL i wierszy 030 z załączników nr 2 do zeznania podatkowego*
Liczba odbiorców dochodu	Wskaźnik w wierszu 060 formularza 6-NDFL musi być równy łącznej liczbie zaświadczeń 2-NDFL o cesze 1 i załącznikach nr 2 do zeznania podatkowego*	Jeśli wskaźnik w wierszu 060 jest większy, nie złożyłeś zaświadczenia 2-NDFL lub załączników nr 2 dla wszystkich osób osiągających dochody. Jeśli jest mniej, popraw dane w formularzu 6-NDFL
Kwota niepobranego podatku dochodowego od osób fizycznych	Wskaźnik w wierszu 080 formularza 6-NDFL musi być równy sumie wszystkich wskaźników „kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego” z zaświadczeń 2-NDFL i wierszy 034 z załączników nr 2 do zeznania podatkowego*	Jeżeli dane się nie zgadzają, oznacza to, że błędnie podałeś kwotę niezapłaconego podatku. Znajdź błąd i napraw go
Formularz 6-NDFL i zaświadczenie 2-NDFL ze znakiem 2
Kwota niezapłaconego podatku	Wskaźnik w wierszu 080 formularza 6-NDFL musi być równy sumie wszystkich wskaźników „kwota podatku niepotrącona przez agenta podatkowego” z zaświadczeń 2-NDFL i wierszy 034 z załączników nr 2 do zeznania podatkowego	Jeżeli wskaźniki się nie zgadzają, błędnie wskazałeś kwotę niezapłaconego podatku lub nie złożyłeś zaświadczenia 2-NFDL ze znakiem 2 dla wszystkich osób fizycznych. osoby Popraw błąd

W tym materiale przypomnimy podstawowe zasady wypełniania 6-NDFL i podamy próbkę wypełnienia obliczeń.

Procedura wypełniania formularza 6-NDFL

Formularz 6-NDFL składa się z następujących sekcji:

• Strona tytułowa (strona 001);
• Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Zgodnie z zasadami wypełniania formularza 6-NDFL, Kalkulacja dokonywana jest metodą memoriałową za pierwszy kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok kalendarzowy.

Ogólne wymagania dotyczące wypełniania 6-NDFL

Aby zmniejszyć prawdopodobieństwo błędów przy wypełnianiu 6-NDFL, należy zapoznać się z Instrukcją wypełniania formularza 6-NDFL, którą można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ -7-11/450@. Ogólne wymagania dotyczące wypełnienia formularza 6-NDFL obejmują w szczególności:

• wypełnianie pól tekstowych i numerycznych Obliczenia od lewej do prawej, zaczynając od lewej komórki;
• umieszczanie myślników w niewypełnionych komórkach, natomiast w niewypełnionych komórkach dla wskaźników sumy w skrajnej lewej komórce wskazane jest zero, pozostałe komórki są przekreślane;
• zakaz dwustronnego drukowania Kalkulacji na papierze;
• przy użyciu czarnego, fioletowego lub niebieskiego atramentu;
• Przy sporządzaniu Kalkulacji na komputerze i późniejszym druku nie można uwzględniać myślników, należy stosować czcionkę Courier New o wysokości 16-18 punktów.

Jak poprawnie wypełnić formularz 6-NDFL

Jeżeli wypełnienie strony tytułowej nie sprawia szczególnych trudności, wątpliwości może budzić procedura wypełniania Sekcji 1 „Wskaźniki ogólne”.

Jeżeli w ciągu roku zastosowano różne stawki podatku, wiersze 010-050 wypełnia się osobno dla każdej stawki podatku. W tym przypadku wskaźniki podawane są łącznie dla wszystkich osób, do których dochodów stosuje się daną stawkę.

Linie 010-090 wypełniane są narastająco od początku roku.

Wiersz 010 „Stawka podatku, %” wskazuje stawkę podatku zastosowaną w okresie sprawozdawczym.

Linie 020-050 są wypełniane dla każdej konkretnej stawki wskazanej w linii 010.

Wiersz 020 „Kwota naliczonego dochodu” wskazuje kwotę naliczonego dochodu narastająco od początku okresu podatkowego.

Jeżeli dywidendy zostały naliczone w okresie podatkowym, agent podatkowy ponownie odzwierciedla ich kwotę w wierszu 025 „W tym kwotę naliczonego dochodu w formie dywidend”.

Linia 030 „Kwota odliczeń podatkowych” odzwierciedla kwotę odliczeń podatkowych, która zmniejsza dochód podlegający opodatkowaniu. Linia ta odzwierciedla w szczególności standardowe odliczenia podatkowe przewidziane w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a także odliczenia w kwotach przewidzianych w art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład odliczenie od kosztów prezentów lub pomocy materialnej). Pełną listę odliczeń można znaleźć w zarządzeniu Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@.

Kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych znajduje odzwierciedlenie w wierszu 040 „Kwota naliczonego podatku”.

W wierszu 045 „W tym kwota naliczonego podatku od dochodu w formie dywidend” należy wskazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend poprzednio odzwierciedloną w wierszu 025.

Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zatrudnia cudzoziemca posiadającego patent i samodzielnie płaci podatek dochodowy od osób fizycznych, wówczas agent podatkowy może obniżyć obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych takich pracowników o kwotę ich stałych wpłat na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kwota, o którą agent podatkowy zmniejsza obliczony podatek dochodowy od osób fizycznych, jest wykazana w wierszu 050 „Kwota stałej zaliczki”.

W wierszu 060 „Liczba osób, które uzyskały dochód” agent podatkowy musi wskazać całkowitą liczbę osób, które uzyskały od niego dochód w okresie rozliczeniowym. Jeżeli w ciągu roku ta sama osoba została zwolniona i ponownie zatrudniona, jest to zaznaczone w wierszu 060 tylko raz.

Wiersz 070 „Kwota potrąconego podatku” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą przez agenta podatkowego.

Wiersz 080 „Kwota podatku niepobrana przez agenta podatkowego” odzwierciedla kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, której agent podatkowy nie był w stanie potrącić od dochodu osoby fizycznej.

W wierszu 090 „Kwota podatku zwrócona przez agenta podatkowego” należy wykazać kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych zwróconą przez agenta podatkowego zgodnie z art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Linie 060-090 są wypełniane łącznie dla wszystkich stawek podatku i należy je wypełnić na pierwszej stronie sekcji 1.

Przyjrzeliśmy się, jak wypełnić sekcję 2 formularza 6-NDFL.

Jak sprawdzić poprawność wypełnienia formularza 6-NDFL

Aby sprawdzić poprawność wypełnienia Kalkulacji, można skorzystać ze Stosunków Kontrolnych przygotowanych przez Federalną Służbę Podatkową (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@, pismo Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 20 marca 2019 r. nr BS-4-11/4943@).

Przykład wypełnienia formularza 6-NDFL

Pomimo tego, że sam formularz uległ pewnym zmianom (zmiany wprowadzono na Stronie Tytułowej), ogólna zasada wypełniania 6-NDFL pozostaje taka sama. Dlatego podany przez nas przykład wypełnienia 6-NDFL w 2017 r. jest nadal aktualny.

Oto przykład wypełnienia formularza kalkulacyjnego: 6-NDFL za pierwszą połowę 2017 r. Dane do uzupełnienia prezentujemy w tabeli. Dla uproszczenia przyjmiemy, że w roku 2017 nie wystąpiły żadne inne rozliczenia międzyokresowe i płatności. Wszyscy odbiorcy dochodów (15 osób) są rezydentami podatkowymi Federacji Rosyjskiej dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Należy pamiętać, że kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń za czerwiec w wysokości 92 335 rubli, która zostanie potrącona w dniu 07.05.2017 r., nie jest uwzględniona w sekcji 2. W związku z tym między wskaźnikami wierszy 040 „Kwota naliczonego podatku” i 070 „Kwota podatku potrąconego” w sekcji 1 powstaje różnica w kwocie obliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych, ale nie pobranego na dzień 30.06.2017 r.

6-NDFL to formularz sprawozdawczy dla podatku dochodowego od osób fizycznych. W nim agenci podatkowi muszą podać informacje o dochodach pracowników, obliczonych i pobranych kwotach podatku dochodowego od osób fizycznych za okres sprawozdawczy. Wszyscy pracodawcy mają obowiązek co kwartał składać raport na formularzu 6-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej.

Formularz raportu 6-NDFL

Formę raportu 6-NDFL, procedurę jego wypełniania i składania określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. Na początku 2018 roku został on zmieniony postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 17 stycznia 2018 roku N ММВ-7-11/18@, które weszło w życie 26 marca 2018 roku.

Raport przedstawiający obliczenia kwot podatku dochodowego od osób fizycznych jest składany kwartalnie w formie elektronicznej, jeżeli w kwartale sprawozdawczym organizacja dokonała płatności na rzecz 25 lub więcej osób. Jeżeli organizacja zgłasza mniej niż 25 osób, wówczas formularz można złożyć w wersji papierowej. Kwotę podatku wpisuje się w rublach, a kwotę dochodu w rublach i kopiejek.

Terminy składania 6-NDFL

Formularz 6-NDFL należy przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Roczne obliczenia podaje się do 1 kwietnia następnego roku (art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za I kwartał 2019 r. należy zgłosić najpóźniej do 30 kwietnia. Bardziej szczegółowe terminy można zobaczyć w tabeli.

Kary za raportowanie

Za niedotrzymanie terminów na złożenie raportu grozi kara pieniężna. Każdy miesiąc opóźnienia będzie kosztować 1000 rubli zgodnie z normami klauzuli 1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Urzędnik odpowiedzialny za niezłożenie w terminie deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych może zostać ukarany grzywną w wysokości od 300 do 500 rubli (art. 15 ust. 6 część 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli informacje zawarte w raporcie 6-NDFL zostaną uznane za niewiarygodne, organizacja zostanie ukarana grzywną w wysokości 500 rubli (art. 126 ust. 1 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego główny księgowy każdej organizacji powinien szczegółowo wiedzieć, jak wypełnić 6 podatku dochodowego od osób fizycznych 2019.

Nielegalne złożenie raportu 6-NDFL w formie papierowej zagrożone jest karą grzywny w wysokości 200 rubli (art. 119 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zmiany w formularzach do rozważenia w 2019 roku

W 2018 roku następcy prawni reorganizowanych spółek byli zobowiązani do złożenia 6-NDFL, jeżeli sama spółka nie zrobiła tego przed zakończeniem reorganizacji. W szczególności organizacja będąca następcą powinna:

• podaj swój NIP i KPP na górze strony tytułowej;
• użyj kodu „215” (dla największych podatników - „216”) w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod)”;
• w rubryce „przedstawiciel podatkowy” należy wskazać nazwę reorganizowanej jednostki lub jej wyodrębnionego działu;
• w nowym detalu „Forma reorganizacji (likwidacji) (kod)” należy wskazać jedną z wartości: 1 - przekształcenie, 2 - połączenie, 3 - podział, 5 - przystąpienie, 6 - podział z jednoczesnym przystąpieniem, 0 - likwidacja;
• należy również wskazać „NIP/KPP reorganizowanej firmy”.

Ponadto nastąpiły inne zmiany w procedurze wypełniania formularza.

Najwięksi podatnicy muszą zapewnić punkt kontrolny zgodnie z zaświadczeniem o rejestracji w urzędzie skarbowym w miejscu siedziby osoby prawnej, a nie w miejscu rejestracji jako największy podatnik.

Organizacje agentów podatkowych niebędące głównymi podatnikami muszą podać w szczegółach „w lokalizacji (księgowość) (kod) wartość „214” zamiast „212”.

Strona tytułowa musi zawierać pełne dane dokumentu potwierdzającego uprawnienia przedstawiciela.

Dostosowano również format elektroniczny 6-NDFL, uwzględniając wymienione zmiany.

Próbka wypełnienia 6-NDFL: instrukcje krok po kroku

Choć raport 6-NDFL obowiązuje już czwarty rok, jego wypełnienie w dalszym ciągu budzi wątpliwości wśród pracodawców i księgowych. Ponadto wprowadzono w nim szereg zmian, które należy wziąć pod uwagę przy wypełnianiu.

Dokument składa się z następujących sekcji:

1. Strona tytułowa.
2. Sekcja 1 (informacje tworzone są na zasadzie memoriałowej).
3. Sekcja 2 (informacje są odzwierciedlane tylko za określony kwartał, bez uwzględnienia poprzednich okresów).

Poniżej znajduje się przykład wypełnienia 6-NDFL za I kwartał 2019 r. wraz z instrukcją krok po kroku.

Strona tytułowa formularza 6-NDFL

Krok 1. NIP i punkt kontrolny

W odpowiednich polach należy podać dane NIP i KPP organizacji składającej raport. Jeżeli zgłoszenie składa oddział, wówczas wskazany jest oddziałowy punkt kontrolny.

Krok 2. Numer korekty

Jeżeli 6-NDFL zostanie złożone po raz pierwszy w okresie sprawozdawczym, w polu „numer korekty” zostaną odzwierciedlone zera.

Korekta polega na zmianie informacji przekazanych Federalnej Służbie Podatkowej. Wyjaśnienie obliczeń dla odpowiedniego okresu sprawozdawczego jest oznaczone numerem korekty. Na przykład: 001, 002, 003 i tak dalej.

Krok 3. Raportowanie kwartalne (numer okresu)

Okresem świadczenia 6-NDFL jest kwartał, za który pracodawca zgłasza:

• I kwartał - kod 21;
• półroczne - kod 31;
• 9 miesięcy - kod 33;
• rok - kod 34.

Kody organizacji udzielających informacji na etapie reorganizacji (likwidacji) podano w załączniku. 1 Zamówienie.

Krok 4. Okres podatkowy

Okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy, za który przekazywane są informacje. W polu wpisuje się odpowiednie 4 cyfry.

Krok 5. Kod usługi podatkowej (w miejscu rejestracji)

Linia wskazuje kod urzędu skarbowego, w którym będą składane sprawozdania. Jest to czterocyfrowy kod, w którym:

• pierwsze 2 cyfry to numer regionu;
• dwie drugie cyfry to sam kod kontroli (na przykładzie Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej nr 9 Okręgu Centralnego w Petersburgu).

Należy pamiętać, że raportowanie przesyłane jest do inspektoratu w siedzibie organizacji lub jej wyodrębnionego oddziału. Przedsiębiorcy indywidualni składają to sprawozdanie do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub prowadzenia działalności.

Kod „Według lokalizacji (księgowość)” pomaga określić, która organizacja przesyła raporty. Pełna lista kodów zdefiniowana jest w załączniku. 2 do Rozporządzenia.

Najczęściej spotykane w organizacjach:

• według miejsca rejestracji - 214;
• w miejscu rejestracji odrębnego podziału - 220;
• najwięksi podatnicy wskazują 212.

Przedsiębiorcy indywidualni wskazują również specjalne kody:

• w miejscu zamieszkania - kod 120;
• w miejscu działania - kod 320.

Krok 6. Nazwa podatnika

W polu „przedstawiciel podatkowy” drukowana jest krótka (jeśli występuje) lub pełna nazwa firmy.

Krok 7. Kod OKTMO i numer telefonu podatnika

Należy podać kod gminy, na terenie której znajduje się i jest zarejestrowana organizacja lub oddział. Czasami obywatele otrzymują pieniądze (pensje i premie) zarówno od organizacji macierzystej, jak i jej oddziału. W takim przypadku dwa formularze z różnymi kodami OKTMO są wypełniane i przesyłane jednocześnie.

Sekcja 1

Sekcja 1 „Wskaźniki ogólne” tworzona jest narastająco od początku roku i zawiera informacje dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych, z wyjątkiem wierszy 060-090. Struktura sekcji 1 dostarcza informacji:

1. Dla każdego zakładu osobno:

• procent stawki podatku;
• wysokość naliczonego dochodu (w formularzu nie można uwzględnić dochodu całkowicie zwolnionego z podatku dochodowego od osób fizycznych lub dochodu poniżej limitu, w zależności od rodzaju dochodu. Np. pomoc finansowa w związku ze śmiercią bliskiej osoby , pomoc finansowa na urodzenie (adopcja, ustanowienie praw opiekuńczych) dziecka do 50 tysięcy rubli na dziecko itp.);
• kwoty ulg podatkowych;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych (w tym od dochodów w formie dywidend).

2. Ogólne informacje o wszystkich zakładach (wyświetlane jednorazowo w sekcji pierwszego zakładu):

• liczba osób, które uzyskały dochód;
• kwoty pobranego podatku;
• kwoty niepotrąconego podatku;
• kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócone przez agenta podatkowego.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w 2019 r. od dochodów pracowników i osób wykonujących pracę (świadczących usługi) na podstawie umów cywilnoprawnych: 13%, 15%, 30% i 35%. W 2019 roku stawki nie uległy zmianie.

Pokażemy Ci, jak uwzględnić podatek dochodowy od osób fizycznych w raporcie 6 podatek dochodowy od osób fizycznych, korzystając z przykładów wypełniania sekcji linia po linii.

Blok 1. Dane dla każdej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Krok 1. Linia 010. Stawka podatku

W przykładzie uwzględniono powszechnie stosowaną stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 13%. W polu 010 wskazana jest stopa procentowa. W przypadku obliczenia podatku według różnych stawek, dla każdej stawki zostaną wygenerowane dane, które dotyczą wyłącznie określonej stawki podatku dochodowego od osób fizycznych. Łączne wartości wierszy od 060 do 090 wskazane są jednorazowo na pierwszej stronie, na kolejnych arkuszach w tych polach umieszczane są zera.

Krok 2. Linia 020. Naliczone dochody

Linia 020 („kwota naliczonego dochodu”) wskazuje wszystkie dochody pracowników podlegające opodatkowaniu, obliczone memoriałowo od początku roku - te, które faktycznie zostały uzyskane w ciągu roku. Linia 020 nie obejmuje dochodów całkowicie niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz dochodów przekazywanych pracownikom w wysokości mniejszej niż granica opodatkowania, na przykład pomoc finansowa do 4000 rubli (na zasadach ogólnych) lub do 50 000 rubli ( na narodziny). Wypłata dywidendy jest odzwierciedlona m.in. w linii 025.

W niektórych przypadkach pomoc materialna nie podlega całkowicie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (patrz klauzula 8, klauzula 8.3 i klauzula 8.4 art. 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej); w przypadku niektórych rodzajów pomocy materialnej podatek dochodowy od osób fizycznych jest potrącany od Część. W piśmie nr BS-4-11/13984@ z dnia 08.01.2016 r. Federalna Służba Skarbowa wyjaśniła, że ​​w wierszu 020 nie należy umieszczać informacji o dochodach niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a określonych w art. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Tym samym w formularzu nie jest wskazana pomoc finansowa całkowicie niepodlegająca opodatkowaniu.

Krok 3. Linia 030. Ulgi podatkowe

Jeżeli podatnikom przyznano ulgi podatkowe, ich wysokość wykazywana jest w polu 030. Odliczeniami są kwoty niepodlegające opodatkowaniu, które zmniejszają podstawę obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Ordynacja podatkowa przewiduje następujące ulgi podatkowe:

• standard (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• społeczne (art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• nieruchomość (art. 220 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) itp.

Linia 030 jest wypełniona w całości dla wszystkich kodów odliczeń (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr ММВ-7-11/387@), dla których zostały dostarczone.

Krok 4. Wiersz 040. Naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych

Linię 040 („obliczona kwota podatku”) oblicza się poprzez pomnożenie linii 010 („stawka podatku”) i odpowiadającej jej podstawy podatku dochodowego (podstawy podatku dochodowego od osób fizycznych).

Podstawę opodatkowania dochodu (w każdej stawce) ustala się jako różnicę pomiędzy kolumną 020 („kwota naliczonego dochodu”) a kolumną 030 („kwota odliczeń podatkowych”).

Podstawa opodatkowania dochodów (stawka 13%) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (podstawa podatku dochodowego od osób fizycznych 13%)

Wiersz 040 („obliczona kwota podatku”) = 10 000 000 * 13% = 1 300 000 (podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%).

Podatek od dywidend wskazany jest w kolumnie 045 i obliczany jest w ten sam sposób.

Krok 5. Linia 050. Kwota zaliczek

Pole to wypełnia się w przypadku, gdy organizacja zatrudnia cudzoziemców na podstawie patentu. W tym przypadku linia 050 („kwota stałej zaliczki”) odzwierciedla kwotę zaliczek wypłaconych cudzoziemcom. W pozostałych przypadkach nie ma danych do wypełnienia w wierszu 050 i wskazane jest zero.

Blok 2. Podsumowanie Sekcji 1

Krok 6. Linia 060. Liczba osób, które uzyskały dochód od początku roku

Pole wskazuje łączną liczbę osób, którym organizacja dokonała wypłat dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie sprawozdawczym.

Krok 7. Wiersz 070. Całkowita kwota potrąconego podatku według wszystkich stawek

Linia 040 to podatek naliczony, tj. wartość tej linii pokazuje kwotę podatku, która musi zostać przekazana za dany okres (I kwartał, I półrocze, 9 miesięcy, rok).

Linia 070 – podatek potrącony, wyświetla dane o przeniesionych kwotach podatku tylko za bieżący okres. Wiersz ten nie powinien zawierać danych dotyczących przeszłych lub przyszłych płatności.

Możesz sprawdzić dane na stronie 040 za pomocą zleceń płatniczych w celu zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, porównując pola 106 („TP” - płatności bieżącego roku) i 107 („MS wskazuje numer porządkowy miesiąca”) z wartością linii 040.

Za I kwartał 2019 r., podobnie jak w pozostałych okresach, wartość linii 040 musi odpowiadać kwotom wyliczonym (naliczonym) i przekazanym do budżetu na ten okres. Należy pamiętać, że nie w tym okresie, ale specjalnie na ten okres. Stronę 070 sprawdzamy analogicznie jak stronę 040 z tym, że wszystkie przelewy (zapłata podatku) muszą zostać dokonane w kwartale (innym okresie), za który raportujemy. Oznacza to, że informacje porównuje się według okresu sprawozdawczego podatku dochodowego od osób fizycznych zapłaconego w okresie sprawozdawczym. Poprawność wartości wierszy 040 i 070 możesz sprawdzić ustalając kwotę wpłat za ostatni miesiąc sprawozdawczy dokonanych w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym.

Linia 070 („wstrzymana”) nie może być tożsama z linią 040 („obliczona”). Dzieje się tak, gdy część podatku została naliczona wcześniej, a później pobrana pracownikom.

Krok 8. Linia 080. Podatek nie został pobrany

W kolumnie 080 uwzględniono kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, których z jakiegokolwiek powodu nie można było potrącić.

Krok 9. Linia 090. Zwrot podatku

Linia 090 odzwierciedla kwotę podatku, która została nieprawidłowo potrącona i zwrócona pracownikowi. Jeżeli nie było takich przypadków, należy wpisać zero.

Sekcja 2

Ta część raportu 6-NDFL zawiera wyłącznie informacje za kwartał sprawozdawczy, a nie za okres od początku roku. Wskazuje terminy wypłaty dochodu pracownikom oraz terminy przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych, a także kwoty odpowiadające dochodowi i podatkowi.

Daty przeniesień na pracowników należy ułożyć w porządku chronologicznym.

Krok 10. Data, kiedy pracownicy otrzymali dochód

Kolumny 100 odzwierciedlają dzień, w którym pracownik otrzymał dochód, nawet jeśli transfer miał charakter płacowy, za każdy kwartał roku. Informacje za jeden dzień należy podsumować, jeżeli daty ich płatności podatku pokrywają się. Jeżeli płatności na rzecz pracowników dokonywane są według różnych rodzajów, różniących się terminem płatności podatku, informację o tych dochodach należy wskazać osobno.

Należy pamiętać, że data i miesiąc, które należy podać, zależą od charakteru płatności.

Dzień, w którym pracownik otrzymuje dochód, zależy od konkretnego rodzaju płatności. Tym samym wynagrodzenie staje się dochodem obywatela w ostatnim dniu roboczym miesiąca, za który jest przekazywane. Dopuszczalne jest zatem wskazanie w tym wierszu ostatniej daty, np. stycznia 2019 r., choć pracownicy otrzymali wynagrodzenie za styczeń dopiero w lutym. Jednakże wynagrodzenie urlopowe i zasiłek chorobowy uznawane są za dochód obywatela w dniu ich otrzymania. W przypadku pomocy materialnej przy przekazywaniu środków pieniężnych za datę otrzymania dochodu przyjmuje się dzień wypłaty (przelew na rachunek bankowy lub wypłata z kasy). Jeżeli pomoc finansowa ma charakter rzeczowy, w wierszu 100 należy podać datę przekazania dochodu.

Krok 11. Wiersz 110. Dzień poboru podatku przez agenta podatkowego

Linia 110 zawiera datę (dzień, miesiąc, rok) pobrania podatku u źródła.

Podatku dochodowego od osób fizycznych można dokonać od wynagrodzeń, urlopów, zwolnień chorobowych, zasiłków finansowych (od części podlegającej opodatkowaniu), wynagrodzenia za wykonaną pracę (wykonane usługi) i innych świadczeń na rzecz pracownika dopiero w dniu przekazania dochodu pracownik., pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 listopada 2015 r. nr BS-4-11/19829);

w linii 110 - data potrącenia podatku, która pokrywa się z datą wypłaty wynagrodzenia urlopowego;

w wierszu 120 - dzień zapłaty podatku, nie później jednak niż ostatniego dnia miesiąca, w którym wypłacono ekwiwalent urlopowy.

Krok 13. Wiersz 130. Dochód przed opodatkowaniem

Pole 130 wskazuje kwotę otrzymaną przez pracownika lub pracowników (w przypadku płatności listem) w określonym dniu (wypełnionym w kolumnie 100 po lewej stronie) przed potrąceniem podatku.

Data uzyskania przez pracownika dochodu za dany miesiąc musi być zgodna z kwotą, chyba że obejmuje dochód całkowicie niepodlegający opodatkowaniu. W takich przypadkach można uzyskać wyjaśnienia oficjalnego stanowiska następujących służb:

• pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24064@;
• pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.01.2016 nr BS-4-11/13984@ „Dotyczące obliczeń według formularza 6-NDFL”.

Zasada ta dotyczy także strony tytułowej. Nawet w najdłuższym wierszu zawierającym nazwę organizacji wszystkie pozostałe spacje są wypełnione myślnikami.



Raport zerowy 6-NDFL

Obowiązek złożenia obliczenia w formularzu 6-NDFL organowi podatkowemu w miejscu rejestracji powstaje, jeżeli podatnik jest uznany za agenta podatkowego, czyli dokonuje płatności na rzecz osób fizycznych. Jeżeli dochód pracownika nie został naliczony lub wypłacony w ciągu roku, nie ma konieczności składania sprawozdania. Federalna Służba Skarbowa poinformowała o tym pismem z dnia 23 marca 2016 r. nr BS-4-11/4901.

Jeżeli w roku 2019 nastąpiła chociaż jedna wypłata na rzecz danej osoby w postaci wynagrodzenia, zwolnienia lekarskiego, zasiłku finansowego, wynagrodzenia za świadczone usługi (wykonaną pracę) w ramach wykonania umowy cywilnej, należy sporządzić protokół. Ponieważ formularz jest wypełniany w sposób kumulatywny, w przyszłości wskaźniki z pierwszego, drugiego i trzeciego kwartału będą zapisywane w przyszłości w sposób kumulatywny. Zatem w zasadzie nie może być mowy o zerowym podatku dochodowym od 6 osób, w raporcie nadal będą znajdować się informacje o co najmniej jednej płatności.

Jeśli w zeszłym roku organizacja była agentem podatkowym, ale w tym roku z jakiegoś powodu przestała wypłacać dochody pracownikom, nie musisz nic składać organowi podatkowemu. Chociaż firma nie ma obowiązku wyjaśniania organom podatkowym, z czym wiąże się utrata statusu agenta podatkowego, dla pewności możesz wysłać pismo do Federalnej Służby Podatkowej w sprawie niepodania 6-NDFL w jakiejkolwiek formie.

Pobierz formularz 6 podatku dochodowego od osób fizycznych: Aktualny formularz

6 Podatek dochodowy od osób fizycznych, wypełnienie próbki

Wypełnij formularz 6-NDFL online

Deklarację możesz wypełnić w usługach online na stronach twórców oprogramowania księgowego - My Business, Kontur, Nebo i innych. Niektóre strony pozwalają na to swobodnie, ale zazwyczaj usługi wymagają niewielkiej opłaty (do 1000 rubli).

Czy istnieje uniwersalna instrukcja wypełniania 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. Z przykładami? Nie, niestety nie ma takiej instrukcji. Dlatego księgowi mają wiele pytań wymagających rozszyfrowania. Jakie dane należy uwzględnić w kalkulacji na podstawie wyników IV kwartału 2017 roku? Czy rzeczywiście konieczne jest złożenie kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku na nowym formularzu? Jaki dokument zatwierdził nowy formularz i gdzie mogę go pobrać? Jak uwzględnić w obliczeniach wynagrodzenie za grudzień wypłacone w grudniu? Jak wykazać wynagrodzenie za grudzień 2017 r. wypłacone w styczniu 2018 r.? W jaki sposób osoby prawne mogą odzwierciedlać premię roczną lub kwartalną? Co zrobić z urlopem grudniowym opłaconym w grudniu? Czy w 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku należy uwzględnić dane o wrześniowych wynagrodzeniach wypłaconych w październiku? Spójrzmy na konkretne przykłady.

Termin składania 6-NDFL za IV kwartał 2017 r

Obliczenia w formularzu 6-NDFL są przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej na podstawie wyników każdego kwartału. Termin płatności przypada nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale. Inny jest jednak termin złożenia rocznego zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych. Roczną kalkulację podatku dochodowego od 6 osób fizycznych na podstawie wyników za 2017 rok należy co do zasady złożyć nie później niż 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym (§ 3 ust. 2 art. 230 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Jeżeli termin złożenia obliczenia 6-NDFL przypada na weekend lub święto wolne od pracy, raporty można złożyć następnego dnia roboczego (klauzula 7, art. 6.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). 1 kwietnia 2018 wypada w niedzielę. Dlatego roczne obliczenia 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r. Należy przesłać do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 2 kwietnia 2018 r. (jest to poniedziałek roboczy).

Zalecamy nie zwlekać ze złożeniem kalkulacji rocznej za 2017 rok do kwietnia. W kwietniu konieczne będzie sporządzenie kalkulacji podatku dochodowego od 6 osób za I kwartał 2018 roku. Należy go złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej nie później niż 3 maja 2018 r.

Kto musi złożyć 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r

Wszyscy agenci podatkowi muszą złożyć roczne obliczenia w formularzu 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r. (230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Za ich uważa się co do zasady pracodawców (organizacje i indywidualnych przedsiębiorców), którzy wypłacają dochody na podstawie umów o pracę. Za agentów podatkowych można uznać także klientów płacących wykonawcom wynagrodzenie na podstawie umów cywilnoprawnych.

Jakie kwoty znajdują odzwierciedlenie w 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r

W rozliczeniu rocznym w formularzu 6-NDFL za rok 2017 należy uwzględnić wszystkie dochody, w związku z którymi organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest uznawana za agenta podatkowego. Takimi dochodami są np. wynagrodzenia, wszelkiego rodzaju premie, wypłaty z umów cywilnoprawnych, świadczenia, wynagrodzenie urlopowe, dywidendy.

Jednak w obliczeniach nie trzeba wykazywać dochodu niepodlegającego opodatkowaniu zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę specyfikę dochodów, które nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w ramach ustalonych standardów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 sierpnia 2016 r. Nr BS-4-11/13984).

Artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia dochody podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych tylko częściowo (to znaczy nie w całości). Są to na przykład prezenty i pomoc finansowa. W wyliczeniu 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. wpłaty takie należy ująć jak w zaświadczeniu 2-NDFL: całą zapłaconą kwotę należy zaliczyć do dochodu, a część niepodlegającą opodatkowaniu należy wykazać jako odliczenie od podatku.

Nowy formularz 6-NDFL w 2018 r.: zatwierdzony czy nie?

Czy od 2018 r. zatwierdzono nowy sposób obliczania 6-NDFL? Jaki formularz pobrać, aby wypełnić „papierowe” rozliczenie roczne 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku? Czy nowy format wymagany przy przekazywaniu płatności drogą elektroniczną został zatwierdzony? Pytania tego rodzaju pojawiają się zawsze przed złożeniem regularnych zeznań podatkowych.

Na moment przygotowania tego artykułu (25 stycznia 2018 r.) nowy formularz do obliczenia 6-NDFL do wypełnienia i przesłania do Federalnej Służby Podatkowej za czwarty kwartał 2017 r. nie został zatwierdzony. Dlatego przygotuj raport roczny 6-NDFL w formie zatwierdzonej zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450. W tym formularzu nie wprowadzono żadnych zmian. Używałeś go przez cały 2017 rok. Formularz kalkulacyjny 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku zawiera:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Wiadomo już na pewno, że w 2018 r. organy podatkowe nie będą znacząco aktualizować formularza obliczeniowego zgodnie z formularzem 6-NDFL. A wraz z nim – forma elektroniczna, zasady wypełniania i składania do urzędu skarbowego. Projekt zmian można znaleźć tutaj:

Federalna Służba Podatkowa zaktualizowała kody kreskowe i wprowadziła pola dla następców prawnych, którzy składają 6-NDFL (w tym wyjaśnienia) dla zreorganizowanej firmy. Dlatego na górze strony tytułowej muszą podać numer TIN i KPP organizacji będącej następcą. Ten ostatni powinien pojawić się także w polu głównym – „Agent podatkowy”.

Chociaż zmiany te są rejestrowane w Ministerstwie Sprawiedliwości Rosji i nie weszły w życie, możesz wypełnić i złożyć 6-NDFL, korzystając z poprzedniego formularza, zatwierdzonego zarządzeniem Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr. ММВ-7-11/450.

Strona tytułowa

Zestawiając 6-NDFL za IV kwartał 2017 r., U góry strony tytułowej należy zanotować NIP, KPP i skróconą nazwę organizacji (jeśli nie ma skrótu, pełną nazwę). Jeśli chcesz złożyć rozliczenie w stosunku do osób fizycznych, które otrzymały płatności z odrębnego działu, wypełnij „oddzielny” punkt kontrolny. Indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i notariusze muszą jedynie podać swój NIP.

W wierszu „Numer korekty” za rok należy wpisać „000”, jeśli po raz pierwszy składane jest obliczenie roczne za 2017 rok. Jeśli przesłane zostanie zaktualizowane obliczenie, zostanie odzwierciedlony odpowiedni numer korekty („001”, „002” itp.).

W wierszu „Okres złożenia (kod)” wpisz 34 - oznacza to, że składasz roczny 6-NDFL za 2017 rok. W kolumnie „Okres podatkowy (rok)” należy zaznaczyć rok, za który składane jest rozliczenie roczne, czyli rok 2017.

Podaj kod wydziału Federalnej Służby Podatkowej, do którego wysyłane jest raportowanie, oraz kod w wierszu „W lokalizacji (księgowość)”. Ten kod pokaże, dlaczego przesyłasz tutaj 6-NDFL. Większość agentów podatkowych odzwierciedla następujące kody:

• 212 – przy składaniu rozliczenia w miejscu rejestracji organizacji;
• 213 – przy składaniu wyliczenia w miejscu rejestracji organizacji jako największego podatnika;
• 220 – przy składaniu rozliczenia w lokalizacji odrębnego oddziału organizacji rosyjskiej;
• 120 – w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy;
• 320 – w miejscu prowadzenia działalności przez przedsiębiorcę w systemie UTII lub patentowym.

W wierszu „Potwierdzam dokładność i kompletność informacji określonych w tym obliczeniu” należy wskazać:

• 1 – jeżeli wyliczenie 6-NDFL podpisuje sam agent podatkowy lub jego przedstawiciel prawny (na przykład indywidualny przedsiębiorca lub szef organizacji). Musisz także podać nazwisko, imię, patronimię agenta podatkowego (jego przedstawiciela prawnego);
• 2 – jeżeli kalkulacja 6-NDFL jest podpisana przez przedstawiciela przez pełnomocnika. W takim przypadku należy podać nazwisko, imię, patronimię osoby lub nazwę reprezentatywnej organizacji.

Część 1 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku

W sekcji 1 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. „Wskaźniki ogólne” pokaż łączną kwotę naliczonych dochodów, ulg podatkowych oraz całkowitą kwotę naliczonego i potrąconego podatku za cały rok 2017.

W dziale 1 kalkulacji uwzględnia się dochody, odliczenia oraz podatek dochodowy od osób fizycznych od nich w sumie w kwotach: za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy, rok w ujęciu memoriałowym od początku 2017 r. (art. 230 ust. 2 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej). Dlatego też sekcja 1 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. powinna odzwierciedlać wskaźniki podsumowujące od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 r. włącznie. Informacje do wypełnienia pobierz z rejestrów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przeczytaj także: Terminy raportowania w 2019 r.: tabela dla księgowych

Linia	Co odzwierciedlać
010	Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (dla każdej stawki należy wypełnić punkt 1).
020	Wysokość naliczonego dochodu.
025	Dochód w formie dywidendy od stycznia do grudnia 2017 roku włącznie.
030	Wysokość ulg podatkowych.
040	Wysokość naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od początku 2017 roku. Aby określić wartość tego wskaźnika, należy zsumować kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych naliczone od dochodów wszystkich pracowników.
045	Wysokość naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dywidend na zasadzie memoriałowej za cały 2017 rok: od 1 stycznia do 31 grudnia 2017 roku.
050	Kwota stałych zaliczek odliczanych od podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów cudzoziemców pracujących na podstawie patentów. Kwota ta nie powinna jednak przekraczać łącznej kwoty naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852).
060	Łączna liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym (podatkowym).
070	Kwota pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.
080	Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych niepobrana przez agenta podatkowego. Dotyczy to kwot, które spółka lub indywidualny przedsiębiorca powinien był wstrzymać do końca IV kwartału 2017 roku, a z jakiegoś powodu tego nie zrobił.
090	Kwota zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych (zgodnie z art. 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Część 2 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku

Sekcja 2 raportu rocznego 6-NDFL wskazuje:

• daty otrzymania i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
• termin określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
• wysokość faktycznie uzyskanego dochodu i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sekcja 2 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. powinna uwzględniać informacje wyłącznie za ostatnie trzy miesiące (październik, listopad i grudzień 2017 r.). W takim przypadku należy uwzględnić tylko te płatności, dla których termin płatności podatku przypada w tym okresie. Dlatego w ust. 2 szczególną uwagę należy zwrócić na terminy płatności i poboru podatku.

W ramach działu 2 należy wykazać podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób fizycznych – w podziale na daty – wyłącznie dla transakcji dokonanych w październiku, listopadzie i grudniu 2017 r. włącznie. W sekcji 2 nie należy uwzględniać transakcji za rok 2018.

Wyjaśnijmy, jak wypełnić główne wiersze tabeli:

Linia	Pożywny
100	Daty faktycznego otrzymania dochodu. Przykładowo w przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca, za który naliczane są wynagrodzenia. W przypadku niektórych innych płatności mają różne daty (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
110	Terminy poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.
120	Daty nie późniejsze, niż podatek dochodowy od osób fizycznych musi przenieść budżet (klauzula 6 art. 226, klauzula 9 art. 226 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zazwyczaj jest to dzień następujący po dniu wypłaty dochodu. Ale na przykład w przypadku zasiłków chorobowych i świadczeń urlopowych termin przekazania podatków do budżetu jest inny: ostatni dzień miesiąca, w którym dokonano takich płatności. Jeżeli termin płatności podatku przypada na weekend, wiersz 120 wskazuje następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
130	Kwota dochodu (łącznie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych) uzyskana na dzień wskazany w wierszu 100.
140	Kwota podatku pobranego na dzień podany w wierszu 110.

Nie wykazuj wynagrodzenia za urlop i świadczeń wypłaconych w grudniu 2017 r. w sekcji 2 6-NDFL za 2017 r. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych dla nich upływa 01.09.2018 roku.

Przykład wypełnienia 6-NDFL za IV kwartał 2017 r

Podajmy teraz przykład wypełnienia obliczenia 6-NDFL za rok 2017. Jest on opracowywany na podstawie oficjalnych instrukcji dotyczących wypełniania obliczeń.

Załóżmy, że firma zatrudnia 12 pracowników. Za rok 2017 naliczono wynagrodzenia, premie, wynagrodzenia urlopowe i przejściowe renty inwalidzkie w łącznej kwocie 3 584 692,69 RUB oraz dokonano potrąceń w kwocie 43 200 RUB. Podatek dochodowy od osób fizycznych od wszystkich płatności – 460 394 rubli. Całość podatku dochodowego od osób fizycznych została potrącona i wpłacona do budżetu, z wyjątkiem podatku dochodowego od osób fizycznych od grudniowych wynagrodzeń - 37 050 rubli.

W styczniu 2017 r. pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 36 400 rubli. z wynagrodzenia za grudzień 2016 r. - 283 600 rubli, potrącenie - 3600 rubli. Łącznie pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych za 2017 rok wyniósł 459 744 RUB. (460 394 rubli – 37 050 rubli + 36 400 rubli).

W IV kwartale 2017 roku wypłacono:

• wynagrodzenie za drugą połowę września 295 000 rubli. – 10 października. Od całego wynagrodzenia za wrzesień potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych - 69 914 rubli. (całe wynagrodzenie za wrzesień - 545 000 rubli), potrącenie - 7200 rubli;
• wynagrodzenie za październik 530 000 rubli. – 25 października i 10 listopada, podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu – 67 964 rubli, odliczenie – 7200 rubli;
• premia za październik 258 000 rubli. – 10 listopada, podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu – 33 540 rubli;
• renta inwalidzka z tytułu choroby 5.891,54 RUB. – 23 listopada podatek dochodowy od osób fizycznych od niego – 766 rubli. Zwolnienie lekarskie wydano od 14 do 20 listopada;
• wynagrodzenie urlopowe 33.927,71 RUB – 24 listopada, podatek dochodowy od osób fizycznych od nich – 4411 rubli. Urlop - od 28 listopada do 22 grudnia;
• wynagrodzenie za listopad 530 000 rubli. – 24 listopada i 8 grudnia, podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu – 67 964 rubli, odliczenie – 7200 rubli;
• zaliczka na grudzień 250 000 rub. - 25 grudnia.

Uwaga: premia i wynagrodzenie za październik są zawarte w jednym bloku wierszy 100–140, ponieważ mają te same wszystkie trzy daty w wierszach 100 – 120. Ich łączna kwota wynosi 788 000 rubli, podatek od niej potrącony wynosi 101 504 rubli. Próbka wypełnienia 6-NDFL za 2017 rok w takich warunkach może wyglądać następująco:

Wynagrodzenia za grudzień 2017 r. Wypłacono w grudniu: jak to odzwierciedlić

Najbardziej kontrowersyjną kwestią dotyczącą wypełnienia 6-NDFL są płatności w okresach przejściowych. Występują one wtedy, gdy wynagrodzenie lub premia są naliczane w jednym okresie sprawozdawczym, a wypłacane w innym. Podobna niejednoznaczna sytuacja wystąpiła w przypadku wynagrodzeń za grudzień 2017 roku. Faktem jest, że część pracodawców wypłacała wynagrodzenia za grudzień jeszcze przed Nowym Rokiem (w grudniu). Pozostałe organizacje i przedsiębiorcy indywidualni wypłacili w styczniu 2018 r. wynagrodzenia i premie roczne. Jak wykazać w raporcie rozliczenia grudniowe, aby organy podatkowe zaakceptowały 6-NDFL za pierwszym razem? Spójrzmy na konkretne przykłady wypełnienia 6-NDFD za IV kwartał 2017 r.a

Czy wszystkie wynagrodzenia za grudzień 2017 r. zostały wypłacone pracownikom w grudniu 2017 r.? Następnie wypełnij obliczenia w formularzu 6-NDFL za rok 2017 w następujący sposób:

• wysokość naliczonych wynagrodzeń za grudzień 2017 r. – stan 020;
• wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych liczona od wynagrodzeń – wiersz 040;
• kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (linia 070). Dniem poboru podatku dochodowego od osób fizycznych jest dzień 31 grudnia 2017 roku.

W części 2 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku nie należy wykazywać danych o wynagrodzeniach za grudzień. Należy je wykazać w wyliczeniach za I kwartał 2018 r., gdyż w ust. 2 należy uwzględnić najpóźniejszy termin, w którym podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że odzwierciedlają uzyskany dochód i podatek pobrany w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

W przypadku wynagrodzeń za grudzień 2017 r., które zostały wypłacone przed świętami noworocznymi, terminem płatności podatku dochodowego od osób fizycznych jest pierwszy dzień roboczy po dniu 31 grudnia 2017 r., tj. 9 stycznia 2018 r. Wyjaśnijmy dlaczego. Wynagrodzenie otrzymasz dopiero 31 grudnia 2017 roku. Pieniądze wpłacone za grudzień do 31 grudnia stanowią zaliczkę. Naliczone wynagrodzenie może zostać potrącone z zaliczki dopiero w dniu 31 grudnia 2017 r. Dzień ten będzie dniem, w którym pracownicy faktycznie otrzymają dochód. Natomiast podatek dochodowy od wynagrodzeń płacony jest nie później niż następnego dnia po dniu otrzymania dochodu.

W części 2 kalkulacji 6-NDFL za I kwartał 2018 r. wskazać wierszem:

• 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” – 31 grudnia 2017 r.;
• 110 „Dzień poboru podatku” – 31 grudnia 2017 r.;
• 120 „Termin zapłaty podatku” – 01.09.2018;
• 130 „Kwota faktycznie uzyskanego dochodu” – wysokość wynagrodzenia za grudzień;
• 140 „Kwota potrąconego podatku” – kwota podatku dochodowego od osób fizycznych potrącona z wynagrodzenia za grudzień.

WNIOSEK

Wynagrodzenie za grudzień wypłacone w grudniu 2017 roku wykazuje się w dziale 1 rozliczenia rocznego oraz w dziale 2 rozliczenia za I kwartał 2018 roku. Przecież w sekcji 1 odzwierciedlasz dane dotyczące wszystkich wypłaconych dochodów, odliczeń, naliczonego, potrąconego i zwróconego podatku dochodowego od osób fizycznych za rok. I zapłaciłeś grudniową pensję w grudniu. Należy zatem uwzględnić to w punkcie 1 rocznej kalkulacji za 2017 rok. W ust. 2 wskazano, w którym dniu powstał dochód, kiedy należy potrącić podatek i przekazać go do budżetu. Ponieważ termin zapłaty podatku dochodowego od wynagrodzeń grudniowych przypada na pierwszy dzień roboczy stycznia (01.09.2018 r.), wpłatę należy wykazać w punkcie 2 kalkulacji za I kwartał 2018 r. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 15 grudnia 2016 roku nr BS-4-11/24063.

Przykład 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku z wynagrodzeniem grudniowym

Załóżmy, że wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostało wypłacone 29 grudnia 2017 r. W tym dniu miesiąc jeszcze się nie zakończył, dlatego nie można takiej wypłaty uznać za wynagrodzenie za grudzień w pełnym tego słowa znaczeniu. Tak naprawdę pieniądze wpłacone przed końcem miesiąca słusznie nazywane są zaliczką. Według stanu na 29 grudnia 2017 r. Pracodawca nie jest jeszcze zobowiązany do naliczania i potrącania podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż wynagrodzenia stają się dochodem dopiero ostatniego dnia miesiąca, za który są naliczane - 31 grudnia (art. 223 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym) Kodeks Federacji Rosyjskiej). Pomimo tego, że 31 grudnia przypada w niedzielę, podatku dochodowego od osób fizycznych nie można naliczyć ani potrącić przed tą datą (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 maja 2016 r. nr BS-3-11/2169).

Przykład: wynagrodzenie za grudzień zostało wypłacone w grudniu

Organizacja przekazała pracownikom „wynagrodzenie” za 29 grudnia w wysokości 180 000 rubli. Od wpłaty dokonanej tego samego dnia naliczono i potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 23 400 rubli (180 000 x 13%). Księgowy przekazał tę kwotę pierwszego dnia roboczego 2018 roku – 9 stycznia 2018 roku.

Przeczytaj także: Jak odzwierciedlić absencję w raporcie SZV-STAZH

W takich warunkach w sekcji 1 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. księgowy powinien prawidłowo odzwierciedlić wynagrodzenie w następujący sposób:

• w wierszu 020 – wysokość grudniowego „wynagrodzenia” (180 000 RUB);
• w wierszach 040 i 070 - naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych (23 400 RUB).

W części 2 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. w żadnym wypadku nie powinna pojawiać się „wynagrodzenie” grudniowe wypłacone w dniu 29 grudnia 2017 r. Pokażecie to w wyliczeniach za pierwszy kwartał 2018 roku. Przecież wypełniając sekcję 2, należy skupić się na dacie, która nie jest późniejsza niż data, w której podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że zapłacone dochody i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych należy wykazać w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Wyjaśnienia takie znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 24 października 2016 r. nr BS-4-11/20126. W naszym przykładzie podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać następnego dnia roboczego stycznia – 9 stycznia 2018 roku. Dlatego w części 2 kalkulacji za pierwszy kwartał 2018 r. grudniowe wynagrodzenie będzie musiało zostać wykazane w następujący sposób:

• wiersz 100 – 31 grudnia 2017 r. (data otrzymania dochodu);
• wiersz 110 – 31 grudnia 2017 r. (data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych);
• linia 120 – 01.09.2018 r. (data przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);
• linia 130 – 180 000 (kwota dochodu);
• wiersz 140 – 23 400 (kwota podatku dochodowego od osób fizycznych).

Należy pamiętać, że datą potrącenia podatku w wierszu 110 sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za pierwszy kwartał 2018 r. będzie dokładnie 31 grudnia 2018 r., a nie 29 grudnia 2017 r. (kiedy dokonano płatności). Faktem jest, że to 31 grudnia 2017 roku trzeba było naliczyć grudniowe wynagrodzenie i potrącić je z wcześniej wypłaconej zaliczki (która w rzeczywistości była grudniową pensją). Podobnie jest z płatnościami do 30 grudnia. Jeżeli np. naliczenie wynagrodzenia za grudzień zostało dokonane w okresie od 26 do 29 grudnia, to datą poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w dalszym ciągu powinna być data „31.12.2016”.

Jeżeli podatek dochodowy od osób fizycznych został pobrany i przekazany przed końcem grudnia 2017 r

Przykład: podatek dochodowy od osób fizycznych został przeniesiony w grudniu 2017 r

Organizacja przekazała pracownikom grudniowe „wynagrodzenie” w dniu 26 grudnia 2017 r. w wysokości 380 000 rubli. Tego samego dnia pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 49 400 rubli (380 000 x 13%). Potrącona kwota została przekazana do budżetu następnego dnia – 27 grudnia 2017 r.

Aby wypełnić 6-NDFL, księgowy zwrócił się do pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 24 marca 2016 r. Nr BS-4-11/5106. W piśmie tym zalecono pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych w dniu faktycznej wypłaty wynagrodzeń (26 grudnia), a potrąconą kwotę przelać do budżetu następnego dnia (27 grudnia). Ponadto organy podatkowe zalecają uwzględnienie tych samych dat w obliczeniach 6-NDFL.

Jeżeli wynagrodzenie za grudzień 2017 r. zostało naliczone i faktycznie wypłacone w grudniu (26.12.2017 r.), wówczas operację tę można odzwierciedlić w obliczeniach w formularzu 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r., ponieważ odliczenie i przeniesienie dochodów osobistych podatek musi nastąpić w 2017 roku zgodnie z terminami określonymi w ust. 4, 6 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

W rozpatrywanej sytuacji płatność możesz wykazać w liniach 100 - 120 sekcji. 2 formularze 6-NDFL za IV kwartał 2017 roku w następujący sposób:

• wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” – 31.12.2017 r.;
• linia 110 „Data poboru podatku” – 26.12.2017 r.;
• linia 120 „Termin zapłaty podatku” – 27.12.2017 r.

Należy pamiętać, że jeżeli odzwierciedlenie transakcji w formularzu 6-NDFL nie doprowadziło do zaniżenia lub zawyżenia kwoty podatku do przekazania, wówczas przedłożenie zaktualizowanego obliczenia nie jest wymagane. Ponadto, jeżeli określona operacja zostanie odzwierciedlona w obliczeniach zgodnie z formularzem 6-NDFL za 2017 r., wówczas operacja ta nie zostanie ponownie odzwierciedlona w obliczeniach zgodnie z formularzem 6-NDFL za pierwszy kwartał 2018 r. (Pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 2018 r. Rosja z dnia 15 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/24065). Nie wykluczamy jednak, że takie wypełnienie może wzbudzić pytania u niektórych inspektorów Federalnej Służby Podatkowej z następujących powodów:

• tak wypełniona kalkulacja 6-NDFL nie przejdzie kontroli formatowo-logicznej i zwróci z błędem „data poboru podatku u źródła nie może poprzedzać daty faktycznej płatności”;
• potrącanie podatku dochodowego od wynagrodzeń do końca miesiąca stoi w sprzeczności z późniejszymi zaleceniami Ministerstwa Finansów Rosji zawartymi w piśmie z 21 czerwca. 2016 nr 03-04-06/36092.

Wynagrodzenie za grudzień zostało wypłacone w styczniu 2018 r.: jak to odzwierciedlić

Wielu pracodawców wypłaciło wynagrodzenia za grudzień 2017 r. w styczniu 2018 r. Jeżeli tak, to w zeznaniu 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. pokaż grudniowe wynagrodzenie wydane w styczniu 2018 r. dopiero w punkcie 1. Przecież w grudniu rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia i w grudniu naliczyłeś podatek dochodowy od osób fizycznych ten sam miesiąc. W związku z tym przy obliczaniu podatku dochodowego od 6 osób za IV kwartał 2017 r. rozłóż wpłaty w następujący sposób:

• w linii 020 – naliczony dochód w postaci grudniowego wynagrodzenia;
• w linii 040 – naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych.

Linia 070 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 r., przeznaczona na podatek u źródła, w tym przypadku nie ulega zwiększeniu, ponieważ potrącenie miało miejsce już w 2018 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 grudnia 2016 r. nr BS-4-11/23138). W części 2 kalkulacji 6-NDFL za IV kwartał 2017 r. nie należy w ogóle wykazywać wynagrodzenia grudniowego wypłaconego w styczniu 2018 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 listopada 2016 r. nr BS-4-11/ 22677).

WNIOSKI DOTYCZĄCE WYNAGRODZEŃ GRUDNIOWYCH W STYCZNIU 2018 ROKU

Wynagrodzenie za grudzień, wydane w styczniu 2018 r., wykazuje się w sekcji 1 6-NDFL za rok 2017 oraz w sekcjach 1 i 2 kalkulacji za pierwszy kwartał 2018 roku. Wyjaśnijmy: w grudniu 2017 roku rozpoznałeś dochód w postaci wynagrodzenia, a w grudniu naliczyłeś od niego podatek dochodowy od osób fizycznych. Dlatego też należy wykazać w wierszach 020 i 040 sekcji 1 obliczenia rocznego. Natomiast podatek dochodowy od osób fizycznych został pobrany już w styczniu 2018 r., odzwierciedla kwotę w wierszu 070 ust. 1 kalkulacji za I kwartał 2018 r. Potwierdza to pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 5 grudnia 2016 roku nr BS-4-11/23138. Przypomnijmy, że wcześniej przedstawiciele Federalnej Służby Skarbowej w piśmie z dnia 25 lutego 2016 r. nr BS-4-11/3058 zalecali wskazanie wpłaty za pierwszy kwartał jedynie w punkcie 2. Jest to jednak sprzeczne z porządkiem art. służba skarbowa z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450.

Jeżeli termin zapłaty podatku zgodnie z art. 226 Ordynacji podatkowej pojawi się w I kwartale 2018 r., wówczas nie musisz wykazywać dochodu w sekcji 2, nawet jeśli odzwierciedliłeś go w sekcji 1. Na przykład nie musisz podawać w sekcji 2 6 -NDFL za IV kwartał 2017 roku wynagrodzenie grudniowe wypłacone w styczniu. Podajmy przykład.

Wynagrodzenie za grudzień - 570 000 rubli, podatek dochodowy od osób fizycznych - 74 100 rubli, 01.09.2018 wypłacono wynagrodzenie za drugą połowę grudnia i przekazano do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych.

W części 2 wynagrodzenie za grudzień zostanie odzwierciedlone w 6-NDFL za pierwszy kwartał 2018 r.

Wynagrodzenia za wrzesień zostały wypłacone w październiku

Termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych od wrześniowych wynagrodzeń upływa w październiku 2017 r. Dlatego przy obliczaniu za dziewięć miesięcy księgowy wykazał tę płatność tylko w sekcji 1. Teraz kwoty te należy przenieść do 6-NDFL za czwarty kwartał 2017 r.

W sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za rok 2017 należy wykazać wynagrodzenie za wrzesień wypłacone w październiku. Załóżmy, że pensja za wrzesień została wypłacona 10 października. Księgowy wypełni sekcję 2 rocznego obliczenia 6-NDFL, jak pokazano w przykładzie.

Od 1 stycznia 2016 r. wszyscy agenci podatkowi (organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników) są zobowiązani do składania kwartalnych zeznań na podatek dochodowy od osób fizycznych w formularzu 6-NDFL „Obliczanie kwot podatku dochodowego od osób fizycznych obliczonych i potrąconych przez agenta podatkowego”. Formularz obliczeniowy został zatwierdzony Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@ i zarejestrowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości Rosji w dniu 30 października 2015 r. Nr 39578.

Ponadto pozostaje obowiązek składania rocznego zaświadczenia w formie 2-NDFL. Jednocześnie obliczenie 6-NDFL zawiera dane dla całej organizacji, a 2-NDFL jest prezentowane spersonalizowanie dla każdej osoby, dla której organizacja była źródłem dochodów i działała jako agent podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kalkulacja 6-NDFL składa się ze strony tytułowej, sekcji 1 „Wskaźniki ogólne” oraz sekcji 2 „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Kto i gdzie wykonuje obliczenia 6-NDFL?

Obowiązek złożenia sprawozdania ciąży na organizacjach i indywidualnych przedsiębiorcach uznanych za agentów podatkowych na podstawie przepisów art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Przedstawiono kalkulację:

• przez organizację rosyjską - do urzędu skarbowego w miejscu jej rejestracji;
• organizacja rosyjska z wyodrębnionymi oddziałami – do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji organizacji macierzystej i lokalizacji odrębnych oddziałów (w odniesieniu do osób fizycznych, które uzyskały dochody z odrębnych oddziałów);
• przedsiębiorca indywidualny – do urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce prowadzenia działalności w związku ze stosowaniem reżimów podatkowych w formie płatności UTII i PSNO;
• największemu podatnikowi – do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji jako największy podatnik albo do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji takiego podatnika dla odpowiedniego odrębnego działu (odrębnie dla każdego odrębnego działu).

Terminy składania obliczeń 6-NDFL

Zestawiane i przesyłane raz na kwartał w łącznej kwocie dla organizacji, bez spersonalizowanej księgowości.

Wynajmowane kwartalnie, najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca następującego po upływie kwartału.

Terminy składania formularzy 6-NDFL w 2016 r.:

• za I kwartał 2016 r. – nie później niż do dnia 4 maja 2016 r.;
• za I półrocze 2016 r. – nie później niż 1 sierpnia 2016 r.;
• za 9 miesięcy 2016 r. – nie później niż do 31 października 2016 r

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy liczący do 25 osób, którzy uzyskali dochód w okresie rozliczeniowym, mają prawo do składania obliczeń w wersji papierowej. Wszyscy pozostali agenci podatkowi składają raporty drogą elektroniczną.

Powody przesłania 6-NDFL

Podstawą do wypełnienia obliczeń 6-NDFL jest rejestr rozliczeń podatkowych (art. 230 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), który odzwierciedla:

• dochód naliczony i wypłacony osobom fizycznym przez agenta podatkowego;
• ulgi podatkowe przyznawane osobom fizycznym;
• obliczone i potrącone podatki.

W tym przypadku stosowane są specjalne kody - katalogi „Kody dochodów”, „Kody odliczeń”, zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 września 2015 r. Nr MV-7-11/387@ „Po zatwierdzeniu kodów dla rodzajów dochodów i odliczeń”.

Podczas wypełniania formularza kalkulacyjnego nie wolno:

• poprawianie błędów za pomocą środków korygujących lub innych podobnych środków;
• dwustronny druk Kalkulacji na papierze;
• wiązanie arkuszy kalkulacyjnych, co prowadzi do uszkodzenia papieru.

Ogólne zasady wypełniania obliczeń 6-NDFL

• pola tekstowe i numeryczne formularza obliczeniowego wypełnia się od lewej do prawej strony, zaczynając od skrajnej lewej komórki lub od lewej krawędzi pola przeznaczonego na rejestrację wartości wskaźnika;
• jeżeli nie można umieścić wskaźników odpowiednich sekcji kalkulacji na jednej stronie, wypełnia się wymaganą liczbę stron. Całkowite dane są widoczne tylko na ostatniej stronie;
• Pole „Numer strony” wypełniane jest na każdej stronie obliczeniowej i numerowane jest sukcesywnie, zaczynając od Strony Tytułowej. Numer seryjny strony zapisywany jest od lewej do prawej, zaczynając od pierwszej (lewej) znajomości. Na przykład na pierwszej stronie jest napisane „001”; na dziesiątej stronie - „010”;
• kalkulacja jest wypełniana czarnym, fioletowym lub niebieskim tuszem;
• jeżeli nie ma wartości wskaźników całkowitych, wskazane jest zero („0”);
• w pustych miejscach po prawej stronie pola umieszcza się myślnik;
• Ułamkowe wskaźniki liczbowe są wypełniane w następujący sposób: jeśli do wskazania części ułamkowej jest więcej spacji niż liczb, wówczas w pustych miejscach odpowiedniego pola umieszcza się myślnik. Na przykład: kwotę obliczonego dochodu wpisuje się zgodnie z formatem: 15 znajomych w całości i 2 znajomych w części ułamkowej i odpowiednio przy kwocie „1234356,50” są one oznaczone jako: „1234356--- -----.50”.
• Kod OKTMO jest oznaczony zgodnie z „Ogólnorosyjskim klasyfikatorem terytoriów miejskich” OK 033-2013 (OKTMO), zatwierdzonym zarządzeniem Rosstandart z dnia 14 czerwca 2013 r. nr 159-st. agenci podatkowi wskazują kod gminy, na terenie której znajduje się organizacja lub odrębny oddział organizacji;
• Przedsiębiorcy indywidualni, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie oraz inne osoby prowadzące prywatną praktykę i uznane za agentów podatkowych wskazują kod OKTMO w miejscu zamieszkania;
• agenci podatkowi - indywidualni przedsiębiorcy, którzy są zarejestrowani w miejscu prowadzenia działalności, stosując system opodatkowania w formie jednolitego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności i (lub) patentowego systemu opodatkowania, wskazują kod OKTMO w miejscu rejestracji indywidualny przedsiębiorca w związku z realizacją takiej działalności;
• każda strona jest poświadczona podpisem agenta podatkowego lub jego przedstawiciela i wskazana jest data podpisania kalkulacji.

Odpowiedzialność za niezłożenie 6-NDFL

Od 2016 roku wprowadzono nowe zasady odpowiedzialności związane z wprowadzeniem obowiązku składania Formularza 6-NDFL. Jeśli zgłoszenie zawiera fałszywe informacje, agent podatkowy zostanie ukarany grzywną w wysokości 500 rubli. dla każdego dokumentu (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli w wyznaczonym terminie nie złożysz obliczenia 6-NDFL, wówczas za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia kara wyniesie 1000 rubli. (Klauzula 1.2 art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto od 1 stycznia 2016 r. organy podatkowe mają prawo zawiesić transakcje na rachunkach bankowych agentów podatkowych, jeżeli w terminie 10 dni od upływu terminu nie złożą kalkulacji kwot podatku dochodowego od osób fizycznych.