Statistika državnih financija. Pitanja za samoprovjeru o državnim financijama i poreznoj statistici

Porezni prihodi čine najveći dio proračunskih prihoda na različitim razinama.

Porezni sustav Ruske Federacije je skup svih poreza, pristojbi, pristojbi i drugih plaćanja koje naplaćuju državna tijela svih razina na propisan način u cijeloj zemlji.

Bit poreznog sustava je povlačenje od strane države u svoju korist određenog dijela bruto domaćeg proizvoda u obliku obveznih doprinosa, zbog čega se formiraju financijska sredstva države akumulirana u prihodovnoj strani države. proračunskih i izvanproračunskih sredstava.

Porez je obvezna pojedinačna besplatna uplata koju naplaćuju tijela državne vlasti od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja koji im pripadaju po pravu vlasništva, gospodarskom vođenju ili operativnom upravljanju sredstvima, radi financijske potpore djelatnosti države i općina.

Potrebno je razlikovati poreze od pristojbi i pristojbi.

Naknada - obvezna pristojba koju naplaćuju organizacije i pojedinci, čije je plaćanje jedan od uvjeta za plaćanje pristojbi od strane državnih tijela, jedinica lokalne samouprave, drugih ovlaštenih tijela i službenih osoba za pravno značajne radnje, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci) ...

Carina je obvezna naplata koju naplaćuju državna i druga ovlaštena tijela za obavljanje pravno značajnih radnji prema isplatitelju. Dužnost se naplaćuje onima koji stupaju u odnos s vlastima u vezi s primanjem određenih usluga.

Predmet statističkog promatranja su djelatnosti poreznih tijela, predmet statističkog promatranja su porezna tijela i porezni obveznici.

U gospodarstvu porezi obavljaju sljedeće glavne funkcije:

  • fiskalni (sukladno ovoj funkciji, porezi ispunjavaju svoju osnovnu svrhu - zasićenje prihodovne strane proračuna, državni prihodi za zadovoljenje potreba društva);
  • regulatorni (regulacija proizvodnje i potrošnje);
  • kontrola (koristeći ovu funkciju, ocjenjuje se racionalnost, uravnoteženost poreznog sustava, svake poluge posebno, provjerava se koliko porezi odgovaraju provedbi cilja u sadašnjim uvjetima).

Osobine svakog poreza su:

  • individualna besplatnost;
  • nedostatak ekvivalencije;
  • obaveza;
  • zakonitost.

Plaćanje poreza ne proizlazi iz obveze države da određenom poreznom obvezniku u cijelosti nadoknadi nastale troškove u bilo kojem obliku. Kroz provedbu funkcija javne uprave nadoknađuju se troškovi svim poreznim obveznicima.

Sudionici u poreznim odnosima su:

  • organizacije i pojedinci porezni obveznici ili obveznici naknada;
  • organizacije i pojedinci - porezni agenti;
  • porezna tijela (savezno izvršno tijelo i njegova teritorijalna tijela);
  • carinska tijela (savezno izvršno tijelo i njegova teritorijalna tijela).

Postoji nekoliko poreznih klasifikacija.

Ovisno o namjeni, porezi se dijele na opće i posebne poreze. Opći porezi uplaćuju se u proračun za pokrivanje općih troškova i nemaju određenu namjenu. Posebni porezi uveden za financiranje određene kategorije troškova.

Ovisno o prirodi povlačenja, razlikuju se izravni i neizravni porezi. Izravni porezi – porezi na imovinu, dohodak i kapital. Oni se naplaćuju izravno na dohodak i kapital, a isplatitelji su vlasnici dohotka i kapitala. Neizravni porezi su prirez na cijenu robe i usluga i plaća ih kupac. Plaća ih prodavač ili proizvođač.

Ovisno o tome koje državno tijelo uvodi poreze, a također ih ima pravo kontrolirati i pojašnjavati, porezi se razlikuju:

  • savezni (utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije i obvezan za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije);
  • regionalni (utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i obvezan za plaćanje na teritorijima sastavnica Ruske Federacije);
  • lokalni (utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima u Ruskoj Federaciji i obvezni su za plaćanje na području dotičnih općina).

Posebnim poreznim režimima može se predvidjeti poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobođenje od obveze plaćanja određenih poreza i pristojbi.

Posebni porezni režimi uključuju:

  • pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS);
  • jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII);
  • jedinstveni poljoprivredni porez (USHN);
  • sustav oporezivanja patenata (PSN);
  • sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.

Najveći udio u sastavu poreza, naknada i drugih obveznih plaćanja u konsolidirani proračun Ruske Federacije u 2015. prema tablici. 5,1 činilo (23,6%), porez na dohodak (20,4%), porez na dobit (18,8%), porez na dodanu vrijednost (18,9%).

Elementi oporezivanja su:

  • predmet oporezivanja;
  • poreznu osnovicu;
  • porezno razdoblje;
  • Porezna stopa;
  • postupak za obračun poreza;
  • postupak i rokove plaćanja poreza.

Sustav pokazatelja koji karakteriziraju oporezivanje:

  • pokazatelji dinamike udjela poreznih prihoda u proračunskim prihodima;
  • pokazatelji strukture regionalnih i lokalnih poreza u dinamici;
  • pokazatelji promjene poreznih stopa i veličine porezne osnovice;
  • udio poreza konsolidiranog proračuna u BDP-u;
  • udio poreza konsolidiranog proračuna subjekata federacije u GRP-u;
  • udio poreza u porezima konsolidiranog proračuna;
  • udio poreza u ukupnom iznosu prihoda proračuna različitih razina;
  • udio izravnih i neizravnih poreza u ukupnom iznosu poreznih prihoda;
  • udjeli PDV-a i poreza na dohodak u saveznom proračunu;
  • iznos poreznih prihoda za pojedine sektore i djelatnosti;
  • obujam ukupnog poreznog duga prema konsolidiranom proračunu;
  • dodatno kreditirani iznos poreza i financijskih sankcija na temelju rezultata revizija poreznih tijela;
  • iznos primljenih poreza i financijskih sankcija, dodatno obračunat na temelju rezultata inspekcijskih nadzora itd.

Primitak poreza, pristojbi i drugih obveznih plaćanjau konsolidirani proračun Ruske Federacije po vrsti, milijarde rubalja

Tablica 5.1

konsolidirano

zalijevati

uključujući

konsolidirano

zalijevati

uključujući

savezni

savezni

konsolidirani proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije

porez na dobit poduzeća

porez na dohodak

od njega porez na dodanu vrijednost na robu (rad, usluge) prodanu na teritoriju Ruske Federacije

trošarine na trošarinske proizvode (proizvode) proizvedene na teritoriju Ruske Federacije

porez na imovinu

porezi, naknade i redovita plaćanja za korištenje prirodnih resursa

od čega porez na vađenje minerala

Izvor: http // www.gks.ru / Federalna državna služba za statistiku, 2017.

Informacijska baza porezne statistike formira se iz izvještajnih podataka poreznih tijela, što uključuje podatke o primitku poreza i naknada u konsolidirani i savezni proračun i uplatama u državne i izvanproračunske fondove po vrstama poreza i naknada.

Statistička studija poreza i poreznog sustava provodi se u sljedećim područjima:

  • analiza porezne osnovice poreza i naknada i njezine dinamike ovisno o makro- i mikroekonomskim kretanjima i promjenama porezne politike;
  • analiza primitaka od poreza i pristojbi u cijeloj Ruskoj Federaciji i konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, prema razinama proračunskog sustava, po vrstama gospodarskih djelatnosti i po skupinama poreza;
  • analiza zaostalih i zaostalih plaćanja poreza, kazni i poreznih sankcija i njihove strukture po razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
  • analiza učinkovitosti revizorskog rada i primijenjene metode prisilne naplate i restrukturiranja.

Jedno od važnih područja statističkih istraživanja je proučavanje dinamike i strukture neplaćenih poreza i pristojbi. Na temelju podataka u tablici. 5.2. ukupan iznos neplaćenih poreznih obveza prema konsolidiranom proračunu Ruske Federacije u 2016. godini porastao je za 3,06% u odnosu na 2015. godinu. Zaostale obveze po regionalnim i lokalnim porezima i nametima značajno su porasle, za 20,3% odnosno 21,4%. U cjelini, dug po saveznim porezima i pristojbama smanjen je za 1,8%. Dug za poreze, naknade i redovita plaćanja za korištenje prirodnih resursa povećan je 2,9 puta. Najveći udio (preko 45%) u strukturi duga ima porez na dodanu vrijednost.

Tablica 5.2

dugovi

naselio

zaduženost

Ukupno

uključujući:

o saveznim porezima i carinama

porez na dodanu vrijednost na dobra (radove, usluge)

porez na dobit poduzeća

akcize na trošarinske proizvode (proizvode)

porezi, naknade i redovita plaćanja za korištenje prirodnih resursa

o regionalnim porezima i pristojbama

o lokalnim porezima i pristojbama

za poreze s posebnim poreznim režimom

PREDAVANJE br. 2. Statistika državnih financija

Javne financije- sfera financijskog sustava zemlje, odnosno to su monetarni odnosi u pogledu raspodjele i preraspodjele vrijednosti društvenog proizvoda i njegove upotrebe.

Specifičan dio javnih financija su javni zajmovi, koji nastaju u vezi s mobilizacijom privremeno slobodnih sredstava poduzeća i stanovništva i njihovim prijenosom na privremeno korištenje tijelima javne vlasti radi osiguranja financiranja javnih rashoda.

Slobodna sredstva država privlači prodajom obveznica i drugih vrsta državnih vrijednosnih papira na financijskom tržištu. Glavni oblici državnih kredita su zajmovi i predujmovi.

Statistika državnih financija prati prihode i rashode opće države.

Državni prihodi- To su financijski odnosi povezani s formiranjem financija države i državnih poduzeća. Glavni izvor formiranja državnih prihoda je nacionalni dohodak.

Informacijska baza statistike državnih financija formirana je na temelju:

1) izvješća Ministarstva financija Ruske Federacije o izvršenju konsolidiranog, saveznog, teritorijalnog proračuna;

2) podatke porezne statistike;

3) izvješća izvanproračunskih sredstava.

Od 1995. godine jedinstvena klasifikacija proračunskih prihoda i jedinstvena funkcionalna klasifikacija proračunskih rashoda koriste se za sastavljanje izvješća o korištenju proračuna različitih razina (lokalni, savezni, konsolidirani) u skladu s novom proračunskom klasifikacijom koju je odobrilo Ministarstvo. Financije Ruske Federacije.

Lokalni proračuni služe za regulaciju lokalnih gospodarskih procesa, utječu na rad lokalnih poduzeća, pomažu u povećanju proizvodnje itd. Važna uloga lokalnih proračuna je provedba socijalnih programa.

Proračun teritorija glavni je financijski plan za formiranje i korištenje monetarnog fonda regije, koji odobravaju najviša tijela nacionalno-državnih i administrativno-teritorijalnih jedinica Ruske Federacije.

Konsolidirani proračun ne podliježe odobravanju i služi za izračune i analize.

Savezni proračun- Ovo je centralizirani proračun, koji odobravaju najviša zakonodavna tijela Ruske Federacije.

Zadaća statistike državnih financija je razviti pokazatelje koji karakteriziraju proračunski proces u svakoj vremenskoj fazi:

1) sastavljanje;

2) razmatranje;

3) odobrenje;

4) koristiti.

Postoji proračunska klasifikacija koja uključuje stavke prihoda (porezne i neporezne) i rashode:

1) prihodi i primljeni službeni transferi;

2) troškovi i kreditiranje umanjeno za otplatu;

3) poslovi financiranja proračunskog deficita;

4) javni dug.

U proračunskom procesu pretpostavlja se poslovna transakcija (prisutnost dviju strana – sudionika u operaciji). Odavde slijedi stvaranje drugog toka do sudionika potvrde od sudionika plaćanja.

Državni proračun- To je centralizirani novčani fond države, koji određuje ekonomske, društvene, političke aspekte javnog života i služi za zadovoljavanje nacionalnih potreba. Proračunska klasifikacija je osnova za proučavanje državnog proračuna, koji je grupiranje proračunskih prihoda i rashoda.

Prihodi uključuju obvezna bespovratna plaćanja koja idu u proračun i dijele se u tri skupine:

1) porez;

2) neporezni;

3) besplatni prijenosi.

Središnje mjesto u sustavu državnih prihoda zauzimaju porezni prihodi od pravnih i fizičkih osoba (porez na dodanu vrijednost, trošarine, porezi na dohodak, prihodi od bankarskih i osiguravajućih djelatnosti, od poslovanja s vrijednosnim papirima, porez na dohodak i dr.). Porezi su glavni instrument za preraspodjelu nacionalnog dohotka i osiguravaju državnim tijelima potrebne izvore sredstava, kao i reguliraju prihode različitih društvenih skupina stanovništva. Pojedinci ispod granice siromaštva oslobođeni su poreza. Porezni prihodi su konačni izvor većine proračunskih rashoda. Sukladno tome, niži prihodi dovode do proračunskih deficita, a niski prihodi mogu imati negativnu ulogu u privlačenju investicija.

Neporezni prihodi sastavni su dio državnih prihoda i uključuju prilično heterogena plaćanja, čije primanje u proračun ima različite razloge, ali ih ujedinjuje činjenica da nisu porezi.

Zakon o proračunu RF utvrđuje sastav neporeznih prihoda, koji uključuju:

1) prihod od korištenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu, nakon plaćanja poreza i pristojbi;

2) prihod od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije u nadležnosti saveznih tijela izvršne vlasti, izvršnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, tijela lokalne samouprave, nakon poreza i pristojbi;

3) novčana sredstva ostvarena primjenom mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, oduzimanja, naknade i druge iznose prisilne oduzimanja;

4) ostali neporezni prihodi.

Kapitalni prihodi uključuju prihode od prodaje dugotrajne imovine, državnih zaliha i rezervi, zemljišta, namjenskih transfera za izgradnju zgrada i objekata za proračunske organizacije i ustanove, za nabavu opreme.

Besplatni i bespovratni transferi uključuju transfere u obliku:

1) financijska pomoć iz proračuna drugih razina u obliku dotacija i subvencija;

2) subvencije iz Federalnog kompenzacijskog fonda i (ili) iz regionalnih kompenzacijskih fondova;

3) subvencije iz lokalnih proračuna proračunima drugih razina;

4) drugi besplatni i bespovratni transferi između proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;

5) besplatni i bespovratni transferi iz proračuna državnih i (ili) teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova;

6) besplatni i bespovratni transferi fizičkih i pravnih osoba, međunarodnih organizacija i stranih vlada, uključujući dobrovoljne donacije.

Troškovi uključuju sva bespovratna plaćanja, bez obzira na to jesu li nadoknadiva (u zamjenu za nešto) ili besplatna i za koje namjene (tekuće ili kapitalne). Analizira se dinamika rashoda u područjima za nacionalno gospodarstvo, društveno-kulturne potrebe, upravljanje, obranu i dr.

Proračunski deficit- Riječ je o financijskom fenomenu, kada rashodi proračuna premašuju njegove prihode, što ne spada nužno u kategoriju izvanrednih pojava.

Državni zajmovi služe za pokrivanje proračunskih deficita i osiguravanje ulaganja u javni sektor gospodarstva. Drugi način mobiliziranja sredstava za državne prihode je emisija: papirnati novac i kredit. Država pribjegava emisiji kada porezi i zajmovi nisu osigurali pokriće državne potrošnje. Ako izdavanje papirnatog novca i kredita nije povezano s potrebama nacionalnog gospodarstva, već je uvjetovano potrebom pokrivanja deficita, onda takve emisije dovode do povećanja inflacije.

Proračunski višak Je li višak proračunskih prihoda nad njegovim rashodima.

Odobreni savezni proračun za 2007. pokazuje da su rashodi saveznog proračuna za 2007. godinu utvrđeni u iznosu od 5.463.479.900,0 tisuća rubalja. (ovo je 23% više nego 2006. godine). Prihodi na prihodnoj strani proračuna pretpostavljeni su u iznosu od 6.965.317.200,0 tisuća rubalja. (što premašuje prošlogodišnji broj za 13%). Glavni parametri proračuna za 2007. izračunati su na temelju predviđenog volumena bruto domaćeg proizvoda u iznosu od 31.220 milijardi rubalja. i stopa inflacije (potrošačke cijene) 6,5–8,0% (od prosinca 2007. do prosinca 2006.). Iz toga proizlazi da je suficit saveznog proračuna u 2007. godini planiran u iznosu od 1 501 837 300,0 tisuća rubalja. Socijalna usmjerenost rashodovne strane proračuna za 2007. godinu je njegova karakteristična karakteristika, odnosno, Federalni fond je povećan za više od 35% i iznosi 35.461.321,0 tisuća rubalja. Po prvi put, savezni proračun uključuje sredstva usmjerena na provedbu niza mjera za poboljšanje demografske situacije u Rusiji. Vrijedi obratiti pozornost na predviđeno smanjenje gornje granice državnog vanjskog duga Ruske Federacije sa 79,2 milijarde američkih dolara (ili 64,4 milijarde eura) na 46,7 milijardi američkih dolara (ili 36,3 milijarde eura).

Statistička studija prihoda i rashoda državnog proračuna temelji se na nizu dinamike s izračunom relativnih vrijednosti dinamike, intenziteta, strukture, kao i uloge i vrijednosti svakog od glavnih izvora prihoda ili smjerovi izdataka u cjelokupnom obujmu proračuna. S obzirom na to da su porezi najvažnija karika financijske politike u suvremenim uvjetima, analiza njihove dinamike zahtijeva utvrđivanje utjecaja pojedinih čimbenika na promjenu ukupnog iznosa svake vrste poreza.

Ti čimbenici uključuju:

1) broj poreznih obveznika ( ni);

2) obim oporezivog pokazatelja po jednom poreznom obvezniku ( Si);

3) porezna stopa ( Ki).

Umnožak razina tri navedena faktora daje iznos plaćenog poreza ( U i):

U i = ni? Si? Ki.

Primljeni iznos poreza je multiplikativni model s tri faktora; za procjenu utjecaja svakog čimbenika koristi se indeksna metoda analize. Ako nema podataka o broju poreznih obveznika, iznos primljenog poreza može se prikazati u obliku dvofaktorskog modela, gdje su faktori iznos oporezivog dohotka i porezna stopa. Kako bi se ocijenilo koliko su ukupan iznos proračuna i pojedine vrste rashoda međusobno povezani, kao i vrijednost nacionalnog dohotka i visina dohotka po pojedinim stavkama, mogu se koristiti empirijski koeficijenti elastičnosti.

Izvor informacija je izvješćivanje o izvršenju proračuna.

Najvažniji čimbenik održivog gospodarskog rasta zemlje je njezin učinkovit proračunski sustav, budući da se iz proračunskih sredstava financiraju investicijski programi u području ekonomije, znanosti, obrazovanja, zdravstva itd. U tom smislu potrebno je stalno provoditi financijsko praćenje proračunskog sustava Ruske Federacije.

Rezultati analize postojećeg stanja i trendova razvoja proračunskog sustava Rusije, provedene na temelju statističkih podataka, pokazuju sljedeće:

1) značajan dio financijskih sredstava zemlje prikuplja se u proračunskom sustavu Ruske Federacije. Prihodi konsolidiranog proračuna Rusije zajedno s prihodima izvanproračunskih fondova u 2005. godini iznosili su 9421 milijardu rubalja, odnosno 43,6% bruto domaćeg proizvoda (BDP);

2) financijska sredstva, koncentrirana u proračunskom sustavu Ruske Federacije, imaju tendenciju povećanja. Za razdoblje od 1996. do 2005. godine prihodi konsolidiranog proračuna RF porasli su sa 558,5 na 7611,6 milijardi rubalja, odnosno sa 27,8 na 35,2% BDP-a. Prihodi izvanproračunskih fondova porasli su sa 159,6 na 1810,1 milijardu rubalja, odnosno sa 7,9 na 8,4% BDP-a;

3) u razdoblju od 1998. do 2005. godine. najjača centralizacija proračunskih sredstava dogodila se na saveznoj razini Ruske Federacije. Ako je 1998. godine savezni proračun Ruske Federacije prikupio 47% prihoda konsolidiranog proračuna zemlje - 686,8 milijardi rubalja, 2002. je ta brojka iznosila 51%, a zatim je 2003. porasla na 62%. Prihodi saveznog proračuna u 2005. godini iznosili su 4979,8 milijardi rubalja, ili 65,4% konsolidiranog proračuna Ruske Federacije. U 2006. (prema podacima za siječanj-travanj) njihov je udio u konsolidiranom proračunu povećan na 69,4%. Na saveznoj razini u 2005. godini ostvareno je 85% prihoda izvanproračunskih fondova;

4) osobitost ruskog proračunskog sustava sastoji se u višku rashoda proračuna regionalne (podfederalne) razine nad njihovim prihodima i višku prihoda saveznog proračuna nad njegovim rashodima. Ovaj fenomen je u suprotnosti s globalnom praksom, budući da se u većini zemalja svijeta (s izuzetkom Finske) federalni proračuni formiraju s deficitom, a prihodi regionalnog proračuna jednaki su ili premašuju njihove rashode.

Analiza pokazuje da se proračunski sustav Ruske Federacije odlikuje koncentracijom financijskih sredstava na federalnoj razini uz stalni nedostatak sredstava iz subfederalnih proračuna.

Budući da je posljednjih godina došlo do smanjenja prihoda lokalnih proračuna, to se dogodilo u vezi s usvajanjem Dijela II Poreznog zakona Ruske Federacije (Porezni zakonik Ruske Federacije), kojim je ukinut glavni lokalni porez za općine o održavanju stambenog fonda i društvenih i kulturnih objekata, uvedena paušalna ljestvica poreza na dohodak, centraliziran sav PDV u saveznom proračunu, ukinut porez na promet. Istodobno, Zakonom o proračunu Ruske Federacije (BC RF) definirano je načelo neovisnosti proračuna, kao i načelo njihove uravnoteženosti, odnosno minimalni potrebni rashodi predviđeni proračunom trebaju biti osigurani prihodima. , a uz manjak dopušten zakonom, trebao bi postojati izvor za njegovo pokriće. Tijela lokalne samouprave u sadašnjim uvjetima u potpunosti su ovisna o odlukama saveznih i regionalnih vlasti i odbicima od poreza, dotacija i subvencija koje dobivaju odozgo. Lokalni porezi i pristojbe trebali su postati osnova za samostalnost lokalnih proračuna. Međutim, njihov popis, sukladno čl. 15. Poreznog zakona Ruske Federacije, bio je ograničen na pet poreza i naknada: porez na zemljište, porez na imovinu pojedinaca, porez na oglašavanje, nasljedstvo ili darivanje i lokalne naknade za licencu. S tim u vezi, najintenzivniji (u smislu naplate) i niskoproduktivni (u smislu isplativosti) porezi prebačeni su u lokalne proračune. Značajne promjene dogodile su se i na rashodovnoj strani teritorijalnih proračuna. Nakon što su gotovo svi društveni objekti prešli u nadležnost regionalnih i lokalnih vlasti, glavnina troškova vezanih uz životnu potporu stanovništva počela se financirati iz teritorijalnih proračuna, a opterećenje na njih naglo se povećalo. Odnosno, nacionalni izdaci za društvena i kulturna događanja financiraju se iz teritorijalnih proračuna s 82%, od čega regionalni - 25%, lokalni - 57%. Na temelju sadašnjih okolnosti, stope rasta rashoda teritorijalnih proračuna počele su znatno nadmašivati ​​stope rasta prihoda. To je dovelo do povećanja neravnoteže između financijskih obveza nametnutih teritorijalnim proračunima i stvarnih mogućnosti za njihovu provedbu, a glavni problem teritorijalnih vlasti bilo je osiguranje tekućih rashoda društvenih objekata, te financiranje kapitalnih izdataka. otišao kraj puta.

U otklanjanju neravnoteža u proračunskom sustavu na subfederalnoj i lokalnoj razini, reforma međuproračunskih odnosa provedena posljednjih godina, koja je usmjerena na poboljšanje upravljanja javnim financijama na principu optimalne decentralizacije funkcija upravljanja proračunskim sredstvima , pozvan je igrati važnu ulogu.

Od 2005. godine glavne novine uvedenog sustava međuproračunskih odnosa su sljedeće:

1) u skladu s reformom lokalne samouprave uvode se dvije razine (vrste) lokalnih proračuna, odnosno proračunski sustav Ruske Federacije postaje četverorazinski;

2) uvedena su jasna pravila za razgraničenje obveza rashoda prema razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;

3) predviđeno je određeno proširenje porezne autonomije podnacionalnih vlasti;

4) konsolidacija normi za odbitak od saveznih poreza u proračune konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuje se Zakonom o proračunu Ruske Federacije, a ne godišnjim zakonima o proračunu;

5) uvode se novi oblici i principi raspodjele međuproračunskih transfera;

6) zakonodavstvo uspostavlja jedinstvena načela izgradnje međuproračunskih odnosa u sastavnim entitetima Ruske Federacije uz osiguravanje neovisnosti regionalnih vlasti u njihovoj specifičnoj provedbi.

Preduvjeti za reformu proračunskog procesa pojavili su se nakon podjele razina proračunskog sustava. Suština ovih transformacija, prema Konceptu reforme proračunskog procesa u Ruskoj Federaciji 2004.-2006., sastoji se u prijelazu s tekućeg na srednjoročno (u razdoblju od najmanje 3 godine) financijskog planiranja uz značajno proširenje. ovlasti "resornih" ministarstava i njihovo preusmjeravanje s "razvoja" godišnje izdvajaju, u pravilu, na temelju indeksacije troškova za postizanje konkretnih i mjerljivih rezultata.

Prema planiranju temeljenom na rezultatima, najznačajnija inovacija je odvojeno planiranje postojećih i postojećih obveza. U ovom slučaju, naglasak je na preuzetim obvezama, koje uključuju programe, za koje se sredstva formiraju u dva smjera:

1) realnim povećanjem proračunskih prihoda;

2) uz smanjenje u proračunu postojećih obveza.

U bliskoj budućnosti planira se da se postupno sve proračunske obveze formiraju kao programske.

Unatoč važnosti i važnosti mjera za reformu međuproračunskih odnosa i proračunskog procesa, treba uzeti u obzir da se one zapravo ne dotiču dva glavna problema povezana s gospodarskim razvojem zemlje na subfederalnoj razini:

1) formiranje investicijskih obveza;

2) utvrđivanje izvora njihova financiranja u novim uvjetima u skladu sa zahtjevima proračunskih reformi.

Nedovoljna pozornost vlasti na probleme formiranja i ciljanog korištenja sredstava javnih ulaganja dovodi do održivih neravnoteža, a glavne su sljedeće:

1) uz značajnu koncentraciju financijskih sredstava zemlje u proračunskom sustavu (43,6% BDP-a), 7,5% sredstava konsolidiranog proračuna utrošeno je u investicijske svrhe u 2005. godini;

2) u ulaganju gospodarstva zemlje na teret proračunskih sredstava prevladavaju sredstva iz subfederalnih proračuna. Naime, dok su sredstva konsolidiranog proračuna koncentrirana na federalnoj razini u iznosu od 69,4%, a izvanproračunska sredstva u iznosu od 85%, 2,5% sredstava konsolidiranog proračuna izdvojeno je iz federalnih subjekata u 2005. godini za ulaganja u gospodarstvo zemlje, a od subjekata subfederalne razine - 5%, odnosno dvostruko više. Kada postoji suficit saveznog proračuna od 7,7% BDP-a, nizak udio proračunskih sredstava namijenjenih ulaganjima u nacionalno gospodarstvo ukazuje na nedovoljno učinkovitu proračunsku politiku države. Izvodeći zaključak iz analize proračunskog sustava Ruske Federacije, treba napomenuti da su, unatoč tekućim proračunskim reformama, u njemu inherentne sljedeće glavne neravnoteže:

1) značajna koncentracija financijskih sredstava zemlje u proračunskom sustavu (2005. - 43,6% BDP-a), što negativno utječe na razmjere domaćeg financijskog tržišta;

2) prekomjerna koncentracija proračunskih sredstava na saveznoj razini (69,4% u konsolidiranim proračunskim prihodima i 85% u prihodima izvanproračunskih fondova);

3) prekomjerni suficit federalnog proračuna (2005. - 7,7% BDP-a) uz istovremeni manjak subfederalnih proračuna;

4) nedovoljno aktivno korištenje sredstava federalnog proračuna za investicijske svrhe (u 2005. - upola manje nego na subfederalnoj razini).

Sve to znači da je suvremenom proračunskom sustavu Ruske Federacije potrebno daljnje poboljšanje kako bi se osigurao održiv, dinamičan i uravnotežen razvoj gospodarstva. Posebno je potrebno razmotriti problem stvaranja posebnog mehanizma koji omogućuje formiranje i preraspodjelu investicijskih resursa centraliziranih na federalnoj razini kako na subfederalnu razinu tako i na druge sektore gospodarstva.

U sadašnjim uvjetima, jedna od razmatranih opcija za rješavanje ovog problema može biti stvaranje na saveznoj razini proračunskog investicijskog fonda, raspoređenog među konstitutivnim entitetima Ruske Federacije u svrhu proračunske potpore njihovom gospodarskom razvoju. Investicijski fond može se formirati iz dva izvora:

1) sredstva saveznog proračuna (na primjer, sredstva iz Stabilizacijskog fonda);

2) sredstva prikupljena od strane Vlade Ruske Federacije izdavanjem i plasmanom državnih investicijskih vrijednosnih papira (obveznica) dugoročne prirode.

Poželjniji izvor za formiranje investicijskog fonda je korištenje stabilizacijskog fonda, jer ne zahtijeva troškove privlačenja resursa, pa se stoga može izvršiti plasman ovog fonda među sastavne entitete Ruske Federacije. isplate uz nultu ili vrlo nisku kamatnu stopu. Iako je teško računati na implementaciju ovog izvora u bliskoj budućnosti, jer je razlog tome drugi cilj stvaranja Stabilizacijskog fonda i prilično oprezna politika Vlade Ruske Federacije u odnosu na korištenje njezinih sredstava. fondovi. Uzimajući to u obzir, najveći mogući izvor za stvaranje proračunskog investicijskog fonda je emisija državnih vrijednosnih papira. Glavni smjer njegove uporabe je financiranje subfederalnih programa razvoja administrativno-teritorijalnih jedinica.

Kako bi reformirala međuproračunske odnose, Vlada Ruske Federacije ne samo da izrađuje i odobrava strateške dokumente u obliku relevantnih koncepata, strategija i programa, već i osigurava njihovu provedbu financiranjem pojedinačnih događaja. U sklopu reforme međuproračunskih odnosa, jedna od takvih mjera može biti jačanje prihoda podnacionalnih proračuna kroz provedbu tzv. Razvojnog programa. U skladu s tim ciljevima, Vlada Ruske Federacije formira investicijski fond iz prihoda od izdavanja i plasmana državnih obveznica u iznosu i uvjetima koji odgovaraju zadacima razvoja i jačanja podnacionalnih proračuna. Kako se sastavnice Ruske Federacije pripremaju za sudjelovanje u Programu razvoja, dopušteno je plasirati obveznice u tranšama. Obveznice se plasiraju na domaćem i inozemnom financijskom tržištu, što je u skladu s važećom zakonskom regulativom.

Sredstva prikupljena plasmanom investicijskih obveznica Vlada Ruske Federacije šalje sastavnim subjektima Ruske Federacije radi provedbe njihove strategije ulaganja. Sredstva bi trebala biti dodijeljena u skladu s teritorijalnom kvotom. Teritorijalna kvota formira se na temelju zahtjeva sastavnice Ruske Federacije, upućene u viši proračun, uz koji se mora priložiti poslovni plan za korištenje tih sredstava. Poslovni plan treba sadržavati podatke ne samo o namjeni i smjerovima korištenja sredstava investicijskog fonda, već i izvorima financiranja razvoja teritorija iz privatnog sektora, opis radnog iskustva u ovom području, kao i izračun svih pokazatelja uspješnosti, uključujući povećanje proračunskih prihoda.

Preporuča se da sredstva dodijeljena konstituentu Ruske Federacije imaju karakter dugoročnih ciljanih državnih zajmova, što omogućuje, s jedne strane, primanje prihoda iz proračunskih sredstava federalnog investicijskog fonda, a s jedne strane s druge strane, pruža temeljitiji pristup izradi poslovnog plana od strane sastavnice Ruske Federacije ...

Stopa povrata na investicijske obveznice trebala bi biti niska, zbog činjenice da će imati karakter državnih vrijednosnih papira. U razdoblju 2004.-2005., prema iskustvu plasiranja državnih obveznica, procijenjeni prinos na obveznice saveznog zajma, koje su dugoročne prirode, trebao bi biti na razini od 1/2 stope refinanciranja. Sredstva za ulaganja sastavnim subjektima Ruske Federacije trebala bi se osigurati po stopi koja je jednaka 1/2 stope refinanciranja + 1% godišnje, uzimajući u obzir maržu koja pokriva troškove Vlade Ruske Federacije i konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za provedbu ovog projekta. Beznačajno širenje objašnjava se činjenicom da će Program razvoja uključiti sastavne jedinice Ruske Federacije, čije će poslovne planove karakterizirati pozitivni novčani tokovi, čija vrijednost znatno premašuje iznos uplata u savezni proračun.

Investicijski fond formiran od strane sastavnice Ruske Federacije ne bi se trebao koristiti za državno posuđivanje investicijskih projekata, već za nadoknadu dijela kamatne stope na zajmove koje poslovnim subjektima izdaju poslovne banke. Ovaj oblik proračunske potpore za investicijske aktivnosti daleko je najučinkovitiji. Studije pokazuju da kada se fond za razvoj regionalnog proračuna koristi za kompenzaciju dijela kamatne stope za kredite koje primaju poduzeća umjesto izravnog kreditiranja zajmoprimaca, investicijska baza se povećava za oko 17 puta. Ako koristimo trenutnu stopu refinanciranja u zemlji od 12%, tada će iznos naknade za kamatnu stopu u iznosu od 0,5 stope refinanciranja omogućiti 1 rublju. sredstva investicijskog fonda za nadoknadu kamatne stope za 16,7 rubalja. privatno ulaganje (16,7 rubalja = 1 rublja / 0,06, gdje je 0,06 = 0,12? 0,5). Ako se smanje stope refinanciranja, tada se povećava iznos privučenih privatnih ulaganja, tj., na primjer, ako se stopa smanji na 10%, bit će moguće povećati privlačenje privatnih ulaganja za 1 rublju. proračunska sredstva do 20 rubalja. (1/0,05 = 20).

Iskustvo moskovske vlade potvrđuje učinkovitost korištenja proračunskih sredstava u tom smjeru. Odnosno, krajem 2000. na bankovne zajmove iznos kamata iz moskovskog proračuna iznosio je oko 87 milijuna rubalja, volumen privučenih kreditnih sredstava - oko 2 milijarde rubalja, a dodatni porezi poduzeća povećani su za 979 milijuna rubalja. . u usporedbi s planiranim pokazateljima, odnosno za 979,0 / 87,0 = 11,3. Iz toga slijedi da svaka rublja proračunskih sredstava iz investicijskog fonda daje 11,3 rubalja. dodatni porezni prihodi.

Upotreba sredstava investicijskog fonda u cijelosti omogućit će konstitutivnim entitetima Ruske Federacije ne samo da na vrijeme plate kamate i vrate iznos investicijskog zajma u savezni proračun, već i da uključe mehanizam za samorast. investicijskih sredstava iz vlastitih izvora, koja se ostvaruju iz dodatnih poreznih prihoda. To će im u konačnici pružiti samostalnu podršku za investicijske procese na njihovom teritoriju.

Treba napomenuti da trenutno postoje svi preduvjeti za provedbu predloženog modela jačanja podnacionalnih proračuna. Istodobno, provedba predloženog modela interakcije između sudionika proračunskog sustava zahtijevat će od konstitutivnih entiteta Ruske Federacije drugačiji pristup upravljanju teritorijalnim proračunima od onog koji je razvijen. Načelo upravljanja obvezama, proklamirano u okviru reforme međuproračunskih odnosa, trebalo bi ustupiti mjesto načelu upravljanja proračunskim prihodima. Drugim riječima, subjekti proračunskog planiranja morat će funkcionirati kao učinkovito djelujući "profitni centri" složeno strukturiranih korporacija.

Djelatnost subjekata proračunskog planiranja treba preusmjeriti na izradu strateških planova proračunske potpore investicijskim aktivnostima, koji moraju postati organski dio strategije ulaganja određene administrativno-teritorijalne jedinice. Obrazac poslovnog plana imat će srednjoročni plan korištenja sredstava investicijskog fonda, što će omogućiti podizanje planiranja proračuna na višu razinu. Predložena tehnologija za razvoj obećavajućih dokumenata od strane sastavnog entiteta Ruske Federacije općenito će se provoditi duž lanca "ATO investicijska strategija - program proračunske potpore za investicijsku strategiju - aktivnosti unutar programa koji razlikuje podršku za različite industrije ili sektorima gospodarstva." Nefunkcionalno upravljanje proračunskim prihodima ATO-a, što se može ocijeniti ispunjenjem ciljnih brojki za rast proračunskih prihoda, govorit će o neučinkovitom radu tijela teritorijalne uprave.

U postojećem međunarodnom standardu o statistici državnih financija, statistika državnog proračuna provodi se na gotovinskoj osnovi.

U SNA - na obračunskoj osnovi.

Iz knjige Financije i kredit. Vodič Autor Polyakova Elena Valerievna

3.1. Bit i sastav javnih financija Proračunska struktura Javne financije su skup financijskih odnosa koji osiguravaju postizanje ciljeva vanjske i unutarnje državne politike. Ovi odnosi su povezani s formiranjem financijskih

Autor

PREDAVANJE br. 1. Bit i povijest nastanka državnih i općinskih financija 1. Bit financija Financije su sustav monetarnih odnosa koje stvara i regulira država, a koji su povezani s preraspodjelom vrijednosti bruto društvenog proizvoda, i

Iz knjige Javne i komunalne financije: Bilješke s predavanja Autor Marija Novikova

Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDAVANJE br. 1. Financijska statistika kao znanost 1. Povijest nastanka financijske statistike Rad ekonomista bilo koje specijalnosti nužno je povezan sa prikupljanjem, razvojem i analizom svih vrsta digitalnih podataka, koji se nazivaju statističkim podacima. .

Iz knjige Financijska statistika: Bilješke s predavanja Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDAVANJE br. 3. Bankarska statistika Bankarska statistika je osnova za formiranje statistike o prometu novca i kreditu te je statistika industrije "Financije, krediti, osiguranje, mirovinsko osiguranje". Ova industrija uključuje bankarstvo,

Iz knjige Financijska statistika: Bilješke s predavanja Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDAVANJE br. 4. Statistika osiguranja Rusko tržište osiguranja pojavilo se 1992. godine. Budući da su se od tada dogodile mnoge promjene, danas je postalo jasno da je osiguranje sastavni dio gospodarstva. Suvremeno tržišno gospodarstvo podložno je višestrukim rizicima

Iz knjige Financijska statistika: Bilješke s predavanja Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDAVANJE br. 7. Statistika financija poduzeća (financijska statistika institucionalnih jedinica) Institucionalna jedinica je gospodarski subjekt koji ima pravnu osobu, imovinu i obveze (odnosno poduzeća koja se bave određenim

Iz knjige Financijska statistika: Bilješke s predavanja Autor Sherstneva Galina Sergejevna

Iz knjige Financijska statistika: Bilješke s predavanja Autor Sherstneva Galina Sergejevna

PREDAVANJE br. 10. Statistika štednje Štednja je dio osobnog dohotka koji se ne koristi za potrošnju, već se štedi u svrhu štednje. Predstavlja razliku između osobnog dohotka i potrošnje za osobnu potrošnju. Osobna štednja ostvaruje se na različite načine

Iz knjige Ekonomska statistika autor Shcherbak IA

39. Koncept i ciljevi statistike državnih financija Prema ruskom zakonodavstvu, statistika državnih financija uključuje: proračunsku statistiku (savezni, federalni subjekti, lokalni proračuni); državna izvanproračunska sredstva;

Autor Sherstneva Galina Sergejevna

3. Financijska statistika kao znanost Kada se mnoge pojave i procesi u financijskom sustavu predstave u obliku kvantitativnih statističkih pokazatelja, oni postaju određeni i značajni.Bez kvantitativnih statističkih karakteristika nemoguće je s potpunom jasnoćom

Iz knjige Financijska statistika Autor Sherstneva Galina Sergejevna

37. Financijska statistika poduzeća Institucionalna jedinica je gospodarski subjekt koji ima pravnu osobu, imovinu i obveze (tj. poduzeća koja se bave određenom djelatnošću).

Autor Marija Novikova

2. Povijest nastanka državnih i općinskih financija Nastanak financijskih odnosa povezuje se s procesom odvajanja državne riznice od imovine monarha.Od tada se koristi izraz "finansije". U srednjem vijeku pod ovim pojmom

Iz knjige Državne i općinske financije Autor Marija Novikova

3. Oblik proračunskog sustava sa stajališta javnih financija Proračunski sustav je skup proračuna različitih razina, međusobno povezanih. Struktura proračunskog sustava temelji se na obliku vlasti.

Iz knjige Opća teorija statistike: Bilješke s predavanja Autor Konik Nina Vladimirovna

PREDAVANJE br. 1. Statistika kao znanost 1. Predmet i metoda statistike kao društvene znanosti Statistika je samostalna društvena znanost, koja ima svoj predmet i metode istraživanja, proizašle iz potreba društvenog života. Statistika je znanost koja proučava

Iz knjige Teorija statistike: Bilješke s predavanja Autor Burkhanova Inessa Viktorovna

PREDAVANJE broj 1. Statistika kao znanost 1. Podrijetlo pojma "statistika" i njegovo značenje Trenutno se pojam "statistika" koristi u različitim značenjima.Statistika je društvena znanost koja proučava pojave i procese društvenog života, otkriva zakone

Nakon proučavanja ovog poglavlja, majstor bi trebao

znati :

  • ciljevi i sustav pokazatelja za statistiku državnih financija;
  • temeljna načela funkcioniranja međunarodnog financijskog i bankarskog sustava.
  • međunarodne financijske organizacije i njihove funkcije;
  • agregati novčane mase i njihova struktura;
  • važnost statistike državnih financija za rješavanje ekonomskih problema koji se javljaju u teoriji i praksi;

biti u mogućnosti:

koristiti stečena znanja u praksi za rješavanje postavljenih ekonomskih problema, korištenjem aparata matematičke analize;

vlastiti :

Pojmovni aparat u području statistike državnih financija.

Metodologija za statističku analizu javnih financija ima za cilj pružiti sveobuhvatan konceptualni i računovodstveni okvir prikladan za analizu i ocjenu fiskalne politike i uspješnosti javnog sektora. Javni sektor uključuje opću državu i jedinice pod kontrolom države tzv javna poduzeća (organizacije), čija je glavna djelatnost obavljanje komercijalnih poslova, kao i narodna banka.

Statistički studij javnih financija obuhvaća mjerenje i analizu:

  • veličina javnog sektora, njegov doprinos agregatnoj potražnji, ulaganjima i štednji;
  • utjecaj fiskalne politike na gospodarstvo, uključujući korištenje resursa, monetarne uvjete i državni dug;
  • porezno opterećenje;
  • tarifni protekcionizam;
  • socijalno osiguranje i mirovinski sustavi;
  • pokazatelji državnog neto duga, neto vrijednosti i potencijalnih potraživanja od države.

Državna tijela neke zemlje uključuju državna tijela i njihove institucije, koje su strukture nastale kao rezultat političkih procesa i posjeduju zakonodavnu, sudsku ili izvršnu vlast na određenom teritoriju. Glavne ekonomske funkcije državnih tijela su sljedeće:

  • 1) preuzimaju obvezu opskrbe društvu roba i usluga na netržišnoj osnovi za njihovu zajedničku ili individualnu potrošnju;
  • 2) preraspodijeliti prihode i imovinu putem transfernih plaćanja.

Važna značajka vlada je da se te aktivnosti moraju financirati prvenstveno putem poreza ili drugih obveznih transfera.

Klasifikacija prihoda proračunskog sustava

Jedinice opće države imaju četiri glavna izvora prihoda: poreze i druge obvezne transfere koje nameću državne jedinice; prihod od imovine koji proizlazi iz vlasništva imovine; prodaja roba i usluga; dobrovoljne transfere primljene od drugih jedinica.

Dohodak se sastoji od različitih elemenata. Sukladno tome, ovi elementi se klasificiraju prema različitim karakteristikama ovisno o vrsti prihoda. Shema porezne klasifikacije uglavnom je određena predmetom oporezivanja. Potpore su razvrstane prema izvoru prihoda, a prihodi od imovine prema vrsti prihoda. Cjelovit sustav klasifikacije proračunskih prihoda u međunarodnoj statistici državnih financija dat je u tablici. 8.1.

Tablica 8.1

Klasifikacija prihoda

Porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit

Plaćaju pojedinci

Plaćaju korporacije i druge tvrtke

Porezi na plaće i rad

Porez na imovinu

Periodični porezi na nekretnine

Periodični porezi na neto vrijednost

Porez na nasljedstvo, nasljedstvo i darove

Porezi na financije i kapital

Ostali jednokratni porezi na imovinu

Ostali ponavljajući porezi na imovinu

Porezi na robu i usluge

Opći porezi na dobra i usluge

Porez na dodanu vrijednost

Porezi na promet

Porezi na promet i drugi opći porezi na dobra i usluge

Dobit fiskalnih monopola

Porezi na određene usluge

Porezi na korištenje dobara i dopuštenje za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti

Porezi na motorna vozila

Ostali porezi na korištenje dobara i na dopuštenje za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti

Ostali porezi na dobra i usluge

Porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije

Carine i druge uvozne dažbine

Izvozne takse

Dobit izvoznih ili uvoznih monopola

Porast tečaja

Devizni porezi

Ostali porezi na međunarodnu trgovinu i poslovanje

Ostali porezi

Plaćaju samo tvrtke

Plaćaju ga druge tvrtke osim komercijalnih ili se ne mogu identificirati

Doprinosi/odbici za društvene potrebe

Doprinosi za socijalno osiguranje / doprinosi

Doprinosi zaposlenika

Doprinosi poslodavca

Doprinosi samozaposlenih ili nezaposlenih osoba

Ostali socijalni doprinosi / doprinosi

Doprinosi zaposlenika

Doprinosi poslodavca

Imputirani doprinosi / doprinosi

Od stranih vlada

Kapital

Od međunarodnih organizacija

Kapital

Od ostalih jedinica opće države

Kapital

Ostali prihod

Prihodi od imovine

Interes

Dividenda

Odbici od prihoda kvazi-korporacija

Prihod od imovine pripisan osiguranicima

Prodaja robe i usluga

Prodaja po tržišnim objektima

Administrativne pristojbe

Tržišna prodaja od strane netržišnih objekata

Imputirana prodaja roba i usluga

Novčane kazne, kazne i kazne

Dobrovoljni transferi osim bespovratnih sredstava

Kapital

Ostali i neidentificirani prihodi

Prihod odražava se u računovodstvu na obračunskoj osnovi, t.j. kada se dogode aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji rezultiraju potraživanjem poreza ili drugih vrsta prihoda. Način na koji se ovo opće pravilo primjenjuje na različite vrste dohotka naznačen je u svakom odjeljku klasifikacije prema potrebi.

Isključujući poreze i socijalne doprinose/doprinose, iznos prihoda koji treba evidentirati je ukupan iznos za koji jedinica opće države ima bezuvjetno potraživanje. Kao što je ranije rečeno, prilikom bilježenja poreza i socijalnih doprinosa/doprinosa treba uzeti u obzir činjenicu da državna jedinica primateljica obično nije stranka u transakciji ili drugom događaju koji stvara obvezu plaćanja poreza ili doprinosa doprinosa za socijalno osiguranje. Stoga mnoge od tih transakcija i događaja stalno izmiču poreznim tijelima.

U statistici državnih financija smatra se da dohodak državnih jedinica ostvaruju samo oni porezi i doprinosi za socijalno osiguranje koji su stvarno potvrđeni poreznim razrezima i poreznim prijavama, carinskim deklaracijama i drugim sličnim dokumentima.

Obvezni transferi koji se naplaćuju s drugih mjesta i namijenjeni za rashode socijalnog osiguranja su porezi a razvrstavaju se prema relevantnoj poreznoj stavci. Konkretno, primici na temelju neto dobiti prilagođene za pojedinačne odbitke od porezne osnovice i davanja klasificiraju se kao porezi na dohodak, čak i ako su namijenjeni za socijalno osiguranje. Obvezna plaćanja koja se naplaćuju po stopi određenoj zaradom, platnim spiskom ili brojem zaposlenih, ali ne jamče pravo na naknade iz socijalnog osiguranja, klasificiraju se kao poreza na plaće ili poreza na rad.

Pokrivenost, vrijeme i vrednovanje poreznih prihoda u statistici državnih financija i SNA 93 su identični, ali postoje razlike u sustavima klasifikacije. SNA-93 sadrži odredbe o sastavljanju statistike o 1) porezima na proizvodnju i uvoz; 2) tekući porezi na dohodak, imovinu i sl. i 3) porezi na kapital. Pristup koji se primjenjuje u statistici državnih financija je klasifikacija poreza prvenstveno prema objektu oporezivanja. Porezi su grupirani u šest glavnih kategorija: 1) porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit; 2) porezi na plaću i rad; 3) porezi na imovinu; 4) porezi na dobra i usluge; 5) porezi na međunarodnu trgovinu i poslovanje; 6) ostali porezi.

Usmjeravanje prihoda od pojedinog poreza prema namjenskoj namjeni u pravilu ne utječe na njegovu klasifikaciju. Iznimka je razlika između plaća i poreza na rad te doprinosa/doprinosa za socijalno osiguranje. Ako se prihod namjerava koristiti u okviru programa socijalnog osiguranja, to je doprinos/odbitak za socijalno osiguranje. Inače, predstavljaju porez na plaće i rad.

Poreze i druge obvezne transfere treba evidentirati kada se događaju aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji rezultiraju državnim potraživanjima za poreze ili druga plaćanja. Ovo vrijeme nije nužno vrijeme kada se dogodio oporezivi događaj. Na primjer, obveza poreza na kapitalnu dobit obično nastaje prodajom imovine, a ne povećanjem njezine vrijednosti.

Povrati poreza općenito se tretiraju kao negativni porezi. Povrati su korekcije za preplaćene iznose. Odnose se na razdoblje u kojem se dogodio događaj koji je uzrokovao preplatu. U slučaju poreza (poreza na dodanu vrijednost) porezni obveznici osim krajnjih potrošača općenito imaju pravo na povrat poreza plaćenog pri kupnji. Ako ovaj povrat premašuje iznos poreza koji je platio taj porezni obveznik, neto povrat se iskazuje kao negativan porez.

Porezni krediti su iznosi odbijeni od poreza koji bi inače bili plativi. Određene vrste zajmova mogu rezultirati neto plaćanjem od strane državne jedinice poreznom obvezniku. Takva se neto plaćanja priznaju kao rashod, a ne kao negativan porez.

U nekim slučajevima poreze prikuplja jedna državna jedinica, koja zatim dio ili sve njih prenosi na drugu državnu jedinicu. Ovisno o uspostavljenom mehanizmu, porezi preneseni na drugu državnu jedinicu mogu se preraspodijeliti kao dio poreznih prihoda te jedinice ili evidentirati kao porezni prihod jedinice prikupljanja i kao potpora ove jedinice drugoj državnoj jedinici.

Porez se u pravilu dodjeljuje državnoj jedinici koja a) ostvaruje svoje ovlasti prikupljanja poreza (bilo kao nalogodavac ili kao rezultat delegiranja ovlasti nalogodavca na nju), b) ima pravo samostalno izvršiti konačnu odluku o utvrđivanju i promjeni porezne stope, i c) ima pravo samostalno donijeti konačnu odluku o korištenju sredstava.

Porez na dohodak, dobit i kapitalnu dobit, u pravilu se naplaćuju 1) od plaća, naknada, provizija, dopunskih socijalnih davanja i drugih vrsta plaćanja usluga rada; 2) od prihoda u obliku kamata, dividendi, zakupnine i autorskih naknada; 3) od kapitalnih dobitaka i gubitaka, uključujući raspodjelu kapitalnih dobitaka investicijskih fondova; 4) iz dobiti trgovačkih društava, ortačkih društava, poduzeća bez osnivanja pravne osobe, imovine i trustova; 5) iz oporezivog dijela računa socijalnog osiguranja, mirovina, rente, životnog osiguranja i drugih mirovinskih računa; 6) od raznih drugih stavki prihoda.

Porez na dohodak, dobit i kapitalnu dobit primjenjuju se ili na pojedince ili na korporacije i druge tvrtke. U nedostatku informacija potrebnih za utvrđivanje trebaju li se porezi kategorizirati kako je navedeno, ti se porezi iskazuju kao nekategorizirani. Porezi na dohodak na imovinu tretiraju se kao porezi na pojedince. Porezi na dobit neprofitnih jedinica tretiraju se kao porezi na dobit. Porezi na dohodak trustova, ako su primatelji dohotka pojedinci, tretiraju se kao porezi na pojedince, a inače kao porezi na korporacije. Ovi porezi mogu se naplatiti na stvarni ili procijenjeni prihod i dobit te na ostvarene ili nerealizirane kapitalne dobitke. Iznos dohotka koji se oporezuje obično je manji od bruto dohotka, jer su dopušteni različiti odbici. Porez na dohodak obračunava se na razliku između dohotka i dopuštenih odbitaka.

Porez na imovinu uključuje poreze na korištenje, vlasništvo ili prijenos imovine. Ti se porezi mogu naplaćivati ​​redovito, kao paušalni iznos ili na prijenos vlasništva. Porezi na imovinu dijele se u šest kategorija: ponavljajući porezi na nekretnine; periodični porezi na neto vrijednost; porezi na nasljedstvo, nasljedstvo i darove; porezi na financijske transakcije i kapitalne transakcije; ostali jednokratni porezi na imovinu; ostali ponavljajući porezi na imovinu.

Periodični porezi na nekretnine pokrivaju poreze koji se redovito naplaćuju na korištenje ili vlasništvo nekretnina, uključujući zemljište, zgrade i druge strukture. Ovi porezi se mogu naplatiti vlasnicima, stanarima ili oboje. Ti porezi obično iznose određeni postotak procijenjene vrijednosti nekretnine, koji se utvrđuje na temelju zamišljenog prihoda od najma, prodajne cijene, kapitaliziranog prihoda ili drugih karakteristika kao što su veličina ili lokacija. Za razliku od ponavljajućih poreza na neto vrijednost, obveze na imovinu općenito se ne uzimaju u obzir pri izračunu ovih poreza.

Periodični porezi na neto vrijednost pokrivaju poreze koji se redovito naplaćuju na neto vrijednost, koja se općenito definira kao vrijednost širokog raspona pokretnina i nekretnina umanjena za obveze na toj imovini.

Porez na nasljedstvo, nasljedstvo i darove tretiraju se u SNA iz 1993. kao porezi na kapital. U statistici državnih financija, oni pokrivaju poreze na prijenos smrti i poreze na darove. Porezi na prijenos imovine u slučaju smrti uključuju poreze na nasljedstvo, koji se obično temelje na ukupnoj imovini, te poreze na nasljedstvo, koji se mogu odrediti prema iznosu koji primaju korisnici i/ili njihovoj bliskosti s pokojnikom.

Porezi na financijske transakcije i kapitalne transakcije. Ova stavka uključuje poreze na prijenos vlasništva, osim u slučajevima klasificiranim kao dar, nasljedstvo ili transakcije s naslijeđenom imovinom. Ova kategorija uključuje poreze na izdavanje, kupnju i prodaju vrijednosnih papira, poreze na čekove i druge oblike plaćanja te poreze na određene pravne poslove kao što su odobravanje ugovora i prodaja nekretnina. Ova kategorija ne uključuje poreze na korištenje dobara; porezi na kapitalnu dobit; periodični porezi na neto vrijednost imovine; ostali jednokratni porezi na imovinu; naknade plaćene za pokrivanje sudskih troškova, naknade za izdavanje potvrde o rođenju, vjenčanju ili smrti; porezi na promet i opće takse.

Ostali jednokratni porezi na imovinu također klasificiran u SNA iz 1993. kao porezi na kapital. U statistici državnih financija, ova stavka pokriva poreze na neto vrijednost i imovinu, koji se naplaćuju na paušalni iznos ili nepravilno. Uključuje poreze na neto vrijednost, koji se naplaćuju za pokrivanje nepredviđenih situacija ili preraspodjele imovine; porezi na imovinu, porezi na poboljšanje i rekultivaciju, uzimajući u obzir povećanje vrijednosti zemljišta u vezi s davanjem odobrenja države za uređenje zemljišta ili stvaranjem dodatne infrastrukture od strane države; porezi na revalorizaciju kapitala, kao i svi drugi posebni porezi na pojedine vrste imovine.

Ostali ponavljajući porezi na imovinu. Ova kategorija uključuje sve ponavljajuće poreze na imovinu koji nisu uključeni u kategorije 1131, 1132 ili 1134, kao što su periodični bruto porezi na osobnu imovinu, nakit, stoku, drugu stoku, druge specifične vrste imovine i vanjske znakove imovine. Porezi na korištenje određenih vrsta pokretne imovine, kao što su motorna vozila i vatreno oružje, klasificiraju se kao porezi na korištenje dobara i na odobrenje za korištenje ili rad.

Porezi na robu i usluge obuhvaća sve vrste poreza koji se naplaćuju na proizvodnju, vađenje, prodaju, prijenos, iznajmljivanje ili isporuku dobara i pružanje usluga. Osim toga, uključuje poreze na korištenje dobara i na dopuštenje za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti.

Ova kategorija ne uključuje poreze na međunarodnu trgovinu i transakcije, ali uključuje poreze nametnute na uvoz proizvoda ili na prelazak granice, osim ako se odgovarajuća obveza odnosi isključivo na činjenicu da je predmetna roba prešla granicu, ali također se odnosi na domaću robu ili transakcije.

Opći porezi na proizvode i usluge uključuju sve poreze, isključujući carine i druge uvozne i izvozne pristojbe, nametnute na proizvodnju, zakup, isporuku, prodaju, kupnju ili drugi prijenos vlasništva širokog spektra dobara i pružanje širokog spektra usluga. Takvi se porezi mogu nametnuti neovisno o tome jesu li dotična roba ili usluge proizvedeni u zemlji ili uvezeni, a mogu se nametnuti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije. Ova kategorija uključuje prihod od usklađivanja za te poreze kada roba prijeđe granicu. S druge strane, povrati takvih poreza na izvoz robe knjiže se kao negativni porezi u ovoj kategoriji. Kada se porezi naplaćuju na ograničenu listu, a ne na široku paletu dobara, takvi se porezi uključuju u kategoriju trošarina. Odluke o "graničnim slučajevima" donose se u svjetlu dominantne karakteristike poreza. Ovaj članak je podijeljen u sljedeće kategorije.

Porezna dodanu vrijednost - Riječ je o porezu na robu ili usluge koji postupno naplaćuju poduzeća, ali se na kraju u potpunosti naplaćuje od krajnjih kupaca. Naziva se odbitnim porezom jer proizvođači obično nisu dužni platiti državi puni iznos poreza koji fakturiraju svojim kupcima, budući da im je dopušteno odbiti od njega iznos poreza koji je naplaćen kada su kupili robu ili usluge za posredne potrošnja ili akumulacija fiksnog kapitala. PDV se obično obračunava na temelju cijene proizvoda ili usluge, uključujući sve druge poreze na taj proizvod. Osim toga, PDV se može nametnuti na uvoz dobara ili usluga uz sve uvozne carine ili druge uvozne poreze.

Porezi na promet uključuje sve opće poreze koji se naplaćuju samo u jednoj fazi - bilo u fazi proizvodnje ili proizvodnje, bilo u fazi trgovine na veliko ili malo.

Porezi na promet i drugi opći porezi na dobra i usluge uključuju višestupanjske kumulativne poreze, koji se nameću svaki put kada se izvrši operacija, bez smanjenja iznosa poreza koji se plaća za ulazne resurse, kao i sve poreze na opću potrošnju koji kombiniraju elemente poreza na dodanu vrijednost, poreza na promet ili višestruko koraka poreza.

Trošarine su porezi koji se naplaćuju na određene vrste proizvoda ili na ograničenu listu proizvoda koji se ne mogu svrstati u opći porezi na robu i usluge, dobit fiskalnih monopola, carine i druge uvozne pristojbe ili izvozne pristojbe. Trošarine se mogu naplatiti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije i obično se temelje na vrijednosti, težini, koncentraciji ili količini proizvoda. Ova kategorija uključuje posebne poreze na određene proizvode (šećer, repa, šibice i čokolada); porezi koji se naplaćuju na određeni raspon dobara po različitim stopama; te porezi na duhan, alkoholna pića, motorna goriva i ugljikovodična ulja. Ako se porez nametnut prvenstveno na uvezenu robu prema istom zakonu primjenjuje (ili se može primijeniti) i na usporedivu domaću robu, tada se prihod od njega klasificira kao prihod od trošarina, a ne od uvoznih pristojbi. Ovo načelo se primjenjuje čak iu nedostatku usporedivih domaćih proizvoda ili u nedostatku mogućnosti proizvodnje takvih proizvoda. Porezi na električnu energiju, plin, energiju i energiju tretiraju se kao porezi na robu i odnose se na trošarine, a ne poreze na određene usluge.

Dobit fiskalnih monopola uključuje onaj dio dobiti fiskalnih monopola, koji se prenosi na državu. Fiskalni monopoli su državne korporacije (organizacije) ili državne kvazi-korporacije koje ostvaruju porezne ovlasti države korištenjem monopolskih prava nad proizvodnjom ili distribucija određene vrste proizvoda ili usluge. Takvi monopoli uspostavljeni su u svrhu prikupljanja državnih prihoda koji bi se inače mogli prikupiti putem poreza koje naplaćuje privatni sektor na proizvodnju ili distribuciju dotične robe. Tipična dobra koja podliježu fiskalnom monopolu su duhan, žestoka pića, sol, šibice, naftni derivati ​​i poljoprivredni proizvodi.

Razlikuje se između fiskalnih monopola i poduzeća u državnom vlasništvu, kao što su poduzeća željezničkog prometa, električne energije, poštanskih usluga i drugih komunikacijskih usluga. Takva poduzeća mogu uživati ​​prava monopola ili kvazimonopola, ali se obično stvaraju prvenstveno za provedbu zadataka državne ekonomske ili socijalne politike, a ne u svrhu prikupljanja prihoda državnim tijelima. Transferi iz takvih poduzeća u državnom vlasništvu na državu bilježe se kao dividende ili odbici od prihoda kvazi-korporacija. Koncept fiskalnog monopola ne primjenjuje se na državne lutrije, dobit od kojih se također smatra dividendama ili odbitcima od prihoda kvazi-korporacija. Dobit izvoznih ili uvoznih monopola koju doznačuju prodajne organizacije ili druga poduzeća koja se bave međunarodnom trgovinom slična je onoj od fiskalnih monopola, ali se klasificira kao dobit od izvoznih ili uvoznih monopola.

U načelu bi se kao porez trebao odražavati samo iznos za koji monopolska dobit premašuje neku konvencionalno prihvaćenu "normalnu" dobit, ali je teško procijeniti taj iznos, stoga se u praksi iznos poreza treba smatrati jednakim iznos dobiti koji fiskalni monopoli stvarno prenose na vladu. To isključuje sve rezerve koje stvaraju fiskalni monopoli. Takvi se porezi priznaju u trenutku prijenosa sredstava, a ne u trenutku primitka dobiti.

Porezi na određene usluge. Ova kategorija uključuje sve vrste poreza koji se naplaćuju na plaćanje određenih usluga: poreze na cijene prijevoza, na premije osiguranja, na bankarske usluge, zabavu, restorane i oglašavanje. Osim toga, ova kategorija uključuje poreze na kockanje i klađenje na nagradne igre na konjskim utrkama, nogometnim bazenima, lutrijama itd. Porezi na ulaz u kockarnice, konjske utrke itd. također se klasificiraju kao selektivni porezi na usluge. Međutim, ako su ti porezi dio općeg poreza na dobra i usluge, povezani prihodi bilježe se u kategoriji 1141. Porezi na dohodak pojedinaca od nogometnih bazena ili drugi prihod od kockanja klasificiraju se kao porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit .... Dobit isplaćena državi državnim lutrijama tretira se kao dividende ili odbici od prihoda kvazi-korporacija. Porezi na čekove i na izdavanje, prijenos ili otkup vrijednosnih papira klasificiraju se kao porezi na financije i kapital. Državne pristojbe koje se ne mogu pripisati porezima na usluge ili druge transakcije klasificiraju se kao ostali porezi. Porezi na električnu energiju, plin, energiju i energiju uključeni su u kategoriju trošarina.

Porezi na korištenje dobara i dopuštenje za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti. Jedna od regulatornih funkcija države je uvođenje zabrana posjedovanja određenih vrsta robe, njihove uporabe ili obavljanja određenih vrsta djelatnosti bez posebne dozvole u obliku dozvole ili drugog certifikata, za što se plaća određena naknada. potreban. Ako izdavanje takvih dozvola praktički nije povezano s bilo kakvom radnjom od strane države, a dozvole se izdaju automatski nakon plaćanja propisanih iznosa, onda vjerojatno nisu ništa drugo nego sredstvo za naplatu poreza, iako država može izdati neka vrsta potvrde zauzvrat.ili dopuštenje. Međutim, ako vlade koriste izdavanje licenci za obavljanje određene regulatorne funkcije - na primjer, za testiranje sposobnosti ili kvalifikacija dotične osobe, za provjeru učinkovitosti i sigurnosti rada određene opreme ili za obavljanje neke druge oblik kontrole koji inače ne bi bili obvezni provoditi, tada bi ti primici trebali biti evidentirani kao prodaja usluga, a ne kao porezni primici, osim ako primici očito nisu usporedivi s troškovima pružanja tih usluga. U praksi, granica između poreza i administrativnih pristojbi nije uvijek jasna.

Porezima se smatraju sljedeće vrste nameta: a) namete čiji obveznici nisu korisnici, na primjer, nameti koji se naplaćuju od klaonica za financiranje usluga koje se pružaju poljoprivrednicima; b) naknade po kojima država zauzvrat ne pruža nikakvu posebnu uslugu, čak i ako je isplatitelju izdana dozvola, na primjer, dozvola za lov, ribolov ili odstrel bez prava korištenja određene površine državnog zemljišta, i c) naknade prema kojima su korisnici samo obveznici ovih naknada, ali korist za svakog pojedinca nije nužno proporcionalna izvršenim uplatama, kao što je naknada za marketing mlijeka koju plaćaju farmeri za promicanje potrošnje mlijeka.

Porezi na motorna vozila. Ova kategorija uključuje poreze na korištenje motornih vozila ili na dopuštenje korištenja motornih vozila. Ne uključuje poreze na motorna vozila kao imovinu ili neto vrijednost, niti naknade za korištenje cesta, mostova i tunela.

Ostali porezi na korištenje dobara i na dopuštenje korištenja, odn na provedbu aktivnosti. Ova kategorija uključuje licence za obavljanje komercijalnih i profesionalnih djelatnosti. Takve licence mogu biti u obliku poreza na dopuštenje za obavljanje poslova općenito ili određene vrste komercijalne ili profesionalne djelatnosti. Ova kategorija uključuje opće poreze ili poslovne dozvole, koji se naplaćuju ili kao fiksni iznos, u fiksnoj skali ovisno o specifičnoj vrsti djelatnosti ili se izračunavaju na temelju različitih pokazatelja, na primjer, veličine površine, instalirane konjske snage, kapitala odnosno tonaža teretnih vozila. Ova kategorija isključuje poslovne poreze koji se naplaćuju na bruto promet, koji su klasificirani kao opći porezi na dobra i usluge. Porezi ili dozvole za određene poslovne aktivnosti uključuju dozvole za prodaju robe ili pružanje usluga. Ovi porezi se mogu naplaćivati ​​redovito, kao paušalni iznos ili svaki put kada se roba koristi. Osim toga, ova kategorija uključuje poreze na onečišćenje okoliša koji se naplaćuju ispuštanjem ili ispuštanjem u prirodni okoliš otrovnih plinova, tekućina ili drugih štetnih tvari.

Uz komercijalne i profesionalne dozvole, ova kategorija uključuje poreze na dozvole za lov, odstrel ili ribolov te poreze na vlasništvo kućnih ljubimaca ako pravo obavljanja takvih djelatnosti nije dano kao dio uobičajene komercijalne transakcije. U ovu kategoriju spadaju i dozvole za radio i televizijsko emitiranje, osim u slučajevima kada državne agencije emitiraju radio i televiziju cijelom stanovništvu i tada se ne plaća porez, već naknada za uslugu.

Ostali porezi na dobra i usluge Uključuje poreze na vađenje minerala, fosilnih goriva i drugih neobnovljivih resursa iz ležišta u privatnom vlasništvu ili drugoj državi, kao i sve druge poreze na dobra ili usluge koji nisu uključeni u kategorije 1141-1145. Porezi na vađenje neobnovljivih resursa obično se naplaćuju kao fiksni iznos po jedinici količine ili težine, ali se mogu naplatiti i kao postotak vrijednosti. Ovi porezi se bilježe kada su resursi minirani. Plaćanja za vađenje neobnovljivih resursa iz depozita u vlasništvu državne jedinice primatelja klasificiraju se kao renta.

Porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije uključuje prihode od svih vrsta poreza na robu uvezenu u zemlju, odnosno na usluge koje rezidenti pružaju nerezidenti. Ti se porezi mogu naplaćivati ​​u dohodovne ili protekcionističke svrhe i određuju se ili na individualnoj osnovi ili prema vrijednosti robe (na ad valorem osnovi), ali se po zakonu trebaju primjenjivati ​​samo na uvezene proizvode. U ovu kategoriju spadaju i pristojbe nametnute u skladu s popisom carinskih tarifa i dopunama uz njega, uključujući porezne prireze na temelju tarifnog popisa, konzularne, tonažne, statističke, fiskalne naknade i porezne prireze koji se ne temelje na popisu carinskih tarifa. . Porezi koji se primjenjuju na uvezenu robu samo zato što je potonja uključena u širu kategoriju oporezivih dobara evidentiraju se kao opći porezi na dobra i usluge ili trošarine.

Kada se vlast ili moć monetarnog monopola provodi radi postizanja marže između kupovne i prodajne cijene deviza, osim za pokrivanje administrativnih troškova, primljeni prihodi predstavljaju obveznu naknadu koja se naplaćuje i kupcu i prodavatelju strane valute. Takav je porez uobičajeni ekvivalent uvoznih i izvoznih carina koje se naplaćuju prema sustavu jedinstvenog tečaja ili poreza na prodaju ili kupnju deviza. Poput dobiti od izvoznih ili uvoznih monopola, ovi su prihodi mehanizam za ostvarivanje monopolskih prava u porezne svrhe i uključeni su u porezne prihode kada ih primi država. Ova kategorija ne uključuje prijenos vladinih dobitaka od tečajnih razlika osim održavanja razlike u tečajevima.

Devizni porezi Uključuje poreze nametnute na prodaju ili kupnju strane valute po istim ili različitim tečajevima. U ovu kategoriju spadaju i porezi na prijenos sredstava u inozemstvo, ako se ti porezi naplaćuju na kupnju prenesene strane valute. Porezi na prijenos strane valute koji se ne naplaćuju na kupnju prikazani su po kategorijama ostali porezi na međunarodnu trgovinu i poslovanje.

Doprinosi/odbici za društvene potrebe klasificirani kao doprinosi/doprinosi za socijalno osiguranje ili drugi doprinosi/doprinosi za socijalno osiguranje, ovisno o vrsti programa na koji su upisani.

Doprinosi za socijalno osiguranje / doprinosi razvrstane prema izvoru doprinosa/odbitaka. Doprinosi zaposlenika plaćaju zaposlenici izravno ili odbijaju od plaće zaposlenika i prenosi ih u njihovo ime poslodavac. Doprinosi poslodavca poslodavci plaćaju izravno u ime svojih zaposlenika. Iznosi koje plaćaju poslodavci opće države ne eliminiraju se pri konsolidaciji ako su obveznik i jedinice primatelja u istom sektoru ili podsektoru, budući da se smatra da su ti doprinosi podložni namišljenoj preusmjeravanju (“preusmjeravanju”), a zatim plaćenim radnicima. Doprinosi samozaposlenih ili nezaposlenih osoba plaćaju isplatitelji koji nisu zaposleni. Nekategorizirani doprinosi / odbici - radi se o doprinosima/odbitcima za koje nije moguće utvrditi izvor njihovog primitka. Ako se doprinosi/doprinosi daju dobrovoljno, korisno je ukupno prikazati kao dopis za izračun pokazatelja fiskalnog opterećenja i druge svrhe.

DO ostali socijalni doprinosi/odbici odnosi se na stvarne i pripisane doprinose/doprinose za programe socijalnog osiguranja kojima upravljaju vlade kao poslodavci u ime svojih zaposlenika, a koji ne osiguravaju mirovine. Za razliku od programa socijalnog osiguranja, programi socijalnog osiguranja za državne zaposlenike obično povezuju razinu naknada izravno s razinom doprinosa/doprinosa. Takve programe država obično provodi samo za svoje zaposlenike, ali ih može provoditi i jedna vlada u ime zaposlenika mnogih državnih tijela.

Doprinosi zaposlenika uključuje iznose koje izravno plaćaju zaposlenici ili prenose s plaća i drugih oblika naknada od strane poslodavaca u ime zaposlenika.

Doprinosi poslodavca uključuje iznose koje poslodavci plaćaju u ime svojih zaposlenika. Kao i kod doprinosa za socijalno osiguranje poslodavaca, ovi doprinosi nisu isključeni pri konsolidaciji ako su obveznik i država primateljica u istom sektoru ili podsektoru.

Imputirani doprinosi / doprinosi To se događa kada vlade, kao poslodavci, pružaju socijalna davanja izravno svojim zaposlenicima, bivšim zaposlenicima ili njihovim uzdržavanim osobama iz vlastitih sredstava, bez uključivanja osiguravajućeg društva ili autonomnog ili neautonomnog mirovinskog fonda. U ovom slučaju smatra se da su sadašnji radnici zaštićeni od različitih dogovorenih socijalnih rizika, čak i ako se ne vrše plaćanja za njihovo pokriće. Zbroj obračunatog dohotka u ovoj kategoriji je iznos socijalnih doprinosa poslodavaca koji bi bili potrebni za osiguranje stvarnih prava radnika na primanje socijalnih naknada.

Dotacije su neobvezni tekući ili kapitalni transferi koje jedinica države prima od druge državne jedinice ili od međunarodne organizacije. Potpore se prvo klasificiraju prema vrsti jedinice koja daje potporu, a zatim prema tome je li potpora tekuća ili kapitalna.

U statistici državnih financija razlikuju se tri izvora potpora: potpore stranih vlada, potpore međunarodnih organizacija i potpore drugih jedinica opće države. Posljednja kategorija, potpore iz drugih jedinica opće države, potrebna je samo kada se sastavlja statistika za podsektor sektora opće države. Inače, te se transakcije isključuju tijekom konsolidacije.

Struja potpore su one potpore koje se daju za realizaciju tekućih troškova i nisu povezane sa stjecanjem bilo koje imovine od strane primatelja i nisu uvjetovane takvom stjecanjem. Kapitalne potpore osiguravaju stjecanje imovine od strane primatelja i mogu se sastojati od prijenosa gotovine koju primatelj očekuje ili mora upotrijebiti za stjecanje imovine ili imovine (osim zaliha), prijenos imovine (osim zaliha i gotovine) ili poništenje obveze sporazumno između vjerovnika i dužnika. Ako sumnjate u prirodu potpore, treba je klasificirati kao trenutnu. Alokacija kapitalnih potpora potrebna je za izračun bruto i neto štednje.

Uz poreze, socijalne doprinose/doprinose i potpore, prihodi uključuju prihode od imovine, prihode od prodaje roba i usluga te razne druge vrste prihoda, definirane proračunskom klasifikacijom prihoda kao ostali prihodi.

Prihodi od imovine u statistici državnih financija, uključuje različite vrste prihoda koje generira jedinica opće države kada svoju financijsku i/ili neproizvedenu imovinu stavi na raspolaganje drugim jedinicama. Prihod koji se može pripisati ovoj kategoriji može biti u obliku kamata, dividendi, odbitaka od prihoda kvazi-korporacije, prihoda od imovine pripisanih osiguranicima ili anuiteta.

Interes Potražuju jedinice opće države koje posjeduju određene vrste financijske imovine, odnosno depozite, vrijednosne papire osim dionica, zajmove i potraživanja. Ove vrste financijske imovine nastaju kada jedinica opće države posuđuje sredstva drugoj jedinici. Kamate predstavljaju prihod koji je vjerovnik dobio za davanje dozvole dužniku da koristi svoja sredstva. Prihodi od kamata kontinuirano se prikupljaju tijekom vijeka trajanja financijske imovine. Stopa po kojoj se obračunava kamata može se postaviti kao postotak neotplaćene glavnice, kao unaprijed određeni iznos gotovine ili kao kombinacija to dvoje.

dividende. Jedinice opće države koje djeluju kao dioničari i vlasnici korporacije stječu pravo na dividende stavljanjem kapitala na raspolaganje društvu. Ulaganja u kapital dioničarima ne daju pravo na fiksni ili unaprijed određeni povrat. Umjesto toga, upravni odbor ili drugi izvršni direktori korporacije moraju proglasiti iznos isplaćenih dividendi prema vlastitom nahođenju. Dividende se bilježe ili na dan objave za isplatu ili (u nedostatku preliminarne najave) na dan isplate.

Jedinice opće države mogu primati dividende od privatnih ili javnih poduzeća. Raspodjela dobiti od strane javnih poduzeća (organizacija) može biti nepravilna i ne mora se izričito nazivati ​​isplatom dividende. Međutim, osim dolje navedenih raspodjela, dividende uključuju sve raspodjele dobiti od strane korporacija njihovim dioničarima ili vlasnicima, uključujući dobit od središnjih banaka jedinicama vlade, dobit od rada monetarnih vlasti osim središnje banke. i prijenos dobiti od državnih lutrija. Međutim, kao što je navedeno u prethodnim stavcima, raspodjele dobiti fiskalnih monopola i dobiti izvoznih ili uvoznih monopola klasificiraju se kao porezi.

Prilikom primanja isplata od javnih poduzeća (organizacija), može biti teško odlučiti jesu li to dividende ili odbici od kapitala. Dividende su isplate koje poduzeće vrši iz svojih tekućih prihoda proizašlih iz proizvodnih aktivnosti. Međutim, korporacija može izjednačiti razinu dividendi koju isplaćuje iz razdoblja u razdoblje, tako da u nekim razdobljima isplati više dividendi nego što prima od svojih proizvodnih aktivnosti. Takve isplate su još uvijek dividende. Podjela prihoda od privatizacije i prodaje druge imovine od strane poduzeća dioničarima, kao i velika i iznimna jednokratna plaćanja koja proizlaze iz akumulacije rezervi ili dobitaka od držanja, odbici su od kapitala, a ne dividendi.

Odbici od prihoda kvazi-korporacija. Po definiciji, kvazi-poduzeće ne može raspodijeliti prihod u obliku dividendi, međutim, vlasnik može odlučiti odbiti (djelomično ili u cijelosti) sredstva od prihoda kvazi-korporacije. U teoriji, odbici od takvog prihoda su ekvivalentni raspodjeli korporativnog prihoda kroz dividende i obračunavaju se na isti način. Iznos prihoda koji vlasnik kvazi-korporacije odluči odbiti uvelike ovisi o visini neto prihoda kvazi-korporacije. Svi takvi odbici priznaju se na datum stvarnog plaćanja.

Kao iu slučaju dividendi, odbici od prihoda kvazi-poduzeća ne uključuju odbitke prihoda od prodaje ili drugog otuđenja imovine kvazi-poduzeća. Prijenos sredstava primljenih kao rezultat takvog otuđenja bilježi se kao smanjenje vrijednosti kapitala kvazi-poduzeća u vlasništvu države. Slično tome, sredstva koja se odbijaju kada se likvidiraju veliki iznosi akumulirane zadržane dobiti ili drugih rezervi kvazi-korporacije tretiraju se kao odbici od kapitala.

Prihod od imovine pripisan osiguranicima. Osiguravajuća društva imaju tehničke pričuve u obliku unaprijed plaćenih premija, pričuva za nenaplaćene štete i aktuarske pričuve za rizike povezane s policama životnog osiguranja. Ove pričuve smatraju se imovinom osiguranika ili korisnika, uključujući sve državne jedinice koje su ugovaratelji osiguranja, te obveze osiguravajućih društava. Svaki prihod ostvaren ulaganjem osiguravajućih tehničkih pričuva također se smatra imovinom osiguranika ili korisnika i prikazuje se kao prihod od imovine koji se imputira ugovarateljima osiguranja. Ova vrsta prihoda od imovine obično je prilično rijetka i/ili zanemariva za jedinice opće države.

Najam predstavlja prihod od imovine zarađen određenim zakupom zemljišta, podzemnih resursa i drugih prirodnih dobara. Ostali zakupi ove vrste imovine, posebice zakupi elektromagnetskog spektra, mogu se smatrati prodajom nematerijalne neproizvedene imovine. Poput kamata, anuitet se pripisuje vlasniku imovine kontinuirano tijekom razdoblja ugovora. Dakle, anuitet evidentiran za određeno izvještajno razdoblje jednak je iznosu akumulirane rente plative tijekom tog izvještajnog razdoblja i može se razlikovati od iznosa anuiteta koji dospijeva ili je stvarno isplaćen tijekom tog razdoblja.

Prodaja po tržišnim objektima. Prema ranijoj definiciji, poslovni subjekt je dio poduzeća koji se nalazi na jednom mjestu, gdje se obavlja samo jedna vrsta proizvodne djelatnosti, ili gdje glavna proizvodna djelatnost čini najveći dio dodane vrijednosti. Tržišna jedinica unutar državne jedinice je ustanova koja prodaje ili na drugi način prodaje sve ili većinu svojih proizvoda po ekonomski značajnim cijenama. Ova kategorija uključuje prodaju svih tržišnih objekata koji su dio jedinica za koje se sastavlja statistika. Budući da su sve ustanove javnih poduzeća (organizacije) tržišne, ova kategorija uključuje svu prodaju koju obavljaju javna poduzeća (organizacije). Plaćanja najma za proizvedenu imovinu iskazuju se kao prodaja usluga i uključena su u ovu kategoriju. Prodaja nefinancijske imovine predstavlja otuđenje nefinancijske imovine, a ne prodaju dobara i usluga.

Administrativne pristojbe uključuje obvezne licencne naknade i druge administrativne naknade koje predstavljaju prodaju usluga. Primjeri su vozačke dozvole, putovnice, sudske pristojbe i dozvole za radio i televizijsko emitiranje kada javna tijela emitiraju radio i televiziju široj populaciji. Da bi se te naknade smatrale prodajom usluge, jedinica opće države mora obavljati neku regulatornu funkciju - na primjer, provjeravati sposobnost ili kvalifikacije dotične osobe, provjeravati učinkovitost i sigurnost određene opreme ili obavljati neki drugi oblik kontrolu koju inače ne bi bila dužna provoditi. Ako je plaćanje očito neusporedivo s troškom pružanja usluge, onda se ovaj porez klasificira kao porez na korištenje dobara i na dopuštenje za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti.

Tržišna prodaja od strane netržišnih objekata. Ova stavka uključuje prodaju dobara i usluga od strane netržišnih jedinica jedinica opće države, isključujući administrativne pristojbe. Uključuje prodaju koja nije reprezentativna za uobičajene društvene ili društvene aktivnosti vladinih odjela i agencija, kao što je prodaja proizvoda proizvedenih u strukovnim školama, sjemena dobivenog s pokusnih farmi, prodaja razglednica i umjetničkih reprodukcija u muzejima. naknade za javne usluge bolnice i klinike, naknade za školarinu u javnim školama, te naknade za upis u javne muzeje, parkove, kulturne ustanove i rekreacijske objekte koji nemaju oblik javnih poduzeća (organizacija).

Imputirana prodaja roba i usluga. Kada institucionalna jedinica proizvodi dobra i usluge za korištenje kao plaćanje za radnike u naravi, ova jedinica djeluje u dvije kvalitete: kao poslodavac i kao obični proizvođač dobara i usluga. Za prikaz ukupnih plaća radnika potrebno je isplaćeni iznos u naturi prikazati kao da je isplaćen u gotovini kao plaća, a zatim su radnici tim novcem kupovali robu i usluge. Ova kategorija uključuje ukupnu vrijednost ove imputirane prodaje.

Prodaja robe bilježi se u trenutku prijenosa pravnog vlasništva. Ako je nemoguće točno odrediti ovaj trenutak, transakcija se može odraziti u računovodstvu u trenutku fizičke promjene vlasništva ili prijenosa prava raspolaganja. Transakcije usluge obično se bilježe na datum pružanja usluge. Neke usluge se pružaju ili se odvijaju kontinuirano. Na primjer, operativni najam i stambene usluge su kontinuirani tokovi i bilježe se kontinuirano sve dok se pružaju.

Novčane kazne i kazne su obvezni tekući transferi koje sudovi ili kvazi-sudska tijela nameću institucionalnim jedinicama zbog kršenja zakona ili upravnih propisa. U ovu kategoriju spadaju i izvansudski sporazumi. Kazne predstavljaju iznose koji su deponirani u korist jedinice opće države do okončanja pravnog ili upravnog postupka i preneseni na jedinicu opće države kao rezultat takvog postupka. Novčane kazne i kazne izrečene za kršenje važećih propisa za koje se utvrdi da su povezane s određenim porezom evidentiraju se uz taj porez. Ostale kazne i kamate za koje se može utvrditi da su povezane s poreznim prekršajima klasificiraju se kao ostali porezi.

Većina kazni, kamata i kazni utvrđuje se u određenom trenutku. Ti se prijenosi obračunavaju kada jedinica opće države ima zakonsko pravo tražiti sredstva, što može biti slučaj kada se donese presuda ili kada se izda upravni nalog, ili kada zakašnjelo plaćanje ili drugi prekršaj automatski rezultira novčanom kaznom ili kamatom ....

U kategoriju dobrovoljni transferi, osim bespovratnih sredstava, uključuje donacije i dobrovoljne donacije od pojedinaca, privatnih neprofitnih organizacija, nedržavnih zaklada, korporacija i iz bilo kojih drugih izvora osim državnih tijela i međunarodnih organizacija. Tekući dobrovoljni transferi osim bespovratnih sredstava uključuju, na primjer, pružanje pomoći vladama hrane, deka i medicinskih potrepština. Dobrovoljni transferi kapitala, osim bespovratnih sredstava, uključuju transfere za izgradnju ili stjecanje bolnica, škola, muzeja, kazališta i kulturnih centara, kao i donacije zemljišta, zgrada ili nematerijalne imovine kao što su patenti i autorska prava. Ako nije jasno je li prijenos tekući ili kapitalni, klasificira se kao tekući. Za izračun bruto i neto štednje potrebna je alokacija kapitalnih transfera.

Kategorija ostali i neidentificirani prihodi obuhvaća sve vrste prihoda koji se ne mogu kategorizirati negdje drugdje. To može uključivati ​​prodaju rabljene vojne robe ili druge robe koja nije klasificirana kao imovina; prodaja otpada; potraživanja iz osiguranja (osim životnog osiguranja) prema osiguravajućim društvima; premije osiguranja (osim životnog osiguranja) za programe osiguranja koje provode državna tijela; plaćanja primljena za štetu nanesenu javnoj imovini, osim onih dosuđenih kao rezultat sudskog postupka; i svaki prihod za koji nema dovoljno podataka da bi se razvrstao u druge kategorije.

Statistika državnih financija namijenjena je pružanju računovodstvene osnove za analizu i ocjenu ekonomskih aspekata učinka javne uprave. Njegova glavna zadaća je proučavanje obrazaca formiranja i trošenja javnih financija. Statistička analiza javnih financija podrazumijeva utvrđivanje njihovog obujma, strukture, dinamike strukturnih promjena koje nastaju pod utjecajem ekonomskih procesa, kao i utvrđivanje čimbenika koji značajno utječu na javne financije i njihove sastavnice. Pod statistikom državnih financija u većini slučajeva podrazumijeva se statistika državnog proračuna i statistika državnih izvanproračunskih fondova, koji su međusobno relativno usko povezani. Statistika državnog proračuna proučava proces formiranja i korištenja proračuna, a predmeti proučavanja su elementi jedinstvenog proračunskog sustava, uključujući proračune različitih razina vlasti. Jedan od problema statistike u ovom području je određivanje vremena evidentiranja ekonomskih transakcija zbog činjenice da često u makroekonomiji između početka mnogih transakcija i njihovog završetka prođe dosta vremena. Prihvaćeno je razlikovati sljedeće glavne metode utvrđivanja vremena računovodstva za transakcije: obračunska metoda; način obračuna na temelju dospijeća; računovodstvena metoda temeljena na obvezama; gotovinska metoda. Po obračunska osnova transakcije se bilježe u trenutku promjene ekonomske vrijednosti. Po računovodstvo dospijeća- najkasnije na dan kada se transakcije mogu platiti bez dodatnih naknada ili penala, odnosno na dan plaćanja, ako je izvršeno ranije. Po metoda odgovornosti- kada se jedinica opće države obvezuje na transakciju. Po gotovinsko računovodstvo- u trenutku primitka ili uplate sredstava.

Državni proračun karakterizira prihode i rashode sektora opće države u skladu s proračunskom klasifikacijom, koja je glavni dokument na temelju kojeg se formira i izvršava. Suvremena proračunska klasifikacija Ruske Federacije (slika 5.1) izgrađena je slično klasifikacijama mnogih drugih zemalja, uzimajući u obzir preporuke međunarodnih financijskih organizacija i osobitosti gospodarstva i državne strukture naše zemlje.

Struktura prihoda državnog proračuna Ruska Federacija je usredotočena na međunarodnu klasifikaciju prihoda državnog proračuna, prema kojoj su takvi prihodi obvezna bespovratna plaćanja koja prima proračun zemlje. Dohodak se sastoji od različitih elemenata i klasificira se prema različitim

Riža. 5.1.

karakteristike ovisno o njihovoj vrsti. Potpuna klasifikacija proračunskih prihoda RF prikazana je na Sl. 5.2, uobičajeno je da se odražavaju na obračunskoj osnovi.

Rashodi državnog proračuna uključuje sva nenaplativa plaćanja, bez obzira na njihovu namjenu za daljnju upotrebu, te predstavljaju smanjenje neto vrijednosti kao rezultat gospodarskih transakcija u općoj državi. Za obračun rashodnih transakcija koriste se tri vrste klasifikacija: funkcionalna, ekonomska i odjelna. Funkcionalna klasifikacija predstavlja odjeljke rashoda zbog provedbe glavnih funkcija države, a poklapa se s općeprihvaćenom klasifikacijom funkcija federalnih državnih tijela u svijetu: javna uprava; osiguranje unutarnje i vanjske sigurnosti; Međunarodna aktivnost; promicanje znanstvenog i tehnološkog napretka; društveni razvoj. U Rusiji postoji slična klasifikacija, dok je 5 gore navedenih područja rashoda konkretizirano i grupirano u 10 manjih i detaljnijih skupina: javne usluge opće namjene; obrana; javni red i sigurnost; ekonomska pitanja; zaštita okoliša; stambeno-komunalne usluge; zdravstvena zaštita; rekreacija, kultura i religija; obrazovanje; socijalne zaštite. Korišteni pokazatelji su apsolutni, izračunati u novčanim iznosima i služe kao početne informacije za usporedbe među zemljama. Ekonomska klasifikacija rashoda državnog proračuna Ruske Federacije temelji se na preporukama MMF-a i prvenstveno je usmjerena na međunarodne usporedbe proračunskih pokazatelja. Uključuje sljedeća glavna područja: naknade zaposlenicima; korištenje dobara i usluga; potrošnja fiksnog kapitala; interes; subvencije; potpore; socijalna davanja; drugi troškovi. Odjelna klasifikacija odražava raspodjelu proračunskih sredstava po federalnim ministarstvima i odjelima s obzirom na njihove specifične funkcije. Smjerovi rashoda svakog ministarstva ili odjela su detaljno navedeni, što dopušta


Riža. 5.2.

zakonodavna tijela donose odluke o potrebi za ovom vrstom djelatnosti i visini njezina financiranja, te prate njihovu provedbu. Funkcionalne, resorne i ekonomske strukture (klasifikacije) rashoda državnog proračuna međusobno su povezane.

Financiranje proračuna. Ovaj dio proračunske klasifikacije odražava obujam posuđenih sredstava za financiranje proračunskih rashoda. Financiranje uključuje promjene u državnim obvezama i financijskim bilancama. Prema međunarodnim statističkim standardima, zaduživanje javnih financija smatra se samo izvorom financiranja proračunskog deficita i ne odnosi se na njegove prihode. Strukturu financiranja državnog proračuna prema kriteriju "izvori financiranja" možemo prikazati u sljedećem obliku (slika 5.3). U skladu je s MMF-ovom klasifikacijom zajmodavca, odražavajući izvore financiranja potrebnih za pokrivanje deficita opće države.

Državni dug je zbroj službeno priznatih izravnih obveza državnih tijela


Riža. 5.3.

prije ostalih sektora gospodarstva i "ostatka svijeta" koji proizlaze iz ekonomskih transakcija. Općenito, servis javnog duga provodi se plaćanjem kamata i otplatom glavnice duga. Struktura ruskog javnog duga prema vrsti vlasnika duga prikazana je na Sl. 5.4. Po potrebi se kao dodatne mogu koristiti klasifikacije po sektorima gospodarstva i vrstama dužničkih obveza.

Statistika državnih izvanproračunskih fondova proučava procese i rezultate djelovanja ovih fondova, koji su oblici preraspodjele i korištenja financijskih sredstava koja država privlači za financiranje određenih javnih potreba. Oni omogućuju: utjecaj na proizvodne procese u zemlji kroz financiranje, subvencioniranje i kreditiranje domaćih poduzeća; osigurati provedbu mjera zaštite okoliša uz financiranje iz posebno dodijeljenih izvora, kao i novčane kazne za onečišćenje okoliša; pružanje socijalnih usluga stanovništvu zemlje kroz isplatu naknada i mirovina, pružanje usluga, potpuno ili djelomično financiranje socijalne infrastrukture; davati zajmove, uključujući inozemne partnere i strane zemlje općenito.

U našoj zemlji trenutno djeluju Fond socijalnog osiguranja, Fond za mirovinsko osiguranje, Fond obveznog zdravstvenog osiguranja i dr. Glavni tipični statistički pokazatelji njihove djelatnosti su sljedeći: ukupan prihod, uključujući i po izvorima; Ostali prihod; ukupan iznos troškova, uključujući po područjima; drugi troškovi; stanja na početku i na kraju razdoblja. Analiza statističkih pokazatelja državnog proračuna uključuje: proučavanje dinamike prihoda i rashoda državnog proračuna, stupnja izvršenja državnog proračuna, obrazaca formiranja prihodovne strane proračuna i trošenja proračunskih sredstava; utvrđivanje uloge i gospodarskog značaja glavnih izvora prihoda u ukupnom obujmu proračunskih prihoda; utvrđivanje rashodnih stavki koje uzrokuju deficit državnog proračuna; analiza izvora financiranja državnog proračuna i sl. Dinamička analiza pokazatelja državnog proračuna tipičan je proces za proučavanje vremenskih serija, koji uključuje osiguranje usporedivosti vrijednosti pokazatelja iz različitih godina. Uključuje postupak eliminacije utjecaja inflacije na temelju indeksa deflatora BDP-a i prilagođavanje „odstupanja“ u vrijednostima pokazatelja uzrokovanih razlikama u računovodstvenim metodama u različitim godinama. Važni pokazatelji su i pokazatelji strukture prihoda i rashoda državnog proračuna. Dostupnost takvih podataka u određenom vremenskom razdoblju omogućuje prepoznavanje strukturnih pomaka u sastavu prihoda ili rashoda i čimbenika koji su tobože uzrokovali takve promjene.


Riža. 5.4.

Razmotrite glavne pokazatelje statistike državnih financija. Pokazatelji deficita državnog proračuna karakteriziraju makroekonomske rezultate financijske aktivnosti sektora opće države. Veličina proračunskog deficita obično se uspoređuje s volumenom BDP-a, dok se financijska pozicija zemlje smatra stabilnom ako omjer proračunskog deficita i obujma BDP-a ne prelazi 3%. Za karakterizaciju razmjera državnih redistributivnih procesa izračunava se omjer prihoda državnog proračuna prema razini BDP-a. Intenzitet promjena pokazatelja tijekom vremena obično se ocjenjuje korištenjem lančanih i osnovnih indeksa za odgovarajuća razdoblja i apsolutnih promjena. Apsolutna promjena ukupnog obujma poreznih odbitaka za jednu vrstu poreza u izvještajnom razdoblju u odnosu na osnovnu vrijednost zbog promjene obujma porezne osnovice i porezne stope izračunava se na sljedeći način:

gdje ANO- apsolutna promjena obujma poreznih odbitaka u izvještajnom razdoblju u odnosu na osnovnu vrijednost; NE 0 i NE l- iznos poreznih odbitaka u baznom, odnosno izvještajnom razdoblju; A Ne m- apsolutna promjena obujma poreznih odbitaka u izvještajnom razdoblju u odnosu na osnovnu vrijednost zbog promjene porezne stope; D Ne m- apsolutna promjena obujma poreznih odbitaka u izvještajnom razdoblju u odnosu na osnovnu vrijednost zbog promjene porezne osnovice.

Apsolutne promjene obujma poreznih odbitaka zbog navedenih čimbenika mogu se odrediti na sljedeći način:

Promjene porezne stope

Promjene porezne osnovice

gdje NB 0 i NB]- obujam porezne osnovice u osnovici i izvještajnim razdobljima; NS 0 i NS (- vrijednost porezne stope u baznom, odnosno izvještajnom razdoblju.

Udio dodatnih doprinosa u proračun (DDO) određena formulama:

Promjenom porezne stope

- promjenom porezne osnovice

Udio u potrošnji opće države (DRGU)

gdje RGB- ukupan obim rashoda državnog proračuna; VVP- vrijednost BDP-a.

Indikator porezni udjeli (DN) karakterizira koliki dio prihoda država zadržava privatnom sektoru, a definira se na sljedeći način:

gdje DGUN- prihodi sektora opće države od oporezivanja.

Za procjenu društvene vrijednosti rada državnih tijela koristi se pokazatelj udio poreza i pristojbi (DNS), posredno karakterizirajući sustav doprinosa za socijalno osiguranje, troškove rada i razine cijena, procese otvaranja novih radnih mjesta:

gdje NOSS- porezi i doprinosi za socijalno osiguranje.

Smatra se da ako vrijednosti indikatora udio poreza i naknada rastu brže od vrijednosti indikatora udio poreza, onda možemo zaključiti da je sustav socijalne sigurnosti u zemlji postao preskup.

Drugi makroekonomski pokazatelj je udio državnog duga u BDP-u:

gdje ZA- apsolutna vrijednost duga.

Ako se u ovoj formuli volumen BDP-a zamijeni udjelom BDP-a namijenjenog otplati duga, tada dobivamo predviđeni broj obračunskih razdoblja potrebnih za otplatu javnog duga:

gdje DVVP- udio BDP-a koji se izdvaja za otplatu duga.

Konačna kvaliteta izvršenja državnog proračuna ocjenjuje se usporedbom stvarnih pokazatelja prihoda i rashoda s planiranim.

Važno područje djelovanja saveznih vlasti je državno statističko praćenje cijena roba i usluga. Postoje dva glavna koncepta za takvo promatranje. Prvi, nazvan cjenik, temelji se na dokumentiranom cjelovitom obračunu cijena, što se kod nas koristilo u centraliziranom planskom gospodarstvu sa stabilnim cijenama i relativno uskim i malo promjenjivim asortimanom robe. Drugim riječima, nisu zabilježene stvarne cijene, već samo njihove rijetke promjene u skladu s regulatornim dokumentima. U tržišnim uvjetima ovaj se pristup pokazao neracionalnim zbog visoke cijene i nedostatka stvarnog praćenja cijena, uveden je koncept uzorkovanja koji se široko koristi u međunarodnoj statističkoj praksi koji se temelji na sljedećim osnovnim načelima: korištenje grupiranja roba i usluga bliska onima usvojenim za međunarodne usporedbe; mali udio dokumentiranog bilježenja cijena u ukupnom obimu zapažanja; korištenje metode uzorkovanja u prostoru i vremenu te koncept "potrošačke košarice"; pokrivanje glavnih oblika trgovine i tržišta; stalno praćenje stvarnih cijena, uzimajući u obzir kvalitetu roba i usluga. Formiranje populacije uzorka provodi se uzimajući u obzir sljedeće značajke.

  • 1. Periodičnost. Mjesečna cijena registracije se smatra optimalnom. Po potrebi, primjerice, u uvjetima povećane inflacije može se organizirati dvotjedno, tjedno ili dnevno praćenje cijena društveno najvažnijih dobara i usluga.
  • 2. Načela odabira robe (usluga)- predstavnici robne grupe. Izbor reprezentativnih dobara (usluga), u prosjeku, karakterizira cjelokupni skup dobara i usluga dostupnih na tržištu za određenu namjenu, i, kao posljedicu, zajednički obrasci za njih. Odabir zastupnika može se provoditi prema različitim kriterijima - najčešće prema udjelu određenog proizvoda ili usluge u volumenu prodaje grupe proizvoda ili grupe usluga te na temelju tehničke mogućnosti redovitog primanja podaci. Mogu se koristiti i druge tehnike. Registrirane su i cijene za "Potrošačku košaricu", koja je ista za sve regije Rusije kao skup roba i usluga koje stanovništvo najčešće konzumira. Obuhvaća robu i usluge masovne potražnje, uzimajući u obzir njihov udio u općoj populaciji, važnost za stanovništvo, tipičnost u smislu odraza dinamike cijena i dostupnost roba i usluga na tržištu već duže vrijeme. Sastav potrošačke košarice obično određuje vlada zemlje i može se značajno razlikovati u različitim zemljama iu različitim godinama. Trošak potrošačke košarice usko je povezan s konceptom "životne plaće".
  • 3. Značajke registracije cijena. U suvremenoj statističkoj praksi popis i sastav robnih skupina određuju se centralno, koliko je to moguće usklađeno s međunarodnim pravilima. Za svaki reprezentativni proizvod (uslugu) tijela državne statistike ispunjavaju obrazac za registraciju cijena u kojem se navodi naziv trgovačkog društva, država ili proizvođač, namjena, model (tehnologija), karakteristike potrošača itd. Provodi se registracija stvarne cijene proizvoda ili usluge dostupne na tržištu, isključujući one koje se prodaju po povlaštenim uvjetima. Općenito, moguće su 4 opcije cijene: modalna; jednostavna aritmetička sredina; ponderirana aritmetička sredina; nasumično odabrano. U Rusiji se koristi modalna cijena, odnosno cijena robe ili usluge s najvećim obujmom prodaje u robnoj skupini ili skupini usluga. U nekim slučajevima, za svaki proizvod ili uslugu može se zabilježiti 5-7 cijena, usporedivih po mjestu promatranja i kvaliteti proizvoda s cijenama iz prethodnog razdoblja. Prosječna cijena se tada izračunava kao jednostavan aritmetički prosjek zabilježenih cijena ili ponderira na temelju njihovih udjela u ukupnoj prodaji u regiji. Ne uzimaju se u obzir robe i usluge čija se cijena značajno razlikuje od prosjeka i sa značajno ograničenim obimom prodaje.
  • 4. Teritorijalni aspekt. Prilikom odabira mjesta za izravnu registraciju cijena roba i usluga obično se koriste sljedeći osnovni pristupi: prosječna zastupljenost velikih, srednjih i malih gradova i naselja, ravnomjerno raspoređenih na teritoriju zemlje; poštivanje proporcionalnosti s veličinom naselja (regija) - uzorak uključuje sve gradove (regije) s populacijom najmanje zadane vrijednosti, dok se i ostali mogu uključiti u uzorak s ponderima ovisno o veličini populacije; formiranje uzorka na temelju veličine varijance - varijanca cijena ili dohotka stanovništva u regiji ne bi trebala biti sličnija za zemlju u cjelini; korištenje klasterskog uzorkovanja - korištenjem grupiranja na temelju Euklidske udaljenosti ili slično, odabiru se i kombiniraju regije koje su dovoljno homogene u smislu agregata cijena, a zatim se primjenjuju gornji pristupi. Koriste se i druge tehnike, dok se u praksi često koristi nekoliko njih istovremeno. U različitim zemljama principi praćenja cijena roba i usluga malo se razlikuju. Obično su osobitosti metodologije statističkog promatranja cijena određene položajem države, zemljopisnom veličinom njenog teritorija, administrativnom podjelom zemlje, obujmom proračunskih sredstava za statistička istraživanja i osobitostima povijesnog razvoja. . Tijela državne statistike također evidentiraju cijene industrijskih dobara i usluga, obim kapitalnih ulaganja i materijalno-tehničkih sredstava, tarife za prijevoz itd. Načela za formiranje odgovarajućih uzoraka slična su gore navedenim, uzimajući u obzir specifičnosti industrije.

Bit financijske statistike

Da bi javna financijska politika bila učinkovita potrebna je temeljita analiza njezina trenutnog stanja i dinamike razvoja.

Pouzdanost podataka temelji se na ispravnom izračunu pokazatelja i izboru računovodstvene metodologije.

Moderna međunarodna financijska statistika (IFS) uvelike se promijenila i poboljšala posljednjih godina. U zemljama s razvijenim gospodarstvom pridržavaju se jedinstvene statističke metodologije.

Dakle, većina zemalja će dobiti informacije putem popisa, popisnih studija, koje se provode u redovitim intervalima. Ovi se elaborati utvrđuju zakonom i izvode u skladu s odlukom izvršnih tijela. Istraživanja provode posebno obučeni ljudi.

Napomena 1

Financijska statistika daje informacije o raznim financijskim pojavama i vrijednosnim pokazateljima te je svojevrsna referentna točka za sudionike u financijskom sektoru.

U zemljama gdje postoji tržišna ekonomija, statistika financija utvrđuje državni proračun, uzima u obzir prihode i rashode u javnoj upravi. Također uzima u obzir državni dug i njegovu imovinu. Financijska statistika uključuje podatke o broju zaposlenih koji su uključeni u javnu upravu.

Posebnost financijske statistike u zemljama s tržišnim gospodarstvom je da ne postoje statistike financija poduzeća.

Tako se, primjerice, na temelju financijskog računa Savezne njemačke banke može steći predodžbu o financiranju investicija davanjem kredita, izdavanjem dionica itd. Međutim, financijski račun ima za cilj pratiti tržište kratkoročnih kredita i dugoročnog kapitala, a ne procese financiranja poduzeća.

Statistički standardi

Svjetska financijska statistika prikuplja informacije iz potpuno različitih izvora. Za to postoje mnogi standardi:

  • računovodstveni standardi,
  • međunarodni trgovinski standardi,
  • statistika platne bilance,
  • statistika državnih financija,
  • kreditna statistika

Naravno, svaka zemlja ima svoje standarde. No, posljednjih godina sve zemlje teže jedinstvenim međunarodnim standardima u području računovodstvenih i statističkih podataka. Ovaj pristup omogućuje:

  • analizirati financijsku statistiku drugih zemalja i na temelju toga usporediti rezultate,
  • analizirati stanje sektora gospodarstva i usporediti omjere i različite promjene u području financija,
  • objaviti informacije,

IFS standardi

Brojne organizacije uključene su u razvoj međunarodnih standarda. To uključuje:

  • MMF - Međunarodni monetarni fond,
  • UN-Ujedinjeni narodi,
  • OECD - Komisija Europske zajednice,
  • WB - Svjetska banka

Zemlje na sastancima temeljenim na statistici neprestano raspravljaju o gorućim pitanjima vezanim uz međunarodnu financijsku statistiku. Gospodarska komponenta mnogih zemalja ovisi o rezultatima pregovora. Tako je, primjerice, bez primjene međunarodnih standarda nemoguće postići opći dogovor.

Glavni vrhunac financijske statistike su računi tokova kapitala, oni se koriste za istraživanje financijskog sektora. Skup podataka omogućuje analizu investicijskih problema, te daje analizu razvoja financijskog sektora. Ovo pitanje je vrlo relevantno u današnjim gospodarskim uvjetima.

Razvoj međunarodne financijske statistike pridonosi poboljšanju poslovanja. U mnogim zemljama pridonijela je jačanju međunarodne integracije. Sukladno tome, postojala je potreba za transparentnošću i jedinstvom statističkog izvješćivanja kako bi se stvorila prilika za ulaganja. Integracija u Rusiji je prilično teška. To je zbog činjenice da još uvijek postoje različiti oblici izvješćivanja od drugih. Za ruski biznis trenutno je to jedan od najozbiljnijih problema u uspostavljanju poslovnih kontakata.

Problem neusklađenosti standarda za procjenu financijske statistike je globalan i očituje se u procesu sastavljanja financijskih izvještaja. Glavni cilj razvoja međunarodne financijske statistike je harmonizacija nacionalnih sustava. Glavna bit takvog usklađivanja je odsutnost kontradikcija u standardima. Za poslovanje bi bilo najbolje kada bi međunarodna financijska statistika bila jedinstvena osnova za sve globalne partnere. Međutim, u sadašnjoj fazi, glavna problematika s kojom se susreće u razvoju standarda za analizu postala je mnoga proturječja u standardima različitih zemalja.

Svaki korisnik koji želi svoja sredstva uložiti u zemlju, tvrtka mora biti sigurna u daljnji povrat svojih financija, a dugoročno - u ostvarivanje dobiti.

U tom smislu, prije obavljanja bilo kakve interakcije, vlasnik se treba upoznati s aktivnostima organizacije i gospodarskom komponentom zemlje u cjelini.

Napomena 2

Glavni zadatak međunarodne financijske statistike je pružiti korisniku potrebne informacije o objektu interesa. Stoga se zemlje moraju pridržavati standardnih metodoloških obrazaca i standarda za prikupljanje statističkih podataka.

Za razvoj gospodarstva u Rusiji potrebno je proširiti mogućnosti gospodarstva ruske države. To u uvjetima sadašnje krize samo povoljno utječe na održavanje stabilnog stanja gospodarstva. Posljednji gospodarski trendovi pokazali su prednosti u stvorenom jedinstvenom sustavu financijske statistike, čija uporaba pozitivno utječe na razvoj ekonomske komponente zemlje. To pojednostavljuje razvoj tvrtki i omogućuje im izlazak na međunarodno tržište. Poduzeća u Rusiji moraju se razvijati i izlaziti na međunarodno tržište, što će podrazumijevati ulaganja i papirologiju. A da bi sve bilo transparentno, kako za investitore tako i za partnere, potrebno je prikupljati podatke u skladu sa standardima međunarodne financijske statistike

Materijali iz sekcije Aspirin
Skuhajte kašu od bundeve s mlijekom
Skuhajte kašu od bundeve s mlijekom
Lungić na žaru Lungić
Lungić na žaru Lungić