A pesar de la unificación política de las tierras rusas, el sistema financiero de Rusia en los siglos XV-XVII. era extremadamente complejo y confuso. Cada orden (departamento) del estado ruso era responsable de recaudar un pago único de impuestos.
Durante el reinado del Zar Alexei Mikhailovich (1629-1676), se simplificó el sistema tributario ruso. Entonces, en 1655, se creó un organismo especial: la Cámara de Cuentas, cuya competencia incluía el control de las actividades fiscales de las órdenes, así como la ejecución de la parte de ingresos del presupuesto ruso.
En relación con las constantes guerras libradas por Rusia en el siglo XVII. la carga fiscal era enorme. La introducción de nuevos impuestos directos e indirectos, así como un aumento de cuatro veces en el impuesto especial sobre la sal en 1646, provocó graves disturbios populares y disturbios por la sal.
Los errores en la política financiera y tributaria del Estado requerían urgentemente una base teórica para las actividades del Estado en el campo fiscal.
La época de reformas de Pedro I (1672-1725) se caracterizó por una constante falta de recursos económicos para librar guerras y construir nuevas ciudades y fortalezas. A los ya tradicionales impuestos e impuestos especiales se sumaron cada vez más, hasta el famoso impuesto sobre las barbas. En 1724, en lugar de los impuestos domésticos, Pedro I introduce un impuesto de capitación, que se impuso a toda la población masculina de las propiedades imponibles (campesinos, ciudadanos y comerciantes). El impuesto se destinaba al mantenimiento del ejército y era igual a 80 kopeks. por año desde 1 alma. Los cismáticos pagaban impuestos dobles. Cabe señalar que el impuesto de capitación representó alrededor del 50% de todos los ingresos del presupuesto estatal1.
Además, en relación con el establecimiento de una posición estatal especial: un generador de ganancias, obligado a "sentarse y reparar las ganancias del soberano", la cantidad de impuestos aumentó regularmente. Entonces se introdujeron el impuesto de timbre, el impuesto por cabeza sobre los taxistas, los impuestos sobre las posadas, etc. También se impuso un impuesto correspondiente a las creencias de la iglesia.
Como resultado de la reforma del sistema de administración pública, cuatro de los doce ministerios colegiados fueron responsables de las cuestiones financieras y tributarias.
A fines del siglo XVII y principios del siglo XVIII en los países europeos, incluida Rusia, comenzó a formarse un estado administrativo con un sistema fiscal bastante racional, que consiste en impuestos directos e indirectos. Fue en ese momento cuando apareció el EXCISE como principal impuesto indirecto. El impuesto especial se cobraba directamente en las puertas de la ciudad sobre todos los bienes importados y exportados. El tamaño del impuesto especial generalmente oscilaba entre el 5 y el 25%, pero no había justificación científica para el monto de los impuestos.
De los impuestos directos, la mayor parte de los ingresos provino del impuesto de capitación y del impuesto sobre la renta. La nobleza y el clero fueron liberados de ellos, pero la burguesía y el campesinado entregaron al estado el 10-15% de sus ingresos.
En ese momento en Rusia, los impuestos directos jugaban un papel secundario frente a los indirectos. Al mismo tiempo, los impuestos indirectos representaron más del 60% de los ingresos del erario.
En Europa occidental, a medida que se desarrollaba el estado, aumentó la necesidad de recursos monetarios. En la Edad Media, los impuestos tenían un carácter incierto ya menudo temporal. Cuando el rey necesitaba dinero, recurría a las haciendas, y ellos mismos se repartían la cantidad necesaria entre ellos. En su forma final, el impuesto se convirtió en un impuesto territorial, inmobiliario o de capitación. Había una gran variedad de impuestos temporales. Por ejemplo, los impuestos se pagaban por el nacimiento de un hijo del rey, por el matrimonio de una hija real, etc. La carga principal de los impuestos solía recaer sobre las personas pertenecientes al tercer estado, es decir, los residentes rurales y los habitantes de las ciudades no nobles. origen. El estado moderno del período temprano de la historia moderna apareció en los siglos 16-17 en Europa. Pero incluso este estado no tenía todavía una teoría de los impuestos y un aparato suficiente de funcionarios para su recaudación regular. La prosperidad en este período todavía estaba con el sistema agrícola. Como los principales impuestos practicados en casi todos los países, se pueden nombrar el impuesto territorial, los impuestos sobre edificios, los impuestos de capitación, los impuestos especiales, los derechos de aduana, los impuestos municipales o locales.
El impuesto territorial actuó de dos formas: en forma de diezmo y en forma de impuesto sobre la renta. Por lo general, se determinaba el ingreso neto. El impuesto a la renta podría fijarse fijo por varios años sobre tasas promedio. No pocas veces ambas formas de impuesto se establecieron simultáneamente. El primero, el diezmo, estaba a favor de la iglesia, el segundo, a favor del estado. El impuesto territorial comenzó a cobrarse en el estado franco de principios de la Edad Media. Los contribuyentes eran todos los propietarios de terrenos que percibían rentas del mismo, así como los propietarios de viviendas en asentamientos urbanos. Los nobles francos y los más altos dignatarios de la iglesia recibieron privilegios del rey para no pagar impuestos. En Inglaterra, todos los terratenientes pagaban un impuesto del 10% de sus propios ingresos declarados. El ingreso neto se utilizó para medir el monto del impuesto en Alemania. En Prusia, las tierras se dividían en clases según su calidad, según las cuales cambiaba la tasa impositiva. Los impuestos sobre la tierra también incluían los impuestos sobre las minas. Uno de los más antiguos y extendidos es el impuesto a la construcción (impuesto al humo), que existía no solo entre los antiguos eslavos. En Gran Bretaña, en la Edad Media, se aplicaban impuestos a los edificios según la cantidad de humo. Dos chelines por cada cigarro. Luego, el archivo del humo se transformó en un archivo de la ventana, lo que simplificó el control sobre su recolección. Se comenzaron a cobrar 2 chelines en cualquier edificio, pero si tenía más de 10 ventanas, el impuesto aumentaba en otros 4 chelines. Este sistema ha sido actualizado desde entonces. Se introdujo un impuesto de 3 chelines por casa y 2 centavos por ventana.
Poll o head tax, a pesar de sus evidentes carencias, han sido una de las principales formas de tributación desde la época del dominio romano en Europa. En el estado de los francos, todos estaban obligados a pagar un impuesto de capitación. También se gravaba a los menores de edad, por quienes el cabeza de familia estaba obligado a declarar. Las viudas y los huérfanos estaban exentos de pagarlo. En Dinamarca, a mediados del siglo XVIII, cada habitante debía pagar un impuesto de capitación anual de 1 tálero. Los soldados y los niños menores de 12 años fueron liberados de él.
En el siglo XVIII, se introdujo en Francia un impuesto especial sobre la sal. A partir de ahí, el concepto de impuesto especial pasó a Holanda, luego a Inglaterra y otros países europeos. Los impuestos especiales se aplicaban principalmente a las bebidas alcohólicas y los productos del tabaco, pero no pocas veces se extendieron a una masa de bienes de consumo.
Los derechos de aduana no siempre se recaudaban en las fronteras estatales. Durante este período, hubo muchos deberes internos, derechos de puente al cruzar el puente, derechos comerciales, derechos de atraque. En Inglaterra, los derechos de aduana se han recaudado desde la época del estado romano.
Se introdujeron impuestos extraordinarios según fuera necesario. En 1187, se estableció un diezmo saltine en Inglaterra y Francia. Esta fue una respuesta a las acciones exitosas del Sultán Sadah Ad Din, quien derrotó al Reino de Jerusalén fundado por los cruzados. El impuesto se cobraba a quienes no participaban personalmente en las cruzadas. En el futuro, muy a menudo los reyes usaron esta medida.
Los impuestos municipales y locales se originaron en la antigua Roma. En la mayoría de los casos, fueron seleccionados y proporcionaron fondos para una necesidad específica de la comunidad. En Inglaterra, la tributación local comenzó a desarrollarse a partir del siglo XVI sobre la base de un impuesto para los pobres. Gradualmente hubo un impuesto de circulación, un impuesto sobre el mantenimiento de iglesias, sobre la construcción de platino, sobre la atención médica, etc. La parroquia se convirtió en la unidad económica administrativa. Originalmente estaba asociado con la iglesia. Uno de los tipos importantes de impuestos locales eran los impuestos municipales. Tradicionalmente, la economía financiera local de Inglaterra tenía un alto grado de independencia del gobierno central. En los años 60 del siglo XVII en Francia, se hizo un intento de limitar seriamente las actividades de las granjas de impuestos y ponerlas bajo el control del estado. La transición de la agricultura en el sistema estatal de establecer y recaudar impuestos se está volviendo cada vez más urgente. Tomás de Aquino propuso la forma más conveniente de financiar el gasto público a costa de la riqueza de los nobles. A finales del siglo XVII - A principios del siglo XVIII, comenzó a formarse un estado administrativo en los países europeos, creando una burocracia e introduciendo un sistema fiscal racional, que consiste en impuestos directos e indirectos. De los impuestos indirectos, los especiales jugaron un papel especial. Por lo general, se recolectaba en las puertas de la ciudad de todos los bienes importados y exportados. En ocasiones, los bienes exportados estaban exentos del pago del impuesto.
Los impuestos sobre las mercancías proporcionaban grandes ingresos, pero no restringían en lo más mínimo el desarrollo del comercio. De los impuestos directos, la mayor parte de los ingresos provino de los impuestos electorales y sobre la renta. Durante este período, comenzó una comprensión teórica del papel de los impuestos indirectos en el financiamiento del gasto público. Los científicos franceses interpretaron que un impuesto especial puede generar tanto, incluso más, que todos los demás impuestos combinados. La práctica de la tributación se ha desarrollado de acuerdo con la teoría de que durante este período se da prioridad a los impuestos indirectos y hay una diferenciación de los impuestos indirectos. En el último cuarto del siglo XVIII se creó una teoría científica de la tributación. El economista y filósofo escocés Adam Smith es considerado su fundador. En 1776, se publicó el libro de Smith, Investigaciones sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones. De él se pueden distinguir cuatro principios básicos que no han quedado obsoletos hasta la fecha: 1) el principio de justicia afirmaba la universalidad de la tributación y la distribución uniforme del impuesto entre los ciudadanos en proporción a sus ingresos; 2) el principio de certeza: el pagador debe saber exactamente por adelantado el monto, el método y el momento del pago; 3) el principio de conveniencia: el impuesto debe cobrarse en el momento y de la manera que sea más conveniente para el pagador; 4) el principio de economía es reducir los costos de recaudación de impuestos en la racionalización del sistema tributario.
A finales del siglo XVIII se sentaron las bases de un Estado moderno, siguiendo una activa política financiera y fiscal.
2. En Rusia, bajo los sucesores de Pedro I, las finanzas comenzaron a decaer. A diferencia de Pedro I, Isabel no hizo distinción entre el gobierno y sus propios ingresos. Las ramas comerciales se convirtieron en ruinosos monopolios estatales. No mucho antes del derrocamiento de Pedro III en 1762, el gasto público excedía con creces los ingresos del gobierno. Catalina II (1729-1796) abolió muchas granjas y monopolios, se redujo el precio estatal de la sal y se prohibió la exportación de pan al extranjero. Se estableció una lista de ingresos y gastos. Durante este período, hubo una racionalización de la gestión financiera. Durante este período, se tomaron decisiones que dieron un efecto financiero rápido, pero que no podrían llamarse útiles en general, por ejemplo, en 1765 se reconoció como necesario arrendar el comercio del vino. Dos años más tarde, las adquisiciones se generalizaron. Por un lado, esto condujo a un aumento de los ingresos del Estado, por otro lado, hubo borracheras y venta clandestina de vodka en el país. Más de un tercio del estado los militares absorbieron los gastos. En 1775, Catalina II hizo cambios fundamentales en los impuestos y los comerciantes. Abolió todos los impuestos comerciales privados y el impuesto de capitación de los comerciantes, y estableció un impuesto gremial sobre ellos. Todos los comerciantes, dependiendo de la propiedad, se dividieron en 3 gremios. Para ingresar al tercer gremio, era necesario tener un capital de más de 500 rublos. Los que tenían menos capital no eran considerados comerciantes, sino filisteos y pagaban un impuesto de capitación. Los propios comerciantes informaban sobre su capital "según su conciencia". No se hicieron controles, no se aceptaron denuncias de su encubrimiento. Inicialmente, el impuesto se aplicaba a una tasa del uno por ciento del capital declarado. En el futuro, esta tasa creció y al final del reinado de Alejandro I era del 2,5% para los comerciantes del tercer gremio y del 4% para los comerciantes del primer y segundo gremio. En ese momento en Rusia, los impuestos directos en el presupuesto jugaban un papel secundario en comparación con los impuestos indirectos. La mayoría de los impuestos indirectos provenían de los impuestos de fundición. Catalina II transformó el sistema de gestión financiera. En 1780 se creó una expedición sobre las rentas del Estado, que luego se dividió en cuatro: la primera se encargaba de las rentas del Estado, la segunda se encargaba de los gastos, la tercera de auditar las cuentas y la cuarta de recuperar los déficit.
Se crearon cámaras colegiadas de tesorería provincial en las provincias para el manejo de las finanzas. Duraron hasta el siglo XX. Así, Catalina continuó el curso de Pedro I, para fortalecer el autogobierno local. Durante este período se fortalecen los presupuestos de las ciudades, en las que las partidas de alquiler empiezan a jugar un papel cada vez más importante. Se recaudaron impuestos sobre los propietarios de pozos de hielo, sobre botes móviles, etc. Durante este período, aparecieron los primeros fondos prestados en los presupuestos de las ciudades y% en depósitos bancarios. Entre los ingresos prevalecen las deducciones del monopolio estatal del comercio de productos de vino y vodka. Los impuestos por la venta de estos productos aportaron más del 23% de todos los ingresos del capital. En 1802, el manifiesto de Alejandro I creó el Ministerio de Hacienda y definió su papel. En 1811, el departamento de finanzas se dividió en tres partes: el Ministerio de Finanzas se ocupaba de todas las fuentes de ingresos, la Tesorería del Estado se encargaba de los gastos, el Estado. controlador - se dedicaba a la auditoría de todas las cuentas. En 1809, los gastos del presupuesto estatal eran 2 veces más altos que los ingresos. En este momento, se desarrolló un programa de transformaciones financieras, que se llevó a cabo bajo el liderazgo de un gran estado. figura Speransky. Propuso una serie de medidas urgentes para racionalizar ingresos y gastos. El plan de Speransky se basó en gran medida en un aumento de impuestos de 2 o 3 veces. Los ingresos de los terratenientes por sus tierras estaban sujetos a un impuesto sobre la renta progresivo. También se aumentaron los impuestos gremiales de los comerciantes, se aumentó el impuesto de timbre, etc. Estas medidas hicieron posible duplicar los ingresos del presupuesto estatal durante 1810-1812 y reducir el presupuesto estatal. costos Hasta ahora, las reglas propuestas por Speransky en 1810 no han perdido vigencia: los gastos deben corresponder a los ingresos, por lo tanto, no se puede asignar ningún gasto nuevo hasta que se encuentre una fuente de ingresos acorde con él. Los gastos deben dividirse por: departamentos; grado de necesidad de ellos; espacio; propósito del sujeto; grado de persistencia.
Unos años después del "plan de finanzas" de Speransky, apareció en Rusia el primer trabajo importante en el campo de los impuestos, la "Experiencia en la teoría de los impuestos" de Nikolai Turgenev (1818). El libro atestigua el hecho de que en Rusia el trabajo de los economistas occidentales y la práctica de los impuestos eran bien conocidos. Turgenev consideró que toda la riqueza de las personas provenía de dos fuentes principales: las fuerzas de la naturaleza y la fuerza humana, pero se necesitan fondos para extraer riqueza de estas fuentes. Estos fondos se encuentran en varios objetos, es decir, estructuras de dinero, etc. El valor de estas estructuras de dinero se llama capital. Todos los impuestos provienen de tres fuentes de ingresos: de los ingresos de la tierra; de rentas de capital; de los ingresos del trabajo.
Esta declaración de Turgenev se consideró una regla general en la recaudación de impuestos. El impuesto debe recaer siempre sobre la renta y, además, sobre la renta líquida, y no sobre el capital mismo. Para que las fuentes de ingresos estatales no se agoten, Turgenev propone una nueva tarea en las condiciones de Rusia en ese momento. Requiere estudiar y predecir con anticipación las posibles consecuencias de la introducción o cambio de impuestos, este requisito es el más relevante para la economía. También llama a un manejo extremadamente cuidadoso de los impuestos, recordando constantemente que los impuestos reducen la riqueza de las personas, porque parte de la renta se gasta sin aumentar esa renta. Hablando de impuestos al consumo, considera deseable que las cosas necesarias para la vida estén siempre exentas de impuestos, pero esto no sucede. Turgenev da la siguiente clasificación de impuestos:
1 Impuestos sobre la renta de la tierra
1.1 impuestos sobre la renta neta
1.2 diezmos
1.3 impuestos a la renta de plantas mineras
1.4 impuestos de construcción
2 impuestos sobre la renta del capital
2.1 impuestos sobre el capital monetario
2.2 impuestos sobre el capital utilizado en la artesanía (tasa por un certificado emitido por un artesano, impuestos sobre taxistas)
3 impuestos sobre el capital propio. No deberían existir, pero existen, son los impuestos sobre sucesiones y donaciones, y los impuestos sobre las transacciones en forma de timbre fiscal.
4 impuestos sobre la nómina
5 impuestos de todas las fuentes de ingresos de indiferencia (ingreso anual total)
6 impuestos sobre el consumo - impuestos especiales sobre la sal, el tabaco, las bebidas alcohólicas, la carne, la harina, el pan, etc. y los derechos de aduana exteriores e interiores.
7 Impuestos de emergencia
En 1845, se publicó en Kazán el libro "Teoría de las finanzas", dedicado a la teoría general de los impuestos, los ingresos de monopolio y el crédito estatal, de Ivan Gorodov.
En el siglo 17 El "Tiempo de los Problemas" que reemplazó al "reglamento tranquilo" de Boris Godunov y los eventos asociados con él afectaron negativamente tanto al tesoro estatal como a la situación financiera de los hogares de los nobles y campesinos. La nueva casa real de los Romanov se vio ante la necesidad de realizar cambios significativos en todo el sistema fiscal. En el primer cuarto del siglo XVII. El sistema tributario no ha cambiado significativamente. La formación de los ingresos del Estado se produjo a expensas de fuentes tales como impuestos, tasas, regalías, rentas de la propiedad estatal, préstamos y operaciones con billetes. Los impuestos se construyeron de manera diferente para las clases baja, media y alta. Las clases bajas, es decir, los campesinos, eran los principales contribuyentes de las rentas del Estado. El objeto de los impuestos sigue siendo el "arado": la tierra, teniendo en cuenta las personas que viven en ella.
Aunque la tierra es la base de la tributación, se recaudaban algunos impuestos de acuerdo con el número de familias: carretas para mensajeros soberanos y convoyes, para el transporte de embajadores extranjeros, impuestos de frijoles (fincas que no tenían tierra), salarios a funcionarios (impuestos en especie), contratación de personas de servicio o pago por ellas, un archivo rotatorio (o de elevación).
La gente de Posad pagaba cuotas de acuerdo con su corazón y oficios (y si se dedicaban a la jardinería, la apicultura, etc., entonces también de acuerdo con la tierra) **. El sistema de salarios continuó operando, es decir, el impuesto se determinaba a partir del arado, pero dentro estaba vigente el principio de distribución, por el cual la clase imponible se dividía en tres grupos: las mejores personas, las personas promedio y los "jóvenes".
* A partir de 1615. Este sistema fue finalmente legalizado en 1634. El tributo se diferenciaba de las cuotas en que el primero se cobraba sobre la tierra cultivable.
Los principios de tributación y el diseño de los pagos se definieron completamente en las regulaciones del State Chamber Collegium de 1710. (el documento expresa relaciones que se desarrollaron ya en el siglo XVII, por lo que es legítimo extenderlo al período considerado): “I. Todos los impuestos de zemstvo de salario eran muy fuertes, según el estado de naturaleza y las circunstancias de las provincias, como podían darse al precio de los frutos del campo y otros bienes, y según otras razones necesarias y circunstancias que se estaban dando, ellos fueron determinados; 2. Para que entre los grandes y los inferiores, los miserables y los ricos en proporción tengan igualdad en la inspección, y ninguno sea despedido del propio más que el otro, o sea gravado, porque si esto sucede, entonces los oprimidos quedarán miserables patios y tierras cultivables, y los ingresos del Estado por el paso del tiempo se verán muy reducidos, y el clamor de los pobres atraerá la ira de Dios sobre todo el Estado. Por supuesto, los autores de este documento no temían la ira de Dios, sino una disminución de los ingresos estatales durante la ruina de las granjas campesinas debido a un sistema de diseño incorrecto. Sin embargo, en este sentido, solo se dan recomendaciones: respeto por las proporciones para que nadie se ofenda. Al mismo tiempo, el sistema salarial tuvo en cuenta la situación real de las regiones individuales del país (es decir, en el siglo XVII no existían criterios objetivos para determinar el monto del impuesto por condados, volosts y pueblos).
Se aplicó un sistema especial de impuestos a las personas dedicadas al comercio y la pesca. Archivo de ellos fue acusado de acuerdo con el estado. También se les aplicaba el sistema de salario, por lo que se juntaban en arados, pero no por el tamaño de los terrenos, sino por su condición de propiedad. A la hora de determinar el estado de la propiedad, procedían tanto de la declaración del propio comerciante como de otras fuentes indirectas. Los comerciantes se dividieron en cientos. En Moscú había cuatro de esos cientos: invitados, sala de estar, tela y negro, y en otras ciudades y pueblos, ciudadanos y habitantes de los suburbios. Estos grupos eran de carácter cerrado, es decir, se unían en arados para pagar impuestos. Un arado podría ser 40 mejores hogares, 80 hogares medianos y 160 jóvenes, o 320 hogares suburbanos, o 960 Bobyl. "Al pasar a los cientos más altos, los comerciantes tenían que vivir sin falta en Moscú o, de lo contrario, soportar un doble impuesto, tanto en Moscú como en las ciudades anteriores". Sólo se sabe del monto del impuesto que los comerciantes pagaban la décima parte del dinero: es decir, el 10% del valor de las mercancías. Para todos los demás grupos de comerciantes, así como para los campesinos, el monto del impuesto, muy probablemente, se diferenciaba teniendo en cuenta la coyuntura, es decir, las necesidades del estado y la cosecha (que determinaba toda la vida económica y comercial, y de ahí los impuestos de la gente del pueblo).
Para agilizar los impuestos, en 1693 se realizó un censo de habitantes del pueblo (y en 1705, del estado del comerciante).
El cobro de impuestos lo realizaba un cacique electo y sus ayudantes besadores, quienes también eran elegidos por los propios campesinos. Este último no recibía ningún pago o beneficio por esta actividad (vigilaban el correcto trazado y la puntualidad de los pagos), y el cacique estaba exento de impuestos y derechos. Además de los impuestos, en Rusia había un sistema de deberes personales, que incluía el deber yamskaya, el deber militar (reclutamiento); deber de asuntos de la ciudad, brownie, guardia, serif y labial; trabajo de puente; el deber de mantener los caballos del soberano, etc. El deber de Yamskaya nació de las obligaciones de los habitantes de Rusia de proporcionar caballos a los funcionarios tártaros de forma gratuita. A partir de mediados del siglo XIV comenzaron a organizarse asentamientos de pozos para proveer de funcionarios y mensajeros. Este deber era tanto natural como monetario. En efectivo (yamshchina, dinero de ñame), los residentes de aldeas alejadas de las carreteras principales pagaban impuestos (salario a los cocheros). La cantidad de dinero de ñame se estableció firmemente en 1589: 10 rublos. de un arado. El resto de la población de tiro mantuvo los patios de yamsky y les proporcionó caballos, carros, alimentos y también destacó a los cazadores de yamsky entre ellos. A diferencia de la yamshchina y el dinero del ñame, los deberes naturales del ñame se llamaban bastón de ñame. El servicio militar (solicitudes militares) se introdujo bajo Iván IV y era de naturaleza predominantemente natural: tiro con arco y reservas de cereales cosacos. Las aldeas remotas (y toda Siberia) pagaron tiro con arco y dinero cosaco. La gente del pueblo y los frijoles también actuaron como pagadores de las solicitudes militares monetarias. El tamaño de las existencias de cereales Streltsy y Cossack cambiaba a menudo. Al mismo tiempo, si inicialmente el impuesto se recaudaba de la gente del pueblo y de los habitantes de lugares remotos de Moscú en dinero, a partir de 1661 fue solo en especie, lo que provocó un aumento en el precio del pan. Por lo tanto, a estos grupos de la población se les permitió nuevamente pagar el impuesto en efectivo. Todos los pueblos asignaron militares para el servicio militar. El objeto del impuesto era un arado (tanto campesino como posad). Una vez más, las aldeas remotas, así como las escasamente pobladas, podían pagar el servicio militar con dinero. Los comerciantes en lugar de los reclutas podían aportar dinero a la tesorería. El tercer componente del servicio militar era la obligación de los campesinos de reponer los regimientos de caballos con caballos. Al mismo tiempo, los más altos rangos militares (oficiales) tenían derecho a exigir caballos, carretas y guías a los habitantes. Durante la guerra, la población se vio obligada a aportar comida o dinero adicional (desde lugares lejanos) para alimentar al ejército. Parte del servicio militar era la obligación de los vecinos del pueblo de proporcionar al guerrero armas y alimentos durante varios meses. La parte monetaria del servicio militar iba a parar a la tesorería (es decir, había relaciones financieras).
El tercer grupo de deberes estaba asociado con la expansión de la construcción urbana y el fortalecimiento de las fronteras del estado. Su recolección también se llevó a cabo en arados sin excepción. Se utilizaron tres formas de cumplimiento del deber: trabajo personal, materiales y dinero. Este deber era de carácter selectivo y no iba a parar al erario (al menos, no debería haber venido). Mostovshchina se recaudaba por analogía con el impuesto de todos los que tenían un terreno o un patio, y consistía en la obligación de construir y mantener caminos y puentes en buenas condiciones. Este deber se cumplió ya sea por participación personal o haciendo dinero. El deber de custodiar los caballos del soberano desde el punto de vista financiero no interesa. Merece atención como una de las formas de cubrir partidas de gasto público. El deber lo ejercían principalmente los monasterios, aunque también podía asignarse a otros estamentos que poseían tierras. En general, este era un deber honorable, pero en caso de que se produjera un caso, se recogía el costo de los caballos caídos.
El sexto grupo de deberes incluye cinco tipos de trabajo que realizaba la población de tiro y se distribuía principalmente a aquellos campesinos que vivían cerca de las tierras del soberano o cerca de las ciudades. Esto incluía deberes para participar en la excavación y limpieza de estanques en las tierras del soberano, picar y transportar hielo, procesar los campos del soberano, transportar piedras, cal y leña a los sitios de construcción. Solo uno de estos deberes permitía la sustitución del trabajo por un pago en efectivo. Estamos hablando de dinero tukovy o zakosnye aportado en lugar de la obligación de cortar y llevar a un lugar determinado la hierba de los prados del soberano. Numerosos cargos eran de naturaleza monetaria, que incluían pagos de aduana, costos legales, pagos a funcionarios y todas las contribuciones de emergencia. Uno de los tipos de derechos más "antiguos" eran los derechos de aduana, que, según la clasificación aceptada, se pueden dividir en tres grupos: internos, externos y de tránsito.
El sistema más confuso está representado por los derechos internos, que gravaban cada producto por separado y más de una vez, de acuerdo con la cantidad y calidad de las mercancías vendidas. Un rasgo característico de los derechos internos es la tributación múltiple. Las tasas arancelarias no estaban establecidas por ley y variaban localmente en función de la demanda, la oferta y otras consideraciones. Hasta 1700, los impuestos no solo los recaudaba el gobierno, sino también los terratenientes individuales, tanto en efectivo como en especie (hasta 1697). D. Tolstoy describió varios tipos de deberes internos: tamga, pesado, contador, levantamiento y asignación, deber hecho a mano, deber dryagile, medido, recuerdo, punto, volcado, deber de amarre, bocina, participación. Se utilizaban de forma simultánea o selectiva, según la especialización del lugar de comercio (venta de ganado, cereales, leña, etc.). Parte de los deberes se destinaron a la tesorería y parte, para cubrir el costo del servicio del mercado. Los deberes internos como fuente de ingresos estatales existieron en Rusia hasta 1753.
Los derechos externos no jugaban un papel importante en los ingresos del erario debido al subdesarrollo de las relaciones comerciales y eran de carácter unilateral, ya que solo los bienes importados estaban sujetos a ellos. De ahí su nombre común: deberes de avanzada. Los deberes del puesto de avanzada incluían myt, costero, asignación, poste, transporte, puentes. Todos ellos eran de carácter externo y no tenían nada que ver con el valor de la carga y el tipo de mercancías. Por razones externas (es decir, el nombre de las mercancías importadas o exportadas, su calidad y cantidad), se recaudaban derechos de importación o exportación.
Los tipos y montos de los derechos dependían de la política hacia un estado en particular, de la necesidad de bienes, de cultivos y de otras razones.
El comercio con países extranjeros (tanto de importación como de exportación) estaba regulado por las autoridades estatales centrales. En el primer cuarto del siglo XVII. tanto el comercio exterior como el interior se reducen significativamente, y hasta finales de siglo, el volumen de comercio no alcanzaba los indicadores del siglo XVI, razón por la cual se reduce el papel de los derechos como fuente de ingresos. “De acuerdo con un decreto nominal del 25 de octubre de 1653, en lugar de toda una masa variopinta de tarifas comerciales que habían surgido durante siglos, tarifas comerciales de viaje y de mercado, se introdujo un impuesto único, llamado rublo, recaudado en 10 dinero del rublo de los bienes vendidos”. A los comerciantes extranjeros se les cobraba 2 altyns más (con la excepción del puerto de Arkhangelsk). Una característica de la tributación aduanera en Rusia fue el uso de granjas de impuestos y el sistema de recaudación estatal de impuestos. El impuesto de tránsito no pudo ser ampliamente difundido en Rusia. Solo se conocen dos leyes estatales que regulan tales operaciones: en 1567, Inglaterra comerciaba con Persia a través de Rusia, y en 1667, la compañía armenia de Isfahan recibió el derecho de transportar mercancías a través de Rusia.
Otros tipos de honorarios, como costos legales, pagos a funcionarios y contribuciones extraordinarias, pueden incluirse en la financiación en diversos grados.
En el siglo 17 las costas judiciales se cobraron en efectivo. Por regla general, no eran fuentes de ingresos para el estado, pero reducían el monto de sus gastos. El sistema de cuotas de emergencia fue irregular, ya que su introducción estuvo asociada al gasto militar. Tales tarifas las pagaban los campesinos en especie y la gente del pueblo en efectivo. Las recaudaciones se realizaban en forma asalariada entre las comunidades y en forma repartida, dentro de ellas.
Las insignias no son invención de ningún país. Surgen independientemente unos de otros en diferentes países, lo cual es natural para las condiciones del feudalismo, cuando la tierra y sus productos actuaban como la principal forma de riqueza. Sin embargo, la propiedad privada de la tierra y la naturaleza natural de las relaciones de producción no permitieron brindar apoyo monetario a los gastos estatales cada vez mayores. Por regla general, las regalías son una causa o una consecuencia del desarrollo de industrias individuales y su separación de la economía natural, más precisamente de la agricultura. El papel de las insignias individuales en diferentes países es diferente. Por lo tanto, las insignias de tabaco comunes en Europa se introdujeron en Rusia solo en 1748. Al mismo tiempo, la abundancia de pan en ausencia de mercados de venta (incluso debido a malas carreteras) llevó al hecho de que en Rusia las insignias de vino eran " erigida” en el rango de la más importante fuente de ingresos monetarios del Estado. En el siglo 17 en Rusia, se conocían las siguientes insignias: vino, sal, perlas, monedas, animales, postales, potasa y brea, insignias de ruibarbo. No hay necesidad de evaluar las regalías como una forma de impuestos indirectos. El derecho de monopolio de la producción o el comercio (la tercera opción es un monopolio tanto de la producción como de la venta) permitió al estado convertir las regalías en la fuente más importante de ingresos en efectivo del estado. Las relaciones sobre regalía se pueden llamar financieras.
Echemos un vistazo rápido a las insignias del vino. ¿Cuáles son las razones de su propagación? En años relativamente productivos, el grano no encontraba mercado, y cuando el pan se convirtió en vino, tanto el problema del transporte como el problema del almacenamiento se simplificaron.
En su elaboración, el vino regalía ha pasado por varias etapas:
La producción se concentró en destilerías privadas (el derecho de destilar pan en vino se otorgó solo a los terratenientes), y el estado participó en la venta;
Tanto la producción como la venta están en manos del Estado;
sistema de recuperación de la aplicación;
La producción se concentraba en los terratenientes o en el Estado, y la venta se realizaba a través de taberneros elegidos a precios fijos. Cuando los terratenientes participaban en la producción, los ingresos del tesoro se proporcionaban a través de un sistema de precios: el vino se compraba a los productores a precios bajos y se vendía a precios altos. “En la década de 1670. un balde de vodka le costó al tesoro 60 kopeks y se vendió en baldes, por un rublo, tazas por 1 rublo. 50 kopeks y tazas - 2 rublos. Cubeta" .
El prototipo de la regalía de sal establecida en 1705 fue el impuesto sobre la sal de 1646. En Rusia, la cocina con sal estaba predominantemente en manos privadas (principalmente se consumía sal de Stroganov). La introducción del impuesto sobre la sal (dos hryvnias por pud) tenía como objetivo garantizar la recepción de la cantidad necesaria de dinero en el tesoro y la abolición de otras tarifas. Se suponía que el impuesto recaería en partes iguales sobre todos los contribuyentes, pero, como cualquier impuesto indirecto sobre las necesidades básicas, el impuesto sobre la sal no tenía en cuenta el estatus de propiedad de ciertos grupos de la población. Para la población principal de Rusia, que no tenía ingresos monetarios, fue una carga tan pesada que provocó un "disturbio de sal".
El inicio de la moneda real se remonta a 1539. Los ingresos de la tesorería provenían de la emisión de monedas de valor nominal superior a su valor real. Reformas financieras de 1654 y 1656 preveía la emisión de moneda de cobre en lugar de plata. La idea de designar un precio más alto para el dinero que el valor del metal con el que se acuñaron pertenecía, según V. Klyuchevsky, a F. M. Rtishchev. El dinero de cobre se emitía al tipo de cambio de la plata.
Regalías de perlas en el siglo XVII. no tenía importancia debido a la rareza de las armas de fuego de propiedad privada. Las insignias se extendían tanto a la producción como a la venta de salitre. Las insignias de animales se extendieron a la captura de animales caros, halcones, halcones gerifaltes, gavilanes, así como a la pesca, que es objeto de pesca estatal. En este último caso, se recogió quitrent. La insignia postal se remonta a 1665, cuando se fundó una oficina de correos en Rusia.
Los regalias de potasa y alquitrán no eran de particular importancia para los ingresos del tesoro y estaban destinados a garantizar la seguridad de los bosques contra la tala masiva. Bajo Pedro I, además de las insignias, se establecieron por ley límites de 30 verstas para la tala de bosques a lo largo de los ríos.
La propiedad estatal en Rusia estuvo representada por bosques y tierras agrícolas. Hasta el siglo XVIII ni siquiera se intentó separar los ingresos del estado de los ingresos del soberano. Durante este período, la gestión de la riqueza de la tierra del erario fue controlar la emisión de asignaciones a personas de servicio.
En el siglo 17 Las reservas estatales de cereales comenzaron a crearse en caso de guerra o un año de escasez (se construyeron almacenes de repuesto). A partir de 1630 se estableció la dependencia de la repartición del número de almas masculinas, lo que, como era de esperar, debió redundar en un aumento de los ingresos tributarios al erario, ya que tal procedimiento de reparto de tierras debía eliminar los desechos baldíos (debido a falta de mano de obra en uno u otro patio) tierra.
La riqueza forestal de Rusia prácticamente no generó ingresos para el tesoro, ya que el bosque se utilizó solo para la construcción de viviendas y leña. La importancia del bosque aumenta con el inicio de la construcción de fortificaciones de madera a lo largo de las fronteras del sur del estado.
El crédito estatal como fuente de ingresos se vuelve importante solo a mediados del siglo XVIII, pero Iván el Terrible hizo intentos separados para reponer el tesoro a través de préstamos. En 1613, el zar se dirigió a los Stroganov y al clero, en su nombre, a todas las ciudades con una solicitud de préstamo para las necesidades del ejército. El préstamo voluntario era insignificante, y luego la tesorería recurrió al préstamo forzoso “de los monasterios y de los comerciantes e industriales más ricos en las condiciones de pagar la deuda compensando los impuestos y derechos adeudados por ellos y proporcionando beneficios. Entonces, en forma de préstamo voluntario, se recibieron 3,000 rublos de los Stroganov y 40,000 rublos de un préstamo forzoso. . El segundo préstamo obligatorio se llevó a cabo en relación con la guerra con Polonia en 1632-1634.
Las confiscaciones eran una fuente importante de reposición del tesoro. Es legítimo suponer que la situación patrimonial de los perseguidos se convirtió a menudo en motivo de persecución política. Sin embargo, no hay indicaciones claras de tales motivos para los decomisos en la literatura científica.
Así, todas las clases y grupos de la población del país participaron en la formación de los ingresos estatales, y los impuestos aleatorios y los impuestos fueron reemplazados por un sistema armonioso, teniendo en cuenta las peculiaridades de generación de ingresos en diferentes regiones y entre diferentes grupos de población.
La creación de un estado único contribuyó al fortalecimiento del papel del comercio y la asignación del capital mercantil, es decir, el surgimiento de las relaciones capitalistas en las profundidades del feudalismo en el siglo XVII. En particular, la inconveniencia del cálculo y la voluminosidad del sistema por hombro llevaron a 1678-1679. a la sustitución de la tributación territorial por la tributación familiar. Muchas tarifas e impuestos fueron abolidos o fusionados. Los impuestos de importancia nacional se mantuvieron sin cambios: tarifas de tiro con arco, yamskoy y lonyachny (los dos últimos se fusionaron en uno y se recaudaron en la cantidad de 10 kopeks de la corte de los campesinos de la iglesia y 5 kopeks del palacio y los terratenientes). En el período que se examina, aumenta la importancia de los impuestos de emergencia, introducidos a mediados del siglo XVII: solicitar dinero e intereses. En diferentes años, los campesinos pagaron el dinero solicitado a diferentes tasas, desde 25 kopeks. hasta 1 frotar. del patio e interés, por comerciantes y ciudadanos, también en tamaños desiguales (quinto, décimo y vigésimo dinero). Los nobles y el clero estaban exentos de impuestos de emergencia.
Así, en el siglo XVII. en Rusia, se está formando un sistema financiero: la mayor parte de los impuestos son retiros de efectivo. “Los impuestos directos no eran la principal fuente de ingresos del Estado, los impuestos indirectos ocupaban el primer lugar en el presupuesto”. En 1680, los impuestos indirectos representaban el 56% de todos los ingresos en efectivo del estado y los impuestos ordinarios directos representaban el 24,6%.
Junto con otros factores, las reformas en el campo de la gestión tuvieron un impacto significativo en la formación del sistema financiero ruso. Por lo tanto, la creación de la Orden de asuntos contables condujo a la creación de un sistema de contabilidad e informes sobre los ingresos y gastos del estado, a la compilación de un programa de ingresos y gastos (un prototipo del presupuesto estatal). “A finales de la década de 1630. se creó la Orden de contabilidad ... Esta orden tuvo en cuenta los ingresos y gastos de las instituciones centrales y locales, verificó el gasto de los fondos asignados a los gobernadores, el ejército, los embajadores y otros funcionarios, consideró los informes de los funcionarios electos de Zemstvo y verificó su libros de ingresos y gastos… Como resultado de las mejoras en la contabilidad financiera, surgieron los inicios de una lista de ingresos y gastos del Estado (es decir, una lista para 1680)”.
Un solo organismo, que estaría encargado del derecho de controlar los ingresos y gastos del Estado, en el siglo XVII. estuvo ausente. Para llevar a cabo sus funciones, casi todos los pedidos tenían asignadas fuentes de ingresos. Varias órdenes se encargaron de recaudar impuestos e incluso gastarlos al mismo tiempo, y en particular, en diferentes años del siglo XVII. - Orden de un nuevo cuartel (tarifas de taberna), Orden de una gran parroquia, Orden de una gran tesorería (el Patio Monetario, que acuñaba monedas estaba subordinado a él), Orden de recolectar centavos y pedir dinero, Orden de distribución de efectivo, Orden de recaudación de dinero (con la introducción de un impuesto de emergencia "décimo de dinero"), etc.
Ya en la segunda mitad del siglo XVII. en Rusia, se están formando los requisitos previos para las transformaciones económicas: nació la producción manufacturera, se desarrollaron las ciudades, se expandieron las relaciones comerciales entre las regiones individuales del país, se fortalecieron las relaciones entre mercancías y dinero, respaldadas por la transferencia de un sistema impositivo natural a una base monetaria. Gracias a las actividades reformadoras de Pedro I en el primer cuarto del siglo XVIII, todos estos procesos se aceleraron.
La implementación de una política económica activa requería una reestructuración fundamental del sistema financiero y del sistema de formación de los ingresos estatales y del sistema de gastos. El principio departamental ya no correspondía al espíritu de la época. Además de un cambio cualitativo en la política económica, el cambio en el sistema financiero fue causado por un gran aumento en el gasto público, y principalmente en el gasto militar. La reorganización de la división administrativa del país y el sistema de órganos estatales desempeñó un papel importante en el cambio del sistema financiero. La formación final del sistema financiero ruso se remonta a la primera mitad del siglo XIX.
El papel de Pedro I en la transformación económica y social es, sin duda, difícil de sobrestimar: su implacable sed de reformas aceleró los procesos naturales de desarrollo del estado feudal.
El período petrino, y en esto, sin duda, el mérito personal de Pedro I, nos da un ejemplo vívido del efecto inverso de la superestructura sobre la base: las políticas económicas y financieras del estado estaban dirigidas al desarrollo económico de Rusia. Las guerras costosas perseguían, en particular, el objetivo de proporcionar rutas más cortas y gratuitas a Europa y Oriente Medio. La tarea de brindar apoyo financiero a las guerras se convirtió en el primer gran problema de toda la política económica del gobierno. Peter I entendió que la pequeña agricultura campesina de subsistencia no podía satisfacer las crecientes necesidades del estado. Es por eso que el estado prestó mayor atención al desarrollo del comercio y la industria.
Las constantes guerras por la expansión y fortalecimiento de las fronteras requirieron un incremento en la afluencia de recursos financieros. Para garantizar la recaudación de efectivo, se introducen en la tesorería todo tipo de impuestos adicionales: reclutamiento, barco, dragón, etc.
El aparato financiero de Rusia no pudo hacer frente a la tarea de satisfacer las necesidades del estado con dinero. Surgió el instituto de "Pribalytsy soberano", involucrado en el desarrollo de nuevas medidas financieras. Y sobre todo, la obra nueva recibía tributación directa. Desde 1704, se han introducido una serie de tarifas nuevas: cuello, gorra, barba, etc., y también ha aumentado el tamaño del impuesto familiar. El impuesto doméstico (en forma de multa por evadir el servicio público) también se aplica a los nobles, de 50 a 125 rublos. (la tasa habitual de impuestos del patio fiscal es de 2,5 rublos). Particularmente pesados fueron los impuestos en especie y los derechos, así como los impuestos monetarios asociados con la construcción de San Petersburgo y la organización de la marina. Los campesinos soportaban una doble opresión, pues las clases explotadoras les pasaban la carga fiscal.
Además de los deberes de transporte de materiales de construcción, madera para barcos, construcción de barcos, carreteras y edificios públicos, a los campesinos se les cobraba un impuesto adicional sobre los cereales para las necesidades del ejército y la marina (la necesidad total se distribuía en patios), y la obligación de suministrar caballos para el ejército (a razón de un caballo de 40 yardas o 12 rublos). Se introdujeron una serie de impuestos sobre comerciantes y artesanos: un impuesto sobre molinos, posadas, esquinas alquiladas (25% de los ingresos anuales), fábricas y fábricas, sobre la adquisición de municiones (4 altyns del patio), etc.
En la era de Peter, el número y la carga de los impuestos monetarios aumentaron considerablemente. Solo se recaudaban unos 30 impuestos ordinarios de un año a otro, e incluso más en las regiones del Volga y los Urales. Los siguientes hechos hablan de la naturaleza de los impuestos y tasas: en 1710, se emitió un decreto sobre la recaudación de dinero de las familias campesinas y comerciantes para alquilar carros para artillería y otros suministros; en el mismo año, sobre la recaudación en la provincia de Moscú de todos los ingresos por dinero del rublo; en 1712 - sobre la recaudación anual de 20 mil rublos de las provincias. para la fabricación y cocción de cal en San Petersburgo; en 1713 - "Sobre la preparación de vino, vinagre y cerveza para estantes, que están bajo el mando del mariscal de campo Sheremetev, y sobre la recaudación de dinero para esto de todas las provincias del número de patio"; en el mismo 1713, sobre la recaudación de dinero de cada patio para forraje para los regimientos del ejército en la provincia de San Petersburgo; en 1714, sobre la recaudación de dinero "para la construcción de casas en la isla de Kotlin"; en 1717 - sobre la recaudación de dinero para el suministro de provisiones a la "revista" de San Petersburgo; en 1721, sobre la recaudación de fondos para provisiones y todo tipo de suministros marinos para la próxima campaña naval, sobre la recaudación de fondos para la construcción del Canal Ladoga, etc. De hecho, incluso una simple lista de impuestos recién introducidos habla bastante elocuentemente sobre su naturaleza: un impuesto sobre los baños ( recaudado de los altos funcionarios por un monto de 3 rublos por año, de la nobleza - 1 rublo, de los campesinos - 10 kopeks), impuesto al calzado, impuesto al sombrero, para cortar un agujero de hielo, de chimeneas, etc. El impuesto sobre las barbas se convirtió en un libro de texto ( de 100 rublos de los comerciantes de la sala de estar cientos a 1 kopeck de los campesinos a la entrada y salida de la ciudad), impuesto matrimonial, impuesto ocular, etc.
La explotación financiera de los pueblos de las regiones del Volga y Ural fue especialmente difícil: tártaros, bashkires, udmurtos, mari, mordovianos; El 25% del total de la población masculina adulta de estos pueblos se encargaba de la protección, aprovechamiento y entrega de la madera de los barcos. En 1704, se impusieron 72 impuestos a estos pueblos a través de los pueblos bálticos. El número creciente de impuestos y el crecimiento de la carga tributaria, las guerras incesantes llevaron a un aumento de la morosidad, a la fuga de campesinos, a una reducción de la población. Incluso en áreas alejadas de las hostilidades, la población disminuyó durante la época de Pedro el Grande en 1/3 (por ejemplo, en la provincia de Vologda, la población disminuyó de 1678 a 1710 en casi un 40%).
Bajo Pedro I, también se desarrollaron los impuestos indirectos: aranceles, monopolios, regalías. Además de los monopolios previamente existentes sobre el vodka, la potasa, la resina, el ruibarbo y otros, se están agregando los monopolios sobre la sal, el alquitrán, el caviar y los equipos de juego. En este caso, el método de reembolso fue ampliamente utilizado. Entonces, en Rusia, se prohibió el cultivo del tabaco y el negocio del tabaco pasó al almirante inglés Carmerter. Los derechos adquirieron un carácter cada vez más proteccionista y sus tipos oscilaron entre el 5 y el 37 por ciento, según el tipo de producto. Con la ayuda de altos aranceles, se limitó la exportación de ciertos tipos de materias primas y la importación de bienes que se producían en el país (en 1724, la tasa más alta se incrementó al 75%).
El gobierno de Pedro utilizó como fuente rentable y regalía monetaria, con el fin de comprar todo el cobre producido en el país. Incluso se utilizaron cañones y campanas para producir monedas. El sistema de decomisos y multas también generó importantes ingresos. Sin embargo, este sistema tributario complejo y costoso no pudo satisfacer las necesidades del estado. “La parte más importante de la política financiera de Peter es su política fiscal. El enorme aumento de los gastos asociados con la conducción de las guerras y las actividades transformadoras multilaterales de Peter atrajeron constantemente la atención del gobierno petrino a la situación financiera del estado. Debe admitirse que la actividad financiera, o más bien, incluso fiscal, ocupó un lugar muy importante en todas las actividades económicas de Peter y su gobierno.
El principio general de determinar la cantidad de gastos requeridos bajo Peter no cambió: se tomó como base la necesidad del estado de gastos fijos básicos, cuyo elemento principal era el gasto militar. En 1711, se completó la reorganización del ejército, se volvió regular. El ejército ruso incluía 33 regimientos de caballería, 42 regimientos de infantería de campaña y 43 regimientos de guarnición. Se determinó la fuerza y la tasa de gasto de cada regimiento (por tipo) y se estableció el salario de los oficiales.
El número establecido y las tasas de gasto permitieron determinar con precisión la necesidad del estado para el mantenimiento del ejército: más de 2,7 millones de rublos. anualmente.
El censo de 1677-1678 fue adoptado como base para la tributación. en ocho provincias (Moscú, San Petersburgo, Kiev, Smolensk, Arkhangelsk, Kazan, Azov, Siberia) para las cuales, en función del número de hogares unidos en acciones, se programaron tanto el ejército como otros gastos. Una parte incluía 5536 hogares. (Los datos sobre el número de acciones en provincias individuales indican que la división administrativa adoptada no tuvo mucho éxito. Por lo tanto, en la provincia de Moscú había 44,5 acciones, y en la provincia de Kiev, solo 5). Los cálculos nos permiten determinar que solo para el mantenimiento del ejército, cada hogar campesino pagó 3 rublos. 13 coronas En relación con algunos cambios en la estructura y el tamaño del ejército y un cambio en las tasas de gasto en 1720, la necesidad total del estado para el mantenimiento del ejército ascendió a 4 millones de rublos.
La brecha entre ingresos y gastos ha dado lugar a una serie de proyectos de saneamiento fiscal. F. S. Saltykov, A. A. Kurbatov, Ya. S. Yurlov y otros, refiriéndose a la experiencia de Suecia, en la que el impuesto de capitación hizo posible mantener un ejército regular bien armado, propusieron reemplazar el impuesto de capitación por un impuesto de capitación.
Por la reforma de los impuestos en 1722-1724. se realizó un censo de la población masculina. Según datos de 1722, había 5 millones de almas de la población masculina en Rusia, en la que dividieron los 4 millones de rublos necesarios para el mantenimiento de las tropas. La cantidad recibida es de 80 kopeks. y se aprobó como tasa de impuesto por alma gravable. Este sistema no tuvo en cuenta el estado de la economía: su rentabilidad, la carga de la deuda, los ingresos por miembro de la familia y contribuyó a una mayor estratificación de la población rural, su capitalización. Se conservó el antiguo sistema de responsabilidad mutua: la sociedad era responsable del recibo de impuestos de los campesinos muertos y fugitivos (hasta la próxima revisión).
Al final del censo de 1724, el número de almas imponibles era de 5.570 mil, lo que permitió reducir el tipo impositivo en 6 kopeks, y al año siguiente en otros 4 kopeks. La tasa impositiva es de 72 kopeks. Existió en Rusia hasta finales del siglo XVIII. Para la población urbana, la tasa impositiva se fijó en 1 rub. 20 kopeks, los campesinos de propiedad estatal, además del impuesto de capitación, pagaron otros 40 kopeks. en forma de efectivo.
De los salarios fiscales establecidos en 1722 se deduce que la tasa inicial para toda la población imponible era de 1 rublo. 20 coronas (basado en 6 millones de rublos de gasto público). De los campesinos terratenientes, el impuesto se redujo en 40 kopeks. a favor de los terratenientes. De hecho, los campesinos terratenientes pagaban sumas mucho mayores, ya que también se les cobraba una parte del impuesto que recaía sobre la gente del patio. La reorganización de la tributación condujo a un aumento significativo de los ingresos directos. La proporción de impuestos indirectos se ha reducido significativamente. De acuerdo con la lista estatal de ingresos y gastos de 1723, se dan los siguientes datos. El impuesto de capitación de los campesinos terratenientes es de 3220 mil rublos, de los campesinos estatales - 1243 mil rublos, de la gente del pueblo - 212 mil rublos. (incluidos 10 mil rublos en cobro en efectivo a cambio de reclutas), un total de 5096 mil rublos. Los impuestos indirectos y las tarifas le dieron al tesoro 4100 mil rublos. Las principales fuentes de ingresos fueron los derechos de aduana: 656 mil rublos, ingresos por sal: 612 mil rublos, ingresos por tabernas: 585 mil rublos, ingresos por menta: 216 mil rublos. etc. El monto total de los gastos se determinó en 9578 mil rublos, es decir, casi 400 mil rublos. más ingresos. Los fondos recibidos se utilizaron para fortalecer las fortalezas y mantener las tropas - 5352 mil rublos, para la flota - 1547 mil rublos, para la construcción - 662 mil rublos, para el patio y la oficina central - 450 mil rublos, para embajadas, regalos extranjeros soberanos y gastos secretos - 762 mil rublos, para el mantenimiento de la Academia de Ciencias y la Academia Marítima - 47 mil rublos, para casas de beneficencia y hospitales - 35 mil rublos. etc. De la lista se desprende claramente que la mayor parte de los ingresos del Estado se utilizó con fines improductivos.
Así, formado por el siglo XVIII. el engorroso y costoso sistema tributario fue reemplazado por un sistema de impuestos de capitación relativamente simple. Al igual que los sistemas anteriores basados en el cobertizo y el patio, el nuevo sistema de impuestos directos no tuvo en cuenta el estado de la propiedad (que es una propiedad común de todos los impuestos personales).
En la historia de Rusia en el siglo XIX. caracterizado por un acontecimiento tan importante como la abolición de la servidumbre. El desarrollo de las relaciones entre mercancías y dinero dictó la necesidad de reemplazar los impuestos y derechos naturales por impuestos monetarios. El Ministerio de Finanzas se creó en 1802 para coordinar las actividades de recaudación de impuestos, pero no hubo cambios significativos en el sistema tributario ruso en la primera mitad del siglo XIX. no sucedió (a excepción del impuesto sobre la renta de los terratenientes, introducido durante la guerra con Napoleón y abolido en 1819).
La abolición de la servidumbre condujo no solo a la aparición de pagos de redención "no fiscales", sino también a cambios en el sistema fiscal. Los impuestos del patrimonio imponible principal: los campesinos (y representaban el 76% de todos los impuestos) no cambiaron de forma, es decir, el impuesto principal siguió siendo el principal impuesto directo. 0En 1862, la tasa del impuesto de capitación de los campesinos se incrementó a 1 rublo. (en Siberia - 90 kopeks), con pequeños burgueses - hasta 1,5 rublos. En 1863, el impuesto de capitación de los filisteos se incrementó en otros 25 kopeks. El impuesto de alquiler en 1861 se incrementó en 2,25 veces a 3,30 rublos, y en 1862, bajo la apariencia de una tarifa adicional, el impuesto de alquiler se incrementó de 1,5 a 9 kopeks. del diezmo de la tierra apta para el cultivo. Los mayores cambios se produjeron en los impuestos directos de la población urbana: se introdujeron los impuestos sobre la propiedad inmobiliaria, los derechos por el derecho al comercio y la artesanía. El deber por el derecho al comercio y la artesanía se dividió en dos partes: la tarifa de patente y la tarifa de boletos para comercio y establecimientos de pesca. Las tarifas se diferenciaron: la tarifa de patente para el pequeño comercio era de 8 a 20 rublos, para los comerciantes del segundo gremio de 25 a 65 rublos. y para comerciantes del primer gremio - 265 rublos. en el año. La tarifa de los boletos fue aún más diferenciada: de 2 a 30 rublos. (se fijaron un total de 15 tarifas en función del volumen de facturación y la clase del área). Los impuestos locales estaban representados por los impuestos Zemstvo. La suma promedio del impuesto zemstvo se fijó en 34,25 kopeks. de alma gravable, con diferenciación de 14 a 40 kopeks. en varias provincias.
A finales del siglo XIX. el papel de los impuestos indirectos y, sobre todo, de los impuestos al consumo de alcohol ha aumentado significativamente. A principios del siglo XX. En Rusia, se aplicaron los siguientes impuestos indirectos: impuestos sobre el azúcar, los fósforos, el aceite, el tabaco, la cerveza, los vinos de frutas y uvas, el monopolio de bebidas, los impuestos y tasas aduaneros, los impuestos sobre sucesiones, los derechos de timbre. El sistema de impuestos indirectos debe incluir los ingresos del precio de monopolio de los productos de la industria estatal y las tarifas de monopolio para el transporte ferroviario.
Los impuestos directos más significativos fueron los pagos de redención, el impuesto territorial (introducido en 1875) y el impuesto comercial.
En 2010 celebramos un doble aniversario: el vigésimo aniversario de la creación de las autoridades fiscales rusas y los 125 años desde la formación de la Inspección Fiscal dentro de la estructura del Ministerio de Finanzas. Sin embargo, el prototipo de los impuestos modernos surgió en Rusia mucho antes.
Los impuestos aparecieron con la aparición de las primeras necesidades sociales. Comenzaron a surgir incluso con el colapso del sistema tribal, y recibieron su desarrollo desde el momento en que se formó el estado. En la sociedad moderna, los impuestos son la principal fuente de reposición del presupuesto estatal.
Rusia antigua
En Rusia, el sistema financiero comenzó a tomar forma durante el período de unificación del antiguo estado ruso, es decir, desde finales del siglo IX. Habiéndose establecido en Kiev, el Príncipe Oleg (sc. 912 o 922) se dispuso a establecer tributo de las tribus subordinadas. Estos fueron Krivichi, Ilmen Slavs, Drevlyans, Mary, etc. En 884, Oleg derrotó a los norteños de Dnieper y les exigió un ligero tributo. La facilidad de los impuestos perseguía objetivos políticos de largo alcance. Los norteños, que previamente habían rendido homenaje a los jázaros, no opusieron una fuerte resistencia al escuadrón de Oleg. Los impuestos resultaron ser más fáciles para ellos que durante el tiempo de dependencia de los jázaros. Radimichi, que vivía a orillas del río Sozha, se enteró de esto y, sin resistencia, comenzó a rendir homenaje al príncipe de Kiev, que los protegió de los jázaros. El tributo se pagaba tanto en dinero como en especie. Por ejemplo, los Drevlyans (una tribu eslava que vivía en la Polissya ucraniana) pagaban una marta por vivienda, y la población de la tierra de Novgorod pagaba tributo al príncipe de Kiev en hryvnias rusas, lingotes de plata.
El tributo se recaudaba de dos maneras: en carro, cuando se traía a Kiev, y en multitud, cuando los príncipes o los propios escuadrones principescos iban por él.
Se sabe que en la antigua Rusia también era suelo e impuestos indirectos. Los impuestos indirectos existían en forma de deberes comerciales y judiciales. Deberes comerciales se cobraban por el transporte de mercancías a través de puestos de montaña, por el transporte a través de ríos, por el derecho a tener almacenes, por el derecho a organizar mercados, por la medición de mercancías.
tasas judiciales imputado por delitos penales. Dependiendo de la gravedad de la infracción, oscilaban entre 5 y 80 hryvnia. Por ejemplo, por el asesinato del siervo de otra persona sin culpa, el asesino pagó al maestro el precio del asesinato (como compensación por daños) y al príncipe, una tarifa, llamada , por la cantidad de 12 hryvnia. También se podría pagar a Vira por otros delitos: por matar el caballo, el ganado de otra persona, robar un castor de una trampa, etc.
Si el asesino escapó, entonces los vecinos del distrito donde se cometió el asesinato pagaron el vir. El deber del vervi de capturar al asesino o pagar el vir por él contribuyó a la revelación de crímenes, la prevención de enemistades, disputas y peleas.
Habiendo surgido como costumbre, estas órdenes fueron posteriormente legalizadas en Russkaya Pravda por el príncipe Yaroslav el Sabio (circa 978-1054), el primer código de leyes ruso que incluía legislación fiscal.
Edad media
En el siglo XII, un cobrador de peaje en Kiev se llamaba pulpo. él cobró osmnico- tasa por el derecho a comerciar. Desde el siglo XIII, el nombre de "oficial de aduanas" se utiliza en Rusia. Entonces comenzaron a llamar al principal recaudador de impuestos comerciales. Aparentemente, esta palabra proviene del mongol "tamga" - dinero. El oficial de aduanas tenía un asistente llamado recaudador.
Durante la invasión mongol-tártara, el impuesto principal era Salida, acusado primero por los Baskaks - autorizados por el Khan, y luego, cuando lograron deshacerse de los funcionarios del Khan, por los propios príncipes rusos. Se tomaba salida del alma del sexo masculino y de la cabeza de ganado.
Cada príncipe específico recolectó su propia herencia y se la entregó al Gran Duque para que la enviara a la Horda Dorada. Pero había otra forma de cobrar tributo: rescate. Los agricultores solían ser comerciantes de Khorezm o Khiva. Al hacer sumas globales a los tártaros, se enriquecieron y aumentaron la carga fiscal de los principados rusos. El importe de la salida pasó a depender de los acuerdos entre los grandes príncipes y los khans.
Como resultado, la recaudación de impuestos directos en la tesorería del propio estado ruso se volvió casi imposible. La principal fuente de ingresos internos eran los derechos y, sobre todo, tarifas comerciales. La cantidad de ingresos aumentó significativamente debido a la adición de nuevas tierras al principado de Moscú bajo el príncipe Ivan Kalita (circa 1288-1340) y su hijo Simeon Proud (1316-1353). Los derechos comerciales solían ser los siguientes: “del carro de derechos - dinero; si alguien va sin un carro a caballo, pero para el comercio, para pagar dinero, de un arado (torre) - altyn. Cuando alguien comienza a comerciar, se toma altyn del rublo. Los anales también mencionan deberes sobre fundición de plata, marca de caballos, sala, miel, etc.
El conflicto entre el príncipe Dmitry Donskoy (1350-1389) y Temnik Mamai (circa 1335-1380), el actual gobernante de la Horda de Oro, comenzó con desacuerdos sobre el monto del tributo. La victoria en la batalla de Kulikovo, ganada en 1380 por los regimientos rusos dirigidos por el príncipe Dmitry Donskoy sobre las tropas mongolas-tártaras, no trajo la liberación de Rusia del tributo de la Horda.
Después del derrocamiento de la Horda de Oro
El pago de salida se detuvo solo después de 100 años en 1480 por Iván III (1440-1505), después de lo cual comenzó nuevamente la creación del sistema financiero de Rusia. Como principal impuesto directo, Iván III introdujo dado dinero de campesinos de pelo negro y gente del pueblo. A esto le siguieron nuevos impuestos: yamsky, pishalnye (para la producción de armas), tarifas para la ciudad y negocios serif, es decir, para la construcción de serifas, fortificaciones en las fronteras del sur del estado moscovita. Además del tributo, las cuotas servían como fuente de ingresos para el tesoro del Gran Duque. Tierras de cultivo, campos de heno, bosques, ríos, molinos, huertas se dieron en alquiler.
En la época del reinado de Iván III, el libro de salarios del censo más antiguo de Votskaya Pyatina de la región de Novgorod se remonta a una descripción detallada de todos. En cada cementerio, la iglesia se describió primero con su tierra y los patios del clero, luego quitrent volosts, pueblos y aldeas del Gran Duque, luego, la tierra de los terratenientes y comerciantes. Al describir el pueblo se indicaba la cantidad de grano sembrado, la renta a favor del propietario y la tierra existente en el pueblo. Si los habitantes no se dedicaban a la agricultura, sino a otros oficios, entonces la presentación de la información cambiaba en consecuencia.
La descripción de las tierras es importante, ya que en Rusia se ha desarrollado impuesto de campo(la unidad de imposición era el arado, una cierta cantidad de tierra), que incluía el impuesto sobre la tierra. El tamaño de estos últimos dependía no solo de la cantidad de tierra, sino también de su calidad. Para determinar la cantidad de impuestos servidos como "carta soshnoe". Proporcionó la medición de áreas de tierra, incluidas las construidas con patios en las ciudades, la conversión de los datos obtenidos en unidades imponibles condicionales: arados, y el cálculo de impuestos sobre esta base. El arado como unidad de tributación fue abolido en 1679. El tribunal se convirtió en la unidad de cálculo de los impuestos directos.
Impuestos indirectos se recaudaban mediante un sistema de derechos e impuestos, los principales de los cuales eran las aduanas y el vino.
El reinado de Iván el Terrible
Iván el Terrible (1530-1584) aumentó los ingresos del Estado poniendo orden en la recaudación de impuestos. Debajo de él, los agricultores pagaban impuestos con una cierta cantidad de productos agrícolas y dinero, que se registraba en libros especiales. Sobre impuestos directos, entonces el principal objeto de tributación era la tierra, y el trazado (cálculo) del impuesto se realizaba sobre la base de los escribanos. Los libros describían la cantidad y calidad de las tierras, su productividad y población. Desde la época del reinado de Iván el Terrible, en los lugares industriales, el diseño de los impuestos comenzó a realizarse no según los arados, sino "según los estómagos y la artesanía". Muchos deberes naturales han sido reemplazados quitrent.
Además de quitrent, practicaban impuestos asignados. Tal fue el dinero del ñame, el impuesto streltsy para la creación de un ejército regular, el dinero para el rescate de los militares capturados y los rusos que fueron llevados al cautiverio (cautiverio).
El diseño y la recaudación de impuestos fueron realizados por comunidades zemstvo a través de pagadores elegidos. Sus funciones incluían vigilar que las cargas tributarias se distribuyeran equitativamente "según la prosperidad", para lo cual se elaboraban los llamados libros de salarios.
Los principales impuestos indirectos fueron deberes comerciales, que gravaban cualquier movimiento, almacenamiento o enajenación de mercancías, así como los derechos aduaneros y judiciales. Los aranceles comerciales a menudo se subcontrataban, es decir, el derecho a recaudarlos se transfirió a individuos privados (agricultores) a cambio de una tarifa. La introducción del sistema agrícola sirvió como un obstáculo para el desarrollo del comercio, ya que condujo a una complicación artificial de los impuestos, a la quisquillosidad irrazonable y a la extorsión por parte de los recaudadores de impuestos y los recaudadores contratados por ellos.
siglos XV-XVII
A fines del siglo XV, tuvo lugar la unificación política de las tierras rusas. Sin embargo, no existió durante mucho tiempo un sistema coherente de gestión de las finanzas públicas. Recaudó la mayor parte de los impuestos directos. Al mismo tiempo, los órdenes territoriales se involucraron en gravar a la población:
- en primer lugar, las parejas de Novgorod, Galich, Ustyug, Vladimir, Kostroma, que realizaron las funciones de recibos de efectivo;
- Órdenes de Kazán y Siberia, que recolectaron yasak de la población de la región del Volga y Siberia;
- Una orden de un gran palacio que gravaba las tierras reales;
- El orden del gran tesoro, donde se dirigían los honorarios de la artesanía de la ciudad;
- Una orden impresa, que cobraba una tarifa por colocar actos con el sello del soberano;
- Hacienda orden patriarcal a cargo de los impuestos de las tierras de la iglesia y el monasterio.
Además de los enumerados, las órdenes Streltsy, Posolsky y Yamskaya también recaudaron ciertos tipos de impuestos. En otras palabras, el sistema financiero ruso de los siglos XV al XVII era complejo e intrincado. Se simplificó un poco durante el reinado de Alexei Mikhailovich (1629-1676), quien creó la Orden de conteo en 1655. La tarea de la Orden de Cuentas era controlar los ingresos y gastos de varias instituciones.
La verificación de las actividades financieras de los pedidos, el análisis de los libros de ingresos y gastos permitieron determinar el presupuesto del país con bastante precisión. Al mismo tiempo, la carga fiscal aumentó. Aumentó y se hizo permanente. Polonyanihnaya archivado. Ha aumentado considerablemente archivo streltska, que antes era un impuesto menor sobre los cereales. Fue presentado impuesto a la herencia. Aumento significante impuesto especial sobre la sal provocó la indignación de la población y los disturbios salinos. El impuesto especial sobre la sal tuvo que ser cancelado, pero logró causar un grave daño a la economía rusa.
El reinado de Pedro I
Las transformaciones estatales a gran escala en Rusia, que afectaron a casi todas las esferas de la economía, incluidas las finanzas, están asociadas con el nombre de Pedro el Grande (1672-1725). En tiempos anteriores a Petrine, el sistema financiero de Rusia se centró en aumentar los impuestos a medida que surgían y aumentaban las necesidades del tesoro, independientemente de la situación real de la economía del país. Peter I se esforzó por aumentar las fuerzas productivas, ya que lo consideró necesario para fortalecer la posición financiera del estado. Nuevas artesanías entraron en el giro económico nacional, se llevó a cabo el desarrollo de recursos y riquezas minerales aún intactos, aparecieron nuevas herramientas de producción y nuevos métodos de trabajo en todos los sectores de la economía. La minería, la industria manufacturera se desarrolló, el país se cubrió con una red de fábricas y fábricas.
En 1717 se estableció. Pedro el Grande le ordenó apoyar a los empresarios industriales, "para ayudar con la instrucción, las máquinas y todo tipo de formas". La metalurgia, la minería, la construcción naval, el tejido y la navegación surgieron en Rusia.
Adoptando activamente la experiencia extranjera, Rusia siguió una política proteccionista, es decir, tomó medidas para proteger el mercado interno de la penetración de productos extranjeros, incluso mediante el cobro de derechos de aduana.
Con el fin de estimular el desarrollo de la industria, la ocupación de los propietarios de fábricas y fabricantes se colocó a la par con el servicio público. El desarrollo industrial requería la expansión del comercio. Sin embargo, el desarrollo del comercio se vio obstaculizado por el estado de las comunicaciones. A pesar de esto, la base impositiva de Rusia creció rápidamente. Ella dio fondos para la reorganización del ejército, la construcción de la flota. Y en paralelo hubo un estudio de las extensiones rusas, la búsqueda de nuevos depósitos minerales. Garantizar rendimientos en el futuro, todo esto requería enormes recursos financieros en el presente.
Además, se introdujeron impuestos militares: dragón, reclutar, enviar dinero, solicitar la compra de caballos de dragón. El zar incluso estableció una posición especial: un generador de ganancias, cuyo deber era "sentarse y generar ganancias para el soberano". También se introdujeron el impuesto de timbre, el impuesto por cabeza sobre los taxistas, los impuestos sobre las posadas, el impuesto sobre la barba, etc.
Posteriormente, los lucrativos propusieron un cambio fundamental en el sistema tributario, a saber, la transición a impuesto de capitación. Recuérdese que hasta 1679, la unidad de tributación era el arado, establecida por la “letra sosh”. Desde 1679, el patio se ha convertido en una unidad de este tipo. Ahora se proponía pasar del sistema tributario familiar al universal. En lugar de la corte, la unidad de tributación era el alma masculina.
Peter I también reorganizó gestión financiera. En lugar de numerosas órdenes que se encargaban de los ingresos y gastos, se establecieron el Colegio de Cámaras y el Colegio de Oficios del Estado. Al primero de ellos se le encomendó la vigilancia de las parroquias asalariadas y no asalariadas. Los salarios se denominaron ingresos, cuyo monto se conoce de antemano (por ejemplo, el impuesto de capitación), no salariales: derechos de aduana, agricultura, impuestos de fábricas y otros, cuyo monto no se conoce de antemano. El Colegio de Cámara tenía una red de sus instituciones en el campo. La oficina de personal-junta estaba a cargo de los gastos, llevaba un libro llamado Estado General del Estado. Las principales partidas de gasto en ese período de tiempo fueron el mantenimiento del ejército y la marina. La Junta de Revisión se estableció para controlar el gasto de fondos.
La era de Catalina II
Durante el reinado de Catalina II (1729-1796), el orden de los impuestos de los comerciantes sufrió cambios fundamentales. Se abolieron todos los impuestos comerciales privados y el impuesto de capitación de los comerciantes, y en su lugar se estableció. Según el estado de la propiedad, la clase de comerciantes se dividía en tres gremios. Para ingresar al tercer gremio, uno tenía que tener un capital de al menos 500 rublos. Las personas con capitales más pequeños no se consideraban comerciantes, sino filisteos y pagaban un impuesto de capitación. Con capital de 1.000 a 10.000 rublos. el comerciante estaba incluido en el segundo gremio, y los comerciantes con grandes capitales, en el primero. Además, cada comerciante anunciaba por sí mismo el monto de su capital "en buena conciencia". No se realizaron controles de propiedad, no se aceptaron denuncias de su encubrimiento.
Catalina II transformó el sistema de gestión financiera a su manera. En 1780 se creó una expedición de rentas del Estado, dividida al año siguiente en cuatro expediciones independientes. Uno de ellos estaba a cargo de los ingresos del Estado, el otro estaba a cargo de los gastos, el tercero estaba a cargo de la auditoría de cuentas y el cuarto estaba a cargo de cobrar los atrasos, faltantes y retenciones (multas).
En las provincias, se crearon cámaras colegiadas del tesoro provincial para administrar la propiedad estatal, recaudar impuestos, auditar cuentas y administrar otros asuntos financieros. La tesorería provincial estaba subordinada a las tesorerías provinciales y distritales, que retenían los ingresos del Estado. Las cámaras del Tesoro existieron hasta el siglo XX, aunque algunas de sus funciones fueron objeto de cambios.
Por lo tanto, Catalina II continuó el curso de Pedro I de fortalecer el autogobierno local, transfiriéndole nuevas funciones y dotándolo de recursos financieros independientes. Durante su reinado, los presupuestos de las ciudades se fortalecieron notablemente.
Principios del siglo XIX
En 1802, el Manifiesto de Alejandro I (1777-1825) "Sobre el Establecimiento de Ministerios" creó el Ministerio de Hacienda. En 1809, se desarrolló un programa de transformaciones financieras: el Plan de Finanzas. La aparición de este documento está asociada con el nombre de un importante estadista (1772-1839). El programa contenía una serie de medidas urgentes destinadas a eliminar el déficit presupuestario, aumentando los ingresos del tesoro, incluso aumentando los impuestos e introduciendo nuevos impuestos.
Unos años después del "Plan de Finanzas", es decir, en 1818, apareció en Rusia el primer trabajo importante en el campo de los impuestos: el libro (1789-1871) "Experiencia en la teoría de los impuestos". Este libro muestra que el trabajo de los economistas occidentales era bien conocido en Rusia. También hubo experiencia doméstica. “Toda la riqueza del pueblo”, N.I. Turgenev, - provienen de dos fuentes principales, que son: las fuerzas de la naturaleza y las fuerzas del hombre. Pero para extraer riqueza de estas fuentes, se necesitan fondos. Estos medios consisten en diversas herramientas, edificios, dinero, etc. El valor de estas herramientas, edificios, dinero se llama capital. Todos los impuestos provienen generalmente de tres fuentes de ingresos públicos, a saber: de la renta de la tierra, de la renta de los capitales, de la renta del trabajo.
NI Turgenev propone una nueva tarea para ese momento. Requiere de antemano estudiar y predecir las posibles consecuencias de la introducción o modificación de determinados impuestos. Este requisito sigue siendo relevante para nuestra economía.
Durante el siglo XIX, el principal impuesto directo era impuesto de capitación. El número de pagadores se determinó mediante censos de auditoría.
Junto con las principales tasas de los impuestos directos, asignaciones asignadas. Estos, en particular, fueron asignaciones para la construcción de carreteras estatales, para el arreglo de comunicaciones de agua, asignaciones temporales para acelerar el pago de deudas estatales (válidas desde 1812 hasta 1820). De los nobles, que tenían un ingreso superior al monto establecido, solo se recaudaba el último de los impuestos enumerados, para el pago de las deudas estatales. Además, los nobles que vivían en el extranjero fuera del servicio y vivían de rentas fuera de la patria, "tenían que pagar dos veces".
Además, había tarifas gubernamentales especiales. Por ejemplo, en 1834, se introdujo un peaje en la carretera San Petersburgo-Moscú, que ya se había completado. Para 1863, este impuesto se había extendido a 23 carreteras. Se cobraron tarifas a los pasajeros de ferrocarriles, compañías navieras, por el transporte de carga ferroviaria a alta velocidad, tarifas en los puertos marítimos.
también actuaron derechos sobre los bienes que pasan por herencia o por escrituras de donación. En ese momento, estas cuotas se recaudaban únicamente de personas que no tenían derecho directo a heredar. Además de los impuestos estatales, había local.
A mediados de la década de 1850, la posición financiera de Rusia se había visto socavada por la Guerra de Crimea. El déficit presupuestario tuvo que cubrirse aumentando los impuestos, atrayendo préstamos y haciendo funcionar la imprenta. Al mismo tiempo, se redujeron los derechos de aduana para reactivar la industria.
Segunda mitad del siglo XIX
En 1863, se produjeron cambios significativos en el sistema fiscal de Rusia. En lugar de un impuesto de capitación, comenzaron a recaudar de la gente del pueblo impuesto municipal a la propiedad. Este impuesto se impuso no solo, sino también fábricas, fábricas, baños, almacenes, jardines, huertas, invernaderos y otros edificios, así como terrenos baldíos.
Sobre la base de las leyes de Catalina II sobre los gremios de comerciantes, se inició una reorganización. impuesto comercial. Los cambios se produjeron en 1863, 1865, 1885 y 1898. La parte más importante del impuesto comercial pasó a ser los derechos sobre el derecho al comercio y la artesanía. Para dedicarse a actividades comerciales e industriales, los empresarios tenían que tomar certificados anualmente y pagar la tarifa correspondiente al presupuesto. Se proporcionaron dos tipos de certificados: gremio (comerciante) y comercio justo.
En 1898 apareció el Reglamento sobre el impuesto estatal al comercio. Este impuesto, que era un complejo de impuestos directos sobre salarios y no salarios sobre actividades comerciales e industriales, existió en Rusia hasta la revolución de 1917. Impuesto comercial básico consistía en un impuesto sobre los establecimientos comerciales y almacenes, un impuesto sobre las empresas industriales y un impuesto sobre los certificados de comercio justo. Estos impuestos se aplicaron a tasas fijas, diferenciadas por provincias de Rusia, con una muestra anual de certificados comerciales.
Valor impuesto comercial adicional dependía del tamaño del capital fijo y de la utilidad de la empresa, así como de si la empresa es un gremio o una sociedad anónima.
En 1875 el estado, introducido en 1864, fue reemplazado impuesto a la tierra. El monto total del impuesto de cada provincia y región se determinaba multiplicando el territorio sujeto a impuestos en diezmos por el salario (tasa) del impuesto de un diezmo de tierra conveniente o bosque. El salario (tasa) del impuesto oscilaba entre 1/4 kopeck en las provincias de Arkhangelsk y Olonets y 17 kopeck en la provincia de Kursk.
Como resultado de las medidas tomadas, se eliminó el déficit presupuestario. Esto se facilitó mucho impuestos indirectos. Entre los impuestos indirectos, el mayor ingreso para el estado lo trajo el impuesto especial sobre las bebidas alcohólicas o, como se le llamó en Rusia, impuesto al consumo de alcohol. El país ha elaborado durante mucho tiempo miel, cerveza, puré. El vino y el vodka comenzaron a difundirse solo a partir del siglo XIV. Fueron negociados por besadores estatales, quienes hicieron un juramento de buena fe y, en confirmación del juramento, besaron la cruz, de donde proviene su nombre. Los tselovalniks estaban controlados por jefes de taberna elegidos.
Antes de Catalina II, la transferencia del negocio de bebidas a la granja era un caso raro. En 1817, los arrendamientos se cancelaron temporalmente y en Rusia volvieron a la venta estatal de vino. Pero después de 10 años se introdujeron nuevamente en aras de reponer la tesorería. Desde 1863, los arrendamientos finalmente se abolieron y se introdujo un impuesto especial de 4 kopeks por 1 grado de concentración de la bebida. Además del impuesto especial, una patente para la venta de alcohol se convirtió en una forma de impuesto al consumo.
Además, había varios impuestos especiales: para tabaco, fósforos, azúcar, queroseno, sal, levadura prensada y una serie de otros productos. El sistema de impuestos especiales, al igual que los derechos de aduana, no era sólo de carácter fiscal. También brindó apoyo estatal a los empresarios nacionales y los protegió de la competencia con los extranjeros.
Básico impuesto directo - impuesto de capitación— se volvió cada vez más obsoleto, sin cumplir con las condiciones económicas de Rusia. Su aumento repetido solo condujo a un aumento de los atrasos. Sin embargo, el gobierno durante mucho tiempo no se atrevió a abolir completamente los impuestos de capitación y reemplazarlos por impuestos sobre la renta, limitándose solo a la abolición de los impuestos de capitación para ciertas categorías de la población.
El impuesto de capitación fue abolido recién en 1882. Este evento está asociado con el nombre del Ministro de Finanzas de Rusia, Nikolai Khristianovich Bunge (1823-1895). En lugar del impuesto de capitación, era necesario aumentar el impuesto sobre bienes inmuebles urbanos, el impuesto territorial, el impuesto de timbre, establecer un impuesto sobre sucesiones y un impuesto sobre las rentas del capital dinerario. Cuatro años más tarde, se transformó el impuesto de renta de los campesinos.
Entonces, el sistema tributario del país se volvió cada vez más complicado. Por lo tanto, se necesitaban reformas en administración de Impuestos. Hasta 1861, los escribanos eran los encargados de pagar los impuestos sobre las fincas. Las autoridades elegidas del zemstvo recaudaban impuestos de los campesinos estatales: décimo, sotsky, tselovalniks. En 1861, las funciones de recaudación de impuestos se transfirieron a los mediadores de paz, y en 1874 se le dio la supervisión fiscal a la policía del condado. Por lo tanto, la recaudación de impuestos comenzó a ser dirigida por oficiales de policía, los jefes de policía del condado. En la década de 1880 se crearon las oficinas de impuestos provinciales y distritales. Fueron elegidos por un período de tres años por la asamblea provincial de zemstvos, la Duma provincial y la sociedad mercantil.
En 1885, por iniciativa de N.Kh. Bunge estableció la institución de los inspectores de impuestos. A los inspectores fiscales se les encomendó el trabajo directo con los contribuyentes sobre el terreno, incluida la designación y recaudación de todos los impuestos directos y el control de su recaudación. Al mismo tiempo, los inspectores fiscales también tenían autoridad para realizar auditorías en las autoridades financieras de los condados y los gobiernos locales. Es la Inspección de Impuestos la que puede considerarse la precursora del moderno servicio de impuestos ruso. Por lo tanto, 2010 marca no solo 20 años desde la creación de las autoridades fiscales rusas, sino también 125 años desde la formación del prototipo moderno de este departamento: la Inspección Fiscal dentro de la estructura del Ministerio de Finanzas. La inspección fiscal duró hasta 1917, mostrando una alta eficiencia.
Vira es una medida de castigo por asesinato en ruso antiguo y nórdico antiguo, expresada en la recuperación de una compensación monetaria del culpable.
Verv - una antigua organización comunitaria en Rusia y entre los croatas
Además de la salida o el tributo, hubo otras dificultades de la Horda, por ejemplo, pozos: la obligación de entregar carros a los funcionarios de la Horda.
Pogost es una unidad territorial administrativa en Rusia
El impuesto directo sobre la renta se recaudó solo de los extranjeros del este, cuyo hombre sin discapacidad fue gravado con pieles o tributo de pieles, conocido como "yasak".
Los ingresos de la Orden de una parroquia grande consistían en cuotas de tiendas, casas de huéspedes en ciudades, bodegas, medidas para beber y bienes, aduanas, etc. El dinero recaudado se gastó en el mantenimiento de comerciantes extranjeros visitantes, en la emisión de mantenimiento a los embajadores rusos enviados al extranjero, sobre la construcción de barcos y la compra de bienes, sobre el salario de los empleados, trabajadores en las cortes y en la Corte Real de la Sal
Manufactory College: un organismo colegiado del poder estatal responsable del desarrollo de la industria rusa, la creación y el funcionamiento de las fábricas.
Impuestos Streltsy - dinero recaudado de la población urbana
Inicialmente, la tarifa del gremio era del 1% del capital declarado (independientemente del gremio), pero posteriormente aumentaron tanto el tamaño de la tarifa del gremio como el capital mínimo declarado requerido para inscribirse en un gremio en particular.
MM. Speransky escribió más tarde: "Al cambiar el sistema de finanzas... salvamos al estado de la bancarrota".
En el reverso de la portada de N.I. Turgenev, se imprimió la orden del autor: "El escritor, asumiendo todos los costos de impresión de este libro, proporciona el dinero que se recibirá por la venta del mismo, a favor de los campesinos encarcelados por atrasos en el pago de impuestos".
El rápido crecimiento de la población urbana condujo al hecho de que en 1894 se introdujo un impuesto estatal sobre los apartamentos en Rusia, que pagaba el propietario del apartamento (no importa si el apartamento era de su propiedad o estaba alquilado)
De acuerdo con las reglas de 1864, todas las tarifas de zemstvo anteriores se dividieron en estado, provincia y condado, así como tarifas de zemstvo privadas.
La esencia de la operación de redención fue la siguiente: bajo la tierra adquirida por los campesinos, el gobierno emitió obligaciones crediticias especiales que devengan intereses (certificados de redención), según las cuales los campesinos estaban obligados a pagar intereses al tesoro anualmente durante 49,5 años y reembolsar parte del monto principal
