Yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqqa tortishning umumiy tizimini tanlash huquqiga ega. Qoida tariqasida, OSNO yakka tartibdagi tadbirkor ba'zi holatlar tufayli QQS bilan ishlash kerak bo'lganda tanlanadi, masalan, etkazib beruvchilar yoki xaridorlar tomonidan talab qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar 2018 yilda xodimlarsiz va xodimlar bilan OSNOga qanday hisobotlarni taqdim etadilar, hisobot va deklaratsiyalarni topshirish muddatlari qanday?
Yakka tartibdagi tadbirkor uchun umumiy soliq tizimi tavsiflanadi:
- yillik 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirish orqali daromad solig'ini to'lash;
- QQSni to'lash va ushbu turdagi soliq bo'yicha har chorakda deklaratsiyani to'ldirish.
Ko'rsatilgan ikkita hisobot OSNO bo'yicha Federal Soliq Xizmatiga umumiy asosda ham ishchilar bilan, ham xodimlarsiz ishlaydigan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkorda ishchilar bo'lsa va har qanday mehnat vazifalarini bajarish uchun jismoniy shaxslarni yollagan bo'lsa, u holda ularning daromadlari va sug'urta badallari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash majburiyati paydo bo'ladi va quyidagi hisobotlar tuziladi:
- Federal Soliq Xizmatiga har chorakda majburiy tibbiy sug'urta, majburiy tibbiy sug'urta, VNiM badallarini hisoblash;
- 4-FSS har chorakda Pensiya jamg'armasidan badallar uchun FSSga;
- SZV-M Pensiya jamg'armasida har oyda xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlar asosida;
- Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida har yili SZV-STAGE, shuningdek, xodim nafaqaga chiqqanda;
- 6-NDFL har chorakda shtat bo'ylab jami daromad solig'i bo'yicha;
- 2-NDFL har yili daromad solig'i uchun har bir xodim uchun alohida.
2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar ishchilarsiz OSNOga qanday hisobotlarni taqdim etadilar - jadval va muddatlar
Eslatma: QQS bo'yicha hisobot faqat elektron shaklda taqdim etilishi kerak soliq organlari qog'oz nusxalarini qabul qilmaydi;
Mas'uliyat kechikish uchun QQS hisoboti yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun
Agar QQS deklaratsiyasi o'z vaqtida topshirilmasa, yakka tartibdagi tadbirkor jarimaga tortiladi. Deklaratsiya nolga teng bo'lsa ham jarima bo'ladi, u hali ham o'z vaqtida topshirilishi kerak. Agar soliq o'z vaqtida to'langan bo'lsa, lekin deklaratsiya o'z vaqtida taqdim etilmasa, jarima ham qo'llaniladi.
OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun jarima miqdori
2018 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng kam jarima miqdori 1000 rublni tashkil qiladi.
Agar deklaratsiyani taqdim etmaslik ushbu deklaratsiya bo'yicha QQSni o'z vaqtida to'lamaslik bilan birga bo'lsa, jarima miqdori ortadi. Bunday holda, qo'shilgan soliq deklaratsiya qilinmaguncha, har oy uchun to'lanmagan summaning 5 foizi miqdorida jarima solinadi, hatto to'liq bo'lmagan oy uchun ham bunday sanktsiyalar tahdid soladi; Ya'ni, kompaniya deklaratsiyani 1 oy va 1 kunga kechiktirgan taqdirda, jarima to'liq 2 oyga tayinlanadi. Hatto bir kunlik kechikish ham to'liq oy hisoblanadi.
Bir vaqtning o'zida deklaratsiyani taqdim etmaslik va QQSni to'lamaganlik uchun maksimal jarima miqdori to'lanmagan soliq summasining 30 foizini tashkil qiladi.
Bundan tashqari, QQS bo'yicha qarzlar miqdori bo'yicha jarimalar undiriladi. Bundan tashqari, yangi qoidalarga ko'ra, agar qarzdorlik muddati 30 kundan oshsa, qayta moliyalash stavkasining 1/300 o'rniga har kuni qarz miqdori bo'yicha stavkaning 1/150 qismi undiriladi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun OSNO deklaratsiyasi joriy yilda tadbirkorlik faoliyatidan daromadlari bor-yo'qligidan qat'i nazar, umumiy soliq rejimi ostida bo'lgan barcha ishbilarmonlar tomonidan taqdim etiladi. OSNO buxgalteriya hisobi va hisoboti jihatidan eng murakkab hisoblanadi. Tadbirkorlar yil davomida olingan foyda yoki zararlar to‘g‘risidagi hisobotlardan tashqari har bir to‘langan soliq bo‘yicha hisobotning boshqa shakllarini taqdim etadilar.
Tadbirkor OSNOga qanday hisobotlarni taqdim etadi?
Umumiy soliqqa tortish tizimi sukut bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish, hisoblash yoki patent sotib olishga o'tish istagini bildirmagan barcha tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. OSNO kichik korxonalar orasida keng tarqalgan emas. OSNO soliq yukining ortishi va Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak bo'lgan hisobot shakllarining maksimal soni bilan tavsiflanadi.
Shu bilan birga, ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar ongli ravishda umumiy rejimni tanlaydilar. Bu unga QQS to'lovchilari bo'lgan va ko'pincha pudratchilar va etkazib beruvchilardan ularga ajratilgan soliq bilan hisob-fakturalarni talab qiladigan yirik kompaniyalar bilan ishlash imkoniyatlarini ochadi. Maxsus rejimlarni tanlagan barcha tadbirkorlar QQS to'lashdan ozod qilinadi, bu ko'pincha ular bilan hamkorlikni yirik pudratchilar uchun foydasiz qiladi.
Ba'zi tadbirkorlar soddalashtirilgan rejimni qo'llash uchun daromad chegarasidan oshib ketishdi, shuning uchun ular umumiy rejimga o'tishga majbur.
Yakka tartibdagi tadbirkor umumiy rejimda qanday deklaratsiyalarni taqdim etadi? Bu uning xodimlari bor-yo'qligiga bog'liq. Xodimsiz tadbirkorlar quyidagi shakllarni taqdim etadilar:
- yil oxirida 3-NDFL shaklidagi shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasi;
- har chorakda QQS hisoboti;
- 4-NDFL shakli bo'yicha hisobot.
Soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki PSN uchun ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS va shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari emas, shuning uchun ular ushbu soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etmaydilar. Taqqoslash uchun, soddalashtirilgan tizimda yakka tartibdagi tadbirkor yiliga bir marta yagona soliq deklaratsiyasini taqdim etadi, patent soliqqa tortish tizimida esa umuman hisobot taqdim etilmaydi.
Agar tadbirkor yolg'iz ishlamasa, lekin yollangan xodimlarni jalb qilsa, u qo'shimcha ravishda Soliq inspektsiyasiga xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlarni, 2-NDFL va 6-NDFL shakllari bo'yicha jismoniy shaxslar foydasiga ish haqidan o'tkazilgan soliqlar to'g'risidagi hisobotlarni taqdim etishi shart. . Gap shundaki, yakka tartibdagi tadbirkor o'zining barcha xodimlari uchun soliq agenti vazifasini bajaradi va uning majburiyatlariga ish haqining 13 foizi miqdorida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va byudjetga o'tkazish kiradi.
Bundan tashqari, yakka tartibdagi ish beruvchilarga har chorakda Rossiya Federatsiyasining Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Pensiya jamg'armasining byudjetdan tashqari jamg'armalariga xodimlarning ijtimoiy, pensiya va tibbiy sug'urtasi uchun hisoblangan va to'langan sug'urta badallari to'g'risida hisobot taqdim etiladi. Tadbirkorning o'zi uchun belgilangan miqdorda pensiya badallari yoki ijtimoiy sug'urtaga ixtiyoriy badallarga kelsak, ular uchun hisobot taqdim etilmaydi.
Tarkibiga qaytish
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 3-NDFL hisoboti
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy soliq deklaratsiyasi 3-NDFL shaklida taqdim etiladi. U soliq idorasiga olingan foyda yoki zararlar to'g'risida ma'lumot berish uchun mo'ljallangan. Yil davomida faoliyatning vaqtincha to'xtatilishi yoki to'liq yo'qligi hisobot berishdan ozod qilish uchun asos bo'la olmaydi.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida hech qanday faoliyatga ega bo'lmasa, u Federal Soliq xizmatiga nol deb ataladigan deklaratsiyani taqdim etadi. U umumiy shaklda taqdim etilgan, ammo asosiy moliyaviy ko'rsatkichlar o'rniga unda chiziqlar mavjud.
Shaxsiy daromad solig'i solinadigan foydalarga tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar va hisobot davrida bepul olingan mulkning narxi kiradi. Shu bilan birga, tadbirkor shaxsiy daromad solig'i miqdorini kamaytirish uchun Rossiyada faoliyat yuritadigan barcha chegirma guruhlaridan foydalanishi mumkin. Bularga ijtimoiy, mulkiy, standart va professional kiradi. Professional ajratmalar faqat yakka tartibdagi tadbirkorlarga tegishli. Ular yakka tartibdagi tadbirkorlarning biznes yuritish xarajatlarini nazarda tutadi. Shu bilan birga, ular hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan asoslangan bo'lishi kerak (ularning yakuniy maqsadi foyda bo'lishi kerak).
Foyda va chegirmalar o'rtasidagi farq shaxsiy daromad solig'ini hisoblash uchun soliq solinadigan baza bo'ladi.
OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari to'g'risidagi deklaratsiya mulkni yoki boshqa turdagi chegirmalarni olishni xohlovchi jismoniy shaxslar bilan birgalikda yagona shaklda taqdim etiladi. Shu bilan birga, tadbirkorlarning o'z varaqlari bor, ular to'ldirishlari kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorda joriy yil uchun bo'lmagan foyda yoki ajratmalar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilgan ba'zi varaqlar taqdim etilmasligi mumkin.
Soliq inspektorlari tadbirkorlardan:
- 1 va 2-qismlar;
- sarlavha sahifasi;
- varaq B.
Sarlavha sahifasida yakka tartibdagi tadbirkorning to'liq ismi, uning tug'ilgan sanasi, soliq to'lovchining identifikatsiya raqami, pasport ma'lumotlari va yashash manzili ko'rsatilgan. Shuningdek, bu erda siz tuzatish raqamini (dastlabki topshirish uchun - 0), soliq davri (34 yil), soliq idorasi va soliq to'lovchi kodini (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 720), mamlakat kodini (Rossiya uchun - 624) kiritishingiz kerak.
1-bo'limda byudjetdan to'lash yoki qoplash uchun hisoblangan summa to'g'risidagi ma'lumotlar to'ldiriladi va OKTMO va KBK kodi yoziladi. 2-bo'lim soliq solinadigan bazani hisoblashga bag'ishlangan.
B varaqasi tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarni ko'rsatish uchun bevosita taqdim etiladi.
Hisobotlarni tayyorlash uchun siz Federal Soliq xizmatidan maxsus dasturlardan foydalanishingiz mumkin. Bu sizga 3-NDFL deklaratsiyasini keyinchalik soliq inspektsiyasiga topshirish uchun bepul tayyorlash imkonini beradi. Xizmat xatolarning oldini olish va hujjatlar mavjudligini tekshirish imkonini beradi.
Tarkibiga qaytish
Deklaratsiya 4-NDFL va QQS
4-NDFL shaklidagi deklaratsiya Rossiyada amaldagi hisobot shakllari orasida o'xshashi yo'q. Agar boshqa barcha deklaratsiyalar joriy davrda biznes yuritishning haqiqiy natijalari to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatsa, bu erda - faraziylar haqida.
4-NDFL hisobotida potentsial daromad miqdori haqidagi ma'lumotlar mavjud bo'lib, uning asosida Federal Soliq xizmati avans to'lovlarini hisoblab chiqadi. Tadbirkor ularni yil davomida to'lashi kerak bo'ladi va ular yil oxirida o'tkazilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'ini kamaytiradi. 4-NDFL birinchi foyda olgandan keyin (5 kun ichida) barcha yangi yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, kalendar yil oxirida foydasi 50% dan ko'proqqa oshgan yoki kamaygan yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etiladi.
Hisobotda siz ro'yxatdan o'tganlik ma'lumotlarini, shuningdek, yil davomida kutilayotgan foyda miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Tadbirkor bu qiymatni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi, uning hisob-kitoblarini hech qanday tarzda tasdiqlashning hojati yo'q.
Shunisi e'tiborga loyiqki, agar chorak oxirida yakka tartibdagi tadbirkorning foydasi 2 million rubldan oshmasa, u QQSni byudjetga o'tkazishga majbur emas, balki Soliq inspektsiyasiga maxsus bildirishnoma taqdim etishi kerak.
QQS bo'yicha hisobotda QQS bo'yicha byudjetga qo'shimcha to'lanishi yoki byudjetdan qoplanishi kerak bo'lgan summalar ko'rsatilgan. Bunda QQS har bir soliq solish ob'ekti kontekstida ko'rsatiladi.
Siz har doim soliq idorasidagi stendda barcha hisobot shakllarini to'ldirish namunalarini topishingiz mumkin.
Tarkibiga qaytish
OSNOga yakka tartibdagi tadbirkor deklaratsiyasini qanday topshirish kerak
OSNO tadbirkori yashash joyidagi Federal soliq xizmatiga hisobot beradi.
Soliq deklaratsiyasini topshirishning bir necha yo'li mavjud:
- Internet orqali elektron shaklda (elektron raqamli imzo talab qilinadi);
- rus pochtasi tomonidan mazmuni inventarizatsiya qilingan qimmatli xatda (inventarning 1 nusxasi yakka tartibdagi tadbirkorda qoladi);
- Federal soliq xizmatida shaxsan (siz bilan pasport bo'lishi kerak);
- manfaatlarni ifodalash uchun notarial tasdiqlangan ishonchnomaga ega bo‘lgan vakolatli vakil orqali.
Agar yakka tartibdagi tadbirkor 25 dan ortiq xodimga ega bo'lsa, 2016 yildan boshlab undan barcha hisobotlar faqat elektron shaklda qo'llaniladi.
Shunga o'xshash talab QQS bo'yicha hisobotni taqdim etish uchun taqdim etiladi, shuning uchun OSNO soliq to'lovchilari elektron raqamli imzo sotib olishga yoki ma'lumotlarni uzatish uchun ixtisoslashgan kompaniyalar xizmatlaridan foydalanishga majbur. Shuni ta'kidlash kerakki, agar yakka tartibdagi tadbirkor QQS deklaratsiyasini qog'ozda taqdim etsa (masalan, uni pochta orqali yuborsa), bu belgilangan muddatda hisobot taqdim etmaslik bilan teng bo'ladi.
OSNO kompaniya uchun eng band soliq rejimidir. Tashkilot uchta majburiy soliqni to'lashi va hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etishi kerak. Hujjatlar to'plami soliq idorasiga, fondlarga va Rosstatga taqdim etilishi kerak. Ushbu maqolada hisobotlarni topshirishning asosiy qoidalari, muddatlari va nuanslari haqida gapiramiz.
OSNO xususiyatlari
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi tashkilotning mavjudligini soddalashtiradigan ko'plab maxsus rejimlarni taklif qiladi, ammo ulardan foydalanishga cheklovlar qo'yiladi. Masalan, daromad hajmi, aktivlar qiymati, xodimlar soni bo'yicha. Yirik korxonalar uchun yagona yo'l - umumiy soliq tizimi.
Ro'yxatdan o'tish paytida OSNO ni tanlashning hojati yo'q, yangi tashkilot avtomatik ravishda umumiy rejimga tayinlanadi. Soliq organiga maxsus rejimga o'tish istagingiz vaqtida xabar berilishi kerak, aks holda OSNO butun yil davomida sizning soliq tizimingizga aylanadi.
Asosiy soliq tizimi uchta asosiy soliqni o'z ichiga oladi: qo'shilgan qiymat, mulk va korporativ foyda. Bundan tashqari, siz xodimlaringiz uchun sug'urta mukofotlarini to'lashingiz kerak, agar sizda er, transport yoki ko'chmas mulk bo'lsa, ular uchun alohida soliq to'lang. Shuning uchun OSNOni qo'llash eng yuqori soliq yukiga ega bo'lishni anglatadi. OSNOdagi MChJlar soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha hisobotlarni taqdim etgan holda soliq va buxgalteriya hisobini yuritishi kerak.
OSNO bo'yicha MChJning buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobotlari tashkilotning barcha xarajatlari va daromadlarini qamrab oladi va ichki jarayonlarni tartibga soladi. Qonunchilikda buxgalteriya hujjatlariga qat'iy talablar qo'yilgan. Agar soliq inspektsiyasida MChJ faoliyati haqida savollar bo'lsa, ular birinchi navbatda buxgalteriya hisobini o'rganadilar.
Buxgalteriya hisobi balansi, daromadlar to'g'risidagi hisobot va ilovalarni o'z ichiga oladi. Hujjatlar yil davomida 1 yanvardan 31 dekabrgacha shakllantiriladi. 2018 yil uchun hisobotlar 2019 yil 31 martgacha topshirilishi kerak.
Hisobotlarni ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga va Rosstat bo'limiga topshiring. Taqdim etish shakli: qog'oz yoki elektron. Agar MChJda 100 yoki undan ortiq kishi ishlasa, hisobotlar faqat elektron shaklda tuziladi.
2019 yilda MChJning OSNO bo'yicha soliq hisoboti
Soliq hisoboti MChJ olgan daromadni yoritadi va tasdiqlaydi. Soliq deklaratsiyasini tayyorlash eng qiyin bosqichdir. Hujjatlar juda ko'p va ularning barchasi ma'lum vaqt ichida topshirilishi kerak. Soliq hisoboti deklaratsiyalar, sertifikatlar va soliq hisob-kitoblarini o'z ichiga oladi.
Daromad solig'i Faqat umumiy tizimdagi tashkilotlar hisobga olinadi. Ushbu soliq uchun chorak, yarim yil, 9 oy va yil natijalari bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim eting. Hisoblash usuli bo'yicha ma'lumotlarni aks ettiring. Odatda, daromad solig'i deklaratsiyasi hisobot choragidan keyingi oyning 28-kuniga qadar topshiriladi, ammo yillik deklaratsiyalar 2019 yil 28 martgacha topshirilishi kerak. Ba'zi kompaniyalar har oyda daromad haqida hisobot taqdim etadilar.
QQS OSNO ham o'zini ajratib turadi, chunki u maxsus rejimlarda ishlatilmaydi. Soliq deklaratsiyasi har chorakda keyingi oyning 25-kuniga qadar elektron shaklda taqdim etiladi. Deklaratsiyani tayyorlashda barcha mumkin bo'lgan chegirmalarni hisobga olishni unutmang.
Mulk solig'i. Ushbu soliq uchun deklaratsiya va hisob-kitoblarni hisoblash asosida taqdim eting. Hisob-kitoblar keyingi oyning 30-kuniga qadar har chorak uchun soliq idorasiga elektron shaklda yuborilishi kerak. Mintaqaviy hokimiyat organlari MChJlarni choraklik hisobotlardan ozod qilishlari mumkin.
Yillik deklaratsiya 31 martgacha topshiriladi. MChJda 100 dan kam ishchi bo'lsa, qog'ozni topshirishga ruxsat beriladi. Shuni unutmangki, 2019 yil boshidan faqat ko'chmas mulk soliqqa tortiladi.
2-NDFL va 6-NDFL. Agar MChJ xodimlarga ish haqi yoki boshqa daromadlar, masalan, ta'sischiga dividendlar to'layotgan bo'lsa, unda ushbu sertifikatlarni soliq organlariga taqdim eting. 2018-yil uchun 2-NDFLni 2019-yil 1-aprelgacha topshiring. 6-NDFL – har chorakda, keyingi oyning oxirgi kunigacha. 2018 yil uchun 6-NDFL 2019 yil 1 aprelgacha soliq idorasiga yuborilishi kerak.
Sug'urta mukofotlarini hisoblash 2017 yildan beri ular Federal Soliq xizmatiga ham taqdim etilgan. Hisobot har chorakda tuziladi va keyingi oyning 30-kuniga qadar taqdim etiladi. Kompaniyaning xodimlari bor yoki yo'qligidan qat'i nazar, ijara.
Yuqoridagi hisobotlar hamma uchun majburiydir. Ularga qo'shimcha ravishda, agar tegishli soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, Federal Soliq xizmatiga bir qator deklaratsiyalar taqdim etiladi. Masalan, MChJ balansida transport vositasi bo'lsa, transport soliq deklaratsiyasini topshirishni unutmang.
MChJ fondlarga hisobot berish
Pensiya jamg'armasiga siz ikkita shaklni yuborishingiz kerak: SZV-M va SZV-STAZH. SZV-Mni har oy, hisobot oyidan keyingi oyning 15-kuniga qadar topshiring. SZV-STAZH - yiliga bir marta, 1 martgacha.
SZV-Mni Pensiya jamg'armasiga topshirish uchun direktor bilan mehnat shartnomasi tuzilganmi yoki yo'qligi muhim emas (biz direktor va ta'sischi bir kishi bo'lgan vaziyat haqida gapiramiz) - tashkilot hali ham talab qilinadi. SZV-M ni taqdim etish (06.05.2016 yildagi PFR maktubi 08-22/6356). Ammo agar kompaniyada faoliyat bo'lmasa, tashkilotda xodimlar bo'lmasa va yagona ta'sischi bo'lgan menejer bilan mehnat yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilmagan bo'lsa, SZV-Mni taqdim etishning hojati yo'q. .
Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobot berish jarohatlar uchun badallar uchun 4-FSS shaklini o'z ichiga oladi. Uni har uch oyda topshiring. Elektron shaklda topshirish muddati chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar. Agar siz hisobotlarni qog'oz shaklida taqdim qilmoqchi bo'lsangiz, bu 5 kun oldin, ya'ni 20 kundan oldin amalga oshirilishi kerak.
FSS har yili MChJning asosiy faoliyatini tasdiqlashi kerakligini unutmang. Buning uchun o'tgan yil balansiga ariza, faoliyat shakli to'g'risidagi guvohnoma va tushuntirishlarning tasdiqlangan nusxasini taqdim eting. FSS ushbu ma'lumotni 15 aprelgacha kutmoqda.
MChJ hisobotlarini OSNOga Rosstatga taqdim etish
Statistik ma'lumotlarning turli shakllari Rosstat bo'limiga taqdim etiladi. Bunday hisobot yillik hisoblanadi va kompaniyaning faoliyat turiga va hajmiga bog'liq. MChJ qanday hisobotni topshirishi kerakligini Rosstatning hududiy idorasida bilib olishingiz mumkin. Kafedra veb-saytida muayyan holatlar uchun namuna shakllari mavjud.
Bu yil qaysi shakllarni olishingiz kerakligini bilib olishingiz mumkinRosstat xizmati . Tashkilot tafsilotlaridan birini ko'rsating va Rosstat kutayotgan shakllarning to'liq ro'yxatini oling.
Nolinchi hisobot
Yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar birinchi marta ishlamasligi mumkin, ya'ni ular hech qanday aylanmaga ega bo'lmasligi mumkin. Ammo bu holatda ham hisobot berish majburiydir. Tashkilotning xarajatlar ko'rsatkichlari bo'lmagan hisoboti nol deb ataladi. Nol hisobotlarni topshirish muddatlari umumiy muddatlarga to'g'ri keladi.
MChJlarda OSNO bo'yicha ko'plab hisobotlar mavjud, ammo ba'zi shakllar nolga teng bo'lishi mumkin emas. Masalan, balans har qanday holatda ham ustav kapitalining hajmini o'z ichiga oladi. Qoida tariqasida, nol tushunchasi deklaratsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. Ularning har biri uchun ushbu format maqbuldir. Nolinchi deklaratsiyada faqat sarlavha sahifasi to'ldiriladi, qolgan bo'limlarda katakchalarda chiziqlar mavjud.
Bank hisobvaraqlari va kassa apparatlarida aylanma bo'lmasa, MChJ yagona (soddalashtirilgan) deklaratsiyani taqdim etishi mumkin. U bir vaqtning o'zida bir nechta soliqlar bo'yicha deklaratsiyalarni almashtiradi va aslida nolga teng, chunki u soliq summalarini o'z ichiga olmaydi.
Kontur.Buxgalteriya bulutli xizmatida hisobot shakllari birlamchi hujjatlar asosida avtomatik tarzda to‘ldiriladi. Hisobotlarni osongina yarating va ularni kompyuteringizdan chiqmasdan yuboring. Xizmat sizga hisobot berish muddatlari va soliqlarni to'lash sanalari haqida eslatib turadi. Mutaxassislarimiz tomonidan 24/7 ko'makdan foydalaning va birinchi 14 kun davomida xizmatdan bepul foydalaning.
Ushbu maqolada siz quyidagilarni bilib olasiz:
- tadbirkor an'anaviy umumiy soliqqa tortish tizimi (keyingi o'rinlarda OSNO) yordamida hisobni qanday yuritishi mumkin;
- OSNOda savdogarning daromadlari va xarajatlari qanday hisobga olinadi;
- OSNO-da biznesmenga uning faoliyati to'g'risida qanday hisobot berish kerak.
Tadbirkorlar an'anaviy umumiy soliq tizimidan biron sababga ko'ra foydalanadilar.
Bunday tizimni tanlashning hal qiluvchi omillari nafaqat maxsus soliq rejimlari doirasidan tashqariga chiqishi mumkin bo'lgan tadbirkorning aylanmasi, balki tadbirkor faoliyat yuritadigan biznes sohasi hamdir. Shunday qilib, B2b bozorida mahsulot (ish, xizmat) sifati uchun boshqa barcha narsalar teng bo'lgan raqobatbardosh qiymat narx qiymati hisoblanadi. An'anaviy soliqqa tortish tizimiga ega bo'lgan tadbirkorlar bilvosita soliqni (QQS) hisobga olgan holda ikkinchisini belgilaydilar. Ya'ni, xaridorga narxning bir qismi sifatida taqdim etiladigan soliq. Tijorat xaridor, ma'lum shartlarda, bilvosita soliq (QQS) stavkasi miqdorida kafolatlangan chegirma olish huquqiga ega.
Eksport uchun ishlaydigan yoki QQSdan ozod qilingan tadbirkorlar uchun an'anaviy soliqqa tortish tizimidan foydalanish ham foydalidir. Birinchisi, masalan, soliqni rejalashtirish vositasi sifatida bir xil QQS chegirma miqdoridan foydalanadi. Va ikkinchisi (QQSdan ozod qilingan) soddalashtirilgan soliq tizimiga nisbatan 15 foiz stavkada daromaddan kamroq soliq to'laydi (13%). Va shaxsiy daromad solig'i bazasini kamaytiradigan xarajatlar ro'yxati kengaytiriladi va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi (daromad solig'i) qoidalariga muvofiq belgilanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida yagona soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar ro'yxati qat'iy tartibga solinadi.
OSNO-dan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlarning operatsiyalarini hisobga olish qoidalari
Tadbirkor qaysi tizimdan foydalanishidan qat’i nazar, soliq qonunchiligida belgilangan tartibda daromad va xarajatlar hisobini yuritsa, u buxgalteriya hisobidan ozod qilinadi. Bunday qoidalar Buxgalteriya hisobi to'g'risida 402-FZ-sonli Qonunning 6-moddasida belgilangan.
An'anaviy soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tadbirkorlar 2002 yilda o'rnatilgan qoidalarga muvofiq daromadlar va xarajatlar va xo'jalik operatsiyalari hisobini yuritadilar. Shunday qilib, ushbu davrda Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 13 avgustdagi 86n-sonli BG-3-04/430-son buyrug'i (o'zgartirish va qo'shimchalar bilan) yaratilgan va hozir ham mavjud. kuch.
Aynan ushbu hujjat qoidalariga ko'ra, tadbirkor operatsiyalarning hisobini daromadlar va xarajatlarning maxsus kitobida yuritadi.
Eslatmada! Maqola muallifiga tez-tez OSNO bo'yicha tadbirkorning hisob siyosati to'g'risidagi buyruq zarurligi haqida savollar beriladi. Bu erda Qonun va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobi bevosita bunday hujjat mavjudligini ko'rsatmaydi. Biroq, umumiy soliq tizimidagi savdogarlar QQS to'lovchilari ekanligini unutmasligimiz kerak. Va agar tadbirkor soliq solinadigan va soliqdan ozod qilingan operatsiyalarni amalga oshirsa, u ularni alohida hisobga olishi kerak, ularning uslubiy hisobi siyosatida aniq belgilangan.
Bunday operatsiyalar yo'qmi? Keyin buxgalteriya siyosatini yaratishning hojati yo'q. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, an'anaviy ravishda soliq tekshiruvlari paytida tadbirkorlardan bunday hujjat so'raladi. Shuning uchun, buxgalteriya siyosati to'g'risida buyruqqa ega bo'lish ortiqcha bo'lmaydi.
Shunday qilib, daromadlar va xarajatlar kitobi Rossiya Moliya vazirligining 86n-sonli buyrug'i va Rossiya Soliq vazirligining BG-3-04/430-sonli buyrug'i bilan belgilangan shaklda saqlanadi. Ushbu hujjatning 7-bandida to'g'ridan-to'g'ri savdogar daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobining shaklini mustaqil ravishda ishlab chiqish huquqiga ega ekanligini ko'rsatadi. Biroq, bunday mustaqil ravishda ishlab chiqilgan hujjat ro'yxatga olish joyidagi soliq organi bilan kelishilgan bo'lishi kerak.
Daromadlar va xarajatlar kitobi bir nusxada saqlanadi. Shu kabi hujjatlarda va boshqa soliq registrlarida ma'lumotlarni takrorlashning ma'nosi yo'q. Lekin yangi soliq davridan (yil) boshlab yangi kitob ochilishi kerak.
Aytgancha, agar yakka tartibdagi tadbirkor OSNOda bir nechta faoliyat turlarini amalga oshirsa, ushbu qoida ham amal qiladi. Ya'ni, barcha operatsiyalar faqat bitta kitobda aks ettirilgan.
Kitob avtomatlashtirilgan dasturda - elektron yoki qog'oz shaklida saqlanishi mumkin. QQSni hisoblash bilan OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning biznes operatsiyalarining avtomatlashtirilmagan jarayonini hozir tasavvur qilish qiyin.
Agar savdogar buxgalteriya kitobini elektron shaklda yuritsa, yil oxirida u oxirgi varaqdagi sahifalar sonini ko'rsatgan holda chop etiladi, raqamlanadi va shtapellanadi. Bunday kitob soliq organi tomonidan muhr bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.
Kitob saqlamaysizmi? Shunda siz soliq qonunchiligini buzasiz. Bunday huquqbuzarlik daromadlar, xarajatlar va soliq solish ob'ektini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish deb e'tirof etiladi. Bunday huquqbuzarlik uchun jarima Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 120-moddasida nazarda tutilgan.
Daromadlar va xarajatlar kitobidagi barcha yozuvlar xronologik tartibda amalga oshirilishi kerak. Bu birlamchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak. Birlamchi hujjatlar asosida xo'jalik operatsiyalari va tegishli daromad va xarajatlar kiritiladi.
2018 yilda OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibi
2018 yilda OSNOda yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlarini hisobga olish
Savdogarlar o'z daromadlariga tovarlar, ishlar, xizmatlar va tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulkni sotishdan olingan daromadlarni kiritadilar.
Daromad - bu o'lchash mumkin bo'lgan pul yoki natura ko'rinishidagi iqtisodiy foyda. Ushbu ta'rif Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasida keltirilgan.
Daromad qachon tan olinishini bilish muhimdir. Hozirgi vaqtda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqqa tortishning umumiy tizimi bo'yicha qonunchilikda tadbirkor daromad keltiradigan paytga yagona yondashuv mavjud emas. An'anaga ko'ra, daromad mablag'lar olingan sanada hosil bo'ladi - tan olishning naqd usuli. Aytgancha, Rossiya Moliya vazirligi o'zining ko'plab rasmiy tushuntirishlarida daromadni tan olishning ushbu variantiga faqat amal qiladi. Bu shuni anglatadiki, tadbirkor olingan avansni, masalan, kelgusida tovarlar (ishlar, xizmatlar) yetkazib berish uchun shaxsiy daromad solig'i bazasiga kiritishi kerak. Ba'zi federal sudyalar bu masala bo'yicha Oliy sudning fikridan oldin G'aznachilik rasmiylari tomonida bo'lishdi.
Oliy sud Qonun normalarining bunday bir yoqlama talqin qilinishiga qarshi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 6 maydagi 308-KG15-2850-sonli qarorida sudyalar daromadlarni tan olish usulida tanlash imkoniyatini ko'rsatdilar. Hisoblash usuli bilan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish fakti muhim ahamiyatga ega. Aytgancha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasining daromad olish to'g'risidagi qoidalarida biz olingan mablag'lar haqida emas, balki sotish haqida gapiramiz.
Bundan tashqari, tadbirkorlar tijorat faoliyatidan olingan daromadlarni faqat bitim tuzishda tuzilgan dastlabki hujjatlar asosida aniqlaydilar.
Tadbirkor nafaqat naqd, balki natura shaklida ham daromad olishi mumkin.
Shunday qilib, pulni qabul qilishda kontragentga - xaridorga taqdim etilgan QQS summasi daromaddan chiqarib tashlanadi. Masalan, agar yakka tartibdagi tadbirkor mahsulotni 118 rubl, shu jumladan 18 rubl QQS bo'yicha sotgan bo'lsa, unda butun summani olgandan keyin daromadga atigi 100 rubl kiritiladi. (118 - 18) rub.
Daromadni natura shaklida olishda boshqacha yondashuv qo'llaniladi. Birinchidan, bunday daromadni olish sanasi tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan kun hisoblanadi.
Ikkinchidan, daromad olingan foydaning (aktivning) bozor qiymati miqdorida aniqlanadi. Aytgancha, natura shaklida daromad olayotganda, soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar haqida unutmang.
Shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan daromadlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida keltirilgan. Shunday qilib, sovg'a sifatida olingan daromadlarni aniqlashda ko'chmas mulk, transport vositalari, ulushlar, ulushlar, oila a'zolaridan yoki yaqin qarindoshlaridan sovg'a sifatida olingan ulushlarni hisobga olish shart emas.
Diqqat! Muallif maqolada fuqaroning yakka tartibdagi operatsiyalarini tadbirkorlik faoliyati sifatida tasniflash tartibi va shaxsni yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ro'yxatdan o'tkazilganligi to'g'risidagi amaldagi guvohnoma mavjud bo'lganda soliq solish maqsadida bunday daromadlarni tasniflash tartibi to'g'risidagi masalani ko'rib chiqmaydi.
2018 yilda OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarning xarajatlarini hisobga olish
Biznes xarajatlari biznesmen o'z daromadlarini kamaytiradigan professional chegirma miqdorini tashkil qiladi.
Kasbiy chegirmaning bir qismi sifatida xarajatlar hisobga olinishi mumkin bo'lgan ikkita majburiy shart mavjud:
- Xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi talablariga javob berishi kerak (daromadlarni olish bilan bog'liq bo'lishi, iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak). Bundan tashqari, rasmiy tushuntirishlarga ko'ra, savdogar, agar u hali daromad olmagan bo'lsa, xarajatlarni tan olmaydi;
- Xarajatlar savdogar tomonidan to'lanishi (to'lanishi, yopilishi) kerak.
Shu bilan birga, professional chegirmaga kiritilgan xarajatlar tarkibi qat'iy tartibga solinmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga ko'ra, savdogar professional chegirmaning bir qismi sifatida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida ko'rsatilgan xarajatlar ro'yxatiga o'xshash xarajatlarni hisobga olishi mumkin. Va siz bilganingizdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264 va 265-moddalari bilan tartibga solinadigan xarajatlar ro'yxati ochiq.
Aytgancha, agar tadbirkor xarajatlarni hujjatlashtira olmasa yoki birlamchi hujjatlar yo'qolgan yoki shikastlangan bo'lsa, olingan daromadning umumiy miqdorining 20 foizi miqdorida professional soliq imtiyozlari talab qilinishi mumkin. Ya'ni, bunday chegirma kafolatlanadi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda amortizatsiya professional chegirmaga kiritilishi mumkin. Bundan tashqari, siz fuqaroning tadbirkor sifatida ro'yxatga olinishidan oldin ham, keyin ham sotib olingan mulkni amortizatsiya qilishingiz mumkin. Asosiy shart - mulk tadbirkorlik faoliyatida ishlatilishi kerak.
Shunday qilib, amortizatsiya qilinadigan mulk 12 oylik foydali xizmat muddati bilan tijorat faoliyatida foydalaniladigan fuqaroning o'z mulkini o'z ichiga oladi. va 100 ming rubldan ortiq turadi.
Muallif fuqaroning mulkiy javobgarligi, mulki, mulkiy huquqlari va majburiyatlari qonuniy ravishda ajralmas ekanligiga e'tibor qaratadi (Fuqarolik Kodeksining 2, 23-moddasi, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2004 yil 27 oktyabrdagi 04-sonli xati). 3-01/665, Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 24 sentyabrdagi 20-14 / 089723@ maktubi). Bu shuni anglatadiki, agar mulk tadbirkorlik bilan shug'ullansa, tadbirkor undan hech qanday cheklovlarsiz shaxsiy maqsadlarda foydalanishi mumkin.
Yakka tartibdagi tadbirkor 2018 yilda OSNO bo'yicha hisobot
An'anaviy soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkor biznes foydasi va aylanmasidan shaxsiy daromad solig'i to'g'risida hisobot beradi. Shu maqsadda ikki turdagi hisobotlar taqdim etiladi.
1. 3-NDFL shaklidagi deklaratsiya. Deklaratsiyani to'ldirish shakli va tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 24 dekabrdagi MMV-7-11/671-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
Shaklning oxirgi qayta ko'rib chiqilishi 19.02.2018 da amalga oshirilgan. Shuning uchun, agar 3-NDFL 02/18/2018 yilgacha topshirilgan bo'lsa, deklaratsiya eski shaklda topshiriladi.
Yangi (o‘zgartirilgan) shakl 2018-yil 19-fevraldan boshlab belgilangan muddatdan keyin taqdim etilgan barcha deklaratsiyalar uchun qo‘llaniladi.
Deklaratsiya bir nusxada taqdim etiladi. Bu ro'yxatdan o'tgan joyda, ya'ni savdogarning yashash joyida, hisobot soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Ya'ni, 2017 yil uchun deklaratsiya 2018 yil 30 apreldan kechiktirmay topshiriladi.
Biznes deklaratsiyasi quyidagilarni o'z ichiga oladi:
- sarlavha sahifasi;
- 1-bo‘lim “Byudjetga to‘lanishi (qo‘shilishi)/byudjetdan qaytarilishi lozim bo‘lgan soliq summalari to‘g‘risidagi ma’lumotlar”;
- 2-bo'lim "Soliq solinadigan bazani va stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad solig'i summasini hisoblash";
- B varaqasi "Tadbirkorlik faoliyati, advokatlik va xususiy amaliyotdan olingan daromadlar".
Ushbu deklaratsiya tekshiruv organlari tadbirkordan yil davomida oladigan daromadlarining taxminiy miqdorini oldindan aniqlashlari uchun taqdim etiladi. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 27 dekabrdagi MMV-7-3/768-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.
4-NDFL shaklidagi deklaratsiya har yili topshirilishi kerak. Mavjud savdogarlar uchun ushbu hujjatni taqdim etishning aniq muddati qonun hujjatlarida belgilanmagan.
Soliq organi 4-NDFL shaklidagi deklaratsiya yil uchun 3-NDFL shaklidagi daromad deklaratsiyasi bilan bir vaqtda topshirilishi kerakligini ko'rsatadi.
Aniq muddat faqat yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlar uchun belgilanadi. Bunday savdogarlar birinchi daromad olingan kundan boshlab bir oy o'tgandan keyin besh ish kuni ichida 4-NDFL shaklida deklaratsiya taqdim etadilar.
Shaxsiy daromad solig'iga qo'shimcha ravishda, umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tadbirkorlar taqdim etadilar. Deklaratsiya Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 29 oktyabrdagi MMV-7-3/558-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda tuzilishi kerak.
Tadbirkorlar uchun maxsus hisobot
Soliq organi va jamg'armalariga hisobot berishdan tashqari, tadbirkorlar quyidagilarni tayyorlashlari kerak:
Barcha tadbirkorlar o'z faoliyati to'g'risida va faoliyat turiga qarab statistik ma'lumotlarni taqdim etishlari shart. Shu bilan birga, bunday hisobotlarning tarkibi juda xilma-xildir. Shuning uchun maqola muallifi ro'yxatdan o'tish joyidagi Rosstat organiga oldindan murojaat qilishni va hisobot shakllarini aniqlashtirishni tavsiya qiladi. Aytgancha, statistik hisobotlarni taqdim etishning yagona muddatlari qonunda bevosita belgilanmagan. Belgilangan muddatlar statistik hisobot shakllarining o'zida ko'rsatilgan.
Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun umumiy soliq tizimi yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'iga tortilishini nazarda tutadi. Bunday holda, soliq yakka tartibdagi tadbirkorning xarajatlari (agar ularni tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lsa) yoki daromad miqdorining 20 foizi miqdorida professional soliq chegirmasi bilan kamaytirilgan daromad summasidan (1-bandi) hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi, 227-moddasi 1-bandining 1-bandi).
Keling, misol bilan tushuntiramiz. Aytaylik, OSNOdagi yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida 820 000 rubl miqdorida daromad oldi. Shu bilan birga, uning xarajatlari 400 000 rublni tashkil etdi. Keyin soliq bazasi 420 000 rublni tashkil qiladi. (820 000 rubl - 400 000 rubl), shaxsiy daromad solig'i miqdori esa 54 600 rublni tashkil qiladi. (420 000 rubl x 13%).
Agar uning xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlari bo'lmasa, u o'z daromadini atigi 20% standartga kamaytirishi mumkin. Va u byudjetga 85 280 rubl to'lashi kerak bo'ladi. ((820 000 rubl - 20% x 820 000 rubl) x 13%).
Soliqni hisoblashning ushbu tartibi bilan, nima uchun daromadlar va xarajatlar kitobini (KUDiR) yuritish uchun javobgarlik OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlarga yuklanganligi aniq bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasi 2-bandi, 2, 4-bandlari). Moliya vazirligining 08.13.2002 yildagi 86n-sonli BG-3-04/430-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish tartibi.
Yakka tartibdagi tadbirkorlarning 2019 yilda soliq solishning umumiy rejimi ostidagi avans to'lovlari
Tadbirkor shaxsiy daromad solig'ini kalendar yil oxirida byudjetga o'tkazishi kerak. Va bu yil davomida u oldindan to'lovlarni to'lashi kerak. Ularning miqdori soliq organlari tomonidan belgilanadi, lekin yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarga asoslanadi.
Agar siz umumiy soliq rejimida yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritishni endigina boshlagan bo'lsangiz, birinchi daromadingizni olgan kundan boshlab bir oy o'tgach, 5 ish kuni ichida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 7-bandi) Federal Soliq Xizmatiga 4-NDFL shaklida jismoniy shaxsning kutilayotgan daromadlari to'g'risidagi deklaratsiyani taqdim etish (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2010 yil 27 dekabrdagi MMV-7-3/768@ buyrug'i bilan tasdiqlangan). Unda ko'rsatilgan ma'lumotlarga muvofiq, nazoratchilar avans to'lovlari miqdorini aniqlaydi va sizga soliq xabarnomalarini beradi.
Avans to'lovlarini to'lash tartibi quyidagicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 9-bandi):
- yanvar-iyun oylari uchun avans to'lovlarining yillik miqdorining yarmi joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanadi;
- iyul - sentyabr oylari uchun yillik to'lov summasining 1/4 qismi joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay to'lanadi;
- oktyabr-dekabr oylari uchun yillik to'lov summasining 1/4 qismi ham keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay to'lanadi.
Ishning ikkinchi yilidan boshlab (va undan keyin) soliq organlari avans to'lovlari miqdorini yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan o'tgan yil uchun haqiqatda olgan daromadlari asosida aniqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 25 apreldagi xati). 2008 yil No SS-6-3/312@).
Agar tadbirkorlik faoliyati davomida yakka tartibdagi tadbirkor 4-NDFLda kutilayotgan daromad miqdorini - 50% dan ko'proq kam baholagan yoki oshirib yuborganligi aniq bo'lsa, u Federal Soliq xizmatiga deklaratsiyani qayta topshirishi kerak. Keyin soliq organlari bajarilmagan to'lov muddatlari uchun avans to'lovlari summalarini qayta hisoblab chiqadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 10-bandi).
Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, yil oxirida shaxsiy daromad solig'i summasi kutilganidan emas, balki tadbirkor tomonidan haqiqatda olgan daromadidan kelib chiqqan holda belgilanadi. Va, albatta, u amalga oshirgan avans to'lovlarini hisobga olgan holda, ya'ni soliq miqdori ular tomonidan kamayadi (
