Alıntı 71 "Sorumlu kişilerle yapılan hesaplamalar", bir işletmenin çalışanı tarafından iş ve operasyonel, seyahat ve eğlence harcamalarından sorumlu olarak alınan fonlara ilişkin verileri yansıtmak için kullanılır.
Bu teklif, gerekirse yönetici tarafından doğrudan yönetimle ilgili olarak belirlenen görevleri yerine getirmek için mali kaynak sağlamak amacıyla Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan Plan esas alınarak geçerlidir. örgütün faaliyetleri.
Bu tür fonlar sorumlu kişinin mülkiyetinde değildir ve kendisi tarafından başka ihtiyaçlara harcanamaz. Buna göre bakiye olması durumunda tutar kasiyere iade edilecektir. Aynı zamanda görevin tamamlanmasından sonra 3 iş günü içerisinde bu paranın harcandığına ilişkin bir rapor sunulması gerekmektedir.
Böyle bir raporun verilmemesi durumunda vergi dairesi bunu gerçek kişinin geliri olarak kabul edecek ve bu tutardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekecektir. Kanun, bu fonların ihracı için son tarihler öngörmediğinden, bunlar yönetici tarafından belirlenir.
Fonlar hangi amaçlarla verilir:
- Seyahat masrafları.
- Küçük toptan mal alımları.
- Eğlence giderleri.
- Ev ve operasyonel ihtiyaçlar.
Önemli! Sorumlu kişiler yalnızca işletmenin çalışanları olabilir. Deneyimsiz muhasebeciler sıklıkla tedarikçiyi veya müşteriyi temsil eden kişilere kesilen para tutarlarını faturaya girme hatasına düşerler.
Kablolama Özellikleri
Alıntı aktif-pasif olmakla birlikte çoğu durumda aktif olarak yapılandırılmıştır. Borç, verilen fon miktarında bir artış olduğunu ve kredi, alacak hesaplarında bir azalma olduğunu gösterir.
Ancak ay sonunda hem borç hem de alacak bakiyesi oluştuğu için hesabın pasif davrandığı durumlar vardır. İkinci durumda bu, işletmenin borç yükümlülüğü anlamına gelir. Örneğin, hesaba verilen paranın iş masraflarını karşılamaya yetmediği veya kuruluşun kasasında gerekli miktarın bulunmadığı ve çalışanın, harcanan paranın iadesi şartıyla kişisel fonları kullanmayı kabul ettiği durumlarda.
Böyle bir durumda muhasebeci bir giriş yapar: madde 20 - madde 71. Borç bakiyesi oluşursa kuruluşa borç oluşmuştur.
KDV ödemesi nasıl yansıtılır
Bir şirket, kotasyon 19'daki muhasebeye tabi paradan mal veya hizmet satın alırken KDV ödediğinde, vergi tutarı işlemlere yansıtılır:
Muhasebecinin eylemleri
Sorumlu fonlar, yöneticinin emri veya müdürün kararıyla parayı alan kişinin yazılı başvurusu üzerine kasadan (Kt 50) çıkarılır veya şirketin cari hesabından (Kt 51) bir karta aktarılır.
Atanan görevlerin tamamlanmasının ardından, muhasebeci ön raporu kabul eder ve aritmetik mutabakatı gerçekleştirir ve ayrıca giderlerin tahsisini onaylayan birincil muhasebe belgelerinin, muhasebe girişindeki hesap 71'in varlığını kontrol eder, nakit makbuzu veya gider emri verir ve ön raporu kapatır.
Para verirken yapılan gönderiler:
| Tanım |
|||
|---|---|---|---|
| Cari hesaptan |
Bir çalışanın parayı iade ettiği gönderiler:
| Nakit işlem hesabına |
Önemli! Bir çalışana para aktarmak için kurumsal kart kullanıldığında aşağıdaki işlemler yapılır: dt 55 - kt 51 ve dt 71 - kt 55.
İkinci dereceden temel alıntılar
Nakit akışı verilerini sistematikleştirmek ve birleştirmek için analitik muhasebe, ikinci dereceden alıntılara karşılık gelir:
| Kredili |
||
|---|---|---|
Eğlence harcamalarına ilişkin ilanlar:
Malzeme veya mal alımına ilişkin ilanlar:
| Tanım |
||||
|---|---|---|---|---|
| Paranın ödenmesi |
||||
| Satın alma maliyetleri |
||||
| Bakiyenin iadesi |
Seyahat masraflarının kaydedilmesi:
Sorumlu tutarın stopajına ilişkin kayıtlar
Fon bakiyesi iade edilmediyse veya harcanan paraya ilişkin bir rapor sunulmadıysa kullanılır.
Muhasebe bunlardan biridir en hassas teorik ve uygulamalı bilimler Bu sayede yasal normlara tam uyum içinde, nakit ve gayrinakdi para, mal ve diğer maddi varlıkların her türlü, hatta en önemsiz hareketi bile yansıtılmaktadır. Düzenli muhasebenin kökenleri çok eskilere dayanmakta olup, yüzyıllar boyunca sistem geliştirilmiştir. Muhasebe en çok İngiltere ve İtalya'da gelişmiştir.
Bugünlerde çeşitli düzeylerdeki Rus finansörler, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan, sıkı bir şekilde düzenlenmiş bir hesap planı kullanıyor.
Tanım
Sayı 71: en yaygın kullanılanlardan biri işlemlerin muhasebe kayıtlarının uygulanmasında. “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” veya “Sorumlu tutarların hesaplanması” olarak adlandırılan 71 numaralı hesaptan alıntılar, kasadan çıkarılan ve bir ticari işletmenin çalışanı tarafından alınan fonlara ilişkin verileri yansıtmak için kullanılır.
Bir çalışana para verme görevleri takip etme:
- ekonomik ve operasyonel faaliyetlerin uygulanması;
- küçük toptan mal alımlarının gerçekleştirilmesi;
- seyahat ve ağırlama masraflarının karşılanması.
Çoğu durumda, finansal kaynak sağlama ihtiyacı, bir çalışanın, kuruluşun doğrudan faaliyetlerini yürütmek için yönetim tarafından verilen görevleri tamamlamasıyla ortaya çıkar.
71 no'lu hesabın özünün özelliği, ihraç edilen tutarın sorumlu kişinin malı olmaması ve kesin olarak amaçlanmış bir amaca sahip olmasıdır.
Yani, bir işletmenin çalışanı, yalnızca yöneticinin belirlediği hedeflere ve ayrıca üretim zorunluluğu olması durumunda para harcama hakkına sahiptir. Raporlama amacıyla alınan tutarın bakiyesi varsa, kasiyere iade edilir.
Önemli olan nokta nakit disiplinine uyum işletme nakitiyle ilgili. Çalışan kendisine verilen görevi tam olarak tamamladıktan sonra, bu süre içinde alınan fonların harcamalarına ilişkin tam bir rapor sunmak gerekir. üç iş günü.
Aksi takdirde, herhangi bir nedenle raporun ihlal edilmesi veya raporun hiç verilmemesi durumunda, bu tutarlar Rusya Federasyonu'nun modern Vergi Kanunu'na göre kabul edilir. bir bireyin geliri ve Sanat uyarınca diğer çalışanların gelirleriyle birlikte vergiye tabidir. 137 Rusya Federasyonu İş Kanunu. Kullanılmayan ve iade edilmeyen fonların saklanması Sanat esasına göre yapılır. Yazılı bir başvuruda bulunduktan sonra ve sınırlar dahilinde Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138'i maaşın %20'sine kadar.
Rusya'nın modern düzenleyici çerçevesi, sorumlu fonların ihraç edilme süresini düzenlememektedir; bu noktalar kuruluşun iç belgeleri tarafından öngörülmektedir. Hesap verilebilir tutarlar olarak para yalnızca işletmenin çalışanlarına verilebilir.
Borç ve kredi
Hesap 71 bu kategoriye ait aktif pasif. Bu özellik, hesap bakiyelerinin borç ve alacak olabilmesiyle ilgilidir:
- Dt 71 kasadan çıkan ve çalışanın eline geçen para miktarını yansıtır.
- Kt 71 avans ödemesine ekli belgelerle teyit edilen para harcamasını gösterir.
Yöneticinin talimatı sonrasında para hem kasadan çıkarılıyor hem de banka hesabından plastik karta aktarılıyor. Temel kural, önceki alt raporların kullanımına ilişkin bir rapor almak ve ardından yeni bir tutarın verilmesidir. İşletme giderleri için para alabilecek kişiler için muhasebenin sistemleştirilmesini kolaylaştırmak, iç emirle güvence altına alındı organizasyon ve onlarla özel bir belge imzalanır - Sorumluluk Anlaşması.
karakteristik
Hesabın bilgi içeriği, bu hesabı fonların maddi muhasebesinin bir kaydı olarak tanımlar. “Bir İşletmenin Muhasebe Politikası Hakkında” Emri, aktif veya pasif tarafta 71 hesabının sürdürülmesinin özelliklerini düzenler.
- Kredi dengesi. Mütevazı cirosu olan işletmelerde küçük ölçekli raporlamanın ara sıra kullanılması, masrafları gerçekleştikten sonra ödemenize olanak tanır.
- Borç bakiyesi. Yönetim bir ön ödeme politikası seçer. Peşin ödeme, sık sık, uzun süreli iş gezileri ya da sürekli nakit karşılığında büyük ölçekli alımların yapıldığı işletmeler için en uygun seçenektir.
İşletmede her muhasebeci için 71 hesap bağlamında detaylı analitik kayıtlar tutulmaktadır. Analitik muhasebe her bir çalışan için belirli bir ciroyu kaydederse, sentetik muhasebe sayesinde toplam ciro miktarı yansıtılır, üretim giderleri alanında personel ile organizasyon arasındaki ilişkiyi karakterize eden dengeler.
Nakit disiplini Sonraki:
- Görevlendirilen çalışanlar, bunun çalışma saatleri içinde meydana gelip gelmediğini varış gününde bildirirler. Diğer durumlarda, mevzuat rapor için üç iş günü ayırır - paragraf 6.3'teki 11 Mart 2014 tarih ve 3210 sayılı Rusya Federasyonu Merkez Bankası Direktifi.
- Sürekli olarak işyerinde bulunan tam zamanlı personel, kasadan masraf talimatı üzerine para aldıkları veya karttan para aldıkları andan itibaren rapor vermelidir.
Yazışma
Genel sentetik muhasebenin tutarlılığı, bilanço oluşumu ve daha sonra vergi raporlaması, her kaydın ne kadar doğru ve doğru yapıldığına bağlıdır. Muhasebe teorisi, hesap 71 ile hem borç hem de alacak olmak üzere belirli hesaplar arasındaki yazışmayı varsayar.
Borç— 50 “Kasa muhasebesi”, 51 “Cari hesap”, 52 “Döviz hesabı”, 55 “Muhabir banka hesabı”, 79 “İşletme içi ödemeler”, 91 “Diğer gelir ve giderler”.
Kredi– maddi varlıklar, sabit varlıklar ve duran varlıklarla yapılan işlemlere ilişkin ödemeleri yansıtan 10, 11, 15 numaralı hesaplar. Üretim bölümü - 20, 23, 25, 26, 28, 29. Emtia muhasebesi kategorisi - 41, 45. Çeşitli şekillerde fon muhasebesi - 50, 52, 55, hesaplamalar hesaba yansıtılır. 70, 76, 79. Cironun kapatılması ve alt raporlara ilişkin sonuçların hazırlanması hesaplarda gerçekleştirilir, 97. Kâr veya zararın çekilmesi, 99 numaralı hesabın alacak tarafında gerçekleştirilir.
Çift kayıtların sürdürülmesine Hesap Planının kullanılmasına ilişkin Talimatlar eşlik etmelidir.
İlanlar
Aktif-pasif hesap 71 şunlara karşılık gelir: belirli bir hesap listesiŞirketin faaliyetlerinin bu bölümünde yer alan operasyonları yansıtır. Her şeyden önce bunlar nakit (50 “Nakit”) ve gayri nakdi (51 “Banka”) muhasebesinin yanı sıra mal, hizmet, üretim için maddi muhasebe hesaplarıdır - 08, 10, 20, 26, 44. Ana sicile yansıyan herhangi bir muhasebe faaliyetine ilişkin yazışmalar - muhasebe işlemleri dergisi aşağıdaki form:
| № | Operasyon | Dt | BT | Toplam | Belge |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Kasadan çıkarılan para | 71 | 60 | RKO, kasa defteri | |
| 2 | Cari hesaptan karta aktarıldı | 71 | 51 | Ödeme emri, ekstre | |
| 3 | Kurumsal karta raporlama için fon transferi | 71 | 55 | Özelden alıntılar hesaplar | |
| 4 | OS'nin satın alınmasına ilişkin bir rapor gerçekleştirildi | 08 | 71 | Transfer ve Kabul Belgesi | |
| 5 | Mal ve stok kalemlerinin alımına ilişkin bir rapor düzenlendi | 10 | 71 | Mal veya sevk irsaliyesi, kabul belgesi | |
| 6 | Üretim amaçlı maliyetlere ilişkin bir rapor gerçekleştirildi | 20, 23, 44 | 71 | Ön rapor – JSC | |
| 7 | Daha fazla satışa sunulacak mallar hakkında bir rapor gerçekleştirilir | 41 | 71 | Konşimento, JSC | |
| 8 | Raporun bakiyesi kasaya girilir | 71 | 50 | PKO, kasa defteri | |
| 9 | Sorumlu kişilerden paranın zamanında geri ödenmemesi nedeniyle borç tahakkuku | 73 | 71 | JSC |
Çalışanlarla yerleşimler yapılıyor Aşağıdaki şekilde.
- çalışanların işletmeye borçlu olduğu borç miktarı;
- şirketin personele olan borcunun miktarı;
- borç ve alacak tarafındaki cirolar görüntülenir;
- Raporlama dönemi sonu itibarıyla genişletilmiş bakiye görüntülenir.
Ciro bilançosu
Ön raporlamayı doldururken ayrıca belirli özellikler. İşletmenin muhasebe politikası kanunların öngördüğü giderler için avans vermek olduğunda borç tarafında bir bakiye oluşabilir. Kredi bakiyesi, aşağıdaki şemaya göre “muhasebeciler” ile nihai uzlaşmalarda uygulanır: gider – avans raporu – para ihracı.
Operasyonların doğası gereği gider raporları genellikle deneyimli bir muhasebeci veya finans yöneticisi tarafından ele alınır.
1C'de OSV'nin oluşumu aşağıda sunulmuştur.
Sorumlu kişi, üretim veya işletme masraflarını ödemek için şirketin kasasından nakit alan bir şirket çalışanıdır. Nakit işlemlerde kurum ile çalışanlar arasındaki ilişkiler Merkez Bankası'nın 11 Mart 2014 tarih ve 3210 sayılı Yönergesi ile düzenlenmektedir. Personel tarafından alınan nakit hareketi ve bakiyeleri ile ilgili işlemleri kontrol etmek için, muhasebede 71 - “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabı onaylandı.
Hesabın özellikleri 71
Aktif-pasif hesap 71, çalışanların yaptığı harcamaları alacak, ödemelerini ise borç olarak kaydediyor. Sentetik muhasebe, üretim maliyetleri açısından personel ve organizasyon arasındaki ilişkideki toplam ciro ve bakiye tutarlarını gösterir ve analitik kayıtlar bilgiyi belirtir.
Alınan parayı raporlamak için üç gün (Talimatların 6.3 maddesi) tahsis edildiği yasaya uymak amacıyla her tutar için hesap 71'in analizi düzenlenir. Seyahat eden çalışanlar için geri sayım varıştan sonra, yerel çalışanlar için ise nakit makbuz emrinin verildiği tarihten itibaren başlar. Bilgi içeriğine göre, 71 numaralı “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabı maddi bir muhasebe kaydıdır ve muhasebe departmanı tahsis edilen fonların harcamalarına ilişkin bilgileri içeren belgeler alana kadar çalışana bir sonraki tutarın verilmesi yasaktır.
Kuruluşun onayladığı muhasebe politikası, 71 hesabın aktif mi yoksa pasif mi olacağını belirliyor. Masrafların oluştuktan sonra ödendiği tespit edilirse bakiye kalıcı olarak alacakta kalacaktır. Bu seçenek, personel giderlerinin küçük miktarlarda ve ara sıra meydana gelen olaylarla karakterize edildiği kuruluşlar tarafından kullanılır. Muhasebe politikası gider avansını sağlıyorsa, hesap 71'in bilançosunda borç toplamı bulunur. Çalışanlara önceden para verilmesi, faaliyetleri sık sık, uzun iş gezileri veya sürekli nakit alımları içeren işletmeler tarafından uygulanmaktadır.
Personel ile yerleşimlerin organize edilmesinin aktif-pasif yöntemi ile hesap 71 aşağıdaki sırayla inşa edilmiştir:
|
Genişletilmiş formda dönem başındaki bakiye |
Çalışanların kuruma olan borcu |
Kuruluşun çalışanlara borcu |
|
Fon ihracı |
||
|
Malzeme, hizmet alımı |
||
|
Dönem sonunda genişletilmiş bakiye |
Şirketin çalışanlara olan borcu |
Çalışanların şirkete olan borcu |
71 muhasebe hesabı, muhasebecilerle ilgili bilgilerin yalnızca nakit işlemler için değil, aynı zamanda çalışanların kişisel banka kartlarına veya kurumsal kartlarına nakit dışı transferler için de kaydedilmesidir. Finansal kuruluşlar aracılığıyla çalışanlarla yapılan mutabakatlar, hesaptan itibaren 11 Mart 2014 tarih ve 3210 sayılı Merkez Bankası Yönergesi'nin kontrolüne tabi değildir. 71, 50 “Kasa”ya karşılık gelmiyor. Sonuç olarak, alınan fonlar için 3 günlük raporlama süresine uyma zorunluluğu bulunmadığı gibi, bildirimde bulunmayan çalışana para verilmesi konusunda da herhangi bir kısıtlama bulunmamaktadır.
Hesaba yapılan gönderiler 71
Yerleşimlerin sorumlu kişilerle kaydedilmesine ilişkin tipik işlemler, Hesap Planını düzenleyen 8 Kasım 2010 tarihinde değiştirilen 94n sayılı Maliye Bakanlığı Kararı ile düzenlenmektedir. Belge 71'in paragraflarına göre muhasebe hesabı, idari, iş ve seyahat masrafları için kendilerine verilen fonlarla ilgili olarak personel ile ilişkiler hakkında bilgi içeren bir kayıttır. Kredide kullanılan tutarlar yansıtılmıştır:
- Üretim için malzeme maliyetleri - 07, , , 15, , 20-29, 41, , , ;
- Harcanmamış fonların iadesi - 50, , , ile yazışmalar.
Hesap 71'in borcu, fonların çalışanlara nasıl verildiğini gösterir - kasa (50), banka (51, 52, 55) aracılığıyla veya üçüncü taraflardan (76) alındı. Sorumlu tutarların çalışanlar arasında kişisel transferi yasaktır. Yerleşimlerin para birimi 71 alt hesap tarafından belirlenir: ruble 71/01 ve döviz 71/02.
Hesap planına ilişkin talimatlar, işletmelerin muhasebeye birleşik bir yaklaşımını sistematize etmek için standart yazışmalar sağlar. Hesapta eksik olan 71 yazışma, Talimat kurallarına tabi olarak kuruluş tarafından bağımsız olarak girilir. Örnek - bir tedarikçiye avans ödemesi veya girdi KDV'sinin yansıtılması için ruble işlemleri: 71 1 hesabına 60 1 “Tedarikçilerle yapılan ödemeler” ve 19 3 “stokların ediniminde KDV” borçlandırılır.
Şirket başkanının emri, sorumlu fonların verildiği süreyi belirler. Nakit personelin elinde olduğu sürenin aşılması kıtlık olarak nitelendirilir - 94'e karşılık gelen 71 hesaba giriş yapılır. Durum netleştikten sonra tutarlar çalışanların talebi üzerine ücretlerden kesilir veya mali hesaba dahil edilir. geri dönüş imkansızsa sonuçlar.
Hesap 71 için analitik muhasebe
Üretim ve ticari giderleri ödemek için fon alan her çalışan için parasal tutarların kontrolü düzenlenir. İşletmenin muhasebe politikasına göre 71 hesabın aktif veya pasif olarak atanmasına bağlı olarak bilgiler, bakiye türüne göre analiz edilir. Borç tutarları, mükerrer nakit harcamalarını önlemek ve avans raporlarının güncelliğini denetlemek amacıyla tahsilat tarihine göre takip edilmektedir. Hesap 71'in kredisi için, şirketin çalışanlara olan borcu hakkında doğru bilgi edinmek ve geri ödemesini planlamak amacıyla sorumlu kişilerle yapılan ödemeler kontrol edilmektedir.
Çalışanlara verilen tutarların veya işletmenin onlara olan borcunun sentetik ve analitik muhasebesi karta yansıtılır. Kayıt defterinin görünümü kullanılan muhasebe programına göre değişir.
07/01/2017 – 07/10/2017 dönemine ait örnek hesap kartı 71:
|
Belge |
Analitik Dt |
Analitik CT |
Mevcut bakiye |
|||||
|
Başlangıçta denge |
||||||||
|
07/04/2017 tarihli ön rapor 65 06/01/2017 tarihli U097 kanununa göre hizmetler için ödeme |
Ofis kiralama |
Prigorova A.A. |
||||||
|
07/06/2017 tarihli 00045 numaralı gider nakit talimatı |
Sağlık giderleri |
Prigorova A.A. |
||||||
|
Dönem cirosu ve dönem sonu bakiyesi |
||||||||
Muhasebenin 71 no'lu hesabı, verilen sorumlu tutarları kaydetmek ve harcanmamış tutarları iade etmek için kullanılan aktif-pasif bir “Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabıdır. İşletmelerde çalışanlara iş masrafları, malzeme satın alımı veya seyahat masrafları için fon tahsis edilebilir. Sorumlu kişilerle yapılan yerleşim kayıtlarının nasıl tutulacağına ve hesap 71 için muhasebe girişi örneklerine bakalım.
Hesap 71 aktif-pasif olduğundan hesap bakiyesi borç veya alacak olabilir.
- Dt hesabı 71, çalışanın aldığı para miktarını yansıtır;
- CT hesabı 71, fon harcamalarını yansıtır.
“Sorumlu kişilerle yapılan ödemeler” hesabının analitik muhasebesi, her sorumlu kişi için ayrı ayrı yapılır.
Rapor verme prosedürü
Sadece işletme çalışanlarına avans raporu karşılığında para verilmesine izin verilmektedir. Hesaplanabilir tutarlar kasadan nakit olarak verilir veya nakit dışı bir banka kartına aktarılır.
Para verirken ana kural, çalışanın daha önce alınan hesaplanabilir tutarı hesaba katması gerektiğidir. İşletmelerde, kural olarak, kendileriyle mali sorumluluk sözleşmesi imzalandığı için, hesapta fon alma hakkına sahip olan kişilere bir emir verilir:
Sorumlu bir kişiye para öderken aşağıdaki kurallara uyulmalıdır:
- Sorumlu kişinin bakiyesini kontrol edin (muhasebe kayıt verilerine göre). Sebep: Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 3210 sayılı talimatının 6.3 maddesi, daha önce alınan bir tutarı rapor etmeyen bir çalışana rapor vermek için fon verilmesinin yasak olduğunu belirtir.
- Çalışandan ana ayrıntıları yansıtan herhangi bir biçimde yazılı bir beyan alın: alınma amacı, gerekli miktar, raporun sunulması için son tarih, tarih. Başvurunun şirket başkanı veya yetkili bir kişi tarafından onaylanması gerekir.
Çalışanın alınan sorumlu tutarları muhasebeleştirmesi, parayı kasaya iade etmesi ve bir rapor sunması gereken 3 günlük bir süre belirlendi. Çalışanın zamanında bildirimde bulunmaması durumunda, aldığı tutar çalışanın gelirinden kesilmeli ve kişisel gelir vergisi tahsil edilmelidir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137. Maddesi). Burada:
Önemli: Bir çalışandan kesintiler yalnızca yazılı başvuru üzerine yapılabilir ve ücretlerin% 20'sinden fazla olamaz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 138. Maddesi).
Sorumlu bir kişinin borcu (özellikle büyük miktarda) uzun süredir kayıtlıysa, vergi müfettişi denetim sırasında böyle bir ödemeyi kredi olarak yeniden sınıflandırabilir veya gelir olarak kabul edebilir (Madde 137'nin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu İş Kanunu) ve ek kişisel gelir vergisi talep eder.
Raporlama için azami miktar kanunla öngörülmemiştir, ancak bir çalışanın işletme adına yüklenicilerle hesaplaşması durumunda, tek bir anlaşma kapsamında 100.000 ruble'den fazla ödeyemeyeceğinizi düşünmeye değer.
Ön rapor
Çalışan tüm nakit harcamalarını avans raporuna yansıtır. Bir çalışan, malların, malzemelerin, sabit varlıkların, maddi olmayan varlıkların satın alınmasına ve şirketin iş ihtiyaçlarının ödenmesine hesaplanabilir tutarlar harcayabilir.
Diyagram, hesap 71'e ilişkin harcama türlerini ve gider raporuna eklenmesi gereken birincil belgeleri göstermektedir:
1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:
Bir çalışanın sorumlu tutarlarda fazla harcama yapması durumunda, yani çalışanın kişisel fonlarını harcamış olması durumunda, şirket belirlenen prosedürlere tabi olarak bunu geri ödeme hakkına sahiptir.
Hesap 71 için tipik işlemlere örnekler
| HAYIR. | Ev içeriği operasyonlar | Borç | Kredi | Kuruluş belgeleri |
| 1 | Hesaba nakit ödeme | 71 | 50 | Kasiyer raporu, gider talimatı |
| 2 | Banka kartındaki yolluk raporuna aktarıldı | 71 | 51 | Banka ekstresi, ödeme talimatı |
| 3 | Fonlar kurumsal kart hesabına aktarıldı | 71 | 55 | Özel hesaplardan açıklama |
| 5 | Sabit varlıkların satın alınmasına ilişkin avans raporu için kabul edilen giderler | 08 | 71 | İş ve hizmet kabul belgesi |
| 6 | Sorumlu kişi tarafından satın alınan malzemeler aktifleştirildi | 10 | 71 | Faturalar, taşıma belgeleri, kabul belgesi |
| 7 | Üretim ve ekonomik ihtiyaçlar için yapılan harcamaların tutarı yansıtılır | 20/26/44 | 71 | Ön rapor, iş ataması, iş gezisi raporu |
| 9 | Sorumlu bir kişi tarafından satın alınan yeniden satış amaçlı mallar aktifleştirildi | 41 | 71 | Ön rapor ve faturalar |
| 11 | Harcanmayan fonların kasaya iadesi | 50 | 71 | Kasiyer raporu, makbuz sırası |
| 12 | Sorumlu kişi tarafından zamanında iade edilmeyen tutarlar için tahakkuk eden borç | 73 | 71 | Ön rapor |
Sorumlu fonların ihracı, harcaması ve iadesi için hesap 71'e yapılan kayıtlarla ilgili pratik örneklere bakalım.
Örnek 1. Ön rapora göre fazla harcamaların geri ödenmesi - kayıtlar
Romashka LLC çalışanı Ivanov I.I. Rapora gayri nakdi olarak 2.500 ruble tutarında fon tahsis edildi. (banka kartına) kırtasiye satın almak için. Aslında Ivanov I.I. 2.840 ruble harcadı. Gerçek giderler için avans raporu düzenlenmiş ve rapora destekleyici belgeler (satış makbuzu) eklenmiştir. Avans raporundaki aşırı fon harcaması 340 ruble olarak gerçekleşti. Fonlar Ivanov I.I'ye yatırıldı. bir banka kartına.
Romashka LLC hesap 71 için girişler oluşturdu:
Örnek 2. Ön raporda gösterim tutarlarının iadesi - kayıtlar
Romashka LLC ve Vasilek LLC, nakliye hizmetlerinin sağlanması için 7.200 ruble tutarında bir anlaşma imzaladı. KDV. Sözleşme kapsamındaki hizmetlerin ödenmesi için Romashka LLC çalışanı Ivanov A.B. 7.500 ruble tutarında bir rapor aldı. Vasilek LLC ile anlaşmalar yaptıktan sonra Ivanov A.B. Ön raporu sundum ve kalan parayı kasiyere iade ettim.
Romashka LLC'nin muhasebecisi aşağıdaki girdileri oluşturdu:
| Dt | BT | Tanım | Miktar, ovalayın. | Bir belge tabanı |
| 26/44 | 60 | Vasilek LLC'nin hizmetleri maliyetlere yansıtılmıştır (7.200 RUB - 1.098 RUB) | 6 102 | İş bitirme belgesi |
| 19 | 60 | Taşımacılık hizmetlerinin maliyeti üzerinden KDV miktarı tahsis edildi | 1 098 | İş bitirme belgesi |
| 68/2 KDV | 19 | Taşıma hizmetlerinin bedeline ilişkin KDV tutarı indirim için kabul edilir. | 1 098 | İş bitirme belgesi, fatura |
| 71 | 50/1 | Romashka LLC Ivanov A.B.'nin yazarkasasından. raporlama için fon aldı | 7 500 | Masraf havalesi, sorumlu kişinin beyanı |
| 60 | 71 | Muhasebe, Ivanov A.B. tarafından yapılan hizmetlerin ödemesini yansıtmaktadır. Romashka LLC adına | 7 200 | Ön rapor, işin tamamlanma sertifikası |
| 50/1 | 71 | Harcanmayan fonların bakiyesi, A.B. tarafından Romashka LLC'nin kasasına (7.500 ruble - 7.200 ruble) iade edildi. | 300 | Gider nakit emri, avans raporu, tamamlanan iş eylemi |
Örnek 3. Seyahat masraflarına ilişkin muhasebe girişleri
Çalışan Vasilkov I.I. 3 günlük bir iş gezisine gönderildiğinde kendisine 20.000 ruble tutarında muhasebe tutarı verildi. Günlük ödenek 2.000 ruble.
Geri döndüğünde, aşağıdaki destekleyici belgeleri içeren bir ön rapor sunar:
- 1.220 ruble KDV dahil 8.000 ruble tutarındaki demiryolu biletleri ayrı bir satırda vurgulanmıştır.
- Kesin raporlama formundaki 5.000 RUB tutarındaki otel faturası, dahil. KDV 763 ovmak. KDV de ayrı bir satır olarak vurgulanmıştır.
Seyahat masraflarının 71 nolu hesaptaki ilanlara yansıması:
| Dt | BT | Operasyonun içeriği | Miktar, ovalayın. | Bir belge tabanı |
| 71 | 50 | I.I. Vasilkov'a fon verildi. yazarkasadan | 20 000 | Hesap nakit emri |
| 20 | 71 | Bilet masrafları KDV'siz silinir | 6 780 | Ön rapor, tren bileti |
| 19 | 71 | Bilet masraflarına tahsis edilen KDV | 1 220 | Tren bileti |
| 68.KDV | 19 | KDV düşülebilir | 1 220 | Satın alma defterine giriş |
| 20/44 | 71 | Konaklama (otel) giderleri KDV'siz yazılır | 4 237 | Sıkı raporlama formu, otel nakit makbuzu |
| 19 | 71 | Otel harcamalarına ödenen KDV | 763 | |
| 68.KDV | 19 | KDV düşülebilir | 763 | Satın alma defterine giriş |
| 20/44 | 71 | Günlük ödeneğin silinmesi | 6 000 | Ön rapor |
| 50 | 71 | Çalışan harcanmamış parayı kasaya iade etti | 1 000 | Nakit sipariş makbuzu |
Muhasebedeki Hesap 71, kasadan verilen fonları işletme çalışanlarına görsel olarak yansıtmak için kullanılır. Para, bir iş gezisiyle ilgili harcamalar veya kuruluşun genel ekonomik ihtiyaçlarını karşılamak için tahsis edilir.
Hesabın amacı
Hesap 71, harcanmamış hesaplanabilir tutarların ihraç ve iadesini kaydetmeyi amaçlamaktadır. Yazar kasadan para, bir gider nakit emrinin yerine getirilmesiyle ve yalnızca çalışanın daha önce alınan harcanan sorumlu fonlar hakkında önceden bir rapor sunması şartıyla verilir.
Fon almak için çalışan, şirket başkanı tarafından onaylanması gereken bir başvuru yazar. Fonların sağlandığı sürenin sona ermesinden sonra çalışan, harcanan paranın amacı ve miktarı hakkında 3 gün içerisinde rapor sunmalıdır. Harcanmayan fonlar şirketin kasa masasına iade edilir.
Hesabın özellikleri 71
71 hesap aktif hesap olarak yapılandırılmıştır ancak ay sonundaki bakiye alacak veya borç olabilir. Kredi bakiyesi, kuruluşun çalışana karşı borç yükümlülüğü anlamına gelecektir: raporlama için verilen tutar, teyit edilen işletme giderleri için yeterli değildi. Nihai borç bakiyesi çalışanın şirkete olan alacaklarını gösterir.
Ne tür bir hesap olduğu konusunda hiçbir şüphe olmamalıdır: aktif veya pasif. Aktif-pasif hesap yapı olarak aktif hesaba daha yakındır. İhraç edilen fon miktarındaki artış borca, alacak hesaplarındaki azalma ise krediye yansıtılacaktır.
Raporlama için verilen her tutar için analitik muhasebe hesapları açılır. İhraç süreçleri üzerindeki kontrol ve fonların amaçlanan amaç için kullanılması, işletmenin etkisiz giderlerini azaltmanıza olanak tanır.
Bilançoya yansıması
Raporlama döneminin sonunda muhasebeci sentetik muhasebe hesaplarındaki bakiyeleri hesaplar. Veriler bilançoya yansıtılmalıdır. Borç kapanış bakiyesi, bilançonun “Dönen varlıklar” (“Alacak hesapları”) II. bölümüne kaydedilir.
Kredinin dönem sonundaki bakiyesi, bilançonun “Kısa vadeli yükümlülükler” (“Borçlar hesapları”) V. bölümüne aktarılır. Değerler bir sonraki dönemin başında hesap 71'in açılış bakiyesi olarak kullanılır.
Diğer hesaplarla yazışmalar
Hesap 71, çalışana hesap adına para verildiğinde borçlandırılır. Bu amaçla, para kasadan verildiyse esas olarak 50 numaralı hesabı, cari hesaptan aktarıldıysa 51 numaralı hesabı kullanırlar.
Hesap 71 aşağıdaki muhasebe hesaplarına yatırılmıştır:
- duran varlıklar;
- üretim süreci envanterleri;
- üretim süreci maliyetleri;
- mallar ve ürünler;
- nakit eşdeğeri fonlar;
- çalışanlarla yapılan anlaşmalar ve diğer işlemler;
- finansal sonuç.
Standart hesap planının I-IV bölümlerinin hesapları, kuruluşun duran varlıkları ile ilgili malzeme, stok ve diğer maddi varlıkların satın alınması için hesaplanabilir tutarların verilmesi durumunda, hesap 71'in kredisine uygun olarak kullanılır. veya üretim ve satış süreci.
Zamanında ödenmeyen sorumlu tutarlar işletmenin mali sonucuna (“Eksikler ve zararlar”) silinir. Gelecekte muhasebeci, çalışanın kuruluşa olan borcunun tutarını 70 no'lu hesaba yansıtabilir ve maaştan düşebilir.
Sorumlu seyahat fonları
İş gezisine çıkan bir çalışan, aşağıdaki amaçlarla yapılan seyahat masraflarının miktarının geri ödenmesi hakkına sahiptir:
- varış noktasına seyahat için ödeme;
- konut kirasının ödenmesi;
- günlük masrafların ödenmesi;
- işverenle mutabakata varılan diğer masrafların ödenmesi.
Ayrıca, bir çalışanın ancak tam zamanlı çalışan olması durumunda seyahat yardımı talep edebileceğini de dikkate almak gerekir. Hesaba verilen para miktarı toplu iş sözleşmeleri veya işletme tüzüğü ile düzenlenir. Yabancı para cinsinden ihraç edilen fonlar ayrı alt hesaplarda muhasebeleştirilmelidir.
Seyahat harçlıklarının ödenmesine ilişkin ilanlar
Bir çalışana seyahat ödeneği verilmesine, muhasebe girişleri ve ilgili belgelerin yürütülmesi eşlik eder. Kasadan hesaba para yatırıldıktan sonra şu kayıt yapılır: Dt hesap 71 Kt hesap 50. Para kurumsal ödeme kartına aktarıldıysa işlem şu girişlerle kaydedilir: Dt 55 Kt 51, Dt 71 Kt 55.
Diğer muhasebe prosedürü, çalışanın bir iş gezisine gönderilme amacına bağlıdır. Üretim ihtiyaçları karşılanırsa, 20, 23 veya 29 numaralı hesaplar 71 numaralı hesaba borçlandırılır. İdari ve idari nitelikteki seyahatler, mal satışı için 26 numaralı hesaba - 44 numaralı hesaba yazılır.
Bir işletme için mülk edinimi ile ilgili bir iş gezisi, satın alınan varlığın maliyetine dahil edilir ve ilgili envanter, duran varlıklar ve mallar hesabına yansıtılır.
Üretim niteliğindeki seyahat ödemelerindeki KDV tutarı aşağıdaki girdilerde dikkate alınır:
- Dt "KDV" Ct "Hesaplanabilir tutarlara ilişkin hesaplamalar" – KDV tutarı muhasebe için kabul edilir.
- Dt 68 “Vergi hesaplamaları” Kt 19 “KDV” – KDV'nin vergi indirimi gerçekleştirildi.
Üretimle ilgili olmayan harcamalarda KDV'nin kesilmediği unutulmamalıdır. Bir kayıt yapılır: Dt “Diğer giderler” Kt “KDV”, yani KDV silinir.
Büyük miktarda seyahat fonunun onaylanmış harcaması, işletme tarafından çalışan lehine geri ödemeye tabidir ve - Dt hesabı 71 Kt hesap 50. Çalışanın harcanmamış tutarları iade etmesi durumunda, işlem tam tersi bir şekle sahiptir: Dt "Nakit" Kt "İnat edilen miktarlar için ödemeler".
Diğer işlemler için raporlanabilir tutarlar
Seyahat masraflarına ek olarak şirket, aşağıdaki ödemeleri yapmak amacıyla çalışana hesap olarak para verebilir:
- işletme ve işletme giderleri;
- küçük toptan malların satın alınması;
- eğlence giderleri.
İşletme ve işletme giderleri, malların satın alınmasını, yakıt ve madeni yağların ve hizmetlerin ödenmesini içerir. Ağırlama giderleri genel işletme giderleri olarak sınıflandırılmakta olup, yabancı temsilci alma, büfe hizmetleri, çeviri hizmetleri vb. maliyetleri içermektedir. Sağlık merkezlerindeki eğlence etkinlikleri ve dinlenme giderlerini içermemektedir.
Eğlence giderlerinin muhasebeye yansıması
Eğlence etkinlikleri için ödeme yapmak amacıyla verilen sorumlu tutarları hesaba katmak için 71 hesaba giriş yapılır:
- DT "Hesap verebilir tutarlar için hesaplamalar" CT "Nakit" - raporlama için para verildi.
- Dt "Genel işletme giderleri" Ct "Hesap verilebilir tutarlara ilişkin hesaplamalar" - eğlence giderlerinin tutarını yansıtır.
- Dt "KDV" Ct "Hesaplanabilir tutarlara ilişkin hesaplamalar" – KDV tutarı dikkate alınır.
- Dt "Nakit" Kt "Gösterge tutarları için ödemeler" - kullanılmayan fonlar işletmenin kasa masasına iade edilir.
- DT "Hesap verebilir tutarlar için hesaplamalar" CT "Nakit" - fonlar, çalışana aşırı harcama nedeniyle tazminat olarak verildi.
- Dt "Geçmiş yıllara ait kar/zarar" Kt "Vergi hesaplamaları" - standartlaştırılmış giderlerin aşılması durumunda, fazla harcama üzerindeki KDV tutarı geri yüklenir.
Eğlence giderlerinin tutarı raporlama dönemindeki işçilik maliyetlerinin %4'ünü geçmemelidir.
Ticari ve operasyonel hesaplanabilir tutarların muhasebeleştirilmesi
Hesaba verilen nakit ile satın alınan mallar, duran varlıklar, stoklar veya mallar hesaplarına kaydedilir.
Bir örnek ele alalım: Malzemelerin satın alınması için kasadan 3000 ruble çıkarıldı, bunun 2500 rublesi gerçekte harcandı . Muhasebeci aşağıdaki girişleri yapar:
- DT "Sorumlu tutarlar için hesaplamalar" CT "Kasiyer" – 3000 ruble. – malzemelerin satın alınmasından sorumlu bir kişiye verilir.
- Dt "Malzemeler" Kt "Hesap verilebilir tutarlar için hesaplamalar" – 2500 ruble. – malzeme giderlerinin tutarını yansıtır.
- Dt "Kasiyer" Kt "Hesap verilebilir tutarlara ilişkin ödemeler" – 500 ruble. – sorumlu kişi kullanılmayan parayı kasaya iade etti.
Kalan sorumlu meblağların çalışan tarafından belirlenen süre içerisinde iade edilmemesi veya harcanan fonlara ilişkin ön raporun sunulmaması durumunda aşağıdaki kayıt yapılır: Dt 94 Kt 71. Tutarın stopaj yöntemine bağlı olarak, kayıtlar yapılabilir:
- Dt “Bordro hesaplamaları” Kt “Eksikler ve kayıplar” – hesaplanacak tutarın çalışanın maaşından kesilmesi;
- Dt "Diğer işlemler için çalışanlarla yapılan ödemeler" Ct "Eksikler ve kayıplar" - çalışanın alacakları, iade edilmeyen hesap tutarı için görüntülenir.
Bir çalışandan sorumlu tutarların kaydedilmesi ve toplanmasına yönelik işlemlerle ilgili yazışmalar hazırlamak için muhasebede 71 numaralı hesabı kullanmadan önce, işletmenin muhasebe politikalarına aşina olmanız gerekir. 71 puanlık özel durumlarda 91 ve 99 puanları da kullanılabilir.
