ภาษีเงินได้นิติบุคคล. วิธีสะท้อนการให้บริการสาธารณูปโภคแก่ผู้อยู่อาศัยในการบัญชี วิธีจัดระเบียบบัญชีในบริษัทจัดการ

กิจกรรมมาตรฐานของผู้จัดการทุกคนคือการซื้อทรัพยากรที่จำเป็นจากซัพพลายเออร์ที่เกี่ยวข้อง แล้วขายให้กับเจ้าของบ้าน

หน้าที่ของบริษัทจัดการยังรวมถึง:

เมื่อซื้อและขายทรัพยากรบัญชีลูกหนี้และค่าใช้จ่ายบางส่วนเกิดขึ้น นี่เป็นช่วงเวลาที่หลีกเลี่ยงไม่ได้

ในการนี้การบัญชีในบริษัทจัดการเกิดขึ้นในหลายขั้นตอน:

1. ทางเลือกของนโยบายการบัญชี- ต่อไปนี้เป็นรายการกฎที่กำหนดและกำหนดไว้ซึ่งอนุญาตให้มีทรัพย์สินอื่นขององค์กร ยิ่งความแตกต่างทั้งหมดเกิดขึ้นอย่างแม่นยำและทั่วถึงมากขึ้นและปัญหาทั้งหมดจะถูกแยกออกก็จะยิ่งรักษาบันทึกทางบัญชีในองค์กรได้ง่ายขึ้นเท่านั้น
2. การพัฒนาและการเลือกผังบัญชี- เอกสารนี้สร้างขึ้นและปรับปรุงตามคำสั่งของกระทรวงการคลังหมายเลข 94n แผนควรรวมเฉพาะบัญชีที่จะใช้จริงในกิจกรรมการทำงานของบริษัทจัดการ
3. การอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารหลัก- บริษัทจัดการสามารถใช้หัวจดหมายของตนเองโดยเคยจัดทำและอนุมัติแล้ว หรือใช้เอกสารในรูปแบบมาตรฐานที่เป็นหนึ่งเดียว ในทั้งสองกรณี เอกสารทั้งหมดจะต้องประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีของบริษัท
4. การบัญชี- หน้าที่เหล่านี้ดำเนินการโดยพนักงานของไซต์ที่ได้รับอนุญาต
5. จัดทำรายงาน- เอกสารหลักคือรายงานทางการเงิน งบดุล และอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 402

สามประเด็นแรกจะต้องระบุและจัดทำอย่างเป็นทางการในคำสั่งแยกต่างหากซึ่งลงนามโดยผู้อำนวยการของบริษัทและหัวหน้าฝ่ายบัญชี

ความรับผิดชอบงานหลักของหัวหน้าฝ่ายบัญชี ได้แก่:

ความรับผิดชอบของหัวหน้าฝ่ายบัญชีไม่แตกต่างจากความรับผิดชอบของตำแหน่งเดียวกันในกิจกรรมอื่นเป็นพิเศษ

อะไรคือความแตกต่างระหว่าง OSNO และระบบภาษีแบบง่าย?

บริษัทจัดการมีสิทธิเลือกระบบภาษีได้อย่างอิสระ- ข้อแตกต่างคือการบัญชีผ่านระบบภาษีแบบง่ายนั้นง่ายกว่าใน OSNO มาก รายงานฉบับแรกสั้นลง

นอกจากนี้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีไม่จำเป็นต้องใช้รายการที่ระบุการหักและคงค้างภาษีมูลค่าเพิ่ม

เราขอเชิญคุณชมวิดีโอเกี่ยวกับความแตกต่างระหว่าง OSNO และระบบภาษีแบบง่าย:

สายไฟหลักมีอะไรบ้าง?

ในการซื้อทรัพยากร องค์กรการจัดการใช้ธุรกรรมต่อไปนี้::

1. เดบิต 19 เครดิต 60 บัญชี
2. เดบิต 60, เครดิต 51 บัญชี
3. เดบิต 20 เครดิต 60 บัญชี
4. เดบิต 68 เครดิต 19 บัญชี

ขอบเขตของการจัดหาที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนเกี่ยวข้องกับการใช้:

การผ่านรายการข้างต้นทั้งหมดจะใช้หากบริษัทจัดการเลือกระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSNO

อย่างไรก็ตาม ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย มีการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นธุรกรรมบางรายการข้างต้นจึงไม่มีผลใช้บังคับ

ทุกอย่างเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีของบริษัทจัดการ

ผู้มีอำนาจพัฒนานโยบายการบัญชี (AP) ในบริษัทจัดการ และส่วนใหญ่มักจะเป็นหัวหน้าฝ่ายบัญชี

UP ได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับการบัญชีและรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ความแตกต่างของขั้นตอนประกอบด้วย:

1. หากไม่มีการอ้างอิงถึงคุณลักษณะเฉพาะใด ๆ ในกฎหมาย ประมวลกฎหมายอาญามีสิทธิที่จะพัฒนาคำแนะนำ กฎระเบียบ ฯลฯ ได้อย่างอิสระ
2. นโยบายการบัญชีของบริษัทต้องมีหมายเหตุเกี่ยวกับระบบภาษีที่เลือก
3. ดำเนินการโดยคำนึงถึงบรรทัดฐานของกฎหมายภาษี

นโยบายการบัญชีของบริษัทจัดการจะต้องประกอบด้วย:

• การชำระภาษี
• ค่าจ้าง.
• การบัญชีสำหรับวัสดุ
• การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์ทรัพยากร

ดังนั้นเราจึงได้ดูกฎการบัญชีพื้นฐานทั้งหมดแล้ว ยิ่งโปรแกรมการจัดการขององค์กรเรียบง่ายเท่าไร การเก็บบันทึกก็จะยิ่งง่ายขึ้นเท่านั้น

การจัดเก็บภาษีของบริษัทจัดการที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน

บริษัทจัดการทั้งหมดสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะเลือกระบบภาษีแบบใด- อาจมีสองตัวเลือก: ระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSNO ตัวเลือกทั้งสองมีภาษีสองประเภท:

1. เพื่อผลกำไร
2. มูลค่าเพิ่ม

OSNO ถูกใช้อย่างแพร่หลายในหลายองค์กร อย่างไรก็ตามระบบมีข้อเสียที่สำคัญคือมีเปอร์เซ็นต์ภาษีเงินได้สูง (20%) นอกจากนี้จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

สำหรับกิจกรรมของบริษัทจัดการ เปอร์เซ็นต์นี้มีมากและไม่ได้ผลกำไรมาก ท้ายที่สุดแล้ว ทุกคนรู้ดีว่าบางครั้งบริษัทจัดการใหม่บางแห่งอาจทำงานในแง่ลบในตอนแรก

อย่างไรก็ตาม ข้อดีก็คือ ไม่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่มกับบริการของบริษัทจัดการ ประเด็นนี้อธิบายไว้อย่างชัดเจนในมาตรา 149 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน บริการการจัดการที่ให้มาทั้งหมดมีราคาเดียวจึงทำให้บริษัทไม่สามารถทำกำไรจากสิ่งนี้ได้เป็นพิเศษ

หากเราพูดถึงระบบภาษีแบบง่าย บริษัทขนาดเล็กก็ใช้ระบบนั้น ตามกฎแล้วรายได้ของบริษัทดังกล่าวจะต้องไม่เกิน 60,000,000 รูเบิล และพนักงานไม่เกิน 100 คน ระบบภาษีแบบง่ายมีประโยชน์มากที่สุดสำหรับบริษัทจัดการ ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมบริษัทหลายแห่งจึงใช้ระบบภาษีนี้

การโพสต์ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากองค์กรเลือกระบบแบบง่าย การผ่านรายการ D68 K19 และ D90/3 K68 จะไม่ถูกนำมาใช้ การผ่านรายการดังกล่าวจำเป็นสำหรับการหักและคำนวณ VAT สำหรับบริษัทที่เลือก OSNO

ข้อดีของการทำงานในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับบริษัทจัดการสามารถระบุได้ดังนี้::

1. บริษัทไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (20%)
2. บริษัทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้
3. การชำระค่าธรรมเนียมแยกต่างหากสำหรับการใช้สหรัฐอเมริกาคือ 5-15%

หากองค์กรใช้ OSNO ก็จะได้รับสิทธิประโยชน์ VAT ด้วย สามารถให้ผลประโยชน์ได้หาก บริษัท จัดการจัดหาที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนหรือดำเนินงานบำรุงรักษาและซ่อมแซมอาคารอพาร์ตเมนต์

OKVED ในภาคที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน

บริษัทจัดการใด ๆ ดำเนินกิจการของตนเองเพื่อจุดประสงค์ในการทำกำไร ในเรื่องนี้ ทุกบริษัทจะต้องผ่านการลงทะเบียนที่เหมาะสมและรับรหัสจาก All-Russian Classifier

รหัสนี้ได้รับการกำหนดเพื่อให้หน่วยงานด้านภาษีทราบว่าองค์กรใดมีส่วนร่วมในกิจกรรมใด นิติบุคคลไม่มีสิทธิ์เริ่มกิจกรรมโดยไม่ได้รับรหัส- รหัสต่อไปนี้เกี่ยวข้องกับประมวลกฎหมายอาญา:

1. 70.32.2.
2. 70.31.
3. 70.32.

ตัวเลขเหล่านี้บ่งชี้ว่าบริษัทดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดการอสังหาริมทรัพย์ การบัญชี และสินค้าคงคลัง

โดยสรุป เราทราบว่าการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีในบริษัทจัดการนั้นไม่ใช่เรื่องยากหากผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถ มีการศึกษา และมีประสบการณ์ทำ สิ่งสำคัญที่ต้องทำคือกำหนดนโยบายการบัญชีให้ถูกต้อง ตัดสินใจเกี่ยวกับระบบภาษี และรู้ธุรกรรมพื้นฐาน ผังบัญชีที่เป็นปัจจุบันควรอยู่ที่ที่ทำงานของนักบัญชีเสมอ- คุณควรติดตามการอัปเดตทางบัญชีอย่างต่อเนื่อง ตามกฎแล้วการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นค่อนข้างบ่อย

โดยการปฏิบัติตามกฎเหล่านี้ คุณจะป้องกันปัญหาในการรักษาบันทึกทางบัญชีและภาษีในบริษัทจัดการ รวมถึงปัญหากับหน่วยงานด้านภาษี

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

สำหรับการจัดการร่วมกันของทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์เจ้าของสถานที่สามารถรวมตัวกันเป็นสมาคมเจ้าของบ้าน - HOAs (มาตรา 135 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราจะบอกวิธีจัดทำบัญชีและชำระภาษีให้กับสมาคมเจ้าของบ้านโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในบทความของเรา

การบัญชีที่ง่ายขึ้นสำหรับ HOA ในปี 2562: การผ่านรายการ

HOA เป็นองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร (ข้อ 4 ข้อ 3 ข้อ 50 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เงินทุนของ HOA ประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 151 แห่งรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การชำระเงินภาคบังคับ ค่าแรกเข้า และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ของสมาชิก HOA
• การชำระเงินจากเจ้าของบ้านที่ไม่ใช่สมาชิกของ HOA
• รายได้จากกิจกรรมผู้ประกอบการของ HOA โดยมีเป้าหมายเพื่อบรรลุเป้าหมายวัตถุประสงค์และความรับผิดชอบของ HOA (มาตรา 152 แห่งประมวลกฎหมายที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เงินอุดหนุนสำหรับการดำเนินงานทรัพย์สินส่วนกลาง ดำเนินการซ่อมแซมในปัจจุบันและที่สำคัญ การจัดหาสาธารณูปโภคบางประเภทและเงินอุดหนุนอื่น ๆ
• รายได้อื่น ๆ

HOA เก็บบันทึกกองทุนเป้าหมายไว้ในบัญชี 86 “Targeted Financing” สำหรับบัญชี 86 จำเป็นต้องเปิดบัญชีย่อยตามแหล่งที่มาของเงินทุนที่ได้รับ พิจารณาการบัญชีค่าธรรมเนียม HOA ยกเว้นการชำระค่าที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนซึ่งจะกล่าวถึงด้านล่าง

การบัญชีสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจของ HOA ดำเนินการในลักษณะปกติโดยใช้บัญชี 90 "การขาย"

การเก็บภาษี HOA ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562

เมื่อกำหนดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยเฉพาะรายได้ที่ได้รับภายในกรอบการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย (ข้อ 1 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 ข้อ 14 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้เป้าหมาย (ข้อ 2 ข้อ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) HOA เหล่านี้อาจรวมถึง:

• ค่าแรกเข้าและค่าสมาชิกสำหรับผู้เข้าร่วม HOA
• การบริจาค;
• กองทุนงบประมาณเพื่อใช้ในการซ่อมแซมครั้งใหญ่ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 185-FZ และรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย
• เงินจากเจ้าของบ้านจะไปที่ HOA เพื่อทำการซ่อมแซม

รายได้เหล่านี้จะไม่นำมาพิจารณาเฉพาะในกรณีที่ HOA เก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับกองทุนเป้าหมาย หากไม่มีบัญชีแยกกัน รายได้เป้าหมายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรายได้ของตัวลดความซับซ้อนตามเงื่อนไขทั่วไป

HOA พัฒนาขั้นตอนในการรักษาบัญชีแยกต่างหากอย่างเป็นอิสระและรวมไว้ในบัญชีของตนเอง เป็นตัวอย่างสำหรับการพัฒนาการลงทะเบียนสำหรับการบันทึกการรับและการใช้เงินทุนที่ได้รับการจัดสรร คุณสามารถใช้ตัวอย่างการลงทะเบียนที่ให้ไว้ในคำแนะนำของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกันใน KUDiR เวอร์ชันที่เรียบง่าย HOA จะไม่สะท้อนถึงรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

การชำระค่าสาธารณูปโภคสำหรับ HOAs: การบัญชีและภาษี

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับจำนวนเงินที่ห้างหุ้นส่วนได้รับเพื่อชำระค่าที่อยู่อาศัยและบริการสาธารณะมีอะไรบ้าง? จำนวนเงินที่ได้รับจากเจ้าของ (ผู้ใช้) ที่อยู่อาศัยเพื่อชำระค่าบริการสาธารณูปโภคที่จัดทำโดยองค์กรบุคคลที่สามจะไม่รวมอยู่ในรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อย่อย 4 ข้อ 1.1 บทความ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพระราชกฤษฎีกา ศาลฎีกาลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2561 ลำดับที่ 305-KG17-22109 คดีหมายเลข A41-86032/2559) โดยมีเงื่อนไขว่าการชำระเงินที่ได้รับสำหรับบริการสาธารณูปโภคจะถูกโอนต่อไป (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 14 มิถุนายน 2561 ฉบับที่ 03-11-06/2/40525):

องค์กรจัดหาทรัพยากร - สำหรับการจัดหาทรัพยากร
- ผู้ดำเนินการระดับภูมิภาคเพื่อการจัดการขยะมูลฝอยชุมชน - สำหรับการให้บริการ

หากมีการสรุปข้อตกลงตัวกลางระหว่าง HOA และเจ้าของสถานที่อยู่อาศัยรายได้ของ HOA จะเป็นเพียงค่าตอบแทนที่เกี่ยวข้องเท่านั้น (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 08/18/2560 ฉบับที่ 03-11-11/53260 ลงวันที่ 27/01/2560 เลขที่ 03-11-11/4260)

ดังนั้นหาก HOA ทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างเจ้าของบ้านกับองค์กรจัดหาทรัพยากร (ผู้ดำเนินการ) เท่านั้น การบัญชีจะเป็นดังนี้:

หาก HOA ให้บริการแก่เจ้าของ (ผู้ใช้) ที่อยู่อาศัยโดยอิสระ ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการเหล่านี้จะรวมอยู่ในรายได้ของ HOA และการบัญชีสำหรับการชำระค่าสาธารณูปโภคจะมีลักษณะดังนี้:

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของผู้ชำระค่าสาธารณูปโภคในบัญชี 62.76 จัดทำโดยเจ้าของบ้านเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการชำระหนี้กับเจ้าของแต่ละราย ณ วันที่รายงาน

การบัญชีในบริษัทจัดการโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

การจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์สามารถดำเนินการโดยองค์กรเฉพาะทางตามใบอนุญาต - บริษัท จัดการ (ข้อ 1.3 ข้อ 3 ข้อ 2 ข้อ 161 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) การบัญชีของ บริษัท จัดการและภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะคล้ายกับขั้นตอนการบัญชีและภาษีของ HOA ที่กล่าวถึงข้างต้น

เจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์จะต้องเลือกวิธีการจัดการแบบใดแบบหนึ่ง:

• การควบคุมโดยตรง

• การบริหารจัดการของสมาคมเจ้าของบ้านหรือสหกรณ์เคหะหรือสหกรณ์ผู้บริโภคเฉพาะทางอื่น ๆ

• การจัดการขององค์กรการจัดการ

นี่คือที่ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 161 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระยะเวลาโดยประมาณของข้อตกลงการจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการก่อสร้างของรัสเซีย ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2014 เลขที่ 411/pr.

องค์ประกอบของทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์

ทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์ (การซ่อมแซมโดยบริษัทจัดการ) รวมถึง:

• บันไดระหว่างอพาร์ทเมนท์;

• ลิฟต์ ลิฟต์ และเพลาอื่นๆ

• ทางเดิน;

• พื้นทางเทคนิค

• ห้องใต้หลังคา;

• ห้องใต้ดินพร้อมสายสาธารณูปโภค

• อุปกรณ์อื่นๆ ที่ให้บริการมากกว่าหนึ่งห้องในบ้านที่กำหนด (ชั้นใต้ดินทางเทคนิค):

หลังคาที่ล้อมรอบโครงสร้างรับน้ำหนักและไม่รับน้ำหนักของบ้าน

เครื่องกล ไฟฟ้า ประปา และอุปกรณ์อื่นๆ ที่ให้บริการมากกว่าหนึ่งห้อง

รายการทรัพย์สินส่วนกลางทั้งหมดได้รับไว้ในส่วนที่ 1 ของกฎซึ่งได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2549 หมายเลข 491

แบบฟอร์มอธิบายองค์ประกอบและเงื่อนไขทางเทคนิคของทรัพย์สินส่วนกลางมีให้ในภาคผนวก 1 ตามเงื่อนไขโดยประมาณที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการก่อสร้างของรัสเซีย ลงวันที่ 31 กรกฎาคม 2014 ฉบับที่ 411/pr. แบบฟอร์มนี้ไม่บังคับเจ้าของอาคารอพาร์ตเมนต์มีสิทธิ์กำหนดรายการทรัพย์สินส่วนกลางและจัดทำขึ้นโดยอิสระ แบบฟอร์มอิสระ (จดหมายจากกระทรวงการพัฒนาภูมิภาคของรัสเซีย ลงวันที่ 4 เมษายน 2550 เลขที่ 6037-RM/07)

แหล่งเงินทุนสำหรับการซ่อมแซม

การซ่อมแซมในปัจจุบัน

การซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในปัจจุบันจะจ่ายโดยผู้เช่าและเจ้าของสถานที่อยู่อาศัย รวมถึงเจ้าของสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย เงินจะเข้าบัญชีของบริษัทจัดการโดยตรงในรูปแบบของค่าธรรมเนียมสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลาง (มาตรา 154 และ 158 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การปรับปรุงครั้งใหญ่

เจ้าของจะบริจาคเงินเป็นรายเดือนสำหรับการซ่อมแซมทุน ซึ่งจัดตั้งเป็นกองทุนซ่อมแซมทุน และขั้นตอนการจัดหาเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมทุนในอนาคตก็ขึ้นอยู่กับว่ากองทุนนี้ก่อตั้งขึ้นที่ไหนด้วย

หากกองทุนจัดตั้งขึ้นในบัญชีของบริษัทจัดการ แหล่งที่มาของเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมจะเป็นเงินสมทบโดยตรงจากเจ้าของ จากบัญชีนี้ บริษัทจัดการจะจ่ายค่าซ่อมแซมใหญ่ที่ดำเนินการด้วยตนเองหรือโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับเหมา

เมื่อจัดตั้งกองทุนในบัญชีของผู้ประกอบการระดับภูมิภาค ขั้นตอนการจัดหาเงินทุนเพื่อซ่อมแซมทุนมีดังนี้ ผู้ประกอบการระดับภูมิภาคทำข้อตกลงกับผู้รับเหมาเพื่อดำเนินการซ่อมแซมใหญ่ในนามของตนเอง ในกรณีนี้บริษัทจัดการก็สามารถทำหน้าที่เป็นผู้รับเหมาได้เช่นกัน ในกรณีนี้การรับเงินจากบริษัทจัดการจากผู้ประกอบการระดับภูมิภาคนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการจ่ายเงินสำหรับงานที่ทำภายใต้สัญญาปกติ

สิ่งนี้ตามมาจากบทความ 154, 158, 170, 171, 174, 175, 180-182 แห่งรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายยังกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการดำเนินการซ่อมแซมครั้งใหญ่ด้วยค่าใช้จ่ายของงบประมาณของรัฐบาลกลางภูมิภาคหรือท้องถิ่น (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 165 และส่วนที่ 2 ข้อ 191 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การบัญชี: การรับเงินทุน

ไม่ว่าการซ่อมแซมจะเป็นปัจจุบันหรือสำคัญก็ตาม ให้สะท้อนถึงการรับเงินในการบัญชี ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของเงินทุน

หากการซ่อมแซมได้รับการสนับสนุนจากกองทุนงบประมาณ ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 76 เครดิต 86
- สะท้อนถึงหนี้งบประมาณ (จำนวนเงินงบประมาณที่จัดสรร)

เดบิต 55 เครดิต 76
- ได้รับเงินค่าซ่อมแซมจากงบประมาณ

ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 7 ของ PBU 13/2000 และคำแนะนำสำหรับผังบัญชี

สะท้อนเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมที่ได้รับจากเจ้าของและผู้เช่าสถานที่ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของเงินทดรอง:

- ได้รับเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมจากเจ้าของ (ผู้เช่า) สถานที่

สะท้อนถึงเงินทุนค่าซ่อมที่ได้รับจากผู้ประกอบการระดับภูมิภาคดังนี้

เดบิต 51 เครดิต 62 “ การชำระหนี้ที่ได้รับล่วงหน้า”
- ได้รับเงินทดรองค่าซ่อมจากผู้ประกอบการส่วนภูมิภาค

- ได้รับเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมจากผู้ให้บริการระดับภูมิภาค

สิ่งนี้ตามมาจากคำแนะนำสำหรับผังบัญชีและย่อหน้าที่ 3 ของ PBU 9/99

การบัญชี: การใช้จ่ายเงินของเจ้าของเงินงบประมาณ

หากแหล่งที่มาของเงินทุนสำหรับการซ่อมแซมคือเงินทุนของเจ้าของและผู้เช่าสถานที่รวมถึงกองทุนงบประมาณขั้นตอนการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายของพวกเขาจะขึ้นอยู่กับวิธีดำเนินการซ่อมแซม (สัญญาหรือธุรกิจ)

หากบริษัทจัดการดำเนินการซ่อมแซมตามปกติหรือซ่อมแซมใหญ่โดยมีส่วนร่วมของผู้รับเหมา ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 20 เครดิต 60
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการซ่อมแซมที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาบุคคลที่สามจะสะท้อนให้เห็น

เดบิต 19 เครดิต 60
- คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมานำเสนอ

เดบิต 20 เครดิต 19
- จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้รับเหมาเรียกร้องจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาบุคคลที่สาม

เดบิต 60 เครดิต 51 (55)
- การชำระเงินถูกโอนไปยังผู้รับเหมาบุคคลที่สามที่ทำการซ่อมแซม

เดบิต 90-2 เครดิต 20

เดบิต 62 เครดิต 90-1

เดบิต 86 เครดิต 90-1

หากบริษัทจัดการดำเนินการซ่อมแซมปัจจุบันหรือซ่อมแซมใหญ่ด้วยตนเอง ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 10-5 เครดิต 60

เดบิต 19 เครดิต 60

เดบิต 10-5 เครดิต 19

เดบิต 20 เครดิต 70 (69, 10...)

เดบิต 86 เครดิต 90-1
- รายได้จากการขายจะแสดงในเวลาที่รับงานซ่อมแซม (ด้วยค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ)

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- รายได้จากการขายจะแสดงในเวลาที่รับงานซ่อมแซม (ค่าใช้จ่ายของเงินทุนที่ได้รับจากเจ้าของและผู้เช่าสถานที่)

เดบิต 90-2 เครดิต 20
- ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมจะถูกตัดออกเป็นต้นทุน

เดบิต 62 “ การชำระหนี้ที่ได้รับล่วงหน้า” เครดิต 62
- คำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากเจ้าของ (ผู้เช่า) ของสถานที่

ข้อสรุปนี้ตามมาจากย่อหน้าที่ 8, 12 ของ PBU 13/2000, ย่อหน้าที่ 12 และ 13 ของ PBU 9/99, ย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 10/99 และคำแนะนำสำหรับผังบัญชี

การบัญชี: การใช้จ่ายเงินของผู้ประกอบการระดับภูมิภาค

เมื่อบริษัทจัดการทำหน้าที่เป็นผู้รับเหมาภายใต้ข้อตกลงกับผู้ประกอบการระดับภูมิภาค ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 10-5 เครดิต 60
- ซื้อวัสดุสำหรับการซ่อมแซม

เดบิต 19 เครดิต 60
- คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนวัสดุ

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
- ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุ (สำหรับองค์กรใน OSNO)

เดบิต 10-5 เครดิต 19
- ภาษีซื้อถูกนำมาพิจารณาในต้นทุนวัสดุ (สำหรับองค์กรแบบง่าย)

เดบิต 20 เครดิต 70 (69, 10...)
- สะท้อนถึงต้นทุนการซ่อมแซมที่ดำเนินการโดยทรัพยากรของ บริษัท จัดการเอง

เดบิต 62 เครดิต 90-1
- รายได้จากการขายจะแสดง ณ เวลาที่รับงานซ่อมแซม

เดบิต 90-2 เครดิต 20
- ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมจะถูกตัดออกเป็นต้นทุน

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
- มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระตามงบประมาณจากการขาย

เดบิต 62 “ การชำระหนี้ที่ได้รับล่วงหน้า” เครดิต 62 “ การชำระบัญชีกับผู้ให้บริการระดับภูมิภาค”
- การชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ให้บริการระดับภูมิภาคจะได้รับเครดิต

เดบิต 51 เครดิต 62 “การชำระบัญชีกับผู้ให้บริการระดับภูมิภาค”
- ได้รับการชำระเงินส่วนที่เหลือจากผู้ประกอบการระดับภูมิภาคสำหรับการซ่อมแซมแล้ว

ข้อสรุปนี้ตามมาจากย่อหน้าที่ 8, 12 ของ PBU 13/2000, ย่อหน้าที่ 12 และ 13 ของ PBU 9/99, ย่อหน้าที่ 18 ของ PBU 10/99 และคำแนะนำสำหรับผังบัญชี

ในโปรแกรมการบัญชี Bukhsoft: Siimpled System และ Bukhsoft: Enterprise ความสามารถในการรักษาบันทึกการบัญชีและภาษีสำหรับ HOAs ที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน SNT และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอื่น ๆ ที่ทำงานร่วมกับสาธารณะนั้นเป็นแบบอัตโนมัติ

ในโปรแกรมการบัญชี Bukhsoft: Siimpled System และ Bukhsoft: Enterprise ความสามารถในการรักษาบันทึกการบัญชีและภาษีสำหรับ HOAs ที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน SNT และองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรอื่น ๆ ที่ทำงานร่วมกับสาธารณะนั้นเป็นแบบอัตโนมัติ มีข้อกำหนดสำหรับการสร้างการรายงานภาษีทั้งหมด (รวมถึงการรายงานเงินเดือน) รุ่นล่าสุดได้เพิ่มความสามารถในการสร้างธุรกรรมสำหรับยอดคงค้างค่าสาธารณูปโภคสำหรับประชากรและโอนไปยังองค์กรจัดหาทรัพยากร

หากคุณไม่เพียงต้องการการบัญชีเท่านั้น แต่ยังต้องการการบัญชีโดยละเอียดสำหรับผู้เช่าแต่ละรายด้วย คุณสามารถใช้โปรแกรม Bukhsoft Utility Payments ภายในสิ้นปีนี้ โครงการนี้จะเปิดโอกาสให้แลกเปลี่ยนข้อมูลกับระบบที่อยู่อาศัยและระบบบริการชุมชน GIS จากโปรแกรม Utility Payments ข้อมูลสามารถนำเข้าไปยังโปรแกรมบัญชี Bukhsoft ได้

โครงสร้างทั่วไปของรายได้และค่าใช้จ่ายของ HOA แสดงไว้ในแผนภาพ ในแต่ละขั้นตอน จะมีการสร้างการโพสต์ของตัวเอง

ในโปรแกรม บัญชีต่อไปนี้จะถูกใช้เป็นค่าเริ่มต้นสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับประชากร:

76.7 – การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้รายอื่น (บัญชีนี้ใช้ในรูปแบบของ NPO เพื่อคำนวณค่าสาธารณูปโภคและเงินสมทบให้กับประชากร)

76.94 – การคำนวณค่าสาธารณูปโภค

86.3 – การบัญชีสำหรับรายได้เป้าหมาย

20.1 (26.9) – ค่าใช้จ่าย HOA สำหรับกิจกรรมที่ไม่แสวงหากำไร

20.2 – ค่าใช้จ่าย HOA สำหรับกิจกรรมเชิงพาณิชย์

บัญชีสามารถเปลี่ยนแปลงได้หากจำเป็น การผ่านรายการอัตโนมัติจะแสดงอยู่ในตาราง

ในการเพิ่มการดำเนินการสำหรับการคำนวณค่าสาธารณูปโภคในรูปแบบของ NPO คุณต้องระบุบัญชี 76.94 และองค์กรที่จัดหาทรัพยากรในไดเร็กทอรี

อาคารอพาร์ตเมนต์รอบตัวเราต้องการการจัดการ ซึ่งคิดไม่ถึงหากไม่มีการบัญชีที่ดี นักบัญชีในระบบที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนเป็นที่ต้องการอย่างมาก ลักษณะเฉพาะของการทำงานในอุตสาหกรรมนี้มีอะไรบ้าง? บทความของเราจะช่วยคุณนำทาง

การดำเนินงานของอาคารอพาร์ตเมนต์สมัยใหม่ (MAB) จำเป็นต้องมีการแก้ปัญหามากมาย โดยปัญหาหลักคือการตอบสนองความต้องการของเจ้าของสถานที่ในด้านสาธารณูปโภค การบำรุงรักษาอุปกรณ์วิศวกรรมภายใน การซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางตามปกติและที่สำคัญ เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ เจ้าของทรัพย์สินจะต้องเลือกวิธีในการจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ ตัวเลือกมีให้ใน. ลองดูสองข้อที่พบบ่อยที่สุด - เมื่อการจัดการดำเนินการโดยสมาคมเจ้าของบ้าน (HOA) หรือองค์กรการจัดการ หลังนี้มักเรียกว่าบริษัทจัดการ (MC) เหล่านี้เป็นนิติบุคคลที่ทำงานโดยคิดไม่ถึงหากไม่มีการบัญชีที่ดี คุณสมบัติของมันคืออะไร?

การเลือกวิธีการควบคุม

สมาคมเจ้าของบ้าน- องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่สร้างขึ้นโดยเจ้าของสถานที่เพื่อการจัดการร่วมกันของทรัพย์สินส่วนกลางและการบำรุงรักษาตลอดจนการรับสาธารณูปโภค การตัดสินใจสร้าง HOA นั้นกระทำในการประชุมสามัญของเจ้าของด้วยคะแนนเสียงข้างมาก () และจำนวนคะแนนเสียงที่เจ้าของสถานที่แต่ละคนมีนั้นเป็นสัดส่วนกับส่วนแบ่งของเขาในกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินส่วนกลางในบ้านนี้ ()

ตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2014 HOA ถูกจัดประเภทเป็นหุ้นส่วนของเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 123.12 - 123.13 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) โปรดทราบว่า HOA ไม่ถือเป็นองค์กรธุรกิจขนาดเล็ก

สมาคมเจ้าของบ้านและบริษัทจัดการใช้รหัส OKVED 70.32 "การจัดการอสังหาริมทรัพย์" (70.32.1 - "การจัดการการดำเนินงานของสต็อกที่อยู่อาศัย", 70.32.2 - "การจัดการการดำเนินงานของหุ้นที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย")

ในการประชุมสามัญ เจ้าของจะต้องตัดสินใจว่าจะจัดระเบียบ HOA หรือจ้างบริษัทจัดการเฉพาะทาง () กฎหมายยังอนุญาตให้มีการก่อสร้างดังกล่าวได้เมื่อ HOA ทำข้อตกลงการจัดการกับบริษัทจัดการ แต่เราจะไม่พิจารณาโครงการนี้

แต่หากไม่มีการสร้าง HOA บริษัท จัดการที่เจ้าของเลือกจะเข้าทำข้อตกลงกับแต่ละบริษัทตามเงื่อนไขที่ระบุในการตัดสินใจของที่ประชุมสามัญ ()

บริษัทจัดการเป็นองค์กรการค้า ภายใต้ข้อตกลงการจัดการโดยมีค่าธรรมเนียม เธอรับหน้าที่:

• ให้บริการและดำเนินการบำรุงรักษาและซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์อย่างเหมาะสม
• ให้บริการสาธารณูปโภคแก่เจ้าของสถานที่

HOA ขึ้นอยู่กับการเป็นสมาชิกของเจ้าของ () แหล่งที่มาของการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ คือการจ่ายเงินภาคบังคับและเงินสมทบจากสมาชิกของห้างหุ้นส่วน ซึ่งจำนวนเงินจะถูกกำหนดโดยที่ประชุมใหญ่สามัญ นอกจากนี้ ที่ประชุมใหญ่สามัญยังมีมติอนุมัติประมาณการรายได้และรายจ่ายของห้างหุ้นส่วนประจำปี ()

การเป็นสมาชิกใน HOA เกิดขึ้นจากเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ตามการสมัครเข้าร่วม HOA

สถานะขององค์กรเชิงพาณิชย์หรือไม่แสวงหาผลกำไรจะเป็นตัวกำหนดคุณลักษณะของการบัญชีและภาษีอากรของกิจกรรมต่างๆ อย่างไรก็ตามไม่ว่าในกรณีใดเจ้าของสถานที่จะต้องรับผิดชอบภาระค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์ และกิจกรรมการจัดการอาคารอพาร์ตเมนต์ได้รับการควบคุมโดยกฎเครื่องแบบซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 416

พิจารณาข้อกำหนดหลักของนโยบายการบัญชีของ HOA และบริษัทจัดการ

แหล่งที่มาของกองทุนสมาคมเจ้าของบ้าน

ขั้นแรก เรามาพิจารณาลักษณะของรายได้ของ HOA กันก่อน เงินทุนของ HOA ประกอบด้วย (ข้อ 2 ของมาตรา 151 แห่งรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การชำระเงินภาคบังคับ ค่าเข้า และเงินสมทบอื่น ๆ ของสมาชิกของห้างหุ้นส่วน
• รายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจของห้างหุ้นส่วน
• เงินอุดหนุน (เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินงานของทรัพย์สินส่วนกลาง, การซ่อมแซม, การจัดหาสาธารณูปโภคบางประเภท ฯลฯ );
• รายได้อื่น ๆ

HOA ใช้เงินทุนจากการจ่ายเงินภาคบังคับและ (หรือ) เงินสมทบเพื่อชำระค่าบำรุงรักษาและซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์ตามปกติรวมถึงการชำระค่าสาธารณูปโภค (ข้อ 5 ของมาตรา 155 ของรหัสที่อยู่อาศัยของรัสเซีย สหพันธ์) พวกเขาไม่ได้สร้างรายได้

บันทึก

HOA ไม่ใช่องค์กรทางเศรษฐกิจที่มีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระแตกต่างจากผลประโยชน์ของสมาชิกของห้างหุ้นส่วน โดยการสรุปสัญญาสำหรับการให้บริการสาธารณูปโภคสำหรับการดำเนินการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่พักอาศัยและทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์ตลอดจนสัญญาจ้างงานกับผู้เชี่ยวชาญ HOA ดำเนินการในธุรกรรมทรัพย์สินที่ไม่ได้อยู่ในผลประโยชน์ของตนเอง แต่ใน ผลประโยชน์ของสมาชิก (มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 05.10.2550 ฉบับที่ 57)

ปิดรายชื่อประเภทกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่ HOA มีสิทธิ์เข้าร่วมแล้ว นี้:

• การบำรุงรักษา การดำเนินงาน และการซ่อมแซมอสังหาริมทรัพย์ในอาคารอพาร์ตเมนต์
• การก่อสร้างสถานที่เพิ่มเติมและทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์
• การเช่าการเช่าทรัพย์สินส่วนกลางบางส่วนในอาคารอพาร์ตเมนต์

รายได้จากกิจกรรมดังกล่าวจะนำไปใช้จ่ายค่าใช้จ่ายทั่วไปหรือส่งไปยังกองทุนพิเศษที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ในกฎบัตรของ HOA (มาตรา 152 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ความแตกต่างที่สำคัญ: HOA จัดการอาคารโดยรวมและเพื่อจุดประสงค์นี้จึงรวบรวมเงินทุนจากเจ้าของสถานที่ทั้งหมด ในขณะเดียวกันไม่ใช่ทั้งหมดเป็นสมาชิกของ HOA (มาตรา 143 แห่งรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) บุคคลดังกล่าวจ่ายค่าธรรมเนียมสำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์และค่าธรรมเนียมสาธารณูปโภคตามข้อตกลงที่ทำกับ HOA (ข้อ 6 ของมาตรา 155 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) กองทุนเหล่านี้จัดเป็นรายได้อื่น

อย่างที่คุณเห็น HOA ได้รับเงินในลักษณะที่แตกต่างออกไป การจัดประเภทรายได้เป็นตัวกำหนดนโยบายการบัญชี

การบัญชีใน HOA

นักบัญชีส่วนใหญ่ (และไม่มีเหตุผล!) ถือว่าการบัญชีภาษีมีความรับผิดชอบมากกว่า มาเริ่มกันเลย และเราจะกำหนดนโยบายการบัญชีเพื่อการบัญชีโดยคำนึงถึงความจำเป็นในการคำนวณภาษี

ตามกฎแล้ว HOA จะเลือกระบบภาษีแบบง่าย ความจริงก็คือการใช้ระบอบการปกครองพิเศษนี้ทำให้สามารถใช้อัตราเบี้ยประกันที่ลดลงได้ กล่าวคือ เงินสมทบสำหรับพนักงานจะจ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญเท่านั้นและในอัตราร้อยละ 20 เหตุผล - อนุวรรค 8 (“ i.2”) ของวรรค 1 และวรรค 3.4 ของข้อ 58 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางของวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ “ ในการประกันเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, ประกันสังคม กองทุนสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง”

โปรดทราบ

หากเจ้าของสถานที่ทั้งหมดในอาคารอพาร์ตเมนต์เป็นสมาชิกของ HOA การตั้งถิ่นฐานกับพวกเขาจะไม่สร้างรายได้ ข้อยกเว้นคือค่าตอบแทนสำหรับงานและบริการในลักษณะของแต่ละบุคคล (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 137 แห่งรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ใบเสร็จรับเงินของ HOA ซึ่งไม่สร้างรายได้ในระบบ "แบบง่าย" ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 มกราคม 2557 ฉบับที่ 03-11-11/1653 และลงวันที่ 16 สิงหาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-11/33417. ตามกฎหมายภาษี ได้แก่

• การมีส่วนร่วมของสมาชิก (การแนะนำ การเป็นสมาชิก การแชร์) เพื่อการบำรุงรักษา HOA และการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย
• เงินทุนจากเจ้าของสถานที่เพื่อใช้ในการซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลาง
• กองทุนงบประมาณที่จัดสรรให้กับ HOAs สำหรับการจัดหาเงินทุนร่วมกันในการซ่อมแซมทุนของอาคารอพาร์ตเมนต์ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 21 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 185-FZ "ในกองทุนเพื่อความช่วยเหลือในการปฏิรูปที่อยู่อาศัยและบริการชุมชน" และประมวลกฎหมายที่อยู่อาศัย
• เงินที่ HOA ได้รับในฐานะตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ตัวแทน และ (หรือ) ทนายความอื่น ๆ หากค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น ตัวแทนและ (หรือ) ผู้รับมอบอำนาจอื่น ๆ ตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุปไว้ .

สิ่งสำคัญที่ต้องรู้

ทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์ (ข้อ 1 ของข้อ 36 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีนอกงบดุล - ทั้งใน HOA และใน บริษัท จัดการ ในการดำเนินการนี้ คุณควรเปิดบัญชีพิเศษ

กิจกรรมตามกฎหมายของ HOA อธิบายไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 135 ของรหัสที่อยู่อาศัย โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวข้องกับการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางและการจัดหาสาธารณูปโภคให้กับบุคคลที่ใช้สถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ ดังนั้นใบเสร็จรับเงินจากสมาชิก HOA เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้จึงถือเป็นค่าธรรมเนียมสมาชิกและไม่สร้างรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี แต่เงินทุนเพื่อจุดประสงค์เดียวกันที่มาจาก "ผู้ที่ไม่ใช่สมาชิก" ก็เป็นรายได้อยู่แล้ว

ขอบเขตของสิทธิและหน้าที่ของสมาชิก HOA และ "ผู้ที่ไม่ใช่สมาชิก" (เจ้าของสถานที่) เหมือนกัน (มาตรา 143.1 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเพื่อลดจำนวนภาษีในช่วงภาษี "แบบง่าย" ระบอบการปกครองสนับสนุนให้เจ้าของเข้าร่วม HOA นอกจากนี้ เจ้าของที่ไม่ได้เป็นสมาชิก HOA ก็มีข้อเสียเปรียบ โดยไม่ต้องเข้าร่วมการประชุมสามัญของสมาชิก HOA เขาสามารถมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจ แต่จำเป็นต้องมีส่วนร่วมในค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและซ่อมแซม ซึ่งจำนวนเงินที่กำหนดโดยการประชุมสามัญของสมาชิก HOA

คำถามเกิดขึ้น: เป็นไปได้ไหมที่จะพิจารณา HOA เป็นตัวกลางระหว่างเจ้าของและองค์กรจัดหาทรัพยากรในการคำนวณสำหรับการใช้สาธารณูปโภคส่วนบุคคล ตำแหน่งนี้เกี่ยวข้องกับ "ผู้ที่ไม่ใช่สมาชิก" ของ HOA ไม่มีคำตอบที่เป็นสากลสำหรับคำถามนี้ ผู้ใช้ทรัพยากรคือเจ้าของสถานที่ แต่เจ้าของรายบุคคลไม่สามารถทำหน้าที่เป็นตัวการได้ เนื่องจาก HOA ได้ทำข้อตกลงในการจัดหาไฟฟ้า น้ำ ความร้อน และสิ่งอื่น ๆ ให้กับบ้านโดยรวม (เจ้าของทั้งหมด) นอกจากนี้ ธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ก่อนการจัดตั้งความสัมพันธ์ภายใต้ข้อตกลงตัวแทนไม่สามารถรับรู้ได้ว่าสรุปตามคำสั่งของอาจารย์ใหญ่ (ข้อ 6 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2547 หมายเลข 85) องค์กรจัดหาทรัพยากรไม่ถือเป็นตัวการสำหรับ HOA หากไม่จ่ายค่าตอบแทนบังคับให้กับ HOA (ข้อ 1 ของมาตรา 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ให้เราเพิ่มว่าข้อตกลงตัวกลางของ HOA ได้อธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 เมษายน 2554 เลขที่ KE-4-3/6526

ดังนั้นรายได้ของ HOA จึงรวมจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีด้วย HOA ในฐานะผู้รับรายได้เป้าหมายมีหน้าที่เก็บบันทึกค่าใช้จ่ายแยกต่างหากที่เกิดขึ้นภายในกรอบรายได้เป้าหมาย (ข้อ 2 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งหมายความว่านักบัญชีต้องเผชิญกับภารกิจในการดูแลการกระจายต้นทุนทางอ้อมที่สนับสนุนกิจกรรมของ HOA ในกรณีส่วนใหญ่ พื้นฐานสำหรับการกระจายต้นทุนทั้งหมดคือพื้นที่ของสถานที่ และหาก HOA ยังให้บริการแบบชำระเงินแก่เจ้าของ (เช่นการซ่อมแซมประปา) ต้นทุนสำหรับพวกเขาสามารถจัดสรรตามส่วนแบ่งของรายได้ดังกล่าวในจำนวนรายได้ทั้งหมด

ต้นทุนที่เกิดขึ้นภายในกรอบการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย (ข้อ 17 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีที่ไม่มีการบัญชีแยกต่างหาก กองทุนสำหรับการจัดหาเงินทุนเป้าหมายจะถือว่าต้องเสียภาษีนับจากวันที่ได้รับ คำชี้แจงเพิ่มเติมสามารถพบได้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2014 เลขที่ 03-11-06/2/7386

เป็นผลให้งานของนักบัญชีเริ่มต้นด้วยการจัดทำประมาณการต้นทุนแยกรายการและการกระจายในภายหลัง ในเรื่องนี้จำเป็นต้องจัดให้มีการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยละเอียด

จากการประมาณการจะมีการจัดทำรายการคงค้างต่อไปนี้สำหรับเจ้าของสถานที่แต่ละราย:

เดบิต 76 เครดิต 86
- สะท้อนถึงหนี้ของสมาชิก HOA (สำหรับการชำระภาคบังคับรวมถึงการบริโภคส่วนบุคคลและการบริจาค)

เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย “รายได้”
- สะท้อนถึงหนี้ของเจ้าของสถานที่ซึ่งไม่ใช่สมาชิกของ HOA (ภายใต้บทความเดียวกัน)

บันทึกต่อไปนี้จัดทำขึ้นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายของ HOA:

เดบิต 26 เครดิต 70, 69, 71, 01, 10 ฯลฯ
- รับรู้ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา HOA

เดบิต 26 เครดิต 68
- มีการประเมินภาษีที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เดบิต 26 เครดิต 60
- สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์ (ตามบัญชีขององค์กรจัดหาทรัพยากรตลอดจนบริการและงานขององค์กรบุคคลที่สามอื่น ๆ - ตัวอย่างเช่นเพื่อกำจัดขยะในครัวเรือนที่เป็นของแข็ง) ;

เดบิต 86, 20 เครดิต 26
- ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษา HOA และการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์จะแจกจ่ายให้กับเจ้าของสถานที่ (สมาชิกของ HOA และไม่ใช่สมาชิก) (ตามสัดส่วนของพื้นที่ของสถานที่)

เดบิต 86, 20 เครดิต 60
- สะท้อนถึงหนี้ของเจ้าของสถานที่สำหรับการใช้ทรัพยากรสาธารณูปโภคส่วนบุคคล

เดบิต 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" เครดิต 20
- ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการบริการ "ผู้ที่ไม่ใช่สมาชิก" ของ HOA ถูกตัดออก

และเนื่องจาก HOA ออกใบแจ้งหนี้ให้กับสมาชิกและ "ผู้ที่ไม่ใช่สมาชิก" บนหลักการเดียวกัน จึงไม่มีการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับบัญชี 90 "การขาย"

การชำระหนี้กับธนาคารดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 51
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระบัญชีและบริการเงินสดสะท้อนให้เห็น

เดบิต 51 เครดิต 91 บัญชีย่อย “รายได้อื่น”
- รับดอกเบี้ยจากยอดเงินในบัญชี

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 99
- ระบุกำไรจากการทำธุรกรรมกับธนาคาร

เดบิต 99 เครดิต 84

เดบิต 84 เครดิต 86 บัญชีย่อย "กองทุนเพื่อการบริโภคทั่วไป";
- กำไรสะสมจัดประเภทเป็นการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

เดบิต 99 เครดิต 91 บัญชีย่อย “ยอดรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
- พบการสูญเสียจากการทำธุรกรรมกับธนาคาร

เดบิต 84 เครดิต 99
- ปรับปรุงงบดุลแล้ว

เดบิต 76, 62 เครดิต 84
- ค่าเสียหายให้เจ้าของสถานที่เป็นผู้รับผิดชอบ

การจัดตั้งและการใช้กองทุนซ่อมแซมจะสะท้อนให้เห็นโดยนักบัญชี HOA โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 86, 20 เครดิต 96
- หักเงินเข้ากองทุนซ่อมแซม

เดบิต 96 เครดิต 60
- สะท้อนถึงต้นทุนจริงในการซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางของอาคารอพาร์ตเมนต์

HOA สะสมค่าใช้จ่ายในการให้บริการแบบชำระเงินแก่เจ้าของสถานที่เป็นรายบุคคลในบัญชี 29 “อุตสาหกรรมการบริการและฟาร์ม”

โดยทั่วไปนโยบายการบัญชีนี้เป็นไปตามคำแนะนำเกี่ยวกับการจัดระเบียบทางการเงินและการบัญชีสำหรับสมาคมเจ้าของบ้านซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการการก่อสร้างแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2540 ฉบับที่ 17-45 จริงอยู่ที่เอกสารนี้ไม่ใช่บรรทัดฐาน นอกจากนี้ยังใช้หมายเลขบัญชีที่ล้าสมัย

จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางจะถูกกำหนดโดยหน่วยงานการจัดการของ HOA บนพื้นฐานของการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินส่วนกลางที่ได้รับอนุมัติสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 33 ของกฎที่ได้รับอนุมัติ โดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 491)

ตัวอย่าง

กำไรสะสมของ HOA จากการดำเนินงานของธนาคารและจากการให้บริการรายบุคคลแบบชำระเงินสำหรับปีมีจำนวน 20,000 รูเบิล ตามการตัดสินใจของเจ้าของสถานที่ เงินเหล่านี้ถูกใช้เพื่อจัดเตรียมสนามเด็กเล่นในพื้นที่ท้องถิ่นของอาคารอพาร์ตเมนต์ นักบัญชี HOA จัดทำบัญชีดังต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 86 “กองทุนปรับปรุงอาณาเขต”
- 20,000 ถู - กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจรับรู้เป็นวิธีการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

เดบิต 10 เครดิต 60
- 20,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการก่อสร้างสนามเด็กเล่นโดยผู้รับเหมาสะท้อนให้เห็น (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 60 เครดิต 51
- 20,000 ถู - ชำระค่างานของผู้รับเหมา

เดบิต 86 “กองทุนปรับปรุงอาณาเขต” เครดิต 10
- เงินทุนของการจัดหาเงินทุนเป้าหมายที่ใช้ตามวัตถุประสงค์จะถูกตัดออก

บัญชีย่อย DEBIT 012 “ทรัพย์สินสมาคมครัวเรือนที่ได้มาโดยใช้การจัดหาเงินทุนแบบกำหนดเป้าหมาย”
- 20,000 ถู - โครงสร้างบนสนามเด็กเล่นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีนอกงบดุล (ข้อ 1 ของข้อ 151 ของรหัสที่อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นโยบายการบัญชีของบริษัทจัดการ

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว บริษัทจัดการเป็นองค์กรการค้าที่มีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างผลกำไร กิจกรรมในภาคที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนไม่ถือว่าทำกำไร ดังนั้นบริษัทจัดการแต่ละแห่งจึงมักจะรับอาคารอพาร์ตเมนต์หลายหลังไว้ให้บริการ เป็นผลให้ตามเกณฑ์รายได้องค์กรการจัดการไม่มีโอกาสใช้ "แนวทางที่เรียบง่าย" พวกเขาจ่ายภาษีตามระบบภาษีทั่วไป

โปรดทราบว่าความสัมพันธ์ระหว่างเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์และองค์กรการจัดการอยู่ภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 02/07/1992 ฉบับที่ 2300-1 “ว่าด้วยการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค” (ข้อ 3 ของ การทบทวนแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับไตรมาสที่ 4 ของปี 2556 ซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐสภาของศาลฎีกา RF 06/04/2557)

บันทึก

การล้มละลายของ HOA หรือองค์กรการจัดการไม่มีโอกาสเนื่องจากผู้ดูแลการล้มละลายจะต้องรับผิดชอบในการรวบรวมหนี้จากเจ้าของสถานที่

สภาพการดำเนินงานของ บริษัท จัดการได้อธิบายไว้ในมาตรา 162 ของรหัสที่อยู่อาศัย เป็นสิ่งสำคัญสำหรับนักบัญชีที่จะเข้าใจสิ่งต่อไปนี้ เมื่อเลือกองค์กรการจัดการโดยการประชุมสามัญของเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์จะมีการสรุปข้อตกลงการจัดการกับเจ้าของสถานที่แต่ละรายตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในการตัดสินใจของการประชุมสามัญครั้งนี้ ในกรณีนี้ เจ้าของสถานที่ในอาคารนี้ซึ่งมีคะแนนเสียงมากกว่าร้อยละ 50 ของจำนวนคะแนนเสียงทั้งหมดของเจ้าของสถานที่ในอาคารนี้ ทำหน้าที่เป็นฝ่ายหนึ่งของข้อตกลงที่ทำไว้ ตามข้อตกลงที่ระบุ บริษัท จัดการตามคำแนะนำของเจ้าของสถานที่ภายในระยะเวลาที่ตกลงกันโดยมีค่าธรรมเนียมจะให้บริการและดำเนินการบำรุงรักษาและซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์อย่างเหมาะสม สาธารณูปโภคแก่เจ้าของสถานที่และดำเนินกิจกรรมอื่น ๆ ที่มุ่งบรรลุเป้าหมายการจัดการ สัญญาจะต้องระบุ: ขั้นตอนในการกำหนดราคาของสัญญา, จำนวนเงินที่ชำระสำหรับการบำรุงรักษาและซ่อมแซมสถานที่อยู่อาศัยและจำนวนเงินที่ชำระค่าสาธารณูปโภคตลอดจนขั้นตอนในการชำระเงินดังกล่าว เงื่อนไขของข้อตกลงได้รับการกำหนดเหมือนกันสำหรับเจ้าของสถานที่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ทั้งหมด

ภายใต้สถานการณ์ดังกล่าว เงินทุนทั้งหมดที่ได้รับจากเจ้าของจะรับรู้เป็นรายได้ของบริษัทจัดการ และต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งรายได้เหล่านี้จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

เป็นผลให้บริษัทจัดการจัดระบบบัญชีตามรูปแบบการให้บริการแบบชำระเงินและการปฏิบัติงานตามสัญญา ดังนั้นรายรับทั้งหมดจากเจ้าของสถานที่ถือเป็นรายได้ของบริษัทจัดการ ยกเว้นการคำนวณที่บริษัทจัดการทำหน้าที่เป็นตัวแทน วิธีการนี้ใช้สำหรับวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี รายละเอียดอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District ลงวันที่ 29 มกราคม 2014 เลขที่ F03-6635/2013

พระราชบัญญัติการยอมรับการให้บริการและ (หรือ) งานที่ทำในการบำรุงรักษาและการซ่อมแซมทรัพย์สินส่วนกลางในอาคารอพาร์ตเมนต์ในปัจจุบันนั้นลงนามโดยประธานสภาอาคารอพาร์ตเมนต์ (ข้อย่อย 4 ข้อ 8 ข้อ 161.1 ของรหัสที่อยู่อาศัย ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราทุกคนเป็นมากกว่าแค่การนับคนงาน พวกเราส่วนใหญ่ก็อาศัยอยู่ในอาคารอพาร์ตเมนต์ด้วย ใครควรมีส่วนร่วมในการบริหารจัดการหากไม่ใช่นักบัญชี แนวปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าในบรรดานักเคลื่อนไหวที่ควบคุมภาคส่วนที่อยู่อาศัยและบริการชุมชนตามความสมัครใจ เพื่อนร่วมงานของเราก็เป็นผู้นำ

เอเลนา ดิร์โควากองบรรณาธิการนิตยสาร "การบัญชีเชิงปฏิบัติ"

มีคำถาม?

“Practical Accounting” คือวารสารการบัญชีที่จะทำให้งานของคุณง่ายขึ้นและช่วยให้คุณเก็บหนังสือได้โดยไม่มีข้อผิดพลาด รับคำตอบจากผู้เชี่ยวชาญที่รับประกันสำหรับคำถามของคุณเช่นกัน