อัปเดตการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของปีที่แล้ว การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตจะถูกส่งในกรณีใด ก่อนชี้แจงคุณต้องเสียภาษีเพิ่มเติมพร้อมค่าปรับ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเป็นเอกสารที่ผู้เสียภาษีแจ้งให้ผู้ตรวจสอบภาษีทราบว่าเขาค้นพบข้อผิดพลาดในการคำนวณโดยอิสระ ซึ่งนำไปสู่การประมาณค่าภาษีต่ำไปและทำการเปลี่ยนแปลงข้อมูลทางบัญชี

คำชี้แจงให้ยื่นตามลักษณะที่กำหนด มาตรา 81 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอก VAT 2019 ได้รับการควบคุมตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 N ММВ-7-3/558@ ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ในการปรับเปลี่ยนการคืนภาษีที่ยื่นโดยอิสระเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาดและความไม่ถูกต้องสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานใด ๆ มาดูวิธีการขอคืน VAT ที่อัปเดตแล้ว เราจะนำเสนอขั้นตอนการแก้ไขข้อผิดพลาดในรูปแบบของอัลกอริทึม

ข้อผิดพลาดสามารถแก้ไขได้

หากในขณะที่เก็บบันทึกหรือดำเนินการตรวจสอบหากผู้เสียภาษีค้นพบโดยฉับพลันว่าในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าและดังนั้นในการคืนภาษีที่ส่งไปแล้วเขาพลาดข้อมูลสำคัญหรือทำข้อผิดพลาดที่ส่งผลต่อจำนวนภาษีเขา:

• ต้องทำการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นทันทีและยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ถูกต้องไปยัง Federal Tax Service การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งหากข้อผิดพลาดส่งผลให้จำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณต่ำไป ท้ายที่สุดหาก Federal Tax Service เปิดเผยข้อผิดพลาดดังกล่าวต่อหน้าผู้เสียภาษีเขาจะถูกปรับและปรับตลอดระยะเวลาที่ค้างชำระ
• มีสิทธิ์ส่งการแก้ไขหากข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณต่ำไป

คุณไม่จำเป็นต้องส่งการอัปเดตหาก:

• คุณใช้ใบแจ้งหนี้การปรับค่าใช้จ่าย (ออกเองหรือได้รับจากคู่สัญญา)
• Federal Tax Service ค้นพบข้อผิดพลาดระหว่างการตรวจสอบและประเมินภาษีเพิ่มเติม

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่าจะต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดตในปี 2562 เฉพาะในแบบฟอร์มที่บังคับใช้ในช่วงระยะเวลาภาษีซึ่งมีการระบุข้อผิดพลาดและการเปลี่ยนแปลง สิ่งนี้ถูกกำหนดไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/558@ ข้อมูลที่ถูกแก้ไขสามารถส่งข้อมูลได้เฉพาะเริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ของปี 2015 เท่านั้น เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุในช่วงเวลาก่อนหน้านี้ ควรใช้แบบฟอร์มประกาศที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งก่อนหน้าของ Federal Tax Service

คำชี้แจงพร้อมจำนวนเงินที่ต้องชำระที่เพิ่มขึ้นจะถูกส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

การกรอกแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดต

ขั้นตอนการกรอกคำชี้แจงนั้นควบคุมโดยภาคผนวกของคำสั่งของ Federal Tax Service ซึ่งอนุมัติแบบฟอร์มการรายงานสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง ดังนั้นตามวรรค 2 ของขั้นตอนการดำเนินการให้เสร็จสิ้นในภาคผนวกหมายเลข 2 ถึงคำสั่งซื้อหมายเลข 558 การชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกรอกโดยคำนึงถึงเฉพาะหน้าเหล่านั้นของรายงานหลักที่ผู้เสียภาษีเคยส่งไปยังภาษีของรัฐบาลกลาง บริการ. ต้องกรอกหน้าและภาคผนวกอื่น ๆ ทั้งหมดเฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงหรือเพิ่มเติมในการบัญชีภาษีที่ส่งผลต่อข้อมูลที่จะแสดง

สำหรับส่วนที่ 8-12 ของการคืนภาษี VAT ยังมีบรรทัดพิเศษ 001 ในคอลัมน์ 3 จำเป็นต้องระบุความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ผู้เสียภาษีแสดงในส่วนที่เกี่ยวข้อง:

• หากรายงานที่ส่งก่อนหน้านี้ไม่มีข้อมูลในส่วนที่เกี่ยวข้องหรือข้อมูลดังกล่าวถูกแทนที่ หากระบุข้อผิดพลาดในข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้ หรือข้อมูลไม่สะท้อนให้เห็นทั้งหมด จะต้องป้อนหมายเลข "0"
• หากผู้เสียภาษีเคยให้ข้อมูลภายใต้มาตรานี้และเป็นปัจจุบันเชื่อถือได้และไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ก็จำเป็นต้องใส่หมายเลข "1" และใส่เครื่องหมายขีดกลางในบรรทัด 005, 010-190
• หากรายงานเป็นรายงานหลักสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน จะต้องเพิ่มเครื่องหมายขีดกลาง

บรรทัดที่คล้ายกันมีระบุไว้ในภาคผนวกของส่วนที่ 8 และ 9 ของการคืนภาษี นอกจากนี้ควรระบุตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง "0" หรือ "1" หากนี่คือคำชี้แจงเกี่ยวกับ VAT อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นต้องใส่ขีดกลาง เนื่องจากข้อมูลหน้าจะมีให้ใช้งานโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายงานที่อัปเดตเท่านั้น

การก่อตัวของส่วนต่างๆ

รายงานหลักต้องมีหน้าชื่อเรื่องและส่วนที่ 1 ส่วนส่วนที่เหลือ 2-12 รวมถึงภาคผนวกของ 3, 8 และ 9 จะต้องทำให้สมบูรณ์และรวมไว้ในรายงานเฉพาะในกรณีที่ธุรกรรมที่เกี่ยวข้องได้ดำเนินการในช่วงระยะเวลาภาษี . ดังนั้น หากรายงานหลักมีส่วนต่างๆ เช่น ส่วนที่ 1, 2, 3, 7 และ 9 การคืน VAT ที่อัปเดตซึ่งยื่นเป็นส่วนหนึ่งของธุรกรรมเดียวกันที่ดำเนินการจะต้องมีส่วนดังกล่าว

หากผู้เสียภาษีกำลังคิดเกี่ยวกับวิธีการส่งการอัปเดตพร้อมการแก้ไขสมุดบัญชีการซื้อ เช่น การยกเลิกรายการในใบแจ้งหนี้ เขาจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อกำหนดของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 หลังจากนั้นควรป้อนการเปลี่ยนแปลงและแก้ไขทั้งหมดในสมุดบัญชีการขายและการซื้อที่ต้องดำเนินการหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีโดยการแทรกแผ่นงานเพิ่มเติม ตามกฎหมาย การปรับปรุงรายงานในภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 และภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 มีจุดประสงค์เพื่อสะท้อนข้อมูลจากแผ่นเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการขายและสมุดซื้อ ดังนั้นคำถามที่ว่าจะส่งอัพเดตภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไรหากมีข้อผิดพลาดในสมุดซื้อสามารถแก้ไขได้โดยการกรอกรายละเอียด

หากผู้เสียภาษีทำการแก้ไขดังกล่าว นอกเหนือจากส่วนหลัก 1, 2, 3, 7 และ 9 ที่นำเสนอก่อนหน้านี้โดยเป็นส่วนหนึ่งของแบบฟอร์มการรายงานหลัก จะต้องส่งภาคผนวก 1 ไปยังส่วนต่างๆ เพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการชี้แจง 8 พร้อมแผ่นเพิ่มเติมจากหนังสือซื้อและขาย

เพื่อป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีทำซ้ำข้อมูลเมื่อทำการแก้ไข Federal Tax Service อนุญาตให้ใช้ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องได้ การอนุญาตนี้เกิดจากการมีการถ่ายโอนข้อมูลจำนวนมากภายใต้มาตรา 8-12 หากไม่มีการเปลี่ยนแปลงหรือชี้แจง ผู้เสียภาษีสามารถเว้นว่างไว้ได้ ด้วยเหตุนี้ การคืน VAT ที่อัปเดตจึงเป็นสัญญาณของความเกี่ยวข้อง "1" ซึ่งหมายความว่า Federal Tax Service จะบันทึกข้อมูลจากแบบฟอร์มการรายงานก่อนหน้าโดยอัตโนมัติในช่วงเวลาเดียวกัน ในเวลาเดียวกัน หากจำเป็นต้องเปลี่ยนแปลงทุกส่วน คุณสามารถตั้งค่าสถานะความเกี่ยวข้องเป็น "0" สำหรับทุกส่วน จากนั้นข้อมูลที่อัปเดตจะถูกอัปโหลด ซึ่งจะถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี

การใช้ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องช่วยให้ผู้เสียภาษีสร้างจำนวนส่วนของการอัปเดตได้อย่างอิสระ ซึ่งจะมีการเปลี่ยนแปลงข้อมูลในฐานข้อมูล Federal Tax Service สิ่งนี้ใช้ได้กับส่วนที่สัมพันธ์กันโดยมีเงื่อนไขว่าเกิดข้อผิดพลาดเพียงส่วนเดียวในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า นอกจากนี้ Federal Tax Service ยังอนุญาตให้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ปฏิเสธที่จะแก้ไขภาคผนวกของส่วนที่ 8 และ 9 แม้ว่าจะมีการทำเครื่องหมายเป็น "0" และข้อมูลดังกล่าวจะถูกอัปโหลดอีกครั้งก็ตาม

อย่างไรก็ตาม การอนุญาตจากหน่วยงานด้านภาษีดังกล่าวขัดแย้งกับกฎในการดูแลรักษาบัญชีการซื้อและบัญชีการขายที่ได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อพิจารณาถึงแนวทางของเจ้าหน้าที่ในขั้นตอนการสะท้อนการเปลี่ยนแปลงในเอกสารการบัญชีภาษีจะเป็นการดีกว่าที่จะยกเลิกการแก้ไขจากหนังสือโดยสมบูรณ์มากกว่าที่จะได้รับการลงโทษหากทันใดนั้นหลังจากการตรวจสอบโดย Federal Tax Service คดีดังกล่าวจะได้รับการพิจารณาในศาล

ควรสังเกตว่าแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะหาตัวอย่างการกรอกคำชี้แจงที่เหมาะกับทุกสถานการณ์เนื่องจากข้อผิดพลาดของแต่ละคนแตกต่างกัน ดังนั้น หากจำเป็นต้องมีคำอธิบายสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต คุณจะดูตัวอย่างได้ในคำแนะนำสำหรับแบบฟอร์มรายงานปกติเท่านั้น โดยการเปรียบเทียบ กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตไม่ได้ถูกควบคุมโดยกฎหมาย สามารถส่งได้เมื่อมีความจำเป็น

ข้อผิดพลาดที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี

หากผู้เสียภาษีพบข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีที่ไม่กระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระ เขาอาจไม่ส่งรายงานแก้ไขให้ถูกต้อง แต่หากมีข้อผิดพลาดเกิดขึ้นในสมุดรายวันใบแจ้งหนี้ซึ่งตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 องค์กรจะต้องเก็บไว้เมื่อออกและรับใบแจ้งหนี้ในกรณีที่ดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่นตามข้อตกลงตัวแทนหรือข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น เช่นเดียวกับเมื่อทำหน้าที่ของนักพัฒนาก็ควรส่งคำชี้แจงจะดีกว่า ขั้นตอนการบำรุงรักษาสมุดรายวันการบัญชีกำหนดไว้ในมาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกันควรจำไว้ว่าไม่มีการปรับค่าปรับสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดตตามกฎหมาย แต่การไม่มีค่าปรับดังกล่าวอาจทำให้ผู้เสียภาษีต้องเสียค่าปรับจำนวนมากสำหรับข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นและไม่ได้รับการแก้ไขในเวลาที่เหมาะสม

หากตัวแทนภาษีตัดสินใจที่จะชี้แจงข้อมูลจากส่วนที่ 10 และ 11 ของการประกาศ ก็จะไม่สามารถใช้สัญลักษณ์ที่เกี่ยวข้องได้ จำเป็นต้องอัปโหลดข้อมูลทั้งหมดจากส่วนที่มีการเปลี่ยนแปลงอีกครั้ง ความเป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนแปลงข้อมูลของสมุดรายวันใบแจ้งหนี้ที่จัดเตรียมไว้ให้กับ Federal Tax Service นั้นไม่ได้ระบุไว้ในคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 1137 การให้ข้อมูลอัปเดตที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้นกับ Federal Tax Service หากมีการระบุความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลการบัญชีและการรายงานในระหว่างการตรวจสอบ

ผู้เสียภาษี VAT จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน แต่บางครั้งนักบัญชีก็ทำผิดพลาด ดังนั้น การรายงานจึงต้องมีการชี้แจง มิฉะนั้นสำนักงานสรรพากรจะถือว่าภาษียังชำระไม่ครบถ้วน ดังนั้นจึงจำเป็นต้องทราบวิธีการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตอย่างถูกต้องอย่างชัดเจน

ข้อผิดพลาดของนักบัญชีมักถือเป็นสาเหตุหลักในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่แก้ไข การประกาศคำชี้แจงจะถูกสร้างขึ้นเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระเท่านั้น เจ้าหน้าที่สรรพากรป้อนข้อมูลทั้งหมดลงในบัตรผู้เสียภาษี

แบบฟอร์มและขั้นตอนกำหนดขึ้นตามกฎหมายภาษี ไม่สามารถร่างขึ้นโดยพลการได้ แต่กำหนดเวลาไม่ได้รับการควบคุม ซึ่งหมายความว่าจะต้องส่งทันทีหลังจากระบุข้อผิดพลาด

ขอแนะนำให้กรอก "คำชี้แจง" ในช่วงระยะเวลารายงาน แต่ค่อนข้างเป็นไปได้ที่จะส่งเอกสารดังกล่าวหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าคุณจะต้องส่งข้อมูลใหม่เท่านั้น ไม่จำเป็นต้องส่งข้อมูลเก่าซ้ำ

แต่ละกรณีจะต้องได้รับการพิจารณาเป็นพิเศษ เนื่องจากข้อผิดพลาดที่แก้ไขไม่จำเป็นต้องมีการชี้แจงคำชี้แจงเสมอไป:

• มีสถานการณ์ที่บริษัทยื่นแบบแสดงรายการภาษีเกินจำนวน ในกรณีนี้บริษัทมีสิทธิยื่นแบบปรับรายการลดหย่อนภาษีหรือไม่ยื่นรายการใดๆ ได้เลย แต่แล้วคุณจะไม่สามารถทำการปรับเปลี่ยนในช่วงเวลาต่อๆ ไปได้อีก
• อาจมีสถานการณ์ที่การทำผิดพลาดไม่สามารถส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีได้ คุณไม่จำเป็นต้องส่งเอกสาร เพียงแค่ต้องอธิบายทุกอย่างให้ผู้ตรวจสอบทราบ
• มีสถานการณ์ที่นักบัญชีส่งข้อมูลเมื่อระบุภาษีลดลงหรือเพิ่มขึ้นหลังการตรวจสอบ ไม่จำเป็นต้องดำเนินการดังกล่าว

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

เมื่อมีการส่ง "คำชี้แจง" ในระหว่างการตรวจสอบโดยเจ้าหน้าที่ภาษี การตรวจสอบดังกล่าวจะหยุดชะงัก จากนั้นเจ้าหน้าที่ภาษีจะเริ่มการตรวจสอบโดยใช้ข้อมูลที่อัปเดต แต่สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎหมายแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการตรวจสอบครั้งแรกให้เสร็จสิ้น ออกเอกสารยืนยันการดำเนินการเสร็จสิ้น และเริ่มการตรวจสอบใหม่ ความไม่ถูกต้องและข้อผิดพลาดทั้งหมดที่เจ้าหน้าที่ภาษีระบุโดยอิสระจะก่อให้เกิดผลที่ตามมา เจ้าหน้าที่ภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับอย่างแน่นอน

จุดสำคัญคือความจริงที่ว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะดำเนินการตรวจสอบมากกว่าหนึ่งรายการในการประกาศเดียวกัน

มีจดหมายปะหน้าแนบมากับ "คำชี้แจง" ที่นี่คุณต้องระบุเหตุผลในการแก้ไข มันถูกรวบรวมในรูปแบบใด ๆ หากจำเป็น จะมีการจัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติม

จุดที่น่าสนใจคือจดหมายปะหน้าไม่ถือว่าจำเป็นตามกฎหมาย แต่เจ้าหน้าที่ภาษีทุกคนขอให้ส่งเอกสารดังกล่าวพร้อมกับใบสำแดง เนื่องจากมีการระบุสาเหตุทั้งหมดของข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้น:

ผลที่ตามมาของการแนะนำคำชี้แจงจะแสดงในการตรวจสอบโต๊ะ ดังนั้นจึงแนะนำให้ผู้เสียภาษีเรียนรู้วิธีส่งข้อมูลที่จำเป็นอย่างถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ไม่พึงประสงค์

วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

คุณจำเป็นต้องรู้วิธีกรอกเอกสารดังกล่าวอย่างถูกต้อง นี่เป็นรูปแบบที่แยกจากกันโดยสิ้นเชิงซึ่งป้อนเฉพาะตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องซึ่งไม่มีในครั้งล่าสุด

คำประกาศที่อัปเดตประกอบด้วยแผ่นงานเดียวกับที่ถูกส่งเป็นครั้งแรก ที่นี่คุณจะต้องแทนที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยข้อมูลที่ถูกต้องหรือเพิ่มสิ่งที่ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้

ในหน้าชื่อเรื่องจะมีคอลัมน์หมายเลขการแก้ไขซึ่งจำเป็นต้องกรอก:

ส่วนที่ 8 ถึง 12 จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่มีการชี้แจงในภาคผนวก 001 เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงสมุดบัญชีการซื้อหรือการขายหลังจากรอบระยะเวลารายงาน จะต้องกรอกภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 และ 9

คุณจำเป็นต้องรู้ว่าพารามิเตอร์ใดบ้างที่รวมอยู่ในตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง ฟิลด์จะกรอกด้วยตัวเลข 0 และ 1 เท่านั้น:

• หมายเลข 0 จะได้รับเสมอเมื่อไม่ได้ระบุข้อมูลในส่วนที่ 8 และ 9 ไว้ก่อนหน้านี้ อีกกรณีหนึ่งคือการแทนที่ข้อมูลเก่า
• หน่วยจะถูกตั้งค่าเมื่อข้อมูลที่ผู้เสียภาษีให้มาถือว่ามีความเกี่ยวข้องและเชื่อถือได้:

ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องถูกคิดค้นขึ้นเพื่อป้องกันไม่ให้ผู้เสียภาษีทำซ้ำข้อมูล หากมีข้อผิดพลาดมาก คุณสามารถตั้งค่าเป็น 0 ในทุกส่วนได้ จากนั้นข้อมูลจะถูกยกเลิกการโหลดโดยสมบูรณ์

“อัปเดต” พร้อมจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มขึ้น

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าเมื่อชี้แจงการขอคืนภาษีในกรณีที่ภาษีเพิ่มขึ้นคุณต้องชำระภาษีก่อนแล้วจึงส่งเอกสาร หากไม่ดำเนินการดังกล่าว เจ้าหน้าที่ภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับภาษีล่าช้า คำประกาศจะถูกส่งในวันถัดไปหลังจากชำระหนี้ทั้งหมดแล้ว:

"กลั่น"โดยมีจำนวนเงินที่ต้องชำระลดลง

ทันทีที่ผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการลดหย่อนภาษี เจ้าหน้าที่ภาษีจะกำหนดเวลาการตรวจสอบบัญชี หรืออาจกำหนดให้มีการตรวจสอบนอกสถานที่ก็ได้

เมื่อพิจารณาแล้วว่าผู้เสียภาษีเป็นหนี้อยู่ เงินที่ชำระเกินจะถูกคืนเข้าบัญชีของพวกเขา แต่เพื่อให้สิ่งนี้เกิดขึ้น คุณต้องเขียนข้อความ

ต้องส่งคำชี้แจงโดยเร็วที่สุดหากยังไม่สิ้นสุดระยะเวลาการรายงาน จากนั้นสำนักงานสรรพากรจะยอมรับการคืนสินค้าที่ถูกต้อง หากพ้นกำหนดเวลาแต่ยื่นแบบแสดงรายการก่อนกำหนดเวลาชำระภาษี จะไม่มีค่าปรับ หรือค่าปรับ แต่หากข้อมูลล่าช้าจะมีค่าปรับตามกฎหมาย

คุณจะต้องชำระ VAT หากคุณพบความไม่ถูกต้องหรือข้อผิดพลาดในการคืนสินค้าที่ส่งมาก่อนหน้านี้ ซึ่งส่งผลให้ฐานภาษีต่ำไปและการรายงานงบประมาณไม่ครบถ้วน ขั้นตอนนี้ใช้กับทั้งสองอย่างและในเวลาเดียวกันส่วนหลังจะต้องส่ง "คำชี้แจง" เฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับข้อผิดพลาดที่ถูกค้นพบ (ข้อ 6 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากข้อผิดพลาดในการคืนภาษีนำไปสู่การชำระภาษีมากเกินไปนั่นคือการชำระเกินองค์กรมีสิทธิ์ในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเพื่อลดภาษีสำหรับช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดหรือไม่รับ มาตรการใด ๆ เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด (วรรค 3 วรรค 1 บทความ 54 และวรรค 2 วรรค 1 บทความ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่ส่งการคืน VAT ที่อัปเดตสำหรับการลดลง แต่จะรวมการปรับปรุงในช่วงเวลาปัจจุบันด้วย ความเป็นไปได้นี้ไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่ม และการใช้บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการนับในกรณีนี้ไม่ถูกต้อง ข้อควรสนใจ: กฎนี้ใช้ไม่ได้กับสถานการณ์ที่องค์กรไม่ได้หักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาที่ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด ความจริงก็คือการใช้การลดหย่อนภาษีในช่วงต่อ ๆ ไปนั้นเป็นไปได้และนี่ไม่ใช่ข้อผิดพลาด กล่าวคือ การหักเงินสามารถใช้ได้ภายในสามปีนับจากช่วงเวลาที่ลงทะเบียนสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) (ข้อย่อย 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือการหักเงิน "ล่าช้า" สะท้อนให้เห็นในคำประกาศปัจจุบัน ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องส่งรายงานที่อัปเดต

หากข้อผิดพลาดในการประกาศไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณในทางใดทางหนึ่ง (เช่น หมายเลขใบแจ้งหนี้ระบุไว้อย่างไม่ถูกต้องในส่วนที่ 8 หรือ 9) ไม่จำเป็นต้องส่ง "การปรับปรุง" เพียงเตรียมคำอธิบาย (ข้อ 3 ของมาตรา 88 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โปรดทราบว่าในแต่ละกรณีเป็นสิ่งสำคัญที่จะต้องทำความเข้าใจอย่างรอบคอบว่าจำเป็นต้องส่งการแก้ไขจริงหรือไม่ บางทีคุณอาจคิดว่าคุณทำผิดพลาดและจำเป็นต้องทำการแก้ไข แต่ในความเป็นจริงแล้วไม่เป็นเช่นนั้น เช่น หลายคนถามว่าจำเป็นต้องส่ง “คำชี้แจง” หรือไม่ หากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในมาตรา 7 ไม่ได้สะท้อนถึงดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นกับยอดเงินคงเหลือในบัญชีกระแสรายวันขององค์กร ดังนั้นการรับดอกเบี้ยจึงไม่ถือเป็นการดำเนินการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือเป็นการดำเนินการที่ไม่ต้องเสียภาษี เพียงแค่บทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ควบคุมความสัมพันธ์ดังกล่าว ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องแสดงจำนวนเงินดังกล่าวในส่วนที่ 7 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่การดำเนินการในการให้สินเชื่อเงินสดรวมถึงดอกเบี้ยโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นระบุไว้ในมาตรา 7 (ข้อย่อย 15 ข้อ 3 บทความ 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดต

คุณต้องส่งการคืนภาษีที่อัปเดตทันทีที่คุณระบุข้อผิดพลาดในการรายงานของคุณโดยอิสระ ไม่มีวันที่ตามปฏิทินเฉพาะสำหรับการส่ง

หากมีการระบุข้อผิดพลาดอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษี (ภาษีได้รับการประเมินเพิ่มเติม (ลดลง) โดยผู้ตรวจสอบภาษี) ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . จำนวนเงินที่ค้างชำระ (การชำระเกิน) ที่ระบุอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบภาษีจะถูกบันทึกไว้ในเอกสารการตรวจสอบ (มาตรา 100, 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากผลลัพธ์ตามเอกสารเหล่านี้สำนักงานสรรพากรจะสะท้อนจำนวนเงินที่ต้องการในบัตรบัญชีส่วนตัวขององค์กรของคุณอย่างเป็นอิสระ ดังนั้นหากองค์กรส่งการประกาศที่อัปเดต สิ่งนี้จะนำไปสู่การทำซ้ำตัวบ่งชี้ในข้อมูลการบัญชีของสำนักงานสรรพากร

คำประกาศที่อัปเดตจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ในลักษณะเดียวกับประกาศหลัก รหัสภาษีไม่มีข้อยกเว้นใด ๆ ในเรื่องนี้ นั่นคือตามกฎทั่วไปจะต้องส่ง "คำชี้แจง" ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (ข้อ 5 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับแบบฟอร์มที่ต้องส่งคำประกาศในบทความแยกต่างหาก นี่จะเป็นประกาศที่เป็นอิสระ และไม่ใช่ภาคผนวกของเอกสารที่ส่งไปแล้ว คุณต้องป้อนข้อมูลที่ถูกต้องลงในแบบฟอร์มที่อัปเดตทันที เหมือนกับว่าคุณป้อนข้อมูลเป็นครั้งแรก ความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้เก่าและตัวบ่งชี้ที่แก้ไขแล้วไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้สะท้อนให้เห็นในการประกาศ

ในหน้าชื่อเรื่องของ "การปรับปรุง" จะมีการระบุหมายเลขซีเรียลของการปรับปรุง เนื่องจากรหัสภาษีไม่ได้จำกัดจำนวนการคืนสินค้าที่อัปเดตที่ส่งในช่วงเวลาภาษีเดียว และอาจจำเป็นต้องแก้ไขข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาก่อนหน้านี้เป็นขั้นตอน นั่นคือคุณจะต้องออก "คำชี้แจง" หลายประการอย่างสม่ำเสมอในช่วงเวลาภาษีเดียวกัน นั่นเป็นสาเหตุที่ต้องมีการกำหนดหมายเลข "คำชี้แจง" จำนวนการปรับปรุงคือ 1, 2 ฯลฯ สำหรับแต่ละไตรมาสของปี ดังนั้น หากคุณส่ง "คำชี้แจง" เช่น สำหรับไตรมาสที่ 2 และ 3 ปี 2558 ไตรมาสที่ 2 ก็จะมีหมายเลขของตัวเองและไตรมาสที่ 3 ก็จะมีหมายเลขของตัวเอง

จุดสำคัญ: ควรแนบจดหมายครอบคลุมพร้อมกับคำประกาศฉบับปรับปรุงโดยอธิบายเหตุผลในการส่งรายงานการแก้ไข (มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รูปแบบของเอกสารดังกล่าวยังไม่ได้รับการอนุมัติอย่างเป็นทางการ จึงสามารถเรียบเรียงได้ทุกรูปแบบ ขอแนะนำให้ระบุขอบเขตของข้อผิดพลาดในจดหมายปะหน้า

หากตามผลลัพธ์ของการคำนวณที่อัปเดตองค์กรจะต้องชำระภาษีเพิ่มเติมและแนบสำเนาใบการชำระเงินสำหรับการโอนภาษีค้างชำระและการชำระเงินล่าช้าด้วย จำนวนเงินค้างชำระภาษีและค่าปรับจะถูกโอนไปในเอกสารการชำระเงินแยกต่างหาก เนื่องจากมีการกำหนด BCC ที่แตกต่างกันสำหรับภาษี ค่าปรับ และค่าปรับ

หากคุณลงทะเบียนหรือเป็นผลมาจาก "การชี้แจง" แสดงว่ามีการจ่ายเงินมากเกินไปให้ส่งใบสมัครเพื่อขอคืนเงิน (ชดเชย) ของจำนวนภาษีที่ชำระเกิน ไม่ว่าในกรณีใดจะต้องชำระหนี้ก่อนที่จะมีการแก้ไข

วิธีการคำนวณค่าปรับสำหรับการประกาศที่อัปเดต

บทลงโทษจะต้องคำนวณเฉพาะในกรณีที่ค้างชำระภาษีเท่านั้น จำนวนค่าปรับเท่ากับ 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของจำนวนภาษีที่ค้างชำระในแต่ละวันที่ชำระล่าช้า ในกรณีนี้ไม่ต้องรวมวันที่ชำระภาษีตามจริง (ออฟเซ็ต ฯลฯ) ในช่วงระยะเวลาที่ล่าช้า ความจริงก็คือในวันที่นำเสนอต่อธนาคาร (ในวันที่หักล้าง ฯลฯ ) หนี้ภาษีจะถือเป็นการชำระคืน (ข้อ 3 ของข้อ 45 ข้อ 3 และ 4 ของข้อ 75 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

โปรดทราบ: ในการคำนวณค่าปรับคุณจะต้องใช้อัตราการรีไฟแนนซ์ที่มีผลในช่วงระยะเวลาล่าช้า (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 75 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีที่หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบคำประกาศที่อัปเดต

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการประกาศที่อัปเดต เช่นเดียวกับการประกาศครั้งแรก จะดำเนินการตรวจสอบโต๊ะ ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบโต๊ะนับจากวันถัดจากวันที่ผู้ตรวจสอบได้รับคืนภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 88 ข้อ 2 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากในระหว่างการตรวจสอบบัญชีตั้งโต๊ะของการประกาศ องค์กรส่งคำชี้แจงในคำประกาศเดียวกัน จากนั้นผู้ตรวจสอบจะหยุดการดำเนินการทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบบัญชีเริ่มต้น และเริ่มการตรวจสอบบัญชีของการชี้แจง (ข้อ 9.1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น ในวันที่ส่งคำชี้แจง ระยะเวลาในการตรวจสอบโต๊ะของคำชี้แจงเบื้องต้นจะสิ้นสุดลง และตั้งแต่วันรุ่งขึ้นก็เริ่มนับถอยหลังเข้าสู่ช่วง 3 เดือนใหม่ เพื่อจัด “ประชุมกล้อง” ตามคำชี้แจงที่นำเสนอ

ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี เจ้าหน้าที่ภาษีอาจต้องการคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากคุณ ขอแนะนำให้ส่งตามแบบฟอร์มที่พัฒนาแล้ว เอกสารตัวอย่างระบุไว้ในจดหมายเลขที่ AS-4-2/12705 ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2556 สำหรับคำอธิบายองค์กรมีสิทธิ์แนบสารสกัดจากภาษีและการบัญชีรวมถึงเอกสารประกอบอื่น ๆ ตามดุลยพินิจของตน (ข้อ 4 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชีตามคำประกาศที่อัปเดต ซึ่งจำนวนภาษีลดลงเมื่อเทียบกับคำประกาศที่ส่งมาก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะเรียกร้องคำอธิบายที่จำเป็นซึ่งแสดงถึงการเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องภายในห้าวัน ของการประกาศ (วรรค 2 วรรค 3 บทความ 88 ของรหัสภาษี RF)

ตามกฎทั่วไป องค์กรไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติมที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบเพื่อขอคำอธิบาย การเรียกร้องจากผู้ตรวจการดังกล่าวถือเป็นการกระทำที่ไม่ชอบด้วยกฎหมาย ตามกฎทั่วไป เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี สำนักงานสรรพากรไม่สามารถขอข้อมูลและเอกสารเพิ่มเติมได้ (ข้อ 7 มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้มีการกำหนดไว้อย่างชัดเจนในรหัสภาษี

เราจะแสดงรายการเวลาและเอกสารที่ต้องส่งสำหรับ “กล้อง” ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต ดังนั้นหากองค์กรยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมจำนวนภาษีที่จะคืนผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ขอเอกสารยืนยันการใช้การลดหย่อนภาษีที่ถูกต้อง (ข้อ 8 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . สิ่งเหล่านี้อาจเป็นใบแจ้งหนี้, หนังสือซื้อ, สมุดขายและเอกสารหลัก: ใบแจ้งหนี้, ใบรับรองการยอมรับงาน (บริการ), สัญญากับคู่สัญญา, เอกสารการชำระเงินสำหรับการชำระจำนวน VAT อย่างไรก็ตาม หากองค์กรประกาศการหักเงินซึ่งไม่เกินภาษีตามปกติ ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารหลัก (ข้อ 25 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57)

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเกี่ยวข้องกับอะไร

ก่อนที่จะส่งการคืน VAT ที่อัปเดต ให้ประเมินความเป็นไปได้ของการรายงานดังกล่าว ท้ายที่สุดแล้ว “การชี้แจง” อาจนำไปสู่ผลเสียตามมาได้ กล่าวคือการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของช่วงเวลาที่ส่งการรายงานที่อัปเดต สิ่งนี้เป็นไปได้แม้ว่าจะผ่านไปนานกว่าสามปีแล้วนับตั้งแต่พบข้อผิดพลาด (วรรค 3 วรรค 4 บทความ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ตรวจสอบภาษีใด ๆ ในช่วงเวลาที่กำหนดโดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการแก้ไขจะถูกส่งเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น จากผลการตรวจสอบดังกล่าว ผู้ตรวจสอบเมื่อพบการละเมิดจะประเมินภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม ผู้ตรวจสอบจะไม่สามารถปรับผู้เสียภาษีได้เนื่องจากข้อผิดพลาดเกิดขึ้นเมื่อสามปีที่แล้ว (มาตรา 113 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อใด “การชี้แจง” จะช่วยคุณไม่ต้องเสียค่าปรับ?

หากคุณส่งการคืนภาษีที่แก้ไขพร้อมการชำระภาษีเพิ่มเติมหลังจากเริ่มการตรวจสอบโต๊ะของการรายงานหลัก แต่ก่อนที่จะเสร็จสิ้นนั่นคือในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ คุณจะหลีกเลี่ยงบทลงโทษ องค์กรยังได้รับการยกเว้นหากมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตก่อนกำหนดเวลาการชำระภาษี หรือหากมีการส่งคำประกาศที่อัปเดตหลังจากกำหนดเวลาในการชำระภาษี แต่องค์กรโอนจำนวนภาษีและค่าปรับที่ขาดหายไปไปยังงบประมาณ (ข้อ 3 และ 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดตเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การระบุภาษีต่ำไปหรือการประเมินจำนวนเงินที่สะสมไว้สำหรับการชำระเงินคืนสูงเกินไป การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตในกรณีอื่นๆ ถือเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษี ไม่ใช่ภาระผูกพันของเขา เราจะบอกวิธีทำและส่งคำชี้แจง

การส่งคืน VAT ที่อัปเดตหรือแก้ไขแล้วไปยัง Federal Tax Service ช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถแก้ไขข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในเอกสารเวอร์ชันที่ส่งมาก่อนหน้านี้ หากตรวจพบการระบุจำนวนภาษีที่สะสมน้อยเกินไป จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) กฎหมายไม่ได้บังคับให้ต้องปรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจำนวนภาษีถูกประเมินสูงเกินไป แต่ผู้เสียภาษีสนใจในตัวเอง

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะที่เริ่มต้นเนื่องจากการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตซึ่งลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระมีสิทธิ์ขอคำอธิบายจากผู้เสียภาษี (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) คำอธิบาย (หรือการคำนวณ) ต้องมีเหตุผลสำหรับการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นกับการคืน VAT ที่อัปเดต และผู้เสียภาษีจะต้องจัดเตรียมให้ภายใน 5 วันหลังจากได้รับคำขอดังกล่าว

หากมีการส่งการคืน VAT การปรับค่าใช้จ่าย 2 ปีหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเพื่อทำการแก้ไข ให้เป็นไปตามข้อ 8.3 ของศิลปะ มาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำนักงานภาษีอาจขอจากผู้เสียภาษีได้ ไม่เพียงแต่คำอธิบายเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเอกสารหลักและทะเบียนการวิเคราะห์ด้วย

ตามกฎแล้วการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตจะต้องมีการขอคำชี้แจง (หรือในทางกลับกัน การอัปเดตนั้นทำหน้าที่เป็นการตอบสนองต่อคำขอของหน่วยงานด้านภาษี) ตั้งแต่ปี 2560 สำนักงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลางได้ยอมรับคำอธิบายดังกล่าวในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ที่จัดตั้งขึ้นของการส่งดังกล่าวจึงสามารถใช้เป็นแบบจำลองสำหรับคำอธิบายของการคืน VAT ที่อัปเดตซึ่งรวบรวมตามความสมัครใจและส่งตามความคิดริเริ่มของผู้เสียภาษีพร้อมกับการคืนภาษีที่อัปเดต

อ่านเกี่ยวกับผลที่ตามมาของการส่งคำอธิบายในรูปแบบที่ไม่ใช่อิเล็กทรอนิกส์ในเนื้อหา “การชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่มจะยอมรับในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น” .

จะแก้ไขการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างไร? จะทำการปรับคืน VAT ได้อย่างไร? หากมีคำถามเกิดขึ้นว่าจะจัดทำประกาศ VAT ได้อย่างไรเพื่อชี้แจงมูลค่าที่ยื่นไปแล้วคำตอบนั้นง่าย: คุณต้องจัดทำประกาศใหม่ด้วยจำนวนเงินที่ถูกต้อง จะกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร จำเป็นต้องป้อนค่าทั้งหมดลงไปให้ครบถ้วน และไม่แสดงเฉพาะความแตกต่างระหว่างค่าที่ส่งมาไม่ถูกต้องกับค่าที่ถูกต้อง ดังนั้น ตัวอย่างการสำแดง VAT ที่อัปเดตจึงเป็นการสำแดงปกติที่มีเฉพาะหมายเลขที่ถูกต้อง (อัปเดตเมื่อเปรียบเทียบกับเอกสารที่ส่งมาก่อนหน้านี้)

สำหรับตัวแทนภาษีในการชี้แจงจะแสดงข้อมูลเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่พบข้อผิดพลาดเท่านั้น

เครื่องหมายของเอกสารที่อัปเดตคือรหัสพิเศษ (หมายเลขการปรับปรุง) ซึ่งจะต้องระบุไว้ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในหน้าชื่อเรื่องในฟิลด์แยกต่างหาก หมายเลขแก้ไขสอดคล้องกับหมายเลขซีเรียลของการชี้แจงที่ส่งสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่พบข้อผิดพลาด

อีกประเด็นที่ทำให้การคืน VAT ที่ปรับปรุงแล้วแตกต่างคือการบ่งชี้ความเกี่ยวข้องในส่วนที่ 8 และ 9 รหัสความเกี่ยวข้องในการคืน VAT ที่ปรับปรุงแล้วมี 2 ความหมาย (ข้อ 46.2, 48.2 ของขั้นตอนการกรอก ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของ รัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2557 เลขที่ ММВ-7-3/558@):

• 0 - หากในเวอร์ชันดั้งเดิมของการประกาศส่วนที่ 8, 9 ไม่ได้ถูกกรอกหรือมีการเปลี่ยนแปลง;
• 1 - หากส่วนเหล่านี้ไม่ต้องการการแก้ไขข้อมูล

การเปลี่ยนแปลงจำเป็นต้องกรอกภาคผนวกในส่วนที่ 8, 9 คุณสมบัติการออกแบบของส่วนเหล่านี้และภาคผนวกได้อธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 21 มีนาคม 2559 เลขที่ SD-4-3/4581@

อ่านเกี่ยวกับข้อผิดพลาดทั่วไปในการกรอกประกาศในบทความ “เจ้าหน้าที่สรรพากรสรุปข้อผิดพลาด: ตรวจสอบการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มของคุณ” .

สำคัญ! คำประกาศที่อัปเดตจะถูกกรอกในแบบฟอร์มที่มีผลใช้บังคับในช่วงเวลาที่มีการเปลี่ยนแปลง (ข้อ 5 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรคำนึงถึงเมื่อส่งคำชี้แจงซึ่งจะเป็นไปได้ที่จะตัดสินการชำระภาษีมากเกินไปว่าสำนักงานสรรพากรจะคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน (หรือให้เครดิต) เฉพาะเมื่อยังไม่ผ่านสามปีจาก วันที่ชำระภาษี "ส่วนเกิน" (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสามารถส่งการอัปเดตเพื่อรับการหัก VAT ได้ภายใน 3 ปีหลังจากที่สินค้า (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) ได้รับการจดทะเบียนหรือนำเข้ามาในอาณาเขตของรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมีการส่งคำชี้แจงในช่วงเวลาที่มีการส่งแบบฟอร์มประกาศ (แบบง่าย) เดียวคุณควรส่งแบบฟอร์มประกาศปกติ (แบบเต็ม) แต่ระบุว่านี่คือการชี้แจง สิ่งนี้จะเกิดขึ้นหากมีการระบุธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีซึ่งมีการระบุข้อมูลเกี่ยวกับการขาดงานไว้ก่อนหน้านี้ (ในรอบระยะเวลารายงาน) บรรทัดฐานนี้ได้รับการชี้แจงโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 8 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-02-07-1-243

หากผู้เสียภาษีเปลี่ยนที่อยู่การลงทะเบียนและเปลี่ยนไปใช้บริการในบริการภาษีของรัฐบาลกลางอื่น คำชี้แจงจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรใหม่ แต่แบบฟอร์มนั้นระบุรหัส OKTMO (OKATO) ของบริการภาษีอาณาเขตก่อนหน้า (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2551 เลขที่ 20-12 /101962)

ขั้นตอนการยื่นคำชี้แจงปี 2562

จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตได้อย่างไร มีกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตหรือไม่ ปัจจุบันผู้เสียภาษีจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ ตามวรรค 5 ของศิลปะ มาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การประกาศที่ส่งเป็นกระดาษแทนที่จะเป็นรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บังคับจะถือว่าไม่ได้ยื่น

กฎเหล่านี้ยังใช้กับประกาศที่อัปเดตด้วย (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 20 มีนาคม 2015 เลขที่ GD-4-3/4440@) ดังนั้นในปี 2562 จึงมีการส่งในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ด้วย

แต่ไม่มีกำหนดเวลาในการส่งคำชี้แจงโดยเฉพาะ ในกรณีนี้ ควรส่งทันทีหลังจากระบุข้อผิดพลาดอย่างอิสระเนื่องจากการตรวจพบข้อผิดพลาดนี้โดยหน่วยงานด้านภาษีอาจทำให้เกิดค่าปรับ

ผลที่ตามมาของการยื่นคำชี้แจง

หากมีการส่งการอัปเดตในช่วงเวลาที่กำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศการรายงานยังไม่หมดอายุจะถือว่าไม่อัปเดต แต่ส่งตรงเวลา (ข้อ 2 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการส่งการชี้แจงความชัดเจนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการยื่นรายงาน แต่ก่อนที่จะสิ้นสุดการชำระภาษีผู้เสียภาษีสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดได้หากหน่วยงานด้านภาษีไม่พบข้อผิดพลาดนี้ก่อนหน้านี้

คุณสามารถหลีกเลี่ยงการรับผิดชอบเมื่อส่งการอัปเดตหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการชำระภาษีหาก:

• ก่อนที่จะยื่นคำประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติมจะมีการชำระภาษีที่ค้างและค่าปรับในการประกาศ VAT ที่แก้ไขแล้ว
• หน่วยงานด้านภาษีตรวจไม่พบข้อผิดพลาดนี้หากมีการดำเนินการตรวจสอบก่อนที่จะส่งคำชี้แจง

คำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระ VAT เพิ่มเติมในการประกาศที่อัปเดตจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์มปกติโดยระบุระยะเวลาในการชำระเงินเพิ่มเติมและประเภทการชำระเงินที่สอดคล้องกับการชำระหนี้ (ZD แทน TP) .

หากมีการส่งการประกาศที่อัปเดตในเวลาที่มีการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศครั้งก่อนสำนักงานสรรพากรจะต้องหยุดการตรวจสอบที่กำลังดำเนินอยู่ (ข้อ 9.1 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขณะนี้การตรวจสอบโต๊ะสามารถเริ่มต้นได้หลังจากส่งคำชี้แจงแล้ว

อ่านว่าการละเมิดกำหนดเวลาในการตรวจสอบโต๊ะโดยผู้ตรวจอาจมีผลกระทบหรือไม่ในเอกสารเผยแพร่ต่อไปนี้:

• “ วิธีลงโทษผู้ตรวจสอบภาษีที่ฝ่าฝืนกำหนดเวลาการตรวจสอบ”;
• “การตรวจสอบทำให้ห้องกล้องล่าช้า มีโอกาสที่จะกลับคำตัดสินหรือไม่? .

หากมีการส่งการแก้ไขและชำระเงินค้างชำระ แต่ไม่ได้ชำระค่าปรับผู้เสียภาษีจะถูกปรับ (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 เมษายน 2554 ฉบับที่ 11185/10) .

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจกำหนดเวลาการตรวจสอบในสถานที่ครั้งที่สองเมื่อผู้เสียภาษีส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตซึ่งจะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบในสถานที่ครั้งก่อนและจัดทำรายงานเกี่ยวกับผลลัพธ์ (หมวดย่อย 2 วรรค 10 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 03 -02-07/2-209 และมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดลงวันที่ 16 มีนาคม 2553 ฉบับที่ 8163/09)

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีซึ่งมีการควบคุมในรูปแบบของการติดตามภาษี เมื่อพวกเขาส่งคำประกาศที่อัปเดตพร้อมการลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระ อาจมอบหมายให้มีการตรวจสอบ ณ สถานที่ก็ได้ (ข้อย่อย 4 ข้อ 5.1 บทความ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับวิธีการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่ในวัสดุ “ ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ (ความแตกต่าง)” .

ผลลัพธ์

ผู้เสียภาษีจะส่งการคืนสินค้าที่อัปเดตหากพบข้อผิดพลาดหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ซึ่งทำให้จำนวนภาษีลดลง/เพิ่มขึ้น การอัปเดตจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์มที่มีผลในช่วงเวลาที่ปรับปรุงและส่งไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ หากเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดเกิดการค้างชำระภาษีจะต้องชำระคืนพร้อมกับการชำระค่าปรับจนกว่าจะถึงเวลายื่นคำประกาศที่อัปเดต และหากเกิดการชำระภาษีมากเกินไปเมื่อส่งการอัปเดต ความเป็นไปได้ของการตรวจสอบ ณ สถานที่ก็ไม่สามารถตัดทิ้งได้ ตั้งแต่ปี 2560 จดหมายถึงการคืน VAT ที่อัปเดต (คำอธิบาย) สามารถส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ในรูปแบบที่กำหนดเท่านั้น

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตคืออะไร คำตอบสำหรับคำถามนี้อาจสั้น - นี่คือรายงานที่สะท้อนถึงการปรับปรุงรายงานที่ส่งไปแล้ว สิ่งเหล่านี้อาจเป็นข้อผิดพลาดที่ทำโดยนักบัญชีหรือการแก้ไขอันเนื่องมาจากความผิดของพนักงานที่ไม่เอาใจใส่

หากพบข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาเป็นครั้งแรก จะต้องทำการปรับเปลี่ยน จะเพิ่มหรือลดภาษีก็ได้ ช่วงก่อนหน้านี้ปิดไปแล้ว และจำเป็นต้องสะท้อนถึงความถูกต้องของข้อมูล ซึ่งเป็นสาเหตุที่พวกเขาสร้างประกาศที่อัปเดตเดียวกันนั้น นั่นคือมันถูกสร้างขึ้นด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• ข้อผิดพลาดทางเทคนิคของนักบัญชี
• ความประมาทเลินเล่อของพนักงานเมื่อยื่นคำแถลงเบื้องต้น
• การปรับเปลี่ยนอันเป็นผลจากสินค้าหรืองานคุณภาพต่ำ

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการปรับเปลี่ยนสามารถดูได้ในวิดีโอจาก School of Accountants:

วิธีการส่งคืนสินค้าที่แก้ไขแล้ว

หากมีการระบุข้อผิดพลาดที่ส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษี คุณต้องสร้างการคืน VAT ที่ปรับปรุง . ไม่แสดงข้อมูลที่ถูกต้องที่ส่งไปแล้ว เอกสารใหม่สะท้อนถึงความคลาดเคลื่อนทางภาษีเท่านั้น

หากข้อผิดพลาดบ่งชี้ว่ามีการระบุภาษีน้อยเกินไปในเวลาที่ผู้ชำระเงินส่งและชำระในอัตราที่เพิ่มขึ้น ผู้ประกาศยังคงมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าจะสร้างเอกสารใหม่พร้อมการปรับเปลี่ยนหรือปล่อยไว้ตามเดิม

เมื่อส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตแล้ว คุณต้องเตรียมพร้อมว่าสำนักงานสรรพากรจะดำเนินการตรวจสอบบัญชีได้ บางครั้งเจ้าหน้าที่อาจเรียกคุณให้ตรวจสอบหรือเจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะมาตรวจสอบเอกสารทั้งหมดเอง จากผลการตรวจสอบ หากหน่วยงานด้านภาษีระบุความคลาดเคลื่อนของข้อมูล อาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับจำนวนมาก ขึ้นอยู่กับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้ชำระเงิน

คำประกาศภายใต้กฎหมายใหม่ตั้งแต่ปี 2558 จะถูกส่งทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น สื่อกระดาษเป็นเรื่องของอดีต

หากต้องการส่งคำประกาศ คุณต้อง:

• ซื้อคีย์ EDS จากศูนย์ออกใบรับรอง
• ติดตั้งซอฟต์แวร์ที่จำเป็นบนคอมพิวเตอร์ของคุณ
• ติดตั้ง Crypto-Pro
• ติดตั้ง Crypto-Arm

สร้างการประกาศที่อัปเดต เก็บถาวรโดยใช้ Crypto-Arm ลงนามด้วยรหัสลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ และส่งไปที่กรมสรรพากร รอการตอบกลับทางอีเมลเพื่อยืนยันการยอมรับการประกาศ หากไม่มีข้อผิดพลาด โปรแกรมพอร์ทัลภาษีแบบรวมจะส่งจดหมายประเภทนี้:

ควรแนบจดหมายครอบคลุมไปกับคำประกาศที่อัปเดต โดยคุณจะต้องอธิบายเหตุผลของการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินในคำประกาศ จดหมายตัวอย่าง:

เราจะส่งการอัปเดต VAT เมื่อใด

ประกาศพร้อมข้อมูลที่อัปเดตจะถูกส่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มและขั้นตอนการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มระบุไว้ในรหัสภาษี หากตรวจพบข้อผิดพลาดในช่วงเวลาใด ๆ คุณสามารถจัดทำประกาศและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้ นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งหากพบข้อผิดพลาดซึ่งส่งผลให้อัตราภาษีลดลงและทำให้การชำระภาษีน้อยลง

กำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ได้ถูกควบคุม- ขอแนะนำให้ส่งรายงานทันทีหลังจากพบข้อผิดพลาด

เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบจะระบุข้อผิดพลาดเหล่านี้และกำหนดค่าปรับจนคุณไม่ต้องการซ่อนข้อมูลอีกต่อไป

โดยทั่วไปสามารถเน้นสิ่งต่อไปนี้: มีการส่งคำประกาศที่อัปเดตในรูปแบบใดก็ได้ จากนั้นเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาด ไม่ว่าจะ.

กรอกประกาศที่อัปเดต

ขั้นตอนการกรอกคำชี้แจงเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีและแบบฟอร์มการกรอกได้รับการอนุมัติแล้ว ลองดูตัวอย่าง:

ส่วน "8", "9", "10", " ", "12" และภาคผนวกของการประกาศมีช่องพิเศษ "สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง" ซึ่งสามารถกรอกด้วยค่า "1"

• 8, 9 – ข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นถูกกรอก
• 10, – กรอก.
• 12 – สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT แต่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า

การดำเนินการ	มาตรา 8	ภาคผนวกของส่วนที่ 8	มาตรา 9
การประกาศไม่รวมถึงการขายสินค้า	1		1
คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระไม่ถูกต้อง	1		1
การเปลี่ยนแปลงการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม	1	0	1
การเปลี่ยนแปลงการหัก VAT และการขอคืน	1	0	1

ข้อผิดพลาดใดที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี

หากค้นพบข้อมูลที่ผิดพลาดซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ผู้ประกาศอาจไม่สร้างการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต มีข้อกำหนดด้านภาษีที่มีข้อผิดพลาดซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี แต่คุณยังต้องส่งคำชี้แจงในเรื่องใด