ขั้นตอนของการพัฒนาความเสี่ยงด้านภาษี บริษัทต่างๆ สามารถลดความเสี่ยงด้านภาษีได้อย่างไร ระบบบริหารความเสี่ยงด้านภาษีในองค์กร

กฎหมายภาษีไม่มีคำจำกัดความที่ชัดเจนว่าความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรคืออะไร คำนี้สามารถพบได้ในวรรณกรรมทางวิทยาศาสตร์ ในเวลาเดียวกัน ความเสี่ยงด้านภาษีสามารถจัดประเภทเป็นความเสี่ยงของการสูญเสียทางการเงิน เช่นเดียวกับผลทางกฎหมายที่ไม่พึงประสงค์ ซึ่งสามารถประเมินได้ในระดับความน่าจะเป็นที่แตกต่างกัน

ประเภทของความเสี่ยงด้านภาษี

ประเภทของความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรจำแนกตามเกณฑ์ที่แตกต่างกัน สมมติว่าตามลักษณะของเหตุการณ์นั้น ความเสี่ยงแบ่งออกเป็น:

• ภายนอก โดยไม่ขึ้นกับกิจกรรมของบริษัท นั่นคือเกี่ยวข้องกับปัจจัยทางเศรษฐกิจมหภาคหรือการเปลี่ยนแปลงทางการเมืองในรัฐที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงระบบภาษี
• ภายในที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมของบริษัท นี่อาจเป็นการเปลี่ยนแปลงขององค์กรไปสู่ระบบภาษีอื่น การเปลี่ยนแปลงซัพพลายเออร์ การเพิ่มจำนวนพนักงาน เป็นต้น

ความเสี่ยงจะถูกระบุตามเวลาที่เกิด:

• ที่กำลังเกิดขึ้นที่นี่และเดี๋ยวนี้ ตัวอย่างเช่นหากกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีหมดอายุวันนี้หรือพรุ่งนี้การพลาดกำหนดเวลาและการไม่ส่งการประกาศภายใน 10 วันทำการหลังจากกำหนดเวลาจะมีความเสี่ยงในการระงับการดำเนินการในบัญชีขององค์กร (ข้อ 1 ข้อ 3 มาตรา 76 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
• มีแนวโน้ม แนวคิดก็คือการกระทำของบริษัทในปัจจุบัน (เช่น การทำข้อตกลงกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย) อาจนำไปสู่ผลเสียในอนาคต

นอกจากนี้ในวรรณกรรมทางวิทยาศาสตร์ยังระบุกลุ่มความเสี่ยงหลักต่อไปนี้:

• ความเสี่ยงของการควบคุมภาษี - ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เป็นไปได้ตามผลการตรวจสอบโต๊ะและภาคสนาม (ข้อ 50 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 N 57)
• ความเสี่ยงในการเพิ่มภาระภาษี - เพิ่มอัตราภาษี การยกเลิก ฯลฯ
• ความเสี่ยงทางกฎหมาย ก่อนอื่น เรากำลังพูดถึงความไม่แน่นอนของกฎหมายภาษี ซึ่งนำไปสู่การตีความกฎหมายที่แตกต่างกันพร้อมกับผลที่ตามมาทั้งหมด (มุมมองที่แตกต่างกันของผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี การเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม บทลงโทษ ค่าปรับ ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย ฯลฯ)

นอกจากนี้ ธุรกิจสามารถสร้างความเสี่ยงด้านภาษีให้กับตัวเองหรือเฉพาะเจาะจงมากขึ้นคือผู้ดำรงตำแหน่งระดับสูงในธุรกิจ เช่น กรณีไม่ปฏิบัติตามการคัดเลือกคู่สัญญา หรือ กรณีจงใจเลี่ยงภาษี

การประเมินความเสี่ยงด้านภาษีในระดับสำนักงาน

องค์กรสามารถประเมินความเสี่ยงด้านภาษีบางอย่างได้อย่างอิสระ สมมติว่านักบัญชีของบริษัทสามารถคำนวณระดับของบริษัทได้อย่างอิสระ และด้วยเหตุนี้จึงประเมินความเป็นไปได้ที่องค์กรจะรวมอยู่ในแผนการดำเนินการตรวจสอบนอกสถานที่

การจัดการความเสี่ยงด้านภาษีคืออะไร? ใครควรจัดการความเสี่ยงด้านภาษีในองค์กร? ความเสี่ยงด้านภาษีใดบ้างที่อาจมาพร้อมกับธุรกิจ? ต้องมีมาตรการอะไรบ้างในการจัดการความเสี่ยงด้านภาษี? ในการให้สัมภาษณ์ Andrey Zuikov ผู้อำนวยการฝ่ายนโยบายภาษีของ OJSC NTV-Plus จะตอบคำถามที่ชัดเจน

ซุยคอฟ อังเดร วาเลรีวิช

ในปี 2544 เขาสำเร็จการศึกษาจากมหาวิทยาลัยกฎหมายวิชาการที่สถาบันกฎหมายแห่งรัฐของ Russian Academy of Sciences ด้วยปริญญาด้านกฎหมายในปี 2549 - จาก Academy of National Economy ภายใต้รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียด้วยปริญญาเศรษฐศาสตร์ ตั้งแต่ปี 2545 - ที่ปรึกษาด้านภาษีและอากร ตั้งแต่ปี 2544 เขามีส่วนร่วมในการปฏิบัติด้านภาษีในอุตสาหกรรมการผลิต วิศวกรรม การก่อสร้าง และแอลกอฮอล์ ตั้งแต่ปี 2550 - ผู้อำนวยการฝ่ายนโยบายภาษีของ OJSC NTV-PLUS ซึ่งเขาดูแลความปลอดภัยทางภาษีของบริษัทจนถึงปัจจุบัน

- การบริหารความเสี่ยงด้านภาษีในองค์กรเฉพาะคืออะไร?

ตามกฎแล้ว องค์กรขนาดใหญ่ได้นำระบบการบริหารความเสี่ยงทั้งหมดไปใช้ ซึ่งรวมถึงการจัดการด้านการเงิน กฎหมาย ชื่อเสียง และความเสี่ยงอื่นๆ องค์ประกอบประการหนึ่งคือระบบการจัดการความเสี่ยงด้านภาษีซึ่งสามารถเป็นอิสระได้

งานของระบบดังกล่าวคือการระบุ ประเมิน และตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านภาษีโดยทันที เพื่อลดโอกาสที่จะเกิดขึ้นหรือลดผลกระทบด้านลบที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการจัดเก็บภาษีให้เหลือน้อยที่สุด

ระบบการจัดการความเสี่ยงด้านภาษีเริ่มต้นด้วยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารเพื่อสร้างมันขึ้นมานั่นคือเจ้าของหรือผู้บริหารจะต้องตัดสินใจเช่นนั้น โดยทั่วไประบบนี้จะรวมถึงโครงสร้างองค์กร ขั้นตอน หน้าที่ และความรับผิดชอบของพนักงานในแผนกที่รับผิดชอบในการจัดการความเสี่ยงด้านภาษี

กล่าวอีกนัยหนึ่งองค์กรที่ใส่ใจเกี่ยวกับฐานะทางการเงินชื่อเสียงและเข้ารับตำแหน่งอย่างแข็งขันในการบริหารความเสี่ยงทางธุรกิจไม่ช้าก็เร็วก็คิดที่จะสร้างแผนกที่มีหน้าที่อำนาจและพื้นที่รับผิดชอบรวมถึงการวิเคราะห์ธุรกรรมที่ดำเนินการ การประเมินการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี แนวปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้น และลดผลกระทบด้านลบให้เหลือน้อยที่สุด

- คุณกำลังพูดถึงการสร้างแผนกแยก ในขณะที่บริษัทในรัสเซียหลายแห่ง หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องจัดการกับปัญหาด้านภาษี...

ใช่ สิ่งนี้มักเกิดขึ้น และบางครั้งก็สมเหตุสมผล จำเป็นต้องเข้าใจงานที่เจ้าของและผู้บริหารกำหนดในด้านนี้ ความสามารถทางการเงิน ฯลฯ

แต่ถ้าเราพูดถึงแนวทางบูรณาการในการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีและสิ่งนี้บ่งบอกถึงการมีปฏิสัมพันธ์ของทุกแผนกของบริษัทในกระบวนการระบุและประเมินความเสี่ยงในด้านกิจกรรม การโอนสายงานการจัดการไปยังแผนกที่มีการควบคุมความเสี่ยงอาจทำให้เป็นกลาง ผลเชิงบวกของการแนะนำขั้นตอนการบริหารความเสี่ยง ท้ายที่สุดแล้ว ความเสี่ยงมักจะถูกสร้างขึ้นโดยบริการทางบัญชีเอง สิ่งเหล่านี้เรียกว่าความเสี่ยงด้านกระบวนการ กล่าวคือ ความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากข้อผิดพลาดโดยไม่ตั้งใจที่เกิดจากบริการทางบัญชีของผู้เสียภาษี (เช่น ข้อผิดพลาดทางเทคนิค)

นอกจากนี้ ควรสังเกตว่าเมื่อเร็วๆ นี้ความเสี่ยงด้านภาษีเริ่มเป็นที่เข้าใจแล้ว ไม่เพียงแต่เป็นความเสี่ยงของการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมเท่านั้น บริษัทต่างชาติขนาดใหญ่และหลังจากนั้นบริษัทรัสเซียก็เข้าใจความเสี่ยงด้านภาษีว่าเป็นความเสี่ยงในการจ่ายภาษีมากเกินไป การไม่ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี การสำรองภาษี การให้กู้ยืมตามงบประมาณ เช่น ความเสี่ยงจากการเก็บภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพ บริการบัญชีไม่สามารถรับมือกับงานเหล่านี้ได้ทั้งหมด...

โดยทั่วไป ความเสี่ยงด้านภาษีจะได้รับการจัดการผ่านแหล่งภายในและภายนอก

การบริหารความเสี่ยงผ่านแหล่งข้อมูลภายในเกี่ยวข้องกับการจัดการภายในองค์กรโดยไม่ต้องมีที่ปรึกษาภายนอกเข้ามาเกี่ยวข้อง

ความมีประสิทธิผลของวิธีจัดการความเสี่ยงด้านภาษีนี้ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ได้แก่ แนวทางของบริษัทในการแก้ไขปัญหานี้ จำนวนบุคลากรที่เกี่ยวข้องกับการบริหารความเสี่ยงด้านภาษี คุณสมบัติของบุคลากร ระดับการมีส่วนร่วมของพนักงานในกระบวนการตัดสินใจ

การจัดการความเสี่ยงด้านภาษีจากแหล่งภายนอกดำเนินการผ่านการมีส่วนร่วมของที่ปรึกษาด้านภาษีบุคคลที่สามหรือบริการด้านกฎระเบียบ

วิธีการรวมผสมผสานทรัพยากรทางปัญญาทั้งภายในและภายนอก

การเลือกแหล่งข้อมูลอย่างใดอย่างหนึ่งที่จะจัดการความเสี่ยงด้านภาษีดังที่ฉันได้กล่าวไปแล้วนั้นขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ: ขนาดธุรกิจขององค์กรต้นทุนในการรับรองความปลอดภัยทางภาษี ฯลฯ

- องค์กรอาจเผชิญกับความเสี่ยงด้านภาษีอะไรบ้าง?

ความเสี่ยงที่เกิดจากการบังคับใช้และการตีความกฎหมายภาษีโดยหน่วยงานด้านภาษีและศาล (ที่เรียกว่าความเสี่ยงด้านสิ่งแวดล้อม)

ซึ่งรวมถึงความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากกฎหมายที่ไม่สมบูรณ์ การมีอยู่ของช่องว่างในเอกสารกำกับดูแล เมื่อปัญหาบางอย่างไม่ได้รับการแก้ไขเลย หรือเอกสารที่แตกต่างกันมีการตีความกฎเดียวกันที่แตกต่างกัน ซึ่งเกี่ยวข้องกับความขัดแย้งและความคลุมเครือในกฎหมายภาษี ดังนั้นคุณควรจำกฎที่กำหนดไว้ในมาตรา 7 ของมาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: “ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือที่ไม่สามารถลบล้างได้ทั้งหมดในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม จะถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี”

กลุ่มนี้ยังอาจรวมถึงความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากความไม่แน่นอนของการบังคับใช้กฎหมายภาษีในสถานการณ์ต่างๆ ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงที่อาจเกิดขึ้นในกฎหมายหรือแนวปฏิบัติด้านภาษี และการตัดสินของศาลที่ไม่คาดคิด องค์กรไม่สามารถมีอิทธิพลต่อแนวโน้มที่จะเกิดความเสี่ยงเหล่านี้ได้ นอกจากนี้รัฐยังมีบทบาทสำคัญในกระบวนการสร้างความเสี่ยงเหล่านี้

ฉันได้กล่าวถึงความเสี่ยงกลุ่มต่อไปแล้ว สิ่งเหล่านี้เป็นความเสี่ยงด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีที่ไม่ถูกต้อง ข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีหรือการวางแผนภาษี (ที่เรียกว่าความเสี่ยงของกระบวนการ):

• ความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากข้อผิดพลาดโดยไม่ตั้งใจของผู้เสียภาษี (เช่น ข้อผิดพลาดทางเทคนิค) สาเหตุของข้อผิดพลาดดังกล่าวอาจเป็นคุณสมบัติของพนักงานบัญชีไม่เพียงพอ ความเสี่ยงดังกล่าวมักเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดในการจัดการทั่วไป เมื่อแผนกภาษีหรือบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
• ความเสี่ยงด้านภาษีที่เกิดจากการกระทำอย่างมีสติ ความเสี่ยงด้านภาษีกลุ่มนี้เกิดจากความปรารถนาของผู้เสียภาษีในการลดขนาดของภาระภาษีโดยใช้เครื่องมือในการวางแผนภาษีต่างๆ หรือเพียงผ่านการหลีกเลี่ยงภาษีโดยตรง

กลุ่มความเสี่ยงของการเก็บภาษีที่ไม่มีประสิทธิภาพ ได้แก่ ความเสี่ยงของการชำระภาษีมากเกินไป การไม่ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษี การสำรองภาษี การกู้ยืมงบประมาณ เป็นต้น

เมื่อบริษัทต้องการประหยัดภาษี บริษัทก็ตกอยู่ในความเสี่ยงดังนั้นจึงต้องดำเนินการด้วยความระมัดระวังอย่างยิ่ง เป็นผลให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีชื่อเสียง

สิ่งเหล่านี้เป็นความเสี่ยงที่จะทำลายชื่อเสียงของบริษัท ซึ่งอาจส่งผลให้จำนวนลูกค้าลดลง การปฏิเสธซัพพลายเออร์ที่จะทำงานกับองค์กร เนื่องจากการสร้างภาพลักษณ์เชิงลบต่อความมั่นคงทางการเงินของบริษัทในสังคมหรือลักษณะของ กิจกรรมโดยทั่วไป

งานในการลดความเสี่ยงด้านชื่อเสียงนั้นขึ้นอยู่กับการลดการเรียกร้องต่อองค์กรจากบุคคลที่สาม โดยหลักๆ คือด้านภาษี การบังคับใช้กฎหมาย และหน่วยงานตุลาการ ความเสี่ยงเหล่านี้อยู่นอกความเสี่ยงของกระบวนการและความเสี่ยงในการตีความกฎหมายเพราะว่า การเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับการละเมิดกฎหมายภาษีปัจจุบันของผู้เสียภาษีเสมอไป

- คุณสามารถเน้นย้ำถึงขั้นตอนใดของการทำงานกับความเสี่ยงด้านภาษี

การจัดการความเสี่ยงด้านภาษีประกอบด้วยการระบุความเสี่ยงด้านภาษี การประเมินความเสี่ยงด้านภาษี การพัฒนามาตรการเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านภาษี และการควบคุม (ติดตาม) การดำเนินการตามมาตรการเพื่อลดความเสี่ยงทางภาษีให้เหลือน้อยที่สุด

ในส่วนของงานการระบุตัวตนจำเป็นต้องรักษาสมดุลของหลักการพื้นฐานของนโยบายภาษี:

• ระมัดระวังในการตัดสินเกี่ยวกับข้อกำหนดของกฎหมายภาษี
• แนวทางที่สมดุลต่อความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้นเมื่อแก้ไขปัญหาที่ยังไม่ครอบคลุมเพียงพอในกฎหมายปัจจุบัน
• ระดับอนุรักษ์นิยมทางวิชาชีพที่เพียงพอเกี่ยวกับการเก็บภาษีของธุรกรรมและธุรกรรมที่มีการตีความกฎหมายปัจจุบันที่ไม่ชัดเจน
• การเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษี เช่น การพัฒนาชุดมาตรการที่มุ่งเป้าไปที่การปรับภาษีที่จ่ายให้เหมาะสมและลดความเสี่ยงทางภาษีภายในกรอบของกฎหมายปัจจุบัน ซึ่งหมายถึงความสมดุลของระดับภาระภาษีและการรักษาความเสี่ยงด้านภาษีให้อยู่ในขอบเขตที่ยอมรับได้

ทั้งแนวคิดเรื่องความเสี่ยงด้านภาษีและหลักการประเมินนั้นขึ้นอยู่กับอัตนัยและตามกฎแล้วขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของนักแสดงและเกณฑ์การประเมินที่เขาใช้ การปฏิบัติตาม/ไม่ปฏิบัติตามตำแหน่งกระทรวงการคลังและภาษี เจ้าหน้าที่และโอกาสที่จะตรวจพบความเสี่ยง (จะ/จะไม่พบ)

นอกเหนือจากความเสี่ยงทางการเงิน (เช่น จำนวนภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมที่เป็นไปได้) เมื่อกำหนดหลักการในการประเมินความเสี่ยง ยังจำเป็นต้องคำนึงถึงผลที่ตามมาอื่น ๆ ของความเสี่ยงด้านภาษีสำหรับบริษัทด้วย (เช่น ชื่อเสียง) ซึ่งจะช่วยให้เราพัฒนาแนวทางการประเมินที่สมดุลมากขึ้น

เพื่อประเมินความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรของคุณ แนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM306/333@ (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 14 ตุลาคม 2551) สามารถช่วยคุณได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง แนวคิดนี้กำหนดเกณฑ์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองสำหรับผู้เสียภาษี ซึ่งใช้โดยหน่วยงานภาษีในกระบวนการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ซึ่งทำให้กระบวนการเลือกวัตถุตรวจสอบภาษีในสถานที่มากขึ้น โปร่งใสสำหรับองค์กร

ตามแนวคิดนี้ มีเพียง 12 เกณฑ์ในการเลือกวัตถุสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ซึ่งเป็นไปได้ที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ตัวอย่างเช่น แนวคิดนี้มีเกณฑ์ในการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูง

ครอบคลุมการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่อาจนำไปสู่ความเสี่ยงด้านภาษี

การฟ้องร้องการเรียกร้องภาษีโดยอิงจากความไม่ซื่อสัตย์ของคู่สัญญาได้กลายเป็น "ที่นิยม" เป็นพิเศษในหมู่หน่วยงานด้านภาษีและได้รับขอบเขตที่สำคัญ

ในเรื่องนี้ สิ่งสำคัญที่สุดคือต้องระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญา ซึ่งจะช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมในอนาคต ตัวอย่างเช่น ผู้อำนวยการทั่วไปของซัพพลายเออร์ของคุณปฏิเสธที่จะทำธุรกรรมของคุณให้เสร็จสิ้น

ฉันสามารถแนะนำให้คุณกำหนดขั้นตอนการไหลของเอกสารในการดำเนินการตามกฎระเบียบท้องถิ่นสำหรับบริษัทของคุณเมื่อสรุปธุรกรรม รวมถึงข้อกำหนดสำหรับคู่สัญญาของคุณ

การประเมินความเสี่ยงอาจเป็นเชิงคุณภาพหรือเชิงปริมาณ

เมื่อวัดปริมาณเช่น เมื่อกำหนดจำนวนความเสี่ยงก็เพียงพอที่จะคูณพื้นฐานในการคำนวณความเสี่ยงด้วยอัตราภาษีของภาษีที่มีความเสี่ยงเกิดขึ้น เช่น หากมีความเสี่ยงในการเสียภาษีเงินได้ในรูปของการไม่มีเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย ให้คำนวณความเสี่ยงจำเป็นต้องคูณจำนวนค่าใช้จ่ายที่ไม่มีเอกสารหลักฐานด้วยอัตราภาษี

การประเมินเชิงคุณภาพคือการประเมินโอกาสที่จะเกิดความเสี่ยงด้านภาษี (ใช้วิธีการของผู้เชี่ยวชาญ):

• ความเสี่ยงสูง - มีการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายภาษี ตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีและ/หรือกระทรวงการคลังของรัสเซียในประเด็นที่ซับซ้อนของกฎหมายภาษีนั้นมีความสมเหตุสมผลและไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี แนวทางอนุญาโตตุลาการขาดหายไปหรือไม่ได้รับการพัฒนาเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี
• ความเสี่ยงปานกลาง - ข้อกำหนดของกฎหมายภาษีไม่ถูกละเมิด แต่ตำแหน่งของหน่วยงานภาษีและ/หรือกระทรวงการคลังของรัสเซียนั้นไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี ไม่มีแนวทางอนุญาโตตุลาการหรือตำแหน่งของศาลไม่ชัดเจน
• ความเสี่ยงต่ำ - ไม่มีการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายภาษี ตำแหน่งของหน่วยงานด้านภาษีและ/หรือกระทรวงการคลังของรัสเซียนั้นไม่เอื้ออำนวยต่อผู้เสียภาษี แต่แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการได้พัฒนาขึ้นเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี

ในการดำเนินการประเมินเชิงคุณภาพ สามารถใช้การจัดอันดับได้ เมื่อมีคะแนนดังต่อไปนี้:

• ความน่าจะเป็นของการตรวจจับ (ความน่าจะเป็นของการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี) - ลักษณะความเสี่ยงที่แสดงถึงการประเมินของผู้เชี่ยวชาญในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 5 ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ในการตรวจจับสถานการณ์ที่เป็นรากฐานของความเสี่ยงระหว่างภาษีหรือการตรวจสอบอื่น ๆ
• ความน่าจะเป็นของการสูญเสียข้อพิพาทในศาลในกรณีที่มีการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี - ลักษณะความเสี่ยงที่แสดงถึงการประเมินของผู้เชี่ยวชาญในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 5 ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ของการสูญเสียข้อพิพาทในศาลโดยคำนึงถึงการพิจารณาคดีที่จัดตั้งขึ้น ฝึกฝน.

มีการประเมินความน่าจะเป็นของเหตุการณ์ความเสี่ยงที่เกิดขึ้น เช่น ความน่าจะเป็นของการตรวจจับ (ความน่าจะเป็นของการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี) และความน่าจะเป็นของการสูญเสียข้อพิพาทในศาลในกรณีที่มีการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี หลังจากนั้นจึงกำหนดระดับของความเสี่ยง

ตัวบ่งชี้การประเมินความเสี่ยงจะถูกคูณและจัดอันดับตามกลุ่มต่อไปนี้: “ระยะไกล” - ระยะไกล (ระดับความเสี่ยงจาก 1 ถึง 5), “เป็นไปได้” - เป็นไปได้ (ระดับความเสี่ยงตั้งแต่ 6 ถึง 14), “เป็นไปได้” - เป็นไปได้ (ระดับความเสี่ยงจาก 15 ถึง 25 ). หลังจากนั้นจึงกำหนดการประเมินความเสี่ยงแบบองค์รวม:

การประเมินความเสี่ยงเชิงบูรณาการ = ระดับความเสี่ยง x การประเมินความเสี่ยงทางการเงิน x มูลค่าความเสี่ยง

- คุณจะแนะนำผู้เสียภาษีให้ตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านภาษีด้วยวิธีใดบ้าง และจะควบคุมการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีได้อย่างไร?

ในทางปฏิบัติเป็นส่วนหนึ่งของการพัฒนามาตรการเพื่อตอบสนองต่อความเสี่ยงด้านภาษี

กล้าเสี่ยง. ความเสี่ยงจะได้รับการยอมรับหากวิธีการลดความเสี่ยงที่มีอยู่ทั้งหมดไม่สามารถทำได้ในเชิงเศรษฐกิจเมื่อเปรียบเทียบกับความเสียหายที่อาจก่อให้เกิดความเสี่ยง ผู้จัดการตระหนักถึงการมีอยู่ของความเสี่ยงนี้และคุณลักษณะของมัน และไม่ได้ใช้มาตรการใดๆ อย่างมีสติเพื่อจัดการกับความเสี่ยง

การป้องกัน/หลีกเลี่ยงความเสี่ยง การหลีกเลี่ยงความเสี่ยงเกิดขึ้นได้โดยการหยุดกิจกรรมหรือการดำเนินธุรกิจบางประเภทที่นำไปสู่ความเสี่ยง วิธีหนึ่งในการหลีกเลี่ยงความเสี่ยงคือการเปลี่ยนวัตถุประสงค์เชิงกลยุทธ์หรือกระบวนการปฏิบัติงาน

การโอน/โอนความเสี่ยง การตัดสินใจโอนความเสี่ยงขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรม ความสำคัญของธุรกรรมความเสี่ยง และความสำคัญทางการเงิน กลไกมาตรฐานสำหรับการโอนความเสี่ยง ได้แก่ การประกันภัย การโอนความเสี่ยงไปยังคู่ค้าโดยเป็นส่วนหนึ่งของการก่อตั้งกิจการร่วมค้าหรือสมาคม การจัดหาบุคคลภายนอก การกระจายกิจกรรมของบริษัท การย้ายแหล่งที่มาไม่ใช่การโอนความเสี่ยง

การควบคุม/ลดความเสี่ยง การลดความเสี่ยง - การดำเนินการเพื่อลดโอกาส ผลกระทบด้านลบ หรือทั้งสองอย่าง

การควบคุม/ลดความเสี่ยงทำได้โดยการจัดระบบการรายงานและกระบวนการที่เป็นทางการ ดำเนินโครงการฝึกอบรม การพัฒนาวิธีการและขั้นตอนการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยง ดำเนินการตรวจสอบภายใน

การควบคุม (ติดตาม) การบริหารความเสี่ยง - ติดตามพลวัตของการเปลี่ยนแปลงลักษณะของความเสี่ยงด้านภาษีและประสิทธิผลของการดำเนินการตามมาตรการบริหารความเสี่ยง การติดตามช่วยให้คุณสามารถติดตามสถานะของความเสี่ยง พิจารณาว่าบรรลุผลตามที่ต้องการจากการดำเนินการตามมาตรการบางอย่างในด้านการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีหรือไม่ มีการรวบรวมข้อมูลที่เพียงพอสำหรับการตัดสินใจเกี่ยวกับการบริหารความเสี่ยงหรือไม่ และข้อมูลนี้มีหรือไม่ ถูกนำมาใช้เพื่อลดความเสี่ยงในบริษัท

การติดตามจะดำเนินการโดยการรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับพลวัตของความเสี่ยงที่สำคัญและการดำเนินการตามแผนการดำเนินการตามมาตรการเพื่อจัดการที่ได้รับจากเจ้าของความเสี่ยง

จากผลการติดตามอาจมี:

• มีการปรับปรุงกิจกรรมที่กำลังดำเนินอยู่หรือพัฒนากิจกรรมเพิ่มเติม
• มีการแก้ไขกฎระเบียบท้องถิ่นของบริษัท กำหนดขั้นตอนและกลไกในการบริหารความเสี่ยง
• วิธีการและขั้นตอนในการจัดการความเสี่ยงด้านภาษีได้รับการพัฒนาตามเกณฑ์มาตรฐานภายในและข้อกำหนดของกฎหมายภาษี
• จัดทำการนำเสนอระบบบริหารความเสี่ยงด้านภาษี
• มีการจัดทำบทสรุปและข้อมูลเกี่ยวกับความเสี่ยงด้านภาษีสำหรับการรายงานรวมของบริษัท

สัมภาษณ์โดย Yana Shishkina

"การเงิน", 2554, N 1

ความไม่แน่นอนของสภาพแวดล้อมทั้งภายนอกและภายในย่อมทำให้เกิดความเสี่ยงในการดำเนินการจัดการอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ความเสี่ยงมีอยู่ในกิจกรรมของมนุษย์ทุกรูปแบบ ซึ่งเกี่ยวข้องกับเงื่อนไขและปัจจัยหลายประการที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์เชิงบวกของการตัดสินใจของผู้คน

พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่ให้คำจำกัดความความเสี่ยงว่าเป็นอันตรายจากการสูญเสียผลกำไร รายได้หรือทรัพย์สิน เงินสด และทรัพยากรอื่น ๆ ที่คาดหวังโดยไม่คาดคิด อันเนื่องมาจากการเปลี่ยนแปลงแบบสุ่มในสภาวะของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือสถานการณ์ที่ไม่เอื้ออำนวย

ผู้เขียนคนอื่นๆ เข้าใจถึงความเสี่ยงว่าเป็นอันตรายที่อาจเกิดขึ้นจากการสูญเสียที่เกิดขึ้นจากลักษณะเฉพาะของปรากฏการณ์ทางธรรมชาติและกิจกรรมบางอย่างของสังคมมนุษย์ เนื่องจากเป็นประเภทเศรษฐกิจ ความเสี่ยงคือเหตุการณ์ที่อาจเกิดขึ้นหรือไม่อาจเกิดขึ้นก็ได้ หากเหตุการณ์ดังกล่าวเกิดขึ้น ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจที่เป็นไปได้สามประการ:

• ค่าลบ (การสูญเสีย ความเสียหาย การสูญเสีย);
• ศูนย์ (เป็นกลาง);
• บวก (กำไร, ผลประโยชน์, กำไร)

แนวคิดเรื่องความเสี่ยงด้านภาษียังไม่ได้รับการพัฒนา ยิ่งไปกว่านั้น แม้แต่การกำหนดคำถามว่าความเสี่ยงด้านภาษีเป็นตัวแทนอะไรก็ยังเป็นเรื่องใหม่

ความเสี่ยงด้านภาษีมักหมายถึงความไม่แน่นอนที่อาจนำไปสู่ผลกระทบด้านลบ

คำว่า "ความเสี่ยงด้านภาษี" ถูกใช้ค่อนข้างน้อย บ่อยครั้งในการเผยแพร่ทางวิทยาศาสตร์และในการดำเนินธุรกิจจะได้ยินแนวคิดเช่น "ความเสี่ยงด้านการธนาคาร", "ความเสี่ยงในการตรวจสอบ", "ความเสี่ยงด้านสกุลเงิน", "ความเสี่ยงด้านประกันภัย" หากมีคำจำกัดความของความเสี่ยงด้านภาษี ส่วนใหญ่จะกำหนดจากมุมมองของผู้เสียภาษี

ความเสี่ยงด้านภาษีตามข้อมูลของ V. Narezhny คืออันตรายของการจำหน่ายกองทุนผู้เสียภาษีโดยไม่คาดคิดอันเนื่องมาจากการกระทำ (เฉย) ของหน่วยงานของรัฐและ (หรือ) รัฐบาลท้องถิ่น

ตามที่ A.Yu. Che ความเสี่ยงด้านภาษีจากมุมมองของผู้เสียภาษีคือความน่าจะเป็น (ภัยคุกคาม) ของภาษีเพิ่มเติม (การเก็บภาษี) บทลงโทษและค่าปรับที่ได้รับการประเมินให้เขาในระหว่างการตรวจสอบภาษีเนื่องจากความขัดแย้งที่เกิดขึ้นระหว่างผู้เสียภาษีและหน่วยงานภาษีในการตีความภาษี กฎหมายซึ่งอาจส่งผลให้ภาระภาษีเพิ่มขึ้นอย่างแท้จริงสำหรับภาระขององค์กรทางเศรษฐกิจ

เห็นได้ชัดว่าจากตำแหน่งของรัฐ คำจำกัดความของความเสี่ยงด้านภาษีมีเนื้อหาที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง ความขัดแย้งของจุดยืนของรัฐอยู่ที่ความจริงที่ว่า เนื่องจากเป็นตัวก่อให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีหลักที่เกี่ยวข้องกับบริษัทแต่ละแห่ง จึงเป็นเรื่องของการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีในด้านการเงินด้วย จากมุมมองของรัฐซึ่งแสดงโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต ความเสี่ยงด้านภาษีคือความน่าจะเป็น (ภัยคุกคาม) ของการขาดแคลนภาษีในงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐอันเนื่องมาจากการใช้วิธีลดหย่อนภาษีโดยผู้เสียภาษี เป็นไปได้เนื่องจาก ข้อบกพร่องบางประการในกฎหมายภาษี

ดังนั้นตามคำกล่าวของ V.G. สรุป, ความเสี่ยงด้านภาษีควรมีลักษณะเป็นความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงินสำหรับผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี.

ตามกฎแล้วนิติบุคคลจะประเมินและคาดการณ์ความเสี่ยงด้านภาษี ความมีประสิทธิผลขององค์กรการประเมินส่วนใหญ่จะถูกกำหนดโดยการจำแนกประเภทความเสี่ยง ขึ้นอยู่กับลักษณะของผลกระทบด้านลบที่อาจเกิดขึ้น ความเสี่ยงด้านภาษีแบ่งออกเป็นดังนี้

ความเสี่ยงจากการควบคุมภาษี ความเสี่ยงในการควบคุมภาษีนั้นไม่สำคัญ แต่งานของบางบริษัทก็กลายเป็นอัมพาตเพราะการตรวจสอบภาษีซึ่งนำมาซึ่งความสูญเสียทางการเงินเพิ่มเติม

ความเสี่ยงของการค้างชำระและค่าปรับเพิ่มเติม โดยทั่วไป ความเสี่ยงนี้มักถูกคาดการณ์ไว้: สามารถประเมินได้โดยบริการตรวจสอบภายในหรือตามข้อมูลการตรวจสอบภายนอก

ความเสี่ยงจากการถูกลงโทษและค่าปรับ นี่เป็นความเสี่ยงที่ค่อนข้างสำคัญ ค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษีอาจสูงถึง 40% ของจำนวนเงินค้างชำระ - ในสถานการณ์เช่นนี้ ค่าปรับสามารถเปลี่ยนสถานะทางการเงินของบริษัทได้จริง

ความเสี่ยงจากภาระภาษีที่เพิ่มขึ้น หลังจากที่ผู้เสียภาษีปรับงบการเงินตามคำร้องขอของหน่วยงานภาษีปรากฎว่าเขาทำงานในเงื่อนไขทางการเงินที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง และสุดท้ายนักลงทุนก็เข้าใจว่าบริษัทจงใจหลอกลวงเขาโดยใช้แผนการปรับการรายงานให้เข้ากับแผนธุรกิจ

ความเสี่ยงจากการลดลงหรือสูญเสียสภาพคล่อง ด้วยการลดสภาพคล่อง บริษัทไม่เพียงแต่จะล้มละลายได้ แต่ยังสูญเสียความน่าดึงดูดใจในการลงทุน ซึ่งนำมาซึ่งความตื่นตระหนกและสภาพทางการเงินที่แย่ลงไปอีก

ความเสี่ยงจากการยึดทรัพย์สิน หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ยึดทรัพย์สินของบริษัทได้ในบางกรณี รวมถึงบัญชีกระแสรายวันด้วย

ความเสี่ยงจากการระงับกิจกรรมของบริษัท ตัวอย่างที่ชัดเจนที่สุดของความเสี่ยงดังกล่าว ได้แก่ การเป็นผู้ประกอบการที่ผิดพลาด หรือข้อเท็จจริงที่ว่าบริษัทไม่ได้ตั้งอยู่ในที่อยู่จดทะเบียนของรัฐ

เสี่ยงต่อการถูกดำเนินคดีอาญา ตามมาตรา. มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย การหลีกเลี่ยงภาษีถือเป็นความผิดทางอาญา ในเรื่องนี้ ความเสี่ยงที่ผู้จัดการจะถูกดำเนินคดีอาญาอาจเป็นความเสี่ยงที่ร้ายแรงที่สุด

เสี่ยงต่อการล้มละลาย ขอแนะนำให้กำหนดกรอบเวลาสำหรับความเสี่ยงของการล้มละลาย ตามรายงานของหน่วยงานเพื่อต่อสู้กับการละเมิดภาษี ชีวิตที่แท้จริงของความเสี่ยงคือ 6 ปี ในการประเมินความเสี่ยง ผู้เขียนใช้เวลา 5 ปีเป็นระยะเวลาการจัดเก็บเอกสารทางบัญชีที่กำหนดไว้ตามกฎหมาย

การจำแนกความเสี่ยงตามระดับความเป็นจริง เสนอโดย A.V. Bryzgalin รวมถึงความเสี่ยงที่ชัดเจน เป็นไปได้ และซ่อนเร้น สิ่งที่ชัดเจนก็คือผู้เสียภาษีจงใจกระทำการละเมิดกฎหมายในกิจกรรมของเขา ความเสี่ยงที่เป็นไปได้เกิดจากการตีความกฎหมายภาษีปัจจุบันซ้ำซ้อน หน่วยงานด้านภาษีมีการตีความกฎทางการเงินของตนเอง ในขณะเดียวกัน ยังมีการตีความทางตุลาการด้วยซึ่งมีเนื้อหาที่ไม่สม่ำเสมอเสมอไป มีการตีความอย่างไม่เป็นทางการโดยนักกฎหมาย ตัวแทนด้านวิทยาศาสตร์ และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี สิ่งที่ซ่อนเร้นคือความเสี่ยงที่ผู้เสียภาษีไม่ทราบ ตัวอย่างทั่วไปคือบริษัทที่ให้บริการแบบรายคืน เมื่อในระหว่างการตรวจสอบภาษี ผู้ตรวจสอบพบว่าจากคู่สัญญาของผู้เสียภาษีที่ได้รับการตรวจสอบจำนวน 200 ราย หลายแห่งมีลักษณะของบริษัทที่ดำเนินการแบบรายคืน ผู้เสียภาษีภายใต้การตรวจสอบไม่สามารถรู้เรื่องนี้ได้เนื่องจากเขาได้รับสินค้าจากพวกเขา

ด้วยการจัดกลุ่มความเสี่ยงตามเวลา เราสามารถแยกแยะความเสี่ยงในอดีต ปัจจุบัน และอนาคตได้ ความเสี่ยงในอดีตถูกจำกัดด้วยอายุความในการควบคุมภาษี ความเสี่ยงในช่วงปัจจุบันคือการคาดการณ์ปัญหาที่อาจเกิดขึ้นจากการตัดสินใจในวันนี้ ความเสี่ยงในอนาคต - ในประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีข้อห้ามในการบังคับใช้บรรทัดฐานย้อนหลังซึ่งทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีแย่ลง แต่ยังคงมีความเสี่ยงในอนาคตเช่นการแก้ไขแนวปฏิบัติด้านตุลาการ หนึ่งในความเสี่ยงด้านภาษีในอนาคต A.V. Bryzgalin เรียกความเสี่ยงของการตรวจสอบซ้ำ

สาเหตุของความไม่แน่นอนมีหลายประการ (ประเภทความเสี่ยง): ความเสี่ยงด้านข้อมูล ความเสี่ยงด้านกระบวนการ ความเสี่ยงด้านสิ่งแวดล้อม และความเสี่ยงด้านชื่อเสียง ฉันอยากจะดูรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการจำแนกประเภทที่เสนอซึ่งดูน่าสนใจที่สุดในความเห็นของผู้เขียน

ประการแรก ความไม่แน่นอนที่เกิดจากความจำเป็นในการประเมินภาษี (ความเสี่ยงด้านข้อมูล) ความเสี่ยงในการตีความกฎหมายที่ไม่ชัดเจนโดยผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษีเป็นความเสี่ยงทั่วไปอีกประการหนึ่งสำหรับรัสเซีย ประสบการณ์แสดงให้เห็นว่าความเสี่ยงด้านภาษีเกิดขึ้นพร้อมกับธุรกรรมที่ดำเนินการเพื่อให้บรรลุผลทางภาษีที่ดี คุณต้องเข้าใจ: เมื่อองค์กรต้องการประหยัดภาษี องค์กรนั้นตกอยู่ในความเสี่ยงและจึงต้องดำเนินการด้วยความระมัดระวังอย่างยิ่ง ในระหว่างการวิเคราะห์ทางกฎหมายและภาษีของธุรกรรมที่วางแผนไว้ ตามกฎแล้วสิ่งที่เรียกว่าความเสี่ยงด้านภาษีจะถูกระบุ - สถานการณ์ที่แม้แต่ผู้เชี่ยวชาญก็พบว่าเป็นการยากที่จะตอบคำถามอย่างคลุมเครือว่า "จะจ่ายหรือไม่จ่าย"

ระดับของความเสี่ยงสามารถประเมินได้บนพื้นฐานของแนวทางปฏิบัติทางศาลที่จัดตั้งขึ้น และหากไม่มีเช่นนั้น ควรดำเนินการโต้แย้งทางกฎหมายล่วงหน้าด้วยตนเองเพื่อสร้างแบบอย่างที่จำเป็น และด้วยเหตุนี้จึงเริ่ม "ไทม์แมชชีน" ภาษี พูดอย่างเคร่งครัด กฎหมายกรณีในรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการ แต่โดยพื้นฐานแล้ว ทุกอย่างแตกต่างออกไป: ผู้พิพากษาไม่ต้องการให้คำตัดสินของตนถูกพลิกกลับ ดังนั้นพวกเขาจึงพยายามคำนึงถึงตำแหน่งของศาลที่สูงกว่า

เนื่องจากระบบศาลอนุญาโตตุลาการที่มีอยู่ คำตัดสินของศาล Cassation ถือเป็นที่สิ้นสุดสำหรับข้อพิพาททางกฎหมายส่วนใหญ่ คดีต่างๆ ไปถึงศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียน้อยมาก เว้นแต่เป็นข้อยกเว้น ดังนั้นหากไม่มีคำชี้แจงที่เกี่ยวข้องในบางประเด็นโดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย แนวทางปฏิบัติของศาลแขวง "ของพวกเขา" จะถือเป็นเด็ดขาดสำหรับศาลชั้นต้นและชั้นอุทธรณ์สำหรับผู้เสียภาษีและหน่วยงานด้านภาษี

ประการที่สอง กลุ่มของความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามภาระภาษีที่ไม่ถูกต้อง ข้อผิดพลาดในการบัญชีภาษีหรือการวางแผนภาษี (ความเสี่ยงของกระบวนการ) ความเสี่ยงในกระบวนการสามารถแบ่งออกเป็นกลุ่มย่อยได้หลายกลุ่ม:

1. ความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมเฉพาะ ในแง่ของความเสี่ยงด้านภาษี เป็นไปไม่ได้ที่จะเปรียบเทียบอุปทานปกติของสินค้ากับการค้าภายในกลุ่ม และแม้กระทั่งเมื่อข้ามพรมแดน ความเสี่ยงเกิดขึ้นเมื่อบริษัทเข้าสู่ธุรกรรมขนาดใหญ่หรือผิดปกติ (บุคลากร ระบบ ฐานข้อมูล ขั้นตอนการควบคุมไม่ได้รับการกำหนดค่าให้รับมือกับความเสี่ยงได้อย่างเต็มที่) หมวดหมู่นี้รวมถึงความเสี่ยงของข้อผิดพลาดทางเทคนิคหรือข้อเท็จจริงในกระบวนการคำนวณภาษีและ (หรือ) ความล่าช้าในการชำระเงิน อันตรายของความเสี่ยงดังกล่าวยังแสดงออกมาในความจริงที่ว่าความเสี่ยงส่วนบุคคลอาจมีขนาดเล็ก แต่เมื่อรวมกันแล้วสามารถสร้างสถานการณ์ที่คุกคามได้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากองค์กรมีเครือข่ายสาขาที่กว้างขวางและกว้างขวาง ฝ่ายบริหารของบริษัทต้องถามว่าจะเกิดอะไรขึ้นหากมีความเสี่ยงเพิ่มขึ้น มีทรัพยากรเพียงพอที่จะต่อต้านผลที่ตามมาหรือไม่ ผลการพัฒนาตามสถานการณ์ดังกล่าวจะเป็นที่ยอมรับหรือไม่ คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับสถานการณ์ที่เลวร้ายที่สุด ความเสี่ยงดังกล่าวมักเรียกว่าความเสี่ยงจากพอร์ตโฟลิโอ ในสถานการณ์เช่นนี้ การตั้งค่าระบบการไหลของเอกสาร การควบคุมภายใน และการตรวจสอบอย่างละเอียดโดยผู้ตรวจสอบภายนอกสามารถช่วยได้
2. ความเสี่ยงเกิดขึ้นจากข้อผิดพลาดของการจัดการและการกำกับดูแลทั่วไป เมื่อบริการด้านภาษีหรือบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับกระบวนการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร ในทางปฏิบัติหมายความว่าบริษัทไม่มีโครงสร้างองค์กรที่ชัดเจนในการบริหารความเสี่ยง ดังนั้น ยิ่งมีแผนกที่เชี่ยวชาญเป็นพิเศษเข้ามามีส่วนร่วมในการวางแผนการดำเนินงานของบริษัท โดยเฉพาะอย่างยิ่งแผนกที่ไม่ได้มาตรฐาน และไม่เพียงแต่สะท้อนผลลัพธ์เท่านั้น เราก็ยิ่งสามารถพูดคุยเกี่ยวกับการบริหารความเสี่ยงได้อย่างสมเหตุสมผลมากขึ้นเท่านั้น
3. ข้อตกลงมีเอกสารไม่ดี สาเหตุทั่วไปประการหนึ่งที่ทำให้เกิดผลกระทบทางภาษีในทางลบคือเอกสารหลักฐานไม่เพียงพอว่าบริษัทดำเนินการประเภทใด ไม่ใช่เรื่องบังเอิญที่หน่วยงานด้านภาษีเรียกร้องให้ส่งเอกสารฉบับสมบูรณ์มากขึ้นเรื่อยๆ เพื่อตรวจสอบว่าธุรกรรมที่ประกาศไว้ได้ดำเนินการจริงแล้ว น่าเสียดายที่บ่อยครั้งที่เอกสารนี้ไม่เพียงพอหรือขาดหายไปโดยสิ้นเชิง

หลักฐานเชิงสารคดีเกี่ยวกับความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจช่วยลดความเสี่ยงด้านภาษีได้อย่างมาก แต่ไม่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายภาษีในปัจจุบัน: เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับหลักการทั่วไปในการจัดทำเอกสารดังกล่าวเท่านั้น

น่าเสียดายที่เมื่อเร็วๆ นี้ เราได้สังเกตเห็นแนวโน้มที่ชัดเจนซึ่งเกี่ยวข้องกับลักษณะเฉพาะของการควบคุมภาษี ในเรื่องนี้เป็นไปไม่ได้ที่จะไม่พูดถึงสถานการณ์ในการจัดทำใบแจ้งหนี้ ตัวอย่างเช่น การไม่มีการถอดรหัสลายเซ็นของบุคคลที่ลงนามในใบแจ้งหนี้ หรือมีข้อผิดพลาดในที่อยู่ตามกฎหมายของคู่สัญญา ทำหน้าที่เป็นเหตุในการปฏิเสธที่จะคืนเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในใบแจ้งหนี้นี้ จำนวนเงิน ซึ่งสามารถเป็น 100, 200 หรือ 500 ล้านถู ในกรณีนี้จะไม่คำนึงถึงการอ้างอิงขององค์กรในการเปลี่ยนแปลงใบแจ้งหนี้หรือการตรวจสอบเคาน์เตอร์ของคู่สัญญาที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการสะสมภาษีจากรายได้และการชำระภาษีตามงบประมาณ นั่นคือความจริงที่ว่าผู้ซื้อจ่ายภาษีให้กับผู้ขายและฝ่ายหลังโอนภาษีนี้ไปยังงบประมาณไม่ได้หมายความว่าสิทธิ์ของอดีตในการชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณ ปัจจุบันมีการใช้วิธีปฏิบัติด้านตุลาการที่เพียงพอเพื่อแก้ไขข้อขัดแย้งนี้ และต่อมาก็มีการระงับปัญหานี้ด้วยกฎหมาย

ประการที่สาม ความเสี่ยงที่เกิดจากการบังคับใช้กฎหมายภาษีโดยหน่วยงานด้านภาษีและศาล (ความเสี่ยงด้านสิ่งแวดล้อม) หมวดหมู่นี้ยังรวมถึงความเสี่ยงที่เกิดจากความไม่แน่นอนของการบังคับใช้กฎหมายภาษีในสถานการณ์ต่างๆ และความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหรือแนวปฏิบัติด้านภาษีที่เป็นไปได้ ตลอดจนคำตัดสินของศาลที่ไม่คาดคิด “การเปลี่ยนแปลงอำนาจ” ตั้งแต่รัฐมนตรีของรัฐบาลกลางไปจนถึง เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี ฝ่ายบริหารของบริษัทอาจเผชิญกับงานที่ยากมากหากสาขาของบริษัทกระจัดกระจายตามพื้นที่ทางภูมิศาสตร์ทั่วรัสเซีย เนื่องจากในประเทศของเราในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก กฎหมายมีการตีความแตกต่างไปจากในมอสโก หากธุรกิจข้ามพรมแดนของประเทศ สถานการณ์จะยิ่งซับซ้อนยิ่งขึ้น องค์กรไม่สามารถมีอิทธิพลต่อแนวโน้มของความเสี่ยงเหล่านี้ที่เกิดขึ้นได้ ดังนั้นจึงสามารถกำหนดให้เป็นความเสี่ยงภายนอกได้

ประการที่สี่ ความเสี่ยงด้านชื่อเสียงคือความเสี่ยงในการทำลายชื่อเสียงของบริษัท

การจำแนกความเสี่ยงด้านภาษีตามเกณฑ์ต่าง ๆ ที่เปิดเผยในความเห็นของเราซึ่งเป็นข้อเสียเปรียบหลักของคำจำกัดความของความเสี่ยงด้านภาษีซึ่งถูกกำหนดให้เป็นความน่าจะเป็นของการสูญเสียทางการเงิน เห็นได้ชัดว่าความสูญเสียของบริษัทหากความเสี่ยงของการล้มละลาย ความเสี่ยงของการระงับกิจกรรมของบริษัท ความเสี่ยงของความเสียหายต่อชื่อเสียงของบริษัท ความเสี่ยงของการดำเนินคดีทางอาญาของเจ้าหน้าที่ของบริษัท จัดเป็นความเสี่ยงด้านภาษีไม่สามารถลดลงได้ทางการเงินเพียงอย่างเดียว การสูญเสีย อันที่จริงผลกระทบด้านลบจำนวนมากไม่ทางใดก็ทางหนึ่งนำไปสู่ความสูญเสียทางการเงินสำหรับบริษัท แต่ไม่ได้จำกัดอยู่เพียงเท่านั้น ดังนั้นตาม A.V. Grachev ความเสี่ยงด้านภาษีสามารถแสดงได้ไม่เพียงแต่ในรูปแบบของการสูญเสียทางการเงินที่แท้จริงเท่านั้น แต่ยังเป็นผลทางกฎหมายด้านลบจากการกระทำของหน่วยงานของรัฐและเทศบาลด้วย

ในความเห็นของเราในเรื่องนี้ การกำหนดความเสี่ยงด้านภาษีเป็นโอกาสที่จะเกิดผลเสียต่อผู้เข้าร่วมในความสัมพันธ์ด้านภาษีทุกประเภทจะถูกต้อง

วรรณกรรม

1. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. พจนานุกรมเศรษฐศาสตร์สมัยใหม่ อ.: INFRA-M, 2550. หน้า 358.
2. Tsyrkunova T.A. , Migunova M.I. ความเสี่ยงทางภาษี: สาระสำคัญและการจำแนกประเภท // การเงินและเครดิต พ.ศ. 2548 น 33 ส. 48 - 53
3. Narezhny V. M&A ไม่มีสิทธิ์เสี่ยงด้านภาษี // ที่ปรึกษา พ.ศ. 2551 ยังไม่มีข้อความ 1.
4. เช อยู เกี่ยวกับความเสี่ยงด้านภาษี // กระดานข่าวภาษี 2550 น. 10.
5. ปินสกายา ม.ร. ความเสี่ยงด้านภาษี: สาระสำคัญและอาการแสดง // การเงิน พ.ศ. 2552 ยังไม่มีข้อความ 2.
6. ปันสคอฟ วี.จี. ความเสี่ยงด้านภาษี: ผู้เสียภาษีและรัฐ // กระดานข่าวภาษี พ.ศ. 2552 ยังไม่มีข้อความ 1.
7. พาฟเลนโก เอ็น.เอ. วิธีจำแนกความเสี่ยงด้านภาษี // ทนายความด้านภาษีของคุณ 2551 น. 12.
8. Bryzgalin A. สุนทรพจน์ในการประชุมสภาภาษี All-Russian ครั้งที่สอง 18 - 19.11.2551
9. กราเชฟ เอ.วี. ความเสี่ยงด้านภาษีและความเสี่ยงจากการดำเนินธุรกิจที่ไม่เป็นธรรม // การเงิน 2552 น. 3.

O.V. Gordeeva

ที่ปรึกษาด้านภาษี

จากตำแหน่งเหล่านี้ S. A. Filin ให้คำจำกัดความที่ถูกต้องที่สุดของความเสี่ยงทางการเงิน: “ความเสี่ยงทางการเงินเกิดขึ้นจากการเคลื่อนไหวของกระแสการเงินภายใต้เงื่อนไขของความไม่แน่นอน และแสดงถึงโอกาส (ภัยคุกคาม) ของผลกระทบทางการเงินที่ไม่พึงประสงค์ในรูปแบบของการสูญเสีย รายได้หรือเงินทุน อันตรายที่อาจสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน (เงิน) หรือการขาดแคลนกำไร (รายได้) เมื่อเปรียบเทียบกับตัวเลือกการคาดการณ์และ/หรือตรงกันข้าม - ความน่าจะเป็นที่จะได้รับผลประโยชน์ (รายได้) เพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากองค์กรทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการ กิจกรรมทางการเงินภายใต้สภาวะความไม่แน่นอน”

ในความเห็นของเรา I. A. Blank ได้ระบุองค์ประกอบความเสี่ยงทางการเงินที่สมบูรณ์ที่สุด (รูปที่ 1.1)

ความเสี่ยงจากการลดลงทางการเงิน		ความเสี่ยงของการล้มละลาย		ความเสี่ยงจากการลงทุน
ความยั่งยืนของนกฮูก
ความเสี่ยงประเภทอื่นๆ				ความเสี่ยงจากเงินเฟ้อ
		ประเภทของการเงิน
ความเสี่ยงด้านภาษี				ความเสี่ยงจากอัตราดอกเบี้ย

ข้าว. 1.1. ประเภทความเสี่ยงทางการเงิน (โดย )

ข้อดีของการไล่ระดับนี้คือการระบุความเสี่ยงด้านภาษีซึ่งเป็นองค์ประกอบของความเสี่ยงทางการเงิน ความเสี่ยงด้านภาษีมีมูลค่าเป็นตัวเงินและนำมาซึ่งต้นทุนที่เพิ่มขึ้น ความเสี่ยงด้านภาษีส่วนใหญ่สามารถประเมินได้โดยตรงในรูปทางการเงิน เฉพาะความเสี่ยงด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับความรับผิดทางอาญาเท่านั้นที่ถือว่าไม่ใช่ทางการเงิน ในเวลาเดียวกัน องค์กรที่เป็นนิติบุคคลไม่สามารถมีความสัมพันธ์ทางอาญาได้ ดังนั้นความเสี่ยงประเภทนี้จึงไม่สามารถขยายไปยังองค์กรผู้เสียภาษีได้อย่างเต็มที่

ดังนั้น ความเสี่ยงคือความไม่แน่นอนประเภทหนึ่งเกี่ยวกับผลลัพธ์ของวัตถุที่บรรลุเป้าหมายของการดำเนินการบางอย่าง ซึ่งทำให้มีตัวเลือกเชิงลบสำหรับวัตถุนั้น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการวางแผนภาษี ความเสี่ยงควรถือเป็นความไม่แน่นอนประเภทหนึ่งเกี่ยวกับผลลัพธ์ของบริษัทที่บรรลุเป้าหมายของแผนภาษี

หนิง ความเสี่ยง รวมถึงความเสี่ยงที่ต้องนำมาพิจารณาในระหว่างการวางแผนภาษี จะต้องจัดประเภทตามเกณฑ์หลายประการ เพื่อสร้างพื้นฐานสำหรับการใช้วิธีการและเทคนิคการจัดการความเสี่ยงที่เหมาะสมอย่างมีประสิทธิผล ระบบการจำแนกลักษณะเฉพาะของความเสี่ยงทำให้สามารถให้คำอธิบายที่ครอบคลุมและระบุลักษณะสำคัญของความเสี่ยงเฉพาะได้ รวมถึงภาษีด้วย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความเสี่ยงด้านภาษีเป็นองค์ประกอบของความเสี่ยงทางการเงินซึ่งรวมอยู่ในกลุ่มความเสี่ยงเชิงพาณิชย์เมื่อพิจารณาถึงสาเหตุของการเกิดขึ้น ในขณะเดียวกัน ความเสี่ยงทางการเงินคือความเสี่ยงที่เกิดขึ้นจากการเคลื่อนไหวของกระแสการเงินภายใต้เงื่อนไขของความไม่แน่นอน

1.2. แนวคิดและการจำแนกความเสี่ยงทางภาษี

ความเสี่ยงด้านภาษีมีความสำคัญอย่างมากในระบบการจัดการทางการเงิน เนื่องจากความสัมพันธ์ทางภาษีเป็นสื่อกลางในการทำธุรกรรมทางการเงินส่วนใหญ่ ดังนั้นจึงเป็นปัจจัยสำคัญที่กำหนดประสิทธิผล จากมุมมองของผู้เขียนเกณฑ์ในการประเมินคุณภาพของการตัดสินใจในด้านผลกระทบต่อพารามิเตอร์การจัดเก็บภาษีขององค์กรธุรกิจภายใต้กรอบการจัดการทางการเงินไม่ควรเพียงเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงินและ/หรือกระแสเงินสดให้สูงสุดตามลำดับ เพื่อเสริมสร้างสถานะทางการเงินและเพิ่มมูลค่าตลาดขององค์กร แต่ยังลดความเสี่ยงจากผลกระทบดังกล่าวด้วย มุมมองนี้สามารถเห็นได้ในผลงานของ D. N. Tikhonov และ L. G. Lipnik ซึ่งพูดถึงการเลือกแบบจำลองพฤติกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายภาษีและอ้างถึงประสบการณ์ของวิสาหกิจในรัสเซียระบุปัจจัยสองประการที่ กำหนดมัน: ประสิทธิภาพและความเสี่ยง

นอกจากนี้ เนื่องจากผลกระทบของความเสี่ยงด้านภาษี มูลค่าของผลลัพธ์ทางการเงินและกระแสเงินสดในระหว่างการวางแผนภาษีสามารถคำนวณได้โดยประมาณเท่านั้น และในกรณีที่มีการเบี่ยงเบนที่สำคัญ สิ่งนี้อาจนำไปสู่การยอมรับการตัดสินใจด้านการจัดการที่ไม่มีประสิทธิภาพเชิงเศรษฐกิจในสาขานี้ ของการจัดการภาษี ดังนั้น วัตถุประสงค์ของการประเมินความเสี่ยงด้านภาษีคือเพื่อลดความไม่แน่นอนของข้อมูลที่ใช้ในการมีอิทธิพลต่อพารามิเตอร์ทางภาษีขององค์กรธุรกิจ

ดังที่แสดงไว้ข้างต้น การพิจารณาความเสี่ยงด้านภาษีเป็นความเสี่ยงทางการเงินประเภทหนึ่งดูเหมือนว่าเหมาะสม เนื่องจากในระหว่างการวางแผนภาษีอันเป็นผลมาจากการใช้แผนภาษีบางอย่าง ความเสี่ยงของการสูญเสียทางการเงินเกิดขึ้น ในเวลาเดียวกันการคำนวณความไม่แน่นอนที่เกิดขึ้นระหว่างการแก้ปัญหาการวางแผนภาษีมีความเกี่ยวข้องเป็นพิเศษเนื่องจากแผนภาษีที่พัฒนาแล้วบางส่วนอนุญาตให้ปรับรูปแบบที่มีอยู่ให้เหมาะสมที่สุด

การจัดเก็บภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อลดความเสี่ยงทางการเงิน การไม่มีเครื่องมือคำศัพท์ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับความเสี่ยงด้านภาษีในวรรณกรรมเฉพาะทางทำให้แนะนำให้พิจารณามุมมองที่แตกต่างกันเกี่ยวกับคำจำกัดความของความเสี่ยงด้านภาษีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา

I. A. Blank และ T. A. Kozenkova พิจารณาเฉพาะองค์ประกอบภายนอกของความเสี่ยงด้านภาษีโดยแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

− ความเสี่ยงของการชำระภาษีใหม่

− ความเสี่ยงจากการเพิ่มขึ้นของอัตราการชำระภาษีในปัจจุบัน

− ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขและระยะเวลาในการชำระภาษี

− ความเสี่ยงที่สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะถูกยกเลิก

T. A. Kozenkova เชื่อมโยงความเสี่ยงด้านภาษีกับการเปลี่ยนแปลงนโยบายภาษีของประเทศ การสร้างรูปแบบใหม่ของการจัดเก็บภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตรา การแนะนำภาษีและอากรใหม่ การยกเลิกสิทธิประโยชน์ทางภาษี ฯลฯ ดูเหมือนว่าแนวทางนี้แคบเกินไป แหล่งที่มาของความเสี่ยงด้านภาษีอาจไม่ใช่แค่ภายนอกเท่านั้น แต่ยังรวมถึงปัจจัยภายในหลายประการด้วย

S. A. Filin ตีความความเสี่ยงด้านภาษีค่อนข้างกว้างมากขึ้น โดยคำนึงถึงแหล่งที่มาของความเสี่ยงภายในว่าเป็นข้อผิดพลาดทางภาษี: “ความเสี่ยงด้านภาษีคือความน่าจะเป็น (ภัยคุกคาม) ของการสูญเสียที่องค์กรทางเศรษฐกิจอาจเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่ไม่เอื้ออำนวยในกฎหมายภาษีในกระบวนการ ของกิจกรรมทางการเงินหรือเป็นผลมาจากข้อผิดพลาดทางภาษีที่เกิดขึ้นในการคำนวณการชำระภาษี” อย่างไรก็ตาม จากมุมมองของเรา การจำกัดปัจจัยภายในเฉพาะข้อผิดพลาดด้านภาษีก็ไม่ถูกต้องเช่นกัน

V. N. Evstigneev กำหนดความเสี่ยงด้านภาษีผ่านการแสดงออกของการประเมิน "ความเป็นไปได้ของผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์สำหรับผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งที่เกิดขึ้นในด้านการวางแผนภาษี"; อย่างไรก็ตาม จะจำกัดความเสี่ยงด้านภาษีเฉพาะการสูญเสียที่แสดงถึงการลงโทษทางภาษี: “ความเสี่ยงด้านภาษี... เป็นไปได้ที่การเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม ค่าปรับ บทลงโทษ และการลงโทษอื่น ๆ จากหน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานเหล่านั้นดำเนินการตรวจสอบเอกสาร ณ สถานที่ปฏิบัติงาน”

ใน ในคำจำกัดความของ D.N. Tikhonov และ L.G. Lipnik ไม่มีข้อ จำกัด นี้และความเป็นไปได้ที่จะเกิดความสูญเสียทางการเงินในรูปแบบที่แตกต่างจากบทลงโทษ: “ ความเสี่ยงด้านภาษีคือโอกาสสำหรับผู้เสียภาษีที่จะเกิดความสูญเสียทางการเงินและอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ กระบวนการชำระและเพิ่มประสิทธิภาพภาษี ซึ่งแสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงิน”

ใน ในเวลาเดียวกัน ความเสี่ยงด้านภาษีบางอย่างได้รับการจัดประเภทอย่างเหมาะสมกว่าไม่บริสุทธิ์ แต่เป็นความเสี่ยงเชิงเก็งกำไร เนื่องจากผลที่ตามมาสามารถแสดงให้เห็นไม่เพียงแต่ในรูปแบบของการสูญเสีย แต่ยังอยู่ในรูปแบบของผลลัพธ์ที่เป็นบวกด้วย ตัวอย่างเช่น การผ่อนคลายเงื่อนไขทางกฎหมายสำหรับการจัดเก็บภาษีขององค์กรธุรกิจส่งผลให้ภาระภาษีลดลง การเพิ่มขึ้น

กำไรและกระแสเงินสด การใช้แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีนั้นมาพร้อมกับความเสี่ยงของการสูญเสียบางส่วน แต่มุ่งเป้าไปที่ผลลัพธ์ที่เป็นบวกโดยตรง

จากมุมมองของผู้เขียนควรเข้าใจความเสี่ยงด้านภาษีว่าเป็นอันตรายต่อเรื่องของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีที่จะเกิดความสูญเสียทางการเงิน (และอื่น ๆ ) ที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการจัดเก็บภาษีเนื่องจากการเบี่ยงเบนเชิงลบสำหรับเรื่องนี้จากรัฐในอนาคตที่สันนิษฐานโดยเขา ตามกฎของกฎหมายปัจจุบันซึ่งขึ้นอยู่กับการตัดสินใจในปัจจุบันหรือความเป็นไปได้ในการได้รับผลประโยชน์ (รายได้) เพิ่มเติมอันเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนเชิงบวก

ควรสังเกตว่าไม่เพียงแต่ผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงประเด็นอื่นๆ ของความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีด้วยที่มีความเสี่ยงด้านภาษี หากสำหรับผู้เสียภาษีการเพิ่มขึ้นของระดับภาระภาษีหรือการสูญเสียทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการละเมิดกฎหมายภาษีทำให้ทรัพยากรทางการเงินและศักยภาพในทรัพย์สินลดลงตัวอย่างเช่นสำหรับรัฐความเสี่ยงด้านภาษีประกอบด้วยการลดลงของการรับภาษีเป็น เป็นแหล่งสร้างงบประมาณ

เพื่อที่จะใช้มาตรการที่เหมาะสมในการจัดการความเสี่ยงด้านภาษี การระบุและประเมินความเสี่ยงด้านภาษีที่มีผลกระทบด้านลบจึงเป็นเรื่องที่น่าสนใจเป็นอันดับแรก ในรูปแบบที่เป็นทางการสามารถนำเสนอคำจำกัดความของความเสี่ยงที่มีผลกระทบด้านลบในการวางแผนภาษีได้ดังนี้

ให้ F เป็นฟังก์ชันเป้าหมายที่กำหนดผลลัพธ์ของการวางแผนภาษี F cool – ค่าของฟังก์ชันวัตถุประสงค์ที่บริษัทคาดหวัง ∆F – พื้นที่ความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าของฟังก์ชันวัตถุประสงค์ พื้นที่ความไม่แน่นอนคือชุดของค่าทั้งหมดที่ไม่สามารถแยกออกได้มากที่สุดตามข้อมูลที่มีอยู่

ความเสี่ยงของการสูญเสียในการวางแผนภาษี (∆pF) คือชุดของค่าของฟังก์ชันวัตถุประสงค์ที่อยู่ในพื้นที่ของความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าของฟังก์ชันนี้ และค่าใดสำหรับบริษัทที่แย่กว่าที่คาดไว้ ค่า:

pF = ( ก ก ก< Fож } .

การมีอยู่ของความเสี่ยงเป้าหมาย (∆pF) เป็นผลมาจากการมีอยู่ของปัจจัยความเสี่ยง (∆pH) ดังนั้น การมีอยู่ของความเสี่ยง (∆pF) เกิดจากการมีอยู่ของขอบเขตความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าของเวกเตอร์ของตัวแปร X ของฟังก์ชัน F(X):

pX = ( X XF(X) pF) .

ในทางกลับกัน เวกเตอร์ของตัวแปร X อาจเป็นฟังก์ชันของตัวแปรอื่นๆ ได้: X = X (Y) เป็นต้น ดังนั้น เราสามารถพูดถึงการมีอยู่ของปัจจัยเสี่ยงในระดับที่หนึ่ง ระดับที่สอง และระดับถัดๆ ไป

ความสัมพันธ์ระหว่างเหตุและผลที่ระบุสามารถสร้างพื้นฐานสำหรับการจำแนกความเสี่ยงในการวางแผนภาษี ซึ่งความเสี่ยงแต่ละรายการจะสอดคล้องกับระดับของลำดับชั้นที่แน่นอน

จากแนวคิดเรื่องเป้าหมายและปัจจัยความเสี่ยงในการวางแผนภาษีและการประยุกต์วิธีการสร้างแบบจำลองเชิงตรรกะ ความเสี่ยงด้านภาษีสามารถจำแนกตามเกณฑ์ต่อไปนี้ (รูปที่ 1.2)

1. สำหรับนิติบุคคลที่มีความเสี่ยงด้านภาษี: ความเสี่ยงด้านภาษีของรัฐ

ของขวัญ ผู้เสียภาษี ตัวแทนภาษี ผู้เกี่ยวข้อง ความเสี่ยงของผู้เสียภาษีสามารถระบุรายละเอียดความเสี่ยงของนิติบุคคลและบุคคลได้

2. ตามปัจจัยที่กำหนดความเสี่ยงทางการเงิน (ที่มาของ

ลักษณะที่ปรากฏ): ภายนอกและภายใน (รูปที่ 1.3) สำหรับรัฐ ความเสี่ยงภายนอกเกิดจากผลกระทบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในด้านภาษี การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขภาษีในเขตนอกชายฝั่ง

และ ฯลฯ.; ภายใน - โดยกิจกรรมของหน่วยงานนิติบัญญัติและผู้บริหารที่ปฏิบัติหน้าที่ของรัฐในกระบวนการจัดเก็บภาษีตลอดจนผู้เสียภาษี สำหรับองค์กรธุรกิจ แหล่งที่มาของความเสี่ยงภายนอกโดยเฉพาะอย่างยิ่งคือการเปลี่ยนแปลงโดยรัฐในเงื่อนไขทางภาษี:

− การแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทใหม่ - การเปลี่ยนแปลงระดับอัตราภาษีปัจจุบัน

- การเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการกำหนดฐานภาษี − การยกเลิกสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ได้รับ

− การเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดและเงื่อนไขการชำระภาษี

– การใช้โดยสถานะของวิธีการลดความสามารถของบริษัทในการลดการจ่ายภาษีให้เหลือน้อยที่สุด เรากำลังพูดถึงหลักคำสอนเรื่อง "เนื้อหาเกินรูปแบบ" และ "วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ" รวมถึงการอุดช่องว่างในกฎหมายภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ธุรกรรมสามารถจัดประเภทใหม่ตามสาระสำคัญได้ หากพิสูจน์ได้ว่ารูปแบบไม่สอดคล้องกับลักษณะของความสัมพันธ์ที่มีอยู่จริงระหว่างคู่สัญญาในข้อตกลง ภายใต้หลักวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ ธุรกรรมที่สร้างข้อได้เปรียบทางภาษีสามารถกำหนดลักษณะใหม่ได้ หากไม่บรรลุวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ การดำเนินการตามหลักคำสอนเหล่านี้ขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งกำหนดให้ความไร้ผลในจินตภาพ (ทำโดยไม่มีเจตนาที่จะสร้างผลทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง) และธุรกรรมที่แกล้งทำ (ทำเพื่อปกปิดธุรกรรมอื่น) กฎของการทำธุรกรรมที่คู่สัญญาตั้งใจจริงเมื่อนำไปใช้กับธุรกรรมหลอกลวง ดังนั้น หากศาลพิสูจน์ได้ว่าธุรกรรมซึ่งการดำเนินการดังกล่าวก่อให้เกิดข้อได้เปรียบทางภาษีนั้นเป็นเพียงจินตนาการหรือเป็นการหลอกลวง บริษัทจะประสบกับความสูญเสียทางการเงินโดยตรงในรูปแบบของภาษีเพิ่มเติม เช่นเดียวกับการใช้บทลงโทษสำหรับการละเมิดกฎหมายภาษี

โดยวิชาที่มีความเสี่ยง

โดยปัจจัยที่กำหนดความเสี่ยง (แหล่งที่มาของการเกิด)

ตามเวลาที่เกิดเหตุการณ์

ความเสี่ยงด้านภาษี

ความเสี่ยงของรัฐ
				ตามวัตถุ
ความเสี่ยงด้านภาษี				การเชื่อมต่อกับผู้อื่น
				ประเภทของความเสี่ยง
		ความเสี่ยงของนิติบุคคล
ผู้เสียภาษี
		ความเสี่ยงสำหรับบุคคล
พึ่งพาซึ่งกันและกัน
				ผลที่ตามมา
ภายใน

ที่มีอยู่เดิม			ในขนาด
			เป็นไปได้
	ข้าว. 1.2. การจำแนกความเสี่ยงด้านภาษี

เสี่ยงต่อการสูญเสียผลกำไร

ความเสี่ยงต่อการสูญเสียวัสดุและอื่นๆ

ค่านิยม

ความเสี่ยงในการล้มละลาย

ความเสี่ยงในการลงทุน ฯลฯ

ความเสี่ยงในการควบคุมภาษี

ความเสี่ยงจากภาระภาษีที่เพิ่มขึ้น

ความเสี่ยงจากการถูกดำเนินคดีอาญา

จากธรรมชาติของรัฐบาล

ยอมรับได้

วิกฤต

หายนะ

ปัจจัยที่กำหนดความเสี่ยง (แหล่งที่มาของการเกิด)

		ภายใน

สำหรับรัฐ

ความถูกต้องของสนธิสัญญาระหว่างประเทศในด้านภาษี

การเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขภาษีในเขตนอกชายฝั่ง ฯลฯ

สำหรับองค์กรธุรกิจ

การแนะนำภาษีและค่าธรรมเนียมรูปแบบใหม่

การเปลี่ยนแปลงระดับอัตราภาษีปัจจุบัน

การเปลี่ยนแปลงวิธีการกำหนดผู้เสียภาษี

การยกเลิกสิทธิประโยชน์ทางภาษี

การเปลี่ยนแปลงข้อกำหนดและเงื่อนไขการชำระภาษี

การใช้งานโดยสถานะของวิธีการลดความสามารถของบริษัทในการลดภาษี

สำหรับรัฐ

กิจกรรมของหน่วยงานนิติบัญญัติและผู้บริหารที่ปฏิบัติหน้าที่ของรัฐในกระบวนการจัดเก็บภาษี

กิจกรรมของผู้เสียภาษี

สำหรับองค์กรธุรกิจ

ข้อผิดพลาดในการวางแผนภาษี

การเปลี่ยนแปลงเชิงลบในกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงิน

การอ่านกฎหมายภาษีสองครั้ง

ข้อผิดพลาดด้านภาษี

ข้าว. 1.3. แหล่งที่มาของความเสี่ยงด้านภาษี

ใน ในบรรดาปัจจัยเสี่ยงด้านภาษีภายในสามารถระบุได้ดังต่อไปนี้:

- ข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นระหว่างการวางแผนภาษี - การเปลี่ยนแปลงเชิงลบในกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงิน − การอ่านกฎหมายภาษีซ้ำซ้อน - ปัจจัยมนุษย์ (ข้อผิดพลาดด้านภาษี)

ใน จำนวนการเปลี่ยนแปลงเชิงลบในกิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินที่เป็นปัจจัยทำให้เกิดความเสี่ยงด้านภาษีสามารถตั้งชื่อได้ดังนี้

- การละเมิดความสัมพันธ์ตามสัญญาที่ส่งผลต่อการคำนวณและการชำระภาษี

− ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามแผน; - การมีส่วนร่วมในกระบวนการพิจารณาคดีของศาล

- การล้มละลายของกิจการ ผลที่ตามมาอาจรวมถึงการสูญเสียในรูปแบบของการลงโทษ การยึดบัญชีและทรัพย์สิน และการล้มละลาย

ข้อผิดพลาดทางภาษีที่เกิดขึ้นในกิจกรรมทางการเงินขององค์กรสามารถแบ่งออกเป็นหลายกลุ่ม:

1) การไม่มีหรือการดำเนินการที่ไม่ถูกต้องของเอกสารหลัก

2) ข้อผิดพลาดที่เกิดจากการตีความกฎหมายภาษีไม่ถูกต้อง คุณสมบัติของนักแสดงไม่เพียงพอ และขาดการควบคุมโดยฝ่ายบริหาร:

- การกำหนดฐานภาษีไม่ถูกต้อง - การแยกรายได้และค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้องตามช่วงเวลา - การใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีไม่ถูกต้อง - การกำหนดอัตราภาษีไม่ถูกต้อง

3) การตอบสนองก่อนเวลาอันควรต่อการเปลี่ยนแปลงในระบบภาษี

4) ข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์ (การนับ)

5) การส่งเอกสารการรายงานล่าช้าไปยังหน่วยงานด้านภาษี

6) การชำระภาษีล่าช้าเนื่องจากการล้มละลายทางการเงินของกิจการหรือเนื่องจากการหลงลืมของนักแสดง

2. ตามวัตถุประสงค์ที่เกี่ยวข้องกับความเสี่ยงประเภทอื่น : เสี่ยงต่อการสูญเสียผลกำไร

dy, ความเสี่ยงในการสูญเสียสินทรัพย์ที่มีตัวตนและไม่มีตัวตน, ความเสี่ยงของการล้มละลาย, การลงทุน ฯลฯ

3. ตามประเภทของผลที่ตามมาสำหรับองค์กรธุรกิจ: ความเสี่ยงด้านภาษี

การควบคุม ความเสี่ยงในการเพิ่มภาระภาษี ความเสี่ยงของการถูกดำเนินคดีทางอาญาในลักษณะภาษี ความเสี่ยงในการควบคุมภาษีสามารถแบ่งออกเป็นความเสี่ยงของการควบคุมภาษีปกติและภาษีศุลกากร อย่างหลังเกี่ยวข้องกับการควบคุมที่ริเริ่มโดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายภายใต้กรอบของ "คำสั่งทางการเมือง" ซึ่งเกี่ยวข้องกับสถานการณ์เหตุสุดวิสัยและไม่สามารถประเมินได้อย่างแม่นยำเพียงพอ ความเสี่ยงในการเพิ่มภาระภาษีแบ่งออกเป็นความเสี่ยงในการเติบโตของฐานภาษีและอัตราภาษีเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงวิธีการคำนวณภาษีรวมถึงความเสี่ยง

การเพิ่มขึ้นของฐานภาษีเนื่องจากการขยายปริมาณกิจกรรม ความเสี่ยงของการดำเนินคดีอาญาสามารถประเมินได้โดยอ้อมในแง่ของผลที่ตามมาที่เกี่ยวข้องกับการไม่สามารถดำเนินกิจกรรมการจัดการนิติบุคคลผู้เสียภาษีต่อไปโดยบุคคลที่ถูกดำเนินคดีทางอาญาเท่านั้น โปรดทราบว่ามีการกล่าวถึงความเสี่ยงที่จำแนกตามประเภทของผลที่ตามมาในงาน อย่างไรก็ตาม ผู้เขียนผลงานได้สรุปเฉพาะสาเหตุของความเสี่ยงเหล่านี้ โดยไม่ต้องกล่าวถึงประเด็นของการประเมินโดยตรง

4. ตามขนาดของการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้น: อนุญาต, สำคัญและ ka-

ความเสี่ยงจากภัยพิบัติ การสูญเสียที่สำคัญเป็นภัยคุกคามต่อการละลายขององค์กร การสูญเสียร้ายแรงเป็นภัยคุกคามต่อการดำรงอยู่ขององค์กรผู้เสียภาษี

5. ตามเวลาที่เกิดเหตุการณ์: ความเสี่ยงในอนาคตและที่มีอยู่ มีความเสี่ยงของการคว่ำบาตรทางภาษีในช่วงเวลาที่ผ่านมา ซึ่งรายงานจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ความเสี่ยงในอนาคตเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรในช่วงเวลาภาษีปัจจุบันและที่กำลังจะมาถึง ซึ่งการรายงานจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีในอนาคต

ดังนั้นควรเข้าใจว่าความเสี่ยงด้านภาษีเป็นอันตรายสำหรับกิจการที่จะเกิดความสูญเสียทางการเงินอันเป็นผลมาจากความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีเนื่องจากการเบี่ยงเบนเชิงลบจากสถานะที่คาดหวังในอนาคตโดยขึ้นอยู่กับการตัดสินใจในปัจจุบันหรือความเป็นไปได้ของ ได้รับผลประโยชน์เพิ่มเติม (รายได้) อันเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนเชิงบวก จากมุมมองทางคณิตศาสตร์ ความเสี่ยงของการสูญเสียในการวางแผนภาษี (∆pF) คือชุดของค่าของฟังก์ชันวัตถุประสงค์ที่อยู่ในพื้นที่ของความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าของฟังก์ชันนี้และสำหรับ บริษัทแย่กว่ามูลค่าที่คาดไว้ การมีอยู่ของความเสี่ยงเป้าหมาย (∆pF) เป็นผลมาจากการมีอยู่ของปัจจัยความเสี่ยง (∆pH) ดังนั้น การมีอยู่ของความเสี่ยง (∆pF) เกิดจากการมีอยู่ของขอบเขตความไม่แน่นอนเกี่ยวกับค่าของเวกเตอร์ของตัวแปร X ของฟังก์ชัน F(X) ในทางกลับกัน เวกเตอร์ของตัวแปร X อาจเป็นฟังก์ชันของตัวแปรอื่นๆ ได้: X = X (Y) เป็นต้น ดังนั้น คุณจึงสามารถ

พูดคุยเกี่ยวกับการมีอยู่ของปัจจัยความเสี่ยงในระดับที่หนึ่ง สอง และระดับถัดๆ ไป

การบริหารความเสี่ยงขึ้นอยู่กับการประเมินความสำคัญ ดังนั้นในขั้นตอนต่อไปของการศึกษา จึงดูเหมือนว่าเหมาะสมที่จะสำรวจแนวทางการประเมินความเสี่ยงและปรับใช้เพื่อประเมินความเสี่ยงในการวางแผนภาษี

2. หลักการ วิธีการระบุ และวิธีการประเมินความเสี่ยงด้านภาษี

2.1. หลักการระบุและประเมินความเสี่ยงด้านภาษี

กฎหลักประการหนึ่งของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจกล่าวว่า: “อย่าหลีกเลี่ยงความเสี่ยง แต่คาดหวังไว้ โดยพยายามลดให้เหลือระดับต่ำสุดที่เป็นไปได้” และด้วยเหตุนี้ จึงจำเป็นต้องจัดการความเสี่ยงอย่างเหมาะสม รวมถึงความเสี่ยงด้านภาษีด้วย ในการดำเนินการนี้ มีความจำเป็นต้องกำหนดหลักการสำคัญที่ควรเป็นแนวทางในการดำเนินกิจกรรมที่มุ่งระบุ ประเมิน และลดความเสี่ยงด้านภาษี ซึ่งรวมถึงสิ่งต่อไปนี้

1. หลักการความเพียงพอของต้นทุนต้นทุนของโครงการลดความเสี่ยงที่ดำเนินการไม่ควรเกินจำนวนความสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นจากความเสี่ยงด้านภาษี

อัตราส่วนที่ยอมรับได้ของต้นทุนของโครงการที่สร้างขึ้นและการบำรุงรักษาต่อปริมาณการประหยัดภาษีที่แสดงเป็นความเสี่ยงนั้นมีเกณฑ์เฉพาะบุคคลซึ่งอาจขึ้นอยู่กับระดับความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับโครงการและปัจจัยทางจิตวิทยา ในทางปฏิบัติ เกณฑ์นี้คือ 50-90% ของขนาดความเสี่ยงที่กำลังลดลง

2. หลักการปฏิบัติตามกฎหมายรูปแบบการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี

ไม่ต้องสงสัยเลยว่าความเสี่ยงของรัฐบาลจะต้องถูกต้องตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับกฎหมายทั้งในประเทศและระหว่างประเทศ

หลักการนี้บางครั้งเรียกว่ากลยุทธ์ "การต่อต้านน้อยที่สุด" สาระสำคัญอยู่ที่ความไม่สามารถยอมรับได้ในการสร้างแผนการลดความเสี่ยงทางภาษีโดยอิงจากความขัดแย้งหรือ "ช่องว่าง" ในกฎระเบียบ ในกรณีที่บทบัญญัติบางประการของกฎหมายมีข้อขัดแย้งและสามารถตีความได้ทั้งในด้านที่เป็นประโยชน์ต่อผู้เสียภาษีและต่อรัฐ มีโอกาสที่จะมีการดำเนินคดีในอนาคต หรือจำเป็นต้องจัดทำโครงการให้เสร็จสิ้น หรือมีต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับทางการ การชำระเงินให้กับผู้ควบคุมและอื่น ๆ

3. หลักการของการรักษาความลับการเข้าถึงข้อมูลเกี่ยวกับความเป็นจริง

วัตถุประสงค์และผลที่ตามมาของธุรกรรมที่ดำเนินการควรถูกจำกัดให้มากที่สุด

ในทางปฏิบัติ หมายความว่า ประการแรก ผู้ปฏิบัติงานแต่ละคนและหน่วยโครงสร้างที่มีส่วนร่วมในห่วงโซ่โดยรวมของการเพิ่มประสิทธิภาพความเสี่ยงไม่ควรจินตนาการถึงภาพรวมทั้งหมด แต่จะได้รับคำแนะนำจากคำแนะนำในท้องถิ่นบางอย่างเท่านั้น ประการที่สอง เจ้าหน้าที่และเจ้าของควรหลีกเลี่ยงการออกคำสั่งและจัดเก็บแผนทั่วไปโดยใช้วิธีการระบุตัวตนส่วนบุคคล (ลายมือ ลายเซ็น ตราประทับ ฯลฯ)

การปฏิบัติตามหลักการการรักษาความลับนั้นเต็มไปด้วยความเป็นไปได้ที่จะสูญเสียการควบคุมลิงก์ทั้งหมดที่เข้าร่วมในโครงการโดยสมบูรณ์ คุณสมบัติอย่างหนึ่งของโครงสร้างการลดหย่อนภาษีส่วนใหญ่

ความเสี่ยงด้านภาษีเป็นการสูญเสียที่อาจเกิดขึ้นสำหรับองค์กรที่อาจเกิดขึ้นในกรณีที่มีการพัฒนาที่ไม่เอื้ออำนวยในแง่ของความสัมพันธ์ทางการเงินกับรัฐ ในบทความนี้ เราจะทำความเข้าใจว่าความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรคืออะไร กำหนดเกณฑ์และขั้นตอนในการประเมินความเสี่ยงเหล่านั้น

สาระสำคัญของปัญหา

การเกิดขึ้นของความเสี่ยงด้านภาษี (TR) ส่วนใหญ่เกิดจากความต้องการของผู้เสียภาษีในการลดขนาดของภาระทางการคลัง กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัทและผู้ประกอบการทั้งหมดสนใจที่จะจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมจำนวนเล็กน้อยให้กับงบประมาณของรัฐ นอกจากนี้ปัญหานี้ไม่ได้ได้รับการแก้ไขอย่างถูกกฎหมายเสมอไป

อย่างไรก็ตาม การจงใจปกปิดและกล่าวฐานภาษีต่ำไปไม่ได้เป็นเพียงปัจจัยเดียวใน HP ซึ่งรวมถึง:

• การไม่รู้หนังสือทางการเงินและกฎหมายของเรื่องนี้
• การตีความกฎหมายปัจจุบันไม่ถูกต้อง
• ความเป็นคู่ของบรรทัดฐานทางการคลังและกฎเกณฑ์ด้านภาษี
• ขาดข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงและนวัตกรรมในกรอบกฎหมาย
• ข้อผิดพลาดทางเทคนิค
• ความไม่ซื่อสัตย์ของคู่สัญญา

กล่าวอีกนัยหนึ่งการเกิดขึ้นของความเสี่ยงทางการเงินมีความเกี่ยวข้องกับการละเมิดกฎหมายโดยตรงเมื่อบรรทัดฐาน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายอื่นๆ จะถูกเพิกเฉยโดยสิ้นเชิง หรือมีการละเมิดทางอ้อมซึ่งไม่ปฏิบัติตามกฎเกณฑ์การจัดเก็บภาษีอย่างครบถ้วน

ดังนั้น เมื่อตรวจพบการละเมิดที่คล้ายกัน หน่วยงานทางเศรษฐกิจจะอยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษจาก Federal Tax Service เกือบจะในทันที เจ้าหน้าที่ภาษีเริ่มการตรวจสอบในสถานที่เพื่อระบุความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรทันที

จำแนกตามประเภท

ประเภทของความเสี่ยงด้านภาษีขององค์กรแบ่งออกเป็น:

1. ภายในและภายนอก
2. คาดเดาได้และคาดเดาไม่ได้
3. เป็นระบบและไม่เป็นระบบ

AE สามารถจำแนกได้เป็นสามกลุ่มใหญ่ตามเวลาที่เกิด:

1. ก่อนการตรวจสอบโดย Federal Tax Service เมื่อยังไม่มีข้อพิพาทกับตัวแทน เช่น ข้อผิดพลาดและการละเมิดเกิดขึ้นเนื่องจากความไม่ซื่อสัตย์ของคู่สัญญาหรือเนื่องจากการจดทะเบียนธุรกรรมทางธุรกิจที่ไม่ถูกต้อง
2. ในระหว่างกิจกรรมการควบคุม มีการระบุการละเมิดระหว่างการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) ทั้งบนโต๊ะและสนาม
3. ขึ้นอยู่กับผลการตรวจสอบ ในกรณีนี้เกิดความขัดแย้งระหว่าง Federal Tax Service และหน่วยงานควบคุมซึ่งมีการร่างการกระทำที่เหมาะสมเพื่ออุทธรณ์ต่อไป

เกณฑ์การประเมินปัจจุบัน

สำหรับการวิเคราะห์ Federal Tax Service ได้จัดทำรายการเกณฑ์พิเศษที่ใช้กำหนดระดับความสูญเสียทางการคลัง โปรดทราบว่ารายการนี้ไม่ได้เป็นความลับ นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีแนะนำอย่างยิ่งให้ดำเนินการตรวจสอบอิสระตามรายการนี้ แนวทางนี้จะช่วยให้บริษัทหลีกเลี่ยงการละเมิดทางการเงินและบทลงโทษได้

ดังนั้นเกณฑ์ปัจจุบันสำหรับการประเมินความเสี่ยงด้านภาษีจึงประดิษฐานอยู่ในคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06/333@ และสะท้อนให้เห็น:

ขาด

ความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่เกิดขึ้นจริงของคู่สัญญาเมื่อสรุปสัญญาและข้อตกลง รวมถึงกับบุคคล เอกสารยืนยันสิทธิภาระผูกพันและอำนาจของหัวหน้าองค์กรหรือตัวแทนทางกฎหมายของเขา การยืนยันข้อเท็จจริงของการลงทะเบียนของรัฐของคู่สัญญากับ Federal Tax Service; หลักฐานจริง (ข้อเท็จจริง) ที่ยืนยันการดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยคู่สัญญา เหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับการกำหนดราคา (ต้นทุน) ของสัญญา ความถูกต้องของการใช้งวดการเลื่อนการชำระเงินตามสัญญา ความพยายามที่แท้จริงในการรวบรวมหนี้ บทลงโทษ บทลงโทษและค่าปรับภายใต้ข้อตกลง (สัญญา) ดอกเบี้ยและหลักประกันของสินเชื่อที่ออกและรับหรือการกล่าวเกินจริงอย่างไม่สมเหตุสมผล

ภาระทางการเงินต่ำเมื่อเปรียบเทียบกับหน่วยงานที่คล้ายคลึงกันในอุตสาหกรรม ความสูญเสียทางการเงินที่แสดงในงบการเงินในช่วงหลายปีปฏิทิน การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนมาก การเติบโตของค่าใช้จ่ายสูง (ต้นทุน ค่าใช้จ่าย) และการหยุด (ลดลง) ของการเติบโตของรายได้ ค่าจ้างในระดับต่ำเมื่อเปรียบเทียบกับอุตสาหกรรมและค่าเฉลี่ยในระดับภูมิภาค เกณฑ์ที่ใกล้เคียงกับขอบเขตที่ให้สิทธิในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษ ส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายของผู้ประกอบการที่สูงซึ่งช่วยลดภาษีเงินได้จากกิจกรรมหลักของเขา จำนวนคนกลางที่ไม่สมเหตุสมผลเมื่อสรุปสัญญา การไม่กระทำการหรือการกระทำที่แสดงการปกปิดข้อมูลหรือไม่เต็มใจให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษี การเปลี่ยนแปลงสถานที่จดทะเบียนภาษีกับ Federal Tax Service บ่อยครั้ง ความสามารถในการทำกำไรในระดับต่ำของกิจกรรมที่ดำเนินการ เมื่อเปรียบเทียบกับค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม

เกณฑ์เหล่านี้ใช้ไม่เพียงแต่กับผู้เสียภาษีใน OSNO เท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้เสียภาษี "แบบง่าย" ที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบพิเศษด้วย ตัวอย่างเช่น ความเสี่ยงด้านภาษีของธุรกิจของนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับการประเมินโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือ UTII

โปรดทราบว่าจากการวิเคราะห์เกณฑ์เหล่านี้ ได้มีการกำหนดนโยบายภาษีทั้งภายนอกและภายในของประเทศของเรา และประเมินความเสี่ยงด้านภาษีของรัฐโดยรวม แนวทางนี้ช่วยให้สามารถปรับนโยบายปัจจุบันได้ทันท่วงทีเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์

การควบคุมตนเอง

เพื่อให้ผู้เสียภาษีหลีกเลี่ยงปัญหากับ Federal Tax Service จำเป็นต้องจัดให้มีการควบคุมที่เป็นอิสระและการจัดการ IR ที่มีประสิทธิภาพ การประเมินความเสี่ยงด้านภาษีอย่างเป็นระบบเป็นวิธีเดียวที่ถูกต้องในสถานการณ์นี้

1. หลีกเลี่ยงธุรกรรมที่น่าสงสัย
2. สรุปการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่เชื่อถือได้เท่านั้น
3. ปฏิเสธการให้บริการของบริษัทที่น่าสงสัย
4. บันทึกการดำเนินการทั้งหมดตามคำแนะนำและข้อกำหนดในปัจจุบัน
5. ติดตามการปรับปรุงและการเปลี่ยนแปลงกฎหมายการคลังอย่างต่อเนื่อง
6. ดูแลพัฒนาและอนุมัติระบบบริหารความเสี่ยงด้านภาษี