Državna finančna statistika. Državna finančna in davčna statistika, vprašanja za samotestiranje

PREDAVANJE 1. Statistika kot znanost 1. Izvor pojma statistika in njegov pomen Trenutno se izraz statistika uporablja v različnih pomenih.Statistika je družboslovna veda, ki preučuje pojave in procese družbenega življenja, razkriva zakone

Po preučitvi tega poglavja bi moral mojster

vedeti :

• cilji in sistem kazalnikov statistike javnih financ;
• osnovna načela delovanja mednarodnega finančnega in bančnega sistema.
• mednarodne finančne organizacije in njihove funkcije;
• agregati denarne mase in njihova struktura;
• pomen javnofinančne statistike za reševanje gospodarskih problemov, ki se pojavljajo v teoriji in praksi;

biti sposoben:

pridobljeno znanje uporabiti pri praktičnih dejavnostih za reševanje zadanih ekonomskih problemov z uporabo aparata matematične analize;

lasten :

Pojmovni aparat na področju javnofinančne statistike.

Metodologija za statistično analizo javnih financ želi zagotoviti celovit konceptualni in računovodski okvir, primeren za analizo in vrednotenje fiskalne politike in uspešnosti javnega sektorja. Javni sektor vključuje sektor država in enote, ki jih nadzoruje država, imenovane državne korporacije (organizacije), katerih glavna dejavnost je opravljanje komercialnih poslov, kot tudi nacionalna banka.

Statistične raziskave javnih financ zajemajo merjenje in analizo:

• obseg javnega sektorja, njegov prispevek k agregatnemu povpraševanju, naložbam in varčevanju;
• vpliv fiskalne politike na gospodarstvo, vključno z uporabo virov, monetarnimi pogoji in državnim dolgom;
• davčno breme;
• tarifni protekcionizem;
• socialna zaščita in pokojninski sistemi;
• kazalniki neto dolga države, neto vrednosti in pogojnih terjatev do državnih organov.

Vlada države vključuje javne organe in njihove institucije, ki so strukture, oblikovane kot rezultat političnih procesov in imajo zakonodajne, sodne ali izvršilne pristojnosti na določenem ozemlju. Glavne gospodarske funkcije državnih organov so naslednje:

• 1) prevzamejo obveznosti zagotavljanja družbe dobrin in storitev na netržni podlagi za njihovo kolektivno ali individualno potrošnjo;
• 2) prerazporediti dohodek in premoženje s transfernimi plačili.

Pomembna značilnost države je, da se morajo te dejavnosti financirati predvsem z davki ali drugimi obveznimi transferji.

Klasifikacija dohodkov proračunskega sistema

Enote države imajo štiri glavne vire prihodkov: davke in druge obvezne transferje, ki jih naložijo enote države; dohodek od lastnine, prejet v zvezi z lastništvom sredstev; prodaja blaga in storitev; prostovoljni transferji, prejeti od drugih enot.

Dohodek je sestavljen iz heterogenih elementov. V skladu s tem so ti elementi razvrščeni glede na različne značilnosti glede na vrsto dohodka. Davčno klasifikacijsko shemo določa predvsem predmet obdavčitve. Donacije so razvrščene po viru dohodka, dohodki od lastnine pa po vrsti dohodka. Celoten sistem razvrščanja proračunskih prihodkov v statistiko mednarodnih državnih financ je podan v tabeli. 8.1.

Tabela 8.1

Klasifikacija dohodka

dohodek odraža v računovodstvu z uporabo metode nastanka poslovnega dogodka, tj. ko pride do dejavnosti, transakcij ali drugih dogodkov, ki povzročijo terjatve za davke ali druge vrste dohodka. Način, na katerega se to splošno pravilo uporablja za različne vrste dohodkov, je ustrezno naveden v vsakem razdelku klasifikacije.

Z izjemo davkov in socialnih prispevkov je znesek dohodka, ki ga je treba prikazati, celoten znesek, za katerega ima enota države brezpogojno terjatev. Kot je bilo že navedeno, je treba pri obračunavanju davkov in socialnih prispevkov upoštevati dejstvo, da državna enota prejemnica običajno ni stranka v transakciji ali drugem dogodku, ki ustvarja obveznost za davek ali prispevek. Zato mnoge od teh transakcij in dogodkov nenehno uhajajo iz pozornosti davčnih organov.

V statistiki državnih financ velja, da se prihodki enot države ustvarijo le s tistimi davki in prispevki za socialno varnost, ki so dejansko potrjeni z odmerami davka in davčnimi napovedmi, carinskimi deklaracijami in drugimi podobnimi dokumenti.

Obvezni transferji, zaračunani drugim subjektom in namenjeni za stroške socialne varnosti, so davki in se razvrščajo glede na pripadajoči predmet obdavčitve. Zlasti dohodki, ki temeljijo na neto dohodkih, prilagojenih z upoštevanjem posameznih odbitkov od davčne osnove in prejemkov, se uvrščajo v dohodnine, tudi če so namenjeni za plačilo socialnovarstvenih prejemkov. Obvezna plačila, ki so odmerjena v višini, določeni z dohodkom, plačo ali številom zaposlenih, vendar ne zagotavljajo pravice do socialnovarstvenih prejemkov, so razvrščena kot davki na izplačane plače ali delo.

Zajetje, časovna razporeditev in vrednotenje davčnih prihodkov v statistiki državnih financ in SNR 1993 so enaki, vendar obstajajo razlike v klasifikacijskih sistemih. SNA-93 vsebuje določbe o zbiranju statistik o 1) davkih na proizvodnjo in uvoz; 2) tekoči davki na dohodek, premoženje itd. in 3) davki na kapital. V statistiki državnih financ se davki razvrščajo predvsem po predmetu obdavčitve. Davki so razvrščeni v šest glavnih kategorij: 1) davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke; 2) davki na izplačane plače in delo; 3) davki na nepremičnine; 4) davki na blago in storitve; 5) davki na mednarodno trgovino in transakcije; 6) drugi davki.

Usmeritev prihodkov od posameznega davka za namensko porabo praviloma ne vpliva na njegovo razvrstitev. Izjema je razlikovanje med davki na plače in delo ter prispevki za socialno varnost. Če je dohodek namenjen uporabi v okviru programa socialne varnosti, je to prispevek za socialno varnost. Sicer predstavljajo davek na plačo in delo.

Davke in druge obvezne transferje je treba evidentirati, ko pride do dejavnosti, transakcij ali drugih dogodkov, ki povzročijo državni zahtevek za davke ali druga plačila. Ta čas ni nujno čas nastanka obdavčljivega dogodka. Na primer, obveznost davka na kapitalski dobiček običajno nastane, ko se sredstvo proda in ne, ko se njegova vrednost poveča.

Vračila davka se na splošno obravnavajo kot negativni davki. Povračila so prilagoditve preveč plačanih zneskov. Nanašajo se na obdobje, v katerem se je zgodil dogodek, ki je povzročil preplačilo. V primeru davka (davek na dodano vrednost) so davčni zavezanci, ki niso končni potrošniki, običajno upravičeni do vračila davkov, plačanih pri nakupih. Če to vračilo presega znesek davkov, ki jih je plačal ta davkoplačevalec, se neto vračilo prijavi kot negativni davek.

Davčne olajšave so zneski, odšteti od davka, ki bi sicer zapadel. Nekatere vrste dobropisov lahko povzročijo neto plačilo, ki ga državna enota plača davkoplačevalcu. Takšna neto plačila so evidentirana kot odhodek in ne kot negativni davek.

V nekaterih primerih davke pobere ena državna enota, ki jih nato nekatere ali vse prenese na drugo državno enoto. Odvisno od vzpostavljenega mehanizma se lahko davki, preneseni na drugo enoto države, prerazporedijo kot del davčnih prihodkov te enote ali evidentirajo kot davčni prihodek od enote pobiranja in kot donacija te enote drugi enoti države.

Običajno se davek dodeli državni enoti, ki a) izvaja svoje pooblastilo za pobiranje davka (bodisi kot principal bodisi kot rezultat prenosa pooblastil principala nanjo), b) ima pravico do neodvisnega sprejemanja končne odločitve. o določanju in spreminjanju davčne stopnje in c) ima pravico samostojno dokončno odločati o porabi sredstev.

davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke, praviloma se zaračunavajo 1) iz plač, honorarjev, provizij, dodatnih socialnih prejemkov in drugih vrst plačil za storitve dela; 2) iz dohodkov v obliki obresti, dividend, najemnin in licenčnin; 3) kapitalski dobički in izgube, vključno z delitvijo kapitalskih dobičkov investicijskih skladov; 4) iz dobička družb, partnerstev, nekorporativnih podjetij, posestev in skladov; 5) iz obdavčljivega dela socialne varnosti, pokojnin, rent, življenjskega zavarovanja in drugih pokojninskih računov; 6) iz različnih drugih postavk prihodkov.

Davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke veljajo bodisi za posameznike bodisi za družbe in druga podjetja. Če informacije, potrebne za določitev, ali je treba davke razporediti v eno od navedenih kategorij, niso na voljo, se davki poročajo kot nerazporejeni. Davki na dohodek od premoženja se obravnavajo kot davki na posameznike. Davki na dohodek nepridobitnih enot se obravnavajo kot davki na pravne osebe. Davki na dohodek sklada, kadar so prejemniki dohodka posamezniki, se poročajo kot osebni davki, sicer pa kot davki od dohodkov pravnih oseb. Ti davki se lahko zaračunajo na dejanske ali ocenjene dohodke in dobičke ter na realizirane ali nerealizirane kapitalske dobičke. Znesek dohodka, ki je obdavčen, je na splošno manjši od bruto dohodka, ker so dovoljeni različni odbitki. Dohodnina se obračunava od razlike v dohodku in dovoljenih odbitkih.

Davki na nepremičnine vključujejo davke na uporabo, lastništvo ali prenos nepremičnine. Ti davki se lahko obračunavajo redno, v enkratnem znesku ali ob prenosu lastništva. Davki na nepremičnine so razdeljeni v šest kategorij: periodični davki na nepremičnine; periodični davki na neto vrednost nepremičnine; davki na dediščine, dediščine in darila; davki na finančne in kapitalske transakcije; drugi enkratni davki na nepremičnine; drugi občasni davki na nepremičnine.

Periodični davki na nepremičnine zajemajo davke, ki se redno zaračunavajo na uporabo ali lastništvo nepremičnin, vključno z zemljišči, zgradbami in drugimi strukturami. Ti davki se lahko zaračunajo lastnikom, najemnikom ali obojim. Ti davki običajno znašajo odstotek ocenjene vrednosti nepremičnine, ki se določi na podlagi predvidenega dohodka od najemnin, prodajne cene, kapitaliziranega dohodka ali drugih značilnosti, kot sta velikost ali lokacija. Za razliko od periodičnih davkov na neto vrednost premoženja se pri odmeri teh davkov praviloma ne upoštevajo obveznosti na premoženje.

Periodični davki na neto vrednost zajemajo davke, ki se redno zaračunavajo na neto vrednost premoženja, ki je na splošno opredeljena kot vrednost širokega nabora osebnega in nepremičninskega premoženja, zmanjšana za obveznosti na tem premoženju.

Davki na nepremičnine, dediščine in darila se v SNR-93 obravnavajo kot davki na kapital. V statistiki državnih financ zajemajo davke na prenos premoženja ob smrti in na darila. Davki na prenos premoženja po smrti vključujejo davke na nepremičnine, ki običajno temeljijo na celotni velikosti zapuščine, in davke na nepremičnine, ki se lahko določijo glede na znesek, ki ga prejmejo upravičenci, in/ali stopnjo njihovega razmerja z zapustnikom. .

Davki na finančne in kapitalske transakcije. Ta člen vključuje davke na prenos lastninske pravice, z izjemo primerov, ki so razvrščeni kot darila, dediščine ali transakcije z podedovanim premoženjem. Ta kategorija vključuje davke na izdajo, nakup in prodajo vrednostnih papirjev, davke na čeke in druge oblike plačil ter davke, zaračunane na posebne pravne posle, kot je odobritev pogodb in prodaja nepremičnin. Ta kategorija ne vključuje davkov na uporabo blaga; davki na kapitalski dobiček; periodični davki na neto vrednost sredstev; drugi enkratni davki na nepremičnine; pristojbine, plačane za kritje pravnih stroškov, pristojbine za izdajo rojstnih, poročnih ali mrliških listov; prometni davki in splošne kolkovina.

Drugi enkratni davki na nepremičnine tudi v SNR 1993 razvrščeni kot davki na kapital. V statistiki državnih financ ta postavka zajema davke na neto vrednost in premoženje, ki se obračunavajo v enkratnem znesku ali neredno. Vključuje davke na neto vrednost, zaračunane za kritje nepričakovanih stroškov ali prerazporeditev lastnine; davki na nepremičnine, davki na razvoj in melioracijske davke, ki upoštevajo povečanja vrednosti zemljišča zaradi izdaje dovoljenja vlade za razvoj zemljišč ali ustvarjanja dodatne infrastrukture s strani vlade; davki na prevrednotenje kapitala ter morebitni drugi posebni davki na določene vrste premoženja.

Drugi občasni davki na nepremičnine. Ta kategorija vključuje vse občasne davke na premoženje, ki niso vključeni v kategorije 1131, 1132 ali 1134, kot so občasni bruto davki na osebno premoženje, nakit, govedo, drugo živino, druge posebne vrste premoženja in videz premoženja. Davki na uporabo nekaterih vrst premičnin, kot so motorna vozila in strelno orožje, se uvrščajo med davke na uporabo dobrin in na dovoljenje za njihovo uporabo oziroma opravljanje dejavnosti.

Davki na blago in storitve zajemajo vse vrste davkov, zaračunanih na proizvodnjo, pridobivanje, prodajo, prenos, najem ali dostavo blaga in storitev. Vključuje tudi davke na uporabo dobrin in na dovoljenje za njihovo uporabo ali opravljanje dejavnosti.

Ta kategorija ne vključuje davkov na mednarodno trgovino in transakcije, vključuje pa davke, zaračunane ob uvozu izdelkov ali ob prehodu meje, razen če se obveznost nanaša samo na dejstvo, da je blago prečkalo mejo, in velja tudi za domače blago ali transakcije.

Splošni davki na blago in storitve vključujejo vse davke, razen carin in drugih uvoznih in izvoznih dajatev, zaračunanih na proizvodnjo, najem, dostavo, prodajo, nakup ali drug prenos lastništva širokega nabora blaga in zagotavljanje širokega nabora storitev. Takšni davki se lahko uvedejo ne glede na to, ali so blago ali storitve doma proizvedene ali uvožene, in se lahko uvedejo na kateri koli stopnji proizvodnje ali distribucije. Ta kategorija vključuje prihodke, ki izhajajo iz prilagoditev v zvezi s temi davki, ko blago prečka meje. Nasprotno pa so vračila takšnih davkov na izvoz blaga prikazana kot negativni davki znotraj te kategorije. Kadar so davki uvedeni za omejen seznam in ne za širok izbor blaga, so taki davki vključeni v kategorijo trošarin. Odločitve o »mejnih primerih« se sprejemajo ob upoštevanju prevladujoče značilnosti davka. Ta članek je razdeljen na naslednje kategorije.

Davek na dodano vrednost je davek na blago ali storitve, ki ga podjetja pobirajo postopoma, vendar se na koncu v celoti obračuna končnim strankam. Imenuje se odbitni davek, ker proizvajalcem na splošno ni treba državi plačati celotnega zneska davka, ki ga fakturirajo svojim strankam, saj lahko od njega odbijejo znesek davka, ki je bil zaračunan, ko so kupili blago ali storitve za vmesne proizvode. potrošnja ali akumulacija stalnega kapitala. DDV se običajno izračuna na podlagi cene izdelka ali storitve, vključno z vsemi drugimi davki na ta izdelek. Poleg tega se DDV lahko obračuna pri uvozu blaga ali storitev poleg vseh uvoznih dajatev ali drugih uvoznih davkov.

Prometni davki vključujejo vse splošne davke, pobrane samo v eni fazi – bodisi v proizvodni ali proizvodni fazi bodisi v veleprodajni ali maloprodajni stopnji.

Prometni davki in drugi splošni davki na blago in storitve vključujejo večstopenjske kumulativne davke, ki se uvedejo vsakič, ko se izvede transakcija, brez zmanjšanja za znesek davkov, plačanih na vložke, ter vse splošne davke na potrošnjo, ki združujejo elemente davka na dodano vrednost, davka na promet ali več davkov. ravni davkov.

Trošarine predstavljajo davke, zaračunane na določene vrste proizvodov ali na omejen seznam proizvodov, ki jih ni mogoče uvrstiti med splošne davke na blago in storitve, dobičke fiskalnih monopolov, carine in druge uvozne dajatve ali davke na izvoz. Trošarine se lahko zaračunajo na kateri koli stopnji proizvodnje ali distribucije in običajno temeljijo na vrednosti, teži, koncentraciji ali količini izdelka. Ta kategorija vključuje posebne davke na določene proizvode (sladkor, pesa, vžigalice in čokolada); davki, zaračunani na določeno vrsto blaga po različnih stopnjah; kot tudi davke na tobačne izdelke, alkoholne pijače, motorna goriva in ogljikovodikova olja. Če se davek, obračunan predvsem na uvoženo blago, po istem zakonu uporablja (ali se lahko uporablja) tudi za primerljivo blago, proizvedeno doma, potem se dohodek od tega uvršča kot dohodek od trošarin in ne od uvoznih dajatev. To načelo velja tudi, če ni primerljivih izdelkov, proizvedenih doma, ali če takih izdelkov ni mogoče proizvesti. Davki na elektriko, plin, energijo in energijo se obravnavajo kot davki na blago in so trošarine in ne davki na posebne storitve.

Dobički fiskalnih monopolov vključuje tisti del dobička fiskalnih monopolov, ki se prenese na državne organe. Fiskalni monopoli so državne družbe (organizacije) ali državne neprave družbe, ki izvajajo davčno pristojnost države z uporabo monopolnih pravic v zvezi s proizvodnjo. oz distribucija določene vrste izdelkov ali storitev. Takšni monopoli so ustvarjeni za pobiranje vladnih prihodkov, ki bi jih drugače lahko zbrali z davki, ki jih zasebni sektor pobira za proizvodnjo ali distribucijo zadevnega blaga. Tipično blago, ki je predmet davčnega monopola, so tobačni izdelki, alkoholne pijače, sol, vžigalice, naftni derivati ​​in kmetijski proizvodi.

Razlikujejo se med fiskalnimi monopoli in podjetji v državni lasti, kot so železniški promet, elektrika, poštne in druge komunikacijske storitve. Takšna podjetja lahko uživajo monopolne ali kvazimonopolne pravice, vendar so običajno ustanovljena predvsem za uresničevanje ciljev državne ekonomske ali socialne politike in ne za zbiranje prihodkov za državne organe. Prenosi iz takšnih podjetij v državni lasti državi so prikazani kot dividende ali odbitki od dohodka nepravih družb. Koncept fiskalnega monopola ne velja za državne loterije, katerih dobički se prav tako obravnavajo kot dividende ali odbitki od dohodka nepravih družb. Dobički izvoznih ali uvoznih monopolov, ki jih prenesejo tržne organizacije ali druga podjetja, ki se ukvarjajo z mednarodno trgovino, so podobni dobičkom fiskalnih monopolov, vendar so razvrščeni kot dobički izvoznih ali uvoznih monopolov.

Načeloma bi se moral kot davek odražati le znesek, za katerega monopolni dobiček presega neki konvencionalno sprejet »normalen« dobiček, vendar je to vrednost težko oceniti, zato je treba v praksi znesek davkov šteti za enak znesek dobička, ki so ga fiskalni monopoli dejansko prenesli na državne organe. To izključuje vse rezerve, ki jih ustvarijo fiskalni monopoli. Takšni davki se v računovodstvu odražajo v trenutku prenosa sredstev in ne v trenutku prejema dobička.

Davki na posebne storitve. Ta kategorija vključuje vse vrste davkov, ki se obračunavajo na plačila za določene storitve: davke na prevoznine, zavarovalne premije, bančne storitve, zabavo, restavracije in oglaševanje. Poleg tega ta kategorija vključuje davke na igre na srečo in stave na konjske dirke, nogometne igre, loterije itd. Davki na vstop v igralnice, konjske dirke itd. uvrščajo tudi med selektivne davke na storitve. Če pa so ti davki del splošnega davka na blago in storitve, se ustrezni dohodek evidentira v kategoriji 1141. Davki na dohodke, ki jih posamezniki prejmejo od nogometnih bazenov, ali drugi dohodki od iger na srečo so razvrščeni kot davki na dohodek, dobiček in kapitalske dobičke. . Dobički državnih loterij, preneseni na državne organe, se štejejo za dividende ali odbitke od dohodka nepravih družb. Davki na čeke in na izdajo, prenos ali odkup vrednostnih papirjev se uvrščajo med davke na finančne in kapitalske transakcije. Kolkovine, ki jih ni mogoče opredeliti kot davke na storitve ali druge transakcije, so razvrščene kot drugi davki. V kategorijo trošarin spadajo davki na električno energijo, plin, energijo in energente.

Davki na uporabo dobrin in na dovoljenje za njihovo uporabo oziroma opravljanje dejavnosti. Ena od regulativnih funkcij države je določitev prepovedi posedovanja določenih vrst dobrin, njihove uporabe ali izvajanja določenih vrst dejavnosti brez posebnega dovoljenja v obliki licence ali drugega potrdila, za katerega je potrebno plačilo potrebna je določena pristojbina. Če izdaja takšnih dovoljenj vključuje malo ali nič državnega ukrepanja in se dovoljenja izdajo samodejno po plačilu določenih zneskov, potem verjetno niso nič drugega kot sredstvo za pobiranje davkov, čeprav lahko vlada v zameno izda nekakšno potrdilo ali dovoljenje. Kadar pa javni organi uporabljajo licenciranje za izvajanje posebne regulativne funkcije – na primer za preverjanje usposobljenosti ali kvalifikacij zadevne osebe, za preverjanje učinkovitosti in varnega delovanja določene opreme ali za izvajanje neke druge oblike nadzora, ki jih sicer ne bi bilo treba izvesti, potem je treba te prihodke evidentirati kot prodajo storitev in ne kot davčne prihodke, razen če so ti prihodki očitno nesorazmerni s stroški, povezanimi z zagotavljanjem teh storitev. V praksi meja med davki in upravnimi taksami ni vedno jasna.

Naslednje vrste pristojbin se štejejo za davke: a) pristojbine, katerih plačniki niso upravičenci, na primer pristojbine, zaračunane klavnicam za financiranje storitev, opravljenih kmetom; b) pristojbine, pri katerih država v zameno ne zagotavlja posebne storitve, tudi če je plačniku izdano dovoljenje, kot je dovoljenje za lov, ribolov ali streljanje brez pravice do uporabe določene površine javnega zemljišča, in c ) pristojbine, pri katerih so edini upravičenci plačniki teh pristojbin, vendar ugodnost, ki jo prejme vsak posameznik, ni nujno sorazmerna z opravljenimi plačili, na primer davek na trženje mleka, ki ga plačajo kmetje in se uporablja za spodbujanje porabe mleka.

Davki na vozila. V to kategorijo spadajo davki na uporabo motornih vozil oziroma na dovoljenje za uporabo motornih vozil. Ne vključuje davka na motorna vozila kot premoženja ali čiste vrednosti premoženja ter cestnine za uporabo avtocest, mostov in predorov.

Drugi davki na uporabo dobrin in na dovoljenje za njihovo uporabo oz na izvajanje dejavnosti. Ta kategorija vključuje licence za opravljanje komercialnih in poklicnih dejavnosti. Take licence so lahko v obliki davkov na dovoljenje za opravljanje dejavnosti na splošno ali za določeno vrsto dejavnosti ali poklica. Ta kategorija vključuje splošne davke ali dovoljenja za poslovne dejavnosti, ki se zaračunavajo v fiksnem znesku ali v določeni lestvici glede na specifično vrsto dejavnosti ali pa se izračunajo na podlagi različnih kazalnikov, na primer velikosti površine, konjskih moči, kapitala ali tonaže tovornih vozil. Ta kategorija ne vključuje poslovnih davkov, zaračunanih na bruto prodajo, ki so razvrščeni kot splošni davki na blago in storitve. Davki ali dovoljenja za posebne poslovne dejavnosti vključujejo dovoljenja za prodajo blaga ali opravljanje storitev. Ti davki se lahko zaračunavajo redno, enkratno ali ob vsaki uporabi blaga. Poleg tega ta kategorija vključuje davke na onesnaževanje okolja, ki se zaračunajo ob sproščanju ali izpustu strupenih plinov, tekočin ali drugih škodljivih snovi v okolje.

Poleg poslovnih in poklicnih licenc ta kategorija vključuje davke na dovoljenja za lov, streljanje ali ribolov ter davke na lastništvo hišnih ljubljenčkov, kadar pravica do izvajanja takšnih dejavnosti ni podeljena kot del običajnega poteka poslovanja. V to kategorijo sodijo tudi dovoljenja za radijsko in televizijsko oddajanje, razen v primerih, ko državni organi oddajajo radio in televizijo za celotno prebivalstvo, pri čemer se za storitev ne zaračunava davek, ampak pristojbina.

Drugi davki na blago in storitve vključuje davke na pridobivanje mineralov, fosilnih goriv in drugih neobnovljivih virov iz nahajališč, ki so v zasebni lasti ali v lasti druge državne agencije, ter vse druge davke na blago ali storitve, ki niso vključene v kategorije 1141–1145. Davki na pridobivanje neobnovljivih virov se običajno zaračunavajo kot fiksen znesek na količinsko enoto ali težo, lahko pa se zaračunajo kot odstotek vrednosti. Ti davki se evidentirajo, ko se viri črpajo. Plačila za črpanje neobnovljivih virov iz nahajališč v lasti enote države, ki prejema plačila, se uvrščajo med najemnine.

Mednarodna trgovina in davki na transakcije vključujejo prihodke od vseh vrst davkov na blago, uvoženo v državo, ali na storitve, ki jih rezidentom opravijo nerezidenti. Ti davki se lahko zaračunajo za povečanje prihodkov ali protekcionistične namene in se določijo za vsak primer posebej ali glede na vrednost izdelka (na podlagi ad valorem), vendar morajo po zakonu veljati samo za uvožene izdelke. Ta kategorija vključuje tudi pristojbine, ki se naložijo v skladu s seznamom carinskih tarif in njihovih sprememb, vključno z dodatnimi davki na podlagi seznama tarif, konzularnimi, tonažnimi, statističnimi, davčnimi in davčnimi dodatki, ki ne temeljijo na seznamu carinskih tarif. Davki, ki veljajo za uvoženo blago samo zato, ker je vključeno v širšo kategorijo obdavčljivega blaga, so prikazani kot splošni davki na blago in storitve ali trošarine.

Kadar se izvajajo monopolne pravice vlade ali monetarnih oblasti za pridobitev razlike med nakupno in prodajno ceno deviz, razen za kritje administrativnih stroškov, ustvarjeni prihodki predstavljajo obvezno pristojbino, ki se zaračuna tako kupcu kot prodajalcu tuje valute. Takšna pristojbina je običajni ekvivalent uvoznih in izvoznih dajatev, ki se zaračunavajo v sistemu enotnega menjalnega tečaja, ali davka na prodajo ali nakup tuje valute. Tako kot dobički izvoznih ali uvoznih monopolov tudi ti dohodki predstavljajo mehanizem za uveljavljanje monopolnih pravic za davčne namene in se vključijo v davčne prihodke, ko jih prejmejo državni organi. Ta kategorija ne vključuje nobenega prenosa tečajnih dobičkov, pridobljenih drugače kot zaradi ohranjanja razlik v menjalnih tečajih, državnim organom.

Davki na transakcije v tuji valuti vključujejo davke, ki se uvedejo pri prodaji ali nakupu tuje valute, ki se izvede bodisi po enotnem ali različnih menjalnih tečajih. V tej kategoriji se odražajo tudi davki na prenose sredstev v tujino, če se ti davki obračunajo na nakup tuje valute, ki se prenaša. Davki na prenos tuje valute, ki se ne zaračunavajo pri njenem nakupu, se odražajo v kategoriji drugi davki na mednarodno trgovino in transakcije.

Prispevki/odbitki za socialne potrebe razvrščeni med prispevke za socialno varnost ali druge socialne prispevke, odvisno od vrste programa, v katerega so prejeti.

Prispevki za programe socialne varnosti razvrščeni glede na vir prispevkov/odbitkov. Prispevki zaposlenih plačajo neposredno zaposleni ali se odštejejo od plač zaposlenih in jih v njihovem imenu prenese delodajalec. Prispevki delodajalca plačajo neposredno delodajalci v imenu svojih zaposlenih. Zneski, ki jih plačajo delodajalci sektorja država, se pri konsolidaciji ne izločijo, če sta enota plačnik in prejemnik v istem sektorju ali podsektorju, saj se šteje, da so ti prispevki predmet imputacije ("preusmeritve") in nato plačanih zaposlenih. Prispevki oseb, ki so samozaposlene ali brezposelne prispevajo plačniki, ki niso zaposleni. Nekategorizirani prispevki/odbitki – gre za prispevke/odbitke, za katere ni mogoče ugotoviti vira njihovega prejema. Če so kakršni koli prispevki/odbitki plačani prostovoljno, je koristno prikazati skupni znesek kot referenčno postavko za namene izračuna davčne obremenitve in druge namene.

TO drugi prispevki/odbitki za socialne potrebe se nanaša na dejanske in pripisane prispevke za programe socialnega zavarovanja, ki jih izvajajo vladne agencije kot delodajalci v imenu svojih zaposlenih, ki ne zagotavljajo pokojninskih prejemkov. Za razliko od programov socialne varnosti programi socialnega zavarovanja za državne uslužbence običajno povezujejo raven prejemkov neposredno z ravnjo prispevkov. Takšne programe običajno upravlja vlada samo za svoje zaposlene, lahko pa jih upravlja tudi ena vlada v imenu delavcev več vlad.

Prispevki zaposlenih vključujejo zneske, ki jih neposredno plačajo zaposleni ali prenesejo iz plač in drugih oblik nadomestil delodajalcev v imenu zaposlenih.

Prispevki delodajalca vključujejo zneske, ki jih plačajo delodajalci v imenu svojih zaposlenih. Tako kot pri prispevkih delodajalcev za programe socialne varnosti se tudi ti prispevki pri konsolidaciji ne izločijo, če sta država plačnik in država prejemnik v istem sektorju ali podsektorju.

Pripisani prispevki/odbitki se pojavi, če javni organi kot delodajalci zagotavljajo socialne prejemke neposredno svojim zaposlenim, nekdanjim zaposlenim ali njihovim vzdrževanim članom iz lastnih sredstev brez sodelovanja zavarovalnice ali avtonomnega ali neavtonomnega pokojninskega sklada. V tem primeru velja, da so sedanji zaposleni zaščiteni pred različnimi določenimi socialnimi tveganji, tudi če niso bila izvedena plačila za njihovo kritje. Znesek nezaračunanih dohodkov v tej kategoriji je znesek prispevkov delodajalcev za socialne potrebe, ki bi bili potrebni za zagotovitev dejanskih pravic zaposlenih do socialnih prejemkov.

Nepovratna sredstva so neobvezni tekoči ali kapitalski transferji, ki jih državna enota prejme od druge državne enote ali mednarodne organizacije. Donacije so razvrščene najprej glede na vrsto enote, ki daje donacijo, nato pa glede na to, ali so donacije operativne ali kapitalske.

Statistika državnih financ razlikuje tri vire podpor: podpore tujih vlad, podpore mednarodnih organizacij in podpore drugih enot države. Zadnja kategorija, podpore drugih enot države, je potrebna samo pri pripravi statistike za podsektor sektorja država. V nasprotnem primeru so te transakcije med konsolidacijo izključene.

Trenutno so tiste podpore, ki so namenjene za izvrševanje tekočih odhodkov in niso povezane s pridobitvijo kateregakoli sredstva s strani prejemnika in niso pogojene s tako pridobitvijo. Kapitalske podpore vključuje prejemnikovo pridobitev sredstev in je lahko sestavljen iz prenosa sredstev, za katera se pričakuje ali mora prejemnik uporabiti za pridobitev sredstva ali sredstev (razen zalog), prenos sredstva (razen zalog in denarja) ali preklic obveznost po medsebojnem dogovoru med upnikom in dolžnikom. Če obstaja kakršen koli dvom o naravi donacije, jo je treba opredeliti kot tekočo. Dodelitev kapitalskih podpor je potrebna za izračun bruto in neto prihrankov.

Med dohodke poleg davkov, socialnih prispevkov in pomoči sodijo dohodki od premoženja, dohodki od prodaje blaga in storitev ter različne druge vrste dohodkov, ki so v proračunski klasifikaciji dohodkov opredeljeni kot drugi dohodki.

Dohodek od lastnine v statistiki državnih financ vključujejo različne vrste dohodka, ki ga prejme enota države, ko da svoja finančna in/ali neproizvedena sredstva na razpolago drugim enotam. Dohodek, razvrščen v to kategorijo, je lahko v obliki obresti, dividend, odbitkov od dohodka nepravih družb, dohodka od lastnine, pripisanega zavarovancem, ali rent.

Obresti terjatve enot države, ki imajo določene vrste finančnih sredstev, in sicer depozite, vrednostne papirje razen delnic, posojila in terjatve. Te vrste finančnih sredstev nastanejo, ko enota države posodi sredstva drugi enoti. Obresti predstavljajo dohodek, ki ga prejme upnik, ker je dolžniku dal dovoljenje za uporabo njegovih sredstev. Prihodki od obresti se obračunavajo neprekinjeno v življenjski dobi finančnega sredstva. Obrestna mera, po kateri se zaračunavajo obresti, se lahko določi kot odstotek neporavnane glavnice, kot vnaprej določen denarni znesek ali kombinacija obojega.

dividende. Enote države, ki delujejo kot delničarji in lastniki družbe, pridobijo pravico do dividend z zagotovitvijo lastniškega kapitala družbe. Delniške naložbe delničarjem ne dajejo pravice do fiksnega ali vnaprej določenega donosa. Namesto tega morajo upravni odbor ali drugi uradniki družbe po lastni presoji razglasiti znesek dividend, ki jih je treba izplačati. Dividende se v računovodstvu odražajo bodisi na datum, ko so napovedane za izplačilo, ali (če ni predhodne objave) na datum izplačila.

Enote države lahko prejmejo dividende od zasebnih ali javnih družb. Delitev dobička državnih družb (organizacij) je lahko nepravilna in ni nujno, da se izrecno imenuje izplačilo dividend. Vendar, razen kot je navedeno spodaj, dividende vključujejo vse razdelitve dobičkov s strani družb svojim delničarjem ali lastnikom, vključno z dobički centralnih bank, prenesenimi na državne enote, dobički, ki izhajajo iz opravljanja funkcij monetarnih organov, razen centralne banke, in prenos dobiček od državnih loterij. Vendar, kot je navedeno v prejšnjih odstavkih, se razdelitve dobičkov iz davčnih monopolov in dobički iz izvoznih ali uvoznih monopolov uvrščajo med davke.

Če prejemate plačila od javnih družb (subjektov), ​​se bo morda težko odločiti, ali gre za dividende ali razdelitve lastniškega kapitala. Dividende so plačila, ki jih družba plača iz svojega tekočega dohodka, ki izhaja iz njenih poslovnih dejavnosti. Vendar pa lahko družba iz obdobja v obdobje izenačuje raven svojih dividend, tako da v nekaterih obdobjih izplača več dividend, kot jih prejme od svojih prihodkov iz poslovanja. Takšna plačila so še vedno dividende. Razporeditve prihodkov od privatizacije in drugih prodaj sredstev s strani družb delničarjem ter velika in izjemna enkratna plačila, ki izhajajo iz kopičenja rezerv ali dobičkov iz lastnine, predstavljajo dodelitve iz lastniškega kapitala in ne dividend.

Odbitki od dohodka nepravih družb. Po definiciji neprave družbe ne morejo razdeljevati dohodka v obliki dividend, vendar se lastnik lahko odloči, da (delno ali v celoti) odšteje sredstva od dohodka neprave družbe. V teoriji so odbitki od takega dohodka enakovredni razdelitvi dohodka podjetja prek dividend in se obračunavajo na enak način. Višina dohodka, za katerega se lastnik neprave družbe odloči prispevati, je v veliki meri odvisna od višine neto dohodka neprave družbe. Vsi taki odbitki se v računovodstvu odražajo na datum dejanskega plačila.

Tako kot pri dividendah odbitki od dohodka nepravih družb ne vključujejo odbitkov od prodaje ali druge odsvojitve sredstev neprave družbe. Prenos sredstev, prejetih zaradi takšne odtujitve, se v računovodstvu odraža kot zmanjšanje vrednosti kapitala nepravih družb v lasti državnih organov. Podobno se prenosi, izvedeni ob likvidaciji velikih zneskov akumuliranih zadržanih dobičkov ali drugih rezerv neprave družbe, obravnavajo kot prenosi iz lastniškega kapitala.

Dohodek od lastnine, pripisan zavarovancem. Zavarovalnice vzdržujejo tehnične rezervacije v obliki sredstev, prejetih od vnaprej plačanih premij, škodnih rezervacij in aktuarskih rezervacij za obstoječa tveganja, povezana s policami življenjskih zavarovanj. Te rezerve se štejejo za sredstva zavarovancev ali upravičencev, vključno z vsemi enotami države, ki so zavarovanci, in obveznosti zavarovalnic. Vsi dohodki, prejeti od naložbe zavarovalno-tehničnih rezervacij, se prav tako štejejo za last zavarovancev ali upravičencev in so prikazani kot dohodki od lastnine, ki jih je mogoče pripisati zavarovancem. Ta vrsta dohodka od lastnine je običajno precej redka in/ali nepomembna za enote države.

Najemnina predstavlja dohodek od premoženja, prejetega na podlagi določenih pogodb o zakupu zemljišč, podzemnih virov in drugih naravnih dobrin. Drugi najemi teh vrst sredstev, zlasti najemi elektromagnetnega spektra, se lahko štejejo za prodajo neopredmetenega neproizvedenega sredstva. Tako kot obresti se tudi renta lastniku sredstva neprekinjeno obračunava skozi celotno obdobje pogodbe. Tako je anuiteta, zabeležena za določeno obračunsko obdobje, enaka znesku akumulirane rente, ki se izplača v tem obračunskem obdobju, in se lahko razlikuje od zneska rente, ki je zapadel ali je dejansko plačan v tem obdobju.

Prodaja, ki jo izvajajo tržni obrati. Po prejšnji definiciji je obrat del podjetja, ki se nahaja na enem mestu, kjer se izvaja samo ena vrsta proizvodne dejavnosti ali kjer glavna proizvodna dejavnost predstavlja večino dodane vrednosti. Tržni obrat znotraj državne enote je obrat, ki prodaja ali kako drugače odtuji celotno ali večino svoje proizvodnje po ekonomsko pomembnih cenah. Ta kategorija vključuje prodajo vseh tržnih obratov, ki so del enot, za katere se zbira statistika. Ker so vse ustanovitve državnih družb (organizacij) tržne, so v to kategorijo vključene vse prodaje, ki jih izvajajo državne družbe (organizacije). Plačila za najem proizvedenih sredstev se obračunavajo kot prodaja storitev in so vključena v to kategorijo. Pri prodaji nefinančnih sredstev gre za odtujitev nefinančnih sredstev in ne pri prodaji blaga in storitev.

Upravne takse vključuje pristojbine za izdajo prisilnih licenc in druge administrativne pristojbine, ki predstavljajo prodajo storitev. Primeri so vozniška dovoljenja, potni listi, sodne takse ter radijska in televizijska dovoljenja, kjer javni organi oddajajo radio in televizijo za celotno prebivalstvo. Da se te pristojbine štejejo za prodajo storitve, mora enota države opravljati neko regulativno funkcijo – na primer preverjanje usposobljenosti ali kvalifikacij zadevne osebe, preverjanje učinkovitosti in varnega delovanja določene opreme ali izvajanje neke druge oblike nadzora, ki ga sicer ne bi bila dolžna izvajati. Če je plačilo očitno neprimerljivo s stroški opravljanja storitve, se to nadomestilo uvršča med davke na uporabo blaga in na dovoljenje za njegovo uporabo ali opravljanje dejavnosti.

Tržne prodaje, ki jih izvajajo netržne ustanove. Ta postavka vključuje prodajo blaga in storitev netržnih ustanov enot države, razen upravnih pristojbin. Vključuje prodajo, ki ni značilna za običajne družbene ali javne dejavnosti vladnih oddelkov in agencij, kot je prodaja izdelkov, izdelanih v poklicnih šolah, semena, pridobljena s poskusnih kmetij, prodaja razglednic in umetniških reprodukcij v muzejih, pristojbine za storitve v javnih bolnišnice in klinike, šolnine za javne šole in vstopnine za javne muzeje, parke, kulturne ustanove in rekreacijske objekte, ki niso v obliki javnih družb (organizacij).

Pripisana prodaja blaga in storitev. Kadar institucionalna enota proizvaja blago in storitve za uporabo kot plačo delavcev v naravi, deluje v dveh vlogah: kot delodajalec in kot splošni proizvajalec blaga in storitev. Da bi prikazali skupni znesek nadomestil za delavce, je treba znesek, izplačan v naravi, predstaviti, kot da bi bil izplačan v denarju kot plača, nato pa bi delavci ta denar porabili za nakup blaga in storitev. Ta kategorija vključuje skupno vrednost te pripisane prodaje.

Prodaja blaga se evidentira v trenutku prenosa pravnega lastništva. Če tega trenutka ni mogoče natančno določiti, se transakcija lahko odraža v računovodstvu v času fizične spremembe lastnika ali prenosa pravice do razpolaganja. Transakcije s storitvami so običajno zajete na datum, ko so storitve opravljene. Nekatere storitve se izvajajo ali izvajajo stalno. Na primer, poslovni najemi in stanovanjske storitve so neprekinjeni tokovi in ​​se evidentirajo neprekinjeno, dokler so zagotovljeni.

Globe in kazni so obvezni tekoči transferji, ki jih institucionalnim enotam naložijo sodišča ali kvazisodni organi zaradi kršitev zakonov ali upravnih predpisov. V to kategorijo spadajo tudi izvensodni dogovori. Kazni predstavljajo zneske, ki so bili položeni v korist enote države do zaključka sodnih ali upravnih postopkov in preneseni na enoto države na podlagi odločbe, ki izhaja iz takih postopkov. Globe in kazni, naložene zaradi kršitev veljavnih predpisov in za katere je ugotovljeno, da so povezane z določenim davkom, se evidentirajo skupaj s tem davkom. Druge globe in kazni, za katere se lahko ugotovi, da so povezane z davčnimi kršitvami, so razvrščene kot drugi davki.

Večina glob, kazni in kazni je določena v določenem trenutku. Ti prenosi so evidentirani, ko ima enota države pravni zahtevek v zvezi s sredstvi, do katerega lahko pride zaradi sodne odločbe ali izdaje upravne odredbe, ali ko zamuda pri plačilu ali druga kršitev samodejno povzroči odmero globe ali kazni.

V kategorijo prostovoljne premestitve, poleg dotacij vključuje darila in prostovoljne donacije posameznikov, zasebnih neprofitnih organizacij, nevladnih ustanov, korporacij in iz katerih koli drugih virov, razen državnih organov in mednarodnih organizacij. Trenutni prostovoljni transferji, razen nepovratnih sredstev, vključujejo na primer zagotavljanje hrane, odej in medicinskih pripomočkov vladnim agencijam kot del prizadevanj za pomoč. Prostovoljni kapitalski transferji, razen donacij, vključujejo transferje za gradnjo ali pridobitev bolnišnic, šol, muzejev, gledališč in kulturnih centrov ter darila zemljišč, zgradb ali neopredmetenih sredstev, kot so patenti in avtorske pravice. Če ni jasno, ali je dani transfer tekoči ali kapitalski, se razvrsti kot tekoči. Za izračun bruto in neto prihrankov je potrebna alokacija kapitalskih transferjev.

Kategorija drugi in nedoločljivi dohodki zajema vse vrste dohodkov, ki jih ni mogoče uvrstiti v nobeno drugo kategorijo. Tukaj se lahko odraža prodaja rabljenega vojaškega blaga ali drugega blaga, ki ni razvrščeno kot sredstva; prodaja odpadkov; zavarovalniške terjatve (razen življenjskega zavarovanja) do zavarovalnic; zavarovalne premije (razen življenjskih zavarovanj) po zavarovalnih programih, ki jih izvajajo državni organi; plačila, prejeta za škodo, povzročeno državni lastnini, razen tistih, dodeljenih na podlagi tožbe; kakor tudi vse dohodke, za katere ni dovolj informacij, da bi jih lahko uvrstili v druge kategorije.

Statistika državnih financ je namenjena zagotavljanju računovodske podlage za analizo in ocenjevanje ekonomskih vidikov uspešnosti države. Njegova glavna naloga je preučevanje vzorcev oblikovanja in porabe javnih financ. Statistična analiza javnih financ vključuje ugotavljanje njihovega obsega, strukture, dinamike strukturnih sprememb, ki nastanejo pod vplivom gospodarskih procesov, ter ugotavljanje dejavnikov, ki pomembno vplivajo na javne finance in njihove sestavine. Javnofinančna statistika v večini primerov pomeni statistiko državnega proračuna in statistiko državnih zunajproračunskih skladov, ki sta med seboj relativno tesno povezani. Statistika državnega proračuna proučuje proces oblikovanja in porabe proračuna, predmet proučevanja so elementi enotnega proračunskega sistema, vključno s proračuni različnih ravni države. Eden od problemov statistike na tem področju je določitev časovnega razporeda evidentiranja ekonomskih transakcij zaradi dejstva, da v makroekonomiji med začetkom številnih transakcij in njihovim zaključkom pogosto preteče precej časa. Običajno je razlikovati med naslednjimi glavnimi metodami za določitev časa obračunavanja transakcij: metoda nastanka poslovnega dogodka; metoda obračunavanja po zapadlosti; računovodska metoda na podlagi obveznosti; gotovinska metoda. Avtor: obračunska metoda transakcije se odražajo v času spremembe ekonomske vrednosti. Avtor: metoda obračunavanja po zapadlosti- na zadnji datum, ko je transakcije mogoče plačati brez obračuna dodatnih provizij ali kazni, ali na dan plačila, če je opravljeno prej. Avtor: računovodska metoda na podlagi obveznosti- v trenutku, ko se enota države zaveže k transakciji. Avtor: gotovinski način računovodstva- ob prejemu oziroma izplačilu sredstev.

Državni proračun označuje prihodke in odhodke sektorja država v skladu s proračunsko klasifikacijo, ki je glavni dokument, na podlagi katerega se oblikuje in izvršuje. Sodobna proračunska klasifikacija Ruske federacije (slika 5.1) je sestavljena podobno kot klasifikacije mnogih drugih držav, ob upoštevanju priporočil mednarodnih finančnih organizacij ter posebnosti gospodarstva in državne strukture naše države.

Struktura prihodkov državnega proračuna Ruska federacija se osredotoča na mednarodno klasifikacijo prihodkov državnega proračuna, po kateri so takšni prihodki obvezna nepovratna plačila, ki jih prejme proračun države. Dohodek je sestavljen iz heterogenih elementov in je razvrščen glede na različne

riž. 5.1.

značilnosti glede na njihovo vrsto. Celotna klasifikacija proračunskih prihodkov Ruske federacije je prikazana na sl. 5.2, se običajno odražajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Izdatki državnega proračuna vključujejo vsa nepovratna plačila, ne glede na namen njihove nadaljnje uporabe, in predstavljajo zmanjšanje neto vrednosti kot posledico ekonomskih transakcij sektorja država. Za obračunavanje stroškovnih transakcij se uporabljajo tri vrste klasifikacij: funkcionalna, ekonomska in oddelčna. Funkcionalna klasifikacija predstavlja odseke odhodkov, ki jih povzroča izvajanje glavnih funkcij države, in sovpada s splošno sprejeto klasifikacijo funkcij zveznih državnih organov v svetu: javna uprava; zagotavljanje notranje in zunanje varnosti; Mednarodna dejavnost; spodbujanje znanstvenega in tehnološkega napredka; družbeni razvoj. V Rusiji deluje podobna klasifikacija, pri čemer je 5 zgoraj navedenih področij izdatkov določenih in razvrščenih v 10 manjših in podrobnejših skupin: javnofinančne storitve; obramba; javni red in varnost; gospodarska vprašanja; varstvo okolja; stanovanjske in komunalne storitve; skrb za zdravje; rekreacija, kultura in vera; izobraževanje; socialno varstvo. Uporabljeni kazalniki so absolutni, izračunani v denarju in služijo kot izhodiščna informacija za primerjave med državami. Ekonomska klasifikacija odhodkov državnega proračuna Ruske federacije temelji na priporočilih MDS in je osredotočena predvsem na izvajanje mednarodnih primerjav proračunskih kazalnikov. Vključuje naslednja glavna področja: nagrajevanje zaposlenih; uporaba blaga in storitev; potrošnja stalnega kapitala; obresti; subvencije; nepovratna sredstva; socialni prejemki; drugi stroški. Resorna klasifikacija odraža porazdelitev proračunskih sredstev med zveznimi ministrstvi in ​​oddelki glede na njihove posebne funkcije. Področja izdatkov posameznega ministrstva oziroma službe so podrobno določena, kar omogoča

riž. 5.2.

zakonodajni organi za sprejemanje odločitev o potrebi po tovrstni dejavnosti in obsegu njenega financiranja ter spremljanje njihovega izvajanja. Funkcionalna, resorna in ekonomska struktura (klasifikacije) odhodkov državnega proračuna so medsebojno povezane.

Proračunsko financiranje. Ta razdelek proračunske klasifikacije odraža obseg najetih sredstev za financiranje odhodkov državnega proračuna. Pri financiranju gre za spremembo višine obveznosti države in finančnega stanja. Po mednarodnih statističnih standardih se zadolževanje države obravnava le kot vir financiranja primanjkljaja državnega proračuna in se ne nanaša na njegove prihodke. Strukturo financiranja državnega proračuna po kriteriju "viri financiranja" lahko predstavimo v naslednji obliki (slika 5.3). Ustreza klasifikaciji IMF glede na vrsto posojilodajalca, ki odraža vire sredstev, potrebnih za pokrivanje primanjkljaja sektorja država.

Državni dolg predstavlja vsoto uradno priznanih neposrednih obveznosti institucij javne uprave

riž. 5.3.

vis-à-vis drugih sektorjev gospodarstva in »preostanka sveta«, ki izhajajo iz gospodarskih transakcij. Na splošno se državni dolg servisira s plačili obresti in odplačilom glavnice. Struktura ruskega javnega dolga glede na vrsto imetnikov dolga je prikazana na sliki. 5.4. Po potrebi se lahko uporabijo dodatne klasifikacije po gospodarskih sektorjih in vrstah dolžniških obveznosti.

Statistika državnih zunajproračunskih skladov preučuje procese in rezultate delovanja teh skladov, ki so oblike prerazporeditve in uporabe finančnih sredstev, ki jih država pritegne za financiranje posameznih družbenih potreb. Omogočajo vam, da: vplivate na proizvodne procese v državi s financiranjem, subvencioniranjem in kreditiranjem domačih podjetij; zagotavlja izvajanje ukrepov varstva okolja s financiranjem iz namenskih virov ter globe za obremenjevanje okolja; zagotavljajo socialne storitve prebivalstvu države s plačilom nadomestil in pokojnin, zagotavljanjem storitev, popolnim ali delnim financiranjem socialne infrastrukture; dajati posojila, tudi tujim partnerjem in tujim državam nasploh.

Trenutno ima naša država Sklad socialnega zavarovanja, Pokojninski sklad, Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja itd. Glavni tipični statistični kazalniki njihovega delovanja so naslednji: skupni dohodek, vključno z viri; Drugi prihodki; skupni znesek stroškov, vključno s področjem; drugi stroški; stanja na začetku in koncu obdobja. Analiza statističnih kazalnikov državnega proračuna obsega: proučevanje dinamike prihodkov in odhodkov državnega proračuna, stopnje izvrševanja državnega proračuna, vzorcev oblikovanja proračunskih prihodkov in porabe proračunskih sredstev; ugotavljanje vloge in ekonomskega pomena glavnih virov dohodkov v skupnem obsegu prihodkov proračuna; ugotavljanje odhodkovnih postavk, ki povzročajo primanjkljaj državnega proračuna; analiza virov financiranja državnega proračuna itd. Dinamična analiza kazalnikov državnega proračuna je tipičen proces preučevanja časovnih vrst, ki vključuje zagotavljanje primerljivosti vrednosti kazalnikov iz različnih let. Gre za postopek za odpravo vpliva inflacije na podlagi indeksa deflatorja BDP in prilagajanje »razlik« v vrednostih kazalnikov, ki nastanejo zaradi razlik v računovodskih metodah v različnih letih. Pomembni kazalniki so tudi kazalniki strukture prihodkov in odhodkov državnega proračuna. Razpoložljivost teh podatkov v določenem časovnem obdobju omogoča prepoznavanje strukturnih sprememb v sestavi prihodkov oziroma odhodkov in dejavnikov, ki so te spremembe domnevno povzročili.

riž. 5.4.

Oglejmo si glavne kazalnike statistike državnih financ. Kazalniki primanjkljaja državnega proračuna označujejo makroekonomske rezultate finančne dejavnosti sektorja država. Velikost proračunskega primanjkljaja se običajno primerja z obsegom BDP, medtem ko se finančno stanje države šteje za stabilno, če razmerje med proračunskim primanjkljajem in obsegom BDP ne presega 3%. Za opredelitev obsega procesov prerazporeditve države se izračuna razmerje med prihodki državnega proračuna in ravnjo BDP. Intenzivnost sprememb kazalnikov skozi čas se običajno ocenjuje z uporabo verižnih in osnovnih indeksov za ustrezna obdobja ter absolutnih sprememb. Absolutna sprememba skupnega obsega davčnih olajšav za eno vrsto davka v poročevalskem obdobju glede na bazno obdobje zaradi spremembe obsega davčne osnove in davčne stopnje se izračuna na naslednji način:

Kje ANO- absolutna sprememba obsega davčnih olajšav v poročevalskem obdobju glede na bazno obdobje; NE 0 in NE l- obseg davčnih olajšav v osnovnem oziroma poročevalskem obdobju; A NE m- absolutna sprememba obsega davčnih olajšav v poročevalskem obdobju glede na bazno obdobje zaradi spremembe davčne stopnje; D NE m- absolutna sprememba obsega davčnih olajšav v poročevalskem obdobju glede na bazno obdobje zaradi spremembe davčne osnove.

Absolutne spremembe obsega davčnih olajšav zaradi zgoraj navedenih dejavnikov je mogoče določiti na naslednji način:

Spremembe davčnih stopenj

Spremembe davčne osnove

Kje Opomba 0 in NB]- obsege davčne osnove v izhodiščnem in poročevalskem obdobju; NS 0 in NS (- vrednost davčne stopnje v osnovnem oziroma poročevalskem obdobju.

Delež dodatnih prispevkov v proračun (DDO) določeno s formulami:

S spremembo davčne stopnje

- zaradi spremembe davčne osnove

Delež javnofinančnih izdatkov (DRGU)

Kje RGB- skupni obseg izdatkov državnega proračuna; VVP- Vrednost BDP.

Kazalo davčni deleži (DN) označuje, kolikšen delež prihodkov država zadrži od zasebnega sektorja, in je opredeljen na naslednji način:

Kje DGUN- prihodki sektorja država iz naslova obdavčitve.

Za oceno družbene vrednosti delovanja državnih organov se uporablja kazalnik deleži davkov in pristojbin (DNS), posredno označuje sistem prispevkov za socialno zavarovanje, stroške dela in ravni cen, procese ustvarjanja delovnih mest:

Kje NOSS- davki in prispevki za socialno varnost.

Menijo, da če vrednosti indikatorja deleži davkov in pristojbin rastejo hitreje od vrednosti indikatorja deleži davkov, potem lahko sklepamo, da je sistem socialne varnosti v državi postal pretirano drag.

Drugi makroekonomski kazalnik je delež državnega dolga v BDP:

Kje ZA- absolutni znesek dolga.

Če v tej formuli obseg BDP nadomestimo z deležem BDP, namenjenega odplačilu dolga, dobimo predvideno število obračunskih obdobij, potrebnih za odplačilo javnega dolga:

Kje DVVP- delež BDP, namenjen za odplačilo dolga.

Končna kakovost izvrševanja državnega proračuna se ocenjuje s primerjavo dejanskih kazalnikov prihodkov in odhodkov z načrtovanimi.

Pomembno področje delovanja zveznih organov je državno statistično spremljanje cen blaga in storitev. Obstajata dva glavna koncepta za takšno opazovanje. Osnova prvega, imenovanega cenik, je dokumentirano kontinuirano obračunavanje cen, ki se je uporabljalo pri nas v centralno planskem gospodarstvu s stabilnimi cenami in razmeroma ozko in malo spreminjajočo se ponudbo blaga. Z drugimi besedami, niso bile zabeležene dejanske cene, temveč le njihove redke spremembe v skladu z regulativnimi dokumenti. V tržnih razmerah se je ta pristop zaradi visokih stroškov in pomanjkanja dejanskega spremljanja cen izkazal za neracionalnega, začel se je uvajati selektivni koncept, razširjen v mednarodni statistični praksi, ki temelji na naslednjih osnovnih načelih: uporaba skupin blaga in storitev, ki so blizu tistim, ki so sprejete za mednarodne primerjave; majhen delež dokumentiranega beleženja cen v celotnem obsegu opazovanj; uporaba metode vzorčenja v prostoru in času ter pojma »potrošniška košarica«; pokritost glavnih oblik trgovanja in trgov; stalno spremljanje dejanskih cen ob upoštevanju kakovosti blaga in storitev. Oblikovanje vzorčne populacije poteka ob upoštevanju naslednjih značilnosti.

• 1. Periodičnost. Mesečna registracija cene velja za optimalno. Po potrebi, na primer v razmerah povečane inflacije, se lahko organizira dvotedensko, tedensko ali dnevno spremljanje cen družbeno najpomembnejših dobrin in storitev.
• 2. Načela izbire blaga (storitev)- predstavniki skupine izdelkov. Narejen je izbor reprezentativnega blaga (storitev), ki v povprečju označuje celoten nabor blaga in storitev, ki so na voljo na trgu za določen namen, in posledično vzorce, ki so jim skupni. Izbor zastopnikov lahko poteka po različnih kriterijih – najpogosteje po deležu določenega izdelka ali storitve v obsegu prodaje skupine izdelkov ali skupine storitev in na podlagi tehnične zmožnosti rednega pridobivanja podatkov. Uporabijo se lahko tudi druge tehnike. Registrirane so tudi cene za "potrošniško košarico", ki je enoten niz blaga in storitev, ki jih prebivalstvo najpogosteje porabi za vse regije Rusije. Vključuje blago in storitve množičnega povpraševanja ob upoštevanju njihovega deleža v splošni populaciji, pomembnosti za prebivalstvo, tipičnosti v smislu odražanja cenovne dinamike in dolgotrajne razpoložljivosti blaga in storitev na trgu. Sestavo potrošniške košarice običajno določi vlada države in se lahko v različnih državah in letih močno razlikuje. Stroški potrošniške košarice so tesno povezani s konceptom »življenjske plače«.
• 3. Značilnosti registracije cen. V sodobni statistični praksi sta seznam in sestava proizvodnih skupin centralno določena, po možnosti usklajena z mednarodnimi pravili. Za vsak reprezentativni izdelek (storitev) državni statistični organi izpolnijo obrazec za registracijo cen, v katerem navedejo ime trgovskega podjetja, državo ali proizvajalca, namen, model (tehnologijo), lastnosti potrošnikov itd. Dejanska cena izdelka ali storitve, ki je na voljo na trgu, se registrira brez upoštevanja tistih, ki se prodajajo po preferenčnih pogojih. Na splošno so možne 4 cenovne možnosti: modalna; preprosto aritmetično povprečje; tehtano aritmetično povprečje; naključno izbrani. V Rusiji se uporablja modalna cena, to je cena izdelka ali storitve z največjim obsegom prodaje v skupini izdelkov ali skupini storitev. V nekaterih primerih je lahko za vsak izdelek ali storitev zabeleženih 5-7 cen, ki so po lokaciji in kakovosti izdelkov primerljive s cenami prejšnjega obdobja. Povprečna cena se nato izračuna kot preprosto aritmetično povprečje zabeleženih cen ali ponderirana na podlagi njihovih deležev celotne prodaje v regiji. Blago in storitve, katerih cena se bistveno razlikuje od povprečja in imajo bistveno omejen obseg prodaje, se ne upoštevajo.
• 4. Teritorialni vidik. Pri izbiri krajev za neposredno registracijo cen blaga in storitev se običajno uporabljajo naslednji osnovni pristopi: povprečna zastopanost velikih, srednjih in majhnih mest, enakomerno porazdeljenih po vsej državi; ohranjanje sorazmernosti z velikostjo naselij (regij) - v vzorec so vključena vsa mesta (regije) z najmanj določeno vrednostjo prebivalstva, preostala pa se lahko vključijo v vzorec tudi z utežmi glede na velikost prebivalstva; vzorčenje na podlagi količine razpršenosti - razpršenost cen oziroma dohodkov prebivalstva v regiji ne sme biti bolj podobna za državo kot celoto; uporaba skupinskega vzorčenja - z uporabo skupin na podlagi evklidske razdalje ali podobnega se identificirajo in združijo regije, ki so glede na celoto cen precej homogene, nato se uporabijo zgornji pristopi. Uporabljajo se tudi druge tehnike, v praksi pa se jih pogosto uporablja več hkrati. Načela spremljanja cen blaga in storitev se v različnih državah nekoliko razlikujejo. Običajno značilnosti metodologije za statistično spremljanje cen določajo lega države, geografska velikost njenega ozemlja, upravna razdelitev države, višina proračunskih sredstev za statistične raziskave in značilnosti zgodovinskega razvoja. . Državni statistični organi beležijo tudi cene industrijskega blaga in storitev, obseg kapitalskih naložb ter materialnih in tehničnih virov, prevozne tarife itd. Načela oblikovanja ustreznih vzorcev so podobna zgoraj navedenim, upoštevajoč panožne specifike.

Bistvo finančne statistike

Da bi bila državna finančna politika učinkovita, je potrebna temeljita analiza njenega trenutnega stanja in dinamike njenega razvoja.

Zanesljivost podatkov temelji na pravilnem izračunu kazalnikov in izbiri računovodske metodologije.

Sodobna mednarodna finančna statistika (IFS) se je v zadnjih letih močno spremenila in izboljšala. Države z razvitimi gospodarstvi se držijo enotne statistične metodologije.

Tako bo večina držav prejela informacije s popisi in raziskavami kvalifikacij, ki se izvajajo v določenih intervalih. Te študije so določene z zakonom in se izvajajo v skladu s sklepi izvršilnih organov. Raziskave izvajajo posebej za to usposobljeni ljudje.

Opomba 1

Finančna statistika daje informacije o različnih finančnih pojavih in vrednostnih kazalnikih ter je nekakšna referenčna točka za udeležence v finančnem sektorju.

V državah s tržnim gospodarstvom finančna statistika določa državni proračun ter upošteva prihodke in odhodke v javni upravi. Pri tem je upoštevan tudi javni dolg in njegovo premoženje. Finančna statistika vključuje podatke o številu zaposlenih v javni upravi.

Posebna značilnost finančne statistike v državah s tržnim gospodarstvom je, da tam ni statistike financ podjetij.

Tako je na primer na podlagi finančnega računa nemške zvezne banke mogoče dobiti predstavo o financiranju investicij z dajanjem posojil, izdajanjem delnic itd. Vendar pa je cilj finančnega računa opazovanje trga kratkoročnih kreditov in dolgoročnega kapitala, ne pa procesov financiranja podjetij.

Statistični standardi

Svetovna finančna statistika zbira informacije iz popolnoma različnih virov. Za to obstaja veliko standardov:

• računovodski standardi,
• mednarodni trgovinski standardi,
• statistika plačilne bilance,
• državna finančna statistika,
• kreditna statistika

Seveda ima vsaka država svoje standarde. Toda zadnja leta si vse države prizadevajo za enotne mednarodne standarde na področju računovodskega poročanja in statistike. Ta pristop omogoča:

• analizirati finančne statistike drugih držav in na podlagi tega primerjati rezultate,
• analizirati stanje gospodarskih sektorjev in primerjati razmerja in različne spremembe v financah,
• objavi informacije

MFS standardi

Pri razvoju mednarodnih standardov sodelujejo številne organizacije. Tej vključujejo:

• IMF - Mednarodni denarni sklad,
• ZN - Združeni narodi,
• OECD – Komisija Evropske skupnosti,
• WB – Svetovna banka

Države na statističnih srečanjih nenehno razpravljajo o perečih vprašanjih, povezanih z mednarodno finančno statistiko. Gospodarska komponenta mnogih držav je odvisna od rezultatov pogajanj. Na primer, brez uporabe mednarodnih standardov je nemogoče doseči splošni dogovor.

Glavni vrh finančne statistike so računi kapitalskih tokov, uporabljajo se za preučevanje finančnega sektorja. Podatki iz nabora omogočajo analizo problematike investicij in podajajo analizo razvoja finančnega sektorja. To vprašanje je zelo pomembno v sodobnih gospodarskih razmerah.

Razvoj mednarodne finančne statistike prispeva k izboljšanju poslovanja. V mnogih državah je prispeval h krepitvi mednarodne integracije. Skladno s tem je bila potrebna preglednost in enotnost statističnega poročanja, da bi omogočili naložbe. Integracija v Rusiji je precej težka. To je posledica dejstva, da še vedno obstajajo različne oblike poročanja, ki se razlikujejo od drugih. Za rusko podjetje je to trenutno ena najresnejših težav pri vzpostavljanju poslovnih stikov.

Problem nezdružljivih standardov za ocenjevanje finančne statistike je globalne narave in se kaže v procesu sestavljanja računovodskih poročil. Glavni cilj razvoja mednarodne finančne statistike je harmonizacija nacionalnih sistemov. Bistvo takšnega usklajevanja je odsotnost protislovja v standardih. Za podjetja bi bilo najbolje, če bi mednarodna finančna statistika zagotavljala skupen okvir za vse svetovne partnerje. Vendar pa je na sedanji stopnji glavni problem, s katerim se soočamo pri razvoju standardov za analizo, številna nasprotja v standardih različnih držav.

Vsak upravičenec, ki želi vložiti svoja sredstva v državo, mora biti podjetje prepričano v nadaljnjo donosnost svojih financ in dolgoročno - v ustvarjanje dobička.

V zvezi s tem se mora lastnik pred kakršno koli interakcijo seznaniti z dejavnostmi organizacije in gospodarsko komponento države kot celote.

Opomba 2

Glavna naloga mednarodne finančne statistike je zagotoviti uporabniku potrebne informacije o predmetu, ki ga zanima. Zato se morajo države držati standardnih metodoloških obrazcev in standardov za zbiranje statistik.

Za razvoj gospodarstva v Rusiji je treba razširiti zmogljivosti gospodarstva ruske države. Kar pa v trenutni krizi le pozitivno vpliva na ohranjanje stabilnega stanja gospodarstva. Zadnja gospodarska gibanja so pokazala prednosti oblikovanega enotnega sistema finančne statistike, katerega uporaba pozitivno vpliva na razvoj gospodarske komponente države. To podjetjem poenostavlja razvoj in jim omogoča vstop na mednarodni trg. Podjetja v Rusiji se morajo razvijati in vstopati na mednarodni trg, kar bo pomenilo naložbe in pretok dokumentov. In da bi bilo vse transparentno, tako za vlagatelje kot partnerje, je treba podatke zbirati v skladu s standardi mednarodne finančne statistike.