Ministerstvo financií Ruskej federácie aj Federálna daňová služba Ruska sa domnievajú, že vyplnenie nulovej DAM je potrebné aj vtedy, ak poistená spoločnosť nepodniká a nevypláca mzdy zamestnancom.
Vo všeobecnosti platí, že DAM 2018 treba podať daňovému úradu najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. Pripomeňme, že vykazovacie obdobia pre poistné sú prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov a výpočtovým obdobím je kalendárny rok (článok 423 daňového poriadku Ruskej federácie). Čo však robiť, ak organizácia počas vykazovaného obdobia nevyplácala mzdy zamestnancom a nevykonávala podnikateľskú činnosť? Je v tomto prípade potrebné predložiť nulové RSV Dozvieme sa v dnešnom článku.
Kto robí test RSV 2018?
- spoločnosti a samostatné divízie v rámci nich;
- individuálni podnikatelia;
- fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi;
- vedúcich fariem/roľníkov.
Ak teda medzi zamestnancami spoločnosti patria vyššie uvedení poistenci, ale nebola im vyplatená žiadna odmena a nevykonávala sa žiadna hospodárska činnosť, stále musíte daňovému úradu predložiť nulové RSV 2018.
Nepredloženie nulového výpočtu poistného bude mať za následok sankcie vo výške 1 000 rubľov (článok 1 článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nulová kalkulácia pre príspevky sa dá vygenerovať v programe BukhSoft na 3 kliknutia. Vyhotovuje sa vždy na aktuálnom tlačive s prihliadnutím na všetky zmeny v zákone. Program vyplní výpočet automaticky. Pred odoslaním na daňový úrad bude formulár otestovaný všetkými overovacími programami Federálnej daňovej služby. Vyskúšajte to zadarmo:
Online správa o príspevku
Stanoviská úradníkov Ministerstva financií a Federálnej daňovej služby Ruskej federácie
Ministerstvo financií Ruskej federácie aj Federálna daňová služba Ruska sa domnievajú, že vyplnenie nulovej DAM je potrebné aj vtedy, ak spoločnosť, ktorá platí poistné, počas vykazovaného obdobia nepodnikala a nevyplácala zamestnancom dávky. V daňovom zákonníku Ruskej federácie neexistujú žiadne pravidlá, ktoré by vás od tejto povinnosti oslobodzovali. V odseku 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie sa však uvádza priama povinnosť platiteľov poistného poskytovať informácie v novej forme.
Najmä v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24.3.2017 č.03-15-07/17273 sa uvádza, že predložením nulového RSV 2018 platiteľ príspevkov oznamuje daňovým úradom, že v účtovnom období neuhradili platby fyzickým osobám, ktoré podliehajú zdaneniu poistného. V dôsledku toho neexistujú žiadne sumy poistného, ktoré sa musia zaplatiť za konkrétne vykazované obdobie.
Nulový RSV 2018 navyše pomôže daňovým úradom oddeliť tých platiteľov príspevkov, ktorí nevykonávali finančné a ekonomické aktivity, od tých, ktorí porušujú daňové zákony podávaním informácií v nesprávnom čase alebo sa dokonca vyhýbajú plateniu poistného.
S postojom ministerstva financií súhlasí aj Federálna daňová služba Ruskej federácie. V listoch z 12. apríla 2017 č. BS-4-11/6940@ a zo dňa 3. apríla 2017 č. BS-4-11/6174 tak špecialisti daňovej služby poskytli vysvetlenie, ako vyplniť nulový DAM 2018.
Vlastnosti vyplnenia nulového RSV 2018
Formulár RSV 2018 je nulový formulár, rovnako ako pre bežný výpočet s ukazovateľmi, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. októbra 2016 č. MMV-7-11/551.
V liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. apríla 2017 č. BS-4-11/6940@ úradníci vysvetlili postup vyplnenia nulového výpočtu.
Podľa tohto listu by nulový DAM 2018 mal obsahovať:
- predná strana;
- 1. oddiel „Prehľad povinností platiteľa poistného“;
- pododdiel 1.1 „Výpočet súm poistného na povinné dôchodkové poistenie“;
- pododdiel 1.2 „Výpočet poistného na povinné zdravotné poistenie“ prílohy 1 k odseku 1;
- Príloha 2 „Výpočet súm poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom“ k oddielu 1;
- Oddiel 3 „Personalizované informácie o poistencoch“.
Uvedené časti výpočtu sú povinné pre všetkých platiteľov poistného.
Pri vypĺňaní nulového výpočtu je potrebné v časti 1 vyplniť riadky s hodnotou BCC. Do riadkov, kde sú uvedené uskutočnené časové rozlíšenia, zadajte nuly.
V pododdieloch 1.1 a 1.2 výpočtu by sa mal uviesť počet poistencov. Ide nielen o zamestnancov na pracovné zmluvy a dohody o štátnej službe, ale aj o riaditeľa, aj keď je jediným zamestnancom a odmeny mu vôbec nepribiehajú - treba ho uviesť vo výpočte.
Oddiel 3 sa vypĺňa, ak má spoločnosť zamestnancov, ale nevyplácajú sa im mzdy. Takáto situácia môže nastať napríklad vtedy, ak všetci zamestnanci boli poslaní na dovolenku bez odmeny. Tento oddiel musí byť vyplnený úplne, s výnimkou pododdielu 3.2. Takéto požiadavky sú špecifikované v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. marca 2017 č. BS-4-11/4859.
Daňová služba Ruskej federácie tiež pripomenula, že v určených častiach formulára je potrebné zadať nuly, pretože kvantitatívne a celkové ukazovatele v prípade absencie hodnoty sú označené nulami. Tam, kde sú iné známe miesta, musíte umiestniť pomlčky.
Potrebujete nejaké vysvetlenia k nultému DAM 2018?
Stojí za zmienku, že predtým dôchodcovia často požadovali dodatočné objasnenie formulára RSV-1, ktorý bol predložený dôchodkovému fondu.
Teraz, ak existujú nejaké kontroverzné alebo objasňujúce body, môžete tiež pripojiť vysvetlenia k vášmu nulovému výpočtu poistného pre federálnu daňovú službu.
Ale to nie je potrebné. V prípade potreby budú potrebné dodatočné informácie vyžadovať samotné daňové orgány.
Snáď hlavným kontroverzným bodom je nesúlad medzi ukazovateľmi v DAM 2018 a 6-člennou daňou z príjmu fyzických osôb. Daňové úrady tak môžu vyvstať otázky, ak spoločnosť uviedla v predloženom formulári 6-NFDL časové rozlíšenie, ale predložila DAM 2018 s nulovými hodnotami. Je to možné napríklad v prípade prenosu platieb: nahromadených v jednom období, ale nevydaných na základe dohôd GPC, pri hromadení dovolenky alebo v prípade existencie samostatných divízií, ktoré vyplácajú mzdy nezávisle (príjmy sa nebudú zbližovať). Nezrovnalosť nie je vždy chybou, ale je lepšie poskytnúť daňovému úradu vysvetlenie vopred.
30. januára Blíži sa posledný deň vykazovacieho obdobia podľa DAM za rok 2017. Prax ukázala, že jeho absolvovanie nejde vždy hladko. Pozrieme sa na zložité časti tohto formulára a ukážeme vám, ako ich obísť alebo opraviť.
Od roku 2017 bola správa poistného prevedená na Federálnu daňovú službu. Federálna daňová služba svojím nariadením č. ММВ-7-11/551 zaviedla formulár hlásenia RSV (KND 115111) pre poistné s vlastnými lehotami, pokutami a zodpovednosťou. Tento formulár má nahradiť predtým existujúci RSV-1 (informácie o dĺžke služby sa stále prenášajú do Dôchodkového fondu Ruskej federácie s formulárom).
Výpočet poistného predkladajú daňovému úradu všetci poistenci, teda organizácie a podnikatelia, ktorí platia fyzické osoby. Výpočtovým obdobím na vyplnenie DAM je kalendárny rok. V nasledujúcej tabuľke sú uvedené vykazované obdobia pre tento výpočet, ako aj termíny na jeho predloženie.
Tabuľka 1. Lehoty na podanie DAM v roku 2018
Poistenci s priemerným počtom poistencov za posledný rok 25 ľudí a ďalšie sú povinné hlásiť elektronicky. Pravidlo platí aj pre nové organizácie s určeným počtom zamestnancov. Ak je počet poistencov nižší ako 25 osôb, potom sa poistenec môže hlásiť elektronicky aj v papierovej forme.
Pravidlá pre vyplnenie výpočtu
Postup vypĺňania formulára bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551@. Nasledujúca tabuľka popisuje, ktoré časti je potrebné vyplniť v ktorých prípadoch.
V súčasnosti je na portáli právnych aktov zverejnený návrh nariadenia Federálnej daňovej služby o zmene DAM. Pre nahlasovanie prevodov v roku 2018 (1. štvrťrok 2018 a neskôr) bude zrejme potrebné odoslať nový formulár.
Ale výkaz za rok 2017 podávame v rovnakej forme.
Tabuľka 2. Vyplnenie sekcií DAM
| kapitola | Pri naplnení | Poznámky |
|---|---|---|
|
Vždy (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 12. apríla 2017 N BS-4-11/6940@) | |
| Dodatok 3 k časti 1 | Pri výpočte a vyplácaní sociálnych dávok | Zohľadňujú sa výhody naakumulované vo vykazovanom období. Dávky vyplácané na náklady zamestnávateľa za prvé 3 dni choroby sa neuvádzajú. |
| Pododdiely 1.3.1, 1.3.2 | Pri výpočte odvodov na povinné zdravotné poistenie v dodatočných sadzbách | |
| Príloha 5 k časti 1 | Pri uplatňovaní znížených taríf | Špičkové technologické organizácie |
| Dodatok 6 k časti 1 | Predmety o zjednodušenom daňovom systéme | |
| Dodatok 9 k časti 1 | Ak existujú dočasní zahraniční pracovníci |
Ak počas obdobia nedošlo k žiadnemu prírastku miezd, potom nie je potrebné vypĺňať pododdiel 3.2 oddielu 3 - to si myslí Federálna daňová služba (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo 17. marca 2017 č. BS-4-11/4859).
Mal by sa predložiť výpočet, ak vo vykazovanom období neboli uskutočnené žiadne platby fyzickým osobám? Ministerstvo financií sa domnieva, že v tomto prípade je potrebné predložiť formulár s nulovými ukazovateľmi (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 24. marca 2017 č. 03-15-07/17273).
Niektoré nuansy vyplnenia RSV
Premietnutie výdavkov nepodliehajúcich príspevkom
Je potrebné do výpočtu zahrnúť výdavky, ktoré nie sú predmetom poistného? Odpoveď závisí od toho, či platba podlieha príspevkom alebo nie. Ak nie, potom to netreba reflektovať. Ak je platba podlieha časovému rozlíšeniu, ale podľa článku 422 daňového poriadku Ruskej federácie je oslobodený od príspevkov, potom by sa to malo prejaviť vo formulári.
V tomto prípade sa vo výpočte uvádza základ dane - ide o sumu časovo rozlíšených platieb, ktorá je súčasťou predmetu zdanenia, zníženú o sumy oslobodené od odvodov.
Príklad. Zoberme si dve platby: platbu za nehnuteľnosť prenajatú od fyzickej osoby a prídavky na starostlivosť o deti do jeden a pol roka. Obe platby sú bez poistného. V tomto prípade sa nájomné nepremietne do HND a príspevok je potrebné zahrnúť do výpočtu.
Vysvetlenie. Nájomné nepodlieha výpočtu poistného, preto sa nezahŕňa do DAM. Ale s prídavkami na starostlivosť o deti je všetko inak. Vo všeobecnosti sa platby v prospech fyzických osôb, ktoré podliehajú povinnému sociálnemu poisteniu, uznávajú ako podliehajúce poistnému na základe článku 420 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto, napriek tomu, že článok 422 zákonníka oslobodzuje dávky na starostlivosť o deti od príspevkov na poistenie, tieto platby sú zahrnuté do DAM.
Ako vyplniť výpočet pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII
Túto situáciu vysvetlila Federálna daňová služba (list z 28. decembra 2017 č. GD-4-11/26795@). Pravidlá sú:
- Príloha 1 k časti 1. V riadku 001 sa uvádza kód tarify, ktorý používa platiteľ poplatku. Kód nájdete vo vyššie uvedenom Postupe na vyplnenie RSV (príloha č. 5).
- Časť 3. V stĺpcoch 200 je uvedený kód kategórie poistenca (príloha č. 8 k postupu).
Tieto ukazovatele sa musia zhodovať.
Aký kód sadzby platcu si mám vybrať? Spoločnosti, ktoré platia príspevky vo všeobecnej sadzbe a kombinujú „imputované“ a „zjednodušené“, musia uviesť ktorýkoľvek z kódov "01", "02", "03". Prílohu 1 k oddielu 1 výpočtu vyplnia v jednom vyhotovení.
Pravidlá pre vyplnenie oddielu 3
Polia „Priezvisko“, „Krstné meno“, „Občianstvo (kód krajiny)“ je potrebné vyplniť. V tomto prípade sú stanovené určité pravidlá (tabuľka 3).
Tabuľka 3. Pravidlá pre vyplnenie oddielu 3 formulára DAM
| Pole | pravidlá | Neprijateľné |
|---|---|---|
| Priezvisko |
|
prítomnosť symbolu "." (bodka), „-“ (pomlčka), „‘“ (apostrof), „ “ (medzera) ako prvý, posledný alebo jediný znak |
| meno, Priezvisko(ak je k dispozícii) |
|
|
| DIČ v Ruskej federácii |
|
|
| SNILS | musí pozostávať z 11 číslic vo formáte XXX-XXX-XXX-XX alebo XXX-XXX-XXX XX, kde X má číselné hodnoty od 0 do 9 | |
| Séria a číslo dokumentu(pre občanov Ruskej federácie) | by mal vyzerať ako „XX XX XXXXXX“, kde X nadobúda číselné hodnoty od 0 do 9 (série oddelené medzerou) | |
| Dátum narodenia |
|
|
Aké chyby by sa nemali robiť v RSV
To sme už písali od tohto roku. Rozšíril sa najmä zoznam kritických chýb. V nasledujúcej tabuľke sme zhromaždili polia formulára, v ktorých sa chyby stanú prekážkou pri absolvovaní DAM.
Tabuľka 4. Kritické údaje formulára DAM
| Informácie, ktorými sa nemôžete pomýliť | Polia |
|---|---|
| výšku platieb a iných odmien za každý z posledných troch mesiacov vykazovaného alebo zúčtovacieho obdobia | 210 |
| základ pre výpočet dôchodkových príspevkov v rámci limitu za rovnaké mesiace | 220 |
| výšku vypočítaných dôchodkových príspevkov v rámci limitu za rovnaké mesiace | 240 |
| základ pre výpočet príspevkov na dôchodkové zabezpečenie v dodatočnej tarife za každý z posledných troch mesiacov vykazovaného alebo zúčtovacieho obdobia | 280 |
| výšku vypočítaných dôchodkových príspevkov v dodatočnej tarife za rovnaké mesiace | 290 |
| Vzťahy, ktoré treba napĺňať | |
| riadok 061 v stĺpcoch 3–5 prílohy 1 oddielu 1 výpočtu sa musí zhodovať so sumami riadkov 240 oddielu 3 za každý mesiac, resp. | |
| súčty za stĺpce 280, 290 musia zodpovedať údajom v riadku 300 | |
| súčty za stĺpce 210, 220 a 240 musia zodpovedať údajom v riadku 250 | |
| Poznámka. Súhrnné údaje v uvedených riadkoch za všetky fyzické osoby musia zodpovedať súhrnným údajom v pododdieloch 1.1 a 1.3 výpočtu. | |
Dôležité! Okrem toho správa nebude akceptovaná, ak nepravdivé osobné údaje identifikáciu poistencov (celé meno, SNILS, INN).
Ak platba nebude prijatá
Ak DAM obsahuje kritické chyby, Federálna daňová služba musí nasledujúci deň zaslať poistencovi upozornenie. Na opravu sú určené tieto termíny:
- pri podaní DAM v elektronickej forme - 5 dní odo dňa odoslania elektronického oznámenia;
- pri predložení na papieri - 10 dní odo dňa odoslania oznámenia v papierovej forme.
Ak sa poistenec v tejto lehote stihne napraviť, pokuta mu nebude.
sankcie
Porušovateľom lehôt a postupov podávania hlásení v rámci DAM hrozia pokuty.
Termíny neskorých platieb:
- Zodpovednosť podľa článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Pokuta bude 5%
zo sumy podliehajúcej doplatku na základe výpočtu za každý celý alebo čiastočný mesiac omeškania. V tomto prípade bude minimálna pokuta 1 000 rubľov a maximálna 30% z výšky príplatku.
Dôležité! Ak ste správne vypočítali príspevky a zaplatili ich včas, za neskoré doručenie DAM budete čeliť pokute 1 000 rubľov.
- Zodpovednosť podľa článku 15.5 Kódexu správnych deliktov pre úradníkov. Ide o pokutu 300-500 rubľov.
Vážne pokuty hrozia tým, ktorí zníži základ pre odvody:
- Za hrubé porušenie účtovných pravidiel, ktoré viedlo k podhodnoteniu, sa podľa časti 3 článku 120 daňového poriadku Ruskej federácie ukladá pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy, najmenej 40 000 rubľov.
- Za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie poistného v dôsledku podhodnotenia základu - pokuta podľa časti 1 článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 20% z nezaplatenej sumy príspevkov.
Navyše sú trestné porušenie postupu pri podávaní RSV:
- ak mal poistenec predložiť nulový výpočet, ale neurobil tak, pokuta na základe odseku 1 článku 119 daňového poriadku Ruskej federácie bude 1 000 rubľov;
- za nedodržanie ohlasovacieho formulára (predloženého na papieri, hoci mali byť podľa TKS), bude uložená pokuta na základe článku 119.1 daňového poriadku Ruskej federácie vo výške 200 rubľov.
Časté chyby v RSV
Nesprávne údaje o zamestnancovi
Rozpor medzi údajmi o poistencoch predložených organizáciami a jednotlivými podnikateľmi a informáciami obsiahnutými vo Federálnej daňovej službe je bežným základom pre odmietnutie prijatia DAM. Táto chyba sa vyskytuje z dvoch dôvodov:
- Z dôchodkového fondu boli do Federálnej daňovej služby prenesené nesprávne informácie. V tomto prípade musí organizácia poskytnúť kópie podporných dokumentov, aby inšpektori mohli manuálne opraviť informácie v ich systéme.
- Chyby robia aj samotní poisťovatelia. Je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet so správnymi informáciami.
Nezrovnalosť vo výške odvodov všeobecne a pre jednotlivých zamestnancov
Ak sa zistí takýto nesúlad, to znamená, že riadok 061 v stĺpcoch 3 až 5 prílohy 1 oddielu 1 výpočtu sa nezhoduje so sumami v riadkoch 240 oddielu 3 výpočtu za každý mesiac, potom je potrebné predložiť aktualizovaný výpočet.
Nekonzistentnosť medzi údajmi RSV a 6-NDFL
Napriek tomu, že v mnohých prípadoch sa údaje v týchto správach z objektívnych príčin nezhodujú, stále môžu požiadať o ich objasnenie. Ak sa ukáže, že nezrovnalosť vznikla v dôsledku chyby, budete musieť predložiť aktualizovanú DAM.
Nepodanie nulového hlásenia
Niektorí poistenci sa domnievajú, že ak neexistujú ukazovatele, nie je potrebné podávať hlásenie. Daňový poriadok však neobsahuje pravidlá, ktoré by poistencov zbavili povinnosti podať nulovú DPM. Prostredníctvom tohto formulára organizácie a jednotliví podnikatelia informujú daňový úrad, že počas vykazovaného obdobia neboli uskutočnené žiadne platby fyzickým osobám.
Príspevky? Naozaj majú daňové úrady právo zablokovať bežný účet pre nepodanie nulových hlásení? Ktoré časti nulového výpočtu je potrebné vyplniť? Existuje k tomu nejaké oficiálne vysvetlenie alebo by ste sa mali poradiť so svojím inšpektorátom? V tomto článku nájdete myšlienky na túto tému a tiež si môžete stiahnuť vzorový výpočet nuly.
Nula RSV-1 do roku 2017
Do roku 2017 boli všetci poisťovatelia (spoločnosti a jednotliví podnikatelia) povinní predkladať výpočty poistného vo forme RSV-1 územným odborom Dôchodkového fondu Ruskej federácie. Výpočtom bol prehľad o poistnom na povinné dôchodkové a poistenie, ktoré bolo vypočítané z platieb v prospech zamestnancov.V niektorých prípadoch organizácia alebo individuálny podnikateľ nepôsobí alebo z rôznych dôvodov nevypláca zamestnancom mzdy. V liste č. 17-4/OOG-817 Ministerstva práce Ruska z 29. septembra 2014 sa však uviedlo, že ak poistenec neuhradí žiadne platby alebo odmenu v prospech, potom RSV-1 musí byť predložené. Uviesť, že poistník nie je povinný platiť poistné. Navyše, ak sa budete riadiť odporúčaniami ministerstva práce, tak do roku 2017 bolo potrebné nulový výpočet predložiť jedinému zakladajúcemu riaditeľovi, ktorý nepoberal plat.
Predloženie nulovej RSV-1 pred rokom 2017 sa nelíšilo od doručenia RSV-1 s nenulovými hodnotami. Jediná vec je, že pri odovzdávaní „nuly“ niekedy zamestnanci fondu požiadali, aby k nej pripojili vysvetľujúcu poznámku, v ktorej nulové hodnoty vysvetlili napríklad neaktivitou.
Nový spôsob platby od roku 2017
Od 1. januára 2017 bol zrušený formulár RSV-1 schválený uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 16. januára 2014 č. 2p. Naposledy účtovníci nahlásili pomocou formulára RSV-1 za rok 2016.Od roku 2017 patrí poistné (okrem príspevkov na úrazy) pod krídla daňových úradov. Za obdobia začínajúce od prvého štvrťroka 2017 je potrebné zadávať výpočty poistného na povinné dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie do Výpočtového formulára - úplne nového. Bol schválený príkazom č. ММВ-7-11/551 zo dňa 10.10.2016.
Nové tlačivo sa medzi účtovníkmi často nazýva „jednotný kalkulačný formulár“, pretože kombinuje informácie o rôznych druhoch poistného.
Kto je povinný v roku 2017 predkladať platby Federálnej daňovej službe?
Všeobecným pravidlom je, že všetci poistenci predkladajú výpočty poistného v roku 2017:- organizácie a ich oddelené oddelenia;
- fyzické osoby, ktoré nie sú podnikateľmi;
- hlavy roľníckych (gazdovských) domácností.
- zamestnanci, ktorí pracujú na základe pracovných zmlúv;
- generál - jediný zakladateľ;
- jednotlivci – výkonní umelci na základe občianskych zmlúv (napríklad zmluvy alebo zmluvy o službách).
Nulový formulár: potrebujete ho vyplniť?
V roku 2017 sa musí federálnej daňovej službe predložiť jeden výpočet poistného bez ohľadu na to, či organizácia alebo individuálny podnikateľ bol alebo nebol aktívny vo vykazovanom období. A vôbec nezáleží na tom, či poistenci dostávali mzdy a iné platby alebo nie. Toto je názor niektorých zamestnancov Federálnej daňovej služby, s ktorými sme telefonovali. Najčastejšie sa odvolávajú na odsek 1 článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie a odsek 1.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.Naši odborníci sa obrátili na určené ustanovenia regulačných právnych aktov a všimli si, že hovoria iba o tých platiteľoch poistného, ktorí vyplácajú platby a odmeny jednotlivcom:
„Platitelia poistného sú osoby, ktoré vyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám:
- organizácie;
- individuálni podnikatelia;
- fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi
Nulový výpočet poistného v roku 2017 teda podľa nášho názoru nie je potrebný, ak je výška splatných príspevkov nulová a ak neboli realizované žiadne časové rozlíšenia a platby v prospech fyzických osôb. V takejto situácii nie je organizácia alebo individuálny podnikateľ uznaný za platiteľa poistného. Poznamenávame však, že zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne objasnenia o potrebe predložiť výpočty s nulovými ukazovateľmi v roku 2017. Pre zainteresované strany je preto zmysluplné, aby sa so žiadosťou o príslušné informácie obrátili na daňový úrad v mieste ich registrácie. A až potom urobte informované rozhodnutie.
Ak má spoločnosť len konateľa
Je potrebné predložiť nulový výpočet poistného v roku 2017, ak má organizácia len generálneho riaditeľa a spoločnosť nepodniká a nevydáva mzdy? Podľa našich informácií sú miestne daňové úrady presvedčené, že v takejto situácii je potrebné predložiť kalkuláciu. Ale prečo? Koniec koncov, neexistuje žiadna priama požiadavka na predloženie výpočtu, ak organizácia nepracuje a nevydáva mzdy v daňovom poriadku Ruskej federácie.Je potrebné si uvedomiť, že niektorí účtovníci radšej „nedostanú do problémov“ a predkladajú štvrťročné nulové výpočty, aby neohrozili organizáciu alebo jednotlivého podnikateľa. Okrem toho niektorí inšpektori federálnej daňovej služby poskytujú poistencom písomné vysvetlenia, prečo sú práve oni povinní predkladať nulové výpočty poistného. Ukážme si citát z jednej z inšpekcií:
Z vysvetlenia Federálnej daňovej služby o „nulových bodoch“
Podľa bodu 1.1 Postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 č. ММВ-7-11/551, výpočty poistného v roku 2017 vypĺňajú platitelia poistného alebo ich zástupcovia, a to osoby vykonávajúce platby a iné odmeny fyzickým osobám (organizácie , jednotliví podnikatelia, fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi).
Podľa článku 6 federálneho zákona zo 16. júla 1999 č. 165-FZ „O základoch povinného sociálneho poistenia“ sú poistencami občania Ruskej federácie, ako aj občania a osoby bez štátnej príslušnosti pracujúce na základe pracovných zmlúv, osoby ktorí si samostatne zabezpečujú prácu, alebo iné kategórie občanov, ktorých povinné vzťahy vznikajú v súlade s federálnymi zákonmi o konkrétnych druhoch povinného sociálneho poistenia alebo v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
Preto je potrebné si uvedomiť, že platitelia poistného – osoby, ktoré platia a iné odmeny fyzickým osobám – musia predložiť jeden výpočet poistného. Zároveň sú medzi poistencami v systéme povinného dôchodkového a nemocenského poistenia priamo menovaní manažéri - jediní zakladatelia organizácií. S generálnym riaditeľom - jediným zriaďovateľom (účastníkom, akcionárom) nie je uzatvorená pracovná zmluva a organizácia nie je povinná mu priúčtovať a vyplatiť mzdu. Vyplýva to z článku 135 ods. 1, článku 145 ods. 2 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Z toho môžeme usúdiť, že ak má organizácia generálneho riaditeľa - jediného zriaďovateľa, ktorému sa nevyplácajú mzdy, tak je potrebné zabezpečiť výpočet poistného, pretože je poistencom.
Ak sa nepredloží výpočet nuly: aké sú riziká?
Teraz si povedzme, aké riziká číhajú na firmy či individuálnych podnikateľov, ak jednoducho nepredložia nulové prepočty na odvody.Blokovanie bežných účtov
Dôvody na zablokovanie bežných účtov sú uvedené v článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie. Jedným z týchto dôvodov je 10-dňové oneskorenie pri podaní žiadosti. Toto je uvedené v odseku 3 pododseku 1 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie. Zvlášť dôležité je však poznamenať, že táto norma nehovorí o daňových priznaniach všeobecne, ale len o daňových priznaniach (napríklad DPH).Výpočet poistného nie je daňovým priznaním. Ide o nezávislý typ podávania správ (odsek 7, odsek 1, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je nezákonné blokovať transakcie na bankovom účte spoločnosti alebo fyzického podnikateľa za predčasné zaslanie jednej platby. Toto je priamo uvedené v liste z 12. januára 2017 č. 03-02-07/1/556.
Ale, bohužiaľ, federálne Rusko má opačný prístup. Daňoví úradníci sa domnievajú, že miestne inšpektoráty majú právo zablokovať bankové účty pre oneskorené platby poistného. Odvolávajú sa na odsek 11 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto pravidlo podľa nich umožňuje porovnávať výpočty odvodov do daňových priznaní.
Ukazuje sa, že pozície ruského ministerstva financií a federálnej daňovej služby sú úplne v rozpore. Domnievame sa však, že ak nedôjde k zmenám v odseku 1 odseku 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie a priamo neuvedie, že pohyby na účtoch môžu byť „zmrazené“ na účely úhrad poistného, potom organizácie a jednotliví podnikatelia budú mať dôvody napadnúť zablokovanie účtov.
Ak sa budeme plne spoliehať na stanovisko Federálnej daňovej služby, daňové úrady, samozrejme, zmrazia účty, pretože okrem iného nepredložili v roku 2017 nulové výpočty poistného.
Pokuty
Ak spoločnosť mešká s platbou príspevkov, inšpektori môžu uložiť pokutu podľa článku 119 daňového poriadku. Bude to 5 % zo sumy nezaplatených príspevkov za posledné tri mesiace, za každý celý alebo neúplný mesiac, ale nemôže to byť:- viac ako 30 % zo sumy odvodov za oneskorenú platbu za posledné tri mesiace;
- menej ako 1 000 rubľov, ak sú všetky príspevky prevedené včas.
Príklad výpočtu nuly
Predpokladajme, že sa organizácia alebo individuálny podnikateľ rozhodol neriskovať a na konci každého vykazovaného obdobia predloží Federálnej daňovej službe nulový výpočet poistného. Ako však vyplniť nový formulár? Ktoré časti formulára by mali byť zahrnuté medzi nuly? Je možné dať všade len nuly a pomlčky? Zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne vysvetlenia, takže sa to pokúsime zistiť sami.Postup pri vypĺňaní výpočtov poistného bol teda schválený. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska z 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551 stanovuje, že všetci platitelia poistného musia vyplniť titulnú stranu. Zostávajúce sekcie, podsekcie a aplikácie sa tvoria v závislosti od situácie (dostupnosť platieb, žiadosť atď.). Vyplýva to z bodov 2.2 - 2.8 Postupu pri vypĺňaní výpočtu.
| Kto vypĺňa ktoré časti výpočtu? | |
|---|---|
| Hárok (sekcia) | Kto ho vyplní |
| Predná strana | Vyplňte všetko |
| Hárok „Informácie o jednotlivcovi, ktorý nie je samostatným podnikateľom“ | Vypĺňajú ho fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi a pri výpočte neuviedli svoje DIČ |
| Oddiel 1, pododdiely 1.1 a 1.2 dodatkov 1 a 2 k oddielu 1, oddielu 3 | Všetky organizácie a podnikatelia, ktorí vyplácali príjem jednotlivcom |
| Oddiel 2 a Dodatok 1 k oddielu 2 | Vedúci roľníckych fariem |
| Pododdiely 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dodatku 1 k oddielu 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí platia príspevky za dodatočné sadzby |
| Prílohy 5-8 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí uplatňujú znížené tarify |
| Dodatok 9 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí vyplácajú príjem zahraničným zamestnancom alebo zamestnancom bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku |
| Dodatok 10 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia vyplácajúci príjem študentom, ktorí pracovali v študentských tímoch |
| Prílohy 3 a 4 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorým vznikli výdavky na úhradu poistného krytia na povinné sociálne poistenie. To znamená, že vyplácali nemocničné dávky, prídavky na deti atď. |
Obráťme sa na Formát potrebný na predkladanie výpočtov poistného v elektronickej forme, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551. Formát stanovuje, že „Priezvisko“ a „Meno“ jednotlivca v časti 3 sú povinné prvky.
Ukazuje sa teda, že predkladať úplne prázdny výpočet bez jediného jednotlivca je zbytočné. Neprejde logickou kontrolou formátu. Dá sa predpokladať, že nulový výpočet poistného predložený Federálnej daňovej službe v roku 2017 by mal zahŕňať aspoň jednu osobu. Môže to byť zriaďovateľ, ktorým je generálny riaditeľ (aj keď nemá pracovnú zmluvu a nedostáva od organizácie platby). Uveďme možný príklad plnenia z podobnej situácie.
V spoločnosti Utochka LLC nie sú žiadni zamestnanci ani dodávatelia. V 1. štvrťroku 2017 neboli uskutočnené žiadne platby fyzickým osobám. Organizácia má zároveň jediného zakladateľa, ktorým je generálny riaditeľ - Lev Sergejevič Petrov. Neprijímal ani žiadne platby a samotná spoločnosť nevykonávala žiadnu činnosť. Neboli dokonca žiadne transakcie na účte. Účtovníčka však chce za túto firmu predložiť nulovú kalkuláciu. Za 1. štvrťrok 2017 na ochranu spoločnosti pred pokutami. Ako ho vyplniť?
Ak sa dohodneme, že vo výpočte by mal figurovať aspoň jeden generálny riaditeľ, zloženie nulového výpočtu by mohlo byť nasledovné:
- predná strana;
- oddiel 1 „Prehľad povinností platiteľa poistného“;
- Príloha 1 „Výpočet súm poistného na povinné dôchodkové a zdravotné poistenie k oddielu 1“;
- pododdiel 1.2 „Výpočet odvodov na povinné zdravotné poistenie“;
- Príloha 2 „Výpočet súm poistného na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity av súvislosti s materstvom k oddielu 1“;
- Oddiel 3 „Personalizované informácie o poistencoch“ (a jeho pododdiely 3.2 a 3.2.2).
Ako kód kategórie poistenca zriaďovateľa, ktorým je generálny riaditeľ, uvedieme „NR“. Keďže ide o kód určený pre poistencov. Na zakladanie generálnych riaditeľov neexistuje žiadny špeciálny kódex.
Ďalej si môžete stiahnuť úplne vyplnený vzor nulového výpočtu poistného, ktorý sa predkladá daňovému úradu v roku 2017. Majte však na pamäti, že postavenie orgánov (ak je k dispozícii) sa môže líšiť od vyššie uvedeného.
Výpočet poistného v roku 2019 s nulovým vykazovaním je zostavený podľa určitých pravidiel. Poďme zistiť, prečo sa tejto povinnosti nemožno vyhnúť a aké časti výpočtu je potrebné predložiť. Naši špecialisti pripravili aj vzor na vyplnenie nultého ERSV.
Nikomu nebolo nič vyplatené - je potrebné nahlasovanie príspevkov?
Ak vaša spoločnosť nevykonáva skutočnú činnosť, nemá zamestnancov a neorganizuje prácu na základe občianskoprávnych zmlúv (občianskych zmlúv), nemusí platiť jednotlivcom za vykonanú prácu. V takejto situácii nie je čo vyplniť výpočet - chýbajú potrebné údaje.
Zistite, ako podať nulové daňové priznanie k DPH.
Od prípravy správy nebude možné úplne upustiť - v tomto prípade je potrebné vyplniť nulový výpočet poistného (list Federálnej daňovej služby z 12. apríla 2017 č. BS-4-11/ 6940@).
Neignorujte názor kontrolórov, pretože to môže mať za následok:
- zablokovanie účtu (list Federálnej daňovej služby z 27. januára 2017 č. ED-4-15/1444), hoci s tým predstavitelia ministerstva financií nesúhlasia (list z 21. apríla 2017 č. 03-02- 2. 7. 24123);
- pokuta vo výške najmenej 1 000 rubľov. (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak sa vám pokute nepodarilo vyhnúť, použite pri jej platení nasledujúci algoritmus:
- rozdeliť jeho sumu do rozpočtov troch štátnych mimorozpočtových fondov;
- vydať 3 platobné príkazy;
- preveďte každú časť pokuty na svoju KBK (list Federálnej daňovej služby zo dňa 5.5.2017 č. PA-4-11/8641).
Viac informácií o postupe prevodu pokuty nájdete na tomto odkaze.
Federálna daňová služba vydala (a dohodla sa s ministerstvom financií) vysvetlenie týkajúce sa vyhotovenia správy o poistení v prípade absencie činnosti u platiteľa príspevkov (list Federálnej daňovej služby z 2. apríla 2018 č. GD-4 -11/6190@).
Podľa stanoviska vyjadreného úradníkmi, bez ohľadu na prítomnosť alebo neprítomnosť činnosti, je zloženie výpočtu nasledovné:
- predná strana;
- oddiel 1: súhrnné sumy poistného (odsek 1.1 poistné na dôchodkové zabezpečenie, 1.2 zdravotné odvody, prílohy č. 1 a 2 k odseku 1);
- oddiel 3: personalizované informácie o poistencoch.
Daňové úrady v liste pripomenuli pravidlá na vyplnenie výpočtu (bod 2.20 Postupu pri vypĺňaní - prečítajte si ho na odkaze).
Použite nasledujúci algoritmus:
- Vyplňte bunky pre hodnoty súčtu a množstva nulami;
- Prečiarknite zostávajúce prázdne miesta.
Aby ste sa vyhli technickým problémom s generovaním výpočtového súboru a jeho odosielaním prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov, je lepšie vyplniť bunky pre BCC.
O nuansách pripojenia k elektronickému systému podávania správ sa diskutuje v materiáli „Ako pripojiť elektronické výkazníctvo pre LLC? .
Ako podať nulový jednotný výpočet poistného na daňový úrad
Absolvovať nulový výpočet poistného v roku 2019 , budete potrebovať:
- vyplňte formulár výpočtu - stiahnite si ho z odkazu;
- skontrolujte správnosť zadaných údajov (zistite, ktoré pomery skontrolovať);
- zašlite výpočet daňovému úradu najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka (odsek 7 článku 431 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pred vyplnením správy si vopred skontrolujte:
- údaje z pasu, celé meno, SNILS a DIČ poistencov;
- pri zadávaní priezviska dávajte pozor na prítomnosť písmen „e“ a „e“ (Soloviev, Vorobyov) - v nich „e“ nemožno nahradiť „e“, inak inšpektori výpočet neprijmú.
Schéma práce s nulovým výpočtom sa prakticky nelíši od vyplnenia tejto správy, ak existujú platby zamestnancom - rozdiely sú iba v množstve zadaných údajov.
Ak už máte zručnosti na vyplnenie RSV-1, RSV-2, RV-3 a 4-FSS, nenastanú žiadne zvláštne ťažkosti, pretože jeden výpočet príspevkov od roku 2017 ich kombinuje bez zbytočných alebo duplicitných informácií.
Príklad výpočtu nulového poistenia
Pozrime sa na príklad, ako vyplniť výpočet poistného v roku 2019 s nulovým vykazovaním.
Sigma LLC vznikla začiatkom roka. Jej jediný zakladateľ A.L. Kudryashov plánoval využiť túto spoločnosť na inštaláciu plastových okien, ktoré vyrábala jeho ďalšia spoločnosť Plastic Windows LLC.
Všetky spoločnosti boli pod jedným vedením, účtovníctvo a výkazníctvo vykonávalo spoločné účtovné oddelenie, ktorého pracovníci patrili do spoločnosti Plastic Windows LLC.
Proces náboru montážnikov okien a ďalšieho technického personálu sa naťahoval a prví zamestnanci v spoločnosti Sigma LLC sa objavili po 1. júli.
Účtovník, ktorý vedie záznamy pre všetky spoločnosti zakladateľa Sigma LLC, už vyplnil druhú nulovú poistnú správu pre túto spoločnosť podľa nasledujúcej schémy:
- na návrh titulnej karty použil registračné dokumenty spoločnosti Sigma LLC;
- pre bunky sekcií a aplikácií použil „0“ a „-“ (okrem DIČ a KPP v hornej časti každej vyplnenej strany a buniek s KBK).
- na vypracovanie odseku 3 použil osobné údaje jediného zakladateľa-generálneho riaditeľa (uznávaného za poistenca).
Ako to urobil, pozri vzor nulového výpočtu poistného na rok 2019 .
Výsledky
Vyplnenie nulového výpočtu poistného je povinné, aj keď neexistujú žiadne ukazovatele. Na vyplnenie krycieho listu pre výpočet poistného v roku 2019 s nulovým vykazovaním stačia štandardné údaje o spoločnosti. Do buniek oddielov 1 a 3, určených pre súhrnné a kvantitatívne ukazovatele, umiestnite nuly a prečiarknite zostávajúce prázdne miesta.
Je lepšie vyplniť polia pre KBK, inak môžu nastať ťažkosti s generovaním elektronickej správy o poistení.
Je potrebné v roku 2017 predložiť Federálnej daňovej službe nulový výpočet poistného? Naozaj majú daňové úrady právo zablokovať bežný účet pre nepodanie nulových hlásení? Ktoré časti nulového výpočtu je potrebné vyplniť? Existujú oficiálne objasnenia týchto otázok alebo by ste sa mali poradiť so svojím inšpektorátom? V tomto článku nájdete myšlienky na túto tému a tiež si môžete stiahnuť vzorový výpočet nuly.
Nula RSV-1 do roku 2017
Do roku 2017 boli všetci poisťovatelia (spoločnosti a jednotliví podnikatelia) povinní predkladať výpočty poistného vo forme RSV-1 územným odborom Dôchodkového fondu Ruskej federácie. Výpočtom bol prehľad o poistnom na povinné dôchodkové a nemocenské poistenie, ktoré bolo vypočítané z platieb zamestnancom.
V niektorých prípadoch organizácia alebo individuálny podnikateľ nepôsobí alebo z rôznych dôvodov nevypláca zamestnancom mzdy. V liste Ministerstva práce Ruska z 29. septembra 2014 č. 17-4/OOG-817 sa však uvádza, že ak poistenec neuskutoční žiadne platby alebo odmeny v prospech fyzických osôb, potom RSV-1 stále musí byť predložené. Uviesť, že poistník nie je povinný platiť poistné. Navyše, ak sa budete riadiť odporúčaniami ministerstva práce, tak do roku 2017 bolo potrebné nulový výpočet predložiť jedinému zakladajúcemu riaditeľovi, ktorý nepoberal plat. O týchto problémoch sme diskutovali napríklad v článku „“.
FYI
Predloženie nulovej RSV-1 pred rokom 2017 sa nelíšilo od doručenia RSV-1 s nenulovými hodnotami. Jediná vec je, že pri odovzdávaní „nuly“ niekedy zamestnanci fondu požiadali, aby k nej pripojili vysvetľujúcu poznámku, v ktorej nulové hodnoty vysvetlili napríklad neaktivitou.
Nový spôsob platby od roku 2017
Od 1. januára 2017 bol zrušený formulár RSV-1 schválený uznesením Rady dôchodkového fondu zo dňa 16. januára 2014 č. 2p. Naposledy účtovníci nahlásili pomocou formulára RSV-1 za rok 2016.
Od roku 2017 patrí poistné (okrem príspevkov na úrazy) pod krídla daňových úradov. Za obdobia začínajúce prvým štvrťrokom 2017 je potrebné daňovému úradu predložiť výpočty poistného na povinné dôchodkové, sociálne a zdravotné poistenie. Forma výpočtu je úplne nová. Bolo schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.
Kto je povinný v roku 2017 predkladať platby Federálnej daňovej službe?
Všeobecným pravidlom je, že všetci poistenci predkladajú výpočty poistného v roku 2017:
- organizácie a ich oddelené oddelenia;
- individuálni podnikatelia;
- fyzické osoby, ktoré nie sú podnikateľmi;
- hlavy roľníckych (gazdovských) domácností.
Všetci, ktorí majú poistencov, musia daňovému úradu predložiť jeden výpočet, a to:
- zamestnanci, ktorí pracujú na základe pracovných zmlúv;
- generálny riaditeľ je jediným zakladateľom;
- fyzické osoby – vykonávatelia na základe občianskoprávnych zmlúv (napríklad zmluvy alebo zmluvy o poskytovaní služieb).
Nulový formulár: potrebujete ho vyplniť?
V roku 2017 sa musí federálnej daňovej službe predložiť jeden výpočet poistného bez ohľadu na to, či organizácia alebo individuálny podnikateľ bol alebo nebol aktívny vo vykazovanom období. A vôbec nezáleží na tom, či poistenci dostávali mzdy a iné platby alebo nie. Toto je názor niektorých zamestnancov Federálnej daňovej služby, s ktorými sme telefonovali. Najčastejšie sa odvolávajú na odsek 1 článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie a odsek 1.1 postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551.
Naši odborníci sa obrátili na určené ustanovenia regulačných právnych aktov a všimli si, že hovoria iba o tých platiteľoch poistného, ktorí vyplácajú platby a odmeny jednotlivcom:
Ustanovenie 1 článku 419 daňového poriadku Ruskej federácie
Bod 1.1 Postup pri vypĺňaní výpočtu príspevkov
Nulový výpočet poistného v roku 2017 teda podľa nášho názoru nie je potrebný, ak je výška splatných príspevkov nulová a ak neboli realizované žiadne časové rozlíšenia a platby v prospech fyzických osôb. V takejto situácii nie je organizácia alebo individuálny podnikateľ uznaný za platiteľa poistného. Poznamenávame však, že zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne objasnenia o potrebe predložiť výpočty s nulovými ukazovateľmi v roku 2017. Pre zainteresované strany je preto zmysluplné, aby sa so žiadosťou o príslušné informácie obrátili na daňový úrad v mieste ich registrácie. A až potom urobte informované rozhodnutie.
Ak má spoločnosť len konateľa
Je potrebné predložiť nulový výpočet poistného v roku 2017, ak má organizácia len generálneho riaditeľa a spoločnosť nepodniká a nevydáva mzdy? Podľa našich informácií sú miestne daňové úrady presvedčené, že v takejto situácii je potrebné predložiť kalkuláciu. Ale prečo? Koniec koncov, neexistuje žiadna priama požiadavka na predloženie výpočtu, ak organizácia nepracuje a nevydáva mzdy v daňovom poriadku Ruskej federácie.
Je potrebné si uvedomiť, že niektorí účtovníci radšej „nedostanú do problémov“ a predkladajú štvrťročné nulové výpočty, aby neohrozili organizáciu alebo jednotlivého podnikateľa. Okrem toho niektorí inšpektori federálnej daňovej služby poskytujú poistencom písomné vysvetlenia, prečo sú práve oni povinní predkladať nulové výpočty poistného. Ukážme si citát z odpovede jednej z kontrol:
Z vysvetlenia Federálnej daňovej služby o „nulových bodoch“
Podľa bodu 1.1 Postupu schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10.10.2016 č. ММВ-7-11/551, výpočty poistného v roku 2017 vypĺňajú platitelia poistného alebo ich zástupcovia, a to osoby vykonávajúce platby a iné odmeny fyzickým osobám (organizácie , jednotliví podnikatelia, fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi).
Zároveň v súlade s článkom 7 federálneho zákona z 15. decembra 2001 č. 167-FZ „O povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ a článkom 10 federálneho zákona z 29. novembra 2010 č. 326- FZ „O povinnom zdravotnom poistení v Ruskej federácii“ sa uznávajú poistenci , najmä tí, ktorí pracujú na základe pracovnej zmluvy, vrátane vedúcich organizácií, ktoré sú jedinými účastníkmi (zakladateľmi), členov organizácií, vlastníkov ich majetku alebo pod. občianskoprávna zmluva, ktorej predmetom je výkon prác a poskytovanie služieb.
Podľa článku 6 federálneho zákona č. 165-FZ zo 16. júla 1999 „O základoch povinného sociálneho poistenia“ sú poistenci občania Ruskej federácie, ako aj cudzinci a osoby bez štátnej príslušnosti pracujúce na základe pracovných zmlúv, osoby ktorí si sami zabezpečujú prácu, alebo iné kategórie občanov, ktorých vzťahy s povinným sociálnym poistením vznikajú v súlade s federálnymi zákonmi o konkrétnych druhoch povinného sociálneho poistenia alebo v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.
Preto je potrebné si uvedomiť, že platitelia poistného – osoby, ktoré platia a iné odmeny fyzickým osobám – musia predložiť jeden výpočet poistného. Zároveň sú medzi poistencami v systéme povinného dôchodkového a nemocenského poistenia priamo menovaní manažéri - jediní zakladatelia organizácií. S generálnym riaditeľom - jediným zriaďovateľom (účastníkom, akcionárom) nie je uzatvorená pracovná zmluva a organizácia nie je povinná mu priúčtovať a vyplatiť mzdu. Vyplýva to z článku 135 ods. 1, článku 145 ods. 2 Zákonníka práce Ruskej federácie.
Z toho môžeme usúdiť, že ak má organizácia generálneho riaditeľa - jediného zriaďovateľa, ktorému sa nevyplácajú mzdy, tak je potrebné zabezpečiť výpočet poistného, pretože je poistencom.
Ak sa nepredloží výpočet nuly: aké sú riziká?
Teraz si povedzme, aké riziká číhajú na firmy či individuálnych podnikateľov, ak jednoducho nepredložia nulové prepočty na odvody.
Výpočet poistného nie je daňovým priznaním. Ide o nezávislý typ podávania správ (odsek 7, odsek 1, článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je nezákonné blokovať transakcie na bankovom účte spoločnosti alebo fyzického podnikateľa za oneskorené zadanie jednej platby. Toto je priamo uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 12. januára 2017 č. 03-02-07/1/556.
Ale, bohužiaľ, Federálna daňová služba Ruska má opačný prístup. Daňoví úradníci sa domnievajú, že miestne inšpektoráty majú právo zablokovať bankové účty pre oneskorené platby poistného. Odvolávajú sa na odsek 11 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto pravidlo podľa nich umožňuje porovnávať výpočty odvodov do daňových priznaní.
Ukazuje sa, že pozície ruského ministerstva financií a federálnej daňovej služby sú úplne v rozpore. Domnievame sa však, že ak nedôjde k zmenám v odseku 1 odseku 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie a priamo neuvedie, že pohyby na účtoch môžu byť „zmrazené“ na účely úhrad poistného, potom organizácie a jednotliví podnikatelia budú mať dôvody napadnúť zablokovanie účtov.
Ak sa budeme plne spoliehať na stanovisko Federálnej daňovej služby, daňové úrady, samozrejme, zmrazia účty, pretože okrem iného nepredložili v roku 2017 nulové výpočty poistného.
Pokuty
Ak spoločnosť mešká s platbou príspevkov, inšpektori môžu uložiť pokutu podľa článku 119 daňového poriadku. Bude to 5 % zo sumy nezaplatených príspevkov za posledné tri mesiace, za každý celý alebo neúplný mesiac, ale nemôže to byť:
- viac ako 30 % zo sumy odvodov za oneskorenú platbu za posledné tri mesiace;
- menej ako 1 000 rubľov, ak sú všetky príspevky prevedené včas.
V tejto situácii uvažujeme o otázke predloženia nulových výpočtov: výška príspevkov pre ne sa rovná nule. Za takéto výpočty budú s najväčšou pravdepodobnosťou uložené minimálne pokuty - 1 000 rubľov, pretože bude jednoducho nemožné vypočítať pokutu ako percento zo splatnej sumy.
Príklad výpočtu nuly
Predpokladajme, že sa organizácia alebo individuálny podnikateľ rozhodol neriskovať a na konci každého vykazovacieho obdobia predloží Federálnej daňovej službe nulový výpočet poistného. Ako však vyplniť nový formulár? Ktoré časti formulára by mali byť zahrnuté medzi nuly? Je možné dať všade len nuly a pomlčky? Zatiaľ neexistujú žiadne oficiálne vysvetlenia, takže sa to pokúsime zistiť sami.
Postup pri vypĺňaní výpočtov poistného bol teda schválený. Vyhláška Federálnej daňovej služby Ruska z 10. októbra 2016 č. ММВ-7-11/551 stanovuje, že všetci platitelia poistného musia vyplniť titulnú stranu. Zvyšné sekcie, podsekcie a aplikácie sa tvoria v závislosti od situácie (dostupnosť platieb, platná tarifa atď.). Vyplýva to z bodov 2.2 – 2.8 Postupu pri vypĺňaní výpočtu.
| Kto vypĺňa ktoré časti výpočtu? | |
|---|---|
| Hárok (sekcia) | Kto ho vyplní |
| Predná strana | Vyplňte všetko |
| Hárok „Informácie o jednotlivcovi, ktorý nie je samostatným podnikateľom“ | Vypĺňajú ho fyzické osoby, ktoré nie sú samostatnými podnikateľmi a pri výpočte neuviedli svoje DIČ |
| Oddiel 1, pododdiely 1.1 a 1.2 dodatkov 1 a 2 k oddielu 1, oddielu 3 | Všetky organizácie a podnikatelia, ktorí vyplácali príjem jednotlivcom |
| Oddiel 2 a Dodatok 1 k oddielu 2 | Vedúci roľníckych fariem |
| Pododdiely 1.3.1, 1.3.2, 1.4 dodatku 1 k oddielu 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí platia príspevky za dodatočné sadzby |
| Prílohy 5–8 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí uplatňujú znížené tarify |
| Dodatok 9 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorí vyplácajú príjem zahraničným zamestnancom alebo zamestnancom bez štátnej príslušnosti, ktorí sa dočasne zdržiavajú v Rusku |
| Dodatok 10 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia vyplácajúci príjem študentom, ktorí pracovali v študentských tímoch |
| Prílohy 3 a 4 k časti 1 | Organizácie a podnikatelia, ktorým vznikli výdavky na úhradu poistného krytia na povinné sociálne poistenie. To znamená, že vyplácali nemocničné dávky, prídavky na deti atď. |
