Plata in avans a impozitului pe proprietate. Calculul sumei plăților în avans pentru impozitul pe proprietate Calculul plăților în avans și impozitul pe proprietate al unei organizații

Am furnizat formula pentru plata în avans a impozitului pe proprietate în.

Termenul de calcul

Calculele fiscale sunt transmise în cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru) (clauza 2 a articolului 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În cazul în care ultima zi de depunere a calculului este într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, formularul poate fi depus în prima zi lucrătoare următoare unei astfel de zile (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este necesar să se țină seama de faptul că legile entităților constitutive ale Federației Ruse nu pot stabili perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate (clauza 3 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Plata avansurilor pentru impozitul pe proprietate

Procedura și termenele limită pentru plata unui avans pentru impozitul pe proprietate sunt stabilite de legile entității constitutive a Federației Ruse.

De exemplu, în orașul Moscova și regiunea Moscova pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, plățile în avans bazate pe rezultatele trimestrului sunt plătite în cel mult 30 de zile calendaristice de la data de încheiere a trimestrului corespunzător (clauza 2 a articolului 3). din Legea Moscovei din 05.11.2003 nr. 64, p. 2 Articolul 2 din Legea regiunii Moscova din 21 noiembrie 2003 nr. 150/2003-OZ). Și, de exemplu, în regiunea Leningrad, suma plății în avans pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie transferată în cel mult 35 de zile lucrătoare de la sfârșitul trimestrului (clauza 3 din articolul 2 din Legea regională a regiunii Leningrad din noiembrie 25, 2003 Nr. 98-oz).

Plăți în avans pentru impozitul pe proprietate: formular

Formularul de calcul al impozitului pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@.

Calculul impozitelor constă din următoarele foi și secțiuni:

Foaie (secțiune)	Nume
Foaia 01	Prima pagină
Secțiunea 1	Suma plății anticipate de impozit plătibilă la buget, conform contribuabilului
Secțiunea 2	Calculul sumei plății anticipate a impozitului în raport cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente
Secțiunea 2.1	Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală
Secțiunea 3	Calculul sumei plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare pe o proprietate imobiliară a cărei bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală

Plata in avans a impozitului pe proprietate:

Calculele fiscale pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie prezentate de acele organizații care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373, clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, dacă nu există astfel de obiecte, nu este nevoie să depuneți un calcul zero pentru plățile în avans pentru impozitul pe proprietate.

De ce este uneori necesară depunerea calculului plăților în avans pentru impozitul pe proprietate, chiar dacă nu există o sumă de impozit de plătit? Acest lucru este posibil dacă toate proprietățile care sunt supuse impozitării au o valoare reziduală zero sau sunt preferențiale. În acest caz, rămâne obligația de a depune chiar și un calcul zero (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 08.02.2010 nr. 3-3-05/128, din 15.12.2011 nr. ED-21-3/ 375).

Procedura de completare a Calculului plății în avans este dată în Anexa nr. 6 la Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-21/271@ din 31 martie 2017.

Când intră în vigoare noul formular?

Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-21/271@ din 31.03.2017, prin care s-a aprobat noul Formular de calcul, se aplică începând cu depunerea declarației fiscale pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru perioada fiscală 2017 (clauza 3). din Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ- din 31.03.2017 7-21/271@). Aceasta înseamnă că contribuabilii sunt obligați să utilizeze noul formular de calcul din primul trimestru al anului 2018.

În același timp, autorităților fiscale li se recomandă să accepte calculele fiscale pentru plățile în avans folosind noul formular încă din primul trimestru al anului 2017 (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 14 aprilie 2017 nr. BS-4-21/7145) .

Prin urmare, contribuabilii înșiși decid dacă să depună un calcul în avans folosind noul formular sau vechiul formular aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Este necesar să se țină seama de faptul că, în cazul în care contribuabilul decide să utilizeze un nou formular de calcul în 2017, atunci vor trebui depuse și clarificări pentru perioadele de raportare din 2017 folosind noul formular.

Toate organizațiile care au mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare trebuie să depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. Valoarea valorii reziduale a unor astfel de obiecte nu contează (clauza 1 a articolului 373, articolul 374, clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ce proprietate este supusă impozitului? rusăŞi străină organizațiile sunt definite diferit. Citiți mai multe despreimpozitul pe proprietate în contabilitatea fiscalăîn articolul nostru.

Cine nu ar trebui să depună calculul?

Dacă o organizație nu are active fixe recunoscute ca obiect de impozitare, nu este necesară raportarea impozitelor pe proprietate. Motivele pentru aceasta sunt clauza 1 din art. 373, art. 374, alin.1, art. 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 septembrie 2011 Nr. 03-05-05-01/74.

De asemenea, nu este necesar să se depună decontări în legătură cu proprietățile preferențiale legate de producția de petrol în câmpurile offshore (alineatul 2, alineatul 1, articolul 386, alineatul 24, articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse). Includeți proprietatea rămasă care este supusă impozitării în calcul. Citiți mai multe în articol,ce proprietate este impozabilă. Chiar dacă alte beneficii se aplică acestei proprietăți. De exemplu, bunurile mobile care aparțin la 3-10 grupuri de amortizare trebuie incluse în calcul. Chiar dacă a fost achiziționat după 1 ianuarie 2013 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 decembrie 2014 Nr. BS-4-11/26159).

Și, desigur, calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate (precum și declarația pentru acest impozit) nu este depus de către antreprenori și cetățeni. În principiu, ei nu plătesc o astfel de taxă (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Situaţie: cine trebuie să depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate - fondatorul managementului trustului sau mandatarul?

Fondator al managementului încrederii.

Contribuabilii sunt obligați să prezinte calculele fiscale (subclauza 4, clauza 1, articolul 23, clauza 1, articolul 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și pentru obiectele transferate către managementul trustului, plătitorul impozitului pe proprietate este fondatorul managementului trustului (articolul 378 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică o organizație care și-a transferat proprietatea unui manager. Astfel, ea este cea care trebuie să întocmească și să depună rapoarte fiscale privind impozitul pe proprietate. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 septembrie 2008 nr. 03-05-05-01/58, paragrafele 3-4 ale paragrafului 3 din scrisoarea Ministerului Finanțelor Rusia din 2 august 2005 Nr.07-05-06/216.

Situaţie: Este necesară depunerea calculelor plăților în avans pentru impozitul pe proprietate dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero? Organizația aplică un sistem general de impozitare.

Da, este necesar.

Calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie depuse de toți plătitorii acestui impozit (articolul 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și acestea sunt toate organizațiile care au active fixe care sunt impozitate (clauza 1 a articolului 373, articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea valorii reziduale a proprietății nu este importantă - nu există o astfel de restricție în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiect de impozitare este zero, baza de impozitare și cuantumul impozitului care trebuie indicat în calcule vor fi egale cu zero. Cu toate acestea, organizația este obligată să prezinte estimări ale plăților anticipate ale impozitului pe proprietate. Acest lucru este confirmat prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 8 februarie 2010 nr. 3-3-05/128.

O organizație poate avea și obiecte imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea lor cadastrală. Cuantumul avansului pentru impozitul pe proprietate pentru astfel de obiecte nu depinde de valoarea lor reziduală. Aceasta înseamnă că în acest caz organizația trebuie să depună și calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate.

Formular de calcul

Forma de calcul pentru plățile în avans a impozitului pe proprietate s-a schimbat. Începând cu raportarea pentru prima jumătate a anului 2017, calculele sunt furnizate în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@.

Să ne dăm seama la ce ar trebui să acordați atenție atunci când calculați impozitele pe proprietate pentru organizații.

Date scadente: impozit și perioada de raportare

Perioada fiscală este anul calendaristic (clauza 1, articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Perioadele de raportare ale anului calendaristic depind de baza de impozitare (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Baza de impozitare	Perioade de raportare
Taxa se calculează pe baza valorii medii anuale a proprietății	I trimestru, jumătate de an, 9 luni
Taxa se calculează pe baza valorii cadastrale a proprietății	I trimestru, II trimestru, III trimestru

Iată datele pentru 2018:

pentru primul trimestru – nu mai târziu de 4 mai 2018;
pentru semestrul (trimestrul 2) – cel târziu la 1 august 2018;
timp de nouă luni (trimestrul III) – cel târziu la 31 octombrie 2018.

Atenţie: O organizație poate fi amendată pentru că întârzie în calcularea plăților în avans pentru impozitele pe proprietate.

Calculele plăților în avans sunt recunoscute ca documente necesare controlului fiscal.

În primul rând, sancțiunile pentru depunerea cu întârziere a documentelor necesare pentru controlul fiscal sunt prevăzute în paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma amenzii este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

În al doilea rând, pentru depunerea cu întârziere a unor astfel de documente la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șeful acesteia). Suma amenzii va fi de la 300 la 500 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Este de remarcat faptul că calculele plăților în avans nu sunt echivalente cu declarațiile fiscale (clauza 1, articolul 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, o organizație nu poate fi amendată pentru transmiterea cu întârziere a calculelor în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 5 mai 2009 nr. 03-02-07/1-228, paragraful 1). 15 din scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 17 martie 2003 nr. 71, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est din data de 18 ianuarie 2006 nr. A58-4095/2005- F02-6999/05-S1, Districtul Volga-Vyatka din 27 aprilie 2006 Nr. A82-2065/2005-27, Districtul din Orientul Îndepărtat din 31 mai 2006 Nr. F03-A51/06-2/1217, Districtul Moscova din data de 16 septembrie 2008 Nr. KA-A40/8744-08).

Determinarea bazei de impozitare

La determinarea bazei de impozitare, nu toate proprietățile sunt incluse în baza de impozitare. Vom împărți proprietățile care nu sunt implicate în determinarea bazei de impozitare în două grupe: scutite și preferențiale.

Scutire de impozit

Lista proprietăților care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare este dată la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, terenuri și alte facilități de management de mediu (corpuri de apă și alte resurse naturale) și altele.

În același timp, mijloacele fixe aparținând grupei de amortizare I sau II sunt excluse din baza de impozitare, adică cu o durată de viață utilă de la 1 an la 3 ani inclusiv (clauza 8, clauza 4, articolul 374 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

Beneficii

Beneficiile includ proprietățile enumerate la articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să ne oprim în detaliu asupra beneficiului aplicat bunurilor mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (clauza 25).

Dacă o organizație aplică acest beneficiu, atunci este necesar să se respecte legislația regională. Subiecții Federației Ruse sunt acum exclusiv învestiți cu dreptul de a stabili beneficii pe teritoriul lor. Dacă regiunea nu profită de acest drept, atunci de la 1 ianuarie 2018, beneficiile prevăzute la paragrafele 24 și 25 ale articolului 381 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se vor mai aplica pe teritoriul său.

Pregătirea pentru calcul

Să distribuim tot ce este contabilizat în conturile 01 și 03 din Planul de conturi în 5 grupuri:

№	Grupuri	Comentariu
	Imobil pentru care s-a determinat valoarea cadastrală	Valoarea cadastrală a obiectelor este postată pe site-ul oficial al Rosreestr https://rosreestr.ru
	Imobile pentru care nu există evaluare cadastrală	Imobile înregistrate în bilanţ pentru care nu există valoare cadastrală
III	Obiecte scutite de impozitare	Lista este redată la paragraful 4 al art. 374 Codul fiscal al Federației Ruse
	Obiecte preferenţiale	Lista este dată la art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse
	Alte	Proprietate care nu se încadrează în niciuna dintre grupurile de mai sus

Odată ce ne-am hotărât asupra mijloacelor fixe, vom trece la completarea calculului impozitului pe proprietate.

Unde se depune plata

Pentru a determina corect unde să depuneți calculul plăților în avans pentru impozitele pe proprietate, răspundeți la trei întrebări:

Este organizația dumneavoastră cel mai mare contribuabil?

Pe baza ce valoare a fost calculata baza de impozitare a imobilului pentru care depuneti calcule: din medie sau cadastrala?

Organizația are divizii separate cu proprietăți în bilanţ? Și dacă da, cum se repartizează impozitul între bugetele locale?

Dacă organizația dvs. este cel mai mare contribuabil, atunci pentru toate obiectele, chiar și cele care sunt impozitate la valoarea cadastrală, depuneți un singur raport la locul în care organizația este înregistrată ca cel mai mare contribuabil. Acest lucru este menționat în paragraful 1.5 din Anexa 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Dar dacă organizația nu este una dintre cele mai mari, atunci pentru fiecare proprietate cu o bază de impozitare cadastrală, trimiteți calcule separate la locația acestor obiecte. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a trimis astfel de clarificări inspectoratelor fiscale prin scrisoarea din 29 aprilie 2014 nr. BS-4-11/8482.

Să trecem la următoarea întrebare. Organizația are divizii separate? Dacă nu, atunci trimiteți calculul pentru proprietate, baza de impozitare pentru care calculați din costul mediu, la inspectoratul de la sediul organizației.

Pentru proprietatea diviziilor separate (baza de impozitare pentru care este calculată din costul mediu), raportați în funcție de structura bugetară a unei anumite regiuni. Sumele impozitului pe proprietate sau plățile în avans pot:

merge integral la bugetul regional;

merge parțial sau integral la bugetele municipalităților;

repartizat între aşezările cuprinse în municipiu.

Dacă în regiunea dvs. nu există o distribuție a impozitelor pe proprietate între bugetele municipale, atunci calculele plăților în avans pot fi transmise central - la locația organizației. Dar este necesar . Acest lucru este menționat în paragraful 1.6 din Anexa 6 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Este impozitul pe proprietate din regiune creditat (în întregime sau parțial) la bugetele locale? Există mai multe opțiuni, toate sunt în tabelul de mai jos:

Unde sunt situate organizația, sucursalele sale separate cu un bilanț separat sau imobilele îndepărtate geografic?	La ce birou fiscal ar trebui să depun rapoarte?	Câte rapoarte de depus?	Cum să reflectați impozitul în rapoarte
În mai multe municipii aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate fiscale	În funcție de locația fiecărei divizii separate, cu un bilanț separat sau imobiliare îndepărtată geografic	Pentru fiecare divizie cu un bilanț separat și pentru fiecare proprietate îndepărtată geografic, trimiteți calcule separate	În formularele trimise, reflectați numai taxa, a cărei plată este controlată de biroul fiscal al municipalității relevante
În mai multe municipii aflate sub jurisdicția unui singur birou fiscal	După locația sediului central al organizației	Depuneți un singur raport pentru toate proprietățile pe care plătiți impozit pe teritoriul municipiului	Calculați taxa de raportare separat pentru fiecare municipiu
Într-un singur municipiu	După locația sediului central al organizației		În rapoartele dvs., reflectați toate taxele pe proprietate sub un singur cod OKTMO - municipalitatea de la locația sediului central al organizației

Explicații similare sunt cuprinse în paragraful 7 al scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2009 Nr. 03-05-04-01/08.

În același timp, următoarele sunt prevăzute pentru municipalități precum districtele. Nu va fi posibilă efectuarea unui singur calcul dacă, prin decizie a legiuitorilor locali, o parte din impozitul pe proprietate este transferată în bugetele localităților raionale. Apoi va trebui să trimiteți calcule separate.

Toate aceste reguli sunt precizate în alineatele 1 și 5 ale articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt, de asemenea, menționate în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 aprilie 2014 nr. BS-4-11. /8482. Diagrama de mai jos vă va ajuta să evitați să vă confundați cu privire la unde să plătiți impozitul pe proprietate (inclusiv avansuri) și unde să trimiteți rapoarte.masă. .

Coordonarea raportării centralizate

Plățile pot fi transmise centralizat pentru toate diviziile organizației numai cu acordul fiscal. Pentru a face acest lucru, trimiteți o notificare inspectoratului la adresa formă liberă . În document, indicați unitățile structurale, locația acestora și codurile OKTMO, precum și inspecția la care vor fi depuse rapoartele.

Acest lucru este menționat în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 20 martie 2014 nr. BS-4-11/5132 și din 23 decembrie 2013 nr. BS-4-11/23185.

Situaţie: Este posibil să se depună calculele plăților în avans pentru impozitul pe proprietate la nivel central - la locația sediului central al unei organizații, dacă într-un subiect al Federației Ruse are mai multe divizii separate cu bilanţuri separate?

Răspunsul la această întrebare depinde dacă impozitul pe proprietate este distribuit între bugetele locale sau nu (clauza 5, articolul 56, articolul 58 din Codul bugetar al Federației Ruse).

Dacă legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale, atunci în raportare se reflectă întreaga sumă a impozitului pe proprietate plătibilă bugetului entității constitutive a Federației Ruse. Inclusiv pentru diviziuni separate și obiecte imobiliare care sunt situate pe teritoriul acestui subiect al Federației Ruse. În acest caz, organizația are dreptul de a transmite rapoarte fiscale la nivel central – la locația sediului central al organizației. Dar mai întâi transmiterea rapoartelor centralizat cu inspecția dumneavoastră.

De exemplu, această procedură este stabilită pentru organizațiile care au divizii separate sau proprietăți imobiliare îndepărtate geografic în Moscova. O organizație care are divizii separate în diferite districte ale Moscovei, cu bilanţuri separate în care sunt enumerate obiectele de proprietate, poate plăti impozit pe proprietate și poate trimite rapoarte despre astfel de obiecte la locația sediului central (dacă este situat la Moscova) sau la una dintre aceste divizii separate. . Dacă o organizație are proprietăți imobiliare îndepărtate din punct de vedere geografic în diferite districte ale Moscovei, atunci poate plăti impozit pe proprietate și poate trimite rapoarte despre astfel de proprietăți la locația sediului său central din Moscova.

Explicații similare sunt conținute în paragrafele 2-6 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 februarie 2009 nr. 03-05-04-01/08 și în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 30 octombrie, 2012 Nr BS-4-11/18282.

De precizat că pentru obiectele imobiliare a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală, calculele trebuie depuse doar la locația acestora. Nu contează modul în care impozitul este distribuit în regiune și dacă organizația are dreptul de a transmite rapoarte la nivel central. Această concluzie poate fi trasă din scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iunie 2014 nr. BS-4-11/10451 și din 23 decembrie 2013 nr. BS-4-11/23185.

Dacă sumele impozitului pe proprietate sunt creditate (în întregime sau parțial) la bugetele locale, atunci sunt posibile mai multe opțiuni. Toate sunt prezentate în .

În același timp, pentru astfel de municipii ca districtele municipale, sunt prevăzute următoarele. O organizație nu poate depune un singur calcul pentru proprietatea situată pe teritoriul unui district municipal dacă, prin decizie a organului reprezentativ al acestui district municipal, o parte din impozitul pe proprietate este creditată la bugetele localităților sale.

Această procedură este stabilită prin clauza 1.6 din Procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895.

Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitele pe proprietate. Legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale

Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat). Legislația regională nu prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale. Organizația nu deține obiecte imobiliare pentru care baza de impozitare este valoarea lor cadastrală.

Contabilul organizației pregătește un calcul al plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. În acesta, el indică suma totală a plății în avans pentru toate proprietățile care se află pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse (adică, pentru sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic) . Contabilul depune acest calcul la fisc de la sediul organizatiei. Prin urmare, indică codul OKTMO al municipiului în care se află sediul central al organizației.

Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitele pe proprietate. Legislația regională prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale. Teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat

Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriul fiecărei municipalități este supravegheat de un birou fiscal separat). Legislația regională prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale.

Contabilul organizației întocmește calculele plăților în avans pentru impozitele pe proprietate pentru fiecare municipiu. Fiecare calcul reflectă suma plății în avans pentru proprietatea situată pe teritoriul municipiului dat. Contabilul transmite calculele autorităților fiscale de la locația sediului central al organizației, a diviziilor sale separate și a imobilelor îndepărtate geografic. În fiecare dintre calcule, este indicat codul OKTMO pentru municipalitatea corespunzătoare.

Un exemplu de prezentare a calculelor plăților în avans pentru impozitele pe proprietate. Legislația regională prevede transferul unei părți din impozit către bugetele locale. Teritoriile tuturor municipalităților sunt supravegheate de un singur birou fiscal

Sediul central al organizației, diviziile sale separate și obiectele imobiliare îndepărtate geografic sunt situate pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, dar în municipalități diferite (teritoriile tuturor municipalităților sunt supravegheate de un inspectorat fiscal). Legislația regională prevede transferul unei părți din impozitul pe proprietate către bugetele locale.

Contabilul organizației pregătește un calcul al plăților în avans pentru impozitul pe proprietate. În acesta, el indică separat cuantumul avansului pentru fiecare entitate municipală, pe teritoriul căreia există diviziuni separate și obiecte imobiliare îndepărtate geografic. Pentru fiecare sumă este indicat codul OKTMO al municipiului corespunzător. Contabilul depune acest calcul la fisc de la sediul organizatiei. cei mai mari contribuabili . Aceștia trebuie să transmită rapoartele fiscale electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atenţie: Dacă o organizație trebuie să trimită rapoarte electronic, dar le prezintă pe hârtie, va fi amendată cu 200 de ruble. pentru fiecare calcul. Acest lucru este menționat la articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Calculul impozitului pe proprietate pentru persoane juridice

Cerințe generale de umplere

Iată câteva caracteristici ale completării calculelor anticipate:

Dacă nu există indicatori, în câmpuri se introduce o liniuță. Linia este desenată pe toată lungimea câmpului.
Indicatorii de cost sunt indicați în ruble întregi.
Toate foile indică punctul de control și numărul de identificare fiscală al organizației.

Scrisoarea nr. BS-4-21/7139@ a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 aprilie 2017 oferă clarificări suplimentare:

este exclusă obligația de a certifica declarația cu sigiliul unei persoane juridice;
A fost exclus codul pentru tipul de activitate economică conform clasificatorului OKVED.

Să luăm în considerare procedura de completare a secțiunilor de calcul (KND 1152028).

Procedura de completare a secțiunii 1

Secțiunea 1 este ultima care trebuie completată - foaia finală. Acesta reflectă suma plății anticipate a impozitului de plătit către buget la locul furnizării. Completat în contextul codurilor corespunzătoare conform OKTMO și KBK. Codurile trebuie să respecte următoarele referințe:

Cod OKTMO - director OK 033-2013 (aprobat prin ordin al Agenției Federale pentru Reglementare Tehnică și Metrologie din 14 iunie 2013 N 159-st);
KBK - instrucțiuni privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 iulie 2013 N 65n).

Cuantumul avansului este indicat la rândul 030 al calculului și se determină prin însumarea următoarelor rânduri pentru toate secțiunile:

Linia 030 = (Secțiunea 2: 180 – 200) + (Secțiunea 3: 090 – 110)

Procedura de completare a secțiunii 2

Această secțiune reflectă baza de impozitare bazată pe valoarea reziduală a activelor.

Pentru calcularea costului mediu anual pentru perioada se include valoarea reziduala inregistrata in bilant incepand cu data de 1 ianuarie si la sfarsitul perioadei de raportare la data de 1 a fiecarei luni.

Pentru a determina numărul de luni din perioada de raportare, se ia în considerare numărul de luni din perioada + 1. De exemplu, la calcularea pentru prima jumătate a anului, numărul de luni va fi 7 = (6 + 1 ).

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni este reflectată în tabelul de calcul (rândurile 020–110). Coloana 3 reflectă valoarea reziduală a mijloacelor fixe, care este recunoscută ca obiect de impozitare.

Pentru a o completa corect, trebuie să reveniți la cele 5 grupuri enumerate în tabelul de mai sus. Partea tabelară a calculului indică obiectele cărora le sunt alocateII, IV și V grupuri.

Important! Secțiunea 2 nu reflectă bunurile imobiliare și proprietăți,scutite de impozitare.

Procedura de completare a secțiunii 2.1

Se completează secțiunea 2.1 pentru obiectele imobiliare pentru care nu a fost determinată valoarea cadastrală. Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt cele care au fost luate în considerare în grupa II. Baza de impozitare este costul mediu anual.

Secțiunea 2.1 nu indică activele imobiliare cedate înainte de sfârșitul perioadei de raportare. De exemplu, la completarea calculului pentru prima jumătate a anului, secțiunea 2.1 nu este completată în legătură cu bunurile imobile cedate înainte de 1 iulie.

Valoarea de pe rândul 050 corespunde valorii reziduale a proprietății din prima zi a lunii următoare celei de finalizare a perioadei de raportare precedentă. De exemplu, la completarea unui calcul semestrial, este indicată valoarea reziduală de la 1 iulie.

Procedura de completare a secțiunii 3

Pentru fiecare proprietate pentru care se determină valoarea cadastrală se completează o fișă separată din Secțiunea 3 Ținând cont de grupurile noastre, acestea sunt obiecte care sunt incluse în Grupa I.

Rândul cu codul 020 indică valoarea cadastrală a bunului de la 1 ianuarie.

Un calculator pentru impozitul pe proprietate vă va ajuta să vă simplificați calculele.

Calculele în avans pentru impozitele pe proprietate sunt obligate să fie prezentate companiilor fiscale care au obiecte impozabile în bilanţ. Să ne dăm seama cum și sub ce formă trebuie să completați un calcul anticipat al impozitului pe proprietate.

Serviciul Fiscal Federal a aprobat formularul actual pentru calcularea anticipată a impozitului pe proprietate la 31 martie 2017 prin ordinul nr. ММВ-7-21/271.

În ce constă o plată în avans?

Calculul plăților în avans pentru impozitele pe proprietate include o pagină de titlu și patru secțiuni:

Tabelul 1. Secțiuni de calcul în avans pentru impozitul pe proprietate

Pentru a vă asigura că estimarea anticipată a impozitului pe proprietate este completată corect, identificați activele pentru care să raportați și să plătiți impozite. Afla si:

există beneficii în regiunea dvs.;

verificați dacă tarifele s-au modificat;

stabiliți o inspecție la care trebuie să raportați

Reguli pentru completarea calculelor de plată în avans

În orice rând din coloanele de calcul în avans, poate fi dat un singur indicator. Dacă este absent, puneți o liniuță pe toată lungimea liniei.

Afișați valorile monetare în ruble întregi. Pentru a rotunji sume care nu sunt întregi, utilizați reguli de rotunjire aritmetică. Sumele mai mici de 50 de copeici trebuie aruncate. Valorile mai mari de 50 de copeici trebuie rotunjite la cea mai apropiată rublă.

Introduceți text și numere în celule de la stânga la dreapta. Vă rugăm să folosiți majuscule atunci când scrieți text. În celulele care au rămas necompletate, puneți liniuțe.

Serviciul Fiscal Federal interzice corectarea erorilor în plata avansului prin mijloace corective și similare (clauzele 1.1, 2.3–2.8 din Procedura de completare a calculului plăților în avans, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271).

Completați pagina de copertă a calculului

Începeți să completați estimarea anticipată a impozitului pe proprietate pe pagina de copertă. Introdu toate detaliile necesare.

Apoi introduceți data la care a fost finalizată. De asemenea, persoana care atestă acuratețea și completitudinea datelor de calcul trebuie să își pună semnătura.

Directorul companiei își pune semnătura și numele complet. În secțiunea „Confirm acuratețea și caracterul complet al informațiilor specificate în acest calcul”, puneți „1”.

Numărul „2” este furnizat pentru reprezentant. Dacă acesta este un angajat sau o persoană terță, indicați, de asemenea, numele complet și tipul de document care îi confirmă autoritatea (de exemplu, o procură). În partea reprezentantului - persoană juridică, indicați numele acestuia și numele complet al angajatului său autorizat să certifice calculul. De asemenea, este necesar să se aplice sigiliul persoanei juridice - reprezentant și să furnizeze documente care confirmă autoritatea acestuia (de exemplu, un acord).

Pe pagina de titlu a calculului depus la locația obiectelor îndepărtate geografic, indicați punctul de control alocat companiei la locul înregistrării acestora.

Nu trebuie să puneți o ștampilă pe pagina de titlu.

Completarea secțiunii 2

În secțiunea 2, indicați calculul sumei plății în avans pentru proprietatea cu o bază de impozitare bazată pe costul mediu.

Mai mult, atunci când categoriile diferă, completați secțiunea separat pentru fiecare dintre ele. O listă completă a categoriilor și codurile acestora poate fi găsită în Anexa 5 și clauza 5.2 din Anexa 6 la Ordinul Federal Tax Service nr. ММВ-7-21/271 din 31 martie 2017 (denumit în continuare Ordinul Federal Tax Service). ).

În rândul 010, introduceți codurile OKTMO conform Clasificatorului All-Russian, aprobat. prin ordinul lui Rosstandart din 14 iunie 2013 nr. 159-st (denumit în continuare ordinul lui Rosstandart).

În rândurile 020–110 din coloana 3–4, introduceți valoarea reziduală a obiectelor impozabile pentru perioada de raportare.

La rândul 120, introduceți valoarea medie a proprietății:

pentru primul trimestru (rezultatul împărțirii sumei liniilor 020–050, coloanele 3 la 4);
pe jumătate de an (rezultatul împărțirii sumei liniilor 020–080, coloanele 3 la 7);
timp de 9 luni (rezultatul împărțirii sumei rândurilor 020–110, coloana 3 la 10).

Când utilizați beneficii, completați rândul 130. Indicați codul beneficiului fiscal și justificarea legislativă a acestuia (detalii despre prevederea relevantă din legea regională).

Rândurile 190 și 200 sunt destinate beneficiilor regionale sub forma unei reduceri a cuantumului impozitului.

Deci, în prima parte a rândului 190 este indicat codul de beneficiu. Al doilea conține numărul, paragraful și paragraful articolului din legea regională.

Rândul 200 arată cuantumul prestației care reduce valoarea plății în avans.

Exemplu

Autoritățile regionale au stabilit un beneficiu sub forma plății la buget a 80% din impozitul calculat. Suma este determinată de formula:

În rândul 210, indicați valoarea reziduală a obiectelor:

din 01.04 pentru calculele pentru primul trimestru;
01.07 pentru calcule pe jumătate de an;
01.09 pentru calcule pentru 9 luni.

Exemplu

Să completăm secțiunea 2 din calculul avansurilor de impozit pe proprietate pentru prima jumătate a anului 2018 în cazul în care nu există beneficii.

Compania este situată în Tver. Are proprietate impozabilă, a cărei bază este valoarea medie anuală. În același timp, obiectele sunt impozitate la cote diferite.

Date pentru calcul:

Prima pagina:

Pagina a doua:

Secțiunea 1 arată astfel:

Completarea secțiunii 2.1

Oferă informații despre obiecte, împărțite în linii de la 010 la 050. Pentru fiecare obiect este completat un bloc separat:

Completarea secțiunii 3

Această secțiune necesită completarea unei fișe separate pentru fiecare obiect. Conține liniile:

001 - cod de proprietate conform Anexei 5 la Procedura, aprobat. Prin ordin al Serviciului Federal de Taxe;
010 – Cod OKTMO conform Clasificatorului All-Russian, aprobat. Din ordinul lui Rosstandart;
014 – numărul cadastral al imobilului;
015 – numărul cadastral al incintei;
020 - valoarea cadastrală a obiectului la data de 01.01 a perioadei de raportare.

Completați rândul 030 când proprietatea este în proprietate comună sau comună.

Linia 035 - în cazul în care localul nu are valoare cadastrală, dar imobilul are. Indicatorul va fi necesar și pentru a completa rândurile 020 și 025.

Există o formulă specială pentru a calcula cota:

Completați rândul 040 când utilizați beneficii pentru o parte dintr-un obiect cu valoare cadastrală. Indicați codul beneficiului în conformitate cu Anexa 6 la Procedură, aprobată. Prin ordin al Serviciului Federal de Taxe și detalii ale legii regionale.

050 - cota din valoarea cadastrală a unui obiect situat în mai multe regiuni (sub forma unei fracțiuni simple obișnuite);
060 - cod 2012400 si detaliile legii regionale;
070 - cota de impozitare;
080 – coeficientul obiectului aflat în proprietatea firmei.

Calculați-l folosind o formulă specială:

090 – cuantumul avansului;
100 - cod 2012500 si detaliile legii regionale;
110 - cuantumul beneficiului.

Completarea secțiunii 1

Acesta arată suma totală a plății în avans. Completați separat secțiunea 1 referitor la taxa de plătit la sediul companiei, divizia separată sau proprietatea acesteia.

În rândul 010, indicați codul OKTMO conform Clasificatorului All-Russian, aprobat. Din ordinul lui Rosstandart.

La rândul 020, introduceți CCA pentru impozitul pe proprietate.

La rândul 030, indicați cuantumul impozitului în avans.

Calculați-l folosind formula:

După completarea Secțiunii 1, marcați-o cu data la care a fost finalizată. Va fi necesară și semnătura directorului companiei sau a unei persoane împuternicite.

Fișiere atașate

Formular de calcul în avans pentru impozitul pe proprietate.xls
Exemplu de calcul în avans pentru impozitul pe proprietate.xls

În articol vom vorbi despre impozitul pe proprietatea corporativă. Să ne uităm la următoarele întrebări: cum se calculează acest impozit; care este baza de impozitare; ce cote de impozit pe proprietate sunt utilizate; Cum se calculează plățile fiscale anticipate trimestriale? ce tranzacții reflectă contabilizarea impozitului pe proprietatea corporativă.

Impozitul pe proprietate organizațională

Capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse este dedicat impozitului pe proprietate, vă puteți familiariza cu acesta pe site-ul nostru.

Această taxă este regională. Din acest tip de taxe aparțin și taxele de transport, despre specificul calculului acesteia puteți citi. Plătitorii de impozite sunt organizații. Activele supuse impozitării sunt cele care sunt listate în bilanţul întreprinderii. (Aici aș dori să menționez că terenurile nu ar trebui incluse în această proprietate, deoarece sunt supuse unei taxe diferite -)

Perioada fiscală- an calendaristic.

Formula de calcul al impozitului pe proprietate

Impozit = baza de impozitare * cota de impozitare / 100%.

De remarcat că începând cu anul 2014 se fac unele modificări la calculul impozitului pe proprietate: pentru un număr de obiecte imobiliare, baza de impozitare se va lua nu din valoarea medie anuală, ci din valoarea cadastrală. Citiți mai multe despre asta în.

Ce este valoarea reziduală? Aceasta este diferența dintre costul inițial al obiectului și.

În acest scop, contabilul preia date privind valoarea reziduală a mijloacelor fixe existente în prima zi a fiecărei luni și în ultima zi a lunii decembrie și determină valoarea medie.
Să ne uităm la această problemă folosind un exemplu:

Organizația are două active fixe în bilanț - o mașină și un computer. Mai mult, computerul a fost achiziționat în vară. Amortizarea lunară pentru un computer este de 1.000 de ruble, pentru o mașină - 10.000 de ruble.

Determinăm valoarea reziduală a acestor active fixe în fiecare lună a anului, rezultatele fiind rezumate în tabelul de mai jos:

Numele sistemului de operare	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	31.12
Calculator							50000	49000	48000	47000	46000	45000	44000
Auto	300000	290000	280000	270000	260000	250000	240000	230000	220000	210000	200000	190000	180000
Valoarea reziduală totală	300000	290000	280000	270000	260000	250000	290000	279000	268000	257000	246000	235000	224000

Valoarea reziduală medie anuală = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 0 2 0 3 0 2 3) frecați.

Vom calcula impozitul pe proprietate din această cifră.

Lecție video „Exemplu de calcul al impozitului pe proprietate pentru organizații”

Lecția video de instruire dezvăluie caracteristicile calculării impozitului pe proprietate al unei organizații folosind exemple practice. Lecția este predată de un expert de pe site-ul „Accounting for Dummies”, contabilul șef N.V. Gandeva. ⇓

Puteți descărca prezentarea pentru lecția video folosind link-ul de mai jos.

Cota de impozitare pentru impozitul pe proprietate

În ceea ce privește rata de impozitare, particularitatea acestui impozit este că este un impozit regional și, în consecință, ratele nu sunt stabilite de codul fiscal, ci direct de entitățile constitutive ale Federației Ruse. Dar, în același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că această cotă nu poate depăși 2,2%. De regulă, entitățile constitutive ale Federației Ruse folosesc această rată maximă de 2,2%.

Dar, cu toate acestea, există unele regiuni care folosesc tarife mai mici.

Plăți trimestriale pentru impozitul pe proprietate

De asemenea, unele regiuni, pe lângă perioada fiscală, introduc și perioade de raportare pe teritoriul lor (primul trimestru, jumătate de an, nouă luni). În acest caz, întreprinderile situate în această regiune sunt obligate să raporteze la fisc și rezultatele fiecărui trimestru și să plătească plăți în avans.

Plăți în avans pentru trimestrul = valoarea medie a proprietății * rata de impozitare / 4.

Folosind exemplul de mai sus, să calculăm plățile anticipate trimestriale pentru impozitele pe proprietate.

Primul trimestru:

Valoarea medie a proprietății = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000) / 4 = 285.000 ruble.

Plată în avans = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 rub.

Jumătate de an:

Valoarea medie a proprietății = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000 + 260.000 + 250.000 + 290.000) / 7 = 277.000 ruble.

Plată în avans = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 rub.

Nouă luni:

Valoarea medie a proprietății = (300.000 + 290.000 + 280.000 + 270.000 + 260.000 + 250.000 + 290.000 + 279.000 + 268.000 + 257.000 = 257.000) /274.000 ruble

Plată în avans = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 rub.

Valoarea taxei este calculată așa cum se arată mai sus.

Plata pentru al patrulea trimestru = impozit pentru anul - (Avans pentru primul trimestru + Avans pentru al doilea trimestru + Avans pentru trimestrul al treilea) = 5837 - (1568 + 1523 + 1509) = 1237 ruble.

Termenele limită pentru plata impozitului pe proprietate

Termenele de plată a plăților nu sunt prevăzute în Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt stabilite de fiecare subiect al Federației Ruse pe teritoriul său.

Dacă există plăți trimestriale, înregistrările se fac la sfârșitul fiecărui trimestru:

D91 K68.Se evaluează proprietatea - impozit pe proprietate (plata trimestrială a impozitului).

D68 Proprietatea K51 - a fost achitat impozitul pe proprietate (plata trimestrială a impozitului).

De asemenea, atunci când calculați impozitul pe proprietate, trebuie să vă familiarizați cu legile actuale de pe teritoriul entității constitutive a Federației Ruse unde se află organizația și să vă ghidați de regulile stabilite în această regiune.

Formă nouă „Calculul impozitului pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate” aprobat oficial prin documentul Anexa nr. 4 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 5 noiembrie 2013 nr. ММВ-7-11/478@.

Mai multe informații despre utilizarea formularului KND 1152028:

Procedura de completare și depunere a calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru 9 luni din 2016
Calculul impozitului de inspectorat pentru plata în avans a impozitului pe proprietate (clauza 2 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru depunerea calculelor pentru plata în avans a impozitului pe proprietate pentru... . Calcul zero pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate în absența proprietății impozabile Dacă organizația nu are proprietăți impozabile, atunci... organizația-mamă și divizii separate. În ce formă trebuie să depun calculul pentru plata în avans pentru impozitul pe proprietate Calcul pentru plata în avans pentru societatea de impozit pe proprietate...
Impozitul pe venit în 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei
Trimiterile în perioadele ulterioare de impozitare (de raportare) de calcule actualizate (deconturi fiscale) pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor în legătură cu... proprietate) ar trebui să fie luate în considerare în scopuri de contabilitate fiscală pentru locator și locatar ca plăți în avans... proprietate) ar trebui să fie considerate din punct de vedere fiscal contabilizarea locatorului și locatarului drept plăți în avans...
Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietatea instituțională
8”, raportul fiscal reglementat „Avansuri de impozit pe proprietate” este destinat întocmirii unui calcul fiscal pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate al unei instituții. Pentru a face acest lucru... instituția are: proprietate, impozitul pe care se plătește la sediul organizației; proprietatea fiecărei diviziuni separate de... organizație (diviziune separată cu un bilanț separat); proprietate, a cărei impozitare este supusă unui impozit diferit...
Caracteristici ale contabilității obligațiilor fiscale
291 5) calcule pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor: Conținutul tranzacției Debit Credit Impozitul pe proprietate acumulat 1 401 20 ... plata în avans pentru impozit se determină în cuantum de 1/4 din produsul bazei de impozitare și cotei de impozitare corespunzătoare . .. pe baza rezultatelor perioadei fiscale, determinată ca diferență între valoarea impozitului calculată și sumele plăților anticipate de impozit... plătite în perioada fiscală (p...
Crearea și contabilitatea într-o divizie separată situată în același subiect al Federației Ruse ca organizația, dar într-o entitate municipală diferită
O organizație care include divizii separate care au un bilanț separat plătește impozitul pe proprietate (plăți în avans de impozit... plata impozitului (plăți în avans), precum și depunerea unei declarații de impozit (calcul impozitului pentru plăți în avans) trebuie efectuate la adresa locația sediului organizațiilor... - Enciclopedia de soluții Calculul și plata impozitului pe proprietatea organizațiilor în prezența diviziilor separate;
Impozitul pe venit în 2018: clarificări de la Ministerul rus de Finanțe
De la o organizație la alta, dreptul de proprietate asupra proprietății organizației afiliate ia naștere în organizația afiliată la data... pentru impozitul pe venit, trebuie exclus din cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe. .. valoarea impozitului pe profit (plata în avans), supusă creditului la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, impozitului pe investiții...
Practica Curții Supreme a Federației Ruse privind litigiile fiscale pentru iulie 2018
Efectuarea decontărilor pentru o organizare financiară mai stabilă și asigurarea plății corespunzătoare a restanțelor la impozite, asigurări... de către părți cu privire la faptul restituirii (compensarii) plăților în avans survenite cu acceptarea de către Curtea de Arbitraj... de către întreprinzător la buget pe baza calculului inspecţiei. Referirile antreprenorului la faptul că subiectul... beneficiile impozitului pe proprietatea corporativă se aplică. Având în vedere cele de mai sus, instanțele au recunoscut concluziile organului fiscal ca fiind corecte...
TVA in 2017. Explicații de la Ministerul de Finanțe al Rusiei
Suma taxei pe valoarea adăugată acceptată spre deducere de către cumpărătorul unui imobil pentru care baza de impozitare a vânzătorului pentru impozit... sub formă de dobândă la depozitele bancare primite de contribuabil, la calculul proporției nu este... obligația. să majoreze baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată cu suma avansului sau a altor plăți primite de organizația afiliată... ținerea unui carnet de vânzări utilizat în calculele taxei pe valoarea adăugată aprobate prin hotărâre...
Trebuie să plătesc taxa de transport și impozitul pe proprietate pentru o remorcă de mașină?
Autoritățile fiscale (în special, la locul lor) calcule fiscale pentru plățile în avans ale impozitului pe proprietate (denumită în continuare - calcul) și declarație fiscală (denumită în continuare - Declarație). Organizarea... formularelor și formatelor de depunere a declarației de impozit pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor și calcule de impozit pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate al organizațiilor în formă electronică și...
Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru decembrie 2017
Procedura de completare a declaratiei de impozit pe venit pe 9 luni din 2016
... /1696@). Formular de declarație de impozit pe venit pentru organizațiile rusești pentru fiecare perioadă de raportare (de impozitare) începând cu... creanțe, acțiuni, acțiuni - la rândul 013; - alte proprietăți - la rândul 014. Rândul 020 ... declarație de impozit pe venit Fișa 02 din declarația de impozit pe venit prevede calculul impozitului și plăților în avans. Lui... la rândul 200 din fila 02; Organizația efectuează plăți în avans pentru impozitul pe venit trimestrial. Suma plăților anticipate acumulate anterior...
Cum poate o farmacie să economisească taxele pe proprietate?
O organizație de farmacie poate economisi taxe pe proprietate, despre care vor fi discutate în acest articol. La calculul impozitului pe proprietate. În primul rând, să ne uităm la modul în care organizațiile de farmacie calculează impozitele pe proprietate. Impozitul pe proprietate se percepe asupra celor inregistrate in bilant... = NIacumulare - AP. Cuantumul plății anticipate a impozitului se calculează pe baza rezultatelor fiecărei perioade de raportare în... creanțe fiscale (TA) (clauzele 11, 14 PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit ale organizațiilor...
„Simplificat” – plătitorii de impozit pe proprietate în 2017
Proprietate, atunci în raport cu aceste premise nu se calculează impozitul pe proprietate al organizațiilor și decontul fiscal (calcul) la impozitul... proprietate, impozitul pe proprietate al organizațiilor se calculează pe baza valorii cadastrale indicată în declarația de proprietate. impozitul organizațiilor... Codul fiscal al Federației Ruse obiectele imobiliare, supuse impozitului pe proprietatea corporativă la valoarea cadastrală, sunt supuse... bunurilor imobile incluse în listă, impozitul pe proprietatea corporativă și suma plăților în avans în... .
La depunerea unei declarații de impozit pe venit actualizate
Declarații privind plata suplimentară (reducerea) plăților în avans pentru impozitul pe venit la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse... în legătură cu alte impozite care au fost luate în considerare la calcularea bazei impozabile pentru impozitul pe venit în... Codul fiscal al Federației Ruse (taxa de transport, impozit pe proprietate, impozit pe teren, prime de asigurare). De exemplu, o organizație în 2018... pentru perioada fiscală expirată (clauza 4). Impozitul pe venit plătit la sfârșitul perioadei fiscale...
Practica Curții Constituționale a Federației Ruse în problemele fiscale pentru 2018
... (informații inexacte) în declarațiile sau calculele fiscale, așa cum au fost luate în considerare în obiectivul... sumele taxei pe valoarea adăugată la restabilirea sumelor acestei taxe calculate din plăți în avans, ... în sensul lor constituțional și legal nu nu implică impozitarea proprietății organizațiilor de bunuri mobile... detectarea erorilor în calculul acesteia (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 17 ... 579@ „Cu privire la procedura de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice bazat pe...