Ce este o diviziune separată? Înregistrarea unei diviziuni separate a fondurilor. Ce rost are deschiderea unui OP?

Un SRL nou creat destul de des nu are un birou propriu sau închiriat și este listat doar la adresa sa legală. Aceasta poate fi adresa de domiciliu a managerului (fondatorului) sau o adresă cu servicii poștale și de secretariat. Deși nu se desfășoară încă o activitate reală, iar corespondența destinată SRL-ului, în special din partea organelor oficiale, ajunge în timp util, această situație este normală. Dar, mai devreme sau mai târziu, SRL-ul începe să funcționeze, ceea ce înseamnă că trebuie să se „materializeze” undeva în spațiu.

Puteți obține răspunsuri la orice întrebări despre înregistrarea SRL-urilor și a antreprenorilor individuali care utilizează serviciul consultatie gratuita privind înregistrarea afacerii:

Uneori, natura activității vă permite să desfășurați afaceri de acasă sau cu ajutorul lucrătorilor la distanță, dar dacă un SRL deschide un magazin, depozit, birou, spațiile de producție sau începe în alt mod să desfășoare afaceri la o altă adresă decât adresa legală, atunci trebuie să fie create și înregistrate împărțire separată .

Există o condiție importantă aici - criteriul pentru crearea unei unități separate este prezența a cel puțin una loc de muncă staționar, și este recunoscut ca atare dacă a fost creat pentru o perioadă mai mare de o lună. Conceptul de loc de muncă este în Codul Muncii(articolul 209), din care putem concluziona că:

• trebuie încheiat un contract de muncă cu salariatul;
• locul de muncă se află sub controlul angajatorului;
• angajatul se află în mod constant în acest loc în conformitate cu îndatoririle sale de serviciu.

Pe baza acestui fapt, un depozit de depozitare care nu are angajat permanent nu va fi considerat o unitate separată. Nu sunt considerate ca atare automatele, terminalele de plată, bancomatele etc. Lucrătorii de la distanță (la distanță) nu se încadrează, de asemenea, sub conceptul de „loc de muncă staționar”, așa că concluzia cu ei contracte de munca nu necesită crearea unei diviziuni separate.

Vă rugăm să rețineți că antreprenori individuali nu ar trebui să creeze și să înregistreze divizii separate. Întreprinzătorii individuali pot opera în toată Federația Rusă, indiferent de locul înregistrării de stat. Dacă lucrează în regim UTII sau au achiziționat un brevet, atunci trebuie doar să se înregistreze suplimentar la organele fiscale de la sediul activității.

Cum ar trebui să fie o diviziune separată pentru ca o organizație să aibă dreptul la sistemul fiscal simplificat?

Articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea unui sistem de impozitare simplificat preferențial pentru organizațiile care au sucursale (cerința pentru absența unei reprezentanțe a fost deja eliminată). Desigur, apare întrebarea - cum să înregistrați o divizie separată, astfel încât să nu fie recunoscută ca sucursală, iar organizația să își păstreze dreptul? Pentru a înțelege acest lucru, va trebui să vă referiți la prevederile a trei coduri: Fiscal, Civil și Muncă:

1. Codul fiscal (articolul 11) dă conceptul diviziune separată a organizaţiei ca „... orice unitate izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare.” Cu toate acestea, Codul Fiscal al Federației Ruse nu oferă o descriere a tipurilor de diviziuni separate.
2. Codul civil (articolul 55) caracterizează o împărțire separată numai în formă reprezentanțe și sucursale. Adică, din aceste prevederi nu este clar și ce alte divizii separate, în afară de reprezentanță și sucursală, pot fi.
3. Codul Muncii (articolul 40) indică faptul că „...un contract colectiv poate fi încheiat în cadrul organizației în ansamblu, în filialele, reprezentanțele și reprezentanțele acesteia. alte diviziuni structurale separate" Astfel, doar aici se poate observa că diviziile separate pot fi altceva decât o sucursală și reprezentanță.

Ca urmare, avem de-a face cu un concept evaziv al unei alte divizii separate, prin urmare, atunci când creăm o astfel de divizie, trebuie pur și simplu să evităm criteriile care o caracterizează ca sucursală sau reprezentanță. Aceste caracteristici din lege sunt mai mult decât slabe:

• o reprezentanță este o divizie separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează;
• o sucursală este o divizie separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate sau o parte din funcțiile, inclusiv funcțiile reprezentanțelor;
• reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice, iar informațiile despre acestea trebuie indicate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și, prin urmare, în statutul organizației.

Nu întâmplător înțelegem această problemă atât de detaliat, deoarece nerespectarea acestor cerințe (uneori implicite) poate priva o organizație de oportunitatea de a lucra la sistemul fiscal simplificat, și în mod neașteptat. De exemplu, managerul consideră că divizia separată creată nu este o sucursală, așa că organizația continuă să lucreze la un sistem simplificat, deși nu mai are dreptul să facă acest lucru.

În astfel de cazuri, organizația va fi recunoscută ca funcționând de la începutul trimestrului în care a fost creată o divizie separată cu caracteristicile unei filiale. Iar pierderea dreptului duce la necesitatea perceperii tuturor impozitelor generale: impozit pe venit, impozit pe proprietate, TVA, iar cu acesta din urmă pot apărea cele mai multe probleme. TVA trebuie perceput pe costul tuturor bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute pentru trimestrul curent, iar dacă cumpărătorul sau clientul refuză să-l plătească suplimentar, atunci taxa va trebui plătită pe cheltuiala proprie.

Semne ale unei sucursale și reprezentanțe

Având în vedere ce consecințe neplăcute poate duce recunoașterea unei diviziuni separate ca sucursală pentru plătitorul sistemului fiscal simplificat, trebuie să știți care ar putea fi semnele acesteia:

1. Faptul creării și începerii activităților unei sucursale sau reprezentanțe este reflectat în statutul SRL (din 2016 acest lucru nu este necesar).
2. Organizația-mamă a aprobat reglementările privind sucursala sau reprezentanța.
3. A fost numit un șef al unei secții separate, care acționează prin împuternicire.
4. Documentele de reglementare interne au fost elaborate pentru a reglementa activitățile unei divizii separate, ca sucursală sau reprezentanță.
5. O sucursală sau reprezentanță reprezintă interesele organizației-mamă în fața unor terți și îi protejează interesele, de exemplu, în instanță.

Astfel, pentru menținerea dreptului la sistemul fiscal simplificat, este necesar să se asigure că unitatea separată creată nu are semnele indicate ramură. În plus, este necesar să se indice în regulamentele unei diviziuni separate că nu are statutul de sucursală sau reprezentanță și nu desfășoară activitățile de afaceri ale organizației în totalitate (de exemplu, un magazin este angajat numai în depozitarea, vânzarea și livrarea mărfurilor). Crearea unei divizii separate este de competența șefului SRL nu este necesară includerea informațiilor despre aceasta în statut.

Informam fiscul despre deschiderea unei divizii separate

În conformitate cu articolul 83 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile trebuie să se înregistreze în scopuri fiscale la locația fiecărei divizii separate. O cerință suplimentară de a raporta la biroul fiscal despre toate diviziile separate (în perioada lunara) și despre modificările informațiilor despre acestea (în termen de trei zile) sunt stabilite de articolul 23 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.

Astfel, atunci când creează o divizie separată (care nu este o sucursală sau reprezentanță), SRL-ul trebuie să:

• raportați acest lucru la biroul dvs. fiscal, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 06/09/2011 nr. ММВ-7-6/362@;
• înregistrarea pentru impozitare la locația acestei unități, dacă a fost creată pe un teritoriu aflat sub jurisdicția unui alt birou fiscal decât cel în care este înregistrat sediul social.

Fisc la locul de înregistrare a sediului central, la care a fost transmis mesajul Nr. S-09-3-1, ea însăși raportează acest fapt Serviciului Federal de Taxe de la locația diviziei separate create(Articolul 83 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse), adică LLC nu este obligat să se înregistreze pe cont propriu.

Dacă mai multe divizii separate sunt situate în același municipiu, dar în teritorii aflate sub jurisdicția diferitelor inspectorate fiscale, înregistrarea se poate efectua la locația uneia dintre diviziile separate, la alegerea organizației. De exemplu, dacă într-un oraș un SRL are mai multe magazine deschise pe teritoriile diferitelor servicii fiscale federale, nu trebuie să vă înregistrați la fiecare dintre ele, puteți selecta o inspecție, indicând această alegere în mesaj.

În cazul în care se modifică adresa unei subdiviziuni separate, aceasta nu trebuie să fie închisă și redeschisă (această obligație a existat până în septembrie 2010), ci doar să se depună un mesaj la biroul fiscal de la locul de înregistrare a subdiviziunii care să indice noul adresa.

Înregistrare cu fonduri

Anterior, înregistrarea la Fondul de Pensii la deschiderea unei diviziuni separate se făcea pe baza unei cereri de la SRL acum aceste date sunt transmise automat de către fisc. Cu toate acestea, rămâne obligația de a se înregistra independent la Fondul de Asigurări Sociale.

Pentru înregistrarea la FSS, se depun copii legalizate:

• certificate de înregistrare fiscală;
• certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice sau Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
• aviz de înregistrare ca asigurător al organizației-mamă, emis de filiala regională a Fondului de asigurări sociale;
• buletin informativ de serviciu statistici de stat(Rosstat);
• notificări despre înregistrarea fiscală a unei diviziuni separate;
• ordin de deschidere, Reglementări privind o diviziune separată, documente care confirmă că divizia separată are un bilanţ separat şi un cont curent;
• original .

Plătiți un singur impozit simplificat și prime de asigurare pentru angajații angajați într-o divizie separată, este necesar la locul de înregistrare a organizației-mamă, iar impozitul pe venitul personal de la acești angajați trebuie reținut la locația diviziei separate.

Răspunderea pentru încălcarea procedurii de înregistrare a unei subdiviziuni separate

Încălcarea termenelor de transmitere a mesajelor și a cererilor de înregistrare a unei diviziuni separate atrage următoarele amenzi:

• încălcarea termenului de depunere a cererii de înregistrare - 10 mii de ruble (articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Desfășurarea activităților ca diviziune separată fără înregistrare - o amendă în valoare de 10 la sută din venitul primit ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble (articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• încălcarea termenului de înregistrare la Fondul de asigurări sociale - 5 mii de ruble sau 10 mii de ruble dacă încălcarea durează mai mult de 90 zile calendaristice(Articolul 19 Nr. 125-FZ din 24 iulie 1998).

Plan de acțiune pentru crearea unei unități separate

1. Stabiliți că organizația creează o divizie separată care nu este o sucursală sau reprezentanță (deoarece au o procedură de înregistrare diferită).
2. Asigurați-vă că locul de muncă creat este staționar, adică creat pentru o perioadă mai mare de o lună, angajatul este prezent la acesta în mod constant, iar acest lucru este legat de îndeplinirea atribuțiilor sale oficiale. Dacă angajatul este la distanță, nu este nevoie să creați o unitate separată.
3. În termen de o lună de la crearea unui loc de muncă permanent, informați biroul fiscal la care este înregistrată SRL despre crearea unei diviziuni separate folosind formularul nr. S-09-3-1.
4. Înregistrați-vă la casa de asigurări sociale în termen de 30 de zile.
5. Dacă este necesar, raportați o modificare a adresei sau a denumirii unei divizii separate la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a diviziei în termen de trei zile, utilizând Formularul nr. S-09-3-1.

Atunci când dezvoltă noi nișe de piață, companiile trebuie adesea să își asigure prezența în teritorii „străine”. Deoarece diviziunile separate afectează în multe cazuri calcularea și plata impozitelor, contabilii au adesea o întrebare: ce anume este considerat o diviziune separată? Caracteristicile diviziilor separate, precum și cine, când și cum să notifice despre crearea lor, sunt descrise în acest articol.

O diviziune separată în legislația Federației Ruse. Codul este diferit de cod

Impozitul care este transferat bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Plata plăților anticipate ale impozitului pe venit se face atât la locația organizației, cât și la locația fiecărei divizii separate a acesteia, pe baza cotei de profit care revine acestor divizii separate. Procedura de distribuire a profiturilor (determinarea cotei) este specificată în clauza 2 a art. 288 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru fiecare diviziune separată trebuie depusă o declarație de impozit pe venit. Dacă diviziile sunt situate în aceeași regiune, organizația poate depune declarații doar la una dintre ele. Pentru exercitarea acestui drept, este necesară sesizarea tuturor inspectoratelor fiscale unde sunt înregistrate divizii separate. Acest lucru trebuie făcut înainte de începerea noii perioade fiscale.

Impozitul pe venitul personal și diviziunile separate

Organizațiile de agenți fiscali sunt obligate să transfere impozitul pe venitul personal la buget atât la locația lor, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile lor separate (). Impozitul pe venitul personal pentru o diviziune separată este determinat pe baza sumei venitului impozabil care este acumulat și plătit angajaților acestei diviziuni.

Dacă o diviziune separată nu este alocată unui bilanţ separat, organizaţia-mamă de la locul de înregistrare a diviziei trebuie să transfere impozitul pe venitul personal la buget (scrisoarea Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 29 martie 2010 nr. 03-04-06/54).

Raportarea impozitului pe venitul personal pentru angajații unei divizii separate trebuie depusă la locația acesteia (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08/07/2012 nr. 03-04-06/3-222, din 12/16/ 2011 Nr. 03-04-06/3-348). Informațiile privind sumele acumulate și reținute trebuie transmise până la 1 aprilie ().

Contribuții de asigurări la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse

Diviziile separate plătesc în mod independent prime de asigurare și trimit calcule pentru primele de asigurare la Fondul de asigurări sociale și la Fondul de pensii al Federației Ruse, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

• diviziile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse; diviziile au un bilanţ separat;
• departamentele au propriul cont curent; diviziile acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice.

Dacă cel puțin o condiție nu este îndeplinită, obligația de a plăti contribuțiile și de a depune rapoarte trece către organizația-mamă (scrisoare de la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 05.05.2010 nr. 02-03-09/08-894p, Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei din 03.09.2010 Nr. 492-19).

De asemenea, este necesar să se înregistreze o diviziune separată în fonduri numai dacă sunt îndeplinite cele patru condiții enumerate (clauza 12 din Rezoluția Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 296P, clauza 1 din Rezoluția Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 23 martie 2004 nr. 27).

Impozitul pe proprietate a subdiviziunilor separate

Procedura de plată a impozitului pe proprietate prin divizii separate este stabilită în. Diviziunile separate contabilizează bunurile mobile și plătesc impozitul corespunzător dacă au un bilanţ separat.

Dacă diviziunea nu este alocată unui bilanţ independent, impozitul pe bunurile mobile este plătit de organizaţia-mamă (scrisoare a Ministerului Finanţelor al Federaţiei Ruse din 20 ianuarie 2012 nr. 03-01-11/1-19). ).

Baza de impozitare a bunurilor imobiliare este determinată de locul de amplasare reală a acestora (). În consecință, o divizie separată trebuie să plătească impozit pe proprietate dacă proprietatea este situată pe teritoriul său (indiferent de bilanţul separat).

Declarația de impozit pe proprietate și calculele pentru plățile în avans se depun la Serviciul Federal de Impozite la locul plății impozitului ().

Taxa de transport a unei subdiviziuni separate

Plătit la locație vehicule(clauza 1), care se determină în conformitate cu clauzele. 2 p. 5
Ai un OP? Când se consideră creată? Vom răspunde la aceste întrebări în articolul nostru.

Codurile civil și fiscal disting diferite abordări pentru a defini ce este o diviziune separată a unei organizații. Codul civil al Federației Ruse se bazează pe cerința de a include informații despre astfel de entități structurale în documentația statutară și în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. În Codul Fiscal al Federației Ruse, această condiție nu este de obicei clasificată ca semnificativă, o diviziune separată este identificată prin prezența sau absența unui loc de muncă staționar și distanța teritorială de la sediul central.

Întreprindere separată - ce este?

O diviziune separată a Codului Fiscal al Federației Ruse este interpretată ca o organizație legată de o anumită entitate juridică, dar având o adresă diferită de aceasta (clauza 2 a articolului 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanța din data de 18 august 2015 sub Nr.03-02-07/1/47702) . Doilea condiție prealabilă este amenajarea unui loc de muncă pe o perioadă ce depășește o perioadă de o lună, și cu semne de staționaritate.

Rezoluția nr. 296p din 13 octombrie 2008 (articolul 12) și prevederile Legii 167-FZ din 15 decembrie 2001 (articolul 11) clarifică ce înseamnă o diviziune separată la determinarea structurii responsabile cu plata primelor de asigurare. Legislația din 2017 identifică o diviziune separată a unei persoane juridice ca plătitor separat de prime de asigurare cu obligația de a prezenta rapoarte dacă sunt îndeplinite cerințele:

• disponibilitatea unui cont curent deschis;
• Statul asigură o poziție contabilă pentru salarizare.

Ce este o diviziune separată a unei organizații în ceea ce privește conceptul de locuri de muncă staționare - la această întrebare se răspunde prin scrisorile Ministerului Finanțelor 03-02-07/1-20 și nr. 03-02-07/01-50 din 18 ianuarie , 2012 și, respectiv, 1 martie 2012 . Locul de muncă trebuie să îndeplinească standardele de asigurare conditii normale de muncă, să creeze condiții pentru implementarea funcțiilor de muncă de către personal. O unitate separată necesită prezența oficialilor la fața locului, dar timpul petrecut în timpul zilei nu contează.

Funcțiile unei unități separate pot fi îndeplinite de angajați dacă:

• raportul de muncă cu salariatul este înregistrat oficial;
• personalul unității lucrează în afara sediului central;
• organizaţia poate controla starea locului de muncă.

Trebuie să anunț biroul fiscal când se deschide o divizie separată?

O diviziune separată a unei organizații este o structură care îndeplinește cerințele Codului Fiscal și este înregistrată la Serviciul Fiscal Federal. Crearea, închiderea sau modificarea listei de competențe pentru ei este supusă notificării ulterioare obligatorii a autorităților fiscale (clauza 2 a articolului 23 din Codul fiscal).

O unitate structurală separată este o ramură a unei organizații, despre apariția căreia autoritățile fiscale trebuie să învețe în termen de o lună. Atunci când se fac modificări ale informațiilor despre o unitate, informațiile relevante sunt transmise Serviciului Fiscal Federal în termen de trei zile. Diviziile separate ale unei persoane juridice implementează acest lucru folosind un formular de notificare special aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-6/362@ din 9 iunie 2011.

Tipuri de diviziuni separate

Codul civil al Federației Ruse conține conceptul de diviziune separată în două forme (articolul 55):

1. O reprezentanță situată la o distanță teritorială de organizația-mamă. Sarcina sa este de a reprezenta interesele unei persoane juridice superioare și, dacă este necesar, de a pune în aplicare protecția acestora.
2. O sucursală este o subdiviziune separată, diferită de structura-mamă în locație, dotată cu dreptul de a îndeplini funcționalitatea unei persoane juridice sau a reprezentanțelor.

O diviziune separată a unui SRL implică numirea unei echipe de conducere de către organizația-mamă. Temeiul legal pentru desfășurarea activităților la conducerea unei sucursale sau reprezentanțe va fi împuternicirea persoanei juridice. O diviziune separată nu implică faptul că șeful acesteia va avea statutul de organ executiv unic, astfel încât activitățile vor fi desfășurate în numele întregii organizații, și nu în numele diviziei.

Când este necesar să se creeze o divizie separată?

Motivul principal pentru crearea oricărei forme a unei structuri separate este necesitatea de a efectua operațiuni comerciale nu numai la locul de înregistrare a întreprinderii. Un exemplu izbitor– o mare organizație comercială cu depozite în diferite localități. Sunt permise situații când se deschide o divizie separată în același oraș cu sediul central. În acest caz, este necesar ca adresa efectivă a unității să difere de cea legală.

În ce cazuri se deschide o divizie separată:

• atunci când tranzacționați în diferite orașe;
• la crearea mai multor puncte de depozitare a mărfurilor cu introducerea unui post de depozitar sau paznic pentru fiecare dintre astfel de obiecte;
• la organizarea muncii prin sucursale şi reprezentanţe.

În legislația civilă, reprezentanțele și sucursalele sunt clasificate ca divizii separate (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, primii reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează. Dar sucursalele îndeplinesc funcțiile (sau o parte din acestea) ale unei persoane juridice, inclusiv funcțiile de reprezentare. Mai mult, nici una, nici alta nu sunt de fapt persoane juridice. Totodata, acestea sunt inzestrate cu proprietate de catre persoana juridica care le-a creat si actioneaza in baza prevederilor aprobate. Rețineți că reprezentanțele și sucursalele trebuie să fie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat.

Dacă luăm în considerare legislația fiscală, atunci o diviziune separată a unei organizații este orice diviziune izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare (clauza 2 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, recunoașterea unei diviziuni separate a unei organizații se realizează indiferent dacă crearea acesteia este reflectată sau nu în documentele constitutive sau în alte documente ale organizației. La rândul său, un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună.

După cum puteți vedea, Codul Fiscal conține două criterii necesare care disting o diviziune separată a unei organizații:

• izolare teritorială;
• disponibilitatea locurilor de muncă staţionare.

Locuri de muncă staționare

Dacă organizația nu creează locuri de muncă echipate pentru angajații săi sau durata muncii într-unul localitate nu durează mai mult de o lună, atunci activitățile companiei nu conduc la crearea de divizii separate.

Finanțatorii într-o scrisoare din 11 decembrie 2007 nr.03-02-07/1-478 au spus că prin dotarea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu, precum și îndeplinirea însăși a unor astfel de atribuții. ÎN în acest caz, oficialii s-au referit la arbitraj. O altă precizare din partea oficialilor precizează că calendarul călătoriilor de afaceri pentru anumiți lucrători trimiși pentru a efectua lucrări de instalații electrice nu modifică ora activităților companiei în regiunea în care se află instalația corespunzătoare (scrisoare a Ministerului Finanțelor din 4 mai, 2007 Nr. 03-02-07/1-216).

Exemplul companiilor care furnizează servicii de securitate este destul de ilustrativ. În acest caz, pentru a rezolva problema prezenței sau absenței unei diviziuni separate, finanțatorii sfătuiesc să se țină seama de conținutul contractului de furnizare a unor astfel de servicii, de natura reală a relației dintre compania de securitate privată și clientul său și alte circumstanțe ale activității întreprinderii (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 4 mai 2007 nr. 03-02-07/1-214). Totodată, anterior oficialii considerau că, dacă la locul de prestare a serviciilor au fost create posturi de securitate care au caracteristicile stabilite de articolul 11 ​​din Codul fiscal, atunci societatea este obligată să se înregistreze ca contribuabil la organul fiscal la fiecare locație (scrisoare de la Ministerul Finanțelor din 18 ianuarie 2002 nr. 04-01-10/1-5 și UMNS pentru Moscova din 29 ianuarie 2003 nr. 11-14/5523).

În opinia noastră, o organizație care își trimite angajații să presteze muncă nu echipează, în principiu, locurile de muncă staționare. Cert este că un loc de muncă este un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului (articolul 209 din Codul Muncii al Federației Ruse). În același timp, angajații aflați într-o călătorie de afaceri sunt supuși regimului timpului de muncă și timpului de odihnă al acelor întreprinderi la care sunt trimiși (clauza 8 din Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetul de Stat pentru Muncă al URSS și -Consiliul Central al Sindicatelor din Rusia din 04/07/1988 nr. 62 „Cu privire la călătoriile de afaceri în cadrul URSS”). Rezultă că o companie care își trimite angajații în călătorii de afaceri nu este capabilă să controleze locurile de muncă dotate de contraparte. Crearea unui loc de muncă este posibilă numai atunci când organizația are drepturile corespunzătoare (proprietatea sau dreptul de utilizare) asupra obiectului. Mai mult, contractul de închiriere nu este o dovadă care să confirme necondiționat faptul creării de locuri de muncă staționare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 15 octombrie 2007 Nr. A56-40913/2006).

Izolarea teritorială

În 2004, finanțatorii au răspuns la întrebarea ce reprezintă izolarea teritorială. Deci, o unitate situată pe un teritoriu separat, diferit de cel pe care se află organizația în sine, ar trebui considerată separată teritorial. Vorbim de o adresă diferită, neindicată în actele constitutive ca locație însuși contribuabilului (scrisori de la Ministerul Finanțelor din 22 decembrie 2004 Nr. 03-03-01-04/1/184 și din 22 septembrie 2004). , 2004 Nr. 03-03-01 -04/1/55). La rândul său, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 aprilie 2008 Nr.03-02-07/2-73 clarifică faptul că o divizie este separată teritorial de organizația-mamă dacă este situată pe teritoriul în care se află contabilitatea fiscală și controlul fiscal. se efectuează prin alta inspecție decât cea la care organizația este înregistrată ca contribuabil.

Vă reamintim că, potrivit paragrafului 9 al articolului 83 din Codul fiscal, dacă organizațiile întâmpină dificultăți în stabilirea locului de înregistrare, o decizie pe baza datelor transmise de companie se ia de către Serviciul Fiscal Federal (scrisoare a Ministerului Finante din 10 iulie 2008 Nr. 03-02-07/1-271) .

Inregistrarea la fisc

Organizația este obligată să se înregistreze la autoritatea fiscală la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate (clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă. Aici vorbim despre o situație în care firma specificată este deja înregistrată la organul fiscal din teritoriu municipalitate care a fost creată această diviziune separată (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O cerere de înregistrare trebuie depusă în termen de o lună de la data creării unei diviziuni separate în autoritatea fiscală la locația sa (clauza 4 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, ar trebui să utilizați formularul nr. 1-2-Contabilitatea „Cerere de înregistrare organizatie ruseasca cu organul fiscal la locația diviziunii sale separate în teritoriu Federația Rusă", aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 decembrie 2006 Nr. SAE-3-09/826@ (denumit în continuare Ordinul Nr. SAE-3-09/826@). Mai mult, organele fiscale au convenit în cele din urmă să accepte cererile semnate de reprezentanții autorizați ai organizațiilor. Adevărat, în acest caz va trebui să atașați o copie a unei procuri executate corespunzător, conform căreia această persoană acționează în numele organizației (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 20 noiembrie 2007 nr. SK-6 -09/902@). Concomitent cu cererea, organizația depune copii (certificate în modul prescris) ale certificatului de înregistrare la autoritatea fiscală a organizației la locația sa și documente care confirmă crearea unei diviziuni separate (clauza 1 a articolului 84 ​​din Codul fiscal). al Federației Ruse).

La rândul său, autoritatea fiscală este obligată să înregistreze organizația la locația diviziei separate în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documentelor (clauza 2 a articolului 84 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse). Rezultatul va fi o notificare - formularul nr. 1-3-Contabilitatea „Notificarea înregistrării unei organizații ruse la organul fiscal de pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat prin ordinul nr. SAE-3-09/826@ din data de 1 decembrie 2006.

Rețineți că organizațiile trebuie să informeze în scris autoritatea fiscală de la locul lor în termen de o lună despre toate diviziile separate create pe teritoriul Federației Ruse (subclauza 3, clauza 2, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . În acest caz, vorbim despre formularul nr. S-09-3 „Notificare privind crearea (închiderea) unei unități separate pe teritoriul Federației Ruse”, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 17 ianuarie 2008 Nr. MM-3-09/11@ „Cu privire la formularele de aprobare pentru ca contribuabilii să raporteze informațiile prevăzute la alineatele 2, 3 ale articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.” Mai mult, această regulă se aplică acelor societăți care erau deja înregistrate la organul fiscal, pe teritoriul municipiului căreia a fost creată o diviziune separată (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 11 iunie 2008 nr. 03-01-15/). 7-227, din 7 martie 2008 Nr. 03-02-07/1-90, din 03/06/2008 Nr. 03-02-07/1-84). Astfel, înregistrarea unei organizații la sediul unei astfel de diviziuni separate va fi efectuată de către inspectoratul fiscal pe baza unei notificări de înființare transmisă de organizație inspectoratului de la locul său (scrisoare a Ministerului Finanțelor din mai 24, 2007 Nr. 03-02-07/1- 253, din 18 aprilie 2007, Nr. 03-02-07/1-187).

Vă rugăm să rețineți că, dacă se modifică locația unei unități separate, organizația trebuie să efectueze procedura de închidere și deschidere a unei unități separate. Oficialii explică acest lucru prin faptul că legislația nu stabilește o procedură pentru înregistrarea diviziilor separate ale organizațiilor la autoritățile fiscale în legătură cu o schimbare a locației acestora (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 iulie 2008 nr. 03). -02-07/1-278).

Înregistrare în fonduri

Fondul de pensii

Înregistrarea ca asigurător face obiectul unor diviziuni separate care au un bilanț separat, un cont curent și plăți de angajamente și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (clauza 6 din Procedura de înregistrare la organele teritoriale ale Fondului de pensii al asigurătorilor Federației Ruse). efectuarea de plăți către persoane fizice, aprobată prin rezoluția Consiliului de administrație al Fondului de pensii al Federației Ruse din 19 iulie 2004 nr. 97p, în continuare - Procedura de înregistrare în Fondul de pensii).

Pentru a face acest lucru, compania trebuie să contacteze organismul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse de la locația diviziei separate. Înregistrarea se efectuează pe baza informațiilor conținute în Registrul de stat unificat al contribuabililor și transmise de autoritățile fiscale organismului asigurătorului (Fondul de pensii al Federației Ruse) la locația diviziei separate în cel mult 5 zile de la data de primire a informațiilor specificate. Apoi, organizației i se trimite o notificare corespunzătoare în 2 copii, dintre care unul trebuie depus în termen de 10 zile la organul teritorial al Fondului de pensii al Federației Ruse de la sediul întreprinderii (clauza 11 din Procedura de înregistrare la Fondul de pensii al Federației Ruse).

Fondul de asigurări sociale

Persoanele juridice sunt supuse înregistrării ca asigurători la locația diviziilor lor separate, având un bilanț separat, un cont curent și plăți acumulate și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice (subclauza 1, clauza 1 din Procedura de înregistrare a persoanelor juridice ca asigurători la localizarea diviziilor și a persoanelor separate în organele executive ale FSS din Rusia, aprobată prin Rezoluția FSS nr. 27 din 23 martie 2004, denumită în continuare Procedura de înregistrare în FSS).

În acest caz, înregistrarea are loc la oficiul regional al Fondului (filiala oficiului regional al Fondului) de la sediul unității separate (clauza 3 din Procedura de înregistrare în Fondul de asigurări sociale). Baza este o cerere de înregistrare ca asigurător, depusă în termen de 30 de zile de la data creării unei unități separate (articolul 6 Legea federală din 24 iulie 1998 Nr. 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”). Formularul de cerere poate fi consultat în Anexa nr. 1 la Procedura de Înregistrare la Fondul de Asigurări Sociale.

De asemenea, pentru înregistrare veți avea nevoie de copii după următoarele documente (clauza 9 din Procedura de înregistrare la Fondul de Asigurări Sociale):

• certificat de înregistrare de stat a unei persoane juridice;
• certificat de înregistrare a unei persoane juridice la fisc;
• notificarea inregistrarii la organul fiscal la sediul diviziunii separate;
• documente care confirmă crearea unei divizii separate (carta unei persoane juridice care conține informații despre această diviziune; reglementări privind o divizie separată; împuterniciri eliberate de organizație șefului unei divizii separate);
• aviz de înregistrare ca asigurător al unei persoane juridice, emis de filiala regională a Fondului de la sediul acestuia;
• scrisoare de informare de la serviciul de statistică de stat care conține informații despre tipurile de activități economice desfășurate de o persoană juridică la sediul diviziei separate.

Dacă la momentul depunerii cererii de înregistrare unitatea separată are deja conturi bancare, va trebui să depuneți și un certificat de la instituția de credit despre contul specificat (clauza 11 din Procedura de înregistrare FSS).

La înregistrarea la sucursalele regionale ale Fondului, sucursala transmite documentele depuse de asigurat la sucursala regională a Fondului în termen de două zile. La rândul său, unitatea structurală a filialei regionale a Fondului, în termen de cel mult cinci zile lucrătoare de la data primirii documentelor, înregistrează o persoană juridică la sediul unității separate (clauza 14 din Procedura de înregistrare a FSS) . Asiguratului i se transmite o notificare corespunzatoare de inregistrare si o notificare cu privire la cuantumul contributiilor de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale.

Fondul de asigurări obligatorii de sănătate

Organizația este, de asemenea, obligată să se înregistreze ca asigurător în fondul teritorial la locația fiecărei diviziuni separate (clauza 5 din Regulile de înregistrare a asiguraților în fondul obligatoriu teritorial). asigurare de sanatate cu asigurare obligatorie de sanatate, aprobata prin HG nr. 570 din 15 septembrie 2005, denumite in continuare Reguli de inregistrare in TFOMS).

Baza de înregistrare este o cerere întocmită în forma specificată în Anexa nr. 1 la Regulile de înregistrare în TFOMS. Această cerere se depune la fondul teritorial în termen de 30 de zile de la momentul creării unei unități separate.

De asemenea, pentru înregistrare, concomitent cu cererea, se depun copii (autentificate) după următoarele documente:

• documente care confirmă crearea unei subdiviziuni separate (documente constitutive care conțin informații despre crearea unei subdiviziuni separate sau un decret (ordin) privind crearea unei subdiviziuni separate și reglementări privind subdiviziunea separată);
• documente care confirmă îndeplinirea de către organizație a obligației de plată a impozitului creditat la casele de asigurări obligatorii de sănătate;
• certificat de înregistrare a organizației ca asigurător în fondul teritorial de la sediul acesteia.

Prezența companiei în noi teritorii este necesară pentru a dezvolta nișe de piață. Cu toate acestea, deschiderea unei unități ridică adesea multe întrebări. Aceste structuri presupun acumularea de impozite, care trebuie corect înregistrate și reflectate în contabilitate.

Ce este o diviziune separată?

Diviziune separată a companiei este o structură separată teritorial în care există locuri de muncă cu nivelul corespunzător de organizare. Acestea din urmă au o cerință suplimentară - trebuie să fie staționare. O divizie separată i se acordă statut juridic numai atunci când este deschisă pentru o perioadă mai mare de o lună.

O diviziune este recunoscută ca separată chiar dacă aspectul ei nu este consemnat în documentația constitutivă și administrativă. Nici lista puterilor atribuite structurii nu contează. Ultima regulă este reflectată în paragraful 2 al articolului 11 din Codul fiscal.

Semne ale unei unități separate

OP îndeplinește două caracteristici principale:

• Există locuri de muncă staționare pe teritoriul său. Acestea vor fi folosite cel puțin o lună.
• Structura este situată la o distanță teritorială de sediul principal.
• Diviziunea trebuie creată chiar de companie.

IMPORTANT! Un loc de muncă, conform articolului 209 din Codul Muncii, este înțeles ca un loc în care un salariat vine pentru a-și îndeplini funcțiile oficiale. Locul de muncă trebuie controlat de angajator. Munca de acasă nu respectă aceste standarde. Apartamentul unui angajat nu poate fi considerat un loc de muncă. Munca unui curățean angajat pentru curățarea biroului unui client nu se încadrează în aceste criterii. O astfel de „diviziune” nu a fost deschisă de sediul central. Spațiile pentru muncă nu au fost închiriate sau cumpărate. Prin urmare, în această situație nu există semne ale unei unități separate. De asemenea, OP nu include terminale de plată și bancomate.

Caracteristicile luate în considerare sunt determinate pe baza următorilor factori:

• conditiile specificate in contract;
• relațiile dintre angajați și organizație.

Izolarea teritorială înseamnă o situație în care adresele sediului central și diviziile acestuia sunt diferite.

Funcțiile și scopurile deschiderii

Un PO poate fi creat cu scopul de a reprezenta interesele companiei și de a le proteja. De obicei, este deschis în următoarele scopuri:

• A fost înregistrată persoană juridică, însă, managerii nu au închiriat biroul. Toată corespondența ajunge la adresa legală. Adică la adresa proprietarului persoanei juridice. Dar odată ce organizația începe să funcționeze, este dificil să lucrezi în această ordine. Va fi necesară o locație fizică.
• S-a luat decizia de a extinde afacerea și de a dezvolta piețe în alte orașe.

Dacă o structură suplimentară va îndeplini o parte din funcțiile biroului principal, este logic să deschideți o sucursală.

Soiuri

O diviziune separată include două forme:

• Ramura. Preia unele dintre funcțiile sediului central. Activitățile sale sunt relativ universale.
• Reprezentare. Reprezintă interesele organizației și le protejează.

În cele mai multe cazuri, este logic să deschideți o sucursală. Acesta este un concept mai larg care vă permite să atribuiți unei unități diverse funcții. Indiferent de forma aleasă, PO va acționa pe baza standardelor aprobate de biroul principal.

Cum se deschide o divizie separată

Pentru a deschide un OP, va trebui să creați documentație internă. Include un document semnat de membrii consiliului de administrație sau reprezentanții adunării licitatorilor. Comanda conține informații:

• denumirea PO;
• documentul principal pe baza căruia este creată divizia (de exemplu, procesele-verbale ale unei ședințe a consiliului de administrație);
• locația PO;
• șeful unei structuri separate;
• perioada de inregistrare.

Ordinul trebuie să poarte semnătura șefului biroului central. Apoi se creează Regulamentele privind PO. Acesta conține următoarele date:

• puterile unității;
• funcții;
• activitate;
• componența personalului de conducere;
• alte probleme legate de muncă.

Numai după crearea tuturor comenzilor interne puteți începe înregistrarea și alte formalități legale.

Este necesar să se înregistreze o divizie separată?

Autoritatea fiscală trebuie să fie notificată cu privire la formarea unui PO. Dar înregistrarea la fondul de pensii și la companiile de asigurări nu este întotdeauna necesară. Aceasta este o măsură obligatorie numai dacă există următoarele circumstanțe:

• Disponibilitatea unui sold dedicat.
• Deschide cont curent.
• Salarizare.

Dacă toate semnele enumerate lipsesc, atunci nu este necesar să se înregistreze o diviziune separată.

Crearea unui PO din punct de vedere fiscal

Crearea unui PO implică anumite consecințe fiscale:

• înregistrare fiscală;
• nevoia de a plăti taxe;
• acumularea taxelor la locația PO.

Articolul 23 2 din Codul fiscal prevede că proprietarul unei unități este obligat să notifice organele fiscale despre constituirea acesteia. În caz contrar, se va lua o decizie privind sancțiunile sub formă de răspundere fiscală sau administrativă. Amenzile variază de la 10 mii de ruble la 30 de salarii minime.

IMPORTANT! Legea prevede că, dacă un contribuabil a fost deja înregistrat, nu este nevoie să se înregistreze suplimentar din cauza deschiderii unui PO. Această regulă este stabilită de paragraful 39 din hotărârea Plenului din 28 februarie 2001. Presupune cazuri când se deschide un PO pe teritoriul municipiului unde se află sediul central.

Termenele limită

Pentru a vă înscrie, trebuie să trimiteți. Se prevede, în conformitate cu articolele 23 și 83 din Codul fiscal, în următoarele termene:

• În termen de 30 de zile de la data reorganizării sau lichidării.
• În termen de 30 de zile de la data creării unității.

Trebuie să mergeți la autoritatea fiscală de la locația PO.

Trebuie să merg la biroul fiscal dacă nu funcționează o divizie separată?

Legislația fiscală a adoptat o regulă care poate fi citită în două moduri. Dacă o luăm la propriu, atunci nu este nevoie să depunem cereri la biroul fiscal până când divizia începe să funcționeze. Cu toate acestea, o astfel de decizie poate fi plină de consecințe pentru companie.

Legea prevede că cererea trebuie depusă în termen de 30 de zile de la deschidere. Dacă PO își începe activitatea după 2 luni și este înregistrat exact după această perioadă, se va pierde timpul stabilit pentru depunerea cererii.

IMPORTANT! Este necesar să raportați nu numai despre deschiderea, ci și despre închiderea unui PO. Cererea de lichidare se intocmeste conform.

Relua.
Deschiderea unei subdiviziuni este luată în considerare de către fisc și alte autorități. Noua structură trebuie înregistrată în termenul stabilit, în caz contrar va trebui să plătiți o amendă. Există semne clare de PE, pe baza cărora educația primește statutul juridic corespunzător. Dacă toate semnele nu sunt prezente, atunci structura formată nu poate fi considerată o unitate separată.