Efectuați o analiză factorială. Analiza multivariată: tipuri, exemple, metode de analiză, scop și rezultate. Metoda diferenței absolute

Toate procesele care au loc în afaceri sunt interconectate. Între ele pot fi urmărite atât conexiuni directe, cât și indirecte. Diferiți parametri economici se modifică sub influența diverșilor factori. Analiza factorială (FA) vă permite să identificați acești indicatori, să îi analizați și să studiați gradul de influență.

Conceptul de analiză factorială

Analiza factorială este o tehnică multidimensională care vă permite să studiați relațiile dintre parametrii variabilelor. În acest proces, se studiază structura matricelor de covarianță sau corelație. Analiza factorială este utilizată într-o varietate de științe: psihometrie, psihologie, economie. Bazele acestei metode au fost dezvoltate de psihologul F. Galton.

Obiectivele

Pentru a obține rezultate fiabile, o persoană trebuie să compare indicatorii pe mai multe scale. În acest proces se determină corelarea valorilor obținute, asemănările și diferențele acestora. Să luăm în considerare sarcinile de bază ale analizei factoriale:

• Detectarea valorilor existente.
• Selectarea parametrilor pentru o analiză completă a valorilor.
• Clasificarea indicatorilor pentru funcționarea sistemului.
• Detectarea relațiilor dintre valorile rezultate și factori.
• Determinarea gradului de influență a fiecărui factor.
• Analiza rolului fiecărei valori.
• Aplicarea modelului factorial.

Fiecare parametru care afectează valoarea finală trebuie examinat.

Tehnici de analiză factorială

Metodele FA pot fi utilizate atât în ​​combinație, cât și separat.

Analiza deterministă

Analiza deterministă este folosită cel mai des. Acest lucru se datorează faptului că este destul de simplu. Vă permite să identificați logica impactului principalilor factori ai companiei și să analizați impactul acestora în termeni cantitativi. Ca urmare a DA, puteți înțelege ce factori ar trebui modificați pentru a îmbunătăți performanța companiei. Avantajele metodei: versatilitate, ușurință în utilizare.

Analiza stocastică

Analiza stocastică vă permite să analizați relațiile indirecte existente. Adică, există un studiu al factorilor indirecti. Metoda este utilizată dacă este imposibil să găsiți conexiuni directe. Analiza stocastică este considerată complementară. Este folosit doar în anumite cazuri.

Ce se înțelege prin conexiuni indirecte? Cu o conexiune directă, atunci când argumentul se schimbă, se va schimba și valoarea factorului. O conexiune indirectă implică o schimbare a argumentului urmată de o schimbare a mai multor indicatori simultan. Metoda este considerată auxiliară. Acest lucru se datorează faptului că experții recomandă studierea conexiunilor directe mai întâi. Ele vă permit să creați o imagine mai obiectivă.

Etapele și caracteristicile analizei factoriale

Analiza fiecărui factor oferă rezultate obiective. Cu toate acestea, este folosit extrem de rar. Acest lucru se datorează faptului că în acest proces sunt efectuate calcule complexe. Pentru a le realiza veți avea nevoie de software special.

Să luăm în considerare etapele FA:

1. Stabilirea scopului calculelor.
2. Selectarea valorilor care afectează direct sau indirect rezultatul final.
3. Clasificarea factorilor pentru cercetări complexe.
4. Detectarea relației dintre parametrii selectați și indicatorul final.
5. Modelarea relațiilor reciproce dintre rezultat și factorii care îl influențează.
6. Determinarea gradului de impact al valorilor și evaluarea rolului fiecărui parametru.
7. Utilizarea tabelului factorilor generați în activitățile întreprinderii.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Analiza factorială presupune calcule foarte complexe. Prin urmare, este mai bine să-l încredințați unui profesionist.

IMPORTANT! La efectuarea calculelor, este extrem de important să selectați corect factorii care influențează rezultatele întreprinderii. Selectarea factorilor depinde de zona specifică.

Analiza factorială a rentabilității

Se efectuează o analiză a profitabilității pentru a analiza raționalitatea alocării resurselor. Ca urmare, este posibil să se determine care factori influențează cel mai mult rezultatul final. Ca rezultat, pot fi reținuți doar acei factori care influențează cel mai bine eficiența. Pe baza datelor obținute, puteți modifica politica de prețuri a companiei. Următorii factori pot influența costul de producție:

• costuri fixe;
• costuri variabile;
• profit.

Reducerea costurilor provoacă o creștere a profitului. În acest caz, costul nu se modifică. Putem concluziona că profitabilitatea este afectată de costurile existente, precum și de volumul produselor vândute. Analiza factorială ne permite să determinăm gradul de influență a acestor parametri. Când are sens să o faci? Motivul principal pentru aceasta este reducerea sau creșterea profitabilității.

Analiza factorială se efectuează folosind următoarea formulă:

Rв= ((W-SB -KRB-URB)/W) - (WB-SB-KRB-URB)/WB, Unde:

VT – venituri pentru perioada curentă;

SB – prețul de cost pentru perioada curentă;

KRB – cheltuieli comerciale pentru perioada curentă;

URB – cheltuieli de gestiune pentru perioada precedentă;

VB – venituri pentru perioada precedentă;

KRB – cheltuieli comerciale pentru perioada precedentă.

Alte formule

Să luăm în considerare formula pentru calcularea gradului de impact al costurilor asupra profitabilității:

Rс= ((W-SBot -KRB-URB)/W) - (W-SB-KRB-URB)/W,

CBO este costul de producție pentru perioada curentă.

Formula de calcul a impactului cheltuielilor de management:

RUR= ((W-SB -KRB-URot)/W) - (W-SB-KRB-URB)/W,

URot este cheltuieli de management.

Formula de calcul a impactului costurilor afacerii este:

Rк= ((W-SB -KRo-URB)/W) - (W-SB-KRB-URB)/W,

CR reprezintă cheltuieli comerciale pentru perioada anterioară.

Impactul total al tuturor factorilor este calculat folosind următoarea formulă:

Rob=Rv+Rс+Rur+Rk.

IMPORTANT! Când faceți calcule, este logic să calculați influența fiecărui factor separat. Rezultatele generale PA sunt de mică valoare.

Exemplu

Să luăm în considerare indicatorii organizației timp de două luni (pentru două perioade, în ruble). În iulie, veniturile organizației s-au ridicat la 10 mii, costurile de producție - 5 mii, cheltuieli administrative - 2 mii, cheltuieli comerciale - 1 mii. În august, veniturile companiei s-au ridicat la 12 mii, costurile de producție - 5,5 mii, cheltuieli administrative - 1,5 mii, cheltuieli comerciale - 1 mii. Se efectuează următoarele calcule:

R=((12 mii-5,5 mii-1 mii-2 mii)/12 mii)-((10 mii-5,5 mii-1 mii-2 mii)/10 mii)=0,29-0, 15=0,14

Din aceste calcule putem concluziona că profitul organizației a crescut cu 14%.

Analiza factorială a profitului

P = RR + RF + RVN, unde:

P – profit sau pierdere;

РР – profit din vânzări;

RF – rezultatele activităților financiare;

RVN este soldul veniturilor și cheltuielilor din activități neoperaționale.

Apoi, trebuie să determinați rezultatul vânzării de bunuri:

PP = N – S1 – S2, unde:

N – venituri din vânzarea mărfurilor la prețuri de vânzare;

S1 – costul produselor vândute;

S2 – cheltuieli comerciale și administrative.

Factorul cheie în calcularea profitului este cifra de afaceri a companiei pentru vânzarea companiei.

PENTRU INFORMAȚIA DUMNEAVOASTRĂ! Analiza factorială este extrem de dificil de efectuat manual. Puteți folosi programe speciale pentru aceasta. Cel mai simplu program de calcule și analize automate este Microsoft Excel. Are instrumente de analiză.

Unul dintre principalele instrumente ale cercetării economice este analiza factorilor, care este o secțiune de analiză statistică multivariată care combină metode de estimare a dimensiunii multor variabile observate prin examinarea structurii matricelor de covarianță sau de corelație. Spre deosebire de alte metode de analiză, permite analiştilor să decidă doua sarcini principale: să descrie în mod compact și cuprinzător subiectul măsurării și să identifice factorii responsabili de prezența corelațiilor statistice liniare între variabilele observate.

Aplicând în mod justificat metoda componentelor principale, menită să înlocuiască factorii corelați cu cei necorelați, și limitându-se totodată la studiul celor mai semnificativi factori informativi și excluzându-i pe restul din analiză, simplificând astfel interpretarea rezultatelor, analiza factorială apare ca o tehnică pentru un studiu cuprinzător şi sistematic al dependenţei altor factori de valoarea criteriului indicator de performanţă .

Principalele tipuri de analiză factorială sunt: determinist, functional(indicator de criteriu rezultat, care este un produs al sumei parțiale sau algebrice a factorilor); stocastică, corelație(dacă există o legătură incompletă sau probabilistică între indicatorii rezultanți și factori); direct, deductiv(De la general la specific); invers, inductiv(de la particular la general); static și dinamic; retrospectivă și prospectivă; cu o singură etapă și cu mai multe etape.

Analiza factorială începe cu verificarea obligatorie a acesteia conditii, conform căruia: toate semnele sunt cantitative; numărul de caracteristici este de două ori numărul de variabile; proba este omogenă; distribuția variabilelor originale este simetrică; studiul factorilor se realizează folosind variabile corelate. Analiza factorială se realizează în mai multe etape: selecția factorilor; clasificarea și sistematizarea factorilor; modelarea relațiilor dintre indicatorii de performanță și factori; calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre ei în modificarea valorii indicatorului efectiv; utilizarea practică a modelului factorilor (calculul rezervelor de creștere a indicatorului efectiv). Pe baza naturii relației dintre indicatori, se disting metode de analiză factorială deterministă și stocastică (Tabelul 1.5).

Metode de analiză factorială

Tabelul 1.5

Metode	o scurtă descriere a
Analiza factorială deterministă	Analiza factorială deterministă- aceasta este o tehnică de influență a factorilor care sunt legați funcțional de indicatorul de performanță criteriu, care ne permite să prezentăm indicatorul de criteriu al modelului factorial ca un coeficient, produs sau sumă algebrică de variabile. Analiza factorială deterministă se caracterizează prin următoarele metode:substituții de lanț; diferențe absolute; diferențe relative; integrală; logaritmi
Stochastic	Analiza stocastică- o metodologie de studiu a factorilor a căror legătură cu indicatorul de performanță criteriu este, spre deosebire de legătura funcțională, incompletă, probabilistică (corelație). Cu o conexiune de corelare, prin schimbarea argumentului în funcție de combinația altor variabile care influențează valoarea indicatorului de performanță, puteți obține un număr de valori pentru creșterea funcției, în timp ce cu o dependență funcțională (completă), o schimbare a argumentului duce întotdeauna la modificări corespunzătoare ale funcției. Analiza stocastică se efectuează folosind următoarele metode analiza factorilor: corelarea perechilor; analiza corelațiilor multiple; model matriceal; programare matematică; teoria jocului
Static si dinamic	Static analiza factorială se practică în scopul evaluării influenţei factorilor asupra indicatorilor de performanţă criterii la o anumită dată şi dinamic - pentru a identifica dinamica relaţiilor cauză-efect
Retrospectiv și prospectiv	Analiza factorială poate fi utilizată ca retrospectiv caracter (identificați motivele modificărilor valorii indicatorului de performanță în perioada trecută) și perspectivă(pentru a studia influența factorilor asupra valorii indicatorului de criteriu în viitor)

Pentru analiza economică, este important să se utilizeze modelarea deterministă și diferite tipuri de modele de factori determiniști concepute pentru a modela corelațiile dintre factorul efectiv de criteriu și alți indicatori factori variabili. Esența acestei modelări este de a prezenta relația dintre indicatorul studiat cu factorii ca o ecuație matematică specifică care exprimă o relație funcțională sau de corelație.

Modelele factoriale deterministe fac posibila studierea relatiei functionale dintre indicatorii studiati daca la construirea unui model factorial sunt indeplinite urmatoarele cerinte: factorii inclusi in model trebuie sa fie reali si nu abstracti; factorii trebuie să fie într-o relație cauză-efect cu indicatorul de performanță studiat; indicatorii modelului factorial trebuie să fie măsurabili cantitativ; trebuie să fie posibilă măsurarea influenței factorilor individuali; În primul rând, factorii cantitativi sunt înscriși în modelul factorial, apoi cei calitativi; Dacă într-un model factorial există mai mulți factori cantitativi sau calitativi, atunci sunt înregistrați mai întâi factorii de ordin superior, apoi cei mai mici.

Cele mai utilizate în analiza factorială sunt următoarele: tipuri de modele factoriale deterministe(Masa 1.6).

Tipuri de modele factoriale deterministe

Tabelul 1.6

Factorială modele

o scurtă descriere a

Aditiv

Ele sunt utilizate dacă indicatorul de performanță criteriu este prezentat sub forma unei sume algebrice a unui număr de parametri factori ai indicatorilor: Modelul factorial dezvoltat poate fi supus unor transformări suplimentare atunci când cercetarea în curs se aprofundează, folosind o serie de metode și tehnici în aceste scopuri. Rezultatele finale ale analizei economice a afacerii organizației depind de cât de realist și de exact modelele dezvoltate reflectă relația dintre indicatorii studiați. Modelarea sistemelor de factori aditivi implică implementarea unei descompunere secvențială a factorilor sistemului de factori originali în variabile componente: la= A + b. Astfel, primul nivel factorii a și b depinde, la rândul său, de o serie de alți factori: A= c + d, b= e+ m, y = c+ d+ e+m.

Factorială modele	o scurtă descriere a
Modele multiplicative	Ele sunt utilizate în cazurile în care indicatorul de performanță criteriu este exprimat ca produs al unui număr de indicatori factori: Esența modelării sistemelor de factori multiplicatori constă în descompunerea secvențială detaliată a factorilor complecși ai sistemului original de factori în factori factori: la= I X b. Mărimea factorilor de prim nivel a și b, la rândul lor, depind de o serie de alți factori: a = c X, b = e X T, y=cxd*exm
Modele multiple	Dacă un indicator de performanță de criteriu poate fi definit ca raportul dintre un indicator factor și altul, atunci Se disting următoarele: metode pentru transformarea modelelor multiple factoriale: 1)elongaţie(transformă numărătorul prin înlocuirea unui factor sau a unui număr de factori cu suma indicatorilor omogene): 2) descompunere formală(extinde numitorul prin înlocuirea unuia sau a mai multor factori cu suma sau produsul indicatorilor omogene):
	3) extensie(transformă modelul factor original prin înmulțirea numărătorului și numitorului raportului cu un indicator sau mai mulți indicatori noi):

Indicatorii de performanță bazați pe criterii pot fi descompuși în factori în diferite moduri și prezentați ca diferite tipuri de modele de factori determiniști. Metoda de modelare se alege în funcție de obiectul de studiu și de scopurile stabilite, precum și de cunoștințele și aptitudinile profesionale ale analistului.

Majoritatea metodelor de evaluare a factorilor în modelele de determinare se bazează pe eliminare, cea mai universală metodă fiind substituțiile în lanț, utilizate pentru măsurarea influenței factorilor în toate tipurile de modele de determinare a factorilor: multiplicative, aditive, multiple și mixte (combinate). Datorită acestei metode, este posibil să se evalueze modul în care factorii individuali influențează valoarea indicatorului de performanță criteriu, înlocuind treptat valoarea de bază a fiecărui factor al indicatorului ca parte a indicatorului de criteriu cu valoarea reală în perioada de raportare. Pentru a face acest lucru, se calculează o serie de valori condiționate ale indicatorului de performanță criteriu, ținând cont de modificarea secvențială a unuia, doi sau mai mulți factori, valorile rămase rămânând neschimbate. O evaluare comparativă a modificării valorii unui parametru de criteriu înainte și după o modificare a nivelului unui anumit factor face posibilă excluderea (eliminarea) influenței tuturor factorilor, cu excepția celui al cărui impact asupra creșterii este determinat indicatorul de performanță.

Influența unuia sau altui indicator este evaluată prin scădere secvențială: din al doilea calcul al primului, din al treilea - al doilea etc. În primul calcul, toate valorile sunt planificate, în ultimul - real. De exemplu, algoritmul de calcul pentru un model multiplicativ cu trei factori este următorul:

În formă algebrică, suma influenței factorilor este echivalentă cu creșterea totală a indicatorului de performanță criteriu:

Dacă această egalitate nu este respectată, analistul ar trebui să caute erori în calculele sale. Pe baza acesteia, a fost elaborată o regulă conform căreia rezultă că numărul de calcule pe unitate este mai mare decât numărul de indicatori ai ecuației date.

Când se utilizează metoda de substituție a lanțului, se presupune asigurarea aderării la o secvență strictă de substituție, deoarece modificarea sa arbitrară este plină de distorsiuni ale rezultatelor analizei. ÎN proces de proceduri analitice Este indicat să se identifice mai întâi influența indicatorilor cantitativi, apoi a celor calitativi. De exemplu, este necesar să se evalueze impactul numărului de angajați și al productivității muncii asupra volumului producției industriale. Pentru a face acest lucru, se evaluează mai întâi impactul unui indicator cantitativ (numărul de angajați), apoi al unui indicator calitativ (productivitatea muncii).

Metoda de substituție a lanțului are un dezavantaj semnificativ deoarece atunci când îl utilizați, ar trebui să se presupune că valorile factorilor se schimbă independent unul de celălalt. Deși în realitate se modifică simultan și în interrelație, ceea ce presupune o creștere suplimentară a indicatorului efectiv, de regulă, atașat ultimului dintre factorii studiati. Astfel, amploarea influenței factorilor asupra modificării indicatorului de performanță depinde de localizarea unui anumit factor în schema modelului analitic. Aceasta explică diferența de calcule la schimbarea secvenței de substituție. Astfel, gradul de influență a factorilor asupra modificărilor în indicatorul de criteriu variază în funcție de locul factorului în modelul de determinare. Acest dezavantaj al analizei factoriale deterministe este eliminat prin folosirea unei mai complexe metoda integrala, permițând evaluarea influenței factorilor în modele multiplicative, multiple și mixte de tip aditiv multiplu.

Metoda diferenței absolute- aceasta este o modificare a metodei de substituție în lanț, în care modificarea indicatorului de criteriu datorată fiecărui factor prin metoda diferențelor absolute este definită ca produsul abaterii factorului studiat cu valoarea de bază sau de raportare a altui factor , în funcție de secvența de substituție selectată:

Metoda diferențelor relative are scopul de a evalua influența factorilor asupra creșterii unui indicator criteriu în modele multiplicative și mixte de forma:

Constă în găsirea abaterii relative a fiecărui indicator factor și determinarea direcției și mărimii influenței factorilor ca procentaj prin scădere secvențială (din primul - întotdeauna 100%).

Atunci când se utilizează metoda de substituție prescurtată indicatorii de calcul sunt produse intermediare cu acumulare secvenţială de factori de influenţă. Se fac substituții, iar apoi, prin scădere secvențială, se constată influența factorilor.

Metoda integrală vă permite să realizați o descompunere completă a indicatorului efectiv în factori și este de natură universală, adică aplicabil modelelor multiplicative, multiple și mixte. Modificarea indicatorului de criteriu este măsurată pe perioade de timp infinit de mici prin însumarea incrementului rezultatului, definit ca produse parțiale înmulțite cu incrementele factorilor pe intervale infinit de mici.

Utilizarea metodei integrale asigură o precizie mai mare în calcularea influenței factorilor în comparație cu metodele de substituție a lanțului, diferențe absolute și relative, făcând posibilă eliminarea evaluării ambigue a influenței, deoarece în acest caz rezultatele nu depind de localizarea factorilor în model și creșterea suplimentară a indicatorului efectiv care rezultă din interacțiunea factorilor, este distribuită uniform între ei.

Pentru a distribui o creștere suplimentară, nu este suficient să luați partea corespunzătoare numărului de factori, deoarece factorii pot acționa în direcții diferite. Prin urmare, modificarea indicatorului efectiv este măsurată pe perioade de timp infinit de mici prin însumarea incrementului rezultatului, definit ca produse parțiale înmulțite cu incrementele factorilor pe intervale infinit de mici. Operația de calcul a unei integrale definite se reduce la construirea integranților care depind de tipul de funcție sau de modelul sistemului factorial.

Datorită complexității calculării unor integrale definite și a dificultăților suplimentare asociate cu posibila acțiune a factorilor în direcții opuse, în practică se folosesc formule de lucru special formate:

1. Vezi modelul

2. Vezi modelul

3. Vezi modelul

4. Vezi modelul

Principalele metode de eliminare, care se bazează pe indicatori relativi de dinamică, comparații spațiale, implementarea planului (evaluată prin raportul dintre nivelul real al indicatorului studiat și cel comparat), includ metoda indexului.

Modelele indicilor permit construirea unei evaluări cantitative a rolului factorilor individuali în tendințele dinamicii schimbărilor indicatorilor generali din statistică, planificare și analiză economică. Calculul oricărui indice presupune compararea valorii măsurate cu valoarea de bază. Dacă indicele este reflectat sub forma unui raport de cantități direct comparabile, atunci se numește individual, iar dacă indicele reprezintă raportul fenomenelor complexe, atunci se numește grup sau total. Există mai multe forme de indici (agregați, aritmetici, armonici).

Baza oricărei forme de indice general este indice agregat, permițând aprecierea gradului de influență a diverșilor factori asupra modificărilor nivelului indicatorilor de criterii în modele multiplicative și multiple. Corectitudinea determinării mărimii fiecărui factor este influențată de: numărul de zecimale (cel puțin patru); numărul de factori înșiși (relația este invers proporțională).

Principii pentru construirea indicilor agregați sunt: ​​o schimbare a unui factor, menținând toți ceilalți constante. Mai mult, dacă un indicator economic generalizant este produsul indicatorilor cantitativi (volum) și calitativi ai factorilor, atunci când se determină influența unui factor cantitativ, indicatorul calitativ este fixat la nivelul de bază și la determinarea influenței unui factor calitativ. , indicatorul cantitativ este fixat la nivelul perioadei de raportare.

Să presupunem că Y - a * b * c x d,

A;

Indicele factorilor care arată cum se modifică indicatorul b etc.;

Așa-numitul „indice general al modificărilor indicatorului rezultat” în funcție de toți factorii.

în care

Folosind metoda indicelui, este posibil să se descompună în factori nu numai abaterile relative, ci și absolute ale indicatorului de generalizare, determinând în același timp influența factorilor individuali folosind diferența dintre numărătorul și numitorul indicilor corespunzători, adică. atunci când se calculează influența unui factor, eliminând influența altuia:

Folosind metoda indicelui de analiză factorială, este posibil să se descompună în factori nu numai abateri relative, ci și absolute ale indicatorului general. Cu alte cuvinte, influența unui factor individual poate fi determinată folosind diferența dintre numărătorul și numitorul indicilor corespunzători, i.e. la calcularea influenței unui factor, eliminând influența altuia.

Sa spunem:

Unde A - factor cantitativ și b- calitativ,

indicator datorat factorului A;

Creștere absolută a rezultatului

indicator datorat factorului b

- creşterea absolută a rezultatului

indicator datorită influenței tuturor factorilor.

Este recomandabil să se aplice principiul considerat al descompunerii creșterii absolute a unui indicator generalizant în factori dacă numărul de factori este egal cu doi (unul dintre ei este cantitativ, celălalt este calitativ), iar indicatorul analizat este prezentat ca produsul lor. , întrucât teoria indicilor nu oferă o metodă generală de descompunere a abaterilor absolute ale unui indicator de generalizare în factori atunci când numărul de factori este mai mare de doi. Pentru a rezolva această problemă, se utilizează metoda substituțiilor de lanț.

Metodele de analiză factorială sunt aplicate cu succes pentru a evalua obiectiv influența factorilor asupra indicatorului criteriu al performanței organizației. Ca un exemplu al acestei abordări, luați în considerare modul în care schimbările în volumul vânzărilor de produse afectează rezultatele financiare ale unei organizații. De regulă, o modificare a veniturilor din vânzări are loc din cauza: 1) unei modificări a volumului vânzărilor (în termeni fizici); 2) modificări ale prețurilor de vânzare. Modificarea totală a veniturilor din vânzări poate fi prezentată ca suma abaterilor factorilor:

Unde N x - venituri pentru anul de raportare;

N 0 - venituri din anul de bază;

A N- modificarea veniturilor ca urmare a modificărilor volumului vânzărilor;

A Np- modificarea veniturilor ca urmare a modificărilor prețurilor de vânzare pentru produse;

A Nc- modificarea veniturilor ca urmare a modificărilor în structura vânzărilor de produse.

Să ne imaginăm veniturile (N) ca produs al prețului de vânzare (R) asupra volumului vânzărilor ( Q):

N 0 = P 0 X Q 0 - venituri din anul de bază;

jV, = P, x (2, - veniturile anului de raportare.

Impactul modificărilor volumului vânzărilor de produse (la prețuri constante) asupra modificărilor veniturilor se evaluează după cum urmează:

Impactul unei modificări a prețului de vânzare (cu un volum constant) asupra unei modificări a veniturilor este evaluat după cum urmează:

În procesul de analiză se determină influența unor factori precum modificările structurii vânzărilor, precum și ponderea articolelor individuale de sortiment în volumul total al vânzărilor în perioadele de bază și analizate, iar apoi impactul modificărilor structurale asupra se calculează volumul total al vânzărilor. Veniturile pierdute ca urmare a modificărilor în gama de produse vândute sunt evaluate negativ, în timp ce veniturile excedentare sunt evaluate pozitiv.

Principalele tipuri de modele utilizate în analiza și prognoza financiară.

Înainte de a începe să vorbim despre unul dintre tipurile de analiză financiară - analiza factorială, să ne amintim ce este analiza financiară și care sunt obiectivele acesteia.

Analiza financiară este o metodă de evaluare a stării financiare și a performanței unei entități economice bazată pe studierea dependenței și dinamicii indicatorilor de raportare financiară.

Analiza financiară are mai multe scopuri:

• evaluarea situației financiare;
• identificarea schimbărilor de situație financiară în spațiu și timp;
• identificarea principalelor factori care au determinat modificări ale situației financiare;
• prognoza principalelor tendințe ale situației financiare.

După cum știți, există următoarele tipuri principale de analiză financiară:

• analiza orizontală;
• analiza verticală;
• analiza tendințelor;
• metoda ratelor financiare;
• analiza comparativa;
• analiza factorilor.

Fiecare tip de analiză financiară se bazează pe utilizarea unui model care face posibilă evaluarea și analizarea dinamicii principalilor indicatori ai întreprinderii. Există trei tipuri principale de modele: descriptive, predicative și normative.

Modele descriptive cunoscute și sub denumirea de modele descriptive. Ele sunt fundamentale pentru evaluarea stării financiare a unei întreprinderi. Acestea includ: construirea unui sistem de raportare a bilanțurilor, prezentarea situațiilor financiare în diverse secțiuni analitice, analiza verticală și orizontală a raportării, un sistem de coeficienți analitici, note analitice pentru raportare. Toate aceste modele se bazează pe utilizarea informațiilor contabile.

In nucleu analiza verticală constă o prezentare diferită a situațiilor financiare - sub forma unor valori relative care caracterizează structura indicatorilor totali generalizatori. Un element obligatoriu al analizei este seria dinamică a acestor cantități, care face posibilă urmărirea și prevederea schimbărilor structurale în compoziția activelor economice și a surselor de acoperire a acestora.

Analiza orizontală vă permite să identificați tendințele modificărilor elementelor individuale sau grupurilor acestora incluse în situațiile financiare. Această analiză se bazează pe calculul ratelor de creștere de bază ale elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere.

Sistemul de coeficienți analitici– elementul principal al analizei financiare, utilizat de diverse grupuri de utilizatori: manageri, analisti, actionari, investitori, creditori etc. Exista zeci de astfel de indicatori, impartiti in mai multe grupe in functie de principalele domenii de analiza financiara:

• indicatori de lichiditate;
• indicatori de stabilitate financiară;
• indicatori de activitate a afacerii;
• indicatori de rentabilitate.

Modele predicative Acestea sunt modele predictive. Acestea sunt folosite pentru a prognoza veniturile unei companii și situația financiară viitoare a acesteia. Cele mai comune dintre ele sunt: ​​calcularea punctului critic al volumului de vânzări, construirea de rapoarte financiare de prognoză, modele de analiză dinamică (modele factoriale strict determinate și modele de regresie), modele de analiză a situației.

Modele normative. Modelele de acest tip vă permit să comparați rezultatele efective ale întreprinderilor cu cele așteptate calculate în funcție de buget. Aceste modele sunt utilizate în principal în analiza financiară internă. Esența lor se rezumă la stabilirea standardelor pentru fiecare element de cost pentru procesele tehnologice, tipuri de produse, centre de responsabilitate etc. și la analiza abaterilor datelor reale de la aceste standarde. Analiza se bazează în mare măsură pe utilizarea unor modele factoriale strict deterministe.

După cum vedem, modelarea și analiza modelelor factoriale ocupă un loc important în metodologia analizei financiare. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.

Bazele modelării.

Funcționarea oricărui sistem socio-economic (care include o întreprindere operațională) are loc în condiții de interacțiune complexă a unui complex de factori interni și externi. Factor- aceasta este cauza, forța motrice a unui proces sau fenomen, determinând caracterul acestuia sau una dintre trăsăturile sale principale.

Clasificarea și sistematizarea factorilor în analiza activității economice.

Clasificarea factorilor este distribuția lor în grupuri în funcție de caracteristicile comune. Vă permite să obțineți o înțelegere mai profundă a motivelor schimbărilor în fenomenele studiate și să evaluați mai precis locul și rolul fiecărui factor în formarea valorii indicatorilor eficienți.

Factorii studiați în analiză pot fi clasificați după diferite criterii.

Prin natura lor, factorii sunt împărțiți în naturali, socio-economici și de producție-economici.

Factorii naturali au o mare influență asupra rezultatelor activităților din agricultură, silvicultură și alte industrii. Luarea în considerare a influenței lor face posibilă evaluarea mai precisă a rezultatelor activității entităților comerciale.

Factorii socio-economici includ condițiile de viață ale lucrătorilor, organizarea muncii de îmbunătățire a sănătății în întreprinderile cu producție periculoasă, nivelul general de pregătire a personalului etc. Ei contribuie la o utilizare mai completă a resurselor de producție ale întreprinderii și la creșterea eficienței munca sa.

Factorii de producție și economici determină completitudinea și eficiența utilizării resurselor de producție ale întreprinderii și rezultatele finale ale activităților acesteia.

Pe baza gradului de impact asupra rezultatelor activității economice, factorii sunt împărțiți în majori și minori. Principalele includ factori care au un impact decisiv asupra indicatorului de performanță. Cele care nu au un impact decisiv asupra rezultatelor activității economice în condițiile actuale sunt considerate secundare. De menționat că, în funcție de circumstanțe, același factor poate fi atât primar, cât și secundar. Capacitatea de a identifica pe principalele din întregul set de factori asigură corectitudinea concluziilor pe baza rezultatelor analizei.

Factorii sunt împărțiți în internȘi extern, în funcție de faptul dacă activitățile unei întreprinderi date îi afectează sau nu. Analiza se concentrează asupra factorilor interni pe care întreprinderea îi poate influența.

Factorii sunt împărțiți în obiectiv, independent de voința și dorințele oamenilor, și subiectiv, sub influența activităților persoanelor juridice și persoanelor fizice.

În funcție de gradul de prevalență, factorii sunt împărțiți în generali și specifici. Factorii comuni operează în toate sectoarele economiei. Factorii specifici operează într-o anumită industrie sau într-o anumită întreprindere.

În procesul de lucru al unei organizații, unii factori influențează continuu indicatorul studiat pe tot parcursul timpului. Astfel de factori se numesc permanent. Factorii a căror influență apare periodic se numesc variabile(aceasta este, de exemplu, introducerea de noi tehnologii, noi tipuri de produse).

De mare importanță pentru evaluarea activităților întreprinderilor este împărțirea factorilor în funcție de natura acțiunii lor în intensȘi extensiv. Factorii extinși includ factori care sunt asociați cu modificări ale caracteristicilor cantitative, mai degrabă decât calitative, ale funcționării unei întreprinderi. Un exemplu este o creștere a volumului producției ca urmare a creșterii numărului de muncitori. Factorii intensivi caracterizează latura calitativă a procesului de producție. Un exemplu ar fi o creștere a volumului producției prin creșterea nivelului productivității muncii.

Majoritatea factorilor studiați sunt complexi ca compoziție și constau din mai multe elemente. Cu toate acestea, există și acelea care nu pot fi împărțite în părțile lor componente. În acest sens, factorii sunt împărțiți în complex (complex)Și simplu (elemental). Un exemplu de factor complex este productivitatea muncii, iar unul simplu este numărul de zile lucrătoare din perioada de raportare.

Pe baza nivelului de subordonare (ierarhie), se disting factorii de la primul, al doilea, al treilea și următorii niveluri de subordonare. LA factori de prim nivel Acestea includ cele care afectează direct indicatorul de performanță. Se numesc factori care influenteaza indirect indicatorul de performanta, cu ajutorul factorilor de primul nivel factori de al doilea nivel etc.

Este clar că atunci când se studiază influența oricărui grup de factori asupra activității unei întreprinderi, este necesar să se organizeze, adică să se efectueze o analiză luând în considerare conexiunile lor interne și externe, interacțiunea și subordonarea. Acest lucru se realizează prin sistematizare. Sistematizarea este plasarea fenomenelor sau obiectelor studiate într-o anumită ordine, identificându-se relația și subordonarea acestora.

Creare sisteme de factori este una dintre căile unei astfel de sistematizări a factorilor. Să luăm în considerare conceptul de sistem de factori.

Sisteme factoriale

Toate fenomenele și procesele de activitate economică a întreprinderilor sunt interdependente. Relația dintre fenomenele economice este o modificare comună a două sau mai multe fenomene. Dintre numeroasele forme de relații regulate, un rol important îl joacă cauza și efectul (deterministă), în care un fenomen dă naștere altuia.

În activitatea economică a unei întreprinderi, unele fenomene sunt direct legate între ele, altele - indirect. De exemplu, valoarea producției brute este direct influențată de factori precum numărul de lucrători și nivelul productivității muncii acestora. Mulți alți factori afectează indirect acest indicator.

În plus, fiecare fenomen poate fi considerat ca o cauză și ca o consecință. De exemplu, productivitatea muncii poate fi considerată, pe de o parte, ca motiv al modificărilor volumului producției și a nivelului costului acesteia, iar pe de altă parte, ca urmare a modificărilor gradului de mecanizare și automatizare a producției, îmbunătățirea organizării muncii etc.

Caracterizarea cantitativă a fenomenelor interdependente se realizează folosind indicatori. Indicatorii care caracterizează cauza se numesc factoriali (independenți); indicatorii care caracterizează consecinţa se numesc efectivi (dependenţi). Se numește setul de factori și caracteristici rezultante legate de cauză și efect sistem de factori.

Modelare orice fenomen este construcţia unei expresii matematice a unei relaţii existente. Modelarea este una dintre cele mai importante metode de cunoaștere științifică. Există două tipuri de dependențe studiate în procesul de analiză factorială: funcționale și stocastice.

O relație se numește funcțională, sau strict deterministă, dacă fiecare valoare a unei caracteristici factor corespunde unei valori non-aleatoare bine definite a caracteristicii rezultante.

O relație se numește stocastică (probabilistă) dacă fiecare valoare a unei caracteristici factor corespunde unui set de valori ale caracteristicii rezultate, adică unei anumite distribuții statistice.

Model sistemul factorial este o formulă matematică care exprimă conexiuni reale între fenomenele analizate. În general, poate fi prezentat astfel:

unde este semnul rezultat;

Semne factoriale.

Astfel, fiecare indicator de performanță depinde de numeroși și variați factori. Baza analizei economice și secțiunea acesteia este analiza factorilor- identifica, evaluează și prezice influența factorilor asupra modificărilor indicatorului de performanță. Cu cât dependența indicatorului de performanță de anumiți factori este studiată mai detaliat, cu atât rezultatele analizei și evaluării calității activității întreprinderilor sunt mai exacte. Fără un studiu profund și cuprinzător al factorilor, este imposibil să se tragă concluzii informate despre rezultatele operațiunilor, să se identifice rezervele de producție și să se justifice planurile și deciziile de management.

Analiza factorială, tipurile și sarcinile acesteia.

Sub analiza factorilorînțelege metodologia pentru un studiu și măsurare cuprinzătoare și sistematică a impactului factorilor asupra valorii indicatorilor de performanță.

În general, se pot distinge următoarele: principalele etape ale analizei factoriale:

1. Stabilirea scopului analizei.
2. Selectarea factorilor care determină indicatorii de performanță supuși studiului.
3. Clasificarea și sistematizarea factorilor pentru a oferi o abordare integrată și sistematică a studiului influenței acestora asupra rezultatelor activității economice.
4. Determinarea formei de dependenţă între factori şi indicatorul de performanţă.
5. Modelarea relațiilor dintre indicatorii de performanță și factori.
6. Calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre aceștia în modificarea valorii indicatorului de performanță.
7. Lucrul cu modelul factorilor (utilizarea sa practică pentru gestionarea proceselor economice).

Selectarea factorilor pentru analiză a unui anumit indicator se realizează pe baza cunoștințelor teoretice și practice dintr-o anumită industrie. În acest caz, de obicei pornesc de la principiul: cu cât complexul de factori studiati este mai mare, cu atât rezultatele analizei vor fi mai precise. În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că dacă acest complex de factori este considerat ca o sumă mecanică, fără a ține cont de interacțiunea lor, fără a-i identifica pe cei principali, determinanți, atunci concluziile pot fi eronate. În analiza activității în afaceri (ABA), prin sistematizarea acestora se realizează un studiu interconectat al influenței factorilor asupra valorii indicatorilor de performanță, care este una dintre principalele probleme metodologice ale acestei științe.

O problemă metodologică importantă în analiza factorială este determinarea formei de dependenţăîntre factori și indicatori de performanță: funcționali sau stocastici, directi sau inversi, liniari sau curbilinii. Utilizează experiența teoretică și practică, precum și metode de comparare a serii paralele și dinamice, grupări analitice de informații sursă, grafice etc.

Modelarea indicatorilor economici reprezintă, de asemenea, o problemă complexă în analiza factorială, a cărei rezolvare necesită cunoștințe și abilități speciale.

Calculul influenței factorilor- principalul aspect metodologic în ACD. Pentru a determina influența factorilor asupra indicatorilor finali, se folosesc multe metode, care vor fi discutate mai detaliat mai jos.

Ultima etapă a analizei factorilor este utilizarea practică a modelului factorial să calculeze rezervele pentru creșterea indicatorului efectiv, să planifice și să prezică valoarea acestuia atunci când situația se schimbă.

În funcție de tipul de model factorial, există două tipuri principale de analiză factorială - deterministă și stocastică.

este o tehnică de studiere a influenței factorilor a căror legătură cu indicatorul efectiv este de natură funcțională, adică atunci când indicatorul efectiv al modelului factorial este prezentat sub forma unui produs, coeficient sau sumă algebrică a factorilor.

Acest tip de analiză factorială este cel mai comun, deoarece, fiind destul de simplu de utilizat (comparativ cu analiza stocastică), vă permite să înțelegeți logica acțiunii principalelor factori ai dezvoltării întreprinderii, să cuantificați influența acestora, să înțelegeți ce factori și în ce proporţie este posibil şi recomandabil să se schimbe pentru a creşte eficienţa producţiei. Vom lua în considerare analiza factorială deterministă în detaliu într-un capitol separat.

Analiza stocastică este o metodologie de studiu a factorilor a căror legătură cu un indicator de performanță, spre deosebire de unul funcțional, este incompletă și probabilistă (corelație). Dacă cu o dependență funcțională (completă) cu o modificare a argumentului există întotdeauna o modificare corespunzătoare a funcției, atunci cu o conexiune de corelare o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției în funcție de combinație a altor factori care determină acest indicator. De exemplu, productivitatea muncii la același nivel al raportului capital-muncă poate fi diferită la diferite întreprinderi. Aceasta depinde de combinația optimă a altor factori care afectează acest indicator.

Modelarea stocastică este, într-o anumită măsură, o completare și o aprofundare a analizei factoriale deterministe. În analiza factorială, aceste modele sunt utilizate din trei motive principale:

• este necesar să se studieze influența factorilor pentru care este imposibil să se construiască un model de factori strict determinat (de exemplu, nivelul de levier financiar);

• este necesar să se studieze influența factorilor complecși care nu pot fi combinați în același model strict determinat;
• este necesar să se studieze influența factorilor complecși care nu pot fi exprimați printr-un singur indicator cantitativ (de exemplu, nivelul progresului științific și tehnologic).

Spre deosebire de abordarea strict deterministă, abordarea stocastică necesită o serie de condiții prealabile pentru implementare:

1. prezența unei populații;
2. volum suficient de observații;
3. aleatorie și independență a observațiilor;
4. uniformitate;
5. prezența unei distribuții a caracteristicilor apropiate de normal;
6. prezenţa unui aparat matematic special.

Construcția unui model stocastic se realizează în mai multe etape:

• analiza calitativă (stabilirea scopului analizei, definirea populației, determinarea caracteristicilor efective și factoriale, alegerea perioadei pentru care se efectuează analiza, alegerea metodei de analiză);
• analiza preliminară a populației simulate (verificarea omogenității populației, excluderea observațiilor anormale, clarificarea dimensiunii eșantionului necesar, stabilirea legilor de distribuție a indicatorilor studiați);
• construirea unui model stocastic (de regresie) (clarificarea listei de factori, calculul estimărilor parametrilor ecuației de regresie, enumerarea opțiunilor de model concurente);
• evaluarea adecvării modelului (verificarea semnificației statistice a ecuației în ansamblu și a parametrilor ei individuali, verificarea conformității proprietăților formale ale estimărilor cu obiectivele studiului);
• interpretarea economică și utilizarea practică a modelului (determinarea stabilității spațio-temporale a relației construite, aprecierea proprietăților practice ale modelului).

Pe lângă împărțirea în deterministă și stocastică, se disting următoarele tipuri de analiză factorială:

• direct și invers;
• cu o singură etapă și cu mai multe etape;
• static și dinamic;
• retrospectivă și prospectivă (prognoză).

La analiza factorială directă Cercetarea se desfășoară într-o manieră deductivă - de la general la specific. Analiza factorială inversă efectuează studiul relațiilor cauză-efect folosind metoda inducției logice - de la factori particulari, individuali, la cei generali.

Analiza factorială poate fi o singură etapăȘi în mai multe etape. Primul tip este folosit pentru a studia factorii de un singur nivel (un singur nivel) de subordonare fără a le detalia în părțile lor componente. De exemplu, . În analiza factorilor în mai multe etape, factorii sunt detaliați AȘi bîn elemente constitutive pentru a studia comportamentul acestora. Detalierea factorilor poate fi continuată în continuare. În acest caz, se studiază influența factorilor la diferite niveluri de subordonare.

De asemenea, este necesar să distingem staticȘi dinamic analiza factorilor. Primul tip este utilizat atunci când se studiază influența factorilor asupra indicatorilor de performanță la data corespunzătoare. Un alt tip este o tehnică pentru studierea relațiilor cauză-efect în dinamică.

În cele din urmă, analiza factorială poate fi retrospectiv, care studiază motivele creșterii indicatorilor de performanță în perioadele trecute și promitatoare, care examinează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în perspectivă.

Analiza factorială deterministă.

Analiza factorială deterministă are o secvență destul de strictă de proceduri:

• construirea unui model de factori determinist solid din punct de vedere economic;
• alegerea unei tehnici de analiză factorială și pregătirea condițiilor pentru implementarea acesteia;
• implementarea procedurilor de numărare pentru analiza modelului;
• formularea de concluzii și recomandări pe baza rezultatelor analizei.

Prima etapă este deosebit de importantă, deoarece un model construit incorect poate duce la rezultate nejustificate din punct de vedere logic. Sensul acestei etape este următorul: orice extindere a unui model de factori strict determinat nu trebuie să contrazică logica relației „cauză-efect”. Ca exemplu, luați în considerare un model care leagă volumul vânzărilor (P), numărul de angajați (H) și productivitatea muncii (LP). Teoretic, pot fi explorate trei modele:

Toate cele trei formule sunt corecte din punct de vedere al aritmeticii, cu toate acestea, din punctul de vedere al analizei factoriale, doar prima are sens, deoarece în ea indicatorii din partea dreaptă a formulei sunt factori, adică cauza care generează și determină valoarea indicatorului din partea stângă (consecință).

În a doua etapă, se selectează una dintre metodele de analiză factorială: integrală, substituții de lanț, logaritmică etc. Fiecare dintre aceste metode are propriile avantaje și dezavantaje. Vom lua în considerare o scurtă descriere comparativă a acestor metode mai jos.

Tipuri de modele factoriale deterministe.

Există următoarele modele de analiză deterministă:

model aditiv, adică un model în care factorii sunt incluși sub forma unei sume algebrice; un exemplu este modelul bilanţului mărfurilor:

Unde R- implementare;

Inventar la începutul perioadei;

P- primirea marfurilor;

Inventar final;

ÎN- alte eliminări de mărfuri;

model multiplicativ, adică un model în care factorii sunt incluși sub forma unui produs; Un exemplu este cel mai simplu model cu doi factori:

Unde R- implementare;

H- număr;

PT- productivitatea muncii;

model multiplu, adică un model care reprezintă o relație de factori, de exemplu:

unde este raportul capital-muncă;

OS

H- număr;

model mixt, adică un model în care factorii sunt incluși în diferite combinații, de exemplu:

,

Unde R- implementare;

Rentabilitatea;

OS- costul mijloacelor fixe;
Despre- costul capitalului de lucru.

Se numește un model strict determinist care are mai mult de doi factori multifactorială.

Probleme tipice de analiză factorială deterministă.

În analiza factorială deterministă, pot fi distinse patru probleme tipice:

1. Evaluarea influenței modificărilor relative ale factorilor asupra modificărilor relative ale indicatorului de performanță.
2. Evaluarea impactului unei modificări absolute a factorului i asupra modificării absolute a unui indicator de performanță.
3. Determinarea raportului dintre modificarea indicatorului efectiv cauzată de o modificare a factorului i-lea și valoarea de bază a indicatorului efectiv.
4. Determinarea ponderii modificării absolute a indicatorului de performanță cauzată de modificarea factorului i-lea în modificarea totală a indicatorului de performanță.

Să caracterizăm aceste probleme și să luăm în considerare soluția fiecăreia dintre ele folosind un exemplu simplu specific.

Exemplu.

Volumul producției brute (GP) depinde de doi factori principali ai primului nivel: numărul de angajați (NH) și producția medie anuală (AG). Avem un model multiplicativ cu doi factori: . Să luăm în considerare o situație în care atât producția, cât și numărul de lucrători din perioada de raportare au deviat de la valorile planificate.

Datele pentru calcule sunt date în tabelul 1.

Tabelul 1. Date pentru analiza factorială a volumului producției brute.

Sarcina 1.

Problema are sens pentru modelele multiplicative și multiple. Să luăm în considerare cel mai simplu model cu doi factori. Evident, la analiza dinamicii acestor indicatori se va indeplini urmatoarea relatie intre indici:

unde valoarea indicelui este raportul dintre valoarea indicatorului din perioada de raportare și cea de bază.

Să calculăm indicii producției brute, numărul de angajați și producția medie anuală pentru exemplul nostru:

;

.

Conform regulii de mai sus, indicele producției brute este egal cu produsul indicilor numărului de lucrători și producției medii anuale, i.e.

Evident, dacă calculăm direct indicele producției brute, vom obține aceeași valoare:

.

Putem concluziona: ca urmare a creșterii numărului de angajați de 1,2 ori și a creșterii producției medii anuale de 1,25 ori, volumul producției brute a crescut de 1,5 ori.

Astfel, modificările relative ale factorilor și indicatorilor de performanță sunt legate de aceeași relație ca și indicatorii din modelul original. Această problemă este rezolvată răspunzând la întrebări de genul: „Ce se va întâmpla dacă al-lea indicator se schimbă cu n%, iar j-lea indicator se schimbă cu k%?”

Sarcina 2.

Este sarcina principala analiza factorială deterministă; formularea sa generală are forma:

Lăsa - un model strict determinat care caracterizează modificarea indicatorului de performanţă y din n factori; toți indicatorii au primit o creștere (de exemplu, în dinamică, față de plan, față de standard):

Este necesar să se determine ce parte din creșterea indicatorului efectiv y este obligat să mărească factorul i, adică să scrie următoarea dependență:

unde este modificarea generală a indicatorului de performanță, care se dezvoltă sub influența simultană a tuturor caracteristicilor factorilor;

Modificarea indicatorului de performanță este influențată doar de factor.

În funcție de metoda aleasă de analiză a modelului, descompunerea factorilor poate diferi. Prin urmare, în contextul acestei sarcini, să luăm în considerare principalele metode de analiză a modelelor factoriale.

Metode de bază de analiză factorială deterministă.

Unul dintre cei mai importanți factori metodologici în DCA este determinarea amplitudinii influenței factorilor individuali asupra creșterii indicatorilor de performanță. În analiza factorială deterministă (DFA) se folosesc următoarele metode: identificarea influenței izolate a factorilor, substituția de lanț, diferențele absolute, diferențele relative, diviziunea proporțională, integrala, logaritmul etc.

Primele trei metode se bazează pe metoda eliminării. Eliminare înseamnă a elimina, a respinge, a exclude influența tuturor factorilor asupra valorii indicatorului efectiv, cu excepția unuia. Această metodă se bazează pe faptul că toți factorii se schimbă independent unul de celălalt: mai întâi unul se schimbă și toți ceilalți rămân neschimbați, apoi doi se schimbă, apoi trei etc., în timp ce restul rămân neschimbați. Acest lucru ne permite să determinăm separat influența fiecărui factor asupra valorii indicatorului studiat.

Să dăm o scurtă descriere a celor mai comune metode.

Metoda de substituție în lanț este o metodă foarte simplă și vizuală, cea mai universală dintre toate. Este folosit pentru calcularea influenței factorilor în toate tipurile de modele factori deterministe: aditive, multiplicative, multiple și mixte. Această metodă vă permite să determinați influența factorilor individuali asupra modificărilor valorii indicatorului de performanță prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator factor din domeniul de aplicare al indicatorului de performanță cu valoarea reală în perioada de raportare. În acest scop, se determină o serie de valori condiționate ale indicatorului de performanță, care iau în considerare modificările unui, apoi doi, apoi trei etc., presupunând că restul nu se modifică. Compararea valorii unui indicator efectiv înainte și după modificarea nivelului unui anumit factor ne permite să determinăm impactul unui anumit factor asupra creșterii indicatorului efectiv, excluzând influența altor factori. Folosind această metodă, se realizează descompunerea completă.

Să reamintim că atunci când se utilizează această metodă, ordinea în care se schimbă valorile factorilor este de mare importanță, deoarece evaluarea cantitativă a influenței fiecărui factor depinde de aceasta.

În primul rând, trebuie menționat că nu există și nu poate exista o singură metodă pentru determinarea acestei ordini - există modele în care poate fi determinată în mod arbitrar. Numai pentru un număr mic de modele pot fi utilizate abordări formalizate. În practică, această problemă nu are o importanță deosebită, deoarece în analiza retrospectivă este importantă tendințele și importanța relativă a unuia sau aceluia factor, și nu estimărilor precise ale influenței lor.

Cu toate acestea, pentru a menține o abordare mai mult sau mai puțin uniformă a stabilirii ordinii de înlocuire a factorilor în model, pot fi formulate principii generale. Să introducem câteva definiții.

Se numește un semn care are legătură directă cu fenomenul studiat și îi caracterizează aspectul cantitativ primar sau cantitativ. Aceste semne sunt: ​​a) absolute (volumice); b) pot fi rezumate în spațiu și timp. Exemplele includ volumul vânzărilor, numărul de angajați, costul capitalului de lucru etc.

Caracteristicile care se referă la fenomenul studiat nu direct, ci prin una sau mai multe alte trăsături și caracterizează latura calitativă a fenomenului studiat se numesc secundar sau calitate. Aceste semne sunt: ​​a) relative; b) nu pot fi rezumate în spațiu și timp. Exemplele includ raportul capital-muncă, rentabilitatea etc. Analiza identifică factorii secundari ai comenzilor 1, 2 etc., obținuți prin detaliere secvențială.

Un model factorial strict determinat se numește complet dacă indicatorul efectiv este cantitativ și incomplet dacă indicatorul efectiv este calitativ. Într-un model complet cu doi factori, un factor este întotdeauna cantitativ, al doilea este calitativ. În acest caz, se recomandă începerea înlocuirii factorilor cu un indicator cantitativ. Dacă există mai mulți indicatori cantitativi și mai mulți indicatori calitativi, atunci ar trebui să modificați mai întâi valoarea factorilor din primul nivel de subordonare, apoi pe cel inferior. Astfel, utilizarea metodei substituției în lanț necesită cunoașterea relației factorilor, subordonarea acestora și capacitatea de a le clasifica și sistematiza corect.

Acum, folosind exemplul nostru, să ne uităm la procedura de aplicare a metodei de înlocuire a lanțului.

Algoritmul de calcul care utilizează metoda de înlocuire a lanțului pentru acest model este următorul:

După cum puteți vedea, cel de-al doilea indicator al producției brute diferă de primul prin faptul că, la calcularea acestuia, a fost luat numărul real de lucrători în locul celui planificat. Producția medie anuală per lucrător în ambele cazuri este planificată. Aceasta înseamnă că, datorită creșterii numărului de muncitori, producția a crescut cu 32.000 de milioane de ruble. (192.000 - 160.000).

Cel de-al treilea indicator diferă de al doilea prin faptul că, la calcularea valorii sale, producția lucrătorilor este luată la nivelul real în loc de cel planificat. Numărul de angajați în ambele cazuri este real. Prin urmare, datorită creșterii productivității muncii, volumul producției brute a crescut cu 48.000 de milioane de ruble. (240.000 - 192.000).

Astfel, depășirea planului de producție brută a fost rezultatul influenței următorilor factori:

Suma algebrică a factorilor atunci când se utilizează această metodă trebuie să fie în mod necesar egală cu creșterea totală a indicatorului efectiv:

Absența unei astfel de egalități indică erori în calcule.

Alte metode de analiză, cum ar fi integrală și logaritmică, pot obține o precizie mai mare a calculelor, dar aceste metode au un domeniu de aplicare mai limitat și necesită o cantitate mare de calcule, ceea ce este incomod pentru efectuarea analizei operaționale.

Sarcina 3.

Într-un anumit sens, este o consecință a celei de-a doua probleme standard, deoarece se bazează pe descompunerea factorului rezultat. Necesitatea de a rezolva această problemă se datorează faptului că elementele de descompunere a factorilor sunt valori absolute greu de utilizat pentru comparații spațio-temporale. La rezolvarea problemei 3, descompunerea factorilor este completată cu indicatori relativi:

.

Interpretare economică: coeficientul arată cu ce procent față de nivelul de bază s-a modificat indicatorul de performanță sub influența factorului i-lea.

Să calculăm coeficienții α pentru exemplul nostru, folosind descompunerea factorilor obținută mai devreme prin metoda substituțiilor de lanț:

;

Astfel, volumul producției brute a crescut cu 20% datorită creșterii numărului de lucrători și cu 30% datorită creșterii producției. Creșterea totală a producției brute a fost de 50%.

Sarcina 4.

De asemenea, se rezolvă pe baza problemei de bază 2 și se reduce la calcularea indicatorilor:

.

Interpretare economică: coeficientul arată ponderea creșterii indicatorului de performanță datorită modificării factorului i-lea. Nu există nicio întrebare aici dacă toate caracteristicile factorilor se modifică unidirecțional (fie cresc, fie descresc). Dacă această condiție nu este îndeplinită, rezolvarea problemei poate fi complicată. În special, în cel mai simplu model cu doi factori, într-un astfel de caz, calculul conform formulei date nu este efectuat și se consideră că 100% din creșterea indicatorului efectiv se datorează unei modificări a caracteristicii factorului dominant. , adică o caracteristică care se schimbă în aceeași direcție cu indicatorul efectiv.

Să calculăm coeficienții γ pentru exemplul nostru, folosind descompunerea factorilor obținută prin metoda substituției de lanț:

Astfel, creșterea numărului de lucrători a reprezentat 40% din creșterea totală a producției brute, iar creșterea producției - 60%. Aceasta înseamnă că o creștere a producției în această situație este factorul determinant.

1. Concept, tipuri și sarcini de analiză factorială.

2. Metode de măsurare a influenţei factorilor în analiza deterministă.

Fiecare indicator de performanță depinde de numeroși și variați factori. Cu cât influența factorilor asupra valorii indicatorului de performanță este studiată mai detaliat, cu atât rezultatele analizei și evaluării calității muncii întreprinderilor sunt mai exacte. Prin urmare, o problemă metodologică importantă în analiză este studiul și măsurarea influenței factorilor asupra valorii indicatorilor economici aflați în studiu.

Sub analiza factorială (diagnostic)înțelege metodologia de studiu și măsurare sistematică a impactului factorilor asupra valorii indicatorilor de performanță.

Se disting următoarele: tipuri de analiză factorială:

Determinist (funcțional) și stocastic (corelație);

Direct (deductiv) și invers (inductiv);

cu o singură etapă și cu mai multe etape;

Static si dinamic;

Retrospectivă și prospectivă (prognoză).

Analiza factorială deterministă este o metodologie de studiere a influenței factorilor a căror legătură cu indicatorul de performanță este de natură funcțională, i.e. indicatorul efectiv poate fi prezentat ca produs, coeficient sau sumă algebrică de factori.

Analiza factorială stocastică este o metodologie de studiere a influenței factorilor a căror legătură cu un indicator eficient, spre deosebire de un indicator funcțional, este incompletă, probabilistă (corelație). Dacă cu o dependență funcțională, cu o modificare a argumentului, apare întotdeauna o modificare corespunzătoare a funcției, atunci cu o conexiune de corelare, o modificare a argumentului poate da mai multe valori ale creșterii funcției, în funcție de combinarea altor factori care determină acest indicator. De exemplu, productivitatea muncii la același nivel al raportului capital-muncă poate fi diferită la diferite întreprinderi. Aceasta depinde de combinația optimă a altor factori care afectează acest indicator.

La directÎn analiza factorială, cercetarea se desfășoară într-o manieră deductivă - de la general la specific. Înapoi Analiza factorială realizează studiul relațiilor cauză-efect folosind metoda inducției logice - de la factori particulari, individuali, la cei generali.

Analiza factorială poate fi cu o singură etapă și cu mai multe etape. Primul tip este folosit pentru a studia factorii de un singur nivel (un singur nivel) de subordonare fără a le detalia în părțile lor componente. De exemplu, y = a - b. În analiza factorilor în mai multe etape, factorii a și b sunt detaliați în elementele lor componente pentru a studia comportamentul lor. Factorii pot fi mai detaliați. În acest caz, se studiază influența factorilor la diferite niveluri de subordonare.

Static analiza este utilizată pentru a studia influența factorilor asupra indicatorilor de performanță de la data relevantă. Dinamic analiza este o tehnică de studiu a relațiilor cauză-efect în timp.

Retrospectiv analiza factorială studiază motivele modificărilor indicatorilor de performanță în perioadele trecute și promitatoare - examinează comportamentul factorilor și indicatorilor de performanță în viitor.

Principalele obiective ale analizei factoriale sunt următoarele:

· selectarea factorilor care determină indicatorii de performanță supuși studiului;

· clasificarea și sistematizarea factorilor pentru a asigura posibilitatea unei abordări sistematice;

· determinarea formei de dependenţă între factori şi: indicator de performanţă;

· modelarea relaţiilor dintre indicatorii de performanţă şi factori;

· calculul influenței factorilor și evaluarea rolului fiecăruia dintre aceștia în modificarea valorii indicatorului de performanță;

· lucrul cu un model factorial, de ex. utilizarea sa practică pentru gestionarea proceselor economice.

Selecția factorilor pentru analiza unui anumit indicator se realizează pe baza cunoștințelor teoretice și practice dobândite în această industrie. În acest caz, de obicei provin de la principiu: cu cât se studiază mai complex de factori, cu atât rezultatele analizei vor fi mai precise.

În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că dacă acest complex de factori este considerat ca o sumă mecanică, fără a ține cont de interacțiunea lor, fără a-i identifica pe cei principali, determinanți, atunci concluziile pot fi eronate. În analiza economică, prin sistematizarea acestora se realizează un studiu interdependent al influenţei factorilor asupra valorii indicatorilor de performanţă.

În analiza deterministă Pentru a determina amploarea influenței factorilor individuali asupra modificărilor indicatorilor de performanță, se folosesc următoarele metode: substituție în lanț, indice, diferențe absolute, diferențe relative, diviziune proporțională, integrală și logaritm.

Cele mai simple modele matematice deterministe utilizat pe scară largă în analiza factorială. În practica analizei se folosesc diverse tipuri și tipuri de modele.

Modelele aditive reprezintă o sumă algebrică de indicatori și au următoarea formă:

Astfel de modele, de exemplu, includ indicatori de cost în raport cu elementele costurilor de producție și elementele de cost; un indicator al volumului producției în relația sa cu volumul producției de produse individuale sau volumul producției din departamentele individuale.

Modelele multiplicative într-o formă generalizată pot fi reprezentate prin următoarea formulă.

Un exemplu de model multiplicativ este un model de volum de vânzări cu doi factori:

unde H este numărul mediu de angajați;

CB – producția medie per angajat.

Modele multiple:

Un exemplu de model multiplu este indicatorul perioadei de rulare a mărfurilor (în zile) - T OB.T:

unde ЗТ – stocul mediu de mărfuri;

SAU – volumul vânzărilor pe o zi.

Modelele mixte sunt o combinație a modelelor de mai sus și pot fi descrise folosind expresii speciale:

Exemple de astfel de modele sunt indicatorii de cost pe 1 rublă. produse comerciale, indicatori de profitabilitate etc.

Cel mai versatil dintre modele deterministe complexe este calea substituție de lanț. Esența sa constă în luarea în considerare consecventă a influenței factorilor individuali asupra rezultatului general. În acest caz, indicatorii de bază sau planificați sunt înlocuiți succesiv cu cei reali și noul rezultat obținut în urma înlocuirii este comparat cu cel anterior.

În general, aplicarea metodei de producție în lanț poate fi descrisă după cum urmează:

unde a 0 , b 0 , c 0 – valorile de bază ale factorilor care influențează indicatorul general y;

a 1 , b 1 , c 1 – valorile reale ale factorilor;

y a , y b – modificări intermediare ale indicatorului rezultat asociate cu modificări ale factorilor a, respectiv b.

Modificarea totală ∆у=у 1 –у 0 constă în suma modificărilor indicatorului rezultat datorită modificărilor fiecărui factor cu valori fixe ale celorlalți factori:

Metoda diferenței absolute este o modificare a metodei de substituție a lanțului. Modificarea indicatorului efectiv datorată fiecărui factor folosind metoda diferențelor este definită ca produsul abaterii factorului studiat de valoarea de bază sau de raportare a altui factor, în funcție de secvența de substituție selectată:

Metoda diferențelor relative este utilizată pentru măsurarea influenței factorilor asupra creșterii unui indicator eficient în modelele multiplicative și mixte de forma y = (a – b) x c. Este utilizat în cazurile în care datele sursă conțin abateri relative determinate anterior ale indicatorilor factorilor în procente.

Pentru modelele multiplicative de tip y = a x b x c, tehnica de analiză este următoarea:

Găsiți abaterea relativă a fiecărui indicator factor:

Determinați abaterea indicatorului efectiv y datorată fiecărui factor

Metoda substituțiilor în lanț și metoda diferențelor absolute au un dezavantaj comun, a cărui esență se rezumă la apariția unui rest necompunebil, care se adaugă la valoarea numerică a influenței ultimului factor. În acest sens, amploarea influenței factorilor asupra modificării indicatorului de performanță se modifică în funcție de locul în care unul sau altul este plasat într-un model determinist.

Pentru a scăpa de acest dezavantaj, se utilizează analiza factorială deterministă în modele multiplicative, multiple și mixte integrală metodă. Utilizarea metodei integrale face posibilă obținerea unor rezultate mai precise pentru calcularea influenței factorilor în comparație cu metodele de substituție a lanțului, diferențe absolute și relative, și evitarea evaluării ambigue a influenței factorilor deoarece în acest caz rezultatele nu depinde de localizarea factorilor în model, dar o creștere suplimentară a indicatorului efectiv, care se formează din interacțiunea factorilor și se distribuie între aceștia proporțional cu impactul izolat al acestora asupra indicatorului de performanță.

Într-un număr de cazuri, pentru a determina amploarea influenței factorilor asupra creșterii unui indicator de performanță, metoda poate fi utilizată împărțirea proporțională. De exemplu, randamentul activelor a scăzut cu 5% din cauza creșterii activelor întreprinderii cu 200 de mii de ruble. În același timp, valoarea activelor imobilizate a crescut cu 300 de mii de ruble, iar activele curente au scăzut cu 100 de mii de ruble. Aceasta înseamnă că, datorită primului factor, nivelul de profitabilitate a scăzut, iar datorită celui de-al doilea, a crescut:

∆Р principal = *300 = -7,5%;

∆Р rev = *(-100) = +2,5%.

Index metoda se bazează pe indicatori relativi care exprimă raportul dintre nivelul unui fenomen dat și nivelul acestuia din trecut sau la nivelul unui fenomen similar luat ca bază. Orice indice este calculat prin măsurarea valorii de raportare cu valoarea de bază.

Problema clasică rezolvată prin metoda indexului este de a calcula impactul factorilor cantității și prețului asupra volumului vânzărilor conform următoarei scheme:

∑q 1 p 1 - ∑q 0 p 0 = (∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0) + (∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0),

unde ∑q 1 p 0 - ∑q 0 p 0 – influența mărimii;

∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 – influența prețurilor.

Atunci indicele volumului vânzărilor (cifra de afaceri), luat în prețurile anilor corespunzători, are forma:

Și indicele fizic al cifrei de afaceri comerciale:

Metoda logaritmului folosit pentru a măsura influența factorilor în modelele multiplicative. În acest caz, rezultatele calculului, ca și în cazul integrării, nu depind de locația factorilor în model și, în comparație cu metoda integrală, se asigură o precizie mai mare de calcul. Dacă, în timpul integrării, câștigul suplimentar din interacțiunea factorilor este distribuit în mod egal între ei, atunci folosind logaritmul, rezultatul acțiunii comune a factorilor este distribuit proporțional cu ponderea influenței izolate a fiecărui factor la nivelul indicator de performanta. Acesta este avantajul său, dar dezavantajul este domeniul limitat al aplicării sale.

Planificarea atentă este esențială pentru succesul oricărei afaceri. Baza sa este analiza factorială a diferiților indicatori, ceea ce ne permite să fundamentam planurile și să evaluăm calitatea sistemelor de contabilitate și control. Pe baza rezultatelor se dezvoltă tactica și strategia întreprinderii. Cel mai adesea, analiza factorilor este efectuată în raport cu profitul pentru a determina modul în care acest indicator este afectat de calitatea și volumul produselor și de productivitatea muncii. Pentru întreprinderile comerciale, analiza vânzărilor este cea mai importantă.

Sarcina studierii rezultatelor financiare este de a monitoriza implementarea planurilor și de a determina ce factori obiectivi și subiectivi influențează nivelul veniturilor. Procesul de calcul folosește date contabile și informații din planul de afaceri. Pe baza rezultatelor, rezervele sunt determinate pentru a crește venitul net.

Calculele se efectuează după:

• brut, impozabil,
• bunuri de bază (servicii, lucrări)
• venituri din alte vânzări
• venituri neexploatare

Obiectivele cercetării:

• determinați abaterile pentru fiecare caracteristică
• explorați schimbarea și structura fiecărui indicator
• evaluează performanța unei întreprinderi pentru o anumită perioadă

Se analizează structura și componența veniturilor, dinamica în comparație cu perioadele anterioare, impactul politicii contabile alese asupra fiecărui tip de profit și valoarea deducerilor pentru dividende și impozite.

Este important să se țină cont de toți factorii care afectează rezultatul activității de afaceri:

• venituri din tranzacții cu valute, depozite, obligațiuni, acțiuni
• pierderi din pierderi fără speranță, penalități, amenzi, penalități
• venituri din chirii, penalități primite, amenzi, penalități
• pierderi din profituri negative ale perioadelor anterioare și dezastre naturale
• costurile plății impozitelor și contribuțiilor la fondurile extrabugetare

Principalul indicator al muncii de succes este rentabilitatea ridicată. Este necesar un studiu al dependenței acestui indicator pentru întreaga întreprindere și pentru fiecare domeniu de activitate. Se evaluează profitabilitatea vânzărilor, randamentul capitalului investit, investițiile și costurile. Se efectuează calcule pentru fiecare tip de profit (brut, vânzări, net).

Analiza factorială constă în mai multe etape:

• selecția factorilor
• sistematizarea şi clasificarea lor
• modelarea relaţiilor dintre un factor şi un rezultat
• determinarea fiecărui factor și calcularea influenței acestuia asupra rezultatului activității economice
• elaborarea de recomandări pentru utilizarea rezultatelor în practică

Elemente cheie: modificări ale profitabilității, veniturilor și cheltuielilor.

Pentru cercetarea factorială, puteți utiliza alți indicatori, de exemplu profitabilitatea:

• investiții (raportul dintre suma din „linia de jos” și suma fondurilor proprii)
• capitaluri proprii
• active (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul total al primei secțiuni a bilanțului)
• (raportul dintre suma din „linia de jos” și volumul capitalului de lucru)
• vânzări (raportul dintre suma din „linia de jos” și venitul)

Se calculează diferența dintre sumele pentru anul de bază și anul curent și se identifică factorii care au influențat modificările.

Cercetarea factorilor care influențează profitabilitatea vânzărilor

Rentabilitatea vânzărilor depinde de:

• volumul mărfurilor vândute
• structura mărfurilor vândute
• costurile productiei
• nivelul mediu al prețurilor
• cheltuieli de afaceri

În timpul procesului de cercetare, fiecare factor și impactul acestuia sunt evaluate.

Indicator general al modificărilor veniturilor din vânzări de mărfuri:

ΔР = Р1 – Р0, unde

• P1 – profitul perioadei curente
• Р0 – profitul perioadei precedente

Atunci când se calculează impactul volumului mărfurilor vândute asupra profitabilității, se calculează mai întâi creșterea volumului (în procente):

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 – 100, unde

• Q1 – veniturile perioadei curente în prețuri de bază
• Q0 – veniturile perioadei precedente

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100, unde

• ΔР1 – modificarea volumului mărfurilor vândute

Compararea datelor din perioadele de timp de bază și de raportare poate crea probleme, mai ales dacă produsele sunt eterogene. Problema este rezolvată folosind ca bază prețurile din perioada anterioară.

Impactul asupra costului se calculează folosind formula:

ΔР2 = С0 – С1, unde

• C0 – costul mărfurilor vândute în perioada de raportare în prețurile perioadei precedente
• C1 – costul mărfurilor vândute în perioada de raportare la prețuri curente

Această formulă este folosită și pentru a calcula impactul cheltuielilor de vânzare și administrative.

Modificările valorii vânzărilor sunt calculate folosind formula:

ΔР3 = Q1 – Q2, unde

• Q1 – veniturile perioadei curente în prețuri curente
• Q2 – veniturile perioadei curente la prețuri de bază

Pentru a calcula impactul structurii produsului asupra profitului, se utilizează formula:

ΔР4 = ΔР – ΔР1 – ΔР2 – ΔР3

Pentru a determina impactul tuturor factorilor, se utilizează formula:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4

Pe baza rezultatelor se stabilesc rezerve care permit. Aceasta poate fi o creștere a volumului de produse vândute, o reducere a costului total sau a componentelor sale individuale, o îmbunătățire a structurii (calității, gamei) produselor fabricate (vândute).

Exemplu de calcul

Pentru a face calcule, trebuie să luați date din bilanțul pentru anul curent și anul de bază.

Un exemplu de calculare a indicatorilor de analiză factorială a profitului vânzărilor dacă:

• venituri 60.000 și 55.000 (la prețuri curente) sau 45.833 (la prețurile din anul de bază)
• cost de producție 40.000 și 35.000
• cheltuieli comerciale 3.000 si 2.000
• cheltuieli administrative 5.000 si 4.000
• cost total 48.000 și 41.000
• indicele de modificare a prețului de vânzare 1.2
• profit 12.000 si 14.000

(primul indicator se referă la perioada de bază, al doilea - la perioada de raportare).

Modificarea profitului:

ΔР = Р1 – Р0 = 12.000 – 14.000 = -2.000

Venituri din perioada curentă în prețuri din trecut: 55.000 / 1,2 = 45.833.

Creșterea/scăderea volumului vânzărilor:

ΔQ = Q1 / Q0 * 100 = 45.833 / 60.000 * 100 – 100 = -24%

Impactul reducerii volumului:

ΔР1 = Р0 * ΔQ / 100 = 12.000 * (-24) / 100 = -1.480

Impactul costului incomplet (de producție):

ΔР2 = С0 – С1 = 40.000 – 35.000 * 1,2 = -2.000

Impactul cheltuielilor de afaceri:

ΔР2 = С0 – С1 = 3.000 – 2.000 * 1,2 = 600

Impactul cheltuielilor de management:

ΔР2 = С0 – С1 = 5.000 – 4.000 * 1,2 = 200

Impactul modificărilor prețului de vânzare:

ΔР3 = Q1 – Q2 = 55.000 – 45.833 = 9.167

Impactul structurii:

ΔР4 = ΔР – ΔР1 – ΔР2 – ΔР3 = -2.000 – 1.480 – 2.000 + 600 + 200 + 9.167 = 4.467

Influența tuturor factorilor:

ΔР = ΔР1 + ΔР2 + ΔР3 + ΔР4 = -1.480 – 2.000 + 600 + 200 + 9.167 + 3.467 = 9.114

Rezultatele arată că profitul în perioada de raportare a scăzut din cauza scăderii volumelor vânzărilor și a creșterii costurilor de producție. Schimbarea în structura și costul produselor în timpul vânzărilor a avut un impact pozitiv.

Cercetare privind factorii care afectează profitul brut

La calcularea profitului brut nu sunt luate în considerare următoarele costuri:

• comercial
• manageriale
• nefuncționare
• săli de operație
• impozit
• de urgență
• alte

În exemplul discutat în secțiunea anterioară, 3 se va schimba:

• costul va fi de 2.000
• influența structurii 3 667
• influența tuturor factorilor 8 314

Sumele vor fi mai mici, deoarece costurile comerciale și administrative care modifică costul total nu sunt luate în considerare.

Cercetarea factorilor care influențează valoarea profitului net

Toți factorii care influențează acest indicator sunt împărțiți în interni și externi. Prima grupă include metode contabile, metode de formare a unei structuri a costurilor, a doua grupă include influența climatului, modificările tarifelor și prețurilor la materiile prime, modificările contractelor, circumstanțe de forță majoră. Profitul net este calculat prin scăderea costurilor de producție, a costurilor administrative și comerciale, a altor cheltuieli și a impozitelor din venituri.

Formula utilizată pentru calcule este:

∆Rch = ∆P + ∆C + ∆K + ∆U + ∆P + ∆NP, unde

• ∆Р – modificarea veniturilor
• ∆С – modificarea costului
• ∆К – modificarea costurilor comerciale
• ∆У – modificarea costurilor de management
• ∆П – modificarea altor venituri/cheltuieli
• ∆NP – modificarea dimensiunii după ajustare

La calcularea modificărilor factorilor individuali, se utilizează formula:

ΔИ2 = И0 – И1, unde

• И0 – costurile perioadei curente în prețurile din trecut
• I1 – costurile perioadei de raportare în prețuri curente

Un studiu similar este efectuat asupra veniturilor din activități suplimentare, de exemplu, participarea la alte întreprinderi, depozite, depozite în obligațiuni. Acest lucru vă permite să determinați factorii care influențează profitabilitatea și oportunitatea investiției. De exemplu, dacă veniturile din dobânzi la depozite au scăzut, nu ar trebui să utilizați acest tip de investiție în viitor.

Atunci când lucrați cu „rezul de bază”, se efectuează și un studiu privind calitatea și utilizarea profitului net. Acest indicator poate fi îmbunătățit prin reducerea decalajului dintre cifra bilanțului și suma reală a fondurilor. Pentru a realiza acest lucru, metoda și metodele de anulare a costurilor și de formare a rezervelor se schimbă.

Pentru a studia utilizarea fondurilor câștigate, se utilizează o formulă pentru a calcula profitabilitatea unei acțiuni:

Pa = (Pch – Dpr) / Q®, unde

• Pa – profitabilitatea unei acțiuni
• Pch – profit net
• Dpr – suma dividendelor pe acțiune preferenţială
• Q® – numărul de acțiuni ordinare în circulație

Profitul net este utilizat pentru:

• plăți de dividende
• formarea de economii și rezerve
• contribuții la fonduri sociale și caritabile

Analiza factorială poate fi efectuată și pe acești indicatori pentru a compara volumele și variațiile pe două sau mai multe perioade.

Analiza factorială face posibilă evaluarea mai profundă și detaliată a stării finanțelor unei întreprinderi prin identificarea factorilor care au cel mai mare impact asupra profitabilității afacerii. Pe baza rezultatelor, puteți determina exact ce măsuri sunt necesare.

Scrie intrebarea ta in formularul de mai jos