AMS sau numărul mediu de angajați este numărul de angajați ai întreprinderii în medie pentru o anumită perioadă. Pentru a determina această valoare este necesară pentru contabilitatea statistică și fiscalitate. Potrivit legii (clauza 7, articolul 5 din legea din 30 decembrie 2006 nr. 268-FZ), fiecare întreprinzător individual și conducătorul organizației trebuie să transmită anual la serviciul fiscal aceste date. În plus, datele despre SCH sunt necesare la completarea următoarelor formulare:
1. N PM „Informații privind principalii indicatori ai activității unei întreprinderi mici”;
2. P-4 „Informații privind numărul, salariile și circulația salariaților”;
3. N MP (micro) „Informații privind principalii indicatori de performanță ai unei microîntreprinderi”;
De asemenea, date în medie statul de plată angajații sunt necesari la confirmarea drepturilor și beneficiilor la calcularea impozitelor pentru întreprinderile care utilizează forța de muncă a persoanelor cu dizabilități.
: în mod obișnuit, în timpul sarcinii și concediului, după concediere.
Veniți cu un nume de companie - ce ar putea fi mai ușor? Dar, nu este atât de simplu!
Condiții de depunere
CSC trebuie depus până cel târziu la data de 20 ianuarie a anului curent. Adică, informațiile privind numărul mediu de angajați pentru anul 2013 trebuie să fie primite de către serviciul fiscal pe 20 ianuarie 2014. Există excepții de la termenul limită de transmitere a acestor date, de exemplu, dacă societatea a fost înregistrată recent sau compania a fost înregistrată recent. reorganizat. Atunci informațiile trebuie furnizate cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care a avut loc înființarea sau reorganizarea întreprinderii. Termenele sunt strict reglementate de clauza 3 a art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat prin scrisorile Serviciului Fiscal Federal nr. 25-3-05 / 512 din 09.07.2007 și nr. ChD-6-25 / 535 din 09.07.2007.
Formula de calcul
Media anuală a salariaților se calculează prin însumarea mediei salariaților pentru lunile anului de raportare și împărțirea acestei sume la 12.
Calculul TSC al salariaților pe lună se face după următoarea formulă:
TMS lunar = ∑Zi TMS/K zi, unde
- „∑SCH pe zi” - suma numărului mediu de angajați pentru fiecare zi calendaristică a lunii
- „Pe zi” - cantitate zile calendaristice luna aceasta.
Prin urmare, pentru a calcula efectivul mediu pe an, se obține următoarea formulă:
AMS pentru un an = (∑ AMS pentru o lună)/12, unde
- „∑MSCh pe lună” - suma numărului mediu de angajați pentru toate lunile anului de raportare.
Numărul mediu de angajați pentru trimestrul se calculează după cum urmează:
TSC pe mp. = ∑ TSS pe lună. sfert/3, unde
— „∑ TSS pentru luna. trimestru" - suma numărului mediu de angajați pentru toate lunile trimestrului.
Calculul TSC al angajaților trebuie efectuat de către întreprinzătorul însuși (contabilul întreprinderii) în mod independent și apoi trimis la Serviciul Fiscal Federal sub formă de KND 1110018.
Formular (eșantion)
La calcul, trebuie amintit că numărul de angajați pentru un weekend sau sărbătoare este egal cu ziua lucrătoare anterioară. Cu mai multe weekenduri sau sărbători la rând, numărul fiecăruia dintre ele va fi, de asemenea, egal cu ziua lucrătoare dinaintea lor.
unități întregi în efectivul mediu include urmatorii angajati:
— cei care s-au prezentat efectiv la serviciu, inclusiv cei care nu au putut lucra din cauza timpului de nefuncționare
- angajații care se aflau în deplasări de afaceri, în cazul în care li se păstrează salariile în organizație
– angajații aflați în concediu medical (pe toată durata bolii înainte de a veni la muncă cu concediu medical)
- care au făcut plimbări
- salariati cu fractiune de norma sau cu fractiune de norma, angajati si cu fractiune de norma. Contabilizat pentru fiecare zi calendaristică.
— care au fost în concediu fără plată pentru un motiv întemeiat și cu permisiunea administrației;
angajaţii care au luat parte la diferite greve
— urmează cursuri de formare în instituții de învățământ, școli superioare și sunt în concediu de studii cu salariu parțial și integral
- situat în suplimentar și concediul de odihnă anual, care au fost furnizate în conformitate cu legislația Federației Ruse, contractele de muncă și contractele colective. De asemenea, angajații care sunt în concediu cu concediere ulterioară
- a primit timp liber pentru muncă într-o vacanță sau o zi liberă
- lucrători în ture
Persoane care lucrează cu jumătate de normă timp de lucru sunt contabilizate proporțional cu timpul în care au lucrat.
Cum se calculează?
Numărul lor mediu se calculează după cum urmează:
a) se calculează numărul de zile-muncă lucrate în total. Numărul total de ore de muncă pentru luna raportului este împărțit la durata unei zile întregi de lucru într-o întreprindere dată (cu 7,2 ore, sau cu 8 ore sau cu 4,8 ore). Formula de calcul:
Pentru man.days \u003d ∑K man.h / T sclav, unde
- "T slave" - ora zilei de lucru
— „∑K ore de muncă” - numărul total de ore de muncă pentru luna de raportare
- „To man.days” - numărul total de zile-om lucrate de angajat
b) numărul mediu de salariați cu normă parțială pentru luna raportului se determină în funcție de angajarea cu normă întreagă. Numărul de zile-muncă lucrate se împarte la numărul de zile lucrătoare din luna de raportare conform calendarului. Formula de calcul:
SCH incomplet. = To man.days / To workdays, where
- „SCH este incomplet”. — numărul mediu de angajați cu fracțiune de normă pe lună din raport
- „Pe zile lucrătoare” - numărul de zile lucrătoare din luna raportului calendaristic.
Rețineți că atunci când calculați FV-ul angajaților cu fracțiune de normă:
- Persoanele care sunt angajate pentru muncă cu fracțiune de normă la inițiativa conducerii trebuie incluse în calculul numărului mediu de salariați ca unități întregi;
— Salariații care, conform legislației Federației Ruse, au un timp de lucru incomplet, incl. persoanele cu dizabilități ar trebui să fie considerate ca unități întregi în AMS.
Numărul mediu de angajați nu include:
– executarea de lucrări în baza unor contracte de drept civil
— avocați
- personalul militar în serviciu serviciu militar
- proprietarii întreprinderii care nu primesc salariu
- membrii cooperativei care nu au incheiat contract de munca
— transferat la muncă într-o altă întreprindere, fără economisire salariile
— persoane care sunt implicate în muncă prin acorduri speciale cu organizații de stat
— trimis de întreprindere să studieze în institutii de invatamant cu despărțire directă de muncă, primind o bursă pe cheltuiala întreprinderii
— angajați de la alte întreprinderi cu normă parțială
Exemplu de număr mediu lunar de angajați
Se calculează TSC-ul lunar al angajaților SRL „Primer” pentru luna martie 2014. Organizația are 20 de angajați, dintre care 16 au lucrat o lună întreagă.
Salariatul Ivanov P.S. a fost în concediu medical în perioada 4 martie – 11 martie, el este inclus în calcul ca unitate întreagă pentru fiecare zi, deoarece salariații care nu s-au prezentat la serviciu din cauza bolii se calculează în SSC.
Petrov A.P. este muncitor extern cu fracțiune de normă, deci nu este inclus în CSS.
Sidorova E.V. este în concediu pentru creșterea copilului. Acest angajat nu este inclus în SSC.
Sergeev I. D. a lucrat întreaga lună doar 4 ore pe zi, la determinarea AMS, el va fi luat în considerare proporțional cu orele lucrate.
Ca urmare, TMR-ul lunar al angajaților va fi de 16+1+20/31+4*31/8/31=16+1+0,7+0,5=18,2 persoane.
amenzi
Raportul privind efectivul mediu se depune la fisc de la locul de reședință al întreprinzătorului, adică. la locul de înregistrare a organizației sau a antreprenorului individual.
Pentru nefurnizarea informațiilor despre SSC, răspunderea este prevăzută în conformitate cu paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal și implică o amendă de 200 de ruble.
Livrarea cu întârziere a informațiilor implică și o amendă de la 300 la 500 de ruble.
Calculele în sine folosind formulele nu prezintă dificultăți deosebite, principalul lucru este să luați în considerare toate nuanțele în cazuri specifice, dintre care există multe în numărul mediu.
Unul dintre rapoartele pe care conducătorul întreprinderii este obligat să le depună la IFTS este datele privind numărul mediu al angajaților săi. Acestea sunt informații statistice, care sunt întocmite pe formularul KND 1110018 și trimise la autoritățile fiscale anual până la 20 ianuarie pentru anul precedent de funcționare. Acest indicator este important pentru confirmarea posibilității entitate legală sau întreprinzătorii individuali să utilizeze un regim de impozitare preferențial, precum și să controleze plățile de asigurări ale angajatorilor prin fonduri extrabugetare.
Datele privind efectivul mediu sunt transmise de toate organizațiile și antreprenorii, indiferent de regimul fiscal aplicabil, cu excepția antreprenorilor individuali fără angajați, care au fost scutiți de această obligație din 2014. De asemenea, furnizați informații statistice ale întreprinderii:
- care au lucrat mai puțin de un an;
- nou creat sau reorganizat (termen - înainte de data de 20 a lunii următoare celei de înființare a companiei);
- inchidere (date privind data lichidarii organizatiei).
Luați în considerare care este numărul mediu de angajați și cum să îl calculați corect.
Contabilitatea angajaților să fie incluși în numărul mediu de angajați
Numărul mediu de angajați include toți angajații companiei care efectuează permanent sau muncă temporarăîn cadrul unui contract de muncă, cu excepția următoarelor categorii de salariați:
- angajați externi cu normă parțială;
- persoanele angajate în baza unui contract de drept civil;
- transferat la muncă în altă țară;
- transferat la o altă organizație pentru transfer;
- ucenicii și stagiarii care lucrează la întreprindere în baza unui contract de studenți și care primesc o bursă;
- angajații care se află în concediu de studii pe cheltuiala lor;
- studenți care studiază cu pauză de la muncă în direcție și cu bursă de la întreprindere;
- "maternitate";
- proprietarii întreprinderii, dacă nu sunt angajați în societatea lor și, în consecință, nu primesc un salariu de la aceasta;
- angajații care au solicitat propria voinţăși a încetat să vină la muncă fără să aștepte concedierea.
Angajații care sunt detașați, în concediu medical, în concediu sau în concediu sunt luați în considerare la calculul efectivului mediu.
Dacă datele sunt transmise la FSS și PFR (conform formularelor de raportare RSV-1 și FSS-4), în calcul trebuie să fie incluși și cei care lucrează cu normă parțială și contracte de muncă.
Datele privind numărul de personal sunt luate pe baza unei foi de pontaj sau a unei alte forme de contabilizare a orelor de lucru la întreprindere pentru fiecare zi. În acest caz, toate zilele calendaristice sunt incluse în calcul. Numărul de angajați în weekend și sărbători este determinat de ziua lucrătoare anterioară.
Formula de calcul
Pentru a calcula numărul mediu de angajați, este necesar să se determine fondul calendaristic al timpului de lucru pentru o anumită perioadă sau, așa cum se mai numește, zile-om. Pentru a face acest lucru, se însumează numărul zilnic al tuturor angajaților care sunt luați în considerare în indicatorii pentru întreaga lună. Apoi suma este împărțită la numărul de zile din lună, ca urmare, se obține valoarea medie.
Astfel, formula pentru calcularea numărului mediu de angajați ai unei întreprinderi pentru o lună arată astfel:
AMS = suma zilelor-om dintr-o lună / numărul de zile dintr-o lună
AMS lunar este luat ca bază pentru calcularea indicatorului pentru o anumită perioadă. De regulă, antreprenorii solicită un raport cu privire la numărul de trimestriale (pentru depunerea la fonduri în afara bugetului) și pentru anul - la autoritățile fiscale.
În acest caz, numărul mediu de angajați este calculat folosind formula medie aritmetică simplă: indicatorul AMS pentru fiecare lună a perioadei analizate este împărțit la numărul de luni din această perioadă (3 - trimestru, 6 - jumătate de an, 9 - timp de 9 luni, 12 ani).
Numărul rezultat, dacă nu este un întreg, este rotunjit conform regulilor matematice (5 zecimi sau mai mult după virgulă zecimală - în sus, mai puțin de 5 zecimi - în jos).
Luați în considerare calculul numărului mediu de angajați pe un exemplu. Organizația avea 205 angajați la începutul anului. Pe 6 ianuarie au fost angajați 15 noi angajați, iar pe 16 ianuarie au plecat 5 dintre aceștia. Pe 29 ianuarie, angajatorul a angajat încă 10 persoane. Să definim in medie SCH cu astfel de date inițiale:
MF = 205 * 5 + (205 + 15) * 10 + (220 - 5) * 13 + (215 + 10) * 3 / 31 = 216
Astfel, numărul mediu de salariați angajați la întreprindere în luna ianuarie a fost de 216 persoane, în ciuda fluctuațiilor constante ale numărului efectiv de salariați în intervalul 205 - 225 de salariați.
În mod similar, calculul se face pentru alte perioade. Să presupunem că AMS pentru februarie s-a dovedit a fi de 223 de persoane și 218 pentru martie, apoi pentru primul trimestru indicatorul este definit astfel:
SCH = 216 + 223 + 218 / 3 = 219.
Dacă nu există angajați în organizație, cu excepția directorului, nu este nevoie să aplicați formulele: AMS va fi întotdeauna 1.
Exemplele date se referă la acele întreprinderi în care tot personalul lucrează cu normă întreagă. Angajații cu normă redusă sau cu fracțiune de normă sunt numărați separat. De exemplu, dacă sunt 2 persoane care lucrează 4 ore pe zi, atunci acestea sunt considerate ca 1 unitate de muncă. Atunci când programul de lucru este instabil, astfel de angajați sunt incluși în calcul proporțional cu timpul în care au lucrat efectiv. În astfel de cazuri, formula se bazează nu pe zile-om, ci pe ore-om. Suma orelor de muncă lucrate se împarte la numărul de zile și durata zilei de lucru în ore.
La ce nuanțe ar trebui să se acorde atenție la calcul?
Situația standard pentru calcularea ACV este depunerea unui raport pentru anul precedent al activităților organizației. Astfel, până la data de 20 ianuarie 2015, întreprinderile și antreprenorii depun un calcul al efectivului mediu pe care l-au avut în anul 2014, în perioada 1 ianuarie – 31 decembrie inclusiv.
Cu toate acestea, organizația ar putea funcționa mai puțin de un an. În acest caz, zilele-om pentru toate lunile de activitate efectivă a companiei sunt încă împărțite la 12, adică la numărul total de luni dintr-un an.
O abordare similară este aplicată organizațiilor care nu au încheiat luna completă. Numărul de angajați pentru fiecare zi lucrată se însumează și se împarte la durata calendaristică a lunii respective. În cazul în care o organizație și-a suspendat temporar activitățile, acest lucru nu o scutește de obligația de a transmite informații privind numărul mediu de angajați, care se calculează conform regulilor generale.
caz individual– înființarea unei societăți ca urmare a reînregistrării, lichidării, pe bază de subdiviziune separată etc Calculul SSC în astfel de situații nu se efectuează din momentul începerii operațiunii noua organizare, și ținând cont de datele întreprinderii predecesoare.
După cum puteți vedea, nu este dificil să determinați numărul mediu de angajați dintr-o organizație. Companiile care folosesc sisteme automatizate personalul contabil, de regulă, are la dispoziție instrumente software care calculează singur indicatorul AMS.
Care sunt termenele limită de depunere a numărului mediu la fisc al firmelor care tocmai s-au înregistrat și al firmelor care își desfășoară activitatea deja.
Principalii indicatori ai activității companiei includ informații despre numărul mediu de angajați. Acest calcul se face fie de un contabil, fie de un angajat al departamentului de personal. Numărul de personal este necesar atunci când se întocmesc rapoarte către Fondul de pensii, impozit, Rosstat, IFTS etc. În plus, la începutul fiecărui an, entitățile comerciale trebuie să depună un raport. Luați în considerare cum să calculați numărul mediu de angajați.
Cine ar trebui să furnizeze informații despre numărul mediu de angajați
Numărul mediu de angajați este un indicator al numărului de angajați ai companiei care au fost angajați în aceasta, calculat în medie pe o anumită perioadă.
Conform normelor actuale ale legii, toate entitățile comerciale trebuie să calculeze acest indicator. Acestea nu sunt doar organizații, ci și antreprenori care sunt angajatori.
Un raport privind numărul mediu de angajați trebuie să fie trimis și entităților nou înregistrate. Pentru aceștia, legea prevede o perioadă specială - cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare a societății în fisc. De asemenea, ei trimit acest raport împreună cu toată lumea la un moment dat. Aceasta înseamnă că numărul mediu de angajați pentru organizațiile nou create este prezentat de două ori.
Aceste date sunt necesare atunci când se calculează impozitele, alți indicatori, de exemplu, mărimea salariului mediu lunar. În plus, efectivul mediu este un criteriu care face distincția între entitățile economice atunci când depun rapoarte la fondurile fiscale și cele nebugetare.
Important! Antreprenorii persoane fizice care nu au angajati sunt exceptati de la depunerea acestor rapoarte incepand cu 01.01.2014.
Unde să depuneți și cum să trimiteți rapoartele
Reglementările în vigoare stabilesc că numărul mediu ar trebui să fie predat antreprenori individuali la locul înregistrării lor, adică reședința și organizațiile - la locație. Dacă firma are subdiviziuni structurale, atunci trebuie să raporteze în general pentru toți angajații, inclusiv cei angajați în sucursale și sucursale separate.
Acest raport poate fi completat manual sau folosind programe specializate și servicii de internet.
Il puteti depune la fisc:
- Înmânând direct inspectorului un document pe hârtie - trebuie depuse două formulare, pe unul dintre ele persoana responsabilă pune un semn la primire și îl returnează reprezentantului companiei
- Prin metoda trimiterii unui raport pe hârtie prin poștă cu o listă de atașamente
- Prin utilizarea managementul documentelor electronice- pentru aceasta firma trebuie sa aiba un EDS si un program EDI
În funcție de regiunea în care se află compania, IFTS vă poate solicita să trimiteți o copie electronică a acesteia împreună cu un document pe hârtie.
Termenele limită pentru depunerea raportului privind efectivul mediu
Încă o dată, observăm că raportarea este oferită atât organizațiilor existente, cât și celor noi. Termenele limită de raportare sunt următoarele:
Cum se calculează numărul mediu de angajați
Calculul acestui indicator trebuie abordat în mod responsabil datorită importanței pe care o are pentru organele de control. La calcularea acestuia este necesar să se utilizeze datele din fișa de pontaj pentru înregistrarea timpului de lucru, a comenzilor pentru angajarea și concedierea angajaților companiei, acordarea concediilor de odihnă etc.
Multe programe specializate, dacă introduceți toate datele necesare în ele, numărul mediu poate fi calculat automat. Dar este totuși de dorit ca un specialist al companiei să cunoască metodologia de calcul a acestui indicator.
Determinarea numărului pentru fiecare zi dintr-o lună
Mai întâi trebuie să aflați numărul de angajați cu normă întreagă din companie. În zilele lucrătoare, această valoare este egală cu numărul de persoane cu care se semnează contracte de muncă, inclusiv cele care se află în călătorii de afaceri și în concediu medical.
În acest caz, acest volum nu ia în considerare:
- Lucrători externi cu normă parțială
- Muncitori cu contracte
- Angajate în concediu de maternitate sau îngrijire a copiilor
- Angajații în concediu de studii fără plată
- Salariații care, conform contractului, lucrează cu jumătate de normă sau săptămânal. Totodata, in calcul se iau in calcul si cei pentru care se stabileste prin lege timpul de munca redus (de exemplu, cei angajati in locuri cu conditii vatamatoare).
Important! Numărul de angajați într-o zi liberă este considerat același cu cel din ultima zi lucrătoare anterioară acesteia. Aceasta înseamnă că angajatul concediat vineri participă la calcul sâmbătă și duminică. Firmele care nu au un singur contract de muncă pun „1” pentru luna de facturare, ținând cont de liderul lor, chiar dacă acesta nu primește salariu.
Calculul lunar al numărului de angajați cu normă întreagă
Acest număr este definit ca suma numărului de angajați complet angajați pentru fiecare zi a lunii împărțită la numărul de zile din lună:
Hm = (D1 + D 2 + ... + D 31) / K d , Unde:
- D1, D2… - numărul de lucrători pentru fiecare zi a lunii
- K d - numărul de zile dintr-o lună
Exemplu. Compania a avut 15 angajați cu normă întreagă între 1 martie și 17 martie. Pe 18 martie a fost angajat un nou angajat, astfel încât numărul total până la sfârșitul lunii a fost de 16 persoane.
Obținem: (15 persoane x 17 zile + 16 persoane x 14 zile) / 31 = (255 + 224) / 31 = 15,45 rezultatul nu este rotunjit.
Calculul numărului mediu de salariați cu fracțiune de normă
Mai întâi trebuie să calculați numărul total de ore pe care le-au lucrat lucrătorii cu fracțiune de normă. În acest caz, zilele petrecute în concediu sau în concediu medical se socotesc după numărul de ore lucrate în ultima zi anterioară acestui eveniment.
Apoi se determină numărul mediu de astfel de angajați. Pentru a face acest lucru, cantitatea totală de ore lucrate de aceștia pe lună este împărțită la produsul dintre numărul de zile de muncă din lună și numărul de ore lucrate pe zi.
h n = H s / R h / R d , Unde:
- H s - numărul total de ore pe lună lucrate de salariați cu fracțiune de normă
- R h - numarul de ore de lucru pe zi, in functie de durata saptamanii de lucru, care se stabileste in societate. Deci, dacă se folosește o săptămână de 40 de ore, atunci sunt setate 8 ore, 7,2 ore sunt setate la o săptămână de 32 de ore, 4,8 ore sunt setate dacă săptămâna este de 24 de ore
- R d - numărul de zile lucrătoare dintr-o lună, conform calendarului
Exemplu. Un angajat în luna martie a lucrat 24 de zile din întreaga lună cu jumătate de normă. Cu o durată de 8 ore, aceasta se ridica la 4 ore pe zi.
Calcul: 24 zile x 4 ore pe zi / 8 ore saptamana / 24 = 96 / 8 / 24 = 0,5 rezultatul nu este rotunjit.
Calcularea numărului mediu al tuturor angajaților pe lună
Pentru a determina numărul total, trebuie să adăugați numărul mediu de angajați cu normă întreagă și cu normă parțială. Valoarea finală este rotunjită conform regulilor matematice - mai mult de 0,5 în sus, iar mai puțin este aruncată.
H s = h m + h n , Unde:
- h m - Primit numărul de angajați cu normă întreagă pe lună
- Chn - Primit numărul de angajați cu fracțiune de normă pe lună
Exemplu. Să luăm datele inițiale ale exemplelor descrise mai sus, unde angajații au lucrat pentru luna martie.
Calcul: 15,45 + 0,5 = 15,95
Calculul numărului mediu pe an
După ce numărul a fost calculat pentru fiecare lună, se determină numărul mediu pentru întregul an.
Pentru a face acest lucru, se adună valorile tuturor celor 12 luni, iar numărul rezultat este împărțit la 12. Cifra finală este din nou rotunjită în sus sau în jos.
h g = (H s1 + H s2 + … + H s12 ) / 12, unde
- H s1 , H s2 … - numărul mediu rezultat pentru fiecare lună
Dacă compania a fost înregistrată în cursul anului și nu a funcționat pentru întreaga perioadă, atunci suma totală este încă împărțită la 12.
Pe lângă anual, pentru unele rapoarte este necesar să se determine numărul trimestrial în medie. Este produs într-o manieră similară, doar rezultatul adunării indicatorilor pentru trimestrul este împărțit la trei.
Un exemplu de calcul al numărului mediu de angajați ai unei organizații
În acest exemplu, nu avem lucrători cu normă parțială. Toți lucrează cu normă întreagă.
| Luna de facturare | Datele inițiale (cantitatea de muncitori) |
Calcul indicatori |
| ianuarie | din 01 până în 31.01.2016 - 16 persoane | 16 |
| februarie | din 01 până în 25.02.2016 - 17 persoane din 26.02 până în 28.02.2016 - 18 persoane |
În perioada 1-25 februarie, 25 de zile în companie au fost 17 persoane și 3 zile - de la 26 la 28 februarie - 18 persoane, primim: (17 x 25 + 18 x 3) / 28 = 17,1 |
| Martie | din 01.03 până în 31.03.2016 - 18 persoane | 18 |
| Aprilie | din 01.04 până în 30.04.2016 - 18 persoane | 18 |
| Mai | din 01.05 până în 04.05.2016 -18 persoane din 05.05 până în 31.05.2016 - 17 persoane |
Întrucât au fost 18 persoane între 1 mai și 5 mai, iar din 5 mai până în 31 mai, 17 angajați, primim: (4 x 18 + 27 x 17) / 31 = 17,1 |
| iunie | din 01.06 până în 30.06.2016 - 17 persoane | 17 |
| iulie | din 01.07 până în 31.07.2016 - 17 persoane | 17 |
| August | din 01.08 până în 31.08.2016 - 16 persoane | 16 |
| Septembrie | din 01.09 până în 30.09.2016 - 16 persoane | 16 |
| octombrie | din 01.10 până în 25.10.2016 - 16 persoane din 26.10 până în 31.10.2016 - 17 persoane |
(26 x 16 + 5 x 17) / 31 = 16,2 |
| noiembrie | din 01.11 până în 30.11.2016 - 17 persoane | 17 |
| decembrie | din 01.12 până în 20.12.2016 - 18 persoane din 21.12 până în 31.12.2016 - 16 persoane |
(20 x 18 + 11 x 16) / 31 = 17,3 |
| Numărul mediu de angajați la 01.01.2017 |
(16 + 17,1 + 18 + 18 + 17,1 + 17 + 17 + 16 + 16 + 16,2 + 17 + 17,3) / 12 = 16,89 |
Sancțiune pentru nerespectarea numărului mediu de angajați
Dacă o companie sau un antreprenor nu a depus la timp un raport cu privire la numărul mediu sau nu a depus deloc, atunci autoritatea fiscală poate impune o amendă în valoare de 200 de ruble pentru fiecare document (conform Codului Fiscal al Federației Ruse ).
În plus, prin instanță, un oficial vinovat poate fi amendat cu 300-500 de ruble pentru aceeași încălcare. (conform Codului contravențiilor administrative).
Cu toate acestea, chiar dacă amenda a fost plătită, firma sau antreprenorul trebuie oricum să o depună.
De asemenea, nedepunerea unui raport poate fi considerată de către organele fiscale o circumstanță agravantă în cazul altor încălcări similare. Acest lucru, la rândul său, va avea ca rezultat amenzi duble în viitor.
Numărul mediu de angajați este un parametru utilizat în contabilitatea statistică. Este folosit și pentru controlul fiscal.
Directori de afaceri sau contabili, confruntați pentru prima dată cu calculul numărului mediu de angajați, pun diverse întrebări. Articolul va discuta unele dintre ele. Cum să depun un raport? Care sunt termenele limită pentru asta? Ce formule se aplica? Contează toate categoriile sau există excepții? După ce a răspuns la întrebările puse, contabilul va calcula cu exactitate indicatorul și va furniza rapoarte în timp util autorităților de reglementare.
Ce este și de ce este nevoie
Numărul mediu de angajați (ASCh) este un raport transmis la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal până la data de 20 ianuarie a anului următor anului de raportare.
Livrarea are loc anual. Aceste prevederi sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse (articolul 80, alineatul 3).
Dacă TSS pentru anul precedent a fost mai mare de 100 de persoane, se depune raportul numai V în format electronic. Companiile oferă raportări indiferent de numărul de angajați.
Dacă nu depuneți un raport privind numărul mediu de angajați, atunci acesta amenință cu penalități. Amenda va fi de 200 de ruble (Codul Fiscal al Federației Ruse, paragraful 1, articolul 126), iar directorul sau contabilul șef se va confrunta cu o amendă de 300-500 de ruble. Amenda este mică, dar societatea, din cauza lipsei de date privind TSS, poate pierde beneficii fiscale sau impozitele vor fi recalculate, adică vor exista: acumularea ei suplimentară, penalități și amenzi. După achitarea amenzii, compania este în continuare obligată să raporteze asupra numărului de angajați.
În cazul în care se utilizează informații privind numărul mediu de angajați:
Completarea rapoartelor:
- RSV-1;
- 4-FSS;
- forma N PM;
- forma N MP (micro).
Revendicarea sau obținerea de beneficii:
- impozit pe venit;
- dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare;
- impozitul pe proprietate;
- Taxa pe teren.
Contabilitatea angajaților
- angajați externi cu normă parțială(numărate separat);
- a încheiat un contract de drept civil;
- munca in strainatate (fara plata);
- fondatori care nu primesc salarii;
- avocați;
- personalul militar de serviciu;
- care au solicitat demisia;
- a oprit lucrul fără a anunța conducerea;
- care se află în concediu pentru creșterea copilului;
- în concediu de maternitate;
- lucrează în baza unui contract de studenți, care sunt plătiți cu o bursă;
- studenţi şomeri.
Personalul ASC ia în calcul pe cei care lucrează efectiv și pentru care lipsesc motive diferite. Unități întregi de angajați care sunt luate în considerare în numărul de angajați:
- Vino la munca;
- nu funcționează din cauza timpului de nefuncționare;
- în călătorii de afaceri (inclusiv în străinătate)
- bolnav (conform concediului medical);
- îndeplinirea sarcinilor publice;
- lucrători cu fracțiune de normă;
- să lucreze în perioada de probă;
- muncitori la domiciliu;
- având titluri;
- studenți cu pauză de la muncă menținând salariul;
- studenți stagiari, sub rezerva admiterii pe post;
- care sunt în concediu de studii cu salariul economisit;
- care se află în sărbători anuale regulate sau suplimentare;
- având o zi liberă;
- înlocuirea angajaților absenți;
- în concediu fără plată;
- participarea la greve;
- cetățeni ai altor țări care lucrează pe teritoriul Federației Ruse;
- lucru pe bază de rotație;
- cei care nu s-au prezentat la serviciu din cauza absenteismului;
- sub investigatie.
Cetățenii pentru care se stabilește un program de lucru redus în baza legislației ruse nu sunt legați de articolul „angajați cu normă parțială”. Acestea includ:
- cetățeni sub 18 ani;
- angajații care lucrează în industriile periculoase și chimice;
- angajate pentru care sunt aprobate pauzele de hrănire;
- femeile angajate în mediul rural;
- persoane cu dizabilități din 1 și 2 grupuri.
Ar trebui luate în considerare mai multe puncte:
- Un angajat care primește remunerație pentru muncă, fiind la 0,5 rate sau două (numărul nu este important), este socotit ca o unitate întreagă (1 persoană).
- Un angajat care este un lucrător intern cu normă parțială este considerat 1 persoană.
- Un angajat care lucrează în baza unui contract de drept civil, precum și care face parte din personalul aceleiași organizații (în cadrul contractului principal), este considerat 1 persoană.
- Un angajat cu fracțiune de normă la inițiativa angajatorului numără 1 persoană.
Calculul numărului mediu de salariați
Pe luna
AMS al personalului pentru perioada de raportare este un indicator mediu, care se bazează pe numărul mediu de angajați pentru toate lunile. Este necesar să se calculeze AMS pentru fiecare lună din perioada necesară.
Formula de calcul:
FDS lunar = FDS zi întreagă + FDS zi parțială
Parametrul pentru angajații care lucrează cu normă întreagă nu este greu de determinat. Acest lucru se face după următoarea formulă:
Zi întreagă MF = Total MF / Numărul de zile calendaristice
FV-ul angajaților cu fracțiune de normă se calculează diferit. În primul rând, se calculează numărul total de zile-om lucrate de angajați. Acest parametru trebuie înmulțit cu numărul de zile calendaristice (lucrate). Zilele în care salariatul a lipsit (concediu medical, absenteism, concedii) sunt luate ca număr de ore din ziua lucrătoare anterioară:
Număr de zile-om = Ore lucrate / Orele de lucru standard
Formula de calcul muncitori medii de salarizare munca cu fracțiune de normă este după cum urmează:
Zi parțială AMS = Suma zilelor-om / Numărul de zile calendaristice
Tabel cu durata standard a zilei:
| Numărul de ore de lucru pe săptămână | Durata zilei (săptămâna de cinci zile) | Durata zilei (saptamana de sase zile) |
| 40 | 8 | 6,67 |
| 36 | 7,2 | 6 |
| 35 | 7 | 5,83 |
| 24 | 4,8 | 4 |
Ca număr de angajați pentru weekend și sărbători luați acest indicator pentru ziua lucrătoare anterioară.
Exemplu de calcul
La Omega, șase angajați au fost angajați cu normă parțială în aprilie:
- cinci angajați au lucrat 2 ore pe zi, fiecare timp de 22 de zile lucrătoare. Se iau în calcul pentru fiecare zi de lucru ca 0,25 persoane (2 ore cu standardul stabilit pentru o săptămână de 40 de ore de 8 ore);
- un muncitor a lucrat 6 ore pe zi timp de 22 de zile. Acest angajat este socotit 0,75 persoane (6 ore fata de norma stabilita pentru o saptamana de 40 de ore 8 ore);
- numărul mediu de salariați cu fracțiune de normă a fost de 2 persoane (0,25 * 22 + 0,25* 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,25 * 22 + 0,75* 22) / 22 zile lucrătoare în aprilie).
Total angajați care sunt angajați în companie cu normă întreagă 28 persoane.
În acest caz, calculul numărului mediu de angajați pe lună va fi de 30 de persoane = 28 + 2.
Pentru trimestru
AMS trimestrial al salariaților se obține prin adăugarea numărului mediu de salariați pentru lunile de muncă incluse în trimestru și împărțirea la 3 (luni). Iată formula:
Trimestrul AMF = (AMF luna 1 + AMF luna 2 + AMF luna 3) / 3
Exemplu
Compania Omega avea un număr mediu de angajați în aprilie de 491 de persoane, în mai - 486 de persoane și în iunie - 499. Numărul mediu de angajați pentru trimestrul II a fost de 492 de persoane ((491 + 486+ 499) / 3).
În cazul lucrărilor incomplete pe trimestru, AMS se determină prin însumarea lunilor de funcționare din trimestru și împărțirea la 3.
Intr-un an
MMA anuală a salariaților se obține prin însumarea numărului mediu de salariați pentru lunile de muncă și împărțirea la 12 (luni). Să o punem sub forma unei formule:
G anual AMF = (AMF luna 1 + AMF luna 2 + AMF luna 3 + … + AMF luna 12) / 12
Dacă compania a funcționat mai puțin de un an întreg (de exemplu, a fost creată în martie), atunci AMS-ul angajaților este calculat ca suma numărului mediu de angajați pentru fiecare lună de muncă, împărțită la aceleași 12 luni.
Exemplu de calcul
Compania „Omega” avea un număr mediu de angajați: 
- ianuarie - nu a funcționat
- februarie - 20
- martie - 23
- aprilie - 30
- mai - 32
- iunie - 34
- iulie - 36
- august - 45
- Septembrie - 42
- octombrie - 42
- noiembrie - 38
- decembrie - 42
Numărul mediu de angajați este de 31 de persoane: (0+20+23+30+32+34+36+45+42+42+38+42) / 12. Acest rezultat a fost obținut deoarece am adunat toate salariile medii pentru perioadă și împărțit la 12 luni.
În același mod, puteți calcula AMS pentru o jumătate de an sau nouă luni:
Semăn de an AMF = (AMF luna 1 + AMF luna 2 + AMF luna 3 + … + AMF luna 6) / 6
9 luni AMS = (AMS luna 1 + AMS luna 2 + AMS luna 3 + … + AMS luna 9) / 9
Cum se rotunjesc
Uneori, atunci când se calculează SCH, se poate obține un număr non-întreg, caz în care numărul este rotunjit. Raportul către IFTS nu implică prezența zecimii sau sutimii. Rotunjirea corectă ar fi:
- dacă se primesc 5 sau mai multe după virgulă zecimală, numărul de dinaintea virgulei zecimale crește cu unu.
- dacă după virgulă se primește o cifră mai mică de 5, numărul rămâne același, partea fracțională este omisă.
Calcul pentru PFR și FSS
Pentru a furniza informații către Fondul de pensii (raport RSV 1) și Fondul de asigurări sociale (4-FSS), este necesară și indicarea numărului mediu. Calculul diferă prin faptul că ia în considerare lucrătorii externi cu fracțiune de normă și angajații care lucrează cu contracte de drept civil.
Articolul a luat în considerare exemple și a oferit formule pentru calcularea numărului mediu de angajați. Nuanțele care sunt luate în considerare la calcul, diferența dintre rapoartele din PFR și FSS și IFTS sunt explicate în detaliu. Astfel, este ușor pentru un contabil cu orice nivel de pregătire să calculeze numărul mediu de angajați din organizația sa.
Video - explicații privind procedura de transmitere a informațiilor despre numărul mediu de angajați:
Pentru calculul impozitelor și statisticilor se folosește numărul mediu de salariați, prescurtat SCH. În esență, AMS este numărul mediu de angajați dintr-o organizație într-o anumită perioadă. Practic, perioada de calcul este anul calendaristic. Formularul de raportare pentru SSC a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 martie 2007 Nr. MM-3-25 / 174@.
Pentru a calcula corect AMS, trebuie să știți câți angajați sunt în companie și care este natura angajării acestora. Procedura de calcul a TSS a fost aprobată prin Ordinul Rosstat nr. 772 din 22 noiembrie 2017.
Cum se calculează numărul mediu de angajați
TSC la sfârșitul anului se calculează după formula: Anul AMS = (AMS ianuarie + AMS februarie + … + AMS decembrie) / 12.
Pentru a calcula AMS-ul angajaților pentru o lună, adunați salariul zilnic al acestora și împărțiți valoarea rezultată la numărul de zile calendaristice dintr-o anumită lună. Totodată, nu uitați că în weekend și sărbători, AMS va fi egal cu numărul de salariați din ziua lucrătoare anterioară.
Urmați regulile atunci când calculați TSS: un angajat la care lucrează contract de muncă, este o unitate întreagă, chiar dacă se află efectiv în concediu medical, într-o călătorie de afaceri, sau nu lucrează cu normă întreagă; SSC nu include angajații care lucrează în baza unui acord GPC, luați pe bază de normă parțială, precum și coproprietarii companiei care nu sunt plătiți salarii în companie. Angajații care nu au lucrat cu normă întreagă sunt considerați proporțional cu timpul pe care l-au lucrat.
Exemplu.În Polis LLC, următorii indicatori sunt lunari:
- 1 ianuarie,
- februarie - 1
- martie - 3,
- aprilie - 3,
- 5 mai,
- iunie - 7,
- iulie - 7,
- august - 5,
- septembrie - 4,
- octombrie - 4,
- noiembrie - 4,
- decembrie - 4.
AMS la sfârșitul anului = (1 + 1 + 3 + 3 + 5 + 7 + 7 + 5 + 4 + 4 + 4 + 4) / 12 = 48 / 12 = 4.
Important! De la începutul anului 2018, toți angajații care se află în concediu de maternitate sau de creștere a copilului, dar continuă să lucreze cu normă parțială sau la domiciliu, păstrând în același timp dreptul de a primi prestații sociale, ar trebui să fie incluse în calculul TSS (paragraful 79.1 din instructiunile lui Rosstat nr. 772).
FMS al lucrătorilor cu fracțiune de normă = ∑ (Orele de lucru lucrate pe zi / zi standard de lucru cu oră * numărul de zile lucrate) / numărul de zile lucrătoare dintr-o lună.
Exemplu.În SRL Bereg, trei angajați au lucrat cu jumătate de normă în octombrie:
- unul dintre ei a lucrat 2 ore pe zi timp de 21 de zile lucrătoare. Se ia in calcul zilnic ca 0,25 persoane (2 ore lucrate / 8 ore conform normei);
- trei angajați au lucrat 4 ore pe zi timp de 15 și 10 zile lucrătoare. Ele numără 0,5 persoane (4/8).
FV lucrătorilor cu fracțiune de normă = (0,25 x 21 + 0,5 x 15 + 0,5 x 10) / 22 de zile lucrătoare în octombrie = 0,81. Compania va ține cont de această valoare la determinarea TSC-ului angajaților
Dacă un angajat lucrează cu normă parțială și este obligat prin lege să facă acest lucru, considerați angajatul drept angajat cu normă întreagă.
Unii angajați nu sunt incluși în SSC:
- femeile aflate în concediu din cauza sarcinii și a nașterii;
- persoanele care se aflau în concediu pentru adoptarea unui nou-născut direct din maternitate, precum și în concediu pentru creșterea copilului;
- angajații care studiază în instituții ale Ministerului Educației și care se aflau în concediu suplimentar fără plată, precum și cei care urmează să intre în aceste instituții;
- angajații care au fost în concediu fără plată la examenele de admitere.
Când să luați SSC
Detalii cu privire la datele de depunere a informațiilor despre SSC al angajaților sunt indicate în clauza 3 a art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse și clarificat prin scrisorile Serviciului Fiscal Federal nr. 25-3-05 / 512 din 09.07.2007 și nr. ChD-6-25 / 535 din 09.07.2007. Raportul organizațiilor:
- după deschiderea sau reorganizarea acestora, depun SSC până în data de 20 a lunii următoare celei de înregistrare sau reorganizare a societății;
- trimite anual informații despre SSC înainte de 20 ianuarie pentru anul calendaristic încheiat;
- cu ocazia lichidării societății cel târziu la data închiderii oficiale.
Antreprenori individuali:
- Antreprenorii individuali care angajează angajați, împreună cu toate organizațiile, transmit informații despre SSC înainte de 20 ianuarie pentru anul calendaristic încheiat;
- la sfârșitul activitate antreprenorială cel târziu la data închiderii oficiale a PA;
- Antreprenorii persoane fizice nu depun raport cu ocazia înscrierii, precum și raport SSC pe an, dacă nu sunt angajați.
SSC amenzi
Dacă trimiteți un raport privind SSC al organizației nu la timp, vă veți confrunta cu o amendă de 200 de ruble pentru fiecare document nedepus (clauza 1, articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Administratorii companiei în calitate de funcționar vor fi, de asemenea, trași la răspundere administrativă pentru întârzierea raportării sau furnizarea de date denaturate în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse și va impune o amendă de la 300 la 500 de ruble.
Păstrați evidența angajaților și trimiteți rapoarte despre TSS în Kontur.Accounting, un serviciu online convenabil pentru ținerea evidențelor, calcularea salariilor și beneficiilor și trimiterea de rapoarte către Serviciul Federal de Taxe, Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul de asigurări sociale.
