De la sfârşitul secolului al XVII-lea. au loc schimbări în sistemul fiscal rusesc, apare o nouă unitate salarială, curtea, care aproape până la începutul secolului al XVIII-lea. a servit drept bază a sistemului fiscal. Cu toate acestea, deja de la începutul secolului al XVIII-lea. Odată cu creșterea cheltuielilor de război, statul s-a confruntat cu o problemă de completare a bugetului. Încă de la început s-a încercat să se mărească colecția celor existente și să se introducă altele noi. Sub Petru I a fost introdusă chiar și instituția producătorilor de profit, al cărei scop principal era acela de a veni cu noi surse de completare a bugetului. Au fost introduse noi taxe pentru a menține armata și marina: bani de la dragoni, recruți, nave și submarine. Deja din 1704. s-au introdus taxe: teren, masurat si greutate, homutey, palarie, pantof, ham, taximetristi, plantat, cosit, albine, bai, moara si altele. Reforma fiscală a lui Petru I a reprezentat o schimbare în sistemul de impozitare directă, o tranziție de la impozitarea gospodăriilor la impozitarea pe cap de locuitor. În timpul reformei, curtea unității de impozitare a fost înlocuită cu o unitate de impozitare pentru sufletul masculin, odată cu introducerea unei singure taxe electorale care să înlocuiască multe taxe mici pentru gospodărie, iar procedura de colectare a impozitelor s-a schimbat. În conformitate cu Decretul nominal din 26 iunie 1724, s-a stabilit: „Din fiecare suflet bărbătesc care, după corespondența curentă și după mărturia ofițerilor de stat major, s-a prezentat, comisarului zemstvo i s-a ordonat să încaseze șaptezeci și patru copeici pentru un an, iar pentru o treime din an - pentru primul și al doilea - douăzeci și cinci de copeici, iar al treilea - douăzeci și patru de copeici; și mai mult, nu trebuie să plătești bani sau taxe pe cereale sau căruțe și nu trebuie să plătești.” Plățile au fost stabilite în trei termene: prima treime - în ianuarie și februarie, a doua - în martie și aprilie, a treia - în octombrie și noiembrie. De remarcat că, pe lângă taxa de vot, țăranii de stat mai plăteau și o taxă de renume. Din populația rurală, impozitul pe cap de locuitor nu era calculat doar în estimări pe baza numărului de suflete masculine, ci în timpul colectării se distribuia și direct pe suflet, și nu pe muncitor. Evaluarea rezultatelor reformei nu este clară. Dar, în general, trebuie remarcat faptul că, în timpul reformei fiscale, a fost introdusă o singură taxă în numerar - taxa de vot, o taxă unificată. sistem financiarîn general și în special fiscalitatea, cercul contribuabililor a fost extins, potrivit E.V. Anisimova: una dintre cele mai importante consecințe sociale ale reformei fiscale este înregistrarea legală și fiscală a categoriilor de țărani de stat. Trecerea la impozitul electoral impunea includerea în impozit a tuturor categoriilor de populație țărănească și orășeană, care înainte de introducerea taxei electorale erau scutite de impozit. Totuși, în același timp, populația nu a putut la maxim suportă povara impozitului, în legătură cu care suma totală a impozitului a scăzut în 1725, 1727-1728, 1730, iar sub Ecaterina a II-a suma totală a fost de 70 de copeici de persoană.
Desființarea iobăgiei a dat impuls dezvoltării legislației fiscale. Manifest și regulamente 19 februarie 1861 a proclamat abolirea iobăgiei, a acordat țăranilor dreptul la alocarea pământului și a plăti răscumpărarea pentru alocarea pământului. Manifestul din 19 februarie 1861 au fost rezolvate problemele determinării statutului țăranilor ca participanți liberi la relațiile juridice, posibilitatea de a obține proprietatea asupra pământului și reforma sistemului zemstvo. Plățile de răscumpărare s-au bazat pe suma carentului, care includea plata pentru pământ și pentru munca țăranilor.
Din 1867 Impozitul pe cap de locuitor a fost completat cu alte două taxe care erau percepute conform sistemului pe cap de locuitor: zemstvo de stat și taxe publice.
În conformitate cu Decretul privind organizarea țăranilor din Regatul Poloniei din 19 februarie 1864, țăranii, pe lângă taxele existente, erau obligați să plătească impozit pe pământ la vistierie.
În conformitate cu Regulamentul general privind țăranii care ies din iobăgie, țăranii sunt obligați să suporte următoarele obligații bănești guvernamentale și zemstvo: 1) impozit pe cap de locuitor, 2) colectare pentru furnizarea de alimente; 3) taxe zemstvo, atât de stat, cât și generale provinciale și private, 4) taxe pentru întocmirea fișelor de salarii pentru impozite și taxe. În același timp, proprietarii de pământ nu erau răspunzători pentru plata impozitului electoral de către țărani. În plus, țăranii erau responsabili pentru plata impozitelor și taxelor seculare în natură.
Datoriile în natură pe care țăranii trebuiau să le suporte erau împărțite în naturale și bănești.
Numărul taxelor laice includea: întreținerea persoanelor în administrația laică, înființarea și întreținerea spitalelor, caselor de pomană, școlilor și profesorilor.
În cursul reformelor în curs de desfășurare în sistemul fiscal al Rusiei, are loc formarea și alocarea impozitului pe teren, care are loc în 1875. A fost instalat în 1875. După reforma impozitării zemstvo. Toate terenurile supuse impozitelor zemstvo erau supuse impozitării, cu excepția terenurilor de stat. Taxa a fost colectată pe bază de împărțire. Suma totală a impozitului pe teren de plătit de provincie a fost determinată prin înmulțirea cotei de impozitare cu numărul total acri de teren convenabil și pădure în provincie. Apoi suma calculată a fost distribuită de către adunarea zemstvo provincială județelor în funcție de numărul și rentabilitatea terenului. Și ei, la rândul lor, le-au distribuit comunităților rurale, care, la rândul lor, le-au distribuit plătitorilor direcți.
Din 1865 Nu s-a perceput nicio taxă de capitație de la servitorii casnici desemnați la voloști care nu puteau munci. Potrivit Rezoluției Consiliului de Stat (17 noiembrie 1869), responsabilitatea reciprocă pentru impozitele directe a fost desființată pentru satele în care existau mai puțin de 40 de suflete de revizuire, iar în 1875. aceste societăți slab populate erau scutite de la plata taxei electorale pentru morți, pentru cei care intrau în serviciul militar, precum și pentru cei care nu puteau munci din cauza rănii, decrepitudinii și bolii. Problema înlocuirii taxei electorale a devenit subiect de discuție activă. O etapă importantă în discuție a fost crearea comisiei fiscale în 1869. 10 iunie 1870 Proiectul de Regulament al Comitetului de Miniștri privind înlocuirea impozitului electoral cu impozitul pe teren și gospodărie a fost supus discuției adunărilor zemstvo. Majoritatea adunărilor zemstvo au respins acest proiect, considerând că este irațional să se transfere impozitele de la suflete în proprietatea acelorași plătitori. Dar, în realitate, guvernul a revenit la problema reformei impozitului electoral în 1879.
Accelerată după 1861 creșterea industriei și dezvoltarea relațiilor capitaliste au împins guvernul să ducă la îndeplinire reforme economice. Sistemul fiscal cu principiile sale arhaice a împiedicat acest lucru.
14 mai 1885 Potrivit celui mai înalt decret, taxa electorală a fost înlocuită cu o taxă de renume și impozit de stat pe teren, cu excepția regiunilor din Siberia. Apoi la 19 ianuarie 1898 în Siberia au fost desfiinţate: taxa de vot şi taxa de duş, taxa de yasak şi taxa de topografie. În locul lor, s-au introdus: un impozit de stat cetrent și un impozit pe teren din pământ. Legea din 23 iunie 1899 procedura de aplicare a răspunderii reciproce s-a schimbat. A apărut în cazul neutilizarii tuturor măsurilor admisibile de colectare luate în legătură cu gospodăriile individuale și în imposibilitatea acoperirii deficitului din banii lumești disponibili fără un anumit scop. Responsabilitatea colectivă a fost abolită în Rusia prin aprobarea Supremă la 12 martie 1903.
Impozite directe.
Impozitul direct este un impozit perceput de guvern direct pe venitul sau proprietatea contribuabilului.
Când trupele ruse au rezistat cu succes „stătării pe Ugra” și țara, după ce a câștigat libertatea, a încetat să plătească tătarilor - „ieșirea” mongolilor. Aceasta a însemnat că acum era posibil să se genereze venituri din trezorerie nu numai prin impozite indirecte, ci și prin impozite directe. Această reformă fiscală a fost preluată de Ivan al III-lea după instaurarea păcii. „Ieșirea” a fost înlocuită cu un impozit direct către trezoreria rusă - „bani dați”. Acest impozit trebuia plătit de țăranii negri și de orășeni.
Țăranii cu picioare negre sunt o categorie de oameni plătitori de impozite în Rusia în secolele XVI-XVII. Spre deosebire de iobagi, țăranii semănați în negru nu erau dependenți personal și, prin urmare, suportau impozitul nu în favoarea proprietarilor de pământ, ci în favoarea stat rusesc.
Oamenii Posad sunt o clasă a Rusiei medievale (feudale) ale cărei îndatoriri erau să suporte impozite, adică să plătească taxe în numerar și în natură, precum și să îndeplinească numeroase sarcini. Ivan al III-lea a stabilit taxe de igname, taxe pischal (pentru producția de tunuri) și taxe pentru oraș și afaceri zasechny (pentru construirea de fortificații la granițe). Iar pentru a încasa taxele în totalitate, Ivan al III-lea a ordonat un recensământ al pământului rusesc pentru (cum am spune noi astăzi) să identifice toți contribuabilii. Trebuie spus că astfel de pași ai lui Ivan al III-lea sunt pe deplin în concordanță cu regulile moderne de impozitare: în ceea ce privește organizațiile și cetățenii, începe cu înregistrarea acestora, deoarece fără aceasta este imposibil să se determine cine ar trebui să plătească impozite. Sub Ivan al III-lea, colectările de impozite vizate au început să capete o importanță deosebită, ceea ce a finanțat formarea tânărului stat Moscova. Introducerea lor a fost determinată de necesitatea efectuării anumitor cheltuieli guvernamentale: pishchalnye - pentru turnarea tunurilor, polonyanichnye - pentru răscumpărarea militarilor, zasechnye - pentru construcția zaseki (fortificații la granițele sudice), taxă streltsy - pentru creare a unei armate regulate etc. Cea mai veche carte de salarii de recensământ a Votskaya Pyatina din regiunea Novgorod, cu o descriere detaliată a tuturor cimitirelor datează din vremea lui Ivan al III-lea. În fiecare curtea bisericii este descrisă, în primul rând, biserica cu pământul ei și curțile clerului, apoi volosturile, satele și cătunele quitrent ale Marelui Voievod. Mai departe, pământurile fiecărui proprietar de pământ, pământurile negustorilor, pământurile domnitorului Novgorodului etc. Când descrieți fiecare sat, urmează numele acestuia (pogost, sat, sat, cătun), sa Denumirea corectă, curtile situate in acesta, cu numele proprietarilor. Cantitatea de cereale semănate, numărul de fân cosit, venituri în favoarea moșierului, furaje în urma guvernatorului, pământ existent în sat. Dacă locuitorii nu sunt angajați în agricultură, ci într-un alt comerț, atunci descrierea se schimbă în consecință. În plus față de tribut, ceștinii au servit drept sursă de venit pentru vistieria Marelui Duce. Au fost date spre închiriere terenuri arabile, fânețe, păduri, râuri, mori și grădini de legume. Au fost date celor care plăteau mai mult.
Impozite indirecte
Un impozit indirect este un impozit pe bunuri și servicii impus ca suprataxă la un preț sau tarif, spre deosebire de impozitele directe, care sunt determinate de venitul contribuabilului.
Impozitele indirecte erau percepute printr-un sistem de taxe și tax farming, principalele fiind vama și vinul.
Viticultura a fost introdusă în secolul al XVI-lea și a dobândit cea mai mare importanță în secolele al XVIII-lea – al XIX-lea. Veniturile trezoreriei din taxa pe băut s-au ridicat la peste 40% din valoarea tuturor impozitelor de la bugetul de stat. Viticultura, un sistem de colectare a impozitelor indirecte, în care dreptul de a comercializa vinul este încredințat întreprinzătorilor privați. Fermierii au plătit statului o sumă de bani convenită în prealabil, primind dreptul de a o scoate la licitații publice. Au primit o dezvoltare deosebită în secolul al XVIII-lea. Introducerea în masă a agriculturii vinului a urmat decretului din 1765. În 1765–67 au fost distribuite în toată țara (cu excepția Siberiei). Farming out (pentru o perioadă de 4 ani) a fost inițial aranjat individual. unități de băut, mai târziu în județe și provincii (sistemul vitivinicol până la începutul secolului al XIX-lea nu s-a extins la un număr de provincii de vest, nord-vest, sud-vest și Regatul Poloniei, unde dreptul de comerț cu vin era păstrat de proprietarii de pământ. și orașe). Din secolul al XVIII-lea Viticultura a fost una dintre sursele așa-numitei acumulări primitive de capital. Taxele vamale se percep la efectuarea tranzacțiilor de export-import. Principala împrejurare care a determinat dezvoltarea sistemului vamal în secolele XV-XVI. a fost formarea rusului (statul Moscova). Legislația vamală se dezvoltă treptat în stat, normele legale care reglementează vânzarea și circulația mărfurilor sunt îmbunătățite, iar taxele financiare sunt înăsprite. De pe la jumătatea secolului al XVI-lea, aparatul de colectare a taxelor a fost centralizat, iar impozitarea vamală a fost reglementată. Ofițerii vamali sunt plasați sub protecția guvernului central. Diplomatul german Sigismund Herberstein (1486–1566), care a vizitat Rusia de două ori (în 1517 și 1526), a scris în Nota despre afacerile Moscovei: „O taxă sau taxă pentru toate mărfurile care sunt fie importate, fie exportate este plătită către trezorerie. Pentru orice lucru care valorează o rublă, ei plătesc șapte bani, cu excepția ceară, pe care taxa este colectată nu numai în funcție de valoare, ci și de greutate. Și pentru fiecare măsură de greutate, care în limba lor se numește pud, ei plătesc patru bani” http://works.tarefer.ru/61/100154/index.html - _ftn6. Banii la acea vreme erau egali cu o secundă. penny. ÎN mijlocul secolului al XVII-lea V. a fost stabilită o singură taxă pentru comercianți - 10 bani (5 copeici pe cifră de afaceri rublă).
Răscoală condusă de E. Pugaciov
Cauzele revoltei. La principalele motive ale revoltelor populare din a doua jumătate a secolului al XVIII-lea. poate fi pusă pe seama: 1) întărirea iobăgiei (1760 - permisiunea proprietarilor de a exila iobagi în Siberia fără proces, 1765 - la muncă silnică, 1767 - interdicția de a se plânge de proprietar la suveran, creșterea corvée), care a forțat. ..
Organizarea guvernului provincial din Siria otomană
În timpul șederii sale în Siria, sultanul Selim I a convocat o întâlnire a reprezentanților diferitelor orașe și regiuni siriene. El a ascultat personal dorințele celor adunați, a rezolvat reclamațiile și a rezolvat conflictele. Din ordinul sultanului, impozitele și taxele comerciale au fost reduse semnificativ, s-a efectuat reînregistrarea terenului...
Politica și economia țării. Concluzie.
Criza financiară din 1927 a provocat schimbări semnificative în echilibrul forțelor politice - influența armatei în birouri era în creștere și apropierea acesteia de partide politice burghezie. Urmați politica cabinetului generalului Tanaka (aprilie 1927), care s-a manifestat printr-o creștere sinceră a reacției atât în plan intern...
Pe la mijlocul secolului al XVII-lea. Impozitele indirecte au început să joace un rol semnificativ în veniturile guvernamentale ruse, deși volumul lor total era încă mai mic decât impozitele directe. Impozitul direct tradițional în Moscova era impozitul pe teren, a cărui unitate era plugul. Cele două surse principale de impozite indirecte au fost taxele vamale și vânzările de alcool.
Războaiele lungi cu Polonia (1654-1667) și Suedia (1656-1659, încheiate oficial în 1661 sub Tratatul de la Kardis) au zguduit finanțele rusești. Este nevoie urgentă de reforme în managementul financiar. Și apoi a apărut A.L. Ordin-Nashchokin, care a luat inițiativa de a le conduce.
Abordarea lui Ordin-Nashchokin asupra problemei nu a fost exclusiv tehnică. El și-a dat seama că trebuie să crească producția și veniturile naționale rusești în interesul poporului - pentru a crește bunurile naționale. El considera clasa comerciantului principalul motor al progresului economic, iar impozitele indirecte principalul suport al bugetului de stat.
Comercianții ruși au suferit de pe urma concurenței din partea comercianților străini, în special din Occident, cărora guvernul de la Moscova în a doua jumătate a secolului al XVI-lea. a acordat privilegii semnificative. Prin urmare, pe tot parcursul secolului al XVII-lea, comercianții ruși au continuat să-i ceară țarului desființarea acestor privilegii. În interiorul țării, comercianții ruși aveau motive să se plângă de opresiunea din partea administrației purtătorului. În plus, nu a existat nicio unitate în cadrul clasei de comercianți în sine. Comercianții cu amănuntul aparținând comunităților orașelor fiscale (posadas) s-au opus avantajelor comercianților angro bogați (oaspeți).
Când și-a început reformele, Ordin-Nashchokin a fost nevoit să ia în considerare toate aceste contradicții. În același timp, nu a vrut să includă comercianții străini din comerțul rusesc, deoarece acest lucru a fost benefic pentru guvern în multe privințe și a contribuit, de asemenea, la dezvoltarea industriei.
Ordin-Nashchokin a început să experimenteze reformele planificate chiar înainte de încheierea războiului cu Polonia. În 1665, între două runde de negocieri neterminate cu polonezii, a fost numit voievod la Pskov și a început imediat să reorganizeze administrația municipală, regulile comerciale și sistemul de tarife.
Încercând să pună capăt asupririi de către voievod, funcționarii administrației sale și cei mai bogați negustori, Ordin-Nashchokin a creat un consiliu municipal pentru a reprezenta comunitatea orașului Pskov. Soților Posadsky li s-a ordonat să aleagă cincisprezece reprezentanți pentru mandate de trei ani. În fiecare an, cinci dintre ei, la rândul lor, trebuiau să fie în serviciu. Noi alegeri urmau să aibă loc la fiecare trei ani. Atribuțiile consiliului municipal includeau examinarea litigiilor dintre orășeni și cauzele penale, cu excepția omorului și trădarii, care au rămas în competența instanței voievodului.)
Pentru a atrage negustorii străini la Pskov, Ordin-Nashchokin a înființat două târguri anuale, din 6 ianuarie și 9 mai, fiecare cu durata de două săptămâni. În timpul târgurilor nu s-au încasat taxe.
Comercianții străini, însă, trebuiau să plătească o treime din costul mărfurilor pe care le achiziționau nu în mărfuri, ci în guldene de argint (jochimsthalers, în rusă - efimkas). Negustorii ruși trebuiau apoi să schimbe efimki cu moneda Moscovei la vamă. Această practică a constituit una dintre principalele căi prin care guvernul de la Moscova a primit argint. Efimki au fost topiți în Moscova bani de argint, cu beneficii semnificative pentru trezoreria statului.
Pentru a preveni concurența dintre comercianții ruși și pentru a le consolida poziția în tranzacțiile cu străinii, Ordin-Nashchokin a recomandat ca fiecare comerciant angro să angajeze comercianți cu amănuntul.) O formă similară de cooperare a existat înainte în Moscovia în cadrul asociațiilor familiale (case comerciale).
Încercarea lui Ordin-Nashchokin de a introduce autoguvernarea municipală în Pskov a întâmpinat opoziția atât din partea reprezentanților administrației, cât și a celor mai bogați comercianți. Plângeri au venit la Moscova. Duma boierească a anulat inovațiile. Țarul l-a înlocuit pe Ordin-Nașchokin ca guvernator al Pskovului cu inamicul său, prințul Ivan Andreevici Hovanski. Cu toate acestea, experimentul lui Ordin-Nashchokin cu comerțul și reglementările vamale nu a fost uitat. Doi ani mai târziu, i s-a oferit posibilitatea de a-și aplica ideile la scară mai largă în pregătirea unei legi de stat privind comerțul și taxele, obligatorie pentru toată Moscovia.
La pregătirea Noii Carte comerciale, redactorii acesteia au acordat o atenție deosebită petiției negustorilor ruși către țarul Mihai din 1646, precum și Carta vamală din 1653. În plus, Ordin-Nashchokin s-a consultat cu Peter Marcelis în calitate de expert în comerțul exterior. )
Noua Cartă a Comerțului (introdusă în vigoare la 22 aprilie 1667) a devenit o piatră de hotar importantă în istoria economică a Rusiei.) A fost întocmită în Ambasadorul Prikaz de la Moscova sub conducerea lui Ordin-Nashchokin, care a scris personal articolul introductiv.
Laitmotivul Cartei este că comerțul ar trebui să fie considerat o chestiune de importanță națională, guvernul ar trebui să încurajeze comercianții și să le ofere libertatea de a desfășura afaceri.
În comerțul exterior, guvernul, cu ajutorul Cartei, a căutat să realizeze o balanță comercială activă. Acest lucru era în concordanță cu conceptele și practicile care existau la acea vreme în Occident (principiul mercantilismului). Prin urmare, principalele obiective ale Noii Carte Comerțului au fost creșterea importurilor de aur și argint din străinătate, stimularea cifrei de afaceri pentru colectarea taxelor vamale mari și ajutarea comercianților ruși în concurență cu străinii.
Taxa vamală obișnuită, conform Cartei din 1653, era de 5 la sută, dar comercianții occidentali trebuiau să o plătească în ducați de aur sau jochimstalers de argint (efimkas) la o rată fixă, care era doar jumătate din cea reală. Exportul de aur și efimoks a fost interzis. Comercianții străini aveau dreptul de a vinde mărfuri angrosilor ruși, dar nu și comercianților cu amănuntul. Negustorilor occidentali li s-a permis să facă comerț în Arhangelsk și în orașele situate de-a lungul graniței de vest a Moscoviei. Dacă voiau să-și ducă bunurile la Moscova și să le vândă acolo, trebuiau să plătească taxe duble. Dacă orice comerciant străin vindea bunuri unui comerciant cu amănuntul, atât bunurile, cât și banii pe care i-a primit erau supuse confiscării. Comerțul din Asia Centrală a trecut prin vama Astrahan, precum și prin Tara și Tobolsk în Siberia.
Procesul de modernizare a finanțelor rusești în al doilea secol al XVII-lea. a afectat atât administrația financiară centrală, cât și sistemul de impozite – directe și indirecte – și colectarea acestora.
Până la sfârșitul domniei țarului Fedor, Prikazul Marii Trezorerie a devenit cea mai importantă instituție financiară implicată în colectarea impozitelor indirecte (accize), iar Streletsky Prikaz - administrarea impozitelor directe (venituri).
O reformă de succes în materie de impozitare indirectă a fost stabilirea unei taxe unice de cinci procente, introdusă de Carta vamală din 1653 și confirmată de Noua Carte comercială din 1667.
Din nou și din nou, pe lângă colectarea taxelor, guvernul a continuat să impună taxe suplimentare extraordinare comercianților: al cincilea bani (douăzeci la sută impozit pe venit), al zecelea bani (zece la sută impozit pe venit). Această practică a început în 1614, în timpul perioadei de recuperare după devastările din timpul Necazurilor.)
În 1652, ca răspuns la cererea insistentă a Patriarhului Nikon de a lua măsuri pentru limitarea beției, țarul Alexei a emis un decret prin care a desființat cumpărarea vânzărilor de alcool și a înlocuit-o cu un monopol de stat.) Interesul vânzătorilor de alcool pentru creșterea vânzărilor a dispărut, vânzarea alcoolul la robinet era interzis, iar magazinele urmau să fie închise duminica și în timpul Postului Mare. Acest lucru a dus la pierderi semnificative pentru trezorerie. Unsprezece ani mai târziu, în timpul crizei financiare cauzate de războiul cu Polonia și eșecul experimentului cu banii de cupru, Duma boierească a abrogat decretul din 1652 și a restabilit sistemul de impozitare a vânzărilor de alcool.)
În ceea ce privește colectarea impozitelor directe, guvernul țarului Fedor în 1679 a realizat o reformă importantă. În locul vechiului sistem de pluguri, s-a decis să facă din curte unitatea de impozitare. În 1677-1678 a făcut un recensământ al tuturor șantierelor de pescaj. Ca și înainte, sclavii de curte (slujitorii) boierilor și nobililor erau scutiți de impozit. Cu toate acestea, sclavii stabiliți de stăpânii lor pe pământ - curte sau oameni de afaceri, - au fost apoi incluse în populația fiscală.
Pentru a colecta impozite directe, am numărat numărul de gospodării din fiecare comunitate urbană (posad) și fiecare district rural (județ) și am calculat suma totală a veniturilor fiscale așteptate. Reprezentanții locuitorilor au împărțit apoi această sumă în funcție de capacitatea fiecărui membru al comunității de a plăti.) Decretul din 5 septembrie 1679 prevedea că acest lucru era făcut pentru a se asigura că bogații nu plătesc proporțional mai puțin decât săracii, iar săracii nu erau împovărați proporțional mai mult decât bogații.)
O parte semnificativă a veniturilor din impozitele directe a fost combinată într-un singur impozit numit bani Streltsy, deoarece cea mai mare parte a fost alocată pentru întreținerea detașamentelor Streltsy. În funcție de capacitatea de plată a contribuabilului și de nivelul de avere a orașului sau județului în care se afla șantierul, el a plătit de la 60 de copeici la 2 ruble anual ca cota sa din acest impozit.
Pe lângă impozitare, o altă sursă de venituri guvernamentale au fost profiturile din comerț și industriile deținute și administrate de guvern. Cea mai profitabilă industrie a fost salina Zyryan din districtul Solikamsk, a cărei producție anuală a ajuns la un milion de lire de sare cu un venit brut din vânzări de 70.000 de ruble. Producția de potasiu în provincia Nijni Novgorod aducea cel puțin 10.000 de ruble pe an. Avem doar informații incomplete despre cooperativele de pescuit de stat din Volga de Jos. Potrivit Kielburger, venitul din vânzarea caviarului a fost de aproximativ 40.000 de taleri (aproximativ 20.000 de ruble).Cuantumul total al venitului pentru această categorie este necunoscut. Instituțiile fiscale și comerțul erau controlate de Ordinul Marelui Trezorerie. Să aruncăm o privire rapidă la bugetul de stat rus pentru anul 1680 (nu au fost încă găsite înregistrări ale bugetelor de stat anterioare).) Sumele de venituri și cheltuieli au fost date separat pentru fiecare comandă. Nu s-au făcut calcule generale. Pentru a oferi o imagine mai clară a balanței, este necesar să se facă calcule. Această lucrare a fost făcută de Miliukov.)
Veniturile anuale din impozite directe - atât obișnuite, cât și extraordinare - s-au ridicat la aproximativ cincizeci la sută din total; din impozite indirecte - aproximativ 40-45 la sută; din alte surse (inclusiv taxe judiciare) – 5-10 la sută. Venitul total a fost de 1.220.367 de ruble. Aceasta este mai mică decât suma de 1.311.000 pe care o oferă Kotoshikhin pentru începutul anilor 1660.)
Miliukov enumeră cheltuielile guvernamentale în funcție de următoarele puncte:
Armata aproximativ 700.000 de ruble
Curtea regală (întreținere și guvernare) 224.366
Meșteșuguri și comerț de stat 67.767
Pensii (prestații) 41.857
Comunicații 36.481
Clădiri publice 100
Administratie 18 692
Total: 1125323 ruble
Astfel, aproximativ șaizeci la sută din cheltuielile guvernamentale au fost pentru apărarea națională.
ÎN Europa de Vest Pe măsură ce statul s-a dezvoltat, nevoia de resurse financiare a crescut. În Evul Mediu, impozitele erau incerte și adesea temporare. Când regele avea nevoie de bani, s-a îndreptat către moșii, iar ei înșiși au împărțit între ei suma necesară. În forma sa finală, impozitul s-a transformat în impozitare pe teren, proprietate sau pe cap de locuitor. Au existat un număr mare de taxe temporare diferite. De exemplu, impozitele erau plătite la nașterea unui copil la un rege, la căsătoria unei fiice regale etc. Principala povară a impozitelor revenea, de obicei, asupra persoanelor aparținând celei de-a treia proprietăți, și anume locuitorii din mediul rural și orășenii din non-nobili. origine. Stat modern timpuriu noua istorie a apărut în secolele al XVI-lea și al XVII-lea în Europa. Dar nici acest stat nu avea încă o teorie a impozitelor și un aparat suficient de funcționari pentru colectarea lor regulată. Sistemul de tax farming a continuat să prospere în această perioadă. Principalele taxe practicate în aproape toate țările includ impozitul pe teren, impozitele pe clădiri, taxele de votare, accizele, taxele vamale, taxele de utilități sau taxele locale.
Impozitul pe teren a venit în două forme: sub formă de zecime și sub formă de impozit pe venit. De obicei, venitul net a fost determinat. Impozitul pe venit ar putea fi stabilit fix pe mai mulți ani pe baza unor indicatori medii. Nu era neobișnuit ca ambele forme de impozit să fie stabilite în același timp. Prima - zecimea a mers în folosul bisericii, a doua - în folosul statului. Impozitul pe teren a început să fie colectat în statul franc din Evul Mediu timpuriu. Contribuabilii erau toți proprietarii de terenuri care primeau venituri din acesta, precum și proprietarii de case din așezările urbane. Nobilii franci și înalții demnitari ai bisericii au primit privilegii de la rege să nu plătească impozite. În Anglia, toți proprietarii de terenuri au plătit un impozit de 10% din venitul lor auto-declarat. Venitul net a fost utilizat pentru a măsura valoarea impozitului în Germania. În Prusia, pământurile erau împărțite în clase în funcție de calitatea lor, în conformitate cu care cota impozitului se modifica. Impozitele funciare au inclus și impozitele din mine. Una dintre cele mai vechi și răspândite este taxa pe clădiri (taxa pe fum), care a existat nu numai printre vechii slavi. În Marea Britanie, în Evul Mediu, se percepea o taxă pe clădiri în funcție de numărul de fumuri. Doi șilingi pe fum. Apoi hrana de fum a fost transformată într-un aliment de fereastră, ceea ce a simplificat controlul colectării acestuia. La orice clădire se percepea 2 șilingi, dar dacă avea mai mult de 10 ferestre, impozitul creștea cu încă 4 șilingi. Ulterior, acest sistem a fost modernizat. A fost introdusă o taxă de 3 șilingi pe casă și 2 pence pe fereastră.
Taxele de votare sau taxele de cap, în ciuda deficiențelor lor evidente, au fost una dintre principalele forme de impozitare încă de pe vremea stăpânirii romane în Europa. În statul franc, toată lumea era obligată să plătească o taxă electorală. Se impozita și pe minori, pentru care capul familiei era obligat să plătească impozite. Văduvele și orfanii erau scutiți de plata. În Danemarca, la mijlocul secolului al XVIII-lea, fiecare rezident trebuia să plătească o taxă anuală de 1 taler. Soldații și copiii sub 12 ani au fost scutiți de aceasta.
În secolul al XVIII-lea, în Franța a fost introdusă o accize la sare. De acolo conceptul de accize a trecut în Olanda, apoi în Anglia și în alte țări europene. Accizele erau impuse în principal asupra băuturilor alcoolice și produselor din tutun, dar acestea se aplicau adesea unei game largi de bunuri de consum.
Taxele vamale nu erau întotdeauna colectate la frontierele de stat. În această perioadă, existau multe taxe interne, taxe de pod la trecerea podului, taxe comerciale și taxe de dană. În Anglia, taxele vamale au început să fie colectate de pe vremea statului roman.
Au fost impuse taxe de urgență la nevoie. În 1187, zecimea Salodine a fost stabilită în Anglia și Franța. Acesta a fost un răspuns la acțiunile de succes ale sultanului Sadah Ad Din, care a învins Regatul Ierusalimului fondat de cruciați. Taxa era percepută pentru cei care nu au luat parte personal la cruciade. Mai târziu, regii au folosit foarte des această măsură.
Impozitele comunale și locale au apărut din nou Roma antică. Cel mai adesea au fost vizați, oferind finanțare pentru o nevoie specifică a comunității. În Anglia, impozitarea locală a început să se dezvolte începând cu secolul al XVI-lea pe baza unui impozit pentru săraci. Treptat, a apărut o taxă de drum, o taxă pe întreținerea bisericilor, pe construcția de platine, pe sănătate, etc. Parohia a devenit unitatea economică administrativă. Inițial a fost asociat cu biserica. Unul dintre tipurile importante de taxe locale au fost taxele de oraș. În mod tradițional, economia financiară locală a Angliei avea un grad ridicat de independență față de autoritățile centrale management. O încercare de a limita serios activitățile de tax farming și de a o pune sub controlul statului a fost făcută în anii 60 ai secolului al XVII-lea în Franța. Trecerea de la tax farming la sistemul de stat de stabilire și colectare a impozitelor devine din ce în ce mai urgentă. Toma de Aquino a propus cea mai convenabilă formă de finanțare a cheltuielilor guvernamentale prin bogăția oamenilor nobili. La sfârşitul secolului al XVII-lea. - la începutul secolului al XVIII-lea a început să se formeze un stat administrativ în țările europene, creând un aparat birocratic și introducând un sistem fiscal rațional, format din impozite directe și indirecte. Dintre impozitele indirecte, un rol deosebit a jucat accizele. De obicei, era colectat la porțile orașului pentru toate mărfurile importate și exportate. Uneori, mărfurile exportate erau scutite de plata taxelor.
Taxele pe bunurile de consum au generat venituri mari, dar nu au restrâns într-o mică măsură dezvoltarea comerțului. Dintre impozitele directe, cea mai mare parte a veniturilor a provenit din impozite pe venit și impozite pe venit. În această perioadă a început înțelegerea teoretică a rolului impozitelor indirecte în finanțarea cheltuielilor statului. Oamenii de știință francezi au interpretat că un singur accize poate aduce la fel de mult, chiar mai mult, decât toate celelalte taxe combinate. Practica impozitării s-a dezvoltat conform teoriei, în această perioadă s-a acordat prioritate impozitelor indirecte și s-a produs diferențierea impozitelor indirecte. În ultimul sfert al secolului al XVIII-lea a fost creat teorie științifică impozitare. Fondatorul său este considerat a fi economistul și filozoful scoțian Adam Smith. Cartea lui Smith, An Inquiry into the Nature and Causes of Wealth of Nations, a fost publicată în 1776. Din el putem distinge patru principii de bază care nu sunt depășite până în prezent: 1) principiul justiției a afirmat universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitelor între cetățeni proporțional cu veniturile acestora; 2) principiul certitudinii - suma, modalitatea si timpul de plata trebuie sa fie absolut cunoscute in prealabil platitorului; 3) principiul confortului - taxa trebuie colectată la momentul și în modul cât mai convenabil plătitorului; 4) principiul economiei este reducerea costurilor de colectare a impozitelor în raționalizarea sistemului de impozitare.
La sfârșitul secolului al XVIII-lea s-au pus bazele unui stat modern care urmărește o politică financiară și fiscală activă.
2. În Rusia, sub succesorii lui Petru I, finanțele au început să scadă. Spre deosebire de Petru I, Elisabeta nu a făcut o distincție între veniturile guvernamentale și ale ei. Sectoarele comerciale au fost transformate în monopoluri de stat ruinoase. Nu cu mult înainte de răsturnarea lui Petru al III-lea în 1762, cheltuielile guvernamentale au depășit semnificativ veniturile guvernamentale. Ecaterina a II-a (1729-1796) a desființat multe ferme și monopoluri, a redus prețul guvernului la sare și a interzis exportul de cereale în străinătate. A fost stabilită o listă de venituri și cheltuieli. În această perioadă, managementul financiar a fost eficientizat. În această perioadă de timp s-au luat decizii care au dat un efect financiar rapid, dar nu puteau fi numite utile în general, de exemplu, în 1765 a fost recunoscută ca necesară cultivarea comerțului cu vin. Doi ani mai târziu, achizițiile s-au răspândit. Pe de o parte, acest lucru a dus la o creștere a veniturilor statului, pe de altă parte, a existat beția și vânzarea secretă de vodcă în țară. Mai mult de o treime din stat Armata a absorbit cheltuielile. În 1775, Ecaterina a II-a a introdus schimbări fundamentale în impozitarea și comercianții. Ea a abolit toate taxele private de pescuit și taxa electorală pentru comercianți și a stabilit un impozit de breaslă pentru aceștia. Toți negustorii, în funcție de proprietatea lor, erau împărțiți în 3 bresle. Pentru a intra în a treia breaslă, trebuia să ai un capital de peste 500 de ruble. Cei care aveau mai puțin capital erau considerați nu negustori, ci burghezi și plăteau o taxă electorală. Comercianții înșiși și-au raportat capitalul „cu bună-credință”. Nu s-au efectuat verificări, nu au fost acceptate denunțuri de ascundere a acestuia. Inițial, impozitul a fost perceput la un procent din capitalul declarat. Ulterior, această rată a crescut și la sfârșitul domniei lui Alexandru I era de 2,5% pentru comercianții breslei a treia și de 4% pentru negustorii din prima și a doua bresle. În acest moment în Rusia, impozitele directe în buget au jucat un rol secundar în comparație cu impozitele indirecte. Cel mai Taxele de turnătorie aduceau impozite indirecte. Ecaterina a II-a a transformat sistemul de management financiar. În 1780, a fost creată o expediție pe veniturile statului, care ulterior a fost împărțită în patru: prima era responsabilă de veniturile statului, a doua era responsabilă de cheltuieli, a treia era responsabilă de auditul conturilor, iar a patra era responsabilă. de colectare a deficitelor.
În provincii, au fost create camere colegiale provinciale de trezorerie pentru a gestiona finanțele. Au existat până în secolul al XX-lea. Astfel, Catherine a continuat cursul lui Petru I de consolidare a autoguvernării locale. În această perioadă, bugetele orașelor sunt întărite, în care articolele care încep să joace un rol din ce în ce mai important. Se percepeau taxe proprietarilor de găuri de gheață, bărci mobile etc. În această perioadă au apărut primele fonduri împrumutate în bugetele orașului și dobânzile la depozitele bancare. În primul rând, printre venituri se numără deducerile din comerțul de monopol de stat cu produse de vin și vodcă. Taxele din vânzarea acestor produse au adus peste 23% din toate veniturile din capitală. În 1802, manifestul lui Alexandru I a creat Ministerul de Finanțe și i-a definit rolul. În 1811, departamentul de finanțe era împărțit în trei părți: Ministerul Finanțelor se ocupa de toate sursele de venit, Trezoreria Statului se ocupa de cheltuieli, iar Trezoreria Statului se ocupa de cheltuieli. controlor - era responsabil cu auditarea tuturor conturilor. În 1809, cheltuielile bugetului de stat erau de 2 ori mai mari decât veniturile. În acest moment, a fost elaborat un program de reformă financiară, care a fost realizat sub conducerea unui guvern mare. figura Speransky. Ea a propus o serie de măsuri urgente pentru eficientizarea veniturilor și cheltuielilor. Planul lui Speransky se baza în mare parte pe creșterea impozitelor de 2 sau 3 ori. Veniturile proprietarilor de terenuri din terenurile lor erau supuse unui impozit progresiv pe venit. Au fost majorate și impozitele breslelor la negustori, au crescut taxa de timbru etc. Aceste măsuri au făcut posibilă în perioada 1810-1812 dublarea laturii de venituri a bugetului de stat și reducerea bugetului de stat. cheltuieli. Până în prezent, regulile propuse de Speransky în 1810 nu și-au pierdut actualitatea: cheltuielile trebuie să corespundă veniturilor, prin urmare nicio cheltuială nouă nu poate fi alocată până când nu se găsește o sursă de venit pe măsură. Cheltuielile trebuie împărțite pe: departamente; gradul de nevoie pentru ele; spaţiu; scopul subiectului; gradul de constanță.
La câțiva ani după „planul financiar” al lui Speransky, prima lucrare majoră în domeniul fiscalității, „experiența în teoria impozitelor” a lui Nikolai Turgheniev (1818), a apărut în Rusia. Cartea indică faptul că în Rusia lucrările economiștilor occidentali și practica fiscalității erau bine cunoscute. Turgheniev credea că bogăția tuturor oamenilor provine din două surse principale: puterea naturii și puterea umană, dar pentru a extrage bogăția din aceste surse, sunt necesare mijloace. Aceste fonduri se găsesc în diferite obiecte, adică structuri monetare etc. Valoarea acestor structuri monetare se numește capital. Toate impozitele provin din trei surse de venit: din venituri funciare; din veniturile din capital; din veniturile din muncă.
Această declarație a lui Turgheniev a fost luată în considerare regula generala la colectarea taxelor. Impozitul ar trebui să fie întotdeauna perceput pe venit și pe venitul net, și nu pe capital în sine. Pentru a se asigura că sursele de venit guvernamentale nu se epuizează, Turgheniev propune o nouă sarcină în condițiile Rusiei de atunci. Este nevoie de studiu și de predicție în avans consecințe posibile de la introducerea sau modificarea impozitelor, această cerință este cea mai relevantă pentru economie. El solicită, de asemenea, o gestionare extrem de atentă a impozitelor, amintind constant că impozitele reduc bogăția națională, deoarece o parte din venit este cheltuită fără a crește acest venit. Vorbind despre taxele de consum, el consideră de dorit ca obiectele necesare vieții să fie întotdeauna scutite de taxe, dar acest lucru nu se întâmplă. Turgheniev oferă următoarea clasificare a impozitelor:
1 Impozite pe venitul funciar
1.1 impozite pe venitul net
1.2 impozit pe zecime
1.3 impozite pe veniturile din uzinele miniere
1,4 taxe pe clădiri
2 impozite pe venitul din capital
2.1 impozite pe capitalul monetar
2.2 impozite pe capitalul utilizat în meșteșuguri (taxă pentru un certificat eliberat de un meșter, taxe pe șoferi de taxi)
3 impozite pe capital propriu-zis. Nu ar trebui să existe, dar există, acestea sunt taxe de moștenire și de cadouri și taxe de tranzacție sub formă de taxă de timbru.
4 taxe de la salariile
5 impozite pe toate sursele de venit indiferenta (venitul total anual)
6 taxe de consum - accize la sare, tutun, băuturi alcoolice, carne, făină, pâine etc. și taxe vamale externe și interne.
7 Impozite extraordinare
În 1845, cartea „Teoria finanțelor” dedicată teorie generală impozitare, venituri de monopol și credit de stat, autor Ivan Gorodov.
Necazurile din Rusia s-au încheiat în 1613, când Zemsky Sobor a ales un nou țar - Mihail Fedorovici Romanov(1596–1645), strănepotul primei soții a lui Ivan cel Groaznic. Când a fost ales, Mihail avea 16 ani. Avea o sănătate precară și nici nu era o persoană puternică. De altfel, țara era condusă de rudele sale și, în primul rând, de tatăl său, patriarhul Filaret, care s-a întors din captivitatea poloneză după încoronarea fiului său.
Finanțele statului erau extrem de tulburate. Nu plăteau taxe și, chiar dacă o plăteau, aproape niciodată nu ajungeau la vistieria regală. În 1620, a fost efectuat un recensământ al populației și sistemul de impozitare care exista sub Ivan cel Groaznic a început treptat să fie restabilit. Obiectivele recensământului au inclus: descrieri ale orașelor, județelor, listarea bisericilor, magazinelor, curților, determinarea numărului de contribuabili, a cantității de teren cultivat supus impozitării, determinarea profitului și pierderii terenului cultivat, identificarea contribuabililor. oameni care se sustrage de la plata impozitelor. Acestea din urmă urmau să fie așezate la locul lor.
Registrele scriburilor aveau în primul rând o semnificație fiscală - pe baza lor erau înregistrați contribuabilii. Caietul de cadastru servea și cărțile scriburilor, erau folosite pentru soluționarea litigiilor funciare, consolidarea și certificarea drepturilor de proprietate imobiliară etc. Alături de cărțile de scriitori existau cărțile santinelă și cărțile de recensământ care reprezentau seturi de informații despre proprietăți și meserii.
A fost restabilit monopolul de stat asupra comerțului cu bere, miere și vodcă. Comerțul cu băuturi alcoolice nu putea fi efectuat decât de poporul suveranului - taverne, care încasau un impozit special în vistierie - taxa de cârciumă. În conformitate cu decretul din 1637, dacă sărutatorii erau condamnați pentru furt sau interes propriu, aceștia erau amenințați cu „pedeapsa cu moartea fără milă”.
Au fost introduse o serie de taxe și taxe noi. Oamenii industriali și comerciali au început să li se plătească o taxă de pescuit - așa-numita taxă pe zecime, care era o taxă vamală plătită în principal în natură (blanuri, pește, mica, os etc.). În 1667, în timpul domniei lui Alexei Mihailovici, această taxă a fost înlocuită cu o taxă bănească.
În această perioadă, „ambarnoe” (ambiarshchina) s-a răspândit - o taxă de stat percepută de către comercianți pentru utilizarea unui hambar (depozit) în curțile oaspeților. Dimensiunea „hambarului” în diferite zone a variat de la 1 la 4 bani pe săptămână. Impozitarea se efectua indiferent dacă comerciantul folosea hambarul sau nu. Sustragerea la plată era pedepsită cu confiscarea bunurilor. Colecția de „hambar” a fost desființată în 1653 sub Alexei Mihailovici pentru a dezvolta comerțul. Au fost introduse o serie de taxe noi, de exemplu: taxe pentru adăparea animalelor, pentru spălatul rufelor etc.
În timpul domniei lui Mihail Fedorovich, împrumuturile externe au devenit una dintre principalele surse de reaprovizionare a trezoreriei: Anglia a furnizat Rusiei împrumuturi în numerar, primind în schimb dreptul la comerț fără taxe vamale în întreg statul rus, precum și pentru transportul de mărfuri de-a lungul Volgăi spre Est - în Persia, India, China și înapoi. Acest lucru a cauzat daune grave dezvoltării meșteșugurilor și comerțului rusesc. Consecințele acestui lucru vor reverbera mult timp și vor crea probleme viitorilor suverani.
În 1645, țarul Mihail a murit, iar fiul său a preluat tronul Alexei Mihailovici(1629–1676). În primii ani ai domniei sale, statul a fost de fapt condus de educatorul țarului, boierul Morozov. Țarul însuși și-a câștigat porecla „cel mai tăcut” pentru dispoziția sa blândă și evlavia.
În timpul domniei lui Alexei au avut loc o serie de evenimente importante care au intrat în istoria statului. În 1647, „revoltele de sare” au cuprins toată țara, cauzate de politica fiscală prost concepută a statului (vor fi discutate mai jos). În 1654, a avut loc celebra Pereyaslav Rada, care a marcat reunificarea Rusiei și a Ucrainei. În 1658 a avut loc o scindare biserică ortodoxă. În 1667, țara a fost zguduită de o revoltă condusă de Stepan Razin.
La începutul domniei lui Alexei Mihailovici, războaiele cu Regatul Suediei și Commonwealth-ul polono-lituanian au necesitat cheltuieli mari. Situația a fost complicată de un număr de ani slabi și de pierderea efectivelor din cauza bolilor epidemice. Toate acestea au necesitat anumite schimbări în sistemul fiscal al țării. Pentru solutii probleme financiare stat, regele a organizat o serie de evenimente.
În primul rând, în 1646 s-a făcut un recensământ casă în casă. Cărțile scriburilor au fost înlocuite treptat cu cărțile de recensământ, reflectând în principal numărul gospodăriilor țărănești și orășenești.
Cu toate acestea, lipsa unei teorii a impozitării și a pașilor practici prost conceput în reformele fiscale au condus uneori la consecințe grave. Aceasta a fost decizia de a majora accizele la sare de la 5 la 20 de copeici în 1646. per pui, adică de patru ori. În general, acciza la sare este una dintre cele mai vechi taxe și este considerată cea mai corectă, întrucât sarea este consumată de toate segmentele de populație și, prin urmare, prin prețul produsului, taxa este distribuită uniform între toti consumatorii. Cu toate acestea, o creștere atât de puternică a taxei pe sare în Rusia a lovit în primul rând cele mai sărace segmente ale populației, al căror produs alimentar principal a fost pește sărat. Creșterea accizelor a dus în cele din urmă la foamete larg răspândită și revolte puternice, cunoscute colectiv sub numele de revolte de sare. În 1648 impozitul trebuia redus și s-au căutat modalități mai rezonabile de rezolvare a problemelor financiare.
În conformitate cu Codul din 1649, impozitul polonez, colectat anterior din când în când prin decret special, a devenit permanent și a fost colectat anual „de la tot felul de oameni”. Orășenii și țăranii bisericești au plătit 8 bani din curte, palat și țărani moșieri - 4 bani, iar arcași, cazaci și alți oameni de serviciu de rang inferior - 2 bani.
Impozitul Streletskaya, care sub Ivan cel Groaznic era o taxă nesemnificativă pe cereale, sub Alexei Mihailovici a crescut pentru a deveni unul dintre principalele impozite directe. S-a plătit atât în natură, cât și în bani.
Conform Decretului din 1651, sistemul de colectare a impozitelor a fost desființat; băuturile alcoolice erau acum permise să fie vândute numai în tribunale de stat și de cerc, care au fost create în orașe și sate mari. Vânzarea băuturilor și colectarea taxei pe băutură se făceau „pe credință” de către sărutători. Cu toate acestea, în 1663 sistemul de impozitare a fost restabilit în anumite zone.
În 1646, monopolul tutunului a fost abolit și a fost restabilit Decretul din 1631 privind pedeapsa cu moartea pentru comerțul și consumul de tutun, numit „un drog urâtor de Dumnezeu și abominabil”.
Cea mai importantă sursă de venit a trezoreriei au fost taxele comerciale. În 1653, taxele comerciale disparate au fost înlocuite cu o singură taxă comercială, percepută la o cotă de 5% din prețul mărfurilor. Această taxă poate fi considerată prototipul taxei moderne pe vânzări. Totodată, au fost introduse o serie de taxe de urgență sub formă de al cincilea, al zecelea și al cincisprezecelea bani. Aceste taxe de urgență au fost percepute asupra veniturilor comercianților în sume de 20, 10, 6, 7%, respectiv, în principal pentru nevoi militare.
Cuantumul venitului și salariul fiscal pentru fiecare plătitor a fost stabilit de aleșii pe baza „listelor tăiate”, conform cărora populația plătea un impozit direct. Cei de-a cincisprezecelea bani au fost taxați o dată, al zecelea - de patru ori, al cincilea - de trei ori. Cei cinci bani nu au fost încasați dacă venitul anual era mai mic de 10 ruble. .
În aceeași perioadă, au fost luate măsuri de raționalizare a taxelor vamale. În 1653, a fost pusă în vigoare Carta Comerțului, care, în loc de taxe și beneficii vamale eterogene, destul de aleatorii, a introdus un sistem destul de clar care vizează în primul rând protejarea comercianților și artizanilor ruși.
Taxele vamale externe au fost stabilite la 8 și 10 bani pe rublă. Străinii au plătit, în plus, 12 bani din mărfuri importate și exportate și alți 4 bani din rubla taxei de călătorie. În general, pentru străini taxa vamală a fost de 12–13%, iar pentru rușii care exportă mărfuri în străinătate – 4–5%. Astfel, Carta Comerțului era în mod clar protecționistă. În 1667, ratele taxelor au fost clarificate în Noua Carta Comerțului. S-au păstrat tarifele anterioare, dar s-a adăugat o prevedere conform căreia, atunci când călătorește adânc în țară, un străin trebuie să plătească o altă grivnă (10 copeici) pe rublă, adică. în plus încă 10%.
În acest moment, s-a răspândit un impozit pe proprietate (în principal pe teren) care a fost moștenit. Taxa era percepută tuturor moștenitorilor fără excepție (chiar și moștenitorilor direcți) cu o cotă de 3 copeici. dintr-un sfert din pământul moştenit.
Pe lângă aceste impozite și taxe bănești și în natură, taxele în natură au fost utilizate pe scară largă ( tipuri diferite, dar destul de împovărătoare ca domeniu de aplicare):
- drum – construcția și repararea drumurilor;
- trase de cai – furnizare de căruțe;
- muncă;
- pentru repararea bisericilor etc.
Cel mai important eveniment organizatoric în domeniul fiscalității a fost crearea în anul 1655 a Ordinului Contabilității, care a început să analizeze și să verifice activitățile altor ordine financiare, să controleze încasările și registrele de cheltuieli ale statului. Toate acestea au făcut posibilă eficientizarea economiei financiare a statului și determinarea destul de exactă a bugetului acestuia. Ca urmare, până în 1680, veniturile statului se ridicau la 1.203.367 de ruble. (în timp ce cheltuielile s-au ridicat la 1.125.323 de ruble), veniturile directe au reprezentat 44% din toate veniturile trezoreriei, veniturile din impozitele indirecte au reprezentat 53,3%, impozitele de urgență și alte venituri au reprezentat 2,7%.
La Fedora Alekseevici(1661–1682), care i-a succedat pe tron tatălui său decedat în 1676, a introdus schimbări destul de semnificative în impozitare. Cea mai importantă a fost introducerea în 1679 a unui impozit pe gospodărie, care a înlocuit impozitul pe gospodărie, care a extins semnificativ cercul plătitorilor în detrimentul oamenilor („curtea” și „afacerea”) care deserveau gospodăriile proprietarului feudal, dar locuiau în gospodării speciale și aveau propria gospodărie. Trecerea la impozitarea gospodăriei a fost pregătită de recensământul din 1646, ale cărui rezultate au fost actualizate prin recensământul din 1678.
Impozitarea gospodăriei, ca și impozitarea terenurilor, a fost efectuată folosind metoda spread-ului. Cuantumul total al veniturilor fiscale către trezorerie din fiecare teritoriu era determinat central, iar comunitatea țărănească și posadul distribuiau impozitele între gospodării. Povara fiscală a fost stabilită la o rată mai mare pentru posade și țărani care cresc în negru în comparație cu țăranii cu proprietate privată.
Impozitarea gospodăriilor a fost mai simplă decât impozitarea, a furnizat criterii mai clare pentru distribuirea taxelor pentru plata impozitelor între satele și comunități individuale și a redus semnificativ posibilitatea de arbitrar și mită la înregistrarea plătitorilor și distribuirea poverii fiscale. Dacă sistemul de impozitare a fost caracterizat prin metode ilegale de evadare a impozitelor (în special, prin denaturări în cărțile de scriitori pentru mită - „promisiune”), atunci cu impozitarea casă în casă sunt larg răspândite metodele de evitare legală sau de reducere a obligațiilor fiscale .
Întrucât unitatea de impozitare era curtea, iar numărul curților era determinat de numărul de porți, atunci „țăranii au început să condenseze curțile, eventual înghesuindu-le. mai multi oameni, sau împrejmuiau trei, cinci sau chiar zece curți într-una, lăsând o poartă pentru trecere și luându-le pe celelalte cu garduri. Agricultură nu s-au îmbunătățit, iar veniturile guvernamentale au scăzut”.
Reacția autorităților la aceste acțiuni a fost abolirea impozitului pe gospodărie și înlocuirea acestuia sub Petru I cu impozitarea prin vot în 1724. Impozitarea gospodăriei a existat de mai puțin de 50 de ani (din 1679 până în 1724). Pentru comparație: taxa de drum a fost percepută timp de mai bine de trei secole de la invazia mongolă.
În timpul domniei lui Fiodor Alekseevici, au fost luate și o serie de măsuri organizatorice serioase, dintre care cea mai importantă a fost abolirea localismului și arderea tuturor cărților locale. A fost efectuată o reformă a instituțiilor financiare: ordinul Marelui Trezorerie a devenit principalul organism care exercită controlul asupra colectării impozitelor și taxelor.
Politica de protecționism dezvoltată sub Alexei Mihailovici a continuat, precum și politica de control asupra veniturilor din băuturi. Conform listei din 1680, principala sursă de venituri ale statului au fost taxele vamale și de cârciumă, însumând 49% din toate veniturile trezoreriei (impozitele directe asigurau 44%).
Sub Fyodor Alekseevici, prin Decretul din 18 iulie 1681, sistemul fiscal-ferme de vânzare a băuturilor, care fusese folosit într-o măsură limitată în anumite localități din 1663, a fost complet abolit, iar singura formă de vânzare a devenit din nou comerț în tribunale de stat și cerc prin tselovalniks.
După cum a remarcat V. O. Klyuchevsky, guvernul a monitorizat veniturile fiscale, „încredințând taxele vamale și vânzarea vinului unor șefi și sărutători loiali (juratii), care erau obligați să aleagă pentru aceasta dintre propriii lor locuitori fiscali locali, iar deficitele au fost recuperate de la aleșii sau de la ei înșiși alegătorii, dacă cei din urmă au neglijat și nu au denunțat la timp furtul sau neglijența primilor.”
În general, această perioadă se caracterizează printr-o creștere suplimentară a opresiunii fiscale și, drept consecință, multe revolte. În 1682, a avut loc o revoltă a arcașilor din Moscova, susținută de clasele inferioare și iobagii orașului, care a fost numită Khovanshchina, numită după liderul său, prințul N.A. Khovansky. Răscoala a fost înăbușită în 1682. Unul dintre motivele răscoalei a fost severitatea poverii fiscale pentru populație. Ulterior, prin decret regal, impozitul a fost redus cu aproape o treime și împărțit în zece categorii, în funcție de bunăstarea orașelor.
