Statistica finantelor guvernamentale. Întrebări de autotestare privind finanțele guvernamentale și statisticile fiscale

1. Statistica ca știință 1. Originea termenului „statistică” și semnificația acestuia În prezent, termenul „statistică” este folosit în diverse sensuri.Statistica este o știință socială care studiază fenomenele și procesele vieții sociale, dezvăluie legile

După ce a studiat acest capitol, maestrul ar trebui

stiu :

• obiective și sistem de indicatori ai statisticii finanțelor publice;
• principiile de bază ale funcționării sistemului financiar și bancar internațional.
• organizațiile financiare internaționale și funcțiile acestora;
• agregatele masei monetare si structura acestora;
• importanța statisticii finanțelor publice pentru rezolvarea problemelor economice apărute în teorie și practică;

a fi capabil să:

utilizarea cunoştinţelor dobândite în activităţi practice pentru rezolvarea problemelor economice atribuite, folosind aparatul de analiză matematică;

proprii :

Aparatul conceptual în domeniul statisticii finanțelor publice.

Metodologia de analiză statistică a finanțelor publice își propune să ofere un cadru conceptual și contabil cuprinzător adecvat pentru analiza și evaluarea politicii fiscale și a performanței sectorului public. Sectorul public include sectorul administrației publice și unitățile controlate de guvern numite corporații de stat (organizații) a căror activitate principală este efectuarea de operațiuni comerciale, precum și banca națională.

Cercetarea statistică în domeniul finanțelor publice acoperă măsurarea și analiza:

• amploarea sectorului public, contribuția acestuia la cererea agregată, investiții și economii;
• impactul politicii fiscale asupra economiei, inclusiv utilizarea resurselor, condițiile monetare și datoria națională;
• sarcina fiscală;
• protecționismul tarifar;
• sisteme de protecție socială și pensii;
• indicatori ai datoriei nete guvernamentale, a averii nete și a creanțelor contingente asupra autorităților guvernamentale.

Guvernul unei țări include autoritățile publice și instituțiile acestora, care sunt structuri formate ca urmare a unor procese politice și au puteri legislative, judiciare sau executive pe un anumit teritoriu. Principalele funcții economice ale organismelor guvernamentale sunt următoarele:

• 1) își asumă obligații de a furniza societății bunuri și servicii pe o bază non-piață pentru consumul colectiv sau individual al acestora;
• 2) redistribuiți veniturile și proprietatea prin plăți de transfer.

O caracteristică importantă a guvernului este că aceste activități trebuie finanțate în primul rând prin impozite sau alte transferuri obligatorii.

Clasificarea veniturilor sistemului bugetar

Unitățile administrației publice au patru surse principale de venituri: impozite și alte transferuri obligatorii impuse de unitățile guvernamentale; venituri din proprietate primite în legătură cu proprietatea asupra activelor; vânzări de bunuri și servicii; transferurile voluntare primite de la alte unități.

Venitul este format din elemente eterogene. În consecință, aceste elemente sunt clasificate după diverse caracteristici în funcție de tipul de venit. Schema de clasificare fiscală este determinată în principal de obiectul impozitării. Granturile sunt clasificate în funcție de sursa de venit, iar veniturile din proprietate sunt clasificate în funcție de tipul de venit. Sistemul complet de clasificare a veniturilor bugetare în statisticile internaționale ale finanțelor guvernamentale este prezentat în Tabel. 8.1.

Tabelul 8.1

Clasificarea veniturilor

Sursa de venit reflectate în contabilitate folosind metoda de angajamente, adică atunci când au loc activități, tranzacții sau alte evenimente care dau naștere la pretenții pentru impozite sau alte tipuri de venituri. Modul în care această regulă generală se aplică diferitelor tipuri de venituri este indicat în fiecare secțiune a clasificării, după caz.

Cu excepția impozitelor și contribuțiilor sociale, valoarea venitului care trebuie înregistrat este întreaga sumă pentru care unitatea administrației publice are o creanță necondiționată. După cum sa menționat mai devreme, atunci când se contabilizează impozitele și contribuțiile sociale, ar trebui să se țină seama de faptul că unitatea guvernamentală beneficiară nu este de obicei parte la tranzacție sau alt eveniment care creează obligația fiscală sau contribuția contribuțiilor de asigurări sociale. Prin urmare, multe dintre aceste tranzacții și evenimente scapă constant atenției autorităților fiscale.

În statisticile finanțelor guvernamentale se consideră că veniturile unităților guvernamentale sunt generate doar de acele impozite și contribuții la asigurările sociale care sunt confirmate efectiv prin evaluări și declarații fiscale, declarații vamale și alte documente similare.

Transferurile obligatorii percepute altor entități și alocate cheltuielilor cu asigurările sociale sunt taxe și sunt clasificate în funcție de obiectul de impozitare corespunzător. În special, veniturile bazate pe venitul net, ajustate luând în considerare deducerile individuale din baza de impozitare și beneficii, sunt clasificate ca taxe pe venit, chiar dacă sunt destinate plăţii prestaţiilor de asigurări sociale. Plățile obligatorii care sunt percepute într-o sumă determinată de câștiguri, salarii sau numărul de angajați, dar care nu garantează dreptul de a primi prestații de asigurări sociale, sunt clasificate ca salarii sau impozite pe muncă.

Acoperirea, calendarul și evaluarea veniturilor fiscale în statisticile finanțelor guvernamentale și în SCN 1993 sunt identice, dar există diferențe în sistemele de clasificare. SNA-93 conține prevederi privind întocmirea statisticilor privind 1) impozitele pe producție și import; 2) impozite curente pe venit, proprietate etc. și 3) impozite pe capital. Abordarea adoptată în statisticile finanțelor guvernamentale este de a clasifica impozitele în primul rând după obiectul impozitării. Impozitele sunt grupate în șase categorii principale: 1) impozite pe venit, profit și câștig de capital; 2) impozite pe salarii si munca; 3) impozite pe proprietate; 4) impozite pe bunuri și servicii; 5) impozite pe comerțul și tranzacțiile internaționale; 6) alte taxe.

De regulă, direcția veniturilor dintr-un anumit impozit pentru destinația sa nu afectează clasificarea acestuia. Excepție este distincția făcută între impozitele pe salarii și impozitele pe muncă și contribuțiile la asigurările sociale. Dacă venitul este destinat a fi utilizat în cadrul unui program de asigurări sociale, este o contribuție de asigurări sociale. În caz contrar, ele reprezintă un impozit pe salariu și muncă.

Impozitele și alte transferuri obligatorii trebuie înregistrate atunci când au loc activități, tranzacții sau alte evenimente care dau naștere unei cereri guvernamentale pentru impozite sau alte plăți. Acest moment nu este neapărat momentul în care are loc evenimentul impozabil. De exemplu, o datorie privind impozitul pe câștigul de capital apare de obicei atunci când un activ este vândut, mai degrabă decât atunci când valoarea acestuia crește.

Rambursările de taxe sunt, în general, tratate ca taxe negative. Rambursările sunt ajustări ale sumelor plătite în exces. Acestea se referă la perioada în care a avut loc evenimentul care a determinat supraplata. În cazul taxei (taxa pe valoarea adăugată), contribuabilii, alții decât consumatorii finali, au de obicei dreptul la rambursarea taxelor plătite la achiziții. Dacă această rambursare depășește valoarea impozitelor plătite de acel contribuabil, rambursarea netă este raportată ca impozit negativ.

Creditele fiscale sunt sume scăzute din impozit care altfel ar fi datorat. Unele tipuri de credite pot duce la o plată netă efectuată de către unitatea guvernamentală către contribuabil. Astfel de plăți nete sunt înregistrate mai degrabă ca o cheltuială decât ca un impozit negativ.

În unele cazuri, impozitele sunt colectate de o unitate guvernamentală, care apoi le transferă unele sau toate către o altă unitate guvernamentală. În funcție de mecanismul în vigoare, impozitele transferate către o a doua unitate guvernamentală pot fi redistribuite ca parte a veniturilor fiscale ale acelei unități sau înregistrate ca venituri fiscale de la unitatea colectoare și ca subvenție de la acea unitate către o altă unitate guvernamentală.

În mod obișnuit, un impozit este atribuit unei unități guvernamentale care a) își exercită autoritatea de a percepe impozitul (fie ca principal, fie ca urmare a delegării competențelor comitentului către aceasta), b) are dreptul de a lua în mod independent decizia finală. privind stabilirea și modificarea cotei de impozitare și c) are dreptul de a lua în mod independent decizia finală cu privire la utilizarea fondurilor.

Impozite pe venit, profit și câștig de capital, de regulă, se percep 1) din salarii, onorarii, comisioane, prestații sociale suplimentare și alte tipuri de plată pentru serviciile de muncă; 2) din venituri sub formă de dobânzi, dividende, chirie și redevențe; 3) câștiguri și pierderi de capital, inclusiv distribuirea câștigurilor de capital ale fondurilor de investiții; 4) din profiturile corporațiilor, parteneriatelor, întreprinderilor fără personalitate juridică, proprietăților și trusturilor; 5) din partea impozabilă a asigurărilor sociale, pensii, anuități, asigurări de viață și alte conturi de pensii; 6) din diverse alte elemente de venit.

Impozitele pe venit, profit și câștiguri de capital se aplică fie persoanelor fizice, fie corporațiilor și altor întreprinderi. Dacă informațiile necesare pentru a determina dacă impozitele ar trebui alocate uneia dintre categoriile specificate nu sunt disponibile, taxele sunt raportate ca nealocate. Impozitele pe venit asupra patrimoniului sunt tratate ca impozite asupra persoanelor fizice. Impozitele pe venitul unităților non-profit sunt tratate ca impozite pe corporații. Impozitele pe veniturile din trust, atunci când beneficiarii veniturilor sunt persoane fizice, sunt raportate ca impozite personale, iar în caz contrar ca impozite pe corporații. Aceste impozite pot fi percepute asupra veniturilor și profiturilor reale sau estimate și asupra câștigurilor de capital realizate sau nerealizate. Suma venitului supus impozitului este în general mai mică decât venitul brut deoarece sunt permise diverse deduceri. Impozitul pe venit se percepe pe diferența de venit și deducerile admisibile.

Taxe de proprietate includ impozitele pe utilizarea, proprietatea sau transferul proprietății. Aceste taxe pot fi percepute în mod regulat, ca sumă forfetară sau la transferul dreptului de proprietate. Impozitele pe proprietate sunt împărțite în șase categorii: impozite periodice pe bunuri imobiliare; impozite periodice pe valoarea netă a proprietății; taxe de succesiune, succesiune si donatii; impozite pe tranzacțiile financiare și de capital; alte impozite pe proprietate nerecurente; alte impozite periodice pe proprietate.

Impozite periodice pe bunuri imobiliare acoperă taxele percepute în mod regulat pentru utilizarea sau proprietatea asupra proprietăților imobiliare, inclusiv terenuri, clădiri și alte structuri. Aceste taxe pot fi percepute proprietarilor, chiriașilor sau ambilor. Aceste taxe se ridică, de obicei, la un procent din valoarea evaluată a proprietății, care este determinată pe baza veniturilor estimate din chirie, prețului de vânzare, venitului capitalizat sau altor caracteristici, cum ar fi dimensiunea sau locația. Spre deosebire de impozitele periodice pe valoarea netă a proprietății, atunci când se evaluează aceste impozite, pasivele asupra proprietății nu sunt, în general, luate în considerare.

Impozite periodice pe valoarea netă acoperă impozitele percepute în mod regulat asupra valorii nete a proprietății, care este, în general, definită ca valoarea unei game largi de proprietăți personale și imobile minus datoriile asupra proprietății respective.

Impozite pe moștenire, moștenire și cadouri sunt considerate în SNA-93 drept impozite pe capital. În statisticile finanțelor guvernamentale, acestea acoperă impozitele pe transferul proprietății în caz de deces și pe cadouri. Impozitele pe transferul proprietății în caz de deces includ impozite asupra succesiunii, care se bazează, în general, pe mărimea totală a averii și impozite asupra proprietății, care pot fi determinate de suma primită de beneficiari și/sau de gradul relației lor cu defunctul. .

Impozite pe tranzacțiile financiare și de capital. Acest articol include taxele privind transferul dreptului de proprietate, cu excepția cazurilor clasificate ca cadouri, moșteniri sau tranzacții cu bunuri moștenite. Această categorie include taxe pentru emiterea, cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare, impozite pe cecuri și alte forme de plată și taxe percepute pe anumite tranzacții juridice, cum ar fi aprobarea contractelor și vânzarea de proprietăți imobiliare. Această categorie nu include taxele de utilizare a bunurilor; impozite pe câștiguri de capital; impozite periodice pe valoarea netă a activelor; alte impozite pe proprietate nerecurente; taxe plătite pentru acoperirea cheltuielilor de judecată, taxe pentru eliberarea certificatelor de naștere, căsătorie sau deces; taxe de vânzare și taxe generale de timbru.

Alte impozite pe proprietate nerecurente clasificate de asemenea în SCN 1993 drept impozite pe capital. În statisticile finanțelor guvernamentale, acest element acoperă valoarea netă și impozitele pe proprietate percepute pe bază de sumă forfetară sau în mod neregulat. Include impozite pe valoarea netă, percepute pentru a acoperi cheltuielile neașteptate sau realocarea proprietății; impozite pe proprietate, taxe de dezvoltare și reabilitare, care iau în considerare creșterile valorii terenurilor din cauza acordării de către guvern a permisiunii de amenajare a terenurilor sau a creării de infrastructură suplimentară de către guvern; impozitele de reevaluare a capitalului, precum și orice alte impozite speciale pe anumite tipuri de proprietate.

Alte impozite periodice pe proprietate. Această categorie include toate impozitele periodice pe proprietate care nu sunt incluse în categoriile 1131, 1132 sau 1134, cum ar fi impozitele periodice brute pe proprietatea personală, bijuterii, vite, alte animale, alte tipuri specifice de proprietate și aspectul proprietății. Taxele pe folosirea anumitor tipuri de bunuri mobile, cum ar fi autovehiculele și armele de foc, sunt clasificate ca impozite pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Taxe pe bunuri și servicii acoperă toate tipurile de taxe percepute pentru producția, extracția, vânzarea, transferul, închirierea sau livrarea de bunuri și servicii. Include, de asemenea, taxele pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Această categorie nu include impozitele pe comerțul și tranzacțiile internaționale, dar include taxele percepute la importul de produse sau atunci când acestea trec o frontieră, cu excepția cazului în care răspunderea se referă numai la faptul că mărfurile au trecut granița și se aplică și mărfurilor interne. sau tranzacții.

Impozite generale pe bunuri și serviciile includ toate taxele, cu excepția taxelor vamale și a altor taxe de import și export, percepute pentru producția, închirierea, livrarea, vânzarea, cumpărarea sau alt transfer de proprietate asupra unei game largi de bunuri și furnizarea unei game largi de servicii. Astfel de taxe pot fi impuse indiferent dacă bunurile sau serviciile sunt produse pe plan intern sau importate și pot fi impuse în orice stadiu al producției sau distribuției. Această categorie include veniturile rezultate din ajustări efectuate în legătură cu aceste taxe atunci când mărfurile traversează frontierele. În schimb, rambursările unor astfel de taxe la exporturile de mărfuri sunt înregistrate ca taxe negative în cadrul acelei categorii. Atunci când impozitele sunt impuse pe o listă limitată, mai degrabă decât pe o gamă largă de bunuri, astfel de taxe sunt incluse în categoria accizelor. Deciziile privind „cazurile limită” se iau ținând cont de caracteristica dominantă a impozitului. Acest articol este împărțit în următoarele categorii.

Taxa pe valoare adaugata este o taxă pe bunuri sau servicii care este colectată în etape de către întreprinderi, dar care în cele din urmă este percepută integral clienților finali. Se numește taxă deductibilă deoarece producătorii nu sunt, în general, obligați să plătească guvernului suma totală a taxei pe care o fac clienților lor, deoarece li se permite să deducă din aceasta suma taxei care a fost facturată atunci când au achiziționat bunuri sau servicii pentru intermediar. consum.sau acumulare de capital fix. TVA-ul este calculat de obicei pe baza prețului produsului sau serviciului, inclusiv orice alte taxe pe acel produs. În plus, TVA-ul poate fi perceput pentru importurile de bunuri sau servicii în plus față de orice taxe de import sau alte taxe de import.

Taxe pe vânzări includ toate taxele generale percepute doar într-o singură etapă - fie la etapa de producție sau de producție, fie la etapa cu ridicata sau cu amănuntul.

Taxe pe vânzări și alte taxe generale pe bunuri și servicii includ impozitele cumulate în mai multe etape care sunt percepute de fiecare dată când se efectuează o tranzacție, fără reducerea cuantumului impozitelor plătite pe intrări, precum și toate impozitele generale pe consum, care combină elemente de taxe pe valoarea adăugată, taxe de vânzare sau taxe multiple. impozite de nivel.

Accize reprezintă impozite percepute asupra anumitor tipuri de produse sau pe o listă limitată de produse care nu pot fi clasificate ca impozite generale pe bunuri și servicii, profituri ale monopolurilor fiscale, taxe vamale și alte taxe de import sau taxe la export. Accizele pot fi percepute în orice stadiu al producției sau distribuției și se bazează de obicei pe valoarea, greutatea, concentrația sau cantitatea produsului. Această categorie include taxe speciale pentru anumite produse (zahăr, sfeclă, chibrituri și ciocolată); taxe percepute pe o anumită gamă de bunuri la rate diferite; precum și impozitele percepute pe produsele din tutun, băuturile alcoolice, combustibilii și uleiurile de hidrocarburi. Dacă o taxă percepută în principal asupra mărfurilor importate este, prin aceeași lege, aplicată (sau poate fi aplicată) și mărfurilor comparabile produse pe plan intern, atunci venitul din acesta este clasificat ca venit derivat din accize și nu din taxe de import. Acest principiu se aplică chiar dacă nu există produse comparabile produse pe plan intern sau atunci când astfel de produse nu pot fi produse. Taxele pe energie electrică, gaze, energie și energie sunt tratate ca impozite pe bunuri și sunt mai degrabă accize decât impozite pe anumite servicii.

Profiturile monopolurilor fiscale include acea parte din profiturile monopolurilor fiscale care este transferată organismelor guvernamentale. Monopolurile fiscale sunt corporații (organizații) de stat sau cvasi-corporații de stat care exercită atribuțiile fiscale ale statului prin utilizarea drepturilor de monopol în legătură cu producția. sau distribuirea unui anumit tip de produs sau serviciu. Astfel de monopoluri sunt create pentru a colecta venituri guvernamentale care altfel ar putea fi colectate prin impozite percepute pe producția sau distribuția mărfurilor în cauză de către sectorul privat. Bunurile tipice supuse monopolurilor fiscale sunt produsele din tutun, bauturile alcoolice, sarea, chibriturile, produsele petroliere si produsele agricole.

Se face o distincție între monopolurile fiscale și întreprinderile de stat, cum ar fi transportul feroviar, electricitatea, poșta și alte servicii de comunicații. Astfel de întreprinderi se pot bucura de drepturi de monopol sau cvasimonopol, dar de obicei sunt create în primul rând pentru a implementa obiectivele politicii economice sau sociale ale statului, și nu în scopul colectării de venituri pentru organismele guvernamentale. Transferurile de la astfel de întreprinderi de stat către guvern sunt înregistrate ca dividende sau deduceri din veniturile cvasi-corporațiilor. Conceptul de monopol fiscal nu se aplică lotteriilor de stat ale căror profituri sunt tratate și ca dividende sau deduceri din veniturile cvasi-corporațiilor. Profiturile monopolurilor de export sau import transferate de organizațiile de marketing sau alte întreprinderi implicate în comerțul internațional sunt similare cu profiturile monopolurilor fiscale, dar sunt clasificate drept profituri ale monopolurilor de export sau import.

În principiu, doar suma cu care profitul de monopol depășește un profit „normal” acceptat convențional ar trebui să fie reflectată ca impozit, dar este dificil de estimat această valoare, prin urmare, în practică, valoarea impozitelor ar trebui considerată egală cu suma profitului transferat efectiv de monopolurile fiscale către organismele guvernamentale. Aceasta exclude orice rezerve create de monopolurile fiscale. Astfel de impozite sunt reflectate în contabilitate în momentul transferului fondurilor și nu în momentul în care se primește profitul.

Taxe pe anumite servicii. Această categorie include toate tipurile de taxe care se percep la plăți pentru anumite servicii: taxe pe tarifele de transport, prime de asigurare, servicii bancare, divertisment, restaurante și publicitate. În plus, în această categorie sunt incluse taxele la jocurile de noroc și pariurile pe curse de cai, bazine de fotbal, loterie etc. Taxe la intrarea în cazinouri, curse de cai etc. clasificate, de asemenea, drept taxe selective de servicii. Totuși, dacă aceste impozite fac parte din impozitul general pe bunuri și servicii, venitul corespunzător se înregistrează în categoria 1141. Impozitele pe veniturile primite de persoanele fizice din bazinele de fotbal sau alte venituri din jocuri de noroc sunt clasificate ca impozite pe venit, profit și câștig de capital. . Profiturile transferate autorităților guvernamentale ale lotteriilor de stat sunt considerate dividende sau deduceri din veniturile cvasicorporațiilor. Impozitele pe cecuri și pe emisiunea, transferul sau răscumpărarea valorilor mobiliare sunt clasificate ca impozite pe tranzacțiile financiare și de capital. Taxele de timbru care nu pot fi clasificate drept impozite pe servicii sau alte tranzacții sunt clasificate ca alte taxe. Taxele pe energie electrică, gaze, energie și resurse energetice sunt incluse în categoria accizelor.

Taxe pe folosirea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități. Una dintre funcțiile de reglementare ale statului este de a stabili interdicții privind deținerea anumitor tipuri de bunuri, utilizarea lor sau realizarea anumitor tipuri de activități fără permisiunea specială sub forma unei licențe sau a unui alt certificat, pentru care plata este necesară o anumită taxă. Dacă eliberarea unor astfel de licențe implică puțină sau deloc acțiuni guvernamentale și licențele sunt eliberate automat la plata unor sume specificate, atunci este probabil ca acestea să nu fie altceva decât un mijloc de colectare a taxelor, deși guvernul poate emite un fel de certificat în schimb sau permisiunea. Cu toate acestea, atunci când autoritățile publice folosesc licențele pentru a îndeplini o funcție de reglementare specifică - de exemplu, pentru a verifica competența sau calificările persoanei în cauză, pentru a verifica eficacitatea și funcționarea în siguranță a anumitor echipamente sau pentru a efectua o altă formă de control care altfel nu ar trebui să fie efectuate, atunci aceste venituri ar trebui înregistrate ca vânzări de servicii, mai degrabă decât ca venituri fiscale, cu excepția cazului în care aceste venituri sunt în mod clar disproporționate față de costurile asociate cu furnizarea acestor servicii. În practică, linia dintre taxe și taxe administrative nu este întotdeauna clară.

Sunt considerate impozite următoarele tipuri de taxe: a) taxe ai căror plătitori nu sunt beneficiari, de exemplu, taxele percepute abatoarelor pentru finanțarea serviciilor furnizate fermierilor; b) taxe prin care guvernul nu furnizează un anumit serviciu în schimb, chiar dacă plătitorului i se eliberează o licență, cum ar fi o licență de vânătoare, pescuit sau tragere fără dreptul de a folosi o anumită zonă a terenurilor publice și c ) taxe în care singurii beneficiari sunt plătitori ai acestor taxe, dar beneficiul primit de fiecare persoană fizică nu este neapărat proporțional cu plățile efectuate, de exemplu, taxa de comercializare a laptelui plătită de fermieri și utilizată pentru promovarea consumului de lapte.

Taxe pentru vehicule. Această categorie include taxele de utilizare a autovehiculelor sau de permisiunea de a folosi autovehicule. Nu include taxele pe autovehicule ca proprietate sau valoarea netă a proprietății sau taxele pentru utilizarea autostrăzilor, podurilor și tunelurilor.

Alte taxe asupra folosirii bunurilor și asupra permisiunii de utilizare a acestora sau pe desfasurarea activitatilor. Această categorie include licențe pentru desfășurarea activităților comerciale și profesionale. Astfel de licențe pot lua forma unor taxe pe permisiunea de a desfășura afaceri în general sau un anumit tip de afacere sau profesie. Această categorie include taxele generale sau licențele pentru activități comerciale, care sunt percepute fie ca sumă fixă, fie la o anumită scară, în funcție de tipul specific de activitate, sau sunt calculate pe baza diferiților indicatori, de exemplu, dimensiunea suprafeței, instalate. cai putere, capital sau tonaj al vehiculelor de marfă. Această categorie nu include taxele de afaceri percepute pe vânzările brute, care sunt clasificate ca impozite generale pe bunuri și servicii. Taxele sau licențele pentru anumite activități comerciale includ permise de vânzare de bunuri sau de furnizare de servicii. Aceste taxe pot fi percepute în mod regulat, o singură dată sau de fiecare dată când bunurile sunt utilizate. În plus, această categorie include taxele pentru poluarea mediului percepute atunci când gaze toxice, lichide sau alte substanțe nocive sunt eliberate sau deversate în mediu.

Pe lângă licențele de afaceri și profesionale, această categorie include taxe pe permisele de vânătoare, împușcare sau pescuit și taxe pe deținerea animalelor de companie atunci când dreptul de a desfășura astfel de activități nu este acordat ca parte a desfășurării normale a activității. În această categorie sunt incluse și licențele pentru emisiile de radio și televiziune, cu excepția cazurilor în care agențiile guvernamentale transmit radio și televiziune către întreaga populație, caz în care nu există taxă, ci taxă pentru serviciu.

Alte taxe pe bunuri și servicii include taxe pentru extracția de minerale, combustibili fosili și alte resurse neregenerabile din zăcăminte care sunt proprietate privată sau deținută de o altă agenție guvernamentală și orice alte taxe pe bunuri sau servicii care nu sunt incluse în categoriile 1141–1145. Taxele pentru extracția resurselor neregenerabile sunt de obicei percepute ca o sumă fixă ​​pe unitatea de cantitate sau greutate, dar pot fi percepute ca procent din valoare. Aceste taxe sunt înregistrate atunci când sunt extrase resurse. Plățile pentru extracția de resurse neregenerabile din depozitele deținute de unitatea guvernamentală care primește plățile sunt clasificate ca chirie.

Comerțul internațional și impozitele pe tranzacții includ veniturile din toate tipurile de impozite pe bunurile importate în țară sau pe serviciile prestate rezidenților de către nerezidenți. Aceste taxe pot fi percepute în scopuri de creștere a veniturilor sau protecționiste și sunt determinate fie de la caz la caz, fie în funcție de valoarea produsului (ad valorem), dar prin lege trebuie să se aplice numai produselor importate. În această categorie sunt incluse și taxele impuse în conformitate cu lista tarifelor vamale și modificările la acestea, inclusiv suprataxele pe baza listei de tarife, taxe consulare, de tonaj, statistice, taxe fiscale și suprataxe fiscale care nu se bazează pe lista de tarife vamale. Taxele care se aplică mărfurilor importate numai pentru că sunt incluse într-o categorie mai largă de bunuri impozabile sunt înregistrate ca impozite generale pe bunuri și servicii sau accize.

În cazul în care drepturile de monopol ale autorităților guvernamentale sau monetare sunt exercitate pentru a obține o marjă între prețul de cumpărare și de vânzare al valutei, altele decât pentru acoperirea costurilor administrative, veniturile generate constituie o taxă obligatorie percepută atât de cumpărător, cât și de vânzător de valută. O astfel de taxă este echivalentul comun al taxelor de import și export percepute în cadrul unui sistem de curs valutar unic, sau o taxă pentru vânzarea sau cumpărarea de valută străină. La fel ca profiturile monopolurilor de export sau import, aceste venituri reprezintă un mecanism de implementare a drepturilor de monopol în scopuri fiscale și sunt incluse în veniturile fiscale atunci când sunt primite de organele guvernamentale. Această categorie nu include nici un transfer către autoritățile guvernamentale a câștigurilor din cursul valutar obținute, altfel decât ca urmare a menținerii unor diferențe de cursuri de schimb.

Impozite pe tranzacțiile în valută includ impozitele impuse la vânzarea sau cumpărarea de valută, efectuate fie la un singur curs de schimb, fie la diferite cursuri de schimb. Impozitele pe transferurile de fonduri în străinătate se reflectă, de asemenea, în această categorie dacă aceste taxe sunt percepute la cumpărarea valutei străine care se transferă. Taxele pe transferul de valută, care nu sunt percepute la cumpărarea acesteia, sunt reflectate în categorie alte taxe pe comerțul și tranzacțiile internaționale.

Contribuții/deduceri pentru nevoi sociale clasificate drept contribuții de asigurări sociale sau alte contribuții sociale, în funcție de tipul de program la care sunt primite.

Contribuții la programele de asigurări sociale clasificate in functie de sursa contributiilor/deducerilor. Contribuțiile angajaților plătite direct de angajați sau deduse din salariile angajaților și transferate în numele acestora de către angajator. Contribuțiile angajatorului plătite direct de către angajatori în numele angajaților lor. Sumele plătite de angajatorii administrației publice nu sunt eliminate în consolidare dacă unitățile plătitoare și cele care primesc sunt în același sector sau subsector, deoarece aceste contribuții sunt considerate a fi supuse imputației („redirecționare”) și apoi salariații plătiți. Contribuții din partea persoanelor care desfășoară activități independente sau șomeri sunt contribuite de plătitori care nu sunt angajați. Contribuții/deduceri neclasificate – sunt contribuții/deduceri pentru care nu se poate determina sursa încasării acestora. În cazul în care orice contribuții/deduceri se fac în mod voluntar, este utilă prezentarea sumei totale ca element de referință în scopul calculării poverii fiscale și în alte scopuri.

LA alte contributii/deduceri pentru nevoi sociale se referă la contribuțiile efective și imputate la programele de asigurări sociale implementate de agențiile guvernamentale în calitate de angajatori în numele angajaților lor, care nu oferă beneficii de pensie. Spre deosebire de programele de asigurări sociale, programele de asigurări sociale pentru angajații guvernamentali leagă, în general, nivelul prestațiilor direct de nivelul contribuțiilor. Astfel de programe sunt de obicei administrate de un guvern numai pentru propriii angajați, dar pot fi, de asemenea, administrate de un singur guvern în numele lucrătorilor mai multor guverne.

Contribuțiile angajaților includ sumele plătite direct de angajați sau transferate din salarii și alte forme de compensare de către angajatori în numele angajaților.

Contribuțiile angajatorului includ sumele plătite de angajatori în numele angajaților lor. La fel ca și în cazul contribuțiilor angajatorilor la programele de securitate socială, aceste contribuții nu sunt eliminate prin consolidare dacă guvernele plătitoare și cele care primesc sunt în același sector sau subsector.

Contribuții/deduceri imputate apar în cazul în care autoritățile publice, în calitate de angajatori, oferă beneficii sociale direct angajaților lor, foștilor angajați sau persoanelor aflate în întreținerea acestora din fonduri proprii, fără participarea unei companii de asigurări sau a unui fond de pensii autonom sau neautonom. În acest caz, angajații actuali sunt considerați a fi protejați de diferite riscuri sociale specificate, chiar dacă nu se fac plăți pentru a-i acoperi. Cuantumul venitului acumulat din această categorie este suma contribuțiilor efectuate de angajatori pentru nevoi sociale, care ar fi necesare pentru asigurarea drepturilor efective ale salariaților de a primi beneficii sociale.

Granturi sunt transferuri curente sau de capital facultative primite de o unitate guvernamentală de la o altă unitate guvernamentală sau de la o organizație internațională. Granturile sunt clasificate mai întâi în funcție de tipul de unitate care acordă grantul și apoi de dacă grantul este operațional sau de capital.

Statisticile finanțelor guvernamentale disting trei surse de granturi: granturi de la guverne străine, granturi de la organizații internaționale și granturi de la alte unități guvernamentale generale. Ultima categorie, subvențiile de la alte unități guvernamentale, este necesară doar atunci când se elaborează statistici pentru un subsector al sectorului administrației publice. În caz contrar, aceste tranzacții sunt excluse în timpul consolidării.

Actual sunt acele subvenții care sunt prevăzute pentru implementarea cheltuielilor curente și nu au legătură cu achiziționarea niciunui activ de către beneficiarul acestora și nu sunt condiționate de o astfel de achiziție. Granturi de capital implică achiziționarea de active de către beneficiar și poate consta într-un transfer de fonduri pe care beneficiarul este așteptat sau trebuie să le folosească pentru a achiziționa un activ sau active (altele decât stocurile), transferul unui activ (altul decât stocurile și numerarul) sau anularea unui obligație de comun acord între creditor și debitor. Dacă există vreo îndoială cu privire la natura grantului, acesta ar trebui clasificat ca fiind în curs de desfășurare. Alocarea subvențiilor de capital este necesară pentru calcularea economiilor brute și nete.

Pe lângă impozite, contribuții sociale și subvenții, veniturile includ venituri din proprietăți, venituri din vânzarea de bunuri și servicii și diverse alte tipuri de venituri definite în clasificarea bugetară a veniturilor ca alte venituri.

Venituri din proprietate în statisticile finanțelor publice includ diferitele tipuri de venituri primite de o unitate administrației publice atunci când își pune activele financiare și/sau neproduse la dispoziția altor unități. Veniturile clasificate în această categorie pot lua forma dobânzilor, dividendelor, deducerilor din veniturile cvasi-societăților, veniturilor din proprietate imputate deținătorilor de polițe de asigurare sau anuităților.

Interes creanțe de către unitățile administrației publice care dețin anumite tipuri de active financiare, și anume depozite, titluri de valoare, altele decât acțiuni, împrumuturi și creanțe. Aceste tipuri de active financiare sunt create atunci când o unitate administrației publice împrumută fonduri unei alte unități. Dobânda reprezintă venitul primit de creditor pentru acordarea permisului debitorului de a folosi fondurile sale. Venitul din dobânzi se acumulează continuu pe durata de viață a activului financiar. Rata la care se percepe dobânda poate fi stabilită ca un procent din principalul restant, ca o sumă predeterminată în numerar sau o combinație a celor două.

Dividende. Unitățile administrației publice, care acționează ca acționari și proprietari ai unei corporații, dobândesc dreptul de a primi dividende prin furnizarea de capital propriu corporației. Investițiile în capitaluri proprii nu dau dreptul acționarilor la un randament fix sau predeterminat. În schimb, consiliul de administrație sau alți ofițeri ai corporației trebuie să declare suma dividendelor care urmează să fie plătite la discreția lor. Dividendele se reflectă în contabilitate fie la data la care sunt anunțate pentru plată, fie (în lipsa unui anunț prealabil) la data plății.

Unitățile administrației publice pot primi dividende de la corporații private sau publice. Repartizarea profiturilor de către corporațiile (organizațiile) de stat se poate face neregulat și nu trebuie neapărat denumită în mod explicit plata dividendelor. Cu toate acestea, cu excepția celor menționate mai jos, dividendele includ toate distribuirile de profituri de către corporații către acționarii sau proprietarii lor, inclusiv profiturile băncilor centrale transferate către unitățile guvernamentale, profiturile rezultate din îndeplinirea funcțiilor autorităților monetare, altele decât banca centrală și transferul de profituri de la loteriile de stat. Cu toate acestea, după cum se menționează în paragrafele anterioare, repartizările de profituri din monopolurile fiscale și profiturile din monopolurile de export sau import sunt clasificate drept impozite.

Dacă primiți plăți de la corporații (entități) publice, poate fi dificil să decideți dacă sunt dividende sau distribuiri de capital propriu. Dividendele sunt plăți efectuate de o corporație din veniturile sale curente derivate din activitățile sale de exploatare. Cu toate acestea, o corporație poate uniformiza nivelul dividendelor de la o perioadă la alta, astfel încât în ​​unele perioade plătește mai multe dividende decât primește din veniturile sale din exploatare. Astfel de plăți sunt încă dividende. Distribuțiile de către corporații către acționari a încasărilor din privatizări și alte vânzări de active, precum și plăți unice mari și excepționale rezultate din acumularea de rezerve sau câștiguri din deținere, constituie alocații din capitaluri proprii, mai degrabă decât din dividende.

Deduceri din veniturile cvasi-societăților. Prin definiție, cvasi-corporațiile nu pot distribui venituri sub formă de dividende, dar proprietarul poate alege să deducă (parțial sau integral) fonduri din venitul cvasi-corporației. În teorie, deducerile din astfel de venituri sunt echivalente cu distribuirea veniturilor corporative prin dividende și sunt contabilizate în același mod. Suma venitului la care proprietarul unei cvasi-corporații decide să-l contribuie depinde în mare măsură de valoarea venitului net al cvasi-societății. Toate aceste deduceri sunt reflectate în contabilitate la data plății efective.

Ca și în cazul dividendelor, deducerile din veniturile cvasi-societăților nu includ deduceri din vânzarea sau altă dispoziție a activelor cvasi-societății. Transferul de fonduri primite ca urmare a unei astfel de cedări este reflectat în contabilitate ca o reducere a valorii capitalului cvasi-societăților deținute de organisme guvernamentale. În mod similar, transferurile efectuate la lichidarea unor cantități mari de profituri reportate acumulate sau alte rezerve ale unei cvasi-corporații sunt tratate ca transferuri din capitaluri proprii.

Venituri din proprietate imputate asiguratorilor. Companiile de asigurări mențin rezerve tehnice sub formă de fonduri primite din prime plătite în avans, rezerve pentru daune restante și rezerve actuariale pentru riscurile existente asociate polițelor de asigurări de viață. Aceste rezerve sunt considerate a fi active ale deținătorilor de polițe sau ale beneficiarilor, inclusiv ale oricăror unități guvernamentale generale care sunt titulari de polițe și pasive ale companiilor de asigurări. Orice venit primit din investirea rezervelor tehnice de asigurare este, de asemenea, considerat proprietate a asiguraților sau beneficiarilor și este prezentat ca venit din proprietate atribuibil asiguraților. Acest tip de venit din proprietate este de obicei destul de rar și/sau nesemnificativ pentru unitățile administrației publice.

Chirie reprezintă venituri din proprietăți primite în cadrul anumitor contracte de închiriere pentru terenuri, resurse ale subsolului și alte bunuri naturale. Alte contracte de închiriere ale acestor tipuri de active, în special închirierea spectrului electromagnetic, pot fi considerate vânzări ale unui activ necorporal neprodus. La fel ca și dobânda, anuitatea se acumulează către proprietarul activului în mod continuu pe întreaga perioadă a contractului. Astfel, anuitatea înregistrată pentru o anumită perioadă contabilă este egală cu suma rentei acumulate plătibilă în acea perioadă contabilă și poate diferi de suma rentei care a devenit scadentă sau este plătită efectiv în perioada respectivă.

Vânzări efectuate de unități de piață. Conform definiției anterioare, o unitate este o parte a unei întreprinderi care este situată într-un loc în care se desfășoară un singur tip de activitate de producție sau în care activitatea principală de producție reprezintă cea mai mare parte a valorii adăugate. O unitate de piață din cadrul unei unități guvernamentale este o unitate care vinde sau dispune în alt mod de întreaga producție sau cea mai mare parte a producției sale la prețuri semnificative din punct de vedere economic. Această categorie include vânzările efectuate de toate unitățile de piață care fac parte din unitățile pentru care sunt întocmite statistici. Întrucât toate unitățile corporațiilor (organizațiilor) de stat sunt cele de piață, această categorie include toate vânzările efectuate de corporațiile (organizațiile) de stat. Plățile pentru închirierea activelor fabricate sunt contabilizate ca vânzări de servicii și sunt incluse în această categorie. Vânzările de active nefinanciare reprezintă mai degrabă cedări de active nefinanciare decât vânzări de bunuri și servicii.

Taxe administrative include taxe pentru eliberarea licențelor obligatorii și alte taxe administrative care reprezintă vânzări de servicii. Exemple sunt permisele de conducere, pașapoartele, taxele judiciare și permisele de radio și televiziune în care autoritățile publice transmit radio și televiziune către întreaga populație. Pentru ca aceste taxe să fie considerate o vânzare a unui serviciu, unitatea administrației publice trebuie să îndeplinească o funcție de reglementare - de exemplu, verificarea competenței sau calificărilor persoanei în cauză, verificarea eficienței și funcționarea în siguranță a anumitor echipamente sau exercitarea unei alte forme. de control pe care altfel nu ar fi obligată să-l pună în aplicare. În cazul în care plata este în mod clar incomparabilă cu costul furnizării serviciului, atunci această taxă este clasificată ca taxe pe utilizarea bunurilor și pe permisiunea de a le folosi sau de a desfășura activități.

Vânzări pe piață efectuate de unități non-piață. Acest post include vânzările de bunuri și servicii de către unități non-piață ale unităților administrației publice, excluzând taxele administrative. Include vânzări care nu sunt tipice activităților sociale sau publice normale ale departamentelor și agențiilor guvernamentale, cum ar fi vânzările de produse fabricate în școlile profesionale, semințe obținute din fermele experimentale, vânzările de cărți poștale și reproduceri de artă de către muzee, taxe pentru serviciile publice. spitale și clinici, taxe de școlarizare pentru școlile publice și taxe de admitere pentru muzee publice, parcuri, instituții culturale și facilități de agrement care nu iau forma unor corporații (organizații) publice.

Vânzări imputate de bunuri și servicii. Atunci când o unitate instituțională produce bunuri și servicii pentru a fi utilizate ca salarii în natură pentru lucrători, unitatea acționează în două calități: ca angajator și ca producător general de bunuri și servicii. Pentru a arăta cuantumul total al compensației lucrătorilor, este necesar să se prezinte suma plătită în natură ca și cum ar fi plătită în numerar ca salarii, iar apoi lucrătorii au folosit acei numerar pentru a achiziționa bunuri și servicii. Această categorie include valoarea agregată a acestor vânzări imputate.

Vânzările de bunuri se înregistrează în momentul transferului dreptului de proprietate. Dacă este imposibil să se determine cu exactitate acest moment, tranzacția poate fi reflectată în contabilitate în momentul schimbării fizice a proprietarului sau al transferului dreptului de dispunere. Tranzacțiile cu servicii sunt în general înregistrate la data la care serviciile sunt prestate. Unele servicii sunt furnizate sau au loc în mod continuu. De exemplu, contractele de leasing operațional și serviciile locative sunt fluxuri continue și sunt înregistrate continuu atâta timp cât sunt furnizate.

Amenzi și penalități sunt transferuri curente obligatorii impuse unităţilor instituţionale de către instanţe sau organe cvasi-judiciare pentru încălcarea legilor sau reglementărilor administrative. Această categorie include și acordurile extrajudiciare. Penalize reprezintă sume care au fost depuse în favoarea unei unități administrației publice în așteptarea rezultatului procedurilor judiciare sau administrative și care au fost transferate unității administrației publice în temeiul unei decizii care rezultă dintr-o astfel de procedură. Amenzile și penalitățile impuse pentru încălcarea reglementărilor aplicabile și determinate a fi legate de o anumită taxă sunt înregistrate împreună cu respectiva taxă. Alte amenzi și penalități care pot fi considerate a fi legate de încălcări fiscale sunt clasificate ca alte taxe.

Cele mai multe amenzi, penalități și penalități sunt stabilite la un anumit moment în timp. Aceste transferuri sunt înregistrate atunci când unitatea administrației publice are o creanță legală asupra fondurilor, care poate interveni printr-o hotărâre judecătorească sau promulgarea unui ordin administrativ, sau atunci când întârzierea plății sau altă încălcare are ca rezultat impunerea automată a unei amenzi sau penalități.

La categorie transferuri voluntare, pe lângă granturi, include cadouri și donații voluntare de la persoane fizice, organizații private non-profit, fundații neguvernamentale, corporații și din orice alte surse, cu excepția organismelor guvernamentale și organizațiilor internaționale. Transferurile voluntare curente, altele decât granturile includ, de exemplu, furnizarea de alimente, pături și materiale medicale către agențiile guvernamentale, ca parte a eforturilor de ajutorare. Transferurile voluntare de capital, altele decât granturile, includ transferuri pentru construirea sau achiziționarea de spitale, școli, muzee, teatre și centre culturale, precum și cadouri de terenuri, clădiri sau active necorporale, cum ar fi brevetele și drepturile de autor. Dacă nu este clar dacă un anumit transfer este curent sau capital, acesta este clasificat ca curent. Alocarea transferurilor de capital este necesară pentru a calcula economiile brute și nete.

Categorie alte venituri și neidentificabile acoperă toate tipurile de venituri care nu pot fi clasificate în nicio altă categorie. Vânzările de bunuri militare uzate sau alte bunuri care nu sunt clasificate ca active pot fi reflectate aici; vânzări de deșeuri; daune de asigurare (altele decât asigurările de viață) către companii de asigurări; prime de asigurare (cu excepția asigurărilor de viață) în cadrul programelor de asigurare implementate de organismele guvernamentale; plăți primite pentru daune aduse proprietății guvernamentale, altele decât cele acordate ca urmare a unui proces; precum și orice venit pentru care nu există suficiente informații pentru a-l încadra în alte categorii.

Statisticile finanțelor guvernamentale sunt menite să ofere o bază contabilă pentru analiza și evaluarea aspectelor economice ale performanței guvernului. Sarcina sa principală este de a studia modelele de formare și cheltuieli ale finanțelor publice. Analiza statistică a finanțelor publice presupune determinarea volumului acestora, structurii, dinamicii schimbărilor structurale care apar sub influența proceselor economice, precum și identificarea factorilor care afectează semnificativ finanțele publice și componentele acestora. În cele mai multe cazuri, statisticile finanțelor publice înseamnă statistici ale bugetului de stat și statistici ale fondurilor extrabugetare ale statului, care sunt relativ strâns legate între ele. Statistica bugetului de stat studiază procesul de formare și utilizare a bugetului; obiectele de studiu sunt elementele unui sistem bugetar unificat, inclusiv bugetele diferitelor niveluri de guvernare. Una dintre problemele statisticii în acest domeniu este determinarea momentului de înregistrare a tranzacțiilor economice datorită faptului că adesea în macroeconomie trece o perioadă semnificativă de timp între începutul multor tranzacții și finalizarea lor. Se obișnuiește să se distingă următoarele metode principale de stabilire a momentului de contabilizare a tranzacțiilor: metoda de angajamente; metoda contabila bazata pe scadenta; metoda contabila bazata pe pasive; metoda numerarului. De metoda de angajamente tranzacțiile sunt reflectate în momentul modificării valorii economice. De metoda contabila bazata pe scadenta- la ultima dată la care tranzacțiile pot fi plătite fără acumularea de comisioane sau penalități suplimentare, sau la data plății, dacă aceasta este efectuată anterior. De metoda contabila bazata pe pasive- în momentul în care unitatea administrației publice se angajează la tranzacție. De metoda contabila de numerar- la momentul primirii sau plății fondurilor.

Bugetul de stat caracterizează veniturile și cheltuielile sectorului administrației publice în conformitate cu clasificarea bugetară, care este principalul document pe baza căruia se formează și se execută. Clasificarea bugetară modernă a Federației Ruse (Fig. 5.1) este construită în mod similar cu clasificările multor alte țări, ținând cont de recomandările organizațiilor financiare internaționale și de particularitățile economiei și structurii guvernamentale a țării noastre.

Structura veniturilor bugetului de stat Federația Rusă se concentrează pe clasificarea internațională a veniturilor bugetului de stat, conform căreia astfel de venituri sunt plăți obligatorii nerambursabile primite de bugetul țării. Venitul este format din elemente eterogene și este clasificat în funcție de diverse

Orez. 5.1.

caracteristici în funcție de tipul lor. Clasificarea completă a veniturilor bugetare ale Federației Ruse este prezentată în Fig. 5.2, acestea sunt de obicei reflectate pe baza de angajamente.

Cheltuielile bugetului de stat includ toate plățile nerambursabile, indiferent de scopul utilizării lor ulterioare, și reprezintă scăderea averii nete ca urmare a tranzacțiilor economice ale sectorului administrației publice. Pentru a contabiliza tranzacțiile de cheltuieli, sunt utilizate trei tipuri de clasificări: funcționale, economice și departamentale. Clasificarea funcțională reprezintă secțiuni de cheltuieli cauzate de implementarea principalelor funcții ale statului și coincide cu clasificarea general acceptată a funcțiilor organismelor guvernamentale federale din lume: administrația publică; asigurarea securității interne și externe; Activitate internațională; promovarea progresului științific și tehnologic; dezvoltare sociala. În Rusia, funcționează o clasificare similară, cele 5 domenii de cheltuieli menționate mai sus fiind specificate și grupate în 10 grupuri mai mici și mai detaliate: servicii publice generale; apărare; ordinea si siguranta publica; probleme economice; protectia mediului; locuințe și utilități; sănătate; recreere, cultură și religie; educaţie; protectie sociala. Indicatorii utilizați sunt absoluti, calculați în termeni monetari și servesc drept informații inițiale pentru comparații între țări. Clasificarea economică a cheltuielilor bugetului de stat al Federației Ruse se bazează pe recomandările FMI și se concentrează, în primul rând, pe efectuarea de comparații internaționale ale indicatorilor bugetari. Include următoarele domenii principale: remunerarea angajaților; utilizarea bunurilor și serviciilor; consumul de capital fix; interes; subvenții; granturi; beneficii sociale; alte cheltuieli. Clasificarea departamentală reflectă distribuția fondurilor bugetare între ministerele și departamentele federale, cu referire la funcțiile lor specifice. Domeniile de cheltuieli ale fiecărui minister sau departament sunt precizate în detaliu, ceea ce permite

Orez. 5.2.

organelor legislative să ia decizii privind necesitatea acestui tip de activitate și volumul finanțării acesteia, precum și să monitorizeze implementarea acestora. Structurile (clasificările) funcționale, departamentale și economice ale cheltuielilor bugetului de stat sunt încrucișate.

Finanțarea bugetară. Această secțiune a clasificării bugetare reflectă volumul fondurilor împrumutate strânse pentru finanțarea cheltuielilor bugetului de stat. Finanțarea implică o modificare a valorii datoriilor guvernamentale și a soldurilor financiare. Conform standardelor statistice internaționale, împrumutul guvernamental este considerat doar o sursă de finanțare a deficitului bugetului de stat și nu are legătură cu veniturile acestuia. Structura finanțării bugetului de stat după criteriul „surse de finanțare” poate fi prezentată în următoarea formă (Fig. 5.3). Ea corespunde clasificării FMI pe tip de creditor, reflectând sursele de fonduri necesare pentru acoperirea deficitului sectorului administrației publice.

Datoria de stat reprezintă suma pasivelor directe recunoscute oficial ale instituţiilor administraţiei publice

Orez. 5.3.

față de alte sectoare ale economiei și „restul lumii” rezultate din tranzacțiile economice. În general, datoria guvernamentală este deservită prin plăți de dobânzi și rambursări de capital. Structura datoriei publice ruse în funcție de tipul deținătorilor de datorii este prezentată în Fig. 5.4. Dacă este necesar, pot fi aplicate clasificări suplimentare pe sectoare economice și tipuri de obligații de datorie.

Statistica fondurilor extrabugetare ale statului studiază procesele și rezultatele activităților acestor fonduri, care sunt forme de redistribuire și utilizare a resurselor financiare atrase de stat pentru finanțarea nevoilor sociale individuale. Acestea vă permit: să influențați procesele de producție din țară prin finanțare, subvenționare și creditare întreprinderilor autohtone; asigură implementarea măsurilor de protecție a mediului cu finanțare din surse special alocate, precum și amenzi pentru poluarea mediului; furnizarea de servicii sociale populației țării prin plata indemnizațiilor și pensiilor, prestarea de servicii, finanțarea totală sau parțială a infrastructurii sociale; acordă împrumuturi, inclusiv partenerilor străini și statelor străine în general.

În prezent, ţara noastră dispune de un Fond de asigurări sociale, un fond de pensii, un fond de asigurări medicale obligatorii etc. Principalii indicatori statistici tipici ai activităţii acestora sunt următorii: venituri totale, inclusiv pe surse; Alt venit; suma totală a cheltuielilor, inclusiv pe domenii; alte cheltuieli; solduri la începutul și sfârșitul perioadei. Analiza indicatorilor statistici ai bugetului de stat presupune: studierea dinamicii veniturilor și cheltuielilor bugetului de stat, a gradului de execuție a bugetului de stat, a modelelor de formare a veniturilor bugetare și a cheltuielilor fondurilor bugetare; determinarea rolului și semnificației economice a principalelor surse de venit în volumul total al veniturilor bugetare; identificarea elementelor de cheltuieli care cauzează deficitul bugetului de stat; analiza surselor de finanţare a bugetului de stat etc. Analiza dinamică a indicatorilor bugetului de stat este un proces tipic de studiere a seriilor de timp, care presupune asigurarea comparabilității valorilor indicatorilor din diferiți ani. Presupune o procedură de eliminare a impactului inflației bazată pe Indicele deflator al PIB-ului și ajustarea „discrepanțelor” în valorile indicatorilor cauzate de diferențele de metode contabile în diferiți ani. Indicatorii importanți sunt și indicatori ai structurilor veniturilor și cheltuielilor bugetului de stat. Disponibilitatea unor astfel de date pe o anumită perioadă de timp face posibilă identificarea modificărilor structurale în compoziția veniturilor sau cheltuielilor și a factorilor care probabil au determinat astfel de modificări.

Orez. 5.4.

Să luăm în considerare principalii indicatori ai statisticilor finanțelor guvernamentale. Indicatorii deficitului bugetului de stat caracterizează rezultatele macroeconomice ale activităților financiare ale sectorului administrației publice. Mărimea deficitului bugetar este de obicei comparată cu volumul PIB, în timp ce situația financiară a țării este considerată stabilă dacă raportul dintre deficitul bugetar și volumul PIB nu depășește 3%. Pentru a caracteriza amploarea proceselor de redistribuire guvernamentală, se calculează raportul dintre veniturile bugetului de stat și nivelul PIB-ului. Intensitatea modificărilor indicatorilor de-a lungul timpului este de obicei evaluată utilizând indici în lanț și de bază pentru perioadele corespunzătoare și modificări absolute. Modificarea absolută a volumului total al deducerilor fiscale pentru un tip de impozit în perioada de raportare în comparație cu perioada de bază ca urmare a modificărilor volumului bazei de impozitare și ale cotei de impozitare se calculează după cum urmează:

Unde UN NU- modificarea absoluta a volumului deducerilor fiscale in perioada de raportare fata de perioada de baza; NU 0Și NU l- volumul deducerilor fiscale în perioada de bază, respectiv de raportare; A NU m- modificarea absolută a volumului deducerilor fiscale în perioada de raportare față de perioada de bază ca urmare a modificărilor cotei de impozitare; D NU m- modificarea absolută a volumului deducerilor fiscale în perioada de raportare față de perioada de bază ca urmare a modificării bazei de impozitare.

Modificările absolute ale volumului deducerilor fiscale datorate factorilor de mai sus pot fi determinate după cum urmează:

Modificări ale cotei de impozitare

Modificări ale bazei de impozitare

Unde NB 0Și NB]- volumele bazei de impozitare în perioadele de bază și de raportare; NS 0Și NS (- valoarea cotei de impozitare in perioada de baza si respectiv de raportare.

Ponderea contribuțiilor suplimentare la buget (DDO) determinate de formulele:

Prin modificarea cotei de impozitare

- ca urmare a modificării bazei de impozitare

Ponderea cheltuielilor publice generale (DRGU)

Unde RGB- volumul total al cheltuielilor bugetului de stat; VVP- valoarea PIB-ului.

Index cote fiscale (DN) caracterizează ce parte din veniturile reține guvernul din sectorul privat și este definită după cum urmează:

Unde DGUN- veniturile sectorului administrației publice din impozitare.

Pentru a evalua valoarea socială a performanței organismelor guvernamentale se utilizează indicatorul cote de impozite și taxe (DNS), caracterizarea indirectă a sistemului de contribuții la asigurările sociale, costurile forței de muncă și nivelul prețurilor, procesele de creare a locurilor de muncă:

Unde NOSS- impozite si contributii sociale.

Se crede că dacă indicatorul valorează cote de impozite și taxe cresc mai repede decât valorile indicatorului cote de impozite, atunci putem concluziona că sistemul de securitate socială al țării a devenit excesiv de scump.

Un alt indicator macroeconomic este ponderea datoriei publice în PIB:

Unde ZA- suma absolută a datoriei.

Dacă în această formulă volumul PIB este înlocuit cu ponderea din PIB destinată rambursării datoriilor, obținem numărul proiectat de perioade contabile necesare rambursării datoriei publice:

Unde DVVP- ponderea din PIB alocată rambursării datoriilor.

Calitatea finală a execuției bugetului de stat se evaluează prin compararea indicatorilor efectivi de venituri și cheltuieli cu cei planificați.

Un domeniu important de activitate al autorităților federale este monitorizarea statistică de stat a prețurilor la bunuri și servicii. Există două concepte principale pentru o astfel de observație. La baza primei, denumită lista de prețuri, se află o contabilitate continuă documentată a prețurilor, care a fost folosită la noi într-o economie planificată centralizat cu prețuri stabile și o gamă de mărfuri relativ îngustă și puțin variabilă. Cu alte cuvinte, nu au fost înregistrate prețuri reale, ci doar rarele modificări ale acestora în conformitate cu documentele de reglementare. În condițiile pieței, această abordare s-a dovedit a fi irațională din cauza costului ridicat și a lipsei monitorizării efective a prețurilor; a început să fie introdus un concept selectiv, utilizat pe scară largă în practica statistică internațională, care se bazează pe următoarele principii de bază: utilizarea a grupărilor de bunuri și servicii apropiate de cele acceptate pentru comparații internaționale; o pondere mică a înregistrării documentate a prețurilor în volumul total de observații; utilizarea unei metode de eșantionare în spațiu și timp și conceptul de „coș de consum”; acoperirea principalelor forme de comerț și piețe; monitorizarea constantă a prețurilor reale ținând cont de calitatea bunurilor și serviciilor. Formarea populației eșantionului se realizează ținând cont de următoarele caracteristici.

• 1. Periodicitate.Înregistrarea lunară a prețului este considerată optimă. Dacă este necesar, de exemplu în condiții de creștere a inflației, se poate organiza monitorizarea prețurilor bisăptămânale, săptămânală sau zilnică pentru bunurile și serviciile cele mai importante din punct de vedere social.
• 2. Principii de selecție a bunurilor (serviciilor)- reprezentanti ai grupului de produse. Se realizează o selecție de bunuri (servicii) reprezentative, care caracterizează în medie întregul set de bunuri și servicii disponibile pe piață pentru un anumit scop și, în consecință, modelele comune acestora. Selecția reprezentanților poate fi efectuată în funcție de diverse criterii - cel mai adesea prin ponderea unui anumit produs sau serviciu în volumul vânzărilor unui grup de produse sau grup de servicii și pe baza capacității tehnice de a obține în mod regulat date. Se pot folosi și alte tehnici. Sunt înregistrate și prețurile pentru „Coșul de consum”, care este un singur set de bunuri și servicii consumate cel mai frecvent de către populație pentru toate regiunile Rusiei. Include bunuri și servicii de cerere în masă, luând în considerare ponderea acestora în populația generală, importanța pentru populație, tipicitatea în ceea ce privește reflectarea dinamicii prețurilor și disponibilitatea bunurilor și serviciilor pe piață pentru o perioadă lungă de timp. Compoziția coșului de consum este de obicei determinată de guvernul țării și poate varia semnificativ în diferite țări și în diferiți ani. Costul coșului de consum este strâns legat de conceptul de „salariu vital”.
• 3. Caracteristici de înregistrare a prețului.În practica statistică modernă, lista și componența grupelor de produse sunt determinate la nivel central, armonizate, dacă este posibil, cu regulile internaționale. Pentru fiecare produs (serviciu) reprezentativ, organele de statistică de stat completează un formular de înregistrare a prețului, care indică numele societății comerciale, țara sau producătorul, scopul, modelul (tehnologia), caracteristicile consumatorului etc. Pretul real al unui produs sau serviciu disponibil pe piata se inregistreaza fara a se tine cont de cele vandute in conditii preferentiale. În general, sunt posibile 4 opțiuni de preț: modal; medie aritmetică simplă; medie aritmetică ponderată; Selectat aleatoriu. În Rusia, se utilizează un preț modal, adică prețul unui produs sau serviciu cu cel mai mare volum de vânzări dintr-un grup de produse sau un grup de servicii. În unele cazuri, pot fi înregistrate 5-7 prețuri pentru fiecare produs sau serviciu, comparabile ca locație și calitatea produsului cu prețurile din perioada anterioară. Prețul mediu este apoi calculat ca medie aritmetică simplă a prețurilor înregistrate sau ponderat pe baza cotelor acestora din vânzările totale din regiune. Nu sunt luate în considerare bunurile și serviciile cu un preț semnificativ diferit de medie și cu un volum de vânzări semnificativ limitat.
• 4. Aspectul teritorial. La alegerea locurilor pentru înregistrarea directă a prețurilor la bunuri și servicii, se folosesc de obicei următoarele abordări de bază: o reprezentare medie a orașelor și orașelor mari, mijlocii și mici, distribuite uniform pe întreg teritoriul țării; menținerea proporționalității cu dimensiunea așezărilor (regiunilor) - toate orașele (regiunile) cu o populație de cel puțin o valoare dată sunt incluse în eșantion, în timp ce cele rămase pot fi incluse și în eșantion cu ponderi în funcție de mărimea populației; eșantionarea pe baza cantității de dispersie - dispersia prețurilor sau a veniturilor populației din regiune nu ar trebui să fie mai asemănătoare pentru țară în ansamblu; utilizarea eșantionării în cluster - folosind grupări bazate pe distanța euclidiană sau similar, se identifică și se combină regiuni destul de omogene în ceea ce privește totalitatea prețurilor, apoi se aplică abordările de mai sus. Sunt folosite și alte tehnici, iar în practică mai multe dintre ele sunt adesea folosite simultan. Principiile de monitorizare a prețurilor la bunuri și servicii diferă ușor în diferite țări. De obicei, caracteristicile metodologiei de monitorizare statistică a prețurilor sunt determinate de locația statului, dimensiunea geografică a teritoriului său, diviziunea administrativă a țării, valoarea finanțării bugetare pentru cercetarea statistică și caracteristicile dezvoltării istorice. . Organismele de statistică de stat înregistrează și prețuri pentru bunurile și serviciile industriale, volume de investiții de capital și resurse materiale și tehnice, tarife de transport etc. Principiile pentru formarea probelor adecvate sunt similare cu cele indicate mai sus, ținând cont de specificul industriei.

Esența statisticii financiare

Pentru ca politica financiară guvernamentală să fie eficientă, este necesară o analiză amănunțită a stării sale actuale și a dinamicii dezvoltării acesteia.

Fiabilitatea datelor se bazează pe calcularea corectă a indicatorilor și alegerea metodologiei contabile.

Statisticile financiare internaționale moderne (IFS) s-au schimbat și s-au îmbunătățit foarte mult în ultimii ani. Țările cu economii dezvoltate aderă la o singură metodologie statistică.

Deci, majoritatea țărilor vor primi informații prin recensăminte și anchete de calificare, care se desfășoară la anumite intervale. Aceste studii sunt stabilite prin lege și executate în conformitate cu hotărârile organelor executive. Cercetarea este efectuată de oameni special instruiți.

Nota 1

Statisticile financiare oferă informații despre diverse fenomene financiare și indicatori de valoare și reprezintă un fel de punct de referință pentru participanții din sectorul financiar.

În țările în care există o economie de piață, statisticile financiare determină bugetul de stat și iau în calcul veniturile și cheltuielile din administrația publică. Aceasta ia în considerare și datoria publică și activele acesteia. Statisticile financiare includ date privind numărul de angajați care sunt implicați în administrația publică.

O caracteristică distinctivă a statisticilor financiare în țările cu economii de piață este că acolo nu există statistici privind finanțarea întreprinderilor.

Astfel, de exemplu, pe baza contului financiar al Băncii Federale Germane, se poate face o idee despre finanțarea investițiilor prin acordarea de împrumuturi, emiterea de acțiuni etc. Cu toate acestea, contul financiar urmărește să observe piața de credit pe termen scurt și de capital pe termen lung, și nu procesele de finanțare a întreprinderilor.

Standarde statistice

Statisticile financiare mondiale colectează informații din surse complet diferite. Există multe standarde pentru aceasta:

• standarde de contabilitate,
• standarde comerciale internaționale,
• statisticile balanței de plăți,
• statistici financiare guvernamentale,
• statistici de credit

Desigur, fiecare țară are propriile standarde. Dar în ultimii ani, toate țările s-au străduit pentru standarde internaționale uniforme în domeniul raportării contabile și al statisticii. Această abordare permite:

• analizați statisticile financiare ale altor țări și comparați rezultatele pe baza acesteia,
• să analizeze starea sectoarelor economice și să compare ratele și diferitele schimbări ale finanțelor,
• publica informatii

Standardele MFS

O serie de organizații sunt implicate în dezvoltarea standardelor internaționale. Acestea includ:

• FMI - Fondul Monetar Internațional,
• ONU - Națiunile Unite,
• OCDE – Comisia Comunităţii Europene,
• BM – Banca Mondială

Țările discută în mod constant probleme stringente legate de statistica financiară internațională în cadrul reuniunilor de statistică. Componenta economică a multor țări depinde de rezultatele negocierilor. De exemplu, fără aplicarea standardelor internaționale este imposibil să se ajungă la un acord general.

Punctul culminant al statisticilor financiare îl reprezintă conturile de flux de capital, acestea fiind folosite pentru a studia sectorul financiar. Datele din set vă permit să analizați problema investițiilor și oferă o analiză a dezvoltării sectorului financiar. Această întrebare este destul de relevantă în condițiile economice moderne.

Dezvoltarea statisticilor financiare internaționale contribuie la îmbunătățirea afacerilor. În multe țări, a contribuit la consolidarea integrării internaționale. În consecință, a fost nevoie de transparență și unitate de raportare statistică pentru a face posibile investițiile. Integrarea în Rusia este destul de dificilă. Acest lucru se datorează faptului că există încă diferite forme de raportare care diferă de altele. Pentru afacerile rusești în acest moment, aceasta este una dintre cele mai grave probleme în stabilirea contactelor de afaceri.

Problema standardelor incompatibile pentru evaluarea statisticilor financiare este de natură globală și se manifestă în procesul de întocmire a rapoartelor financiare. Scopul principal al dezvoltării statisticii financiare internaționale este armonizarea sistemelor naționale. Esența principală a unei astfel de armonizări este absența contradicției în standarde. Cel mai bine ar fi pentru afaceri dacă statisticile financiare internaționale ar oferi un cadru comun pentru toți partenerii globali. Cu toate acestea, în stadiul actual, principala problemă cu care se confruntă în elaborarea standardelor de analiză a devenit numeroasele contradicții ale standardelor diferitelor țări.

Orice beneficiar care dorește să-și investească fondurile în țară, întreprinderea trebuie să fie încrezătoare în revenirea ulterioară a finanțelor, iar pe termen lung - în obținerea de profit.

În acest sens, înainte de a efectua orice interacțiune, proprietarul trebuie să se familiarizeze cu activitățile organizației și cu componenta economică a țării în ansamblu.

Nota 2

Sarcina principală a statisticilor financiare internaționale este de a oferi utilizatorului informațiile necesare despre obiectul de interes pentru el. Prin urmare, țările trebuie să adere la forme metodologice standard și standarde pentru colectarea statisticilor.

Pentru a dezvolta economia în Rusia, este necesar să se extindă capacitățile economiei statului rus. Ceea ce, în actuala criză, are doar un efect pozitiv asupra menținerii unei stări stabile a economiei. Tendințele economice recente au arătat avantaje în sistemul unificat de statistică financiară creat, a cărui utilizare are un efect pozitiv asupra dezvoltării componentei economice a țării. Acest lucru simplifică dezvoltarea companiilor și le permite să intre pe piața internațională. Companiile din Rusia trebuie să se dezvolte și să intre pe piața internațională, ceea ce va implica investiții și flux de documente. Și pentru ca totul să fie transparent, atât pentru investitori, cât și pentru parteneri, este necesar să se colecteze informații în conformitate cu standardele statisticilor financiare internaționale.