În ciuda unificării politice a ţinuturilor ruseşti sistem financiar Rusia în secolele XV-XVII. a fost extrem de complex și confuz. Fiecare comandă (departament) stat rusesc era responsabil pentru colectarea unei singure taxe.
În timpul domniei țarului Alexei Mihailovici (1629-1676), sistemul fiscal rusesc a fost simplificat. Deci, în 1655, a fost creat un corp special - Camera de Conturi, a cărei competență include controlul asupra activităților fiscale ale ordinelor, precum și execuția părții de venituri a bugetului rus.
În legătură cu războaiele constante purtate de Rusia în secolul al XVII-lea. povara fiscală era extrem de enormă. Introducerea unor noi impozite directe și indirecte, precum și o creștere de patru ori a accizei la sare în 1646, a dus la tulburări populare grave și revolte de sare.
Greșelile în politicile financiare și fiscale ale statului au impus de urgență stabilirea unei baze teoretice pentru activitățile statului în domeniul fiscal.
Epoca reformelor lui Petru I (1672-1725) a fost caracterizată de o lipsă constantă de resurse financiare pentru războaie și construirea de noi orașe și cetăți. La taxele și accizele deja tradiționale s-au adăugat din ce în ce mai multe noi, până la celebra taxă pe barbă. În 1724, în locul impozitării gospodăriei, Petru I a introdus o taxă electorală, care era percepută asupra întregii populații masculine din clasele plătitoare de impozite (țărani, orășeni și negustori). Taxa era folosită pentru întreținerea armatei și era egală cu 80 de copeici. pe an de la 1 suflet. Schismaticii au plătit impozit dublu. De remarcat faptul că taxa de vot a reprezentat circa 50% din toate veniturile bugetului de stat1.
În plus, în legătură cu înființarea unei poziții guvernamentale speciale - producătoare de profit, care era obligat să „șeze și să facă profit pentru suveran”, numărul impozitelor a crescut în mod regulat. Astfel, au fost introduse taxa de timbru, taxa de capitație a taximetriștilor, taxele pe hanuri etc. Un impozit corespunzător a fost perceput și pe credințele bisericești.
Ca urmare a reformei sistemului guvernamental, patru din cele douăsprezece ministere de consiliu au fost responsabile de aspectele financiare și fiscale.
La sfârșitul secolului al XVII-lea - începutul secolului al XVIII-lea, în țările europene, inclusiv în Rusia, a început să se formeze un stat administrativ cu un sistem fiscal destul de rațional, format din impozite directe și indirecte. În acea perioadă a apărut accizele ca principal impozit indirect. Accizele erau colectate direct la porțile orașului pentru toate mărfurile importate și exportate. Sumele accizelor variau de obicei între 5 și 25%, dar nu exista o justificare științifică pentru valoarea impozitării.
Dintre impozitele directe, cea mai mare parte a venitului a provenit din impozitul electoral și impozitul pe venit. Nobilimea și clerul au fost eliberați de ei, dar burghezia și țărănimea au dat 10-15% din veniturile lor statului.
În acest moment, în Rusia, impozitele directe au jucat un rol secundar față de cele indirecte. În același timp, impozitele indirecte au reprezentat peste 60% din veniturile trezoreriei.
În Europa de Vest, pe măsură ce statul s-a dezvoltat, nevoia de resurse financiare a crescut. În Evul Mediu, impozitele erau incerte și adesea temporare. Când regele avea nevoie de bani, s-a îndreptat către moșii, iar ei înșiși au împărțit între ei suma necesară. ÎN forma finala impozitul transformat în impozitare pe teren, proprietate sau pe cap de locuitor. Au existat un număr mare de taxe temporare diferite. De exemplu, impozitele erau plătite la nașterea unui copil la un rege, la căsătoria unei fiice regale etc. Principala povară a impozitelor revenea, de obicei, asupra persoanelor aparținând celei de-a treia proprietăți, și anume locuitorii din mediul rural și orășenii din non-nobili. origine. Stat modern perioada timpurie noua istorie a aparut in secolele al XVI-lea si al XVII-lea in Europa. Dar nici acest stat nu avea încă o teorie a impozitelor și un aparat suficient de funcționari pentru colectarea lor regulată. Sistemul de tax farming a continuat să prospere în această perioadă. Principalele taxe practicate în aproape toate țările includ impozitul pe teren, impozitele pe clădiri, taxele de votare, accizele, taxele vamale, taxele de utilități sau taxele locale.
Impozitul pe teren a venit în două forme: sub formă de zecime și sub formă de impozit pe venit. De obicei, venitul net a fost determinat. Impozitul pe venit ar putea fi stabilit fix pe mai mulți ani pe baza unor indicatori medii. Nu era neobișnuit ca ambele forme de impozit să fie stabilite în același timp. Prima - zecimea a mers în folosul bisericii, a doua - în folosul statului. Impozitul pe teren a început să fie colectat în statul franc din Evul Mediu timpuriu. Contribuabilii erau toți proprietarii de terenuri care primeau venituri din acesta, precum și proprietarii de case din așezările urbane. Nobilii franci și înalții demnitari ai bisericii au primit privilegii de la rege să nu plătească impozite. În Anglia, toți proprietarii de terenuri au plătit un impozit de 10% din venitul lor auto-declarat. Venitul net a fost utilizat pentru a măsura valoarea impozitului în Germania. În Prusia, pământurile erau împărțite în clase în funcție de calitatea lor, în conformitate cu care cota impozitului se modifica. Impozitele funciare au inclus și impozitele din mine. Una dintre cele mai vechi și răspândite este taxa pe clădiri (taxa pe fum), care a existat nu numai printre vechii slavi. În Marea Britanie, în Evul Mediu, se percepea o taxă pe clădiri în funcție de numărul de fumuri. Doi șilingi pe fum. Apoi hrana de fum a fost transformată într-un aliment de fereastră, ceea ce a simplificat controlul colectării acestuia. La orice clădire se percepea 2 șilingi, dar dacă avea mai mult de 10 ferestre, impozitul creștea cu încă 4 șilingi. Ulterior, acest sistem a fost modernizat. A fost introdusă o taxă de 3 șilingi pe casă și 2 pence pe fereastră.
Taxele de votare sau taxele de cap, în ciuda deficiențelor lor evidente, au fost una dintre principalele forme de impozitare încă de pe vremea stăpânirii romane în Europa. În statul franc, toată lumea era obligată să plătească o taxă electorală. Se impozita și pe minori, pentru care capul familiei era obligat să plătească impozite. Văduvele și orfanii erau scutiți de plata. În Danemarca, la mijlocul secolului al XVIII-lea, fiecare rezident trebuia să plătească o taxă anuală de 1 taler. Soldații și copiii sub 12 ani au fost scutiți de aceasta.
În secolul al XVIII-lea, în Franța a fost introdusă o accize la sare. De acolo conceptul de accize a trecut în Olanda, apoi în Anglia și în alte țări europene. Accizele erau impuse în principal pe băuturile alcoolice și produse din tutun, dar nu de puține ori s-au extins la o masă de bunuri de larg consum.
Taxele vamale nu erau întotdeauna colectate la frontierele de stat. În această perioadă, existau multe taxe interne, taxe de pod la trecerea podului, taxe comerciale și taxe de dană. În Anglia, taxele vamale au început să fie colectate de pe vremea statului roman.
Au fost impuse taxe de urgență la nevoie. În 1187, zecimea Salodine a fost stabilită în Anglia și Franța. Acesta a fost un răspuns la acțiunile de succes ale sultanului Sadah Ad Din, care a învins Regatul Ierusalimului fondat de cruciați. Taxa era percepută pentru cei care nu au luat parte personal la cruciade. Mai târziu, regii au folosit foarte des această măsură.
Impozitele comunale și locale au apărut din nou Roma antică. Cel mai adesea au fost vizați, oferind finanțare pentru o nevoie specifică a comunității. În Anglia, impozitarea locală a început să se dezvolte începând cu secolul al XVI-lea pe baza unui impozit pentru săraci. Treptat, a apărut o taxă de drum, o taxă pe întreținerea bisericilor, pe construcția de platine, pe sănătate, etc. Parohia a devenit unitatea economică administrativă. Inițial a fost asociat cu biserica. Unul dintre tipurile importante de taxe locale au fost taxele de oraș. În mod tradițional, economia financiară locală a Angliei avea un grad ridicat de independență față de autoritățile centrale management. O încercare de a limita serios activitățile de tax farming și de a o pune sub controlul statului a fost făcută în anii 60 ai secolului al XVII-lea în Franța. Trecerea de la tax farming la sistemul de stat de stabilire și colectare a impozitelor devine din ce în ce mai urgentă. Toma de Aquino a propus cea mai convenabilă formă de finanțare a cheltuielilor guvernamentale prin bogăția oamenilor nobili. La sfârşitul secolului al XVII-lea. - la începutul secolului al XVIII-lea a început să se formeze un stat administrativ în țările europene, creând un aparat birocratic și introducând un sistem fiscal rațional, format din impozite directe și indirecte. Dintre impozitele indirecte, un rol deosebit a jucat accizele. De obicei, era colectat la porțile orașului pentru toate mărfurile importate și exportate. Uneori, mărfurile exportate erau scutite de plata taxelor.
Taxele pe bunurile de consum au generat venituri mari, dar nu au restrâns într-o mică măsură dezvoltarea comerțului. Dintre impozitele directe, cea mai mare parte a veniturilor a provenit din impozite pe venit și impozite pe venit. În această perioadă a început înțelegerea teoretică a rolului impozitelor indirecte în finanțarea cheltuielilor statului. Oamenii de știință francezi au interpretat că un singur accize poate aduce la fel de mult, chiar mai mult, decât toate celelalte taxe combinate. Practica impozitării s-a dezvoltat conform teoriei, în această perioadă s-a acordat prioritate impozitelor indirecte și s-a produs diferențierea impozitelor indirecte. În ultimul sfert al secolului al XVIII-lea a fost creată o teorie științifică a impozitării. Fondatorul său este considerat a fi economistul și filozoful scoțian Adam Smith. Cartea lui Smith, An Inquiry into the Nature and Causes of Wealth of Nations, a fost publicată în 1776. Din el putem distinge patru principii de bază care nu sunt depășite până în prezent: 1) principiul justiției a afirmat universalitatea impozitării și repartizarea uniformă a impozitelor între cetățeni proporțional cu veniturile acestora; 2) principiul certitudinii - suma, modalitatea si timpul de plata trebuie sa fie absolut cunoscute in prealabil platitorului; 3) principiul confortului - taxa trebuie colectată la momentul și în modul cât mai convenabil plătitorului; 4) principiul economiei este reducerea costurilor de colectare a impozitelor în raționalizarea sistemului de impozitare.
La sfârșitul secolului al XVIII-lea s-au pus bazele unui stat modern care urmărește o politică financiară și fiscală activă.
2. În Rusia, sub succesorii lui Petru I, finanțele au început să scadă. Spre deosebire de Petru I, Elisabeta nu a făcut o distincție între veniturile guvernamentale și ale ei. Sectoarele comerciale au fost transformate în monopoluri de stat ruinoase. Nu cu mult înainte de răsturnare Petru al III-leaîn 1762, cheltuielile guvernamentale au depășit semnificativ veniturile guvernamentale. Ecaterina a II-a (1729-1796) a desființat multe ferme și monopoluri, a redus prețul guvernului la sare și a interzis exportul de cereale în străinătate. A fost stabilită o listă de venituri și cheltuieli. În această perioadă, managementul financiar a fost eficientizat. În această perioadă de timp s-au luat decizii care au dat un efect financiar rapid, dar nu puteau fi numite utile în general, de exemplu, în 1765 a fost recunoscută ca necesară cultivarea comerțului cu vin. Doi ani mai târziu, achizițiile s-au răspândit. Pe de o parte, acest lucru a dus la o creștere a veniturilor statului, pe de altă parte, a existat beția și vânzarea secretă de vodcă în țară. Mai mult de o treime din stat Armata a absorbit cheltuielile. În 1775, Ecaterina a II-a a introdus schimbări fundamentale în impozitarea și comercianții. Ea a abolit toate taxele private de pescuit și taxa electorală pentru comercianți și a stabilit un impozit de breaslă pentru aceștia. Toți negustorii, în funcție de proprietatea lor, erau împărțiți în 3 bresle. Pentru a intra în a treia breaslă, trebuia să ai un capital de peste 500 de ruble. Cei care aveau mai puțin capital erau considerați nu negustori, ci burghezi și plăteau o taxă electorală. Comercianții înșiși și-au raportat capitalul „cu bună-credință”. Nu s-au efectuat verificări, nu au fost acceptate denunțuri de ascundere a acestuia. Inițial, impozitul a fost perceput la un procent din capitalul declarat. Ulterior, această rată a crescut și la sfârșitul domniei lui Alexandru I era de 2,5% pentru comercianții breslei a treia și de 4% pentru negustorii din prima și a doua bresle. În acest moment în Rusia, impozitele directe în buget au jucat un rol secundar în comparație cu impozitele indirecte. Majoritatea impozitelor indirecte proveneau din taxele de turnătorie. Ecaterina a II-a a transformat sistemul de management financiar. În 1780, a fost creată o expediție pe veniturile statului, care ulterior a fost împărțită în patru: prima era responsabilă de veniturile statului, a doua era responsabilă de cheltuieli, a treia era responsabilă de auditul conturilor, iar a patra era responsabilă. de colectare a deficitelor.
În provincii, au fost create camere colegiale provinciale de trezorerie pentru a gestiona finanțele. Au existat până în secolul al XX-lea. Astfel, Catherine a continuat cursul lui Petru I de consolidare a autoguvernării locale. În această perioadă, bugetele orașelor sunt întărite, în care articolele care încep să joace un rol din ce în ce mai important. Se percepeau taxe proprietarilor de găuri de gheață, bărci mobile etc. În această perioadă au apărut primele fonduri împrumutate în bugetele orașului și dobânzile la depozitele bancare. În primul rând, printre venituri se numără deducerile din comerțul de monopol de stat cu produse de vin și vodcă. Taxele din vânzarea acestor produse au adus peste 23% din toate veniturile din capitală. În 1802, manifestul lui Alexandru I a creat Ministerul de Finanțe și i-a definit rolul. În 1811, departamentul de finanțe era împărțit în trei părți: Ministerul Finanțelor se ocupa de toate sursele de venit, Trezoreria Statului se ocupa de cheltuieli, iar Trezoreria Statului se ocupa de cheltuieli. controlor - era responsabil cu auditarea tuturor conturilor. În 1809, cheltuielile bugetului de stat erau de 2 ori mai mari decât veniturile. În acest moment, a fost elaborat un program de reformă financiară, care a fost realizat sub conducerea unui guvern mare. figura Speransky. Ea a propus o serie de măsuri urgente pentru eficientizarea veniturilor și cheltuielilor. Planul lui Speransky se baza în mare parte pe creșterea impozitelor de 2 sau 3 ori. Veniturile proprietarilor de terenuri din terenurile lor erau supuse unui impozit progresiv pe venit. Au fost majorate și impozitele breslelor la negustori, au crescut taxa de timbru etc. Aceste măsuri au făcut posibilă în perioada 1810-1812 dublarea laturii de venituri a bugetului de stat și reducerea bugetului de stat. cheltuieli. Până în prezent, regulile propuse de Speransky în 1810 nu și-au pierdut actualitatea: cheltuielile trebuie să corespundă veniturilor, prin urmare nicio cheltuială nouă nu poate fi alocată până când nu se găsește o sursă de venit pe măsură. Cheltuielile trebuie împărțite pe: departamente; gradul de nevoie pentru ele; spaţiu; scopul subiectului; gradul de constanță.
La câțiva ani după „planul financiar” al lui Speransky, prima lucrare majoră în domeniul fiscalității, „experiența în teoria impozitelor” a lui Nikolai Turgheniev (1818), a apărut în Rusia. Cartea indică faptul că în Rusia lucrările economiștilor occidentali și practica fiscalității erau bine cunoscute. Turgheniev credea că bogăția tuturor oamenilor provine din două surse principale: puterea naturii și puterea umană, dar pentru a extrage bogăția din aceste surse, sunt necesare mijloace. Aceste fonduri se găsesc în diferite obiecte, adică structuri monetare etc. Valoarea acestor structuri monetare se numește capital. Toate impozitele provin din trei surse de venit: din venituri funciare; din veniturile din capital; din veniturile din muncă.
Această declarație a lui Turgheniev a fost considerată o regulă generală la colectarea taxelor. Impozitul ar trebui să fie întotdeauna perceput pe venit și pe venitul net, și nu pe capital în sine. Pentru a se asigura că sursele de venit guvernamentale nu se epuizează, Turgheniev propune o nouă sarcină în condițiile Rusiei de atunci. Este nevoie de studiu și de predicție în avans consecințe posibile de la introducerea sau modificarea impozitelor, această cerință este cea mai relevantă pentru economie. El solicită, de asemenea, o gestionare extrem de atentă a impozitelor, amintind constant că impozitele reduc bogăția națională, deoarece o parte din venit este cheltuită fără a crește acest venit. Vorbind despre taxele de consum, el consideră de dorit ca obiectele necesare vieții să fie întotdeauna scutite de taxe, dar acest lucru nu se întâmplă. Turgheniev oferă următoarea clasificare a impozitelor:
1 Impozite pe venitul funciar
1.1 impozite pe venitul net
1.2 impozit pe zecime
1.3 impozite pe veniturile din uzinele miniere
1,4 taxe pe clădiri
2 impozite pe venitul din capital
2.1 impozite pe capitalul monetar
2.2 impozite pe capitalul utilizat în meșteșuguri (taxă pentru un certificat eliberat de un meșter, taxe pe șoferi de taxi)
3 impozite pe capital propriu-zis. Nu ar trebui să existe, dar există, acestea sunt taxe de moștenire și de cadouri și taxe de tranzacție sub formă de taxă de timbru.
4 taxe de la salariile
5 impozite pe toate sursele de venit indiferenta (venitul total anual)
6 taxe de consum - accize la sare, tutun, băuturi alcoolice, carne, făină, pâine etc. și taxe vamale externe și interne.
7 Impozite extraordinare
În 1845, cartea „Teoria finanțelor” dedicată teorie generală impozitare, venituri de monopol și credit de stat, autor Ivan Gorodov.
În secolul al XVII-lea „timpul necazurilor” care a înlocuit „domnia calmă” a lui Boris Godunov și evenimentele asociate cu aceasta au afectat negativ atât starea trezoreriei statului, cât și situatie financiara ferme de nobili și țărani. Noua casă regală a Romanovilor s-a confruntat cu necesitatea de a face schimbări semnificative în întregul sistem fiscal. În primul sfert al secolului al XVII-lea. Sistemul fiscal nu s-a schimbat semnificativ. Formarea veniturilor statului s-a produs din surse precum impozite, taxe, regalii, venituri din proprietatea statului, împrumuturi și tranzacții cu bancnote. Impozitele au fost structurate diferit pentru clasele inferioare, mijlocii și superioare. Clasele de jos, adică țăranii, erau principalii plătitori ai veniturilor statului. Obiectul impozitării continuă să fie „plurul” - pământ, ținând cont de oamenii care locuiesc pe el.
Deși baza de impozitare este terenul, unele taxe se percepeau în funcție de numărul gospodăriilor - căruțe pentru mesagerii suverani și căruțe, pentru transportul ambasadorilor străini, taxe pe bobyls (ferme care nu aveau pământ), salariile funcționarilor (taxă). în natură), recrutarea de oameni de serviciu sau plata acestora, furaj rotativ (sau de ridicare).
Oamenii Posad plăteau cotizații de persoană și după meserii (și dacă se ocupau cu grădinărit, apicultura etc., atunci și după pământ)**. Sistemul de salarizare a continuat să funcționeze, adică impozitul era determinat de la plug, dar în interior exista un principiu de alocare, pentru care clasa de impozit a fost împărțită în trei grupe - cei mai buni oameni, oameni medii și „tineri”.
* Începând cu 1615. Acest sistem a fost în cele din urmă legalizat în 1634. Tributul se deosebea de quitrent prin faptul că primul era colectat pe teren arabil.
Principiile impozitării și repartizării plăților au fost definite destul de pe deplin în regulamentele Colegiului de Cameră de stat din 1710. (documentul exprimă relații care s-au dezvoltat încă în secolul al XVII-lea, de aceea este legitimă extinderea lui la perioada analizată): „I. Toate impozitele zemstvo salariale au fost determinate foarte strict, după starea naturii și împrejurările provinciilor, așa cum puteau fi date, și după prețul fructelor de câmp și al altor bunuri, și după alte motive necesare și împrejurări apărute; 2. Pentru ca între cei mari și cei de jos, nenorociți și bogați, să existe egalitate în proporție în privința controlului, și nimeni să nu fie alungat sau împovărat de ceea ce se cuvine mai mult decât celălalt, căci dacă aceasta se va întâmpla, atunci curțile mizerabile asuprite și pământul arabil vor fi abandonate, iar veniturile statului vor fi Cu timpul se vor diminua foarte mult, iar strigătul săracilor va atrage mânia lui Dumnezeu asupra întregului Stat.” Desigur, autorii acestui document nu se temeau de mânia lui Dumnezeu, ci de o scădere a veniturilor statului din cauza ruinării fermelor țărănești din cauza unui sistem de distribuție incorect. Cu toate acestea, în acest sens, se dau doar recomandări - menținerea proporțiilor pentru ca nimeni să nu fie jignit. Totodată, sistemul de salarizare a ținut cont de situația reală pentru anumite regiuni ale țării (adică în secolul al XVII-lea nu existau criterii obiective de stabilire a cuantumului impozitului pentru județe, voloști și sate).
Un sistem fiscal special a fost aplicat persoanelor angajate în comerț și pescuit. Au fost percepute în funcție de starea lor. Li s-a aplicat si sistemul de salarizare, pentru care erau uniti in pluguri, dar nu dupa marimea terenurilor, ci dupa statutul lor de proprietate. La stabilirea statutului de proprietate s-a procedat atât din declarația comerciantului însuși, cât și din alte surse indirecte. Oamenii de comerț erau împărțiți în sute. La Moscova erau patru astfel de sute - oaspeți, sufragerie, pânză și negru, iar în alte orașe și orașe - orășeni și suburbani. Aceste grupuri erau închise în natură, adică erau unite în pluguri pentru a plăti impozite. Un plug ar putea consta din 40 de gospodării cele mai bune, 80 de gospodării mijlocii și 160 de gospodării junior, sau 320 de gospodării suburbane sau 960 de gospodării bobyl. „Când s-au mutat în sutele superioare, comercianții trebuiau să locuiască la Moscova fără greș sau, în caz contrar, să suporte o taxă dublă - atât la Moscova, cât și în orașele anterioare.” Singurul lucru cunoscut despre valoarea impozitării este că comercianții plăteau o zecime de bani: adică 10% din costul mărfurilor. Pentru toate celelalte grupuri de comercianți, precum și pentru țărani, valoarea impozitului a fost cel mai probabil diferențiată ținând cont de situație, adică de nevoile statului și de recoltă (care a determinat întreaga viață economică și comerț și, prin urmare, impozitele orăşenilor).
Pentru eficientizarea fiscalității, în 1693 a fost făcut un recensământ al orășenilor (și în 1705 - al comercianților).
Încasarea impozitelor era efectuată de către șeful ales și asistenții săi, sărutatorii, care erau aleși și de țăranii înșiși. Aceștia din urmă nu au primit nicio plată sau beneficii pentru această activitate (au monitorizat corectitudinea amenajării și plățile la timp), iar conducătorul a fost scutit de impozite și taxe. Pe lângă taxe, în Rusia exista un sistem de îndatoriri personale, care includea taxa de igname, taxa militară (de recrutare); îndatoririle polițistului, menajerului, ofițerului penitenciarului, prizonierului și guvernatorului; creare de punte; datoria de a întreține caii suveranului etc. Datoria Yamskaya s-a născut din îndatoririle rezidenților Rusiei de a oferi cai oficialilor tătari gratuit. De la mijlocul secolului al XIV-lea, așezările Yamsk au început să fie înființate pentru a asigura funcționari și mesageri. Această datorie era atât în natură, cât și în bani. Sub formă monetară (yamshchina, bani de igname) impozitele erau plătite de locuitorii satelor aflate departe de drumurile principale (salariul coșilor). Suma de bani Yam a fost stabilită ferm în 1589 - 10 ruble. de la plug. Restul populației de tracțiune a întreținut gospodăriile Yamsky și le-a oferit cai, căruțe, hrană și, de asemenea, a selectat vânători Yamsky din mijlocul lor. Spre deosebire de yamshchina și bani de igname, taxele de igname naturale erau numite personal de igname. Conscripția militară (cereri militare) a fost introdusă sub Ivan al IV-lea și era preponderent de natură naturală - rezervele de cereale Streltsy și cazaci. Satele îndepărtate (și toată Siberia) plăteau bani Streltsy și Cazaci. Plătitorii cererilor bănești militare au fost și orășeni și țărani. Mărimea rezervelor de cereale Streltsy și Cazack s-a schimbat adesea. Mai mult, dacă inițial taxa a fost colectată de la orășeni și locuitorii din locurile îndepărtate de Moscova în bani, apoi din 1661 a fost colectată doar în natură, ceea ce a dus la creșterea prețului pâinii. Prin urmare, acestor grupuri de populație li sa permis din nou să plătească impozitul în numerar. Toate satele au alocat militari pentru a servi în armată. Obiectul impozitării era plugul (atât țăran, cât și orășean). Din nou, satele îndepărtate, precum și cele cu puțini oameni, ar putea plăti serviciul militar în bani. Negustorii puteau contribui cu bani la trezorerie în loc de recruți. A treia componentă a serviciului militar era datoria țăranilor de a completa cu cai regimentele de cavalerie. În același timp, cele mai înalte grade militare (ofițeri) aveau dreptul de a cere de la locuitori cai, căruțe și călăuze. În timpul războiului, populația era obligată să contribuie cu hrană suplimentară sau cu bani (din locuri îndepărtate) pentru a hrăni armata. O parte din serviciul militar era obligația sătenii de a furniza războinicului arme și hrană pentru câteva luni. Partea bănească din serviciul militar mergea la trezorerie (adică aveau loc relațiile financiare).
Al treilea grup de sarcini a fost asociat cu extinderea construcției urbane și întărirea frontierelor de stat. Au fost strânși și pe pluguri fără excepții. Au fost folosite trei forme de serviciu: munca personală, materiale și bani. Această îndatorire era de natură țintită și nu mergea la trezorerie (cel puțin, nu ar fi trebuit să vină). Mostovshchina era percepută, prin analogie cu taxele, de la toți cei care aveau teren sau curte și consta în obligația de a construi și întreține drumuri și poduri. Această îndatorire a fost îndeplinită fie prin participare personală, fie prin depunere de bani. Responsabilitatea întreținerii cailor suveranului nu prezintă interes din punct de vedere financiar. Merită atenție ca una dintre formele de acoperire a elementelor de cheltuieli guvernamentale. Datoria era îndeplinită în principal de mănăstiri, deși putea fi atribuită și altor moșii care dețineau pământuri. În general, aceasta era o datorie onorabilă, dar în caz de deces, costul cailor morți era recuperat.
A șasea grupă de îndatoriri cuprinde cinci tipuri de muncă care au fost îndeplinite de populația de tracțiune și aplicate în principal acelor țărani care locuiau în apropierea pământurilor suveranului sau în apropierea orașelor. Aceasta includea responsabilități pentru participarea la săparea și curățarea iazurilor de pe pământurile suveranului, tăierea și transportul gheții, prelucrarea câmpurilor suveranului, transportul pietrelor, varului și lemnului de foc la șantierele de construcții. Doar una dintre aceste sarcini permitea înlocuirea lucrării cu o plată în numerar. Vorbim de îngrășământ sau de cosit, contribuit în locul obligației de cosire și transportare a ierbii din pajiștile suveranului într-un anumit loc. Numeroase taxe erau de natură monetară, care includeau taxe vamale, costuri legale, plăți către funcționari și toate contribuțiile de urgență. Unul dintre cele mai „vechi” tipuri de taxe au fost taxele vamale, care, conform clasificării acceptate, pot fi împărțite în trei grupe: interne, externe și de tranzit.
Cel mai confuz sistem este reprezentat de taxele interne, care erau percepute pentru fiecare produs separat și de mai multe ori, în funcție de cantitatea și calitatea mărfurilor vândute. Trăsătură caracteristică taxele interne sunt multiplicitatea impozitelor. Cotele taxelor nu erau stabilite prin lege și variau la nivel local în funcție de cerere, ofertă și alte considerente. Până în 1700, taxele erau percepute nu numai de guvern, ci și de proprietarii individuali de pământ, atât în numerar, cât și în natură (până în 1697). D. Tolstoi a descris diferite tipuri de îndatoriri interne: tamga, greutăți, kontarnoe, ridicare și alocație, serviciu corp la corp, datoria lui Dryagil, măsurat, vosmniche, spotty, svalnoe, duty legat, corn, prezență la vot. Acestea erau folosite fie simultan, fie selectiv în funcție de specializarea locului de comerț (vânzarea de animale, cereale, lemn de foc etc.). O parte din îndatoriri mergeau către trezorerie, iar o parte pentru acoperirea costurilor de deservire a pieței. Taxele interne ca sursă de venituri guvernamentale au existat în Rusia până în 1753.
Taxele externe nu au jucat un rol important în veniturile trezoreriei din cauza subdezvoltării relațiilor comerciale și erau de natură unilaterală, deoarece erau impuse numai mărfurilor importate. De aici lor denumirea comună- sarcini de serviciu. Sarcinile avanpostului includeau spălarea, coasta, alocarea, shestovin, transportul și crearea de poduri. Toate erau de natură externă și nu aveau nimic de-a face cu valoarea încărcăturii și tipul mărfurilor. Din motive externe (de exemplu, numele mărfurilor importate sau exportate, calitatea și cantitatea acesteia), au fost percepute taxe de import sau de export.
Tipurile și mărimile taxelor depindeau de politica față de un anumit stat, de nevoia de mărfuri, de recoltă și de o serie de alte motive.
Comerțul cu țările străine (atât de import, cât și de export) a fost reglementat de autoritățile guvernamentale centrale. În primul sfert al secolului al XVII-lea. atât comerțul exterior, cât și cel intern sunt semnificativ reduse și până la sfârșitul secolului volumul comerțului nu a atins cotele secolului al XVI-lea, ceea ce este asociat cu o scădere a rolului taxelor ca sursă de venit. „Printr-un decret personal din 25 octombrie 1653, în loc de o întreagă masă pestriță de taxe de comerț rutier și de piață care au apărut de secole, a fost introdusă o singură taxă, așa-numita rublă, percepută la 10 bani pe rublă din mărfurile vândute. ” Comercianții străini au fost taxați cu 2 altyns în plus (cu excepția portului Arhangelsk). O caracteristică a impozitării vamale în Rusia a fost utilizarea atât a impozitării, cât și a sistemului de colectare a taxelor de stat. Taxa de tranzit nu a putut deveni larg răspândită în Rusia. Există doar două acte guvernamentale cunoscute care reglementează acest gen de operațiuni: în 1567, comerțul între Anglia și Persia prin Rusia a fost permis, iar în 1667, compania armeană Isfahan a primit dreptul de a transporta mărfuri prin Rusia.
Alte tipuri de taxe, cum ar fi taxele legale, plățile către funcționari și contribuțiile extraordinare, pot fi clasificate ca finanțare în diferite grade.
În secolul al XVII-lea cheltuielile judiciare au fost încasate în numerar. De regulă, nu erau surse de venit de stat, dar reduceau suma cheltuielilor acestuia. Sistemul de taxe de urgență era neregulat, deoarece introducerea lor era asociată cu cheltuielile militare. Astfel de taxe erau plătite de țărani în natură, iar de orășeni - în numerar. Încasările au fost efectuate pe bază de salariu între comunități și pe bază de repartizare în cadrul acestora.
Regalia nu este o invenție a vreunei țări. Ele apar independent unul de celălalt în diferite țări, ceea ce este firesc în condițiile feudalismului, când pământul și produsele sale au acționat ca principală formă de bogăție. Cu toate acestea, proprietatea privată a pământului și natura naturală a relațiilor de producție nu au făcut posibilă furnizarea de numerar pentru cheltuielile guvernamentale în continuă creștere. De regulă, regaliile sunt fie o cauză, fie o consecință a dezvoltării industriilor individuale și a separării lor de economia naturală, sau mai precis de agricultură. Rolul regalii individuale variază în diferite țări. Astfel, regalia tutunului, răspândită în Europa, a fost introdusă în Rusia abia în 1748. În același timp, abundența cerealelor în lipsa piețelor (inclusiv din cauza drumurilor proaste) a dus la faptul că în Rusia regalia vinului era „ridicat” la rangul de cea mai importantă sursă de venit în numerar pentru stat. În secolul al XVII-lea În Rusia erau cunoscute următoarele regalii: vin, sare, perle, monede, animale, poștale, potasiu și gudron, regalii de rubarbă. Nu este nevoie să se evalueze regalia ca o formă de impozitare indirectă. Dreptul de monopol de producție sau comerț (a treia opțiune este monopolul atât asupra producției, cât și asupra vânzărilor) a permis statului să transforme regalii în cea mai importantă sursă veniturile în numerar ale guvernului. Relațiile cu privire la regalia pot fi numite financiare.
Să aruncăm o scurtă privire asupra regaliei vinului. Care sunt motivele răspândirii sale? În ani relativ rodnici, cerealele nu și-au găsit piață, iar când pâinea era distilată în vin, atât problema transportului, cât și problema depozitării s-au simplificat.
În dezvoltarea sa, regalia vinului a trecut prin mai multe etape:
Producția era concentrată în distilerii private (dreptul de a distila pâinea în vin era acordat doar proprietarilor de pământ), iar de vânzări se ocupa statul;
Atât producția, cât și vânzările sunt în mâinile statului;
Sistem de vânzări;
Producția era concentrată fie la proprietari, fie la stat, iar vânzările se făceau prin taverne alese la prețuri fixe. Când proprietarii de pământ erau angajați în producție, veniturile către trezorerie erau asigurate printr-un sistem de prețuri - vinul era achiziționat de la producători la preturi mici, dar vândut la prețuri mari. „În anii 1670. o găleată de vodcă a costat vistieria 60 de copeici și a fost vândută în găleți pentru o rublă, căni pentru 1 rublă. 50 de copeici și pahare - 2 ruble. găleată".
Prototipul regaliei de sare înființat în 1705 a fost taxa de sare din 1646. În Rusia, gătitul cu sare era în principal în mâinile private (sarea Stroganov era consumată în principal). Introducerea unei taxe la sare (două grivne pe pud) a avut ca scop asigurarea că suma necesară de bani a intrat în trezorerie și eliminarea altor taxe. Se presupunea că taxa va cădea în mod egal asupra tuturor plătitorilor, dar, ca orice impozit indirect pe bunurile de bază, taxa pe sare nu ținea cont de statutul de proprietate al grupurilor individuale de populație. Pentru populația generală a Rusiei, care nu avea venituri monetare, a fost o povară atât de grea încât a provocat o „revoltă de sare”.
Începutul regaliei monedelor datează din 1539. Venitul trezoreriei era asigurat prin emiterea de monede cu o valoare nominală mai mare decât valoarea lor reală. Reforme financiare 1654 și 1656 prevedea emisiunea de bani de aramă pentru a înlocui argintul. Ideea de a indica pe bani un preț mai mare decât valoarea metalului din care a fost bătut i-a aparținut, potrivit lui V. Klyuchevsky, lui F. M. Rtishchev. Banii de aramă erau emisi la cursul argintului.
Emchuzhnaya regalia în secolul al XVII-lea. nu era importantă din cauza rarității armelor de foc deținute private. Regaliile s-au extins atât la producția, cât și la vânzarea de salpetru. Regaliile animalelor s-au extins la prinderea animalelor scumpe, șoimi, șoimi, șoimi, precum și pești care au făcut obiectul pescuitului de stat. În acest din urmă caz, s-a încasat o renunțare. Regiile poștale datează din 1665, când a fost fondat un oficiu poștal în Rusia.
Potasiu și gudron nu au avut o importanță deosebită pentru veniturile trezoreriei și au fost destinate să asigure siguranța pădurilor de exploatarea masivă. Sub Petru I, pe lângă regalii, legea a stabilit limite de 30 de verste pentru tăierea pădurilor de-a lungul râurilor.
Proprietatea de stat în Rusia era reprezentată de păduri și terenuri agricole. Până în secolul al XVIII-lea nu s-a încercat separarea veniturilor statului de veniturile suveranului. În această perioadă, gestionarea averii funciare a trezoreriei a constat în controlul asupra eliberării alocațiilor către oamenii de serviciu.
În secolul al XVII-lea Au început să se creeze rezerve de cereale de stat în caz de război sau de an prost („s-au construit magazine de rezervă”). Din 1630, a fost stabilită dependența alocației de numărul de suflete masculine, ceea ce, așa cum era de așteptat, ar fi trebuit să ducă la o creștere a veniturilor fiscale către trezorerie, deoarece o astfel de procedură de distribuire a pământului trebuia să elimine risipa de terenuri necultivate ( din lipsa forţei de muncă într-una sau alta curte) teren.
Bogăția forestieră a Rusiei nu aducea practic niciun venit la trezorerie, deoarece pădurea era folosită doar pentru construcția de locuințe și lemn de foc. Importanța pădurii crește odată cu începerea construcției de fortificații din lemn de-a lungul granițelor sudice ale statului.
Creditul de stat ca sursă de venit devine important doar în mijlocul secolului al XVII-lea Secolul I, dar încercări individuale de a umple trezoreria prin împrumuturi au fost făcute de Ivan cel Groaznic. În 1613, țarul s-a îndreptat către Stroganov, iar clerul în numele său - către toate orașele cu o cerere de împrumut pentru nevoile armatei. Împrumutul voluntar a fost nesemnificativ, iar apoi vistieria a recurs la împrumuturi silite „de la mănăstiri și de la cei mai bogați negustori și industriași în condițiile rambursării datoriei prin compensarea impozitelor și taxelor datorate de la aceștia și prin acordarea de foloase. Astfel, 3.000 de ruble au fost primite de la Stroganov ca împrumut voluntar și 40.000 de ruble ca împrumut forțat”. . Al doilea împrumut forțat a fost efectuat în legătură cu războiul cu Polonia din 1632-1634.
Confiscările au fost o sursă importantă de reînnoire a trezoreriei. Este rezonabil să presupunem că adesea cauza persecuției politice a fost statutul de proprietate al persecutaților. Cu toate acestea, în literatura științifică nu există indicii clare cu privire la acest tip de temei pentru confiscare.
Astfel, toate clasele și grupurile de populație ale țării au participat la formarea veniturilor statului, iar impozitele și taxele aleatorii au fost înlocuite cu un sistem armonios, ținând cont de particularitățile generării de venituri în diferite regiuni și între diferitele grupuri de populație.
Crearea unui stat unificat a contribuit la întărirea rolului comerțului și a alocării capitalului comercial, adică la apariția relațiilor capitaliste în adâncul feudalismului în secolul al XVII-lea. În special, inconvenientul calculului și greutatea sistemului au condus în 1678-1679. pentru a înlocui impozitarea cu impozitarea casă în casă. Multe taxe și taxe au fost fie anulate, fie fuzionate. Impozitele de importanță națională au rămas neschimbate - taxele Streltsy, Yamsk și Polonya (ultimele două au fost comasate într-unul singur și au fost percepute în valoare de 10 copeici din curtea țăranilor bisericești și 5 copeici de la palat și proprietarii de pământ). În perioada analizată, a crescut importanța impozitelor de urgență introduse la mijlocul secolului al XVII-lea — solicitați bani și dobânzi. În ani diferiți, cererea de bani a fost plătită de țărani la rate diferite - de la 25 de copeici. până la 1 frecare. din curte, iar dobânzi - de către negustori și orășeni, tot în sume inegale (al cincilea, al zecelea și al douăzecilea bani). Nobilii și clerul erau scutiți de taxele de urgență.
Astfel, în secolul al XVII-lea. Sistemul financiar se formează în Rusia - cea mai mare parte a impozitelor constă în retrageri de numerar. „Impozitele directe nu au fost principala sursă de venituri ale statului; impozitele indirecte au ocupat primul loc în buget.” În 1680, impozitele indirecte reprezentau 56% din toate veniturile bănești ale statului, iar impozitele ordinare directe reprezentau 24,6%.
Alături de alți factori, reformele în domeniul managementului au avut un impact semnificativ asupra formării sistemului financiar rus. Astfel, crearea Ordinului Afacerilor Contabile a condus la crearea unui sistem de contabilitate și raportare a veniturilor și cheltuielilor statului, la întocmirea unei liste de venituri și cheltuieli (prototipul bugetului de stat). „La sfârșitul anilor 1630. A fost creat Ordinul Afacerilor Contabile... Acest ordin a luat în considerare veniturile și cheltuielile instituțiilor centrale și locale, a verificat cheltuirea fondurilor alocate guvernanților, armatei, ambasadorilor și altor funcționari, a revizuit rapoartele aleșilor zemstvo și le-au verificat încasările și registrele de cheltuieli... Ca urmare a îmbunătățirilor în contabilitatea financiară, au apărut începuturile unei liste de venituri și cheltuieli guvernamentale (adică lista pentru 1680).”
Un singur organism care ar fi însărcinat cu dreptul de a controla veniturile și cheltuielile statului în secolul al XVII-lea. a lipsit. Pentru a-și îndeplini funcțiile, aproape toate comenzile aveau alocate surse de venit. Colectarea impozitelor și chiar cheltuielile acestora au fost supravegheate simultan de mai multe ordine, și în special în diferiți ani ai secolului al XVII-lea. – Ordinul cartierului nou (taxele de cârciumă), Ordinul parohiei mari, Ordinul marelui visterie (i se subordona Curtea Monetară, care batea monede), Ordinul strângerii de cinci bucăți și cererea de bani, Ordinul de repartizare bănească, Ordine de colectare bănească (cu introducerea unui impozit de urgență „zecime de bani” ) etc.
Deja în a doua jumătate a secolului al XVII-lea. În Rusia, se formau premisele transformărilor economice - producția manufacturieră a apărut, orașele se dezvoltau, relațiile comerciale dintre regiunile individuale ale țării se extindeau, relațiile mărfuri-bani se întăreau, susținute de transferul sistemului fiscal natural într-un baza monetara. Mulțumită activități de reformă Petru I în primul sfert al secolului al XVIII-lea toate aceste procese s-au accelerat.
Realizarea unei politici economice active a necesitat o restructurare fundamentală a sistemului financiar, a sistemului de generare a veniturilor statului și a sistemului de cheltuieli. Principiul departamental nu mai corespundea spiritului vremurilor. Pe lângă o schimbare calitativă a politicii economice, schimbarea sistemului financiar a fost cauzată de o creștere uriașă a cheltuielilor guvernamentale și în primul rând a cheltuielilor militare. Un rol important în schimbarea sistemului financiar l-a avut reorganizarea diviziunii administrative a țării și a sistemului organelor guvernamentale. Formarea finală a sistemului financiar rus datează din prima jumătate a secolului al XIX-lea.
Rolul lui Petru I în transformarea economică și socială este, fără îndoială, greu de supraestimat - setea sa neobosită de reformă a accelerat procesele naturale de dezvoltare a statului feudal.
Perioada petrină, și acesta este, fără îndoială, meritul personal al lui Petru I, ne oferă un exemplu viu al influenței inverse a suprastructurii asupra bazei - politicile economice și financiare ale statului vizau dezvoltare economică Rusia. Războaiele costisitoare au urmărit, în special, scopul de a asigura cele mai scurte rute gratuite către Europa și Orientul Mijlociu. Sarcina de sprijin financiar pentru războaie a devenit prima problemă importantă a întregii politici economice a guvernului. Petru I a înțeles că mica agricultura țărănească de subzistență nu era capabilă să răspundă nevoilor tot mai mari ale statului. De aceea statul a acordat o atenție sporită dezvoltării comerțului și industriei.
Războaiele constante pentru extinderea și întărirea granițelor au necesitat o creștere a afluxului de resurse financiare. Pentru asigurarea încasărilor bănești se introduc în trezorerie tot felul de taxe suplimentare - recrutare, navă, dragon etc.
Aparatul financiar al Rusiei nu a putut face față sarcinii de a asigura nevoile statului cu bani. A apărut un institut de „profitori suverani”, angajați în dezvoltarea de noi măsuri financiare. Și în primul rând, impozitarea directă a primit o nouă dezvoltare. Din 1704 s-au introdus o serie întreagă de taxe noi - guler, șapcă, barbă etc., iar mărimea impozitării gospodărești a crescut și ea. Impozitul pe gospodărie (sub forma unei amenzi pentru sustragerea serviciului public) se aplică și nobililor - de la 50 la 125 de ruble. (cota obișnuită de impozitare dintr-un șantier fiscal este de 2,5 ruble). Deosebit de grele au fost impozitele și taxele în natură, precum și impozitele bănești asociate cu construcția Sankt Petersburgului și organizarea marinei. Țăranii au suportat o dublă opresiune, deoarece clasele exploatatoare și-au transferat povara fiscală asupra lor.
Pe lângă îndatoririle de transport de materiale de construcții, cherestea de nave, construcția de drumuri de nave și clădiri publice, țăranilor li se percepea o taxă suplimentară pe cereale pentru nevoile armatei și marinei (nevoia totală era repartizată între gospodării) și obligația. pentru a furniza cai pentru armată (la rata unui cal la 40 de gospodării).sau 12 ruble). S-au introdus o serie de taxe asupra negustorilor și meșteșugarilor: impozit pe mori, hanuri, pe colțuri închiriate (25% din venitul anual), pe fabrici și fabrici, pe procurarea muniției (4 altyns pe curte) etc.
În epoca lui Petru, numărul și povara impozitelor monetare a crescut brusc. Numai în jur de 30 de taxe obișnuite, percepute de la an la an, și chiar mai multe în regiunile Volga și Urali. Următoarele fapte vorbesc despre natura impozitelor și taxelor: în 1710, a fost emis un decret prin care se strângea bani de la gospodăriile țărănești și de la negustori pentru a închiria căruțe pentru artilerie și alte provizii; în același an - despre colectarea în provincia Moscova a tuturor veniturilor în bani pe rublă; în 1712 - la colectarea anuală a 20 de mii de ruble din provincii. pentru producerea și arderea varului în Sankt Petersburg; în 1713 - „Despre pregătirea vinului, oțetului și berii pentru regimentele sub feldmareșalul Sheremetev și despre strângerea banilor pentru aceasta din toate provinciile din curte”; în același 1713 - despre strângerea banilor din fiecare gospodărie pentru furaje pentru regimentele armatei din provincia Sankt Petersburg; în 1714 - despre o colecție monetară „pentru construirea de case pe insula Kotlin”; în 1717 - despre colectarea banilor pentru furnizarea de provizii „magazinului” din Sankt Petersburg; în 1721 - despre colectarea banilor pentru provizii și tot felul de provizii maritime pentru viitorul campanie navală, despre strângerea banilor pentru construcția Canalului Ladoga etc. Într-adevăr, chiar și o simplă listă de taxe nou introduse vorbește destul de elocvent despre natura lor: impozit pe băi (percepută de la înalți funcționari în valoare de 3 ruble pe an, de la nobili - 1 rublă. , de la țărani - 10 copeici), taxa de pantofi, taxa de pălărie, pentru tăierea unei găuri de gheață, de la coșuri etc. Taxa pe bărbi a devenit manual (de la 100 de ruble de la sute de sufragerie de la negustori la 1 copecă de la țărani la intrarea si iesirea din oras), taxa de casatorie, taxa de ochi etc.
Exploatarea financiară a popoarelor din regiunile Volga și Ural a fost deosebit de dificilă: tătari, bașkiri, udmurți, mari, mordoveni; 25% din întreaga populație masculină adultă a acestor popoare au fost responsabile pentru protecția, procurarea și livrarea lemnului de nave. În 1704, prin Baliți, s-au impus acestor popoare 72 de taxe. Creșterea numărului de impozite și creșterea poverii fiscale, războaiele neîncetate au dus la creșterea restanțelor, la fuga țăranilor și la reducerea populației. Chiar și în zonele îndepărtate de operațiunile militare, populația a scăzut cu 1/3 în timpul lui Petru (de exemplu, în provincia Vologda populația a scăzut de la 1678 la 1710 cu aproape 40%).
Sub Petru I s-au dezvoltat și impozitele indirecte - taxe, monopoluri, regalii. Pe lângă monopolurile existente anterior pe vodcă, potasiu, rășină, rubarbă și altele, se adaugă monopoluri pe sare, gudron, caviar și echipamente de joc. În acest caz, metoda de agricultură a fost utilizată pe scară largă. Astfel, cultivarea tutunului a fost interzisă în Rusia, iar afacerea cu tutun a fost predată amiralului englez Carmerter. Taxele au devenit din ce în ce mai protecționiste, iar cotele lor variau între 5 și 37%, în funcție de tipul de produs. Cu ajutorul taxelor mari au fost limitate exportul anumitor tipuri de materii prime și importul de mărfuri care erau produse în interiorul țării (în 1724 rata cea mai mare a fost majorată la 75%).
Guvernul lui Petru a folosit, de asemenea, regalii de monede ca sursă de venit, în scopul căreia a cumpărat tot cuprul produs în țară. Chiar și tunurile și clopotele au fost folosite pentru a produce monede. Sistemul de confiscări și amenzi a adus și venituri importante. Cu toate acestea, întreg acest sistem fiscal complex și costisitor nu a fost în măsură să răspundă nevoilor statului. „Cea mai importantă parte a politicii financiare a lui Peter este politica sa fiscală. Creșterea uriașă a cheltuielilor asociate cu purtarea războaielor și desfășurarea activităților de transformare multilaterală a lui Petru a atras constant atenția guvernului lui Petru asupra situației financiare a statului. Trebuie să admitem că activitatea financiară, sau mai bine zis, chiar fiscală a ocupat un loc foarte mare în întreaga activitate economică a lui Petru și a guvernului său.”
Principiul general de determinare a sumei cheltuielilor necesare nu s-a schimbat sub Petru - baza a fost nevoia statului de cheltuieli fixe de bază, al căror element principal erau cheltuielile militare. În 1711, reorganizarea armatei a fost finalizată și aceasta a devenit regulată. Armata rusă includea 33 de regimente de cavalerie, 42 de regimente de infanterie de câmp și 43 de regimente de garnizoană. S-a stabilit mărimea regimentului și rata cheltuielilor pentru fiecare regiment (pe tip) și a fost stabilit salariul ofițerilor.
Numărul stabilit și standardele de cheltuieli au făcut posibilă determinarea cu exactitate a nevoii statului de menținere a armatei - peste 2,7 milioane de ruble. anual.
Recensământul din 1677-1678 a fost adoptat ca bază de impozitare. pentru opt provincii (Moscova, Sankt Petersburg, Kiev, Smolensk, Arhangelsk, Kazan, Azov, Siberia) pentru care, pe baza numărului de gospodării combinate în cote, au fost conturate atât cheltuielile armatei, cât și alte cheltuieli. O cotă includea 5536 gospodării. (Datele privind numărul de acțiuni în provincii individuale indică faptul că diviziunea administrativă adoptată nu a avut mare succes. Astfel, în provincia Moscova au existat 44,5 acțiuni, iar în provincia Kiev doar 5). Calculele ne permit să stabilim că fiecare gospodărie țărănească a plătit 3 ruble doar pentru întreținerea armatei. 13 copeici Datorită unor modificări în structura și dimensiunea armatei și a modificărilor standardelor de cheltuieli în 1720, necesarul total al statului pentru întreținerea armatei s-a ridicat la 4 milioane de ruble.
Decalajul dintre venituri și cheltuieli a dat naștere la o serie de proiecte de reorganizare a fiscalității. F. S. Saltykov, A. A. Kurbatov, Ya. S. Yurlov și alții, citând experiența Suediei, în care impozitarea prin sondaj a făcut posibilă menținerea unei armate regulate bine înarmate, au propus înlocuirea impozitării gospodăriilor cu impozitarea prin vot.
Pentru reforma fiscală în 1722–1724. A fost efectuat un recensământ al populației masculine. Conform datelor pentru 1722, în Rusia erau 5 milioane de suflete ale populației masculine, printre care s-au împărțit cele 4 milioane de ruble necesare pentru întreținerea trupelor. Suma primită este de 80 de copeici. și a fost aprobat ca cotă de impozitare pe suflet impozabil. Acest sistem nu a ținut cont de starea economiei - profitabilitatea acesteia, povara datoriilor, venitul pe membru de familie și a contribuit la stratificarea în continuare a populației rurale și la valorificarea acesteia. S-a păstrat vechiul sistem de responsabilitate reciprocă - societatea era responsabilă de colectarea impozitelor de la țăranii decedați și fugiți (până la următorul audit).
La sfârșitul recensământului din 1724, numărul sufletelor impozabile era de 5.570 mii, ceea ce a făcut posibilă reducerea cotei de impozitare cu 6 copeici, iar în anul urmatorîncă 4 copeici. Cota de impozitare este de 72 de copeici. a existat în Rusia până la sfârșitul secolului al XVIII-lea. Pentru populația urbană, rata de impozitare a fost stabilită la 1 rublă. 20 de copeici, țăranii de stat au plătit încă 40 de copeici în plus față de taxa de vot. sub forma unei plăți în numerar.
Din salariile fiscale stabilite în 1722 rezultă că rata inițială pentru întreaga populație plătitoare de impozit a fost de 1 rublă. 20 de copeici (bazat pe 6 milioane de ruble de cheltuieli guvernamentale). Pentru țăranii proprietari de pământ, impozitul a fost redus cu 40 de copeici. în favoarea proprietarilor de pământ. De fapt, țăranii moșieri plăteau sume semnificativ mai mari, întrucât o parte din impozitul care cădea asupra slujitorilor le era atribuită și lor. Reorganizarea fiscalității a dus la o creștere semnificativă a veniturilor directe. Ponderea impozitelor indirecte a scăzut semnificativ. Conform listei de stat de venituri și cheltuieli pentru anul 1723, sunt date următoarele date. Taxa de vot de la țăranii proprietari de pământ este de 3220 mii de ruble, de la țăranii de stat - 1243 mii de ruble, de la orășeni - 212 mii de ruble. (inclusiv 10 mii de ruble în colectare de numerar în schimbul recruților), un total de 5096 mii de ruble. Impozitele și taxele indirecte au dat trezoreriei 4.100 de mii de ruble. Principalele surse de venit au fost taxele vamale - 656 mii de ruble, veniturile din sare - 612 mii de ruble, veniturile din taverne - 585 mii de ruble, veniturile din monede - 216 mii de ruble. etc. Valoarea totală a cheltuielilor a fost determinată la 9578 mii de ruble, adică aproape 400 de mii de ruble. mai multe venituri. Fondurile primite au fost folosite pentru consolidarea cetăților și întreținerea trupelor - 5352 mii ruble, pentru flotă - 1547 mii ruble, pentru construcție - 662 mii ruble, pentru curte și birou central- 450 de mii de ruble, pentru ambasade, cadouri pentru suverani străini și cheltuieli secrete - 762 mii de ruble, pentru întreținerea Academiei de Științe și a Academiei Maritime - 47 mii de ruble, pentru pomane și spitale - 35 mii de ruble. etc. Din listă este clar că cea mai mare parte a veniturilor guvernamentale a fost folosită în scopuri neproductive.
Astfel, format prin secolul al XVIII-lea. sistemul de impozitare greoi și costisitor a fost înlocuit cu un sistem relativ simplu de impozitare prin sondaj. La fel ca și sistemele anterioare de plug și gospodărie, noul sistem de impozitare directă nu a ținut cont de statutul de proprietate (care este o proprietate comună a tuturor impozitelor personale).
În istoria Rusiei în secolul al XIX-lea. caracterizată printr-un eveniment atât de major precum abolirea iobăgiei. Dezvoltarea relațiilor mărfuri-bani a dictat necesitatea înlocuirii impozitelor și taxelor în natură cu impozite monetare. Pentru a coordona activitățile de colectare a impozitelor, Ministerul Finanțelor a fost creat în 1802, dar nu au existat schimbări semnificative în sistemul fiscal rus în prima jumătate a secolului al XIX-lea. nu s-a întâmplat (cu excepția impozitului pe venitul proprietarilor de pământ, introdus în timpul războiului napoleonian și desființat în 1819).
Eliminarea iobăgiei a dus nu numai la apariția plăților de răscumpărare „nefiscale”, ci și la schimbări în sistemul fiscal. Impozitele pe principala clasă plătitoare de impozite - țărani (și au reprezentat 76% din toate impozitele) nu s-au schimbat în formă, adică principalul impozit direct a rămas impozitul pe sondaj. 0În 1862, rata impozitului pe cap de locuitor de la țărani a fost crescută la 1 rublă. (în Siberia – 90 copeici), din burghezie – până la 1,5 ruble. În 1863, taxa electorală de la orășeni a fost majorată cu încă 25 de copeici. În 1861, impozitul pe renunț a fost majorat de 2,25 ori la 3,30 ruble, iar în 1862, sub pretextul unui impozit suplimentar, impozitul pe renunț a fost majorat de la 1,5 la 9 copeici. dintr-o zecime de pământ potrivit pentru cultivare. Cele mai mari modificări au fost aduse impozitelor directe asupra populației urbane: au fost introduse impozite pe bunuri imobiliare, taxe pentru drepturi comerciale și meserii. Taxa pentru dreptul de comerț și comerț a fost împărțită în două părți - taxa de brevet și taxa pentru biletele de comerț și unități comerciale. Taxele au fost diferențiate: taxa de brevet pentru comerțul mic era de 8-20 de ruble, pentru comercianții din a doua breslă 25-65 de ruble. iar pentru comercianții primei bresle - 265 de ruble. in an. Taxa pentru bilete a fost diferențiată și mai mult – de la 2 la 30 de ruble. (în total au fost stabilite 15 tarife în funcție de volumul de rulaj și clasa de teren). Impozitele locale erau reprezentate de taxe zemstvo. Valoarea medie a taxei zemstvo a fost stabilită la 34,25 copeici. dintr-un suflet impozabil, cu diferentiere de la 14 la 40 copeici. în diverse provincii.
La sfârşitul secolului al XIX-lea. Rolul impozitelor indirecte și, mai ales, al impozitelor pe băuturi, a crescut semnificativ. Până la începutul secolului al XX-lea. Următoarele impozite indirecte erau în vigoare în Rusia: taxe pe zahăr, chibrituri, ulei, tutun, bere, fructe și vinuri din struguri, monopolul băuturilor, taxe și taxe vamale, taxe de succesiune, taxe de timbru. Sistemul de impozite indirecte ar trebui să includă venituri din prețuri de monopol la produsele industriale deținute de stat și tarife de monopol pentru transportul feroviar.
Cele mai semnificative impozite directe au fost plățile de răscumpărare, impozitul pe teren (introdus în 1875) și taxa de pescuit.
În 2010 sărbătorim o dublă aniversare: 20 de ani de la creație autoritățile fiscale Rusia și 125 de ani de la formarea Inspectoratului Fiscal din cadrul Ministerului de Finanțe. Cu toate acestea, prototipul impozitelor moderne a apărut în Rus' mult mai devreme
Taxele au apărut odată cu apariția primelor nevoi sociale. Au început să apară în timpul prăbușirii sistemului tribal și au început să se dezvolte din momentul în care statul a fost format. În societatea modernă, impozitele sunt principala sursă de completare a bugetului de stat.
Rusiei antice
În Rus', sistemul financiar a început să prindă contur în perioada unificării Vechiul stat rusesc, adică de la sfârşitul secolului al IX-lea. După ce se stabilește la Kiev, prințul Oleg (sc. 912 sau 922) a început să înființeze Omagiu din triburile supuse. Aceștia erau Krivichi, Ilmen Slavii, Drevlyans, Meri etc. În 884, Oleg i-a învins pe nordicii niprului și le-a cerut un tribut ușor. Ușurința impozitării a urmărit obiective politice de anvergură. Nordicii, care au adus anterior un omagiu khazarilor, nu au opus o rezistență puternică echipei lui Oleg. Impozitarea s-a dovedit a fi mai ușoară pentru ei decât în timpul dependenței lor de khazari. Radimichi care locuiau pe malurile râului Sozha au aflat despre acest lucru și au început să plătească tribut fără rezistență. prințului Kievului, care i-a protejat de khazari. Tributul a fost plătit atât în bani, cât și în natură. De exemplu, Drevlyans (un trib slav care locuia în Polonia ucraineană) plăteau o jder pe locuință, iar populația ținutului Novgorod a plătit tribut prințului Kievului în grivne rusești și lingouri de argint.
Trimiterea a fost colectată în două moduri: cu căruța, când a fost adus la Kiev și prin poliud, când prinții sau echipele princiare înșiși mergeau să-l colecteze.
Se știe că în Rusiei antice A fost de asemenea impozitul pe teren și indirect. Impozitarea indirectă a existat sub formă de taxe comerciale și judiciare. Taxe comerciale au fost taxate pentru transportul de mărfuri prin avanposturi montane, pentru transport peste râuri, pentru dreptul de a avea depozite, pentru dreptul de a înființa piețe, pentru măsurarea mărfurilor.
Taxe judiciare pedepsit pentru infracțiuni. În funcție de gravitatea infracțiunii, acestea variau de la 5 la 80 grivne. De exemplu, pentru uciderea fără vinovăție a sclavului altcuiva, ucigașul a plătit domnului prețul persoanei ucise (ca despăgubire pentru pierderi), iar prințului o taxă, numită 12 grivne. Vira ar putea fi plătită și pentru alte infracțiuni - pentru uciderea calului altcuiva, vitelor, furtul unui castor dintr-o capcană etc.
Dacă ucigașul a scăpat, atunci vira a fost plătită de locuitorii districtului în care a fost comisă crima. Datoria vervi de a captura criminalul sau de a plăti virusul pentru el a contribuit la depistarea infracțiunilor și la prevenirea vrăjmășiei, certurilor și luptelor.
Apărând ca obicei, aceste ordine au fost ulterior legalizate în „Pravda rusă” a Prințului Iaroslav cel Înțelept (aproximativ 978-1054) - primul cod de legi rus care includea legislația fiscală.
Evul mediu
În secolul al XII-lea, un perceptor de taxe din Kiev a fost numit osmenik. A acuzat Osmnic— taxa pentru dreptul la tranzacționare. Începând cu secolul al XIII-lea, denumirea de „vameș” a intrat în uz în Rusia. Așa a început să fie numit colectorul șef al taxelor comerciale. Aparent, acest cuvânt provine din mongolă „tamga” - bani. Vameșul avea un asistent numit mytnik.
În timpul invaziei mongolo-tătare, principalul impozit a devenit Ieșire, percepuți mai întâi de baskaks - reprezentanții hanului, iar apoi, când au reușit să se elibereze de funcționarii hanului, de prinții ruși înșiși. Randamentul era perceput asupra sufletului de sex masculin și a capului vitelor.
Fiecare prinț al apanajului și-a adunat însuși apanasul și l-a predat Marelui Duce pentru a fi trimis Hoarda de Aur. Dar exista un alt mod de a colecta tribut - farm-out. Fermierii de taxe erau cel mai adesea negustori Khorezm sau Khiva. Contribuind cu sume forfetare tătarilor, aceștia s-au îmbogățit apoi, sporind povara fiscală asupra principatelor ruse. Valoarea ieșirii a început să depindă de acordurile marilor duci cu hanii.
Ca urmare, colectarea impozitelor directe în trezoreria statului rus însuși a devenit aproape imposibilă. Principala sursă de venituri interne au fost taxele și, mai ales, comisioane de tranzacționare. Suma veniturilor a crescut semnificativ datorită anexării de noi pământuri la Principatul Moscovei sub domnitorul Ivan Kalita (aproximativ 1288-1340) și fiul său Simeon Gordom (1316-1353). Taxele comerciale erau de obicei următoarele: „taxe pe mărfuri și bani; dacă cineva merge fără căruță călare, dar pentru comerț - plătește bani, din plug (barcă) - altyn. Când cineva începe să tranzacționeze, un altyn este luat din rublă.” Cronicile mai menționează îndatoriri la turnarea argintului, marcarea cailor, camera de zi, magazinul de miere etc.
Conflictul dintre prințul Dmitri Donskoy (1350-1389) și Temnik Mamai (circa 1335-1380), conducătorul de facto al Hoardei de Aur, a început cu dezacorduri cu privire la valoarea tributului. Victoria din Bătălia de la Kulikovo, câștigată în 1380 de regimentele ruse conduse de prințul Dmitri Donskoy asupra trupelor mongolo-tătare, nu a adus Rusiei eliberarea de tributul Hoardei.
După răsturnarea Hoardei de Aur
Plata de ieșire a fost oprită abia 100 de ani mai târziu, în 1480, de către Ivan al III-lea (1440-1505), după care a început din nou crearea sistemului financiar al Rus. Ca principal impozit direct, Ivan al III-lea a introdus bani dați de la țărani și orășeni care cresc negru. Au urmat noi taxe: taxe pe igname, taxe pishhal (pentru producția de tunuri), taxe pentru oraș și afaceri zasechny, adică pentru construcția zaseki - fortificații la granițele de sud ale statului Moscova. În plus față de tribut, ceștinii au servit drept sursă de venit pentru vistieria Marelui Duce. Au fost date spre închiriere terenuri arabile, fânețe, păduri, râuri, mori și grădini de legume.
Cea mai veche carte de salarii de recensământ a Votskaya Pyatina din regiunea Novgorod datează din timpul domniei lui Ivan al III-lea. descriere detaliata toata lumea În fiecare curtea bisericii s-a descris mai întâi biserica cu pământul ei și curțile clerului, apoi stăpânirile, satele și cătunele Marelui Duce, apoi pământurile moșierilor și ale negustorilor. La descrierea satului s-a indicat cantitatea de cereale semănată, venitul în favoarea proprietarului pământului și terenul existent în sat. Dacă locuitorii nu erau angajați în agricultură, ci într-un alt comerț, atunci prezentarea informațiilor s-a schimbat în consecință.
Descrierea terenurilor este importantă, deoarece în Rus' s-a dezvoltat taxa de plug(unitatea de impozitare era plugul - o anumită cantitate de pământ), care includea și un impozit pe teren. Mărimea acestuia din urmă depindea nu numai de cantitatea terenului, ci și de calitatea acestuia. Pentru a determina valoarea impozitelor, a fost folosită o „scrisoare de vacă”. A implicat măsurarea zona de aterizare, inclusiv curțile construite în orașe, conversia datelor primite în unități fiscale convenționale - pluguri și calcularea taxelor pe această bază. Plugul ca unitate de impozitare a fost desființat în 1679. Unitatea de calcul a impozitelor directe era curtea.
Impozite indirecte erau colectate printr-un sistem de taxe și impozite, dintre care principalele erau vamele și vinul.
Domnia lui Ivan cel Groaznic
Ivan cel Groaznic (1530-1584) a sporit veniturile statului punând ordine în colectarea impozitelor. Sub el, fermierii erau impozitați cu o anumită sumă de produse agricole și bani, care era consemnată în cărți speciale. Cu privire la impozite directe, atunci principalul obiect al impozitării era terenul, iar amenajarea (calculul) impozitului se făcea pe bază de cărți de scriitori. Cărțile descriau cantitatea și calitatea terenurilor, productivitatea și populația acestora. De la domnia lui Ivan cel Groaznic, în locurile industriale, repartizarea impozitelor a început să se facă nu în funcție de pluguri, ci „după burți și meserii”. Multe sarcini în natură au fost înlocuite chirie în numerar.
Pe lângă renunțare, am exersat impozite vizate. Aceștia erau banii Yam, taxa Streltsy pentru crearea unei armate obișnuite, banii polonezi pentru răscumpărarea militarilor capturați și rușii duși în captivitate.
Repartizarea și colectarea impozitelor era efectuată de comunitățile zemstvo prin salariați aleși. Îndatoririle lor includ să se asigure că sarcinile fiscale sunt distribuite uniform „în funcție de avere”, pentru care au fost întocmite așa-numitele registre de salarii.
Au rămas principalele impozite indirecte taxe comerciale, care erau percepute pentru orice deplasare, depozitare sau vânzare de mărfuri, precum și taxe vamale și judiciare. Taxele comerciale erau adesea excluse, adică dreptul de a le colecta era transferat persoanelor fizice (fermieri) pentru o anumită taxă. Introducerea sistemului de agricultură fiscală a servit ca un obstacol în calea dezvoltării comerțului, deoarece a dus la o complicare artificială a impozitării, dispute nerezonabile și extorcare din partea agricultorilor de taxe și a colectorilor pe care i-au angajat.
Secolele XV-XVII
La sfârșitul secolului al XV-lea a avut loc unificarea politică a pământurilor rusești. Cu toate acestea, un sistem coerent de management financiar public nu a existat de ceva timp. A colectat majoritatea impozitelor directe. În același timp, ordinele teritoriale erau angajate în impozitarea populației:
- în primul rând Novgorod, Galich, Ustyug, Vladimir, Kostroma cheti, care au servit drept case de marcat;
- Ordinele Kazan și Siberia, care colectau yasak de la populația din regiunea Volga și Siberia;
- Un ordin al marelui palat care impozita pământurile regale;
- O comandă din marea vistierie, unde se trimiteau colecții din industriile orașului;
- Un ordin tipărit care percepe o taxă pentru aplicarea actelor cu sigiliul suveranului;
- Ordinul patriarhal de stat însărcinat cu impozitarea pământurilor bisericești și monahale.
Pe lângă cele enumerate, anumite tipuri de taxe au fost colectate și de ordinele Streletsky, Ambasadorial și Yamsk. Cu alte cuvinte, sistemul financiar rus din secolele XV-XVII era complex și confuz. A fost oarecum simplificată în timpul domniei lui Alexei Mihailovici (1629-1676), care a creat Ordinul de contabilitate în 1655. Sarcina Ordinului de contabilitate era controlul sumelor de intrare și de ieșire pentru diverse instituții.
Examinare activitati financiare comenzile, analiza încasărilor și a registrelor de cheltuieli au făcut posibilă determinarea destul de exactă a bugetului țării. În același timp, sarcina fiscală a crescut. A crescut și a devenit permanent polonyanichnaya servi. A crescut brusc Streltsy taxă, care anterior era o taxă minoră pe cereale. A fost introdus impozitul pe moștenirea proprietății. Crestere semnificativa acciza la sare a provocat indignare publică și revolte de sare. Acciza la sare a trebuit să fie eliminată, dar a reușit să provoace prejudicii grave economiei ruse.
Domnia lui Petru I
Reformele guvernamentale pe scară largă din Rusia, care au afectat aproape toate sferele economiei, inclusiv finanțele, sunt asociate cu numele lui Petru cel Mare (1672-1725). În vremurile pre-petrine, sistemul financiar al Rusiei era axat pe creșterea impozitelor pe măsură ce au apărut și creșteau nevoile trezoreriei, indiferent de starea reală a lucrurilor din economia țării. Petru I a făcut eforturi pentru a întări forțele productive, întrucât a considerat că acest lucru este necesar pentru consolidarea poziției financiare a statului. Noi meșteșuguri au intrat în cifra de afaceri economică națională, s-a realizat dezvoltarea resurselor minerale și a bogăției încă neatinse, au apărut noi instrumente de producție și noi metode de muncă în toate sectoarele economiei. Industriile miniere și manufacturiere s-au dezvoltat, iar țara a fost acoperită cu o rețea de fabrici și fabrici.
A fost înființată în 1717. Petru cel Mare i-a ordonat să sprijine antreprenorii industriali, „să ajute cu instrucțiuni, mașini și tot felul de moduri”. În Rusia au apărut industria metalurgică, minieră, construcții navale, pânze și vele.
Adoptând activ experiența străină, Rusia a urmat o politică protecționistă, adică a luat măsuri pentru a proteja piața internă de pătrunderea mărfurilor străine, inclusiv prin colectarea taxelor vamale.
Pentru a stimula dezvoltarea industriei, ocupația proprietarilor de fabrici și a proprietarilor de fabrici a fost plasată la egalitate cu serviciul public. Dezvoltarea industrială a necesitat extinderea comerțului. Cu toate acestea, dezvoltarea comerțului a fost împiedicată de starea comunicațiilor. În ciuda acestui fapt, baza de impozitare a Rusiei a crescut rapid. A oferit fonduri pentru reorganizarea armatei și construirea flotei. Și, în paralel, a avut loc o explorare a spațiilor deschise rusești, căutarea de noi zăcăminte minerale. Garantând profituri în viitor, toate acestea au necesitat resurse financiare enorme în prezent.
În plus, au fost introduse taxe de război: bani de la dragoni, recruți, corăbii, pentru a plăti achiziția de cai dragoni. Țarul și-a stabilit chiar o poziție specială - un generator de profit, a cărui datorie era să „șeze și să facă profit pentru suveran”. Au mai fost introduse taxa de timbru, taxa de capitatie pentru taximetristi, taxe pe hanuri, taxa pe barba etc.
Ulterior, producătorii de profit au propus o schimbare radicală a sistemului de impozitare, și anume trecerea la taxa de vot. Să reamintim că până în 1679 unitatea de impozitare era plugul, stabilit prin „litera plugului”. Din 1679, curtea a devenit o astfel de unitate. Acum s-a propus trecerea de la un sistem de impozitare a gospodăriilor la unul universal. Unitatea de impozitare în loc de curte a devenit sufletul masculin.
Petru I l-am reorganizat management financiar. În locul numeroaselor ordine în sarcina veniturilor și cheltuielilor, au fost înființate Colegiul Camerei și Colegiul Oficiului de Stat. Primul dintre ei a fost însărcinat să supravegheze parohiile salariate și nesalariate. Venitul salarial era a cărui sumă era cunoscută în avans (de exemplu, impozitul pe capitație), veniturile nesalariale erau taxe vamale, agricultură, impozit pe fabrici și altele, a căror valoare era necunoscută în avans. Colegiul de Cameră avea o rețea de instituții locale. Colegiul Oficiului de Stat se ocupa de cheltuieli și ținea o carte numită Statul Major al Statului. Principalele elemente de cheltuieli la acea vreme erau întreținerea armatei și marinei. A fost creat un Comitet de Audit pentru a controla cheltuirea fondurilor.
Epoca Ecaterinei a II-a
În timpul domniei Ecaterinei a II-a (1729-1796), procedura de impozitare a comercianților a suferit modificări fundamentale. Au fost desființate toate taxele private de pescuit și taxa de capitație asupra comercianților, iar în schimb au fost instituite. În funcție de statutul lor de proprietate, negustorii erau împărțiți în trei bresle. Pentru a intra în a treia breaslă, trebuia să ai un capital de cel puțin 500 de ruble. Persoanele cu capital mai mic erau considerate nu comercianți, ci burghezi și plăteau o taxă electorală. Cu capital de la 1000 la 10.000 de ruble. negustorul făcea parte din a doua breaslă, iar comercianții cu capital mare făceau parte din prima. Mai mult, fiecare comerciant și-a anunțat el însuși suma capitalului său „cu bună-credință”. Nu s-au efectuat inspecții asupra proprietății și nu au fost acceptate denunțuri cu privire la ascunderea acesteia.
Ecaterina a II-a a transformat sistemul de management financiar în felul ei. În 1780, a fost creată o expediție de venituri de stat, împărțită în anul următor în patru expediții independente. Unul dintre ei se ocupa de veniturile statului, celălalt se ocupa de cheltuieli, al treilea se ocupa de auditarea conturilor, iar al patrulea se ocupa de încasarea restanțelor, deficitelor și taxelor (amenzilor).
În provincii pentru gestionarea proprietății de stat, colectarea impozitelor, auditarea conturilor și gestionarea altora afaceri financiare Au fost create camere colegiale provinciale de stat. Trezoreriile provinciale și districtuale, care păstrau veniturile guvernamentale, erau subordonate camerei trezoreriei provinciale. Camerele de stat au existat până în secolul al XX-lea, deși unele dintre funcțiile lor au fost supuse modificărilor.
Astfel, Ecaterina a II-a a continuat cursul lui Petru I de consolidare a autoguvernării locale, transferându-i noi funcții și furnizându-i resurse financiare independente. În timpul domniei ei, bugetele orașului s-au întărit semnificativ.
Începutul secolului al XIX-lea
În 1802, Manifestul lui Alexandru I (1777-1825) „Cu privire la înființarea ministerelor” a creat Ministerul de Finanțe. În 1809, a fost elaborat un program de reforme financiare - „Planul de finanțare”. Apariția acestui document este asociată cu numele unui mare om de stat (1772-1839). Programul a cuprins o serie de măsuri urgente care vizează eliminarea deficitului bugetar și creșterea veniturilor trezoreriei, inclusiv prin creșterea impozitelor și introducerea de noi impozite.
La câțiva ani după „Planul de finanțare”, și anume în 1818, prima lucrare majoră în domeniul fiscalității a apărut în Rusia - cartea (1789-1871) „O experiență în teoria impozitelor”. Această carte indică faptul că munca economiștilor occidentali era bine cunoscută în Rusia. A existat și experiență domestică. „Toată bogăția este a poporului”, credea N.I. Turgheniev, - provin din două surse principale, care sunt: forțele naturii și forțele umane. Dar pentru a extrage bogăție din aceste surse, sunt necesare fonduri. Aceste mijloace constau în diverse instrumente, clădiri, bani și așa mai departe. Valoarea acestor instrumente, clădiri, bani se numește capital. Toate impozitele provin, în general, din trei surse de venit public, și anume: venit din pământ, venit din capital și venit din muncă.”
N.I. Turgheniev propune o nouă sarcină pentru acel moment. Necesită studierea în prealabil și anticiparea posibilelor consecințe ale introducerii sau modificării anumitor taxe. Această cerință este încă relevantă pentru economia noastră.
De-a lungul secolului al XIX-lea, principalul impozit direct a fost impozitul pe capitatie. Numărul plătitorilor a fost determinat prin recensăminte de audit.
Alături de ratele de bază ale impozitelor directe, alocații cu destinație specială. Acestea, în special, au fost indemnizații pentru construirea de drumuri de stat, pentru stabilirea de comunicații pe apă și alocații temporare pentru accelerarea plății datoriilor de stat (valabile din 1812 până în 1820). Nobililor care aveau un venit peste o anumită sumă li se percepeau doar ultimul dintre impozitele enumerate - pentru a plăti datorii de stat. În plus, nobilii care locuiau în străinătate nu pentru muncă și își trăiau veniturile în afara patriei „trebuiau să plătească dublu”.
În plus, au mai fost taxe guvernamentale speciale. De exemplu, în 1834, a fost introdusă o taxă pe drumul de-a lungul autostrăzii Sankt Petersburg-Moscova, care fusese finalizată până în acel moment. Până în 1863, această taxă s-a extins la 23 de autostrăzi. Au fost colectate taxe de la pasagerii căilor ferate, companiilor de transport maritim, pentru transportul de mărfuri pe calea ferată cu viteză mare și taxe în porturile maritime.
Au acționat și ei taxe asupra proprietății transmise prin moștenire sau acte de donație. La acea vreme, aceste taxe erau colectate doar de la persoane care nu aveau drept direct de moştenire. Pe lângă taxele de stat, mai existau local.
La mijlocul anilor '50 ai secolului al XIX-lea, poziția financiară a Rusiei a fost subminată de războiul Crimeei. Deficitul bugetar trebuia acoperit prin creșterea taxelor, împrumutarea și funcționarea tipografiei. În același timp, pentru a revigora industria, s-au redus taxele vamale.
A doua jumătate a secolului al XIX-lea
În 1863, au avut loc schimbări semnificative în sistemul fiscal rusesc. În loc de o taxă de vot, au început să colecteze de la orășeni taxa pe proprietatea orasului. Această taxă era percepută nu numai pentru fabrici, ci și pentru fabrici, băi, depozite, grădini, grădini de legume, sere și alte clădiri, precum și terenuri goale.
Reorganizarea a început pe baza legilor Ecaterinei a II-a privind breslele comerciale impozitul comercial. Schimbări au avut loc în 1863, 1865, 1885 și 1898. Cea mai importantă parte a taxei de pescuit a început să fie taxele pe dreptul de comerț și pescuit. Pentru a se angaja în activități comerciale și industriale, antreprenorii trebuiau să obțină anual certificate și să plătească la buget taxa corespunzătoare. Au fost furnizate două tipuri de certificate: breaslă (comerciant) și pur și simplu comercial.
În 1898 au apărut Regulamentul privind impozitul de stat pe comerț. Acest impozit, care era un complex de impozite directe pe salarii și nesalariale pe activități comerciale și industriale, a existat în Rusia până la revoluția din 1917. Taxa comercială de bază a constat dintr-o taxă pe unitățile comerciale și depozite, o taxă pe întreprinderile industriale și o taxă pe certificatele de comerț echitabil. Aceste taxe erau percepute la rate fixe, diferențiate pe provincii rusești, cu o selecție anuală de certificate de pescuit.
Magnitudinea taxa suplimentara de pescuit depindea de mărimea capitalului fix și a profitului întreprinderii, precum și de faptul dacă întreprinderea era o breaslă sau o societate pe acțiuni.
În 1875 sistemul de stat, introdus în 1864, a fost înlocuit Taxa pe teren. Suma totală a impozitului din fiecare provincie și regiune a fost determinată prin înmulțirea teritoriului supus impozitării în zecime cu salariul (rata) impozitului pe o zecime de teren convenabil sau pădure. Salariul (rata) impozitului a variat de la 1/4 copeck în provinciile Arhangelsk și Oloneț până la 17 copeici în provincia Kursk.
Ca urmare a măsurilor luate, deficitul bugetar a fost eliminat. Acest lucru a fost foarte facilitat impozite indirecte. Dintre impozitele indirecte, cele mai mari venituri pentru stat au provenit din accizele la băuturile alcoolice sau, așa cum se numea în Rusia, taxa pe băut. Mierea, berea și piureul sunt produse în țară de mult timp. Vinul și votca au început să se răspândească abia în secolul al XIV-lea. Au fost vânduți de sărutatorii de stat, care au depus un jurământ de conducere conștiincioasă a afacerilor și, în confirmarea jurământului, au sărutat crucea, de unde provine numele lor. Șefii de tavernă aleși controlau sărutătorii.
Înainte de Catherine a II-a, exploatarea afacerii cu băuturi era un caz rar. În 1817, agricultura fiscală a fost abolită temporar, iar Rusia a revenit la vânzarea de stat a vinului. Dar după 10 ani au fost reintroduse în interesul reumplerii trezoreriei. Din 1863, fermele au fost în cele din urmă desființate și a fost introdusă o accize de 4 copeici pe 1 grad de tărie al băuturii. Pe lângă accize, un brevet pentru vânzarea alcoolului a devenit o formă de taxă pe băutură.
În plus, au fost diverse accizelor: pentru tutun, chibrituri, zahăr, kerosen, sare, drojdie comprimată și o serie de alte produse. Sistemul de accize, ca și taxele vamale, nu era doar de natură fiscală. De asemenea, a oferit sprijin de stat antreprenorilor autohtoni și i-a protejat în concurența cu străinii.
De bază impozit direct - impozit de vot- a devenit din ce în ce mai învechit, neîntâlnind condițiile economice ale Rusiei. Creșterea sa repetată a dus doar la o creștere a restanțelor. Cu toate acestea, guvernul de multă vreme nu a îndrăznit să desființeze complet taxele de votare și să le înlocuiască cu impozitarea pe venit, limitându-se doar la desființarea taxei de votare pentru anumite categorii de populație.
Taxa electorală a fost eliminată abia în 1882. Acest eveniment este asociat cu numele ministrului rus de finanțe Nikolai Khristianovich Bunge (1823-1895). În locul taxei electorale a fost nevoie să se majoreze impozitul pe imobilele orășenești, impozitul pe teren, taxa de timbru, stabilirea impozitului pe moșteniri și a impozitului pe venitul din capitalul bănesc. Patru ani mai târziu s-a transformat impozitul pe carent de la țărani.
Așadar, sistemul fiscal al țării a devenit din ce în ce mai complicat. Prin urmare, au fost necesare reforme în administratia taxelor. Până în 1861, funcționarii erau responsabili pentru plata impozitelor pe moșii. Taxele erau colectate de la țăranii de stat de către autoritățile alese zemstvo: desiatsky, sotsky, tselovalniki. În 1861, funcțiile de colectare a impozitelor au fost transferate intermediarilor de pace, iar în 1874, supravegherea fiscală a fost dată poliției raionale. Astfel, încasarea impozitelor a început să fie supravegheată de polițiști – șefii poliției din raion. În anii 1880 au fost create birouri fiscale provinciale și districtuale. Ei au fost aleși pentru un mandat de trei ani de către adunarea zemstvo provincială, Duma provincială și societatea comercială.
În 1885, la inițiativa lui N.Kh. Bunge a înființat Institutul Inspectorilor Fiscali. Inspectorilor fiscali li s-a încredințat munca directă cu contribuabilii de pe teren, care includea atribuirea și colectarea tuturor impozitelor directe și controlul colectării acestora. În același timp, inspectorii fiscali au avut și autoritatea de a efectua audituri în autoritățile financiare județene și în organele administrației publice locale. Este Inspectoratul Fiscal care poate fi considerat predecesorul serviciului fiscal modern al Rusiei. Prin urmare, anul 2010 marchează nu numai 20 de ani de la înființarea autorităților fiscale ruse, ci și 125 de ani de la formarea prototipului modern al acestui departament - Inspectoratul Fiscal din cadrul Ministerului Finanțelor. Inspectoratul fiscal a existat până în 1917, dând dovadă de eficiență ridicată
Vira este o măsură de pedeapsă pentru crimă din Rusia veche și scandinavă veche, exprimată în recuperarea despăgubirilor bănești de la vinovat.
Verv - o veche organizație comunitară în Rusia și printre croați
Pe lângă ieșire sau tribut, au existat și alte sarcini ale Hoardei, de exemplu, igname - obligația de a livra căruțe oficialilor Hoardei.
Pogost este o unitate administrativ-teritorială în Rus'
Impozitul direct pe venit era perceput numai pentru străinii estici, al căror bărbat apt de muncă era supus unui tribut pentru blană sau blană, cunoscut sub numele de „yasak”
Veniturile Ordinului Marii Parohii constau în taxe de la magazine, pensiuni din orașe, pivnițe, măsuri pentru băutură și mărfuri, vamă etc. Banii adunați au fost cheltuiți pentru întreținerea negustorilor străini în vizită, pentru eliberarea de alocații rusești. ambasadorii trimiși în străinătate, cu privire la construcția de nave și achiziționarea de mărfuri pentru salariul grefierilor, lucrătorilor la curți și la Curtea regală de sare
Colegiul Fabricii este un organism guvernamental colegial responsabil pentru dezvoltarea industriei ruse, crearea și funcționarea fabricilor.
Impozite Streletsky - bani colectați de la populația urbană
Inițial, taxa de breaslă era de 1% din capitalul declarat (indiferent de breaslă), dar ulterior au crescut atât mărimea taxei de breaslă, cât și suma minimă de capital declarat necesară pentru înscrierea într-o anumită breaslă.
MM. Speransky a scris ulterior: „Schimbând sistemul financiar... am salvat statul de la faliment”.
Pe spatele paginii de titlu a cărții de N.I. Turgheniev, a fost publicat ordinul autorului: „Autorul, luând asupra sa toate costurile tipăririi acestei cărți, asigură banii care se vor obține din vânzarea acesteia, în favoarea țăranilor ținuți în închisoare pentru restanțe la plata impozitelor. ”
Creșterea rapidă a populației urbane a dus la introducerea unei taxe de stat pe apartamente în Rusia în 1894, care a fost plătită de proprietarul apartamentului (nu contează dacă apartamentul era proprietatea lui sau era închiriat)
În conformitate cu regulile din 1864, toate taxele fostelor zemstvo au fost împărțite în taxe de stat, provinciale și districtuale, precum și taxe private de zemstvo
Esența operațiunii de răscumpărare a fost următoarea: pentru terenurile dobândite de țărani, guvernul emite obligații speciale de împrumut purtătoare de dobândă (certificate de răscumpărare), conform cărora țăranii erau obligați să plătească anual dobândă la trezorerie timp de 49,5 ani și rambursează o parte din suma principală.
