Nu toți antreprenorii au posibilitatea de a desfășura activități folosind sistemul fiscal simplificat. Au fost stabilite criteriile pe care trebuie să le îndeplinească o afacere pentru a avea dreptul de a folosi „limbajul simplificat”. Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2018 conțin caracteristici care sunt discutate mai jos.
Pentru a utiliza „sistemul simplificat” în conducerea unei afaceri, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- Număr de personal – până la 100 de angajați.
- Valoarea reziduală a activelor fixe – până la 150 de milioane de ruble.
- Venitul maxim nu este o valoare constantă.
- Cote de participare ale altor companii – maxim 25%.
- Lipsa ramurilor și a altor unități structurale separate.
- Compania nu are legătură cu asigurări, activități bancare și alte tipuri de activități.
Mărimea primelor două criterii rămâne neschimbată mult timp. În ceea ce privește valoarea veniturilor realizate, aceasta este ajustată anual către creștere.
Criterii pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2018
A mai rămas foarte puțin timp până la debutul anului 2018, așa că oamenii de afaceri care vor să schimbe sistemul fiscal vor decide deja, pe baza rezultatelor a nouă luni de muncă, asupra realității unei astfel de acțiuni.
Nu există informații că restricțiile de personal vor fi modificate. Numărul maxim admis, ca și în perioadele anterioare, este de 100 de persoane.
Modificările sunt indicate în raport cu veniturile din vânzări. Potrivit Ministerului de Finanțe, limita de trecere la sistemul de impozitare simplificat în 2018 a fost modificată în raport cu valoarea veniturilor.
Antreprenorii își vor îndeplini dorința și vor trece la sistemul „simplificat” atunci când acesta nu depășește 112,5 milioane de ruble. În această sumă ar trebui să se încadreze veniturile primite de organizație timp de 9 luni. 2017
Oamenii de afaceri care folosesc deja sistemul simplificat au dreptul de a-și continua activitățile comerciale în sistemul de impozitare simplificat atunci când veniturile lor pentru 2017 nu depășesc 150 de milioane de ruble.
Când venitul unei organizații într-un regim special depășește 150 de milioane de ruble, aceasta pierde oportunitatea de a continua să lucreze la sistemul simplificat de impozitare de la începutul perioadei de raportare în care a fost atins această sumă de venit.
Costul limitativ al mijloacelor fixe rămâne neschimbat pentru această perioadă. Dar până la sfârșitul anului este posibil să se ia decizia de a-și dubla dimensiunea.
Cum se calculează corect limita de venit
- implementare;
- nerealizarea.
TVA-ul nu este inclus în venitul marginal.
Este important să nu faceți greșeli în calcularea veniturilor. Nu toate tipurile lor se adună la venitul total. Nu se iau în calcul chitanțele:
- nu are legătură cu antreprenoriatul;
- din vânzarea de bunuri imobiliare necomerciale care au fost achiziționate înainte ca antreprenorul să-și schimbe statutul;
- credit și fonduri împrumutate;
- venituri din depozite.
Fiecare tip individual de afacere are anumite caracteristici. Aceasta înseamnă că formarea și limitarea sumei venitului are și ele specificul său. Se compune din următoarele:
- Atunci când o întreprindere utilizează în prezent doar UTII, trecerea la sistemul de impozitare simplificat din 2018 este posibilă fără a ține cont de restricțiile de venit. Nu se aplică acestor contribuabili.
- Întreprinderile care combină UTII cu SST includ doar veniturile din activități aferente regimului general în veniturile lor admisibile.
- Pentru antreprenorii individuali, transferul afacerii în sistemul simplificat de impozitare are loc indiferent de valoarea veniturilor. Antreprenorii persoane fizice au dreptul să facă tranziția la sistemul simplificat de impozitare în 2018, fără a ține cont de mărimea veniturilor lor. Nu există o limită specifică de venit pentru ei.
Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat din 2018
Organizațiilor care operează, companiilor și antreprenorilor individuali nu le este interzis să schimbe la sistemul fiscal simplificat sistemul fiscal în care se află deja. Dar oportunitatea de a folosi regimul special în viitor apare abia după sfârșitul anului în curs.
Procesul de tranziție constă din mai multe etape succesive:
| Pași | Descriere |
| 1 | Anunțați Serviciul Fiscal Federal, care se ocupă de companie, despre decizia de a trece la sistemul fiscal simplificat de anul viitor |
| 2 | Avansurile tranzitorii trebuie luate în considerare. Când organizația funcționează pe bază de numerar, urmează Pasul 4. La utilizarea metodei de angajamente, avansurile care nu au fost încă închise trebuie luate în considerare ca venituri în sistemul simplificat de impozitare* |
| 3 | Cheltuieli de transfer. Este necesar să se separe costurile care au fost deja plătite în 2017, dar care nu au fost încă anulate ca OSN. Un exemplu sunt cheltuielile efectuate, a căror plată principală nu a fost încă primită de la contraparte. Partenerii de afaceri ar trebui să fie rugați să trimită documente cât mai curând posibil |
| 4 | Lucrați cu TVA. Taxa de intrare ar trebui restabilită conform: - active achiziționate, achiziționate în timp ce se aflau pe OSN, care până în prezent nu au fost implicate în operațiuni comerciale supuse plăților; — valorile mărfurilor nevândute (reziduuri); — materiale care nu sunt implicate în procesul de producție |
| 5 | Pregătiți documente pentru a continua activitățile pe o bază simplificată: — politica contabila; - cartea contabila - KUDiR |
*De exemplu, la sfârșitul lunii decembrie 2017, compania va primi 1 milion de ruble de la contrapartea sa. pentru bunurile care vor sosi în noul an. Suma trebuie înregistrată în Registrul de încasări și costuri (KUDiR) începând cu 01.01.2018.
Conturile de încasat în perioada de tranziție nu afectează în niciun fel impozitele. Veniturile din mărfurile expediate în acest an au fost deja incluse în costul încasărilor. Din acest motiv, nu se mai numără.
Generarea unei notificări despre trecerea la sistemul fiscal simplificat
Antreprenorii care doresc să utilizeze sistemul simplificat în activitatea lor viitoare trimit o notificare către Serviciul Federal de Taxe, care servește ca informații despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Forma sa nr. 26.2-1 este standard. A fost aprobat prin ordinul relevant al Serviciului Fiscal Federal.
Autoritățile fiscale trebuie anunțate cel târziu până la 31 decembrie 2017. În această perioadă este inclusă și ultima zi a anului.
Avizul de impunere trimis la biroul fiscal va indica:
- obiectul de impozitare selectat;
- Costul sistemului de operare (rezidual);
- suma veniturilor primite înainte de 1 octombrie a anului care se apropie de sfârșit (pentru o perioadă de nouă luni).
Nu sunt furnizate informații cu privire la valoarea imobilizărilor necorporale.
Când se urmează procedura de trecere la sistemul de impozitare simplificat din 2018, iar întreprinderea îndeplinește criteriile cerute, atunci de la 1 ianuarie sistemul de impozitare simplificat devine valabil.
Trecerea la un sistem simplificat de plată a impozitelor către trezorerie este posibilă nu numai de la începutul anului, ci și de la data înregistrării companiei. Va trebui să dea o notificare. Documentul trebuie să indice ce obiect este ales - „venituri reduse cu cheltuieli” sau „venituri”. Acest lucru este esențial important deoarece determină cota de impozitare și calculul acesteia.
Cum să remediați o eroare într-o notificare
Dacă se comite o eroare în timpul calculelor preliminare, aceasta trebuie corectată înainte de termenul limită de depunere a notificării. Un mesaj scris în formă liberă este trimis către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, informând despre inexactitatea detectată. Este acceptabil să generați din nou notificarea cu datele corecte.
O organizație existentă care trece la un sistem simplificat din noul an are dreptul de a clarifica obiectul selectat mai devreme. Ea are nevoie:
- trimiteți notificarea în termenele specificate mai sus. Puneți marca potrivită în document – „1” sau „2”.
- anulați notificarea anterioară. În acest scop, la documentul actualizat este atașată o scrisoare de intenție.
Este compilat sub orice formă. Secvența de prezentare este următoarea:
- Informați că o notificare a fost deja trimisă.
- A existat o eroare în calculele anterioare care a fost doar descoperită.
- Documentul este trimis din nou deoarece inexactitatea trebuie corectată. De exemplu, modificați obiectul impozabil de la „1” la „2” sau invers. Nu va fi necesară nicio explicație cu privire la motivele schimbării sale. Ajunge cu mesajul că a existat o inexactitate în documentul trimis mai devreme. În caz contrar, este posibil ca autoritățile fiscale să aibă o mulțime de precizări auxiliare. Este suficient de menționat că a apărut o eroare tehnică și, ca urmare, hârtia a fost completată incorect.
La finalul comunicării scrise, trebuie să solicitați anularea notificării anterioare. Când o menționezi, este important să evidențiezi clar ce obiect fiscal a ales organizația. Acest lucru o va proteja de faptul că specialiștii fiscali vor încurca notificările.
La scrisoare trebuie anexat documentul privind trecerea la sistemul fiscal simplificat, completat din nou. Acest lucru va asigura că notificarea actualizată adresată inspectoratului nu se va pierde.
Atunci când scrisoarea este primită de specialiştii fiscali, societatea are temei să aplice în 2018 obiectul care a fost semnalat. Nu este nevoie să așteptați până când acești lucrători acceptă concluzia. Aceștia nu sunt obligați să trimită un mesaj de răspuns cu privire la notificare, cu excepția cazului în care întreprinderea trimite o solicitare și o solicită. Dar pentru reasigurare și pentru o muncă mai calmă, este mai înțelept să formați numărul inspectorului și să obțineți informații dacă notificarea anterioară a fost anulată.
O organizație care tocmai s-a înregistrat nu are dreptul de a schimba obiectul selectat până la sfârșitul anului. Această interdicție se aplică și atunci când există o eroare în notificarea privind sistemul simplificat de impozitare. Dacă în loc de „2” este introdus numărul „1”, atunci nu veți putea relua. Este interzisă clarificarea anunțului. Serviciul Fiscal Federal susține că societatea a început să aplice regimul special din momentul înregistrării, de fapt, imediat după înființare. Iar contribuabilii care folosesc deja sistemul simplificat de impozitare nu au dreptul de a schimba obiectul până la sfârșitul anului.
Atunci când conducerea companiei nu recunoaște argumentele prezentate ca fiind legitime, nu este interzis să se dea ordine pentru calcularea avansurilor într-un mod mai profitabil. Dar va trebui să dovediți cazul în instanță și există motive pentru aceasta, deoarece:
- Un alt obiect de impozitare nu a fost utilizat înainte de transmiterea unei notificări către Serviciul Federal de Taxe.
- Nu există nicio clauză în Codul Fiscal care să interzică corectarea unei erori făcute într-o notificare.
- În declarație, obiectul selectat este completat numai pe baza rezultatelor anului trecut.
Atunci când o companie sau o altă organizație a calculat că sistemul de impozitare simplificat este mai profitabil pentru ei decât sistemul care este în vigoare în prezent, este necesar să se verifice din nou dacă indicatorii și caracteristicile acestuia îndeplinesc criteriile obligatorii care permit utilizarea unui regim in activitati comerciale.
Cei care aplică sistemul de impozitare simplificat trebuie să știe că în cadrul sistemului de impozitare simplificat îi așteaptă lucruri noi în 2018. Acesta este ceea ce este dedicat recenzia noastră. Nu sunt foarte multe modificări, așa că nu am creat un tabel mare, ci am descris în detaliu esența fiecărui amendament.
Noul coeficient de deflator
În primul rând, modificările aduse sistemului fiscal simplificat din 2018 au afectat indicele deflator. În baza ordinului Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 30 octombrie 2017 nr. 579, valoarea sa pentru 2018 este de 1.481.
De regulă, limita de venit pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat și menținerea dreptului de muncă în acest regim special a fost indexată la acest indicator (alin. 2, alin. 2, art. 346.12 și alin. 4, alin. 4, art. 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă). Cu toate acestea, există un moratoriu asupra unei astfel de indexări pentru 2017-2019.
Astfel, noul coeficient de deflator nu afectează în niciun fel limitele de venit.
Limita de venit a fost majorată pentru trecerea din 2018 la sistemul de impozitare simplificat
De asemenea, principalele modificări aduse sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2018 vizează dreptul de a trece la acest regim special din 2018.
Vorbim despre modificări ale limitei de venit a sistemului simplificat de impozitare în 2018: aceasta nu este mai mare de 112,5 milioane de ruble pentru 9 luni din 2017 (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acestea includ veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și veniturile neexploatare. Vă rugăm să rețineți că astfel de restricții de venit nu au fost introduse pentru comercianți și sunt relevante doar pentru organizații.
Anterior, această limită era de 45.000.000 de ruble cu indexare după coeficientul deflator. Pentru a trece la sistemul simplificat de la 1 ianuarie 2017, veniturile pentru 9 luni ale anului 2016 trebuiau să fie în limita a 59,805 milioane de ruble.
Pentru a rămâne în sistemul fiscal simplificat în 2018, veniturile bazate pe rezultatele perioadei de raportare (de impozitare) nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. Această regulă nu s-a schimbat.
Noua limită a mijloacelor fixe
De asemenea, modificările aduse simplificarii din 2018 au afectat limita de active fixe disponibile în scopul tranziției la sistemul fiscal simplificat (noua ediție a subclauzei 16, clauza 3, articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Atenţie!
Este posibil ca unele entități constitutive ale Federației Ruse să le revizuiască pe cele anterioare și să introducă noi rate în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2018. Trebuie să vă referiți la legislația regională relevantă.
La obiectul „Venit” rata maximă este de 6%. Regiunile îl pot reduce la 1% (pentru antreprenorii individuali care îndeplinesc criteriile clauzei 4 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - la 0%).
La facilitatea „Venituri minus cheltuieli”, rata maximă este de 15%. Regiunile îl pot reduce la 5% (pentru Crimeea și Sevastopol - până la 3%, pentru antreprenorii individuali care îndeplinesc criteriile clauzei 4 din articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse - până la 0%).
Amânarea termenului de depunere a avizului de trecere la sistemul fiscal simplificat
Următoarea știre nu este în întregime despre schimbările aduse sistemului fiscal simplificat în 2018, dar pur și simplu nu poate fi ignorată. Vorbim despre ultima zi pentru depunerea notificării de trecere la un sistem simplificat din 2018. Forma sa a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3/829:
Faptul este că trebuie să informați în mod oficial Serviciul Fiscal Federal cu privire la dorința dvs. de a lucra pentru sistemul fiscal simplificat din 2018 până la 31 decembrie 2017 inclusiv (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, va fi o zi liberă - duminică. Prin urmare, se aplică automat regula de transfer în prima zi lucrătoare următoare. Și asta va fi doar 9 ianuarie 2018 - marți. Așadar, solicitanții unui regim special simplificat au puțin timp să se gândească la această decizie.
Nou formular de registru
În plus, ceea ce este nou în sistemul simplificat de impozitare în 2018 pentru SRL și antreprenorii individuali se referă la contabilitatea fiscală, sau mai degrabă, un registru simplificat pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor. Forma sa a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 Nr. 135n.
Contribuțiile participanților la proprietate nu generează venituri în sistemul fiscal simplificat
Un lucru complet nou în impozitarea în 2018 pentru sistemul de impozitare simplificat este că contribuțiile la proprietatea participanților la o societate simplificată, indiferent de cota lor în capitalul autorizat, nu sporesc veniturile în acest regim special (Legea nr. 286-FZ). din 30 septembrie 2017, astfel cum a fost modificat prin Codul Fiscal al Federației Ruse) .
Până la 1 ianuarie 2018, asistența pentru participanți nu a crescut veniturile în cadrul sistemului de impozitare simplificat dacă:
- orice participant a transferat proprietate pentru a reface activele nete;
- bani/proprietate a fost contribuit de un participant cu o cotă mai mare de 50%.
Această problemă este reglementată de o nouă subclauză. 3.7 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care se referă la procedura de determinare a venitului în sistemul fiscal simplificat (subclauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Plata locuințelor și a serviciilor comunale de către proprietari nu generează venituri pe sistemul simplificat de impozitare
În baza Legii nr. 335-FZ din 27 noiembrie 2017, pe lista veniturilor a fost adăugat un nou articol care nu formează obiect pentru sistemul simplificat de impozitare. Acesta este un nou sub. 4 clauza 1.1 art. 346.14 Codul fiscal al Federației Ruse.
Vorbim de plata de către proprietarii sau utilizatorii imobilelor pentru locuințe și servicii comunale prestate de terți. În acest caz, această plată este primită de:
- organizarea managementului;
- SNT (parteneriate de grădinărit, grădinărit sau dacha/parteneriate non-profit);
- locuințe, horticole, grădinărit, dacha sau alte cooperative de consum.
Sistemul de impozitare simplificat (USN, sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare care pot fi utilizate pe teritoriul Federației Ruse. Sistemul de impozitare simplificat se referă la așa-numitele regimuri fiscale speciale, care prevăd o cotă de impozitare redusă și o procedură simplificată de ținere a evidenței fiscale și contabile.
Ce este sistemul fiscal simplificat
Sistemul de impozitare simplificat este un regim special de impozitare aplicat în mod voluntar în Rusia atât de către persoanele juridice, cât și de către antreprenorii individuali. O caracteristică a acestui sistem de impozitare (denumit în continuare n/o) este simplificarea fiscalității și contabilității, precum și înlocuirea principalelor impozite ale sistemului tradițional n/o cu unul - unul singur.
pro
- Posibilitatea de a lua în considerare primele de asigurare plătite la calcularea plăților în cadrul sistemului fiscal simplificat.
Totodată, pe sistemul de impozitare simplificat, la calcularea avansului, puteți lua în considerare contribuțiile plătite în trimestrele anterioare, deoarece plățile în avans și impozitul sunt considerate un total cumulat de la începutul anului. Pe UTII poti lua in calcul primele de asigurare platite doar in trimestrul pentru care se calculeaza impozitul, insa pe sistemul de brevete nu se iau deloc in calcul neplatile la calcularea costului unui brevet.
- Aplicație în toată Federația Rusă, în legătură cu practic toate tipurile de activități;
La fel ca și regimul general, regimul fiscal simplificat se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabilului, și nu celor individuale, precum imputarea sau brevetul. De asemenea, utilizarea sistemului fiscal simplificat nu este limitată teritorial, spre deosebire de UTII, care este interzisă pentru utilizare într-un număr de regiuni (de exemplu, la Moscova) și PSN, care, de asemenea, nu este stabilit în toate regiunile și nu pentru toate tipurile. a activitatilor.
- Plata unui avans sau impozit se efectuează pe baza disponibilității unei baze impozabile (venit sau diferența dintre venituri și cheltuieli);
Impozitul se plătește pe profitul efectiv și, în consecință, dacă nu există niciun venit, atunci nu este nevoie să plătească impozit, spre deosebire de UTII, unde impozitul se plătește pe venitul imputat sau un brevet, care este, de asemenea, dobândit pe baza de venitul imputat, nu real.
- Posibilitatea de a aplica concedii fiscale pentru întreprinzătorii individuali înregistrați pentru prima dată pentru anumite tipuri de activități;
Antreprenorii simplificați, precum și întreprinzătorii individuali cu brevet de invenție, pot aplica concedii fiscale în primii doi ani de la înregistrare în legătură cu anumite tipuri de activități. Pentru antreprenorii aflați în regim de imputare și regim tradițional, astfel de beneficii pentru contribuabili nu sunt prevăzute.
- Prezentarea rapoartelor o dată pe an;
Spre deosebire de regimul general și imputat, în care raportarea se depune o dată pe trimestru sau pe lună (TVA, impozit pe venit UTII), o declarație simplificată trebuie depusă o dată pe an. Dar, pe un brevet, raportarea nu este depusă deloc.
- Rata pentru o facilitate N/O poate fi redusă semnificativ (până la zero) de către autoritățile regionale;
Autoritățile regionale pot reduce cota la obiectul „venituri” de la 6% la 1%, iar rata la obiectul „venituri minus cheltuieli” de la 15% la 5%. La imputare, rata poate fi, de asemenea, redusă, dar numai la 7,5%.
- Suma impozitului nu este indexată pe coeficienți și, prin urmare, mărimea acestuia depinde doar de veniturile și cheltuielile contribuabilului.
Pe UTII și PSN, coeficienții deflator pentru calcularea impozitului se modifică anual și, prin urmare, dimensiunea acestora se modifică în fiecare an, deși nu semnificativ.
Minusuri
Simplificarea are semnificativ mai puține dezavantaje decât alte moduri, dar ele încă există:
- Limite de salariat și de venit
Simplificat, ca orice regim special, pierde în fața sistemului general în limita salariaților și a venitului maxim care permite utilizarea acestui regim.
Dacă nici numărul de angajați, nici dimensiunea profitului nu joacă un rol, atunci utilizarea sistemului fiscal simplificat este posibilă cu un venit anual de cel mult 150 de milioane de ruble. iar numărul de angajați nu depășește 100 de persoane. Cu toate acestea, conform brevetului, limita numărului este și mai strictă - nu mai mult de 10 persoane.
- În unele cazuri, cuantumul impozitului pe sistemul fiscal simplificat poate depăși costul unui brevet sau al impozitului imputat pentru un tip similar de activitate.
În special, diferența de cost al unui brevet sau al taxei de imputare, în comparație cu sistemul fiscal simplificat, este vizibilă în regiunile îndepărtate ale Federației Ruse.
Cine poate aplica
Întreprinzătorii individuali și organizațiile care îndeplinesc următoarele condiții pot aplica simplificarea:
- Limită de venit bazată pe rezultatele perioadei de raportare (primul trimestru, semestru sau 9 luni) sau fiscală (an calendaristic) nu depășește 150 de milioane de ruble.;
- Numărul total de angajați nu depaseste 100 de persoane;
- Costul sistemului de operare nu depășește 150 de milioane de ruble.;
- Ponderea participării altor organizații nu depaseste 25%;
Această restricție nu se aplică companiilor al căror capital autorizat constă în contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de angajați ai acestora este de cel puțin 50%, iar ponderea contribuțiilor lor este de cel puțin 25%, precum și celor care nu organizații de profit, inclusiv cooperative de consum și societăți economice.
- Organizare nu are ramuri
Anterior, interdicția de utilizare a simplificării se aplica și reprezentanțelor, dar din 2016 a fost ridicată.
Cine nu poate aplica
Contribuabilii nu pot aplica simplificarea:
- Nerespectarea cerințelor privind venitul maxim, numărul de angajați și costul mijloacelor fixe;
- Avand ramuri;
- Prevăzute la paragraful 3 al art. 346.12 Codul fiscal al Federației Ruse
Contribuabilii enumerați în această listă includ, printre alții, băncile, asigurătorii și casele de amanet, participanții la piața valorilor mobiliare, precum și organizațiile și antreprenorii individuali care produc bunuri accizabile și extrag minerale, notarii și avocații.
Activități
Sistemul de impozitare simplificat se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabilului, dacă acesta nu îl combină cu UTII sau cu un Brevet.
Scutire de impozit
Scutiri de taxe pe 2 ani pot fi obtinute de catre antreprenorii individuali nou inregistrati si cei care opereaza in anumite zone.
Citeste si: Dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare (STS) și pierderea acestuia în 2019
Notă: lista tipurilor preferențiale de activități pentru care un antreprenor individual nu poate plăti impozit este aprobată de legea entității constitutive a Federației Ruse.
Combinație de moduri
Sistemul de impozitare simplificat poate fi combinat doar cu UTII sau PSN. Acest mod nu poate fi combinat nici cu OSNO, nici cu Taxa Agricolă Unificată.
Notă: atunci când se combină simplificarea cu imputarea sau brevetul, o organizație sau un antreprenor individual trebuie să țină evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor.
Obiectul impozitării
Sistemul de impozitare simplificat are două obiecte de impozitare, care diferă unul de celălalt prin mărimea cotei de impozitare și prin procedura de calcul a impozitului:
- sistemul de impozitare simplificat „venit” cu o cotă de 6%;
- Sistem simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de 15%.
La trecerea la un sistem fiscal simplificat, contribuabilul selectează în mod independent un obiect și nu îl poate schimba până la sfârșitul anului.
Notă: singura excepție care limitează alegerea obiectului în cadrul sistemului de impozitare simplificat este făcută pentru participanții la un contract de parteneriat simplu și la gestionarea încrederii proprietății. Acești contribuabili sunt obligați să utilizeze obiectul „venit redus cu cheltuieli”.
Ce este mai bine: sistem de impozitare simplificat 6 sau 15%
Utilizarea sistemului de impozitare simplificat „Venituri” este benefică dacă cheltuielile nu depășesc 65% din veniturile totale. Acest lucru este relevant pentru furnizarea de servicii populației, vânzarea produselor de producție proprie, închirierea spațiilor și transportul și alte tipuri de activități în care costurile reprezintă un procent relativ mic din venit.
Sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” este potrivit optim pentru afacerile din domeniul achizițiilor, comerțului sau producției, unde ponderea cheltuielilor este destul de semnificativă în raport cu veniturile.
Tabelul nr. 1. Comparația sistemului de impozitare simplificat 6 și 15%
| Baza | sistem fiscal simplificat 6% | sistem fiscal simplificat 15% |
| Raportul dintre cheltuieli și venituri | Profitabil dacă sunt cheltuieli mai putin de 65% din venitul total. | Este benefic dacă costurile sunt semnificative și depaseste in medie 65% din toate veniturile primite. |
| Posibilitatea contabilizării 100% a primelor de asigurare plătite pentru dumneavoastră și angajați | Dacă un antreprenor individual sau o organizație are angajati, impozitul sau plata în avans poate fi redusă prin contribuțiile plătite pentru dvs. și pentru angajați nu mai mult de jumătate. Antreprenori individuali fără angajați Se iau în considerare 100% din contribuții plătit pentru asigurarea personală | Toate primele de asigurare plătite de întreprinzătorii individuali atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajați sunt incluse integral în cheltuieli, fara nicio restrictie. |
| Necesitatea dovezilor documentare ale cheltuielilor efectuate | Nu este necesar | Neapărat, în caz contrar, cheltuielile vor fi excluse din baza de impozitare |
| Taxa minima | Neplatit. Dacă o organizație sau un antreprenor individual nu are venituri în perioada de raportare sau de impozitare, plata în avans (impozit) nu este nevoie să plătiți. | Chiar dacă în perioada de raportare sau de impozitare contribuabilul a avut o pierdere (cheltuielile au depășit veniturile), el obligat sa plateasca 1% din suma totală a veniturilor primite În acest caz, impozitul minim plătit și pierderea pot fi luate în considerare ca cheltuieli în următoarele perioade fiscale. |
| Pentru ce tipuri de activități este benefică? | Realizat manual, prestare de servicii, inchiriere de spatii, transport etc. | Comerț, activități de producție, achiziții |
sistem simplificat de impozitare „venit”
Baza de impozitare a acestui obiect este venitul primit. Cheltuielile, cu excepția primelor de asigurare plătite, nu sunt incluse în calculul avansului (taxului).
În plus, dacă un simplificator a angajat personal, atunci el poate reduce impozitul cu cel mult 50% din valoarea contribuțiilor plătite pentru el și pentru angajații săi.
Dacă un antreprenor individual care utilizează sistemul fiscal simplificat nu are angajați și conduce afacerea în mod independent, atunci el poate lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor atunci când calculează plata simplificată. Și, în consecință, dacă contribuțiile depășesc suma calculată a impozitului, atunci nu va trebui să plătiți nimic la buget.
Important: dacă un antreprenor individual a angajat un angajat la începutul anului, să zicem, în primul trimestru, și a concediat același lucru sau în trimestrul următor, atunci limita de 50% la calcularea impozitului va fi în vigoare până la sfârșitul an.
Antreprenorul individual Trofimov a angajat un angajat în trimestrul I 2017; la sfârșitul trimestrului, din cauza muncii nesatisfăcătoare, acesta a fost concediat.
Suma venitului pentru trimestrul a fost 150.000 de ruble.
Suma impozitului de plătit, excluzând contribuțiile – 9.000 de ruble.(150.000 x 6%)
Suma contribuțiilor plătite pentru dvs. și pentru un angajat în trimestrul I a fost 15.000 de ruble..
La calcularea avansului pentru trimestrul I și toate cele ulterioare, până la sfârșitul anului, Trofimov va reduce cuantumul avansului (taxului) cu primele de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului de plătit.
În total, pentru trimestrul I va fi obligat să plătească un avans în valoare de 4.500 de ruble.(9.000 x 50%).
sistem simplificat de impozitare „venituri reduse cu cheltuieli”
Baza de impozitare a acestui obiect este diferența dintre veniturile primite și cheltuielile efectuate. Totodată, lista cheltuielilor este limitată și este dată la art. 346.16 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ cheltuieli de exploatare și neexploatare.
Notă: primele de asigurare pentru dvs. și pentru angajații dvs. sunt incluse în totalitate în cheltuieli, indiferent dacă antreprenorul individual lucrează independent sau angajează personal angajat
O diferență importantă între sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” și sistemul simplificat de impozitare „venituri” este obligația de a confirma cheltuielile efectuate cu documentele primare. În caz contrar, simplificatorul nu va putea include în cheltuieli cheltuielile efectuate de acesta care nu sunt susținute prin documente. De asemenea, toate veniturile primite și cheltuielile efectuate trebuie să fie reflectate în KUDiR (registrul de venituri și cheltuieli).
Este de remarcat faptul că majoritatea costurilor asociate cu derularea unei afaceri pot fi luate în considerare: achiziționarea de bunuri și materiale, plata salariilor și a impozitelor și contribuțiilor necesare de la acestea, chirie etc.
Cote de impozitare
A fost stabilită o rată pentru obiectul „venit”. 6% .
Notă: rata poate fi redusă la 1% prin decizie a autorităților regionale.
Pentru obiectul „venit” minus cheltuieli” se stabilește rata 15%.
Notă: rata poate fi redusă la 5% prin decizie a autorităților regionale.
Calculul impozitului pe sistemul simplificat de impozitare pe venit
Plățile simplificate pentru obiectul „venit” sunt calculate folosind următoarea formulă:
(Venituri primite de la începutul anului x 6%) - prime de asigurare plătite de la începutul anului - plăți în avans plătite pentru perioadele anterioare de raportare
Calculul impozitului pentru sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”
Plățile în cadrul sistemului fiscal simplificat la această facilitate sunt calculate folosind formula:
(Venituri de la începutul anului - Cheltuieli de la începutul anului) x 15%) - plăți anticipate plătite anterior
Important: dacă la sfârșitul anului un antreprenor individual sau o companie care folosește sistemul simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli” a primit o pierdere, atunci este necesar să se calculeze și să plătească un impozit minim în valoare de 1% din suma de veniturile primite.
Puteți afla mai multe despre procedura și exemple de calcul a plăților anticipate și a impozitelor pe obiectele „venituri” și „venituri minus cheltuieli” Aici.
Perioade fiscale și de raportare
Perioada fiscală simplificată este an calendaristic. Aceasta înseamnă că raportarea este transmisă o singură dată la sfârșitul anului.
Perioadele de raportare sunt Primul trimestru, jumătate de an și 9 luni. Pe baza rezultatelor acestor perioade, nu este necesară depunerea rapoartelor, dar plățile în avans trebuie calculate și plătite la buget. Taxa se plătește doar la sfârșitul anului.
Plata impozitului (avans)
Plățile în avans trebuie plătite în următoarele termene:
- Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie;
- Timp de o jumătate de an - până pe 25 iulie;
- In 9 luni - până pe 25 octombrie.
Notă: termenul limită pentru plata avansurilor pentru întreprinzătorii individuali și organizații este același
Taxa se plătește la sfârșitul anului, cel târziu:
- 30 aprilie – IP;
- 31 martie – companii.
Notă: în cazul în care ultima zi de plată a avansului sau a impozitului cade într-un weekend sau sărbătoare, se amână la prima zi lucrătoare.
Plățile în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie plătite către următoarele BCC:
sistem fiscal simplificat 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110 .
sistemul fiscal simplificat „15% – 182 1 05 01021 01 1000 110 .
Raportare simplificată
Raportarea simplificată este împărțită în următoarele tipuri:
- Declaratie fiscala conform sistemului fiscal simplificat;
Declarația simplificată se depune în același interval de timp în care se plătește impozitul pe an, respectiv firmele depun declarația până la 31 martie, iar antreprenorii individuali până la 30 aprilie.
Vă puteți familiariza cu procedura și mostrele de completare a unei declarații în cadrul sistemului fiscal simplificat Aici.
- KUDiR;
Întreprinzătorii individuali și organizațiile simplificate sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor lor într-o carte specială - KUDiR.
Nu trebuie depus la organul fiscal sau certificat acolo, dar trebuie prezentat la prima solicitare a organului fiscal. Absența unei cărți amenință un antreprenor individual cu o amendă de 200 de ruble, iar o companie cu o amendă de 10.000 de ruble.
- Raportare pentru angajati;
Întreprinzătorii individuali și organizațiile care au angajați sunt obligați să prezinte rapoarte pentru aceștia:
- Numărul mediu de angajați (MS) (în Serviciul Fiscal Federal) – anual
Numai organizațiile îl închiriază, antreprenorii privați nu îl închiriază.
- Certificat 2-NDFL (la Serviciul Federal de Taxe) – anual;
- Calculul 6-NDFL (în Serviciul Fiscal Federal) – trimestrial;
- Calculul primelor de asigurare (la Serviciul Fiscal Federal) – trimestrial;
- SZV-STAZH (în Fondul de pensii al Rusiei) anual;
- SZV-M (în Fondul de pensii al Rusiei) – lunar;
- 4-FSS (în FSS) – trimestrial;
- Situațiile financiare;
Antreprenorii individuali au dreptul să nu țină evidența contabilă și să nu depună rapoarte dacă țin evidența veniturilor și cheltuielilor lor în KUDiR
Organizațiile sunt obligate să prezinte rapoarte contabile o dată pe an către Serviciul Fiscal Federal și Rosstat. În același timp, întreprinderile mici pot transmite aceste rapoarte într-o formă simplificată: doar un bilanț și o situație a rezultatelor financiare.
Trecerea la sistemul fiscal simplificat
Puteți trece la un sistem simplificat atât pentru o companie existentă sau pentru un antreprenor individual, cât și pentru o companie și un antreprenor înregistrat.
Aplicație imediat după înregistrare
Dacă un antreprenor individual sau o organizație dorește să aplice sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrare, atunci o cerere în formularul 26.2-1 pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat trebuie depusă fie concomitent cu pachetul general de documente, fie în termen de 30 de zile de la înregistrare.
Important! În cazul în care o firmă sau întreprinzător întârzie să depună o cerere, aceasta va fi trecută automat în regimul general de impozitare și nu va fi posibilă schimbarea acestui sistem până la sfârșitul anului.
Când treceți de la alte moduri n/a
O organizație existentă sau un antreprenor individual poate începe să utilizeze sistemul simplificat numai de la începutul noului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să depună o cerere în formularul 26.2-1 înainte de 31 decembrie a anului după care intenționează să treacă la noul regim n/a.
Notă: la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, o organizație trebuie să indice în cerere veniturile din ultimele 9 luni (de la 1 octombrie), prin urmare, trebuie să depună cererea în perioada 1 octombrie – 31 decembrie.
Condiții pentru trecerea la sistemul de impozitare simplificat
- Venitul companiei în ultimele 9 luni nu depășește 45 de milioane de ruble;
Important! La trecerea la un sistem de impozitare simplificat din 2019, venitul pentru 9 luni din 2018 nu va depăși 112,5 milioane de ruble.
- Numărul total de angajați nu depășește 100 de persoane;
- Costul activelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble;
- Cota de participare a altor companii nu depășește 25%.
Vă rugăm să rețineți că din 2018 până în 2020, venitul marginal nu este ajustat de coeficientul deflator și, în consecință, nu este mai mare de 112,5 milioane de ruble.
Schimbarea regimului de la sistemul de impozitare simplificat la altul (OSNO, Taxa Agricolă Unificată sau UTII) are loc o dată pe an, pentru aceasta este necesară depunerea unei notificări cel târziu în luna ianuarie a anului din care se preconizează folosirea unui alt non. -sistem de reglementare.
Pierderea dreptului de a utiliza simplificarea
Contribuabilul pierde dreptul de a aplica simplificarea în următoarele cazuri:
- Venituri de la începutul anului a depășit 150 de milioane de ruble;
- Numar de angajati a depășit 100 de persoane;
- Costul mijloacelor fixe a fost peste 150 de milioane de ruble.
Responsabilitate
Pentru neplata impozitului– o amendă de 20% din valoarea restanțelorși 40% dacă taxa nu este plătită intenționat.
Pentru neplata avansurilor se percep doar penalități în valoare de 1/300 pentru prima lună de întârziere și 1/150 pentru lunile următoare.
Pentru depunerea tardivă a declarației– o amendă de 5% din suma plătibilă reflectată în această declarație, dar nu mai puțin de 1.000 de ruble.
Videoclip despre sistemul fiscal simplificat
Dacă o organizație sau un antreprenor individual dorește să treacă la sistemul fiscal simplificat în 2018, va trebui să se verifice dacă respectă anumite cerințe. Vă vom spune despre criteriile de trecere la sistemul fiscal simplificat în 2018 în consultația noastră.
Activități „interzise” și alte caracteristici legale
Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat dacă (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):
| Sau sunt: | Sau fac: | Sau al lor: |
|---|---|---|
|
|
|
Limită de cost pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2018
Pentru a trece la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2018, valoarea veniturilor din vânzări și veniturilor neexploatate ale organizației pentru 9 luni din 2017 nu trebuie să depășească 112,5 milioane de ruble (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Nu există limită de venit pentru antreprenori.
Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat din 2018
Pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, o organizație la locația sa și un antreprenor la locul său de reședință, depuneți la biroul fiscal formularul nr. 26.2-1 „Notificarea trecerii la un sistem simplificat de impozitare” (aprobat prin Ordinul Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 noiembrie 2012 Nr. MMV-7-3 /829@ ). La trecerea la sistemul fiscal simplificat de la începutul anului, o notificare este transmisă cel târziu la 31 decembrie a anului precedent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, având în vedere că 31.12.2017 este duminică, puteți depune o Notificare privind aplicarea procedurii simplificate în 2018 cel târziu la 01.09.2018 (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Trebuie avut în vedere că, dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, iar notificarea este trimisă în timp util, atunci organizația sau întreprinzătorul individual se consideră că a trecut la sistemul simplificat de impozitare. Nu este nevoie să așteptați vreo confirmare din partea biroului fiscal.
Sistemul de impozitare simplificat sau sistemul simplificat este un regim fiscal în care lucrează mai mult de jumătate din întreprinderile mici. Alegând acest sistem, contribuabilul primește o raportare simplă, o cotă de impozitare scăzută și posibilitatea de a reduce impozitul datorită primelor de asigurare plătite.
Sistemul de impozitare simplificat Opțiunea de venit este deosebit de populară în rândul antreprenorilor fără angajați, deoarece cu venituri mici impozitul poate fi redus complet, de exemplu. la zero. Vă vom arăta cum să faceți acest lucru folosind exemplele de mai jos, dar mai întâi aflați despre principalele caracteristici ale sistemului fiscal simplificat 2019.
Cel mai important lucru despre sistemul fiscal simplificat 2019
În sistemul simplificat există două obiecte de impozitare:
- , rata standard 6%;
- , rata standard 15%.
Puteți alege un obiect impozabil doar o dată pe an, așa că trebuie să înțelegeți dinainte ce cheltuieli de afaceri ați putea avea. Dacă ați început să lucrați la sistemul de impozitare simplificat Venituri, unde cheltuielile nu sunt luate în considerare, iar apoi costurile dumneavoastră au crescut brusc, atunci veți putea trece la sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuielile doar din noul an.
Cotele standard de impozitare indicate mai sus pot fi reduse prin legile regionale la 1% pentru sistemul de impozitare simplificat pentru Venituri și până la 5% pentru sistemul de impozitare simplificat pentru Venituri minus cheltuieli. De exemplu, într-una dintre regiuni există o cotă standard de 6% pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri și doar 5% pentru sistemul de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli, dar numai pentru construcții. După cum puteți vedea, a doua opțiune este mai profitabilă, chiar dacă ponderea costurilor este mică.
Prin stabilirea unor astfel de tarife preferențiale pentru companiile individuale, autoritățile caută să dezvolte anumite zone din regiunea lor, cel mai adesea producția sau construcțiile. Prin urmare, înainte de a alege un obiect de impozitare simplificat, studiați legea regională; este posibil ca tipului dumneavoastră de activitate să se aplice o cotă preferențială. Puteți afla aceste caracteristici la Serviciul Fiscal Federal sau la departamentul economic al administrației locale.
Principala limitare a capacității de a aplica sistemul simplificat este legată de suma veniturilor primite în cursul anului. Inițial, această sumă a fost de 60 de milioane de ruble, dar din 2017 până în 2020 este în vigoare o altă limită - 150 de milioane de ruble.
O altă limitare importantă este stabilită pentru numărul de angajați - nu mai mult de 100 de persoane. În principiu, majoritatea întreprinzătorilor individuali îndeplinesc aceste condiții și, prin urmare, au dreptul de a lucra în regim simplificat.
Cum să plătiți impozitul pe un sistem simplificat
Taxa pe care o plătesc simplificatorii se numește unică. Impozitul pe venitul personal și impozitul pe venit nu sunt plătite în cadrul sistemului fiscal simplificat. De asemenea, TVA-ul, în plus față de cel plătit la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, nu se percepe. Impozitul de bază se calculează pe baza rezultatelor anului calendaristic și antreprenorii trebuie să îl plătească până la data de 30 aprilie a anului următor. De exemplu, impozitul din sistemul fiscal simplificat pentru anul 2019 trebuie plătit cel târziu la 30.04.2020.
Totuși, în cursul anului există perioade de raportare, la sfârșitul cărora o parte din impozit trebuie plătită în avans, i.e. anticipat. Aceste plăți se numesc plăți în avans. Termenele limită pentru plata acestora:
- pentru primul trimestru - 25 aprilie;
- pentru semestrul - 25 iulie;
- timp de nouă luni - 25 octombrie.
Acesta este denumirea oficială a perioadelor de raportare, asociată cu metodologia de calcul, dar în practică este mai ușor de presupus că plățile în avans se fac pentru fiecare trimestru. Mai mult, ele trebuie introduse numai dacă antreprenorul a primit venituri în trimestrul de raportare. Dacă nu ai venit, atunci nu trebuie să plătești nimic.
Toate plățile în avans care au fost plătite în cursul anului sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe an. În plus, fiecare întreprinzător, indiferent de regimul fiscal ales, este obligat să plătească pentru sine prime de asigurare. Aceste plăți reduc și valoarea impozitului.
Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.
Prime de asigurare pentru întreprinzător individual 2019
Dar dacă antreprenorul individual nu a plătit contribuții trimestrial, atunci mai întâi ar fi plătit toate plățile în avans calculate (4.980 + 7.140 + 3.120) în valoare de 15.240 de ruble. Apoi, în decembrie, contribuțiile ar fi plătite într-o sumă unică de 36.238 de ruble. În acest caz, soldul calculat al impozitului de plătit ar fi (32.400 - 15.240) 17.160 ruble. Această sumă calculată se reduce cu contribuțiile plătite (17.160 - 36.238<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако переплата в виде уже внесённых авансовых платежей оказалась намного больше, чем в первом случае.
În ceea ce privește prima de asigurare suplimentară în valoare de (540.000 - 300.000) * 1%) 2.400 de ruble, antreprenorul individual are dreptul să o plătească anul viitor - până la 1 iulie 2020. În acest caz, contribuția suplimentară va reduce avansul plătit pentru primul sau al doilea trimestru al anului 2020.
Calculul plăților de impozite folosind sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli
Pentru acei simplificatori care au ales acest obiect de impozitare, procedura de reducere a impozitului este diferita. Primele de asigurare plătite pentru sine nu reduc impozitul calculat, ci sunt pur și simplu luate în considerare împreună cu alte cheltuieli ale antreprenorului individual.
De exemplu, să luăm un antreprenor care a deschis un mic punct de vânzare cu amănuntul. Cheltuielile lui sunt deja semnificative: achiziționarea de bunuri, închirierea spațiilor, costurile de transport etc. Cota de impozitare este standard - 15%.
În tabel vom înregistra veniturile și cheltuielile întreprinzătorilor individuali pe trimestru. Contribuțiile plătite pentru dvs. trimestrial vor fi indicate separat.
Calculăm plățile în avans de plătit:
- pentru primul trimestru - (320.000 - 243.000 - 6.500) * 15% = 10.575 ruble;
- pentru al doilea trimestru - (382.000 - 196.000 - 10.000) * 15% = 26.400 ruble;
- pentru al treilea trimestru - (158.000 - 84.000 - 3.000) * 15% = 10.650 ruble.
Taxele calculate pentru antreprenorii individuali în 2019 din exemplul nostru vor fi (1.430.000 - 833.000 - 36.238) * 15% = 84.114 ruble, dar din această sumă au fost deja plătite în avans 47.625 ruble. Trebuie să plătiți suplimentar 36.489 de ruble.
Însă calculul primei suplimentare de asigurare, care va fi plătită anul viitor, se bazează pe toate veniturile fără a ține cont de cheltuieli, adică. (1.430.000 - 300.000) * 1% = 11.300 de ruble. Nedreptatea acestei abordări a fost deja remarcată, dar modificările necesare nu au fost încă aduse Codului fiscal al Federației Ruse.
